Развитие налогового потенциала региона в рамках совершенствования налогового федерализма тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Пугачев, Андрей Александрович

• Пугачев, Андрей Александрович
• кандидат наук
• 2016

Оглавление диссертации кандидат наук Пугачев, Андрей Александрович

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1 НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ РЕГИОНА В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО ФЕДЕРАЛИЗМА

1.1 Сущность и дискуссионные вопросы налогового федерализма

1.2 Модели налогового федерализма и его проявление в России

1.3 Налоговый потенциал региона как основной элемент российской модели налогового

федерализма

ГЛАВА 2 ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА

2.1 Показатели налогового потенциала региона и факторы, его определяющие

2.2 Методы оценки налогового потенциала региона

2.3 Методика сравнительной оценки субъектов Федерации по степени реализации налогового потенциала

2.4 Формирование и апробация моделей оценки налогового потенциала региона (на

примере Ярославской области)

ГЛАВА 3 КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА

3.1 Активизация налогового стимулирования инновационно-инвестиционного процесса как фактор развития налогового потенциала региона

3.2 Развитие горизонтальной налоговой конкуренции на субфедеральном уровне

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

СПИСОК ПРИНЯТЫХ СОКРАЩЕНИЙ

Приложение А Расчет комплексной оценки по фонду развития налогового потенциала

Приложение Б Полный налоговый потенциал Ярославской области в 2006-2015 гг

Приложение В Темпы роста показателей-факторов и налогового потенциала регионов

Центрального федерального округа

Приложение Г Темпы роста показателей-факторов и налогового потенциала Ярославской,

Воронежской, Ивановской и Костромской областей

Приложение Д Результаты корреляционно-регрессионного анализа зависимости между

показателями-факторами и налоговым потенциалом регионов

Приложение Е Показатели для расчета степени реализации налогового потенциала регионов Центрального федерального округа

Приложение Ж Формула для расчета полного налогового потенциала Ярославской

области методом корреляционно-регрессионного анализа по отдельным налогам

Приложение И Налоговое стимулирование инновационной деятельности за рубежом

банке

Приложение Л Экономическая эффективность, функции, задачи и ограничения участия субъектов в программе государственно-частного партнерства на основе инвестиционного

налогового кредита

Приложение М Ставки транспортного налога, утвержденные законами Архангельской, Вологодской, Ивановской, Ярославской областей

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие налогового потенциала региона в рамках совершенствования налогового федерализма»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Необходимость обеспечения бюджетной консолидации в условиях современных вызовов налоговой политики становится одной из первоочередных требующих решения финансовых проблем государства, поскольку сложившиеся в предыдущие годы темпы прироста бюджетных расходов в условиях стагнации требуют соответствующего прироста бюджетных доходов, изменений в концепции бюджетной и налоговой политики либо использования резервов.

Соответствующая проблема значима как для федерального, так и для региональных бюджетов: на 2017 г. утвержден дефицит федерального бюджета в объеме 2,75 трлн. руб. (3% ВВП), консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации в объеме 0,1 трлн. руб. при величине межбюджетных трансфертов 1,46 трлн. руб. (17,4% их собственных доходов). [20]

В условиях необходимости бюджетной консолидации, с одной стороны, и обеспечения стратегического экономического роста, устойчивого регионального развития актуальным является исследование направлений развития налогового потенциала, налоговой конкуренции на региональном уровне в рамках совершенствования налогового федерализма и ограничений налоговой системы.

Российская модель налогового федерализма ограничивает спектр инструментов развития налогового потенциала для регионов, однако, те из них, которые в настоящее время используют возможности этих инструментов, имеют конкурентные позиции по уровню экономического развития и инвестиционной привлекательности. Среди инструментов развития налогового потенциала регионам в условиях функционирующей в России модели налогового федерализма доступны такие как, развитие процесса горизонтальной налоговой конкуренции, формирование благоприятного налогового климата и совершенствование налогового администрирования.

Усиление конкурентных свойств российской модели налогового федерализма вне увеличения налоговой нагрузки и вне перераспределения налоговых полномочий между уровнями власти, в условиях сохранения основных параметров действующей налоговой системы, за счет развития налогового потенциала регионов становится привлекательным с позиций его реализации в контексте турбулентности экономического развития.

Фундаментальная и практическая значимость проблем развития налогового потенциала регионов в рамках совершенствования функционирующей в России модели налогового федерализма наряду с необходимостью обеспечения стратегического экономического роста обусловливают актуальность темы исследования.

Степень разработанности темы исследования. В области теории и методологии налогов и налогообложения, налоговой политики платформу исследования представляют труды отечественных ученых С.В. Барулина, Е.С. Вылковой, Л.И. Гончаренко, А.З. Дадашева, И.А. Майбурова, Л.Я. Маршавиной, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, Г.Б. Поляка, В.М. Родионовой, М.В. Романовского, Д.Г. Черника и др.

Изучению теоретических вопросов налогового федерализма, межбюджетных отношений, а также практике функционирования моделей федерализма посвящены работы А.М. Балтиной, В.А. Волохиной, В.В. Иванова, А.Г. Игудина, А.М. Лаврова, М.Р. Пинской, С.И. Чужмаровой и др.

Проблемы оценки налогового потенциала региона раскрывают исследования Л.М. Архипцевой, О.В. Богачевой, А.С. Каратаева, Н.М. Климовой, А.Л. Коломийца, О.В. Лугового, Н. Д. Матрусова, А.Д. Мельника, О.А. Мироновой, М.А. Осипова, Е.С. Осиповой, В.В. Рощупкиной, С.Г. Синельникова-Мурылева, И.В. Трунина, Ф.Ф. Ханафеева, Т.Ф. Юткиной и др.

Исследованию перспектив развития и совершенствования налогового федерализма, процесса налоговой конкуренции посвящены труды Б.Х. Алиева, М.Р. Пинской, М.Г. Полозкова, А.Г. Силуанова, Д.А. Татаркина и др. В части развития горизонтальной налоговой конкуренции и налогового стимулирования инновационного процесса теоретико-методологическая платформа диссертации сформирована в том числе трудами таких зарубежных исследователей как G. Brennan, J. Buchanan, W. Fischel, W. Oates, W. Richter, R.Tannenwald, C. Tiebout, M. White, G. Zodrow.

Многообразие исследований в области налоговой политики, налогового федерализма, межбюджетных отношений, а также оценки и развития налогового потенциала региона не исключило фрагментарности исследований значения налогового потенциала регионов в модели налогового федерализма. Научной проработки требуют проблемы дискуссионных вопросов сущности налогового федерализма, количественной и качественной оценки налогового потенциала региона, определения перспективных направлений совершенствования налогового федерализма в России, в том числе за счет развития налогового потенциала регионов. Недостаток фундаментальных исследований в данной сфере, а также практическая значимость проблем оценки, определения направлений развития налогового потенциала региона в условиях необходимости

совершенствования функционирующей в России модели налогового федерализма предопределили выбор данной темы исследования.

Цель исследования. Целью настоящего исследования является формирование теоретико-методологической основы и разработка практических механизмов оценки и развития НПР в рамках совершенствования российской системы налогового федерализма.

Для достижения поставленной цели работы определены следующие задачи:

1) раскрыть значение термина «налоговый федерализм» на основе исследования его сущностных характеристик и их дискуссионных вопросов;

2) разработать классификацию моделей налогового федерализма, объединяющую различные классификационные критерии и учитывающую критерий возможности влияния субфедеральных органов власти на формирование налогового потенциала;

3) уточнить определение «налоговый потенциал региона» на основе классификации подходов к его сущности и исследования его места в финансовом потенциале региона, а также в современной российской модели налогового федерализма в целом;

4) сформировать систему показателей налогового потенциала региона и факторов, на него влияющих;

5) разработать методику сравнительной оценки субъектов Федерации по степени реализации налогового потенциала региона;

6) определить концептуальные направления развития налогового потенциала на основе обоснования условий усиления конкурентных свойств налогового федерализма и перспектив внедрения отдельных механизмов реализации таких направлений;

7) определить спектр и классифицировать инструменты налогового стимулирования инновационно-инвестиционного процесса;

8) разработать модель государственно-частного партнерства на основе инвестиционного налогового кредита с учетом возможностей устранения его недостатков.

Объектом исследования является формирование, реализация и развитие налогового потенциала региона в рамках налогового федерализма.

Предметом исследования являются финансовые отношения Федерации и её субъектов по поводу формирования, оценки, распределения и развития налогового потенциала региона в рамках совершенствования налогового федерализма.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в определении подходов к решению проблем развития налогового потенциала региона в рамках совершенствования налогового федерализма в условиях действующих параметров налоговой системы, а также проблем обоснования выбора методов оценки налогового потенциала региона в зависимости от целей и горизонта планирования.

Положения диссертации, выносимые на защиту:

1. Предложен интегративный подход к определению сущности налогового федерализма, предполагающий, в отличие от существующих подходов, объединение трех характеристик налогового федерализма (финансовой, институциональной и правовой) на основе представленного соотношения категорий федерализма и исследования возможного преодоления дискуссионных вопросов его сущности (с. 21-26).

2. Разработана классификация моделей налогового федерализма, отличительным признаком которой является выделение основного, раскрывающего объем и специфику налоговых полномочий органов власти субъектов Российской Федерации, и детализирующих классификационных критериев (на основе деления моделей в зависимости от степени развития налоговой конкуренции, от уровня финансовой самостоятельности органов власти и от возможности влияния субфедеральных органов власти на формирование НПР и их заинтересованности в его развитии). Представленная классификация позволяет выделить, дифференцировать и обобщить ключевые характеристики, особенности и различия моделей налогового федерализма (с. 28-32).

3. В рамках многообразия подходов к определению НПР и разграничения ресурсного и фискального подходов выделены три основных отличительных признака (функциональный, сущностный и факторный), позволяющие однозначно интерпретировать подход в зависимости от функции налога, цели, фокуса и горизонта прогнозирования (с. 46-50); представлен вариант классификации НПР, интегрирующий существующие классификационные критерии (с. 52-53); а также предложено авторское определение НПР, раскрывающее его сущность на основе диалектики различных существующих подходов, вариантов классификации, взаимосвязей и особенностей налогового потенциала в системе бюджетного и финансового потенциалов (с. 54).

4. Предложена система показателей НПР, факторов, на него влияющих, и методов его оценки, обоснованная посредством выстроенных между указанными элементами взаимосвязей, представленных с помощью разработанной классификации показателей НПР и методов его оценки на функционально-методической основе, определяемой, в отличие от существующих, не только собственно методом, но и целью, горизонтом бюджетного планирования (с. 55-57; 63-65; 72-73; 81-84).

5. Разработана методика сравнительной оценки субъектов Федерации по степени реализации НПР, основанная на показателях уровня и динамики степени реализации НПР, которая позволяет сопоставлять группы регионов по данным показателям, формировать выводы о качестве и эффективности налогового администрирования, о заинтересованности органов власти в его совершенствовании (с. 84-97).

6. Представлены концептуальные направления совершенствования российской модели налогового федерализма, способствующие наращиванию НПР при сохранении основных параметров налоговой системы и заключающиеся, в отличие от существующих предложений, не в увеличении налоговой нагрузки и перераспределении налоговых доходов между уровнями бюджетной системы, а в усилении конкурентных свойств российской модели налогового федерализма, в частности, в активизации применения инструментов налогового стимулирования инновационно-инвестиционного процесса, оживлении на уровне регионов горизонтальной налоговой конкуренции (с. 38-40; 117-119; 124-139).

7. В рамках исследования налогового стимулирования инновационно-инвестиционной активности как направления развития НПР предложена классификация инструментов налогового стимулирования по объектному (в зависимости от направлений приложения инструмента воздействия) и субъектному (на основе определения собственно механизма стимулирования) принципам, с помощью которой классифицированы российские инструменты налогового стимулирования. Использование данной классификации при подготовке предложений по совершенствованию налогового законодательства способствует комплексному охвату участников инновационно-инвестиционной деятельности, а также направлений и механизмов стимулирования при формировании системы льгот и преференций, обеспечивающей развитие НИР (с. 120-123).

Теоретическая значимость выполненного диссертационного исследования определяется углублением научных представлений в области диалектики дискуссионных вопросов сущности налогового федерализма, сущности налогового потенциала региона, формирования системы показателей налогового потенциала региона и факторов, на него влияющих, а также его оценки. Материалы исследования могут послужить опорой для продолжения научных разработок по данной тематике.

Практическая значимость выполненного диссертационного исследования обусловлена возможностью достаточно широкого применения разработанных теоретических и методических положений по оценке налогового потенциала региона в системе бюджетного планирования и межбюджетных отношений и по определению направлений развития налогового потенциала региона. В частности, практическое значение имеют:

- система показателей НИР, факторов, на него влияющих, и методов его оценки;

- методика сравнительной оценки субъектов Федерации по степени реализации НИР;

- концептуальные направления развития НПР в рамках совершенствования налогового федерализма;

- возможности устранения недостатков инвестиционного налогового кредита и модель государственно-частного партнерства на его основе с привлечением ресурсов коммерческих банков.

Методология и методы исследования. Методологическая платформа настоящей работы сформирована теорией научного познания, системным подходом к исследуемым проблемам, изучением их взаимосвязей и диалектики. В рамках исследования применялись методы наблюдения, анализа и синтеза, методы сравнения и обобщения теоретических и практических материалов, диалектический метод, методы системного и экономического анализа, сводки и группировки, индексный метод, метод финансовых коэффициентов, корреляционно-регрессионный, факторный анализ и другие.

Теоретико-методическую основу исследования формируют работы отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам общей теории финансов, теории налогов, налогообложения, налогового планирования и прогнозирования, а также экономического анализа и экономико-математических методов. В работе использованы материалы монографий, периодических изданий, ресурсы сети Интернет, законодательные и нормативные акты.

Информационную базу исследования составили статистические сборники и материалы Министерства финансов, Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики, а также Департамента финансов Ярославской области и Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области.

Область исследования. Диссертационное исследование выполнено в рамках Паспорта научной специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» (экономические науки) и соответствует следующим его пунктам: п. 2.7 «Концептуальные основы межбюджетных отношений и бюджетного регулирования», п. 2.16 «Модели бюджетного федерализма в России: проблемы и перспективы развития», п. 2.28 «Налоговый потенциал региона и муниципальных образований».

Степень достоверности, апробация и внедрение полученных результатов. Достоверность и обоснованность результатов исследования обеспечена опорой на теоретическую и методологическую платформу экономической науки, на выводы фундаментальных работ в области формирования налоговой системы и налоговой политики государства, а также обусловлена использованием эмпирических данных, полученных на основе изучения законодательных и нормативных актов Российской Федерации, данных Министерства финансов, Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации.

Основные положения и результаты диссертационного исследования, а также прикладные рекомендации нашли отражение в 50 докладах и выступлениях на российских, международных, а также зарубежных научно-практических конференциях, форумах, круглых столах: на Международной конференции молодых ученых, аспирантов и студентов «Молодежь и экономика» Военной финансово-экономической академии (г. Ярославль, ВФЭА, 22 апреля 2010), круглом столе «Налоговая политика РФ: роль и значение в преодолении последствий мирового финансового кризиса» в Финансовом университете (Москва, Финансовый университет, 25 октября 2010 г.), на конференции Европейского университета Санкт-Петербурга и Санкт-Петербургского экономико-математического института РАН «Современные подходы к исследованию и моделированию в экономике, финансах и бизнесе» (Санкт-Петербург, Европейский университет в Санкт-Петербурге и Санкт-Петербургский экономико-математический институт РАН, 10-11 апреля 2010 г.), на Международной конференции молодых учёных-экономистов «Предпринимательство и реформы в России» СПбГУ (Санкт-Петербург, СПбГУ, 26-27 ноября 2009 г., 25-26 ноября 2010 г., 24-25 ноября 2011 г., 22-23 ноября 2012 г., 21-23 ноября 2013 г., 21-22 ноября 2014 г., 11-12 ноября 2015 г.), на конференции молодых налоговедов «Актуальные направления налоговой политики» (Москва, Финансовый университет, 15 апреля 2011 г., 14 марта 2012 г., 16 апреля 2013 г., 15 апреля 2014 г., 12 апреля 2016 г.), на Международном молодежном форуме финансистов (Москва, Финансовый университет, 9-10 декабря 2011 г., 6-7 декабря 2013 г.), на V Международной конференции «Место и роль России в мировом хозяйстве» Воронежского государственного университета инженерных технологий (г. Воронеж, ВГУИТ, 25-26 ноября 2012 г.), на Всероссийской конференции «Молодежь. Образование. Экономика» Ярославского филиала МЭСИ (г. Ярославль, ЯФ МЭСИ, 28 апреля 2011 г., 26 апреля 2012 г.), на Всероссийской конференции стипендиатов Оксфордского Российского Фонда «Грани гуманитарного знания» (г. Ярославль, ЯрГУ, 15-16 ноября 2012 г.), на Международной конференции «Перспективные инновации в науке, образовании, производстве и транспорте» в г. Одессе (г. Одесса, Научно-исследовательский проектно-конструкторский институт морского флота Украины, 12 июня 2012 г., 10 июня 2013 г.), на методологической мастерской «Метод структурных уровней. Парадоксы налоговых отношений» в Тверском государственном университете (г. Тверь, ТвГУ, 5 апреля 2013 г.), на Международной конференции молодых ученых «Новая российская экономика: движущие силы и факторы» в ЯрГУ им. П.Г. Демидова (г. Ярославль, ЯрГУ, 7 декабря 2013 г., 6 декабря 2014 г., 5 декабря 2015 г.), на Международной конференции, посвященной 290-летию СПбГУ (Санкт-Петербург,

СПбГУ, 23-26 апреля 2014 г.), на Форуме «Экономическая политика России в условиях глобальной турбулентности» (Москва, Финансовый университет, 27 ноября 2014 г.); а также на конкурсах и выставках: на XIV Всероссийском конкурсе научных работ «Экономический рост России» (2010 г.), на конкурсе Международного научного фонда экономических исследований им. Н.П. Федоренко (2011 г.), в конкурсном отборе инновационных проектов «Молодежь и наука» ЯрГУ им. П.Г. Демидова (2012, 2013 гг.), на Всероссийском конкурсе Федерального казначейства (2012 г.), на XIII Всероссийской выставке Научно-технического творчества молодежи во Всероссийском выставочном центре (2013 г.), на Региональном этапе всероссийской выставки «Шаг в будущее» (2013 г.), на Ежегодном областном конкурсе научно-исследовательских работ молодых ученых Ярославской области (2014 г.), на Всероссийском конкурсе на соискание медалей РАН (2014 г.).

Отдельные результаты настоящего исследования получены благодаря реализации в Ярославском государственном университете им. П.Г. Демидова в 2012-2013 гг. НИР «Методология исследования налогового потенциала региона: структурно-уровневый анализ, моделирование и прогнозирование» и «Региональный аспект анализа глобальных интеграционных процессов: направление развития предприятий Ярославской области в условиях членства России в ВТО» в рамках государственного задания Минобрнауки Российской Федерации.

Ряд положений исследования использован в рамках государственной регистрации результата интеллектуальной деятельности - мультимедийной презентации «Построение интегральной модели оценки налогового потенциала региона» (Свидетельство о государственной регистрации №2013620697 от 16.04.2013).

Результаты диссертационного исследования находят применение в практической деятельности Департамента финансов Ярославской области. В частности, используется авторская модель оценки налогового потенциала Ярославской области, внедрение которой в процессы бюджетного планирования и прогнозирования позволило повысить качество и точность прогнозных оценок налоговых доходов регионального бюджета.

Материалы диссертации используются также в работе Управления внутреннего аудита по Северному банку Публичного акционерного общества Сбербанк России. Так, методика сравнительной оценки субъектов Российской Федерации по степени реализации налогового потенциала применяется для формирования выборок клиентов сегмента «Региональный государственный сектор» в рамках документальных ревизий и аудиторских проверок по направлению «Кредитование корпоративных клиентов» в целях альтернативной оценки корректности функционирования действующих бизнес-процессов

и их совершенствования. Использование авторской методики способствует повышению эффективности аудиторских процедур.

Результаты диссертации используются кафедрой финансов и кредита ЯрГУ им. П.Г. Демидова в преподавании учебных дисциплин «Налоговый потенциал региона: особенности оценки», «Налоговая система России: региональный аспект», «Налоги и налоговые системы», «Налоговое администрирование», «Налоговые риски государства».

Результаты внедрения подтверждены соответствующими документами.

Публикации. Основные положения диссертационного исследования отражены в 54 публикациях общим объемом 36,1 п.л. (авторский объем 28,1 п.л.), в том числе 7 научных статьях общим объемом 6,2 п.л. (авторский объем 4,6 п.л.) в изданиях, рекомендованных ВАК при Минобрнауки России.

Структура и объем диссертации определены целью исследования и порядком решения поставленных задач. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 152 источников, списка сокращений и 11 приложений. Текст диссертации изложен на 158 страницах, содержит 30 таблиц и 13 рисунков.

ГЛАВА 1 НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ РЕГИОНА В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО ФЕДЕРАЛИЗМА

1.1 Сущность и дискуссионные вопросы налогового федерализма

Функционирование рыночной экономики предопределяет формирование конкурентной среды, в том числе и в общественном секторе, которая проявляется, с одной стороны, в конкуренции потребителей за распределяемые блага, а с другой - в конкуренции правительств за налоговые ресурсы. Последняя более характерна для федеративных государств и требует развития федерализма, поскольку отношения между уровнями государственной власти именно в рамках федеративного устройства подобны взаимодействию конкурентов на рынке, а само взаимодействие подчинено рыночному механизму.

Примечание - Так правительства в рамках определенных моделью федерализма полномочий предлагают налогоплательщикам оптимальные условия налогообложения и предоставления общественных благ, а налогоплательщики, определяя место регистрации, подбирают для себя подходящее соотношение объема и качества общественных благ и их цен (налогового бремени), о чем в своих трудах говорит, например, Л.И. Якобсон [88, с. 338].

Подчинение рыночному механизму взаимодействия между уровнями власти подтверждает, например, гипотеза Тибу, в которой полагается и то, что децентрализация в рамках федерализма способствует Парето-улучшениям [138].

Исходя из предпосылок наличия конкуренции в условиях рыночной экономики, налоговый потенциал региона определяется условиями жизни и ведения бизнеса в нем, а взаимосвязь эта формируется посредством федерализма. Функционирующая же модель федерализма и ее особенности зависят от степени развития конкуренции и ограничений рыночной экономики. Проявление налоговой конкуренции, развитие налогового потенциала региона обусловливает необходимость исследования налогового федерализма и особенностей российской его модели.

Термин «федерализм» исходит от лат. feodus - союз, договор. Применительно к экономической области знания впервые понятие фискальный федерализм (fiscal

federalism) было использовано Р.А. Масгрейвом в 1959 г. в сфере экономики общественного сектора в его работе «The Theory of Public Finance» [128]. Ученый рассматривал фискальный федерализм в связи с распределением финансовой ответственности между уровнями власти за обеспечение общественными благами: «общественные услуги с выгодами в масштабах нации переходят к центральному правительству, а услуги с регионально ограниченными выгодами должны обеспечиваться правительствами более низкого уровня» [42, с. 548]. Впоследствии, в связи с необходимостью решения вопроса о разграничении финансовых полномочий между уровнями власти в федеративном государстве, изучение фискального федерализма стало самостоятельным направлением исследования в рамках теории экономики общественного сектора. В настоящее время и в исследованиях фискального федерализма ряд авторов выделяют два направления [130; 140]. Первое обусловлено нормативным характером изучения фискального федерализма, в первую очередь, подразумевающего определение правил, способствующих повышению эффективности функционирования общественного сектора, второе направление связано с необходимостью исследования факторов, воздействующих на процессы в общественном секторе.

В целом, предельно обобщенно, фискальный федерализм в контексте эволюции теории экономики общественного сектора может быть представлен как политико-экономическая система распределения функциональных полномочий между уровнями государственной власти.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Пугачев, Андрей Александрович, 2016 год

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно - правовые акты

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/ (дата обращения:: 04.04.2016).

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос.Думой 31.07.1998 № 145-ФЗ]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/Cons_doc_LAW_19702/ (дата обращения: 04.04.2016).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: [федер. закон: принят Гос.Думой 31.07.1998 № 146-ФЗ]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 04.04.2016).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: [федер. закон: принят Гос.Думой 05.08.2000 № 117-ФЗ]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 04.04.2016).

5. О бюджетной политике в 2013-2015 годах: [бюджетное послание Президента Российской Федерации от 28.06.2012 г.]. [Электронный ресурс] // ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». - Режим доступа http://ivo.garant.ru/#/basesearch/Бюджетное послание Президента Российской Федерации от 28.06.2012 г. О бюджетной политике в 2013-2015 годахМ:10: (дата обращения: 04.04.2016).

6. О Методических рекомендациях субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям по регулированию межбюджетных отношений: [приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27.08.2004 № 243. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_174663/ (дата обращения: 04.04.2016).

7. О прогнозе социально-экономического развития Ярославской области на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов: [постановление Правительства Ярославской

области от 31.10.2011 № 818-п]. [Электронный ресурс] // ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». - Режим доступа: http://ivo.garant.ru/#/basesearch/постановление Правительства ЯО от 31.10.2011 № 818-пМ:4 (дата обращения: 04.04.2016).

8. О прогнозе социально-экономического развития Ярославской области на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов: [постановление Правительства Ярославской области от 29.10.2012 № 1193-п]. [Электронный ресурс] // ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». - Режим доступа: http://ivo.garant.ru/#/basesearch/постановление Правительства Ярославской области от 29.10.2012 № 1193-п/а11:7 (дата обращения: 04.04.2016).

9. О прогнозе социально-экономического развития Ярославской области на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов: [постановление Правительства Ярославской области от 28.10.2013 № 1438-п]. [Электронный ресурс] // ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». - Режим доступа: http://ivo.garant.ru/#/basesearch/постановление Правительства Ярославской области от 28.10.2013 № 1438-п/а11:8 (дата обращения: 04.04.2016).

10. О прогнозе социально-экономического развития Ярославской области на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов: [постановление Правительства Ярославской области от 29.10.2014 № 1089-п]. [Электронный ресурс] // ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». - Режим доступа: http://ivo.garant.ru/#/basesearch/постановление Правительства Ярославской области от 29.10.2014 № 1089-п/а11:9 (дата обращения: 04.04.2016).

11. О распределении в 2012 году дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, достигших наилучших результатов по увеличению регионального налогового потенциала: [постановление Правительства Российской Федерации от 27.09.2011 г. № 798]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consu1tant.ru/document/cons_doc_LAW_119904/e8f1b460cad0629cfa910819eb91d 9e12ad6ee34/ (дата обращения: 04.04.2016).

12. О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации: [постановление Правительства Российской Федерации от 22.11.2004 № 670]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consu1tant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=card&page=splus& splusFind=Основные%20 направления%20бюджетной%20политики%20на%202015%20год%20и%20на%20плановы й%20период%202016%20и%202017%20годов&ts=61074693708465582330765144#5 (дата обращения: 04.04.2016).

13. О транспортном налоге: [закон Архангельской области от 01.10.2002 г. № 112-16-ОЗ]. [Электронный ресурс] // ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». - Режим доступа: http://base.garant.ru/25293850/ (дата обращения: 04.04.2016).

14. О транспортном налоге: [постановление Законодательного Собрания Вологодской области от 30.10.2002 г. № 537]. [Электронный ресурс] // ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». - Режим доступа: http://ivo.garant.ru/#/basesearch/Закон Вологодской области от 30 октября 2002 г. N 537 О транспортном налоге/а11:2 (дата обращения: 04.04.2016).

15. О транспортном налоге: [закон Ивановской области от 28.11.2002 г. №88-ОЗ]. [Электронный ресурс] // ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». - Режим доступа: http://ivo.garant.ru/#/basesearch/Закон Ивановской области от 28 ноября 2002 г. N 88-ОЗ О транспортном налоге/а11:5 (дата обращения: 04.04.2016).

16. О транспортном налоге в Ярославской области: [закон Ярославской области от 05.11.2002 г. №71-з]. [Электронный ресурс] // ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». - Режим доступа: http://ivo.garant.ru/#/basesearch/О транспортном налоге в Ярославской области (дата обращения: 04.04.2016).

17. О Федеральной целевой программе «Сокращение различий в социально-экономическом развитии регионов Российской Федерации (2002-2010 годы и до 2015 года)»: [постановление Правительства Российской Федерации от 11.10.2001 г. № 717]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. -Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=card&page=splus&md=285391.260314264&t s=436068103005289951766440215#4 (дата обращения: 04.04.2016).

18. Основные направления бюджетной политики на 2015 год и на плановый период

2016 и 2017 годов. [Электронный ресурс] // Министерство финансов Российской Федерации. Режим доступа: https://www.minfln.ru/common/UPLOAD/library/2014/07/main/ONBP_2015-2017.pdf (дата обращения: 04.04.2016).

19. Основные направления бюджетной политики на 2016 год и на плановый период

2017 и 2018 годов. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=PNPA&n=16022#0 (дата обращения: 04.04.2016).

20. Основные направления бюджетной политики на 2017 год и на плановый период

2018 и 2019 годов. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство:

Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consu1tant.ru/1aw/hotdocs/47531.htm1/ (дата обращения: 07.08.2016).

Монографии, книги, статьи

21. Алиев, Б.Х. Модернизация российской модели налогового федерализма как фактор повышения эффективности налоговой системы / Б.Х. Алиев, М.М. Сулейманов // Налоги и финансовое право. - 2011. - № 7. - С. 178-182.

22. Архипцева, Л.М. Налоговый потенциал: теоретические и практические аспекты использования в планировании налоговых поступлений / Л.М. Архипцева // Налоги и налогообложение. - 2008. - № 7. - С. 39-46.

23. Балтина, А.М. Межбюджетные отношения в регионе: модели организации и регулирования / А.М. Балтина, В.А. Волохина. - Оренбург: ОГУ, 2004. - 197 с.

24. Богачева, О.В. Налоговый потенциал и региональные счета / О.В. Богачева // Финансы. - 2000. - №2. - С. 29 - 32; №3. - С. 21 - 23.

25. Богачева, О.В. Становление Российской модели бюджетного федерализма / О.В. Богачева // Вопросы экономики. - 1998. - № 8. - С. 30-40.

26. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. - 7-е изд., доп. - М.: Институт новой экономики, 2007. - 1472 с.

27. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / Под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. - 2-е изд. - М.: Юрайт, 2000. - 615 с.

28. Вылкова, Е.С. Факторы, влияющие на налоговое состояние региона / Е.С. Вылкова, И.А. Позов // Журнал правовых и экономических исследований. - 2013. - № 4. - С. 10-14.

29. Иванов, В.В. Теория и практика межбюджетных отношений / В.В. Иванов. — СПб.: БАН; Нестор-История, 2010. - 228 с.

30. Игудин, А.Г. О принципах реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации /А.Г. Игудин // Финансы. - 1998. - № 8. - С. 6-9.

31. Каратаев, А.С. Инструментарий оценки налогового потенциала крупнейшего налогоплательщика / А.С. Каратаев // Вектор науки ТГУ. - 2010. - № 4(14). - С. 226-229.

32. Каратаев, А.С. Факторы, влияющие на налоговый потенциал крупнейшего налогоплательщика / А.С. Каратаев // Сибирская финансовая школа - 2010. - № 1 (78). -С. 42-47.

33. Кейнс, Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег / Дж. М. Кейнс. - М.: Гелиос АРВ, 1999. - 352 с.

34. Кириллова, С.С. Совершенствование управления доходами муниципального образования с использованием налогового потенциала / С.С. Кириллова // Налоги и налогообложение. - 2011. - № 12. - С. 4-9.

35. Климова, Н.М. Бюджетно-налоговый потенциал региона / Н.М. Климова // Финансы. - 2003. - №9. - С. 15-17.

36. Коростелкина, И.А. Налоговые индикаторы макро - и микроуровня / И.А. Коростелкина // Финансы и кредит. - 2010. - № 46 (430). - С. 42-50.

37. Косов, М.Е. Налоговое регулирование инновационной деятельности: монография / М.Е. Косов, Э.В. Ягудина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 215 с.

38. Лавров, А.М. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация / А.М. Лавров // Вопросы экономики. - 1995. - № 8. - С. 21-29.

39. Левина, В.В. Реализация стимулирующей функции межбюджетного регулирования на региональном уровне / В.В. Левина // Финансы. - 2010. - №11. - С. 19-22.

40. Лушникова, М.В. Российская школа финансового права: портреты на фоне времени: монография / М.В Лушникова, А.М. Лушников; ЯрГУ. - Ярославль, 2013. -800 с.

41. Маркс, К. Сочинения: в 50 т. / К. Маркс, Ф. Энгельс. М.: Государственное издательство политической литературы, 1968. - Т. 46. - 560 с.

42. Масгрейв, Р.А. Государственные финансы: теория и практика / Р.А. Масгрейв, П.Б. Масгрейв // Пер. с англ. - М.: Бизнес Атлас, 2009. - 716 с.

43. Матрусов, Н.Д. Региональное прогнозирование и региональное развитие России / Н.Д. Матрусов. - М.: Наука, 1995. - 221 с.

44. Миронова, О.А., Проблемы и риски формирования налоговой базы от доходов и прибыли / О.А. Миронова, К.В. Новоселов // Экономические науки. - 2014. - № 1 (110). -С. 117-121.

45. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / И.В. Горский, Н.И. Малис и др. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 286 с.

46. Налоговое администрирование: учебник для студентов вузов / О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев и др. - 3 -е изд. - Йошкар-Ола.: ООО «Стринг», 2013. - 418 с.

47. Налоговое стимулирование инновационных процессов / Отв. ред. - Н.И. Иванова. -М.: ИМЭМО РАН, 2009. - 160 с.

48. Немкина, О.И. Финансовый федерализм: опыт ФРГ / О.И. Немкина // Финансы. -2000. - №10. - С. 65-66.

49. Осипова, Е.С. Методологические и практические аспекты оценки налогового потенциала / Е.С. Осипова // Налоги (газета). - 2011. - № 47.

50. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. / В.Г. Пансков. - М.: МЦФЭР, 2006. - 592 с.

51. Пансков, В.Г. Налоговые риски и возможные пути минимизации / В.Г. Пансков // Экономика. Налоги. Право. - 2013. - № 4. - С. 74-80.

52. Пешкова, Х. В. Налогово-бюджетный федерализм и его влияние на содержание категории «бюджетное устройство государства» / Х.В. Пешкова // Налоги. - 2010. - № 6. -С. 20-23.

53. Полозков, М.Г. Финансовый федерализм и методы бюджетного выравнивания регионов / М.Г. Полозков // Регионология. - 2010. - №1. - С. 19-28.

54. Поляк, Г.Б. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Г.Б. Поляк. - 3-е изд. - М.: Юнити, 2010. - 704 с.

55. Проблемы реформы местного самоуправления: структурные и финансовые аспекты. - М.: ИЭПП, 2005. - 544 с.

56. Пугачев, А.А.Банковский маркетинг моделей государственно-частного партнерства на основе инвестиционного налогового кредита / А.А. Пугачев, Л.Б. Парфенова // Маркетинг в сфере финансовых и страховых услуг. - 2012. - № 2 (02) июнь. - С. 90-103.

57. Пугачев, А.А. Мировая практика налогового стимулирования инновационной деятельности: необходимость и границы применения в России / А.А. Пугачев, Л.Б. Парфенова // Вестник ОрелГИЭТ. - 2012. - № 2 (20). - С. 106-112.

58. Пугачев, А.А. Развитие налоговых инструментов активизации инновационной деятельности / А.А. Пугачев, Л.Б. Парфенова // Наука и экономика. - 2012. - № 6 (14). -С. 5-12.

59. Пугачев, А.А. Налоговый потенциал региона: сущность, методы оценки и развитие: монография. / А.А. Пугачев, Л.Б. Парфенова, Т.Э. Тюрина. - Ярославль: ИПК «Индиго», 2013. - 208 с.

60. Регионы России. Основные характеристики субъектов Российской Федерации. 2002: Стат. сб. / Госкомстат России. - М., 2002. - 620 с.

61. Регионы России. Основные характеристики субъектов Российской Федерации. 2004: Стат. сб. / Росстат. - М., 2004. - 671 с.

62. Регионы России. Основные характеристики субъектов Российской Федерации. 2009: Стат. сб. / Росстат. - М., 2009. - 654 с.

63. Регионы России. Основные характеристики субъектов Российской Федерации. 2012: Стат. сб. / Росстат. - М., 2012. - 662 с.

64. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2014: Стат. сб. / Росстат. М., 2014. - 900 с.

65. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2015: Стат. сб. / Росстат. М., 2015. - 1266 с.

66. Родионова, В.М. Бюджетная реформа: содержание и проблемы / В.М. Родионова // Финансы. - 1994. - № 8. - С. 3-15.

67. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма // Всемирный банк: Программа технического сотрудничества «Бюджетные отношения между органами власти различных уровней в Российской Федерации» / под ред. К. Валлих. - М.: Известия, 1993. -207 с.

68. Российский статистический ежегодник. 2005: Стат.сб. / Росстат. - М., 2005. - 819 с.

69. Российский статистический ежегодник. 2009: Стат.сб. / Росстат. - М., 2009. - 795 с.

70. Российский статистический ежегодник. 2012: Стат.сб. / Росстат. - М., 2012. - 786 с.

71. Российский статистический ежегодник. 2014: Стат.сб. / Росстат. - М., 2014. - 693 с.

72. Российский статистический ежегодник. 2016: Стат.сб. / Росстат. - М., 2016. - 725 с.

73. Самуэльсон, П.Э. Экономика, 18-е изд. / П.Э. Самуэльсон, В.Д. Нордхаус. - Пер. с англ. М.: ООО «И.Д. Вильямс», 2007. - 1360 с.

74. Синельников-Мурылев, С. Налог на прибыль предприятий: анализ реформы 2001 г. и моделирование налогового потенциала регионов / С. Синельников-Мурылев, П. Кадочников, Г. Идрисов. - М. : Ин-т Гайдара, 2011. - 180 с.

75. Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. - М.: Соцэкгиз, 1935. - Т. II. - 476 с.

76. Татаркин, Д.А. Совершенствование российского налогового федерализма как фактор повышения конкурентоспособности индустриально развитых регионов / Д.А. Татаркин // Экономика региона. - 2008. - № 2. - С. 76.

77. Теория и история налогообложения: учебное пособие / И.А. Майбуров и др. -2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 422 с.

78. Щербинин, А.Т. Формирование и использование налогового потенциала региона / А.Т. Щербинин, Т.В. Коновалова, С.С. Кириллова. - Тамбов: ТОГУП "Тамбовполиграфиздат", 2005. - 164 с.

79. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина. - М.: ИНФРА-М., 2002. -576 с.

80. Юткина, Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе: монография // Т.Ф. Юткина. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 292 с.

81. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой.

- М.: Финансы и статистика, 2002. - 1168 с.

82. Финансы России. 2006: Стат.сб. /Росстат. - М., 2006. - 367 с.

83. Финансы России. 2012: Стат.сб. /Росстат. - М., 2012. - 462 с.

84. Финансы России. 2014: Стат.сб. /Росстат. - М., 2014. - 357 с.

85. Шувалова, Е.Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие / Е.Б. Шувалова, В.В. Климовицкий, А.М. Пузин. - М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. -134 с.

86. Эрхард, Л. Благосостояние для всех. / Л. Эрхард. - Пер. с нем. М.: Начала-Пресс, 1991. - 336 с.

87. Этимологический словарь русского языка / Под ред. Н.М. Шаинского. - М., 2010.

- 765 с.

88. Якобсон, Л.И. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика учебник для вузов / Л.И. Якобсон. - М.: ГУ ВШЭ, 2000. - 367 с.

Диссертации и авторефераты диссертаций

89. Баженова, Е.В. Совершенствование отношений экономического федерализма как фактор развития регионов России: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.05 / Баженова Елена Вадимовна. - Челябинск, 2010. - 157 с.

90. Бушинская, Т.В. Региональная налоговая политика и особенности ее реализации (на примере Тульской области): автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Бушинская Татьяна Владимировна. - М., 2009. - 24 с.

91. Денисенко, Ю.Н. Модернизация системы регионального налогообложения в современной экономике России: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Денисенко Юлия Николаевна. - Ростов-на-Дону, 2011. - 25 с.

92. Колесникова, С.А. Налоговые отношения в экономической системе общества: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.01 / Колесникова Светлана Александровна. - Воронеж, 2004. -162 с.

93. Красницкий, В.А. Налоговая политика в условиях рыночной экономики в Российской Федерации: автореф. дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10 / Красницкий Виктор Александрович. - М., 2009. - 40 с.

94. Кузнецова, Л.Н. Формирование и приоритеты развития налогового потенциала субъекта Российской Федерации: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Кузнецова Людмила Николаевна. - Саратов, 2007. - 20 с.

95. Линник, Т.Г. Экономический федерализм: сущность, модели, механизм функционирования: дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.05 / Линник Татьяна Григорьевна. -Тюмень, 2000. - 325 с.

96. Лопатина, С.В. Формирование налогового климата региона: дис. . канд. экон. наук: 08.00.05 / Лопатина Светлана Владимировна. - Томск, 2002. - 203 с.

97. Мельник, Е.Н. Налоговая политика государства и оценка ее эффективности на региональном уровне: дис. ... канд. эконом. наук: 08.00.10 / Мельник Екатерина Николаевна. - Воронеж, 2014. - 210 с.

98. Миронов, А.А. Методический инструментарий оценки налогового потенциала региона: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Миронов Алексей Александрович. -М., 2012. - 28 с.

99. Морозова, Е.А. Модели бюджетного федерализма в развитых странах и особенности их применения в Российской Федерации: автореф. дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.14, 08.00.10 / Морозова Елена Александровна. - М., 2009. - 50 с.

100.Осипов, М.А. Налоговое стимулирование формирования и реализации инвестиционного потенциала региональной экономики: автореф. дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10; 08.00.05 / Осипов Михаил Анатольевич. - М., 2008. - 42 с.

101.Осипова, Е.С. Развитие субфедерального налогового потенциала в Российской Федерации: автореф. дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10; 08.00.05 / Осипова Елена Степановна. - М., 2009. - 39 с.

102.Пинская, М.Р. Гармонизация налоговых отношений в федеративном государстве: автореф. дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10 / Пинская Миляуша Рашитовна. - М., 2010. -41 с.

103.Пинская, М.Р. Гармонизация налоговых отношений в федеративном государстве: дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10 / Пинская Миляуша Рашитовна. - М., 2010. - 397 с.

104.Полозков, М.Г. Формирование сбалансированной системы межбюджетных отношений в условиях российского федерализма: автореф. дис. . д-ра экон. наук: 08.00.10 / Полозков Михаил Геннадьевич. - М., 2012. - 36 с.

105.Попенков, Д.Р. Налоговый потенциал субъекта Федерации: оценка и прогнозирование по комплексным макроэкономическим показателям: дис. . канд. экон. наук: 08.00.10 / Попенков Денис Рудольфович. - Владивосток, 2006. - 154 с.

106. Рощупкина, В.В. Теория и методология комплексной оценки налогового потенциала региона: дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10 / Рощупкина Виолетта Викторовна. -Ставрополь, 2014. - 367 с.

107.Силуанов, А.Г. Межбюджетные отношения в условиях развития федерализма в России: автореф. дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10 / Силуанов Антон Германович. - М., 2012. - 44 с.

108.Слободчиков, Д.Н. Налоговый потенциал в системе регулирования межбюджетных отношений: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Слободчиков Денис Николаевич. - Йошкар-Ола, 2010. - 21 с.

109.Татаркин, ДА. Налоговый федерализм как институциональная форма конкурентной борьбы за налоговые доходы: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Татаркин Денис Александрович. Екатеринбург, 2007. - 25 с.

110.Терешин, А.В. Стимулирование активности малого и среднего предпринимательства на основе формирования благоприятного налогового климата: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.05 / Терешин Антон Валерьевич. - Новосибирск, 2009. - 22 с.

111. Толстая, О.В. Налоговый потенциал региона и его развитие: автореф. дис. . канд. экон. наук: 08.00.10 / Толстая Ольга Валерьевна. - М., 2010. - 25 с.

112.Чужмарова, С.И. Методология формирования и реализации налоговой политики в северных регионах России: дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10 / Чужмарова Светлана Ивановна. - Екатеринбург, 2014. - 432 с.

113.Фокина, О.Г. Формирование и реализация налогового потенциала региона на основе гармонизации интересов экономических субъектов: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Фокина Оксана Геннадьевна. - Орел, 2012. - 24 с.

114.Ханафеев, Ф.Ф. Методология и аналитическое обеспечение управления налоговым потенциалом региона: автореф. дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10, 08.00.12 / Ханафеев Фарид Файзрахманович. - Йошкар-Ола, 2008. - 41 с.

Источники на иностранных языках

115.Alfirman, L. Estimating stochastic frontier tax potential: Can Indonesian local governments increase tax revenues under decentralization / L. Alfirman. - Center for economic analysis Working Paper. - 2003. - №03-19. - 37 р.

116.Andreosso-O'Callaghan, B. Taxation and Innovation in the European Union [Электронный ресурс] // Инновации. Режим доступа: http://www.innovation.lv/ino2/publications/Ber-final.pdf (дата обращения: 12.03.2016).

117.Barro, S. M. State Fiscal Capacity Measures: A Theoretical Critique / Measuring Fiscal Capacity / Boston: Oelgeschlager, Gunn&Hain, Publishers, Inc.. - 1986. - №1. - Р. 14-32.

118.Bird, R.M. Tax effort in Developing Countries and High Income Countries: The Impact of Corruption, Voice and Accountability / R.M. Bird. - Georgia State University, Economics Faculty Publications, 2008. - Р. 55-71.

119.Bird, R.M. Societal Institutions and Tax Effort in Developing Countries / R.M. Bird, J. Martinez-Vazquez, B. Torgler // Toronto, University of Toronto, 2004. - 195 р.

120.Boadway, R. Inter-Governmental fiscal relations: The facilitator of fiscal decentralization / R. Boadway // In Constitutional political economy. - 2001. - №12. - Р. 93-121.

121.Brennan, G. The Power to Tax: Analytical Foundations of a Fiscal Constitution / G. Brennan, J. Buchanan. - New York: Cambridge University Press, 1980. - 197 р.

122.Corporate and Indirect Tax. [Электронный ресурс] // KPMG's. Режим доступа: http://www.kpmg.com/BB/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/Corp-and-Indirect-Tax-Oct12-2010.pdf (дата обращения:: 19.03.2016).

123.Eltony, M.N. The Determinants of Tax Effort in Arab Countries / M.N. Eltony. - IMF Working Paper. - 2002. - №207. - Р. 213-221.

124.Fischel, W.A. Fiscal and Environmental Considerations in the Location of Firms in Suburban Communities / W.A. Fischel // In Fiscal Zoning and Land Use Controls, edited by Edwin Mills and Wallace Oates 119_74. Lexington, MA:D.C.Heath, 1975. - 123 р.

125.Hughes, G. Economic aspects of decentralized government: structure, functions and finance / G. Hughes, S. Smith, G. Tabellini // Economic Policy. - 1991. - №6 (13). - Р. 426-459.

126.Le, T.M. Tax Capacity and Tax Effort: Extended Cross-Country Analysis from 1994 to 2009 / T.M. Le, B. Moreno-Dodson, N. Bayraktar. - The World Bank. - 2012. - №6252. - 50 р.

127.Lotz, J.R. A theory of tax level determinants for developing countries Economic Development and Cultural Change / J.R. Lotz, E. Morss. - 1970. - №18. - Р. 328-341.

128.Musgrave, R.A. The Theory of Public Finance / R.A. Musgrave. - New York: McGraw Hill, 1959. - 480 р.

129.Oates, W.E. Fiscal Federalism / W.E. Oates. - New York: Harcourt Brace Jovanovich, 1972. - 256 р.

130.Oates, W.E. Toward a Second Generation Theory of Fiscal Federalism / W.E. Oates // International Tax and Public Finance. - 2005. - №12. - Р. 349-373.

131.Richter, W.F. The Provision of Local Public Goods and Factors in the Presence of Firm and Household Mobility / W.F. Richter, D. Wellisch // Journal of Public Economics. - 1996. -№60. - Р. 73-93.

132.Riffe, S.S. Tax Relief [Электронный ресурс] // Paris School of Economics. Режим доступа: http://www.parisschoolofeconomics.eu/en/becoming-a-partner-of-pse/tax-relief/ (дата обращения: 25.03.2016).

133.Shin, K. International differences in tax ratio / K. Shin // Review of Economics and Statics. - 1969. - № 51. - Р. 213-220.

134.Schratzenstaller, M. Vom Steuerwettbewerb zur Steuerkoordinierung in der EU? / M. Schratzenstaller // Wirtschafts- und Sozialwissenschaftliches Institut, WSI-Mitteilungen. -2011. - №6. - Р. 304-313.

135.Stotsky, J.G. Tax Effort in Sub-Saharan Africa / J.G. Stotsky, A. WoldeMariam. - IMF Working Paper. - 1997. - №97/107. - 81 р.

136.Tannenwald, R. Tax Competition in The Encyclopaedia of Tax Policy / R. Tannenwald. -Washington: the Urban Institute. - 1999. - Р. 367-371.

137.Tax incentives to promote innovation [Электронный ресурс] // PricewaterhouseCoopers. Режим доступа: http://www.innovation.my/wpcontent/downloadables/7.%20Tax%20incentives%20to%20promot e%20innovation_29%20April%202011%20Appendix%20II_EDIT.pdf (дата обращения:: 25.06.2016).

138.Tiebout, C.M. A Pure Theory of Local Expenditures / C.M. Tiebout // The Journal of Political Economy. - 1956. - №5 (64). - Р. 416-424.

139.White, M.J. Firm Location in a Zoned Metropolitan Area / M.J. White // In Fiscal Zoning and Land Use Controls, edited by Edwin Mills and Wallace Oates 119_74. Lexington, MA:D.C.Heath, 1975. - 120 р.

140.Weingast, B.R. Second generation fiscal federalism: the implications of fiscal incentives / B.R. Weingast // Journal of Urban Economics. - 2009. - №65 (3). - Р. 279-293.

141.Wilson, J.D. Tax competition: Bane or Boon [Электронный ресурс] / J.D. Wilson, D.E. Wildasin. Режим доступа: http://www.otpr.org/WP2001_11paper.pdf (дата обращения:: 24.04.2016).

142.Zodrow, G.R. Pigou, Tiebout, Property Taxation, and the Underprovision of Local Public Goods / G.R. Zodrow, P. Mieszkowski // Journal of Urban Economics. - 1986. - №19-. Р. 356-370.

Электронные ресурсы

143. Данные по формам статистической налоговой отчетности [Электронный ресурс] // ФНС РФ. Режим доступа: http://www.nalog.ru/rn76/related_activities/statistics_and_ analytics/forms/#t2 (дата обращения: 17.07.2016).

144. Зенченко, С.В. Бюджетный потенциал региона и методические подходы к его оценке [Электронный ресурс] / С.В. Зенченко. - Режим доступа: http://www.rppe.ru/wp-content/uploads/2008/10/zenchenko-sb.pdf (дата обращения: 25.02.2016).

145. Исполнение бюджетов [Электронный ресурс] / Федеральное казначейство. -Режим доступа: http://www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/konsolidirovannye-byudzhety-subektov/ (дата обращения: 23.07.2016).

146. Инвесторам предоставят уникальные льготы [Электронный ресурс] / Российская газета. - Режим доступа: http://www.rg.ru/2012/09/21/reg-pfo/preferencii.html (дата обращения: 25.06.2016).

147. Коломиец, А.Л. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона [Электронный ресурс] // Налоговый вестник. - Режим доступа: http://www.nalvest.com/nv-articles/detail.php?ID=3192 (дата обращения: 25.02.2016).

148.Национальные счета России [Электронный ресурс] // Федеральная служба государственной статистики. Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ main/rosstat/ru/statistics/publications/catalog/doc_1135087050375 (дата обращения: 28.06.2016).

149. Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016-2017 годов [Электронный ресурс] // Министерство экономического развития Российской Федерации. Режим доступа: http://economy.gov.ru/minec/activity/sections/macro/prognoz/201409261 (дата обращения: 25.06.2016).

150. Расчет комплексной оценки по фонду развития налогового потенциала [Электронный ресурс] / Министерство финансов РФ. - Режим доступа: https://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2012/01/Raschet_po_fondu_nalogovogo_ potentsiala_v_2011_g..pdf (дата обращения: 25.06.2016).

151.Региональные льготы по налогу на прибыль пока не отменят [Электронный ресурс] / Право. Налоги. Бизнес. - Режим доступа: http://ppt.ru/news/132417 (дата обращения: 25.06.2016).

152.Результаты распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации на 2016 год [Электронный ресурс] // Министерство финансов РФ. Режим доступа: http://minfin.ru/common/upload/library/2015/10/main/FFPR_2016.pdf (дата обращения: 28.06.2016).

СПИСОК ПРИНЯТЫХ СОКРАЩЕНИЙ

БК РФ - Бюджетный кодекс РФ; ВРП - валовой региональный продукт; ГЧП - государственно-частное партнерство; ДДН - денежные доходы населения;

ДДНСВ - денежные доходы населения за вычетом социальных выплат;

ЕНВД - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для

отдельных видов деятельности;

ЕСН - единый социальный налог;

ИБР - индекс бюджетных расходов;

ИНК - инвестиционный налоговый кредит;

ИНП - индекс налогового потенциала;

ИОК - инвестиции в основной капитал;

ИПЦ - индекс потребительских цен;

КБ - консолидированный бюджет;

КН - крупнейший налогоплательщик;

МЭР - Министерство экономического развития РФ;

НДПИ - налога на добычу полезных ископаемых;

НДФЛ - налог на доходы физических лиц;

НИ - налоги на имущество организаций и физических лиц;

НИОКР - научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

НК РФ - Налоговый кодекс РФ;

НПО - налог на прибыль организаций;

НПР - налоговый потенциал региона;

РПО - сумма прибыли организаций;

СНЗП - средняя номинальная начисленная заработная плата;

СФР - сальдированный финансовый результат деятельности организаций;

УСН - упрощенная система налогообложения;

УФНС - Управление Федеральной налоговой службы;

ФНС - Федеральная налоговая служба;

ФФФПР - федеральный фонд финансовой поддержки регионов; ЧЗ - численность занятых; ЧО - численность организаций; ЯО - Ярославская область.