Развитие налогового администрирования в России: теория, методология, практика тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Ефремова, Татьяна Александровна

• Ефремова, Татьяна Александровна
• кандидат наук
• 2017

Оглавление диссертации кандидат наук Ефремова, Татьяна Александровна

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4

1 Теория развития эффективного налогового администрирования 20

1.1 Налоговое администрирование: содержание, генезис и трансформация в современных условиях 20

1.2 Обоснование объективной необходимости формирования эффективного налогового администрирования как стратегического направления развития налоговой системы 42

1.3 Эффективное налоговое администрирование: концептуальные положения и условия обеспечения 55

2 Методология формирования эффективного налогового администрирования 77

2.1 Основные принципы организации эффективного налогового администрирования 77

2.2 Методы налогового администрирования и особенности их применения в процессе реализации функций налогового администрирования 93

2.3 Методические подходы к оценке эффективности налогового администрирования 113

3 Анализ действующей практики налогового администрирования в Российской Федерации и ее субъектах 136

3.1 Исследование организации взаимодействия системы органов налогового администрирования Российской Федерации 136

3.2 Оценка современного состояния и определение основных тенденций развития налогового администрирования в России и Республике Мордовия 153

3.3 Анализ показателей эффективности организации работы налоговых органов с налогоплательщиками 189

2

4 Обоснование новых методических подходов к оценке эффективности налогового администрирования 212

4.1 Эконометрическое моделирование зависимости уровня налоговых доходов от эффективности налогового администрирования 212

4.2 Разработка интегрального показателя эффективности налогового администрирования 226

4.3 Методика комплексной оценки удовлетворенности налогоплательщиков качеством работы налоговых органов 249

5 Развитие налогового администрирования в контексте повышения его эффективности 261

5.1 Совершенствование организации взаимодействия налоговых органов с государственными институтами и ведомствами в целях консолидации их информационных ресурсов и оптимизации процедур налогового администрирования 261

5.2 Разработка методики выявления налоговых рисков и их минимизации в процессе планирования и проведения налогового контроля 274

5.3 Рекомендации по развитию организации партнерского взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков 295

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 310

Список использованных источников 323

Приложения 367

ВВЕДЕНИЕ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие налогового администрирования в России: теория, методология, практика»

Актуальность темы исследования.

В современных условиях одной из ключевых задач экономической политики государства является развитие налогового администрирования, что обозначено в Концепции долгосрочного социально-экономического развития России на период до 2020 года и подчеркивается в ежегодных посланиях Президента Российской Федерации Федеральному Собранию. От эффективности и качества налогового администрирования зависят собираемость налогов, экономическое и социальное развитие страны.

Несмотря на определенные результаты, достигнутые налоговыми органами как по сбору средств в бюджет, так и по совершенствованию механизмов контроля и взимания налогов, по данным ФНС России, в бюджетную систему страны ежегодно не поступает более 200 млрд рублей налоговых платежей. Во многом это связано с сохраняющимися проблемами в реализации налогового администрирования, включая сложность своевременного выявления налоговых правонарушений в силу высокого уровня их латентности, недостаточную автоматизацию процедур планирования и сопровождения налогового контроля, низкую координацию работы уполномоченных ведомств по обмену данными с налоговыми органами, конфронтацию интересов фискальных органов и экономических субъектов и др. В связи с этим в Стратегической карте развития ФНС России на период 2016-2020 гг. основной задачей обозначено повышение эффективности налогового администрирования.

Кроме того, в настоящее время для обеспечения полноты и своевременности налоговых поступлений в бюджетную систему, наряду с сокращением возможностей уклонения от уплаты налогов, необходимо повышать уровень удовлетворенности налогоплательщиков условиями исполнения своих налоговых обязанностей. Это предопределяет изменение существующих взаимоотношений между налоговыми органами и

налогоплательщиками. Приоритетом в работе налоговой службы становится выстраивание системного, клиентоориентированного подхода к организации работы с физическими и юридическими лицами. Форма взаимоотношений, основанная на сочетании принципов партнерства и взаимной ответственности, повышает мотивацию налогоплательщиков к надлежащему исполнению своих налоговых обязательств и является одним из условий стабильного функционирования налоговой системы и экономики государства, так как способствует росту собираемости налогов.

Обеспечение эффективного налогового администрирования невозможно без использования самого мощного в современных условиях экономического ресурса - информационных технологий. В настоящее время в ФНС России уделяется огромное внимание вопросам информатизации, о чем свидетельствует тот факт, что по уровню оснащенности информационными технологиями налоговая служба России занимает ведущее место среди многих государственных структур. Поэтому дальнейшее совершенствование информационного и технического обеспечения ее деятельности, внедрение новых информационно-телекоммуникационных технологий, развитие электронных услуг является важнейшей задачей налоговых органов РФ и ее регионов.

Автоматизация большинства рутинных процедур должна обеспечить перераспределение приоритетов в сторону выполнения аналитических и контрольных функций налоговыми органами, что позволит усилить контроль за соблюдением налогового законодательства, своевременно выявлять риски совершения налоговых правонарушений, упростить взаимодействие с налогоплательщиками и в результате, подняв эффективность налогового администрирования на качественно новый уровень, значительно упрочить налоговую безопасность страны.

Таким образом, в современных условиях задача развития налогового администрирования имеет большое значение для экономического роста страны и требует дальнейшего теоретического осмысления, разработки

соответствующего методологического обеспечения, методических и практических рекомендаций по ее решению.

Степень теоретической разработанности проблемы. В настоящее время в отечественной экономической литературе категория «налоговое администрирование является одной из дискуссионных. Основная причина состоит в том, что данный термин был заимствован из зарубежной практики и иностранных исследований, перевод которых не всегда был точен. Обобщение достижений лучшей мировой практики налогового администрирования осуществлено такими зарубежными учеными, как Й. Д. Абербач, М. Бесфамилле, В. Донг, Т. Кристенсен, Ц. П. Сиритто, А. Хансфорд, Дж. Хасселдин и др.

В России исследование сущности и содержания налогового администрирования, его организации начало проводиться лишь в первом десятилетии 2000-х годов после употребления данного термина в ряде нормативно-правовых документов исполнительных органов федерального уровня. Изучению налогового администрирования посвятили свои работы такие российские экономисты, как Б. Х. Алиев, М. К. Аристархова,

A. В. Аронов, Т. Е. Гварлиани, Л. И. Гончаренко, Т. В. Игнатова,

B. А. Красницкий, И. А. Майбуров, Н. П. Мельникова, О. А. Миронова, М. В. Мишустин, М. А. Назаров, М. Т. Оспанов, Л. П. Павлова, Н. В. Свиридова, Д. Г. Черник и др.

Немаловажная роль в работах многих отечественных и зарубежных экономистов отведена исследованию функций налогового администрирования, в первую очередь налогового контроля. Так, вопросы теории, методологии и организации налогового контроля в России освещены в трудах С. В. Барулина, А. В. Брызгалина, В. Н. Едроновой, В. А. Кашина, В. В. Кузьменко, Е. В. Надточия, В. Г. Панскова, Н. А. Попоновой, Г. Г. Нестерова и др. Из современных зарубежных ученых проблемами налогового контроля занимаются Б. Лиу, Ф. Лэнен, Ф. Насцименто, П. Буеы Торрес и др.

Определенный вклад в создание методологических основ планирования налоговых поступлений в бюджетную систему внесли Л. М. Архипцева, О. В. Врублевская, Е. С. Вылкова, М. Ю. Малкина, М. В. Романовский, Т. Ю. Ткачева, Т. Ф. Юткина, В. Г. Князев и др.

Отдельные проблемы налогового администрирования, направления улучшения взаимоотношений между государством и налогоплательщиками получили отражение в трудах таких зарубежных ученых, как Р. Арауйо, А. Готера, Р. Корез-Виде, Л. Хауптман, М. Хорват, Ц. Цлеменза и др., а также в работах отечественных исследователей - О. Б. Буздалиной, И. В. Гашенко, А. З. Дадашева, И. А. Перонко, Ф. Ф. Ханафеева и др.

Особое место в современной научной литературе отводится оценке эффективности налогового администрирования. Данной проблемой в зарубежной практике занимаются Ц. Ван Столк, К. Вегрич, М. Клун, М. Мансор, М. Тайиб и др. Среди отечественных ученых значительный вклад в разработку методик оценки эффективности налогового администрирования внесли Т. Г. Амбросьева, М. К. Басиев, А. Т. Щербинин, Г. Н. Карташова и др.

Проблема управления налоговыми рисками получила развитие в работах отечественных и зарубежных ученых и практиков: Дж. Брейтвейта, Р. Вайта, Б. Вуда, Л. Веидонга, М. Стивенса, Л. Хиллома, Д. А. Артеменко, Э. Л. Калашниковой, С. Г. Пепеляева, М. Р. Пинской, и др.

Специфика формирования клиентоориентированной модели налогового администрирования и ее организация нашла отражение в исследованиях К. Уолша А. В. Демина, Е. Ю. Орловой, А. И. Пономарева и др.

Несмотря на то, что различным аспектам организации и осуществления налогового администрирования в экономической науке уделено достаточно много внимания, приходится констатировать, что в настоящее время мало работ, посвященных исследованию проблем повышения его эффективности и качества в условиях преобразования налоговых органов в сервисно-

ориентированную структуру и развития партнерского подхода в отношениях налоговых органов с налогоплательщиками.

До настоящего времени не достигнуто единства в понимании сущности налогового администрирования, его содержания, комплексного формирования и функционирования. В экономических исследованиях дискуссионными и требующими решения остаются проблемы оценки эффективности налогового администрирования как в целом, так и в разрезе присущих ему функций.

Дальнейшего теоретического осмысления требуют вопросы, связанные с повышением эффективности мобилизации налоговых поступлений в бюджеты разных уровней на основе совершенствования форм и методов налогового контроля, развития информационного взаимодействия с государственными и общественными институтами, формирования партнерских отношений с налогоплательщиками.

Таким образом, актуальность, теоретическая и практическая значимость развития налогового администрирования обусловили выбор темы диссертационного исследования, постановку цели и задач.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является развитие теории и методологии налогового администрирования, а также разработка методических и практических рекомендаций по его развитию в условиях трансформации налоговых отношений.

Для достижения поставленной цели в процессе диссертационного исследования решались следующие задачи:

- систематизировать и обобщить теоретические подходы к сущности и содержанию налогового администрирования, рассмотреть его генезис и трансформацию в современных условиях;

- обосновать объективную необходимость формирования эффективного налогового администрирования как стратегического направления развития современной налоговой системы;

- разработать концепцию эффективного налогового администрирования;

- исследовать принципы организации эффективного налогового администрирования;

- изучить методы налогового администрирования и выявить особенности их применения в процессе реализации функций налогового администрирования;

- провести анализ действующей практики налогового администрирования в России и Республике Мордовия;

- предложить методические подходы к оценке эффективности налогового администрирования;

- определить перспективы развития налогового администрирования в контексте повышения его эффективности.

Объектом исследования выступает действующая система налогового администрирования в РФ.

Предметом исследования является совокупность экономических, организационных и управленческих отношений, возникающих в процессе развития налогового администрирования.

Область исследования. Диссертация соответствует специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит (Ч. 1. Финансы: п. 2. Общегосударственные, территориальные и местные финансы: п.п. 2.6. Теория построения бюджетной и налоговой системы; п.п. 2.9. Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы; п.п. 2.17. Бюджетно-налоговая политика государства в рыночной экономике; п.п. 2.21. Трансформация бюджетно-налоговой системы на разных стадиях экономического развития: инструменты и модели адаптации; 2.23. Государственный контроль налоговых правонарушений) Паспорта специальностей ВАК Российской Федерации (Экономические науки).

Теоретическая и методологическая база диссертационного исследования. Теоретической базой диссертационной работы послужили труды ведущих отечественных и зарубежных ученых по вопросам развития

налогового администрирования, а также прикладные исследования в области проблем обеспечения его эффективности. В диссертации использованы материалы публикаций в периодических изданиях, монографий, научных конференций и семинаров по исследуемой проблеме.

В качестве методологической базы диссертации прежде всего использовались принципы системного и комплексного подходов к исследованию налоговых отношений, позволившие выявить сущностные характеристики исследуемых явлений и процессов, определить тенденции их развития, выделить причины возникновения противоречий между ними. Кроме того, в процессе работы применялись такие общенаучные методы и приемы, как научная абстракция, сравнительный анализ и синтез, а также статистические и экономико-математические методы. В совокупности данные методы исследования позволили обеспечить достоверность экономического анализа и обоснованность сделанных выводов.

Информационно-эмпирическую базу исследования составили законодательные и нормативные акты (федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ); официальные статистические материалы Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации и ее Территориального органа по Республике Мордовия; отчетные данные Федеральной налоговой службы России и Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия; экспертные оценки; материалы, содержащиеся в периодических изданиях и информационной сети Интернета; результаты исследований и расчетов, выполненных лично диссертантом.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования базируется на признании налогового администрирования ключевым элементом налоговой системы, от функционирования которого зависит стабильное поступление финансовых ресурсов в бюджет государства и гармонизация интересов участников налоговых отношений. Его развитие в контексте обоснованной автором концепции эффективного налогового администрирования должно

основываться на совершенствовании процедур организации сбора налогов, предупреждении рисков совершения налоговых правонарушений налогоплательщиками и формировании условий, мотивирующих юридических и физических лиц к добровольному исполнению своих налоговых обязанностей, рассматриваемых как способы обеспечения роста собираемости налогов в бюджетную систему страны.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в развитии теории и методологии формирования эффективного налогового администрирования в условиях трансформации налоговых отношений.

Основные результаты, характеризующие научную новизну исследования, заключаются в следующем.

1. Доказана объективная необходимость трансформации налогового администрирования из инструмента принуждения к уплате налогов в инструмент мотивации налогоплательщиков к добровольному исполнению налоговых обязательств, которая обусловлена:

- выявленными негативными тенденциями в развитии налогового администрирования (слабая динамика роста величины налоговых поступлений в бюджетную систему; значительная задолженность по налоговым платежам; сохраняющиеся нарушения налогового законодательства, сложность их своевременного выявления; низкая координация работы уполномоченных ведомств по обмену данными с налоговыми органами; недоверие налогоплательщиков к действиям налоговой службы; наличие ряда организационных проблем, снижающих эффективность налогового контроля и налогового администрирования в целом);

- сложившимися предпосылками, определяющими целесообразность данных преобразований (осознание невозможности обеспечить высокую собираемость налогов лишь за счет усиления методов налогового инспектирования; потребность пересмотра форм и методов взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками с целью достижения баланса их интересов; широкое внедрение в работу налоговых органов информационных

технологий, позволяющих автоматизировать большинство процедур налогового администрирования).

2. Конкретизирована дефиниция «эффективное налоговое администрирование» в части организации и формы взаимодействия участников налоговых отношений, что позволяет определять налоговое администрирование как связующее звено в отношениях государства с налогоплательщиками, учитывающее интересы обеих сторон. При этом эффективное налоговое администрирование рассматривается как совокупность организационных действий уполномоченных государственных органов по управлению налоговыми отношениями в условиях формирования сервисно -ориентированной налоговой среды, обеспечивающих не только удовлетворение потребностей государства по устойчивому и достаточному наполнению бюджетной системы налоговыми доходами, но и развитие партнерского сотрудничества с налогоплательщиками, максимальное упрощение для них процедур исполнения налоговых обязательств.

3. Разработана концепция эффективного налогового администрирования, базирующаяся на идее партнерского взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками. Определены ее ключевые положения (достижение справедливого баланса прав и обязанностей участников налоговых отношений; интенсивное внедрение в повседневную практику налоговых органов современных информационных технологий и разнообразных электронных услуг; профилактика нарушений налогового законодательства), а также установлены критерии (экономичность; результативность; качество), требования (высокая собираемость налогов; сокращение налоговых нарушений; снижение издержек на проведение налогового администрирования; открытость налоговых органов; удовлетворенность налогоплательщиков качеством предоставляемых им налоговыми органами услуг), условия (оптимизация процедур налогового администрирования; развитие взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками) достижения эффективного налогового администрирования в России. Реализация предлагаемой концепции будет

способствовать росту уровня собираемости налогов, предупреждению рисков совершения налоговых правонарушений, гармонизации интересов участников налоговых отношений.

4. Уточнены основные положения методологии формирования эффективного налогового администрирования, в частности:

- разработана система принципов налогового администрирования, включающая общие, базирующиеся на главных организационных положениях функционирования налоговой системы, и частные, регламентирующие выполнение отдельных функций налогового администрирования. В составе последних выделены принципы, следование которым мотивирует юридических и физических лиц на полное и своевременное исполнение налоговых обязанностей, а также ориентирует налоговые органы на их продуктивное и качественное обслуживание. Данная классификация определяет основы функционирования и развития эффективного налогового администрирования в целом и реализации каждой его функции, устанавливает требования к организации взаимодействия участников налоговых отношений в современных условиях;

- расширен состав функций налогового администрирования за счет введения в него функции «организация взаимодействия с налогоплательщиками», что обусловлено качественным изменением отношений налоговых органов с налогоплательщиками, направленным на преодоление конфликта интересов обеих сторон, укрепление взаимного доверия и сотрудничества между ними. Реализация данной функции на практике позволит обеспечить развитие партнерского взаимодействия участников налоговых отношений и достижение баланса частных интересов налогоплательщиков с интересами государства и общества;

- сформирована система показателей оценки эффективности выполнения функций налогового администрирования (планирования, учета, анализа, контроля, регулирования, организации взаимодействия с налогоплательщиками), включающая показатели экономичности,

результативности и качества. Предложенная система дает возможность анализировать значения достигнутых результатов налогового администрирования, а также определять направления повышения его эффективности.

5. Разработан и апробирован интегральный показатель эффективности налогового администрирования, синтезирующий частные рейтинги, характеризующие выполнение налогового планирования, учета, анализа, контроля, регулирования, организации работы с налогоплательщиками и позволяющий получать обобщенные результаты налогового администрирования для проведения сравнительной оценки деятельности налоговых органов различных уровней.

6. Построена регрессионная модель, устанавливающая зависимость объемов налоговых поступлений в бюджетную систему от эффективности налогового администрирования, параметрами которой являются величина налоговых поступлений в бюджетную систему, сумма уменьшенных налоговых платежей по результатам налоговых проверок, охват налогоплательщиков выездными налоговыми проверками, величина фактически погашенной задолженности и фактор времени. Использование данной модели дает возможность прогнозировать собираемость налоговых платежей на перспективу, в частности с ее помощью был рассчитан объем налоговых поступлений в бюджетную систему на 2018-2020 годы.

7. Разработана методика комплексной оценки удовлетворенности налогоплательщиков деятельностью налоговых органов, в основу которой положен расчет модифицированного «индекса удовлетворенности», характеризующего качество организации предоставления услуг налоговыми органами налогоплательщикам и позволяющего выявлять, насколько его уровень соответствует требованиям и запросам последних.

8. Обоснована необходимость создания межведомственной информационной базы данных (МИБД), объединяющей информационные ресурсы всех органов, участвующих в процессе налогового администрирования

(налоговые органы, МВД, суды, таможня, казначейство, банки и др.), в едином информационном пространстве. Это позволяет актуализировать данные по учету налогоплательщиков, объектов недвижимости и транспортных средств, повысить эффективность анализа и отбора налогоплательщиков для проведения налоговых проверок, оптимизировать процесс планирования налоговых поступлений, а также гарантирует однозначную идентификацию показателей, используемых данными ведомствами, и обеспечивает возможность формирования сложных аналитических отчетов.

9. Предложен алгоритм выявления и минимизации налоговых рисков государства в процессе планирования и проведения налогового контроля налоговыми органами, предусматривающий мониторинг рисковых ситуаций, комплексную оценку вероятности их возникновения, определение влияния рискообразующих факторов на собираемость налогов. Его практическое применение позволит снизить негативное воздействие налоговых рисков на уровень налоговых поступлений в бюджетную систему страны, даст возможность концентрировать усилия при проведении контрольных мероприятий на налогоплательщиках, относящихся к категории повышенного риска совершения налоговых правонарушений, вероятность обнаружения нарушений у которых наиболее высокая.

10. Обоснованы условия для достижения партнерских отношений налоговых органов и налогоплательщиков (открытость и прозрачность механизма взаимодействия сторон; осознание взаимных интересов и соблюдение прав и обязанностей сторон; организация отношений на транспарентности, понимании и доверии; отсутствие каких-либо ограничений юридических прав обеих сторон в соответствии с налоговым законодательством; конструктивность и оперативность в решении вопросов взаимодействия), создание и соблюдение которых позволит вывести отношения между ними на более высокий качественный уровень, соответствующий требованиям эффективного налогового администрирования.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования. Теоретическую значимость имеют выявленные тенденции в действующей практике и развитии налогового администрирования; теоретическое обоснование объективной необходимости трансформации налогового администрирования в России в целях повышения его эффективности; конкретизация сущности и содержания эффективного налогового администрирования исходя из приоритетов соблюдения баланса интересов государства и налогоплательщиков; разработанная концепция эффективного налогового администрирования, базирующаяся на идее партнерского взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками; обоснование экономического содержания введенной функции налогового администрирования «организация взаимодействия с налогоплательщиками»; разработанная система принципов организации эффективного налогового администрирования.

Практическую значимость имеют сформированная система показателей оценки эффективности выполнения функций налогового администрирования; построенная регрессионная модель зависимости уровня налоговых доходов от эффективности налогового администрирования; предложенный интегральный показатель оценки эффективности налогового администрирования; разработанная методика комплексной оценки удовлетворенности налогоплательщиков качеством работы налоговых органов; рекомендации по созданию межведомственной информационной базы данных в целях расширения информационного взаимодействия налоговых органов с государственными институтами и ведомствами; предложенный алгоритм выявления и минимизации налоговых рисков в налоговых органах в процессе планирования и проведения налогового контроля; рекомендации, направленные на развитие партнерского взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками.

Практические рекомендации, содержащиеся в диссертации, могут быть

использованы ФНС России и ее региональными органами при проведении

плановых, регулирующих, контрольных мероприятий, организации

16

взаимодействия с налогоплательщиками, а также для выработки конкретных предложений по повышению эффективности налогового администрирования.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Ефремова, Татьяна Александровна, 2017 год

Список использованных источников

1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

2 О налоговых органах Российской Федерации : Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

3 О полиции : Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. № 3-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

4 Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации : Указ Президента РФ от 11 марта 2003 г. № 306 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

5 Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 24.03.2011) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

6 Постановление Президиума Высшего арбитражного суда российской Федерации от 20.04.2010 г. по делу № 18162/09 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

7 Об утверждении Положения о Главном управлении по борьбе с экономическими преступлениями Федеральной службы по экономическим и налоговым преступлениям Министерства внутренних дел Российской Федерации : Приказ МВД РФ от 13.08.2003 № 634 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

8 Об утверждении Административного регламента Федеральной

налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному

информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков,

плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах,

законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним

нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов,

правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых

323

агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов): Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2012 г. № 99н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

9 Концепция системы планирования выездных налоговых проверок : Приказ ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-З-06/333@ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

10 Концепции развития досудебного урегулирования налоговых споров в системе налоговых органов Российской Федерации на 2013-2018 годы : Приказ ФНС России от 13.02.2013 № ММВ-7-9/78@ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

11 Об утверждении Методических рекомендаций по проведению налогового мониторинга и предпроверочного анализа на основе среднеотраслевых показателей : Приказ ФНС России от 23.07.2009 № ММ-8-1/24дсп@ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

12 Об утверждении Концепции создания единого Контакт-центра ФНС России: Приказ ФНС России от от 10 февраля 2012 года № ММВ-7-12/72@ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

13 О порядке проведения тематических аудиторских проверок внутреннего аудита налоговых органов и рассмотрения материалов по их результатам : Приказ ФНС РФ от 16.11.2005 № САЭ-3-12/588@ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

14 Методика оценки эффективности деятельности территориальных органов : Приказ ФНС России от 15 ноября 2007 г. № ММ-4-25/31дсп

15 Методика оценки эффективности деятельности территориальных

органов ФНС и распределения средств федерального бюджета, направляемых

на материальное стимулирование федеральных государственных гражданских

служащих территориальных органов ФНС в 2008 г. и значения критериев

оценки качества деятельности ФНС на 2008 г. : Приказ ФНС России от июня

2008 г. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

324

16 Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов): Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2012 г. № 99н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

17 ГОСТ Р ИСО 9000-2001 Системы менеджмента качества. Основные положения и словарь // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

18 Методика оценки эффективности контрольной работы управлений МНС России по субъектам РФ : приказ МНС РФ от 01.09.2003 г. № БГ-З-06/481 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

19 Об утверждении Критериев оценки эффективности контрольной работы управлений МНС России по субъектам Российской Федерации на 2004 год: Приказ МНС РФ от 13 мая 2004 г. № САЭ-3-6/319@ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

20 О мерах налогового администрирования : Письмо ФНС России от 23.03.2009 № ММ-18-1/54 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

21 Бюллетень Счетной Палаты РФ № 10 (142) за 2009 год. Отчет о результатах контрольного мероприятия «Аудит эффективности деятельности ФНС и ее территориальных органов в части администрирования доходов федерального бюджета и использования средств, выделенных из федерального бюджета на обеспечение деятельности налоговых органов, в соответствии с установленными Правительством РФ критериями за 2007 год и истекший период 2008 года» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

22 О порядке проведения комплексных проверок работы государственных налоговых инспекций: инструкция Государственной налоговой службы РФ от 9 июля 1993 г. № 22 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

23 Абрамчик Л. Я. Налоговое администрирование в системе финансового контроля / Л. Я. Абрамчик // Финансовое право. - 2005. - № 6. -С. 11-14.

24 Агапцов С. А. Аналитическая записка «О предложениях по совершенствованию налогового, таможенного и бюджетного законодательства Российской Федерации / С. А. Агапцов // Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации. - 2010. - № 2.

25 Адамов Н. Тенденции совершенствования налогового администрирования и зарубежный опыт / Н. Адамов // Финансовая газета. -2012. - № 23. - С. 7-12.

26 Адигамова Ф. Ф. Что мешает налоговому контролю? / Ф. Ф. Адигамова, Г. В. Шацило // Налоговая политика и практика. - 2012. -№ 2 (98). - С. 25-31.

27 Административное право зарубежных стран / Под ред. А. Н. Козырина, М. А. Штатиной. - М. : Спарк, 2003. - 158 с.

28 Айтхожина Г. С. Оценка налоговых рисков для целей планирования налогового контроля / Г. С. Айтхожина // Проблемы современной экономики (Новосибирск). - 2011. - № 3-2. - С. 178-182.

29 Акопджанова М. О. О введении в законодательство России о налогах и сборах института налогового мониторинга / М. О. Акопджанова // Финансы и управление. -2014. - № 2. - С. 46-52.

30 Актуальные проблемы электронного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http: //www.garant.ru/action/interview/421540/

31 Александрова И. Ю. Налоговые правоотношения в институте налогового администрирования / И. Ю. Александрова // Юридический вестник. - 2002. - № 3. - С. 26-30.

32 Алексеенко М. М. Взгляд на развитие учения о налоге у экономистов А. Смита, Ж.-Б. Сея, Рикардо, Сисмонди и Д. С. Милля / М. М. Алексеенко. -Харьков : Унив. тип., 1870.

33 Алехин С. Н. Особенности налогового администрирования в современных условиях РФ / С. Н. Алехин // Финансы и кредит. - 2007. -№ 38. - С. 45-49.

34 Алехин С. Н. Становление и развитие территориальных налоговых органов / С. Н. Алехин // Финансы и кредит. - 2006. - № 16. - С. 36-44.

35 Алехин С. Н. О развитии налогового администрирования в Российской Федерации / С. Н. Алехин // Финансы и кредит. - 2011. - № 33. - С. 23-27.

36 Алиев Г. Х. Налоговый контроль и оценка его эффективности на современном этапе. Диссертация канд. эконом. наук / Г. Х. Алиев. - М. : Махачкала, 2004. - 204 с.

37 Алле М. За реформу налоговой системы. переосмысливая общепризнанные истины / Пер. с франц. Т. А. Карлова; Под ред. И. А. Егорова. - М. : ТЕИС, 2001. - 126 с.

38 Алхасов Д. М. Направления эффективного развития налоговой системы Российской Федерации на основе анализа зарубежного опыта / Д. М. Алхасов, О. С. Гуртова // Материалы XXXVII итоговой научно-практической конференции ДГТУ / под ред. Исмаилова, Махачкала, 2016. -С. 491-494.

39 Амбросьева Т. Г. Управление эффективностью налогообложения на макро- и микроуровне. Диссертация канд. эконом. наук / Т. Г. Амбросьева. -М. : Московский государственный университет сервиса, 2007. - 200 с.

40 Андрющенко С. Н. Партнерство в сфере налогового контроля / С. Н. Андрющенко // Налоговая политика и практика. - 2011. - № 12. - С. 1720.

41 Аристархова М. К. Налоговое администрирование как современный этап налоговой реформы / М. К. Аристархова, А. Р. Алчинова, К. С. Варавина, К. С. Мельникова // Сборник «Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития» ФГБОУ ВО Уфимский государственный авиационный технический университет. 2016. - С. 31-33.

42 Аристархова М. К. Совершенствование аналитической деятельности налоговых органов / М. К. Аристархова, А. Ю. Шеина // Сборник «Совершенствование налогового администрирования»: Материалы первой научно-практической конференции. 2016. - С. 9-16.

43 Аронов А. В. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. пособие / А. В. Аронов, В. А. Кашин. - М. : Экономист, 2006. - 188 с.

44 Артамонова Л. Г. Налоговое администрирование в Москве / Л. Г. Артамонова // Финансы. - 2007. - № 9. - С. 29.

45 Артеменко Д. А. Институт налогового консультирования в механизме налогового администрирования / Д. А. Артеменко // Финансы. -2012. - № 1. - С. 29-32.

46 Артеменко Д. А. Институциональные возможности позитивной трансформации налогового администрирования / Д. А. Артеменко // Финансы и кредит. - 2010. - № 47. - С. 44-56.

47 Артеменко Д. А. Механизм налогового администрирования: теория, методология, направления трансформации : монография / Д. А. Артеменко. -Ростов н/Д : Изд-во «Содействие - XXI век», 2010. - 351 с.

48 Артеменко Д. А. Налоговое администрирование в России: механизм и направления модернизации / Д. А. Артеменко / Автореферат диссертации на соискание учёной степени доктора экономических наук. - Ростов-на-Дону, 2010. - 55 с.

49 Артеменко Д. А. Налоговое администрирование в России: механизм и направление модернизации / Д. А. Артеменко // Финансовый бизнес. - 2011. -№ 3. - С. 78-80.

50 Артеменко Д. А. Развитие методов налогового администрирования на основе риск-ориентированного подхода / Д. А. Артеменко // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. - 2011. - № 1. - С. 36-39.

51 Артемова Н. В. Налоговые риски и совершенствование налогового контроля в рамках общего и специальных налоговых режимов / Н. В. Артемова // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. - 2010. - № 3. - С. 178-182.

52 Архипцева Л. М. Методологические основы прогнозирования и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему / Л. М. Архипцева // Налоги и налогообложение. - 2007. - № 12. - С. 9-14.

53 Бабленкова И. И. Прогнозирование и планирование в налогообложении / И. И. Бабленкова, Л. С. Кирина, Г. Н. Карпова, Н. А. Горохова. - М. : Экономика, 2009. - 351 с.

54 Бадаев А. Е. Налоговая преступность - слагаемое экономической преступности (по материалам регионов Российской Федерации) / А. Е. Бадаев // Справочно-равовая система «Гарант»

55 Баев В. В. К вопросу об объекте и структуре налогового администрирования / В. В. Баев // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2010. - № 2. - С. 39-44.

56 Барулин С. В. Налоговый менеджмент : конспект лекций [Электронный ресурс]. - Режим доступа : http://www.be5.biz/ekonomika/ п002/13.Ыш

57 Барулин С. В. Налоговый менеджмент : учеб пособие / С. В. Барулин, Е. А. Ермакова, В. В. Степаненко. - М. : Омега-Л, 2008. - 144 с.

58 Барулин С. В. Формирование и внедрение в России института предварительного налогового разъяснения как приоритетное направление

развития налогового мониторинга / С. В. Барулин, М. С. Минвалиева // Налоги и финансы. - 2017. - № 1 (33). - С. 25-32.

59 Барулин С. В. Балльно-рейтинговая система отбора налогоплательщиков / С. В. Барулин, М. С. Минвалиева // Сборник «Современное интеллектуальное пространство: идеи и решения» : Материалы II международной научно-практической конференции. 2017.- С. 81-83.

60 Басиев М. К. Вопросы организации и взаимодействия системы органов налогового администрирования в новых условиях [Электронный ресурс] // Электронный научный журнал «Управление экономическими системами». - 2011. - №3 (27). - Режим доступа: http://www.uecs.mcnip.ru.

61 Басиев М. К. Налоговое администрирование как инструмент антикризисного управления / М. К. Басиев // Финансы. - 2010. - №1. - С. 12-16.

62 Басиев М. К. Налоговое планирование и его влияние на результативность налогового администрирования / М. К. Басиев // Вестник Северо-Осетинского государственного университета им. К. Л. Хетагурова. -2010. - № 4. - С. 20-24.

63 Басиев М. К. Налоговые риски налогоплательщиков и государства: сущность, факторы возникновения и взаимосвязь. Проблемы и приоритеты экономического развития: Сборник научных трудов. / Под ред. докт. экон. наук, проф. Н.Х. Токаева. - Сев-Осет. гос. ун-т им. К.Л.Хетагурова. Владикавказ: Изд-во СОГУ, 2009

64 Башарова О. Г. Проблемы и перспективы развития горизонтального налогового мониторинга: будущее или реальность? / О. Г. Башарова, О. В. Пантелеева // Российское предпринимательство. - 2014. - № 12 (258). - С. 41-47.

65 Белоусова Е. А. Полномочия налоговых органов при проведении проверок / Е. А. Белоусова // Бухгалтерский учет. - 2013. - № 9. - С. 108-111.

66 Берестова С. В. Налоговые проверки в Соединенных Штатах Америки / С. В. Берестова // Российский налоговый курьер. - №13. - С. 14-18.

67 Беспалов М. В. Информационное взаимодействие в системе налоговых органов: основные задачи, проблемные точки и перспективы развития / М. В. Беспалов // Бухгалтер и закон. - 2013. - № 5. - С. 13-17.

68 Бизнес об итогах 20-летнего развития налоговой системы // Налоговая политика и практика. - 2012. - № 1(109). - С. 6-7.

69 Бобкин А. Е. Актуальные вопросы налогового администрирования / А. Е. Бобкин // Закон и право. - 2012. - № 1. - С. 29-31.

70 Бобошко Н. М. Анализ проблем динамики развития налоговой системы России / Н. М. Бобошко // Вестник экономической безопасности. -2015. - № 7. - С. 147-152.

71 Богатырев О. Г. Проект модернизации налоговых органов / О. Г. Богатырев // Налоговый вестник. - 2011. - № 5.

72 Богданкевич Е. В. Налоговый контроль в сегодняшних условиях развития налоговой системы / Е. В. Богданкевич // Финансы и кредит. - 2010. -№ 3(387).- С. 69-74.

73 Богданкевич Е. В. Совершенствование системы истребования документов в целях повышения эффективности налогового контроля / Е. В. Богданкевич // Финансы и кредит. - 2010. - № 18(402). - С. 50-54.

74 Боден Ж. Шесть книг о государстве / Антология мировой политической мысли в 5 т. / Т. 1. Зарубежная политическая мысль: истоки и эволюция. - М. : Мысль, 1997.

75 Борей М. Р. О некоторых актуальных проблемах совершенствования налогового администрирования / М. Р. Борей // Налоги и налогообложение. -2012. - № 5. - С. 33-35.

76 Борисевич В. И. Прогнозирование и планирование экономики: учебю пособие / В. И. Борисевич. - Мн. : Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. -98 с.

77 Буздалина О. Б. Усиление налогового администрирования / О. Б. Буздалина // Все о налогах. - 2004. - № 5. - С. 60-63.

78 Бучацкая О. Платить налоги легко, а не платить - сложно. Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn24/news/smi/5796811/

79 Бьюкенен Дж. Конституция экономической политики / Дж. Бьюкенен // Вопросы экономики. -1994. - № 6. - С. 35.

80 Бюджетная система Российской Федерации: учебник / под ред. О. В. Врублевской, М. В. Романовского. - СПб. : Питер, 2011. - 565 с.

81 Вдовин В. М. Информационные технологии в налогообложении // В. М. Вдовин, Л. Е. Суркова: учеб. пособие. - М.: Дашков и К, 2012. - 247 с.

82 Вигдорчик Д. Г. Отдельные вопросы налогового администрирования на современном этапе развития общества / Д. Г. Вигдорчик // Налоги и налогообложение. - 2012. - № 6. - С. 12-18.

83 Вознесенский Э. А. Соотношение финансов и права / Э. А. Вознесенский // Правоведение. - 1971. - № 3. - С. 128-131.

84 Воробьева В. Н. Об обязательствах и ответственности налогоплательщиков и налоговых органов / В. Н. Воробьева // Налоговый вестник. - 2013. - № 6. - С. 133-137.

85 Воронина А. Н. Методика оценки эффективности выездных налоговых проверок / А. Н. Воронина, М. К. Аристархова // Вестник СГЭУ. -2012. - № 10 (60) - С. 11-16.

86 Воронина А. Н. Методологические аспекты предупредительного выявления фирм-«однодневок» / А. Н. Воронина, М. К. Аристархова, М. С. Зуева, // Вестник УГАТУ. - 2011. Т.14. - № 1 (36). - С. 183-190.

87 Воронина А. Н. Подход к совершенствованию управления реализацией налоговых проверок / А. Н. Воронина, М. К. Аристархова // Экономика региона: Научный информационно-аналитический экономический журнал. - 2012. - № 3(27). - С. 117-122.

88 Впервые в российской практике подписаны соглашения о расширенном информационном взаимодействии с крупнейшими налогоплательщиками [Электронный ресурс]. - Режим доступа : www.r34.nalog.ru/news_main

89 Вылкова Е. С. Налоговое планирование / Е. С. Вылкова, М. В. Романовский. - М. : Юрайт, 2004. - 634 с.

90 Гавричева Е. С. Зарубежный опыт использования информационных технологий в процессе взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками / Е. С. Гавричева [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://sisupr.mrsu.ru/2012-1/pdf/23_Gavricheva.pdf.

91 Гализдра С. И. Главной задачей ФНС России остается качество администрирования налогов / С. И. Гализдра // Финансы. - 2012. - № 3. - С. 31-33.

92 Гализдра С. Налоговое администрирование необходимо совершенствовать / С. Гализдра // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2013. - № 3. - С. 49-51.

93 Гараев И. Г. Предупреждение совершения нарушений законодательства о налогах и сборах как задача налогового контроля / И. Г. Гараев // Налоги. - 2013. - № 4. - С.43-46.

94 Гашенко И. В. Методологические основы налогового регулирования / И. В. Гашенко // Налоговая политика и практика. - 2009.- № 9.

95 Гварлиани Т. Е. Концепция развития налогового администрирования и ее региональный аспект: коллективная монография / Т. Е. Гварлиани, Е. А. Швецова, Е. В. Гнат [и др.], под ред. Т. Е. Гварлиани. - Сочи, ИП Кривлякин С. П., 2011. - 192 с.

96 Главные новости (события) в министерствах и ведомствах. Об основных направлениях деятельности ФНС России // Российский налоговый курьер. - 2011. - № 1-2. - С. 3.

97 Гоббс Т. Левиафан, как материя, форма и власть государства церковного и гражданского / Т. Гоббс Сочинение в двух томах. Т. 2. - М. : Мысль, 1991. - С. 124.

98 Головин А. Ю. Налоговый контроль как инструмент предупреждения налоговых правонарушений : диссертация ... кандидата юридических наук: М. -2005. - 424 с.

99 Гончаренко Л. И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования / Л. И. Гончаренко // Налоги и налогообложение. - 2010. -№ 2. - С. 17-24.

100 Гончаренко Л. И. Методология налогообложения и налогового администрирования коммерческих банков России. Автореферат дис. на соискание ученой степени д.э.н. - М., 2009. - 44 с.

101 Гончаренко Л. И. Мониторинг налоговых рисков как элемент налогового менеджмента организации / Л. И. Гончаренко // Экономика. Налоги. Право. - 2014. - №3. - С. 60-66.

102 Гончаренко Л. И. Налоговое администрирование: лучше быть, чем казаться / Л. И. Гончаренко, А. К. Анашкин // Ваш налоговый адвокат. - 2005. -№ 5. - С. 33-37.

103 Гончаренко Л. И. Налоговое администрирование: учебное пособие / Л. И. Гончаренко. - М.: КНОРУС, 2009. - 342 с.

104 Гончаренко Л. И. Налогообложение организаций: учебник / Л. И. Гончаренко. - М. : Экономист, 2006. - 286 с.

105 Гончаренко Л. И. Налоговое администрирование коммерческих банков России : монография / Л. И. Гончаренко. - М. : Цифровичок, 2009. - 168 с.

106 Гончарова Ю. В. Правовое регулирование механизма налогового администрирования / Ю. В. Гончарова // Юристъ - правоведъ. - 2013. - № 4. -С. 118-121.

107 Гордеева О. В. Налоговые риски: понятие и классификация / О. В. Гордеева // Финансы. - 2011. - № 1. - С. 33-36.

108 Горизонтальный мониторинг как степень высокого доверия [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://bujet.ru/article/231296.php

109 Горина Г. А. Горизонтальный налоговый мониторинг -международный опыт / Г. А. Горина, Р. Г. Ахмадеев // Финансы и кредит. -2014. - № 38. - С. 26-31.

110 Горлов В. В. Международное налоговое планирование и

прогнозирование / В. В. Горлов // Все о налогах. - 2012. - № 5. - С. 25-28.

334

111 Горобец Ю. А. Налоговый потенциал как основа прогнозирования налоговых поступлений / Ю. А. Горобец // Региональная экономика: теория и практика. - 2012. - № 21. - С. 52-56.

112 Горяинова Е. М. Понятие налогового администрирования: рассуждение на тему / Е. М. Горяинова // Налоги. - 2012. - № 2. - С. 15-17.

113 Грачев А. В. Налоговые риски и риски недобросовестного ведения бизнеса / А. В. Грачев // Финансы. - 2009. - № 3. - С. 45-49.

114 Грачева Е. Ю. Налоговое право / Е. Ю. Грачева, Э. Д. Соколова. - М.: Юриспруденция, 2001. - 142 с.

115 Грачева М. В. Внутренний контроль и аудит в секторе государственного управления: опыт развитых стран / М. В. Грачева // Государственное управление. Электронный вестник. - 2007. - № 12 [Электронный ресурс] : URL: http://e-journal spa.msu.ru/images/Flle/2007/12/ Gracheva.pdf

116 Гринкевич Л. С. Проблемы и перспективы совершенствования налогового администрирования в Российской Федерации / Л. С. Гринкевич, А. П. Абрамов // Финансы и кредит. - 2006. - № 12. - С. 35-39.

117 Гринкевич Л. С. Административная реформа в налоговых органах: тенденции современного этапа / Л. С. Гринкевич, А. П. Абрамов // Финансы и кредит. - 2009. - № 36. - С. 25-29.

118 Гринкевич Л. С. Тенденции и закономерности развития налоговой системы России / Л. С. Гринкевич, А. В. Ильин // Финансы и банки. - 2015. -№ 5. - С. 84-91.

119 Грисимова Е. Н. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии / Е. Н. Грисимова, О. Л. Макарова / Под общ. ред. Н. M. Голованова. - СПб, Юридический центр «Пресс», 1999. -206 с.

120 Груздева В. Г. Взаимодействие элементов налогового механизма в контексте системного подхода / В. Г. Груздева // Дайджест-Финансы. - 2008. -№ 11. - С. 47-52.

121 Гудкова О. В. Система налогового администрирования в РФ и пути ее модернизации. - монография / О. В. Гудкова, Л. В. Ермакова. - Брянск: ООО «Ладомир», 2012. - 134 с.

122 Гурова И. Н. О некоторых проблемах налогового администрирования / И. Н. Гурова // Финансы. - 2012. - № 2. - С. 74-76.

123 Дадашев А. З. Налоговое администрирование в Российской Федерации / А. З. Дадашев, А. В. Лобанов. - М. : Книжный мир, 2002. - 168 с.

124 Дадашев А. З. Налоговый контроль в Российской Федерации / А. З. Дадашев, И. Р. Пайзуллаев. - М. : КНОРУС, 2009. - 124 с.

125 Данилевский Ю. А. Система государственного финансового контроля и аудита в России / Ю. А. Данилевский, Овсянников Л. Н. // Бухгалтерский учет. - 1999. - № 3. - С. 61-66.

126 Демин А. В. Повышение налоговой культуры - важнейший компонент перехода к «партнерской» модели налогового администрирования / А. В. Демин // Материалы VIII Международной научно-практической конференции «Актуальные направления научных исследований: от теории к практике». Том 2. - Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2016.- № 2 (8). -С. 271-275.

127 Денишенко М. Н. Содержание налогового администрирования, его формы и методы / М. Н. Денищенко // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». - 2005. - №1 [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.ncstu.ru

128 Джамурзаев Ю. Д. Концепция формирования эффективного налогового администрирования в национальной налоговой системе: автореф. дис. ... д-ра экон. наук. - Орел, 2012.

129 Дрожжина И. А. Перспективы развития форм и методов налогового администрирования на муниципальном уровне / И. А. Дрожжина // Экономические и гуманитарные науки. - 2010. - № 5 (220). - С. 63-67.

130 Друкер П. Энциклопедия менеджмента / Питер Ф. Друкер. - М. : Вильяме, 2006. - 423 с.

131 Дуплинская Е. Б. Совершенствование системы прогнозирования бюджетно-налоговых доходов / Е. Б. Дуплинская // Финансы и кредит. - 2007. -№ 31 (271). - С. 33-41.

132 Душева Я. В. Анализ результативности выездных налоговых проверок при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля / Я. В. Душева, Е. А. Мурзина // Вестник международных научных конференций. - 2014. - № 1. - С. 66-78.

133 Дуюнов А. Г. Налоговый контроль - 2014; минимизация налоговых рисков / А. Г. Дуюнов // Аудит. - 2014. - № 4. - С. 37-38.

134 Егорова Е. Н. Фискальный мониторинг как информационная база налогового регулирования / Е. Н. Егорова // Сервис Plus. - 2011. - № 1. - С. 8793.

135 Егоршин А. П. Управление персоналом / А. П. Егоршин. -Н. Новгород. : НИМБ, 1999. - 684 с.

136 Едронова В. Н. Налоговый контроль: сущность подхода «объект контроля - налогоплательщик» / В. Н. Едронова, А. В. Телегус // Финансы и кредит. - 2009. - № 25(361). - С. 31-39.

137 Едронова В. Н. Роль налогового контроля в условиях экономического и финансового кризиса / В. Н. Едронова, А. В. Телегус // Финансы и кредит. - 2009. - № 26(362). - С. 2-8.

138 Ефимова Т. Подходы к определению понятия «налоговое администрирование» / Т. Ефимова // РИСК: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. - 2012. - № 4. - С. 137-140.

139 Ефремова Т. А. Налоговое администрирование в России: организация, современное состояние, перспективы развития / Т. А. Ефремова -Саранск: Рузаевский печатник, 2015. - 124 с.

140 Ефремова Т. А. Повышение качества и результативности налогового администрирования: вопросы теории и практики / Т. А. Ефремова - Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2017. - 160 с. (9,3 п.л.).

141 Ефремова Т. А. Налоговое администрирование в России: предпосылки становления и особенности функционирования / Т. А. Ефремова // NB: Финансовое право и управление. - 2013. - № 2. - С. 1-23. - Режим доступа: http://e-notabene.ru/flc/article_622. html

142 Ефремова Т. А. Информационные технологии как основа модернизации налоговых органов России / Т. А. Ефремова, Л. И. Ефремова // Налоги и финансовое право. -2012. - № 11. -С. 191-201.

143 Ефремова Т. А. Научные подходы к сущности, качеству и результативности налогового администрирования / Т. А. Ефремова // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2013. - № 46 (184). - С. 44-52.

144 Ефремова Т. А. Функции и методы налогового администрирования: экономическое содержание, особенности применения / Т. А. Ефремова // Налоги и налогообложение. - 2014. - №6. - С. 588-595.

145 Ефремова Т. А. Оценка эффективности налогового администрирования на основе эконометрического моделирования / Т. А. Ефремова, И. А. Иванова // Налоги и налогообложение. - 2016. - № 4. -С. 317-324.

146 Ефремова Т. А. Риск-ориентированный подход в контрольно-аналитической деятельности налоговых органов: действующая практика и перспективы развития / Т. А. Ефремова // Налоги и налогообложение. -2016. -№ 5. - С.409-415.

147 Ефремова Т. А. Качество информационного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками: интегральная оценка / Т. А. Ефремова, Л. И. Ефремова // Налоги. - 2016. - № 6. - С. 15-21.

148 Ефремова Т. А. Повышение эффективности налогового администрирования как необходимое условие развития налоговой системы / Т. А. Ефремова // Налоги. -2017. - № 2. - С.27-31.

149 Жукова Л. Е. Оценка качества предоставления услуг налоговыми органами, или как рассчитать индекс удовлетворенности налогоплательщика /

Л. Е. Жукова // Налоговая политика и практика. - 2008. - № 8. - С. 70-74.

338

150 Журавлев А. Эффективность бюджетно-налогового администрирования / А. Журавлев // Экономист. - 2008. - № 6. - С. 80-85.

151 Журавлева А. Г. перспективы совершенствования налогового администрирования в Российской Федерации / А. Г. Журавлева, М. А. Назаров // Сборник «Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития». VIII Всероссийская заочная научная конференция с международным участием: сборник трудов. Под редакцией М.К. Аристарховой; ГОУ ВПО "Уфимский государственный авиационный технический университет". 2014. - С. 10.

152 Журавлева О. О. Проблемы унификации подходов к налоговому администрированию / О. О. Журавлева, Л. Ю. Исмаилова // Финансовое право. - 2012. - № 10. - С. 23-26.

153 Журавлева Т. А. Эффективность налоговой системы России в условиях перехода к рынку. Диссертация канд. эконом. наук / Т. А. Журавлева. -М., 1996. - 194 с.

154 Законодательные и нормативно правовые акты, регулирующие организацию налогового контроля [Электронные ресурс]. - Режим доступа: http: // blognalogi.ru/2011/11/26/%D0/D7/

155 Запольский С. В. О системе органов, администрирующих государственные доходы / С. В. Запольский // Субъекты советского административного права: Сб. науч. трудов СЮИ. - Свердловск, 1985. - 244 с.

156 Золотарева А. Б. Налоговое администрирование. Основные итоги реформы / Золотарева А. Б., Киреева А. В., Корниенко Н. Ю. - М. : Ин-т экономики переход. периода, 2008. - 445 с.

157 Зорина Е. А. Государственная регистрация юридических лиц в Российской Федерации: дис.канд.юрид.наук. - М.: 2015. -197 с.

158 Зубарева И. Е. Горизонтальный мониторинг как способ контроля налогоплательщиков, основанный на доверии: опыт королевства Нидерланды / И. Е. Зубарева // Ваш налоговый адвокат. - 2008. - № 5. - Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс»

159 Зыбин А. Я. Проблемы администрирования налога на доходы физических лиц / А. Я. Зыбин, О. В. Юденков // Юридический вестник Ростовского государственного экономического университета. - 2011. - № 1 (57). - С. 18-21.

160 Иванов А. Г. Налоговое администрирование и процессуальный порядок деятельности / А. Г. Иванов // Налоги и финансовое право. - 2011. -№6. - С. 111-123.

161 Иванов А. Г. Понятие администрирования налогов / А. Г. Иванов // Финансовое право. - 2011. - №9. - С. 27-30.

162 Иванов С. А. Социальное партнерство как феномен цивилизации / С. А. Иванов // Журнал социологии и социальной антропологии. - 2005. -Т. VIII. - № 3. - С. 79-99.

163 Иванова Е. А. Роль налогового контроля в механизме регулирования системы налогового администрирования. Актуальные проблемы совершенствования учетно-аналитической, аудиторской и контрольной деятельности / Е. А. Иванова. - Абакан : ХГУ им. Н. Ф. Катанова, 2006. - 150 с.

164 Иванян А. Г. Налоговые риски: актуальность растет / А. Г. Иванян // Налоги и налогообложение. - 2009. - № 2. - С. 16-17.

165 Измайлов А. Т. Налоговое администрирование и его значение в повышении собираемости налогов: автореф. дис. канд. эконом. наук: 08.00.10. -М. : 2005. - 30 с.

166 Изучаем практический опыт работы налоговой службы Срединных Штатов Америки [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.taxa! та^.к^/геаёагйсЬ^р? article_id=1.

167 Ильин А. Ю. Влияние налогового администрирования на собираемость налогов / А. Ю. Ильин // Финансовое право. - 2013. - № 1. -С. 18-22.

168 Ильин А. Ю. Горизонтальный мониторинг - новый метод в системе налогового контроля / А. Ю. Ильин // Финансовое право. - 2014. - № 10. - С. 4-7.

169 Интер РАО и РусГидро подписали с ФНС впервые в российской практике соглашения о расширенном информационном взаимодействии [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.bigpowernews.ru/ news/document46946.phtml

170 Информационное обеспечение налоговой системы [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.besplatnie-uchebniki.Org/read/1/page 0001.html.

171 Иризепова М. Ш. Организация государственного налогового мониторинга России / М. Ш. Иризепова, Т. П. Ломакина // Налоги и налогообложение. - 2014. - № 5. - С. 490-500.

172 Исаев А. А. Очерк теории и политики налогов / А. А. Исаев. - М. : ООО «ЮрИнфоР-Пресса», 2004. - 248 с.

173 Исипчук А. А. Организация взаимодействия налоговых служб с органами внутренних дел и таможенными службами / А. А. Исипчук // Экономика и право. XXI век. - 2012. - № 3. - С. 130-133.

174 Каженова Д. Г. Практические аспекты информационного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками / Д. Г. Каженова // Наука и общество. - 2012. - № 4. - С. 108-112.

175 Казакова Н. А. Совершенствование аналитических процедур оценки налоговых рисков как инструмент повышения эффективности налогового и финансового контроля / Н. А. Казакова, Е. А. Федченко, Э. И. Белякова // Вестник Московского финансово-юридического университета. - 2012. - № 3. -С. 8-17.

176 Казаковцева М. В. Достижение стабильности доходной части бюджета субъектов РФ за счет совершенствования института налогового администрирования / М. В. Казаковцева // Региональная экономика: теория и практика. - 2009. - № 42. - С. 67-73.

177 Казанский Д. М. Горизонтальный мониторинг: новый подход к налоговому администрированию / Д. М. Казанский // Налоговед. - 2013. - № 2. - С. 16-27.

178 Калашникова И. Н. Влияние контрольных технологий на уровень налогового администрирования в России / И. Н. Калашникова // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. -2011. - № 4. - С. 80-83.

179 Калашникова И. Н. Влияние налогового администрирования на уровень собираемости налогов / И. Н. Калашникова // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 2. - С. 73-80.

180 Калашникова И. Н. Приоритетные направления финансового стимулирования работников налоговых органов / И. Н. Калашникова // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2012. - № 11. - С. 17-23.

181 Калашникова И. Н. Результативность налоговых проверок как показатель эффективности налогового администрирования / И. Н. Калашникова // Региональная экономика: теория и практика. - 2009. -№ 17. - С. 70-75.

182 Каратаев А. С. Теория налогового контроля и ее обусловленность особенностями налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков / А. С. Каратаев, Г. Е. Каратаева // Экономические науки. - 2011. - № 8. - С. 153-156.

183 Карташова Г. Н. К вопросу о разработке методики оценки эффективности работы налоговых органов / Г. Н. Карташова // Налоговый вестник. - 1999. - № 11

184 Кашин В. А. Совершенствование налогового контроля: опыт развитых стран / В. А. Кашин, Н. В. Пономарева // Финансы. - 2012. - № 11. -С. 27-30.

185 Кваша Л. Ф. Административная реформа налоговой администрации России / Л. Ф. Кваша // Налоги. - 2004. - № 2. - С. 56-60.

186 Кваша Ю. Организация и методика налоговых проверок / Ю. Кваша. - М.: Юрайт-издат, 2009. - 164 с.

187 Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег / Антология

экономической мысли / Дж. Кейнс. - М. : Эксмо, 2007. - С. 429.

342

188 Киреенко А. П. Роль информационного обеспечения налоговых органов в снижении издержек налогового администрирования: современное состояние и исторический опыт / А. П. Киреенко, С. В. Гомбожапова // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). - 2012. - № 5 (79). - С. 1923.

189 Кирина Л. С. Налоговый мониторинг недобросовестных налогоплательщиков в развитых странах / Л. С. Кирина, Н. А. Горохова // Горизонты экономики. - 2014. - № 2 (14). - С. 79-82.

190 Клементьева Т. Н. Некоторые вопросы налогового администрирования / Т. Н. Клементьева // Финансовое право. - 2007. - № 9. -С. 54-62.

191 Климова Н. В. Методические основы анализа налоговых рисков / Н. В. Климова // Финансы. - 2011. - № 3. - С. 34-36.

192 Клюкович З. А. Налоги и налогообложение / З. А. Клюкович. -Ростов на Дону : Феникс, 2009. - 344 с.

193 Князев В. Г. Налоговое администрирование в транзитивной экономике / В. Г. Князев, Л. Я. Маршавша. - М. : Волтерс Клувер, 2010. - 432 с.

194 Кобзарь-Фролова М. Н. Формирование информационных ресурсов налоговых органов / М. Н. Кобзарь-Фролова // Налоги. - 2013. - № 2. - С. 40-42.

195 Кондрашов И. Б. Взаимодействие налоговых органов и полиции при осуществлении отдельных мероприятий налогового контроля / И. Б. Кондрашов, А.В. Карагодин, В.Л. Михайликов // Научные форумы. -2014. - № 2(1). - С. 95-97.

196 Контакт с ФНС // Ведомости, 18.12.2012

197 Конторович В. К. Эмпирический анализ собираемости налогов. / В. К. Конторович // Труды юбилейной международной научно-практической конференции «Теория активных систем». - М. : СИНТЕГ, 1999. - С. 182-183.

198 Коровяковский Д. Г. Правовые вопросы информационного

взаимодействия налоговых органов с таможенными и финансовыми органами

343

субъектов российской федерации, МВД России и с банками / Д. Г. Коровяковский // Бухгалтер и закон. - 2009. - № 5

199 Коршунова М. В. Горизонтальный мониторинг и развитие налогового контроля в РФ / М. В. Коршунова // Финансы. - 2013. - № 3. -С. 32-37.

200 Коршунова М. В. Как избежать налоговых рисков / М. В. Коршунова // Экономика. Налоги. Право. - 2013. - № 4. - С. 105-111.

201 Коршунова М. В. Налоговые проверки на современном этапе развития системы налогового контроля / М. В. Коршунова // Финансы. -2011. - № 10. - С. 34-39.

202 Кочкаров А. А. Камеральная налоговая проверка - форма предупреждения налоговых правонарушений / А. А. Кочкаров // Экономика. Налоги. Право. - 2011. - № 3. - С. 168-173.

203 Красницкий В. А. Налоговый контроль в системе налогового администрирования / В. А. Красницкий. - М. : Финансы и статистика, 2008. -168 с.

204 Красницкий В. А. Организация и методика налоговых проверок: учеб. пособие / Под. ред. Л. Н. Павловой. - М. : Финансы и статистика, 2005. -124 с.

205 Красницкий В. А. Теория и практика современного налогового администрирования / В. А. Красницкий. - Одинцово : АНОО ВПО «Одинцовский гуманитарный институт», 2011. - 196 с.

206 Криминалистика / под ред. Е. П. Ищенко. - М. : Юристъ, 2000. -[Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.bibliotekar.ru/criminalistika-1A36.htm

207 Кристенсен С. Международное налоговое правоприменение: от взаимодействия к координации. Думая о налогах по новому. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.ru/conf2011/ru/

208 Крылов Д. В. Экономическая оценка организации и налогового администрирования. Автореф. дис. на соиск. учен. степ. канд. эконом. наук / Д. В. Крылов. - Ижевск, 2006. - 32 с.

209 Кузнецов А. Ю. Развитие налогового контроля в системе налогового администрирования в России : диссертация кандидата экономических наук / А. Ю. Кузнецов. - Саратов, 2005

210 Кузнецов В. П. Налоговое администрирование: учебное пособие / Под ред. Балтиной А. М. - Оренбург: ГОУ ОГУ, 2005. - 232 с.

211 Кузулгуртова А. Ш. Применение форм и методов государственного контроля за налоговыми правонарушениями в России и некоторых иностранных государствах / А. Ш. Кузулгуртова // Финансы и кредит. - 2011. -№ 18(450). - С. 69-79.

212 Кузьменко В. В. Совершенствование инструментов реализации государственной налоговой политики / В. В. Кузьменко, И. И. Глотова, Е. П. Томилина // European Social Science Journal. - 2015. - № 10. - С. 97-105.

213 Кульметова Л. Я. Оценка эффективности взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел по выявлению налоговых преступлений и перспективы его совершенствования [Электронный ресурс] / Л. Я. Кульметова. - Режим доступа: http://www.scienceforum.ru/2013/pdf/ 9076.pdf

214 Куницын Д. В. Методики оценки эффективности деятельности налоговых органов: виды, особенности, проблемы использования и пути совершенствования / Д. В. Куницын, Е. С. Синицына, Л. А. Худяева // Сибирская финансовая школа. - 2004. - № 3. - С. 68-70.

215 Куницын Д. В. Принципы организации мониторинга налоговых схем в системе государственного налогового контроля / Д. В. Куницын // АВАЛЬ. -

2009. - № 4. - С. 101-104.

216 Курочкин В. В. Налоговое администрирование как инструмент антикризисного управления / В. В. Курочкин, М. К. Басиев // Финансы. -

2010. - № 1. - С. 28-32.

217 Кучеров И. И. Налоговое право России: Курс лекций / И. И. Кучеров. - М.: Учебно-консультативный центр «ЮрИнфоР», 2006. - 244 с.

218 Ласточкина В. М. Контрольно-экономическая работа налоговых органов: механизм и перспективы развития / В. м. Ласточкина / Диссертация на соискание ученой степени кандидата эконом. наук. - Ростов-на-Дону, 2004

219 Лебединская Ю.В. Стратегия и тактика налогового администрирования в налоговой политике России / Лебединская Ю.В. — М. : Издательский дом Экономическая газета, 2012. - 380 с. / I Международная заочная научно-практическая конференция «Экономические и социальные науки: прошлое настоящее будущее». - С. 169 - 180.

220 Леонова Е. Д. Формирование налоговой культуры как стратегическое направление модернизации налоговой системы в России / Е. Д. Леонова, И. А. Митрофанова // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. -2010. - № 9. - С. 65-69.

221 Лермонтов Ю. М. Камеральная проверка как форма налогового контроля / Ю. М. Лермонтов // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2007. - № 17(185). - С. 21-40.

222 Лобан Л. А. Экономика предприятия : учеб. комплекс / Л. А. Лобан, В. Т. Пыко. - Минск : Новое знание, 2007. - 236 с.

223 Магомедова Р. М. Повышение эффективности налогового администрирования / Р. М. Магомедова // В сборнике: Образование и наука: проблемы и перспективы развития. Материалы Международного электронного Симпозиума.- Махачкала: 2014. - С. 290-299.

224 Майбуров И. А. Налоговая политика. Теория и практика / И. А. Майбуров. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - С. 512 с.

225 Майбуров И. А. Теория и история налогообложения. / И. А. Майбуров. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - С. 544 с.

226 Майорова И. М. Камеральные налоговые проверки как объект статистического исследования / И. М. Майорова // Дайджест-Финансы. -2007. - № 3(147). - С. 45-50.

227 Майорова И. М. Статистическое наблюдение и оценка результатов камеральных налоговых проверок. диссертация канд. эконом. наук / И. М. Майорова. - Нижний Новгород, 2007. - 205 с.

228 Малис Н. И. Повысить собираемость налогов в современных условиях можно и нужно / Н. И. Малис // Финансы. - 2010. - № 5. - С. 42-45.

229 Малкина М. Ю. Исследование концентрации и равномерности распределения налоговых поступлений в регионах российской федерации на основе индексов Херфиндаля-Хиршмана, Джини и Тейла / М. Ю. Малкина, Р. В. Балакин // Налоги и налогообложение. - 2014. - № 11. - С. 1010-1023.

230 Малышев С. А. Об аналитической составляющей в налоговом администрировании / С. А. Малышев, Т. И. Осипова, М. Е. Шашкина // Экономический анализ: теория и практика. - 2012. - № 42. - С. 51-57.

231 Мамбеталиев Н. Т. Текущие вопросы согласованной налоговой политики государств - участников ЕврАзЭС / Н. Т. Мамбеталиев // Налоговый вестник. - 2001. - № 9. - С. 28

232 Мамбеталиева Ж. Н. Согласованная налоговая политика в ЕврАзЭС [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://tam-zap.narod.ru.n.1.23.2005.шaшbetalieva.htш.

233 Манташев Т. Б. Характеристика государственных органов, осуществляющих налоговое администрирование в Российской Федерации / Т. Б. Манташев // Финансы и кредит. 2009. - № 47. - С. 30-33.

234 Маслова И. А. Планирование и прогнозирование налоговых рисков для целей эффективного налогового менеджмента / И. А. Маслова // Управленческий учет. - 2012. - № 6. - С. 75-80.

235 Мельникова Н. П. Актуальные проблемы теории и практики налогового администрирования в Российской Федерации. Обзор выступлений на заседании круглого стола / Н. П. Мельникова // Ваш налоговый адвокат. -2005. - № 6. - С. 41-45.

236 Меских К. Л. Опыт Германии в налоговом администрировании / К. Л. Меских // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2010. - № 6. -С. 78-84.

237 Методика анализа коррупционности нормативных правовых актов органов исполнительной власти / Центр стратегических разработок -[Электронный ресурс] : URL: gov.cap.ru/homo/200/corrupc/pamyatka.doc

238 Милль Дж. С. Основы политической экономии. / О влиянии правительства / Т. 3, Книга V - М. : «Прогресс», 1981. - 568 с.

239 Минаков А. Государственное воздействие на собираемость налогов / А. Минаков // Налоги. - 2004. - № 1. - С. 56-63.

240 Министерство финансов РФ: итоги и новые задачи (редакционная статья, посвященная докладу А. Л. Кудрина) // Финансы. - 2007. - № 11. - С. 5-8.

241 Миронов С. К. О показателях эффективности работы налоговых органов / С. К. Миронов // Налоговая политика и практика. - 2004. - № 1. - С. 12-16.

242 Миронова О. А. Налоговое администрирование / О. А. Миронова, Ф. Ф. Ханафеев. - М. : Омега-Л, 2005. - 222 с.

243 Михайлова Е. А. Совершенствование налогового администрирования с целью повышения эффективности функционирования налоговой системы в РФ / Е. А. Михайлова // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия: Познание. - 2011. - № 1. - С. 40-41.

244 Мишина С. В. Повышение эффективности налогового администрирования / С. В. Мишина // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2010. - № 24. - С. 19-23.

245 Мишустин М. В. Информационно-технологические основы государственного налогового администрирования в России: Монография / М. В. Мишустин. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 160 с.

246 Мишустин М. В. Повышение качества и эффективности налогового администрирования / М. В. Мишустин // Российский налоговый курьер. -2010. - № 13 - 14.

247 Мороз В. В. О подготовке и проведении налогового контроля в системе налогового администрирования / В. В. Мороз // Бизнес в законе. - 2012. - № 4. - С. 133-136.

248 Мусаева Х. М. К вопросу о сущности дефиниций «Налоговый контроль» и оценке резервов роста налоговых доходов / Х. М. Мусаева, С. И. Сиражудинова // Финансы и кредит. - 2013. - № 8(536). - С. 72-78.

249 Надточий Е .В. Горизонтальный мониторинг - новый инструмент взаимодействия в налоговой сфере / Е. В. Надточий // Налоги и налогообложение. - 2013. - № 1. - С. 33-40.

250 Надточий Е. В. Досудебное урегулирование налоговых споров в системе взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков / Е. В. Надточий // Налоги и налогообложение. - 2014. - № 5. - С. 524-531.

251 Надточий Е. В. Методика оценки эффективности налогового контроля / Е. В. Надточий // Налоги и налогообложение. - 2012. - № 3. - С. 21- 29.

252 Надточий Е. В. Повышение качества предоставления услуг налоговыми органами как способ минимизации издержек налогового контроля / Е. В. Надточий, Н. С. Зайцева // Налоги и налогообложение. - 2010. - № 3. -С. 12-15.

253 Налоговое право: общая часть / под ред. И. И. Кучерова. - М. : Юрайт, 2016. - 385 с.

254 Неляпина Ю. В. Новый порядок уплаты страховых взносов в 2010 г. и ответственность за неуплату страховых взносов / Ю. В. Неляпина // Социальное и пенсионное право. - 2010. - № 1.

255 Налоги в дореволюционной России [Электронный ресурс]. Библиотека сайта Lib.4i5.ru.2008.

256 Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А. В. Брызгалина - М.: Аналитика-Пресс, 1998. - 588 с.

257 Налоги и налогообложение / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской, 5-е изд-е. - Спб.: Питер, 2006. - 496 с.

258 Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под. ред. Е. Н. Евстигнеева - Спб.: Питер, 2001. - 314 с.

259 Налоги онлайн // Налоговая политика и практика. - 2011. - № 7 (103). - С. 8-9.

260 Налоговая культура россиян: ключевые проблемы (Фонд Общественного Мнения. Опрос 4-5 июля. 100 населенных пунктов, 44 субъекта РФ, 2000 респондентов) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://bd.fom.ru/pdf/d29nalogk.pdf

261 Налоговая политика и налоговое администрирование как инструмент государственного регулирования экономики Российской Федерации: монография / Под ред. А. П. Балакина. - М. : Всероссийская государственная налоговая академия министерства финансов Российской Федерации, 2011. -486 с.

262 Налоговая политика России на 2014-2016 годы: основные направления и план действий // Финансы. - 2013. - № 7. - С.

263 Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И. В. Горского. - М. : Финансы и статистика, 2003. - 164 с.

264 Налоговое администрирование необходимо совершенствовать // Финансы. - 2010. - № 3. - С. 47-48.

265 Налоговое право / Под ред. Н. А. Щевелевой. - М., 2001. - 448 с.

266 Налоговый контроль / Под ред. Ю. Ф. Кваши. - М., 2001. - 290 с.

267 Налоговый контроль и пути его совершенствования [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.allbest.ru/

268 Никитин К. М. Горизонтальный мониторинг - новая форма налогового контроля. Варианты реализации. / К. М. Никитин, Д. В. Жинкин, А. Ю. Мочалин, И. Д. Маслов // Налоговая политика и практика. - 2015. -№ 1 (145). - С. 32-37.

269 Николаев В. А. Теория и практика распределения налоговых полномочий в Российской Федерации / В. А. Николаев // Финансы. - 2011. -№ 11. - с. 29-32.

270 Николаева Л. В. Мониторинг бухгалтерских и налоговых рисков / Л. В. Николаева, М. В. Стафиевская // В сборнике: Теоретические и прикладные вопросы образования и науки сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции. - 2014. - С. 81-82.

271 Николаенко С. Специальный доклад «Теневая экономика в российских регионах» / С.Николаенко, Я.Лиссоволик, М. Р. Фаркар // Обзор экономики России. Основные тенденции развития. - М., 2008.

272 Никулина Е. В. Направления совершенствования налогового администрирования в Российской Федерации / Е. В. Никулина // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2013. - № 23. - С. 18-21.

273 Новые интернет-сервисы для налогоплательщиков. Интернет-интервью с начальником Управления по работе с налогоплательщиками Федеральной налоговой службы Матвеевой Татьяной Владимировной [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.garant.ru/action/interview/

274 Ногина О. А. Налоговый контроль: вопросы теории / О. А. Ногина. -СПб.: Питер, 2002. - 160 с.

275 Нуцалханова О. К. Налоговый контроль как обратная связь в системе финансового мониторинга / О. К. Нуцалханова // Пробелы в российском законодательстве. - 2011. - № 6. - С. 330-332.

276 О новой Методике оценки эффективности деятельности территориальных органов на 2011 год. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://blogfiscal.ru/?p=5548

277 Оводов А. А. Структура налоговых органов в Российской Федерации / А. А. Оводов // Налоги. - 2012. - № 6. - С. 18-21.

278 Озеров И. Х. Основы финансовой науки. - Рига: Вып. II. 1923. -С. 102.

279 Ордынская Е. В. Информационная интеграция налоговых органов как основа повышения эффективности контрольной работы / Е. В. Ордынская // Национальные интересы: приоритеты и безопасность.- 2010. - № 6. - С. 57-62.

280 Орлова Е. Ю. Электронный документооборот как инструмент повышения эффективности процедур налогового администрирования / Е. Ю. Орлова // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. - 2013. - № 23. - С. 177-183.

281 Осокина И. В. Актуальные вопросы налоговой реформы / И. В. Осокина // Финансы и кредит. - 2011. - № 26. - С. 66-69.

282 Оспанов М. Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений / М. Т. Оспанов. - СПб. : УЭФ, 1997. - 488 с.

283 Пайзулаев И. Р. Проблемы соблюдения налоговой дисциплины и методы борьбы с уклонением от налогов / И. Р. Пайзулаев // Налоги и налогообложение. - 2012. - № 4. - С. 18-23.

284 Пансков В. Г. Взаимоотношения государства и налогоплательщиков / В. Г. Пансков // Финансы. - 2011. - № 12. - С. 31-35.

285 Пансков В. Г. Взаимосвязь налоговых рисков налогоплательщиков и государства / В. Г. Пансков // Налоги и налогообложение. - 2008. - № 12. -С. 18-22.

286 Пансков В. Г. Налоговые риски: проявление и возможные пути минимизации / В. Г. Пансков // Экономика. Налоги. Право. - 2013. - № 4. - С. 74-80.

287 Паскачев А. Б. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм / А. Б. Паскачев, В. А. Кашин, М. Р. Бобоев. - М. : Гелиос АРВ, 2002. -864 с.

288 Передернин А. В. Налоговое администрирование: состояние, проблемы, перспективы: монография / А. В. Передернин. - Тюмень : Изд-во Тюменского государственного университета, 2010. - 248 с.

289 Перекрестова Л. В. Реформирование системы налогового контроля в РФ / Л. В. Перекрестова, Г. Я. Чухнина. - Волгоград : ВолГУ, 2001. - 256 с.

290 Перонко И. А. Методы и формы налогового администрирования / И. А. Перонко // Налоговый вестник. - 2000. - № 11. - С. 9-12.

291 Перонко И. А. Налоговое администрирование / И. А. Перонко,

B. А. Красницкий // Налоговый вестник. - 2000. - № 10. - С. 22-25.

292 Петрова Г. В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования / Г. В. Петрова. - М., 2003. - 388 с.

293 Петти В. Трактат о налогах и сборах / VERBUM SAPIENTI - М. : «Ось-89», 1997. - 192 с.

294 Пизенгольц Б. В. Взаимодействие налоговых органов, органов внутренних дел и таможенных органов по вопросам контроля за исполнением налогового законодательства и борьбы с налоговыми правонарушениями / Б. В. Пизенгольц // Вестник Российского нового университета. - 2013. - № 3. -

C. 12-15.

295 Пилипенко А. А. Научно-прикладные подходы к пониманию налоговых рисков / А. А. Пилипенко // Налоги. - 2012. - № 4. - С. 21-23.

296 Пилипенко А. А. Потенциальная совместимость налоговой неопределенности и налоговых рисков / А. А. Пилипенко // Налоги. - 2013. -№ 2. - С. 20-23.

297 Пименов Н. А. Фискальные риски в системе налоговой безопасности предприятий и государства / Н. А. Пименов // Налоги. - 2010. - № 4. - С. 10-13.

298 Пинская М. Р. Налоговый риск: сущность и проявления / М. Р. Пинская // Финансы. - 2009. - № 2. - С. 43-46.

299 Пинская М. Р. Управление налоговым риском как фактор противодействия уклонению от уплаты налогов / М. Р. Пинская // Налоги и финансовое право. - 2012. - № 9. - С. 204-210.

300 Податная инспекция в России (1885-1910 годы). - СПб, 1910. -

С. 49.

301 Подоляко М. Н. Налоговые проверки в системе налогового контроля / М. Н. Подоляко // Управление экономическими системами: электронный журнал. - 2011. - № 4(28). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://uecs.mcnip.ru.

302 Полежаев В. А. Автоматизированная система оценки уровня налоговых рисков / В. А. Полежаев, М. Н. Семенов, В. В. Мещерякова // Программные продукты и системы. - 2008. - № 4. - С. 33.

303 Пономарев А. И. Модернизация налогового администрирования в современной России / А. И. Пономарев, А. М. Пономарева // Налоги и налогообложение. - 2012. - № 3. - С. 30-37.

304 Пономарев А. И. Модернизация налогового администрирования в современной России / А. И. Пономарев // Налоги и налогообложение. - 2011. -№ 12. - С. 41-49.

305 Пономарев А. И. Налоговое администрирование в Российской Федерации: учеб. пособие / А. И. Пономарев, Т. В. Игнатова. - М. : Финансы и статистика, 2006

306 Пономарева Н. В. США: опыт организации контрольной работы в налоговых органах / Н. В. Пономарева // Международный бухгалтерский учет. -2012. - № 28. - С. 55-58.

307 Попонова Н. А. О факторах и тенденциях в развитии налогового контроля / Н. А. Попонова // Финансы. - 2011. - № 6. - С. 41-47.

308 Попонова Н. А. Организация налогового учета и налогового контроля / Н. А. Попонова, Г. Г. Нестеров, А. В. Терзиди. - М. : Эксмо, 2006. -624 с.

309 Поролло Е. В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения / Е. В. Пороло. - М. : Гардарика, 1996. - 164 с.

310 Поролло Е. В. Организационно-методические аспекты развития налогового контроля / Е. В. Поролло // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия Экономика. Социология. Менеджмент. -2014. - № 2. - С. 115-120.

311 Поспелов К. Г. Система межведомственного электронного взаимодействия. Опыт использования и перспективы [Электронный ресурс] / К. Г. Поспелов. - Режим доступа: http://www.roszdravnadzor.ru7i/upload/files/

312 Постатейный комментарий к Закону РФ «О налоговых органах Российской Федерации» / Под общ ред. Ялбулганова А. А. - М. : Городец, 2007.

313 Предметно-ориентированные экономические информационные системы / Под ред. проф. В. П. Божко и А. В. Хорошилова. - М. : 2008. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://do2.gendocs.ru/docs/index-402820.html

314 Проскура Е. П. Эффективность налогового администрирования: понятие и содержание / Е. П. Проскура // Современные технологии управления. - 2013. - № 7 (31). - С. 34-43.

315 Райзберг Б. А. Современный экономический словарь. - 5-е изд., перераб. и доп. / Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лозовский, Е. Б. Стародубцева. - М. : ИНФРА-М, 2006. - 495 с.

316 Рау К. Г. Основные начала финансовой науки. В 2-х т. / Перевод с нем. - СПб. : Майков, 1867-1868. - С. 12-15.

317 Румянцева Е. Е. Новая экономическая энциклопедия / Е. Е. Румянцева. - М. : ИНФРА-М, 2005. - 882 с.

318 Рыкунова В. Л. Досудебное урегулирование налоговых споров: анализ его влияния на повышение качества налогового контроля / В. Л. Рыкунова, Ю. Н. Фандеева // В сборнике: Актуальные вопросы экономической безопасности, налогообложения и антикризисного управления Всероссийская заочная научно-практическая конференция: сборник научных статей. Министерство образования и науки Российской Федерации, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Юго-Западный государственный университет, Экономический факультет, Кафедра налогообложения и антикризисного управления. Курск, 2011. - С. 127-131.

319 Савина Е. О. Горизонтальный мониторинг как инструмент эффективного налогового администрирования / Е. О. Савина // Налоги и финансовое право. - 2014. - № 8. - С. 202-206.

320 Савина О. Н. Мониторинг налоговых рисков государства как механизм повышения эффективности управления налоговой системой / О. Н. Савина // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. - 2013. - № 41. - С. 39-47.

321 Савина О. Н. Мониторинг налоговых рисков государства как механизм повышения эффективности управления налоговой системой / О. Н. Савина // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 1. - С. 42-50.

322 Савина О. Н. Налоговые риски государства в условиях реализации налоговой политики по стимулированию инновационной деятельности в России / О. Н. Савина // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 45 (291). - С. 32-41.

323 Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник / Г. В. Савицкая. -М. : Новое знание, 2006. - 86 с.

324 Саттарова Н. А. Горизонтальный мониторинг как фактор эффективности налогового администрирования / Н. А. Саттарова // Финансовое право. - 2014. - № 10. - С. 22-25.

325 Сафаров Р. А. Предпроверочный анализ: механизмы повышения налогового контроля / Р. А. Сафаров // Аудит и финансовый анализ. - 2009. -№ 3. - С. 7-10.

326 Сашичев В. В. Опыт организации налоговых проверок в ФРГ и некоторые проблемы совершенствования процедур налогового контроля в России / В. В. Сашичев // Налоговый вестник. - 2007. - № 10. - С.77-78.

327 Свиридова Н. В. Анализ формирования налоговых доходов в консолидированном бюджете пензенской области / Н. В. Свиридова, О. А. Растова // Сборник «Актуальные проблемы науки» : Материалы Международной научно-практической конференции. 2016. - С. 177-180.

328 Севрюкова Л. В. Актуальные вопросы налогового администрирования на современном этапе развития российской налоговой системы: монография / Л. В. Севрюкова, Т. Ю. Ткачева, В. Л. Рыкунова [и др.];

под ред. Л. В. Севрюковой, Т. Ю. Ткачевой. - Курск : Юго-Западный гос. ун-т, 2010. - 132 с.

329 Седаев П. В. Налоговые риски: причины возникновения и способы их минимизации / П. В. Седаев // Финансы и налоговая политика. - 2014. - № 2. - С. 140-145.

330 Семенова О. С. К вопросу о природе налоговых рисков / О. С. Семенова // Финансы. - 2010. - № 7. - С. 36-42.

331 Сердюков А. Э. Администрирование налогов в России: принципы и пути развития / А. Э. Сердюков // Российский налоговый курьер. - 2006. -№ 3. - С. 52-56.

332 Сердюков А. Э. Налоги и налогообложение / А. Э. Сердюков, Е. С. Вылкова, А. Л. Тарасевич. - СПб. : Питер, 2008. - 702 с.

333 Сердюков А. Э. Обеспечение контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах в 2006 году / А. Э. Сердюков // Российский налоговый курьер. - 2006. - № 9. - С. 42-45.

334 Сиразова Т. П. Предпроверочный анализ в организации налогового контроля / Т. П. Сиразова // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). - 2011. - № 4. - С. 6.

335 Система межведомственного электронного взаимодействия [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.fms-k.ru/index.php?option =com_content&view=article&id=365&Itemid=190

336 Смирнова Е. Е. Оценка налоговых рисков при планировании выездных налоговых проверок / Е. Е. Смирнова // Финансы. - 2008. - № 12. - С. 39-42.

337 Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. - М. : Эксмо, 2007. - 960 с.

338 Современные подходы к определению содержания категории

«качество» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.kycherova.ru/

predmet_i_obl/sovremenue_podh_sod/index.html

357

339 Современный словарь иностранных слов. - СПб.: Дуэт, 1994

340 Сомоев Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения / Р. Г. Сомоев. - М. : Изд-во ПРИОР, 2000. - 246 с.

341 Сорокина Л. О. Криминалистика. Учеб. метод. комплекс / Л. О. Сорокина - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.e-со11е§е.ги/хЬоок8/хЬоок188/ЬооМпёех/тёех.Ы:ш1?§о=раг1-012*ра§е.Ь1:ш

342 Спириденков Н. Ю. Совершенствование взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков / Н. Ю. Спириденков // Налоговая политика и практика. - 2012. - № 12 (120). - С. 23-27.

343 Спирина М. А. Создание подхода для осуществления налогового администрирования / М. А. Спирина // Аудит и финансовый анализ. - 2007. -№ 3. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.auditfin.com/ Гт/2007/3/8ртпа/8ршпа%20^

344 Старикова С. С. Налоговое администрирование как способ управления налоговыми рисками / С. С. Старикова // Школа университетской науки: парадигма развития. - 2010. - № 1-2. - С. 122-126.

345 Старикова С. С. Налоговое администрирование как способ управления налоговыми рисками. / С. С. старикова // Школа университетской науки: парадигма развития. - 2010. - № 1 (1), том II. - С. 122-126.

346 Стрельникова К. О. Повышение налоговой грамотности населения как инструмент улучшения налогового администрирования / К. О. Стрельникова // Сборник статей: «Современные проблемы взаимодействия российского государства и общества», 2016. - С. 91-94.

347 Суворова Е. В. Горизонтальный мониторинг: новый подход к налоговому администрированию / Е. В. Суворова, Д. М. Казанский // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2014. - № 3. - С. 17-24.

348 Сурков К. Налоговое администрирование в России / К. Сурков, Ю. Кваша // Налоги. - 2005. - № 1. - С. 3-9.

349 Тактическая комбинация: понятие, содержание, виды [Электронный

ресурс]. - Режим доступа: http://www.pravo.vuzlib.org/book_z304_page_7.html

358

350 Таран Ю. Совершенствование камеральных проверок как фактор повышения эффективности выездных налоговых проверок / Ю. Таран // Государство и общество: вчера, сегодня, завтра. Серия: Экономика. - 2013. -№ 7 (2). - С. 189-197.

351 Тимофеева И. Ю. Государственное принуждение в системе налогового администрирования: международный и российский опыт / И. Ю. Тимофеева // Международный бухгалтерский учет. - 2011. - № 8. -С. 51-55.

352 Тимофеева И. Ю. Методологические основы управления налоговыми рисками в условиях глобального экономического кризиса и налоговая безопасность / И. Ю. Тимофеева // Экономический анализ: теория и практика. -2011. - № 3. - С. 47-51.

353 Ткачева Т. Ю. Налоговый потенциал региона: проблемы и перспективы развития / Т. Ю. Ткачева // Экономика. Налоги. Право. - 2016. -№ 2. - С. 142-150.

354 Ткачева Т. Ю. Увеличение бюджетного потенциала региона путем гармонизации интересов экономических субъектов / Т. Ю. Ткачева // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. - 2014.- № 2. - С. 99-107.

355 Троянская М. А. Мониторинг использования механизмов налоговой конкуренции субъектами российской федерации / М. А. Троянская // Финансы и кредит. - 2014. - № 33. - С. 51-60.

356 Турчина О. В. Проблемы повышения эффективности налогового контроля России / О. В. Турчина // Налоги. - 2010. - № 4. - С. 3-6.

357 Тютюгина А. В. Оценка и минимизация налоговых рисков, связанных с планированием и проведением выездных налоговых проверок / А. В. Тютюгина // Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук. - Иркутск, 2013. - 24 с.

358 Удалов Р. В. Применение аналитических инструментов при осуществлении налогового контроля (предпроверочный анализ) / Р. В. Удалов // Налоги и налогообложение. - 2012. - № 5. - С. 33-37.

359 Устинович Е. С. Совершенствование налогового администрирования с учетом развития информационных технологий / Е. С. Устинович, Т. П. Новикова // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. -2011. - № 4. - С. 42-46.

360 Федякова Н. И. Исторические аспекты современной налоговой реформы России, начиная с конца 80-х годов XX века [Электронный ресурс]. -Режим доступа: www.bali.ostu.ru.Fediakova.doc.

361 Филимошин Р. В. ИТ-платформа для долгосрочного развития ФНС России / Р. В. Филимошин // Налоговая политика и практика. - 2011. - № 7 (103). - С. 13-15.

362 Филиппова Н. А. Налоговый мониторинг как форма развития партнерских отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками / Н. А. Филиппова, Т. А. Ефремова // Налоговая политика и практика. - 2015. -№4 (148) - С. 75-77.

363 Филипьева Е. А. Налоговое администрирование: сравнительный анализ российской системы и Основ Мирового Налогового Кодекса / Е. А. Филипьева [Электронный ресурс]. - 01.05.2007 г. - Режим доступа: http: //www.rambler.ru

364 Филон И. Л. Налоговый контроль как специфическое направление финансового контроля / И. Л. Филон // Финансы и кредит. - 2010. - № 8(392). -С. 36-43.