Развитие методического инструментария контроля налоговой нагрузки организации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Карасева, Екатерина Дмитриевна

• Карасева, Екатерина Дмитриевна
• кандидат экономических наук
• 2012

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Карасева, Екатерина Дмитриевна

Введение

1. Сущность категории налоговая нагрузка и факторы ее определяющие

1.1. Теоретическая интерпретация категории "налоговая нагрузка"

1.2. Налоговая нагрузка предприятия - налогоплательщика как объект управления и налогового контроля

1.3. Факторы, влияющие на налоговую нагрузку предприятия

2. Методические основы управления налоговой нагрузкой в организации

2.1. Взаимосвязь показателей налоговой нагрузки с основными показателями деятельности организации

2.2. Методические основы и инструментарий оптимизации налоговой нагрузки

3. Методика контроля налоговой нагрузки предприятий

3.1. Контроль налоговой нагрузки основных налогоплательщиков в регионе

3.2. Внутренний контроль налоговой нагрузки организации 137 Заключение 159 Литература 168 Список приложений

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие методического инструментария контроля налоговой нагрузки организации»

Актуальность темы исследования. В условиях жесткой рыночной конкуренции российские организации стали уделять большое внимание контролю налоговой нагрузки, обременяющей бизнес. Основные показатели деятельности организации, формируемые под влиянием уплачиваемых налогов, могут существенно изменить свою величину и поэтому требуют действенного контроля за планированием, правильным исчислением и своевременной уплатой всех налогов. Налоговый менеджмент организаций, как дорогостоящая часть для системы управления, должен давать эффективную отдачу, заключающуюся в возможности оценки дальнейшей деятельности организации при стабильности той налоговой нагрузки, которую организация несет, или при увеличении налоговой нагрузки в связи с планируемым ростом бизнеса. Поскольку рост объемов производственной деятельности организации всегда сопряжен с налоговыми рисками, для каждого налогоплательщика важен такой механизм контроля налоговой нагрузки, при котором будет обеспечена прозрачность формирования основных показателей деятельности и области возможного выявления налоговых рисков.

Для большинства российских организаций система внутреннего контроля налоговой нагрузки требует развитие методического инструментария, его научного обоснования и практических рекомендаций по осуществлению. Эта сложная задача в настоящее время решается лишь в организациях, которые являются крупнейшими налогоплательщиками, курируемыми специально созданными для этих целей межрегиональными налоговыми инспекциями и Федеральной налоговой службой. У таких налогоплательщиков объем бизнеса формируется с учетом деятельности их многочисленных дочерних структур, осуществляющих деятельность в разных регионах России. Что касается средних предприятий и предприятий, которые для регионов с недостаточным экономическим развитием являются основными налогоплателыциками, не имея при этом таких объемов производства как у крупнейших российских налогоплательщиков, то организация внутреннего контроля налоговой нагрузки является для них индикатором возможности дальнейшего экономического роста и сохранения своего потенциала. Для региональных налоговых органов экономический потенциал налогоплательщиков имеет важное значение, поскольку благодаря его существенности, происходит рост налоговых баз уплачиваемых этими налогоплательщиками платежей в бюджет. В этой связи развитие методического инструментария контроля налоговой нагрузки организаций имеет актуальное значение.

Степень изученности проблемы. Теоретические и методологические основы налогообложения, налогового контроля, финансовой и налоговой политики исследовались в разное время и с разных позиций широким кругом отечественных и зарубежных экономистов и налоговедов: Ж.Ж. Руссо, А. Смита, Д. Рикардо, А. Вагнера, Дж. Кейнса, A.B. Аронова, A.B. Брызгалина, О.В. Вруб-левской, Л.И. Гончаренко, И.В. Горского, А.З. Дадашева, Г.Е. Каратаевой, В.А. Кашина, В.А. Красницкого, И.А. Майбурова, A.C. Макарова, В.Г. Панскова, А.И. Пономарева, М.В. Романовского, A.B. Толкушкина, Ф.Ф. Ханафеева, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и многих других. В ряде работ исследованы вопросы теории и методики налоговой нагрузки и ее оценки. Эти работы составили базу для настоящего исследования. Однако, комплексное изучение в отечественной налоговой науке вопросов развития методического инструментария контроля налоговой нагрузки организаций требует более глубокого исследования, что определило выбор темы и постановку цели диссертации.

Цель и задачи исследования. Целью исследования является решение важной научной задачи развития методического инструментария контроля налоговой нагрузки организаций, обеспечивающего их эффективное экономическое развитие.

Для достижения поставленной цели в работе определены следующие задачи:

- обосновать сущность категорий "налоговое бремя" и "налоговая нагрузка", определить их применение на макро- и микроуровне;

- уточнить содержание налоговой нагрузки организации, как объекта управления и налогового контроля;

- выявить факторы, влияющие на налоговую нагрузку организации;

- определить систему показателей для расчета налоговой нагрузки и обосновать их взаимосвязь с основными показателями деятельности предприятия;

- дать рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки организации в условиях применения общего налогового режима;

- систематизировать формы и методы контрольной работы налогоплательщиков, включая методы контроля налоговой нагрузки;

- разработать методику внутреннего контроля налоговой нагрузки организации.

Область исследования. Диссертационная работа выполнена в рамках обозначенных в паспорте специальностей ВАК 08.00.10 - "Финансы, денежное обращение и кредит" в части пунктов: 3.5 "Управление финансами хозяйствующих субъектов: методология, теория; трансформация корпоративного контроля"; 3.14 "Теория, методология и базовые концепции налогообложения хозяйствующих субъектов"; 3.15 "Оптимизация налогового портфеля хозяйствующих субъектов".

Предметом исследования явились теоретические и методологические вопросы налогового контроля, развитие экономического потенциала организаций налогоплательщиков под влиянием налоговой нагрузки.

Объектом исследования является методический инструментарий контроля, осуществляемого налоговыми органами и налоговым менеджментом организаций за уровнем налоговой нагрузки.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных авторов, в которых рассматриваются вопросы экономической теории, теории налогообложения, налогового контроля. Использовано законодательство Российской Федерации в сфере налогообложения.

В процессе исследования применялись общенаучные методы исследования: исторический и логический подходы к оценке экономических явлений, связанных с теорией, политикой и практикой налогообложения и налогового контроля, анализ, моделирование, сравнение и другие.

Информационная база исследования. В процессе исследования использовались статистические и отчетные данные организаций-налогоплательщиков, данные отчетности региональных налоговых органов, бухгалтерского и налогового учета, материалы контрольных проверок, осуществляемые налоговыми органами и системой внутреннего контроля организаций-налогоплательщиков.

Научная новизна исследования состоит в решении комплекса теоретических и методических вопросов по развитию инструментария контроля налоговой нагрузки, а также в разработке практических рекомендаций по исчислению и оценки налоговой нагрузки организаций-налогоплательщиков.

В работе получены и выносятся на защиту следующие результаты, характеризующиеся научной новизной и практической значимостью:

- обосновано содержание понятий "налоговое бремя" и "налоговая нагрузка", на основе сравнительного анализа этих категорий выделены элементы, составляющие налоговую нагрузку организации; выявлена взаимосвязь налоговой нагрузки организации и налогового бремени государства через механизм реализации налоговой политики;

- уточнено содержание налоговой нагрузки организации для целей управления и налогового контроля; сформулированы задачи и уточнены функции налогового менеджмента организаций в части управления налоговой нагрузкой; систематизированы формы внешнего и внутреннего налогового контроля налоговой нагрузки организации;

- выявлены внешние и внутренние факторы, влияющие на налоговую нагрузку организации; систематизированы и обоснованы ключевые факторы, влияющие на формирование отраслевых рисков: незащищенность внутреннего рынка от внешнеэкономических факторов; падение спроса на готовую продукцию, конкуренция, необеспеченность производства сырьем, несовершенство законодательства и государственной политики в отношении развития отрасли; высокий износ основных фондов;

- выделена система показателей налоговой нагрузки и обоснована их взаимосвязь с основными показателями деятельности предприятия; определено влияние налоговой нагрузки на финансовые результаты деятельности в условиях применения разных налоговых режимов;

- даны рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки организации, связанные с выбором метода определения налоговой нагрузки в условиях применения общего налогового режима, использованием анализа основных показателей, влияющих на изменение налоговой нагрузки;

- систематизированы элементы контроля налоговой нагрузки, основанные на использовании общей информационной модели управления налоговой нагрузкой и налоговыми рисками налогоплательщика;

- разработана комплексная методика внутреннего контроля налоговой нагрузки организации, основанная на оценке налоговой нагрузки, сопряженной с основными показателями деятельности организации.

Теоретическое значение проведенного исследования состоит в развитии концепции контроля налоговой нагрузки организации и развитие его методического инструментария, а также в уточнении содержания понятий, связанных с формированием механизма налогового контроля.

Практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что предложенные подходы к систематизации и развитию форм и методов контроля и оценки налоговой нагрузки организаций - налогоплательщиков могут быть использованы налоговыми органами регионов для разных категорий налогоплательщиков. Содержащиеся в работе выводы могут применяться в вузах для преподавания дисциплин: "Налоговое администрирование", "Налоговый контроль", "Организация и методика проведения налоговых проверок", а также для разработки учебно-методических комплексов по другим специальным налоговым дисциплинам.

Самостоятельно практическое значение могут иметь:

- методика внутреннего контроля налоговой нагрузки организации;

- методические рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки;

- обоснование взаимосвязи показателей налоговой нагрузки с основными показателями деятельности организации.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения работы докладывались и получили положительную оценку на VI Всероссийской научно-практической конференции молодых ученых, аспирантов и студентов в г. Чебоксары (2010 г.), на межвузовских научных конференциях, проводимых Марийским государственным техническим университетом в г. Йошкар-Оле (2008-2011 гг.).

Результаты исследования нашли практическое применение в налоговых органах Республики Марий Эл и организациях - основных налогоплательщиках. Научные разработки и методические рекомендации используются в учебном процессе кафедры налогов и налогообложения Марийского государственного технического университета для преподавания дисциплин: "Налоговый контроль" и "Налоговое администрирование".

Публикация результатов исследования. По теме диссертационного исследования опубликовано 7 работ общим объемом 2,4 п.л., из них 3 статьи в изданиях, рекомендованных ВАК.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии, иллюстрирована таблицами, рисунками и приложениями.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Карасева, Екатерина Дмитриевна

Заключение

Проведенное исследование вопросов теории и практики развития методического инструментария контроля налоговой нагрузки организаций позволили сделать ряд выводов и предложений:

1. Теоретическое обоснование налоговой нагрузки на организацию выполнено с позиции институциональной экономической теории, на основе которого в работе сделан вывод о том, что при расчете налоговой нагрузки должны учитываться не только сумма уплачиваемых налоговых платежей организации, но и доля трансакционных налоговых издержек, т.е. затрат, связанных с обеспечением и функционированием механизма налогообложения в целом. В состав трансакционных налоговых издержек в работе отнесены:

- издержки обеспечения соблюдения законодательства о налогах и сборах и иных налоговых платежах;

- издержки взимания налогов и осуществления внешнего налогового контроля;

- издержки, связанные с реализацией налоговой политики в организациях и обеспечением налогового планирования и контроля за расчетами и своевременной уплатой налоговых платежей.

Взаимосвязь категорий налоговой нагрузки на микроуровне и налогового бремени на макроуровне реализуются через механизмы налоговой политики государства и организации - налогоплательщика. В этой связи автором рассмотрены: принципы реализации налоговой политики государства и построена логическая модель налоговой политики в организации, центральным элементом которой выделен блок "налоговая нагрузка". Информационное содержание этого блока включает: инструментарий определения налоговой нагрузки в отношении видов деятельности организации, уплачиваемых налогов, применяемых налоговых режимов.

2. Политика справедливого налогообложения, предусматривающая для налогоплательщиков увеличение (или снижение) налоговой нагрузки до определенного его уровня, на практике регулируется Приказом Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 года, в котором установлена налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в соответствии с рентабельностью производимой организациями продукции (работ, услуг). Соблюдение установленных уровней налоговой нагрузки ориентировано, в целом, на повышение налоговой дисциплины, на сокращение количества налогоплательщиков, функционирующих в теневом секторе экономике, обеспечение роста доходов государства за счет увеличения числа налогоплательщиков, добровольно и в полном объеме исполняющих налоговые обязательства.

Налогоплательщики, у которых налоговая нагрузка ниже его среднего уровня по конкретному виду экономической деятельности, в большей степени подвергаются налоговым рискам. Поэтому содержание налоговой нагрузки организации в работе рассматривается в тесной взаимосвязи с необходимостью самостоятельной оценкой рисков. Налоговый менеджмент организаций, в котором, по мнению автора, должна быть выделена сфера управления налоговой нагрузкой и налоговыми рисками, призван на практике реализовать в этой сфере задачи текущего и стратегического управления для достижения устойчивого экономического и финансового потенциала организации. Это позволит, в свою очередь, обеспечить устойчивость развития налоговых баз в соответствии с заданным уровнем экономического развития налогоплательщика. Для формулировки задач и уточнения функций налогового менеджмента в работе сформулированы положения, определяющие содержание экономического потенциала в условиях устойчивого развития бизнеса организации.

Контроль налоговой нагрузки рассмотрен в работе в двух аспектах: внешний контроль, осуществляемый налоговыми органами, и внутренний -являющийся функциональной задачей службы налогового менеджмента организации или специалистов других служб, в обязанности которых входят задачи такого контроля.

3. Среди важнейших факторов, определяющих налоговую нагрузку коммерческой, производственной организации, в работе выделены: объем производства, виды деятельности, применяемые налоговые режимы, виды уплачиваемых налогов, отраслевые особенности формирования налоговых баз конкретных налогов, используемые, в соответствии с законодательством, налоговые льготы.

В работе дано определение совокупной налоговой нагрузки организации. Для определения подходов к расчету совокупной налоговой нагрузки на организацию в работе приведено обоснование и показана взаимосвязь макроэкономических показателей налогового бремени, отраслевой налоговой нагрузки и ценовых показателей налоговой нагрузки в расчете на валовую прибыль организации. Теоретико-методическая основа формирования макроэкономических показателей, изученная на основе работ российских нало-говедов В.Г.Панскова, И.А.Майбурова, С.В.Барулина, М.В.Романовского, И.И.Бабленковой, С.А.Логвинова и других, послужила определенной базой для выделения тройной характеристики налогового бремени:

- как экономического показателя, определяемого в соответствии с совокупной ценой услуг государства по реализации возложенных на него функций;

- как фискального показателя, характеризующего долю производимого общественного продукта, перераспределяемую через бюджетную систему государства;

- как ценового показателя, определяемого как удельный вес обязательных платежей, уплачиваемых в бюджетную систему государства в совокупном валовом (региональном) продукте.

Наиболее проблематичными ситуациями, которые создают налогоплательщики в регионе, являются ситуации, связанные:

- с использованием фирм-"однодневок" для создания фиктивных расходов, получению вычетов по косвенным налогам без соответствующего движения товара (работ, услуг), либо с целью увеличения добавленной стоимости товара, уменьшения налоговой нагрузки на производственные подразделения;

- с применением схем получения необоснованной налоговой выгоды при реализации недвижимого имущества, увеличивая для себя риск неполучения имущества;

- с использованием схем получения необоснованной налоговой выгоды при производстве алкогольной и спиртосодержащей продукции, включая в схему одну или несколько организаций, которые не исполняют своих налоговых обязательств; и другие.

Для налоговых органов региона и для формирования налогового потенциала рисковой является ситуация, связанная с миграцией в Республику Марий Эл налогоплательщиков из других субъектов РФ с задолженностью, возникшей по результатам выездных налоговых проверок. Более 70% всех мигрантов, сменивших место учета на Республику Марий Эл, пришли из Республики Татарстан, Брянской и Кировской областей. За последние три года (2009-2011 гг.) на территорию республики Марий Эл "мигрировало" более 200 организаций со значительными долгами, что сразу сказалось на общем размере задолженности и снижении налоговой активности региона. Такая ситуация, безусловно, оказывает влияние на общий экономический климат, в котором должны осуществлять свой бизнес все организации - налогоплательщики, развивать свой экономический потенциал. Снижение экономической активности влечет за собой фактор снижения налоговой активности и обусловливает рост налоговых рисков каждой организации региона. Поэтому факторы, оказывающие влияние на налоговую нагрузку, по мнению автора, рассмотрены во взаимосвязи с налоговыми рисками организаций.

4. Систему налогообложения организации - налогоплательщика могут определять разные по составу налоги и применяться разные налоговые режимы. При определении статуса налогоплательщика и регистрации его в налоговом органе становится очевидной информация по применению того или иного режима налогообложения по отношению к данному налогоплательщику.

Теоретические основы налогообложения капитала, труда и потребления, на которые ориентировался автор при выделении показателей налогообложения отдельной организации, обусловили методический инструментарий определения налоговой нагрузки, в состав которого включены коэффициенты налоговой нагрузки. Для расчета коэффициентов в работе определены основные параметры налоговых баз налогов, включаемых в: доходы по обычным видам деятельности, затраты по обычным видам деятельности, прибыль. Учитывая, что налоги, определяемые таким образом, при их уплате относятся на уменьшение доходов, затрат, прибыли "до" и "после" налогообложения, зависимость основных показателей деятельности от величины уплаченных налогов существенно может сказаться на финансовый результат деятельности, на платежеспособность организации, что всегда должно находится "под контролем" налогового менеджмента организаций.

При обычном режиме налогообложения коммерческие организации уплачивают до 10 и более видов налогов. Специальные налоговые режимы, применяемые для отдельных видов деятельности, освобождают налогоплательщика от части уплачиваемых налогов. В работе рассмотрены особенности формирования систем показателей по определению налоговых баз при специальных налоговых режимах: единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и упрощенной системы налогообложения (УСН). Отмечено, что среди исследуемых производственных организаций Республики Марий Эл есть крупные по объему деятельности и сложные по организационно-деятельностной структуре управления, которые наряду с общим режимом налогообложения применяют специальные налоговые режимы, например, для налогообложения деятельности структурных подразделений, занимающихся розничной торговлей, общественным питанием. Сложность определения налоговой нагрузки зависит от применяемых схем и режима налогообложения, величины организации, наличия у нее разнопрофильных по видам деятельности подразделений.

В качестве инструментария определения налоговой нагрузки предложена система коэффициентов, определяющих величину уплачиваемых налогов по отношению к выручке, себестоимости, прибыли, а также объему валовой и реализованной продукции. В каждом отдельном случае коэффициент характеризует величину налоговой нагрузки по тем или иным налогам и по отношению к тому или иному показателю деятельности, что важно при анализе экономического потенциала организации, в целом, и отдельных его сфер и видов деятельности. Проведение факторного анализа для выяснения причин увеличения налоговой нагрузки позволяет получить информацию для принятия правильных решений, в том числе для управления и контроля налоговой нагрузкой. Аналогичный подход использован автором ко всем предложенным в работе коэффициентам налоговой нагрузки. Сформирован алгоритм определения совокупной налоговой нагрузки.

5. Понимая под оптимизацией процесс поиска наилучшего решения в отношении определения налоговой нагрузки, в работе проанализированы охарактеризованные в экономической литературе методические подходы и способы к ее определению, в том числе, методика Минфина России, методики современных налоговедов Е.А. Кировой, М.И. Литвина, А. Кадушкина и Н. Михайловой, И.Л. Юрзиновой, В.Н. Незамайкина, Ф.Ф. Ханафеева. Сравнительный анализ подходов позволил определить направления расчета и оптимизации налоговой нагрузки для исследуемых производственных организаций, применяющих общий налоговый режим, деятельность которых осуществляется на территории Республики Марий Эл. В работе отмечено, что среди них — 76 организаций являются основными налогоплательщиками. Контроль уплачиваемых ими налогов основан на тщательной проверке наличия и состояния налоговых баз, а также правомерного применения налогового режима, соблюдение законности и порядка исчисления и своевременности уплаты налоговых платежей. Показатель налоговой нагрузки на организацию для налоговых органов применяется как индикатор, позволяющий сформулировать предположение о добросовестности налогоплательщика.

6. Региональные налоговые органы, осуществляющие мониторинг налогоплательщиков на постоянной основе, проводят анализ и оценку налоговой нагрузки основных налогоплательщиков. Для мониторинга используются показатели, формируемые из внешних источников информации, например, показатели, характеризующие развитие отрасли (объем произведенной (реализованной) продукции, его динамика в разрезе отраслей; стоимость активов организаций, объем собственного капитала, сумма балансовой прибыли и другие), получаемые от региональных органов Росстата, Министерства экономического развития и торговли Республики Марий Эл и других. Дополняют внешние источники информации показатели, формируемые в региональных налоговых органах. Такие показатели включаются в систему внутренней отчетности налоговых органов и интерпретируются содержанием результатов выездных налоговых проверок. Для оценки налоговой нагрузки налогоплательщика, адекватной его объему деятельности, необходима информация, формируемая в отчетности самого налогоплательщика. При таком подходе информационное обеспечение оценки налоговой нагрузки и ее контроля может считаться достаточно полным. Систематизация информационного обеспечения в работе представлена информационной моделью.

Нормативно-регулирующие показатели налоговой нагрузки, уровень которых определен по видам деятельности Федеральной налоговой службой, приняты в качестве контрольных цифр для выявления отклонений фактической налоговой нагрузки налогоплательщика от контрольной величины. Используя авторский подход определения совокупной налоговой нагрузки позволяет сопоставлять ее не только с контрольными цифрами по видам деятельности (отрасли), но и с совокупной налоговой нагрузкой аналогичных организаций, работающих в других регионах. Возможность оценки налоговых рисков, рассмотренная в работе, позволяет, в свою очередь, отнести каждого налогоплательщика к определенной группе риска.

Автором выделено три группы риска, к которым следует относить налогоплательщиков региона по уровню их налоговой нагрузки. Группа риска организаций с наивысшей налоговой нагрузкой составляет отдельную сферу налогового администрирования на региональном уровне, а организация, отнесенная к такой группе, должна быть подвергнута более тщательному мониторингу для того, чтобы выявить все побудительные мотивы этой организации к уклонению от уплаты налогов. К таким мотивам в работе отнесены: завышенный объем бухгалтерской и налоговой отчетности, низкая налоговая культура специалистов организации, отвечающих за ведение налоговой отчетности, неэффективное расходование средств налогоплательщиком. Выявление перечисленных мотивов у налогоплательщика при проведении внешнего налогового контроля, требует оценки девиантного его поведения, связанного либо с уклонением от уплаты налогов, либо со стремлением увода бизнеса "в теневую экономику".

Налогоплательщик, положение дел которого находится в условиях минимальных налоговых рисков, т.е. с налоговой нагрузкой он легко справляется, и финансовое положение от суммы уплаченных налогов и применяемых налоговых режимов не ухудшается, - является "добросовестным". В региональных налоговых органах на таких налогоплательщиков можно вести реестр, устанавливать для них облегченный режим налогового контроля.

7. Среди методов внутреннего контроля выделены методы документального контроля, методы фактического контроля, расчетно-аналитического методы, адаптированные к применению в системе налогового менеджмента организации. Определено место внутреннего контроля налоговой нагрузки в общей системе налогового менеджмента организации. Даны методические рекомендации по анализу налоговых платежей, осуществляемых в текущем налоговом периоде, предупреждающий появление налоговых рисков. Для такого анализа предложено использование формы налогового календаря организации, в основу которого положен график уплаты налоговых платежей в бюджет.

Для проведения комплексной методики внутреннего контроля налоговой нагрузки организации, помимо налогового календаря, необходимы: проведение оценки стратегии оптимизации налоговых платежей, разработанной службой налогового планирования; оценка выполнения налоговых и прочих обязательств организации в каждом налоговом периоде и в динамике. Методическим инструментарием комплексной методики внутреннего контроля налоговой нагрузки приняты расчетно-аналитические методы: нормативное (контрольное) сличение, группировка и обобщение, анализ плановых и отчетных данных по налоговым платежам. Применение перечисленного инструментария рассмотрено в работе с учетом возможности использования его в исследуемых организациях.

Такой подход позволяет, по мнению автора, повысить действенность контроля налоговой нагрузки и обеспечить для него статус добросовестного налогоплательщика.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Карасева, Екатерина Дмитриевна, 2012 год

1. Авагян Г.Д., Баяндурян Г.Л., Агабекян Р.Л. История российской экономической мысли: социальная экономика Н.Д.Кондратьева: учеб. пособие / Г.Л.Авагян, Г.Л.Баяндурян, Р.Л.Агабекян. М.: Экономисте., 2007. 328 с.

2. Аверчев И.В. Управленческий учет и отчетность. Постановка и внедрение. М.: Вершина, 2008. 512 с.

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник. 9-е изд., перераб. и доп. М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К0", 2009. 318 с.

4. Алиев Б.Х., Абдулгалимов A.M., Алиев М.Б. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. М.: Вузовский учебник, 2008. 240 с.

5. Альгин А.П. Риск и его роль в общественной жизни. М.: Мысль, 1989. 188 с.

6. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Мишин, P.A. Саакян и др. / под ред. Ф.К. Садыкова. М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004. 232 с.

7. Аронов A.B., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: Экономиста, 2004. 560 с.

8. Аронов A.B., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. пособие. М.: Экономиста, 2006. 591 с.

9. Бабаев В.К. и др. Государственная налоговая служба. Н.Новгород, 1995. 448 с.

10. Бабаев В.К. и др. Экономика Право Финансы. Термины и определения. М.: 1995.256 с.

11. Бакинов П.Д. Внешние и внутренние факторы реализации налогового потенциала субъекта РФ. Волгоград: Изд-во Волгогр. гос. ун-та, 2002. 185 с.

12. Барихин А.Б. Экономика и право: энциклопедический словарь. М.: Книжный мир, 2000. 928 с.

13. Барулин C.B. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. М.: Экономистъ, 2006. 319 с.

14. Беллман Р. Динамическое программирование. М.: Иностранная литература, 1960. 400 с.

15. Бердников В.В. Контроллинг эффективности бизнеса: монография. М.: РУДН, 2009. 452 с.

16. Бернстайн J1.A. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: пер. с англ. / науч. ред. перевода И.И. Елисеева; гл. редактор проф. Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2003. 624 с.

17. Бескин Д., Левин Д. Отчет о реформе налогообложения в Российской Федерации. М. 1998. 92 с.

18. Бестужев-Лада И.Н. Рабочая книга по прогнозированию. М.: Мысль, 1982. 430 с.

19. Бланк И.А. Финансовый анализ деятельности предприятия. М., 2000.

20. Большая экономическая энциклопедия. М.: Эксмо, 2008. 816 с.

21. Бондарчук Н.В. Финансовый анализ для целей налогового консультирования / Н.В. Бондарчук, З.М. Карпасова. М.: Вершина, 2006. 192 с.

22. Бригхэм Ю., Гаспенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс: в 2-х т. / пер. с англ. / под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 1997. Т. 1.497 е.; Т. 2. 669 с.

23. Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента / сокр. пер. с англ. / ред. колл.: А.М. Емельянов, В.В. Воронов, В.И. Кушлин и др. 5-е изд. М.: РАГС; ОАО "Изд-во "Экономика", 1998. 823 с.

24. Брызгалин A.B., Берник B.P., Головкин А.Н., Дементьева Е.В. Налоговый учет и налоговая политика предприятия. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Аналитика-Пресс, 1997. 316 с.

25. Бурцев Д.Г. Изменения в налоговом администрировании в условиях модернизации налоговых органов // Налоговый вестник. 2002. № 1. С. 23-27.

26. Бухарин Н.И. Избранные произведения / предисл., коммент. C.J1. Леонова. М.: Экономика, 1990. 542 с.

27. Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочкарева, В.А.Быков и др. / под. ред. Я.В. Соколова. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. 768 с.

28. Бушлин Е.В., Нестеров В.В., Желтов Н.С. и др. Налоги и информационные технологии: учебное пособие. М.: Библиотека журнала "Налоговый вестник", 1998. 175 с.

29. Бюджетная система Российской Федерации: учебник для вузов. 4-е изд. / под ред. О. Врублевской, М. Романовского. СПб.: Питер, 2008. 576 с.

30. Бюджетная стратегия Российской Федерации на период до 2023 года (Проект). М.: Минфин России, август 2008. 75 с.

31. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2012-2014 годах Электронный ресурс.: URL: http://www.kremlin.ru.

32. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31.07.1998 № 145-ФЗ. Электронный ресурс.: URL: http://www.bk-rf.ru.

33. Вавилов А. Государственный долг: уроки кризиса и принципы управления. М.: Институт финансовых исследований, 2001. 303 с.

34. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами / пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2003. 800 с.

35. Вачугов И.В. Налоги и налоговый потенциал региона. Н.Новгород: Изд. Гладкова О.В., 2003. 72 с.

36. Верстина Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия // Финансы. 2002. № 4. С. 26.

37. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. М.: Прогресс, 2008. 220 с.

38. Вильяме Я. Справочник GAAP с комментариями. (Выпуск 1). М.: ИН-ФРА-М, 1998. 149 с.

39. Власов Д.В. Налоговые отношения: сущность и пути совершенствования / под общ. ред. И.Б. Загайтова. Воронеж: ВГАУ, 2001. 122 с.

40. Воробьев С.Н., Балдин К.В. Управление рисками в предпринимательстве. М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2006. 772 с.

41. Всемирная история экономической мысли. В 6 т. / МГУ им. М.В. Ломоносова; Гл. редкол.: В.Н. Черковец (гл. ред.) и др. М.: Мысль, 1987. Т. 1. 606 с.

42. Всемирная история экономической мысли. В 6 т. От Смита и Рикардо до Марека и Энгельса / МГУ им. М.В. Ломоносова; Гл. редкол.: В.Н. Черковец (гл. ред.) и др. М.: Мысль, 1998. Т. 2. 574 с.

43. Всемирная история экономической мысли. В 6 т. Теория социализма и капитализма в межвоенный период / МГУ им. М.В. Ломоносова; Гл. редкол.: В.Н. Черковец (гл. ред.) и др. М.: Мысль, 1990. Т.4. 590 с.

44. Высоцкий М.А. О шведском опыте налогового администрирования // Налоговый вестник. 2002. № 1. С. 121-125.

45. Гаврилов А.И. Феномен естественной монополии в зеркале экономической теории: монография. М.: Издательский дом "Финансы и кредит", 2006. 80 с.

46. Галкин В.Ю. Оптимизация налогообложения с целью стимулирования экономического развития и предпринимательской деятельности. М., 1992. 23 с.

47. Глазьев С.Ю., Микерин Г.И., Тесля П.Н. и др. Длинные волны: Научно-технический прогресс и социально-экономическое развитие. Новосибирск: Наука, Сиб. отделение, 1991. 224 с.

48. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги. Теория и практика: учебное пособие. СПб.: Специальная литература, 1996. 281 с.

49. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы. 1999. № 6. С. 27-30.

50. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. М.: Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1996. 560 с.

51. Грунина Д.К. Основы налогового администрирования. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2003. 94 с.

52. Дадашев А.З., Лобанов A.B. Налоговое администрирование в Российской Федерации. М.: Книжный мир, 2002. 363 с.

53. Демчук Н. Теория налогов и некоторые практические аспекты ее применения Электронный ресурс. // Налоговый вестник. 1999. № 7. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

54. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М.: МЦФЭР, 2004. 672 с.

55. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете / под ред. Г.Ю. Касьяновой. 10-е изд., перераб. и доп. М.: АБАК, 2008. 848 с.

56. Дранко О.И. Реструктуризация задолженности: цена капитала Электронный ресурс. // Консультант. 1999. № 6. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

57. Дреппер Н., Смит Г. Прикладной регрессивный анализ. М.: Финансы и статистика, 1986. Книга 1. 368 с.

58. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2002. 528 с.

59. Жизнин C.B. Анализ коммерческого риска. М.: Экономика, 1996.

60. Загороднш А.Г., Вознюк Г.Л., Смовженко Т.С. Фшансовий словник. Ки1в: Знания, 2000.

61. Зерщиков Ю.С., Макрушина О.Ю. Модернизация налоговых органов области шаг к налогоплательщику Электронный ресурс. // Налоговый вестник. 2001. № 10. Доступ из справ.-правовой системы "Кон-сультантПлюс".

62. Ивченко Г.И., Медведев Ю.И. Математическая статистика. М.: Высшая школа, 1992. 304 с.

63. Ильин A.B. Налоговая нагрузка в России // Финансы. 2004. № 12. С. 67.

64. Информатизация органов финансовой системы России. Материалы научно-практической конференции. Чебоксары: Изд-во Чувашского унив-та, 2000. 208 с.

65. Истоки: вопросы истории народного хозяйства и экономической мысли. Вып. 1 / Редколл.: В.А. Жамин (глав, ред.), A.A. Баранов, Я.И. Кузьминов и др. М.: Экономика, 1989. 383 с.

66. Истоки: вопросы истории народного хозяйства и экономической мысли. Вып. 2 / Редколл.: В.А. Жамин (гл. ред.), A.A. Баранов, Я.И. Кузьминов и др. М.: Экономика, 1990. 335 с.

67. История экономической мысли России в лицах. Словарь-справочник: учебное пособие / кол. авторов; под ред. проф. H.H. Думной и доц. О.В. Карамовой. М.: КНОРУС, 2007. 416 с.

68. Кади Д. Количественные методы в экономике. М.: Прогресс, 1977. 246 с.

69. Калинина О.В., Окороков Р.В. Налоговый потенциал региона: теория и методы оценки. СПб.: Изд-во Политехи, ун-та, 2007. 123 с.

70. Каратаев A.C. Налоговый потенциал крупнейшего налогоплательщика и его оценка: теория и методология: монография. Йошкар-Ола: ООО "Стринг", 2010. 260 с.

71. Каратаева Г.Е. Методология учета прибыли и управления налоговыми рисками: монография. Йошкар-Ола: Изд-во МарГТУ, 2009. 258 с.

72. Карлин Т.П., Маклин A.P. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP) / пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2000. 448 с.

73. Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP. М.: Дело, 1998. 432 с.

74. Кейнс Джон Мейнард Общая теория занятости, процента и денег. Избранное / Дж. М. Кейнс; вступ. статья H.A. Макашевой. М.: Эксмо, 2007. 960 с.

75. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. 1998. № 9. С. 32.

76. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. 4-е изд., испр. и доп. М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.208 с.

77. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999. 768 с.

78. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1998. 512 с.

79. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. М.: Финансы и статистика, 2004. 720 с.

80. Кожинов В.Я. Налоговое планирование. Рекомендации бухгалтеру: учебно-методическое пособие. М.: 1 Федеративная Книготорговая Компания, 1998. 256 с.

81. Кожинов В.Я. Прогнозирование финансового результата // Налоговое планирование. 2004. № 1. С. 12-20.

82. Козенкова Т.А. Налоговое планирование предприятия. М.: А и Н, 1999. 62 с.

83. Козлов Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия // Финансовый менеджмент. 2002. № 1. С. 28-34.

84. Колосов В.Г. Законные способы снижения налогов и других обязательных платежей. Ярославль: Нюанс, 1994. 59 с.

85. Комплексная оценка уровня социально-экономического развития субъектов РФ в 2001/2003 годах // Экономика и жизнь. Декабрь 2002. № 51. С. 6.

86. Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: учеб. пособие. М.: Экономистъ, 2006. 576 с.

87. Кошкин В.Н. О дополнительных налогах и сборах, вводимых органами власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления // Налоговый вестник. 1997. № 3. С. 33-35.

88. Крикунов А.В. Государственный финансовый контроль: принципы организации, программы и порядок проведения. М: Финансовая газета, 2000. 208 с.

89. Кузнецова JI.H. Формирование и приоритеты развития налогового потенциала субъекта Российской Федерации: дисс. . канд. экон. наук. Саратов, 2007. 188 с.

90. Курс экономической теории: учебное пособие / под ред. А.В. Сидоро-вича. М.: Дис, 1997. 320 с.

91. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. М.: Учебно-консультационный центр "ЮрИнфоР", 2001. 360 с.

92. Лапина О.Г. Годовой отчет за 2002 год. Налог на прибыль (налоговый учет) с учетом требований налоговых органов: Практические рекомендации. М.: АКДИ "Экономика и жизнь". 2002. 559 с.

93. Лапина О.Г. Годовой отчет за 2006 год: сдаем в срок и без ошибок с учетом практики налоговых проверок. М.: Эксмо, 2007. 1008 с.

94. Латышев В.И. Налоговые правонарушения: поиск и выявление. М.: Финансы и статистика, 2006. 96 с.

95. Лаукс, Гельмут. Основы организации: управление принятием решений. М.: Дело и Сервис, 2006. 600 с.

96. Липатова В.А. Практическая организаций учета на малых предприятиях. М.: Бухгалтерский учет, 2007. 152 с.

97. Литвиненко М.И. Исчисление прибыли согласно GAAP Электронный ресурс. // Главный бухгалтер. 1998. № 4. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

98. Литвиненко М.И. Особенности исчисления налога на прибыль согласно GAAP Электронный ресурс. // Главный бухгалтер. 1998. № 7. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

99. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение". М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 495 с.

100. Макарьева В.И. Бухгалтерский учет для целей налогообложения: практическое пособие. М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 1997. 207 с.

101. Маккопелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. 2 т./ пер. с англ. 11-го изд. М.: Республика, 1992. Т. I. 399 с.

102. Малькова Т.Н. Теория и практика международного бухгалтерского учета: учеб. пособие. 2-е изд. перераб. и доп. СПб.: Издательский дом "Бизнес-пресса", 2003. 352 с.

103. Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения. 2-е изд. Т. 4. М.: Государственное издательство политической литературы, 1955.

104. Маршалл А. Основы экономической науки / А.Маршалл; предисл. Дж. М. Кейнс / пер. с англ. В.И. Бомкина, В.Т. Рысина, Р.И. Сьолпера. М.: Эксмо, 2007. 832 с.

105. Медведев А.Н. Бухгалтерский учет и налогообложение: конфликты и противоречия. М.: ИНФРА-М, 1996. 160 с.

106. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи: практическое пособие для предпринимателей. М.: ИНФРА-М, 1996. 192 с.

107. Мескон М.Х., Альбер М., Хедоури Ф. Основы менеджмента / пер. с англ. М.: "Дело", 1992. 702 с.

108. Милль Дж. С. Основы политической экономии с некоторыми приложениями к социальной философии / Дж.С.Милль; пер. с англ.; биограф. очерк М.И.Туган-Барановского. М.: Эксмо, 2007. 1040 с.

109. Миронова O.A. Налоговое администрирование: учебник для студентов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение" / О.А.Миронова, Ф.Ф.Ханафеев. М.: Издательство "Омега-J1", 2008. 208 с.

110. Муниципальное право: учебник для юридических ВУЗов / отв. ред. и руководитель авторского коллектива д.ю.н., профессор А.И. Коваленко. М.: Новый юрист, 1997. 172 с.

111. Налоги и налоговое право: учеб. пособие / под ред. A.B. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1999. 608 с.

112. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / под ред. М. Романовского, О. Врублевской. СПб.: Питер, 2010. 528 с.

113. Налоги и налогообложение: учебник / Д.Г. Черник и др. М.: ИНФРА-М, 2001.415 с.

114. Налоги: учеб. пособие. 5-е изд. / под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2001. 656 с.

115. Налоговое администрирование: учебное пособие / кол. авторов., под ред. Л.И. Гончаренко. М.: КНОРУС, 2009. 448 с.

116. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах (очерки по теории и методологии вопроса). Составили П.П. Гензель, П.В. Микеладзе, В.Н. Строгий, К.Ф. Шмелев. М.: Финансовое издательство НКФ СССР, 1928. С. 18

117. Налоговое право: учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2004. 591 с.

118. Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральный закон № 117-ФЗ от 05.08.2000 г. Часть вторая Электронный ресурс. - Режим доступа: www.consultant.ru

119. Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральный закон № 146-ФЗ от 31.07.1998 года. Часть первая Электронный ресурс. - Режим доступа: www.consultant.ru

120. Незамайкин В.Н. Юрзинова И.Л. Налоговая политика: состояние и перспективы Электронный ресурс. // Финансы. 2009. № 12. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

121. Нестеренко Т.Г. Некоторые аспекты учета исполнения Федерального бюджета в рамках положений бюджетного кодекса Электронный ресурс. // Бухгалтерский учет. 2000. № 24. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

122. Нестеров Г.Г. Налоговый контроль: учеб. пособие / Г.Г. Нестеров, H.A. Попонова, A.B. Терзиди. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Эксмо, 2009. 384 с.

123. Об основах налоговой системы в РФ Электронный ресурс.: Закон РФ № 2118-1 от 27 декабря 1991 года. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

124. Ожегов С.И., Шведова Н.И. Толковый словарь русского языка. М.: АЗЪ. 1994. 928 с.

125. Основные направления налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов Электронный ресурс.: одобрено Правительством РФ 25.05.2009. Доступ из справ.-правовой системы "Кон-сультантПлюс".

126. Основы налогового права: учебно-методическое пособие / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Инвестфонд, 1995. 496 с.

127. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1997. 184 с.

128. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации / Соавт.: П.А. Кадочников, О.В. Луговой, И.В. Трунин. М.: ИЭПП, CEPRA, 2001. 12 п.л.

129. Панов Е.Г. История налоговых систем: опыт социально-философского анализа: монография. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2006. 196 с.

130. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник. М.: Финансы и статистика, 2006. 464 с.

131. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник / В.Г.Пансков. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2008. 496 с.

132. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров / В.Г. Пансков. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт, 2012. 680 с.

133. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Финансы. 1998. № 11. С. 18-23.

134. Пансков В.Г. Поступления налогов в 1998 году: оценка и реальность // Налоговый вестник. 1998. № 8. С. 3-10.

135. Пархачева М.А. ФНС России узаконила критерий высокого налогового риска: связь с сомнительными контрагентами Электронный ресурс. URL: http://www.nalog-forum.ru/php/content.php?id= 1331

136. Пебро М. Международные экономические, валютные и финансовые отношения/ пер. с франц. / общ. ред. Н.С. Бабинцевой. М.: Прогресс, Универс, 1994. 496 с.

137. Перов A.B. Налоги и международные соглашения России. М.: Юристъ, 2000. 512 с.

138. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX XX вв.: учеб. пособие. М.: Вузовский учебник, 2008. 416 с.

139. Познер P.A. Экономический анализ права: В 2-х т. / пер. с англ. / под ред. B.JI. Тамбовцева. СПБ.: Экономическая школа, 2004. Т. 2. 454 с.

140. Пономарев А.И., Игнатова Т.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации: учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006. 228 с.

141. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2008. 256 с.

142. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.: Инфра, 1998.

143. Рассказова-Николаева С.А. Манифест учётной политики. URL: http://upo.cba.ru/viewpoint/manifest/ (дата обращения 28.08.2009).

144. Региональная экономика: учеб. пособие для ВУЗов / Т.Г. Морозова, М.П. Победина, Г.Б. Поляк и др.; под ред. проф. Т.Г. Морозовой. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. 304 с.

145. Республика Марий Эл в цифрах: / Статистический сборник / Маристат Йошкар-Ола, 2008.

146. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения. Избранное / Д.Рикардо; пер. с англ.; предисл. П.Н.Клюкина. М.: Экс-мо, 2007. 960 с.

147. Родионова В.M., Вавилов Ю.А., Гончаренко Л.И. и др. Финансы / под редакцией В.М. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 1995. 432 с.

148. Рожнова О.В. Финансовый учет. Теоретические основы, методологический аппарат. М.: Экзамен, 2001. 320 с.

149. Ройбу A.B. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: практическое руководство. -М.: Эксмо, 2006. 320 с.

150. Россия в цифрах 2008 / Статистический ежегодник: М.: Статистика, 2008. 1008 с.

151. Россия в цифрах. 2010: Крат. стат. сб. / Росстат. М., 2010. 558 с.

152. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма: Программа технического сотрудничества Всемирного банка. Москва, 1993.

153. Саакян P.A., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налогового прогнозирования и планирования Электронный ресурс. // Налоговый вестник. 2000. № 12. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантП-люс".

154. Саакян P.A., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налоговой нагрузки экономики и прогнозе поступлений налогов в 2000 году Электронный ресурс. // Налоговый вестник. 2000. № 4. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

155. Садов С.Л., Спирягин В.И. Моделирование экономических процессов в регионе. Сыктывкар: КНЦ УрО РАН, 1999. 280 с.

156. Самофалова Е.В. Государственное регулирование национальной экономики: учебное пособие / Е.В. Самофалова, Э.Н. Кузьбожев, Ю.В. Вертакова; под ред. д-ра экон. наук, проф. Э.Н. Кузьбожева. M.: КНО-РУС, 2005. 272 с.

157. Сатарова H.A. Налоговая ответственность: учеб. пособие. М.: ИД "Камерон", 2006. 96 с.

158. Сергеев И.В. Налоговое планирование: учеб.-метод. пособие / И.В. Сергеев, А.Ф. Галкин, О.М. Воронцова. М.: Финансы и статистика, 2007. 168 с.

159. Сергеева И.Г. Налоговая система как инструмент финансового регулирования экономики (методическая разработка). JL: ЛФЭИ, 1991. 34 с.

160. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. 2-е изд. СПб.: Питер, 2008. 704 с.

161. Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование: курс лекций: учебное пособие для вузов / Е.Ю.Сидорова. М.: Издательство "Экзамен", 2006. -221 с.

162. Слабинская И.А. Методология и организация учета налогов в системе бухгалтерского учета. М.: Экономистъ, 2003. 298 с.

163. Слободчиков Д.Н. Налоговый потенциал в системе регулирования межбюджетных отношений: автореф. дис. . канд. экон. наук. Йошкар-Ола, 2010. 24 с.

164. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народа. Петрозаводск: Предприятие по торговле и издательской деятельности "Пет-роком", 1993.319 с.

165. Современный экономический словарь. М.: Инфра-М, 1997. 496 с.

166. Соколов А.А. Теория налогов. М.: ООО "ЮрИнфоР-Пресс", 2003. 506 с.

167. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности: учебной пособие. М.; "Аналитика-пресс", 1998. 288 с.

168. Среднесрочное финансовое планирование в регионах и муниципальных образованиях: учебное пособие, практические рекомендации / Серия "Проект "Финансовое планирование"". СПб.: ГП МЦСЭИ "Леонть-евский центр", 2005. 240 с.

169. Статистический бюллетень "Социально-экономическое положение регионов Приволжского федерального округа в 2007 году". Йошкар-Ола:

170. Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Республике Марий Эл, 2008. 60 с.

171. Степанов Д. Эффект финансового левериджа и специфика его расчета в российских условиях Электронный ресурс.: URL: http//www.GAAP.RU

172. Степашин C.B., Столяров Н.С., Шохин С.О., Жуков В.А. Государственный финансовый контроль: учебник для ВУЗов. СПБ.: Питер, 2004. 557 с.

173. Ступаков B.C. Токаренко Г.С. Риск-менеджмент: учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2006. 288 с.

174. Суворов Н.В. Обобщающие показатели ресурсоемкости народнохозяйственных прогнозов. М.: Изд. Наука, 1990. 240 с.

175. Танявина Е.В., Салахов Д.А. Налоговая политика организации и ее отражение в учетной политике, составляемой для целей налогообложения // Сибирская Финансовая Школа. 2007. № 2. С. 63-74.

176. Taxa X. Введение в исследование операций. М.: Мир, 1985. 479 с.

177. Тихонов Д.Н., Липник Л.Г. Налоговое планирование и оптимизация налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. 250 с.

178. Толкушкин A.B. История налогов в России. М.: "Юрист", 2001. 432 с.

179. Толкушкин A.B. Энциклопедия российского и международного налогообложения. М.: Юристъ, 2003. 910 с.

180. Толстая О.В. Факторы формирования и развития налогового потенциала региона // Региональная экономика: теория и практика. 2009. № 12. С. 37-46.

181. Тютюрюкова H.H. Налоговые системы зарубежных стран Европы и США. М.: Дашкова и К., 2002. 173 с.

182. Указ Президента РФ от 31.12.1991 года № 340 "О государственной налоговой службе Российской Федерации".

183. У орд Кит Стратегический управленческий учет / пер. с англ. М.: ЗАО "Олимп-Бизнес", 2002. 448 с.

184. Федеральный закон "О налоговых органах Российской Федерации" № 943-1 от 21.03.1991 года;

185. Федеральный закон "О системе государственной службы Российской Федерации" № 58-ФЗ от 27.05.2003 года

186. Финансово-кредитный экономический словарь / под ред. А.Г. Грязно-вой. М.: Финансы и статистика, 2002. 1168 с.

187. Финансовый анализ для целей налогового консультирования / Н.В. Бондарчук, З.М. Карпасова. М.: Вершина, 2006. 192 с.

188. Финансовый мир / под ред. В.В. Иванова, В.В. Ковалева. М.: Проспект, 2002.

189. Финансы. Оксфордский толковый словарь. Англо-русский. М.: Весь Мир, 1997.

190. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика / пер. с англ. 2-е изд. М.: "Дело ЛТД", 1993. 864 с.

191. Фридман Ю.А., Речко Г.Н., Бияков O.A., Блам Ю.Ш. Оценка уровня согласованности экономических интересов субъектов региональной промышленной политики // Регион: экономика и социология. 2008. № 3. С. 78-96.

192. Хабарова Л.П. Тематический выпуск: Учетная политика организаций 2010 года Электронный ресурс. // Бухгалтерский бюллетень. 2009. № 11-12. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

193. Хабарова Л.П. Учетная политика 2002 года. М.: ООО «Бухгалтерский бюллетень-ББ», 2002. 288 с.

194. Ханафеев Ф.Ф. Аналитическое обеспечение управления налоговым потенциалом региона: теория и методология: монография. М.: Издательство "Проспект", 2008. 232 с.

195. Хансен Э. Экономические циклы и национальный доход. М.: Экономика, 1997. 431 с.

196. Хикс Дж. Стоимость и капитал / пер. с англ. / общ. ред. P.M. Энтова.М: Издательская группа "Прогресс", 1993. 488 с.

197. Химичева Н.И. Налоговое право: учебник. М.: БЕК, 1997. 336 с.

198. Ходов Л.Г. Государственное регулирование национальной экономики: учебник. М.: Экономистъ, 2005. 620 с.

199. Чаянов A.B. Избранные труды / Редкол.: В.Е. Адамов и др. М.: Финансы и статистика, 1991. 432 с.

200. Чедвик Л. Основы финансового учета / аер. с англ. / под ред. В.А. Микрюкова. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. 252 с.

201. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, Издательское объединение "ЮНИТИ", 1997. 382 с.

202. Черник Д.Г. Налоги: учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 1995. 400 с.

203. Черник Д.Г. Экономическая ситуация и налоги Электронный ресурс. // Налоговый вестник. 1999. № 9. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

204. Четыркин Е.М. Статистические методы прогнозирования. М.: Статистика, 1977. 199 с.

205. Чиларж К.Ф. Учебник институций римского права. СПб.: Сенатская типография, 1905. 206 с.

206. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление Электронный ресурс. // Налоговый вестник. 2008. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

207. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный). Главы 21-24. М.: МЦФЭР, 2004-11-21

208. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. М.: МЦФЭР, 2000. 176 с.

209. Шеремет А.Д., Сайфулин P.C. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 1995. 176 с.

210. Шумпетер Й.А. История экономического анализа: В 3-х т. / аер. с англ. под ред. B.C. Автономова. СПб.: Экономическая школа, 2004. Т. 3. 678 с.

211. Шумпетер И.А. История экономического анализа: В 3-х т. / пер. с англ. под ред. B.C. Автономова. СПб.: Экономическая школа, 2004. Т. 1. 496 с.

212. Шумпетер И.А. История экономического анализа: В 3-х т. / пер. с англ. под ред. B.C. Автономова. СПб.: Экономическая школа, 2004. Т. 2. 496 с.

213. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2007. 236 с.

214. Эрзин Д.Г. Как сформировать учетную политику в целях налогообложения Электронный ресурс. // Российский налоговый курьер. 2005. № 5. С. 23-43. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

215. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2002. 576 с.