Разработка модели прогнозирования страховых взносов во внебюджетные фонды Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.13, кандидат экономических наук Пахомов, Егор Васильевич

• Пахомов, Егор Васильевич
• кандидат экономических наук
• 2013

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Пахомов, Егор Васильевич

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Глава I. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ПРОБЛЕМЫ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

1.1. Обязательные страховые взносы в Российской Федерации

1.2. Инструментарий исследования распределения заработной платы

1.3. Выводы к главе 1

Глава II. РАЗРАБОТКА МОДЕЛИ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1. Построение моделей поступления страховых взносов во внебюджетные фонды Российской Федерации

2.1.1. Модель поступления страховых взносов, исчисляемых исходя из фиксированного размера страхового взноса

2.1.2. Модель поступления страховых взносов, исчисляемых исходя из сумм выплат и иных вознаграждений физическим лицам

2.1.3. Альтернативные формулы для вычисления коэффициента регресса

2.1.4. Поступления страховых взносов по дополнительным тарифам

2.2. Интерполяционные методы оценки функции распределения

2.2.1. Получение информации об области допустимых значений выборочного распределении численности работников по величине заработной платы

2.2.2. Получение интерполяционных оценок для коэффициента регресса

2.3. Использование функции Лоренца конкретного аналитического вида для прогнозирования поступлений страховых взносов

2.3.1. Однопараметрическая модель

2.3.2. Двухпараметрическая модель

2.4. Учёт неравномерности распределения стажа уплаты взносов в рамках финансового года

2.5. Выводы к главе II

Глава III. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО РАЗРАБОТАННОЙ МОДЕЛИ В ПРАКТИКЕ МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ РОССИИ

3.1. Оценка коэффициента регресса по отчетным данным

3.1.1. Прикладное применение результатов расчета коэффициента регресса

3.1.2. Вычисление коэффициента регресса на примере видов экономической деятельности

3.2. Учёт неравномерности распределения стажа уплаты страховых взносов

3.3. Учёт особенностей поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

3.3.1 Условия уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование

3.3.2. Получение информации из отчетности

3.3.3. Построение долгосрочного прогноза показателей, влияющих на структуру поступлений взносов на обязательное пенсионное страхование

3.3.4. Прогноз поступлений страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии

3.4. Выводы к главе III

Заключение

Список литературы

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Разработка модели прогнозирования страховых взносов во внебюджетные фонды Российской Федерации»

Введение

Актуальность темы исследования. Проведение социальной политики является важной функцией государства. В настоящее время в России в области социального страхования и обеспечения происходят значительные изменения, затрагивающие в том числе и вопросы уплаты взносов на социальное страхование.

Точность прогнозирования обязательных страховых взносов является важной составляющей эффективности процесса бюджетного планирования, особенно в области социальных обязательств государства. Меняющееся законодательство в области уплаты обязательных страховых взносов на социальное страхование усложняет прогнозирование поступлений указанных платежей, поскольку, во-первых, прерывается сопоставимость отчетной информации и, во-вторых, к соответствующим моделям предъявляются требования по возможности оценки влияния законодательных изменений на объемы поступлений.

Существенной особенностью социальных взносов является регрессивная шкала их начисления, что ставит объем поступлений в зависимость не только от соответствующих тарифов, но и от предельных порогов регрессивной шкалы, а также от периода применения этих порогов. При регрессивной шкале начисления (в общем случае при любой нелинейной шкале начисления, в том числе и прогрессивной) для прогнозирования поступлений необходим учёт дифференциации облагаемых доходов, т.е. степени неравномерности распределения величины облагаемых доходов по численности застрахованных лиц.

Возможность учёта дифференциации доходов при расчёте поступлений взносов важна не только на общегосударственном уровне планирования, но и на более низких уровнях (например, в разрезе по территориям или видам экономической деятельности), где величина поступлений рассматривается с точки зрения уровня фискальной нагрузки на работодателя. Поэтому прогноз

поступлений страховых взносов должен учитывать особенности дифференциации доходов для любой исследуемой совокупности плательщиков.

Решение указанных проблем прогнозирования находится в плоскости разработки соответствующих математических методов и моделей, позволяющих получать адекватные оценки поступлений взносов. С одной стороны, это позволит более точно оценивать уровень обеспеченности социальных фондов собственными доходами, а для отдельных видов деятельности - более точно оценивать фискальную нагрузку. С другой стороны, адекватное прогнозирование даёт возможность оценивать эффект от законодательных изменений ещё до их внедрения, что сокращает риск принятия неверных решений.

Дополнительно к учету дифференциации облагаемого дохода требуют рассмотрения вопросы прогнозирования структуры платежей на обязательное пенсионное страхование в зависимости от года рождения застрахованных работников и реализации законодательно предоставленного им права выбора распределения тарифа страхового взноса между накопительной и страховой частями пенсии. Структура взносов на обязательное пенсионное страхование важна, поскольку взносы на страховую и накопительную часть пенсии образуют денежные потоки различной природы, соответственно отражая уровень обеспеченности распределительной пенсионной системы и динамики формирования средств пенсионных накоплений. Специфика поступлений взносов на обязательное пенсионное страхование может быть отражена при построении моделей, включающих в себя анализ динамики половозрастной структуры застрахованных лиц.

Таким образом, тема данной диссертации является актуальной.

Степень разработанности проблемы. Вопросы законодательных изменений, правоприменительной практики и сущности обязательных страховых взносов (без привязки к прогнозным моделям) достаточно широко освещены в работах юристов и финансовых специалистов, в частности, в работах Аникеевой O.E., Ахмадеева Р.Г., Брызгалина A.B., Гориной Г.А., Донина ЮЛ., Дулимовой O.A., Жемчужниковой И.В., Инкиной Е.С., Кирриловой O.E., Козловой Е. А.,

Лермонтова Ю.М., Местецкой Е.В., Неляпиной Ю.В., Осипова C.JI., Осиповой Е.В., Пешковой A.A., Скосыревой Н.П., Смирновой М.В., Соловьева А.К., Супроткиной В.И., Умаровой Е.В., Ханенко М.Е., Широковой Е.К., Штрогиной Ю.И.

Методы моделирования распределения доходов разрабатывались уже более века и использовались в различных научно-прикладных отраслях знаний. Исследованию дифференциации доходов и заработной платы посвящены работы Колмакова И.Б., Суворова A.B., Зубрилова Ю.В., Еловикова Л.А., Петруниной H.A., Воейнкова М.И., Анисимова Г.В., Соболева Э.Н., Гимпельсона В.Е., Капелюшникова Р.И., Амирова Э.А. и др. Среди зарубежных работ, посвященных моделированию дифференциации доходов можно выделить работы Henle, N.J. Norton, SJ. Jakus, J.M. Sarabia, Rasche, R.H., J. Gaffney, A.Y.C. Koo, N. Obst, N. Rohde, P. Thristle, J. Formby, ZuXiang Wang, R. Smyth, Yew-Kwang Ng.

Однако моделированию поступлений обязательных страховых взносов уделено недостаточное внимание в научной среде. Как правило, это зарубежные работы коллективов авторов, где вопрос прогнозирования страховых взносов входит в состав модели прогнозирования системы социального страхования в целом. Не выявлены работы, посвященные прикладным вопросам макроэкономического прогнозирования обязательных страховых взносов в России.

Таким образом, в научно-практической области недостаточно глубоко разработан вопрос синтеза знаний о дифференциации доходов и особенностей уплаты обязательных страховых взносов.

Актуальность и недостаточная разработанность проблемы предопределили цели и задачи данной диссертационной работы.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка модели прогнозирования поступлений обязательных страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

Реализация цели диссертационного исследования состоит в решении следующих задач:

1. Формирование теоретического подхода к оценке влияния дифференциации облагаемой страховыми взносами базы на объем поступлений.

2. Построение конкретных алгоритмов учёта влияния дифференциации облагаемой страховыми взносами базы на объем поступлений с учетом отчетной информации по Российской Федерации.

3. Определение уровня фискальной нагрузки, создаваемой обязательными страховыми взносами, на фонд заработной платы в различных регионах России.

4. Формирование методического подхода к оценке структуры поступлений взносов на обязательное пенсионное страхование с учётом влияния половозрастной структуры застрахованных.

5. Разработка прогноза поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при различных вариантах изменения пенсионного законодательства.

Объектом исследования является механизм поступления взносов на обязательное социальное страхование во внебюджетные фонды Российской Федерации.

Предмет исследования составляют математические методы и модели прогнозирования поступлений обязательных страховых взносов, регулируемых Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов с точки зрения бюджетного планирования.

Теоретической основой диссертационного исследования послужили положения экономической теории распределения доходов, представленные в работах отечественных и зарубежных исследователей по проблемам определения функций распределения доходов.

Методологической основой экономико-математического анализа

и моделирования распределения доходов явились методы эконометрического моделирования, теории вероятностей и математической статистики.

Информационную базу диссертации составили действующие законодательные акты Российской Федерации в части социального страхования и уплаты обязательных страховых взносов, данные по исполнению бюджетов бюджетной системы на основе отчетности Федерального казначейства, официальная статистика Федеральной службы государственной статистики по рынку труда и занятости, а также прогноз социально-экономического развития России, подготавливаемый ежегодно Минэкономразвития России. В качестве дополнительных источников информации использовались данные Пенсионного фонда России, Федеральной службы по финансовым рынкам и Внешэкономбанка.

Диссертационная работа выполнена в соответствии с пп. 1.6. и 2.4. Паспорта специальности 08.00.13 - Математические и инструментальные методы экономики (экономические науки).

Научная новизна исследования состоит в решении научно-практической задачи разработки и применения методов и инструментальных средств, формирования моделей прогноза поступлений обязательных страховых взносов, учитывающих дифференциацию доходов работников и половозрастную структуру численности работников.

Новыми являются следующие результаты исследования:

1. Выведена в общем виде формула для расчёта доли облагаемой страховыми взносами базы (коэффициента регресса), в которой учтено влияние величины предельного порога начисления взносов. Вывод формулы произведён двумя способами: на основе анализа применения законодательства в области уплаты взносов и на основе теоретико-вероятностного подхода.

2. Разработан аналитический вид кривой Лоренца неравномерности распределения доходов, основанный на представлении функции в виде дуги окружности. Представлены явные формулы для вычисления связанных функции распределения доходов по численности работников, коэффициента регресса, показателей неравномерности распределения доходов. Проведена процедура

оценки неизвестного параметра предложенной кривой Лоренца для данных по России и произведено сравнение качества аппроксимации с известными однопараметрическими кривыми Лоренца.

3. Получены оценки коэффициента регресса в разрезе федеральных округов России, что позволяет с учетом применения законодательно установленных тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование для конкретного года получить средневзвешенный уровень обязательной страховой нагрузки на фонд заработной платы с учетом дифференциации заработной платы в федеральном округе.

4. Предложен методический подход к прогнозированию структуры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

5. По результатам прогноза с учетом различных вариантов изменения законодательства в области уплаты страховых взносов получена оценка поступлений обязательных страховых взносов на формирование накопительной части трудовой пенсии, а также оценка общего объема средств обязательных пенсионных накоплений. Сравнение вариантов прогноза позволяет оценить влияние законодательных изменений в области уплаты страховых взносов на сокращение дефицита бюджета Пенсионного фонда России.

Практическая значимость результатов исследования. Результаты диссертационного исследования ориентированы на широкое использование государственными органами и научно-исследовательскими организациями, заинтересованными в прогнозировании обязательных страховых взносов. В частности, практическую значимость имеют:

- оценка доли облагаемой страховыми взносами с помощью применения кривой Лоренца, которая может быть использована как для ретроспективного анализа поступлений страховых взносов и единого социального налога, так и для учета будущей неравномерности распределения заработной платы и конкретной величины предельного порога начисления страховых взносов при прогнозировании их поступлений;

- предложенный вид кривой Лоренца, использование которого позволяет

существенно упростить и ускорить процедуру прогноза по сравнению с многопараметрическими кривыми, численным интегрированием непрерывных распределений и интерполяционными методами;

- схема построения прогноза структуры взносов на обязательное пенсионное страхование, позволяющая оценивать влияние законодательных изменений, с одной стороны, на прирост средств обязательных пенсионных накоплений, с другой стороны - на изменение дефицита бюджета Пенсионного фонда России;

- процедура оценки параметра предлагаемой кривой Лоренца может служить примером проведения схемы Гаусса-Ныотона итерационного нахождения оптимальных параметров нелинейной эконометрической зависимости в преподавании дисциплины «Эконометрика».

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения и результаты исследования были представлены, докладывались и обсуждались на III Международном научном студенческом конгрессе по теме «Экономические и социальные проблемы глобальной мировой финансовой системы» (Москва, ФГОБУВПО «Финансовый университет», 12-19 марта 2012 г.); XIX Международной научной конференции студентов, аспирантов и молодых учёных «Ломоносов» (Москва, ФГБОУВПО «Московский государственный университет имени М. В. Ломоносова», 9-13 апреля 2012 г.).

Диссертация выполнена в рамках научно-исследовательских работ Финансового университета, проводимых в рамках комплексной темы «Инновационное развитие России: социально-экономическая стратегия и финансовая политика» по межкафедральной подтеме «Экономико-математический подход к измерению инновационного роста».

Основные результаты исследования нашли практическое применение в деятельности Сводного департамента макроэкономического прогнозирования Министерства экономического развития Российской Федерации. В частности, разработанная модель используется для прогноза поступлений обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской

Федерации при согласовании проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, для оценки и прогноза страховой нагрузки на фонд оплаты труда отдельных отраслей экономики, что позволяет аргументировать необходимость введения льгот по уплате обязательных страховых взносов. Также модель применяется для долгосрочного прогноза динамики средств обязательных пенсионных накоплений и дифференциации уровня накопительной части трудовой пенсии.

Материалы исследования используются в учебном процессе ФГОБУВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» по дисциплине «Эконометрика».

Публикации. Основные положения диссертации отражены в трех публикациях, общим объемом 3,6 п.л. (весь объем авторский), в журналах, входящих в перечень ведущих рецензируемых научных журналов и изданий, выпускаемых в Российской Федерации.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трёх глав и заключения, содержит 29 рисунков, 5 таблиц, список используемой литературы из 76 наименований. Общий объем диссертации 141 страница.

Заключение диссертации по теме «Математические и инструментальные методы экономики», Пахомов, Егор Васильевич

3.4. Выводы к главе III

Третья глава посвящена реализации расчётных процедур, что позволило перейти непосредственно к прогнозу показателей, необходимых для оценки будущих поступлений обязательных страховых взносов.

Основное внимание уделено оценке значений коэффициента регресса. На основе официальной отчетной информации для России получены оценки параметров однопараметрических кривых Лоренца. По результатам сравнения качества аппроксимации эмпирической кривой Лоренца с помощью аналитических кривых, в том числе с учетом качества прогнозирования децильного коэффициента фондов, наилучшей признана модель кривой Лоренца на основе дуги окружности, предложенная в данном исследовании. С помощью указанной модели произведена оценка коэффициента регресса и его зависимости от уровня предельного порога начисления страховых взносов, что позволяет прогнозировать уровень нагрузки страховых взносов на фонд заработной платы при различных условиях их начисления.

На примере федеральных округов произведена оценка коэффициента регресса в условиях ограниченной отчетной информации, а именно с учетом информации только по децильному коэффициенту фондов и уровню средней заработной платы в соответствующих федеральных округах. По результатам расчётов удалось в количественном выражении определить относительный уровень нагрузки страховыми взносами на фонд заработной платы отдельных федеральных округов. Поскольку предельный порог начисления страховых взносов един на всей территории России, то относительный уровень нагрузки находится в обратной зависимости от величины средней заработной платы по исследуемой совокупности работников.

Для отдельных видов экономической деятельности применение однопараметрической кривой Лоренца для описания распределения не позволяет достичь хорошего качества аппроксимации, т.к. эмпирическая кривая обладает существенной асимметрией. Поэтому для видов экономической деятельности при описании неравномерности распределения заработной платы применена двухпараметрическая модель Раше кривой Лоренца. Получены оценки коэффициента регресса для видов экономической деятельности. Как правило, с ростом средней заработной платы в исследуемой совокупности коэффициент регресса сокращается, как и в случае с федеральными округами. Однако при сопоставлении относительной нагрузки страховыми взносами на фонд заработной платы различных видов экономической деятельности форма кривой Лоренца также оказывает существенное влияние, что может в отдельных случаях перекрывать эффект расхождения в величинах средних заработных плат.

Кроме анализа неравномерности распределения заработной платы проведены оценки неравномерности распределения страхового стажа в целом по России по предложенной модели двух состояний (простейшего марковского процесса) с использование официальной отчетности о числе выбывших работников и среднем времени поиска работы. Согласно полученным результатам более половины работников в течение года не имеют перерывов в трудовой деятельности. Так как остальные работники в течение года вырабатывают неполный год страхового стажа, это оказывает влияние на увеличение дифференциации заработной платы для целей начисления страховых взносов. Учитывать данный фактор предлагается с помощью свертки распределения заработной платы и распределения стажа. Расчёты показали, что по причине относительно высокого значения предельного порога начисления страховых взносов, фактор неравномерности распределения стажа на прогноз коэффициента регресса оказывает незначительное влияние.

Отдельное внимание уделено прогнозированию структуры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. С учетом действующего и перспективного законодательства в области уплаты соответствующих взносов произведен прогноз показателей, влияющих на структуру поступления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Ключевой особенностью грядущих изменений в поступлении страховых взносов является реализация права выбора структуры тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для лиц 1967 г.р. и младше. Обозначена проблема недостаточности отчетной информации, предоставляемой Пенсионным фондом России, для осуществления прогноза поступлений.

С помощью официальной отчетности о величине средств обязательных пенсионных накоплений, а так же с учетом отчетности по уровню занятости и демографического прогноза Федеральной службы государственной статистики, произведен долгосрочный прогноз доли доходов лиц 1967 г.р. и младше в структуре облагаемых страховыми взносами доходов, в том числе доли лиц, принявших решение в пользу формирования накопительной части пенсии по полному тарифу 6%. Прогноз осуществлен по четырем вариантам в зависимости от используемого по умолчанию тарифа на накопительную часть пенсии (6% или 2%) и наличия или отсутствия дальнейшего права выбора структуры тарифа за рамками 2013 года. Указанные расчёты позволили не только получить оценку поступлений страховых взносов на накопительную и страховую части пенсии, но и получить прогноз суммы средств пенсионных накоплений и оценку эффекта снижения дефицита бюджета Пенсионного фонда России по распределительной части в результате изменения законодательства.

Заключение

Анализ информации об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации показал, что поступления обязательных страховых взносов составляет существенную долю в доходах государства, сопоставимую с другими крупными статьями доходов, такими как экспортные пошлины, налог на добычу полезных ископаемых, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц. Следовательно, точность прогнозирования страховых взносов оказывает важное влияние на функционирование всей бюджетной системы.

По результатам рассмотрения проблем обеспечения процесса бюджетного планирования выявлена необходимость построения прогнозной модели поступлений страховых взносов в разрезе по государственным внебюджетным фондам Российской Федерации (Пенсионный фонд России, Фонд социального страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования), связывающей отчетную информацию о поступлении страховых взносов с показателями социально-экономического развития России.

Подавляющая часть поступлений страховых взносов регулируется федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, условия уплаты взносов включают в себя регрессионную шкалу начисления взносов, для прогнозирования влияния которой на объемы поступлений страховых взносов необходима разработка методологических подходов к оценке влияния дифференциации доходов наёмных работников.

В рамках диссертационного исследования разработана модель поступлений обязательных страховых взносов. Наиболее значимым выводом из спецификации является теоретический подход к оценке доли облагаемой страховыми взносами базы (коэффициент регресса к) через использование кривой Лоренца неравномерности распределения доходов: где L - кривая Лоренца неравномерности распределения облагаемого дохода по численности работников, F - интегральная функция распределения численности работников по величине облагаемого дохода, U - законодательно установленный предельный порог начисления взносов, и - отношение предельного порога U к среднему облагаемому доходу исследуемой совокупности работников.

Для практических расчётов использованы две кривые Лоренца конкретного вида, которые применялись в зависимости от наличия доступной информации. Во-первых, это однопараметрическая кривая Лоренца, разработанная в рамках данного исследования на основе предположения о её соответствии дуге окружности:

L(p;a) = l + a- j(l + cc)2-р2-2ар\ а е [0;оо),р е [0;1],L(p) е [0;1], где р - аргумент кривой Лоренца, нормированная численность наёмных работников, расположенных в порядке неубывания величины облагаемого дохода, а - параметр кривой Лоренца.

Во-вторых, это двухпараметрическая кривая Лоренца следующего вида:

L(p; г; Р) = а ■- а ■- РУг Ур 7 s (0;1), р е (1; со), Р е [0;1], L(p) е [0;1] 5 гдер - аргумент кривой Лоренца, у и /? - параметры.

Для обеих функций разработаны процедуры и проведена оценка параметров на основе отчетных данных Федеральной службы государственнойстатистики. С помощью полученных кривых Лоренца оценены значения коэффициентов регресса к в целом по экономике, а также по федеральным округам и отдельным видам экономической деятельности.

Кроме аппроксимации отчетной информации рассмотрены вопросы интерполяции. Интерполяция позволяет получить функцию распределения доходов работников, полностью не противоречащую отчетным данным в узлах эмпирического распределения, доступных из отчетной информации.

Для уточнения дифференциации облагаемых доходов обоснована необходимость получения распределения величины страхового стажа г, вырабатываемого в течение финансового года, по численности наёмных работников. Для оценки дифференциации стажа предлагается модель двух состояний, связывающая периоды работы и поиска работы посредством процесса текучести кадров в экономике: б

Бп 5т где - нахождение в состоянии поиска работы, - нахождение в состоянии наёмной работы, б - интенсивность приёма на работу для неработающих, X — интенсивность увольнений для работающих.

Для оценки распределения случайной величины стажа г в зависимости от заданных интенсивностей приёма и увольнения с работы в течение установленного периода времени ( разработан механизм рекуррентных вычислений, основанных на переходе к модели двух состояний с дискретным временем.

Полученное распределение величины трудового стажа далее преобразуется в распределение величины страхового стажа посредством выделения периодов нетрудоспособности. Периоды нетрудоспособности предлагается оценивать с помощью биномиального распределения с параметрами т (трудовой стаж, выраженный в рабочих днях) и И (вероятность, что случайно выбранный рабочий день является периодом нетрудоспособности, или доля числа дней нетрудоспособности).

На основе данных Федеральной службы государственной статистики о численности наёмных работников, уровне занятости, величине выбытия из состава работников и среднем периоде поиска работы получена оценка распределения периода страхового стажа.

Дифференциации страхового стажа позволяет отвечать на вопросы, во-первых, о несоответствии числа объектов обложения страховыми взносами и среднегодовой численности наемных работников, во-вторых, о распределении периодов нетрудоспособности, получаемые доходы в течение которых не являются заработком и не облагаются страховыми взносами.

Посредством наложения дифференциации страхового стажа на дифференциацию заработной платы (с помощью свёртки распределений) появилась возможность уточнения неравномерности распределения облагаемой базы по объектам начисления страховых взносов. Сделан вывод о том, что степень дифференциации облагаемых доходов сильнее степени дифференциации заработной платы. С точки зрения оценки коэффициента регресса сделан вывод о том, что чем выше предельный порог обложения взносами, и чем короче отчётный период начисления взносов, тем меньше отличается оценка коэффициента регресса между распределением заработной платы и распределением облагаемых страховыми взносами доходов.

Кроме вопроса прогнозирования общей величины поступлений страховых взносов освещена необходимость прогнозирования структуры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Особенностями прогнозирования страховых взносов на обязательное пенсионное страхование является зависимость их структуры от возрастного состава наёмных работников, поскольку для лиц 1967 г.р. и младше в структуре общего тарифа выделяется 6% на накопительную часть пенсии. Дополнительные сложности при прогнозе заключаются в реализации с 2014 года права выбора указанными лицами величины тарифа взносов на накопительную часть пенсии (2% или сохранение 6%).

На основе информации о кассовом исполнении бюджета Пенсионного фонда России и о динамике средств пенсионных накоплений получена оценка структуры взносов на обязательное пенсионное страхование в краткосрочной перспективе. Для получения долгосрочного прогноза указанной структуры использован прогноз демографический прогноз Федеральной службы государственной статистики в части половозрастной структуры численности населения и информация об уровне занятости в половозрастных группах.

На основе прогноза поступлений страховых взносов получен прогноз средств пенсионных накоплений при различных вариантах изменения законодательства. Получены оценки сокращения дефицита бюджета Пенсионного фонда России и сокращения потенциального объема средств пенсионных накоплений. Сделан вывод об усилении распределительного характера пенсионной системы.

Подходы к моделированию поступлений страховых взносов, представленные в диссертационном исследовании, используются при подготовке прогноза собственных доходов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации в рамках разработки прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, подготавливаемого Министерством экономического развития Российской Федерации.

Научно-практическая значимость диссертации заключается также и в возможности решения вопросов, которые не являлись задачами исследования:

1. Учёт дифференциации размера поступлений страховых взносов и дифференциации трудового (и страхового) стажа при подготовке прогноза неравномерности распределения пенсионных прав граждан.

2. Распространение теоретических выводов исследования на оценку фискальной нагрузки некоторой неплоской шкалы обложения на любой доход с известной дифференциацией.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Пахомов, Егор Васильевич, 2013 год

Список литературы

Нормативно-правовые акты

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации : [федер. закон № 145-ФЗ : принят 31.07.1998] : официальный текст (ред. от 25.12.2012). - М. : Маркетинг, 2001.-159 с.

2. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ). - М.: Маркетинг, 2001.-39 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации : [федер. закон № 117-ФЗ : принят 05.08.2000]. - Ч. 2. - М.: Маркетинг, 2001. - 160 с.

4. О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов : федер. закон № 218-ФЗ : [принят 03.12.2012].

5.0 бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов : федер. закон № 217-ФЗ : [принят 03.12.2012].

6. О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов : федер. закон № 219-ФЗ : [принят 03.12.2012].

7. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования : федер. закон № 243-Ф3 : [принят 03.12.2012].

8. О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности : федер. закон №84-ФЗ : [принят 10.05.2010].

9. О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г. : постановление Правительства РФ № 1276 : [от 10.12.2012].

10. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования : федер. закон № 212-ФЗ : [принят 24.07.2009 (ред. от 25.12.2012)].

11.0 страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год : федеральный закон № 179-ФЗ : [принят 22.12.2005].

12. О трудовых пенсиях в Российской Федерации : федер. закон № 173-Ф3 : [принят 17.12.2001 (ред. от 03.12.2012)].

13. Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования : федер. закон № 27-ФЗ : [принят 01.04.1996 (ред. от 03.12.2012)].

14. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний : федер. закон № 125-ФЗ : [принят 24.07.1998].

15. Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска : приказ Минздравсоцразвития РФ № 857: [от 18.12.2006].

16. Об утверждении Списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение : постановление Кабинета Министров СССР : № 10 : [от 26.01.1991 (ред. от 02.10.1991)].

17. Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за распределением численности работников по размерам заработной платы : приказ Росстата № 637 : [принят от 14.12.2012].

18. Об утверждении Стратегии долгосрочного развития пенсионной системы Российской Федерации : распоряжение Правительства РФ № 2524-р : [от 25.12.2012].

Научная литература

19. Амирова Э. А. Дифференциация заработной платы в современной России : проблемы и суждения // Вопросы структуризации экономики. - Махачкала : Этноэкономика. - 2010. - № 1. - С. 22-33.

20. Брызгалин А. В., Аникеева О. Е. Страховые взносы в 2012 году // Налоги и финансовое право. - № 6. - Екатеринбург, 2012. - С. 28-125.

21. Брызгалин А. В., Аникеева О. Е. Страховые взносы в 2013 году: сложные вопросы исчисления и уплаты // Налоги и финансовое право. - № 7. -Екатеринбург, 2013. - С. 45-123.

22. Бывшев В. А. Эконометрика: учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008.-480 с.

23. Воейков М. И., Анисимова Г. В., Соболев Э. Н. Дифференциация заработной платы в российской экономике: истоки, уровень, тенденции. // Журнал экономической теории. - 2010. - № 2. - С. 197-213. - Екатеринбург : Институт экономики Уральского отделения РАН.

24. Герман Ю. А. Фискальная нагрузка финансирования пенсионной системы в России // Финансовый журнал. - 2012. - № 3. - С. 131-140.

25. Голубев С. В. Проблемы финансовой обеспеченности системы обязательного пенсионного страхования // Уровень жизни населения регионов России. - 2008. - № 8. - С. 64-69.

26. Горина Г. А., Ахмадеев Р. Г. Страховые взносы совершенствуются, но проблемы остаются // Вестник Российского государственного торгово-экономического университета (РГТЭУ). -№ 5. - М., 2011. - С. 41-48.

27. Добромыслов К. В. Проблемы развития обязательного пенсионного страхования на современном этапе // Труд и социальные отношения. - № 8. - М.: Академия труда и социальных отношений, 2011. - С. 75-83.

28. Донин Ю. Л. Замена единого социального налога страховыми взносами в фонды // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. -№1.-М., 2010.-С. 23-28.

29. Еловиков Л. А., Петрунина Н. А. Дифференциация доходов и заработной платы, её влияние на развитие экономики // Вестник Омского университета.

- Серия : Экономика. - 2007. - № 2. - С. 4-10. - Омск : Омский государственный университет им. Ф. М. Достоевского.

30. Жемчужникова И. В., Пешкова А. А. Достоинства и недостатки замены ЕСН страховыми взносами // Налоговая политика и практика. - № 11. - М., 2009.-С. 10-17.

31.3аикина О. Страховые взносы: вторая попытка // Прямые инвестиции. -№ 6.-М., 2011.-С. 74-77.

32. Заработная плата в России: эволюция и дифференциация / под ред.

B. Е. Гимпельсоиа, Р. И. Капелюшникова. - 2-е изд. - М. : ГУ ВШЭ, 2008. -575 с.

33. Зубрилов 10. В. Методические основы дифференциации и построения рядов распределения заработной платы и доходов населения // Уровень жизни населения. - М. : Всероссийский центр уровня жизни. - 2006. - № 4.

- С.30-46.

34. Инкина Е. С., Ханенко М. Е. От единого страхового налога к страховым взносам // Научные записки ОрелГИЭТ. - №2. - Орел, 2010. - С. 56-60.

35. Кирилова О. Е. Страховые взносы: изменения и нерешенные вопросы // Налоговая политика и практика. - № 4. - М., 2011. - С. 52-61.

36. Козлова Е. А., Штогрина Ю. И. Замена ЕСН страховыми взносами во внебюджетные фонды // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. - №3. - Пенза, 2010. - С. 25-26.

37. Колмаков И. Б. Прогнозирование показателей дифференциации денежных доходов населения // Проблемы прогнозирования. - 2006. - № 1. -

C. 136-163.

38. Лабскер Л. Г., Бабешко Л. О. Теория массового обслуживания в экономической сфере : учебное пособие. - Юнити. - М., 1998.

39. Лермонтов Ю. М. Определение объекта обложения страховыми взносами // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - № 22.

-М., 2011.-С. 7-12.

40. Магнус Я. Р., Катышев П. К., Пересецкий А. А. Эконометрика. Начальный курс : учебник. - 6-е изд., перераб. и доп. - М. : Дело, 2004. - 576 с.

41. Местецкая Е. В. Замена ЕСН страховыми взносами: положительные и отрицательные стороны // Дискуссия. - № 7. - Екатеринбург, 2010. -С. 34-36.

42. Методология статистического наблюдения за распределением численности работников по размерам заработной платы / Методологические положения по статистике. - Вып. 1, 2, 3, 4, 5). - Федеральная служба государственной статистики.

43. Неляпина Ю. В. Новый порядок уплаты страховых взносов в 2010 г. и ответственность за неуплату страховых взносов // Социальное и пенсионное право. - №1. - М., 2010. - С. 2-4.

44. Осипов С. Л., Осипова Е.С. Формирование финансовых ресурсов пенсионной системы: страховые взносы и возрастные критерии // Российская юстиция. -№ 1. -М., 2011. - С. 59-63.

45. Пенсионная реформа в Российской Федерации : актуарная экспертиза / под ред. В. Н. Баскакова. - М.: Экономиста, 2008. - 234 с.

46. Потапенко В. В. Модель пенсионной системы России и прогнозные расчёты на её основе // Научные труды: институт народнохозяйственного прогнозирования РАН. - № 8. - Т. 8. - М. : Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН, 2010. - С. 683-702.

47. Потапенко В. В. Последствия изменения ставок страховых взносов на обязательное социальное страхование // Научные труды : институт народнохозяйственного прогнозирования РАН. - № 1. - М. : Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН, 2011. - С. 199-216.

48. Скосырева Н. П., Дулимова О. А. Влияние ставок страховых взносов на развитие малого и среднего бизнеса // Современные проблемы науки и образования. № 5. - Пенза, 2010. - С. 53-55.

49. Смирнова М. В. Страховые взносы на обязательное социальное

страхование: проблемы оптимизации // Финансовая аналитика: Проблемы и решения. - № 27. - М., 2012. - С. 33-40.

50. Соловьев А. К. Формирование страховых пенсионных прав россиян и эффективность администрирования страховых взносов // Труд и социальные отношения. - № 10. - М., 2012. - С. 3-14.

51. Суворов А. В. Проблемы оценки дифференциации доходов населения в современной России // Проблемы прогнозирования. - № 2. - М. : Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН, 2008. С. 3-18.

52. Суворов А. В., Сухорукова Г. М. Методы построения дифференцированного баланса денежных доходов и расходов населения и прогнозные расчёты на его основе // Проблемы прогнозирования. - № 5. — М. : Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН, 2009. - С. 3550.

53. Супроткина В. И. Расчёты по страховым взносам с государственными внебюджетными фондами // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - № 13. - М.,2010. - С. 29-35.

54. Супроткина В. И. Учёт расчётов по страховым взносам с государственными внебюджетными фондами // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - № 17. - М.,2010. - С. 27-33.

55. Умарова И. Э. Единый социальный налог и страховые взносы во внебюджетные фонды // Вестник Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова. - № 4. - М., 2011. -С. 48-55.

56. Федотов Д. Ю. Развитие финансов государственной внебюджетной системы России : на примере обязательного пенсионного страхования : монография. - Иркутск : Байкальский государственный университет экономики и права, 2008. - 235 с.

57. Федотов Д. Ю. Прогноз развития пенсионной системы России в период до 2040 года // Известия Иркутской государственной экономической академии. Байкальский государственный университет экономики и права. - Иркутск, 2013.-С. 9-13.

58. Шадрина М. В., Капустин А. К. Обоснование расчёта страховых взносов на основе актуарных расчётов и повышение минимальных гарантий в области социального страхования // Уровень жизни населения регионов России. - № Ю. - М., 2005. - С. 46-49.

59. Широкова Е. К. Социально-правовая природа страховых взносов, их особое место в системе государственных доходов // Вестник Тамбовского университета. Серия: Гуманитарные науки. - № 1. - Тамбов, 2008. - С. 343351.

60. Aeschimann Gaspard, Antille Gabrielle, Carlevaro Fabrizio, Chaze Jean-Paul, Ferro-Luzzi Giovanni, Fluckiger Yves, Gilli Manfred. Modelling and forecasting the social contributions to the Swiss Old Age and Survivor Insurance scheme / Swiss Journal of Economics and Statistics (SJES). - Vol. 135, 1999. - Issue III. -P.349-368.

61. Henle, Horton N. J., Jakus S. J. Modelling Inequality with a Single Parame-ter // Modeling Income Distributions and Lorenz Curves. - New York, 2008. - 322 p.

62. Popa D., Kulcsar E., Sabau-Popa L. M. Labour taxation in the European Union, Sabau / Annals of Faculty of Economics. - 2011. - Vol. 1. -Issue 1.-P. 438-445.

63. Rasche R.H., Gaffney J., Koo A. Y. C., ObstN. Functional Forms for Estimating the Lorenz Curve // Econometrica, 48. - 1980. - P. 1061-1062.

64. Rohde N. An alternative functional form for estimating the lorenz curve / Discussion Papers Series from University of Queensland. - № 384. - School of Economics.

65. Sarabia J. M.. Parametric Lorenz Curves: Models and Applications // Modeling Income Distributions and Lorenz Curves. - New York, 2008. - 322 p.

66. Thistle P., Formby J. On One Parameter Functional Forms for Lorenz Curves / Eastern Economic Journal. - 1988.-Vol. 14.-Issue l.-P. 81-85.

67. ZuXiang Wang, Smyth R., Yew-Kwang Ng. A General Method to Create Lorenz Models / Monash Economics Working Papers from Monash University. - № 6-9. - Department of Economics.

68. Пахомов Е. В. Влияние дифференциации заработной платы на поступление обязательных страховых взносов // Финансовый журнал. - 2012. -№ 3. - С. 117-130.

69. Пахомов Е. В. Количественная оценка влияния дифференциации доходов работников на поступление страховых взносов во внебюджетные фонды Российской Федерации // Вестник Финансового университета. - 2012. -№6(72).-С. 118-132.

70. Пахомов Е. В. Подходы к прогнозированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2013. - № 16(154). - С. 45-56.

Интернет-источники

71. Официальный сайт Государственной корпорации «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» [Электронный ресурс]. - Режим доступа : www.veb.ru

72. Официальный сайт Министерства экономического развития Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа : www.economy.gov.ru

73. Официальный сайт Пенсионного фонда Российской Федерации. [Электронный ресурс]. - Режим доступа : www.pfrf.ru

74. Официальный сайт Федерального казначейства (казначейства России). [Электронный ресурс]. - Режим доступа : www.roskazna.ru

75. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. [Электронный ресурс]. - Режим доступа : www.gks.ru

76. Официальный сайт Федеральной службы по финансовым рынкам. [Электронный ресурс]. - Режим доступа : www.fcsm.ru