Развитие механизмов налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности России тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Нестеров, Геннадий Георгиевич

• Нестеров, Геннадий Георгиевич
• кандидат экономических наук
• 2009

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Нестеров, Геннадий Георгиевич

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В СИСТЕМЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ.

1.1. Налоговая безопасность в системе обеспечения экономической безопасности.

1.2. Факторы и тенденции развития налогового контроля в России.

1.3. Экономические основы налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности.

ГЛАВА 2. СИСТЕМА НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ РОССИИ: ИНСТИТУТЫ И МЕХАНИЗМЫ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ.

2.1. Методологические подходы к классификации и организации налогового контроля.

2.2. Институты налогового контроля Российской Федерации.

2.3. Методические принципы взаимодействия налоговых и других государственных органов в системе обеспечения экономической безопасности.

2.4. Зарубежный опыт организации налогового контроля.

ГЛАВА 3. ОЦЕНКА МЕТОДОВ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ И ИХ ЗНАЧЕНИЯ ПРИ ВЫЯВЛЕНИИ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ПРЕСТУПЛЕНИЙ.

3.1. Анализ сложившихся форм и методов осуществления налогового контроля.

3.2. Оценка основных методов документального контроля.

3.3. Характеристика методов фактического контроля.

3.4. Эффективность расчетно-аналитических и информативных методов контроля.

ГЛАВА 4. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМОВ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.

4.1. Модель организации камеральной налоговой проверки.

4.2. Моделирование организации выездной налоговой проверки.

4.3. Совершенствование механизмов взаимодействия органов налогового контроля и других государственных органов в системе обеспечения экономической безопасности.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие механизмов налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности России»

Актуальность исследования. В современных условиях возникает необходимость изучения проблемы организации и взаимодействия органов налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности России в условиях экономического кризиса и роста угроз национальной безопасности государства. Обобщение теоретических положений в области обеспечения экономической безопасности, оценка практики деятельности контрольных и правоохранительных органов, а также анализ динамики вызовов и угроз налоговой безопасности, позволяет отметить, что в основе трансформации государственных экономико-правовых отношений в сфере налогового контроля заложены факторы, оказывающие воздействие на становление налоговой системы в Российской Федерации.

В современных условиях имеются неопределенности в решении вопросов обеспечения экономической безопасности между органами налогового контроля и налоговых расследований, имеющими общие задачи защиты экономических интересов и противодействия криминализации налоговой сферы как одного из базовых элементов экономики.

Особого внимания при этом требует совершенствование правоохранительных механизмов противодействия налоговой и экономической преступности, криминализации налоговой сферы, разрешения спорных вопросов и конфликтных ситуаций при организации налоговых проверок.

Исходя из этого, актуальным становится изучение проблемы организации налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности России на основе оценки форм и методов налогового контроля. Все позволит разработать предложения и рекомендации по совершенствованию механизмов взаимодействия органов налогового контроля при обеспечении экономической безопасности в условиях экономического кризиса.

Актуальность и недостаточная разработанность проблемы организации налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности

Российской Федерации предопределили выбор темы диссертационного исследования и рассматриваемый круг вопросов.

Состояние изученности проблемы. Проблема налогового контроля в основном изучается с позиций налоговых правоотношений. Экономическая сущность налогового контроля, его роли в обеспечении экономической безопасности государства еще не раскрыта в научных работах российских ученых-экономистов, в то время, как в условиях экономического кризиса усиливается значимость налоговой сферы в решении социальных и экономических задач развития страны.

Проблема обеспечения экономической безопасности в различных её аспектах раскрыта в работах Л.И. Абалкина, А.В. Возженикова, В.Ф. Гапо-ненко, А.Е. Городецкого, С.Ю. Глазьева, А.Г. Грязновой, М.Я. Корнилова, Е.А. Олейникова, Б.Н. Порфирьева, А.А. Прохожева, В.К. Сенчагова, B.JI. Смирнова, С.В. Степашина, А.И. Татаркина, А.Г. Хабибулина и других ученых.

Основные факторы, критерии и показатели оценки состояния экономической безопасности раскрыты в работах В.Н. Анищенко, А.Е. Городецкого, Р.В. Илюхиной, А.А. Куклина, Н.П. Купрещенко, В.А. Молчанова, В.В. Наумова, А.И. Татаркина, А.В. Шестакова и др.

Современный этап исследования налогового контроля в системе общественных отношений, в том числе и с-позиции влияния налоговой политики на экономическое положение страны, представлен работами видных специалистов по финансам, бюджету, налогам и налоговому контролю - М. Бобое-ва, А. Брызгалина, JI. Гончаренко, И. Горского, В. Гусева, В. Кашина, В. Князева, JI. Павловой, В Панского, А. Поскачева, С. Пепеляева, А. Починка, В. Родионовой, Д. Черника, Т. Юткиной и др.

Вместе с тем, ещё недостаточно полно исследованы вопросы взаимодействия органов налогового контроля с правоохранительными и другими органами государственного управления, ещё не определены подходы к формированию механизмов обеспечения экономической безопасности в налоговой сфере в условиях экономического кризиса. Возникает необходимость систематизации форм и классификации методов налогового контроля более эффективных для современных условий, перспективных форм организации налоговых проверок.

Цель исследования заключается в обосновании и развитии основных направлений развития организации налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности России.

В соответствии с поставленной целью были определены следующие задачи исследования:

- исследовать теоретические и методические основы организации налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности;

- раскрыть экономическую сущность организации налогового контроля;

- выявить совокупность форм и методов налогового контроля для современного этапа усиления экономического кризиса;

- проанализировать эффективность сложившихся методов налогового контроля в России;

- обобщить опыт организации налогового контроля в зарубежных странах;

- оценить соответствие правовых норм взаимодействия институтов налогового контроля задачам развития экономики и обеспечения экономической безопасности;

- разработать предложения по организации налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности;

- определить методические основы совершенствования механизмов взаимодействия органов налогового контроля и правоохранительных органов в системе обеспечения экономической безопасности.

Объектом исследования является- сфера налогового контроля и экономическая безопасность Российской Федерации.

Предметом исследования является совокупность организационных, управленческих и экономических отношений, возникающих сфере налогового контроля и взаимодействия с другими органами государственного управления в системе обеспечения экономической безопасности.

Теоретическую, методологическую и методическую основу исследования составили труды российских' и зарубежных ученых в области управления и налогов, налогового контроля и обеспечения экономической безопасности.

В основу методологии исследования приняты методы системного и факторного анализа, научного познания, фундаментальные положения экономической теории, налогового контроля и экономической безопасности, эмпирические материалы о деятельности и взаимодействии правоохранительных институтов, специальная научная и методическая литература, собственные наработки автора. При решении конкретных задач применялись экономико-статистический и аналитических методы, а также метод экспертных оценок.

Информационной базой послужили информация органов налогового контроля, Федеральной налоговой службы РФ, Министерства внутренних дел Российской Федерации, публикации о зарубежном опыте налогового контроля, научные отчеты Института экономики РАН, Академии управления МВД России, Академии экономической безопасности МВД России, других научных учреждений, публикации в экономических и иных изданиях.

Научная новизна исследования состоит в обосновании концептуальных положений и разработке предложений и рекомендаций по развитию институтов и механизмов налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности Российской Федерации. Новизна исследования заключается в следующем:

- раскрыты теоретические аспекты и методические основы организации налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности государства, исходя из транснационального характера угроз со стороны мирового финансового кризиса, усиления влияния криминальных элементов на налоговую систему и деятельность органов налогового контроля;

- разработан методологический подход к системному видению проблемы организации налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности, предполагающий активное взаимодействие институтов налогового контроля с правоохранительными органами по борьбе с налоговыми преступлениями;

- определена сущность организации налогового контроля как совокупность экономико-правовых отношений, являющихся составной частью налоговых правоотношений, обладающих особыми признаками такими, как государственный властный характер, регламентированность, независимость и объективность, информированность, непрерывность;

- определены стратегические цели налогового контроля, основными из которых являются обеспечение правильности исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет, неотвратимости наказания нарушителей-налогового законодательства, предупреждение нарушений налогового законодательства, возмещение ущерба, причиненного государству в результате налогового законодательства;

- уточнены функции налогового контроля. Предлагается к сфере налогового контроля отнести деятельность по поиску экономических субъектов, скрывающих свои доходы от налогообложения;

- раскрыта сущность процесса налогового контроля контролирующих органов, проявляющаяся в его функциях: фискальной (формирование государственного денежного фонда), контрольной (контроль правильности исчисления, полноты уплаты налогов и сборов), стимулирующей (обеспечение надлежащего исполнения налогового законодательства на основе комплекса предупредительных мероприятий), обеспечения экономической безопасности;

- раскрыта сущность налогового планирования как целенаправленной деятельности организации, ориентированной на максимальное использование всех норм действующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджеты различных уровней; основными критериями налогового планирования являются законность (обеспечение точности расчета налогов в соответствии с действующими нормами закона и обеспечение своевременности уплаты налогов); экономическая целесообразность (соответствие целям деятельности предприятия, обоснованность действий с экономической точки зрения); эффективность (с точки зрения соотношения затрат и результатов); оперативность (учет изменений в налоговом законодательстве, прогнозирование налоговых рисков);

- дано определение «системы организации налогового контроля» как комплекса мер, включая налоговое законодательство (правовая база); субъекты налогового контроля, объекты налогового контроля, формы и методы налогового контроля, порядок (процедура) налогового контроля, мероприятия налогового контроля;

- систематизированы методические принципы организации налогового контроля как общие принципы контрольной деятельности, а также специфические принципы организации налогового контроля: соблюдение процессуальной формы (вытекает из такой особенности налогового контроля;

- уточнена классификация видов налогового контроля в зависимости от субъектов контрольной деятельности, их полномочий, применяемых форм, методов контроля, задач контрольной деятельности, глубины контрольных мероприятий, времени их проведения, виды контроля определяются характеристикой того или иного элемента налогового контроля (например, субъект, объект, метод), а также от места и времени проведения налоговых проверок;

- определены основные направления развития механизмов взаимодействия налоговых и других государственных органов в системе обеспечения экономической безопасности;

- уточнены цели и задачи взаимодействия налоговых и правоохранительных органов в системе обеспечения экономической безопасности государства;

- раскрыты механизмы взаимодействия налоговых и правоохранительных органов, включая обмен информацией; выездные налоговые проверки с участием органов внутренних дел (далее — ОВД); подготовка совместных аналитических материалов; издание совместных приказов и других докуменаналитических материалов; издание совместных приказов и других документов; проведение совместных служебных расследований, научно-исследовательских работ в области обеспечения экономической безопасности.

- предложен алгоритм организации налоговых проверок, схема систематизации методов налогового контроля;

- определены меры по повышению эффективности деятельности органов налогового контроля в условиях экономического кризиса;

- обоснована необходимость совершенствования методов организации налогового контроля с учетом факторов обеспечения экономической безопасности;

- уточнены основные направления развития организации налогового контроля.

Практическая значимость работы, внедрение и апробация результатов исследования. Реализация теоретических положений и методических рекомендаций исследования позволят повысить эффективность управления органами налогового контроля и обеспечения экономической безопасности государства путём выработки согласованной стратегии экономической и налоговой политики, развития форм и методов организации налогового контроля, механизмов взаимодействия с правоохранительными органами по противодействию широкому спектру геополитических угроз в экономике и налоговой сфере. Материалы и результаты диссертационного исследования использованы в работе органов налоговых расследований МВД России, в научно-исследовательской деятельности, а также в учебном процессе по дисциплине «Организация и методы проведения налогового контроля», «Методика выявления налоговых правонарушений», «Налоговый учет и налоговая отчетность» Академии экономической безопасности МВД России, докладывались на научно-практических конференциях.

Всего по теме исследования опубликовано 38 научных работ общим объемом 124,8 п.л., в том числе монографии «Налоговый контроль», «Налоговое производство: исчисление, уплата, возврат» и «Организация налогового учета и налогового контроля», 4 работы в журналах, рекомендованных ВАК.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Нестеров, Геннадий Георгиевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе исследования определены следующие теоретические положения в отношении роли и места налоговой безопасности и налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности государства.

1. Налоговая система включена в систему экономической и финансовой безопасности, во-первых, как ресурсный фактор, находящийся в распоряжении государства, во-вторых, как инструмент воздействия на экономические и социальные процессы, в-третьих, как фактор обратной связи и зависимости государства от налогоплательщиков и территорий.

Как ресурсный фактор налоги могут оборачиваться для государства и средством обеспечения безопасности (рост налогового потенциала), и фактором усиления угроз и рисков (утрата налогового потенциала в силу объективных и субъективных причин).

2. Роль налогов как фактора экономической безопасности зависит от конкретной ситуации, особенностей социально-экономического развития страны, в котором оно находится, характера проводимой экономической политики, стабильности государственной власти. Кризисное состояние государства и экономики, ошибки в экономической политике и общая слабость системы государственного управления с неизбежностью ведут к кризису налоговой системы, превращая ее в реальную или потенциальную угрозу государству, политическому строю и органам власти, лишая их дееспособности и финансовых ресурсов.

Все это указывает на то, что налоговая система России является сферой жизнеобеспечения государства, поэтому от степени защищенности налоговой системы от криминализации, от подрыва её основополагающих основ зависит экономическая безопасность личности, общества, государства.

Налоговая преступность представляет собой общественно-опасное, социально-правовое явление, совокупность преступлений, объектом которых являются охраняемые уголовным законом отношения по поводу взимания налогов и иных платежей, контроля за своевременностью и полнотой их уплаты.

Необходимо отметить, что в современных условиях налоговая преступность приобрела системный характер, представляет угрозу экономической безопасности, наметилась тенденция проникновения организованной преступности и коррупции в сферу налогообложения, усиливается влияние криминальных элементов на деятельность коммерческих банков, внешнеэкономическую деятельность, кредитно-финансовых учреждений и коммерческих структур, занимающих ключевые позиции в экономике страны, а также тенденция глобального охвата и изощренного характера совершаемых преступлений в налоговой сфере.

Обобщение теоретических и методологических основ обеспечения экономической безопасности и развития налоговой системы, практика становления органов налогового контроля за рубежом позволили сделать вывод о том, что сущность налоговой системы необходимо рассматривать более широко.

Исходя из того, что в России сформирована налоговая сфера, институты и механизмы не только сбора налогов, противодействия налоговым правонарушений и преступлениям, но и налогового контроля, можно говорить о том, что понятие налоговая система включает в себя сферу сбора налогов, налогового контроля, а также сферу противодействия налоговым правонарушениям и преступлениям. При этом сферы налогового контроля и противодействия налоговым правонарушениям и преступлениям предлагается рассматривать как элементы системы обеспечения экономической безопасности.

Экономические факторы налоговых правонарушений и налоговой преступности обусловлены ухудшением финансового состояния бизнеса и населения, кризисными явлениями в экономике России. Это в основном связано с падением объемов производства, сжатием доходного потенциала, переливом рублевой денежной массы в накопление иностранной валюты, вывозом капитала за границу. Финансовое положение и психология налогоплательщиков в условиях рынка достаточно часто является определяющим фактором налоговых правонарушений и совершения преступлений. Снижение налоговой способности субъектов налогообложения, расценивается как одна из важных причин уклонения от уплаты налогов.

Не менее важным фактором являлась чрезмерная налоговая нагрузка на налогоплательщиков. Расширение функций государства, возникновение угроз национальным и экономическим интересам России, необходимость принятия мер по повышению жизненного уровня населения предполагает увеличение налоговых поступлений в бюджетные и внебюджетные фонды, в том числе и за счет налогов и иных платежей. В результате возрастает уровень налогообложения, что создает предпосылки для массового уклонения от уплаты налогов. Следует отметить, что по экспертным оценкам одним из высоких в мире является уровень налогообложения в России.

Сфера льготного налогообложения также представляла среду для возникновения налоговой преступности, о чем свидетельствовала деятельность зон с льготным налогообложением. Значительные потери доходов федерального бюджета отмечались в результате функционирования закрытых административно - территориальных образований (ЗАТО), некоторые из которых до недавнего времени активно осуществляли оффшорную деятельность, которая часто сопровождалась различными нарушениями порядка налогообложения.

В настоящее время конкурентоспособность в целом ряде сфер бизнеса становится фактором уклонения от уплаты налогов. Острая конкуренция приводит к снижению цен ниже того уровня, который для средней фирмы покрывал бы все издержки полностью легального существования.

В ходе налогового контроля возникают отношения, являющиеся составной частью экономических и правовых отношений, обладающих особыми признаками.

Налоговый контроль как форма налоговых правоотношений обладает рядом специфических черт таких, как государственный властный характер, регламентированность, независимость и объективность, информативность, непрерывность.

Контрольная деятельность государства ориентирована на создание совершенной системы налогообложения и достижение такого уровня налоговой дисциплины, при которой исключаются или сводятся к минимуму нарушения налогового законодательства.

Поэтому налоговый контроль должен быть нацелен на предотвращение нарушений налогового законодательства, а также на постоянное выявление и изъятие в бюджетную систему недоимок по налогам, о чём свидетельствуют широкие полномочия, предоставленные налоговым органам по принудительному взысканию, применению способов обеспечения и реструктуризации задолженности по налогам и сборам.

Исследования показали, что основная стратегическая цель налогового контроля конкретизируется в следующих задачах:

- обеспечение правильности исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет,

- обеспечение неотвратимости наказания нарушителей налогового законодательства,

- предупреяедение нарушений налогового законодательства,

- возмещение ущерба, причиненного государству в результате налогового законодательства.

Предмет налогового контроля определяется в соответствии с трактовкой объекта контроля. В более широком плане это правильность, своевременность и полнота выполнения налогоплательщиками своих обязанностей по отношению к государству (муниципальным образованиям). В более узком плане предметом является тот материальный носитель, который подвергается проверке в ходе контрольных действий.

Направления налогового контроля — относительно обособленные сферы контрольной деятельности, охватывающие однородные по своему содержанию действия налогоплательщиков и иных лиц по исполнению возложенных на них обязанностей.

Обобщение зарубежного опыта, прежде всего, стран с развитой рыночной экономикой и опыта России позволяет отметить необходимость использования специфических методов борьбы с уклонением от уплаты налогов. В развитых странах действуют специальные оперативные службы органов налогового розыска, налоговой полиции, занимающиеся поиском экономиче-t ских объектов, скрывающих свои доходы от налогообложения.

В широком смысле слова эту деятельность также следует отнести к сфере налогового контроля, так как в ее основе лежит проверка достоверности информации, поступающей в налоговые органы, которая осуществляется различными методами. Таким образом, содержание налогового контроля включает в себя не только контроль соблюдения налогового законодательства, но и выявление экономических объектов, фальсифицирующих информацию о своей деятельности, оценку степени достоверности этой информации,получение достоверной информации на основе косвенных (расчетно-аналитических) методов определения налоговых обязательств.

В процессе налогового контроля контролирующие органы осуществляют реализацию следующих функций: фискальной (формирование государственного денежного фонда), контрольной (контроль правильности исчисления, полноты уплаты налогов и сборов), а также стимулирующей (обеспечение надлежащего исполнения налогового законодательства на основе комплекса предупредительных мероприятий).

Любая контрольная деятельность подразделяется на несколько этапов: подготовительный, планирование контрольных мероприятий, осуществление контрольных мероприятий, оформление контрольных мероприятий, обмен информацией с уполномоченными органами, принятие корректирующих мер.

Применительно к налоговому контролю как целенаправленной деятельности органов государственного управления можно выделить следующие этапы: регистрация и учет налогоплательщиков, прием налоговой отчетности, проведение камеральных проверок, начисление платежей к уплате, контроль своевременности уплаты начисленных сумм, проведение выездных проверок, контроль реализации материалов проверок и уплаты начисленных пени и штрафов.

Важнейшие показатели эффективности налогового контроля определяются результатами работы налоговых органов по выявлению сокрытых от налогообложения сумм, например, путем сопоставления суммы доначислений по результатам проверок с величиной затрат на проведение этих проверок.

С точки зрения внутреннего планирования все налоги, уплачиваемые предприятием, можно рассматривать как его собственные издержки; разница заключается в возможностях и методах их учета. При этом часть налогов представляет собой постоянную заранее известную долю общих издержек, другие налоги являются переменной величиной.

Налоговое планирование — это целенаправленная деятельность организации, ориентированная на максимальное использование всех аспектов действующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджеты различных уровней. Деятельность налогоплательщика должна быть направлена не на нарушение налогового законодательства, а на поиск легальных путей использования всех существующих льгот и особенностей налогового права для минимизации налоговых платежей.

Основные критерии налогового планирования:

- законность (обеспечение точности расчета налогов в соответствии с действующими нормами закона и обеспечение своевременности уплаты налогов);

- экономическая целесообразность (соответствие целям деятельности предприятия, обоснованность действий с экономической точки зрения);

- эффективность (с точки зрения соотношения затрат и результатов);

- оперативность (учет изменений в налоговом законодательстве, прогнозирование налоговых рисков и др.).

Организации должны выделить налоговое планирование в отдельное направление работы. В крупных компаниях оптимизацию налогов обеспечивают сотрудники службы внутреннего аудита, финансовой службы, юридического управления.

Разработка налоговых схем, их подготовка и реализация является ключевым моментом налогового планирования.

Понятие «организация» в самом общем смысле предлагается рассматривать как процесс формирования внутренне упорядоченной структуры. Организация налогового контроля (в широком смысле слова.) - это комплексное понятие, которое включает в себя следующие важнейшие элементы: налоговое законодательство (правовая база), субъекты налогового контроля, объекты налогового контроля, формы и методы налогового контроля, порядок (процедура) налогового контроля, система мероприятий налогового контроля (государственная регистрация, учет налогоплательщиков, ведение базы данных, налоговые проверки, ведение лицевых счетов налогоплательщиков, учет поступлений в бюджет, взыскание задолженности в бюджет, применение санкций и др.), сферы контрольной деятельности (направления контроля), система отчетности налоговых органов, технико-технологическое обеспечения, кадровое обеспечение.

Принципы организации налогового контроля можно разделить на общие и специфические.

В первую группу входят общие принципы контрольной деятельности: безвозмездность (бесплатность) осуществления, правомочность, профессионализм, определенность предмета контроля, координация и взаимодействие органов контроля, полнота, превентивность.

К специфическим принципам организации налогового контроля относятся следующие: соблюдение процессуальной формы (вытекает из такой особенности налогового контроля, как регламентированность); презумпция невиновности налогоплательщика; презумпция правоты налогоплательщика; соблюдение налоговой тайны; обеспечение оптимального сочетания фискальной и регулирующей направленности налогового контроля (принцип недопущения причинения вреда налогоплательщику).

Форма налогового контроля зависит от специфики налоговых норм. Форма налогового контроля - это регламентированный нормами налогового законодательства способ организации, осуществления и формального закрепления результатов мероприятий налогового контроля.

Содержание контрольной деятельности, конкретная форма контроля в значительной степени определяется приемами, применяемыми контролирующими органами, отсюда — неразрывная связь формы и метода.

Метод — способ практического осуществления или познания изучаемых явлений; конкретные способы, применяемые при осуществлении контрольных функций. Выделяют следующие группы методов финансового (налогового) контроля:

- общенаучные методические приемы исследования объектов контроля (анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия, моделирование),

- собственно эмпирические методические приемы (инвентаризация, контрольные замеры работ, контрольные запуски оборудования, формальная, арифметическая и логическая проверки, способ обратного счета, сопоставление однородных фактов, сканирование, опросы и др.),

- специфические приемы смежных экономических наук (экономический анализ, экономико-математические методы, теория вероятностей, математическая статистика).

Конкретные методы налогового контроля можно разделить на следующие группы: документальные, фактические, расчетно-аналитические и информативные.

Виды контроля выделяются в зависимости от субъектов контрольной деятельности, их полномочий, применяемых форм, методов контроля, задач контрольной деятельности, глубины контрольных мероприятий, времени их проведения и др. В конечном счете, виды контроля определяются характеристикой того или иного элемента налогового контроля (например, субъект, объект, метод), а также от места и времени проведения.

Организация работы подразделений налоговых органов (на всех уровнях налоговой службы) может строиться:

- по видам налогов или по категориям налогоплательщиков,

- по функциям, которые выполняют сотрудники (например, учет налогоплательщиков, ввод и обработка информации, проведение камеральных и выездных проверок, информационно-разъяснительная работа, разбор жалоб и др.). Первый подход называется отраслевым, второй — функциональным (предметным), возможно их сочетание.

В процессе исследования определены методические принципы взаимодействия налоговых и других государственных органов в системе обеспечения экономической безопасности.

Налоговые органы различного уровня связаны друг с другом отношениями административного подчинения и взаимодействуют по вертикали бюджетной системы. Так, ФНС осуществляет планирование, координацию, контроль работы нижестоящих налоговых органов, в том числе — методологическое обеспечение их деятельности, разработку единой структуры этих органов, распределение численности сотрудников и фонда оплаты труда; организует взаимодействие налоговых органов с другими государственными органами, налоговыми органами других государств

Взаимодействие налоговых и правоохранительных органов в широком смысле слова осуществляется в первую очередь в целях обеспечения экономической безопасности Российской Федерации.

Необходимость такого взаимодействия обуславливается рядом факторов: наличием общих целей и задач по обеспечению законности хозяйственной деятельности, а также предупреждению, выявлению и раскрытию правонарушений, совершаемых субъектами ФХД; сужением сферы государственного финансового контроля за состоянием и результатами использования товарно-материальных ценностей и денежных ресурсов в условиях экономической независимости субъектов ФХД; реализацией комплексного подхода к сбору, анализу и оценке соответствующей информации в сфере экономики; реальной возможностью успешного использования в борьбе с преступностью в сфере экономики, средств и методов ОРД; требованиями законов и подзаконных нормативных актов о взаимодействии ОВД и налоговых органов.

В узком смысле слова взаимодействие налоговых и правоохранительных органов представляет собой комплекс определенных мер. В качестве форм взаимодействия можно выделить следующие:

- обмен информацией;

- выездные налоговые проверки с участием ОВД;

- подготовка совместных аналитических материалов;

- издание совместных приказов и других документов;

- проведение совместных служебных расследований.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Нестеров, Геннадий Георгиевич, 2009 год

1. Конституция Российской Федерации

2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья, четвертая.

4. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации.

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

7. Таможенный кодекс Российской Федерации

8. Уголовный кодекс Российской Федерации.

9. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации.

10. Закон Российской Федерации «О милиции» от 18 апреля 1991 г. №1026-1.11 .Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» от 21 марта 1991 г. №943-1.

11. Закон Российской Федерации «О безопасности» от 5 марта 1992 г. №2446-1.

12. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №12-ФЗ.

13. Федеральный закон «Об исполнительном производстве» от 2 октября 2007 г. №229-ФЗ.

14. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ.

15. Указ Президента Российской Федерации «О государственной стратегии экономической безопасности Российской Федерации» от 29 апреля 1996 г. №608.

16. Указ Президента Российской Федерации «Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации» от 11 марта 2003 г. №306.

17. Указ Президента Российской Федерации «Об участии органов внутренних дел Российской Федерации в работе по обеспечению поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет» от 14 апреля 1996 г. №1680.

18. Указ Президента Российской Федерации «О концепции национальной безопасности Российской Федерации» от 10 января 2000 г. №24.

19. Указ Президента Российской Федерации «Вопросы сотрудничества федеральных органов исполнительной власти» от 20 мая 2004 г. №649.

20. Указ Президента Российской Федерации «О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве» от 23 мая 1994 г. №1005.

21. Указ Президента Российской Федерации «Об улучшении расчетов в народном хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение» от 19 октября 1993 г. №1662.

22. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Собранию «О бюджетной политике в 2008 2010 годах» от 9 марта 2007 г.

23. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. «О Федеральных органах налоговой полиции» от 17 декабря 1996 г. №20-П.

24. Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» от 30 сентября 2004 г. №506.

25. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации «О практике применения судами уголовной ответственности за налоговые преступления» от 28 декабря 2006 г. №64.

26. Постановление Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 28 февраля 2001 г. №5.

27. Постановление Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» от 12 октября 2006 г. №53.

28. Информационное письмо Высшего арбитражного суда «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 17 марта 2003 г. №71.

29. Постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа: от 20 марта 2002 г. №А 52-3509/2001/2; от 25 апреля 2002 г. №А 053814/01-220/12; от 13 мая 2004 г. №А 56-3197/03.

30. Постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа: от 8 сентября 2003 г. №Ф 09-2876/03-АК; от 2-5 сентября 2003 г. №Ф 09-3140/03-АК.

31. Постановления Федерального арбитражного суда Центрального округа: от 10 ноября 2003 г. №А 14-2078/03/85/19; от 6 июня 2006 №А 09-11756/0512.

32. Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27 сентября 2005 г. №А 33-5200/02-Ф02-4213/05-С1.

33. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 15 января 2004 г. №Ф ОЗ-АЗ7/03-2/3328.41 .Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22 июня 2006 г. №КА-А41/5292-06.

34. Ведомственные нормативные акты.

35. Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 30 мая 2007 №ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

36. Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 14 мая 2007 г. №ММ-3-06/292@ «Об утверждении Положения об Управлении контрольной работой».

37. Приказ Министерства финансов и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10 марта 1999 № 20н, ГБ-3-04/39 «Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке».

38. Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 14 мая 2007 г. №ММ-3-19/293 «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при взыскании по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации».

39. Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 1 декабря 2006 г. №САЭ-3-09/826 «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц».

40. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 07 апреля 2000 г. №АП-3-06/124 «Положение об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций».

41. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 28 июля 2003 г. №БГ-3-09/426 «Об учете иностранных организаций в налоговых органах».

42. Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 16 июня 2006 №САЭ-3-09-335 «Об обеспечении публикации и издания сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством о государственной регистрации».

43. Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 28 февраля 2006 г. №САЭ-6-08/207@ «О функциях отдела налогового аудита инспекции Федеральной налоговой службы».

44. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 344 «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

45. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2005 г. №85 «Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков».

46. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09 августа 2005 г. №101н «Об утверждении положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы».

47. Постановление Банка России от 22 сентября 1993 г. №40 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».

48. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Российской Федерации от 25 июля 2007 г. №03-02-07/1-346 «О составе дополнительных мероприятий налогового контроля».

49. Доклад Министерства финансов Российской Федерации о результатах и основных направлениях деятельности на 2008-2010 гг.

50. Абалкин Л.И. Экономическая безопасность России: угрозы и их отражение //Вопросы экономики. 1994. — №12. -С. 4-13.

51. Абалкин Л.И. и др. Стратегический ответ России на вызовы нового века / под обш. ред. Л.И. Абалкина. — М.: Экзамен, 2004.

52. Афанасьев В.Г. Научное управление обществом. М., 1992.

53. Аксенов В.Г., Веремеенко Н.И., Стрельников С.С. Взаимодействие органов внутренних дел. — М., 1995.

54. Актуальные проблемы борьбы с организованной преступностью и терроризмом: Сборник материалов. М.: ВНИИ МВД России, 2003.

55. Аликперов И.М. Социально-экономические основы экономической безопасности // Вестник Института цивилизации. — 2000. — №2.

56. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения. М., 2003.

57. Алексашенко С. Налоговые реформы в развитых странах: опыт 80-х. -М.: Экспертный институт РСППД, 1992. -С.24-37.

58. Амуржуев О.В., Дорогавцев А.Е. Неплатежи: способы предотвращения и сокращения. -М.: Производств.-творч. фирма «Аркаир», 1994.

59. Анищенко В.Н., Илюхина Р.В. Институциональные основы мониторинга экономической безопасности. М.:РИО АЭБ МВД России, 2008. - 112 с.

60. Анищенко В.Н. О создании институтов и механизмов правоохранительных органов в области обеспечения экономической безопасности регионов // Вестник Академии экономической безопасности, №1(4), 2005. —15 с.

61. Ансофф И. Стратегическое управление. — М.: Экономика, 1989. -516 с.

62. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. -М.: «Экономика», 2004. 560 с.

63. Архипов А., Городецкий А., Михайлов Б. Экономическая безопасность: оценки, проблемы, способы обеспечения // Вопросы экономики. — 1994. — №12. -С.36-44.

64. Бабаев В.К., Буренков А.П., Гущев В.Е., Кузнецов А.П. Экономика. Право. Финансы. Термины и определения. — М.: 1995.

65. Бабаев В.К. Понятие юридической нормы / Общая теория права: Курс лекций. — Н.Новгород, 1993.

66. Безопасность.экономики и предпринимательства в России / под ред. F.M. Казиахмедова, А.С. Прудникова. М.: Экономика, 1999.

67. Беккер г. Экономический; взгляд на жизнь: Лекция® лауреата Нобелевской премии в области экономических наук за 1992 г. // Вестник Санкт-Петербургского университета. —1993: —Серия 5. —Вып. 3.

68. Бобырев В .В. Организация' и методы аналитической работы в федеральных органах, налоговой^ полиции России. — М.: Высшее образование и наука, 2003.

69. Богданов И Я'., Калинин А.П., Родионов Ю.Н. Экономическая безопасность России: Цифры и факты, 1992-1998. М:, 1999.

70. Богданов И;Я. Россия. Экономика. Безопасность. -М;, 1996.

71. Брызгалин А.В., Берник В.Р. и др. Методы налоговой оптимизации. М;, 2001. •. ; ' •

72. Брызгалин А.В. Налоговый контроль и- производство' по делам о налоговых правонарушениях. Теория и практика, применения гл.14 Налогового кодекса.Российской Федерации // Налоги и финансовое право. — 2007. — №2.

73. Брызгалин А.В. Налоговый контроль: сложные вопросы, практика применения, нормативные акты. ФНС РФ?// Налоги и финансовое право. — 2007. -№10.98:Бурцев B;BtФакторы финансовой безопасности // Менеджмент в России и за рубежом.-2001.-№1.

74. Варшавский А. Неплатежи и бартер как проявление системных трансформаций//Вопросы экономики. --2000; — №6;-С. 89-101.102; Ващекин Н.П. Экономическая безопасность: институциональный подход. М.: МГУК., 2000.

75. Вестник Академии экономической безопасности, №1,2,3. — М.: РИО АЭБ МВД России, 2007.

76. Вестник Академии экономической безопасности, №1,2,3^4. — М.: РИО АЭБ МВД России, 2008.

77. Вепрев С.Б. Теоретические основы, экономической безопасности, институты и механизмы ее обеспечения. — М.: РИО АЭБ МВД России. 2006.

78. Витте С. Национальная экономика и Фридрих Лист. — М., 1889.

79. Возжеников А.В. Национальная безопасность: теория, политика, стратегия. М., 2000.

80. Возжеников А.В. Парадигма национальной безопасности реформирующейся России. — М.: ЗАО «Эдас Пак», 2000. 345 с.

81. Возжеников А.В. Внутренние и внешние угрозы национальной безопасности Российской Федерации: основные понятия, классификация, содержание. -М., 1998.

82. Возжеников А.В., Прохожев А.А. Система жизненно важных интересов России. -М., 1997.

83. Волков Я.В. Геополитика и безопасность в современном мире. — М., 2000.

84. Волковский В.И. Борьба с организованной преступностью в экономической сфере. М.: Русский биографический институт, 2000.

85. Волковский В.И. Проблемы безопасности в информационной сфере. Перспективы России в XXI веке. Мировые и внутри российские процессы.- М., 2000.

86. Волковский В.И. Социальная безопасность и информационное общество. // Материалы 12 научно-технической конференции "Системы безопасности". -М., 2003.

87. Волковский В.И., Сомик К.В. Связанные информационные структуры -метод интеграции экономики будущего. М., 2001.

88. Вэриан Х.Р. Микроэкономика. Промежуточный уровень. Современный подход. Учебник для вузов // Пер. с англ. Под ред. Фроловой Н.Л. — М.: ЮНИТИ, 1997.

89. Гапоненко В.Ф., Беспалько А.А. Аудит, консалтинг и экономическая безопасность государства // Закон и право. 2005. - №9.

90. Гапоненко В.Ф., Мельников А.Б. Эриашвили Н.Д. Финансово-правовые особенности криминализации холдинговых корпораций. — М.: Юнити, 2003.

91. Гаухман Л.Д., Максимов С.В. Преступления в сфере экономической деятельности. М., 1998.

92. Глазьев С.Ю. Основы обеспечения экономической безопасности страны — реформационный курс // Российский экономический журнал. — 1997.1.

93. Герард М. О реформировании таможенной системы // Проблемы теории и практики управления. 2002. - №5.

94. Городецкий А. Вопросы безопасности экономики России // Экономист. 1995. -№10. -С.44-50.

95. Городецкий А.Е. Современные институты противодействия экономическим основам международного терроризма. — М.: РИО АЭБ МВД России, 2006. 15 п.л.

96. Городецкий А.Е. Экономические и институциональные основы защиты национальных экономических интересов. / Правовые вопросы российской государственности: сб. науч. трудов. — М.: РИО АНП, 2002. — 15 с.

97. Городецкий А.Е., Хоминич И.П. Новые вызовы и угрозы в области экономической безопасности // Вестник Академии налоговой полиции. — М.: АНП ФСНП России, 2003.

98. Городецкий А.Е., Манаенков A.M. и др. Правоохранительные институты обеспечения экономической безопасности и противодействия теневой экономике / Сб. Финансовый анализ и аудит. 2004. — №3.

99. Городецкий А.Е., Морукова А.А. Об особенностях и экономических основах современного терроризма // Вестник Академии экономической безопасности: Выпуск 1(4). — М.: Академия экономической безопасности МВД России, 2005.

100. Городецкий А.Е., Наумов В.В., Долгова М.В. Внешнеэкономическая деятельность: реформы, глобализация и регулирование. См. «Таможня в условиях глобализации внешней торговли». Сборник научных трудов. -М. ГТК России, РТА, 2000.

101. Горский И.В. Налоги в механизме стабилизации // Экономика и жизнь. 1996.-№36. -С.11.

102. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. — М.: Общество «Анкил», 1992.

103. Горский И.В. Методические подходы к эффективности налогообложения: социальный аспект // Налоговая политика и практика. — 2006. — №3.

104. Государственное регулирование экономики и социальный комплекс: Учебное пособие / Под ред. Т.Г. Морозовой и А.В. Пикулькина. М.: Финстатинформ, 1997.

105. Государственно-правовые основы обеспечения безопасности в Российской Федерации. — М.: Изд-во С.-Петербургского государственного ун-та, 1999.

106. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право М.: Юриспруденция, 2003.

107. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель налогоплательщик -государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учебное пособие. - М.: ФБК ПРЕСС, 1998.

108. Гринберг Р. Результаты экономических реформ в постсоциалистических странах //Проблемы теории и практики управления. — 2003. — №3.

109. Дворянков В.А. Экономическая безопасность — теория и реальная угроза. М.: МАНРО, 2000.

110. Делягин М. Мировой кризис: Общая Теория Глобализации. М.: 2003.

111. Доклад Всемирного банка об экономике России февраль 2004 года // Общество и экономика. — 2004. — №2.

112. Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия. Учебно-практическое пособие — М.: «Книжный мир», 2004. —252 с.

113. Дубоносов Е.С. Методы документальной и фактической проверки в практике налоговых, ревизионных и правоохранительных органов // Налоговый учет для бухгалтера. — 2005. —№11.

114. Евстигнеев В.Р. Финансовый рынок в переходной экономике. Инвестиционные стратегии. Структурная организация. Перспективы международной интеграции. М.: УРСС, 2000.

115. Зарубежный опыт обеспечения федеральной конституционной безопасности: Аналитическая записка // Научные проблемы национальной безопасности Российской Федерации. -1998. — Выпуск 2. С.136-155.

116. Заяц Н.Е. и др. Теория финансов. Мн.: Высш. шк., 1998.

117. Звирбуль В.К. Одно из средств повышения эффективности борьбы с преступностью //Советская юстиция. — 1968. — №24. -С.25.

118. Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые преступления / Под ред. К.К.Саркисова. — М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2004.

119. Зубков В.А., Осипов С.К. Российская Федерация в международной системе противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризма. -2-е изд., перераб. и доп. — М.: Спецкнига, 2007. -752 с.

120. Иванов В. Социальная защита населения и национальная безопасность. // Наука. Политика. Предпринимательство. 1998. — №1-2. -С.43-48.

121. Иванченко В. Общность критериев экономической и государственной безопасности // Экономист. 1996. - №5. -С.З.

122. Илларионов А. Критерий экономической безопасности // Вопросы экономики. 1998. - №10. -С.49.

123. Илюхина Р.В., Осипенкова О.А. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия» (монография). М.: РИО Международной академии предпринимательства, 2006. -350 с.

124. Иконникова О.А. Институт предварительного налогового регулирования // Налоговая политика и практика. 2004. - № 6.

125. Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. Правовое регулирование налоговых отношений: Пособие для сдачи экзамена. — М.: «Юрайт-Издат», 2004. -206 с.

126. Климова М.В. ИНН, КПП. О чем говорят коды. М.: Издательско-консультационная компания «Статус - Кво 97», 2004. — 112 с.

127. Конторович В.К. Собираемость налогов в РФ. Спб.: изд-во ГУФЭР, 2005. 166 с.

128. Корнейчук Г.А. Контрольные проверки, или Кого и что вправе проверять органы государственного контроля. — М.: «Бератор», 2004. —136 с.

129. Коттке К. «Грязные» деньги как с ними бороться? Справочник по налоговому законодательству в области «грязных «денег / Пер. 9-го перераб. нем. изд. — М.: Дело и сервис, 2005. -688 с.

130. Красницкий В.А. Организация и методика налоговых проверок: Учебное пособие / под ред. Л.П. Павловой. М.: Финансы и статистика, 2005.

131. Крашенинников В.М., Городецкий А.Е. Новые подходы в системе экономической безопасности и развитие института налоговой полиции в России // Вестник Академии налоговой полиции: Вып. 2. М.: АНП ФСНП России, 2001.-С. 17-34.

132. Кузнецов А.П. Политика государства в налоговой сфере: уголовно-правовые средства и организационно-тактические методы. — Н!Новгород: 1995.

133. Криминология: учебник для юридических вузов / Под ред. В.Н. Бурла-кова, В.П. Сальникова. СПб., 1998.

134. Кругликов В. О защите экономических интересов страны // Экономист. 1995. - №10. -С.51-53.

135. Кузнецова А.А. Политика государства в налоговой сфере (уголовно-правовые средства и организационно-тактические методы). — Н.Новгород, 1995.

136. Купрещенко Н.П. Сущность и структура современной теневой экономики // Вестник Академии экономической безопасности МВД России. — 2007.-№1.-17 с.

137. Купрещенко Н.П. Сущность и структура современной теневой экономики (системно-концептуальный анализ) // Вестник Академии налоговой полиции: Вып. 3. — М.: Академия налоговой полиции ФСНП России. 2003.

138. Кучеров И.И. Налоги и криминал. — М., 2000.

139. Кучеров И.И., Марков А.Я. Расследование налоговых преступлений. — М., 1995.

140. Кучеров И.И. Налоговые преступления: Учебное пособие. М., 1997.

141. Кучеров И.И. Налогове право России: Курс лекций — М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2001.

142. Кучеров И.И. Преступления в сфере налогообложения: научно-практический комментарий к УК РФ. — М., 1999.

143. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. — М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2003.

144. Кушлин В.И. Современные проблемы реформирования экономики России. М.: РАГС, 1996.

145. Лайам Эмбрилл и др. Современный НДС. — М.: изд-во «Весь Мир», 2003. — 274 с.

146. Латышев В.И. Налоговые правонарушения: поиск и выявление. М.: «Финансы и статистика», 2006. —96 с.

147. Лермонтов Ю.М. Налоговая отчетность: практические рекомендации по представлению М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус - Кво 97», 2006.- 100 с.

148. Ларичев В.Д. Мошенничество. М., 2000.

149. Ларичев В.Д., Решетняк Н.С. Налоговые преступления и правонарушения. Кто и как их выявляет и предупреждает. — М., 1998.

150. Лесков B.C., Кучеров И.И. Особенности расследования налоговых преступлений. Расследование новых видов экономических преступлений. -М., 1995.

151. Леруа Марк Социология налога / пер. с франц. -М.: Дело и сервис, 2006.

152. Логвина А. Налоговая составляющая экономической безопасности России // Российский экономический журнал. — 1998. №5. -С. 17-29.

153. Локашенко Н.А. Уклонение гражданина от уплаты налога, уклонение от уплаты налогов с организаций // Преступления в сфере экономической деятельности: понятие, система, проблемы квалификации и наказания. — Саратов, 1997. -С. 12-17.

154. Львов Д.С. Экономика развития. —- М.: Экзамен, 2002.

155. Любимцев Ю., Логвина А. Концепция финансовой безопасности (общегосударственный и региональный аспекты) //Экономист. — 1998. — №3. -С.55-64.

156. Ляско А. Экономический кризис и его последствия для бюджетной системы российских регионов // Вопросы экономики. — 1999. — №3. -С.21 -32.

157. Макарова О.Л. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии / под общ. Ред. Н.М. Головановой. — Спб: Юридический центр «Пресс», 2001.

158. Макконелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс / Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2001.

159. Малкин Н.А., Лебедев Ю.А. Выявление налоговых преступлений. — М., 1999.

160. Маневич В.Е. Борьба с инфляцией и пути выхода из кризиса // Бизнес и банки. 1998. - №51.-С. 1-2.

161. Маркелов Т.Л. Проблемы координации в борьбе с правонарушениями //Вопросы борьбы с преступлениями. М.: 1987. Вып.26. - С.37-38.

162. Маршалл А. Принципы экономической науки /Пер. с англ. — М.: Прогресс, 1993.- Т.1. Гл. 1.

163. Медведева О. Теневое налогообложение // Экономика и жизнь. — 2004. -№16.

164. Мельник А. Некоторые вопросы осуществления валютного контроля за внешнеторговыми операциями, предусматривающими расчеты векселями // Хозяйство и право. 2003. -№8. -С.71-83.

165. Микроэкономика: практический подход / под ред. А.Г.Грязновой и А.Ю. Юданова. М.: КНОРУС, 2004. - Гл.1.

166. Миронова А.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: учеб. пособие. М.: изд-во Омега - JI, 2005. - 408 с.

167. Мирошниченко В.М. Организация управления и обеспечение национальной безопасности РФ. М.: Издательство «Экзамен», 2002.

168. Михайловский И. Раздельный учет «входного» НДС при реализации векселей // Хозяйство и право. 2004. —№7. -С.61-64.

169. Михалев В.В., Даньков А.П. Налоги и налоговые преступления. М., 1999.

170. Молчанов А.В. Экономическая безопасность в кредитно-финансовой сфере на современном этапе (под ред. А.В. Молчанова). — М.: РИО АЭБ МВД России, 2006. 152 с.

171. Мурзин В.Е. Налогообложение ценных бумаг // Налоговый вестник. -2004.-№3.-С.97-102.

172. Налоговая полиция: уголовные дела. — М., 1996.

173. Налоги и налоговое право. Учеб.пособие. Под ред. А.В. Брызгалина — М.: Аналитика-Пресс, 1997.

174. Налоговое право. Учеб.пособие под ред. С.Г. Пепеляева. М.: «Юрист», 2004. - 591 с.

175. Налоговый контроль. Учеб.пособие под ред. Кваши Ю.Ф. М.: «Юрист», 2001.-540 с.

176. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. — СПб: «Питер», 2002. 160 с.

177. Намозов О. О причинах денежного дефицита в переходной экономике // Деньги и кредит. 2000. - №6. -С.41-46.

178. Началов А.В. Налоговый словарь. — М.: Издательско-консультационная компания «Статус-кво», 2004. 400 с.

179. Налоговое расследование: Экспериментальный учебник под общ. ред. д.ю.н. Ю.Ф. Кваши. М.: Юрист, 2000.

180. Наринский А.С., Гаджиев Н.Г. Контроль в условиях рыночной экономики. -М.: Финансы и статистика, 1994.

181. Панченко П.Н., Кузнецов А.П. Налоговые и иные хозяйственные преступления: выявление, расследование, классификация. — Н.Новгород, 1995.

182. Панченко П.Н. Взаимодействие аппаратов уголовного розыска, иных правоохранительных органов и ответственности в борьбе с преступностью. Омск, 1983.

183. Паньков В. Экономическая безопасность: мирохозяйственный и внутренний аспекты // Внешнеэкономические связи. — 1992. — Вып.8. -С.9.

184. Паскачев А.Б., Кашин В.А., Бобоев М.Р. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм. — М.: Гелиос АРБ, 2002. — 776с.

185. Паскачев А.Б., Джамурзаев Ю.Д., Хубаев Г.Н., Родина О.В. Система поддержки принятия решений для контроля правильности начисления налога на прибыль. Под ред. Паскачева А.Б. и Хубаева Г.Н. — М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004.

186. Паскачев А.Б, Садыгов Ф.К., Мишин В.И. и др.; под ред. Садыгова Ф.К. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика. — М.: «Издательство экономико-правовой литературы», 2004. — 232 с.

187. Паскачев А.Б., Джамурзаев Ю.Д., Хубаев Г.Н., Широкова С.Н. Моделирование деловых процессов в налоговых инспекциях / под общ. Ред. Т.В. Шевцовой, Д.А. Чушкина. — М.: Издательство Экономико-правовой литературы, 2006.

188. Пепеляев С.Г. Налоги: реформа и практика. — М.: Статус, 2005.

189. Пепеляев С.Г. и др. Налоговое право: Учебное пособие. М., 2000.

190. Петров Э.И., Марченко Р.Н., Баринова JI.B. Криминологическая характеристика и предупреждение экономических преступлений. — М., 1995.

191. Петрова Г.В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования. -М.: «Оолита», 2003. — 360 с.

192. Полный словарь терминов и нормативных понятий, используемых в деятельности ФНС России, ФТС России и Росфинмониторинга / авт. -сост. А.Б. Паскачев, В.А. Кашин, Е. А. Захарова. — М.: « Магистр», 2007. -541 с.

193. Попонова Н.А., Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Организация налогового учета и налогового контроля: Учебное пособие — М.: Эксмо, 2006.

194. Потехин Р.Ю. Борьба с преступлениями, совершаемыми в сфере налогообложения: Криминологический и уголовно-правовой аспекты: дис. на соиск. учен. степ, к.ю.н.: Специальность 12.00.08. - М., 2002.

195. Пронина В. Совершенствование законодательства о центральных органах управления // Хозяйство и право. — 1993. — №5.

196. Прохожев А.А. Общая теория национальной безопасности. — М.: Изд. ГАРС, 2005.-338 с.

197. Романович А.П. Перспективы развития и обеспечения безопасности: философско-методологические проблемы. — М., 2002.

198. Российский статистический ежегодник. — М: Госкомстат России, 2000.

199. Россия в цифрах. — М.: Госкомстат России, 2001.

200. Россия в цифрах. — М.: Госкомстат России, 2002.

201. Россия в цифрах. М: Госкомстат России, 2003.

202. Россия в цифрах. — М.: Госкомстат России, 2004.

203. Россия в цифрах. — М.: Госкомстат России, 2005.

204. Россия в цифрах. М.: Госкомстат России, 2006.

205. Рубанов В. Безопасность — лозунги,v теория и политическая практика // Свободная мысль. — 1991. -№17. -С. 14.

206. Самаруха В.И. Экономика и финансы пореформенной России. Иркутск: Изд-во ИГЭА, 2000.

207. Самуэльсон П. Принцип максимизации и экономический анализ, Нобелевская лекция / ТЕЗИЗ. Зима 1993 г. Т. 1. Вып. 1.

208. Свенссон Б. Экономическая преступность. — М.: Прогресс, 1987.

209. Сверчков В. Уклонение от уплаты обязательных платежей: конструкция составов преступлений // Российская юстиция. — 2000. — №7. —С.71-75.

210. Селиванов А.И. Теоретико-методологические основы системных информационно-аналитических исследований (монография). — М.: ИПК РАГС, 2004.

211. Селиванов А.И.Современный терроризм как инструмент глобального управления. // Власть. 2004. - № 10.

212. Селиванов А.И. Аналитическое обеспечение принятия управленческого решения (монография). -М.: ИПК РАХС, 2005.

213. Сенчагов В. О сущности и основах стратегии экономической безопасности России // Вопросы экономики. 1995. - №1. -С.98-99.

214. Сенчагов В. Денежная масса и факторы ее формирования // Вопросы экономики. 1997. - №10. -С.21-40.

215. Сенчагов В. Стратегия государственной денежно-кредитной и бюджетно-налоговой политики в России // Вопросы экономики. — 1997. — №6. -С.56-66.

216. Сенчагов В.К. Экономическая безопасность: геополитика, глобализация, самосохранение и развитие (книга четвертая) Институт экономики РАН. М.: ЗАО «Финстатинформ», 2002.

217. Симановский А.Ю. О взаимодействии реального и финансового секторов экономики //Вопросы экономики. 1999. — №4. -С. 116-126.

218. Симановский А.Ю. Финансово-банковский сектор российской экономики: вопросы формирования и функционирования. — М.: «СОМИНТЭК», 1995.

219. Смирнов B.JI. Экономическая безопасность страны: методические подходы к проблеме. / Вестник академии экономической безопасности МВД России. М.: РИО АЭБ МВД России, 2006. - 0,9 п.л.

220. Соглашение между МНС России, МВД, ФСНП, ГТК о координации деятельности по обеспечению безопасности государства в сфере экономики и пополнении доходной части бюджета всех уровней // Налоговая полиция. 2001. - №6.

221. Соловьев И.Н. Налоговые преступления: практика работы органов налоговой полиции и судов. — М., 2002.

222. Сологуб Н.М. Налоговые преступления: методика и тактика расследования. -М., 1998.

223. Солтаганов В.Ф. Налоговая полиция: Вчера, сегодня, завтра. М.: АНО «Изд. Дом НП». Изд. «Дом Дашков и К», 2000.

224. Сомик К.В. Информационно-аналитическое обеспечение налоговых расследований. — М., 2003.

225. Сомик К.В. Налоговые органы и экономическая безопасность. — М.: Фонд поддержки ученых, 2000.

226. Сомик К.В. Информационная безопасность России в XXI веке. Учебное пособие. М.: РИО АЭБ, 2004.

227. Сомик К.В. Информационно-аналитическое обеспечение налоговых расследований. М.: РИО АЭБ МВД России, 2002.

228. Состояние и перспективы развития экономики России и Республики Беларусь в рамках Союзного государства, /под научной ред. А.И. Татаркина, А.А. Куклина. — Екатеринбург: Изд. Уральского университета, 2001. -535 с.

229. Степашин С.В., Сальников В.П., Исмаилов Р.Ф. Экономическая безопасность в России. СПб., 2001. - 380с.

230. Степашин С.В. и др. Государственная безопасность России: история и современность. М.: РОССПЭН, 2004.

231. Степашин С.В., Салышков В.П., Исмаилов Р.Ф. Экономическая безопасность в России. СПб., 2001.

232. Степашин С.В. Экономическая безопасность Российской Федерации: М.: СПб.: Издательство "Лань", 2001.

233. Суворов М.А. налоговый контроль: сплошные вопросы, практика применения, нормативные акты ФНС РФ // Налоги и финансовое право. -2007.-№10.

234. Судоплатов А.П., Лекарев С.В. Безопасность предпринимательской деятельности: Практическое пособие. -М.: ОЛМА-ПРЕСС, 2001.

235. Суслов Д.А., Сальников К.Е. Экспертные исследования в экономике. -М.: изд-во ИНИОН РАН, 2006. 148 с.

236. Сучилин А.А. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии. Методология проведения./Под ред. проф. Г.Б. Полисюк. М.: «Экзамен», 2000. - 96 с.

237. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Уклонение от уплаты налогов и масштабы фискальных преступлений. М., 1998.

238. Тамбовцев В. Государство и переходная экономика: пределы управляемости. М.: ТЕИС, 1997.

239. Теория управления: Учебник / Под ред. д.э.н., проф. А.Л. Гапоненко — М.: Изд-во РАГС, 2002.

240. Тихонов Д.Н. Основы налоговой безопасности. М., 2002.

241. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов // У истоков финансового права. -М.: Статут, 1998.

242. Универсальный справочник делового человека. Информационно-аналитическое издание. -1998. —№2.

243. Устинов В.В. Вопросы борьбы с преступностью // Российская газета. — 30.04.02.

244. Федотова Е.С. Контроль и ревизия. М.: «Экзамен», 2004. - 144 с.

245. Фрадков М.Е. Важно взглянуть на себя со стороны // Налоговая полиция. 2002. - №3. -С.З.

246. Хабибулин А.Г. Правоохранительные институты и механизмы обеспечения экономической безопасности. -М.: РИО АЭБ МВД России, 2006 г.

247. Хабибулин А.Г. Государство и экономика в современной России: реальность и перспективы. М.: ГНИИСА СП РФ, 2006.

248. Хамидуллина Г.Р. Судебно-бухгалтерская экспертиза. М.: «Экзамен», 2004. - 96 с.

249. Хатаев А.Ц. Особенности формирования национальных и региональных систем обеспечения экономической безопасности // Президентский контроль. — 2003. — № 5.

250. Химичева Н.И. Налоговое право. М.: 1997.

251. Хлопьянова Н.П., Гольнева М.Н. Аудит, налоговый контроль, судебная экспертиза. -М.: «Книжный мир», 2004. 167 с.

252. Хурсевич С.Н. Перспективы денежного и неденежного исполнения бюджетов в России // Финансы. 1998. - №5- 6.

253. Ценные бумаги / Под. ред. В.И. Колесникова, B.C. Торкановского. -М.: Финансы и статистика, 2000.

254. Чекмарева Е.Н., Лакшина О.А., Меркурьев И.Л. Финансовый рынок России в послекризисный период // Деньги и кредит. — 2000. — №3. -С.52-56.

255. Шамхалов Ф.И. Государство и экономика. Власть и бизнес. — М.: Экономика, 2005. 713 с.

256. Экономическая безопасность РФ: Учебник для вузов. / Под общ.ред. С.В.Степашина. — М., СПб.: Всероссийская государственная налоговая академия; Санкт-Петербургский университет МВД России; Изд-во «Лань», 2001.

257. Экономическая безопасность: Производство, финансы, банки / Под ред. В.К. Сенчагова. -М.: Финстатинформ, 1998.

258. Экономическая безопасность России / Под ред. В.К. Сенчагова. — М.: Издательство «Дело». 2005. — 895 с.

259. Экономическая безопасность финансовой системы России на современном этапе. Сборник научных трудов / под ред. проф. А.В. Молчанова — М.: Академия экономической безопасности МВД России, 2007.

260. Экономическая теория. / Под ред. А.Г.Грязновой и В.М. Соколинского. -М., 2005.-462 с.

261. Экономика и право. Энциклопедический словарь. — М.: Книжный мир, 2000.

262. Экономика. Учебник / под ред. А.С.Буланова. -М., 1994.

263. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2003.

264. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. Монография — М.: ИНФРА-М, 1999.

265. Яковлев A.M. О причинах бартера неплатежей и уклонения от уплаты налогов в российской экономике // Вопросы экономики. — 1999. — №4.

266. Яковлев A.M. Социология экономической преступности. — М., 1988.

267. Яковлев А.А. «Челночная» торговля в новых условиях: возможные подходы к оценке масштабов // Вопросы статистики. -2001. — №4.

268. Яковлев А.А. Экономика «черного нала» в России: специфика и масштабы явления, оценка общественных потерь // Вопросы статистики. — 2002. №8.