Предупреждение преступлений, совершаемых в форме уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.08, кандидат наук Полянский, Роман Валентинович

• Полянский, Роман Валентинович
• кандидат наук
• 2013

Оглавление диссертации кандидат наук Полянский, Роман Валентинович

ОГЛАВЛЕНИЕ

Стр.

Введение

Глава 1. Общая характеристика преступлений, совершаемых в форме уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций

1.1. Уголовно-правовая характеристика преступлений, совершаемых в форме уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций

1.2. Криминологическая характеристика преступлений, совершаемых в форме уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и

налога на прибыль организаций

Выводы по главе 1

Глава 2. Криминологические особенности преступного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций

2.1. Латентность преступлений, совершаемых в форме уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, и их связь с иными видами преступлений

2.2. Детерминация преступлений, совершаемых в форме уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций

2.3. Личностные особенности субъектов, совершающих преступления в форме уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и

налога на прибыль организаций

Выводы по главе 2

Глава 3. Предупреждение преступлений, совершаемых в форме уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций

3.1. Меры общего предупреждение преступлений, совершаемых в

форме уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций

3.2. Специальное предупреждение преступлений, совершаемых в форме уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций

3.3. Индивидуальное предупреждение преступлений, совершаемых в форме уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и

налога на прибыль организаций

Выводы по главе 3

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Предупреждение преступлений, совершаемых в форме уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы диссертационного исследования определяется наличием противоречий между потребностями общества в защите своих финансовых интересов и неэффективностью обеспечения таких потребностей со стороны государственных институтов, что проявляется, в частности, в масштабах ущерба, причиняемого преступлениями, совершаемыми в форме уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций.

Противоправные посягательства на отношения, регулирующие исчисление и уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, приводят к дефициту государственного бюджета, перекрытию каналов поступления денежных средств в финансовую систему страны и, как следствие, к срыву социальных программ, ставят под угрозу развитие жизненно важных отраслей российской экономики. Так, в результате совершенных на территории только Воронежской, Курской и Липецкой областей преступлений, связанных с уклонением от уплаты вышеназванных платежей в период с 2006 по 2012 годы, бюджет Российской Федерации недополучил, по нашим оценкам, порядка 1,4 млрд. рублей.

Практика свидетельствует, что средства, получаемые в результате преступного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, стимулируют криминальную активность, в том числе общеуголовной направленности, а также достаточно часто используются для обеспечения деятельности преступных формирований. Не будет преувеличением утверждение, что во многом именно преступность, связанная с уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, придает качество организованности общеналоговой преступности.

Несмотря на возросший в последние годы интерес ученых к проблемам уклонения от уплаты налоговых платежей, до настоящего времени нет монографических исследований, преследующих целью выработать комплекс адекватных мер предупредительного воздействия в отношении преступного

^л* ........ • ч ' 11 * " \лм !' '

I» I' < I

уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций. Исследование отдельных аспектов данных явлений ставит перед юридической наукой новые вопросы, требующие разрешения.

Все вышесказанное предопределяет необходимость углубленного научного осмысления и анализа возможностей повышения эффективности борьбы с преступностью, связанной с уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость и преступностью, связанной с уклонением от уплаты налога на прибыль организаций, а также разработки эффективных мер предупредительного воздействия.

Степень научной разработанности темы исследования.

Несмотря на то, что научному изучению и анализу сущности уголовно-правовых и криминологических проблем налоговой преступности посвящено весьма значительное количество научных публикаций, они в подавляющем большинстве носят либо общий характер, либо имеют узкую специализацию (сфера экономической деятельности, конкретные нормы УК РФ, категория налогоплательщиков и т.д.).

Отдельные аспекты преступного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций рассматривались в работах таких ученых как: И.И. Кучеров, А.И. Долгова, И.Н. Соловьев, М.П., Е.П. Ищенко, Б.В. Волженкин, В.А. Григорьев, А.Ю. Кикин, A.A. Росса, М.Н. Кобзарь-Фролова и др. В то же время, уголовно-правовые и криминологические проблемы борьбы с налоговыми преступлениями, совершаемыми в форме уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, остаются малоразработанными. Диссертации или монографии, посвященные криминологическим проблемам исследуемых преступлений, в России не были изданы.

Возросший в последние годы интерес ученых к проблемам неуплаты налоговых платежей, исследование отдельных аспектов данного явления, ставит перед юридической наукой новые вопросы, требующие разрешения. Так, в доктрине криминологической науки не сложилось целостного представления об

особенностях преступности, связанной с уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, не исследованы в полной мере вопросы детерминации указанных негативных явлений, не уделяется достаточного внимания криминологическому изучению личности субъектов, совершающих указанные преступные деяния.

Таким образом, уровень криминологической разработки исследуемой проблемы не соответствует ее реальной значимости. Это обстоятельство самым негативным образом сказывается на результативности мероприятий по предупреждению исследуемых видов преступности, резко ограничивает возможности для подготовки научно-обоснованных рекомендаций по организации системы профилактики преступлений, связанных с уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций. Только системное изучение типов преступных посягательств, являющихся объектом исследования, дает возможность выработать совокупность мер, на основе которых возможно применение приемов и методов борьбы с ними.

Объектом диссертационного исследования являются общественные отношения, возникающие в связи с преступным неисполнением налогообязанными субъектами своих обязанностей по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций.

Предмет диссертационного исследования составляют:

совокупность закономерностей, обусловливающих детерминацию и функционирование объекта исследования, определяющих его основные свойства и характеристики;

нормы уголовного и других отраслей права, регулирующих и защищающих исследуемую сферу общественных отношений;

теоретические, социально-правовые и организационные основы предупреждения преступлений, совершаемых в форме неуплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций.

Цель диссертационного исследования состоит в изучении детерминации и механизмов преступного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость

, ' . 1 I, , и 1 1 ' ' Ь I 11 ' , ,, , \ ' ' (> " ' ' " ,

I

и налога на прибыль организаций, а также в разработке научно обоснованной частной методики предупреждения данных видов преступлений.

Условием достижения поставленной цели является реализация комплексного подхода к решению ряда задач, поставленных в научном исследовании, которые можно определить следующим образом:

анализ подходов к определению понятий: преступное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и преступное уклонение от уплаты налога на прибыль организаций, а также выработка понятийного аппарата, характеризующего закономерности исследуемых негативных явлений;

уголовно-правовая характеристика преступлений, совершаемых в сфере исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций;

эмпирическое изучение, описание и объяснение криминологических свойств и признаков преступности, связанной с уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость и преступности, связанной с уклонением от уплаты налога на прибыль организаций;

выявление факторов, детерминирующих преступность, связанную с уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, а также факторов, способствующих латентности указанных преступлений;

анализ специфических качеств личности преступников, уклоняющихся от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций;

описание закономерностей механизмов преступной деятельности, связанной с неуплатой налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций;

выработка форм и методов воздействия на состояние криминальной активности в сфере исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, путем разработки комплекса научно обоснованных рекомендаций на общем, специальном и индивидуальном уровнях.

Методологическую основу настоящего диссертационного исследования составили законы и категории диалектики как метода научного познания, позволяющие выявить взаимосвязь формы и содержания исследуемых негативных явлений, осмыслить их появление и развитие.

Решение конкретных задач в настоящей работе потребовало использования и иных общенаучных и специальных методов изучения социально-правовой действительности, разработанных теоретически и востребованных практикой: абстрагирования, индукции и дедукции, формально-логического и формально-юридического методов, компаративного, социологического и др.

Теоретической основой диссертационного исследования являются труды российских и иностранных ученых, занимающихся исследованием налоговых преступлений, общих проблем уголовного права и криминологии, работы отечественных и зарубежных специалистов в области правоведения и экономики:

B.Д. Малкова, И.И. Кучерова, В.И. Гладких, Ю.М. Антоняна, Т.Ф. Минязевой, П.С. Яни, А.И. Долговой, И.Н. Соловьева, М.П. Клейменова, Е.П. Ищенко, Б.В. Волженкина, A.A. Ялбулганова, В.А. Григорьева, А.Н. Елисеева, JI.A. Букалеровой, В.М. Позднякова, Ю.Е. Пудовочкина, А.Ю. Кикина, A.A. Росса,

C.JI. Нубеля, М.Н. Кобзарь-Фроловой, А. Смита, В. Петти, Д. Рикардо, К. Эклунда, К. Макконелла, С. Брю, Д. Рене и других авторов, на научные труды которых даются ссылки в соответствующих разделах настоящей работы.

Нормативно-правовую базу исследования составили Конституция Российской Федерации, международные правовые акты по изучаемой проблеме, действующее уголовное, уголовно-процессуальное законодательство, административное, налоговое законодательство, указы Президента, постановления Правительства РФ и другие нормативные правовые акты.

Эмпирическую основу исследования составили статистические данные ГИАЦ МВД России о состоянии преступности в рассматриваемой сфере за период с 2006 по 2012 годы, данные подразделений МВД России по Воронежской, Курской и Липецкой областям, ответственных за борьбу с

преступлениями в сфере налогообложения, информационные ресурсы ФНС России и государственной статистики.

В процессе исследования были изучены материалы 211 уголовных дел, опрошены 210 сотрудников налоговых и правоохранительных органов, в качестве экспертов привлекалось 130 профессиональных юристов, осуществляющих деятельность по защите прав налогоплательщиков (из них 74% - штатные юристы организаций и индивидуальных предпринимателей, 26% - адвокаты, специализирующиеся на налоговых спорах). Используемый объем эмпирического материала, используемые методы научного познания, обеспечивают должный уровень репрезентативности и достоверности полученных результатов.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в том, что данная работа является одной из первых, в которой на монографическом уровне проводится криминологическое исследование преступлений, совершаемых в форме уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций.

Новизной отличаются результаты работы, полученные в процессе исследования криминологических свойств и качеств преступности, связанной с уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, социальных свойств личности преступников, совершающих указанные преступления. Новизной отличаются положения работы, посвященные детерминации исследуемых видов преступлений. Элемент научной новизны содержат положения диссертации, посвященные латентности исследуемых преступных деяний и проблемам ее оценки.

Требованиям научной новизны отвечает разработанная в процессе диссертационного исследования частная методика предупреждения преступлений, совершаемых в форме уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, включающая в себя комплекс мер предупредительного воздействия.

Положения, выносимые на защиту:

1. Утверждение о существовании таких социальных явлений, как преступность, связанная с уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость и преступность, связанная с уклонением от уплаты налога на прибыль организаций. Об этом свидетельствуют такие качества рассматриваемых явлений как сложность, наличие многоуровневой системы детерминации, разнообразие проявлений и комплекс конститутивных признаков и характеристик, а также их массовость, структурированность, многообразие взаимосвязей преступлений и преступников. Диссертантом предлагаются определения исследуемых негативных социальных явлений.

2. Преступления, совершаемые в форме уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, относятся к категории налоговых преступлений (удельный вес указанных преступлений в структуре общеналоговой преступности весьма значителен - 51% в период с 2006 по 2012 годы), обладающих уголовно-правовой и криминологической спецификой.

Преступное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость охватывается как составом статьи 198 УК РФ, так и статьи 199 УК РФ, поскольку плательщиком налога на добавленную стоимость, исходя из норм УК РФ и НК РФ, может быть как организация, так и индивидуальный предприниматель. В то же время, неуплата налога на прибыль организаций предполагает возможность применения санкций, установленных только статьей 199 УК РФ.

Несмотря на наличие общего видового объекта для всех преступлений, совершаемых в форме уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, непосредственные объекты указанных преступлений отличаются друг от друга. Это связано с тем, что количество участников правоотношений, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, неодинаково.

3. Использование законодателем в нормах статей 198, 199 УК РФ термина «уклонение от уплаты налогов и (или) сборов», представляется не совсем оправданным. Принимая во внимание, что ответственность по статьям 198, 199 УК РФ наступает только в случае неуплаты налога в установленный срок, то есть

при условии возникновения у налогоплательщика налоговой задолженности перед бюджетом, мы считаем необходимым изменить положения статей 198,199 УК РФ посредством отказа от термина «уклонение от уплаты налогов и (или) сборов», заменив его термином «неуплата налогов и сборов» и исключения из диспозиции статей 198, 199 УК РФ указания на способы совершения преступления данных преступлений.

4. Принимая во внимание правовую природу налога на добавленную стоимость, специфичность субъектного состава участников правоотношений, связанных с исчислением и уплатой указанного вида обязательных платежей, возможные последствия, наступающие в случае уклонения от его уплаты посредством использования механизма налоговых вычетов (неуплата НДС в бюджет или его возмещение из бюджета), наличие одновременно двух объектов преступного посягательства в случае возмещения НДС из бюджета, мы полагаем необходимым внести изменения в действующую редакцию УК РФ, путем дополнения ее статьей 1993, предусматривающей ответственность за преступные посягательства на отношения, связанные с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. Проект предлагаемой нормы содержится в тексте диссертации.

В целях определения крупного и особо крупного размера ущерба применительно к статье 199 УК, может быть использован порядок, предусмотренный Примечанием 1 к статье 199 УК, для чего предлагается дополнить его ссылкой на статью 1993 УК.

5. Результаты анализа состояния, структуры, динамики и других элементов криминологической характеристики преступности, связанной с уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость, и преступности, связанной с уклонением от уплаты налога на прибыль организаций, свидетельствуют:

- о высоком удельном весе тяжких преступлений в структуре преступности, связанной с уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость, и преступности, связанной с уклонением от уплаты налога на прибыль организаций, в период с 2006 по 2012 годы. Так, например, для налога на добавленную

стоимость, удельный вес тяжких преступлений в 2012 году составил 43%, а для налога на прибыль организаций - 28%;

- о повышенной общественной опасности преступлений, совершаемых в форме уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, о чем свидетельствует высокий размер причиняемого совершением указанной группы преступлений материального ущерба;

- о совершении большинства исследуемых преступлений с использованием обществ с ограниченной ответственностью (так, в 2012 году указанный показатель составляет 77% для преступного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и 82% для преступного уклонения от уплаты налога на прибыль организаций);

- о гетерохромной динамике налоговой преступности, связанной с уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость и преступности, связанной с уклонением от уплаты налога на прибыль организаций. Так, на территории Воронежской, Курской и Липецкой областей выявлен тренд их роста в период с 2006 по 2009 годы и резко отрицательная динамика регистрации исследуемых преступлений в 2010, 2011,2012 годах по сравнению с прошлыми периодами. Последнее обусловлено не объективным снижением количества совершаемых преступлений, а внесением законодателем изменений в ст. ст. 198, 199 УК РФ, в соответствии с которыми были повышены суммовые критерии привлечения к уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений.

6. Причинный комплекс детерминант налоговых преступлений, совершаемых в сфере обложения налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль организаций, включает в себя специфические факторы, во многом определяющие характер данных видов противоправных деяний. При этом детерминанты, порождающие преступность, связанную с уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость, и преступность, связанную с уклонением от уплаты налога на прибыль организаций, условно можно разделить на несколько

категорий: социально-экономические, политические, нравственно-психологические, правовые, организационные, криминальные.

Принимая во внимание, что нормы статей 198, 199 УК РФ имеют ярко выраженный бланкетный характер, налоговому законодательству принадлежит определяющая роль в регулировании отношений, связанных с исчислением и уплатой налогов в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а его несовершенство (как правовой фактор) имеет определяющее значение для существования преступности, связанной с уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций.

7. Результаты диссертационного исследования свидетельствуют гиперлатентном и преимущественно организованном характере преступной деятельности, связанной с уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций. В работе представлена авторская модель оценки латентной составляющей преступности, связанной с уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, реализуемая посредством проведения экспертных оценок.

8. В процессе диссертационного исследования были выработаны направления общей и специальной превенции, максимально эффективные для предупреждения преступной неуплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, суть которых изложена в тексте работы.

Меры общего предупредительного воздействия, предлагаемые нами, имеют социально-экономическую, политическую, организационную, правовую природу. Так, в частности, в качестве общего предупредительного воздействия в работе предлагается введение рейтинговой система оценки исполнения субъектами предпринимательской деятельности своих налоговых обязательств.

Наиболее значимыми мерами специального предупредительного воздействия на преступность, связанную с уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, имеют меры правового характера.

Необходимо изменить формализованный порядок подтверждения права на вычет по налогу на добавленную стоимость и обоснованности произведённых расходов по налогу на прибыль организаций путем внесения изменений в статьи 171, 172, 252, 270 НК. Необходимо дополнить положения главы 21 НК РФ нормой, предусматривающей обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган документы, подтверждающие факт уплаты налога поставщику. Положения статей 252, 270 НЕС РФ следует дополнить нормами, устанавливающими критерии признания обоснованности расходов по налогу на прибыль организаций.

В целях предупреждения совершения указанных преступлений следует отказаться от неоправданного либерализма по отношению к нарушителям налогового законодательства, что, в частности, требует внесения изменений в действующие нормы статей 198, 199 УК РФ, путем их приведения соответствие с общими принципами назначения уголовного наказания, снижения пороговых сумм неуплаченных налогов и ужесточения санкций. В этой связи необходимо дополнить статьи 198, 199 УК РФ частью 3, содержащей такой квалифицирующий признак, как неуплата налога и (или) сбора организованной группой, предусмотрев применение в этом случае более сурового наказания, по сравнению с частями 1 и 2 указанных статей.

9. Представляется целесообразным в положения УК РФ добавить статью 1994 УК РФ, предусматривающую ответственность за использование «схем минимизации» уплаты налога, определенный перечень которых необходимо закрепить в главах 21 - 31 НК РФ. При этом состав данной уголовной нормы должен иметь формальный характер, то есть наступление ответственности предполагается за само использование «схемы», независимо от наступления неблагоприятных последствий в виде непоступления в казну денежных средств. Проект статьи 1994 УК РФ предлагается в тексте диссертации.

10. В работе предлагается алгоритм индивидуального профилактического воздействия на лиц, поведение которых в сфере налогообложения позволяет предположить совершение ими преступлений в форме уклонения от уплаты

налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций. Данный алгоритм включает в себя три последовательных этапа: выявление объекта индивидуального предупредительного воздействия, сбор и анализ необходимой информации, на основе которой осуществляется выбор совокупности конкретных методов индивидуального предупредительного воздействия, оказание непосредственного корректирующего влияния на объект индивидуальной профилактики и окружающую его микросреду.

Теоретическая значимость диссертационного исследования состоит в углублении научных криминологических знаний о существующих закономерностях преступности в сфере исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций. Работа содержит в себе совокупность результатов, выводов и предложений, которые представляют собой вклад в развитие теории предупреждения совершения исследуемых преступных посягательств.

Большинство из рассматриваемых в диссертации проблем может, по существу, послужить темой для самостоятельного монографического исследования. Отдельные разделы диссертации могут быть использованы при подготовке учебного и методического материала по темам дисциплин: «Криминология», «Уголовное право», «Налоговое право» и соответствующих спецкурсов, предназначенных для переподготовки и повышения квалификации специалистов в сфере юриспруденции.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в том, что реализация на практике содержащихся в работе научных рекомендаций сотрудниками правоохранительных и контролирующих органов, а также использование их в процессе законотворческой деятельности и выработки основ уголовной и налоговой политики в Российской Федерации будет способствовать повышению эффективности борьбы с такими негативными социальными явлениями, как преступность, связанная с уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость, и преступность, связанная с уклонением от уплаты налога на прибыль организаций.

Апробация результатов исследования. Основные положения и выводы диссертационного исследования докладывались и обсуждались на заседаниях кафедры уголовно-правовых дисциплин Воронежского экономико-правового института.

Теоретические положения, основанные на них выводы и рекомендации, разработанные и сформулированные в ходе диссертационного исследования, докладывались на Всероссийской научно-практической конференции «Техника и безопасность объектов уголовно-исполнительной системы» - 2010», конференции профессорско-преподавательского состава, научных сотрудников и аспирантов ВГАУ «Теория и практика инновационных технологий в АПК», получили отражение в двенадцати публикациях автора по данной теме (общим объемом 2,6 пл.).

Основные положения диссертации апробировались в деятельности сотрудников правоохранительных органов Воронежской, Курской и Липецкой областей, деятельности территориальных органов ФНС России по Воронежской, Курской и Липецкой областей (использованы в процессе проведения контрольных мероприятий), а также внедрены в учебный процесс Воронежского аграрного университета, Воронежского экономико-правового института (использованы в процессе преподавания дисциплин: уголовное право и криминология, спецкурса налоговые преступления).

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Полянский, Роман Валентинович, 2013 год

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Законодательные, подзаконные и иные официальные акты

1.1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. - М.: АСТ, 2012. - 63 с.

1.2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): [федер. законы: ч.1 принята Гос. Думой 31 июл. 1998 г.; ч.2 принята Гос. Думой 5 авг. 2000 г.: по состоянию на 25 июн. 2013 г.]. - М.: Проспект, 2013. - 848 с.

1.3. Уголовный кодекс Российской Федерации [федер. закон: принят Гос. Думой 13 июн. 1996 г.: по состоянию на 15 сент. 2013 г.]. - М.: Ось-89, 2013. -288 с.

1.4. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации [федер. закон: принят Гос. Думой 18 декаб. 2001 г.: по состоянию на 10 окт. 2013 г.]. - М.: Ось-89, 2013.-320 с.

1.5. Федеральный закон от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» (ред. от 28.12.2010) // Собрание законодательства РФ. - 1995. - № 33.-Ст. 3349.

1.6. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 11.07.2011) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 7. - Ст. 785.

1.7. Федеральный закон от 07.02.2011 № З-ФЗ «О полиции» (ред. от 01.07.2011) // Собрание законодательства РФ. - 2011. - № 7. - Ст. 900.

1.8. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (ред. от27.11.2010) //Ведомости СНДиВС РСФСР. - 1991.-№ 15.-Ст. 492.

1.9. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (ред. от 24.03.2011) // Собрание законодательства РФ. - 2004. - № 40. - Ст. 3961.

1.10. Постановление Конституционного Суда РФ от 27 мая 2003 года №9-П 2 «По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А.

Никовой, Р.В. Рукавишникова, B.JI. Соколовского и Н.И. Таланова» // Российская газета.-2003.-№105.

1.11. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Бюллетень Верховного Суда РФ. - 2007. - №3.

Комментарии, монографии, пособия, учебники

2.1. Антология экономической классики / авт.-сост. И.А. Столяров. - Москва: Эконов, 1993.-475 с.

2.2. Антонян Ю.М., Звижова О.Ю. Преступность в истории человечества: монография / Ю.М. Антонян, О.Ю. Звижова. - М.: Норма, Инфра-М, 2012. - 208с.

2.3. Безверхов А.Г. Имущественные преступления / А.Г. Безверхов. - Самара: Изд-во «Самарский университет», 2002. - 359с.

2.4. Букалерова JI.A., Пикуров Н.И. Уголовно-правовая охрана государственного и муниципального управления. Учебное пособие / JI.A. Букалерова, Н.И. Пикуров. - М.: Изд-во Моск. городск. ун-т управления Правительства Москвы, 2006. - 94 с.

2.5. Винокуров В.Н. Объект преступления: способы установления и закрепления в законе: способы конкретизации, установления и закрепления в законе в законе: монография / В.Н. Винокуров. - Красноярск, 2010. - 280с.

2.6. Волженкин Б.В. Экономические преступления / Б.В. Волженкин. - СПб.: Юридический центр Пресс, 1999. - 312с.

2.7. Гладких В.И., Московский A.M. Уголовная политика в сфере противодействия экономическим преступлениям: сборник научных трудов / Под ред.: В.И. Гладких. - М.: Финансовый университет, 2012. - 188 с.

2.8. Гладких В.И., П.Н. Кобец. Преступность и ее предупреждение в субъектах Центрального федерального округа. Монография / В.И. Гладких, П.Н. Кобец. - М.: ВНИИ МВД России, 2004. - 210 с.

2.9. Глебов Д.А. Налоговые преступления и налоговая преступность / Д.А. Глебов. - СПб.: Юрид. центр Пресс (Асланов Р.), 2005. - 336с.

2.10. Горяинов K.K. Криминологическая обстановка (методологические аспекты) / К.К. Горяинов. - М.: ВНИИ МВД России, 1991. - 98с.

2.11. Дах Э., Кернер Х.Х. Отмывание денег. Путеводитель по действующему законодательству и юридической практике: Перевод с немецкого / Дах Э., Кернер Х.-Х; Под общ. ред.: Жалинский А.Э.; Пер.: Войнов Д., Родионов Т. - М.: Междунар. отношения, 1996. - 236 с.

2.12. Долгова А.И. Криминологические оценки организованной преступности и коррупции, правовые баталии и национальная безопасность / А.И. Долгова. -М.: Российская криминологическая ассоциация, 2011. - 668с.

2.13. Дядькин А.Д., Бытко Ю.И. Уголовная ответственность юридических лиц (исторический подход) / A.JI. Дядькин, Ю.И. Бытко. - Саратов, 2009. - 172с.

2.14. Звирбуль В.К. Деятельность прокуратуры по предупреждению преступности. Научные основы / В.К. Звирбуль - М.: Юрид. лит., 1971. - 168с.

2.15. Егоров В. А. Использование информационных технологий в правоохранительной деятельности. Организационные и правовые проблемы / В.А. Егоров - Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2006. - 236с.

2.16. Ефимичев П.С. Предварительное расследование дел о налоговых преступлениях и обеспечение прав личности / П.С. Ефимичев. - М.: Экзамен, 2004. - 192с.

2.17. Ефимичев П.С., Ефимичев С.П. Расследование преступлений: теория, практика, обеспечение прав личности / под ред. П.С. Ефимичева. - М.: Юстицинформ, 2009. - 315с.

2.18. Журавлев С.Ю., Каныгин В.И. Расследование налоговых преступлений / С.Ю. Журавлев, В.И. Каныгин. - М.: ЦОКР МВД России. 2006. - 568с.

2.19. Иванчин A.B. Законодательная техника и ее роль в российском уголовном правотворчестве: монография / A.B. Иванчин. - М.: Юрлитинформ, 2011. - 208с.

2.20. Карпович О.Г. Актуальные уголовно-правовые проблемы борьбы с финансовым мошенничеством: монография / О.Г. Карпович. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2011. - 271 с.

2.21. Карпович О.Г. Правила квалификации преступлений, совершаемых в кредитно-финансовой сфере. Теория и практика применения: научно-практическое пособие / О.Г. Карпович. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2011.- 183с.

2.22. Клейменов И.М. Сравнительная криминология: монография / Клейменов И.М. - М.: Норма, Инфра-М, 2012. - 368 с.

2.23. Клепицкий И.А. Система хозяйственных преступлений / И.А. Клепицкий. - М.: Статут, 2005. - 572с.

2.24. Криминология и профилактика преступлений. Учебник / Под ред. А.И. Алексеева. - М.: МВШМ МВД СССР, 1989. - 431 с.

2.25. Криминология: Учебник / Под ред. В.Н. Кудрявцева и В.Е. Эминова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2002. - 512с.

2.26. Криминология: Учебник для вузов / Под общ. ред. проф. А.И. Долговой. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Норма, 2008. - 912с.

2.27. Криминология: Учебник для вузов / А.Ф. Агапов, Л.В. Баринова, В.Г. Гриб и др.; под ред. В.Д. Малкова. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юстицинформ, 2006. - 528с.

2.28. Комментарий к Закону Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» (постатейный) / В.М. Вершинин, А.Н. Козырин, Т.В. Конюхова и др.; под ред. А.Н. Козырина. - М.: Статут, 2000. - 671с.

2.29. Комментарий у Уголовному кодексу РФ / Под ред. С.И. Никулина. - М.: Проспект, 2012. -912 с.

2.30. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Под. общ. ред. Ю.И. Скуратова и В.М. Лебедева. - М.: Норма, Инфра-М, 2011. - 876 с.

2.31. Коттке К. «Грязные» деньги - как с ними бороться? Справочник по налоговому законодательству в области «грязных» денег / Пер. 9-го перераб. нем. изд. - М.: Дело и сервис, 2005. - 688с.

2.32. Кудрявцев В.Н. Стратегии борьбы с преступностью. 2-е изд., испр. и доп. / В.Н. Кудрявцев. - М.: Наука, 2005. - 352с.

2.33. Кургузкина, Е. Б. Проблемы индивидуальной профилактики преступлений в современной России: монография / Е. Б. Кургузкина. — Воронеж, 2002. - 98с.

2.34. Кургузкина Е.Б. Учение о личности преступника: монография / Е.Б. Кургузкина. - М.: ВНИИ МВД России, 2002. - 212с.

2.35. Кургузкина Е.Б. Методы изучения личности в криминологических целях: Учебное пособие / Е.Б. Кургузкина. - Воронеж: ВЭПИ, 2001. - 134с.

2.36. Курс российского уголовного права. Общая часть / Под ред. В.Н. Кудрявцева, A.B. Наумова. - М.: Спарк, 2011. - 456 с.

2.37. Кучеров И.И. Налоги и криминал: Историко-правовой анализ / И.И. Кучеров. -М.: ИНФРА-М, 2000. - 351с.

2.38. Кучеров И.И. Налоговые преступления (теория и практика расследования): монография / И.И. Кучеров - М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2010. -286с.

2.39. Кучеров И.И., Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за налоговые преступления: Комментарий / Под ред. Кучерова И.И. - М.: Центр ЮрИнфоР, 2004.- 121 с.

2.40. Ларичев В.Д., Бембетов А.П. Налоговые преступления / В.Д. Ларичев, А.П. Бембетов. - М., 2001. - 336с.

2.41. Лермонтов Ю.М. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах / Ю.М. Лермонтов. - М.: Финансовая газета, 2006. - 48с.

2.42. Лившиц И.И. Криминал. Том 2. Развитие криминализма в России / И.И. Лившиц. - СПб., Изд-во «Нестор-История», 2010. - 423с.

2.43. Лившиц Р.З. Теория права: Учебник. М.: БЕК, 1994. - 224с.

2.44. Лунеев В.В. Курс мировой и российской криминологии: учебник. В 2 т. Т. 1. Общая часть / под ред. В.В. Лунева. - М.: Издательство Юрайт, 2011. - 1003с.

2.45. Малюк A.A. Теория защиты информации. - М.: Горячая линия - Телеком, 2012.- 184с.

2.46. Макконнелл K.P., Брю С.Л. Экномикс: принципы, проблемы и политика. 14-е издание. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 972 с.

2.47. Мондохонов А.Н. Ответственность за организацию преступного сообщества (преступной организации) или участие в нем (ней): научно-практический комментарий / А.Н. Мондохонов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2011.- 159с.

2.48. Налоговая политика. Теория и практика: Учебник для магистрантов / И.А. Майбуров и др.; Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 519с.

2.49. Наумов A.B. Российское уголовное право. Общая часть / A.B. Наумов. -М.: Проспект, 2010. - 514 с.

2.50. Никулин С.И. Деятельное раскаяние и его значение для органов внутренних дел в борьбе с преступностью. Учебное пособие / С.И. Никулин. - М.: МВШМ МВД СССР, 1985. - 64с.

2.51. Нудель C.JI. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений: монография / C.J1. Нудель. - М.: Буквоед, 2006 - 149 с.

2.52. Овчинникова Н.О. Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов: Практическое пособие / Н.О. Овчинникова. - М.: Дашков и К, 2008. - 284с.

2.53. Орловская H.A. Уголовно-правовые санкции: проблемы определения, классификации и функционального анализа / H.A. Орловская. - Одесса, 2010. -296с.

2.54. Пикуров Н.И. Комментарий к судебной практике квалификации преступлений на примере норм с бланкетными диспозициями / Н.И. Пикуров. — М.: Издательство Юрайт, 2009. - 488с.

2.55. Поздняков В.М. Юридическая психология: Учебник / В.М. Поздняков. -М.:СГУ, 1998.-94с.

2.56. Понятия советской криминологии. Методическое пособие / Долгова А.И., Коробейников Б.В., Кудрявцев В.Н., Панкратов В.В.; Отв. ред.: Карпец И.И. - М.: Изд-во Всесоюз. ин-та по изуч. причин и разраб. мер предупреждения преступности, 1985, - 100с.

2.57. Преступность, ее виды и проблемы борьбы. Под общей редакцией А.И. Долговой. - М., 2011.- 171с.

2.58. Проблемы совершенствования юридической техники и дифференциации ответственности в уголовном праве: сб. науч. ст. /отв. ред. JI.JI. Кругликов. -Ярославль, 2011. - Вып. 6. - 188с.

2.59. Пудовочкин Ю.Е. Учение о преступлении: избранные лекции. 2-е изд., испр. и доп. / Ю.Е. Пудовочкин. - М.: Юрлитинформ, 2010. - 280 с.

2.60. Русанов Г.А. Преступления в сфере экономической деятельности: учебное пособие / Г.А. Русанов. - М.: Проспект, 2011. - 264с.

2.61. Соловьев И.Н. Налоговые преступления: практика работы органов налоговой полиции и судов / И.Н. Соловьев. - М.: ИД «ФБК-Пресс», 2002. - 320с.

2.62. Степашин В.М. Специальные правила назначения наказания: монография / В.М. Степашин. - Омск, 2011. - 360с.

2.63. Теоретические основы предупреждения преступности / Антонян Ю.М., Жалинский А.Э., Звирбуль В.К., Клочков В.В., и др.; Отв. ред.: Звирбуль В.К., Клочков В.В., Миньковский Г.М. - М.: Юрид. лит., 1977. - 256с.

2.64. Учебно-практический комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Отв. ред. А.Э. Жалинский. - М.: Эксмо, 2005. - 1086 с.

2.65. Уголовная политика и право в эпоху перемен: материалы международной научно-практической конференции, посвященной памяти профессора П.С. Дагеля / Научн. ред. проф. А.И. Коробеев. - Владивосток, 2010. - 368с.

2.66. Уголовное право России. Общая часть: учебник / Под ред. Б.В. Здравомыслова. - М.: Норма, 2011. - 570 с.

2.67. Уголовное право России. Общая часть / Под ред. А. И. Рарога. — 3-е изд., с изм. и доп. — М.: Эксмо, 2009. - 496с.

2.68. Уголовное право России. Особенная часть / А.Н. Игнатов, Ю.А. Красиков, H.A. Лопашенко, Т.Ф. Минязева, Т.Г. Понятовская; Под. ред. А.Н. Игнатова, Ю.А. Красикова. - 2008. - 848 с.

2.69. Уголовно-правовые нормы об экономических и служебных преступлениях: проблемы правоприменительной и законодательной техники: итоговые материалы Международной научно-практической конференции,

посвященной 1000-летию г. Ярославля (1 октября 2010 г.) / отв. Ред. JI.JI. Кругликов. - Ярославль, 2010. - 236с.

2.70. Флейшиц Е.А. Мицкевич A.B. Субъекты советского права. / Е.А. Флейшиц, A.B. Мицкевич. - М.: Госюриздат, 1962. - 211с.

2.71. Уголовно-правовые меры борьбы с уклонением от уплаты налогов (зарубежный опыт). Монография / Елинский A.B. - М.: Изд. Дом Шумиловой И.И., 2008.- 176 с.

2.72. Чучаев А.И., Фирсова А.П. Уголовно-правовое воздействие: понятие, механизм, классификация / А.И. Чучаев, А.П. Фирсова. - Москва: Проспект, 2010. -320с.

2.73. Шеслер A.B. Криминологические и уголовно-правовые аспекты групповой преступности: учеб. пособие. / A.B. Шеслер. - Тюмень, 2005. - 118с.

2.74. Эклунд К. Эффективная экономика — Шведская модель. Пер. со швед. М, 1991.-352 с.

Статьи

3.1. Абакумова O.A. Общекриминологическое предупреждение налоговой преступности / O.A. Абакумова // Вестник Владимирского юридического института. - 2009. - № 2 (11). - С. 52-57.

3.2. Антонян Ю. М. О понятии профилактики преступлений / Ю. М. Антонян // Вопросы борьбы с преступностью. - М., 1977. - Вып. 26. - С. 6-9.

3.3. Бадаев А.Г., Белов О.С., Пашин В.М. Налоговая преступность - слагаемое экономической преступности (по материалам регионов РФ) / А.Г. Бадаев, О.С. Белов, В.М. Пашин // Вестник Академии экономической безопасности. Сборник научных трудов. - М.: Изд-во Акад. экон. безопасности МВД России, 2005, Вып. 1 (4).-С. 312-326.

3.4. Базаров A.A., Луговик В.Ф. Некоторые аспекты взаимодействия аппаратов уголовного розыска и БХСС по борьбе с организованными преступными группами / A.A. Базаров, В.Ф. Луговик // Проблемы профессионализма и организованности в общеуголовной преступности. Омск, 1988. - С.46-53.

3.5. Бакаев А. Налоговая оптимизация и налоговые преступления: некоторые аспекты разграничения / А. Бакаев // Уголовное право. - 2010. - № 6. - С.101-104.

3.6. Боброва A.B. Предотвращение уклонения от уплаты налогов через систему наказаний / A.B. Боброва // Право и экономика. - 2006. - № 5. - С.39-45.

3.7. Борисов A.M. К вопросу о направленности уголовной политики на защиту налоговых интересов государства / A.M. Борисов // Налоги (федеральный научно-практический журнал). - 2006. - № 1. - С. 15-19.

3.8. Букалерова JI.A., Минязева Т.Ф. Правовой статус единых государственных реестров как предметов посягательства при рейдерстве // Уголовное право: стратегия развития в XXI веке: материалы Восьмой международной научно-практической конференции 27-28 января 2011г. /Л.А. Букалерова, Т.Ф. Минязева.

- М: Проспект, 2011. - С. 411-414.

3.9. Веденин B.C. Фирмы-однодневки и практика борьбы с ними / B.C. Веденин // Юрист. - 2008. - № 7. - С. 15-20.

3.10. Векленко С. Квалификация налоговых преступлений по признакам субъекта / С.Векленко, И.Рогозина // Уголовное право. - 2009. - № 5. - С.21-25.

3.11. Ветров А. Больше всего ошибок в налоге на прибыль / А. Ветров // Учет. Налоги. Право. Московский выпуск. - 2008. - № 8 (26 фев. - 3 марта). - С. 1.

3.12. Галахов A.B. Вопросы квалификации преступлений в уголовном праве и судебной практике (по признакам субъекта) / A.B. Галахов // Российский следователь. -2010. -№ 17.-С. 14-18.

3.13. Галахов С.С., Козлов В.И. Проблемы и перспективы предупреждения преступности / С.С. Галахов, В.И. Козлов // Общество и право. - 2009. - №4 (26).

- С.161-167.

3.14. Еникеев М.И. Криминальная психология / М.И. Еникеев // Юридическая психология. -2006. -№ 4. - С. 2-10.

3.15. Захаров К. А. Экономический ущерб от деятельности подставных организаций. Предложения по реформированию налоговой системы / К.А. Захаров // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. -2010.-№ 2.-С. 27-33.

3.16. Захарова М. Налоговые правонарушения и уголовная ответственность / М. Захаров // Финансы и закон. - 2010. - № 6. - С.71-72.

3.17. Захаров A.A. Уголовно-правовая характеристика субъективных признаков состава преступления, связанного с уклонением от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица // Международная и внутригосударственная правовая политика в условиях глобализации: проблемы теории и практики: сборник статей по материалам III ежегодной международной научной конференции (13-15 октября 2011 г.). - Тамбов: Изд-во ТРОО «Бизнес-Наука-Общество», 2011. - С. 265-267.

3.18. Зубков В.В. Метод НДС (общие вопросы, связанные с налоговыми вычетами) / В.В. Зубков // Финансы. - 2002. - №5. - С.30-32.

3.19. Ивачев О.В. Административная деятельность по предупреждению налоговых правонарушений / О.В. Ивачев // Административное и муниципальное право. - 2009. - №9. - С.82-88.

3.20. Интервью начальника уголовно-правового управления Правового департамента МВД России И.Н. Соловьева // Российская Бизнес-газета. - 2009. -№733 (49).

3.21. Искалиев Р.Г. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты недоимки по налогам и (или) сборам в законодательстве зарубежных стран //

t Проблемы безопасности личности в современной России: Сборник статей. -Саратов: Изд-во Сарат. юрид. ин-та МВД России, 2010. - С. 60-65.

3.22. Караханов А.Н. Новые уголовно-правовые вопросы применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления: позиция Пленума Верховного Суда РФ / А.Н. Караханов // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2007. - № 5. - С. 49-53.

3.23. Карпович О.Г. Актуальные уголовно-правовые проблемы преступлений, посягающих на государственные финансы и финансовый контроль: ст. ст. 199 -199.2 УК РФ / О.Г. Карпович // Налоги. - 2011. - № 3. - С. 16-22.

3.24. Кваша Л.Ф. Органы налоговых расследований в структурной организации Российского государства / Л.Ф. Кваша // Безопасность бизнеса. - 2006. - № 1. — С. 19-22.

3.25. Кирюшкин М.В. Вменение сокрытия денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов / М.В. Кирюшкин // Российский юридический журнал. - 2009. - № 2. - С. 169-172.

3.26. Клепицкий И.А. Налоговые преступления в уголовном праве России: эволюция продолжается / И.А. Клепицкий // Закон. - 2007. - № 7. - С. 166-190.

3.27. Коротчаева Н.М. Уголовная ответственность за налоговые преступления / Н.М. Коротчаева // Бухгалтерский учет. - 2007. - № 6. - С. 12-13.

3.28. Кобзарь-Фролова М.Н. Концептуальные проблемы предупреждения налоговой деликтности / М.Н. Кобзарь-Фролова // Административное и муниципальное право. - 2010. - № 5. - С.54-61.

3.29. Кожухов В.А. Налог на добавленную стоимость и подоходные налоги в России и Франции: сравнительный правовой анализ // Право, экономика и власть. Доклады и статьи VII Международной научно-практической конференции, Москва, 18 мая 2007 г. - М.: МЭСИ, 2007. - С. 501-506.

3.30. Козлов В. А. Методика расследования налоговых преступлений «Особенности тактики и методики производства следственных действий по налоговым преступлениям» / В.А. Козлов // «Черные дыры» в российском законодательстве. - 2003. - № 2. - С. 129-162.

3.31. Криминологическая характеристика налоговой преступности / А.Н. Елисеев, А.Ю. Кикин, И.И. Кучеров, И.Н. Соловьев, В.Л. Тамбовцев // Налоговый вестник. - 2002. - № 7. - С. 128-141.

3.32. Кристофер Осакве. Американская правовая культура: родовая специфика и отраслевые разновидности // Право и управление. XX век. - 2007. - № 2. - С. 75 -85.

3.33. Крохина, Ю. А. Правовая охрана механизма налоговых отношений //Финансовое право. - 2010. - № 11. - С. 27-32.

3.34. Крылова Н.С. Налог на добавленную стоимость в России и иностранных государствах (Основные тенденции развития законодательства) // Государство и право. - М.: Наука, 1996, № 5. - С. 38-48.

3.35. Кузнецов А.П. Ответственность за налоговые деликты по законодательству США // Финансовое право. - 2005. - №6. - С.43-46.

3.36. Кузьмина Н.В. Активизация деятельности организованной этнической преступности как следствие изменения криминальной ситуации в современной России / Н.В. Кузьмина // Миграционное право. - 2009. - № 3. - С. 15-22.

3.37. Купрещенко Н.П. Налоговая преступность как фактор теневой экономики / Н.П. Купрещенко // Безопасность бизнеса. - 2008. - № 3 (2). - С. 30-34.

3.38. Куприянов A.C. Упорядочить уголовную ответственность за налоговые преступления /A.C. Куприянов // Российская юстиция. - 1996. - № 7. - С. 19-20.

3.39. Кучеров, И. И. Налоговое право России: курс лекций / И. И. Кучеров. - М.: ЮрИнфор, 2012.-359 с.

3.40. Ларичев В.Д., Исаев О.Ю. Понятие и характеристика основных субъектов предупреждения преступлений в сфере экономики в современных условиях / В.Д. Ларичев, О.Ю. Исаев // Общество и право. - 2010. - № 1. - С. 198-207.

3.41. Минязева Т.Ф., Букалерова Л.А. Новые положения уголовного закона о противодействии рейдерству и коррупции // Пробелы в российском законодательстве. -№3. - С. 323-325.

3.42. Налоговые правонарушения и преступления / Л.Зуйкова, Д.Игнатьева, Е.Карсетская, В.Мешалкин // Экономико-правовой бюллетень. - 2006. - № 6. -174 с.

3.43. Пастухов И.Н. Закон о декриминализации налоговой сферы: актуальные вопросы возбуждения и расследования уголовных дел по налоговым преступлениям / И.Н.Пастухов, А.В.Попов // Закон. - 2011. - № 5. - С.58-65.

3.44. Перминов О.Г., Кипман H.H. О профилактике преступлений / О.Г. Перминов, H.H. Кипман // Российская юстиция. - 2009. - № 2. - С.48-50.

3.45. Песчанских Г.В. Экономические основания для совершения хозяйствующими субъектами налоговых правонарушений / Г.В. Песчанских // Налоговый вестник. - 2002. -№ 4. - С. 130-133.

3.46. Платонова JI.B. Психология личности налогоплательщика и ее поведенческие особенности / J1.B. Платонова // Юридическая психология. - 2007. -№ 1.-С. 19-29.

3.47. Полянский H.H. Фальшивая водка / H.H. Полянский // Уголовное право. -1998.-№ 1. - С.157.

3.48. Росса A.A. Незаконное возмещение НДС как хищение бюджетных средств // Таможенное право. - 2012. - №1. - С.5-7.

3.49. Сальникова JI.B. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства / JI.B. Сальникова // Налоговый вестник. - 2007. № 3. - С.159-163.

3.50. Сверчков B.C. Уклонение от уплаты обязательных платежей: конструкция составов преступлений / B.C. Сверчков // Российская юстиция. - 2000. - № 7. - С. 49.

3.51. Семенов A.C. Зарубежный опыт взаимодействия правоохранительных органов и фискальных служб: анализ информационных ресурсов как способ борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями / A.C. Семенов // Налоги и налогообложение. - 2009. - № 11.- С.45-48.

3.52. Смирнов Г. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, сопряженное со злоупотреблением правом налогоплательщика / Г. Смирнов // Уголовное право. - 2011. - № 5. - С.30-34.

3.53. Соловьев И.Н. Деятельное раскаяние в совершении налоговых преступлений / И.Н. Соловьев // Российская юстиция. - 2002. - №2. - С.48-49.

3.54. Соловьев И.Н. «Неуголовные» налоги / И.Н. Соловьев // Юридическая газета.- 2010. -№ 1.-С. 14-15.

3.55. Соловьев И.Н. Уголовная отвественность за уклонение от уплаты налогов с физических лиц // Налоговый вестник. - №6. - 2013. - С.52-64.

3.56. Соловьев И.Н. Об изменении уголовной и налоговой политики в сфере налоговых преступлений / И.Н. Соловьев // Налоговая политика и практика. -2010.-№3.-С. 9-15.

3.57. Соломатина О.С. Совершенствование процесса выявления и документирования незаконного применения вычетов по НДС для обеспечения экономической безопасности доходной части бюджета / О.С. Соломатина // Налоги.-2009.-№3. - С. 11-13.

3.58. Стрельников В.В. Особенности доследственной проверки и возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям / В.В. Стрельников // Налоговые споры: теория и практика. - 2008. - № 6. - С.60-64.

3.59. Трунцевский Ю.В. Национальная стратегия в борьбе с преступностью: зарубежный опыт (на примере полиции Литвы) / Ю.В. Тюрин // Российский следователь. - 2007. - № 6. - С. 37-40.

3.60. Тюрин И.В. К вопросу определения эффективности наказания за совершение налоговых преступлений / И.В. Тюрин // «Черные дыры» в рос. законодательстве. -2011. -№ 4. - С.101-106.

3.61. Черепков А. Д. Привлечение к уголовной ответственности лиц, совершивших налоговые преступления / А.Д. Черепкова // Уголовный процесс. -2005. -№1. -С.4-8.

3.62. Щепельков В.Ф., Сальников A.B., Ермолаева H.A. Разъяснения Пленума верховного суда Российской Федерации о субъекте налоговых преступлений // КриминалистЪ. - 2012. - №2(11). - С. 27-34.

3.63. Шередеко Е.В. Уклонение от уплаты налогов: причины, способы и средства пресечения / Е.В.Шередеко, В.Н.Симин // Финанс. право. - 2009. - № 2. - С.12-19.

3.64. Якимова С.С. Зарубежный опыт борьбы с преступлениями в налоговой сфере (на примере США) // Вестник юридического факультета. Сборник научных статей. - Самара: Изд-во Самар. гуманит. акад., 2003, Вып. 1. - С. 77-87.

3.65. Яни П.С. Длящиеся преступления с материальным составом. К вопросу о квалификации преступного уклонения от уплаты налогов / П.С. Яни // Российская юстиция. - 1999. - № 1. - 40-42.

Авторефераты, диссертации

4.1. Абакумова O.A. Криминологические аспекты налоговой преступности: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. 12.00.08 / Абакумова Ольга Александровна. -Тюмень, 2010. - 25с.

4.2. Абанин М.В. Налоговые преступления, совершаемые в условиях специальных налоговых режимов (Уголовно-правовой и криминологический аспекты): дис. ... канд. юрид. наук . 12.00.08 / Абанин Михаил Викторович. -Рязань, 2005.-235с.

4.3. Абоян Ю.И. Специальный субъект преступлений в сфере экономической деятельности (уголовно-правовые аспекты): дисс. канд.юрид.наук. 12.00.08 / Абоян Юлия Игоревна. - Ростов-на-Дону, 2006. - 212 с.

4.4. Александров И.В. Теоретические и практические проблемы расследования налоговых преступлений: дис. ... д-ра юрид. наук: 12.00.09 / Александров Игорь Викторович. Екатеринбург, 2003. - 431с.

4.5. Арестов А.И. Уголовно-правовые и криминологические проблемы борьбы с организованной преступностью: дис.: канд. юрид. наук. 12.00.08 / Арестов Александр Иосифович. - М., 2006. - 186 с.

4.6. Баграев С.П. Проблемы совершенствования криминологического исследования налоговой преступности: дис. ... канд. юрид. наук. 12.00.08 / Баграев Сослан Партизанович - М., 2006. - 178с.

4.7. Бен-Акил A.C. Налоговые преступления по российскому уголовному праву: уголовно-правовой и криминологический аспекты: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.08 / Бен-Акил Алексей Хасанович. - М., 2008. - 223с.

4.8. Витвицкий A.A. Уголовно-правовые аспекты ответственности за уклонение от уплаты налогов: дисс... канд. юрид. наук. 12.00.08 / Витвицкий Андрей Анатольевич. - М., 1995. - 200с.

4.9. Воронин М.И. Особенности доказывания по уголовным делам о налоговых преступлениях: дис. ..канд. юрид. наук. 12.00.09 / Воронин Михаил Ильич. - М., 2008.-239с.

4.10. Гладких В.И. Проблемы предупреждения органами внутренних дел преступности в сверхкрупном городе. Дис. ...докт. юрид. наук: 12.00.08 / Гладких Виктор Иванович. М., 1997. - 443 с.

4.11. Казарян М.А. Предупреждение насильственных преступлений против личности, совершаемых лицами с психическими аномалиями: автореферат дис. ... кандидата юридических наук: 12.00.08 / Казарян Микаел Александрович. - М., 2012.-27с.

4.12. Карпухина К.И. Субъективный фактор уклонения от уплаты налогов и (или) сборов: уголовно-правовой и криминологический аспекты: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.08 / Карпухина Клара Ивановна. - М., 2010. - 226с.

4.13. Кашубин Д.Ю. Налоговые преступления в уголовном праве России. Дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.08 / Кашубин Дмитрий Юрьевич. - М., 2002. - 203с.

4.14. Ковалев В.А. Налоговые преступления: взаимосвязь норм уголовного и налогового права: взаимосвязь норм уголовного и налогового права : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.08 / Ковалев Валерий Анатольевич. - Ульяновск, 2005. - 214с.

4.15. Конторович В.К. Собираемость налогов в Российской Федерации: дис. ... канд. юрид. наук: 08.00.10 / Конторович Владислав Карлович. - М., 2002. - 170с.

4.16. Крупин М.Л. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика лиц, уклоняющихся от уплаты налогов и (или) сборов с организации, и индивидуальная профилактика налоговых преступлений: дис. ... канд. юрид. наук. 12.00.08 / Крупин Михаил Львович - М., 2006. - 202с.

4.17. Кучеров И.И. Налоговая преступность: криминологические и уголовно-правовые проблемы: автореф. дис. ... докт. юрид. наук. 12.00.08 / Кучеров Илья Ильич.-М., 1999.-49с.

4.18. Кучеров И.И. Налоговая преступность: криминологические и уголовно-правовые проблемы: дис. ... докт. юрид. наук. 12.00.08. / Кучеров Илья Ильич. -М., 1999.-501с.

4.19. Лежнин P.A. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.08 / Лежнин Роман Александрович. - М., 2009. - 207с.

4.20. Лошкин A.A. Уголовно-правовые и криминологические аспекты противодействия налоговым преступлениям: дис. ... канд. юрид. наук. 12.00.08 / Лошкин Алексей Александрович. - Челябинск, 2005. - 224с.

4.21. Недорезов С.А. Налоги в системе государственного регулирования экономики на современном этапе (анализ зарубежного опыта и возможности его использования в России). Дис. ... канд. экон. наук: 08.00.05 / Недорезов Сергей Александрович - М., 1994. - 135 с."

4.22. Пайвин Д.М. Влияние норм гражданского законодательства на квалификацию преступлений в сфере экономической деятельности. Дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.08 / Пайвин Денис Михайлович - Екатеринбург, 2005. - 160 с.

4.23. Пирогов A.B. Налоговые преступления (Толкование, применение, совершенствование уголовного законодательства). Дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.08 / Пирогов Андрей Владимирович - С.-Пб., 2004. - 169 с.

4.24. Саркисов К.К. Налоговые преступления: Уголовно-правовые и криминологические аспекты: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.08 / Саркисов Константин Константинович - М., 2005. - 202с.

4.25. Севастьянов С.Н. Экономическая природа и пути совершенствования налога на добавленную стоимость в России. Дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Севастьянов Станислав Николаевич - М., 1998. - 162 с.

4.26. Семенова Н.Ф. Преступления в сфере налогообложения: проблемы совершенствования законотворческой и правоприменительной деятельности: дис. ...канд.юрид. наук. 12.00.08 / Семенова Нина Федоровна. - Нижний Новгород, 2009.-261с.

4.27. Соловей Ю.П. Правовое регулирование деятельности милиции в Российской Федерации: автореф. дис. ... докт. юрид. наук. 12.00.02 / Соловей Юрий Петрович. - М., 1993. - 40с.

4.28. Соловьев И.Н. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика

налоговых преступлений (ст. 198 и 199 УК РФ). Дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.08 / Соловьев Иван Николаевич - М., 1999. - 250 с.

4.29. Соловьев И.Н. Реализация уголовной политики России в сфере налоговых преступлений: проблемы и перспективы. Дис. ... докт. юрид. наук: 12.00.08 / Соловьев Иван Николаевич - М., 2004. - 547 с.

4.30. Староверова О.В. Теория и методология криминологического исследования социально-правовых последствий налоговой преступности: дисс. ... докт. юрид. наук: 12.00.08 / Староверова Ольга Валентиновна - М., 2006. - 344 с.

4.31. Сулаимбекова С.Д. Предупреждение налоговых преступлений: уголовно-правовые и криминологические аспекты (по материалам Республики Казахстан): дис. ... канд. юрид. наук. 12.00.08 / Сулаимбекова Сюитай Доктурбаевна -Бишкек, 2007. - 220 с.

4.32. Тупанчески Н.Р. Уклонение от уплаты налогов: корпоративны анализ: автореф. дис. ... докт. юрид. наук. 12.00.08 / Тупанчески Никола Радован. - М., 2002.-38с.

4.33. Цирит O.A. Уклонение от уплаты налогов: уголовно-правовая и криминологическая характеристика: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. 12.00.08 / Цирит Ольга Александровна. - Калининград, 2004. - 19с.

4.34. Чаннов С.Е. Административно-правовая модель регулирования служебных отношений в Российской Федерации: понятие и основные черты: Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук: 12.00.14 / Чаннов Сергей Евгеньевич. Саратов, 2010. - 47с.

4.35. Чернева A.M. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений: по материалам Республики Татарстан: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.08 / Чернева Анна Михайловна - Казань, 2007. - 249с.

4.36. Шаповалов Е.В. Криминологическая характеристика и предупреждение налоговой преступности: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.08 / Шаповалов Евгений Владимирович. Ставрополь, 2000. - 199с.

4.37. Яни П.С. Актуальные проблемы уголовной ответственности за экономические и должностные преступления: дис. ... докт. юрид. наук. 12.00.08 / Яни Павел Сергеевич - М., 1996. - 425с.

Электронные ресурсы 5.1. Бекряшев А.К., Белозеров И.П., Бекряшева Н.С. Теневая экономика и экономическая преступность [Электронный ресурс]. / А.К. Бекряшев, И.П. Белозеров, Н.С. Бекряшева - М.:, 2003. - Режим доступа: http://rrc.dgu.ru/res.

5.3. Борбит И.В. Вопросы профессиональной подготовки специалистов-ревизоров системы органов внутренних дел РФ, осуществляющих документальные проверки соблюдения законодательства России о налогах и сборах [Электронный ресурс] / И.В. Борбит // Безопасность бизнеса. - 2009. - №1. — Режим доступа: http://www.consultant.ru.

5.4. Григорьев, В.А., Кузнецов, A.B. Проблемы квалификации налоговых преступлений по признакам объекта и объективной стороны [Электронный ресурс]. / В.А. Григорьев, A.B. Кузнецов - М.: КонсультантПлюс, 2004. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

5.5. Григорьев, В.А., Кузнецов, A.B. Проблемы квалификации налоговых преступлений по признакам субъекта и субъективной стороны [Электронный ресурс]. / В.А. Григорьев, A.B. Кузнецов - М.: КонсультантПлюс, 2004. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

5.6. Грицай Г.И. О принципах ответственности в налоговой сфере в современной России [Электронный ресурс] / Г.И. Грицай - М.: КонсультантПлюс, 2007. -Режим доступа: http://www.consultant.ru.

5.7. Демин A.B. Налоговое право России: Учебное пособие [Электронный ресурс] / A.B. Демин - Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

5.8. Доклад профессора А.И. Долговой на международной конференции на тему «Преступное сообщество и организованная преступность в КНР, Канаде, США, России, Японии, Италии и Франции». - г. Цзинань пров. Шаньдунь (КНР). 16-21 ноября 2007 года [Электронный ресурс]. / А.И. Долгова - 2007. - Режим доступа: http://www. crime .vi .ru/index.php?p=1668&more= 1 &tb= 1 &pb= 1

5.9. Зрелов А.П., Краснов M.B. Налоговые преступления [Электронный ресурс] / А.П. Зрелов, M.B. Краснов - М.: КонсультантПлюс, 2004. - Режим доступа:

http://www.consultant.ru.

5.11. Кинсбурская В. А., Ялбулганов A.A. Налоговые преступления по законодательству Российской Федерации. Научно-практический комментарий законодательства и судебной практики [Электронный ресурс] / В.А. Кинсбурская, A.A. Ялбулганов - М.: КонсультантПлюс, 2007. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

5.12. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (постатейный) / Х.М. Ахметшин, O.JI. Дубовик, C.B. Дьяков и др.; под ред. Ю.И. Скуратова, В.М. Лебедева [Электронный ресурс] / Ю.И. Скуратов, В.М. Лебедев - М.: Норма, 2000. - 896с. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

5.13. Мелехин A.B. Теория государства и права: Учебник [Электронный ресурс] / A.B. Мелехин - М.: КонсультантПлюс, 2009. - Режим доступа: http ://www. consultant.ru.

5.15. Орлова М.В., Губайдуллин P.P. Налоговая преступность и меры по ее устранению [Электронный ресурс] / М.В. Орлова, P.P. Губайдуллин - М.: КонсультантПлюс, 2006. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

5.16. Официальный сайт Министерства внутренних дел Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.mvd.ru.

5.17. Официальный сайт Правительства Воронежской области [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.vrn.ru.

5.18. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.gks.ru.

5.19. Попонова H.A. Уклонение на грани закона и методы борьбы с ними [Электронный ресурс] / H.A. Попонова - М.: КонсультантПлюс, 2008. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

5.20. Соловьев И.Н. Проблемные вопросы квалификации налоговых преступлений [Электронный ресурс] / И.Н. Соловьев - М.: КонсультантПлюс, 2005. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

5.21. Трегубова Е.В.Правовые запреты и причины совершения налоговых правонарушений [Электронный ресурс] / Е.В. Трегубова - М.: КонсультантПлюс,

2008. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

5.22. Труицевский Ю.В., Терзиди A.B. Угрозы экономической безопасности в налоговой сфере и пути их устранения [Электронный ресурс] / Ю.В. Трунцевский, A.B. Терзиди - М.: КонсультантПлюс, 2006. - Режим доступа: http ://www.consultant.ru.