Производство по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.14, кандидат наук Аветисян, Карен Ромикович

• Аветисян, Карен Ромикович
• кандидат наук
• 2012

Оглавление диссертации кандидат наук Аветисян, Карен Ромикович

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Глава 1. Теоретические основы производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов

1.1. Анализ состояния и проблемы развития теории административного процесса современной России

1.2. Анализ новаций законодательства и проблемы правоприменения при осуществлении производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов

1.3. Критерии классификации и виды административно-юрисдикционных производств

Глава 2. Правовые основы производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов

2.1. Налоговое администрирование и административно-налоговая юрисдикция как правовые категории

2.2. Виды и правовая квалификация производств по делам о правонарушениях в области налогов и сборов

2.3. Задачи и принципы производства по делам об административных правонарушениях в налоговой сфере

Глава 3. Процессуальные особенности производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов

3.1. Особенности возбуждения дела об административном правонарушении в области налогов и сборов

3.2. Особенности рассмотрения и принятия решения по делу об административном правонарушении в налоговой сфере

3.3. Оптимизация процессуальных основ производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов

Заключение

Приложения

Список использованных источников

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Производство по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. В основе формирования бюджета государства более 80 % составляют налоги и сборы. В странах с рыночной экономикой налоги признаются основным источником доходной части бюджета1.

Собираемость налогов и сборов в стране в большей степени зависит от эффективности управления налогами и сборами. Вместе с тем, имеется большой потенциал совершенствования механизмов налогового администрирования, и, в первую очередь, в эффективной реализации механизмов налогового контроля.

Одной из основных задач налогового контроля является выявление нарушений законодательства в налоговой сфере. В результате осуществления налоговыми органами своих контрольных полномочий при проведении камеральных и выездных налоговых проверок, нарушения законодательства о налогах и сборах выявляются в 96% проверенных организаций2. Привлечение к юридической ответственности виновных лиц за нарушения в области налогов и сборов осуществляется в рамках административно-юрисдикционной деятельности налоговых органов.

В современных условиях развития науки административного права и налогового права исследование проблем административной юрисдикции в налоговой сфере является важным как для теории, так и правоприменительной практики.

Как показал анализ, практика деятельности налоговых органов по рассмотрению дел о правонарушениях в области налогов и сборов не отвечает реалиям сегодняшнего дня и далека от совершенства, о чем свидетельствует

1 По данным ФНС России в консолидированный бюджет Российской Федерации только в 2011 году поступило 9720,0 млрд. рублей, что на 26,3% больше, чем в 2010 году // См. приложение №1.

2 В 2011 году по результатам налоговых проверок в бюджет государства налоговыми органами было доначислено более 6818560 тыс. рублей // Официальный сайт ФНС России: http://www.nalog.ru. Отчет по форме №1-НМ за 2011 год.

л

статистика рассмотрения данной категории дел. Особенность административной юрисдикции в налоговой сфере заключается в том, что правовое регулирование производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов осуществляется материальными и процессуальными нормами административного права и налогового права, что вызывает коллизии и противоречия при их практическом применении.

Не разрешил обозначенные проблемы Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП). Составы административных правонарушений в области налогов и сборов частично совпадают с составами налоговых правонарушений Налогового кодекса Российской Федерации. До настоящего времени нормативные правовые акты, регламентирующие юрисдикционную деятельность в области налогов и сборов, разрабатываются и принимаются без единого концептуального подхода и учета принципа кодификации отраслевого законодательства, что в конечном итоге определяет рост правовых споров, вызванных разночтениями, ошибочными толкованиями правовых норм и т.д.

Несовершенство налогового законодательства (отсутствие необходимых норм права в одних случаях и одновременное регулирование одинаковых общественных отношений в различных законодательных актах) приводит к значительным трудностям в правоприменении и появлению спорных правовых позиций высших судов Российской Федерации и официальных актов толкования норм налогового права уполномоченными на то органами исполнительной власти в области налогов и сборов.

Существует настоятельная потребность в обобщении и анализе современного состояния правового регулирования, правоприменительной деятельности налоговых органов, обладающих полномочиями в исследуемой сфере и разработке предложений по ее совершенствованию.

Вышесказанное подтверждает актуальность исследования, направленного на совершенствование норм законодательства, регулирующих общественные

3 См. Приложение №2.

отношения, связанные с производством по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов.

Степень разработанности темы исследования. Вопросам административной юрисдикции, административного процесса, выявления правовой природы административных правонарушений, анализа, содержания административной ответственности и эффективности санкций посвятили свои труды: А.Б. Агапов, Д.Н. Бахрах, С.Н. Бочаров, И.И. Веремеенко, JI.M. Ведерников, Э.Е. Гензюк, В.В. Денисенко, С.З. Женетль, И.Ш. Килясханов, М.Н. Кобзарь-Фролова, Ю.М. Козлов, А.П. Коренев, М.А. Лапина, И.В. Панова, JLJI. Попов, М.А. Рыльская, Н.Г. Салищева, В.Е. Севрюгин, В.Д. Сорокин, Ю.Н. Старилов, С.А. Старостин, Т.Я. Хабриева, А.П. Шергин, А.Ю. Якимов и др. В работах отечественных исследователей имеется целый ряд положений и выводов методологического порядка, прямо или косвенно относящихся к выявлению и предупреждению право-нарушений в области налогов и сборов (А.П. Зрелов, Ю.Ф. Кваша, В.В. Кизилов, И.И. Кучеров, И.Н. Соловьев и др.).

К вопросам совершенствования законодательства о налогах и сборах, выявления правовой природы административных и налоговых правонарушений в различные периоды времени обращались: Е.М. Ашмарина, A.B. Брызгалин, A.M. Воронов, A.A. Гогин, A.B. Гончаров, В.В. Зимин, А.Н. Козырин, Ю.А. Крохина, O.A. Ногина, В.В. Пахомов, С.Г. Пепеляев, Г.В. Петрова,

A.К. Саркисов, H.A. Саттарова, Э.Д. Соколова, A.A. Тедеев, A.C. Титов,

B.А. Юсупов, A.A. Ялбулганов и др. Отдавая должное разработкам этих ученых, следует отметить, что, преимущественно, они были ориентированы на исследование различных видов ответственности, правовых основ налогового администрирования, налогового контроля.

Непосредственно вопросы производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов и привлечения к ответственности были рассмотрены в рамках кандидатских диссертаций следующими исследователями: A.B. Гончаров «Административная ответственность за

правонарушения в сфере налогообложения». - Хабаровск, 2000; Т.А. Гусева «Проблемы совершенствования механизма налогового контроля и порядка привлечения к налоговой ответственности». - Саратов, 2001; «Е.С. Ефремова Ответственность за совершение налоговых правонарушений. (Актуальные проблемы в свете нового КоАП РФ)». - СПб., 2003; A.B. Зимин «Налоговая ответственность российских организаций». Автореф. дисс...канд. юрид. наук. -С-Пб, 2002; A.B. Иванов «Административная юрисдикция налоговых органов Российской Федерации». - Нижний Новгород, 1999; Е.В. Каплиева «Административная ответственность за правонарушения в области налогов и сборов». - М., 2002; О.В. Панкова «Производство по делам об административных правонарушениях в сфере налогообложения». - М., 2002; Т.И. Хохлов «Производство по делам об административных правонарушениях в федеральных органах налоговой полиции». - М., 2002.

Анализ содержания данных работ позволяет сделать вывод о том, что в них в большей степени внимание уделяется материально-правовому аспекту проблемы реализации административной ответственности в налоговой сфере, в тоже время, многие принципиальные вопросы производства по делам о правонарушениях в налоговой сфере остались вне области научного изучения. Более того, практически все они основаны на нормативно-правовой базе, которая в настоящее время утратила юридическую силу либо претерпела существенные изменения, в связи с вступлением в июле 2002 г. в силу КоАП РФ, а также принятием ряда законов, направленных на совершенствование налогового администрирования4.

4 См., Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЭ (ред. от 29.11.2010) «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» //СЗ РФ 2006. Вып.31.1. ст.3436; Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» //СЗ РФ, 2010, № 31, ст. 4198 и др.

Объектом исследования являются общественные отношения, связанные с производством по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов.

Предметом исследования являются правовые нормы, регулирующие производство по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов.

Целью исследования является осуществление научного анализа проблем правового регулирования производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов, а также разработка на основе проведенного исследования теоретических положений, правовых подходов, практических предложений и рекомендаций, направленных на совершенствование правового регулирования в исследуемой сфере.

Цель настоящего исследования обусловила необходимость постановки и решения следующих задач:

проанализировать соотношение правовых категорий «налоговое администрирование» и «административно-налоговая юрисдикция»;

определить элементы налогового администрирования и на основе их совокупности сформулировать понятие «налоговое администрирование»;

изучить особенности рассмотрения и принятия решения по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов;

определить специфику административного расследования в области налогов и сборов и сформулировать понятие «административное расследование» в области налогов и сборов;

проанализировать сроки рассмотрения дел о правонарушениях в налоговой сфере по Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях и Налоговому Кодексу Российской Федерации и предложить их унификацию;

соотнести специальные субъекты административных и налоговых правонарушений и с учетом однородности объектов посягательства, указанных в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодекса Российской Федерации

об административных правонарушениях, перевести аналогичные составы правонарушений Налогового кодекса Российской Федерации в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях;

- разработать предложения по совершенствованию правового регулирования в исследуемой сфере.

Методологическую основу исследования составляют: диалектический метод познания, положения философии права, которые, с одной стороны, позволяют раскрыть внутренние связи, противоречия, закономерности и тенденции развития правовых явлений в их целостности и системности, с другой - воздействовать на сам исследовательский процесс, задавая ему направленность, приводящую к достижению поставленных целей5.

В ходе системного исследования применялись как традиционно общенаучные, так и частно-научные методы. К ним, в частности, относятся системно-аналитический, статистический, формально-юридический, сравнительно-правовой, функциональный методы, сопоставление, моделирование и другие. Так, при изложении содержания диссертационного исследования, формировании рекомендаций, предложений и выводов использован логический метод; при характеристике каждого структурного элемента процесса производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов в динамике его развития - метод системного анализа; при анализе текстов нормативных правовых актов и формулировке рекомендаций по изменению и совершенствованию действующего налогового и административного законодательства - методы сравнительного правоведения, правового моделирования, прогнозирования и др.

Теоретическая основа исследования. На формирование мировоззренческой позиции автора, начальных теоретических обоснований, идей и взглядов оказали существенное влияние фундаментальные научные труды по общей теории права, административному, финансовому, налоговому

5 См.: Керимов Д.А. Методология права (предмет, функции, проблемы философии права). 2-е изд. - М.: Аванта+, 2001. С. 310-311.

праву исследования известных российских ученых: А.Б. Агапова, Д.Н. Бахраха, JI.K. Вороновой, В.В. Гриценко, В.И. Гуреева, О.Н. Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, В.В. Денисенко, Е.В. Додина, A.C. Дугенца, Ю.М. Козлова, Ю.А. Крохиной, В.Н. Кудрявцева, И.И. Кучерова, М.А. Лапиной, М.Я. Масленикова, Л. Л. Попова, С.Г. Пепеляева, H.A. Поветкиной, Е.В. Покачаловой, Г.Ф. Ручкиной, А.К. Саркисова, Ю.Н. Старилова, A.A. Фатьянова, Н.И. Химичевой, А.П. Шергина, A.A. Ялбулганова и др.

Нормативную базу исследования составили: Конституция Российской Федерации, международные договоры, федеральные законы Российской Федерации, подзаконные нормативные акты, содержащие нормы административного, финансового, налогового, информационного права.

Эмпирической основой исследования послужили:

материалы судебной практики, содержащиеся в актах Конституционного Суда Российской Федерации, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Федеральных арбитражных судов округов, арбитражных судов первой и апелляционной инстанций;

аналитические материалы Федеральной налоговой службы Российской Федерации, статистическая отчетность Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.

Научная новизна работы определяется тем, что она является одной из первых попыток системного исследования проблем правового регулирования производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов, основные выводы которого базируются на положениях новейшего административного и налогового законодательства.

В диссертационном исследовании определено соотношение правовых категорий «налоговое администрирование» и «административно-налоговая юрисдикция», выработаны авторские понятия «налоговое администрирование», «административное расследование правонарушений в области налогов и сборов».

Обоснована целесообразность унификации норм Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, касающихся оснований освобождения от налоговой и административной ответственности, применения единого срока рассмотрения дел о правонарушениях в области налогов и сборов, порядка исполнения принятого постановления или решения по делу о правонарушениях в области налогов и сборов. Доказана необходимость привлечения к ответственности специальных субъектов правонарушений (свидетелей, экспертов и др.) в связи с тем, что родовым объектом данных правонарушений являются отношения в сфере порядка управления и института государственной власти.

Научная новизна диссертационного исследования состоит также в сформулированных теоретических и практических положениях, выносимых на защиту.

Положения, выносимые на защиту:

1. Аргументировано, что налоговое администрирование и административно-налоговая юрисдикция, являясь самостоятельными последовательными видами деятельности, тесно взаимосвязаны между собой.

В отличие от налогового администрирования, в рамках которого происходит осуществление налогового контроля, являющегося первичным и обязательным для налоговых органов, административно-налоговая юрисдикция имеет факультативный характер, поскольку возникает только при наличии правового спора.

2. Предложено авторское определение понятия «налоговое администрирование», под которым следует понимать интегрированную систему мер и мероприятий, проводимых государственными органами исполнительной власти в пределах своей компетенции, направленных на получение полной и достоверной информации о текущих и потенциально возможных объемах налоговых поступлений, прогнозирование и планирование налоговых поступлений, налоговое регулирование, налоговый контроль, а

также предупреждение совершения налоговых правонарушений, осуществляемых с целью оптимизации поступлений в бюджетную систему.

3. Аргументировано, что при выявлении факта административного правонарушения налоговыми органами в ходе налоговых проверок целесообразно одновременно с дальнейшим осуществлением контрольно-надзорного производства незамедлительно составлять протокол об административном правонарушении и передавать его должностному лицу, в компетенцию которого входит рассмотрение дела об административном правонарушении, а по окончании налоговой проверки составлять соответствующий акт.

4. Доказано, что административное расследование, проводимое на стадии возбуждения дела, является относительно самостоятельным этапом производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов, наделенным собственным содержанием, характеризующим особую процессуальную форму производства по таким делам, и имеет факультативный характер.

Предложено авторское определение административного расследования правонарушений в области налогов и сборов, под которым следует понимать комплекс мероприятий, проводимых налоговыми органами в рамках налоговой проверки, а также по ее результатам, направленных на выявление обстоятельств дела и требующих определенных временных затрат, связанных с проведением экспертизы и иных процессуальных действий, предусмотренных действующим законодательством.

5. Выявлено отсутствие унификации норм административного и налогового законодательства, устанавливающих сроки рассмотрения дел о налоговых правонарушениях.

В связи с этим, обоснована необходимость установления единого срока рассмотрения дел о правонарушениях в налоговой сфере, взяв за основу срок рассмотрения дел, установленный в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях.

6. В целях совершенствования правового регулирования, направленного на оптимизацию процессуальных основ производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов, предлагается:

- унифицировать основания освобождения от ответственности с введением в ст. Ill НК РФ понятия «малозначительность налогового правонарушения», а также четко определить критерии малозначительности того или иного противоправного деяния, как в области административных, так и налоговых правоотношений;

- с целью унификации порядка исполнения принятого по делу постановления, либо решения по делу о правонарушениях в области налогов и сборов в раздел V Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях включить обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения постановления о наложении штрафа, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение постановления, по аналогии с п. 10-13 ст. 101 НК РФ.

7. В связи с тем, что субъектами налоговых правонарушений являются налогоплательщики, предложено исключить из Налогового кодекса Российской Федерации составы правонарушений, предусмотренные статьями 128-129.1, а лиц, перечисленных в данных статьях Налогового кодекса Российской Федерации, привлекать к административной ответственности в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях. Указанные лица не являются налогоплательщиками, и непосредственный объект их посягательства - управленческие отношения в сфере порядка управления или института государственной власти, а не налоговые отношения.

Теоретическая и практическая значимость исследования определяются системным подходом к изучению проблем деятельности налоговых органов по осуществлению производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов,

ориентированным на повышение качества и эффективности рассмотрения данной категории дел.

Теоретическая значимость результатов исследования обусловливается предпринятым в работе критическим подходом к оценке действующего законодательства, а также практике его применения, в предложениях направленных на оптимизацию процессуальной деятельности по рассмотрению дел об административных правонарушениях в области налогов и сборов и обоснованности принимаемых решений должностными лицами налоговых органов.

Практическая значимость исследования заключается в том, что основные выводы диссертанта могут быть использованы как в нормотворческой, так и в правоприменительной деятельности налоговых органов, а также в практике органов, обладающих правом законодательной инициативы; в учебном процессе и при дальнейшем исследовании процессуальных проблем производства по делам об административных правонарушениях.

Апробация результатов исследования. Подготовка и обсуждение диссертации проводились на кафедре административного права юридического факультета Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации.

Основные результаты исследования, практические предложения и рекомендации автора отражены в 10 опубликованных в ведущих журналах научных статьях, 6 из которых - в научных изданиях, рекомендованных перечнем ВАК. Общий объем публикаций составляет 4,2 п.л.

Основные предложения также апробированы:

- при чтении лекций, проведении практических и семинарских занятий по дисциплине «Административно-налоговая юрисдикция» во Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации;

- в выступлениях на научно-практических конференциях: межвузовской научно-практической конференции «Актуальные проблемы финансового и

налогового права» (Москва ВГНА Минфина России, февраль 2011 г.); V Всероссийской научно-практической конференции «Теория и практика административного права и процесса» (пос. Небуг Краснодарского края, октябрь 2010 г.); Всероссийской научно-практической конференции «Административная юрисдикция» (Москва ВГНА Минфина России, 2012 г.).

Результаты исследования внедрены в учебный процесс Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации, Российской таможенной академии.

Структура и содержание работы. Цель и задачи диссертационного исследования обусловили структуру работы, которая состоит из введения, трех глав, включающих девять параграфов, заключения, приложения и списка использованных источников.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОИЗВОДСТВА ПО ДЕЛАМ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ В ОБЛАСТИ

НАЛОГОВ И СБОРОВ

1.1. Анализ состояния и проблемы развития теории административного

процесса современной России

Обращение к данной проблематике вызвано ее несомненной актуальностью, так как она непосредственно затрагивает права и законные интересы налогоплательщиков, общества и государства. В связи с этим, для формирующейся законодательной базы и практики ее применения крайне важно найти путь оптимального правового механизма реализации мер административной ответственности в налоговой сфере, который бы обеспечил сбалансированность частных и публичных интересов. В условиях, когда конституционная норма о возмещении лицам убытков, причиненных незаконными действиями государственных органов и их должностных лиц, фактически не действует, это позволяет последним превышать свои полномочия в административно-процессуальной деятельности.

В современных условиях развития российской государственности, на наш взгляд, исследование проблем административной юрисдикции в налоговой сфере является весьма важным как для теории, так и формирующей ее практики.

Налоги занимают ведущее место в формировании финансовых ресурсов государства. Важнейшая функция государства, направленная на аккумулирование денежных средств в государственных фондах, обеспечивает выполнение политических, социальных, экономических и других основных задач как внутреннего, так и внешнего значения. Однако эта деятельность государства сопровождается многообразными и противоречивыми процессами, оказывающими непосредственное влияние на экономическую безопасность и финансовое благополучие государства. Особенно остро это проявляется в

переходные, перестроечные, кризисные этапы развития общества, и отражается на росте нарушений законодательства о налогах и сборах.

Нарушения законодательства о налогах и сборах представляют собой не только угрозу финансовой стабильности государства, но и подрывают основы добросовестной конкуренции, провоцируют социальную напряженность и нестабильность в обществе. По аналитическим данным правоохранительных органов, до 60 % налогоплательщиков (физических лиц и организаций) уклоняются от уплаты налогов, занижают налогооблагаемую базу, скрывают источники доходов. Сокрытые от налогообложения средства зачастую уходят в «теневой» оборот, повышают активность криминальных структур, влияют на развитие коррупции6.

Как отмечалось ранее, основу доходной части бюджета современного государства составляют налоги, именно они дают ему возможность осуществлять его функции в полном объеме: содержать армию, строить дороги, выплачивать пенсии и иные пособия. Налоги - необходимый атрибут государства, история свидетельствует, что в качестве экономической и правовой категории они появились практически с момента его возникновения.

Конституционное социальное государство, взимая налоги с населения, значительную их часть перераспределяет в пользу самого населения, выполняя важнейшие социальные задачи. Правильное и полное поступление налогов в бюджетную систему является залогом успешной реализации социальной функции и стабильной деятельности государственного аппарата. Неправильное исчисление налогов, сокрытие доходов, уклонение от уплаты налогов и другие неумышленные и умышленные противоправные действия налогоплательщиков приносят огромный вред нормальному функционированию государства, вызывают социальное напряжение в обществе. В связи с этим налоговый контроль, осуществляемый компетентными исполнительными органами, играет существенную роль в стабильном существовании государства и общества.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Аветисян, Карен Ромикович, 2012 год

Список использованных источников Нормативные правовые акты.

1. Конституция Российской Федерации от 25 декабря 1993 года, с изменениями внесенными законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ и от 30 декабря 2008 г. № 7-ФКЗ). Российская газета 21 января 2009 г.;

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 30.10.2002 № от 04.07.2003 № от 20.08.2004 № 118-ФЗ, от 27.12.2005 № 193-Ф3, от 31.12.2005 № от 02.02.2006 № от 08.05.2006 № от 27.07.2006 № 139-Ф3, от 22.07.2008 №, от 25.12.2008 №, от 09.02.2009 № 9-ФЗ, от 03.06.2009 № 112-ФЗ, (ред. от 08.12.2011) //СЗ РФ 2002.-№ 1 (ч. 1).

3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 № 63-ФЗ (в ред. от 7 декабря 2011 г. № 419-ФЗ) //СЗ РФ. 1996. № 25. Ст.2954;

4. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Налоговый кодекс Российской Федерации. //СЗ РФ, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; 2006, № 31, ст. 3436; 2008, № 48, ст. 5519; 2010, № 31, ст. 4198.

5. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18декабря 2001 № 174-ФЗ (в ред. от 05 декабря 2007 № 335-ф3) //СЗ РФ.2001.№ 52 (ч. 1). Ст.4921;

6. Таможенный кодекс Таможенного союза: Приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 27 ноября 2009 г. № 17 //СЗ РФ. 2010. № 50. Ст.6615.

7. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации //СЗ РФ, 2002, № 30, ст. 3012; 2008, № 18, ст. 1941; № 49, ст. 5727; 2009, № 26, ст. 3122; № 29, ст. 3642; 2010, № 11, ст. 1169; № 18, ст. 2145; № 31, ст. 4163, 4197; 2011, № 15, ст. 2083; № 29, ст. 4291, 4301.

8. Федеральный закон от 31 июля 1995 г. № 119-ФЗ «Об основах государственной службы Российской Федерации» (в ред. Федеральных законов от 18.02.1999 № 35-Ф3, от 07.11.2000 № 135-Ф3) // СЗ РФ 1995 г. № 31 ст. 2990.

9. Федеральный закон «О прокуратуре Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 17 ноября 1995 года № 168-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, № 8, ст. 366;//C3 РФ, 1995, № 47, ст. 4472; 1999, № 7, ст. 878; 2007, № 24, ст. 2830; 2009, № 48, ст. 5753; 2011, № 1, ст. 16.

10. Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.2010 № 311-Ф3 // СЗ РФ, 2010, № 48, ст. 6252).

11. ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» от 12 августа 1995 г. № 144 ФЗ // СЗ РФ. 1995. № 33. Ст. 3349; 1997. № 29. Ст. 3502; 1998. № 30. Ст. 3613; 1999. № 2. Ст. 233; 2000. № 1. Ст.8; 2001. № 13. Ст. 1140; 2003. № 2. Ст. 167; 2003. № 27. Ст. 2700; 2004. № 27. Ст. 2711; 2004. № 35. Ст.3607.

12. Федеральный закон от 27.05.1998 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих» //СЗ РФ, № 22, 01.06.1998, ст. 2331.

13. Федеральный конституционный закон от 23 июня 1999 года № 1-ФКЗ «О военных судах» //СЗ РФ, 1999, № 26, ст. 3170; 2006, № 50, ст. 5277; 2009, № 26, ст. 3119; № 52, ст. 6401; 2010, № 18, ст. 2141.

14. Федеральный закон РФ от27 июля 2004 года № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (в ред. Федеральных законов от 02.02.2006 № 19-ФЗ, от 02.03.2007 № 24-ФЗ, от

12.04.2007 № 48-ФЗ, от 01.12.2007 № 309-Ф3, от 29.03.2008 № ЗО-ФЗ, от

23.07.2008 № 160-ФЗ, от 25.12.2008 № 280-ФЗ, от 17.07.2009 № 160-ФЗ, от

18.07.2009 № 187-ФЗ) // СЗ РФ, 2004, № 31, ст. 3215.

15. Федеральный закон от 04.11.2005 №137-Ф3 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты российской федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов российской федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию

административных процедур урегулирования споров» (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЭ, от 24.07.2009 № 213-ФЭ).

16. Федеральный закон от 2 мая 2006 г. № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» (в ред.ФЗ №126-ФЗ от 29.06.2010). //СЗ РФ., 2006, № 19, ст. 2060).

17. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13июня 1996 № 63-Ф3 (в ред. от 2007 № 335-ф3 //СЗ РФ. 1996. № 25.Ст. 2954.

18. Федеральный закон от 1 декабря 2006 года № 199-ФЗ «О судопроизводстве по материалам о грубых дисциплинарных проступках при применении к военнослужащим дисциплинарного ареста и об исполнении дисциплинарного ареста» //СЗ РФ, 2006, № 49, ст. 5089; 2007, № 31, ст. 4011.

19. Федеральный закон «Об исполнительном производстве» от 02 октября 2007 г. № 229-ФЗ //СЗ РФ. 2007. № 41, ст. 4849.

20. Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. № 197- ФЗ (в ред. ФЗ от 29.06.2004 №58-ФЗ; 20.08.2004 № 118-ФЗ; 11.11.2004 № 139-Ф3; 23.12.2003 № 186-ФЗ) // СЗ РФ. 2002. № 1. 4.1. Ст.З.

21. Федеральный закон «О введении в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30 декабря 2001 г. // СЗ РФ. 2002. № 1.ст.2.

22. Федеральный закон от 27.05.2003 № 58-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 11.11.2003 № 141-ФЗ, от 06.07.2006 № 105-ФЗ, от 01.12.2007 № 309-ФЗ, от 28.12.2010 № 419-ФЗ) «О системе государственной службы Российской Федерации //СЗ РФ, 02.06.2003, № 22, ст. 2063.

23. Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-Ф3 (ред. от 29.11.2010) «О внесении изменений в часть первую и часть вторую налогового кодекса российской федерации и в отдельные законодательные акты российской федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» // СЗ РФ 2006. Вып.31.1. ст.3436.

24. Федеральный закон от 17.07.2009 № 160-ФЗ «О внесении изменений в кодекс Российской Федерации об административных

правонарушениях и отдельные законодательные акты Российской Федерации» //СЗ РФ, 2009, № 29. Ст. 3597.

25. Федеральный закон от 17.12.2009 №318-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость» //СЗ РФ 2009, № 48, ст. 5737.

26. Федеральный закон от 27.12.2009 № З68-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

27. Федеральный закон Российской Федерации от 29 декабря 2009 г. № 383-ф3 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Российская газета 31 декабря 2009 г.

28. Федеральный закон от 28 декабря 2010 года № 403-Ф3 «О Следственном комитете Российской Федерации» //(СЗ РФ, 2011, № 1, ст. 15; №

30, ст. 4595.

29. Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» //СЗ РФ, 2010, №

31, ст. 4198.

30. Федеральный закон Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЭ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» //СЗ РФ, 2010 №49, ст. 6409.

31. Федеральный закон от 04.05.2011 № 97-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с совершенствованием государственного управления в области противодействия коррупции» //СЗ РФ. 2011. № 19. Ст. 2714.

32. Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков» //СЗ РФ, 2011. №47. Ст. 6611.

33. Федеральный закон от 06.12.2011 № 404-ФЗ « О внесении изменений в кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» //СЗ РФ, 2011, № 50. Ст. 7346.

34. Указ Президента РФ от И марта 2003 г. № 306 «Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации». // Российская газета 25 марта 2003. № 55.

35. Указ Президента России от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» (с изм. от 22.06.2010 № 773) //СЗ РФ. 2004. №11. Ст. 945; № 21. Ст. 2023

36. Постановление Правительства РФ от 24 марта 2000 г. «О естественных монополиях». // СЗ РФ, 2000. № 14. Ст.1495.

37. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе». // СЗ РФ 2004, № 40, ст. 3961; 2006,№ 33, ст. 3638; № 52, ст. 5587; 2009, № 9, ст. 1119.

38. Постановление Конституционного суда РФ от 21 марта 1997 г. По делу о проверке конституционности положений аб. 2 п. 2 ст. 18 и ст. 20 закона

Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». // СЗ РФ. 1997. №13. Ст. 1602.

39. Постановление Конституционного суда РФ от 15 июля 1999 г. № 11-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» и Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» и «О федеральных органах налоговой полиции» // СЗ РФ. 1999. № 30. Ст. 398.

40. Определение Конституционного суда РФ от 6 ноября 1997 г. № 111-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Арбитражного суда Архангельской области о проверке конституционности положений ст. 13 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». // СЗ РФ. 1997. № 50. Ст.5710.

41. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 5 ноября 1999 г. № 182-0 // СЗ РФ. 2000. № 4. Ст. 1532.

42. Определение Конституционного суда РФ от 5 июля 2001 № 130-0 по запросу Омского областного суда о проверке конституционности положения п.12 ст. 7 // СЗ РФ 2001. № 34. Ст.3512.

43. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от

09.12.2002 № 11 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» //Вестник ВАС РФ, № 2, 2003.

44. Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ». // Вестник ВАС РФ. №7. 2001.

45. Письмо Президиума ВАС РФ № 71 от 17 марта 2003 г. «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. № 5, 2003.

46. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от

27.01.2003 № 2 (ред. от 02.06.2004) «О некоторых вопросах, связанных с

введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» //Вестник ВАС РФ, № 3, 2003.

47. Постановление Пленум Верховного Суда Российской Федерации от 24 октября 2006 г. № 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (в ред. Постановлений Пленума Верховного Суда РФ от 11.11.2008 № 23, от 09.02.2012 № 2).

48. Приказ МНС РФ от 10 апреля 2000 г. № АП-3-16/138. «Об утверждении Инструкции МНС РФ от 10 апреля 2000 г. № 60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах». // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2000. № 26.

49. Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@«0б утверждении Концепции планирования выездных налоговых проверок».

50. Регламент рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке. Приказ МНС РФ от 17 августа 2001. № БГ-3-14/290 // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 2001. №10.

51. Об утверждении перечня должностных лиц налоговых органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протокол об административных правонарушениях. Приказ МНС РФ от 17 октября 2003 г. № БГ - 3- 06 / 547. // РГ. 2003. 10 октября. № 250.

52. Приказ МВД РФ № 76 и МНС РФ № АС-3-06/37 от 22 января 2004 г. «Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений».

53. Приказ от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@ ФНС России «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» (в ред. Приказа ФНС РФ от 17.02.2011 № ММВ-7-2/169@).

Учебники, монографии, научно-справочная литература

1. Административное право: «Учебник /под ред. С.А. Старостина -М.: ИНФРА-М, 2010 - 448 с.

2. Административное право и процесс: полный курс. / Ю.А. Тихомиров. -М.: Изд. Тихомирова М.Ю., 2005. - 697 с.

3. Административное право России: Учебник / Под. ред. А.П. Коренева-М.: «Щит», 2001. - 341 с.

4. Административное право: Учебник / Под. общ. ред. JI.JI. Попова. -М.: Юристъ. 2002. - 726 с.

5. Административное право: Учебник. Габричидзе Б.Н., Чернявский А.Г. - М: Проспект, 2002. - 477 с.

6. Административно-налоговая юрисдикция: Учебное пособие. Воронов A.M., Кокурина И.В. и др. - М.: ВГНА Минфина России, 2008. - 286 с.

7. Агапов А.Б. Административное право: Учеб для вузов - 4-е изд перераб и доп. Дашков. 2006. - 435 с.

8. Агапов А.Б. Административная ответственность Статут, 2000. - 251

стр

9. Алексеев С.С. Восхождение к праву. Поиски и решения. - М.: Норма, 2001.-278 с.

10. Алексеев С.С. Государство и право. Начальный курс. - М., 1994. -

690 с.

11. Алехин А.П., A.A. Кармолицкий, Козлов Ю.М. Административное право Российской Федерации: Учебник. -М.: Зерцало, 1997. - 595 с.

12. Атаманчук Г.В. Теория государственного управления. - М.: Юридическая литература, 1997.-361 с.

13. Бабкин А.И. Применение налогового законодательства арбитражными судами. - М.: Финансовый издательский дом «Деловой экспресс», 2002. - 110 с.

14. Бахрах Д.Н. Административная ответственность. - Пермь: Министерство высшего и среднего специального образования РСФСР. Пермский государственный университет им. A.M. Горького, 1966. - 193 с.

15. Бахрах Д.Н. Административное право: Учебник для вузов. М.: Издательство БЕК, 1997. - 368 с.

16. Бахрах Д.Н., Ренов Э.Н. Производство по делам об административных правонарушениях: Пособие для слушателей. - М.: Знание, 1989. 95 с.

17. Бахрах Д.Н., Россинский Б.В., Старилов Ю.Н. Административное право: Учебник для вузов. М.: Норма, 2005. - 800 с.

18. Большой юридический словарь / Под ред. А.Я. Сухарева, В.Е. Крутских. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 704 с.

19. Венгеров А.Б. Теория государства и права: Учебник для юридических вузов - М.: Новый юрист, 1998. - 624 с.

20. Веремеенко И.И. Административно-правовые санкции. - М.: Юридическая литература, 1975. - 192 с.

21. Воронов A.M., Кокурина И.В и др. Административно-налоговая юрисдикция. Учебное пособие. М.: ВГНА Минфина России, 2008. -296.С.

22. Вступительная статья Н.Ю. Хаманевой к комментарию КоАП РФ. -СПб, 2002.

23. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель - налогоплательщик

- государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: учебное пособие. - М.: ФБК-ПРЕСС, 1998.

24. Горош Ю.В. Проблемы правового регулирования налоговых отношений в системе государственного управления. - М., 1998 г.

25. Гражданское процессуальное право России: учебник для вузов. / Под ред. М.С. Шакарян. - М.: Былина, 1999. - 560 с.

26. Гуев А.Н. Гражданское право: учебник: Т.1. - М.: ИНФРА-М, 2003.

- 454 с.

27. Дадашев А.З., Лобанов A.B. Налоговое администрирование в Российской Федерации. - М.: Книжный мир, 2002. - 363 с.

28. Денисенко В.В. Системный анализ административно-деликтных отношений. - СПб.: Питер, 2001. - 230 с.

29. Денисенко В.В., Михайлов A.A., Позднышов А.Н. Административная юрисдикция органов внутренних дел: Учебник. — М.: ИМЦ ГУК МВД России, 2002. - 176 с.

30. М.Н. Кобзарь-Фролова Теоретические и прикладные основы налоговой деликтологии. Монография. М., ВГНА Минфина России. 2010. -243 с.

31. Дугенец A.C. Административно-юрисдикционный процесс: Монография. М., 2003.- 276с.

32. Кодекс РФ об административных правонарушениях: новации 20092011 г. Постатейный научно-практический комментарий заслуженного деятеля науки РФ, д-ра юрид. наук, профессора А.П. Шергина. М.: изд-во «Библиотечка «Российской газеты», 2011. -608 с.

33. Кононов П.И. Административный процесс в России: проблемы теории и законодательного регулирования. - Киров, 2001.

34. Конституционное право: учебник / Под ред. В.В. Лазарева. - М.: Новый Юрист, 1998. - 544 с.

35. Кучеров И.И. Международное налоговое право (Академический курс): Учебник. М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2007. -338 с.

36. Кучеров И.И. Налоговые преступления (теория и практика расследования): Монография. - М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2011. - С.286.

37. Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учебник для вузов по специальности «Юриспруденция»/ отв. ред. Ю. А. Крохина. -4-е изд., испр.. -М.: Норма: ИНФРА-М, 2011.- С. 612.

38. Лапина М. А., Ревин А. Г., Лапин В. И. Информационное право: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 021100

"Юриспруденция" / под ред. И. Ш. Килясханова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2004. - 335 с.

39. Лопатникова Е.А. Реализация принципов налогового права: Монография под. ред. докт. юрид. наук И.И. Кучерова. - М.: ИД «Юриспруденция», 2012. -160 е.;

40. Лобзяков В.П. Криминология и административная юрисдикция. -М.: Проспект, 1996. - 190 с.

41. Манохин В.М. Российское административное право. - Саратов: Саратовская государственная академия права, 2000. - 413 с.

42. Манохин В.М. Служба и служащий в Российской Федерации: правовое регулирование: учебное пособие. - М., 1997. - 170 с.

43. Марченко М.Н. Источники права: учебное пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 760 с.

44. Махина С.Н. Административный процесс: проблемы теории, перспективы правового регулирования. - Воронеж, 1999. - 230 с.

45. Михайлова О.П. Толкование норм налогового законодательства: Учебное пособие. / Под ред. С.Г. Пепеляева. -М.: «Статут», 2004. - 142 с.

46. Михалева H.A. Конституционное право зарубежных стран СНГ: учеб. пособие. - М.: Юристъ, 1998. - 352 с.

47. Налоговое администрирование. Основные итоги реформы / Золотарева А., Киреева А., Корниенко Н.; под ред. Синельникова-Мурылева С. Г. и Трунина И. В.; В 3-х томах. Том 3. Ин-т экономики переход, периода. - М.: ИЭПП, 2008.-786 с.

48. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник и др. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА -М, 2004. - 328 с.

49. Налоги. Учебное пособие. 5-ое изд., перераб. и доп. / Под. ред. Д.Г. Черника. -М.: Финансы и статистика, 2001. - 656 с.

50. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Крохина. - М.: Норма, 2003. - 670 с.

51. Налоговое право Российской Федерации. Общая часть: Учебник / Отв. ред. Н.А. Шевелева. - М., 2001. - 545 с.

52. Налоговое право: Учебное пособие / Под. ред. С.Г. Пепеляева. - М.,

2000.

53. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: Учебно-практическое пособие / Под ред. Ю.Ф. Кваши - М.: Изд-во Юристъ, 2001. - 540 с.

54. Новейший словарь иностранных слов и выражений. - М.: Современный литератор, 2005. - 976 с.

55. Организация и методика налоговых проверок. Административно-налоговая юрисдикция. Учебно-методический комплекс / Под ред. Ю.Ф. Кваши. - М.:ВГНА, 2000. - 150 с.

56. Панова И.В. Административно-процессуальная деятельность в Российской Федерации. - Саратов: Приволжское книжное издательство, 2001. -451 с.

57. Панова И.В. Административно-юрисдикционный процесс. -Саратов: Приволжское книжное издательство, 1998. - 254 с.

58. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - М.: МЦФЭР, 2003. - 544 с.

59. Перетерский И.С. Всеобщая история государства и права. 4.1. Древний мир. -М., 1945.

60. Петрова В.Г. Ответственность за нарушение налогового законодательства. - М.: Инфра-М, 1995. - 91 с.

61. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. - М.: НОРМА-ИНФРАМ, 1999.-271 с.

62. Платонова Л.В. ОВД проверяют налогоплательщиков: организационно-правовые аспекты. - СПб.: Питер, 2005. - 96 с.

63. Практический комментарий к Налоговому кодексу РФ (часть 1). / Под. ред. Г.Ю. Касьяновой. - М.: Информцентр XXI века, 2002. - 718 с.

64. Россинский Б.В. Административная ответственность. - М., Норма, 2004. - 448 с.

65. Салищева Н.Г. Административный процесс в СССР. - М.: Юридическая литература. 1964.

66. Салищева Н.Г. Гражданин и административная юрисдикция в СССР. - М.: Наука, 1970.

67. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. — 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М, 1999. -479 с.

68. Сорокин В.Д. Административно-процессуальное право: Учебник -СПб.: Изд-во «Юридический центр Пресс», 2004. - 540с.

69. Сорокин В.Д. Правовое регулирование: Предмет, метод, процесс (макроуровень). - СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс»,2003.-661 с.

70. Сорокин В.Д. Семь лекций по административному праву. Административный процесс и административное процессуальное право. — СПб.: Издательство Юридического института, 1998. - 82 с.

71. Старилов Ю.Н. Административные суды в России: новые аргументы «за» и «против». - М.: Норма, 2004. - 128 с.

72. Староверова О.В., Эриашвили Н.Д. Налоговый процесс: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.М. Коршунова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2004. - 192 с.

73. Теория государства и права: курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова,

A.B. Малько. - М.: Юристъ, 1997. - 672 с.

74. Теория государства и права: Учебник / Под ред. В.К. Бабаева. -М.: Юристъ, 2002. - 476 с.

75. Теория государства и права: Учебник для вузов /под ред.

B.В. Лазарева - М.: Новый юристъ, 1997. - 432 с.

76. Теория юридического процесса / Под общей ред. В.М. Горшенева. -Харьков, 1985.

77. Топорнин Б.Н. Система источников права: тенденции развития. Судебная практика как источник права. - М.: Юристъ 2000. - 211 с.

78. А. Файоль «Основные черты промышленной администрации -предвидение, организация, распорядительство, координирование, контроль» М. 1923 г.

79. Федощев А.Г., Федощева H.H. Административно-процессуальное право в схемах и определениях: Учебное пособие. - М.: Юристъ, 2008, - 269 с.

80. Финансовое право: Учебник / Под ред О.Н. Горбуновой - М.: Юристъ, 2000. - 495 с.

81. Химичева H.H. Налоговое право: Учебник. - М.: БЕК, 1997. - 540 с.

82. Чиркин В.Е. Конституционное право в Российской Федерации: Учебник - М.: Юристъ, 2001.-370 с.

83. Шаталов Д.С. Пояснительная записка к проекту Налогового кодекса Российской Федерации // Налоговый кодекс РФ. Проект. - М., 1996.

84. Шаталов С.Д. Комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Учебное пособие. - М.: МЦФЭР, 1999. - 479 с.

85. Шергин А.П. Административная юрисдикция. - М., 1979.

86. А.П. Шергин Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: новации 2009-2011 годов. Научно-практический юридических наук, профессора А.П. Шергина. Изд. Библиотечка Российской газеты» - М., 2011. С.3-4.

Научные статьи

1. Аветисян K.P. Правовые основания производства по делам об административных правонарушениях в налоговой сфере. Материалы V Всероссийской научно-практической конференции «Теория и практика административного права и процесса» - Майкоп: изд-во ОАО «Полиграф-ЮТ», 2010.

2. Аветисян K.P. Особенности возбуждения дела об административном правонарушении в налоговой сфере - М., Административное и муниципальное право. 2011. №3(39).

3. Бахрах Д.Н. Субъекты административного права. Сборник статей. Административное право и административный процесс: актуальные проблемы. // Отв. Ред. JI.J1. Попов и М.С. Студеникина. - М.: Юристъ. 2004.

4. Бахрах Д.Н. Юридический процесс и административное судопроизводство. // Журнал российского права. 2000. № 9.

5. Бахрах Д.Н., Бурков A.JI. Акты правосудия как источники административного права. // Журнал российского права. 2004. № 2.

6. Бачурин Д.Г. Основные элементы налогового процесса // Налоговое планирование. 2001. № 3.

7. Бахрах Д.Н. Система субъектов советского административного права. // Советское государство и право 1986. № 2.

8. Бошно C.B. Влияние судебной практики на законотворчество // Государство и право. 2004. № 8.

9. Бриксов В.В. О юридической силе кодифицированных федеральных законов. // Журнал российского права. 2003. № 8.

10. Брызгалин A.B. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник. 2000. № 1.С. 29-33.

11. Бурукина O.A. Налоговая администрация Великобритании: реформы и тенденции // Финансовое право. 2008. № 10.

12. Буссе Р. Досудебное обжалование решений налоговых органов в Германии // В курсе правового дела. 2010. №2 (126). С. 100-105.

13. Винницкий Д.В. Налоговое процедурное право и налоговый процесс: проблемы становления // Законодательство. 2003. № 2.

14. Воронов A.M., Аветисян K.P. К вопросу классификации принципов административной юрисдикции в налоговой сфере. М., Финансовое право № 1. 2011.

15. Ворочевская O.B. Вопросы подсудности финансово-правовых споров // Мировой судья. 2007. №11.

16. Вислогузов В. Закон о налоговых проверках прочитали между строк. // Коммерсант. 2005. № 169.

17. Голомазова JI.A. Налоговый кодекс Российской Федерации: взаимоотношения между государством и налогоплательщиком. // Бухгалтерский учет. 1999. № 1.

18. Горшенев В.М. Функции и содержание норм процессуального права по советскому законодательству. // Проблемы правоведения. Новосибирск, 1967.

19. Гудимов В.И. Налоговый процесс. // Финансовое право. 2003. № 5.

20. Гук П.А. Судебный прецедент в России: теория и практика. // Правоведение. 2001. № 4.

21. Дегтярева Г. Обязанность доказывания в налоговых спорах // Российская юстиция. 2001. № 2.

22. Демин A.B. Нормативный договор как источник административного права. // Государство и право. 1998 г. № 2.

23. Зорькин В.Д. Об угрозах конституционному строю в XXI в. и необходимости проведения правовой реформы в России. // Журнал российского права. 2004. № 6.

24. Зрелов А.П. Современные проблемы административного расследования и производства по фактам нарушений в налоговой сфере. // Вестник Всероссийской государственной налоговой академии МНС России, 2003. №4.

25. Зрелов А.П. Административное расследование нарушений законодательства в области налогов и сборов: научно-практ. комментарий к ст. 28.7 КоАП РФ. - М, 2004.;

26. Иванова В.Н. Соотношение правовых категорий «налоговый процесс» и «налоговое производство» и особенности их реализации в Налоговом кодексе РФ. // Юрист. 2001. № 2.

27. Князев С.Д. Принципы административного права Российской Федерации: отраслевой формат и юридическое значение. // Государство и право. 2003. № 10.

28. Кононов П.И. Административный процесс: подходы к определению понятия и структуры. // Государство и право. 2001. № 6.

29. Кононов П.И., Машаров И.М. Административно-правовые акты: понятия, основные черты, классификация, проблемы нормативного регулирования. Сборник статей. Административное право и административный процесс: актуальные проблемы / Отв. Ред. JI.JL Попов и М.С. Студеникина. -М.: Юристъ, 2004.

30. Кузнецов P.A. Налог с доходов иностранной организации от источников в России. // Российский налоговый курьер. 2004. № 12.

31. Кузнеченкова В.Е. Современная концепция налогового процесса. // Государство и право. 2005. № 1.

32. Макаренко Т.Н. Налоговый процесс и налоговое производство. // Финансовое право. 2002. № 3.

33. Масленников М.Я. Российский административный процесс: перспективы легитимации, централизации и систематизации. М., 2009

34. Нарежный В. Постоянное представительство иностранной организации в российском налоговом законодательстве. // Финансовая газета. 2003. № 4.

35. Пепеляев С. Г. О практике разрешения налоговых споров в арбитражных судах. // Налоговый вестник. 2005. № 2.

36. Писарева Е.Г. Понятие финансово-правовых санкций. // Вестник Саратовской академии права. 2001. № 1.

37. Полежарова JI.B. Исчисление налога на прибыль иностранной организацией. // Российский налоговый курьер. 2003. № 10.

38. Полежарова JI.B. Как удержать налог на прибыль с иностранной компании. // Российский налоговый курьер. 2003 г. № 16.

39. Полежарова JI.B. Постоянное представительство иностранной фирмы. // Российский налоговый курьер. 2003. № 9.

40. Салищева Н.Г. Проблемные вопросы административного процесса. Сборник статей. Административное право и административный процесс: актуальные проблемы. / Отв. Ред. Л.Л. Попов и М.С. Студеникина. - М.: Юристъ, 2004.

41. Сорокин В.Д. О двух тенденциях, разрушающих целостность института административной ответственности. // Правоведение. 1999. № 1.

42. Сорокин В.Д. Репортажи из страны юридического недомыслия // Юридическая мысль. 2001. № 2.

43. Старилов Ю.Н. Административный процесс в системе современных научных представлений об административной юстиции. // Государство и право. 2004. № 6.

44. Старилов Ю.Н. Реформа административного правового регулирования. Сборник статей. Административное право и административный процесс: актуальные проблемы. / Отв. Ред. Л.Л. Попов и М.С. Студеникина. -М.: Юристъ, 2004.

45. Студеникин С.С. Социалистическая система государственного управления и вопрос о предмете советского административного права // Вопросы советского административного права. 1949.

46. Тихомиров Ю.А., Талапина Э.В. О кодификации и кодексах. // Журнал российского права. 2003. № 3.

47. Хаменушко И.В. О правовой природе финансовых санкций. // Ваш налоговый адвокат. Советы юристов. Сборник статей. Выпуск 1. - М., 1997.

48. Чекалина О.В. Понятие административной юрисдикции. Сборник статей. Административное право и административный процесс: актуальные проблемы. / Отв. Ред. Л.Л. Попов и М.С. Студеникина. -М.: Юристъ, 2004.

49. Якимов А.Ю. Административно-юрисдикционное производство // Государство и право. 1999. № 3.

Диссертационные исследования

1. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права Российской Федерации. Автореф. дисс. ...канд. юрид. наук. - Екатеринбург, 1999.

2. Гаспрян А.Э. Налоговые правонарушения в современном российской обществе. Автореф. дисс. ...канд. юрид. наук - Ростов-на-Дону, 2001.

3. Гончаров A.B. Административная ответственность за правонарушения в сфере налогообложения. Автореф. дисс. ...канд. юрид. наук - Хабаровск, 2000.

4. Гречкина О.В. Административное производство по делам о нарушениях таможенных правил. Автореф. дисс. ...канд. юрид. наук. -Челябинск, 2004.

5. Гусева Т.А. Проблемы совершенствования механизма налогового контроля и порядка привлечения к налоговой ответственности. Автореф. дисс. ...канд. юрид. наук. - Саратов, 2001.

6. Ефремова Е.С. Ответственность за совершение налоговых правонарушений. (Актуальные проблемы в свете нового КоАП РФ). Автореф. дисс. ...канд. юрид. наук. - СПб., 2003.

7. Зимин A.B. Налоговая ответственность российских организаций. Автореф. дисс. ...канд. юрид. наук. -СПб, 2002.

8. Иванов A.B. Административная юрисдикция налоговых органов Российской Федерации. Автореф. дисс. ...канд. юрид. наук. - Нижний Новгород. 1999.

9. Каплиева Е.В. Административная ответственность за правонарушения в области налогов и сборов. Автореф. дисс. ...канд. юрид. наук. - М., 2002.

10. Кучеров И.И. Налоговая преступность: Криминологические и уголовно-правовые проблемы: Автореф. дисс. ...д-раюрид. наук. - М., 1999.

11. Кононов П.И. Административно-процессуальное законодательство и проблемы его кодификации. Автореф. дисс. ...д-ра юрид. наук. - М., 2001.

12. Красноглазов А.Ю. Обеспечение законности в применении административно-процессуальных мер на стадии возбуждения дела об административных правонарушениях. Автореф. дисс. ...канд. юрид. наук. -М.,

1999.

13. Минашкин A.B. Административное процессуальное законодательство Российской Федерации: понятие, источники, система. Автореф. дисс. ...канд. юрид. наук. -М., 2003.

14. Мясин A.A. Нормативный договор как источник права. Автореф. дисс. ...канд. юрид. наук. - Саратов, 2003.

15. Овсянников C.B. Конституционно-правовые основы налоговых отношений. Автореф. дисс. ...канд. юрид. наук. - СПб., 2001.

16. Панкова О.В. Производство по делам об административных правонарушениях в сфере налогообложения. Автореф. дисс. ...канд. юрид. наук. - М., 2002.

17. Панова И.В. Актуальные проблемы административного процесса в Российской Федерации. Автореф. дисс. ...д-ра юрид. наук. - Екатеринбург,

2000.

18. Смирнов Д. А. Принципы российского налогового права: теоретические и практические аспекты формирования и реализации. Дисс. ... докт. юрид. наук. Саратов 2011.

19. Титов A.C. Теоретико-правовые основы налогового администрирования в Российской Федерации. Автореф. дисс... докт. юрид. наук. - М., 2007.

20. Фиалковская И.Д. Административная юрисдикция в области обеспечения прав человека: проблемы теории и правового регулирования. Автореф. дисс. ...канд. юрид. наук. -М., 1997.

21. Хохлов Т.И. Производство по делам об административных правонарушениях в федеральных органах налоговой полиции. Автореф. дисс. ...канд. юрид. наук. -М., 2002.

22. Чекалина О.В. Административно-юрисдикционный процесс. Автореф. дисс. ...канд. юрид. наук. -М., 2003.

23. Шевчук Г.А. Пересмотр постановлений и решений по делам об административных правонарушениях. Автореф. дисс. ...канд. юрид. наук. -Саратов, 2003.

24. Яговкина В.А. Налоговые правоотношения. Автореф. дисс. ...канд. юрид. наук. - М., 2003.