Сбалансированность бюджетов субъектов Российской Федерации: проблемы и пути обеспечения тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Кузнецова, Елена Владимировна

• Кузнецова, Елена Владимировна
• кандидат экономических наук
• 2012

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Кузнецова, Елена Владимировна

Введение

Глава 1. Методологические основы обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов федерации

1.1. Необходимость и особенности обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов федерации

1.2. Концептуальные подходы к оценке качества сбалансированности бюджетов субъектов федерации

1.3. Методы обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов федерации

Глава 2. Анализ современных подходов к обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации

2.1. Правовое регулирование сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации

2.2. Анализ механизма обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации

2.3. Оценка качества сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации

Глава 3. Пути повышения качества сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации

3.1. Модели обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов федерации

3.2. Направления повышения эффективности управления бюджетами субъектов Российской Федерации 144 Заключение 163 Список использованной литературы 171 Приложения

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Сбалансированность бюджетов субъектов Российской Федерации: проблемы и пути обеспечения»

Актуальность темы исследования. Устойчивое социально-экономическое развитие Российской Федерации невозможно без обеспечения сбалансированного развития субъектов Российской Федерации, особенно учитывая наблюдаемую в последнее время регионализацию экономических, социальных и политических процессов. В связи с расширением границ самостоятельности субъектов Российской Федерации1 значительно возрастает их роль в регулировании экономических процессов и решении социальных проблем.

Тенденции регионального развития современной России заключаются в расширении круга задач, решаемых за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, что в условиях высокого уровня дифференциации их социально-экономического развития ведет к существенным различиям в объеме и качестве государственных и муниципальных услуг в различных публично-правовых образованиях. В то же время согласно части 2 статьи 19 Конституции Российской Федерации государство гарантирует равенство прав и свобод человека и гражданина независимо от места жительства и других обстоятельств.

Однако существующие условия социально-экономического развития многих субъектов Российской Федерации обусловливают низкий уровень их бюджетной обеспеченности, что в совокупности с несовершенством бюджетного и налогового законодательства препятствует эффективному решению задач, стоящих перед региональными органами государственной власти. При этом сложившаяся в Российской Федерации нормативно-правовая и методическая база не позволяет в полной мере обеспечить решение проблем сбалансированности бюджетов субъектов федерации в долгосрочном периоде.

Одним из главных недостатков сложившегося механизма обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации является

1 В т.ч. политической: принят Федеральный закон от 02.05.2012 № 40-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» и Федеральный закон «Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации», предусматривающий, что высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации (руководитель высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации) избирается непосредственно гражданами из числа кандидатов, поддержанных главами и депутатами муниципальных образований. отсутствие методологической основы для выбора эффективных методов и инструментов управления бюджетным дефицитом, критериев объективной оценки состояния бюджетов субъектов федерации и оценки качества их сбалансированности.

В этой связи вопросы обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, в том числе установления оптимального соотношения между доходами и расходами бюджетов субъектов Российской Федерации, покрытия их дефицита, в настоящее время являются весьма актуальными.

Степень разработанности проблемы. Проблемы обеспечения сбалансированности бюджетов в течение длительного периода времени являются предметом научных исследований. Методологические аспекты проблемы сбалансированности бюджетов рассматривались в работах зарубежных (Дж. М. Кейнс, Р.У. Рефьюз, П. Самуэльсон, А. Смит, Дж.Ю. Стиглиц, М. Фридмен, X. Циммерман и др.) и отечественных (С.Ю. Витте, В.Н. Коковцов, Г.В. Курляндская, И.В. Подпорина, Г.Б. Поляк, Л.И. Пронина, В.Б. Христенко и др.) экономистов.

Исследованию отдельных аспектов сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации посвящены труды таких отечественных ученых и практиков, как О.Г. Бежаев, A.M. Годин, В.П. Горегляд, O.A. Гришанова, Е.Т. Гурвич, А.Г. Игудин, В.В. Климанов, A.M. Лавров, И.В. Подпорина, В.М. Родионова, М.В. Романовский, А.Г. Силуанов, Р.Г. Сомоев и др. Следует отметить, что в работах указанных авторов основное внимание уделено вопросам бюджетного федерализма и межбюджетным отношениям. Вместе с тем теоретические и практические проблемы сбалансированности бюджетов выходят за рамки вопросов межбюджетных отношений и требуют более детального исследования с учетом требований эффективного и ответственного управления общественными финансами и дифференциации уровня социально-экономического развития субъектов Российской Федерации.

В современных условиях существует необходимость разработки научно-обоснованных моделей обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов федерации, основанных на рациональном управлении доходами и расходами бюджетов субъектов федерации при одновременном четком определении ответственности региональных органов государственной власти в рамках бюджетного процесса. Особого внимания заслуживают вопросы определения понятия качества сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации и подходов к его оценке, которые слабо разработаны и поэтому практически не применяются, что снижает устойчивость бюджетной системы страны.

Необходимость проведения системного исследования вопросов обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, направленного на разработку современных моделей и алгоритмов обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, определяет постановку его цели и задач.

Цель диссертации состоит в развитии методологии обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов федерации, что имеет существенное значение для развития теории управления бюджетом и повышения эффективности межбюджетных отношений.

Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:

- разработать методологические подходы к обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов федерации в условиях макроэкономической нестабильности и высокой степени зависимости субъектов федерации от федеральной бюджетно-налоговой политики;

- разработать модели обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов федерации с определением методов и алгоритмов их реализации в рамках ответственной бюджетной политики;

- сформулировать концептуальные подходы к определению понятия «качество сбалансированности бюджетов субъектов федерации» и методику оценки качества сбалансированности региональных бюджетов;

- разработать комплекс мер по повышению качества сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации и совершенствованию системы оказания финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации.

Объектом исследования являются бюджеты субъектов федерации.

Предметом исследования являются теоретические и организационно-правовые аспекты сбалансированности бюджетов субъектов федерации.

Методологические и теоретические основы исследования. Методология диссертационной работы основана на принципах диалектического подхода, общих методах научного познания: методах эмпирического исследования (сравнение, сбор и изучение данных), статистического исследования, синтеза теоретического и практического материала, принципах формальной логики. При обработке и систематизации информации применялись методы группировок, классификации, системный подход. Анализ фактического материала представлен в виде диаграмм, таблиц, графиков.

Теоретической базой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых в области государственных финансов, организации бюджетного процесса и межбюджетных отношений, управления бюджетами субъектов Российской Федерации. В работе использовались нормативные правовые акты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, регламентирующие организацию бюджетных отношений, управление бюджетами субъектов Российской Федерации, материалы научных конференций и семинаров, а также публикации в периодических изданиях и материалы, размещенные в сети Интернет.

Информационно-статистическую базу диссертации составили данные Федеральной службы государственной статистики, Федерального казначейства, материалы Министерства финансов Российской Федерации, Министерства регионального развития Российской Федерации, финансовых органов субъектов Российской Федерации.

2 В российской практике к финансовой помощи субъектам Российской Федерации из федерального бюджета можно отнести межбюджетные трансферты (за исключением субвенций) и бюджетные кредиты.

Диссертация выполнена в соответствии с пунктами 2.7 и 2.8 Паспорта специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит» (экономические науки).

Научная новизна исследования заключается в совершенствовании методологии обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов федерации. Новыми являются следующие научные результаты:

1) Разработаны модели обеспечения сбалансированности для бюджетов субъектов федерации с первичным дефицитом и профицитом, предложены и проранжированы меры по устранению несбалансированности в зависимости от ее продолжительности (однократная, постоянная), включающие предложения по управлению доходами и расходами региональных бюджетов, проведению долговой политики, использованию бюджетных резервов и предоставлению межбюджетных трансфертов из бюджетов других уровней. Это позволило разработать алгоритм действий для органов государственной власти субъектов федерации при составлении и исполнении региональных бюджетов с целью повышения обоснованности и эффективности мероприятий по обеспечению сбалансированности бюджетов.

2) Обоснованы концептуальные подходы к выбору методов обеспечения сбалансированности регионального бюджета на основе разработанной классификации видов дефицита бюджета субъекта федерации в зависимости от причин его возникновения.

3) Дано определение понятия «ответственная бюджетная политика субъектов федерации» и выделены факторы, обеспечивающие ее проведение, в состав которых включены факторы, связанные с соблюдением финансово-бюджетных ограничений, разработкой и реализацией региональной финансовой политики, а также обусловленные качеством бюджетного планирования, особенностями исполнения расходных обязательств субъектов федерации, формированием бюджетных резервов.

4) Определены содержание понятия «качество сбалансированности бюджетов субъектов федерации» и параметры для ее оценки, позволяющие: а) прогнозировать возможные трудности с финансовым обеспечением расходных обязательств субъектов федерации и принимать необходимые меры для их предотвращения; (б) уточнить механизм предоставления финансовой помощи бюджетам субъектов федерации из федерального бюджета.

5) Предложена система коэффициентов для оценки качества сбалансированности бюджетов субъектов федерации, которая объективно отражает состояние бюджета субъекта федерации с учетом возможных изменений экономической ситуации, условий заимствований, направлений проводимой федеральными органами государственной власти бюджетной политики и межбюджетных отношений. Данная система показателей может быть использована в качестве комплексного индикатора состояния бюджета субъекта федерации, в том числе при принятии управленческих решений федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

Теоретическая и практическая значимость исследования.

Теоретическая значимость исследования состоит в том, что основные выводы и положения диссертации развивают методологические основы управления бюджетами субъектов федерации, определяют современные подходы к формированию механизма и выбору методов обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, проведению мониторинга качества сбалансированности этих бюджетов на основании разработанной системы коэффициентов.

Практическая значимость исследования заключается в том, что разработанные в диссертации теоретические модели, практические рекомендации, методики, алгоритмы, предложения по внесению изменений и дополнений в нормативные правовые акты направлены на повышение качества сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации и могут быть использованы как органами государственной власти субъектов Российской Федерации, так и федеральными органами государственной власти при уточнении организационно-правовых основ и процедур управления региональными бюджетами, совершенствовании межбюджетных отношений.

Наиболее значимыми авторскими разработками являются:

- методические рекомендации по оценке качества сбалансированности бюджетов субъектов федерации на основе разработанной системы параметров и показателей оценки состояния региональных бюджетов, которые могут использоваться при принятии управленческих решений в рамках бюджетного процесса как на федеральном, так и региональном уровнях;

- система мониторинга качества сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, представляющая собой комплексную систему нормативно регламентированных непрерывных наблюдений за показателями бюджетов субъектов Российской Федерации (как на стадии проекта, так и при исполнении утвержденного бюджета), их оценки, анализа и прогнозирования изменений с целью выявления тенденций и принятия на этой основе решений по повышению качества сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации в рамках бюджетного процесса; алгоритмы действий по реализации моделей обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации в условиях первичного профицита и дефицита.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения и результаты исследования обсуждались и получили одобрение на I Международной заочной научно-практической конференции «Социально-гуманитарные и юридические науки: современные тренды в изменяющемся мире» (г. Краснодар, Автономная некоммерческая организация «Центр социально-политических исследований «Премьер», 27 января 2011 г.); Международной заочной научно-практической конференции «Использование финансов для развития инновационной экономики» (г. Ижевск, Удмуртский государственный университет, 26-29 октября 2011 г.); научно-практическом семинаре «Управление государственными и муниципальными финансами: проблемы теории и практики» (г. Москва, Финуниверситет, 19 апреля 2012 г.).

Диссертация выполнена в рамках научных исследований, проводимых ФГОБУВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» по проекту: «Обеспечение сбалансированности и устойчивости бюджетной системы Российской Федерации» (заказчик - Аппарат Правительства Российской Федерации).

В практической деятельности Министерства регионального развития Российской Федерации при проведении оценки эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и подготовке аналитических материалов используются результаты мониторинга качества сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, проводимого по разработанной в диссертации методике. В систему оценки эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации включены предложенные в диссертации коэффициенты для оценки качества сбалансированности бюджетов субъектов федерации, что позволило повысить объективность оценки состояния бюджетов субъектов Российской Федерации с учетом возможных изменений экономической ситуации, целей и задач государственной финансовой политики.

Материалы диссертации используются кафедрой «Финансы» ФГОБУВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» в преподавании учебных дисциплин: «Государственные и муниципальные финансы», «Бюджетное устройство и бюджетный процесс».

Публикации. По теме диссертации опубликованы пять работ общим объемом 3,35 п.л. (весь объем авторский), в том числе две статьи авторским объемом 1,5 п.л. опубликованы в журналах, определенных ВАК Минобрнауки России.

Структура и объем работы обусловлены целью, задачами и логикой проведенного исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы из 133 источников и 3 приложений. Основной текст диссертации изложен на 182 страницах, содержит 21 таблицу и 11 рисунков.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Кузнецова, Елена Владимировна

Заключение

Обеспечение долгосрочной сбалансированности бюджетов бюджетной системы является необходимым условием устойчивого социально-экономического развития публично-правовых образований, получения гражданами государственных и муниципальных услуг, реализации долгосрочных приоритетов и целей государственной политики, важнейшей предпосылкой для макроэкономической стабильности государства.

С экономической точки зрения сбалансированность - это такое состояние бюджетов субъектов федерации, при котором объем расходов бюджета количественно соответствует суммарному объему поступлений из всех источников их финансового обеспечения, что обеспечивает устойчивость региональных бюджетов.

Проведенный анализ научных концепций и зарубежного опыта их реализации позволяет сделать вывод о том, что в условиях нестабильности мировой экономики, сокращения продолжительности экономических циклов и удорожания ресурсов на финансовых рынках к общим рекомендациям по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов федерации можно отнести:

- покрытие роста расходов бюджета преимущественно за счет роста его доходов вследствие развития производительных сил и расширения налоговой базы региона;

- использование государственных капитальных вложений в качестве катализатора экономического роста субъектов федерации;

- осуществление заимствований только после проведения комплексного предварительного анализа эффективности планируемых за их счет расходов;

- установление целей и проведение мониторинга результатов использования привлеченных заемных средств.

В долгосрочной перспективе такой подход к обеспечению сбалансированности региональных бюджетов должен стать неотъемлемым элементом эффективной и ответственной бюджетной политики на уровне субъектов федерации, что предполагает анализ и оценку всех принимаемых в рамках бюджетного процесса управленческих решений, достижение конечного результата с наименьшими затратами финансовых ресурсов для публично-правового образования в долгосрочной перспективе.

Органы государственной власти субъектов федерации могут пойти на увеличение разрыва между доходами и расходами бюджета (путем повышения расходов и снижения налоговых изъятий) в целях стимулирования экономического роста, сокращения безработицы, расширения налогооблагаемой базы. В этом случае дефицит бюджета принимает активную форму и наиболее важным моментом при обеспечении сбалансированности бюджета субъекта федерации становится выбор направлений расходования дополнительно привлеченных средств. Например, бюджетные инвестиции стимулируют развитие экономики, рост инвестиций и потребительского сектора, т.е. предпочтительнее по сравнению с текущими расходами. В этой связи в диссертации обоснована необходимость учета и использования эффекта мультипликатора расходов при проведении ответственной и эффективной бюджетной политики.

Комплексный анализ причин возникновения дефицита бюджета субъекта федерации позволяет осуществить обоснованный выбор методов его финансирования и в дальнейшем устранить его при минимальных негативных последствиях, а возможно и с позитивным эффектом для экономики и бюджета региона. В этой связи была разработана следующая классификация видов дефицита бюджета субъекта федерации: чрезвычайный; системный (обусловленный организацией и состоянием межбюджетных отношений); циклический. Классификация может быть использована при построении эффективной системы управления бюджетным дефицитом, упорядочении информации об операциях уполномоченных органов власти по его финансированию, оценке воздействия на экономику используемых способов дефицитного финансирования.

Проведенное исследование проблем обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации доказало необходимость разработки моделей обеспечения сбалансированности бюджета субъекта федерации и определения на этой основе концептуальных подходов к выбору соответствующих методов и алгоритмов их использования в рамках ответственной бюджетной политики в условиях Российской Федерации.

Несбалансированный бюджет может быть двух видов: профицитный и дефицитный. Устранение несбалансированности бюджета субъекта федерации в виде профицита может происходить по двум основным направлениям: увеличение расходов и снижение поступлений в бюджет. Однако чаще всего на практике в случае несбалансированности бюджета возникает не профицит, а дефицит бюджета: так, в 2011 году количество дефицитных бюджетов субъектов Российской Федерации более чем в 2 раза превысило количество профицитных. В этой связи актуальной становится задача определения алгоритма действий региональных властей по устранению и предотвращению дефицита бюджета субъекта федерации.

Разработанная в диссертации модель достижения сбалансированности бюджетов субъектов федерации при дефиците бюджета предусматривает как снижение расходов бюджета субъекта федерации, так и увеличение поступлений в бюджет субъекта федерации. При этом сокращение дефицита регионального бюджета по данным направлениям может осуществляться субъектом Российской Федерации как самостоятельно, так и с помощью других публично-правовых образований.

Предложенную в данной модели систему методов и инструментов необходимо учитывать при оценке качества сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, так как она позволяет определить, насколько субъект Российской Федерации в состоянии самостоятельно решать возникающие проблемы с финансовым обеспечением своих расходных обязательств.

Алгоритм действий по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации в случае постоянного дефицита существенно отличается от аналогичного алгоритма при однократном дефиците, поскольку в первом случае требуется проведение бюджетной политики, направленной на ограничение роста расходов и объема государственного долга субъекта федерации при одновременном увеличении доходов. Учитывая, что повышение налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования и граждан может повлечь сокращение темпов экономического роста, инструменты увеличения налоговых доходов целесообразно использовать в последнюю очередь.

Целесообразно придерживаться такого алгоритма не только для субъектов Российской Федерации, которые характеризуются постоянным дефицитом регионального бюджета, но и при выделении из федерального бюджета бюджетных кредитов и дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации.

Сбалансированность как динамичное состояние бюджета субъекта федерации, на которое оказывает влияние большое количество факторов, требует оценки с точки зрения выявления совокупности существенных признаков, свойств, его характеризующих, т.е. определения его качества.

В этой связи предложено рассматривать качество сбалансированности бюджета как характеристику бюджета, отражающую степень его способности обеспечивать бесперебойное финансирование необходимых расходов в целях удовлетворения общественных потребностей и выполнения задач и функций публично-правового образования в кратко-, средне- и долгосрочной перспективах несмотря на складывающуюся экономическую ситуацию и различного рода воздействия внутренних и внешних факторов.

Оценку качества сбалансированности бюджетов субъектов федерации следует проводить в разрезе следующих видов сбалансированности: 1) общая сбалансированность бюджета (достигаемая с привлечением возвратных финансовых ресурсов); 2) базовая сбалансированность бюджета (обеспечиваемая за счет общей суммы доходов бюджета субъекта федерации, включая межбюджетные трансферты); 3) собственная сбалансированность бюджета (оценивается только на основе показателя доходов бюджета без учета безвозмездных поступлений).

Такой подход к классификации видов сбалансированности бюджетов субъектов федерации обусловлен необходимостью учета рисков неисполнения расходных обязательств субъектов федерации в полном объеме, которые зависят, главным образом, от уровня долговой нагрузки и способности органов власти субъектов федерации влиять на размер поступлений в бюджет. Для количественной оценки качества бюджетов субъектов федерации в диссертации предложена система коэффициентов, характеризующих соотношение общей суммы расходов и источников их финансового обеспечения, в разрезе выделенных видов сбалансированности. Эти коэффициенты могут также использоваться для сравнения показателей финансового состояния отдельных субъектов федерации с аналогичными показателями других публично-правовых образований, выявления динамики и тенденций их развития.

В целях комплексной оценки качества сбалансированности бюджетов субъектов федерации, полно отражающей все факторы и риски, предложен интегральный коэффициент, рассчитываемый на основании коэффициента собственной сбалансированности бюджета субъекта федерации и коэффициента долговой нагрузки. Интегральный коэффициент позволяет одновременно оценить текущее качество сбалансированности бюджета субъекта федерации с учетом будущих рисков изменения экономической ситуации, системы межбюджетных отношений, условий заимствований и бюджетной политики, проводимой федеральными органами власти.

Данный показатель может быть использован федеральными органами власти в рамках методик распределения и предоставления межбюджетных трансфертов, что позволит увязать объем и порядок выделения финансовой помощи субъектам федерации с причинами, обусловившими необходимость ее предоставления.

Например, при выделении из федерального бюджета финансовой помощи региону, несбалансированность бюджета которого обусловлена высоким уровнем расходов на обслуживание и погашение государственного долга, в рамках заключаемых соглашений следует устанавливать обязательство субъекта федерации по снижению долговой нагрузки на региональный бюджет и ограничению новых заимствований.

С учетом результатов проведенного во второй главе диссертации анализа можно сделать вывод, что в 2007-2011 годах произошло существенное снижение качества сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, обусловленное как сокращением налоговых и неналоговых поступлений в региональные бюджеты, так и наращиванием объема государственных заимствований субъектов Российской Федерации. Причем одновременное влияние этих факторов имеет синергетический эффект, поскольку сокращение объема налоговых и неналоговых поступлений провоцирует субъекты Российской Федерации к наращиванию объема заимствований, что, в конечном счете, увеличивает объем государственного долга и расходов на его обслуживание и погашение.

Для эффективного управления бюджетами субъектов Российской Федерации, в том числе при выделении межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, федеральным и региональным органам государственной власти следует проводить мониторинг качества сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации с целью принятия своевременных мер по его повышению.

В третьей главе исследования сформулированы предложения по внедрению системы мониторинга качества сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации в бюджетный процесс. Сбор информации и анализ агрегированных данных о состоянии бюджетов субъектов Российской Федерации на основании рассчитываемых коэффициентов качества сбалансированности должен в обязательном порядке предшествовать принятию решений о выделении финансовой помощи регионам из федерального бюджета.

Проведенное исследование свидетельствует, что содержание принципа сбалансированности бюджетов, закрепленное в Бюджетном кодексе Российской Федерации, методологически неточно, действующих законодательных требований и ограничений недостаточно для исключения риска несбалансированности региональных бюджетов. Сбалансированность бюджетов субъектов Российской Федерации достигается преимущественно за счет роста объема межбюджетных трансфертов, при этом на практике у регионов, получающих дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, бюджеты могут быть исполнены с профицитом. Нередки случаи, когда субъект федерации, получивший бюджетный кредит, исполняет свой бюджет с профицитом (например, Свердловская область в 2009-2010 гг.). Недостаточное финансовое обеспечение федеральных полномочий, делегируемых на региональный уровень, отрицательно сказывается на сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации.

В этой связи с целью обеспечения сбалансированности и повышения ее качества предложено реализовать комплекс мер, предусматривающий: включение в перечень показателей для оценки эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, утвержденный Указом Президента Российской Федерации от 28.06.2007 № 825, показателей качества сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации (в т.ч. темпов роста значений соответствующих коэффициентов);

- уточнение подходов к распределению и предоставлению дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации с целью исключения случаев их предоставления тем субъектам Российской Федерации, которые не являются получателями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности;

- расширение практики наделения субъектов Российской Федерации полномочиями по управлению налогами, зачисляемыми в региональные бюджеты; законодательное закрепление возможности предоставления межбюджетных трансфертов между публично-правовыми образованиями одного уровня с целью создания условий для обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации;

- развитие инструмента обеспечения сбалансированности субъектов Российской Федерации в виде бюджетных кредитов, в том числе путем: (а) предоставления бюджетных кредитов из федерального бюджета на беспроцентной основе только в случае наличия подтвержденной потребности при одновременном осуществлении жесткого контроля за их использованием, (б) установления права предоставления бюджетных кредитов между субъектами Российской Федерации, а также наделения муниципальных образований правом оказывать поддержку субъектам Российской Федерации в форме бюджетных кредитов;

- оптимизацию расходов бюджетов субъектов Российской Федерации на основе оценки и сравнения эффективности разных видов бюджетных расходов с учетом их инерционности, мультипликационного и стимулирующего эффектов для экономики региона, а также отсроченной результативности.

Реализация разработанных в исследовании предложений по совершенствованию методологии обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов федерации и практических моделей и алгоритмов позволит повысить качество региональной нормативной правовой базы, регулирующей вопросы формирования бюджетов субъектов Российской Федерации, более эффективно решать задачу обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, не снижая ее качество. Федеральные органы государственной власти смогут более эффективно осуществлять мониторинг региональных бюджетов, используя предлагаемые подходы к оценке качества сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, и повысить результативность межбюджетных отношений.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Кузнецова, Елена Владимировна, 2012 год

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993).

2. Закон РСФСР от 10.10.1991 № 1734-1 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР».

3. Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ.

5. Федеральный закон от 06.10.1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации».

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5.08.2000 № 117-ФЗ.

7. Федеральный закон от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».

8. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

9. Федеральный закон от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях».

10. Федеральный закон от 02.12.2009 № 308-Ф3 «О федеральном бюджете на2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов».

11. И. Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».

12. Федеральный закон от 13.12.2010 № 357-Ф3 «О федеральном бюджете на2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов».

13. Закон Республики Башкортостан от 15.07.2005 № 205-3 «О бюджетном процессе в Республике Башкортостан».

14. Закон Тамбовской области от 28.10.2005 № 369-3 «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Тамбовской области».

15. Закон Нижегородской области от 07.09.2006 № 83-3 «О государственном долге Нижегородской области».

16. Закон Ханты-Мансийского автономного округа Югры от 20.07.2007 № 99-оз «Об отдельных вопросах организации и осуществления бюджетного процесса в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре».

17. Закон Республики Калмыкия от 21.12.2007 №394-111-3 «О бюджетном процессе Республики Калмыкия».

18. Закон Калужской области от 11.02.2008 № 404-03 «О государственном долге Калужской области».

19. Закон г. Москвы от 10.09.2008 № 39 «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в городе Москве».

20. Закон Ульяновской области от 28.09.2009 № 127-30 «О Резервном фонде Ульяновской области».

21. Закон Забайкальского края от 23.12.2010 № 450-ЗЗК «О бюджете Забайкальского края на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов».

22. Постановление Правительства Российской Федерации от 22.11.2004 № 670 «О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации».

23. Указ Президента Российской Федерации от 28.06.2007 № 825 «Об оценке эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации».

24. Постановление Правительства Российской Федерации от 26.05.2008 № 392 «О формировании, предоставлении и распределении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации».

25. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 08.08.2009 № 1123-р «О Концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2013 года».

26. Постановление Правительства Российской Федерации от 13.04.2010 № 231 «О порядке распределения и предоставления дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации».

27. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному собранию Российской Федерации от 29.06.2010 « О бюджетной политике в 2011-2013 годах».

28. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 30.06.2010 № 1101-р «Об утверждении Программы Правительства Российской Федерации по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года».

29. Постановление Правительства Российской Федерации от 18.12.2010 № 1062 «Об утверждении Правил предоставления (использования, возврата) из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации бюджетных кредитов на 2012 год».

30. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному собранию Российской Федерации от 29.06.2011 «О бюджетной политике в 2012 2014 годах».

31. Приказ Минфина России от 29.12.2008 № 676 «О мониторинге соблюдения субъектами Российской Федерации требований Бюджетного кодекса Российской Федерации и качества управления бюджетами субъектов Российской Федерации».

32. Приказ Минфина России от 03.12.2010 № 552 «О порядке осуществления мониторинга и оценки качества управления региональными финансами».

33. Алексеева H.A. Концепция эффективности в общественном секторе экономики // Финансы и кредит. — 2008. — № 12.

34. Арская Л.П. Ученые прошлого о финансировании чрезвычайных расходов государства // Финансы. — 2007. — № 2.

35. Балтина A.M., Волохина В.А. Межбюджетные отношения в регионе: модели организации и регулирования: Монография. Оренбург: ОГУ, 2004.

36. Балтина A.M. Особенности финансового менеджмента в общественном секторе экономики // Финансы и кредит. — 2009. — № 19.

37. Бетин О.И. Системные преобразования механизмов регулирования и управления межбюджетными отношениями в Российской Федерации: Дис. д-ра экон. наук: 08.00.05, 08.00.10. Москва, 2002.

38. Беткараев С.Б. Зарубежная практика бюджетного регулирования // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». 2009. - № 9.

39. Болдырева JI.B. Реализация принципов системного подхода в обосновании структуры и функций региональных финансов // Финансы и кредит. — 2009. — №28.

40. Бюджет и бюджетная система: Учебник / Под ред. М.П. Афанасьева -М.: Юрайт, 2011.

41. Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. М.: Юрайт-Издат, 2003.

42. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов. 4-е изд. / Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. СПб.: Питер, 2008.

43. Бюджетный процесс 2012 года: начало положено // Финансы. -2011.-№ 10.

44. Вечканов Г.С., Вечканова Г.Р. Макроэкономика. СПб.: Питер, 2008.

45. Гарькавый С. Механизм совершенствования методического и организационного обеспечения управления государственным долгом // Бюджет. -2008. № 11.- Режим доступа: http://bujet.ru/article.

46. Государственный бюджет СССР: Учебник / Под ред. М.К. Шерменева -2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы, 1978.

47. Государственный бюджет: Учебное пособие / Под ред. М.И. Ткачук. -Минск: Высшая школа, 1995.

48. Гришанова O.A. Сбалансированность бюджетов субъектов Российской Федерации: теория и методы Электронный ресурс.: Дис. д-ра экон. наук: 08.00.10. Иваново, 2006. - (Из фондов Российской Государственной библиотеки).

49. Дерюгин А. Резервный фонд субъекта Российской Федерации. -Режим доступа: http://bujet.ru/article/58598.php.

50. Дорждеев A.B., Гукова A.B., Веденеев С.И. Результативность и эффективность бюджетных расходов М.: Финансы, 2009.

51. Еланчук О. Взаимосвязь бюджетной и налоговой политики государства // Проблемы теории и практики управления. 2001. - № 2.

52. Замятина H.B. Оптимизация расходов бюджетов территорий // Финансы и кредит. — 2010. — № 9.

53. Зиганшина JT.A. О дифференциации расходов бюджетов субъектов Российской Федерации // Финансы и кредит. — 2010. — № 15.

54. Исаев Э.А. Модернизация региональных финансов // Финансы и кредит. — 2010. —№ 14.

55. Истомина H.A. Механизм формирования бюджета региональных органов власти: На примере Свердловской области: Дис. кандидата экон. наук: 08.00.10. -Екатеринбург, 2000.

56. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. Т. 1,2. М.: Экономика, 1993.

57. Коковцов В.Н. Из моего прошлого. Воспоминания 1903-1919. Т.2. Часть 6. Париж, 1933. - Режим доступа: http://ldn-knigi.narod.ru/RUSPROS/Rusknig.htm.

58. Конституции государств Европейского Союза / Под общей редакцией JI.A. Окунькова. — М.: Издательская группа ИНФРА-М—НОРМА, 1997.

59. Кризисная экономика современной России: тенденции и перспективы / А. Абрамов. Е. Апевалова, Е. Астафьева и др.; науч. ред. Е.Т. Гайдар. -М.: Проспект, 2010.

60. Кузнецова Ж.С. Финансово-правовые основы реализации принципа сбалансированности бюджета. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Саратов, 2010.

61. Ларина С.Е. Бюджетная децентрализация: теория, методология и опыт реализации в Российской Федерации: Монография. Москва: Наука, 2009.

62. Ларина С.Е. Развитие координации и взаимодействия федеральных и региональных органов власти в бюджетном процессе Российской Федерации // Вестник РУДН. Серия экономика. 2011 - № 5.

63. Макроэкономика. Теория и российская практика: учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, H.H. Думной. М.: КНОРУС, 2007.

64. Матненко A.C. Программно-целевое бюджетное планирование: понятие и проблемы правового регулирования // Финансовое право. 2008. - № 11.

65. Масгрейв Ричард А., Масгрейв Пегги Б. Государственные финансы: теория и практика / пер. с англ. М.: Бизнес Атлас, 2009.

66. Мешалкина P.E. О системных проблемах бюджетного процесса // Финансы. 2012. - № 9.

67. Морозова Е.А. Модели бюджетного федерализма в развитых странах и особенности их применения в Российской Федерации. Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. М., 2009.

68. Муравьева З.А. Финансово-кредитные системы зарубежных стран.: Учеб.-метод, комплекс. 2-е изд., доработанное / З.А. Муравьева. -Мн.: Изд-во МИУ, 2006.

69. Немова J1.A. Межбюджетные отношения: зарубежный опыт и уроки для России // Россия и Америка в XXI веке. Электронный научный журнал, 2008. -Режим доступа: http://www.rusus.ru/.

70. Ниязметов А.К. О понятийном аппарате межбюджетных отношений // Финансы. 2010. - № 8.

71. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка: 80 000 слов и фразеологических выражений / Российская академия наук. Институт русского языка им. В.В. Виноградова. 4-е изд., дополненное. -М.: ООО «ИНФОТЕХ», 2009.

72. Пансков В.Г. К вопросу о самостоятельности бюджетов // Финансы. -2010,-№6.

73. Региональное управление в федеративном государстве: Очерки теории и практики / Под ред. В.А. May, М.Ю. Сеньковской, B.C. Назарова. -М.: Издательство «Дело» АНХ, 2008.

74. Редькин В.Е. Ключевой фактор качество управления бюджетом // Журнал «Бюджет» - № 8. - 2010.

75. Родионова В.М. О бюджетной политике и межбюджетных отношениях в субъектах Российской Федерации // Финансы. 2008. - № 7.

76. Руководство по управлению региональными и муниципальными финансами. Том III. Управление бюджетными расходами / под общей ред. A.M. Лаврова. М.: ИД ДиПЛит, 2007.

77. Руководство по управлению региональными и муниципальными финансами. Том IV. Управление бюджетными доходами и заимствованиями / под общей ред. A.M. Лаврова. М.: ИД ДиПЛит, 2007.

78. Рыбакова Р.Ю. Теоретические основы построения межбюджетных отношений // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. - № 9.

79. Савцова A.B. Механизм заимствований субъектов РФ: теория и практика формирования и повышения его эффективности. Автореферат на соискание ученой степени доктора экономических наук. М., 2010.

80. Самуэльсон П., Нордхаус, Вильям Д. Экономика, 18-е издание: Пер. с англ. М.: ООО «И.Д. Вильяме», 2007.

81. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. -М.: ЭКСМО, 2007.

82. Советский энциклопедический словарь / Гл. ред. A.M. Прохоров. -4-е изд. М.: Сов. энциклопедия, 1986.

83. Современный экономический словарь. М.: ИНФРА-М, 2006.

84. Соколова А. Формы и механизмы вертикального выравнивания в сфере межбюджетных отношений // Финансы и кредит. 2009. - № 6.

85. Солянникова С.П. Мониторинг как инструмент управления расходами бюджета // Вестник Финансовой академии. М. - 2009. - № 5.

86. Сомоев Р.Г. Дефицит бюджета: причины, динамика, регулирование. -СПб: Изд-во СПбГУЭФ, 1999.

87. Стиглиц Дж. Ю. Экономика общественного сектора / Пер с англ. -М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997.

88. Сулима О.Ю. Бюджет в условиях кризиса повышать эффективность исполнения // Финансы. -— 2009. — № .4

89. Сухарев О. Виды эффективности в экономике: современная трактовка // Инвестиции в России. — 2009. — № 1.

90. Травкина Н.М. Бюджетный процесс в Конгрессе США: законодательные нормы и современные формы их реализации. М.: ИСКР АН, 2002.

91. Улюкаев A.B. Проблемы государственной бюджетной политики -М.: Дело, 2004.

92. Успешных регионов в России становится все больше. (Интервью заместителя министра финансов Российской Федерации А.Г. Силуанова). // Финансы. М. - 2007. - № 6.

93. Фадеев Д.Е. Налоги и налогообложение: а как у них? // Налоговый вестник. 2010. - № 5.

94. Федоров В.А., Бурик O.B. Управление государственными финансами в условиях экономического кризиса // Финансы и кредит. — 2010. — № 15.

95. Федорова А.Е. Межбюджетное регулирование в субъектах Российской Федерации. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Тамбов, 2006.

96. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. А. Ю. Казака. Екатеринбург: МП «ПИПП», 1994.

97. Финансы: Учебник / Родионова В.М., Вавилов Ю.Я., Гончаренко Л.И. и др.; Под ред. Родионовой В.М. М.: Финансы и статистика, 1995.

98. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. М.: Дело - ЛТД, 1993.

99. Циммерман X. Муниципальные финансы: Учебник / пер. с нем. -М.: «Дело и сервис», 2003.

100. Чернобривая Н.В., Закревская Г.С. Бюджетное финансирование общественных благ и критерии его эффективности // Финансы и кредит. — 2009. —№5.

101. Чичелев М.Е. Эффект и эффективность в бюджетном процессе. // Финансы. М. - 2007. - № 1.

102. Ю.Шерстнева А.Ю. Новая модель управления бюджетом // Бюджет -2009.- №5.

103. Ш.Шийко P.C. О резервных фондах субъектов Российской Федерации. -Режим доступа: http://bujet.ru/article/133197.php.

104. Ялуткин В. Основные направления оптимизации бюджетных расходов на муниципальном уровне. Режим доступа: http://bujet.ru/article/4780.php.

105. Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика. М.: ГУ ВШЭ, 2000.

106. Afonso, A., Schuknecht, L., Tanzi, V. Public sector efficiency: an international comparison. 2005.

107. Determinants of Government Efficiency // IMF Working Paper, № WP/08/228 Washington - 2008.

108. Engel's Law & Curves Электронный ресурс. URL: http://faculty.washington.edu/krumme/resources/engel.html.

109. Guide to Economic Indicators: Making Sense of Economics. -The Economist, 2011.

110. Performance Budgeting: A Users' Guide // OECD Policy Brief -OECD, France-2008.

111. The Control and Management of Government Expenditure -OECD, France 1987.

112. The Federal budget: its impact on the economy. Conference Board. Economic Policy Research. Conference Board, 1974.

113. Robinson, Marc. Performance budgeting: linking funding and results, Basingstoke, Hants; New York: Palgrave Macmillan 2007.

114. Sharp, R. Budgeting for equity: Gender budget initiatives within a framework of performance oriented budgeting. / R. Sharp. United Nations Development Fund for Women (UNIFEM). - 2003.

115. Stiglitz J.E. Role of Government in the Contemporary World. Washington, 1995.

116. Sub-central Governments and the Economic Crisis // OECD Economic Department Working Papers, N 752. OECD, France. - 2010.

117. The encyclopedia of taxation and tax policy / Joseph J. Cordes, Robert D.Ebel, Jane G. Gravelle. The Urban Institute Press, Washington, DC. - 2005.

118. Zero Based Budgeting Электронный ресурс. URL: http://www.cipfa.org.uk/pt/download/zerobasedbudgetingbriefing.pdf.

119. Отчетность об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов / Официальныйсайт Федерального казначейства (Казначейства России). Режим доступа: http ://www. roskazna.ru/reports/cb.

120. Отчетность об исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов / Официальный сайт Федерального казначейства (Казначейства России). Режим доступа: http://www.roskazna.ru/reports/mb.html.

121. Официальный сайт Министерства регионального развития Российской Федерации. Режим доступа: http://www.minregion.ru.

122. Официальный сайт Министерства экономического развития Российской Федерации. Режим доступа: http://www.economy.gov.ru.

123. Официальный сайт Центрального банка Российской Федерации. Режим доступа: http://www.cbr.ru.

124. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации. Режим доступа: http://www.gks.ru.

125. Официальный сайт ОЭСР. URL: http://www.oecd.org.