Развитие учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом в коммерческих организациях тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.12, кандидат наук Лавров Денис Анатольевич

• Лавров Денис Анатольевич
• кандидат наук
• 2021

Оглавление диссертации кандидат наук Лавров Денис Анатольевич

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ УЧЕТНО-КОНТРОЛЬНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ УПРАВЛЕНИЯ СОБСТВЕННЫМ КАПИТАЛОМ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

1.1 Исследование особенностей собственного капитала как объекта учета и контроля

1.2 Системный подход к формированию учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом коммерческой организации

1.3 Нормативно-правовое регулирование учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом

2. ПРАКТИКО-ОРИЕНТИРОВАННЫЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ УЧЕТНО-КОНТРОЛЬНОГО

ОБЕСПЕЧЕНИЯ УПРАВЛЕНИЯ СОБСТВЕННЫМ

КАПИТАЛОМ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Основные тенденции развития учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом

2.2 Современная практика раскрытия информации

о собственном капитале в финансовой и нефинансовой отчетности

2.3 Совершенствование учетно-контрольного обеспечения управления на основе методических подходов к раскрытию информации о собственном капитале в интегрированной отчетности коммерческой организации

3. РАЗВИТИЕ МЕТОДИЧЕСКОГО ИНСТРУМЕНТАРИЯ ФОРМИРОВАНИЯ УЧЕТНО-КОНТРОЛЬНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ УПРАВЛЕНИЯ СОБСТВЕННЫМ КАПИТАЛОМ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

3.1 Выработка рекомендаций по формированию аналитического отчета об изменениях стоимости собственного капитала коммерческой организации

3.2 Разработка методики внутреннего контроля собственного капитала коммерческой организации

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Приложение А - Развитие терминологии в области совершенствования информационной поддержки принятия управленческих решений

Приложение Б - Обзор научных взглядов на содержание дефиниций «учетно-контрольная система» и «учетно-контрольное обеспечение»

Приложение В - Сравнительный анализ концепций стоимости капитала 172 Приложение Г - Нормативно-правовые акты, раскрывающие порядок формирования и использования собственного капитала в рамках бухгалтерского и экономического подхода в коммерческих организациях 174 Приложение Д - Краткая характеристика основных международных стандартов в области внутреннего контроля и управления рисками

Приложение Е - Опросный лист (бухгалтерский учет)

Приложение Ж - Опросный лист (внутренний контроль)

Приложение И - Перечень организаций-респондентов, принявших участие в авторском анкетировании в 2020 г

Приложение К - Обзор форматов раскрытия информации о собственном капитале в отчетности и внутренних документах крупнейших компаний России

Приложение Л - Основные показатели стоимости собственного капитала коммерческих организаций, раскрываемые в отчете об устойчивом развитии, годовом отчете и интегрированной отчетности

Приложение М - Аналитический отчет об изменениях стоимости собственного капитала

Приложение Н - Методические подходы к оценке человеческого капитала

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом в коммерческих организациях»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. В условиях цифровой трансформации бизнеса и нарастающей экономической неопределенности, обусловленной коронакризисом, большое значение приобретает совершенствование учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом коммерческих организаций. Собственный капитал является основой финансовой стабильности экономических субъектов, а его величина и темпы роста характеризуют результативность деятельности. Управление собственным капиталом требует соответствующей информационной поддержки принятия управленческих решений. Основой такой информации выступают достоверные данные учета и отчетности, формируемые в рамках учетно-контрольной системы коммерческой организации.

Раскрытие информации о собственном капитале в бухгалтерской (финансовой) отчетности не позволяет в полной мере удовлетворить информационные потребности как внешних, так и внутренних пользователей отчетности и требует пересмотра концептуальных подходов к формированию учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом.

В соответствии с общемировыми тенденциями стоимость коммерческой организации в соответствии с концепцией устойчивого развития зависит не только от создаваемых ею экономических ценностей, но и от того, как рынок оценивает устойчивость ее развития, обеспечиваемую также генерацией социальных и экологических ценностей. Именно это и способствовало развитию нефинансовой отчетности, а также интегрированной отчетности, раскрывающей информацию о вкладе различных видов капитала (финансовый, производственный, интеллектуальный, человеческий, социально-репутационный, природный) в создание стоимости. Данные аспекты требуют пересмотра концептуальных подходов к формированию учетно-контрольного обеспечения управления коммерческой организацией, предполагающего раскрытие информации в

отчетности на основе синтеза традиционного бухгалтерского и экономического подходов.

Развитие учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом в условиях цифровизации и должно быть ориентировано на формирование информации, позволяющей принимать управленческие решения, направленные не только на максимизацию стоимости чистых активов, но и на максимизацию ценности компании в будущем, что требует раскрытия информации о создании стоимости.

Сложившуюся практику раскрытия информации о собственном капитале с позиций бухгалтерского подхода необходимо дополнить раскрытием информации, характеризующей сам процесс создания стоимости, прироста собственного капитала, который является следствием принятия эффективных решений, а также информации о факторах, вызвавших его увеличение, и вкладе каждого из видов капитала в данный прирост. Удовлетворить информационные потребности внешних и внутренних пользователей возможно на основе раскрытия информации не только о самом результате управления (величина собственного капитала, стоимость чистых активов), но и о вкладе различных видов капитала в создание стоимости.

Современным инструментом, который создает целостную картину взаимосвязи и взаимозависимости различных видов капитала, является интегрированная отчетность. Синтез финансовой и нефинансовой информации, раскрывающей основные экономические показатели, позволяет внешним и внутренним пользователям отчетности судить об эффективности деятельности исследуемой компании, принимать обоснованные управленческие решения, направленные на достижение поставленных стратегических целей.

Однако не все коммерческие организации, во-первых, формируют стратегию развития бизнеса, а во-вторых, исходя из своей стратегии, рассчитывают, анализируют и контролируют показатели, характеризующие стоимость капитала.

В связи с тем, что сохранение и наращение стоимости собственного капитала являются важнейшими стратегическими задачами коммерческих организаций в

условиях цифровой трансформации и неопределенности внешней среды, необходима разработка принципиально новых подходов и методов организации внутреннего контроля с позиции процесса создания стоимости, что определило актуальность выбранной темы диссертационной работы.

Степень разработанности проблемы. Значительный вклад в исследование теории, методологии и практики бухгалтерского учета собственного капитала внесли такие отечественные ученые, как М.А. Вахрушина, В.Г. Гетьман, Л.Т. Гиляровская, А.Г. Грязнова, Е.М. Евстафьева, Е.И. Костюкова, Е.А. Кыштымова, Н.А. Лытнева, М.В. Мельник, В.Д. Новодворский, Ю.В. Новожилова, В.Ф. Палий, В.В. Патров, В.С. Плотников, О.В. Плотникова, М.Л. Пятов, А.Г. Салтанова, Н.Г. Сапожникова, Т. Р. Саяхов,Т.Ю. Серебрякова, Ю.И. Сигидов, Я.В. Соколов, А.Н. Хорин, Л.З. Шнейдман, а также зарубежные авторы: И. Бетге, М.Ф. Ван Бреда, Дж.К. Ван Хорн, Т. Колер, Т. Коупленд, Д. Мурин М.Р. Мэтьюс, Б. Нидлз, Ф. Обербрикманн, М.Х.Б. Перера, Ж. Ришар, Д. Хан, Э. Хендриксен, Х. Хунгенберг Р. Экклз и др.

Исследованию теоретико-методологических аспектов формирования учетно-контрольной системы управления хозяйствующими субъектами посвящены научные труды М.А. Азарской, С.В. Бесчетной, А.Н. Бобрышева, И.Н. Богатой, А.В. Бодяко, Р.П. Булыги, А.В. Ганина, И.Д. Деминой, И.В. Калюгина, Е.И. Костюковой, Н.А. Лытневой, М.В. Мельник, С.В. Понамаревой, Е.Н. Понькиной, Т.М. Рогуленко, А.М. Рязаповой, Я.В. Соколова, С.И. Ширикова, Л.Б. Шуклова и др. Весомый вклад в развитие учетно-контрольного обеспечения управления экономическим субъектом внесли В.И. Бобошко, А.Е. Гринько, О.В. Гудкова, Е.В. Макарова, А.Р. Хузин и др.

Вопросы раскрытия информации о собственном капитале и процессе создания стоимости в нефинансовой отчетности исследованы такими российскими учеными, как М.М. Басова, Т.Ю. Дружиловская, О.В. Ефимова, В.Ф. Когденко, Н.В. Малиновская, М.В. Мельник, А.А. Парушин, В.С. Плотников, О.В. Плотникова, Н.А. Проданова, Т.Ю. Серебрякова, а также зарубежными учеными R.G. Eccles, T. Koller, A. Rappaport, G. Serafeim, В. Stewart, W. Stubbs, M. Thenmozhi и др.

Вместе с тем, несмотря на достаточно широкий круг авторов, занимающихся исследованиями в данной области, многие вопросы, связанные с формированием учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом коммерческих организаций, недостаточно изучены, что свидетельствует о необходимости проведения дальнейших исследований и обусловливает актуальность исследования как в теоретическом, так и в практическом плане.

Научная и практическая значимость, сложность, многогранность и недостаточная разработанность указанных проблем, потребность в адекватном современным условиям цифровой трансформации учетно-контрольном обеспечении управления собственным капиталом предопределили выбор темы диссертационной работы, постановку цели и задач исследования.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационной работы заключается в научном обосновании и развитии теоретико-методических положений, разработке практических рекомендаций по формированию учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом коммерческой организации на основе синтеза бухгалтерского и экономического подходов.

Для реализации поставленной цели были выделены следующие задачи:

1. Развить теоретические представления и выявить особенности собственного капитала как объекта учета и контроля.

2. Уточнить понятийный аппарат в области учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом и определить факторы, оказывающие влияние на его формирование.

3. Предложить концептуальный подход к формированию учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом на основе раскрытия информации в финансовой и нефинансовой отчетности в соответствии с современными тенденциями развития бухгалтерского учета и контроля.

4. Разработать методические рекомендации по формированию структуры и содержания аналитического отчета об изменениях стоимости собственного капитала и на их основе компьютерную программу.

5. Развить методику внутреннего контроля собственного капитала посредством разработки дескриптивной структурно-логической модели, учитывающей особенности собственного капитала и рассматривающей его с позиций как бухгалтерского, так и экономического подхода.

Предмет и объект исследования. Предметом исследования является совокупность теоретико-методических и практических аспектов развития учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом коммерческих организаций.

Объектом исследования выступает учетно-контрольное обеспечение управления собственным капиталом коммерческих организаций различных организационно-правовых форм и отраслевой принадлежности Российской Федерации, обеспечивающее принятие обоснованных управленческих решений.

Теоретической и методологической основой исследования послужили основополагающие теории и концепции собственного капитала, фундаментальные положения экономической науки и прикладные разработки, изложенные в трудах отечественных и зарубежных ученых, которые были адаптированы для решения поставленных в диссертационной работе задач, научные труды, посвященные проблемам формирования учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом, совершенствованию бухгалтерского учета, отчетности и внутреннего контроля собственного капитала, публикации ведущих практиков по исследуемой проблеме, материалы научно-практических конференций, а также другие источники.

Диссертационная работа выполнена в рамках паспорта специальности ВАК 08.00.12 - бухгалтерский учет, статистика, раздел 1 «Бухгалтерский учет», п. 1.1 «Исходные парадигмы, базовые концепции, основополагающие принципы, постулаты и правила бухгалтерского учета», п. 1.7 «Бухгалтерский (финансовый, управленческий, налоговый и др.) учет в организациях различных организационно-правовых форм, всех сфер и отраслей», раздел 3 «Аудит, контроль и ревизия», п. 3.1 «Исходные парадигмы, базовые концепции, основополагающие принципы, постулаты и правила аудита, контроля и ревизии».

Инструментарно-методический аппарат исследования базируется на применении общенаучных методов исследования, таких как системный анализ и синтез, индукция и дедукция, метода сравнительного анализа и группировки данных, а также специальных методов, способствующих развитию методики учета и внутреннего контроля собственного капитала, таких как анкетирование, моделирование, а также исторический, логический и системный подходы, используемые мировой наукой в познании социально- экономических явлений и позволяющие наиболее полно изучить исследуемые проблемы. Методика проведенного исследования основывалась на наблюдении, группировке, анализе, систематизации полученных данных, выдвижении рабочей гипотезы и ее доказательстве, практической реализации полученных результатов посредством апробации.

Информационную базу исследования составили законодательные акты Российской Федерации, нормативно-правовые акты Президента Российской Федерации, законодательных и исполнительных органов Российской Федерации, международные нормативные акты в области бухгалтерского учета, формирования и раскрытия информации в финансовой и нефинансовой отчетности, постановки и функционирования системы внутреннего контроля применительно к собственному капиталу, информационные Интернет-ресурсы, а также локальные нормативные документы коммерческих организаций, данные бухгалтерского и управленческого учета, финансовая и нефинансовая отчетность исследуемых компаний, материалы справочно-правовых систем.

Рабочая гипотеза исследования состоит в том, что развитие учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом коммерческой организацией предполагает уточнение понятийного аппарата, исследование собственного капитала как объекта учета и контроля с позиции бухгалтерского и экономического подходов и на этой основе обоснование концептуального подхода к формированию учетно-контрольного обеспечения управления им, выработку методических рекомендаций по формированию аналитического отчета об изменениях стоимости собственного капитала и развитие методики внутреннего

контроля собственного капитала коммерческих организаций, что будет способствовать формированию релевантной информации, необходимой для принятия эффективных управленческих решений, нацеленных на увеличение стоимости коммерческих организаций, как внутренними, так и внешними пользователями финансовой и нефинансовой отчетности.

Положения, выносимые на защиту:

1. Исследование собственного капитала как объекта бухгалтерского учета и контроля позволило констатировать, что по мере развития общества трансформировались концепции и научные подходы (бухгалтерский, экономический, юридический) к пониманию данной экономической категории. В целях ориентации на информационные потребности внешних и внутренних пользователей отчетности обоснована целесообразность использования комплексного подхода к пониманию сущности собственного капитала на основе синтеза бухгалтерского и экономического подходов. Формирование учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом в условиях цифровой трансформации требует выявления его особенностей. В исследовании автором развиты теоретические представления о собственном капитале как объекте учета и контроля на основе бухгалтерского и экономического подходов посредством выявления и обоснования ключевых особенностей собственного капитала.

2. Развитие терминологического аппарата в области информационной поддержки принятия управленческих решений предопределило необходимость введения таких понятий, как учетно-контрольная система и учетно-контрольное обеспечение управления, что связано с развитием международной практики в области формирования системы внутреннего контроля, а также с необходимостью обеспечения достоверной информации. Обзор научных взглядов ученых на содержание данных дефиниций свидетельствует об отсутствии единства в терминологии. Вопросы, связанные с учетно-контрольным обеспечением управления, рассматриваются применительно к коммерческой организации и требуют детализации в отношении конкретных объектов учета и контроля,

важнейшим из которых является собственный капитал. Необходимо, исходя из особенностей данного объекта учета и контроля, определить факторы, оказывающие влияние на формирование учетно-контрольного обеспечения управления им. В связи с этим сформулирован авторский подход к понятию «учетно-контрольное обеспечение управления собственным капиталом», предусматривающий исследование его содержания с учетом факторов, оказывающих влияние на его формирование.

3. Исследование основных тенденций развития учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом в России и обобщение зарубежного опыта в данной области свидетельствуют о необходимости установления четкой взаимосвязи между финансовыми и нефинансовыми показателями, характеризующими собственный капитал и его различные виды посредством раскрытия информации о создании стоимости в целях повышения информативности отчетности и удовлетворения информационных потребностей внешних и внутренних пользователей отчетности. Для этого в ходе исследования было в 2020 году проведено авторское анкетирование 210 коммерческих организаций и выработан концептуальный подход к формированию учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом посредством раскрытия информации в финансовой и нефинансовой отчетности на основе бухгалтерского и экономического подходов.

4. Выявленные тенденции в области формирования учетно-контрольного обеспечения в России и за рубежом, а также результаты обобщения практики раскрытия информации о собственном капитале в финансовой и нефинансовой отчетности в 50 крупнейших компаниях из рейтинга РБК за 2020 год, представляющих ключевые отрасли экономики России, предполагают решение задач учетно-контрольной работы, связанных, во-первых, с выбором формата раскрытия информации с учетом размера организации, применяемых стандартов, особенностей осуществляемых видов деятельности и стратегии коммерческой организации, во-вторых, с разработкой аналитического отчета об изменениях стоимости собственного капитала, обеспечивающего взаимосвязь между

финансовыми и нефинансовыми показателями. Все это обусловило выработку автором рекомендаций по формированию аналитического отчета об изменениях стоимости собственного капитала коммерческой организации и его макета, положенного в основу компьютерной программы.

5. В современной экономической литературе, посвященной вопросам внутреннего контроля, не уделено должного внимания такому объекту учета, как собственный капитал. Исследователи в своих работах раскрыли в большей степени вопросы, связанные с совершенствованием методики аудита и аудиторских процедур в отношении собственного капитала и его отдельных составляющих в рамках проводимой аудиторской организацией независимой проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Отдельные аспекты оценки системы внутреннего контроля в отношении собственного капитала раскрыты исследователями в контексте аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности. При этом вопросы, связанные с особенностями внутреннего контроля собственного капитала и его внутренним аудитом в рамках нефинансовой отчетности, не исследованы в полной мере. В этой связи в процессе исследования развита методика внутреннего контроля на основе разработанной дескриптивной структурно-логической модели организации и осуществления внутреннего контроля собственного капитала коммерческих организаций.

Научная новизна исследования заключается в разработке и обосновании основных направлений развития теоретико-методических положений и научно-практических рекомендаций по формированию учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом коммерческой организации на основе раскрытия информации в финансовой и нефинансовой отчетности в соответствии с современными тенденциями развития бухгалтерского учета и контроля. В ходе исследования получены следующие научные результаты: 1. Развиты теоретические представления о собственном капитале как объекте учета и контроля на основе бухгалтерского и экономического подходов посредством выявления особенностей собственного капитала (клиентоориентированность, кругооборот капитала, широкий спектр оценок

собственного капитала, применяемых в рамках различных видов учета, самовозрастание стоимости, социальная направленность, особенности учета собственного капитала в различных организационно-правовых формах хозяйствующих субъектов, множественность видов собственного капитала), что нацелено на раскрытие информации о собственном капитале в финансовой и нефинансовой отчетности и выработку рекомендаций по совершенствованию учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом с целью принятия рациональных управленческих решений (раздел 1 «Бухгалтерский учет», п. 1.1 «Исходные парадигмы, базовые концепции, основополагающие принципы, постулаты и правила бухгалтерского учета», раздел 3 «Аудит, контроль и ревизия», п. 3.1 «Исходные парадигмы, базовые концепции, основополагающие принципы, постулаты и правила аудита, контроля и ревизии» паспорта специальности).

2. Сформулирован авторский подход к понятию «учетно-контрольное обеспечение управления собственным капиталом», заключающийся в рассмотрении его как совокупности учетных и контрольных инструментов и сформированной на этой основе информации, ориентированной на принятие управленческих решений по увеличению стоимости с учетом влияния таких факторов, как: организационно-правовая форма хозяйствующего субъекта; размер и виды деятельности коммерческой организации; нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и внутреннего контроля; используемые цифровые технологии; стадия жизненного цикла организации. Отличительной особенностью авторского подхода является акцент на процессе создания стоимости и учете выявленных факторов, влияющих на процесс формирования учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом, что создает основу для совершенствования методик бухгалтерского учета и контроля, ориентированных на создание максимальной ценности и повышение эффективности деятельности коммерческой организации (раздел 1 «Бухгалтерский учет», п. 1.1 «Исходные парадигмы, базовые концепции, основополагающие принципы, постулаты и правила бухгалтерского учета», раздел 3 «Аудит, контроль и ревизия», п. 3.1 «Исходные парадигмы, базовые концепции, основополагающие

принципы, постулаты и правила аудита, контроля и ревизии» паспорта специальности).

3. Предложен концептуальный подход к формированию учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом, заключающийся в раскрытии информации о собственном капитале и о вкладе различных видов капитала в создание стоимости в рамках: 1) бухгалтерского подхода - путем дополнения бухгалтерской (финансовой) отчетности и консолидированной отчетности интегрированной отчетностью (либо годовым отчетом); 2) экономического подхода - путем разработки нефинансовой отчетности (отчет об устойчивом развитии, социальный, экологический отчет и др.) в комплексе с интегрированной отчетностью (либо годовым отчетом), что позволит системно информировать как внутренних, так и внешних пользователей не только о состоянии структуры и изменениях собственного капитала, отражаемых в бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и о процессах создания стоимости в коммерческой организации и разрабатывать аналитический отчет о стоимости собственного капитала в разрезе различных видов капитала, выделяемых для целей формирования интегрированной отчетности (раздел 1 «Бухгалтерский учет», п. 1.1 «Исходные парадигмы, базовые концепции, основополагающие принципы, постулаты и правила бухгалтерского учета», раздел 3 «Аудит, контроль и ревизия», п. 3.1 «Исходные парадигмы, базовые концепции, основополагающие принципы, постулаты и правила аудита, контроля и ревизии» паспорта специальности).

4. Разработать методические рекомендации по формированию аналитического отчета об изменениях стоимости собственного капитала, состоящего из двух разделов, раскрывающих: 1) общие показатели стоимости собственного капитала (показатели стоимости собственного капитала, отражаемые в отчетности, сформированной по ФСБУ и МСФО (бухгалтерский подход), показатели стоимости различных видов капитала (экономический подход)); 2) финансово-аналитические показатели (абсолютные и относительные показатели стоимости собственного капитала, позволяющие обеспечить взаимосвязь между финансовыми и нефинансовыми показателями), положенные в основу

компьютерной программы «Аналитический отчет об изменениях стоимости собственного капитала», позволяющей проводить анализ динамики финансовых и нефинансовых показателей в части составляющих собственного капитала, анализ структуры собственного капитала в соответствии с бухгалтерской концепцией и концепцией множественности капитала как в краткосрочном, так и в среднесрочном и долгосрочном периодах, анализ относительных показателей, что способствует раскрытию информации об эффективности используемых видов капитала и результативности деятельности коммерческой организации и более полному удовлетворению информационных потребностей пользователей на основе синтеза данных финансовой и нефинансовой отчетности (раздел 1 «Бухгалтерский учет», п. 1.7 «Бухгалтерский (финансовый, управленческий, налоговый и др.) учет в организациях различных организационно-правовых форм, всех сфер и отраслей» паспорта специальности).

5. Развита методика внутреннего контроля собственного капитала на основе разработанной дескриптивной структурно-логической модели организации и осуществления внутреннего контроля собственного капитала коммерческих организаций в разрезе различных видов обеспечения (нормативно-правовое, концептуальное, организационно-методическое, информационное,

технологическое на основе цифровых технологий), раскрывающей общую схему проведения внутреннего контроля с учетом выявленных особенностей собственного капитала, рассматриваемого с позиций бухгалтерского и экономического подходов, что позволит оценить законность операций с собственным капиталом, достоверность финансовой и нефинансовой информации, а также повысить эффективность использования собственного капитала и процесса создания стоимости в коммерческой организации (раздел 3 «Аудит, контроль и ревизия», п. 3.1 «Исходные парадигмы, базовые концепции, основополагающие принципы, постулаты и правила аудита, контроля и ревизии» паспорта специальности).

Теоретическая значимость исследования. Теоретические положения, обоснованные в диссертационной работе на базе системного подхода, позволили

развить инструментарий по формированию учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом в коммерческих организациях.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Лавров Денис Анатольевич, 2021 год

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации : федер. закон : части первая, вторая, третья, четвертая (ред. от 12.05.2020) [Электронный ресурс] : [принят Гос. Думой ч. 1 - 21.10.1994, ч. 2 - 22.12.1995, ч. 3 - 01.11.2001, ч. 4 - 24.11.2006]. -Режим доступа : http://base.garant.ru/10164072

2. Налоговый кодекс Российской Федерации : федер. закон : части первая и вторая (ред. от 31.05.2020) [Электронный ресурс] : [принят Гос. Думой 16.07.1998 и 19.07.2000]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ ёосишеП/сош_ёос_ ЬЛ1^ 19671

3. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 20.08.2020) «Об акционерных обществах» (ред. от 20.08.2020) [Электронный ресурс] : [принят Гос. Думой 24.11.1995]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document /сош_ёос_ЬЛ1_8743

4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]: [принят Гос. Думой 22.11.2011]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru /document/cons_doc_LAW_122855/

5. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 30.12.2020) «Об аудиторской деятельности» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/

6. Федеральный закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О консолидированной финансовой отчетности» (с изм. от 07.04.2020) [Электронный ресурс] : [принят Гос. Думой 24.11.1995]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8743

7. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 20.08.2020) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 20.08.2020) [Электронный ресурс] : [принят Гос. Думой 14.11.1998]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8743

8. Федеральный закон от 25.12. 2008 г. № 273-Ф3 «О противодействии коррупции» [Электронный ресурс] : [принят Гос. Думой 19.12.2008]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru /document/cons_doc_LAW_8743

9. Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» [Электронный ресурс] : [принят Гос. Думой 13.07.2001]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document /cons_doc_LAW_8743

10. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-Ф3 (с изм. и доп., вступившими в силу с 07.04.2020) [Электронный ресурс] : [принят Гос. Думой 20.04.1996]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_8743

11. Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.1999 № 39-ФЗ [Электронный ресурс] : [принят Гос. Думой 17.07.1998]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru /document /cons_doc_LAW_8743

12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н (ред. от 11.04. 2018 г.). - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.12.2002 № 114н. (ред. от 20.11. 2018 г.). - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164

14. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс] : [утв. Приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н (ред. от 29.01.2018)]. - Режим доступа: http: //www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/

15. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс] : [утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред.

от 27.11.2020)]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_6208

16. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ10/99 [Электронный ресурс] : [утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 №2 33н (ред. от 27.11.2020)]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_12508.

17. Информация Минфина России № ПЗ-14/2020 «О практике формирования в бухгалтерском учете информации в условиях распространения новой коронавирусной инфекции» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_357334/

18. Международный стандарт аудита 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения» [Электронный ресурс] [Введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 № 2н]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW _317259/9e45abf00448e77b7d99bcaa150f24e087933146/

19. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»[Электронный ресурс] [введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н; ред. от 14.12.2020]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_193588/

20. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» [Электронный ресурс] [введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н; ред. от 26.08.2015] (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018). - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ cons doc LAW 123287/

21. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 «Налоги на прибыль» [Электронный ресурс] [введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н; ред. от 16.09.2019]. -Режим доступа: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_193589/

22. Приказ Федерального агентства по управлению государственным имуществом от 2 марта 2016 г. № 80 «Об утверждении Методических рекомендаций по организации управления рисками и внутреннего контроля в области предупреждения и противодействия коррупции» [Электронный ресурс]. -Режим доступа: https://www.garant.ru/products/ ipo/prime/doc/71250868/

23. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2020 год [Электронный ресурс] [Приложение к письму Минфина России от 29.12.2020 № 07-04-09/115445]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_372859/

24. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, годовой консолидированной финансовой отчетности организаций за 2020 год в условиях распространения новой коронавирусной инфекции [Электронный ресурс] [Приложение № 2 к протоколу заочного голосования Совета по аудиторской деятельности от 18.12.2020 № 56]. - Режим доступа: http: //www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_371705/

25. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_21879/

26. Приказ Минфина РФ от 21.03.2000 № 29н «Об утверждении Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_26979/

27. Письмо Минфина России от 07.04.2020 № 07-02-09/27403 «О порядке осуществления аудиторской деятельности в условиях сложной эпидемиологической ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/perfomance/audit/standarts/explained/printable.php?page_39=2

28. Приказ Минфина РФ от 20.05.2003 № 44н [ред. от 25.10.2010] «Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций» [Электронный ресурс] [Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 № 4774]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_

doc_LAW_42832/861778ef8fac 1350cf729c83 88bb553fe7187639/

29. Приказ Росимущества от 20.03.2014 № 86 «Об утверждении Методических рекомендаций по организации работы Комитетов по аудиту Совета директоров в акционерном обществе с участием Российской Федерации» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=EXP&n=587038#028436 188364922543

30. Приказ Росимущества от 04.07.2014 № 249 «Об утверждении Методических рекомендаций по организации работы внутреннего аудита в акционерных обществах с участием Российской Федерации» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ document/ cons_doc_LAW_141636/

31. Приказ Росимущества от 03.09.2014 № 330 «Об утверждении Методических рекомендаций по построению функции внутреннего аудита в холдинговых структурах с участием Российской Федерации» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_168346/

32. Информационное письмо Банка России от 01.10.2020 № ИН-06-28/143 «О рекомендациях по организации управления рисками, внутреннего контроля, внутреннего аудита, работы комитета совета директоров (наблюдательного совета)

по аудиту в публичных акционерных обществах» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_364286/

33. Приказ Росфинмониторинга от 18.12.2020 № 316 «Об утверждении Программы проведения Федеральной службой по финансовому мониторингу профилактических мероприятий, направленных на предупреждение нарушений обязательных требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, на 2021 год» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http: //www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_374799/

34. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Инструкция по применению [Электронный ресурс] : [утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010)]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ document/ cons_doc_LAW_29165

35. Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов [Электронный ресурс] : [утв. Приказом Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н (ред. от 27.11.2020)] .- Режим доступа : http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_169895/

36. Приказ МФ РФ от 02.07.2010 № 66 н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [Электронный ресурс] [ред. от 19.04. 2020 г.]. - Режим доступа: https: // www.minfin.ru/ru/document/?id_4=116583

37. Международный стандарт аудита (МСА) 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https: // www.minfin.ru/ru/document/?id_4=116583

38. Международный стандарт по интегрированной отчетности // Международный стандарт (официальный перевод на русский язык) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.theiirc.org/wp-content/uploads/2014/04/13-12-08-THE-INTERNATI0NAL- IRFRAMEWORK.docx_en-US_ru-RU.pdf

39. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность» (введен в действие на территории

Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н) (ред. от 27.06.2016) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_193739/

40. Концепция COSO «Управление рисками организации. Интеграция со стратегией и эффективностью деятельности» (COSO ERM) 2017 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https: // gaap.ru/news/156498/

41. Материалы COBIT. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://cobit-ru.livej ournal .com

42. Информация Минфина от 26.12.2013 № ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_156407/

43. Указание о рассмотрении структуры внутреннего контроля при аудите финансовой отчетности (SAS), утвержденное Американским Институтом дипломированных бухгалтеров (the American Institute of Certified Public Accountants' Consideration of the Internal Control Structure in a Financial Statement Audit), с внесенными позднее изменениями (SAS 78) [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.bankir.ru/

44. Материалы FERMA [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http : //www.ferma.eu

45. Распоряжение Правительства РФ от 5 мая 2017 г. № 876-р О Концепции развития публичной нефинансовой отчетности и плане мероприятий по ее реализации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https: // www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71573686/

46. Проект Постановления Правительства РФ «Об утверждении перечня ключевых (базовых) показателей публичной нефинансовой отчетности» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https: // regulation.gov.ru/proj ects#npa=83438

47. Проект федерального закона «О публичной нефинансовой отчетности» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru /law/hotdocs /52072.html/

48. Информация Минфина России № ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://dspace.susu.ru/xmlui/bitstream/handle/ 0001.74/21039/2018_537_ kuchukova.pdf?sequence=1

49. ГОСТ Р ИСО 31000-2019 Национальный стандарт Российской Федерации «Менеджмент риска. Принципы и руководство» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https: //docs. cntd.ru/document/1200170125

50. Азарская, М.А. Экономическая безопасность предприятия: учетно-аналитическое обеспечение: монография / М.А. Азарская, В.Л. Поздеев ; Поволж. гос. технол. ун-т. - Йошкар-Ола, 2015. - 216 с.

51. Алексеева, И.В. Развитие содержания интегрированной отчетности в условиях устойчивого развития экономики / И.В. Алексеева // Научный вестник Волгоградского филиала РАНХИГС. Серия: Экономика. - 2015. - № 1. - С. 87-91.

52. Барышева, С.К. Ключевые аспекты аудита и анализа собственного капитала/ С.К. Барышева, Н.А. Бозгулова // Вестник университета Туран. - 2019. -№ 4 (84). - С. 252-256.

53. Басова, М.М. Анализ бизнес-моделей в интегрированной отчетности российских компаний / М.М.Басова // Вестник Московского университета имени С.Ю. Витте. Серия 1. Экономика и управление. - 2018. - № 3 (26). - С.29-35.

54. Бесчетная, С.В. Организация учета, анализа и аудита собственного капитала коммерческой организации: диссерт. дис.... канд..эконом.наук: 08.00.12 / Бесчетная Снежанна Владимировна; [Место защиты: Ростов-на-Дону], 2006.- 322с.

55. Бетге, Й. Балансоведение / Й. Бетге; пер. с нем., научный редактор В.Д. Новодворский; вступление А.С. Бакаева; прим. В.А. Верхова. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2000. - 454 с.

56. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: учеб. курс. - Киев: Ника-Центр, 2004. - 556 с.

57. Бобошко, В.И. Учетно-контрольный механизм управления субъектов малого бизнеса и обеспечения их экономической безопасности / В.И.Бобошко, А.Е. Гринько // Инновационное развитие экономики. научно-практический и теоретический журнал. - 2014.- №2(19) - С.119-125.

58. Бобрышев, А.Н. Применение показателей КР1 в системе управленческого анализа (на примере промышленных производств) / А.Н. Бобрышев, А.М. Сердюков // Известия Тимерязевской сельскохозяйственной академии. - 2020. - №4. - С. 91-103.

59. Богатая, И.Н. Развитие и практика внутреннего аудита в условиях цифровой трансформации / И.Н. Богатая // Актуальные проблемы экономического развития. Сборник докладов X Международной заочной научно-практической конференции. - 2019. - С. 43-54.

60. Богатая, И.Н. Учетно-аналитическая система коммерческих организаций как основа для управления денежными потоками при банкротстве / И.Н. Богатая, Е.М. Евстафьева // Учет и статистика. - 2009. - № 3 (15) - С. 69-74.

61. Боди З., Мертон С. Финансы / Пер. с англ. М.: Вильямс, 2003. -592 с.

62. Бодяко, А.В. Спорные аспекты понятия «внутренний контроль» / А.В. Бодяко // Учет. Анализ. Аудит. - 2018. - №5(4). - С. 56-63.

63. Бочкарева, Н.Г. Методическое обеспечение подготовки интегрированной корпоративной отчетности: диссертация ... канд.эконом. наук: 08.00.12 / Бочкарева Надежда Геннадиевна; [Место защиты: ФГБОУ ВО «Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова»], 2019. - 221 с.

64. Бурыкин, Ю.М. Развитие интегрированного учета и отчетности в малых предприятиях: диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.12 / Бурыкин Юрий Михайлович; [Место защиты: ГОУ ВПО «Марийский государственный технический университет».- Йошкар-Ола, 2009. - 224 с.

65. Ван, Хорн Основы финансового менеджмента / Ван Хорн, Джеймс, К., Вахович, мл., Джон М.- 12-е издание: пер. с англ. - М.: ООО «И.Д.Вильямс», 2006. - 1232 с.

66. Вахрушина, М.А. Совершенствование учетно-контрольного инструментария, обеспечивающего конкурентоспособность и инвестиционную привлекательность хозяйствующих субъектов. Монография / Гришкина С.Н. -Москва: Русайнс, 2020. - 296 с.

67. Вахрушина, М.А. Современные тенденции представления корпоративной социальной отчетности / М.А. Вахрушина, М.В. Краснова // Международный бухгалтерский учет. -2012. - № 19 (217). - С. 23-27.

68. Вегера, С.Г Природный капитал в финансовой отчетности: проблемы отражения и интерпретации / С.Г. Вегера // Известия Международной академии аграрного образования. - 2015. - Т.2 - №25. - С. 22-27.

69. Гайсина, Д.Р. Сущность категории «собственный капитал» в рамках юридического и экономического направлений бухгалтерского учета / Д.Р. Гайсина // Молодой ученый. - 2017. - №12 (146). - С. 261-263.

70. Ганин, А.В. Формирование учетно-контрольной системы в соответствии с МСФО на предприятиях дорожно-строительной отрасли: автореф. дис.... докт.эконом.наук: 08.00.12 / Ганин Александр Васильевич.-Орел, 2011.- 48 с.

71. Герасимова, Л.Н. Интегрированная бухгалтерская отчетность: преимущества и перспективы развития в России / Л.Н. Герасимова // Аудит и финансовый анализ. - 2014. - №4. - С. 33-35.

72. Гетьман, В.Г. О концептуальных основах и структуре международного стандарта по интегрированной отчетности / В.Г. Гетьман // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 44. - С. 2 - 15.

73. Гетьман, В.Г. Финансовый учет: Учебник - 4-е изд., перераб. и доп. // В.Г. Гетьман.-М.: Финансы и статистика, 2011.- 818 с.

74. Гиляровская, Л.Т. Система показателей оценки эффективности использования собственного и заемного капитала. [Электронный ресурс] / Л.Т.

Гиляровская // Элитариум : Центр дистанционного образования. - 2011. - Режим доступа: http://www.elitarium. ru/2015/05/11/print: page, 1 ,ispolzovanij e_sobstvennogo_i_za emnogo_kapitala.html

75. Гиляровская, Л.Т., Ситникова В.А. Аудит собственного капитала коммерческой организации: практ. пособие. / под ред. В.И. Подольского. - М.: Юнити, 2004. - 96 с.

76. Гудков, А.А. Учетно-контрольная система и направления ее оптимизации на примере отрасли туризма / А.А. Гудков // Финансы и управление.

- 2019. - №1. - С. 56-67.

77. Гудкова, О.В. Учетно-контрольное обеспечение системы управления производственными запасами в организациях хлебопекарной промышленности: автореф. дис.... канд.эконом.наук: 08.00.12/ Гудкова Ольга Владимировна.-Москва, 2009.- 20 с.

78. Демина, И.Д. Формирование концепции корпоративная учетно-контрольная система, как научной и учебной дисциплины / И.Д. Демина // Инновационное развитие экономики. - 2017. - № 1 (37). - С. 151-156.

79. Диалектика развития учетно-аналитических и контрольных инструментов: тренды цифровой экономики / Р. П. Булыга, О. В. Рожнова, И. В. Сафонова [и др.]. - Душанбе : ООО «График Принт», 2020. - 310 с.

80. Дипиаза, С.А. Будущее корпоративной отчетности. Как вернуть доверие общества/ С.А. ДИПИАЗА, Р. Дж. Экклз. - М.: Альпина Паблишер, 2003.

- 216 с.

81. Доклад «Контроль и аудит систем» (SAC), подготовленный Исследовательским фондом Института внутренних аудиторов (the Institute of Internal Auditors Research Foundation's Systems Auditability and Control) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://bankir.ru/publikacii/20070118/sravnenie-koncepcii-vnytrennego-kontrolya-1383854/

82. Дружиловская, Т.Ю. Модернизация финансовой отчетности организаций в условиях цифровой экономики / Т.Ю. Дружиловская, Э.С. Дружиловская // Учет. Анализ. Аудит. - 2019. - №6(1). - С. 50-61.

83. Дружиловская, Т.Ю. Проблемы интегрированной отчетности в публикациях современных ученых / Т.Ю. Дружиловская // Международный бухгалтерский учет. 2015.- №11 (353). — С. 55-64.

84. Евстафьева, Е.М. Методология формирования учетно-аналитического обеспечения управления собственным капиталом коммерческой организации / Е.М. Евстафьева // Управленческий учет. - 2011.-№ 1. - С. 63-71.

85. Евстафьева, Е.М. Теоретическое исследование дефиниции «капитал» как экономической и учетной категории / Е.М. Евстафьева // Аудит и финансовый анализ РГЭУ (РИНХ). - 2011. - №6. - С. 35-45.

86. Евстафьева, Е.М. Теория и методология формирования учетно-аналитического обеспечения управления собственным капиталом коммерческих организаций / Е.М. Евстафьева // Финансовые исследования. - 2010. - № 4 (29). -С. 118-124.

87. Ефимова, О.В. Отчет об устойчивом развитии как новая форма корпоративной отчетности компании / О.В. Ефимова // Аудиторские ведомости. -2014. - №8. - С. 36-47.

88. Ефимова, О.В. Стратегия гармонизации финансовой и нефинансовой отчетности в области раскрытия климатических рисков. Часть 1 / О.В. Ефимова, О.В. Рожнова // Учет. Анализ. Аудит. - 2020. - №7(3). - №18-25.

89. Зимакова, Л.А. Формирование учетных систем на основе интернациональных моделей финансового учета и контроля: концепция, теория и практика: монография /Л.А.Зимакова. - Белгород: Константа, 2009. - 400 с.

90. Зубарева, О.А. Формирование учетного обеспечения в сельскохозяйственных организациях / О.А. Зубарева // Бухгалтерский учет. - 2009. - №3. - С. 75-79.

91. Информация финансовой и нефинансовой отчетностей как основа для стратегических решений бизнеса: учет, контроль, анализ // Монография. - М.: Москва : РУСАЙНС, 2020. — 228 с.

92. Калюгина, И.В. Развитие учета и аудита собственного капитала аграрных организаций: автореф. дис.... канд.эконом.наук: 08.00.12/ / Калюгина Ирина Викторовна, Воронеж - 2007. - 27с.

93. Каморджанова, Н.А. Развитие интегрированной системы учета и отчетности: методология и практика : Монография под общей редакцией д.э.н., профессора Н. А. Каморджановой. М.: Проспект.- 2015. - 192 с.

94. Каспина, Р.Г. Институциональные аспекты потенциала высококачественной корпоративной отчетности / Р.Г. Каспина // Аудиторские ведомости. - 2013. - №5. - С. 17-21.

95. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2007. - 208 с.

96. Когденко, В.Г. Влияние концепции управления стоимостью на совершенствование отчетности, развитие анализа и финансового менеджмента/ В.Г. Когденко // Экономический анализ: теория и практика.- 2015.- 8(407). - С.14-24.

97. Когденко, В.Г. Интегрированная отчетность: вопросы формирования и анализа / В.Г. Когденко, М.В Мельник // Международный бухгалтерский учет. -2014. - № 10. - С. 2 - 15.

98. Комкова, Ж.Л. Капитал: экономический и учетный аспект / Ж.Л. Комкова // Вестник Адыгейского государственного университета. Сер 5: Экономика. - 2011. - № 2. - С. 19-26.

99. Концепция COSO «Управление рисками организации. Интеграция со стратегией и эффективностью деятельности» (COSO ERM) 2017 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://gaap.ru/news/156498/

100. Костюкова, Е. И. Влияние активов на финансовый результат деятельности коммерческих организаций / Е. И. Костюкова, К. Н. Конова // Учетно-финансовые инструменты в цифровой экономике: состояние, проблемы, форсайт :

Сборник научных трудов по материалам Всероссийской научно-практической конференции, Ставрополь (Россия), 08 февраля 2019 года. - Ставрополь (Россия): Издательство "АГРУС", 2019. - С. 107-112.

101. Костюкова, Е.И. Проблемы внутреннего контроля в управлении малым и средним бизнесом / Е.И. Костюкова, А. В. Фролов, А. В. Романенко // Известия Тимирязевской сельскохозяйственной академии: Научно-теоретический журнал Российского государственного аграрного университета - МСХА имени К.А. Тимирязева, 2020. - № 4. - С. 104-112.

102. Коупленд Том, Колер Тим, Мурин Джек. Стоимость компаний: оценка и управление - 2-е изд., стер. / Пер. с англ. - М.: ЗАО «Олимп- Бизнес», 2002. - 576 с.

103. Краткий словарь экономических терминов / под. ред. Р.Г. Маниловского.- М.: Финансы и статистика, 1994. - 160 с.

104. Кудряшов, В.П. Финансы: учеб. пособие. - Херсон: Олди-плюс, 2002. -

352 с.

105. Кузьменко, О.А. Интегрированная отчётность - новая модель отчётности для российских корпораций / О.А. Кузьменко, М.В. Абросимова // Академический вестник. - 2014. - № 1 (27). - С. 102-113.

106. Кутер, М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета: учеб. пособие / М.И. Кутер. - М.: Финансы и статистика, экспертное бюро, 2000. - 544 с.

107. Кыштымова, А.Е. Понятие собственного капитала в международных стандартах учета и отчетности / А.Е. Кыштымова // Аудиторские ведомости. - 2007. - № 3. - С. 58-63

108. Кыштымова, Е.А. Анализ рентабельности собственного капитала в условиях инфляции / Е.А. Кыштымова, Н.А. Лытнева // Учет и анализ торговой деятельности. - 2007. - № 5.- С.10-19.

109. Кыштымова, Е.А. Совершенствование методики раскрытия информации о собственном капитале организаций в бухгалтерской (финансовой) отчетности / А.Е. Кыштымова // Образование и наука без границ: фундаментальные и прикладные исследования. - 2018. - № 8. - С. 143-147.

110. Лавров, Д.А. Внутренний контроль собственного капитала коммерческих организаций: нормативно-правовой аспект / Е.М. Евстафьева, Д.А. Лавров // Учет и статистика. - 2019.- №4(56). - С. 20-30.

111. Лавров, Д.А. Диалектика развития учетно-аналитических и контрольных инструментов: тренды цифровой экономики: монография / кол. авторов; под ред. И.В. Сафоновой, Х.Ш. Нурмухамедовой, А.А. Мирзолиева.-Душанбе: ООО «График Принт», 2020.-310 с.

112. Лавров, Д.А. Исследование собственного капитала как объекта учета и контроля с позиций основополагающих подходов/ Д.А. Лавров // Учет и статистика.- 2021.- №1 (56) - С. 20-30.

113. Лавров, Д.А. Исследование учетно-контрольного обеспечения управления собственным капиталом коммерческой организации / Лавров Д.А.// Учет, анализ, аудит.- 2021.- №1 (8).- С. 24-36.

114. Лавров, Д.А. Некоторые аспекты развития учета, анализа и аудита в рамках единой информационной системы / Петров А.М., Лавров Д.А. // Экономика: вчера, сегодня, завтра.- 2019.- №11.- С. 151-154.

115. Лавров, Д.А. Современные методические подходы к раскрытию информации о собственном капитале в интегрированной отчетности / Лавров Д.А. // Вестник профессиональных бухгалтеров. - 2020.- №4. - С. 32-40.

116. Лытнева, Н.А. Методологическая концепция учета, анализа и аудита собственного капитала.- Орел, ООО ПФ «Картуш», 2006.- 548 с.

117. Макарова, Е.В. Совершенствование учетно-контрольного обеспечения управления производственными затратами молокоперерабатывающих предприятий: автореф. дис.... канд.эконом.наук: 08.00.12/ Макарова Елена Вячеславовна. Москва, 2011. - 25 с.

118. Макеев, Р.В. Постановка систем внутреннего контроля: от проверок отчетности к эффективности бизнеса / Макеев Р.В. - Москва: Вершина. - 2008. -296 с.

119. Малиновская, Н.В. Интегрированная отчетность: исторический аспект / Н.В. Малиновская // Международный бухгалтерский учет. - 2015. - №2 32. - С. 4150.

120. Малиновская, Н.В. Интегрированная отчетность: теория, методология и практика : автореферат дис. ... доктора экономических наук : 08.00.12 / Малиновская Наталья Владимировна; [Место защиты: Финансовый ун-т при Правительстве РФ]. - Москва, 2017. - 46 с.

121. Малиновская, Н.В. Концепция множественности капиталов в интегрированной отчетности / Малиновская Н.В. // Международный бухгалтерский учет. - 2018. - Т. 21, № 6. - С. 700 - 713.

122. Маркс, К. Капитал / Маркс К., Энгельс Ф. Соч. - М.: Политиздат, 1978.

- 654 с.

123. Маршалл, Дж.Ф. Финансовая инженерия: полное руководство по финансовым нововведениям/ Маршалл Дж.Ф., Бансал В.К.: Пер. с англ. - М.: ИНФРА-М, 1998. - 504 с.

124. Материалы COBIT. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http : //cobit-ru.livej ournal .com

125. Материалы FERMA [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http : //www.ferma.eu

126. Мельник М.В. Роль учетно-контрольных и аналитических процессов в развитии системы управления экономических субъектов / М.В. Мельник // Вопросы региональной экономики, 2016. - № 1.-С. 122-132.

127. Мельник, М.В. Модернизация учетно-контрольных и аналитических процессов в условиях цифровой экономики / М.В. Мельник // Учет. Анализ. Аудит.

- 2018. - №5(3). - С. 129-130.

128. Мельник, М.В. Современный этап развития учетно-контрольной и аналитической деятельности / М.В. Мельник // Учет. Анализ. Аудит. - 2017. - №1.

- С.83-90

129. Мерцалова, А.А. Организационно-методические процедуры аудита доходов, формирующих собственный капитал коммерческих организаций / А.А.

Мерцалова, Е.А. Кыштымова // Символ науки: международный научный журнал. -2016. - № 12-1 (24). - С. 168-170.

130. Миславская, Н.А. Интегрированная отчетность: проблемы становления / Н.А. Миславская // Учет. Анализ. Аудит. - 2020. - №7(4). - С. 18-24.

131. Миславская, Н.А. Современные учетные системы и факторы, определяющие их развитие [Электронный ресурс] / Н.А. Миславская // Финансовый менеджмент. - 2004. - №4. - Режим доступа: http: //www.finman.ru/articles/2004/4/2306. htmlhttp: //www.finman.ru/articles/2004/4/2 306.html

132. Мэтьюс, М.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник/ Мэтьюс М.Р., Перера М.Х.Б.: Пер. с англ. И. Смирновой; Под. ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999. - 663 с.

133. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учёта. -М.: Финансы и статистика, 2004. - 496 с.

134. Новодворский, В.Д. О методах стоимостной оценки / В.Д. Новодворский, А.Н. Хорин // Бухгалтерский учет. - 1995. - №6. - С. 12-17.

135. Новодворский, В.Д. Учет собственного капитала / В.Д. Новодворский, В.В. Марин. - М.: Экономист, 2007. - 159 с.

136. Новожилова, Ю. В. Информационно-аналитическое обеспечение интегрированной отчетности: диссертация ... кандидата Экономических наук: 08.00.12 / Новожилова Юлия Валерьевна;[Место защиты: ФГБОУ ВО «Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова»], 2018. - 249 с.

137. Об утверждении перечня ключевых (базовых) показателей публичной нефинансовой отчетности [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://regulation. gov. ru/proj ects#npa=8343 8

138. Обербрикманн, Ф. Современное понимание бухгалтерского баланса /; Под ред. Я.В. Соколова; [Пер. с нем. Я.В. Молоток, С.А. Романовой]. - М. : Финансы и статистика, 1997. - 576 с.

139. Остервальдер, А. Построение бизнес-моделей / А. Остервальдер, И. Пинье.-М.: Альпина Паблишер, 2012. - 288 с.

140. Официальный сайт AppDynamics [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https: //www.appdynamics.com

141. Официальный сайт PwC [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.pwc.ru

142. Официальный сайт Tadviser. Государство. Бизнес. ИТ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https: //www.tadviser.ru/index.php

143. Официальный сайт Российского союза промышленников и предпринимателей [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https: //www. rspp.ru

144. Палий, В.Ф. Оценка в бухгалтерском учете / В.Ф. Палий // Бухгалтерский учет.- 2007.- №3. - С. 56-57.

145. Парасоцкая, Н.Н. Аудит собственного капитала предприятия/ Н.Н. Парасоцкая // Все для бухгалтера. - 2010. - № 8 (248). - С. 38-44.

146. Патров, В.В..Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учеб. пособие. — 2е изд. перераб. и доп. / под ред. проф. Я. В. Соколова. — М. : Магистр : ИНФРАМ, 2015. — 512 с.

147. Плотников, В.С. Анализ концепции финансового капитала в моделях бизнес-учет и интегрированной отчетности / В.С. Плотников, З.М. Азракулиев // Международный бухгалтерский учет. - 2018. - Т. 21.№6 ( 444). - С.39-56.

148. Плотников, В.С. Бизнес-учет и интегрированная отчетность [Электронный ресурс] / В.С. Плотников, О.В. Плотникова // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 13. - С. 25-34. - Режим доступа: https: // cyberleninka.ru/article/v/biznes-uchet-i-integrirovannayaotchetnost

149. Плотников, В.С. Качественные характеристики информации интегрированной отчетности / В.С.Плотников, О.В. Плотникова // Учет. Анализ. Аудит. - 2018. - №5(1). - С. 6-17.

150. Плотников, В.С. Концепция производственного капитала в бизнес-учете и интегрированной отчетности / В.С. Плотников, З.М. Азракулиев // Международный бухгалтерский учет. - 2018. - Т. 21.№1( 439). - С.4-16.

151. Понькина, Е.Н. Разработка системы учетно-контрольного обеспечения экономического субъекта для формирования доказательной базы по налоговым

спорам // Е.Н.Понькина // Вестник экономической безопасности №4. - 2016. - С. 292-297.

152. Практический аудит: Учебное пособие /Под ред. Доктора экономических наук, профессора Я.В. Соколова. - СПБ.: Издательство «Юридический центр Пресс», 2004. - 864 с.

153. Пратт, Шеннон П. Стоимость капитала. Расчет и применение / Шеннон П. Пратт; пер. с англ. Бюро переводов Ройд.2-е изд.- М.: ИД « Квинто-Консалтинг», 2006.- 455 с.

154. Пятов, М.Л. Нефинансовая отчетность: история и современность/ М.Л. Пятов, Т.Н. Соловей // Бухгалтерский учет. - 2019.-№5.- С.81-90.

155. Ракевич, Н. А. Формирование интегрированной бухгалтерской отчетности : на примере предприятий промышленности строительных материалов : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.12 / Ракевич Наталья Айковна; [Место защиты: Нижегор. гос. ун-т им. Н.И. Лобачевского].- Нижний Новгород, 2012.- 227 с.

156. Растегаева, Ф.С. Трансформация системы внутреннего контроля коммерческой организации в условиях цифровизации экономики / Ф.С. Растегаева, И.С. Пережогин // Креативная экономика. - 2020. - Том 14. - № 6. - С. 1091-1104.

157. Рахимбердиев, А. Облачная бухгалтерия на базе 1С. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www. audit-it. ru/

158. Резяпова, А.М. Концепция построения учетно-контрольной системы в розничных сетевых организациях на основе модели пооперационно-ориентированного калькулирования: автореф. дис.... канд.эконом.наук: 08.00.12/ Резяпова Аида Матрисовна.- Орел, 2014. - 48 с.

159. Ришар, Ж. Типы бухгалтерского учета окружающей среды / Ж. Ришар, В.Г. Широбоков, Ю.В. Алтухова // Международный бухгалтерский учет. - 2009. -№4. - С.15-25.

160. Рогуленко, Т.М. Использование в управлении корпоративной учетно-контрольной системы / Т.М. Рогуленко, А.В. Бодяко // Вестнк университета. - 2019. - №11. - С. 29-35.

161. Рожнова, О.В. Современные тенденции развития финансовой отчетности / О.В. Рожнова // Учет. Анализ. Аудит. - 2018. - №5(2). - С. 26-35.

162. Рудакова, Т.А. Интегрированная отчетность как результат информационных ожиданий пользователей / Т.А. Рудакова, М.Н. Семиколенова // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Экономика и менеджмент. - 2017. - Т. 11. № 3. - С. 101-107.

163. Рыжкова, К.А. Формирование инновационного подхода к определению экономической сущности собственного капитала акционерной организации / К.А. Рыжкова.- Финансовая аналитика: проблемы и решения.- 2012. - №5(95) -С. 51-57.

164. Савин, А. А. Аудит : учебник для академического бакалавриата / А. А. Савин, В. И. Подольский. — 5-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2017. — 455 с.

165. Салтанова, А.Г. Виды и классификация собственного капитала сельскохозяйственных организаций / А.Г. Салтанова // Современное состояние и приоритетные направления развития аграрной экономики в условиях импортозамещения : материалы Междунар. науч.-практ. конф., 4-5 февраля 2015 г. - пос. Персиановский: Изд-во ФГБОУ ВПО Донского ГАУ, 2015. - С. 385-391

166. Салтанова, А.Г. Особенности постановки системы учетно-аналитического обеспечения управления собственным капиталом в сельскохозяйственных организациях / З.В. Удалова, А.Г. Салтанова // Формирование инфраструктуры развития регионального АПК: теория и практика : материалы Х^ междунар. науч.-практ. конф., Барнаул, 24-25 сентября 2015 г. / Алтайский отдел ФГБНУ СибНИИЭСХ ; под науч. ред. проф. Г.М. Гриценко. -Барнаул: Алтайский дом печати, 2015. - С. 277-279.

167. Самусенко, С.В. Сравнительный анализ методов оценки человеческих ресурсов организации / С.В. Самусенко, Т.О. Харченко // Учет. Анализ. .Аудит. -2015. - №4.- С. 23-36.

168. Самуэльсон, П. Экономика: вводный курс / Пер. с англ. - М.: Алфавит, 1993.-Т. 1. - 740 с.

169. Сапожникова Н.Г. Экономическая категория отчета об устойчивом развитии корпорации / Н.Г.Сапожникова / /Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Экономика и управление. - 2019. - №4. -С.159-163.

170. Сафанова, Ф. Ю. Методика формирования интегрированного отчета.: диссертация ... кандидата экономических наук: 08.00.12 / Сафанова Фаина Юсиевна; [Место защиты: Санкт-Петербургский государственный экономический университет].- Санкт-Петербург, 2014.- 227 с.

171. Саяхов, Т. Р. Учет и анализ собственного капитала в организациях металлургического производства: автореф. дис.... канд.эконом.наук: 08.00.12/ Саяхов Тимур Рамилевич. -Москва - 2015. - 26 с.

172. Серебрякова, Т.Ю. Интегрированный учет и отчетность: институциональный подход / Т.Ю. Серебрякова // Учет. Анализ. Аудит. - 2016. -№ 2. - С. 24 - 33.

173. Соколов, Б.Н. Системы внутреннего контроля (организация, методики, практика) / Б.Н. Соколов, В.В. Рукин. — М.: ЗАО «Издательство «Экономи-ка», 2007. - 442 с.

174. Соколов, В.Я. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней / Я.В. Соколов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. - 638 с.

175. Соловьева, О.В. Тенденции развития корпоративной отчетности: интегрированная отчетность / О.В. Соловьева // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 35. - С. 2-15.

176. Сорокина, К.В. Интегрированная отчетность - новая модель отчетности для бизнеса / К.В. Сорокина // Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты. - 2011. - №7. - С. 88-94.

177. Теория измерения капитала и прибыли: монография/ под общей редакцией проф. Бутенца Ф.Ф., проф. Добии М.- Краков: Бипёа^а Uniwersytetu Екопошю7пе§о w Krakowie, 2010. - 400 с.

178. Толчинская, М.Н. Методические аспекты проведения аудита собственного капитала / М.Н. Толчинская // УЭПС: управление, экономика, политика, социология. - 2016. - № 2. - С. 68-70.

179. Туякова, З.С. Методология и организация стоимостного измерения

капитала в бухгалтерском учете : Автореф. Дис.....докт. экон. наук.- Туякова

Зауреш Серккалиевна : 08.00.12. - [Оренбург] - 2008. - 39 с.

180. Указание о рассмотрении структуры внутреннего контроля при аудите финансовой отчетности (SAS), утвержденное Американским Институтом дипломированных бухгалтеров (the American Institute of Certified Public Accountants' Consideration of the Internal Control Structure in a Financial Statement Audit), с внесенными позднее изменениями (SAS 78) [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.bankir.ru/

181. Ульянов, И.П. Детализация учета и цены: монография / И.П. Ульянов, Л.В. Попова. - М.: Бухгалтерский бюллетень, 1997. - 192 с.

182. Уолш, К. Ключевые показатели менеджмента. Как анализировать, сравнивать и контролировать данные, определяющие стоимость компании / Пер. с англ. - М.: Дело, 2000. - 360 с.

183. Федеральный портал проектов нормативных правовых актов // Официальный сайт для размещения информации о подготовке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатах их общественного обсуждения [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https: // regulation.gov.ru/projects#npa=83438

184. Финансовый учет: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / В.Г. Гетьман, В.А. Терехова, Л.З. Шнейдман [и др.]; под ред. В.Г. Гетьмана. — 5-е изд., перераб. и доп. — Москва: Инфра-М, 2012 — 784 с.

185. Хан Дитгер ПиК. Стоимостно-ориентированные концепции контроллинга : пер. с нем. // под ред. Л.Г. Головача, М.Л. Лукашевича и др.. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 905 с.

186. Хахонова, Н.Н. Внутрифирменный стандарт «Аудит собственного капитала»: структура и содержание / Н.Н. Хахонова // European Science. - 2017. -№ 2 (24). - С. 48-50.

187. Хачатурова, Т.О. Интегрированная отчетность: понятие, история возникновения и развития, применение на современном этапе / Т.О. Хачатурова // Карельский научный журнал. - 2014. - № 3 - С. 103-104

188. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета: Пер. с англ. / Под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 576 с.

189. Хичем, Хлиф Качество внутреннего контроля, добровольное раскрытие информации и стоимость собственного капитала: случай нерегулируемого рынка [Электронный ресурс] / Хичем Хлиф, Халед Самаха, Марк Солиман // International Journal of Auditing. - January 2019. - Режим доступа: https://onlinelibrary.wiley.com/doi/epdf/10.1111/ijau.12151

190. Хорин, А.Н. Финансовая отчетность организации: цель составления / А.Н. Хорин // Бухгалтерский учет. - 2001. - №7. - С. 67-70

191. Хоружий, Л.И. Рационализация учета и методики формирования информации об эффективности использования средств социального и интеллектуально-человеческого капиталов организаций АПК / Л.И. Хоружий, Т.Н. Гупалова // Вестник профессиональных бухгалтеров. - 2019. - № 1. - С. 11-17.

192. Хузин, А.Р. Развитие учетно-контрольного обеспечения управления поисковыми активами алмазодобывающих организаций: автореф. дис.... канд.эконом.наук: 08.00.12 / Хузин Айдар Рафисович.- Йошкар-Ола, 2017.- 23 с.

193. Шер, И.Ф. Бухгалтерия и баланс. - М.: Экономическая жизнь, 1926. -

576 с.

194. Шириков, С.И. Организация аудита собственного капитала хозяйствующих субъектов: теория и практика: автореф. дис.. канд.эконом.наук: 08.00.12/ Шириков Серей Иванович, Москва - 2008. - 28 с.

195. Шуклов, Л.Б. Системное развитие учетно-контрольного обеспечения управления организацией: диссертация доктора эконом. наук: 08.00.12 / Шуклов Лев Викторович. -Москва, 2013. - 400 с.

196. Экклз, Р. SEC и рынки капитала в XXI столетии: эволюция бухгалтерской инфраструктуры для современного мира [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://gaap.ru/articles/SEC_i_rynki_kapitala_v_XXI_ stoletii_evolyutsiya_bukhgalterskoy_infrastruktury_dlya_sovremennogo_mira/

197. Энтони, Р. Учет: Ситуации и примеры / Пер. с англ.; Под ред. A.M. Петрачкова. - М.: Финансы и статистика, 1993. - 560 с.

198. Ядгаров, Я.С. История экономических учений: Учебник. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 480 с.

199. Якимова, В.А. Цифровизация информационных процессов аудиторской деятельности / В.А. Якимова // Аудитор. - 2019. - Т. 5. № 10. - С. 14-20.

200. Ajupov, A.A. Formation of the system of internal audit in the automotive industry / A.A. Ajupov, A.A. Kurilova, M.A. Azarskaya, L.Y. Yakovleva, T.U. Serebryakova // Research Journal of Applied Sciences. - 2016. - №11. - Р.1166-1171.

201. Akhmetshin, E.M. ^trent issues of corporate integrated reporting development in Russia / E.M. Akhmetshin, N.A. Prodanova, S.S. Shevchenko, I.P. Ratnikova, Yu.Yu. Gazizyanova, O.N Zharelina // European Research Studies Journal. -2018. - Т. 21. № S3. - Р. 142-153.

202. Eccles, R.G. Models of best practice in integrated reporting 2015 / R.G. Eccles, M.P. Krzus, S. Ribot // Journal of Applied Corporate Finance. - 2015. - Vol. 27. - № 2. - Р. 103-115.

203. Evstafieva, E.M. Trajectories of the internal control system in the management of agricultural organizations / I. V. Alekseeva, E. M. Evstafieva, V. A. Mosentseva, M. V. Charaeva // International Journal of Economics and Business Administration. - 2019. - Vol. 7. - № S1. - P. 521-534.

204. Evstafyeva, E.M. Strategic reporting methodology and its reliability audit / I. V. Alekseeva, E. M. Evstafyeva, Y. A. Kruchanova, G. E. Krokhicheva // European Research Studies Journal. - 2017. - Vol. 20. - № 3. - P. 333-341.

205. Jara, M. ^rporate governance in latin american firms: contestability of control and firm value / M.Jara, F. Lopez-Iturriaga, P. San-Martin, P. Saona // 7BRQ Business Research Quarterly. - 2019. - Т. 22. № 4. - Р. 257-274.

206. Khlif, Hichem and Samaha, Khaled and Soliman, Mark T., Internal Control Quality, Disclosure and Cost of Equity Capital: The Case of an Unregulated Market [Электронный ресурс]. - October 2б, 2017. - Режим доступа: https://ssrn.com/abstract=3059702

207. Kyshtymova, E. The value of the company and transformation of its evaluation under the influence of informatization / E. Kyshtymova, N Parushina, N. Lytneva [et al.] // Proceedings of the 32nd International Business Information Management Association Conference, IBIMA 2018 - Vision 2020: Sustainable Economic Development and Application of Innovation Management from Regional expansion to Global Growth : 32, Vision 2020: Sustainable Economic Development and Application of Innovation Management from Regional Expansion to Global Growth, Seville, 15-16 ноября 2018 года. - Seville, 2018. - P. 4395-4407.

208. Lavrov, D.A. Features of equity capital as an object of accounting and internal control of commercial organizations / D. A. Lavrov // Proceedings of the International Conference: Process Management and Scientific Developments. -Birmingham, United Kingdom. - 2021. - Part 2.

209. Lavrov, D. Methodology of internal control of the company's equity/ I. N.Bogataya E. M. Evstafyeva, Advances in Digital Science ICADS 2021. Book Advances in Intelligent Systems and Computing, Volume 13521352. Springer, Cham. -Р. 33-44.

210. Lee, K.W. The association between integrated reporting and firm valuation / K.W. Lee, Yeo G.H.H. // Review of Quantitative Finance and Accounting. - 2015. - Р. 1-30

211. O'Malley P. Value creation and business success [Электронный ресурс]. -Режим доступа: https: // thesystemsthinker.com/value-creation-and-business-success/

212. Rappaport, A. Creating Shareholder Value: A Guide for Managers and Investors. - New York: The Free Press, 1997. - 224 p.

213. Serafeim, G. Integrated reporting and investor clientele / G. Serafeim // Journal of Applied Corporate Finance. - 2015. - Vol. 27. - № 2. - Р. 34-51.

214. Stewart, B. The Quest for Value: a Guide for Senior Managers. - New York: Harper Collins Publishers, 1991. - 800 p.

215. Stubbs, W. Stakeholders' perspectives on the role of regulatory reform in integrated reporting / W. Stubbs, C. Higgins // Journal of Business Ethics. - 2015. - P. 1-20.

216. Thenmozhi, M. Market Value Added and Share Price Behaviour: An Empirical Study of BSE Sensex Companies, Delhi Business Review- An International Journal of Society for Transformation and Research. - 2000. - Vol. 1. - № 1. - P. 83-92.

217. Tim Koller, Marc Goedhart, David Wessels and McKinsey & Company Inc. Valuation: Measuring and Managing the Value of Companies (Wiley Finance). Jul 16. -2010. - 862 p.

218. Torres, J.P. Corporate control and firm value: the bright side of business groups / J.P. Torres, Bertin M. Jara, F.J. Lopez-Iturriaga //Journal of Family Business Strategy. - 2017. - T. 8. № 2. - P. 99-108.

Приложение А

Развитие терминологии в области совершенствования информационной поддержки принятия управленческих решений

Термины, посвященные информационной поддержке принятия Годы Ученые

управленческих

решений

2001 Иванов Е.А.

2004 Горлова Н.А.

Учетное обеспечение 2006 Нор-Аревян Г.Г., Хорохордина Н.В.

2009 Зубарева О.А., Герасин О.Н.

2013 Малицкая В.Б., Колоскова О.Н.

2007 Илюхина Н.А., Сальникова Е.В.

Учетная система 2009 Зимакова Л.А.,

2011 Никандрова Л.К.

2013 Поплаухина Т.Д., Солоненко А.А.

1996 Попова Л.В.

2002 Никулина Л.Н.

2003 Маслова И.А., Маслов Б.Г.,

2004 Ларина Н.П., Петрыкина М.М.

2006 Коростелкин М.М.,

2007 Боброва Е.А.,

2008 Усатова Л.В., Цуканова Е.В.,

Учетно-аналитическая система 2009 Кузина А.Н., Залевский В.А.,

2010 Домбровская Е.Н.,

2011 Евстафьева Е.М., Романчин С.В., Борисова И.С., Иванова В.Г.,

2012 Игнатов С.А., Бабичева Л.В., Хахонова Н.Н., Торхова А.Н., Евстафьева Е.М., Миронова О.В.

2013 Иванченков А.Н., Алферов В.Н., Базарова М.У., Кагальницкая И.В., Насакина Л.А., Романчина Н.В., Барышев С.Б., Орлюк Н.Ю.,

2014 Григорян Г.А., Вандина О.Г., Иванов Е.А., Григор А.Г.

2020 Мозговой Д.С.

2006 Хахонова Н.Н.

2007 Бочкарева О.В., Онуфриенко М.В., Варняков,В.,

2008 Корсакова И.В., Комаров М.В., Шевелева Л.А., Трапезникова Н.Г., Таусова И.Ф.,

2009 Тычинина Н.А., Солодских Д.Г., Богатищева Н.С., Гареев Б.Р.

Учетно-аналитическое 2010 Волостникова А.Ю.,

обеспечение 2011 Удалова З.В., Кравченко А.А., Проняева Л.И., Шагаев А.И., Девятов И.В.,

2012 Лукачанова Е.А., Фунтиков А.Н., Литвин Ю.В., Бозина О.П., Пшеничный В.А., Поправко И.В.

2013 Уваров П.А., Шкут Р.А., Галиев А.Р., Шоцкий Д.Б., Неизвестная Д.В., Ходоров А.Е.,Кириченко Д.А., Бобков О.С., Жиляков А.П., Федотова Е.А.

2014 Цыганова И.Ю.,

Термины, посвященные информационной поддержке принятия управленческих решений Годы Ученые

2017 Латышева А.Ю.

2018 Чепулянис А.В., Салтанова А.Г.,

2019 Кондратьев Р.Ю., Созонов А.С.,

2020 Плетенской Д.М.

Учетно-контрольная система 2012 Мишукова Ю.Г.

2013 Пономарева СВ., Шуклов Л.Б., Мазий ВВ.,

2014 Рубцов И.В., Резяпова А.М.

2016 Понькина Е.Н.

2017 Демина И.Д.

2019 Рогуленко Т.В., Бодяко А.В., Гудков А.А.

2020 Каморджанова Н.А.

Учетно-контрольное обеспечение 2007 Арутюнян Ц.Э.,

2009 Гудкова О.В., Ермакова Л.В.,

2011 Макарова Е.В.,

2014 Бобошко В.И., Гринько А.Е.

2013 Шуклов Л.В.

2016 Горбачева АС.

2017 Хузин А.Р.

Обзор научных взглядов на содержание дефиниций «учетно-контрольная система» и «учетно-контрольное обеспечение»

Авторы Обзор исследуемых дефиниций Дата публикации

Корпоративная учетно-контрольная система

Демина И. Д. «Корпоративная учетно-контрольная система представляет собой «информационно-аналитическую систему для обеспечения управленческого персонала информацией на базе управленческого учета, позволяющая осуществлять эффективное стратегическое развитие организации путем ликвидации «узких» мест с учетом быстро изменяющейся внешней среды»1 2017 г.

Рогуленко Т.В., Бодяко А.В. «Корпоративная учетно-контрольная система - один из современных алгоритмизированных и автоматизированных инструментов системы корпоративного управления экономической стратегией развития в высококонкурентной среде и непредсказуемости поведения экономических субъектов на рынке товаров, работ, услуг, валюты, ценных бумаг и пр.»2. 2019 г.

Учетно-контрольная система

Ганин А.В. «Учетно - контрольная система - полностью или частично децентрализованная часть учетно-аналитической системы, структурные элементы которой направлены на сбор, обобщение, обработку, анализ, накопление, хранение и оценку всех видов информации, необходимой для принятия управленческих решений соответствующего уровня, составление различного рода прогнозов (среднесрочных и краткосрочных, региональных и локальных), оценку риска, мониторинг финансово-экономических показателей, предварительный, текущий и последующий контроль в целях выработки рекомендаций относительно эффективного использования ресурсного 3 потенциала предприятия». 3 2011 г.

Резяпова А.М. «Учетно-контрольную систему следует определять как совокупность подсистем учета и контроля, интегрированных в единое информационное пространство, созданную в соответствие с внутренними задачами организации для обеспечения соблюдения установленных стандартов как внешнего, так и внутреннего характера».4 2014 г.

Шуклов Л.Б. «Учетно-контрольную систему предприятия следует рассматривать с точки зрения процессного подхода как механизм применения учетно-контрольных инструментов, необходимых для принятия управленческих решений на основе внешней и внутренней информации с целью увеличения стоимости бизнеса на разных этапах жизненного цикла организации».5 2013 г.

1 Демина И.Д. Формирование концепции корпоративной учетно-контрольной системы как научной и учебной дисциплины // Инновационное развитие экономики. 2017. № 1 (37). С. 151-156.

2 Рогуленко Т.М., Бодяко А.В. Использование в управлении корпоративной учетно-контрольной системы // Вестник университета. 2019. № 11. С. 29-35.

3 Ганин А.В. Формирование учетно-контрольной системы в соответствии с МСФО на предприятиях дорожно-строительной отрасли: автореф. дис. ... д-ра эконом. наук. Орел, 2011. 48 с.

4 Резяпова А.М. Концепция построения учетно-контрольной системы в розничных сетевых организациях на основе модели пооперационно ориентированного калькулирования: автореф. дис. ... канд. эконом. наук. Орел, 2014. 48 с.

5 Шуклов Л.Б. Системное развитие учетно-контрольного обеспечения управления организацией: дисс. д-ра эконом. наук. М., 2013. 400 с.

Авторы Обзор исследуемых дефиниций Дата публикации

Гудков А.А. «В широком смысле слова учетно-контрольная система представляет собой сбор, обработку и оценку всех видов информации, которая используется для принятия управленческих и контрольных решений на микро и макроуровне».1 2019 г.

Каморджанова Н.А. и др. «Учетно-контрольная система - это система информационного обеспечения управления бизнесом, ее функция заключается а обеспечении пользователя особой, отличающейся от «исторической», информацией для реализации ими конкретных целей стратегического характера».2 2020 г.

Понькина Е.Н. «Учетно-контрольная система представляет собой совокупность подсистем учета и контроля, которые непрерывно взаимодействуют между собой и способны обеспечить сбор, обобщение, обработку, накопление, хранение и оценку всех видов информации за весь период деятельности экономического субъекта».3 2016 г.

Учетно-контрольное обеспечение

Гудкова О.В. «Учетно-контрольное обеспечение управления производственными запасами входит в общую интегрированную систему управления хозяйствующим субъектом и занимает в этой общей системе одну из самых значительных позиций».4 2009 г.

Макарова Е.В. «Учетно-контрольное обеспечение оперативных управленческих решений процесса производства молока и молокопродуктов, а также деятельности предприятия в целом возможно на основе усовершенствованного управленческого учета, контроля, бюджетирования производственной деятельности по бизнес процессам, движения информации, учитывая влияние организационных и технологических особенностей».5 2011 г.

Бобошко В.И., Гринько А.Е. «В системе учетно-контрольного обеспечения малого предприятия могут присутствовать практически все элементы систем учета, отчетности, анализа и контроля, используемые средними и крупными субъектами бизнеса».6 2014 г.

Хузин А.Р. «В широком смысле, понимается вся система информации, формируемая бухгалтерским и управленческим видами учета, системой внутреннего контроля, внешней и внутренней отчетностью, составленной по требованиям разных стандартов».7 2017 г.

1 Гудков А.А. Учетно-контрольная система и направления ее оптимизации на примере отрасли туризма // Финансы и управление. 2019. № 1. С. 56-67.

2 Каморджанова Н.А. Развитие интегрированной системы учета и отчетности: методология и практика: монография. М.: Проспект, 2015. 192 с.

3 Понькина Е.Н. Разработка системы учетно-контрольного обеспечения экономического субъекта для формирования доказательной базы по налоговым спорам // Вестник экономической безопасности. 2016. № 4. С. 292-297.

4 Гудкова О.В. Учетно-контрольная система и направления ее оптимизации на примере отрасли туризма // Финансы и управление. 2019. № 1. С. 56-67.

5 Макарова Е.В. Совершенствование учетно-контрольного обеспечения управления производственными затратами молокоперерабатывающих предприятий: автореф. дис. ... канд. эконом. наук. М., 2011. 25 с.

6 Бобошко В.И., Гринько А.Е. Учетно-контрольный механизм управления субъектов малого бизнеса и обеспечения их экономической безопасности // Инновационное развитие экономики. научно-практический и теоретический журнал. 2014. № 2 (19). С. 119-125.

7 Хузин А.Р. Развитие учетно-контрольного обеспечения управления поисковыми активами алмазодобывающих организаций : автореф. дис. ... канд. эконом. наук. Йошкар-Ола, 2017. 23 с.

172

Приложение В

Сравнительный анализ концепций стоимости капитала1

Концепции стоимости капитала

Ключевая идея концепции

Элементы сравнения концепций

Методика оценки стоимости капитала

Критерий успешности за несколько периодов

Области применения концепции

1.

Концепция Раппопорта

Максимизация дохода

собственников заключается в росте

дивидендных выплат и

стоимости курса акций, оценка стоимости альтернативных стратегий должна осуществляться на базе будущих денежных потоков.

Стоимость

собственного/акционерного капитала определяется путем вычитания из стоимости организации рыночной стоимости

заемного капитала.

Акционерная стоимость.

1 . Разработка и оценка стратегий;

2. Финансовый потенциал стратегий;

3. Интерпретация сигналов рынка акций;

4.Оценка результатов и

вознаграждение

руководящих

работников;

5. Анализ слияний

и поглощений.

2.

Концепция Коупленда -Коллера -Муррина

Необходимость менеджмента, ориентированного на стоимость заключается в усилении роли фондового рынка в Европе и его положительном влиянии на все заинтересованные в предприятии группы

(стейкхолдеры).

1. Модель единого объекта

оценки. Стоимость

собственного

Стоимость

собственного

капитала.

капитала организации

определяют путем вычитания рыночной стоимости заемного капитала (долга) из стоимости совокупного капитала,

рассчитанной на базе приведенных свободных денежных потоков от основной деятельности. 2. Модель экономической прибыли.

Стоимость совокупного капитала для основной деятельности рассчитывается путем прибавления к инвестированному капиталу стоимости, создаваемой в будущих периодах

(экономической прибыли)

1. Связь между видением

предприятия и целями,

ориентированными на стоимость;

2. Управление бизнес-портфелем;

3. Адаптация организации и культуры предприятия;

4. Идентификация ведущего носителя стоимости;

5. Управление бизнес-полями;

6. Система оценки и стимулирования менеджеров.

1 Составлено на основе: Хан Дитгер, Хунгенберг Харальд ПиК. Стоимостно ориентированные концепции контроллинга / пер. с нем.; под ред. Л.Г. Головача, М.Л. Лукашевича и др. М.: Финансы и статистика, 2005.

Концепции стоимости капитала Элементы сравнения концепций

Ключевая идея концепции Методика оценки стоимости капитала Критерий успешности за несколько периодов Области применения концепции

3. Концепция Стерна- Стюарта Главной целью концепции является максимизация благосостояния акционеров посредством конверсии учетной информации в информационную систему показателей измерения успешности предприятия, основными из которых являются экономическая добавленная стоимость и рыночная добавленная стоимость. Основные показатели EVA и MVA. 1. Экономическая добавленная стоимость (EVA) определяется как разница между производственным результатом до уплаты процентов и после уплаты налогов и затратами на привлечение собственного и заемного капитала, обеспечивающего получение прибыли; 2. Рыночная добавленная стоимость (MVA) определяется как разница между совокупной стоимостью предприятия и инвестированным капиталом. Рыночная добавленная стоимость (MVA). 1. Отчетность; 2. Планирование и бюджетирование; 3. Оплата труда менеджеров; 4. Изменение корпоративной культуры.

4. Концепция Левиса Стоимостно ориентированного управление собственным капиталом рассматривается как важнейший критерий повышения стоимости предприятия. Подход к оценке предприятия на основе метода CFROI. Использование упрощенного критерия оценки стоимости-показателя добавленной стоимости денежного потока - CVA. CVA = (CFROI-Затраты на капитал) х Валовые инвестиции Рыночная стоимость собственного капитала. 1. Портфельные решения; 2. Стратегическое планирование; 3. Инвестиционные решения; 4. Бюджетирование и отчетность; 5. Оценка и вознаграждение менеджеров.

5. Базовая концепция ПиК в рамках стоимостно ориентировнн ого управления (классический ПиК) «Наиболее успешное развитие предприятия достигается при максимизации его стоимости (стоимости капитала) или расчетного результата с учетом реализации других материальных и социальных целей. На достижение этих целей ориентируются все стратегические и оперативные действия».1 Для долгосрочной оценки инвестиционных проектов, отдельных подразделений и предприятия в целом, рассчитывают дифференцированные показатели стоимости капитала. Стоимость совокупного капитала определяется на базе денежных потоков от инвестиций или дезинвестиций после выплаты налогов на прибыль, но перед платежами, связанными с капиталом. Стоимость совокупного, собственного капитала и остаточного капитала, темп роста СК. 1. Планирование целей; 2. Стратегическое планирование; 3. Оперативное планирование; 4. Общефирменное финансово-экономическое планирование;

1 Хан Дитгер. ПиК. Стоимостно ориентированные концепции контроллинга / пер. с нем.; под ред. Л.Г. Головача, М.Л. Лукашевича и др. М.: Финансы и статистика, 2005. 905 с.

Нормативно-правовые акты, раскрывающие порядок формирования и использования собственного капитала в рамках бухгалтерского _и экономического подхода в коммерческих организациях_

Классификация нормативных документов Название нормативного акта

1 блок нормативно-правовых актов (бухгалтерский подход)

Нормативные документы, регулирующие традиционный бухгалтерский (финансовый) учет Федеральные стандарты бухгалтерского учета, раскрывающие методику учета и раскрытие информации в отчетности о составляющих собственного капитала коммерческой организации ФСБУ «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 № 43н (с изм. и доп. от 29.01.2018 г.).

ФСБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.12.2002 № 114н. (ред. от 20.11. 2018 г.)

ФСБУ «Доходы организации» ПБУ 9/99 Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 32н. (с изм. и доп. от 27.11.2020г.).

ФСБУ «Расходы организации» ПБУ 10/99 Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 32н. (с изм. и доп. от 27.11.2020г.)

Иные ФСБУ, оказывающие влияние на учет и раскрытие информации о собственном капитале

План счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (ред. 08.11.2010 г)

Отраслевые стандарты бухгалтерского учета Отраслевые стандарты, ориентированные, например, на некредитные, страховые и др. организации) и оказывающие влияние на учет и раскрытие информации о собственном капитале

Рекомендации в области бухгалтерского учета Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утв. Приказом Минфина РФ от 21.03.2000 N 29н

Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказом Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н

Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организации, утв. Приказом Минфина РФ от 20.05.2003 N 44н (в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н)

Отраслевые методические указания (рекомендации) и инструкции Методические рекомендации по ведению операторами связи раздельного учета доходов и расходов по осуществляемым видам деятельности, оказываемым услугам связи и используемым для оказания этих услуг частям сети электросвязи, утв. Приказом Мининформсвязи РФ от 21.03.2006 N 33

Иные отраслевые методические указания (рекомендации) и инструкции, оказывающие влияние на учет и раскрытие информации о собственном капитале

Классификация нормативных документов Название нормативного акта

Обобщение практики применения законодательства ПЗ-14/2020 «О практике формирования в бухгалтерском учете информации в условиях распространения новой коронавирусной инфекции», утв. Приказом Минфина РФ 15.07.2020 г.

Иные документы, регулирующие бухгалтерский учет «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н (ред. от 11.04. 2018 г.)

Порядок определения стоимости чистых активов, утв. приказом Министерства финансов РФ от 28.08.2014 №84н/ ( ред. от 27.11.2020 № 286н)

«О формах бухгалтерской отчетности организаций» Приказ МФ РФ от 02.07.2010 № 66 н (ред. от 19.04.2019)