Принципы и методы социально ориентированного развития налоговой политики Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, доктор экономических наук Калинина, Ольга Владимировна

• Калинина, Ольга Владимировна
• доктор экономических наук
• 2012

Оглавление диссертации доктор экономических наук Калинина, Ольга Владимировна

Введение.

Глава 1. Теоретические основы формирования социально ориентированной налоговой политики.

1.1. Определение экономической и социальной сущности налога и налоговых отношений.

1.2. Теоретические основы налоговой политики государства.

1.3. Выявление основных черт и характеристик социально ориентированной налоговой политики.

1.4. Генезис социальной направленности отечественной налоговой политики.

Выводы по первой главе.

Глава 2. Налоговая политика как инструмент макроэкономического регулирования и социально ориентированного развития.

2.1. Выявление и анализ методологических проблем оценки налоговой нагрузки как критерия проводимой налоговой политики государства.

2.2. Исследование современного состояния и особенностей оценки налоговой нагрузки с использованием социально ориентированного подхода.

2.3. Сравнительный анализ налоговой нагрузки в Российской Федерации и развитых стран мира с учетом социальной направленности.

2.4. Комплексное изучение структуры отечественной налоговой нагрузки.

Выводы по второй главе.

Глава 3. Разработка концепции социально ориентированной налоговой политики Российской Федерации.

3.1. Построение иерархической системы принципов социально ориентированной налоговой политики.

3.2. Определение функционально-целевой направленности концепции социально ориентированной налоговой политики.

3.3. Разработка системы показателей и выявление функциональных зависимостей между показателями социально ориентированной российской налоговой политики.

Выводы по третьей главе.

Глава 4. Реализация социальной направленности налоговой политики Российской Федерации посредством формирования прогрессивного подоходного налогообложения.

4.1. Исследование основных направлений реформирования отечественного подоходного налогообложения.

4.2. Сравнительный анализ подоходного налогообложения в Российской Федерации и развитых странах мира.

4.3. Моделирование и оптимизация прогрессивного подоходного налогообложения в Российской Федерации.

Выводы по четвертой главе.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Принципы и методы социально ориентированного развития налоговой политики Российской Федерации»

В последнее время вопросы, связанные с совершенствованием российской налоговой политики, занимают важное место в проводимой финансовой политике и регулировании экономической и общественной жизни страны. Налоговая политика играет главную роль при формировании государственного бюджета, она призвана содействовать экономическому росту, создавая стимулы для активизации инвестиционных процессов, способствовать эффективному перераспределению доходов экономических субъектов и росту общественного благосостояния.

Эффективность действующей налоговой политики во многом зависит от используемого теоретико-методологического аппарата, включающего в себя теоретические положения, методологические основы и практику построения, функционирования и планирования развития системы государственных финансов в целом и налогообложения, в частности, как неотъемлемого элемента экономики.

Развитие рыночных отношений в Российской Федерации в конце XX века и их относительная стабилизация в первом десятилетии XXI века позволяет государственным органам власти в качестве приоритетной задачи, реализуемой в долгосрочной перспективе, ставить обеспечение прав и свобод граждан страны. Одним из эффективных рыночных механизмов реализации данной цели является осуществление грамотно построенной и продуманной налоговой политики государства. Проведение такой политики предполагает использование соответствующим образом подготовленной институциональной среды.

Одним из существенных недостатков отечественной налоговой политики является ее ярко выраженная фискальная направленность. Наряду с фискальной функцией на первый план должна выйти и социальная функция, посредством которой происходит реализация социальных обязательств государства и перераспределение доходов между различными категориями граждан с целью поддержания социального равновесия в обществе.

На сегодняшний момент в мировой практике наиболее распространенной формой реализации социальной направленности налоговой политики является использование прогрессивного налогообложения, соответствующего принципам социальной справедливости, то есть «богатые платят больше» и в абсолютном, и в относительном измерении. Прогрессивное обложение доходов населения присуще практически всем развитым странам мира.

Переход нашей страны к рыночной экономике и перестройка механизма перераспределения национального дохода привели к появлению множества социальных проблем, наиболее острой из которых является чрезмерная дифференциация доходов населения. В 2001 году в Российской Федерации был осуществлен отказ от прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц и введена единая ставка в размере 13%. В качестве главного аргумента, обосновывающего введение плоской шкалы налога, выдвигался тезис о том, что крупные доходы будут выведены из теневого сектора экономики. Однако на практике данная реформа себя оправдала только частично, так как в период с 2000 года по настоящее время социально-экономическое неравенство только усиливается - разрыв между богатыми и бедными по состоянию на первое полугодие 2011 года по данным Федеральной службы государственной статистики РФ составил 14,8 раз. Если сравнивать с началом перестроечных времен, то в то время разрыв между 10% самых бедных и богатых оценивался в 5-1 раз. Таким образом, основной целью государства в сфере налогообложения должно стать формирование социально ориентированной налоговой политики, что соответствует объективным закономерностям развития демократического общества.

В этой связи можно говорить о том, что на современном этапе развития возникла потребность приведения существующей налоговой политики в соответствие с социальными потребностями общества и определения приоритетов развития не только для экономического роста страны, но и для обеспечения нормального качественного уровня жизни населения.

Все вышесказанное определяет актуальность выбранной темы, в рамках которой исследуются вопросы организации эффективного налогообложения в стране через формирование определенных инструментов, механизмов и методов достижения поставленных целей налоговой политики государства в сфере формирования финансово-экономических отношений на современном этапе развития экономики.

Цель и задачи исследования. Целью исследования является развитие теоретических и методологических положений, связанных с обоснованием концепции и разработкой принципов, методов и механизмов, направленных на развитие отечественной налоговой политики и обеспечивающих экономическую и социальную устойчивость хозяйствующих субъектов и населения страны в целом.

Для достижения данной цели были поставлены и решены следующие задачи:

- исследовать специфику и определить основные черты и характеристики социально ориентированной налоговой политики;

- определить отличительные особенности, недостатки и направления проведения налоговой политики на основных этапах реформирования отечественной налоговой системы;

- выявить основные методологические проблемы оценки показателя эффективности налоговой политики - налоговой нагрузки, а также определить преимущества и недостатки существующих методов оценки данного показателя и провести их систематизацию;

- исследовать современное состояние и особенности оценки совокупной налоговой нагрузки на российскую экономику, а также провести сравнительный анализ налоговой нагрузки в Российской Федерации и развитых странах мира с учетом социальной направленности;

- разработать концепцию социально ориентированной отечественной налоговой политики, обосновать ее функционально-целевую направленность, сформулировать основные принципы и построить логическую схему предлагаемой концепции;

- в рамках предлагаемой концепции разработать систему показателей социально ориентированной налоговой политики и выявить функциональные зависимости между ними;

- доказать необходимость реализации социальной направленности отечественной налоговой политики через формирование прогрессивного подоходного налогообложения и на основе сравнительного анализа выявить специфику и перспективы реализации прогрессивного налогообложения доходов в российской экономике;

- предложить математический инструментарий для оценки величины подоходных налоговых сборов при использовании прогрессивной шкалы налогообложения;

- разработать методы и математическую модель перехода на прогрессивное подоходное налогообложение;

- сформировать вероятностную модель налогообложения, учитывающую уклонение от уплаты налогов при введении прогрессивной шкалы.

Объектом исследования выступает налоговая система страны и соответствующая ей проводимая налоговая политика государства.

Предметом исследования является система экономических, финансовых и организационных отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами, населением и государственными финансовыми органами.

Теоретической и методологической базой исследования служат результаты фундаментальных и прикладных трудов отечественных и зарубежных ученых в области экономической теории, теории финансов и общей теории налогообложения по вопросам формирования и проведения налоговой политики, законодательного и нормативного регулирования государственных финансов.

Обоснованность и • достоверность диссертационного исследования достигается применением системного подхода и использованием общенаучных методов анализа и синтеза, научной абстракции, статического и динамического анализа, экономико-математического моделирования, многоцелевой оптимизации и методов математической статистики.

Информационно-эмпирической базой исследования служат статистические данные Федеральной налоговой службы, Министерства финансов, Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, информация, опубликованная в научных журналах экономического и финансового профиля, а также нормативно-правовое законодательство в сфере налогообложения.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в обобщении и развитии теоретических и методологических положений, направленных на развитие теории отечественного налогообложения на основе разработки концепции, принципов и методов в рамках использования социально ориентированного подхода и соответствующей методологической базы на современном этапе развития экономики.

Наиболее существенные результаты диссертационного исследования, определяющие научную новизну и полученные лично автором, состоят в следующем:

- представлена поэтапная трансформация отечественной налоговой политики с точки зрения социальной ориентированности, а также выявлены отличительные особенности, негативные явления и направления проведения налоговых реформ на основных этапах развития налоговой системы;

- определены современные методологические проблемы оценки показателя эффективности налоговой политики — совокупной налоговой нагрузки, обоснованы основные причины расхождений в получаемых показателях, отражающих специфику и особенности ее расчета, а также предложена систематизация методов оценки налоговой нагрузки на основе выявления их основных преимуществ и недостатков;

- выявлены характерные черты и особенности оценки совокупной налоговой нагрузки на российскую экономику на основе проведенного расчета этого показателя и анализа основных налоговых мер и направлений налоговой политики с использованием социально ориентированного подхода, а также обобщены современные мировые тенденции распределения налоговой нагрузки и определено положение Российской Федерации по значению этого показателя;

- определена специфика и предложены основные характеристики социально ориентированной налоговой политики на основе межстранового сравнительного анализа социальной направленности отечественного налогообложения и развитых стран мира;

- сформулирована авторская концепция социально ориентированной налоговой политики и построена ее логическая схема, позволяющая наглядно демонстрировать основные положения, а также определена функционально-целевая направленность концепции, проявляющаяся через приоритетность реализации фискальной и социальной функций налогов на основе выявления и систематизации основных подходов к пониманию налоговых функций;

- сформирована иерархическая система принципов социально ориентированной налоговой политики, состоящая из четырех блок-уровней: базовые системные принципы, общие принципы налогообложения и формирования налоговых отношений, производные и специфические социальные принципы;

- разработана система показателей социально ориентированной налоговой политики, состоящая их трех групп: показатели в доходной и расходной частях бюджета и социально-экономические показатели, а также получены функциональные зависимости между данными показателями в российской экономике на современном этапе развития;

- доказана необходимость реализации социальной направленности отечественной налоговой политики через формирование прогрессивного подоходного налогообложения, выявлены общие категории и черты подоходного обложения, а также его специфика в развитых странах мира, определены положительные и отрицательные стороны введения плоской налоговой шкалы на основе анализа основных этапов реформирования и обоснована необходимость введения прогрессивного обложения в нашей стране;

- в рамках предлагаемого математического инструментария разработаны методы перехода от плоской к прогрессивным линейной и нелинейной налоговым шкалам на основании использования социально значимого параметра - величины налоговой ставки для малоимущей группы населения, и предложен механизм перехода на прогрессивную шкалу в случае необходимости увеличения налоговых сборов в соответствии с прогнозируемыми параметрами государственного бюджета;

- сформирована обобщенная математическая модель перехода к прогрессивному налогообложению, позволяющая оценивать различные варианты предполагаемой реформы трансформации плоской шкалы, и предложена вероятностная модель налогообложения, учитывающая возможность уклонения от уплаты налогов при введении прогрессивной шкалы.

Теоретическая значимость диссертационного исследования состоит в обобщении и разработке научно-методологических положений, позволяющих сформировать концепцию, методы и механизмы развития социально ориентированной налоговой политики, обеспечивающей паритет экономических и социальных интересов государства и общества.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что основные положения и результаты работы могут найти широкое применение среди специалистов, работающих в области государственных финансов, занимающихся вопросами налогового реформирования и выработки стратегических альтернатив проведения налоговой политики в стране, а также использоваться научными работниками при выполнении научно-исследовательских работ по данной проблематике.

Результаты исследования могут найти практическое применение в учебном процессе при преподавании дисциплин финансового профиля и программах повышения квалификации государственных и муниципальных служащих.

Достоверность и обоснованность научных положений, выводов и рекомендаций диссертационного исследования подтверждается соответствием принятой в работе методологии основным положениям экономической теории, теории финансов и общей теории налогообложения.

Апробация работы. Основные результаты работы на различных этапах представлялись в научных докладах и получили положительную оценку на международных и всероссийских научных и научно-практических конференциях.

Результаты диссертационного исследования использованы при выполнении следующих научно-исследовательских работ:

- в рамках ФЦП «Научные и научно-педагогические кадры инновационной России» на 2009-2013 гг. по лоту «Проведение научных исследований коллективами научно-образовательных центров в области экономических наук» (ГК № 02.740.11.0586 (март 2010-ноябрь 2012));

- по гранту Президента РФ для поддержки молодых российских ученых (грант № МК-2124.2009.6).

Публикации результатов исследования. По теме диссертационного исследования опубликовано 53 научные работы, в том числе 4 монографии объемом 54,26 п.л. (вклад автора - 24,16 п.л.), 15 научных статей в изданиях, включенных в перечень ВАК, объемом 12,18 п.л. (вклад автора - 12,18 п.л.).

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Калинина, Ольга Владимировна

Выводы по четвертой главе

Четвертая глава диссертационного исследования посвящена реализации социальной направленности отечественной налоговой политики посредством использования прогрессивного подоходного налогообложения. В данной главе предложен математический инструментарий для оценки величины налоговых поступлений для любых видов шкал подоходного обложения, а также разработана вероятностная прогрессивная модель налогообложения доходов населения. По итогам написания данной главы были получены следующие выводы:

1. Проведенный анализ основных этапов реформирования современного подоходного налогообложения в нашей стране (1991-2000 гг.; 2001 г. - по н.в.) позволил выявить следующие положительные моменты введения плоской шкалы налогообложения: сокращение уклонения от уплаты НДФЛ, что привело к значительному повышению его собираемости; упрощение порядка определения налоговой базы и порядка исчисления и уплаты; снижение издержек налогоплательщика, связанных с отчетностью; сокращение расходов со стороны государства на его администрирование. К отрицательным моментам введения плоской шкалы следует относить: плоская шкала налога на доходы физических лиц является социально несправедливой, реформа ухудшила положение налогоплательщиков с наименьшими доходами; эффект от введения плоской шкалы оказался не настолько значительным, как планировалось.

2. В результате проведенного исследования выявлены особенности подоходного налогообложения в развитых странах мира: среди налоговых доходов основным источником является НДФЛ, формирующий около 40% налоговых поступлений федеральных бюджетов; налоговая политика ориентирована на прогрессивное налогообложение доходов, что позволяет перераспределять средства между разными социальными слоями населения; в подоходном налогообложении существует широкая прогрессивная шкала; установлены высокие необлагаемые налогом минимумы и имеются широкие возможности вычитания из облагаемого дохода стандартных пособий и различных затрат, косвенно связанных с получением дохода; в большинстве развитых стран используется принцип обложения доходов домашнего хозяйства (семьи), а не отдельного налогоплательщика.

3. Выявленные черты подоходного обложения в развитых странах и в нашей стране, а также проведенный межстрановый анализ позволил очертить следующие отличительные особенности отечественного подоходного налогообложения: используется линейная шкала налогообложения, тогда как в развитых странах мира - прогрессивная шкала; применяется самая низкая максимальная ставка по налогу на доходы физических лиц; доли налоговых поступлений от НДФЛ в консолидированном бюджете страны и в ВВП существенно ниже по сравнению с развитыми странами; не существует понятия необлагаемого дохода, его заменяет не эквивалентный стандартный налоговый вычет; в развитых странах необлагаемый доход обычно приравнивается к минимальной потребительской корзине; значительно больше разрыв между наиболее обеспеченными и наименее обеспеченными слоями населения, чем в развитых странах; действуют специфические особенности налогообложения, которые приводят к еще большему расслоению общества; антисоциальный характер налогообложения проявляется при предоставлении социальных и имущественных вычетов. Вышеперечисленное позволяет говорить о необходимости введения прогрессивного подоходного налогообложения, что будет реализовывать цели пополнения бюджетов страны и достижения социальной справедливости путем перераспределения доходов населения.

4. На основе проведенного анализа систематизированы существующие направления реформирования системы подоходного обложения в нашей стране, предлагаемые отечественными учеными и экономистами, а именно: переход на прогрессивное обложение доходов физических лиц; введение дифференцированной ставки налога, начиная с достаточно высокой суммы получаемого дохода налогоплательщика; переход на посемейное обложение; увеличение стандартных налоговых вычетов или переход на необлагаемый налогом минимум дохода; увеличение социальных и имущественных налоговых вычетов. Однако, как показало исследование, данные предложения в основном не имеют под собой комплексной методологической основы, носят фрагментарный характер и зачастую просто декларируются без разработки соответствующих методов, инструментов и оценки эффективности предлагаемых мероприятий. В соответствии с этим необходимо разработать методологическую базу и математический инструментарий введения прогрессивного подоходного налогообложения в Российской Федерации.

5. При формировании прогрессивной шкалы налогообложения были обоснованы следующие методологические положения, которые определили дальнейшие научные результаты: какой закон прогрессивного роста ставок является оптимальным или социально приемлемым; как сформировать первую группу населения в случае исключения из налогообложения малоимущего слоя населения; сохранять или изменять налогооблагаемую базу до и после реформирования налоговой шкалы; сохранять или увеличивать доходы бюджета за счет увеличения суммарного налога на доходы физических лиц; как учесть вероятность ухода от налога части налогоплательщиков в результате введения прогрессивной шкалы.

6. На основе предложенного математического инструментария разработаны методы перехода от плоской к прогрессивным линейной и нелинейной налоговым шкалам подоходного обложения: методы линейной и нелинейной трансформации, "предельной" трансформации. Определены преимущества предлагаемых методов.

7. В рамках предлагаемых методов введен коэффициент относительного увеличения ставки налога, позволяющий наглядно сравнивать изменения между базовой и рассчитанной ставками налогообложения и предложен механизм перехода на прогрессивные линейную и нелинейную шкалы в случае необходимости увеличения налоговых сборов в соответствии с прогнозируемыми параметрами государственного бюджета.

8. В соответствии с предложенными методами по реальным статистическим данным за 2010 год построены прогрессивные налоговые шкалы, а также рассчитан коэффициент относительного увеличения ставки налога и построена линейная прогрессивная налоговая шкалы при 20% прогнозируемом увеличении налоговых поступлений от налога на доходы физических лиц. Результаты расчетов сведены в таблицу, на основании которых сделаны следующие выводы, представленные в следующем виде:

- Больший социальный эффект наблюдается при построении нелинейной прогрессивной шкалы при положительном коэффициенте "нелинейности";

- На втором месте по величине социального эффекта находится построение линейной прогрессивной шкалы подоходного обложения;

- Меньший, но все-таки существенный, социальный эффект присутствует при формировании нелинейной прогрессивной шкалы при отрицательном коэффициенте "нелинейности";

- При планируемом увеличении налоговых сборов также будет наблюдаться социальный эффект, но в меньшей степени, что обусловлено влиянием коэффициента г на рассчитываемые прогрессивные ставки налога;

- При полном освобождении от уплаты налога малоимущей группы населения достигается максимальный социальный эффект, при этом налоговое бремя перемещается в сторону наиболее обсеченных групп населения при незначительном повышении налоговой ставки.

9. На базе разработанных методов предложена обобщенная математическая модель перехода к прогрессивному налогообложению, позволяющая оценивать все возможные варианты предполагаемой реформы трансформации плоской шкалы. Кроме того, сформирована вероятностная модель налогообложения, учитывающая возможность уклонения от уплаты налога при введении прогрессивной шкалы. На основании произведенных расчетов были получены следующие выводы:

- возможно построение прогрессивных шкал налогообложения с учетом вероятности ухода от уплаты налога, обеспечивающих либо равенство сбора налоговых поступлений от налога на доходы физических лиц по сравнению с плоской шкалой, либо его увеличение (в соответствии с коэффициентом г);

-г увеличение сбора налоговых поступлений достигается за счет некоторого увеличения ставок налога;

- учет вероятности неуплаты налога ведет к некоторому увеличению налоговых ставок, однако собираемость налога при этом не уменьшается;

При проведенной оценке теневой составляющей расчеты по предложенной вероятностной модели показывают, что корректировка шкалы приводит к нелинейности с коэффициентом к ~ 0,05 и к корректировке коэффициентов налогообложения на величину ~ 5-10% для крайних групп населения.

В частности, при формировании прогрессивной налоговой шкалы методом линейной трансформации при щ = 10% увеличение налоговых ставок для второй-пятой групп населения составили 0,9% - 3,6%; при щ = 5% соответственно 0,7% - 2,8%.

344

Заключение

Выполненные в диссертации исследования и разработки теоретических и методологических положений, направленных на развитие социально ориентированной налоговой политики в Российской Федерации позволяют сформулировать научную новизну работы, состоящую в обобщении и развитии теоретических и методологических положений, направленных на развитие теории отечественного налогообложения на основе разработки концепции, принципов и методов в рамках использования социально ориентированного подхода и соответствующей методологической базы на современном этапе развития экономики.

Наиболее существенные результаты диссертационного исследования, определяющие научную новизну и полученные лично автором, состоят в следующем:

1. Представлена поэтапная трансформация отечественной налоговой политики с точки зрения социальной ориентированности, а также выявлены отличительные особенности, негативные явления и направления проведения налоговых реформ на основных этапах развития налоговой системы.

2. Определены современные методологические проблемы оценки показателя эффективности налоговой политики - совокупной налоговой нагрузки, обоснованы основные причины расхождений в получаемых показателях, отражающих специфику и особенности ее расчета, а также предложена систематизация методов оценки налоговой нагрузки на основе выявления их основных преимуществ и недостатков.

3. Выявлены характерные черты и особенности оценки совокупной налоговой нагрузки на российскую экономику на основе проведенного расчета этого показателя и анализа основных налоговых мер и направлений налоговой политики с использованием социально ориентированного подхода, а также обобщены современные мировые тенденции распределения налоговой нагрузки и определено положение Российской Федерации по значению этого показателя.

4. Определена специфика и предложены основные характеристики социально ориентированной налоговой политики на основе межстранового сравнительного анализа социальной направленности отечественного налогообложения и развитых стран мира.

5. Сформулирована авторская концепция социально ориентированной налоговой политики и построена ее логическая схема, позволяющая наглядно демонстрировать основные положения, а также определена функционально-целевая направленность концепции, проявляющаяся через приоритетность реализации фискальной и социальной функций налогов на основе выявления и систематизации основных подходов к пониманию налоговых функций.

6. Сформирована иерархическая система принципов социально ориентированной налоговой политики, состоящая из четырех блок-уровней: базовые системные принципы, общие принципы налогообложения и формирования налоговых отношений, производные и специфические социальные принципы.

7. Разработана система показателей социально ориентированной налоговой политики, состоящая их трех групп: показатели в доходной и расходной частях бюджета и социально-экономические показатели, а также получены функциональные зависимости между данными показателями в российской экономике на современном этапе развития.

8. Доказана необходимость реализации социальной направленности отечественной налоговой политики через формирование прогрессивного подоходного налогообложения, выявлены общие категории и черты подоходного обложения, а также его специфика в развитых странах мира, определены положительные и отрицательные стороны введения плоской налоговой шкалы на основе анализа основных этапов реформирования и обоснована необходимость введения прогрессивного обложения в нашей стране.

9. В рамках предлагаемого математического инструментария разработаны методы перехода от плоской к прогрессивным линейной и нелинейной налоговым шкалам на основании использования социально значимого параметра - величины налоговой ставки для малоимущей группы населения, и предложен механизм перехода на прогрессивную шкалу в случае необходимости увеличения налоговых сборов в соответствии с прогнозируемыми параметрами государственного бюджета.

10. Сформирована обобщенная математическая модель перехода к прогрессивному налогообложению, позволяющая оценивать различные варианты предполагаемой реформы трансформации плоской шкалы, и предложена вероятностная модель налогообложения, учитывающая возможность уклонения от уплаты налога на доходы физических лиц при введении прогрессивной шкалы.

Теоретическая значимость диссертационного исследования состоит в обобщении и разработке научно-методологических положений, позволяющих сформировать концепцию, методы и механизмы развития социально ориентированной налоговой политики, обеспечивающей паритет экономических и социальных интересов государства и общества.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что основные положения и результаты работы могут найти широкое применение среди специалистов, работающих в области государственных финансов, занимающихся вопросами налогового реформирования и выработки стратегических альтернатив проведения налоговой политики в стране, а также использоваться научными работниками при выполнении научно-исследовательских работ по данной проблематике.

Список литературы диссертационного исследования доктор экономических наук Калинина, Ольга Владимировна, 2012 год

1. Абдулгалимов A.M. Теория возникновения и развития налогообложения: монография. М.: ТЕИС, 2004. - 154 с.

2. Акинин П.В. Теория и практика налогового реформирования малого бизнеса в России: монография. Ставрополь: Ставропольский гос. ун-т, 2007.-123 с.

3. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран: монография. — М.: Бератор-пресс, 2002. 191 с.

4. Александрова Е.И., Лагутенко Б.Т. Краткий словарь по налогам. М.: Экономика, 1998.-128 с.

5. Алиев Б.Х., Кагиргаджиева З.К. К вопросу государственного регулирования ставки налога на доходы физических лиц // Финансы и кредит, 2010. -№ 26. С. 10-14.

6. Аналитическая программа «Цена вопроса» на канале «100 ТВ» от 23 марта 2010 г. О целесообразности введения прогрессивной системы подоходного налогообложения в Российской Федерации / в дискуссии участвуют Е.Вылкова, В.Барканов, С.Пятенко.

7. Анисимов С.А. Социально-экономические аспекты бюджетной политики // Финансы, 2005. № 11. - С. 25-27.

8. Антонова М.Е. О налоговом механизме решения социальных проблем //Финансы, 2009. № 1.-С. 38-41.

9. Антропов В.В. Шведский опыт социального обеспечения // Современная Европа, 2007. № 1. - С. 78-86.

10. Аронов A.B. Концептуальные основы налоговой политики социального государства: монография. М.: Дашков и К, 2008. - 91 с.

11. Аронов A.B. Сбалансированность налоговой и социальной политики в Российской Федерации: монография. М.: Маркетинг, 2009. - 92 с.

12. Аронов A.B. Совершенствование налоговой политики как фактора ресурсного обеспечения социальных обязательств в Российской Федерации: монография. М.: Маркетинг, 2008. - 98 с.

13. Балацкий Е. О природе несостоятельности российской фискальной системы // Общество и экономика, 2004. № 11/12. - С.127-136.

14. Бард B.C. Налоговое регулирование в условиях экономической интеграции: монография. Минск: БГЭУ, 2003. — 189 с.

15. Бармин Д.А. Пути повышения эффективности воздействия бюджетно-налогового регулирования на макроэкономические процессы в целях развития экономики России // Финансы и кредит, 2009. №4. - С. 25-31.

16. Барулин C.B. Теория и история налогообложения. М.: Экономист, 2006.-319 с.

17. Барулин C.B., Макрушин A.B., Тимошенко В.А. Налоговая политика России. Саратов: Сателлит, 2004. - 167 с.

18. Бекетова О.Н. Налоговое бремя и налоговые пределы в современной России // сб. Финансовые проблемы переходной экономики. Саратов: СГСЭУ, 2001.-С. 14-17.

19. Белолипецкий A.A., Горелик В.А. Экономико-математические методы. -М.: Изд. центр «Академия», 2010.-362 с.

20. Беспалов М.В. Развитие предпринимательской деятельности на основе построения эффективной налоговой политики в условиях нестабильной экономики // Финансы и кредит, 2009. № 43. - С. 45-53.

21. Боброва A.B. Организация и планирование налогового процесса: монография. М.: Экзамен, 2005. - 320 с.

22. Боброва A.B. Теоретико-методологические основы формирования социально ориентированной налоговой системы России: монография. -Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2007. 230 с.

23. Богат? Плати больше! О необходимости введения прогрессивной налоговой шкалы на доходы физических лиц в Российской Федерации // Телевизионная программа «Открытая студия», Пятый канал, 2010,25 октября.

24. Большая Советская энциклопедия: 30 т. М.: Большая Российская энциклопедия и др., 2003.

25. Борисов О.И. Финансовые и налоговые методы регулирования инфляции: влияние на банковскую систему // Банковское дело, 2006. №7. - С. 23-26.

26. Ботвинова Е. Налогообложение в зарубежных странах. М.: Финансы и бизнес, 1991. - 76 с.

27. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитраж. М.: Практика, 2006. - 299 с.

28. Бурджалов Ф.Э., Гришин И.В., Сванидзе З.Я., Соболева И.Б. Типы социальной политики: концепции, практика// Общество и экономика, 1997. -№ 5. С. 13-27.

29. Бюджетное послание Президента РФ «О бюджетной политике в 20082010 гг.» от 9 марта 2007 г.

30. Бюджетное послание Президента РФ «О бюджетной политике в 20092011 гг.» от 23 июня 2008 г.

31. Бюджетное послание Президента РФ «О бюджетной политике в 20102012 гг.» от 25 мая 2009 г.

32. Бюджетное послание Президента РФ «О бюджетной политике в 20112013 гг.» от 29 июня 2010 г.;

33. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ. -с поел. изм. и доп.

34. Бюджетный федерализм: современные проблемы и тенденции развития: мат-лы научн.-практ. конф. / под ред. В.М. Родионовой. М.: ФА, 2002. - 123 с.

35. Важнейшая задача обеспечение государством социальных обязательств (интервью с Е.В. Бушминым) // Налоговая политика и практика, 2010.-№ 11.-С. 4-6.

36. Васильев Ю.В., Кузнецов Н.Г., Пороло Е.В. Политика реформирования налоговой системы России: монография. Ростов-на-Дону: Изд-во Южн. фед-го ун-та, 2008. - 164 с.

37. Васильева A.A. Гурвич Е.Т. Отраслевая структура российской налоговой системы // Проблемы прогнозирования, 2005. Вып. 3. - С. 102-120.

38. Вачугов И.В. Налоги и налоговый потенциал региона: монография. -Н.Новгород: Изд-во Гладкова, 2003. 72 с.

39. Взаимосвязь государственной политики устойчивого развития и населения: монография / под ред. проф. Т.В. Игнатовой. Ростов-на/Д.: Изд-во СКАГС, 2003.-195 с.

40. Вишневский В. Уклонение от уплаты налогов и рациональный выбор налогоплательщика // Вопросы экономики, 2004. № 2. - С. 97-103.

41. Владимиров С.А. О структурной эффективности макроэкономики и величине налогового бремени // Налоговая политика и практика, 2010. — № 2. -С. 56-65.

42. Волков A.M. Швеция: социально-экономическая модель. М.: Мысль, 1991.- 188 с.

43. Восьмилетний период снижения налоговой нагрузки закончен // Коммерсант, 30 янв. 2008 г. Режим доступа: http://www.audit-it.ru/news/account/l 03 856.html.

44. Гайдар Е. Государственная нагрузка на экономику // Вопросы экономики, 2004. №9. - С. 4-23.

45. Ги С. Либеральное решение. Пер с фр. М.: Новости, 1992. - 270 с.

46. Глухов В.В. Налоги: теория и практика / В.В. Глухов, И.В, Дольдэ, Т.П. Некрасова. СПб.: Лань, 2002. 447 с.

47. Глухов В.В., Бахрамов Ю.М. Финансовый менеджмент: уч. пособие. -СПб.: Лань, 2006. 734 с.

48. Гордон Б. Прощание с богодельней // Огонек, 2002. 29 апреля.

49. Горегляд В. Бюджетная система и экономический потенциал страны // Вопросы экономики, 2002. № 4. - С. 71-76.

50. Гринберг P.C. Индивидуальные и общественные интересы в экономической теории // Интервью в программе «Academia», телеканал «Культура», 17-18 ноября 2010 г.

51. Грисимова E.H. Налогообложение некоммерческих организаций. -М.: С.-Петерб. торгово-пром. палата, 2001. 60 с.

52. Грицюк Т.В. Налогово-бюджетная политика как инструмент макроэкономического регулирования // Финансы и кредит, 2004. № 13. - С. 42-46.

53. Гришанова O.A. Сбалансированность бюджета субъекта Российской Федерации и пути повышения его доходов. Иваново: Иванов, гос. ун-т, 2004. - 268 с.

54. Гришанова O.A., Соколов Ю. А. Роль заемных средств в сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации. Иваново: Иванов, гос. ун-т, 2004. - 131с.

55. Гришанова O.A., Фомин А.Г. Финансовое обеспечение расходных полномочий муниципальных образований. Иваново: Иванов, гос. химико-технолог. ун-т, 2007. - 135 с.

56. Давыдова JI.B., Фокина О.Г. Роль налогов в формировании стратегии экономического роста // Финансы и кредит, 2004. № 28. - С. 7-9.

57. Дадашев А.З. О налоговой политике в контексте формирования инновационной модели экономического роста // Финансы и кредит, 2008. — №34.- С. 35-38.

58. Дадашев А.З. О стимулирующем потенциале налоговой политики // Экономист, 2009. №8. - С. 45-50.

59. Дегтярев А.Н., Мухамедина Ш. Введение подоходного налога в России: историческое своеобразие и нормативное регулирование // Налоговая политика и практика, 2010. -№ 9. С. 64-71.

60. Дементьев Д.В. От антикризисных мер к инновационным финансам: тенденции развития финансовой системы / под ред. А.Ю. Рыманова. — Новосибирск: Новосибирский гос. тех. ун-т, 2010. 136 с.

61. Дзагоева М.Р. Институциональные основы формирования налоговой политики субъекта Российской Федерации: монография. Ростов-н/Д: Изд-во СКНЦ ВШ, 2004. - 158 с.

62. Дидович А.П. Изучение проблем налогообложения: опыт использования принципов системного анализа: монография. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2003.-113 с.

63. Доштаева Е.Д. Практические аспекты налоговой политики России // Финансы и кредит, 2009. № 46. - С. 42-46.

64. Евсеева И.В. Реформирование социального налогообложения // Все о налогах, 2009. № 11. - С. 3-6.

65. Евстигнеев E.H. Налоги и налогообложение. 6-е изд.; учеб. пособие. — М., СПб: Питер, 2009. 320 с.

66. Егорова E.H., Петров Ю.А. Налоговые системы России и 20 зарубежных стран в 1991-1997 гг.: сравнительный анализ полных налоговых ставок. М.: ЦЭМИ РАН, 1999. - 217 с.

67. Едронова В.Н. Сущность и элементы налоговой политики // Финансы и кредит, 2005. -№ 5. С. 37-40.

68. Едронова В.Н., Мамыкина H.H. Проблемы и тенденции развития региональной налоговой политики // Финансы и кредит, 2005. — № 12. С. 2-7.

69. Ежов Ю.А. Банкротство коммерческих организаций. М.: Дашков и К, 2007.-171 с.

70. Ермакова Е.А. Теория и методология государственного налогового менеджмента: монография. Саратов: СГЭУ, 2007. - 141 с.

71. Журавлева Т.А. Налоги как системообразующий фактор экономического развития // Финансы и кредит, 2004. № 4. - С. 47-49.

72. Журавлева Т.А. Эффективность налогообложения и ее критерии в рыночной экономике // Финансы и кредит, 2004. № 1. — С. 59-62.

73. Залуцкая Н.М. Налоговая система субъекта Российской Федерации: от теории к практике: монография. Улан-Удэ: Изд-во ФГОУ ВПО БГСХА, 2007. - 182 с.

74. Игнатов A.B. Антиутопии отечественной налоговой системы // Налоговая политика и практика, 2010. № 3. - С. 16-25.

75. Казак А.Ю., Одинокова Т.Д. Региональная налоговая политика: анализ эффективности // Региональная экономика: теория и практика, 2007. — №4.-С. 117-122.

76. Как налоговая реформа повлияла на налоговое бремя // Вестник администрации Тамбовской области, 2003. № 9. - Режим доступа: http://\vww.r68.nalog.ru/document.php?id=38561&topic=arxiv682004.

77. Калашников С.В. Функциональная теория социального государства: монография. М.: Экономика, 2002. - 188 с.

78. Калинина О.В. Выявление социально-экономической сущности налога и основных подходов к определению его функций // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2011. - № 1 (43). - С. 32-39.

79. Калинина О.В. Генезис социальной роли налога и социальной налоговой политики государства // Экономика и управление. 2011. - № 3 (65).-С. 25-27.

80. Калинина О.В. Налоговая система Российской Федерации теория и методология развития: монография / О.В. Калинина; под ред. проф. В.Р. Окорокова. СПб. Изд-во Политехи, ун-та, 2010. - 224 с.

81. Калинина О.В. Основные направления реформирования и пути совершенствования российской налоговой системы на современном этапе развития // Финансовая аналитика: проблемы и решения. — 2011. № 2 (44). -С. 30-38.

82. Калинина О.В. Оценка налоговой нагрузки с учетом особенностей развития российской экономики на современном этапе // Финансы и кредит. —2010.-№37.-С. 31-38.

83. Калинина О.В. Оценка эффективности российской налоговой системы // Финансы и кредит. 2011. - № 11. - С.10-14.

84. Калинина О.В. Построение иерархической системы принципов социально ориентированной налоговой системы // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2011. - № 9 (51). - С. 37-44.

85. Калинина О.В. Реализация принципа сбалансированности региональных бюджетов на основе комплексной методики оценки налоговых доходов региона // Вестник Самарского государственного экономического университета. 2009. - № 2 (52). - С. 34-37.

86. Калинина О.В. Социальная направленность российской налоговой системы: национальный и международный аспекты // Финансы и кредит.2011.-№3.-С. 43-51.

87. Калинина О.В. Стратегические аспекты антикризисной политики государства, обеспечивающие его экономическую безопасность // Научно-технические ведомости СПбГПУ. Серия Экономические науки. 2010. - № 3. -С. 40-43.

88. Калинина О.В. Сущностная характеристика налогового управления: концептуальные подходы // Экономика и управление. 2009. - № 12(50). -С. 103-107.

89. Калинина О.В. Теоретические аспекты формирования налоговой политики социального государства // Вестник Самарского государственного экономического университета. 2010. - № 12 (74). - С. 21-24.

90. Калинина О.В. Терминологический анализ категории государственного налогового управления и выявление его объектно-субъектной структуры // Вестник ИНЖЕКОНа. Серия Экономика. 2009. -№7(34).-С. 21-28.

91. Калинина О.В. Формирование налоговой шкалы подоходного обложения с учетом социальной направленности // Известия высших учебных заведений. Серия «Экономика, финансы и управление производством». Иваново: Изд-во ИГХТУ, 2011. - № 02 (08). - С. 27-34.

92. Калинина О.В., Окороков Р.В. Налоговый потенциал региона: теория и методы оценки: монография. СПб.: Изд-во Политехи, ун-та, 2007. - 123 с.

93. Кальсин А.Е. Налоги в системе экономических отношений и их специфика в военных учреждениях. Ярославль: Изд-во ЯВФЭИ, 2004. - 211 с.

94. Кальсин А.Е. Управление налогообложением в России Ярославль; Кострома: КГУ, 2003. - 171 с.

95. Кальсин А.Е. Экономические интересы и налоговая мотивация в системе государственного регулирования экономики // Теоретическая экономика, 2012. -№1. С. 46-54.

96. Караваева И.В. Отечественная налоговая политика в условиях бюджетного дефицита // Финансы, 2010. № 1. — С. 23-27.

97. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России: монография. М.: Вершина, 2004. - 223 с.

98. Карп М.В. Специальные налоговые режимы на предприятиях. М.: Благовест-В, 2004. - 248 с.

99. Качур О.В. Некоторые аспекты налоговой политики // Экономический анализ: теория и практика, 2006. № 2. - С. 28-33.

100. ЮО.Киреенко А.П. Налоговая система: накопленный опыт и пути развития: монография. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2004. - 241 с.

101. Ю1.Кирина JI.C. Формирование и развитие рынка услуг налогового консультирования в Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы: монография. М.: Экономист, 2006. - 237 с.

102. Кириченко Т.В., Ларина Л.Б. Реализация парадигмы налогового планирования: монография. М.: Дашков и К, 2006. - 111 с.

103. Кирова Е.А. Налоги и предпринимательство в России. М.: Издательский центр «Статус-кво 97», 1998. - 135 с.

104. Ю4.Колотий И.А. Налогоплательщика нужно уважать // Российский налоговый курьер, 2001. № 5. - С.8-12.

105. Конвенция МОТ № 117. Об основных целях и нормах социальной политики / Принята в 1962 г., Женева.

106. Конституция Российской Федерации: принята всенарод. голосованием 12 дек. 1993 г. М.: Юристъ, 1997. - 56 с.

107. Конторович В.К. Собираемость налогов в Российской Федерации. -СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2005. 166 с.

108. Ю8.Коровкин В.В. Экономическая сущность, правовая природа и функции налогов и сборов. М.: ВГНА МНС России, 2006. - 80 с.

109. Ю9.Косолапов А.И. Специальные налоговые режимы: теория и практика: монография. М.: Дашков и К, 2008. - 210 с.

110. Краснова О.В. Законодательство и социальное обслуживание пожилых людей в Великобритании: достижения и ограничения // Социальное законодательство России и Великобритании. Британо-российская программа. Российско-Европейский фонд. М., 2000. - С. 104-118.

111. Ш.Крашенников В.М., Семьянинов А.Г. Налоги и таможенные платежи. М.: РИО-РТА, 1995. - 220 с.

112. Кудрин А.Л. Бюджет 2010: выполнение социальных обязательств, поддержка экономики // Финансы, 2009. № 12. - С. 3-8.

113. Кузнецов Ю. Что мы знаем о налогах // Объединенные юристы. Дайджест. 2002. - 24 июля.

114. Кузнецова И. Налогообложение как фактор экономического роста // Человек и труд, 2007. №3. - С. 59-62.

115. Куницын Д.В. Оценка результатов антикризисной налоговой политики // Финансы и кредит, 2010. № 38. - С. 50-57.

116. Ламперт X. Социальная рыночная экономика. Германский путь. М.: Дело, 1993.-220 с.

117. Лапин В.Н. Развитие системы налогообложения реального сектора экономики России: монография / под ред. проф. Барулина С.В. Саратов: Поволж. акад. гос. службы, 2006. - 260 с.

118. Лермонтов Ю.М. Тенденции развития налоговой политики в Российской федерации в 2010-2012 гг. (часть I) // Все о налогах, 2009. №7. - С. 3-10.

119. Лермонтов Ю.М. Тенденции развития налоговой политики в Российской федерации в 2010-2012 гг. (часть II) // Все о налогах, 2009. №8. - С. 3-9.

120. Лизунов В.Н. Проблемы развития бюджетного федерализма в России // Вестник ТИСБИ, Казань. 2005. - № 4. - С. 35-42.

121. Львов Д.С. Проблемы долгосрочно социально-экономического развития России. М., Волгоград: Изд-во Волгоград, гос- ун-та, 2003. - 69 с.

122. Лютова И.И., Зайцева С.С. Основы теории и организации государственных финансов и налогообложения: монография. — Невинномысск: Невинномысский гос. гуманитарно-технический ун-т, 2007. 249 с.

123. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. М.: ИНФРА-М, 2007.-495 с.

124. Макарычев М. В Австралии вводят налог на наводнение // Российская газета. 2011. - 27 января.

125. Макашина О. В., Соколов Ю.А. Теория и методология эффективного бюджетирования. СПб.: Изд-во Политехи, ун-та, 2010. - 235 с.

126. Макашина О.В. Вопросы реформирования муниципальных финансов: монография. — Иваново: Изд-во Иван. гос. энергетического ун-та, 2009. 164 с.

127. Макашина О.В. Дубровина Е.П. Планирование финансовых ресурсов экономическими субъектами: монография. СПб.: Изд-во Политехн.ун-та, 2009.-144 с.

128. Макконелл K.P., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблема и политика. М.: ИНФРА-М, 2007. - 514 с.

129. Малис Н.И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса // Финансы, 2009. № 8. - С. 23-27.

130. Маслова Д.В. Налогообложение и макроэкономические показатели // Финансы, 2006. -№ 9. С. 31-34.

131. Маслова Д.В. Теория и практика налогового регулирования: монография. М.: Изд-во Росс. гос. торгово-эк. ун-та, 2009. - 244 с.

132. Микеладзе П.В. Очерки финансовой организации союзных и федеративных государств. Л.: Фин. изд-во НКФ СССР. Сев.-зап. обл. отд., 1926.-244 с.

133. Миляков Н.В. Налог на добавленную стоимость с учетом изменений гл. 21 НК РФ, внесен. Фед. законами от 22.07.2005 г. № 118-ФЗ и 119-ФЗ. -М.: КноРус, 2006. 203 с.

134. Миляков Н.В. Финансы: учебник. М.: Инфра-М, 2004. - 541 с.

135. Минаков A.B. Эффективное управление бюджетно-налоговой системой как важнейшее условие повышения экономической безопасности России: монография. М.: Академия экономической безопасности МВД России, 2005.-163 с.

136. Минфин дал новый ориентир по дефициту бюджета-2009 // Режим доступа: http://lenta.ru/news/ 2009/1 l/25/budget.

137. Миронова O.A. Учет, налогообложение и аудит в страховых организациях. М.: Бух. учет, 2008. - 271 с.

138. Мишустин М.В. Налог на прибыль не уйдет // Интервью в программе «Вести 24», радиостанция «BecraFM», 20 ноября 2010 г.

139. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2009. - 528 с.

140. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В.Горского. М.: Финансы и статистика, 2003. - 287 с.

141. Налоговая политика: теория и практика / под ред. проф. И.А. Майбурова. М.: ЮНИТИ, 2010. - 518 с.

142. Налоговая система и экономическая безопасность региона / под ред. A.A. Куклина. Екатеринбург: Инст-т экономики, 2004. - 194 с.

143. Налоговая система: проблемы, поиск, решения. Саратов: СГЭА, 1996.-150 с.

144. Налоговое право / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристь, 2005. - 590 с.

145. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. -от 31.07.1998 № 146-ФЗ. С поел. изм. и доп.

146. Невский И. Какие изменения в налоговом законодательстве вступают в силу с 2009 года? // Горячая линия бухгалтера, 2009. Режим доступа: http://www.glb-info.ru.

147. Обзор изменений в налоговом законодательстве, вступающих в действие с 01.01.2009. Режим доступа: http://www.r01.nalog.ru/ document.php?id=20826.

148. Общая теория финансов: учеб. для вузов / под ред. JI.A. Дробозиной. М.: Банки и биржи, 1995. - 254 с.

149. Окенфельз В. Социальное католическое учение и экономический порядок // Politeekonom. Российско-германский журнал по экономической теории и практике. 2000, № 2 (13). - С.65-71.

150. Окороков В.Р., Соколов Ю.А., Баруличева П.Ю. Финансовая система Российской Федерации: проблемы и пути развития. СПб.: Инкор, 2002. - 135 с.

151. Основные направления антикризисных действий Правительства РФ на 2010 г. // Протокол заседания Правительства РФ от 30.12.2009 г. № 42.

152. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008-2010 гг. от 13 апреля 2007 г.

153. Основные направления налоговой политики на 2009 г. и на плановый период 2010 и 2011 гг. от 26 мая 2008 г.

154. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 гг. от 25 мая 2009 г.

155. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 гг. от 31 мая 2010 г.

156. Павлов H.A. Отдельные аспекты совершенствования налоговой политики // Финансы, 2010. № 4. - С.31-35.

157. Павлова Л.П., Понкратов В.В. Отдельные аспекты совершенствования налоговой политики // Финансы, 2010. № 4. - С. 31-35.

158. Пансков В.Г. Бюджет-2001 чреват экономическими и социальными последствиями // Российский экономический журнал, 2000. № 10. - С. 3-11.

159. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник для вузов. Изд. 3-е, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009.-493 с.

160. Пансков В.Г. Налоговая реформа в России: еще длинна дорога.// Налоговая политика и практика, 2010. № 6. - С. 4-11.

161. Паскачев А.Б. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика: монография / под ред. Ф.К. Садыгова. М.: Изд-во экономико-прав, лит., 2004. - 228 с.

162. Пеньков Б. Налоговый импульс экономического развития // Экономист, 2005. № 6. - С. 68-73.

163. Пепеляев С.Г. Налоги. Реформы и практика: монография. — М.: Статут, 2005.-285 с.

164. Перов А.В. Налоги и международные соглашения России. — М.: Юристъ, 2009.-517 с.

165. Политика реформирования налоговой системы России: монография / Ю.В. Васильев, Н.Г. Кузнецов, Е.В. Поролло. — Ростов-на-Дону: изд-во Южного федерального университета, 2008. -164 с.

166. Поршнев А.Г. Модернизация российской экономики и государственное управление: монография. М.: КомКнига, 2006. - 371 с.

167. Приоритетные направления бюджетной политики в период до 2023 года // Проект бюджетной стратегии до 2023 года Министерства финансов РФ от 08.2010. Режим доступа: http://www.minfin.ru.

168. Программа антикризисных мер Правительства РФ на 2009 г. // Российская газета, 2009. 20 марта. - № 4872.

169. Проект ЛИНК // Экономика и математические методы, 1977. Т. 13 (май-июнь). - С. 471-488.

170. Промышленность России. 2010. Стат. сб. / Росстат. М., 2010. - 453 с.

171. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. -М.: Финансы и статистика, 2007. 253 с.

172. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 493 с.

173. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2010. Стат. сб./ Росстат. М., 2010. - 996 с.

174. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения // В кн. Антология экономической мысли. М.: Эксмо, 2007. - 953 с.

175. Романовский М.В., Врублевская О.В., Иванова Н.Г. Основы теории и практики государственных финансов. СПб.: СПбГУЭФ, 1998. - 163 с.

176. Российская экономика в 2007 году. Тенденции и перспективы. Вып. 29 / гл. редактор Е. Гайдар. М.: ИЭПП, 2007. - 657 с.

177. Российское налоговое право / под ред. проф. В.И. Гуреева. М.: Экономика, 2008. - 382 с.

178. Рощупкина В.В. К вопросу об эффективности налоговой политики на региональном уровне // Финансы и кредит, 2009. № 3. - С. 47-50.

179. Сабанти Б.М. Денежное хозяйство России: монография. — М.: Закон и право: ЮНИТИ, 2008. 285 с.

180. Садков В.Г. и др. Мифы о чрезмерной налоговой нагрузке на бизнес и ключевые направления модернизации нал системы России, устраняющие ее реальные недостатки // Финансы и кредит, 2009 -№ 13. С. 19-27.

181. Сажина М.А. Формирование налоговой системы России в условиях становления рыночной экономики // Финансы и кредит, 2004. № 8 - С. 9-22.

182. Селезнева H.H. Налоговый менеджмент. СПб.: СПГУВК, 2006. - 324с.

183. Сен А. Развитие как свобода. Пер. с англ. Е. Полецкой / под ред. P.M. Нуреева. М.: Новое изд-во, 2004. - 430 с.

184. Сердюков А.Э. Теоретические основы налоговой политики современной России: монография. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2004. - 142 с.

185. Сизенева JI.A. Налоговая система России: ретроспективный анализ и приоритетные направления развития: монография. Волгоград: ВолГУ, 2006. -137 с.

186. Симонов В.В. и др. Бюджет и налоги в экономической политике государства. М.: Научный эксперт, 2008. - 237 с.

187. Система управления налогообложением / под ред. Киреенко А.П. -Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2005. 239 с.

188. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Пер с англ. B.C. Афанасьева. М.: Эксмо, 2007. - 956 с.

189. Соколов A.A. Теория налогов. М.: Изд-во ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2003.-506 с.

190. Соколов М.М. Современные тенденции в политике налогообложения физических и юридических лиц: взаимосвязь социальных и экономических аспектов // Все о налогах, 2009. — № 4. С. 3-14.

191. Соколов Ю.А. Финансовая безопасность экономических систем: монография. М.: Анкил, 2010. - 263 с.

192. Соколов Ю.А., Дубова С.Е. Организация денежно-кредитного регулирования: монография. -М.: Флинта, 2008. 248 с.

193. Соколов Ю.А., Окороков В.Р., Окороков Р.В. Финансовая безопасность электроэнергетических компаний: теория и методология управления: монография. СПб.: СПбГПУ, 2007. - 358 с.

194. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения. М.: ПРИОР, 2005. - 148 с.

195. Социальное положение и уровень жизни населения России. 2010»: Стат. сб. / Росстат М., 2010. - 507 с.

196. Социальные модели регионов России и инновационный фактор их устойчивого развития // Сборник материалов / Под общ. ред. М.К. Горшкова, C.JT. Краснорядцева. -М.: Издание Совета Федерации. 2007. 166 с.

197. Стратегия развития государства на период до 2010 года. Доклад рабочей группы Государственного совета РФ под руководством В.И. Ишаева) // Российский экономический журнал, 2001. № 1. - С. 3-37.

198. Сумцова Н.В., Мамыкина H.H. Анализ эволюции российской налоговой системы в контексте налоговой политики // Финансы и кредит, 2004.-№28.-С. 2-7.

199. Сэй Ж.-Б. Трактат по политической экономии. Экономические софизмы. Экономические гармонии. М.: Дело, 2000. - 232 с.

200. Таможенный кодекс Российской Федерации: офиц. текст с изм. и доп. по сост. на 15 янв. 2010 г. М.: Омега-JI, 2010. - 224 с.

201. Тезисы доклада на X съезде Партии «ЕДИНАЯ РОССИЯ» В.В. Путина от 20.11.08. Режим доступа: http://www.er-duma.ru/law/32834.

202. Тиникашвили Т.Ш. Налоги в системе государственного регулирования денежного хозяйства // Финансы и кредит, 2007. № 39. - С. 52-56.

203. Толкушкин A.B. История налогов России. М.: Юристь, 2001. - 430 с.

204. Тюпакова H.H., Бочарова О.Ф. Методологические основы функционирования налогов как категории финансов // Финансы и кредит, 2007.-№33.-С. 67-72.

205. Тютюрюков H.H. Налогообложение доходов граждан в Германии: взгляд из России // Финансы и кредит, 2010. № 21. - С. 56-60.

206. Тютюрюков H.H. Трансформация налоговой системы России в условиях участия ее в экономических сообществах: опыт стран Европейского Союза: монография. -М.: Маркетинг, 2008. 189 с.

207. Указ Президента РФ «Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины» от 08.05.1996 г. № 685.

208. Уманец О.П. Особенности формирования налоговых доходов федерального бюджета в первой половине 2009 г. // Финансы и кредит, 2009. -48.-С. 66-71.

209. Ушвицкий Л.И., Маслова Д.В. Влияние системы налогообложения России на доходы институциональных секторов: макроэкономический аспект // Финансы и кредит, 2009. 30. - С. 2-9.

210. Финансы России. 2010. Стат. сб./ Росстат. М., 2010. - 448 с.

211. Финансы, налоги, бухгалтерский учет: анализ современного состояния: Сб. научн. статей ВЗФЭИ / под ред. Г.Б. Поляка. М.: ВЗФЭИ, 2001.-167 с.

212. Халов Н. Товарно-денежные отношения и финансы при социализме / Под ред. М.В. Романовского. Ашхабад: Ылым, 1990. - 135 с.

213. Цыпин И.С., Ртищев A.B. Социальная направленность и развитие налоговой политики в условиях глобализации // Финансовая аналитика: проблемы и решения, 2010. № 11. - С. 30-34.

214. Чапов М.А. Факторы неуплаты налогов // Налоговая политика в условиях рыночной экономики: сборник научных трудов. Омск: Омск. гос. ун-т, 2002.-С. 108-111.

215. Черник Д.Г. История налогообложения и общей теории налогов. М.: ГОУ ВПО «ГУУ», 2009. - 207 с.

216. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, 1997. - 381с.

217. Чирков М.О. Оценка эффективности налоговой политики региона: монография. Барнаул: Изд-во Алтайского ун-та, 2005. - 84 с.

218. Шаталов С.Д. Налоговая политика Российской Федерации в ближайшей перспективе // Финансы, 2009. № 7. - С. 3-7.

219. Шаталов С.Д. Приоритеты налоговой политики // Финансы, 2006. -№7.-С. 3-10.

220. Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? // Вопросы экономики, 2007. №4. - С.140-145.

221. Шелобаев С.И. Экономико-математические методы и модели. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 286 с.

222. Экономика переходного периода: очерки эконом, политики посткоммунист. России, 1998-2002 / В. May и др. М.: Дело, 2003. - 831 с.

223. Эрхард JI. Благосостояние для всех / перевод с немецкого. — М.: Дело, 2001.-332 с.

224. Юрзинова И.Л. Концепция налоговой политики как механизма согласования экономических интересов государства и хозяйствующих субъектов // Финансы и кредит, 2007. № 37. - С. 62-72.

225. Юрзинова И.Л. Теоретические аспекты экономической концепции налоговой политики: монография. М.: Маркетинг, 2007. - 200 с.

226. Юрзинова И.Л. Трансформация роли и места налоговых отношений в современной экономической системе // Финансы и кредит, 2007. № 39. -С. 43-51.

227. Юткина Т.Ф. Методологические основы налогообложения. -Сыктывкар: СГУ, 1995.- 189 с.

228. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: ИНФРА-М, 1999.-291 с.

229. Якобсон Л.И. Экономика общественного строя: Основы теории государственных финансов. М.: Аспект Пресс, 1996. - 319 с.

230. Ялбулганов A.A. Развитие финансовой мысли в России XIX-XX веков // Финансы, 1998. №9. - С. 33-35.

231. Ялуткин В.И. Концептуальные основы реформирования налоговой системы России: монография. Чебоксары: Чувашия, 2002. - 155 с.

232. Kuusi P. Social Policy for the Sixties / A plan for Finland. Helsinki, 1964.

233. Muller-Armack. Soziale Markwirtschaft // Handorterbuch der Sozialwissenschaften. Bd. 9. Stuttgart, 1965.

234. Myrdal G. The Political Element in the Development of Economic Theory/ trans. Paul Streeten. Camdridge, MA: Harvard University Press, 1956.

235. Taxation trends in the European Union. Eurostat. 2009.