Развитие организационно-экономических механизмов налогово-проверочной деятельности органов внутренних дел в системе обеспечения экономической безопасности тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Маркина, Татьяна Владимировна

• Маркина, Татьяна Владимировна
• кандидат экономических наук
• 2008

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Маркина, Татьяна Владимировна

ВВЕДЕНИЕ.

Глава 1. Налоговый контроль и налогово-проверочная деятельность органов внутренних дел в системе мер по обеспечению экономической безопасности.

1.1. Налоговый контроль в механизме регулирования социально-экономических систем.

1.21 Роль налогово-проверочной деятельности органов внутренних дел в обеспечении экономической безопасности.

1.3. Правовой статус проверок, проводимых,подразделениями документальных проверок и ревизий. 46 s

Глава 2. Экономико-правовой анализ законодательства зарубежных стран в отношении налогового контроля.

2.1. Экономическое содержание налоговых преступлений за рубежом

2.2. Зарубежный опыт оптимизации налогообложения и его использование в процессе реформирования налоговой системы России

Глава 3. Совершенствование деятельности органов внутренних дел в сфере налогообложения'.

3.1. Совершенствование организационной структуры органов внутренних дел, осуществляющих проверки в сфере налогообложения

3.2. Развитие экономических механизмов налогово-проверочной деятельности органов внутренних дел.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие организационно-экономических механизмов налогово-проверочной деятельности органов внутренних дел в системе обеспечения экономической безопасности»

Актуальность темы; Социальная и экономическая системы формируются для создания нормальных условий развития субъектов хозяйствования любого уровня, повышения благосостояния отдельных граждан и; социальных групп. Эта задача достигается правовыми методами, через создание экономических механизмов, способствующих социально-экономическому прогрессу и обеспечению национальной безопасности.

В период реформирования хозяйственного комплекса, перехода управленческих отношений от административно-командного? механизма к рыночному особую актуальность приобрели вопросы повышения эффективности экономики государства,, противодействия угрозам ее стабильности и поступательного развития: Всё большее значение приобретает такой важный компонент обеспечения! экономической безопасности страны как противодействие налоговым утечкам. На один из первых планов? выдвинулись угрозы^ хозяйственному механизму страны, связанные с уклонением от уплаты налогов, переводом этих средств в «теневой» сектор экономики.

Развитие рыночных механизмов в экономике немыслимо без повышения эффективности налоговой системы, обеспечивающей формирование доходов бюджетов всех уровней и стимулирующей развитие отечественной экономики. Налоговая система является одним из эффективных инструментов государственного регулирования рыночной экономики, во-первых, посредством перераспределения финансовых средств между секторами экономики, во-вторых, через прямое производство товаров, работ, услуг в государственном секторе экономики, в-третьих, через стимулирующее и дестимули-рующее влияние на сектора и процессы в, экономике и т.п. К сожалению, современное отечественное налоговое законодательство не в полной мере отвечает этим целям, что является одним из тормозов развития экономики. Только по прошествии почти пятнадцати лет неудачных экономических реформ в российском обществе начала превалировать концепция вмешательства государства в экономику и осознаваться необходимость государственного управления экономикой. В связи с этим, наиболее актуальным вопросом обеспечения экономической безопасности страны на настоящий момент являются: методы и инструменты государственного управления экономикой, а также степень и сферы вмешательства государства в рыночные отношения: Несомненно, одним из элементов механизма является налоговая система страны, значимую роль в которой играют правоохранительные органы и, в частности, органы внутренних дел.

Также среди проблем, вызывающих пристальное внимание специалистов самого различного профиля, выдвинулась на первый план экономическая безопасность, наиболее существенные аспекты которой: связаны с нарастающими волнами экономической преступности: Говоря об экономической безопасности страны, мы понимаем, что сюда входит комплекс экономических, политических, правовых и. других условий, позволяющих обеспечить защиту жизненно-важных интересов* страны в отношении её ресурсного потенциала, возможностей сбалансированного и динамичного роста и социального развития. Мы также понимаем, что экономическая безопасность связана с широким спектром вопросов, начиная от криминальных аспектов до сложнейших проблем, связанных с современной геополитикой и разделением труда и ролей государств в мировой экономике.

В Государственной стратегии экономической безопасности Российской Федерации, одобренной Указом Президента Российской Федерации от 29 апреля 1996 г. № 608 указывалось, что одним из факторов криминализации общества и, особенно его экономической сферы, является ослабление системы государственного контроля, что представляет серьёзную угрозу экономической безопасности страны, тем более, что сегодня очень сильно влияние криминальных структур на внутреннем финансовом рынке, в сфере приватизации, экспортно-импортных операций в торговле1. В настоящее время эти угрозы экономической безопасности не потеряли своей актуальности. Более того — вышли на новый качественный уровень. От рэкета начала и середины 90

1 Российская газета, 1996. - 14 мая. х годов криминал перешел к более интеллектуальным методам совершения преступлений. В наибольшей мере это относится к противоправной деятельности в сфере финансов, налогообложения. Именно этим обусловливается необходимость качественного роста форм и методов противодействия данному виду преступности со стороны правоохранительных органов, в первую очередь - МВД России.

Одной из важных задач по противодействию налогово-финансовой преступности, обеспечению экономической безопасности государства, имеющей важное значение для регулирования процессов в экономике в целом является налогово-проверочная работа ОВД.

К проблеме реализации экономических задач государства, а также формирования налоговой политики соискатель подходит с точки, зрения определения роли в ней органов внутренних дел. Такой подход объясняется тем, что существующие на сегодняшний день научные исследования как экономические, так и правовые, посвящены в основном реформированию налоговой системы в узком смысле, т.е. реформированию системы налоговых платежей и способов! их взимания. При более широком рассмотрении в состав налоговой системы необходимо включать деятельность всех правоохранительных органов, наделённых полномочиями производить ревизии и проверки. В-первую очередь, речь идёт об органах внутренних дел в лице подразделений Департамента экономической безопасности, в компетенцию которых входит реализация задач по обеспечению экономической безопасности государства.

В Конституции нашей страны зафиксировано, что Российская Федерация - социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека (ст.7). Для выполнения поставленных задач необходима экономическая база. Именно поэтому основной закон нашей страны установил, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст.57), придав тем самым особую значимость отношениям, возникающим между государством и его гражданами по поводу взимания налогов и иных обязательных платежей. Между тем, по оценке многих криминологов налоговая преступность относится сейчас к числу одной из наиболее опасных разновидностей экономической преступности. Помимо недополучения бюджетом денежных средств, экономические и в том числе налоговые преступления неизбежно влекут за собой рост теневого сектора экономики, укрепление организованной преступности.

Развитые страны Запада имеют многолетний опыт, как формирования налоговых систем, так и контроля в сфере налогообложения. Страны- с рыночной экономикой на протяжении нескольких десятилетий широко используют накопленный теоретический и практический потенциал в целях совершенствования макроэкономического механизма управления; Представляется целесообразным использование опыта общемирового цивилизованного процесса в развитии экономической реформы в России.

В то же время мы прекрасно понимаем, что механический перенос западного опыта на отечественную почву не даст нужного эффекта, если не учитывать особенности функционирования национальной экономики, особенности правосознания и психологии россиян и ряд других факторов, которые должны определять специфику формирования налогового законодательства и организации налогово-проверочной работы ОВД в современной России. И здесь, разумеется, необходимо использование исторического опыта нашей страны в области контроля в сфере налогообложения, включая подобный опыт зарубежных стран.

В условиях трансформационной экономики полнота решения задач, стоящих перед органами внутренних дел, во многом зависит от эффективности как со стороны контроля налоговой службы, так и со стороны подразделений правоохранительных органов, осуществляющих налогово-проверочную деятельность.

Степень разработанности темы исследования.

При подготовке диссертации использовались работы современных отечественных исследователей по теории управления, финансовому контролю, финансовому менеджменту, налогам и налогообложению. Это работы

А.Апеля, А.Брызгалина, А.Казырина, Г.Ковалева, В.Кудрявцева, В.Панскова, С.Пепеляева, В.Романовской, Л.Тиуновой, Д.Черника и др.

Среди авторов, занимающихся вопросами экономической безопасности, следует выделить труды Л.Абалкина, Ю.Аболенцева, Н.Болва, Л.Гаухмана, А.Городецкого, В.Загашвили, Н.Потрубача, В:Сенчагова, С.Степашина.

Проблемам проверочной деятельности правоохранительных органов были посвящены работы В.Анищенко, А.Городецкого, В.Журко, И.Курбатова, А.Крылова, Н.Купрещенко, И.Кучерова, В.Лисова, Э.Мусина, А.Опальского, Г.Песчанских, В'.Солтаганова, С.Флёнова, и др.

Круг работ названных авторов ограничивался рассмотрением органов финансового, либо налогового контроля без учёта упразднения' налоговой полиции и в условиях возможного реформирования МВД России.

Этим реформированием МВД обусловлена необходимость переосмысления и совершенствования организации и методики проведения ревизий и проверок в. сфере налогообложения. По крайней мере, накопленный в этом виде деятельности опыт должен быть согласован с внутренними регламентами МВД, его структурной организацией, особенностями компетенции министерства и полномочий его подразделений.

Сказанное предопределило выбор темы, объекта, предмета, цели, задач и методов исследования.

Объектом исследования является контрольная деятельность МВД России в сфере налогообложения, а предметом,исследования — организационно-экономические отношения, возникающие в ходе налогово-проверочной деятельности органов внутренних дел.

Целью исследования > является- выработка предложений и рекомендаций организационно-экономического характера, направленных на повышение эффективности деятельности органов внутренних дел в борьбе с налоговой преступностью и реализации задач по обеспечению экономической безопасности с учетом особенностей проведения ревизий и проверок в сфере налогообложения органами внутренних дел.

Для достижения-этой цели необходимо решение следующих основных, задач:

- раскрыть особенности деятельности по налоговому контролю как одну из составляющих обеспечения налоговой безопасности государства и регионов;

- рассмотреть взаимосвязь налогово-проверочной деятельности органов внутренних дел и экономической безопасности;

- проанализировать нормативно-правовую базу зарубежного опыта налогового контроля и выработать конкретные предложения по его использованию в современных условиях;

- выработать предложения» по вопросам совершенствования организационной структуры органов внутренних дел, осуществляющих проверки в сфере налогообложения, в,условиях реформирования МВД России;

- выработать предложения по совершенствованию методики ревизий и проверок, проводимых органами внутренних дел.

Методологической основой исследования являются апробированные экономической наукой методы анализа: движение от абстрактного к конкретному, от простого к сложному и т.п. Кроме того в ходе исследования использованы общенаучный диалектический метод познания и вытекающие из него частно-научные методы: системно-структурный, конкретно-социологический, метод сравнительного анализа и других научных методов познания явлений и процессов. Их применение позволило исследовать рассматриваемые объекты во взаимосвязи, целостности, всесторонне и сделать на их основе обоснованные выводы.

Эмпирическая'база. Использован эмпирический материал, собранный и систематизированный автором в процессе непосредственного практического руководства подразделениями налоговой полиции, Управления документальных проверок и ревизий Федеральной службы по экономическим и налоговым преступлениям МВД России, а затем и Центра документальных проверок и ревизий МВД России.

В качестве гипотезы г исследования предполагалось, что органы внутренних дел, наделенные полномочиями проводить ревизии и проверки в сфере налогообложения, должны быть полноправными агентами налогового и валютного контроля. Только в таком качестве они смогут эффективно решать вопросы противодействия экономической преступности как внутри страны, так и на международном уровне.

Научная новизна диссертации заключается в том, что в ней:

1. Уточнена роль,и место органов.внутренних дел в системе налогового контроля, порядок их взаимодействия с налоговыми органами.

2. Уточнена роль и место документально-проверочных (ревизионных) подразделений, в-борьбе с экономической и налоговой преступностью; в части касающейся их индикативных и методологических функций.

3. Выделены основанные на рассмотрении опыта зарубежных стран дополнительные направления обеспечения экономической безопасности в вопросе совершенствования налоговой системы Российской Федерации, направленные на развитие стимулирующей функции налогов.

4. Сформулированы дополнительные причины роста количества налоговых преступлений, вследствие несовершенства налогового законодательства, налоговой системы и предложены соответствующие направления совершенствования государственной налоговой политики Российской Федерации в интересах обеспечения экономической безопасности государства.

5. Предложены направления совершенствования организационной структуры документально-проверочных (ревизионных) подразделений органов внутренних дел, согласующиеся с организационным строением оперативных подразделений и направлениями бухгалтерского учёта.

6. Обосновано предложение по созданию правоохранительной структуры (финансовой полиции/милиции), способной объединить усилия различных структур (Росфинмониторинга, подразделений по борьбе с экономическими преступлениями МВД, ФСБ, контрольно-счётных органов и др.).

7. Сформулированы основные задачи методологической деятельности документально-проверочных (ревизионных) подразделений органов внутренних направленной на повышение эффективности обеспечения экономической безопасности государства.

Основные положения, выносимые на защиту:

1. Уточненная в ходе исследования роль и место органов внутренних дел в системе налогового контроля, порядок их взаимодействия с налоговыми органами, которая заключается в том, что органы внутренних дел являются субъектами не налогового контроля, а самостоятельной налогово-проверочной деятельности, осуществляемой ими в, рамках решения-задач по обеспечению экономической безопасности государства: документированию налоговых преступлений, сбору доказательной базы (стр. 18).

2. Усовершенствованная роль и место документально-проверочных (ревизионных) подразделений в борьбе с экономической и налоговой преступностью, как одного их приоритетных элементов, выполняющего дополнительно к традиционным роль индикатора новых видов экономических и налоговых преступлений, функцию изучения механизмов их совершения, а также, осуществляющего деятельность по разработке методик их выявления и пресечения (стр. 23-29).

3. Дополнительные направления обеспечения экономической безопасности в вопросе совершенствования налоговой системы Российской Федерации, которые основаны на рассмотрении опыта зарубежных стран и касаются отхода от сосредоточения на доминировавшей в последние десятилетия фискальной функции налогообложения и развития стимулирующей функции налогов, которая позволяет осуществлять управление экономическим развитием государства с помощью различных налоговых рычагов и системы льгот (стр. 80, 83, 101).

4. Формулировка дополнительных причин роста количества налоговых преступлений, являющихся следствием несовершенства российского налогового законодательства, налоговой системы (стр. 102-104), и соответствующих направлений совершенствования государственной налоговой политики Российской Федерации в интересах обеспечения экономической безопасности государства (стр. 106-108).

5. Направления совершенствования организационной структуры документально-проверочных (ревизионных) подразделений органов внутренних дел, которая учитывает организационное строение оперативных подразделений, осуществляющих противодействие экономическим, налоговым преступлениям, и соответствует направлениям бухгалтерского учёта (коммерческий, банковский, страховой, бюджетный, упрощённая система учёта) (стр. 116118).

6. Формулировка основных задач методологической деятельности документально-проверочных (ревизионных) подразделений органов внутренних дел, которая, будучи направлена на определение механизмов совершения налоговых преступлений и выявление их уязвимых мест, позволяет более эффективно выявлять, и пресекать их, решать задачи по обеспечению экономической безопасности государства (стр. 119, 134).

Теоретическая значимость исследования заключается в том, что сформулированные в нем теоретические положения и выводы развивают и уточняют разделы экономической теории и теории управления органами внутренних дел. Исследуемые в диссертации проблемы государственной налоговой политики определяют теоретически важный аспект в кругу фундаментальных проблем современной экономической науки, их новое теоретическое осмысление обусловливает значимость проведенного исследования.

Практическая.значимость исследования состоит в том, что выводы, полученные в ходе диссертационного исследования, можно использовать в деятельности Центра документальных проверок и ревизий МВД России, деятельности ревизионных аппаратов МВД-УВД субъектов РФ, теории налогообложения, теории управления правоохранительными органами. Содержащиеся в работе предложения использованы в учебном процессе Академии экономической безопасности МВД России, были внедрены в практику деятельности подразделений Департамента экономической безопасности МВД России.

Апробация результатов диссертации. Основные результаты работы внедрены в практику работы Центра документальных проверок и ревизий МВД России, учебный процесс Академии экономической безопасности МВД России, докладывались автором на международной научно-практической конференции "Экономическая безопасность государства: состояние, проблемы и направления укрепления" (Харьков, 28-29 октября 2005 г.).

Структура диссертации обусловлена целями и задачами исследования. Работа включает введение, три главы и библиографический список.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Маркина, Татьяна Владимировна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Заключая настоящее исследование отметим, что в диссертации рассмотрены теоретические и практические вопросы совершенствования налоговой политики России, выявлена её специфика в условиях российских реформ. Вносятся конкретные предложения по совершенствованию законодательной базы налогообложения в России, а также предложения по улучшению работы органов внутренних дел, организации ее эффективного взаимодействия с другими правоохранительными структурами.

Во-первых, в результате исследования уточнена роль и место органов внутренних дел в системе налогового контроля и порядок их взаимодействия с налоговыми органами. Отмечена их особенность, которая заключается в том, что органы внутренних дел являются субъектами не налогового контроля, а самостоятельной налогово-проверочной деятельности. Осуществляемая ими деятельность непосредственным образом направлена на решение задач по обеспечению экономической безопасности государства: документированию налоговых преступлений, сбору доказательной базы.

Во-вторых, в диссертации рассмотрена роль и место документально-проверочных (ревизионных) подразделений в борьбе с экономической и налоговой преступностью, как одного их приоритетных элементов. В результате исследования показано, что дополнительно к традиционной ими выполняется роль индикатора новых видов экономических и налоговых преступлений, осуществляется функция изучения механизмов их совершения, а также, осуществляется деятельность по разработке методик их выявления и пресечения.

В-третьих, в работе показаны дополнительные направления обеспечения экономической безопасности в вопросе совершенствования налоговой системы Российской Федерации. Они основаны на рассмотрении опыта зарубежных стран и касаются отхода от сосредоточения на доминировавшей в последние десятилетия фискальной функции налогообложения. В диссертации аргументирована необходимость развития стимулирующей функции налогов. Показано, что она позволяет осуществлять управление экономическим развитием государства с помощью различных налоговых рычагов и системы льгот.

В-четвертых, сформулированы дополнительные причины роста количества налоговых преступлений. Показано, что основной причиной их является несовершенство российского налогового законодательства и налоговой системы. Предложены соответствующие направления совершенствования' государственной налоговой политики Российской Федерации в интересах обеспечения экономической безопасности государства.

В-пятых, в диссертации предложены направления совершенствования организационной структуры документально-проверочных (ревизионных) подразделений органов внутренних дел. Предложенная структура, с одной стороны, учитывает организационное строение оперативных подразделений, осуществляющих противодействие экономическим, налоговым преступлениям. С другой стороны, она соответствует направлениям бухгалтерского учёта (коммерческий, банковский, страховой и бюджетный учет, упрощённая система учёта).

В-шестых, по результатам проведенного исследования сформулированы основные задачи методологической деятельности документально-проверочных (ревизионных) подразделений органов внутренних дел. В работе показано, что эта деятельность направлена на определение механизмов совершения налоговых преступлений и выявление их уязвимых мест. В тоже время она позволяет более эффективно выявлять и пресекать налоговые преступления, решать задачи по обеспечению* экономической безопасности государства.

В-седьмых, рассмотрена возможность создания правоохранительной структуры (финансовой полиции/милиции), которая по своим возможностям будет способна объединить усилия различных структур (Росфинмониторин-га, подразделений по борьбе с экономическими преступлениями МВД, ФСБ, контрольно-счётных органов и др.).

Таким образом, сформулированные в результате проведенного исследования теоретические выводы и практические предложения развивают и уточняют разделы экономической теории и теории управления органами внутренних дел.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Маркина, Татьяна Владимировна, 2008 год

1. Официальные документы и нормативные акты:

2. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (с изм. от 25.03.2004) // Российская газета №237 от 25.12.1993 г.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 03.11.1994 г. № 51-ФЗ глава 6 статья 139 (ред. от 21.07.2005 г.) // Российская газета №238-239 от 08.12.1994 г.

4. Гражданский/кодекс Российской* Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 12.08.2005 г.) // Российская газета №23 от 06.02.1996 г., №24 от 07.02.1996 г., №25 от 08.02.1996 г., №27 от 10.02.1996 г.

5. Налоговый кодекс Российской' Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 01.01.2005) // Российская газета №148-149 от 06.08.1998 г.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 01.01.2006) // Парламентская газета №151-152 от 10.08.2000 г.

7. Уголовно-процессуальный кодекс РФ от 18.12.2001г. № 174-ФЗ.

8. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-Ф3 (ред. 21.07.2005) // Собрание законодательства РФ №25 от 17.06.1996 ст. 2954.

9. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ (ред. от 24.10.2005 г.) // Российская газета 209-210 от 02.11.2002 г.

10. Федеральный закон Российской Федерации «О коммерческой тайне» от 29.07.2004 г. № 98-ФЗ // Российская газета №166 от 05.08.2004

11. Федеральный Закон Российской Федерации «О федеральной службе безопасности» №40-ФЗ от 03.04.1995 г. (в ред. от 07.03.2005 г.) // (первоначально опубликован) Российская газета №72 от 12.04.1995 г.

12. Федеральный закон Российской Федерации «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ (ред. от 29.12.2004) // (первоначально опубликован) Российская газета №248 от 29.12.1995 г.

13. Закон Российской Федерации «О безопасности» от 05.03.1992 г.№2446-1 (ред. 07.03.2005) //Российская газета№103 от 06.05.1992 г.

14. Закон Российской Федерации «О частной детективной и охранной деятельности в РФ» от 11.03.1992 №2487-1 (ред. 06:06.2005) // (первоначально опубликован) Российская газета № 100 от 30:04.1992 г.

15. Закон РФ от. 24.06.93г. № 5238-1 «О федеральных органах налоговой полиции» (отменён).

16. Закон СССР «О1 кооперации- в СССР» от 26.05.1998 №8998-Х1 (ред. от 07.03.1991, изм. от 15.04.1998) // Ведомости ВС СССР 1998 - №22, ст. 355.

17. Указ Президента Российской Федерации «О государственной стратегии экономической безопасности Российской Федерации (основных положениях)» №608 от 29.04.1996 г. // Российская газета №89 от 14.05.1996 г.

18. Указ Президента Российской Федерации «Об утверждении концепции национальной безопасности Российской Федерации» №1300 от 17.12.1997 г. (в ред. от 10.01.2000 г.) // Российская,газета №247 от 26.12.1997 г.

19. Указ Президента Российской Федерации «О концепции национальной безопасности Российской Федерации» №24 от 10.01.2000 г. // Российская газета №11 от 08.01.2000 г.

20. Указ Президента РФ от 09.03.2004г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».

21. Указ Президента РФ от 11.03.2003г. № 306 «Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации».

22. Указ Президента РФ от 11.03.2003г. № 306 «Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации».

23. Приказ МВД России от 02.08.2005 № 636 "Об утверждении инструкции о порядке проведения сотрудниками милиции проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности".

24. Приказ МВД России от 14.01.2005г. № 14дсп «Об организационно-штатных вопросах Департамента экономической безопасности МВД России и непосредственно подчиненных подразделений».

25. Монографии, учебники, учебные пособия, статьи:

26. Абалкин Л.И. Экономическая безопасность России: угрозы и их отражение // Вопросы экономики. М., 1994. - № 12.

27. Абалкин Л.И. Экономическая безопасность России // Вестн. РАН. -М., 1997. Т.67. - № 9.

28. Абдурахманов М.И., Баришполец В.А., Манилов В.Л., Пирумов B.C. Основы национальной безопасности России. М:: "Друза", 1998.

29. Алмаев М., Мехед Н., Фомин А. Сущность.и-угрозы экономической безопасности // Власть. М.,1996. - № 12.

30. Аминов Д., Ревин В. Преступность в кредитно-банковской сфере.- М.: Брандес, 1997.

31. Андреев Г.В. Противодействие правоохранительных органов преступлениям в сфере налогообложения (на примере Федеральных органов налоговой полиции и органов внутренних дел) // "Чёрные дыры" в Российском-Законодательстве. 2002. - № 2.

32. Артемьев Н.В., Наумов Ю.Г., Опальский А.П. Экономическая безопасность малого предпринимательства. М.: Академия экономической безопасности МВД России, 2006.

33. Архипов А., Городецкий А., Михайлов Б. Экономическая безопасность: оценки, проблемы, способы обеспечения' // Вопросы экономики: 1994.-№ 12.

34. Астапов K.JI. Стратегия экономической'безопасности* России в контексте мирохозяйственных связей / Вестник МГУ (экономика). 1999. № 2.

35. Баранов В.М. Формы (источники) права // Общая теория права: Курс лекций. Н.Новгород, 1993.

36. Безопасность России: XXI век (Пер. с англ.) М.: Права человека, 2000. - 312 с.

37. Блинов А. Малое предпринимательство и большая политика / Вопросы экономики. 1996. №7.

38. Бланк И.А. Управление финансовой безопасностью предприятия.- Киев: Ника-Центр Эльга, 2004. 776 с.

39. Блинов Н., Кокарев М., Крашенинников В. Об обеспечении экономической безопасности России // Экономист. 1996. № 4.

40. Богданов И.Я. Экономическая безопасность России: теория и практика. М.: ИСПИРАН, 2001. - 119 с.

41. Бунин А.П., Гуров А.И., Корягина Т.И. и др. Теневая экономика — М.: 1991.-64 с.

42. Бушков А.Ф. Теневая экономика и экономическая безопасность России: Учебное пособие. М.: ЮИ МВД РФ, 1998.

43. Валовой Д.В. Экономика: взгляды разных лет (становление, развитие и перестройка хозяйственного механизма) — М.: Наука, 1989 — 454с.

44. Валютное регулирование в системе государственного регулирования экономикой: Учебник / Под общ. ред. В.М.Крашенинникова. — М., 2003.

45. Ващекин Н.П., Дзлиев М.И., Урсул А.Д. Безопасность предпринимательской-деятельности. -Ml: Экономика, 2002. 173 с.

46. Ведута Е.Н. Экономическая безопасность Российской Федерации.1. М.: Инфра-М, 1997.

47. Ведяхин В.М. Принципы правового регулирования рыночных отношений // Правоведение. 1995. № 6.

48. Возжеников А.В., Прохожев А.А. Государственное управление и национальная безопасность России: Учебное пособие. — М.: Издательство РАГС, 1999.-349 с.

49. Войтов В.Р. Переоценка основных фондов и оптимизация налога на имущество // Налоговое планирование. 1997. № 3.

50. Волженкин Б.В. Коррупция. СПб.: Санкт-Петербургский юридический институт Генеральной прокуратуры РФ, 2002.

51. Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995.

52. Годме П.М: Финансовое право: Пер. с фр; М., 1978.

53. Городецкий А. Вопросы безопасности экономики России // Экономист. 1995. № 10.

54. Дейкин А.И., Чувахина Т.Г. Федеральная бюджетная политика в системе национальной безопасности страны // США: Экономика. Политика. Идеология. 1995. -№11.

55. Денисенко А.Н., Песчанских Г.В. Эффективность пресечения налоговых правонарушений в кредитно-финансовой сфере / Препринт. Екатеринбург: УрО РАН, 2001.

56. Дьяченко В.П. История финансов СССР. М., 1978.

57. Есипов В., Крылов А. Криминализация экономических отношений в кредитно-финансовой сфере. М., МЮИ MBД России, 1998.

58. Жандаров.А., Шиллер Ф., Никитина Е. Экономическая безопасность России: региональный уровень // Вопросы статистики. 1995. № 3.

59. Завгородний В.П. Налоги и налоговый контроль в Украине. К., 2003.

60. Загашвили B.C. Экономическая безопасность России. М., 1997.

61. Иванченко В. Общность критериев экономической и государственной безопасности // Экономист. 1996. № 5.

62. Ипполитов К.Х. Экономическая безопасность: стратегия возрождения России / Рос. союз предприятий безопасности. М., 1996.

63. Козырин А.Н. Налоговые преступления и проступки: опыт зарубежных стран // Налоговый вестник. 1998. №8.

64. Королев Е.А. Организационно-экономический механизм управления потоками налоговых платежей: Дис, . канд. экон. наук. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 1998.

65. Королев Е.А. Организационно-экономический механизм управления потоками налоговых платежей: Дис. . канд. экон. наук. Екатеринбург, 1998.

66. Крылов А. Криминальные явления в кредитно-финансовой сфере // Криминализация экономических отношений в кредитно-финансовой сфере. М , 1998. С. 42-56; Управление государственной собственностью: Учебник / Под ред. Кошкина В., Шупыро В. - М., 1997.

67. Крылов А.А. Организационно-правовые проблемы безопасности предпринимательства. // Проблемы борьбы с преступностью в современных условиях. 4.1 -М., 1995;

68. Крылов А.А. Экономическая безопасность: теоретические и практические аспекты деятельности ОВД. — М.: Академия управления МВД России, 2002.

69. Кучеров И.И. Налоги и криминал. М., 2000.

70. Лавров Д.Г. Гражданско-правовая ответственность государственных налоговых органов за принятие актов, не соответствующих закону // Правоведение. 1997. № 3.

71. Лапин Н.И. Модернизация базовых ценностей россиян / Социологические исследования. 1996. №5.

72. Ларин М.В. Управление документацией и новые информационные технологии. М., 1998.

73. Левченко Р.Ю., Песчанских Г.В. Деятельность органов налоговой, полиции по пресечению налоговых правонарушений на транспорте / Препринт. Екатеринбург: УрО РАН, 2001.

74. Мазур С.Ф. Уголовно-правовая охрана экономической деятельности. М., Академия управления МВД России, 1998.

75. Мальков А.В. Льготы в праве: общетеоретический-аспект // Правоведение. 1996; № 1.

76. Маркина Т.В., Сергеев С.М. Особенности налогово-проверочной1 деятельности милиции в части расследования неисполнения обязанностей налогового агента / Чёрные дыры в Российском Законодательстве. 2006 № 4. (в соавторстве / авторство не разделено).

77. Маркина Т.В. Сроки в налогово-проверочной деятельности органов внутренних дел / Бизнес в законе. 2007. № 1.

78. Маркина Т.В. Методические аспекты обеспечения экономической безопасности малого предпринимательства / Современные тенденции развития механизма налоговых расследований: Сб. науч. трудов. — М.: Академия экономической безопасности МВД России, 2006.

79. Маркина Т.В. Вопросы сроков в налогово-проверочной деятельности / Бухгалтерский учёт и налоги. 2006, № 10.

80. Маркина Т.В. Милицейские проверки по новым правилам / Главбух. 2005. № 24, декабрь.

81. Марченко P.Hi Организация деятельности ОВД по предупреждению преступлений в сфере экономической деятельности // Организация деятельности ОВД по предупреждению преступлений. — М., 2000.

82. Марченко Р.Н. Рыночные отношения и общая профилактика экономических преступлений. — М., 1995.

83. Налоговая полиция: Учебно-практическое пособие. — М., 1994

84. Недорезов С.А*. Налоги в системе государственного регулирования экономки и на современном этапе. Автореф. дис. канд. экон. наук. М., 1994.с

85. Новая технология» и организационные структуры: Пер. с англ. / Под ред. Пиннингса И.М. М.: Экономика; 1991.

86. Новые аспекты в системе налогообложения в капиталистических странах. М., 1990.

87. Обзор систем налогообложения в CGCP и в ведущих капиталистических странах. М., 1990.

88. Опальский А.П., Болва Н.В., Наливайко С.В. Экономическая безопасность воспроизводства собственности в условиях развития рыночных отношений в России. М.: Академия экономической безопасности МВД России, 2006.

89. Опальский А.П., Маркина Т.В., Сергеев С.М. Использование финансового анализа для привлечения к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента / Бухгалтерский учёт и налоги. 2006, № 12.

90. Опальский А.П., Янина С.В. Налоговые правонарушения по единому налогу на вмененный доход / Бухгалтерский учёт и налоги. 2006, № 10.

91. Оффшорные компании: обзоры, комментарии, рекомендации. — М.: НПК-Веста, 1995. 512с.

92. Песчанских Г.В. Деятельность правоприменительных органов по налогообложению хозяйствующих субъектов. Проблемы теории и практики: Дис. . д-ра экон. наук. Екатеринбург, 2005. - С.79-83.

93. Песчанских Г.В. Эффективность деятельности правоприменительных органов в сфере налогообложения. Информационно-аналитические подходы обеспечения экономической безопасности — М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2004.

94. Попонова Н.А. Особенности расчета налогооблагаемой прибыли в Германии // Налоговое планирование. 1997. № 7.

95. Решетников Ф.М. Налоговые преступления и проступки. М., 1995.

96. Сенчагов В. Экономическая безопасность: состояние экономики, фондового рынка и банковской системы // Вопросы экономики. 1996. № 6.

97. Слом В.И. Что есть налоговое законодательство? // Налоги. Аналитический журнал. 1996. Вып.1.

98. Служба внутренних доходов США // Сбор налогов. Курс лекции. М. 1999.

99. Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора: Пер. с англ. -М., 1997.

100. Толкушин А.В. Налоговые методы стимулирования НТП в развитых странах. М., 1991.

101. Уголовное законодательство зарубежных стран (Англии, США, Франции, Германии, Японии): Сб. законодательных материалов. М., 1998. -С.202-203.

102. Уголовное законодательство зарубежных стран (Англии, США, Франции, Германии, Японии).

103. Уголовный кодекс Испании / Под ред.: Кузнецовой Н.Ф., Решетникова Ф.М. М., 1998. С.97-101.

104. Уголовный кодекс ФРГ / Пер. А.В.Серебренникова. М., 1996. -С.241.

105. Яськов Е.Ф. Российская бюрократия и бюрократизм. М.: Академия управления МВД России, 2002.

106. Диссертации и авторефераты:113; Витвицкий А.А. Уголовно-правовые: аспекты ответственности за уклонение от уплаты налогов: Дис. . канд. юрид. наук. Mi, 1995:

107. Коржов Е.В; Концептуальные; основы обеспечения экономической безопасности при; развитии внешнеэкономических связей Российской Федерации:, Автореф; дис:. канд. экон. наук. Mi, 1996:

108. Кузнецов А.П; государственная политика'противодействия налоговым преступлениям в Российской Федерации: проблемы формирования законодательной регламентации и практического осуществления: Дис;. д-ра юрид. наук. Н-Новгород, 2000.

109. Погребинская Е.А. Циклическая динамика и использование инструментов: налоговой политики в условиях трансформации экономических систем: Дис. . канд. экон. наук. Саратов, 2000:

110. Поляков М.П. Налоговая, полиция как орган дознания: Дис. канд. юрид. наук. Н.Новгород, 1995.

111. Сеник В.П. Воздействие налоговой политики на расслоение современного российского общества: Дис. . канд. экон. наук. Ростов-на-Дону, 1998.

112. Солтаганов В.Ф. Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации как субъект обеспечения экономической безопасности: Дис. . канд. экон. наук. М., 2000.

113. Човушян Э.О. Экономические принципы обеспечения безопасности и управления риском в предпринимательской деятельности: Автореф. дис. . канд. экон. наук. СПб., 1996.1. Иностранные источники

114. Hohn Е. Steuerrecht. Bern, 1993. S.5-12.

115. Jakob W. Die seuerliche Bechandlung der Unternehmungssteilung. Bern, 1983. P. 88-91.

116. Миллиарды возвращаются в Россию: http: // www.vz.ru / economy 13 /64178. html www.minfin.ru www.mvd.ru www.nalog.ru126.127.128.129.2007/ 1 /130.131.132.