Пути совершенствования местного налогообложения: На примере муниципальных образований Восточного Донбасса тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Гвоздикова, Анна Валерьевна

• Гвоздикова, Анна Валерьевна
• кандидат экономических наук
• 2002

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Гвоздикова, Анна Валерьевна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1 Методологические основы налогообложения

1.1 Методологические основы организации налоговой системы, место и роль в ней местных налогов

1.2 Налоговый федерализм в России: проблемы становления и развития

ГЛАВА 2 Система местного налогообложения и оценка ее роли в социально-экономическом развитии муниципальных образований

2.1 Мониторинг развития системы местного налогообложения в России и возможности использования позитивного опыта зарубежных стран

2.2 Местные налоги в социально-экономическом развитии муниципальных образований

2.3 Методологические аспекты совершенствования системы местного налогообложения в РФ

ГЛАВА 3 Совершенствование механизма местного налогообложения в России на примере муниципальных образований Восточного Донбасса з.1 Особенности социально-экономического развития угледобывающих регионов и их влияние на формирование налогового потенциала местных бюджетов 118 3.2 Совершенствование налоговой политики муниципальных образований с использованием методов микроимитационного моделирования

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Пути совершенствования местного налогообложения: На примере муниципальных образований Восточного Донбасса»

Экономика России находится в переходном состоянии к рыночным принципам финансирования народного хозяйства, что влечет за собой принципиальные изменения в налоговой сфере. Финансовая система, адекватная данному периоду, находится в стадии становления и развития. В настоящее время она во многом определяется состоянием и возможностями местного налогообложения. Местные налоговые платежи являются основой экономической самостоятельности муниципальных образований, поскольку напрямую закреплены за местными бюджетами. Однако роль местного налогообложения в налоговой системе РФ явно занижена в сравнении с уровнем самостоятельности и ответственности органов местного самоуправления в федеративном государстве, значением социальных задач, которые они решают. В результате местные налоговые платежи в муниципальных бюджетах составляют незначительную величину и не могут обеспечивать в достаточном объеме доходы органов местного самоуправления.

Наиболее остро эти проблемы стоят перед угледобывающими регионами, особенно перед теми муниципальными образованиями, где угледобывающие предприятия являются градообразующими. Уровень дотационное™ местных бюджетов достигает здесь критической точки. Это в свою очередь лишает самостоятельности органы местного самоуправления в формировании собственной финансовой политики, ставит под сомнение перспективы их развития. Не менее серьезная проблема заключается в противоречивости законодательства, определяющего систему местного налогообложения и порядок установления местных налоговых платежей.

Поэтому вопросы развития местной налоговой системы и перераспределения налогов между различными уровнями бюджетов, а также увеличения доли местных налогов и бюджетной обеспеченности территорий при сохранении единства правового поля налоговой системы в целом становятся все более актуальными и требуют теоретически обоснованных решений.

Степень разработанности проблемы

Проблемы повышения бюджетной обеспеченности муниципальных образований привлекают все большее внимание ученых-экономистов. Однако наименее разработанной в научном плане является составляющая данной проблемы, касающаяся системы местных налоговых платежей как основного собственного доходного источника местных бюджетов, хотя в последние годы появился рад фундаментальных исследований в этой области:

• институциональные проблемы развития налогообложения, а также становления бюджетного и налогового федерализма в России нашли отражение в работах таких авторов, как: С.В. Барулин, А.В. Брызгалин, О.В. Врублевская, А.Г. Игудин, В.Г. Пансков, Г.Б. Поляк, Л.И. Пронина, М.В. Романовский, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и др.

• наиболее глубокие исследования отечественных ученых в области организации зарубежных налоговых систем и тенденций их развития представлены в публикациях: В.Г. Князева, А.И. Погорецкого, И.Г. Русаковой, С.Ф. Сутырина и др.

• проблемы применения экономико-математических методов при решении задач местного налогообложения в условиях рыночной экономики поднимают в своих работах отечественные и зарубежные ученые: М. Гринбер, М. Корбал, Г. Оркутт, А. Ривлин, Е.П. Ушаков, Дж. К. Эккерт и др.

Тем не менее, несмотря на имеющиеся исследования по рассматриваемой проблематике, в них не акцентировалось выделение экономической сущности категорий «местный налог» и «система местного налогообложения». Кроме того, существующие в настоящее время проблемы формирования и исполнения местных бюджетов (особенно в угледобывающих регионах) потребовали дальнейших научных разработок в этой области, что и определило выбор темы диссертации, постановку ее целей, задач и содержание.

Объект и предмет исследования

Объектом исследования является налоговая составляющая бюджетов муниципальных образований Ростовской области.

Предметом исследования явились конкретные формы финансовых отношений, связанные с местным налогообложением в России, как условие расширения возможности снижения дотационности местных бюджетов угледобывающих регионов.

Цель и задачи исследования

Целью диссертационного исследования является развитие теоретико-методологических основ функционирования системы местного налогообложения для выработки обоснованных предложений по повышению эффективности местного налогообложения и укреплению доходной базы бюджетов муниципальных образований. Для достижения поставленной цели потребовалось решение следующих задач:

- обобщить существующие научные взгляды на теоретико-методологические основы системы местного налогообложения и роль местных налоговых платежей в общественном развитии

- обосновать, что реформирование системы местного налогообложения нуждается в конкретизации этого понятия как объекта изучения в качестве административно-территориальной подсистемы налоговой системы страны с соответствующими ей атрибутами;

- оценить степень направленности существующих концепций и программ развития бюджетного и налогового федерализма в России на установление налогово-бюджетной автономии органов местного самоуправления;

- проанализировать влияние системы местного налогообложения на перспективы социально-экономического развития муниципальных образований;

- оценить рациональность существующей модели разграничения и распределения налогов между бюджетами разных уровней;

- выявить влияние социально-экономического развития угледобывающих регионов на формирование налогового потенциала муниципальных образований (на примере муниципальных образований Восточного Донбасса);

- разработать механизм распределения налоговых доходов между звеньями бюджетной системы страны, адекватный потребностям муниципальных образований при соблюдении фискальных интересов Российской Федерации в целом;

- сформировать модели, способствующие оптимизации налоговой политики на местном уровне (на примере муниципальных образований Восточного Донбасса).

Методологическая, теоретическая и эмпирическая основа исследования

Методологическая основа исследования базируется на фундаментальных трудах классиков экономической науки, работах отечественных и зарубежных специалистов по проблемам налогообложения и межбюджетных отношений, а также на материалах научных конференций, статей периодических изданий, монографических исследованиях, отечественном и зарубежном опыте в области микроимитационного моделирования налогообложения.

В работе использованы такие методы познания социально-экономических явлений как статистический, динамический, аналогический, индуктивный и дедуктивный, системный и комплексный подходы. Для получения, обработки и анализа исходных материалов использовались специфические методы исследования: анализ и синтез, моделирование, классификация, группировка и др.

Эмпирическая база основана на официальных статистических данных Госкомстата и Ростоблстата, данных администраций муниципальных образований Ростовской области, нормативной и справочной литературе по рассматриваемой проблеме. Представление аналитических моделей, предусмотренных алгоритмом микроимитационного моделирования, реализовано в среде электронных таблиц EXCEL.

Теоретическая и практическая значимость работы Определяется доведением ряда теоретических положений и выводов по исследуемым вопросам до конкретных практических рекомендаций и предложений по совершенствованию системы местного налогообложения в регионе. Результаты исследования могут быть использованы для совершенствования экономического законодательства в сфере налогообложения. Система методов микроимитационного моделирования налогообложения позволяет выработать стратегию поведения государственных органов и органов местного самоуправления в налоговой политике региона и муниципальных образований. Теоретические выводы могут быть использованы при разработке программ методического обеспечения учебного процесса в преподавании учебной дисциплины «Налоги и налогообложение», «Бюджетная система РФ», «Государственные и муниципальные финансы», «Финансовые ресурсы территорий» и др.

Концепция диссертаиионного исследования Разработка механизмов совершенствования системы местного налогообложения в регионе на концептуальной основе актуальна и перспективна. Обусловлено это тем, что одной из основных причин высокого уровня дотационности большинства муниципальных образований в регионе и стране является деградация местных налоговых платежей как источника доходов местных бюджетов. Авторская концепция диссертационного исследования основывается на определении места, роли и значения системы местного налогообложения в налоговой системе страны как финансовой основы социально-экономического развития муниципальных образований. Исходя из чего, доказана необходимость совершенствования системы местного налогообложения; разработан механизм распределения налоговых платежей между уровнями бюджетной системы, с учетом финансовых потребностей муниципальных образований и фискальных интересов страны; сформирована модель, способствующая оптимизации налоговой политики муниципальных образований (на примере угледобывающего региона Восточный Донбасс).

Положения диссертации, выносимые на защиту • Местные налоговые платежи — структурный элемент налоговой системы страны, имеющий специфические особенности, определяемые экономической эффективностью их взимания, влиянием на уровень экономического развития муниципальных образований и направлением на удовлетворение общественных нужд населения конкретной административно-территориальной единицы.

• В результате изменения качественного состава местных налоговых платежей с введением Налогового кодекса РФ происходит снижение значения местных налогов и сборов в отечественной налоговой системе, что подтверждает оценка роли налоговых платежей в социально-экономическом развитии муниципальных образований. В то же время позитивный опыт построения местных налоговых систем промышленно-развитых стран мира позволяет обосновать возможность его использования в России.

• Сложившийся механизм налогового федерализма в России не позволяет обеспечить налогово-бюджетную автономию муниципальным образованиям. Поэтому существующие концепции и программы развития бюджетного и налогового федерализма в России требуют корректировки с целью полной функциональной наполняемости бюджетов муниципальных образований.

• Действующее на данный момент преобладание нормативного метода распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы страны не способствует укреплению финансовой основы муниципальных образований, что свидетельствует о целесообразности создания качественно нового механизма распределения налоговых платежей в бюджетной системе РФ, основанного на сочетании фиксированного и кумулятивного методов.

• Установление особого налогового режима с целью привлечения инвестиций и повышения налогового потенциала муниципальных образований становится необходимым для шахтерских городов, поскольку угольная отрасль, являвшаяся долгое время ведущей в экономике Восточного Донбасса, находится в состоянии глубокого кризиса.

• Для эффективного преобразования системы местного налогообложения страны, особенно касающегося муниципальных образований угледобывающих регионов, усилий только федеральных и региональных органов управления недостаточно. Комплексный подход к этой проблеме должен включать в себя практические меры по оптимизации налоговой политики муниципальных образований органами местного самоуправления с использованием методов микроимитационного моде л иро ван ия.

Научная новизна результатов исследования:

• обоснована авторская формулировка определения местных налогов, которая в отличие от существующих включает в экономическое содержание местных налогов их функцию рационально возможного удовлетворения общественных нужд населения, посредством социально-бытовой инфраструктуры данной административно-территориальной единицы;

• доказана несостоятельность определенных в Налоговом кодексе РФ местных налоговых платежей в качестве основного источника доходов местных бюджетов, недостаточно отражающих интересы муниципальных образований;

• обоснованы подходы к формированию нового механизма разграничения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы страны, которые заключаются в сокращении непосредственного участия регулирующих налогов в межбюджетном регулировании, соответствующей замене их собственными налогами, а также совместными, разграниченными на стабильной основе;

• разработана микроимитационная модель анализа возможных последствий перераспределения имущественных налогов, которая позволяет оценить ожидаемые изменения совокупных бюджетных поступлений муниципальных образований в условиях реального и альтернативного законодательства, тем самым способствуя формированию целенаправленной налоговой политики органов местного самоуправления;

• обоснована возможность использования микроимитационных моделей для разработки и обоснования зоны экономического благоприятствования в депрессивных регионах Восточного Донбасса с использованием льготного налогообложения.

Апробация результатов исследования

Результаты исследования нашли отражение и практическое внедрение в публикациях и выступлениях автора на всероссийских, межрегиональных, региональных межвузовских, внутривузовских научных и научно-практических семинарах и конференциях, проводимых: Обществом «Знание» России, Самарской государственной экономической академией, Пензенским государственным университетом, НИИ экономических проблем региона, Приволжским Домом Знаний; РГЭУ; Северо-Кавказским государственным техническим университетом и др. Основное содержание и результаты проведенных исследований изложены в 7 публикациях общим объемом около 1п. л.

Структура диссертационной работы

Структура диссертационной работы определена целью и задачами исследования и состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы (181 источник) и 27 приложений, 18 аналитических таблиц, 5 рисунков.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Гвоздикова, Анна Валерьевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Многочисленные проблемы, с которыми сталкивается любое государство при смене социально-экономической системы, и с которыми столкнулась Россия, требуют немедленного решения. Это проблемы либерализации и макроэкономической стабилизации; институциональные проблемы: формирования развитой системы отношений частной собственности, бюджетного федерализма, налоговой системы, законодательства и других институтов; проблемы экономического роста, подразумевающего регулирование пропорций народного хозяйства и др.

Весь этот комплекс проблем, так или иначе, связан с важностью формирования налоговой системы как института обеспечивающего поступления значительной доли доходов бюджета, и как одного из основных механизмов регулирования социально-экономических процессов.

Система местного налогообложения выступает составной частью национальной налоговой системы, равно как и местные бюджеты - являются равноправным звеном бюджетной системы России. Следовательно, существование местной системы налогообложения отвечает как интересам органов местного самоуправления, являясь самостоятельным источником доходов местных бюджетов, так и выполнение ряда общегосударственных социальных задач невозможно без привлечения местных финансовых ресурсов.

Между тем, оценив изменения, произошедшие в качественном составе местных платежей с введением Налогового кодекса РФ, а также, проанализировав их влияние на собственные доходы и социально-экономическое развитие местных бюджетов на примере муниципальных образований Ростовской области, учитывая особенности местного налогообложения в угледобывающих регионах, мы пришли к следующим выводам.

Низкая обеспеченность местных бюджетов собственными доходами, ежегодный пересмотр правил, ведущий к сохранению доли стабильных налоговых источников в пользу федерального и регионального бюджетов. привели к тому, что органы местного самоуправления не располагают возможностями качественно осуществлять свои функции. В целом, эти проблемы и противоречия в совокупности с проведенными исследованиями позволяют сделать ряд выводов и предложений, по проблеме совершенствования системы местного налогообложения в России.

Наиболее существенные результаты, полученные в ходе исследования: Анализ подходов отечественных и зарубежных экономистов к определению содержания налогов и их влияния на общественное развитие позволили обосновать вывод, что кроме правовой концепции местных налоговых платежей, содержащейся в Налоговом кодексе РФ, необходимо исходить из экономического содержания местных налогов, которое также должно определять: получателя этих платежей (отсутствует в Налоговом кодексе РФ и других законодательных актах); условия взимания; отличие от иных видов платежей;

В ходе исследования был также сделан вывод, что реформирование системы местного налогообложения целесообразно посредством конкретизации этого понятия как объекта изучения в качестве административно-территориальной подсистемы налоговой системы страны с соответствующими ей атрибутами;

В работе было доказано, что важнейшим условием оптимизации системы местного налогообложения в России является распределение налоговых доходов между различными бюджетными уровнями в соответствии с принципами налогового федерализма. Это обусловлено тем, что результаты проведенного в работе анализа показали, что в России сложилась довольно противоречивая (особенно внутри регионов) и экономически неэффективная модель разграничения и распределения налогов между бюджетами разных уровней. Также, в ходе исследования было обосновано, что реализация существующих концепций и программ развития налогового и бюджетного федерализма в России не обеспечивает установление бюджетно-налоговой автономии органов местного самоуправления и требует корректировки с учетом потребностей органов местного самоуправления.

Разработка моделей, механизмов, методологических рекомендаций по совершенствованию системы местного налогообложения должна основываться на результатах анализа. Так, в исследовании был произведен анализ изменений качественного состава местных налоговых платежей с введением Налогового кодекса РФ по ряду признаков. В частности, был произведен анализ по общим признакам. Наиболее значимый вывод заключается в следующем: все местные налоги являются прямыми, в этом смысле система местных налогов и сборов более прогрессивна, в сравнении с системой федеральных налогов. Но, система прямого налогообложения может работать эффективно и обеспечивать фискальные потребности населения только в условиях наличия значительной собственности у граждан. А это не соответствует современной ситуации в нашей стране. Следовательно, в настоящее время наиболее фискально-значимы косвенные налоги, которые являются федеральными (НДС, акцизы) и региональными (налог с продаж). Таким образом, можно сделать вывод, что система местного налогообложения является более прогрессивной, соответствующей принципам налогообложения, но менее рациональной с фискальной точки зрения по сравнению с системами налогов вышестоящих уровней бюджетной системы России.

Также был произведен анализ и по ряду частных признаков, который выявил тенденцию снижения роли местных налогов и сборов в отечественной налоговой системе. Осуществленная затем оценка роли налогов в социально-экономическом развитии муниципальных образований страны подтвердила этот вывод, так на примере Ростовской области она показала, что наблюдается тенденция снижения роли налоговых платежей (особенно местных) в бюджетах муниципальных образований, при этом растет роль безвозмездных перечислений из вышестоящих бюджетов. Наиболее остро эти проблемы стоят в угледобывающих регионах, где ситуация усложняется высоким уровнем задолженности в местный бюджет фактически градообразующих предприятий.

Были также выявлены закономерности в развитии систем местного налогообложения промышленно-развитых стран, и на этой основе: аргументирована возможность использования позитивного опыта федеративных стран мира в реформировании системы местного налогообложения в России.

На основании проведенного в работе анализа были предложены рекомендации по совершенствованию системы местного налогообложения в России. Так, доказано, что основным методологическим аспектом реформы местного налогообложения должен стать отказ от разграничения налогов на «закрепленные» и «регулирующие». Это подразумевает следующие шаги:

• единый механизм установления местных налогов и сборов;

• разделение налоговых поступлений по принципу «один налог - один бюджет»;

• расширение налоговых полномочий региональных и местных властей (в рамках «закрытого» перечня налогов);

• при разграничении налогов между бюджетами важно также учитывать их естественную природу и экономическую эффективность взимания в тот или иной бюджет, то есть, необходимо.

- придать ряду налогов (налогу на имущество предприятий или на недвижимость, налогам на совокупный доход, налогу на игорный бизнес) статус — местный налог;

- организовать массовую оценку недвижимости, обеспечивающую установление ее налогооблагаемой стоимости в максимальной мере приближенной к категории «рыночная стоимость» недвижимости;

- законодательно обеспечить 100% зачисление земельного налога в местный бюджет;

• отказ от регулирующих налогов должен осуществляться только в результате тщательной разработки - по мере сокращения непосредственного участия регулирующих налогов в межбюджетном регулировании, с соответственной заменой их собственными налогами, включая совместные, разделенные на постоянной основе;

• переход к новой концепции распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы должен быть тесно увязан с перераспределением расходных полномочий органов власти всех уровней и соответственным закреплением расходов за федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами.

Разработан механизм разделения ставок регулирующих налогов, который должен включать в себя: а) в качестве основного критерия для разделения ставок - доли регулирующих налогов, закрепленные за местными бюджетами Законом «О финансовых основах местного самоуправления»; б) анализ и обобщение мнений экономистов по проблеме закрепления долей регулирующих налогов за местным бюджетом и использование наиболее оптимального подхода; в) закрепление разделенных ставок регулирующих налогов за местным бюджетом на срок не менее 5 лет.

В ходе работы выявлены недостатки в правовом обеспечении деятельности системы местного налогообложения и предложены некоторые направления его совершенствования:

• устранение несоответствия понятий бюджетной и налоговой терминологии в различных законодательных актах ;

• четкую регламентацию полномочий введения и установления местных налоговых платежей (с одновременным расширением прав органов местного самоуправления);

• запрет на введение новых законодательных актов (влияющих на доходы местных бюджетов) ранее сроков, предусмотренных в Налоговом кодексе РФ;

• в случае отмены каких-либо местных налоговых платежей осуществлять своевременную и полную компенсацию органам местного самоуправления доходов, выпадающих за счет отмены местных налоговых платежей.

В диссертационном исследовании также обоснована необходимость осуществления практических мер по совершенствованию системы местного налогообложения органами местного самоуправления, в частности, необходимо рационализировать налоговую политику муниципальных образований, посредством:

• использования методов микроимитационного моделирования;

• осуществления анализа возможных последствий изменения налогового законодательства и его влияния на местный бюджет;

• корректировки действующих условий налогообложения, подразумевающей оценку возможности, а также разработку льготного налогового режима при придании статуса зоны экономического благоприятствования угледобывающему региону Восточный Донбасс;

На этой основе возможно повышение налогового потенциала муниципальных образований региона и сведение финансовой помощи муниципальным образованиям к минимуму.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Гвоздикова, Анна Валерьевна, 2002 год

1. Аксенова Т.В., Никитина И.Н., Центральная база статистических данных Госкомстата России // Вопросы Статистики. 2000. - №. 3. - С. 39-41.

2. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге. Харьков. 1870. С.25.

3. Антоненко Л.Н., Коновалов Т.В., Стрелов С.Н. Некоторые особенности местных бюджетов // Финансы. 1999. - № 11. - С. 12.

4. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. 2001. - № 5. - С. 34.

5. Аткинсон Э.Б., Дж.Ю. Стиглиц. Лекции по экономической теории государственного сектора / Пер. с англ. Под ред. Л.Любимова. М.: Аспект-пресс, 1995.-С. 178.

6. Баликоев В.З. Общая экономическая теория: Учебное пособие. 4-е изд., перераб. и доп. - Новосибирск: ЮК ЭА, 1998. - С.383.

7. Банхаева Ф.Х. Методологические и теоретические положения налогообложения // Налоговый вестник. 1999. - № 11. - С. 18.

8. Барашьян В.Ю. Местные бюджеты и организация межбюджетных отношений: Учебное пособие / РГЭА. Ростов-на-Дону, 1997. - 167 с.

9. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. 1996. - № 1. - С.25.

10. Ю.Барулин С.В. Налоги как цена услуг государства // Финансы. 1995. - № 2. -С.25

11. Берг О.В. Проблемы формирования бюджетов муниципальных образований // Финансы.- 2001 .-№ 6. С.72-74

12. Березин М.Ю. Недвижимость и российские налоги // Финансы. 2000. - № 8.-С.27.

13. И.Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе / Пер. с англ. 4-е изд. М.: Дело ЛТД, 1994. - 720с.

14. Болотин В.В. О минимальных муниципальных бюджетах // Финансы.- 2001./ №7. С. 12

15. Борескова Е.В., Китова Е.Н. Некоторые особенности межбюджетных отношений на субфедеральном и местном уровнях // Финансы. 2000. - № 5. - С.13.

16. Бюджет и бюджетный процесс в Ростовской области (2000год). Ростов-на-Дону: ООО «Терра», 2000.- 184с.

17. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 550 с.

18. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ О бюджетной политике на 2001 год и на долгосрочную перспективу // Финансы. 2000. - № 7. - С.З.

19. Вабченко Т.Н. и др. Налоги: федеральные и местные / Вабченко Т.Н. Галанина Е.Н., Козлова Е.П. // Финансовая газета 1996. - № 12. - С.8.

20. Вальдман В. Новое в законодательстве о рекламе. Комментарии законов Н Хозяйство и право, 2000. -№ 5.-С. 3-12.

21. Васильева М.В. Местные бюджеты в современных условиях. —М.: Финансы и статистика, 1987. -248с.

22. Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учебное пособие / Под ред. Д.Г, Черника. М.: Финансы и статистика, 2000. - 256 е.: ил.

23. Витте С.Ю. Конспект лекций о государственном хозяйстве. СПб. - 1914. -С.35.

24. Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы статистики, 2000.-№2.-С.27

25. Габбасов Р.Г., Голубева Н.В. О кадастровой оценке земли при введении отдельных глав части второй Налогового кодекса РФ // Налоговый вестник.-2001.-№3,- С.46-51

26. Глазырин М., Королев В. Механизмы использования потенциала саморазвития муниципальных образований // Экономист. 2000 г. - № 7. -С. 53.

27. Голодец О. Социальные парадоксы реструктуризации // Человек и труд. -1998.-№8.-С. 19.

28. Гордон А. Реструктуризация угольной отрасли: объективная необходимость // Человек и труд. 1998. - № 8. - С. 16.

29. Горский И. Налоги в механизме стабилизации // Экономика и жизнь. 1994. -№36.-С. 10.

30. Горский И. К разговору о качестве налогов // Экономика и жизнь. 1997. -№12.-С.4.31 .Гусов А. Социальные проблемы налогообложения в России // Налоги.-2001 .-№1.-С. 39

31. Дадашев А. Сущность налогов и принципы налогообложения /Налоги. Учебное пособие. Под ред. Д.Г. Черника.- М.: Финансы и статистика, 1996. С.47

32. Дворецкова Н.К. Налоговая система и налоговая политика России в период перехода к рыночной экономике: Учебное пособие Ростов-на-Дону, 1994."С. 25-26.

33. Демчук Н. Теория налогов и некоторые практические аспекты ее применения // Налоговый вестник. 1999. - № 7. - С. 146.

34. Денисова И. Понятие налога. Принципы и функции налогообложения. Налоговая система России / Финансовое право: Учебник / Под ред. О. Горбуновой. -М.: Юристъ, 1996. С. 181.

35. Джоханссон К. Частые изменения законодательства не позволяют делать долгосрочных инвестиционных прогнозов // Налоговый вестник. 1995. - № 12.-С.26.

36. Дуканич JI.B. Налоги и налогообложение. Серия «Учебники и учебные пособия» Ростов-на-Дону: Феникс, 2000. -416 с.

37. Дущикова Ю. Исчисление и уплата местных налогов и сборов // Деловые Ведомости Юга Росси и Центр. Черноземья. 1996. - № 34 (сент.). - С. 12,13.

38. Закон РСФСР «О плате за землю» от 11.10. 98 г. № 1738-1. В редакции Законов с 1992-1998 гг. // Нормативные акты для бухгалтера, 1998. - № 15 (авг.). - С. 43-49.

39. Закон РФ «О местном самоуправлении в РФ» от 6.06.912 г. № 1550-1 //

40. Захарьин В.Р. Комментарий к части первой Налогового кодекса РФ // Я -бухгалтер. 1998. - 3 10. - С.96.

41. Иванеев А.И. Налоговая составляющая бюджета 2000 года // Финансы.2000.-№ 1.-С.37-38.

42. Иванова О.Б., Богославцева Л.В., Джамурзаев Ю.Д. Совершенствование межбюджетных отношений в условиях становления бюджетного федерализма: научно-практическое пособие. Ростов-на-Дону, 1997. - С. 81.

43. Игудин А.Г. Проблемы укрепления доходной базы местных бюджетов // Финансы. 2000. - № 12. - С.16.

44. Инструкция ГНС РФ «О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 30.05.95 г. // Российская газета, 1995. 23 июня. - С. 11.

45. Инструкция ГНС РФ «По применению Закона РФ «О плате за землю» от 21.02.200 г. № 56 // Учет, налоги и право, 2000. № 15 (апр.) - С. 17-20.

46. Инструкция МНС России «По применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 02.11.99 г. № 54 // Экономика и жизнь, 2000. № 5 (февр.) - С. 9,10,23.51 .Исаев А.А. Очерки теории и политики налогов. Ярославль, 1887. - С. 1.

47. Казак А. и др. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. А.Казака. Екатеринбург: МП «ПИЛП», 1994. С.185.

48. Кальван Г.Г. Нужно ли отказываться от регулирующих налогов? // Финансы. -2000.-3 10. С. 16.

49. Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Прогресс, 1978. -С. 364-365.

50. Клюкович З.А. Налоговые «киты» бюджета России // Научная мысль Кавказа. 1998. - № 4. - С.52.

51. Князев В.Г. Витте С.Ю. Налоговая политика России // Финансы. 1999. - № Ю.-С.ЗО.

52. Кожуховский И. Реструктуризация угольной промышленности // Вопросы экономики. 2000. - № 1. - С. 46.

53. Комментарий к Бюджетному кодексу РФ / М.В. Романовский и др. М.: Юрант, 1999.

54. Комментарий к обзору Росстата о социально-экономическом положении России //Экономическая газета. 1999. - № 35 (256). — авг.

55. Конституция РФ: принята всенародным голосованием 12.12.93. М.: Изд-во «Новая волна», 1996. — 63 с.

56. Концепция стратегического развития экономики Восточного Донбасса / А.Г. Сапронов, JI.A. Каплин, Н.И. Прокопенко, Н.И. Голик, С.Н. Цветкова. -Шахты: ЮРГУЭС, 2001.-21 с.

57. Кудрин A.J1. Федеральный бюджет 2001г. утвержден // Финансы. -2001. -№1. -С.3-5

58. Кузнецов Н.Г. Зерщиков Ю.С., Корсун Т.И. и др. Налоги в воспроизводственном механизме региональной экономики: Монография / Под ред. Кузнецова Н.Г.: РГЭА/ Ростов н/д., 2000. 213 с.

59. Курс экономической теории: Учебник для вузов / МГИМО МВД РФ, международный фонд «Культ.-инициатива» / Под общ. ред. М.Н. Чепурина, Е.А. Киселевой. Киров.: АСА, 1997. - 823 с.

60. Маркс К., Энгельс Ф., Полное собрание сочинений. 2-е изд., Т.8. С. 498.

61. Маршалл А. Принципы экономической науки. -М: Финансы и статистика., 1993. Ч. З.-С. 300.

62. Матеюк В.И. Основы самостоятельности и сбалансированности местных бюджетов // Финансы. 2000. - № 3. - С.8.

63. Мокрый B.C. Межбюджетные отношения и финансовые основы местного самоуправления // Финансы.-2001.-№6.- С.4

64. Наквасина Г. Муниципальная власть: межбюджетные отношения и налоги // Налоги. 1999. - № 1. - С.70.

65. Наливайский В.Ю., Дворецкова В.А., Костюченко В.Г. Совершенствование регионального и местного налогообложения// Вестник Академии РГЭА. -Ростов -на -Дону, 1997. -№1. -С. 17

66. Налоги в развитых странах / Под ред. И.Г. Русаковой,- М.: Финансы и статистика, 1991.-288с.

67. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. -М.: «Аналитика Пресс», 1998. 608 с.

68. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской' О.В. СПб: Питер, 2000. - 528 с.

69. Налоговая политика в индустриальных странах. М.: Прогресс. - 1995. - С. 164- 165.

70. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник для вузов / Под ред. Князева В.Г., Черника Д.Г. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 1997. -191 с.

71. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая. — М.: Финансы и статистика, 1999.- 136с.

72. Немкина О.И. Финансовый федерализм: опыт ФРГ // Финансы. 2000. - № 10.-С. 65.

73. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки. М: Соцэкгиз. - 1904. -С.241.

74. Областной закон «Об областном бюджете на 2001 год» от 15.12.2000 г. //

75. Наше время, 2000. 28 дек. - СЛ. 83.Областной закон «Об областном бюджете на 2002 год» от 21.12.2001 г. //

76. Основные социально-экономические показатели по Российской Федерации за 1999-2000 гг. (по материалам Госкомстата России). // Вопросы Статистики. 2000. - № 5. - С. 47-58.

77. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Пепеляева. М.: Инвест-Фонд, 1995. - С.24.90.0уэнес Дж П. Финансирование звеньев государственной власти в странах ЕЭС // Финансы СССР. 1991. - № 7. - С. 62.

78. Оценка земельной собственности./ Под общ ред. Дж. К. Эккерта -Красногорск, Изд-во «Красная гора», 1993

79. Пансков В.Г. О некоторых проблемах налогового законодательства // Налоговый вестник. 2001. - № 5. - С.23.

80. Пансков В.Г. Организационные вопросы налоговой реформы // Финансы, 2000. № 1.-С.ЗЗ.

81. Пансков В.Г. Российские налоги. Нужна научная основа // Российский экономический журнал. — 1993. С. 12.

82. Пансков В.Г. Целостная налоговая система действует // Финансы. 1992. -№9.-С. 16.

83. Паскачев А.Б., Каламиец А.П. О региональном аспекте совершенствования налогового законодательства // Налоговый вестник. — 2000. № 10. - С. 18.

84. Пискотин М.И. Советское бюджетное право (основные проблемы). М.: Юридическая литература, 1971. — 248с.

85. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль / Финансовое право: Учебник. -М.: Издательство БЕК, 1995. С.226.

86. Примерные положения о местных налогах и сборах// Финансы. -1992. -№7

87. ЮЗ.Присягина Г.Н. О налоге на строения, помещения и сооружения //Финансы.-2000.-№4.-С.37-41

88. Промышленность / Ростовская область. Статистический ежегодник 1998. -Ростов-н/Д, 1999.-С.478.

89. Пронина Л.И. Вторая часть налогового кодекса о доходах местных бюджетов // Налоги. 2000. - № 2. - С.22.

90. Юб.Пронина Л.И. Налог на недвижимость местный налог // Финансы. - 1999. - № 9. - С.29.

91. Пронина Л.И. Налоговые доходы местных бюджетов. // Налоги.- 2001.-№2.-С. 22-28

92. Пронина Л.И. Об увеличении налоговых доходов местных бюджетов // Налоги.- 2001.-№1.-С. 14-23

93. Пронина Л.И. О местных финансах в Налоговом кодексе и антикризисных налоговых законах и законопроектах // Финансы. — 1998. № 9. — С.2.

94. Ю.Пронина Л.И. О налоговых доходах местных бюджетов во второй части

95. Налогового кодекса РФ // Финансы. 2000. - № 9. - С.24.111 .Пронина Л.И. О разграничении налоговых полномочий и увеличении доходов местных бюджетов // Финансы.- 2001.-№ 5.С. 30-33

96. Пронина Л.И. Совершенствование межбюджетных отношений гарантия укрепления местного самоуправления // Финансы. - 2000. - № 5. - С.20.

97. З.Пронина Л.И. Федеральный бюджет и местные финансы // Финансы. -2000. -№ 1.-С.17.

98. М.Пушкарева В.М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки // Финансы. 1999. - № 6. - С.ЗЗ.

99. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. М.: ИНФРА М, 1996. - С.8.

100. Распоряжение Президента РФ «Об утверждении Положения об определении пообъектного состава федеральной, государственной и муниципальной собственности и порядке оформления прав собственности» от 18.03.92 г. № 114- РП.

101. Романовский М.В., Врублевская О.В., Косарева Т.Е., -Юринова JI.A. Бюджет и бюджетный процесс в РФ. СПб.: Изд-во СПбУЭФ. -1992. -С.ЗЗ

102. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма / Под.ред. Кристин Валлих. -М.: Известия, 1993. -С.56

103. Ростовская область за 40 лет // Под ред. А.И. Гозулова. Ростов-н/Д. -1957.-С. 23.

104. Рыжков В. А. Финансовые проблемы местного самоуправления. // Финансы.- 2001.-№2.-С.8-11

105. Саакян Р.А., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налоговой нагрузки экономики и прогнозе поступления налогов в 2000 году // Налоговый вестник. 2000. - № 5. - С.6.

106. Семеко Г.В. Местные финансы стран Европейского сообщества // Финансы. 1993. - № 11. - С. 65-70.

107. Семуельсон П., Нордгауз В. Микроэкономика / Пер с англ. К.: Основи, 1998.-С. 449.

108. Симонд де Сисмонди Ж. Новые начала политэкономии. М., 1897. -С.135-149.

109. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Соцэкгиз, 1935. - Т.2. - С.341.

110. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки. -М.: Соцэкгиз, 1925. С. 82-83.

111. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. -М.: «Издательство ПРИОР», 2000. 176 с.

112. Солянникова С.П. Бюджеты территорий. -М.: Финансы и статистика, 1993. -С.67

113. Сорокин А.В. О совершенствовании налогового законодательства. Основные задачи в области имущественного налогообложения и пути их решения // Налоговый вестник. 2000. - № 12. - С. 56.

114. Социально-экономическое положение Ростовской области в 2001г.-Доклад/ Ростоблкомстат.- Ростов н/Д, 2002.-371с.

115. Социально-экономическое положение Ростовской области в январе 2002г.-Доклад/ Ростоблкомстат.- Ростов н/Д, 2002.-300с.

116. Сравнительные показатели социально-экономического положения городов и районов Ростовской области: Статистический сборник / Ростоблстат,-Ростов н/Д, 2001.-320с.

117. Сутырин С.Ф., Погорецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике: Учебное пособие. СПб.: Издательство Михайлова,1. B.А. Палиус, 1998. 557 с.

118. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. —М.: Госсоцэкономиздание, 1937.1. C.24.

119. Указ № 2268 «О формировании республиканского бюджета РФ и взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ в 1994 г.» от 22.12.93 г. // Собрание актов Президента и правительства РФ, 1993. № 52 (дек). - С. 5720-5722.

120. Ушаков Е.П. Организация и моделирование массовой оценки недвижимости в имущественном налогообложении / Препринт #WP / 2000/096. м.: ЦЭМИ РАН, 2000. - 41 с. (рус.).

121. Ушаков Е.П. Недвижимость в системе налогообложения // Российский экономический журнал.- 1999.-№2, С.4

122. Федеральный Закон «О ветеранах» от 12.01.95 г. № 5-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 1995. № 3 (16 января). С. 355-379.

123. Федеральный Закон «О введении в действие Бюджетного кодекса РФ» от 9.06.99г.№ 159-ФЗ

124. Федеральный Закон «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты о налогах» от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ // Образования в документах, 2000. № 20 (окт.). - С. 65-72.

125. Федеральный Закон «О внесении изменений и дополнений в ФЗ «О ветеранах» от 4.05.2000 г. № 57-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 2000. -№ 19 (май). С. 4132-4133.

126. Федеральный Закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8.08.081г. №128-ФЗ

127. Федеральный Закон «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Новгороде и Твери» от 20.07.97 г. № 110 - ФЗ.

128. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2001 год» от 27.12.2000 г. № 150-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 2001. №1 (янв.) часть I. - С.З-54.

129. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2002 год» от 30.12.01г. №194-ФЗ

130. Федеральный Закон «О финансовых основах местного самоуправления в РФ» от 25.09.97 г. № 126-ФЗ // Экономика и жизнь, 1997. № 41 (окт.). Приложение - С. 12-13.

131. Финансово-кредитный словарь. 2-е издание стереотипное. : В 3-х т.,- Т. II- к-п / Гл. ред. В.Ф. Гарбузов. м.: Финансы и статистика, 1994. - 512с.

132. Финансы / Родионова В.М., Вавилов Ю.Я., Гончаренко Л.И. и др. / Под ред. В.М. Родионовой. -М.: Финансы и статистика, 1994. 432с.

133. Финансы и кредит // Социально-экономическое положение Ростовской области в январе-декабре 1999. Ростов-на-Дону, 2000, 255 с.

134. Финансы и кредит // Социально-экономическое положение Ростовской области в январе-октябре 2000 г. —Ростов-на-Дону, 2000. 273с.

135. Финансы и кредит // Статистическое обозрение, 1998. 3 2 (25). - С. 43.

136. Финансы и кредит // Статистическое обозрение. 1999. № 1. - С. 42.

137. Фридман М.И. Конспект лекций по науке о финансах. Налоги. Вып. II. СПб. 1910.-С.23.

138. Фролов В.Н. Все болезни от нервов, а в экономике от налогов // Финансы.- 1993. -№ 10.-С.29.

139. Харрисон Ф. Тенденция и принципы «геофискальной» политики // Налоги.- 1999. -№2.-С.8.

140. Ходов Л. Функции налогов / Экономика Учебник / Под ред. А. Булатова. М.: Издательство БЕК, 1994. С. 309.

141. Ходорович М. Проблемы фискального федерализма в РФ // Финансы. -1992. -№ 12.-С. 15.

142. Черник Д.Г. Бюджет Москвы: взгляд сквозь столетия 1890-1990. М.:

143. Московский рабочий, 1991. С. 63. 161.Черник Д.Г. Налог на имущество или на недвижимость?// Налоговыйвестник.- №3.- 2001.- С. 15-18 162.Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. -383с.

144. Черник Д.Г. Проблемы финансового обеспечения крупного города в современных условиях: Автореферат дис. докт.экономич. наук. М.: 1990. -С.130.

145. Ширкевич Н.А. Местные бюджеты —М.: Финансы и статистика, 1991. -С.З7 167.Эккерт Дж. К. Организация оценки и налогообложения имущества. -М.:

146. Институт профессиональной оценки, 1999.- С.45 168.Эклунд К. Эффективная экономика — шведская модель / Пер. со швед. М.:

147. Экономика, 1991.-С. 163. 169.Экономическая теория (политэкономия): Учебник / Под общ. ред. акад.

148. B.И. Видяпина, акад. Г.П. Журавлевой. М.: ИНФРА М, 1997. - 560 с. 170.Энциклопедический словарь. — СПб, 1897. — С. 1.

149. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учеб. для студентов вузов по экон. спец.-М.: ИНФРА М, 1998.- 429с.

150. Юткина Т.Ф. Налоговедение от реформы к реформе. М.: ИНФРА М, 1999.-С. 293.173 .Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов. — М.: Аспект-пресс, 1996. С. 130.

151. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. М.6 Соцэкгиз, 1904.1. C.49.

152. A Tax Guide to Europe. Arthur Andersen ed. 1996.P-710.

153. Tax Reformers in the nordic Countries. Gothenburg, 1993. P. 14

154. The Tax Adviser. July, 1995. P.441 West's Federal Taxation: Comprehensive Volume. Ohio, 1998. P.A-2.