Прогнозирование налогов в системе факторов обеспечения бюджетных доходов тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Давыдов, Анатолий Сидорович

• Давыдов, Анатолий Сидорович
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Давыдов, Анатолий Сидорович

Введение.

Глава 1. Налоговый потенциал и его прогнозирование.

1.1. Экономические принципы обоснования налогов, сборов и рентных платежей.

1.2. Цели и задачи, формы и методы налогового прогнозирования.

Глава 2. Существующая практика прогнозирования налогового потенциала

2.1. Практика применения сводного финансового и межотраслевого балансов в прогнозировании налогов.

2.2. Факторы, влияющие на структурные сдвиги в экономике и прогнозирование налогов.

Глава 3. Новые методы прогнозирования налогов.

3.1. Макроэкономическая зависимость налоговых поступлений и объема производства продукции (ВВП) от планируемой налоговой нагрузки.

3.2. Прогнозирование новых источников бюджетных доходов.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Прогнозирование налогов в системе факторов обеспечения бюджетных доходов»

Актуальность темы исследования. Формирование сбалансированного бюджета, необходимое и достаточное поступление налогов в бюджет страны является одной из первостепенных задач экономически сильного и динамически развивающегося государства. Важное значение при этом имеют вопросы прогнозирования поступления налогов.

К существующей сегодня в Российской Федерации налоговой системе можно предъявить ряд претензий. Она слишком сложна для государственных структур, призванных прогнозировать поступление налогов. Опыт высокоразвитых западных стран в прогнозировании налогов, адаптированный для российского государства в условиях падения объемов производства, инфляции, обернулся существенным креном в фискальную сторону, который сохраняется и в современных условиях наметившегося роста.

Поэтому необходимо выработать современную государственную стратегию по оптимальному прогнозированию доходов бюджета, которая должна уравновешивать экономические интересы государства и налогоплательщиков, способствовать укреплению темпов роста ВВП, развитию экономики страны. Основу бюджета должны составить не только существующие налоги, но также и рентные платежи, как взаимодополняющие источники устойчивого поступления бюджетных доходов, что требует разработки механизма расчета и изъятия рентных платежей.

Степень разработанности проблемы. К вопросам совершенствования организации налогообложения и оптимизации налоговых платежей в процессе реформирования налогово-бюджетной системы страны неоднократно обращались ученые Абалкин Л.И., Аникин А.В., Балацкий А.В., Брызгалин А.В., Булавский В.А., Вирченко М.И, Глазьев С.Ю., Киселев Д.А., Куликов А.Г., Мовшович СМ., Павлов И.П., Павлова Л.П., Палий В.Ф., Пансков В.Г., Ткач В.И., Черник Д.Г., Шестакова Н.В., Юткина Т.Ф. и др.

Проблема увеличения доли рентных платежей в российском бюджете, как основного источника для воспроизводства, нашла отражение в трудах: Голуба А., Львова Д.С., Павлова В.И., Разовского Ю.В., Ясина Е.Г. и другие.

Важный вклад в развитие современной системы налогообложения внесли Бакаев А.С., Букаев Г.И., Гусев В.В., Иванеев А.И., Ложников И.Н., Минаев Б.А., Оганян К.И., Паскачев А.Б., Хороший О.Д., Шаталов С.Д. и др.

В то же время вопросы прогнозирования налогов, определения размеров рентных платежей в условиях рыночной экономики все еще остаются недостаточно изученными. Все это и определило актуальность избранной темы исследования.

Цель диссертации состоит в исследовании теории и существующих методов прогнозирования поступления налогов, рентных платежей и разработке предложений по их совершенствованию, а также последовательное решение следующих задач:

- определить условия формирования современной налоговой системы, уточнить роль прогнозирования налогов и сборов в бюджетном процессе;

- раскрыть место и роль налоговых платежей в формировании бюджетных доходов;

- предложить новые методы прогнозирования налоговых поступлений;

- обосновать объективную необходимость увеличения доли рентных платежей в государственный бюджет, как основы обеспечения равновесия интересов хозяйствующих субъектов и государства;

- раскрыть понятие «рентные платежи за вложенный капитал», разработать методику изъятия рентного дохода.

Объектом исследования выступают механизмы прогнозирования налоговых поступлений и рентных платежей в консолидированный бюджет в условиях современной российской экономики.

Предметом исследования выступает совокупность бюджетно-налоговых отношений, финансово-экономические, организационно-правовые связи хозяйствующих субъектов и бюджетов разных уровней.

Теоретическую и методологическую основу исследования составляют труды российских и зарубежных ученых, в области налогово-бюджетной системы, прогнозирования налоговых платежей, механизмов формирования бюджета и изъятия ренты.

При исследовании применялись принципы исторического, системного и сравнительного анализа, экономико-статистические методы наблюдений и расчетов, используемых экономической наукой в познании социально-экономических процессов.

Информационно-статистическую базу исследования составили законодательные акты, нормативно-правовые документы органов государственной власти, в том числе данные Госкомстата РФ, Федеральной налоговой службы Министерства Финансов России, разработки исследователей Института прогнозирования народного хозяйства РАН, Государственного научно-исследовательского института развития налоговой системы России, Института экономики РАН, Российской академии государственной службы при Президенте РФ и др.

Научная новизна исследования состоит в теоретическом обобщении и развитии методологии прогнозирования налоговых платежей, включая рентные платежи за вложенный капитал в бюджеты разных уровней. Лично автором в ходе исследования получены следующие наиболее значимые результаты:

- дано определение прогнозирования налогов как процесса расчета ожидаемых вариантов объемов фискальных доходов с учетом развития экономики, а также за счет выявления и обоснования новых источников формирования бюджета, в том числе рентных платежей за вложенный капитал;

- предложены новые методы прогнозирования налогов (экономические и математические), которые состоят в использовании макроэкономической кривой Куликова - Павлова, а также кривой, заданной в параметрической форме с применением аппарата Мат Кад;

- обоснована целесообразность широкого применения коэффициентов полных затрат межотраслевого баланса с учетом наиболее весомой части структуры экономики России при прогнозировании налоговых поступлений, а также для выявления тенденций и обеспечения более точных оценок последствий структурных сдвигов и их воздействия на налоговое пополнение государственного бюджета. Они широко применялись в бытность СССР и незаслуженно забыты в рыночных условиях хозяйствования;

- доказано, что на современном этапе экономического развития в России усиливается роль рентных платежей за использование земельных и других угодий, а также за вложенный государством капитал. Они одновременно выступают в качестве экономических рычагов по рациональному использованию природных ресурсов и обновлению производственной инфраструктуры;

- разработаны рекомендации по внедрению рентных платежей за вложенный капитал как инструмента оптимизации системы налогообложения и ускоренного внедрения в производство новой техники и технологий. Рентные платежи относительно уменьшаются с ускорением обновления основных фондов, а доходы бюджета растут за счет увеличения объемов производства.

На защиту выносятся:

- разработка методики прогнозирования налогового потенциала с применением макроэкономической кривой;

- обоснование понятия «рентные платежи за вложенный капитал» как доход от платы за пользование общественной собственностью и необходимости включения их в механизм формирования доходов бюджетов;

- метод расчета рентных платежей за вложенный капитал на основе нормы амортизационных отчислений в разрезе амортизационных групп в соответствии со сроками полезного использования имущества.

Практическая значимость исследования состоит в том, что выполненное диссертационное исследование и полученные результаты позволяют оптимально прогнозировать поступления налогов и сборов в бюджетную систему, сочетая интересы налогоплательщиков и государства.

Отдельные теоретические положения и результаты исследования могут быть использованы для фундаментальных научных исследований, и практических расчетов динамики развития экономики по определению расчетных показателей объема производства продукции и поступления налоговых платежей в бюджет.

Апробация работы. Результаты научных исследований автора используются в практической деятельности Государственного научно-исследовательского института развития налоговой системы Федеральной налоговой службы, а также в практической деятельности региональными налоговыми службами при прогнозировании в бюджеты разного уровня.

Результаты диссертационного исследования докладывались в Институте стратегических исследований г.Чебоксары. Там разработаны практические пособия по применению результатов автора в налоговом прогнозировании.

Основные выводы и предложения диссертации докладывались на заседании кафедры конкретной экономики и финансов РАГС при Президенте РФ и получили поддержку.

Отдельные положения диссертационного исследования применяются в учебном процессе в Чувашском государственном университете им. И.Н. Ульянова, Чебоксарском кооперативном институте. Кроме того, они могут быть использованы в научно-исследовательской деятельности студентов, аспирантов, в практической деятельности работников налоговых служб.

По теме диссертации опубликованы три работы объемом 10,2 п.л.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав,

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Давыдов, Анатолий Сидорович

Заключение

В диссертации автором обосновано, что налоги надо рассматривать не только как фискальный, но и как воспроизводственный механизм. И только совокупный учет всех функций налогов (фискальной, регулирующей, стимулирующей, контролирующей и воспроизводственной) может обеспечить успешную налоговую политику, показать возможности налогов как эффективного механизма воздействия на социально-экономическое развитие общества.

Изменения в налоговом законодательстве всегда влияли, и будут влиять на принятие управленческих решений, связанных с текущей или перспективной деятельностью предприятия, с инвестиционной и научно-технической политикой, с изменениями выпускаемой продукции, с заменой рынков сбыта и т.д. Это вынуждает плательщиков нести расходы по адаптированию их учетных систем к новым условиям. А это вызывает трудности в прогнозировании бюджетных доходов. Полная же подчиненность налогообложения интересам казны приводит к тому, что налогоплательщики изыскивают законные и незаконные пути ухода от налогов.

Автором считает, что предпосылкой для определения их налоговой базы и расчета на этой основе налогового потенциала должно быть формирование системы показателей, определяющих макроэкономическую ситуацию, а также воздействие отраслевых и региональных факторов и сложившейся структуры финансовых потоков. В систему основных показателей для расчета налоговой базы, в первую очередь, должны включаться параметры и показатели, оказывающие ключевое влияние на ее формирование: объем выпуска промышленной продукции в физическом и денежном выражении; финансово-экономическое состояние предприятий основных отраслей, количество прибыльных и убыточных предприятий; уровень и динамика заработной платы (информация о задолженности по заработной плате позволяет определить выпадающие доходы бюджета по налогу на доходы физических лиц); доля крупных налогоплательщиков; объемы экспортных поставок.

Помимо этого должны учитываться оценки доходности от территориальной собственности и бюджетной эффективности, качества производственной и социальной инфраструктуры и потребностей в технологическом обновлении отраслей региона, транспортной обеспеченности и т.д.

Необходимо учитывать и ряд факторов, оказывающих значительное влияние на прогнозирование: неплатежи в экономике, задолженность по заработной плате, практикуемые формы расчетов - денежные, бартерные, вексельные и т.д.

Налоговое прогнозирование и планирование не менее важны, чем контроль за соблюдением налогоплательщиками действующего законодательства. Их задача — это оценка экономически возможных обоснованных поступлений налогов и сборов в бюджетную систему в определенном периоде для последующей оценки расходной части, исходя из запланированных объемов доходов, а также для оценки соответствия налогового потенциала и фактических поступлений налогов и сборов. Это особенно важно в условиях нестабильной работы экономики.

В зависимости от поставленных целей налоговое прогнозирование может проводиться различными методами. Однако все расчёты должны учитывать следующие составляющие: фоновый уровень поступлений; сезонную составляющую их изменений; событийную составляющую (например, варианты развития политической ситуации, изменений в налоговом законодательстве); остаточную составляющую, включающую возможные неучтенные факторы. Наиболее простым методом прогнозирования является метод тренда, т.е. экстраполяции, продолжения в будущем тех тенденций, которые сложились в настоящем и прошлом.

Более сложным является экспертный метод разработки прогнозных оценок, при котором проводятся экспертные расчеты возможного поступления конкретных налогов и сборов.

Предвидение будущих изменений становится неотъемлемой составляющей деятельности на всех уровнях и направлениях общественной жизни. А большое разнообразие возможных результатов компенсируется ситуационным подходом, то есть вариацией возможных последствий и реализацией адекватных для каждого из них действий, нейтрализующих негативные стороны и создающие возможность использования позитивных решений.

Прогнозирование становится неотъемлемым элементом изучения и использования всей системы общественных отношений, начиная с функционирования хозяйствующих субъектов и заканчивая обществом в его глобальном масштабе. Сегодня нет ни одной составляющей хозяйственной жизни, которая бы не нуждалась в глубоких многовариантных прогнозах своего развития. Планирование, регулирование и мобилизация налогов и сборов является одной из немногих, но чрезвычайно действенных хозяйственных функций государства в условиях экономики рыночного типа.

В авторском понимании прогнозирование налогов в России должно включать в себя десять основных блоков, каждый из которых может иметь несколько сценариев. Причем эти сценарии должны быть сквозными, т.е. данные задающего блока должны служить исходным для соответствующих сценариев всех последующих блоков. Это не исключает того, что в некоторых блоках один и тот же полказатель будет соответствовать нескольким сценариям предшествующих и последующих блоков. Но, неизменными должны оставаться лишь места первого и последнего блоков. Кроме того, следует иметь в виду то, что при разработке одного из последующих блоков может возникнуть потребность корректировки уже разработанных в других блоках прогнозов (в том числе и сценарного характера) в силу значимости выявившихся факторов и условий. Важно, чтобы при этом обеспечивался действительно системный подход и согласованность всех частей прогноза.

Основой прогнозного сводного финансового баланса является отчетный сводный финансовый баланс (СФБ) за предыдущий год. При использовании СФБ во избежание принятия ошибочных решений нельзя игнорировать те особенности российской транзитивной экономике, которые резко расширяют или сужают аналитические и информационные возможности, на основе которых могут быть приняты неадекватные ситуации решения.

Автор считает, что с целью повышения эффективности СФБ как финансовой программы развития региона методика его составления должна быть модернизирована за счет: усиления ее взаимосвязи с системой национальных счетов (СНС); обеспечения согласованности с действующей бюджетной классификацией; достижения сопоставимости и взаимосвязи с другими денежно-финансовыми балансами (балансом денежных доходов и расходов населения, платежным балансом и др.); его представления в виде системы таблиц, отражающих различные аспекты формирования и использования финансовых ресурсов.

Он подчеркивает, что в мировой практике межотраслевые балансы производства и распределения товаров и услуг (МОБ) являются общепризнанными в качестве одного из наиболее информативных документов и он отражает сложившуюся в экономике систему межотраслевых производственных связей, особенности формирования добавленной стоимости, промежуточного (производственного) потребления и конечного спроса на уровне отраслевых группировок товаров и услуг. Он также содержит детальное описание структуры валовой добавленной стоимости, включая оплату труда наемных работников, валовые прибыль и смешанный доход, налоги и субсидии на производство, косвенно измеряемые услуги финансового посредничества и выпуск продукции по конкретным отраслям и секторам экономики. Включает в себя также таблицы ресурсов и потребления товаров и услуг, использования импортных ресурсов, торгово-посреднических и транспортных наценок, а также чистых налогов на продукты (налоги за вычетом субсидий).

МОБ СНС детализирует счета производства, образования, распределения и использования доходов, операций с капиталом и отражает сложившуюся систему межотраслевых производственных связей, особенности формирования добавленной стоимости и конечного спроса на уровне детализированных группировок товаров и услуг. Указанная методология позволяет оптимальным способом аккумулировать и классифицировать первичную статистическую информацию и обрабатывать полученные макроэкономические показатели, применяя как методы межотраслевого анализа, так и методы экономико-математического моделирования (оптимизационные модели, модели экономического равновесия и т.д.). При использовании этой методики в виде матричной модели особый интерес для анализа и прогноза налоговых поступлений представляет именно матрица коэффициентов прямых и полных финансовых затрат в рублях на каждые 1000 рублей продукции.

Сводная статистическая информация, получаемая на его основе, объединяет в единую систему результаты большинства видов экономической деятельности в процессе формирования цены продукции и структуры ее использования как в целом по экономике, так и по отраслям. А это позволяет, при проведении анализа и прогнозирования налоговых потоков, оценить величину и структуру налогового потенциала страны, интегрированного в эту единую систему, на интересующий период планирования в увязке с макроэкономическими пропорциями.

В макроэкономические показатели добавляются и параметры неформальной (теневой) экономики. Нерегистрируемая экономическая деятельность при этом включается в состав валового внутреннего продукта и по существу количественно характеризует неиспользованные возможности увеличения налогового потенциала страны.

В целом использование вышеуказанных технологий позволяет: выявить тенденции в экономическом развитии России, а также налоговый потенциал страны; выявить устойчивые и новые направления развития экономики, определяющие возможности расширения налоговой базы; это апробированный инструмент системного анализа и прогнозирования темпов, ресурсов, структуры развития экономики, налогового потенциала страны; содержащаяся в анализе информация позволяет определить глубокие, скрытые от прямого наблюдения количественные взаимосвязи между элементами добавленной стоимости и спроса, которые являются одними из основных в выборе входной информации для налогового прогнозирования.

В налоговом прогнозировании целесообразно усилить известные, но почти не применяемые направления финансового анализа:

1) особенно актуально сегодня использование коэффициентов полных затрат элементов валовой добавленной стоимости, которые условно можно обозначить как коэффициенты полных затрат получения первичных финансовых ресурсов;

2) использование общеэкономической оценки полных затрат и доли объема отдельных отраслей, секторов и комплексов в конечном экономическом результате.

В этом случае при прогнозных расчетах можно оценить экономические последствия намечаемых сдвигов в структуре конечного продукта с точки зрения обеспеченности финансовыми ресурсами, включая налоги на продукты, налоги на производство и т.д.

В настоящее время в Российской Федерации существуют две методики прогнозирования и планирования макроэкономических показателей развития экономики. Первое, когда заранее административно определяются необходимые объемы ВВП и поступления налогов и сборов в бюджеты разных уровней. Затем определяется уровень налоговой нагрузки. Второй метод, наоборот. По заданной налоговой нагрузке или по её динамике, определяются ожидаемые объемы ВВП и поступления налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации. Этот вариант в рыночных условиях более предпочтителен, так как налоговую нагрузку нельзя менять резко без видимых причин. В этом случае предприниматели смогут как-то спланировать свою производственно-хозяйственную деятельность на долговременной основе.

Для прогнозирования и планирования объемов ВВП и поступления налогов в консолидированный бюджет используют макроэкономическую кривую Куликова-Павлова, которую можно получить: по тригонометрическому способу, методом сложения векторов; применяя Лемнискату Бернулли или «восьмерку Кассини» которые на заданном участке однозначно решаемы; параметрическим уравнением, используя математический аппарат Мат Кад; в форме параболической сплайн-интерполяции и т.д.

В России за годы «радикальных» реформ не созданы эффективные структуры управления государственной собственностью - даже в ее нынешних, весьма скромных размерах. Государство потеряло свое право собственности в первую очередь в наиболее «благополучных» отраслях и секторах экономики, которые и без частного собственника развивались неплохо. Это наглядно видно на примере нефтедобывающей и нефтеперерабатывающей промышленности, в которых сегодня не происходит необходимого обновления производства, более того, «чиновники из названных отраслей пытаются представить нефтегазодобычу и их переработку чуть ли не убыточными сферами и вместо активной помощи бюджету постоянно говорят о необходимости помощи им». Усиление действия государства по повышению производственного инвестирования, развитию конкурентной среды и обеспечению добросовестной конкуренции возможно за счет введения рентных платежей. В частности, взимание ренты за вложенный капитал обеспечит: дополнительное поступление средств в государственный бюджет; уменьшение налоговой нагрузки на реальный сектор производства структуры малого бизнеса; дополнительное вложение в основной капитал, в обновление производства, включая основные и оборотные фонды предприятия; стимулирование руководства предприятия вкладывать денежные средства в развитие собственного производства.

Мобилизация и аккумуляция ренты это дополнительные доходы государства для воспроизводства материальных благ, производственных фондов, природных и трудовых ресурсов, сохранения и укрепления устоев функционирования государства.

Автор также считает, что необходима государственная регламентация обязательного сосредоточения амортизационных отчислений на специальных счетах и использования их исключительно для модернизации и расширения производственного аппарата.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Давыдов, Анатолий Сидорович, 2005 год

1. Земельный кодекс Российской Федерации: Федер. закон от 25 окт. 2001 г. № 136-Ф3 // Рос.газета.-2001.-30 окт.-С.9-14; Ведомости Федер.собр. РФ.-2001.-№ 31.-Ст.1627; 3акон.-2002.-№3.-с.3-37.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2: Офиц.текст.-М.: Элит-2000, 2002. -315с.

3. О недрах. Федеральный закон от 21 февраля 1992 г № 2395-1 // Экономика и жизнь, 1992.- № 18-19. С. 21.

4. О плате за землю. Федеральный закон от 11 октября 1991 г. № 1738-1 (в ред. Федерального закона от 28 июня 1997 г. № 93-Ф3 // Налоги.- 1997.- № 15.

5. О приватизации государственного и муниципального имущества: Федеральный закон от 21 дек. 2001 № 178-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации.- 2002.- № 4.- Ст. 251.

6. Российская Федерация. Президент. России надо быть сильной и конкурентоспособной: Послание Президента Российской Федерации Федер. Собранию РФ // Рос.газета.- 2002.- 19 апр.- С. 4-7.

7. Российская Федерация. Министерство по налогам и сборам. Обупрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства: Письмо от 4 июня 2002 г. №22-1-15/801-Ф491 // Норм.акты для бухгалтера.- 2002.- № 14.- С. 47-48.

8. Российская Федерация. М- во по налогам и сборам. О разъяснении отдельных положений глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации:Письмо. от 10 сент. 2002 r.N 22-1-15/1137 // Деловой вестн."Рос.кооп.".-2002 -N 11.-С.27.

9. Абалкин Л.И. Динамика и противоречия экономического роста // Экономист.- 2001.- № 12.- С. 3-10.

10. Абалкин Л.И. Выступление на X Кондратьевских чтениях, посвященных 110-летию Н.Д. Кондратьева // Научные труды Международного союза экономистов и вольного экономического общества России. Москва Санкт-Петербург.: Т. 10.- 2002.-С. 276-280.

11. Алексеев С.М. Рациональное природопользование с точки зрения интересов России // ЭКОС информ.- 2002.- № 4.- С. 14-27.

12. Алексеева Е. Налоговая реформа: курс на стабилизацию: Об изм.в налоговом законодательстве в текущем году и в 2003 и 2004 гг.: По материалам интернет-конф. первого зам. министра финансов Российской

13. Федерации С.Шаталова. /Алексеева Е., Кузина О. / Налоги.-2002.-N 23(июнь).-С. 1,3-5.

14. Астапов К. JI. О реформе налогообложения природных ресурсов в Российской Федерации // Финансы и кредит.- 2002.- N 22 С. 89-95.

15. Бабина Ю. Рентный доход при использовании природных ресурсов // Экономист.-2001.-№6.- С. 12-19.

16. Бобоев М. Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе. // Вопросы экономики 2002. -№7. - С. 56.

17. Багратян Г.А. Проблема абсолютной ренты // Общество и государство: Пер.с арм. М., 2000. - Гл. 9. - С.244-256.

18. Баскин А.И. О прогнозировании развития налоговой системы / Баскин А.И., Саакян Р.А. // Налоговый вестник.- 2001.- № 6.- С. 12-17.

19. Басов А.В. Тенденция развития инвестиционного и налогового законодательства субъектов РФ // Право и экономика.-2002.-№ 9.-С. 28-40.

20. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Голевкин А.Н. и др. Методы налоговой оптимизации. Издание 2-е, перераб. и допол. М.: Аналитика-Пресс, 2000. - 143с.

21. Бюджет 2003: Тенденции, прогноз, проблемы: Анализ проекта бюджета России на 2003 г./ Подгот. И.Е. Смирнов // Аудитор.- 2002. - № 12.- С. 3-9.

22. Виричев А.О. Проблемы оценки обоснованности и эффективности расходов бюджета // Научные труды Международного союза экономистов и вольного экономического общества России. Т.9. Москва Санкт-Петербург, 2001С. 107-119.

23. Вишневский В.П. Влияние режима налогообложения на миграцию капитала / В.П. Вишневский, А.В. Гречишкин // Мировая экономика и между нар.отношения 2002. - №12. - С. 18-24.

24. Власов В.Г. Собственность это в первую очередь ответвтственность // ЭКО. - 2001.- №10.- С.38-43.

25. Все налоги России, 2001: Сб.нормат.актов / Под ред.А.А. Лапиной.-2-е изд.,перераб.и доп.-М.: Проспект, 2001.-1051с.

26. Воронин Ю. Приоритеты бюджетной политики // Экономист.- 2002.- №6.-С. 52-63.

27. Вылкова Е.С. Рачет налогового бремени в современных российских условиях // Налоговый вестник.- 2002.- № 12.- С. 132-135; 2003.- № 1.- С. 136-139.

28. Глазьев С.Ю. Инструментом какой социально-экономической политики быть бюджету 2001? // Российский экономический журнал.-2000. №9. -С.3-16.

29. Глазьев С.Ю. В очередной раз на те же грабли? // Российский экономический журнал.- 2000.- № 5-6.- С.10-41.

30. Глушецкий А. Собственность это кража! Современный опыт России превратил утопию в реальность // Экономика и жизнь. - 1999.- №7(фев.). -СЛ.

31. Голуб А., Маркандия А., Струкова Е. Проблемы изъятия рентных доходов //Вопросы экономики.- 1998.- № 6.- С. 148-159.

32. Городецкий Д. Концепция бюджетной сбалансированности // Экономист. -2000. №4.-С. 21-25.

33. Горский И. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики.- 2002,-№ 7. С. 70-78.

34. Граник И. Оборотная сторона бюджета: Проект бюджета 2003 и бюджетная политика России. // Коммерсант.-2002.-1 окт.-С.9.

35. Гусева Т.А. Проблема налогообложения малого бизнеса // Консультант.-2001.-N 13.- С.64-67.

36. Данилова Т.Н. Особенности условий равновесия на инвестиционном рынке // Финансы и кредит.- 2002.- № 19.- С. 34-47.

37. Дедич Т. Налоговая реформа пошла вспять // Расчет.- 2002.- № 11.- С.8-11.

38. Дегтярева Е. Лизинг или кредит?:Влияние Налогового Кодекса на выбор источника финансирования капит.вложений //Лизинг-курьер.-2001.- № 6.-С. 8-14.

39. Денисов В.И. Возможности и трудности сбалансированного роста экономики России // Эконом.наука соврем.России.- 2002.- № 4. С. 57-71.

40. Дорогая экономия: закон. и незакон. методы оптимизации налогообложения // Экономика и жизнь. 2002 - Окт (N 40) - С.4.

41. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М.: Между нар. центр фин.-экон.развития, 2002. - 287 с.

42. Джаарбеков С. М. Налогообложение малого бизнеса: правильно выбираем форму осуществления деятельности // Консультант.-2002.- N 4.-С.21-24.

43. Завьялов Л.М. Новое в законодательстве о налогообложении недропользования: глава 26 НК РФ //Фин.и бух. консультации.-2001.-М 11.-С.З-9.

44. Зайцев А. Модель рентного налогообложения // Налоги. 2000. №5(февр.). - С.7.

45. Заостровцев А. Рентоориентированное поведение: потери для общества // Вопросы экономики.- 2000.- №5 — С.31-44.

46. Ивановский С. Рента и государство: (пробл. реализации рентных отношений в современной России) // Вопросы экономики.-2000.№8.-С.84-97.

47. Ильдименов В.И. Предпринимательство и рента. / Чуваш, гос. ун-т им. И.Н. Ульянова. -М.: Пресс-сервис, 1997.- 166с.

48. Исаев А.С. Как распорядиться лесными ресурсами России // Экология и жизнь. 2001.- № 2. - С. 21-23.

49. Инфляция и антиинфляционная политика в России. М., Финансы и статистика. - 2000. - 256 с.

50. Казаков С.Б. Учет рентного фактора в условиях перехода к рынку //

51. Потреб, кооп.: опыт и пробл.упр.: Материалы науч.конф., г. Саранск, апр. 2002 г. / Саран.кооп.ун-т МУПК. Саранск, 2002. С. 113-114.

52. Карпова И. Если налог не снижают, значит это кому-нибудь нужно:Налоги на добавл.стоимость. // Экономика и жизнь 2002.-Дек.(М 50).- С.29.

53. Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе // Финансы.- 2002. № 9. - С. 38-42.

54. Краснов Ю.К. Влияние налоговой нагрузки на экономику: основные итоги реформы и тенденции // Налоговая политика и практика. 2003. -№2. - С.8-14.

55. Комаров М. Реализация права собственности государства на недра через изъятие природной ренты // Вопросы экономики. -2000.- № 8- С. 71-83.

56. Косов Н.С. Роль амортизации и налогообложения в активизации инвестиционного процесса //Банк, услуги.- 2002. -№ 2.-С. 5-13.

57. Кузина О. Налог на добычу полезных ископаемых: первые итоги // Налоги.- 2002.- Нояб.(№ 43).- С. 7.

58. Куликов А.Г. Лизинг в России: стоит ли убивать курицу, несущую золотые яйца?// Деньги и кредит, 1998, №6.

59. Куликов А.Г. Почем фунт лизинга в России // Деньги и кредит, 2000, №4.

60. Куликов А.Г. Стратегия инвестиционного прорыва и развития лизинга в России. // Деньги кредит, 2001, №3.

61. Куликов А.Г., Николаев В.Н., Павлов И.П. Оптимизация налогов фактор устойчивого развития экономики. - Чебоксары: Салика.-2000. - 172 с.

62. Куликов В.В. Социальные императивы продолжения экономического реформирования // Российский экономический журнал. 2000. - №1.- С. 3-12.

63. Курс экономической теории: учебник 4-е дополненное и переработанное. Под общей редакцией проф. Чепурина М. Н., проф. Киселевой Е. А. - Киров: АСА, 2000 г. -743 .

64. Курс экономической теории: общие основы: Учеб. пособие / Руководитель авторского коллектива и научный редактор профессор А.В. Сидорович М.: МГУ им. М.В. Ломоносова, Изд-во ДИС, 1997. - С. 279 -281.

65. Леонтьева Ю.О. Налог на имущество: прискорбная реальность // ЭКО. -2002.-N11.-C.86-93.

66. Львов Д.С. Экономика развития. М., 2002. - 480 с.

67. Львов Д.С. Система национального дивиденда планетарная модель XXI века // Экономическая наука современной России. — 2001. -№ 3. - С. 5-23.

68. Львов Д., Гребенников В., Устюжанина Е. Концепция национального имущее! //Вопросы экономики. -2001. -№7. С. 135-153.

69. Львов Д.С. Консолидированный бюджет механизм согласования федеральных и региональных интересов // Львов Д.С. Экономика развития. - М., 2002.-Разд. 5.8. - С. 355-366.

70. Макконнелл К., Брюс Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика: В 2-х т.: Пер. с англ. 13-е изд. М.: ИНФРА-М, 2001.- 945с.

71. Маневич В.Е. Макроэкономическая модель российской экономики // Бизнес и банки.- 2002.- Дек.(№ 49).- С. 1-6.

72. Маршалл А. Принципы политической экономии /Пер. с англ. РИ. Столнера; Общ. ред. С.М. Никитина. — М.: Прогресс, Т.1.-1983.-415с.

73. Масленникова А.А. Культура построения налоговой нормы: проблемы и перспективы //Финансы.-2002.-№ 3.-С.40-42.

74. Медведев А.Н. Налоговая нагрузка в современной России: факты и вымысел // Бухгалтерский вестник. 2000. - №3. - С. 27-36.

75. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. М.: «Финансы и статистика». -2000.-51с.

76. Мытари России. // Финансовый бизнес. 2001. - №6. - С.53.

77. Мясникова А.В. Налоги: принципы, функции, законодательство // Государство и право. 2002. - № 9. - С.49-56.

78. Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д.Г Черника. — М.: Финансы и статистика, 1997. — 400с.

79. Налоги и налоговое право. Учебное пособие /Под. ред. А.В. Брызгалина. — М.: Аналитика-Пресс, 1998. — 600 с.

80. Налоговое право: Учебное пособие для юридических и экономических вузов/С.Г. Пепеляев, Р.И. Ахметшин, М.Ф. Ивишева и др. Под. ред. С.Г. Пепеляева. М.: ФБК - ПРЕСС, 2000. - 601с.

81. Национальная экономика России: потенциалы, комплексы, экономическая безопасность (под ред. Лисова В.И.).-М., 2000. 477 с.

82. Никитина А.В. Правовое регулирование пограничного взаимодействия налогового и бюджетного законодательства // Финансы.-2002.-№ 11.-С.32-36.

83. Николаев И. Фискальная революция откладывается: Правительство готовит новый план налоговых реформ к 2005 г. // Фин. Россия 2002. -Дек.(Ы 47). - С.6.

84. Никольская Ю.П. Оптимизация налогообложения/Никольская Ю.П., Спиридонов А.А. // Бухучет на автотрансп. предприятиях. -2002. -№ 6.-С.2-8.

85. Нуреев P.M. Теория общественного выбора //Нуреев P.M. Курс микроэкономики:Учеб.для вузов.- М., 2000.- Гл.14.- С. 448-480.

86. О зарубежном опыте налогообложения малых и средних предприятий // БИКИ. 2002.-31 авг. -С.2-3;3 сент.-С.2.

87. Огарков С. Инвестиции в воспроизводство основных фондов: взаимосвязи и прогноз // АПК: экономика, управление. 2002. - № 7. - С. 28-33.

88. Оганян О. О государственной поддержке малого бизнеса в России // Экономист.- 2002.- № 8.- С. 45-51.

89. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие /Под ред. С.Г Пепеляева. — М.: Инвест Фонд, 1995. — 496 с.

90. Остапенко В., Малис Н., Медведева О. Создание системы показателей для наблюдения за ходом реализации налоговой политики // Аудит и финансовый анализ.- 2002,- № 1.- С. 16-23.

91. Павлов И.П. Диссертация на соискание ученой степени д.э.н. «Формирование расчетно-платежной системы переходной экономики (теория, методология, практика)». РАГС при Президенте РФ, 2001 266 с.

92. Павлов И.П. Оптимизация системы налогобложения и повышение её стимулирующей роли. Чебоксары. - Издательство Руссика.- 2000. -С.273-276.

93. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования системы налогообложения при недропользовании (на примере нефтедобывающей отрасли) / Павлова Л.П., Канатаев Д.Ю. // Финансы.-2002. N 6. - С.31-34.

94. Павлова М.С. Адам Смит и принципы налогообложения // Сборник научных статей преподавателей и аспирантов. Ч. 1. Выпуск XV. -Чебоксары: Салика, 2001. С.238-242.

95. Павлова М.С. Молодежь и рентные платежи // Научные труды Международного союза экономистов и вольного экономического общества России. Москва Санкт-Петербург, Т.П. 2002. - С. 389-391.

96. Павлова М.С. Оптимизация или минимизация налоговых платежей // Сборник научных статей докторантов, аспирантов и соискателей. Выпуск 2. Чебоксары, Чуваш, кн. изд-во, 2002. - С.167-172.

97. Павлов И.П., Павлова М.С. Налоги и рента как две взаимосвязанные категории // Сборник научных статей преподавателей и аспирантов. Ч. 1. Выпуск XVI. Чебоксары: Салика, 2002. - С.238-242.

98. Пансков В.Г. Закон «О федеральном бюджете на 2002 год»: государство и налогоплательщик // Консультант.-2002.-№3.-С.9-16.

99. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб.для вузов.- 3-е изд., доп. и перераб. М.:Междунар.центр фин.-экон.развития, 2001. 447с.

100. Пансков В.Г. Идет ли в России налоговая ренформа? // Российский экономитческий журнал.-2000.-№11-12.-С.22-26.

101. Пансков В.Г. Бюджет 2001 чреват серьезными экономическими и социальными коллизиями // Российский экономический журнал.- 2000.-№ 10.-С.З-10.

102. Пансков В.Г. Организационные вопросы налоговой реформы // Финансы.- 2000. -№1. C33-37.

103. Папенов К.В. Текущий контроль и распеределение ренты в процессе управления твердыми отходами // Вестн.Москов.унта.Сер.6, Экономика. -2001.-№2.-С. 95-109.

104. Паскачев А.Б. О региональном аспекте совершенствования налогового законодательства / А.Б. Паскачев, A.JI. Коломиец // Налоговый вестн. -2000,- №10. С. 18-21.

105. Петров Ю.А. Вывоз капитала и налдоговый потенциал российской экономики // Российский экономический журнал.-2000.- №10.-С.11-21.

106. Перевалов Ю.В., Гимади И.Э., Добродей В.В. Эффект приватизации предприятий промышленности: методология анализа и некоторые результаты // Экономика и математические методы.- 2000.- Т. 36.- № 3.- С. 57-71.

107. Пешехонов Ю.В. Воздействие налогообложения на формирование реальных доходов населения / Пешехонов Ю.В., Набедрик А.Б. // Бух. вестн. 2000. - № 1.- С. 3-7.

108. Платежный баланс России за 9 месяцев 2002 года: (Оценка Банка России крат.коммент.) // Деньги и кредит.- 2002.- № 10. - С. 8-10.

109. Потрубач Н.Н. Оптимизация налогообложения с целью обеспечения социальной справедливости/ Потрубач Н. Н., Гаджиева Л.Э. // Соц.-гуманитар.знания.- 2001.- № 5.- С.145-160.

110. Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России //

111. Финансы. 2001. - №1. - С.24-27.

112. Путин В.В. Темпы и качество реформ: Тезисы выступ. В.Путина на выезд.сессии Всемир.экон.форума, Москва, окт. 2001 г. // Экономика и жизнь.- 2001.- № 44(нояб.).- С. 1.

113. Пчелинцев О. Частная собственность создается не приватизацией, а инвестициями // Эконом, наука современной России 2000.- №1.-С 40-49.

114. Пашин Ю.М. Преимущества перехода России к рентной системе налогообложения // Аспирант и соискатель 2002,- № 5- С. 19-21.

115. Разгулин С. Специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности // Фин.газ.—2002.-Okt.(N 42). С.6-7; OKT.(N 43). - С.8-9.

116. Разовский Ю.В. Горная рента: Экономика и законодательство. М.: Экономика, 2000 - 221с.

117. Рамазанов И. Новый вид налоговых статей Уголовного кодекса // Расчет. 2002.- № 1.- С. 9.

118. Рубачева М. Шохина Е. Реформа закончена // Дайджест-директор. — 2002. -№12. -СП.

119. Рюмина Е.В. Экологическая версия предназначения природной ренты // Экономическая наука современной России.- 2001.- №2 — С. 11-22.

120. Саакян Р.А., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налоговой нагрузки экономики и прогнозе поступления налогов 2000 г. // Налоговый вестник.-2001.-№4.- С. 5-9.

121. Садыгов Ф.К. Значение налогового потенциала региона в формировании эффективных межбюджетных отношений // Налоговая политика и практика.- 2003.- № 2. С. 3-7.

122. Салина А.И. Налог на добычу полезных ископаемых как новый методический подход к налогообложению природных ресурсов // Финансы. 2002.- № 1.- С.43-45.

123. Самохвалов А. О стратегии развития производственных сил России // Рынок ценных бумаг.- 2001.- № 5.- С. 99-102.

124. Самохвалов А. Налоги в России /А.Самохвалов, Б.Куникеев // Свобод, мысль.- 2002.- № 9.- С. 9-20.

125. Севастьянов B.JI. Государственное регулирование инвестиционной политики в интересах экологической безопасности // Экология и промышленность России.- 2001.- № 11.- С. 38-41.

126. Сидорова Н.И. Налоговый потенциал в решении проблем бедности // Социол.исслед.- 2002.- № 10.-С. 72-78.

127. Сидорова Н.И. Влияние налоговой реформы России на динамику основных отраслей экономики и развитие предпринимательства // Экон.наука соврем.России.- 2002.- № 4.- С. 98-111.

128. Слипянчук М.В. Экономические реформы в России и инвестиционный процесс // Фин.бизнес.- 2002.- № 5.- С. 3-9.

129. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов.- М.: Изд-во соц.-эк. лит-ры, 1962. С. 450-689.

130. Солодов А.К., Филатов В.И. Если отменить налоги // Научные труды Международного союза экономистов и вольного экономического общества России. Т.7. Москва Санкт-Петербург, 2000 С. 139-146.

131. Сотов А.И. Что есть справедливость? // Ваш налоговый адвокат.-1998. -Вып.4. С. 16.

132. Статистическое приложение: Состояние экономики России в 19942000 гг. // Внешнеэкон. комплекс России: современное состояние и перспективы.-2000.-№2,- С. 120-146.

133. Стратегия экономического развития России // Российский экономический журнал.- 2000.- № 7.- С. 3-48.

134. Сучилин А.А. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии: Методология проведения/Под ред. Полисюк Г.Б. М.: Экзамен, 2001.-95с.

135. Тарасова Т.Ф. Сотворение налогового климата: Об экономических аспектах перехода на новый порядок налогообложения // Деловой вестн. "Рос.кооп."— 2002.- № 12. С. 4-20.

136. Терехов В. Стратегия природопользования // Экономист. -2002.3-С. 40-52.

137. Тупанчески Н. Р. Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве/ Под ред. В.С.Комиссарова.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.- 246с.

138. Хайман Д.Н. Современная микроэкономика: анализ и применение.- М.: Финансы и статистика, Т.2.- 1992. 371с.

139. Хилман А.Х. Западные экономические теории и переход от социализма к рыночной экономике. Перспективы общественного выбора // Экономика и матем.методы.- 1996.- Т. 32, вып. 4.- С. 77-90.

140. Цышчко А. Налоги, субсидии, инвестиции // Экономист.-2002.-№ 11.-С. 49-58.

141. Четыркин Е.М. Потоки платежей // Четыркин Е.М. Финансовый анализ производственных инвестиций.-2-е изд., исправ.и доп. М., 2001.- Гл.1.-С. 10-42.

142. Шандиров О. Определение экономической ценности земли для расчета земельного налога // Аудитор. 2000. - №9. - С. 23-25.

143. Шелехов A.M. Что такое глобальная природная рента? / ЭКОС-информ.- 2002 № 8.- С. 4-5.

144. Экономика и управление:проблемы и пути выхода из кризиса. М: изд. РАГС, 2000.- 167 с.

145. Эггертсон Т. Экономическая теория исключительных прав // Эгтертсон Т. Экономическое поведение и институты. Пер.с анг. М., 2001 - Гл. 4-С. 97- 140.

146. Энгель Е. Адам Смит: "Налоги признак не рабства, а свободы": Из истории налогообложения.// Налоговая полиция.- 2002,- Нояб.(№ 22).- С. 14.

147. Юсупов К.Н. Совершенствование экологического налогообложения в свете реализации Экологической доктрины Российской Федерации // Экономика природопользования: Обзор, информ.- 2002.- № 4.- С. 13-24.

148. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе: Монография-М.: ИНФРА М., 1999. — 292с.

149. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учеб. для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА - М, 2001. - 575 с.

150. Юшкова О.О., Малис Н.И. Налогообложение субъектов малого предпринимательства // Аудит и финансовый анализ. 2002.- № 1.- С.24-47.

151. Яковец Ю. Россия в системе мировых рентных отношений // Экономист. 2001. - №3. - С.72-77.

152. Ясин Е. Бремя государства и экономическая политика (либеральная альтернатива). // Вопросы экономики, 2002.- №11.- С. 4-30.

153. Ясин Е. Наше право на извлечение и реализацию природной ренты неоспоримо. // Финансист, 2002.- № 5. С. 3.