Совершенствование деятельности таможенных органов по администрированию таможенных платежей в Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Чуватова, Ирина Сергеевна

• Чуватова, Ирина Сергеевна
• кандидат экономических наук
• 2011

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Чуватова, Ирина Сергеевна

Введение.

1. Организационно-методические основы деятельности таможенных органов по взиманию таможенных платежей и формированию доходов, администрируемых ФТС России.

1.1. Анализ современного состояния деятельности таможенных органов по администрированию таможенных платежей.

1.2. Совершенствование организации взимания таможенных и иных платежей как направление повышения результативности деятельности таможенных органов по их администрированию.

1.3. Анализ современного научно-методического аппарата организации взимания таможенных платежей и формирования таможенных доходов.

Выводы по главе 1.

2. Разработка научно-методического аппарата организации взимания таможенных платежей и формирования таможенных доходов Российской Федерации в условиях Таможенного союза.

2.1. Концепция развития администрирования таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы Российской Федерации, в рамках Таможенного союза.

2.2. Классификация таможенных доходов Российской Федерации.

2.3. Разработка методики организации взимания таможенных и иных платежей и формирования таможенных доходов Российской

Федерации.

Выводы по главе 2.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование деятельности таможенных органов по администрированию таможенных платежей в Российской Федерации»

Актуальность темы исследования. Федеральный бюджет Российской Федерации (далее - РФ) и его доходная часть является важнейшей составляющей экономики государства. Существенную роль в формировании доходов бюджета играют таможенные органы. Они осуществляют взимание таможенных платежей, контроль за правильностью их исчисления и своевременностью уплаты, принимают меры по их принудительному взысканию в пределах своей компетенции. Кроме того, на таможенные органы возложена обязанность по перечислению в федеральный бюджет РФ средств, которые включают также штрафы, пени, недоимки и другие платежи, что является результатом применения административных наказаний и финансово-правовых санкций. Таким образом, в результате реализации таможенными органами своих функций формируются таможенные доходы. Тенденции изменения этих доходов отражены на рис. 1. Из него, в частности, следует тенденция увеличения доли таможенных доходов в федеральном бюджете РФ.

60 п

50

40

§-30 о 20

10

33 3

-36 7 38 38 2 ^ 37.6

41 641 7

-45-6"

50 6 „„ 52 2 48

-Л6

2?

19 5 1з 1

9 7Ю5

42

Л» Л а^ а^ ^ Г0 г^ А с\Ь Л ^ ^ ^ ^ чГ ^ ^ ^ ^ ч?

Годы

С Доля таможенных доходов

Рис. 1. Динамика доли таможенных доходов в федеральном бюджете Российской Федерации1

1 Расчет произведен автором по данным ФТС России и Министерства финансов Российской Федерации

Возрастание зависимости государства от доходов, администрируемых Федеральной таможенной службой, свидетельствует о наличии практической задачи обеспечения полноты поступления таможенных доходов в федеральный бюджет РФ. Однако сумма задолженности участников ВЭД по таможенным платежам и пеням ежегодно возрастает. Это обусловлено: недостоверным заявлением таможенной стоимости товаров (42,3%), недостоверной классификацией в соответствии с кодами ТН ВЭД ТС (26%), нарушением сроков уплаты таможенных платежей (8,5%). Вследствие этих причин необходимая полнота поступления таможенных доходов не обеспечивается.

Организация контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты таможенных платежей является функцией таможенных органов как администратора доходов федерального бюджета РФ. Следовательно, в целях решения указанной практической задачи необходимо, прежде всего, совершенствовать деятельность таможенных органов по администрированию таможенных и иных платежей РФ. Это определило объект и цель проведенных в диссертации исследований. Их объектом принята деятельность таможенных органов по администрированию таможенных и иных платежей РФ, а цель состоит в определении путей повышения результативности этой деятельности.

Результативность деятельности таможенных органов по администрированию таможенных платежей, прежде всего, зависит от организации их взимания ФТС России. В связи с этим организация взимания таможенных платежей и формирования доходов, администрируемых ФТС России, принята в качестве предмета исследования.

Степень разработанности проблемы. Совершенствование организации взимания таможенных и иных платежей и формирования таможенных доходов предполагает наличие соответствующего научно-методического аппарата. Его основы заложены в работах ряда российских ученых. Вопросы таможенного администрирования исследованы в работах российских ученых: В.Н. Иванова,

B.В. Макрусева, В.Ю. Диановой. Фискальная функция таможенных органов, вопросы сущности и значения таможенных платежей, совершенствования системы управления доходами бюджетной системы, администрируемыми таможенными органами, углублены и раскрыты в трудах таких российских ученых и практиков, как Л.А. Попова, О.Ю. Бакаева, В.Г. Пансков. Исследованию экономических и правовых основ исчисления и уплаты различных видов таможенных платежей посвящены работы Е.В.Романовой, О.Б. Сокольниковой, Г.В. Арутюняна. Научные публикации таких авторов, как Н.М. Блинов, П.В. Дзюбенко, М.В. Кокорев, В.М. Крашенинников, В.Е. Новиков, Э.П. Купринов в основном посвящены сущности таможенных пошлин и налогов, вопросам таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешней торговли и частно затрагивают вопросы исчисления, порядка уплаты. Различные аспекты совершенствования администрирования таможенных платежей освящены в работах С.А. Хапилина, К.Е. Кулумбековой и других. Финансово-экономическая политика государств - членов Таможенного союза анализируется коллективом ученых под руководством

C.Ю. Глазьева.

Таким образом, в настоящее время разработаны различные подходы к процессу формирования таможенных доходов и вопросам таможенного администрирования. Достаточно полно исследована сущность таможенных пошлин и налогов, взимаемых при ввозе товаров. Вместе с тем практически не раскрытыми остались вопросы повышения результативности деятельности таможенных органов за счет совершенствования организации взимания таможенных и иных платежей. Следовательно, в настоящее время имеется противоречие между необходимым и существующим уровнями развития научно-методического аппарата для организации взимания таможенных и иных платежей. Это определило научную задачу исследований. Она состоит в развитии научно-методического аппарата и выработке практических рекомендаций по совершенствованию организации взимания таможенных платежей и формированию таможенных доходов РФ и других стран Таможенного союза (ТС).

Из анализа теоретико-правовых основ деятельности таможенных органов по взиманию таможенных и иных платежей выявлено усиление роли таможенных органов в формировании бюджета РФ. Анализ развития таможенного законодательства РФ позволил выявить тенденцию перехода от контроля таможенных платежей к администрированию таможенных и иных платежей как доходов федерального бюджета РФ.

На основе анализа основных тенденций внешней торговли, ретроспективного анализа развития порядка уплаты и взимания таможенных платежей, формирования таможенных доходов в условиях ТС сделан вывод о необходимости совершенствования методического аппарата организации взимания таможенных и иных платежей. При этом показано, что в интересах его совершенствования, прежде всего, необходимо: разработать концепцию развития администрирования таможенных платежей; уточнить классификацию таможенных доходов; разработать методику организации взимания таможенных платежей и формирования таможенных доходов в РФ.

Таким образом, решение указанной общей научной задачи обеспечивается решением следующих исследовательских задач:

- анализ организационно-управленческих основ деятельности таможенных органов по взиманию таможенных платежей и формированию таможенных доходов на основе российского и зарубежного опыта;

- выявление основных предпосылок и тенденций совершенствования организации взимания и формирования таможенных доходов в РФ;

- разработка концепции развития администрирования таможенных платежей;

- разработка классификации таможенных доходов РФ;

- разработка методики организации взимания и перечисления таможенных платежей и формирования таможенных доходов РФ в рамках ТС;

- формирование предложений по совершенствованию организации взимания таможенных платежей, формированию таможенных доходов РФ и практических рекомендаций по внедрению этих предложений;

- комплексная оценка результативности организации взимания и перечисления таможенных и иных платежей в федеральный бюджет РФ в условиях ТС.

Теоретическую и методологическую основу диссертации составляют: фундаментальные концепции и положения П.Х. Линдерта, А. Смита, Д. Кейнса, П. Самуэльсона, Дж. Стиглица, И. Фишера, М. Фридмена, Д. Рикардо, посвященные анализу роли государства в таможенном и налоговом регулировании внешнеэкономической деятельности, а также работы зарубежных и отечественных ученых в сфере финансов, государственного управления, налогообложения, теории и практики таможенного дела научно-исследовательские разработки ученых Российской таможенной академии; аналитические доклады НИУ «Высшая школа экономики», Института экономики РАН, Института Современного Развития, Банка Москвы, Национального инвестиционного фонда; законодательные акты РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, нормативные документы ФТС России, нормативные документы Всемирной торговой организации и материалы Всемирной таможенной организации.

Информационную базу исследования составляют статистические данные Росстата, ФТС России, законы об исполнении федерального бюджета, аналитические материалы Минфина России, Банка России, Международного валютного фонда. Совокупность использованных данных обеспечила достоверность проведенного исследования.

Рабочая гипотеза диссертации состоит в том, что в целях обеспечения доходов федерального бюджета РФ необходимо повысить результативность организации взимания таможенных и иных платежей.

Новыми научными результатами, полученными лично автором и выносимыми на защиту, являются:

1. Концепция развития администрирования таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы Российской Федерации, в рамках Таможенного союза.

2. Классификация таможенных доходов в соответствии с кодами бюджетной классификации.

3. Методика организации взимания таможенных платежей и формирования таможенных доходов в РФ.

Эти научные результаты позволили сформировать новые практические рекомендации, направленные на повышение результативности организации взимания таможенных платежей и формирования таможенных доходов РФ в рамках Таможенного союза, включающие:

- рекомендации по совершенствованию администрирования денежных средств, внесенных в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов;

- рекомендации по совершенствованию координации взимания ввозных пошлин в условиях Таможенного союза.

Научная новизна результатов исследования заключается в развитии теоретических подходов к администрированию таможенных платежей и выражается в следующем:

1. Разработанная концепция развития администрирования таможенных платежей отличается учетом современных особенностей формирования таможенных доходов, обусловленных: внедрением электронного декларирования, созданием Таможенного союза, переходом на бюджетный учет таможенных платежей, их уплату на счет Федерального казначейства. Она отражает новый принцип деятельности таможенных органов по администрированию таможенных платежей, состоящий в переходе от их непосредственного взимания к контролю информации о поступлении платежей на счет Федерального казначейства.

2. В интересах реализации предложенной концепции в диссертации осуществлен синтез понятий «таможенные платежи» и «таможенные доходы». На основе их синтеза предложена новая классификация таможенных доходов РФ в условиях Таможенного союза, учитывающая новые особенности процесса формирования доходов, администрируемых Федеральной таможенной службой. Это, в свою очередь, позволило уточнить подход к формированию доходной части федерального бюджета РФ, выделить те направления деятельности таможенных органов по администрированию таможенных платежей, которые нуждаются в совершенствовании.

3. Разработана методика организации взимания таможенных платежей. В ее основу положен переход на уплату таможенных и иных платежей по кодам бюджетной классификации на счет Федерального казначейства, а также в перспективе - на Единый счет Таможенного союза в части уплаты ввозной таможенной пошлины, процентов и пеней по ней. Предложенная методика организации деятельности таможенных органов по взиманию таможенных и иных платежей отличается от прежней отсутствием лишних звеньев при передаче информации о поступлении денежных средств, усилением взаимодействия отдела таможенных платежей с правовым отделом таможни и структурными подразделениями таможен государств Таможенного союза с учетом изменений таможенного законодательства.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения диссертационной работы докладывались на международных, всероссийских, межвузовских, кафедральных научно-практических конференциях, круглых столах Российской таможенной академии и филиалов академии, VIII Межвузовской научной конференции на тему «Финансовые аспекты развития России в условиях глобализации и нестабильности» Государственного университета финансов Российской Федерации, 2009; VI межвузовской научной конференции Московского института экономики, менеджмента и права, 2010; Всероссийской научно-практической конференции с международным участием «Таможенные чтения - 2010. Россия и ВТО: непростой диалог» Санкт-Петербургского имени В.Б.Бобкова филиала РТА, 2010; интернет-конференции «Государственный капитализм в современной экономике», проходившей в ГОУ ВПО «РЭУ им. Г.В.Плеханова», 2011; 9-й Международной научной конференции «Государственное управление в XXI веке: традиции и инновации» факультета государственного управления МГУ им. М. В.Ломоносова, 2011; опубликовано 2 статьи общим объемом 1,17 п.л. в научном журнале, включенном в Перечень российских рецензируемых научных журналов.

Результаты исследования реализованы в научно-исследовательских работах кафедры таможенных платежей и валютного контроля и использовались в учебном процессе при проведении семинарских и практических занятий, а также при подготовке учебного пособия и учебно-методических разработок по курсу «Таможенные платежи», «Налоги и таможенные платежи», а также при подготовке учебных модулей по дисциплине «Таможенные платежи» в ИДОП и ПК Российской таможенной академии, учтены при разработке нормативных правовых актов таможенного законодательства Таможенного союза.

Обоснованность научных положений, выводов и рекомендаций, сформулированных в диссертации, обеспечивается комплексным рассмотрением деятельности таможенных органов по взиманию таможенных и иных платежей, логикой исследования, выбором методов, соответствующих предмету и задачам исследования, полнотой учета факторов, влияющих на формирование таможенных доходов.

Достоверность результатов исследования подтверждается согласованностью полученных выводов, результатов и предложений с практикой организации взимания таможенных и иных платежей и формированием таможенных доходов, а также положительными отзывами на внедрение результатов исследований в научную работу и учебный процесс Российской таможенной академии.

Теоретическая значимость полученных научных результатов заключается в развитии научно-методического аппарата организации взимания таможенных платежей, позволяющего учесть новые особенности процесса формирования таможенных доходов, и тем самым повысить результативность деятельности таможенных органов по администрированию таможенных платежей. Положения, выдвинутые автором и обоснованные в диссертации, обеспечивают дальнейшее развитие взаимодействия таможенных служб государств - членов Таможенного союза, совершенствование деятельности таможенных органов РФ по взиманию таможенных и иных платежей и формированию таможенных доходов, представляют собой комплексное решение актуальной задачи повышения результативности деятельности таможенных органов по взиманию таможенных платежей и формированию доходов, администрируемых ФТС России.

Практическая значимость. Реализация практических предложений позволит повысить результативность организации взимания таможенных платежей и формирования таможенных доходов РФ. Сформулированные в диссертации выводы, рекомендации и предложения могут быть использованы при: разработке предложений по внесению изменений в национальное таможенное законодательство и таможенное законодательство Таможенного союза в части применения обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов на территории государств - участников Таможенного союза, определения ставок таможенных сборов, пошлин, косвенных налогов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза, мер по ликвидации задолженности по уплате пеней и процентов; уточнении нормативных актов ФТС России в части усиления взаимодействия таможенных служб государств - участников Таможенного союза при контроле своевременности и полноты уплаты таможенных пошлин, налогов.

Диссертационная работа может быть использована в учебном процессе при изучении дисциплин: «Таможенные платежи», «Налоги и таможенные платежи», «Финансы и кредит», а также сотрудниками таможен в практической деятельности.

Публикации. Основные положения диссертационного исследования нашли свое отражение в публикациях автора. Результаты, полученные автором, опубликованы в 9 статьях (4,35 п.л.).

Автор участвовал в выполнении следующих научно-исследовательских работ Российской таможенной академии: «Таможенные доходы государственного бюджета в условиях финансово-экономического кризиса: «Источники формирования и механизмы начисления и взимания», 2009, «Таможенные методы регулирования внешнеторговой деятельности», 2009, «Сущность таможенных доходов», 2010.

Структура диссертации. Диссертация включает введение, три главы, заключение, список использованной литературы и приложения.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Чуватова, Ирина Сергеевна

Выводы по главе 3

1. Количественно обосновано влияние администрирования денежных средств, внесенных в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также расчета размера обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов на величину поступлений в федеральный бюджет. По результатам исследования выявлено несоответствие законодательства практике в части расчета размера обеспечения.

Размер таможенных сборов за таможенные операции и суммы обеспечения могут значительно отличатся в каждом из государств-членов Таможенного союза, поскольку могут применяться различные ставки. Получается, что размер обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов может существенно превышать размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов при выпуске для внутреннего потребления. Значит, и администрирование таможенных доходов в данном случае существенно усложняется. Проведенный сравнительный анализ свидетельствует о том, что импортеру невыгодно ввозить и следовать транзитом через Белоруссию и Россию.

Для преодоления сложившейся ситуации предложен подход к определению размера обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов на основе ставок Единого таможенного тарифа по ввозным таможенным пошлинам, а по НДС на основе максимальной величины - 20%, с перспективой дальнейшего развития налогового законодательства и принятием единых ставок по косвенным налогам в целях создания единого экономического пространства.

Кроме того, разработано и обосновано предложение на основе законодательства ТС о включении в размер обеспечения таможенных сборов за таможенные операции, поскольку в связи со вступлением в ТС доля таможенных сборов в структуре таможенных платежей существенно сократилась как в стоимостном, так и в процентном измерении. Что является негативным фактом и служит стимулом к пересмотру методики определения ставок таможенных сборов, сочетающее в себе достоинства методик трех государств-членов Таможенного союза, то есть необходимо установление фиксированных ставок в зависимости от кода ЕТН ВЭД товара и количества товаров. До принятия решения о применении единой методики определения размера таможенного сбора за таможенные операции целесообразно включать эти суммы в размер обеспечения уплаты таможенных платежей.

2. В области зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин действует Соглашение об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20 мая 2010 г. Им предусмотрено, что ввозные таможенные пошлины зачисляются на единый счет уполномоченного органа той страны, в которой они подлежат к уплате в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, и распределяются в бюджеты стран согласно нормативам распределения. По результатам 2010 года отрицательное сальдо по распределенной ввозной таможенной пошлине. Федеральный бюджет РФ недополучил 22 млрд рублей. В этой связи является необходимым создание в ГУ ФТД и ТР отдела по координации взимания ввозных пошлин, процентов и пени по ним в Республике Беларусь и Республике Казахстан, в основные функции которого входит ежедневный контроль за поступлением платежей по декларациям, зарегистрированным на территориях государств Таможенного союза, и заполнение соответствующей статистической формы, а также формирование запросов в таможенные органы о причинах непоступления денежных средств.

3. Существующая и предлагаемая методика организации взимания таможенных и иных платежей и формирования таможенных доходов могут быть охарактеризованы следующей системой количественно-качественных показателей, по которым проводилась комплексная оценка: результативность применения мер по взысканию таможенных и иных платежей; доля возвращенных излишне взысканных денежных средств; наличие лишних звеньев; доля отмененных решений, связанных с уплатой таможенных платежей; соответствие действующему законодательству.

В основу комплексной оценки положен применяемый в теории вероятностей для характеристики законов распределения случайных величин принцип максимума энтропии (неопределенности). С учетом этих данных предлагаемый вариант организации взимания таможенных и иных платежей повышает, в сравнении с действующим, степень их собираемости в среднем на 76%. Следовательно, применение разработанного в диссертации научно-методического аппарата и полученных на его основе практических рекомендаций по организации взимания таможенных и иных платежей обеспечивает необходимое повышение результативности администрирования таможенных платежей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для решения научной задачи исследования, которая состояла в развитии научно-методического аппарата и выработке практических рекомендаций по совершенствованию организации взимания таможенных платежей и формированию таможенных доходов РФ и других стран Таможенного союза (ТС), был решен ряд частных задач.

Проведен анализ организационно-управленческих основ деятельности таможенных органов по администрированию таможенных платежей в Российской Федерации, что позволило выявить основные тенденции развития внешней торговли, оценить современное состояние администрирования таможенных платежей, проанализировать его содержание и сущность, а также уточнить научно-понятийный аппарат. Автором исследованы функции администрирования таможенных платежей. В результате чего выявлены проблемы, присущие каждой из функций. Необходимость обеспечения поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации обусловила объект исследования и его цель, состоящая в определении путей повышения результативности деятельности таможенных органов по администрированию таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, а также формирования доходов, администрируемых ФТС России. Результативность деятельности таможенных органов по администрированию таможенных платежей и поступлению таможенных доходов в федеральный бюджет Российской Федерации, прежде всего, зависит от организации их взимания и формирования доходов, администрируемых ФТС России.

На основе анализа статистических данных о деятельности Федеральной таможенной службы России сделан вывод о том, что практическая задача обеспечения поступления таможенных платежей в федеральный бюджет Российской Федерации решается не в полной мере. В результате сравнительного анализа российского опыта и стран ЕС по организации взимания таможенных платежей сделан вывод о существенных различиях, включающих возможность уплаты третьими лицами, более высокий размер санкций за неуплату или несвоевременную уплаты таможенных платежей, а также применение обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Данные различия рассматриваются в качестве направлений совершенствования организации взимания таможенных платежей.

Из анализа теоретико-правовых основ деятельности таможенных органов по взиманию таможенных и иных платежей выявлено усиление роли таможенных органов в формировании бюджета Российской Федерации. Анализ развития таможенного законодательства РФ позволил выявить тенденцию по переходу от контроля таможенных платежей к администрированию таможенных и иных платежей как доходов федерального бюджета. На основе синтеза понятий таможенных платежей и таможенных доходов предложена классификация и сформулирован новый принцип деятельности таможенных органов по администрированию таможенных доходов в соответствии с предложенной бюджетной классификацией, в основу которого положен переход от контроля таможенных платежей к контролю информационных полей. В концепции впервые учитывается новый принцип, предполагающий переход на бюджетный учет таможенных платежей и электронное декларирование в условиях Таможенного союза. Данный принцип положен в основу разработанной методики организации деятельности таможенных органов Таможенного союза, которая определяет уточненные направления деятельности таможенных органов различных уровней.

Развиты теоретические представления о сущности, составе и классификации таможенных доходов Российской Федерации в условиях Таможенного союза, позволяющие выделить направления совершенствования организации взимания таможенных и иных платежей. Путем проведения сравнительного анализа сформулировано определение и предложен концептуальный подход к классификации таможенных доходов в соответствии с бюджетным и таможенным законодательством. Это, в свою очередь, позволяет уточнить подход к формированию доходной части федерального бюджета Российской Федерации. В результате анализа научно-методических подходов сделан вывод о целесообразности совершенствования организации взимания таможенных платежей и формирования таможенных доходов, состав которых весьма усложнился в связи со вступлением в Таможенный союз.

Разработанная новая концепция и классификация таможенных доходов позволили сформировать более результативную методику организации взимания таможенных платежей. На основе анализа основных тенденций внешней торговли, ретроспективного анализа развития порядка уплаты и взимания таможенных платежей, формирования таможенных доходов в условиях Таможенного союза сделан вывод о необходимости совершенствования методики организации взимания таможенных и иных платежей. В основу предложенной методики положен принцип перехода от контроля таможенных платежей к контролю информационных полей в рамках электронного декларирования, предусматривающий уплату таможенных и иных платежей по кодам бюджетной классификации. Предложена методика организации деятельности таможенных органов по взиманию таможенных и иных платежей, отличающаяся от прежней отсутствием лишних звеньев при передаче информации, усилением взаимодействия с правовым отделом таможни и структурными подразделениями таможен государств Таможенного союза. Дана комплексная оценка результативности предложенной методики.

В целом в диссертации решена актуальная научная задача, состоящая в развитии научно-методического аппарата и выработке практических рекомендаций по совершенствованию организации взимания таможенных платежей и формированию таможенных доходов РФ и других стран ТС. В результате ее решения получены новые научные результаты, имеющие теоретическую значимость и практическую ценность. Они включают:

1. Концепцию развития подсистемы администрирования таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы РФ, в рамках ТС.

2. Классификацию таможенных доходов в соответствии с кодами бюджетной классификации.

3. Методику организации взимания таможенных платежей и формирования таможенных доходов в РФ.

Эти научные результаты позволили сформировать практические рекомендации, обеспечивающие повышение результативности организации взимания таможенных платежей и формирования таможенных доходов РФ в рамках ТС. Реализация этих предложений обеспечивает повышение собираемости платежей в среднем на 76 %. Следовательно, прагматическая цель диссертационного исследования достигнута.

Вместе с тем, высокая зависимость федерального бюджета Российской Федерации от экспорта энергоносителей не позволяет в полной мере обеспечить его доходную часть за счет применения только таможенных мер государственного регулирования. Следовательно, решение этой важной проблемы должно решаться не только за счет организации взимания таможенных платежей, но и дополняться другими механизмами. Например, такими как создание и использование фонда таможенных доходов на поддержку и стимулирование отечественных производителей. Разработка и формирование комплекса подобных мер - задача дальнейших исследований.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Чуватова, Ирина Сергеевна, 2011 год

1. General Agreement on Tariffs and Trade, GATT-1994.

2. Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Киотская конвенция) принята 18 мая 1973 г. в измененной редакции от 26 июня 1999 г., Брюссель)

3. Таможенный кодекс Таможенного союза / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. М.: АБАК, 2011. - 256 с.

4. Соглашение о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 г.

5. Соглашение о вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран от 25 января 2008 г.

6. Соглашение о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам

7. Соглашение о порядке исчисления и уплаты таможенных платежей в государствах участниках Таможенного союза от 12 декабря 2008 года

8. Решение Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. №130 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации»

9. Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года

10. Протокол об условиях и порядке применения в исключительных случаях ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа от 12 декабря 2008 года;

11. Соглашение об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20 мая 2010 года, электронный ресурс: http: www.tsouz.ru

12. Конституция Российской Федерации. М.: Юридическая литература. 2009.

13. Гражданский кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями. Официальный текст и справочные материалы. М.: Эксмо, 2008.

14. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ (в ред. Федерального закона от 06.12.2007 г. № 333-ФЗ) // Российская газета. 1998. 12 августа (№ 153-154).

15. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 1 января 2011 года). М.: Издательство «Омега-JI», 2010.

16. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации. М.: Издательство «Омега-Л», 2010.

17. Уголовный кодекс Российской Федерации. М.: Издательство «Омега-Л», 2010.

18. Федеральный закон Российской Федерации от 27 ноября 2010 г. N 311 -ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»

19. Федеральный закон от 13 декабря 2010 г. № 357-Ф3 "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" (14.12.2010)

20. Основные направления бюджетной политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов (05.08.2010)

21. Проект бюджетной стратегии РФ на период до 2023 года

22. Постановление Правительства Российской Федерации от 28.12.2004 № 863 "О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров".

23. Приказ ФТС РФ от 30.12.2010 N 2747 "Об утверждении Перечня соответствия видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, кодам бюджетной классификации"

24. Письмо ФТС РФ от 16.11.2009 № 05-11/54508 «О правилах указания информации в полях расчетных документов»

25. Приказ Минфина России от 24.11.2004 № 106-н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»

26. Об основах государственного регулирования внешней торговли: Закон Российской Федерации от 8.12.2003 № 164-ФЗ.

27. Указ Президента РФ от 04.06.1992 № 630 «О временном импортном тарифе РФ».

28. Положение о Федеральной таможенной службе: Утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.07.06 № 459.

29. Приказ ФТС России от 20.12.2004 №403 «О целевой программе развития таможенной службы РФ на 2008-2010 годы».

30. Таможенный кодекс республики Казахстан Павлодар: ТОО НПФ «ЭКО». -326с.

31. Договор о создании единой таможенной территории и формировании таможенного союза (подписан в г. Душанбе 06.10.2007). Договор ратифицирован Федеральным законом от 27.10.2008 N 187-ФЗ.

32. Приказ ФТС РФ от 07.12.2007 №1516 «Об утверждении Концепции развития таможенного контроля после выпуска товаров и (или) транспортных средств»

33. Концепция переноса таможенного оформления товаров на внешние границы России до 2020 г.

34. Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федарации. Москва Сентябрь, 2008 г.// http://www.economy.gov.ru/

35. Сборник «Таможенная служба Российской Федерации в 2010 году» М. 2011 год

36. Решение Комиссии Таможенного союза № 615 от 07.04.2011 "Об итогах применения в сентябре 2010 г. феврале 2011 г. механизма зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие)"

37. Постановление Правительства Республики Казахстан от 21 января 2011 года № 24 «Об утверждении ставок таможенных сборов, взимаемых таможенными органами»

38. Указ Президента Республики Беларусь от 13 июля 2006 года № 443 «О таможенных сборах»

39. Доклад о результатах и основных направлениях деятельности Федеральной таможенной службы на 2010 2012 годы

40. Налоговый кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (с изменениями и дополнениями по состоянию на 25.03.2011 г)

41. Налоговый кодекс Республики Беларусь (общая часть) 19 декабря 2002 г. № 166-з (текст документа по состоянию на 1.01.2011)

42. Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть) 29 декабря 2009 г. № 71-з(текст документа по состоянию на 1.01.2011)

43. Основные направления бюджетной политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов1. Словари

44. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н.Азрилияна. 7-е изд., доп. - М.: Институт новой экономики, 2008. - 1472 с.

45. Новый экономический словарь / Под редакцией А. Н. Азрилияна. — М.: Институт новой экономики

46. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Колл. авторов; Под общ. ред. А. Г. Грязновой М.: Финансы и статистика, 2002. -1168 с.

47. Юридический энциклопедический словарь / сост. А.Е. Яных, В.А. Захаркина. М.:АСТ; Киев: МКП, 2009. - 288 с.1. Книги

48. Бертиль Улин (Олин) «Межрегиональная и международная торговля» (Interregional and International Trade, 1933)

49. Блинов H.M., Дзюбенко П.В. Функции таможенной службы и их социализация // Введение в таможенное дело. М., 1997.

50. Василенко И.А. Административно-государственное управление в странах Запада: США, Великобритания, Франция, Германия. М.: Изд. корпорация "Лотос", 1998.

51. Демченко А.А. Организационное планирования в таможенных органах Российской Федерации: Учебно-методическое пособие.-М.: РИО РТА, 2000 60с.

52. Дж.Мид «Теория таможенных союзов» (The Theory of customs unions, 1955)

53. Дианова В.Ю. , Макрусев В.В. Маркетинг таможенных услуг: учебник / В.Ю. Дианова, В.В. Макрусев. М.: РИО РТА, 2005.

54. Дюмулен И.И. Международная торговля. Тарифное и нетарифное регулирование. Учебник (3-е издание) М.: ВАВТ, 2011.

55. Иванов В.Н. Таможенные технологические циклы администрирования. СофтИздат, 2004.

56. Кисловский Ю.Г. История таможни государства Российского. М.: АВТОР, 1995.

57. Купринов Э.П. Государственно-таможенное регулирование цен в экономике и внешней торговле (Вопросы истории и методологии): монография / Э. П. Купринов. М.: Изд-во Российской таможенной академии, 2008.

58. Листопад А.Д. Финансовая деятельность таможенных органов Российской Федерации: Учеб. пособие. М.,1996.

59. Менделеев Д.И. Толковый тариф или исследование о развитии промышленности в связи с ее общим таможенным тарифом 1891. Спб., 1892

60. Налоговый менеджмент: учебное пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. -М.: Омега-Л, 2008.

61. Новиков В.Е. «Таможенная пошлина как инструмент государственного регулирования экономики». М.: РИО РТА, 2006.

62. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2005.

63. Регулирование внешней торговли таможенного союза в рамках ЕвРазЭС. Учебное пособие./ Под общ.ред. С.Ю.Глазьева, Т.А. Мансурова. -М.: Проспект, 2011

64. Таможенная стоимость. Учебник / Под общ. ред. JI.A. Бондарь, В.А. Шамахова. М.:Софт Издат, 2007

65. Титов A.C. Налоговое администрирование и контроль. М.: ВК,2007.

66. Финансовые системы зарубежных стран: учеб. пособие / A.M. Балтина, В.А. Волохина, Н.В. Попова. М.: Финансы и статистика, 2007.1. Статистические сборники

67. Сборник «Таможенная служба Российской Федерации в 2010 году» М. 2011 год

68. Таможенная статистика, 2005-2010.

69. Российский статистический ежегодник, 2008 Статьи

70. Арутюнян Г. В. Правовое регулирование таможенных платежей: Учебное пособие. М. Юриспруденция, 2000. 496 с.

71. Бакаева О.Ю. Исчисление и уплата таможенных платежей: Проблемы правового регулирования // Хозяйство и право. 2005. №2. С. 109116.

72. Бакаева О.Ю. К вопросу о соотношении налогового и таможенного законодательства// Финансовое право. -2005. -№1. С 25-27.

73. Балацкий Е.В. Эффективность внешнеторговых операций: тарифы и валютное равновесие. // Мировая экономика и международные отношения. 2006, № 6, С. 90-96.

74. Батяева А., Прошунин М. «Доходы государства: финансово-правовая характеристика»//ж-л «Бюджет» №9, 2009.

75. Любацкая Т.Таможня не продешевит. Импортерам ужесточили правила ввоза товаров\\ «Российская Бизнес-газета» №801 (19) от 07.06.2011

76. Некрасов Д.Таможенный союз: пути и решения\\Журнал «Таможня» № 12-13. Источник: customs.ru.

77. Новиков В.Е. «Таможенные аспекты структурной перестройки производства в России» Вестник Российской таможенной академии №2(3). 2008 г.

78. Сердюков А.Э. Администрирование налогов в России: принципы и пути развития \\ж-л «Российский налоговый курьер», №3, 2006

79. Фурсова И.А. Переменная облачность // Газета «Российская бизнес-газета» от 02.11.2010.

80. Чуватова И.С. Развитие администрирования таможенных доходов как фактор влияния на состояние национальной экономики// Исследование проблем таможенного дела: сборник статей аспирантов и соискателей. М.: Изд-во Российской таможенной академии, 2010.

81. Чурсина А. Таможенный Союз и Единое Экономическое пространство: проблемы правоприменения. Доклад на 2-ом Международном Форуме «От Таможенного союза к Единому Экономическому Пространству!»

82. Чуватова И.С. Администрирование таможенных доходов. Отчет о НИР по теме: «Таможенные методы регулирования внешнеторговой деятельности», М.: Издательство ГОУ ВПО «Российская таможенная академия», 2009.

83. Чуватова И.С. Отчет о НИР по теме: «Сущность таможенных доходов», М.: Издательство ГОУ ВПО «Российская таможенная академия», 2010.

84. Резюме научного доклада на тему: «Социально-экономическое развитие Российской Федерации до 2015 года», РАН, 2007

85. Структурная модернизация финансовой системы России. Аналитический доклад. Институт современного развития, Банк Москвы, 2010.

86. Российская экономика: из кризиса к модернизации (экспертный взгляд). Аналитический доклад. Институт современного развития. 2009.

87. Петров Ю.М. Разработка методологии статистического анализа и прогнозирования поступлений таможенных платежей в федеральный бюдет: отчет о НИР. М.: Издательство ГОУ ВПО «Российская таможенная академия», 1998.1. Диссертации

88. Абдуллаева X. А. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица : автореферат дис. . кандидата юридических наук : 12.00.08 . Москва, 2009

89. Ашмарин А. И. Финансово-правовое регулирование контроля за уплатой таможенных платежей в Российской Федерации : автореферат дис. . кандидата юридических наук : 12.00.14 . Люберцы, 2010

90. Барышникова Е.Ю. Механизм повышения эффективности государственного таможенного администрирования. Диссертация на соискание степени канд.экон.наук. Спец.: 080005. Москва, 2009

91. Грачёв О. В. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей: уголовно-правовой анализ, проблемы квалификации : автореферат дис. кандидата юридических наук: 12.00.08 . Москва, 2007

92. Журавлев А. А. Таможенные платежи в системе экономических отношений на современном этапе: автореферат диссертации на соискание степени канд. экон. наук: 08.00.10. Москва, 2007

93. Калинин М.В. Правовое регулирование уплаты таможенных платежей при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ : автореферат дис. кандидата юридических наук: 12.00.14. Москва, 2008

94. Коваленко Е. П. Правовое регулирование обеспечения уплаты таможенных платежей: автореферат дис. кандидата юридических наук: 12.00.14. Саратов, 2009

95. Кожевникова В. Н. Реализация фискальной функции таможенных платежей: автореферат дис. кандидата экономических наук: 08.00.10; Иркутск, 2008

96. Кондратюк А. Р. Таможенные платежи в структуре доходов федерального бюджета Российской Федерации : Диссертация на соискание степени канд. юрид. наук: 12.00.14 Москва, 2001

97. Кулумбекова Т.Е. Факторы формирования таможенных платежей и доходов : Диссертация на соискание степени канд. экон. наук, спец.: 08.00.10 Владикавказ, 2005

98. Павлычев М.М. Расследование уклонения от уплаты таможенных платежей с транспортных средств: автореф. дис. на соиск. учен. степ. канд. юрид. наук: спец. 12.00.09 . Краснодар, 2004

99. Парфенов Р.Н. Совершенствование таможенного администрирования на принципах маркетинга// Диссертация на соискание степени канд. экон. наук, спец.: 08.00.05. Москва, 2008

100. Попов В. В. Экономико-статистическое исследование отчетности по взиманию таможенных платежей : автореферат дис. . кандидата экономических наук : 08.00.12. Екатеринбург, 2009

101. Прущак С.Ф. Инновационное--развитие-таможенногоадминистрирования внешнеэкономической деятельности. Диссертация на соискание степени докт.экон.наук, спец.: 08.00.05, 080014. Москва, 2007

102. Русов C.B. Проблемные вопросы уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица: автореф. дис. на соиск. учен. степ, к.ю.н.: спец. 12.00.08 Краснодар, 2004

103. Ш.Сокольникова О.Б. Совершенствование механизма взимания таможенных платежей как инструмента формирования доходной части федерального бюджета: Диссертация на соискание степени канд. экон. наук : 08.00.05, 08.00.10 Москва, 2000

104. Сорокина М.Н. Таможенная пошлина: проблемы нормотворчества и правоприменения: диссертация на соискание степени кандидата юридических наук : 12.00.14 . Саратов, 2009

105. Степанов К.С. Уголовно-правовая характеристика уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица : автореферат дис. . канд. юр. наук : 12.00.08 . Москва, 2007

106. Трошкина Т.Н. Таможенная пошлина в механизме таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности: Правовые аспекты. Диссертация на соискание степени кандидата юридических наук Специальность: 12.00.14, Москва, 2000

107. Фоменко JT.A. Влияние внешнеэкономической деятельности на структурные сдвиги в экономике. Автореферат на соискание ученой степениканд. экон. наук по спец. 08.00.14 Мировая экономика. Ростов-на-Дону, 2008.

108. Халина В.А. Налог на добавленную стоимость в системе таможенных платежей : Автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 Владикавказ, 2006

109. Хапилин С. А. Механизм администрирования таможенных платежей и его роль в формировании доходов федерального бюджета : автореферат дис. . кандидата экономических наук : 08.00.10. Ростов-на-Дону, 2008

110. Цыкунов И.В. Развитие управленческого учета и анализатаможенных платежей в системе таможенных органов республики Беларусь: Дисс.на соискание степени канд. экон.наук, спец.: 08.00.12, Минск, 2005.

111. Источники на английском языке