Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.04, кандидат наук Григорьев Владимир Владимирович

• Григорьев Владимир Владимирович
• кандидат наук
• 2020

Оглавление диссертации кандидат наук Григорьев Владимир Владимирович

Введение

Глава 1. Теоретико-правовые основы имущественного налогообложения физических лиц

1.1. Эволюция развития имущественного налогообложения физических лиц в России

1.2. Имущественные налоги: понятие, признаки и сущностная характеристика

1.3.Правовое регулирование имущественного налогообложения физических лиц в зарубежных странах

Глава 2. Имущественное налогообложение физических лиц в системе налогового права

2.1. Имущественное налогообложение физических лиц как правовой институт налогового права: понятие и признаки

2.2. Принципы имущественного налогообложения физических лиц как налогово-правового института

2.3. Проблемы и перспективы развития правового регулирования имущественного налогообложения физических лиц

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации»

Введение

Актуальность темы диссертационного исследования. С момента зарождения и развития первых государств в мире и до настоящего времени налоги представляют собой неотъемлемый и значимый компонент общественной жизни. Длительная история становления государственности в России свидетельствует о большом опыте правового регулирования налогообложения физических лиц. Тем не менее, подобное регулирование в Российской Федерации характеризуется наличием многочисленных проблем. В первую очередь это обусловлено тем, что налоговая реформа, начавшаяся более двадцати лет назад, до сих пор продолжается. Успех проведения современных преобразований в сфере налогообложения физических лиц во многом зависит от того, насколько будет учтен богатый исторический опыт развития отечественного налогообложения и использована международная практика по налогообложению имущества физических лиц.

Современная ситуация в российской системе налогообложения имущества характеризуется низкой степенью реализации фискального потенциала имущества по определенным причинам, в частности, из-за использования в качестве налоговой базы показателей, уменьшающих реальную стоимость имущества, а также отсутствия координации в деятельности органов государственной власти и организаций, участвующих в оценке имущества физических лиц для целей его налогообложения.

Существенной проблемой современного эффективного правового регулирования имущественного налогообложения в целом, включая и налогообложение физических лиц, является необходимость разработки и внедрения объективной оценки имущества, выделения отдельных его объектов и совершенствование регистрации и учета имущественных объектов.

Вопрос имущественного налогообложения физических лиц представляется актуальным, поскольку от совершенства механизма взимания данных видов налогов зависит доход бюджета, как регионального, так и местного. Так, в бюджет Московской области (консолидированный) за 9 месяцев 2018 года поступило 6 534 222 тыс. рублей, а за 9 месяцев 2019 года

— 7 440 446 тыс. рублей налогов, предназначенных для взыскания с физических лиц, что свидетельствует об увеличении поступлений от данных налогов. Увеличение поступлений доходов от имущественных налогов с 2017 года в бюджетную систему следует отметить особо. В частности, в консолидированный бюджет Московской области за 9 месяцев 2017-2019 гг. поступило 19 278 564 тыс. руб. В 2017 году — 5 303 896 тыс. руб., в 2018 году

— 6 534 222 тыс. руб., в 2019 году — 7 440 446 тыс. руб. \

Пополнение бюджетов за счет имущественных налогов от физических лиц напрямую зависит от состояния регионального и местного законодательства, что свидетельствует о многоуровневости правового регулирования имущественного налогообложения физических лиц, так как оно осуществляется как Налоговым кодексом Российской Федерации (далее

— НК РФ), так и нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Необходимость совершенствования правового регулирования имущественного налогообложения физических лиц предопределило актуальность настоящего диссертационного исследования и основные его направления.

Степень научной разработанности темы диссертации. Выбор темы исследования также обусловлен недостаточной разработанностью проблематики правового регулирования имущественного налогообложения физических лиц в современной отечественной научно-правовой литературе.

1 Поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации // URL: https://www.nalog.ru/opendata/7707329152-post (дата обращения: 21.10.2019).

Среди работ, посвященных проблемам правового регулирования имущественного налогообложения в последние годы, следует отметить исследования Х. Б. Алиева, Н. Г. Апресовой, Н. В. Вычеровой, Д. В. Саликова и др2.

Вопросы правового регулирования имущественного налогообложения физических лиц, включая его взаимосвязь с бюджетом, финансовым и налоговым контролем, а также соотношение с иными финансово-правовыми институтами затронуты в трудах Л. Л. Арзумановой, Н. М. Артемова, Е. М. Ашмариной, О. В. Болтиновой, Д. В. Винницкого, Е. Ю. Грачёвой, Т. А. Гусевой, А. В. Демина, А. Н. Козырина, Ю. А. Крохиной, И. И. Кучерова, А. Т. Новрузова, С. Г. Пепеляева, М. Б. Разгильдиевой, Д. А. Смирнова, Н. И. Химичевой, а также других представителей в области российского налогового и финансового права3.

Значительное влияние на формирование теоретических положений настоящего исследования оказали работы И. Х. Озерова, И. Т. Тарасова, П. М. Годме, Н. И. Тургенева, Л. В. Ходского, И. И. Янжула и др4.

2 См.: Апресова Н. Г. Правовой режим налогообложения имущества в Российской Федерации : Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2004. С. 201 ; Алиев Х. Б. Развитие налогообложения недвижимого имущества физических лиц в Российской Федерации : Дис. ... канд. экон. наук. Махачкала, 2012. С. 169 ; Саликов Д. В. Перспективы и тенденции развития имущественных налогов в России : Дис ... канд. эконом. наук : 08.00.10. Ростов-на-Дону, 2012. С. 168; Вычерова Н. В. Исполнение обязанности по уплате имущественных налогов в Российской Федерации : Дис ... канд. юрид. наук. М., 2016. С. 228.

3 См.: Арзуманова Л. Л., Артемов Н. М., Болтинова О. В. и др. Налоговое право : учебник / под ред. проф. Е. Ю. Грачевой. М. : Проспект, 2015. С. 376 ; Артемов Н. М., Ашмарина Е. М. Правовые основы налогообложения в Российской Федерации : учебное пособие. М. : Профобразование, 2003. С. 184 ; Демин А. В. Налоговое право. М. : РИОР, 2008. С. 382 ; Крохина Ю. А. Налоговое право : учебник. М., 2011. С. 463 ; Кучеров И. И. Налоговое право России : курс лекций. М., 2001. С. 358 ; Налоговое право : учебник для вузов / под ред. С. Г. Пепеляева. М. : Альпина Паблишер, 2015. С. 796 ; Налоговые процедуры : учебное пособие / под ред. А. Н. Козырина. М. : Изд-во Норма, 2008. С. 256 ; Разгильдиева М. Б. Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц : Дис. . канд. юрид. наук. М., 1998. С. 204 ; Новрузов А. Т. Финансово-правовое регулирование имущественного налогообложения в Российской Федерации : Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2003. С. 186.

4 Тургенев Н. И. Опыт теории налогов // У истоков финансового права. М., 1998 ; Янжул И. И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах (из серии «У истоков науки финансового права»). М., 2002 ; Тарасов И. Т. Очерк науки финансового права. Финансы и налоги : очерки теории и политики // Статут (в серии «Золотые страницы финансового права России». Т.4, М., 2004. С. 618.

Детальная разработка теоретических положений имущественного налогообложения физических лиц была заложена в исследованиях ученых в области экономики, что привело к необходимости провести анализ научных работ таких авторов, как М. Ю. Березин, Э. Р. Мавлютов, М. В. Мишустин, М. В. Селюков, Д. А. Смирнов и др.5

Вместе с тем будет правильным утверждение, что до настоящего времени не проводилось комплексное исследование вопросов правового регулирования имущественного налогообложения физических лиц. Учитывая вышеизложенное, круг неразрешенных вопросов, связанных с рассмотрением данной темы диссертационного исследования, продолжает оставаться довольно широким и требует детальной проработки в рамках настоящей работы.

Объект диссертационного исследования представлен как совокупность общественных отношений, которые возникают в сфере имущественного налогообложения физических лиц.

Предметом диссертационного исследования являются финансово -правовые нормы, которые регулируют общественные отношения, возникающие в процессе имущественного налогообложения физических лиц, а также правоприменительная и судебная практика по исследуемой теме, статистические исследования и полученные на их основе данные.

Цель исследования заключается в том, чтобы в результате комплексного изучения правовой природы имущественных налогов с физических лиц в Российской Федерации выработать предложения, направленные на развитие теории и совершенствование практики применения налогового

5 Мишустин М. В. Стратегия формирования имущественного налогообложения в России : Автореф. дис. ... д-ра экон. наук. М., 2010. С. 53 ; Березин М. Ю. Развитие системы налогообложения имущества в Российской Федерации: теория, методология, практика : Автореф. дис. ... д-ра экон. наук. М., 2011. С. 43 ; Мавлютов Э. Р. Развитие механизма имущественного налогообложения в России : Дис. ... канд. экон. наук. Саратов, 2009. С. 176 ; Селюков М. В. Развитие системы налогообложения недвижимости в Российской Федерации : Дис. ... канд. экон. наук. Орел, 2011. С. 162 ; Смирнов Д. А. Теория и методология имущественного налогообложения : Дис. ... д-ра экон. наук. М., 2010. С. 392.

законодательства и упрощения процедуры налогового администрирования в Российской Федерации.

Для осуществления заявленных целей правового исследования были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть эволюцию имущественного налогообложения физических лиц в России;

- раскрыть понятие, признаки и сущностную характеристику имущественных налогов;

- проанализировать правовое регулирование имущественного налогообложения физических лиц в зарубежных странах;

- охарактеризовать имущественное налогообложение физических лиц как институт налогового права;

- выявить принципы имущественного налогообложения физических лиц как налогово-правового института;

- определить проблемы и перспективы развития правового регулирования имущественного налогообложения физических лиц в Российской Федерации.

Теоретическую основу работы составили труды представителей современной науки налогового и финансового права, в число которых входят: Л. Л. Арзуманова, Н. М. Артёмов, Е. М. Ашмарина, О. В. Болтинова, А. В. Брызгалин, Д. В. Винницкий, Н. В. Вычерова, О. Н. Горбунова, Е. Ю. Грачёва, В. В. Гриценко, Т. А. Гусева, М. В. Карасёва, А.В. Красюков, Ю. А. Крохина, И. И. Кучеров, С. Г. Пепеляев, М. Б. Разгильдиева, Д. А. Смирнов, А.А. Тадеев, Г. П. Толстопятенко, Н. И. Химичева, А. И. Худяков, И. А. Цинделиани, Р.А. Шепенко и др.

Базисом для проведения исследования стали труды представителей как дореволюционной, так и советской школы права, к числу которых, кроме вышеуказанных авторов, относятся Л. И. Дембо, О. С. Иоффе, А. А. Исаев, И. Х. Озеров, Н. И. Тургенев, Л. В. Ходский.

Исследованию подлежали также межотраслевые вопросы, в связи с чем были использованы работы ученых в области философии права, теории государства и права, конституционного, административного и иных отраслей российского права: А. Б. Агапова, С. С. Алексеева, Л. Г. Ефимовой, С. М. Зубарева, О. Е. Кутафина, В. С. Нерсесянца, Л. Л. Попова, С. А. Старостина, Ю. А. Тихомирова и других авторов.

В основу настоящей работы автором были положены исследования не только ученых-юристов, но и труды авторов по экономической теории, налогообложению, истории, философии: М. Ю. Березина, С. Ю. Витте, М. А. Майбурова, М. В. Мишустина, Д. А. Смирнова, М. М. Сперанского, С. М. Соловьева, а также других авторов.

Методологическая база исследования. В методологическую основу настоящего исследования положен диалектический метод научного познания правовых и социальных явлений с учетом их взаимосвязи и взаимодействия. В диссертационной работе используется комплекс общенаучных и частнонаучных методов. Среди общенаучных методов познания были использованы лингвистический, системно-структурный, исторический, статистический, кластерный, а также методы абстрагирования, наблюдения, сравнения, анализа, синтеза, индукции, дедукции. К частнонаучным можно отнести использование сравнительно-правового, формально-юридического, историко-правового, технико-юридического методов.

Эмпирическая база исследования. В основе эмпирического материала диссертационного исследования использованы материалы судебной практики (Конституционного Суда Российской Федерации, арбитражных судов), статистические и иные данные налоговых органов, кредитных организаций (УФНС России по Московской области, Сбербанка России), которые отражают развитие правоприменительной деятельности в аспекте исполнения нормативных правовых актов, устанавливающих и регулирующих имущественное налогообложение физических лиц.

Научная новизна диссертации определяется поставленными целями и задачами, теоретическим осмыслением и комплексной оценкой состояния правового регулирования имущественного налогообложения физических лиц, а также полученными в результате проведенного исследования обобщениями и выводами.

Диссертационная работа представляет собой комплексное исследование имущественного налогообложения физических лиц как института в системе налогового права, в рамках которого были выявлены принципы данного правового института, а также предложена возможность введения единого налога на имущество физических лиц, что позволит унифицировать систему учета и оценки объектов имущества, упростить налоговое администрирование.

Основные положения диссертации, выносимые на защиту:

1. Установлено, что одним из первых имущественных налогов с физических лиц в Российском государстве был земельный налог. Это было связано с тем, что Россия являлась аграрной страной, и земля рассматривалась как основной вид имущества, позволяющий развивать экономические отношения. Эволюция социально-экономических и научно-технических отношений приводит к появлению других видов имущества в XIX веке, что позволяет расширить виды имущественных налогов, сохранивших свою актуальность и для современной России, пополняя ее бюджет. Тем не менее, анализ современных статистических данных свидетельствует, что земельный налог преобладает при пополнении бюджета в сравнении с иными имущественными налогами, не считая транспортного налога. Это свидетельствует о необходимости постоянного совершенствования системы правового регулирования земельного налога, заключающегося в поиске новых подходов к проблеме налогообложения земельных ресурсов, воспринимающих позитивный опыт, накопленный законодательством и юридической наукой зарубежных стран, и учитывающих реалии и специфику

современной экономической и политической ситуации в Российской Федерации.

2. Определено, что современная практика правового регулирования имущественного налогообложения физических лиц свидетельствует о преемственности подобного регулирования, выраженного нормами Налогового кодекса Российской Федерации, определяющими основные элементы налога. Подобная практика закрепления существенных элементов налогообложения в правовых актах была предпринята в середине XIX века путем определения объектов имущественных налогов, способов оценки имущества и видов доходов от налогов в местные бюджеты.

3. Установлены признаки имущественных налогов, взимаемых с физических лиц, позволяющие выявить содержание данного понятия для науки и практики налогового права. Данные признаки объединены в две группы: общие, свидетельствующие о налоговой природе платежа, и специфические, подчеркивающие имущественную основу налогообложения. К общим признакам отнесены: обязательность, законодательное установление, индивидуальность, безвозмездность, принудительность взимания. Специфическими являются: объект/предмет налогообложения, субъект налогообложения, отсутствие непосредственной связи имущества с осуществлением предпринимательской деятельности.

4. Зарубежная и российская практика правового регулирования имущественных налогов, взимаемых с физических лиц, связана с уплатой налогов, в которых объектами выступают разные виды имущества (земля, транспортные средства, жилые помещения), находящиеся в собственности, а также полученные в дар или перешедшие по наследству, и имеет общие направления становления и развития налогового законодательства в данной сфере, заключающиеся в том, что, во -первых, появление разного вида имущества служит основанием перехода от подушного налогообложения к имущественному, во-вторых, используются

одинаковые объекты налогообложения, но с разными элементами состава налога.

Для российского налогового законодательства актуальным является опыт американского налогообложения транспортных средств, заключающийся в том, что субъектам федерации предоставлена свобода в определении состава и видов подобного налогообложения, которое на практике выражено следующими видами платежей: налогом с продаж, налогом на роскошь и налогом на топливо.

5. Обосновано место имущественного налогообложения физических лиц в системе налогового права как института, под которым предлагается понимать взаимосвязь правовых норм, призванных обеспечить регулирование налоговых отношений, в которых объектом налогообложения выступает конкретная вещь материального мира, не связанная с осуществлением предпринимательской деятельности, что позволяет систематизировать нормы, регламентирующие установление, взимание налогов, определять субъект, объект и предмет налогообложения.

6. Характерными признаками имущественного налогообложения физических лиц как налогово-правового института являются:

- предмет регулирования, являющийся группой однородных общественных отношений в области налогового права, связанный с налогообложением имущества физических лиц;

- юридическое единство правовых норм, которое заключается в том, что в отношении имущественного налогообложения физических лиц в главах 28, 31-32 НК РФ (транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог) закреплены соответствующие правила поведения для субъектов налоговых отношений;

- функции налогового правового института, которые указывают на его значение в системе права, среди которых можно выделить следующие: обеспечение полноты регулируемых отношений, сохранение целостности,

устойчивости и упорядоченности системы налогового права наряду с другими налогово-правовыми институтами и др.;

- единство содержания правового института, которое выражается в общих положениях в виде конкретных принципов данного структурного элемента;

- видовой состав норм, образующих правовой институт (нормы -принципы, регулятивные, охранительные и др.).

7. Выявлено, что принципы имущественного налогообложения физических лиц как правового института делятся на общие и институциональные, что позволяет всесторонне охарактеризовать данный институт в системе налогового права. Первые содержат общие идеи, характерные как для большинства отраслей российского права, так и для налогового права, включая имущественное налогообложение физических лиц, а вторые — преимущественно для рассматриваемого правового института, поскольку закрепляют его специфику.

К общим принципам отнесены справедливость, законность, всеобщность и равенство. Институциональными являются принцип обложения собственности, а не ее владельца, принцип реальности налогообложения имущества, принцип справедливой оценки имущества, принцип сочетания экологических интересов и имущества. Данная классификация принципов имущественного налогообложения физических лиц как правового института способствует развитию категориального аппарата налогового права, а также совершенствованию налогового законодательства Российской Федерации.

8. Предложено ввести в российскую практику налогообложения единый налог на имущество физических лиц, включающий в себя как основные, так и факультативные элементы: объект, субъекты, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы. К объектам данного налога отнесены здания и помещения (жилые и нежилые), единые недвижимые

комплексы, объекты незавершенного строительства, земельные участки, а также доля в имуществе, находящемся у физических лиц на основании права собственности, права постоянного (бессрочного) пользования и пожизненного наследуемого владения. Учитывая темпы развития цифровых финансовых активов и разработки их правового регулирования, возможно расширение объектов налога на имущество физических лиц путем включения криптовалюты в этот элемент налога.

Введение единого налога на имущество физических лиц позволит упростить налоговое администрирование и уменьшить негативное отношение налогоплательщиков к своим обязанностям за счет сокращения количества налогов.

9. Доказана необходимость того, что для совершенствования оценки объектов недвижимости и во избежание завышенной их стоимости необходимо использовать американскую модель оценки объектов недвижимости, при которой оценщики являются государственными органами и осуществляют как оценку объекта для налогообложения, так и исчисление налога, что в итоге должно привести к объективности, прозрачности и доступности налогообложения.

Теоретическая значимость определяется разработкой института имущественного налогообложения физических лиц в системе налогового права, а также анализом принципов данного налогообложения как правового института, с учетом ориентира на концепции, используемые в других отраслях права, что предоставляет возможность говорить о комплексности данного исследования.

Выводы и обобщения диссертации направлены на развитие методологической основы и категориального аппарата налогового права и совершенствование налогового законодательства.

Материалы, положения и выводы диссертации могут быть использованы в научно-исследовательской работе при дальнейшем исследовании теоретических проблем налогового и финансового права, а также при

формировании практических рекомендаций по совершенствованию законодательства в сфере имущественного налогообложения физических лиц.

Практическая значимость результатов проведенного исследования направлена на решение целого ряда вопросов, которые расширяют и углубляют представления отечественных юристов о проблемах правового имущественного налогообложения физических лиц, а также о его месте в системе налогового права. Выводы и положения, полученные в результате диссертационного исследования, могут быть использованы:

- в правоприменительной и нормотворческой деятельности при рассмотрении вопросов по совершенствованию законодательства в области налоговых отношений;

- в научно-исследовательской работе при определении наиболее эффективных методов контроля при осуществлении физическими лицами обязанностей по уплате налогов;

- в правоприменительной практике при определении критериев для оценки имущества физических лиц;

- при подготовке учебников, разработке учебных пособий, практикумов, иной учебно-методической литературы по налоговому и финансовому праву;

- в преподавании дисциплин «Налоговое право», «Система налогов и сборов в Российской Федерации» и иных смежных спецкурсов.

Апробация и внедрение результатов исследования. Диссертация подготовлена и подлежала обсуждению на кафедре финансового права Московского государственного юридического университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА).

Часть положений исследования нашли свое отражение в публикациях автора, выступлениях на конференциях по проблемам финансового и налогового права (Международная научно-практическая конференция «Кутафинские чтения» (Москва, 2016-2017); Московский юридический форум (Москва, 2017-2018); Международная научно-практическая конференция «Противодействие налоговой преступности» (Москва, 2018)).

Основные теоретические выводы, обобщения и практические рекомендации, сформулированные в результате исследования, были использованы при подготовке учебных программ основной образовательной программы для бакалавров, а также иных методических материалов по налоговому праву.

Отдельные положения настоящей работы были использованы автором при подготовке и проведении практических занятий по учебной дисциплине «Налоговое право» в Университете имени О. Е. Кутафина (МГЮА).

Структура диссертационной работы подготовлена с учетом целей и задач исследования и состоит из введения, двух глав, включающих шесть параграфов, заключения, библиографического списка использованных источников.

Глава 1. Теоретико-правовые основы имущественного налогообложения

физических лиц

1.1. Эволюция развития имущественного налогообложения физических лиц в

России

Взимание налогов рассматривается как древнейшая функция и одно из основных условий для существования любого государства, развития общества в условиях экономической и социальной стабильности. Поскольку налоговая система возникла и развивалась вместе с государством, то еще в XIII-XII вв. до н. э. имеется упоминание о подушном налоге в Вавилоне, Персии. В Китае первые записи о поголовном налоге относятся примерно к тому же периоду. Именно в Китае впервые был введен земельный налог в 594 году, основанный на доходности и качестве земли, администрирование которого происходило за счет установления ответственности для общины6. Несколько позже стала складываться налоговая система в Российском государстве.

В конце IX века наблюдается тенденция объединения разрозненных земель в единое Древнерусское государство. На содержание его необходимы были денежные средства, и основным источником пополнения княжеской казны в то время являлась дань. Дань можно назвать термином древнерусского финансового права, поскольку, как свидетельствуют древнерусские летописные своды, дань употребляется прежде всего в смысле военной контрибуции, которую подвластные славянские племена платили своим победителям7. Современный термин «налог» впервые в России был употреблен в научной

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Григорьев Владимир Владимирович, 2020 год

Список литературы

I. Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. — 1993. — № 237.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 29.07.2017) // Собрание законодательства РФ. — 1994. — № 32. — Ст. 3301.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.04.2014) // Собрание Законодательства РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3824.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 05.05.2014) // Собрание Законодательства РФ. — 2000. — № 32. — Ст. 3340.

5. Федеральный закон от 20.07.1997 № 110-ФЗ (ред. от 28.07.2004) «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери» // Собрание Законодательства РФ. — 1997. — № 30. — Ст. 3582.

6. Федеральный закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним // Собрание Законодательства РФ. — 1997. — № 30. — Ст. 3594.

7. Федеральный закон от 15.04.1998 № 66-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» // Собрание Законодательства РФ. — 1998. — № 16. — Ст. 1801.

8. Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 28.12.2016) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных

предпринимателей» // Собрание Законодательства РФ. — 2001. — № 33 (Часть I). — Ст. 3431.

9. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» // Собрание Законодательства РФ. — 2002. — № 43. — Ст. 4190.

10. Федеральный закон от 30.12.2004 № 213-Ф3 «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации» // Собрание Законодательства РФ. — 2005. — № 1 (часть 1). — Ст. 39.

11. Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования» //Собрание Законодательства РФ. - 2018 - № 31. - Ст. 4821.

12. Федеральный закон от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» от 24.07.2007 № 221-ФЗ // Собрание Законодательства РФ. — 2007. — № 31. — Ст. 4017.

13. Федеральный закон от 02.07.2013 № 142-ФЗ «О внесении изменений в подраздел 3 раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» // Собрание Законодательства РФ. — 2013. — № 27. — Ст. 3434.

14. Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» // Собрание Законодательства РФ. — 2014. — № 40 (часть II). — Ст. 5315.

15. Федеральный закон от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» // Собрание Законодательства РФ. — 2016. — № 27 (Часть I). — Ст. 4170.

16. Указ Президента РФ от 22.12.1993 № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней» // http://www.kremlin.ru/acts/bank/5122 (дата обращения: 10.08.2017).

17. Приказ Минстроя от 04.04.1992 № 87 «Об утверждении порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве

собственности» // http://www.zakonprost.ru/content/base/820 (дата обращения: 11.08.2017).

18. Приказ Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст «Общероссийский классификатор основных фондов. ОК 013-2014 (СНС 2008)» // СПС КонсультанПлюс (дата обращения: 09.10.2017).

II. Материалы судебной практики

19. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона РФ от 24.06.1993 «О федеральных органах налоговой полиции»» // Вестник Конституционного Суда РФ. — 1996. — № 5.

20. Постановление Конституционного Суда РФ от 11.11.1997 № 16-П (в ред. от 19.07.1997) «О проверке конституционности статьи 11.1 Закона Российской Федерации от 01.04.1993 «О государственной границе Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. — 1997. — № 6.

21. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. — 1999. — № 8.

22. Определение Конституционного Суда РФ от 06.06.2002 № 116-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Притулы Галины Юрьевны на нарушение ее конституционных прав положениями абзаца четвертого пункта 2 статьи 11, статей 39, 143 и 235 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. — № 1. — 2003.

23. Определение Конституционного Суда РФ от 19.05.2009 № 1047-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб закрытого акционерного общества «Арсенал», общества с ограниченной ответственностью «Горторгкомплекс» и гражданина Захарова Александра Николаевича на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 390 и 391 Налогового кодекса Российской

Федерации, статей 65 и 66 Земельного кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. — № 1. — 2010.

24. Определение Конституционного Суда РФ от 30.09.2010 № 1258-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Цариковского Игоря Федоровича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс». — 2014.

25. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 24.10.2017 по делу № А40-124668/2017 URL: https://www.ras.arbitr.ru (дата обращения: 04.08.2018)

26. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.05.2018г. по делу № А40-124668/2017 // URL: https://www.ras.arbitr.ru (дата обращения: 04.08.2018).

III. Исторические правовые акты

27. Декрет ВЦИК и СНК от 30.10.1918 № 841 «О единовременном чрезвычайном десятимиллиардном революционном налоге» // Собрание узаконений и распоряжений правительства за 1917-1918 гг. Управление делами Совнаркома СССР. — М., 1942. — С.1108-1110.

28. Декрет СНК от 24.11.1917 «О взимании прямых налогов» // Собрание узаконений и распоряжений правительства за 1917-1918 гг. Управление делами Совнаркома СССР. — М., 1942. — С. 602-603.

29. Декрет СНК «О продлении на 1918 год взимания некоторых налогов и пошлин в повышенном размере» // Собрание узаконений и распоряжений правительства за 1917-1918 гг. Управление делами Совнаркома СССР. — М., 1942. — С.613-614.

30. Закон СССР от 07.05.1960 «Об отмене налогов с заработной платы трудящихся и служащих» // СПС Гарант (дата обращения: 03.02.2017).

31. Инструкция Министерства финансов СССР от 04.08.1988 № 133Д «О порядке исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств и других

самоходных машин и механизмов» //

http://www.businesspravo.ru/Docum/DocumShow_DocumID_2955.html (дата

обращения: 29.03.2017).

32. Указ Президиума Верховного Совета СССР от 21.03.1988 № 8641-Х1 «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» // СПС Гарант (дата обращения: 03.02.2017).

33. Закон СССР от 23.04.1990 № 1443-1 «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства» // СПС Гарант (дата обращения: 03.02.2017).

34. Закон Российской Федерации от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // http://www.lawrussia.ru/texts/legal_178/doc17a888x560.htm (дата обращения: 29.03.2017).

35. Устав «О прямых налогах» // Свод законов Российской империи. — Т 5. ; Ч. 1. — СПб., 1903. — С.3-4.

IV. Научная и учебная литература

36. Артемов, Н. М. Правовые основы налогообложения в Российской Федерации : учебное пособие / Н. М. Артемов, Е. М. Ашмарина. — М. : Профобразование, 2003. — 184 с.

37. Ашмарина, Е. М. Налоговое право : учебник / Е. М. Ашмарина. — М. : КНОРУС, 2016. — 294 с.

38. Архипов, А. А. Сроки в налоговом праве : монография / А. А. Архипов. — М. : Статут, 2011. — 199 с.

39. Березин, М. Ю. Развитие системы налогообложения имущества / М. Ю. Березин. — М. : Инфотропик Медиа, 2011. — 496 с.

40. Винницкий, Д. В. Российское налоговое право: проблема теории и практики : монография / Д. В. Винницкий. — СПб. : Изд-во Юридический центр Пресс, 2003. — 177 с.

41. Винницкий, Д. В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис : монография / Д. В. Винницкий. — М. : Норма-Инфра-М, 2002. — 144 с.

42. Гегель Г. В. Философия права / Г. В. Гегель ; пер. с нем. ; ред. и сост. Д. А. Керимов и В. С. Нерсесянц ; авт. вступ. ст. и примеч. В. С. Нерсесянц. — М. : Мысль, 1990. — 524 с.

43. Гензель, П. П. Налог с наследства в Англии : Исследование по истории английских финансов / П. П. Гензель. — М. : Университетская типография, 1907. — 694с.

44. Демин, А. В. Налоговое право России : Учебное пособие / А. В. Демин ; Федер. агентство по образованию ; Краснояр. гос. ун-т ; Юрид. инт. — Красноярск : РУМЦ ЮО., 2006. — 329 с.

45. Законодательство Петра I / отв. ред. А. А. Преображенский, Т. Е. Новицкая. — М. : Юрид. лит., 1997. — 880 с.

46. Козырин, А. Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики / А. Н. Козырин. — М. : Манускрипт, 1993. — 112 с.

47. Крохина, Ю. А. Финансовое право России : учебник / Ю. А. Крохина — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : Норма, 2008. — 720 с.

48. Кучеров, И. И. Налоговое право России : курс лекций / И. И. Кучеров. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Центр ЮрИнфоР, 2006. — 448 с.

49. Кучерявенко, Н. П. Курс налогового права в 2 т. / Под ред. Д. М. Щекина. — Т. 1. : Общая часть — М. : Статут, 2009. — 861 с.

50. Майбуров, И. А. Теория и история налогообложения : учебное пособие / И. А. Майбуров. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Юнити-Дана, 2010. — 423 с.

51. Марченко, М. Н. Теория государства и права : учебник / М. Н. Марченко. — М. : Проспект, 2009. — 656с.

52. Мещерякова, О. В. Налоговые системы развитых стран мира / О. В. Мещерякова. — М. : Фонд «Правовая культура», 1995. — 240 с.

53. Налоги и налоговое право в схемах : учебное пособие / под ред. А. В. Брызгалина. — М. : Аналитика-Пресс, 1997. — 121 с.

54. Налоговое право : учебник / отв. ред. Е. Ю. Грачева, О. В. Болтинова. — М. : Проспект, 2014. — 312с.

55. Налоговое право : учебник / отв. ред. С. Г. Пепеляев. — М. : Альпина Паблишер, 2017. — 796 с.

56. Незабитовский, В. А. Собрание сочинений / В. А. Незабитовский ; под ред. В. И. Романовича-Славотинского. — Киев : изд. Сов. Ун-та св. Владимира, 1884. — 402 с.

57. Очерки налогово-правовой науки современности : монография / под ред. Е. Ю. Грачевой, Н. П. Кучерявенко. — Харьков : Право, 2013. — 680 с.

58. Петрова, Г. В. Налоговое право : учебник для вузов / Г. В. Петрова. — 2-е изд., стереотип. — М. : Издательство НОРМА, 2000. — 271 с.

59. Россия 1913 год. Статистико-документальный справочник / под ред. А. Н. Анфимова, А. П. Корелина. — СПб. : БЛИЦ, 1995. — 413 с.

60. Рязанцев, Д. Б. Налоговая система России во второй половине XIX — начале XX века (историко-правовой аспект) : монография / Д. Б. Рязанцев. — Челябинск : Челябинский юридический институт МВД РФ, 2007. — 143 с.

61. Сборник законов СССР и указов Президиума Верховного Совета СССР (1938-1956) / под ред. Ю. И. Мандельштам. — М. : Государственное издательство юридической литературы, 1956. — 500с.

62. Пепеляев, С. Г. Налоговое право : учебник для вузов / С. Г. Пепеляев. — М. ; Альпина Паблишер, 2015. — 800с.

63. Смирникова, Ю. Л. Налоговое право России : учебник для вузов / Ю. Л. Смирникова. — М. : НОРМА, 2003. — 752 с.

64. Смирнов, Д. А. Имущественное налогообложение: актуальные проблемы / Д. А. Смирнов. — М. : Изд-во «Экономика», 2007. — 212с.

65. Смирнов, Д. А. Принципы российского налогового права: понятие, формирование, реализация : монография / Д. А. Смирнов ; под ред. Н. И. Химичевой. — М. : Юрлитинформ, 2011. — 248с.

66. Собрание узаконений и распоряжений правительства за 1917-1918 гг. Управление делами Совнаркома СССР. — М. : Управ. Дел. Совнар. СССР, 1942. — 1483 с.

67. Соловьев, С. М. История России с древнейших времен : в 29 т. / С. М. Соловьев. — Т. 3. — М. : Мысль, 1988. — 624 с.

68. Тедеев, А. А. Налоговое право России : учебник для академического бакалавриата / А. А. Тедеев, В. А. Парыгина. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Юрайт, 2016. — 499 с.

69. Тихомиров, Ю. А. Публичное право / Ю. А. Тихомиров. — М. : БЕК, 1995. — 496 с.

70. Толстопятенко, Г. П. Европейское налоговое право : сравнительно-правовое исследование / Г. П. Толстопятенко — М. : НОРМА, 2001. — 328 с.

71. Толстопятенко, Г. П., Федотова, И.Г. Налоговое право США. Терминология / Г. П. Толстопятенко, И. Г. Федотова. — М. : Анкил, 1996. — 272 с.

72. Трофимов, С. В. Правовая категория «объект налогообложения» в нормах Налогового кодекса РФ (подготовлен для системы «КонсультантПлюс») / С. В. Трофимов. — СПС «КонсультантПлюс», 2014.

73. Тургенев, Н. И. Опыт теории налогов / Н. И. Тургенев, М. М. Сперанский, М. Ф. Орлов // У истоков финансового права. — М. : Статут, 1998. - 432 с.

74. Тютин, Д. В. Налоговое право : курс лекций / Д. В. Тютин. — М. : Эксмо, 2009. — 254с.

75. Тютин, Д. В. Налоговое право : курс лекций (подготовлен для системы «КонсультантПлюс») / Д. В. Тютин. — СПС «КонсультантПлюс», 2012. — 749 с.

76. Тютюрюков, Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США : учебное пособие / Н. Н. Тютюрюков. — М. : Издательство Торговая корпорация «Дашков и К», 2002. — 173 с.

77. Улезько, О. В. Налогообложение физических лиц : учебное пособие / О. В. Улезько, Р. В. Полянский, А. В. Слепокуров ; под ред. А. К. Камаляна. — Воронеж : ФГОУ ВПО ВГАУ, 2008. — 208 с.

78. Химичева, Н. И. Налоговое право : учебник / Н. И. Химичева. — М. : Бек, 1997. — 336 с.

79. Цинделиани, И. А. Финансовое право : учебник для бакалавров / И. А. Цинделиани. — 3-е изд. — М. : Проспект, 2016. — 656 с.

80. Цинделиани, И. А. Налоговое право : учебник для бакалавров / под ред. И.А. Цинделиани. — 2-е изд. — М. : Проспект, 2016. — 528 с.

81. Шахмаметьев, А. А. Международное налоговое право : учебно-методический комплекс / А. А. Шахмаметьев. — М. : Тровант, 2009. — 140 с.

82. Шепенко, Р. А. Налоговое право Китая / Р. А. Шепенко. — М. : Волтерс Клувер, 2005. — 480 с.

83. Ялбулганов, А. А. Финансовое право : учебное пособие / под ред. А. А. Ялбулганова. — М. : Статут, 2001. — 363 с.

84. Ялбулганов, А. А. Правовое регулирование земельного налога в Российской Федерации / А. А. Ялбулганова. — М. : Институт защиты предпринимателя, 1997. — 208 с.

V. Статьи из периодических изданий

85. Апресова, Н. Г. Основные понятия правового режима имущественного налогообложения в Российской Федерации / Н. Г. Апресова // Lex Russica. — 2005. — № 1. — С. 64-69.

86. Беликов, Е. Г. Налогообложение имущества физических лиц в свете введения в действие главы 32 НК / Е. Г. Беликов // Налоги. — 2015. — № 3. — С. 20-23.

87. Бестаева, З. У. Формирование системы налогообложения физических лиц в России / З. У. Бестаева, И. Р. Пайзулаев // Налоги и налогообложение. — 2014. — № 1(115). — С. 57-66.

88. Березин, М. Ю. Спорные предложения в области налогообложения имущества / М. Ю. Березин // Финансы и кредит. — 2010. — № 40. — С. 64-69.

89. Брызгалин, А. В. Справедливость как основной принцип налогообложения / А. В. Брызгалин // Налоговый вестник. — 1997. — № 2. — С. 29.

90. Бобошко, Н. М. Проблемы имущественного налогообложения / Н. М. Бобошко // Инновационное развитие экономики. — 2011. — № 1. — С. 1722.

91. Быкова, Д. Д. Перспективы введения единого налога на недвижимость / Д. Д. Быкова, Ю. Ю. Косенкова // Социально-экономические явления и процессы. — 2015. — № 3. — С. 13-18.

92. Ваймер, Е.В. Принцип справедливости при установлении и взимании налога на имущество физических лиц / Е.В. Ваймер // Алтайский юридический вестник. - 2019. - № 3 (27). - С. 142-147.

93. Варданян, А.К. Налог на имущество физических лиц: проблемы и пути совершенствования / А.К. Варданян // В сборнике: Основные тенденции развития экономики и управления в современной России Материалы VII Всероссийской научной конференции студентов и молодых ученых. - 2019. - С. 216-218.

94. Верстова, М. Е. К вопросу о месте налогового права в системе права / М. Е. Верстова // Законодательство и экономика. — 2007. — № 8. — С. 5-8.

95. Ворожбит, О. Ю. Реализация принципа справедливого налогообложения в налоге на имущество физических лиц / О. Ю. Ворожбит, А. А. Уксуменко // Налоги и налогообложение. — 2016. — № 2. — С. 158-169.

96. Гиниятуллин, Ф. К. Налоговая система: исторический аспект (отечественный опыт) / Ф. К. Гиниятуллин // Вестник Южно-Уральского государственного университета. — 2010. — № 25. — С. 79-84.

97. Глазунова, И. В. О системе налогового права / И. В. Глазунова // Система права и его отдельных отраслей. — Омск : ОмГУ, 2002. — С. 181-182.

98. Голодова, Ж. Г. Налогообложение недвижимого имущества физических лиц стран СНГ / Ж.Г. Голодова, Ю. С. Рачинская // Международный бухгалтерский учет. — 2014. — № 37. — С. 11-22.

99. Григоров, К.Н. Категории «имущественное налогообложение» и «налогообложение имущества» и их влияние на финансово-правовой режим имущества организаций как объекта налога / К. Н. Григоров // Финансовое право. - 2014. - № 7. - С. 38-41.

100. Гриценко, В. В. Налогообложение как комплексная категория в современной юридической науке / В. В. Гриценко // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Право. — 2007. — № 1. —С. 206-215.

101. Дементьева, М.А., Захарова, А.В., Кирова, Е.А. Опыт налогообложения недвижимого имущества физических лиц в зарубежных странах и его применение в России / М.А. Дементьева, А.В. Захарова, Е.А. Кирова // Вестник университета. - 2019. - № 1. - С. 100-107.

102. Джулфакян, А. А. Актуальные вопросы налогообложения недвижимого имущества в настоящее время / А. А. Джулфакян, В. В. Буканова // Вестник Дальрыбвтуза. — 2016. — № 8. — С. 49-53.

103. Докаев, В. Д. Имущественное налогообложение физических лиц: от Древней Руси до РФ / В. Д. Докаев, Х. А. Вазаров // Молодой ученый. — 2016. — № 2. — С. 478-480.

104. Егоров, Е.В. Имущественное налогообложение: нововведения и тенденции / Е.В. Егоров // Молодой ученый. - 2019. - № 24 (262). С. 332-334.

105. Еремян, Э. В. Понятие постоянного представительства для целей налогообложения и его связь с другими категориями налогового права / Э. В. Еремян // Вестник РУДН. Серия «Юридические науки». — 2002. — № 1. — С. 99-104.

106. Иваненко, Д. Е. Аспекты кадастровой оценки недвижимости: институциональный опыт зарубежных стран / Д. Е. Иваненко // Имущественные отношения в Российской Федерации. — 2014. — № 1. — С. 16-24.

107. Кожемякина, В. А. Проблемы и перспективы расчета и взимания налога на имущество физических лиц / В. А. Кожемякина // NovaInfo.Ru. — 2017. — Т. 3. — № 58. — С. 256-260.

108. Комарова, Г. П. Новации налога на имущество физических лиц / Г. П. Комарова, Н. В. Грохотова // Baikal Research Journal. — 2016. — Т. 7. — №3. — DOI : 10.17150/2411-6262.2016.7(3).6.

109. Красноперова, О. А. Налоговый механизм как комплексный институт налогового права / О. А. Красноперова // Финансовое право. — 2012. — № 5. — С. 22-26.

110. Кучеров, И. И. Значение предмета и источника налогообложения для юридической конструкции налога / И. И. Кучеров // Финансовое право. — 2009. — № 5. — С. 2-5.

111. Кучеров, И. И. К вопросу о юридических конструкциях налогов и сборов / И. И. Кучеров // Финансовое право. — 2010. — № 1. — С. 22-27.

112. Кучеров, И. И. Объект налога как правовое основание налогообложения / И. И. Кучеров // Финансовое право. —2009. — № 1. — С. 612.

113. Мавлютов, Э. Р. Государство в регулировании имущественного налогообложения / Э. Р. Мавлютов // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. — 2009. — № 5. — С. 117.

114. Маргулис, Р. Л. Налогообложение имущества физических лиц / Р. Л. Маргулис // Налоговый вестник. — 2008. — № 10. — С. 16.

115. Мишустин, М. В. Особенности и тенденции имущественных налогов в российской экономике и экономике зарубежных стран / М. В. Мишустин // Экономическая политика. — 2012. — № 3. — С. 90-98.

116. Мухаметзянова, Л. З. Эволюция налогообложения имущества физических лиц / Л. З. Мухаметзянова // Science Time. — 2016. — № 8 (32). — С. 98-101.

117. Надеждина, С.Д., Калюжная, Ю.И. Перспективы имущественного налогообложения в России / С.Д. Надеждина, Ю.И. Калюжная // Финансы и кредит. - 2019. - Т. 25. - № 1 (781). - С. 101-113.

118. Немыкина, О.Е., Голубева, А.А. Совершенствование имущественного налогообложения / О.Е. Немыкина, А.А. Голубева // Пробелы в российском законодательстве. - 2019. - № 4. - С. 137-140.

119. Николаева, К. С. Введение налога на недвижимость как способ совершенствования имущественного налогообложения / К. С. Николаева // Экономика региона. — 2009. — № 1. — С. 209-212.

120. Пепеляев, С. Г. К вопросу о налоговом законодательстве и налоговых отношениях / С. Г. Пепеляев // Налоговый вестник. — 1997. — № 5. — С. 17-27.

121. Переверзева, Е. В. О месте налогового права в системе права / Е. В. Переверзева // Академическая наука — проблемы и достижения ; сб. материалов IV Междунар. науч.-практ. конф., 7-8 июля 2014 г. — North Charleston, USA : 2014. — Т. 1. — С. 237-239.

122. Репин, И. А. Исторические результаты реформирования отечественной системы налогов в процессе преобразовательной деятельности Петра I / И. А. Репин // Теоретические и прикладные аспекты формирования и реализации правовых предписаний: история и современность ; сборник научных трудов. — Владимир : 2011. — С. 105-113.

123. Симакова, Е. К. Правовой режим налога на имущество физических лиц: российский и зарубежный опыт / Е. К. Симакова // Вестник СПбЮА. — 2016. — № 2. — С. 78-83.

124. Смирнов, Д. А. Единое информационное пространство объектов имущества как необходимый компонент имущественного налогообложения / Д. А. Смирнов // Вестник Тамбовского университета. Серия: Гуманитарные науки. — 2008. — №9. — С. 418-424.

125. Смирнов, Д. А. Классификация принципов налогового права: постановка проблемы/ А. Д. Смирнов // Финансовое право. — 2006. — № 4. — С. 22-26.

126. Смирнов, Д. А. Роль налогов на объекты имущества при формировании регионального и местного бюджета в Российской Федерации / Д. А. Смирнов // Вестник Оренбургского государственного университета. — 2009. — № 5. — С. 96-103.

127. Ходский, Л. В. Государственное хозяйство и финансовая наука. Основные принципы и особенности государственного хозяйства и классификация государственных доходов / Л. В. Ходский // Публично-правовые исследования (электронный журнал). — 2013. — № 2. — С. 117-156 ; № 3. — С. 101-146 ; — № 4. — С. 96-141.

128. Храбров, А. А. Правовое регулирование принципов налогового права (теоретический аспект) / А. А. Храбов ; под ред. Е. Ю. Грачевой, Н. П. Кучерявенко // Очерки налогово-правовой науки современности : монография. — М., Харьков : Право, 2013. — С. 47-63.

129. Целищева, М. С. Налог на имущество физических лиц в России: социальное измерение / М. С. Целищева // Научные записки молодых исследователей. — 2017. — № 1. — С. 30-42.

130. Цинделиани, И. А. Система налогового права / И. А. Цинделиани // Государство и право. — 2013. — № 1. — С. 48-56.

131. Чибинев, В. М. Проблемы определения места налогового права в системе российского права / В. М. Чибинев // Налоги. —2006. —№ 2. — С. 50-55.

132. Чуркин, А. В. Понятие «имущество» в гражданском и налоговом праве / А. В. Чуркин // Налоговед. — 2004. — № 1. — С. 13-17.

VI. Диссертации и авторефераты

133. Аминов, Г. А. Налоги как признак государства : автореф. дис. ... канд. юрид. наук / Г. А. Аминов. — М., 2012. — 24 с.

134. Анджаев, А. В. Развитие государственно-правовых основ налогообложения в Российской империи : дис. ... канд. юрид. Наук / А. В. Анджаев. — СПб., 2004. — 171 с.

135. Бобошко, Н. М. Методология оценки и контроля в системе имущественного налогообложения : дис. ... д-ра экон. наук / Н. М. Бобошко. — Йошкар-Ола, 2011. — 344 с.

136. Винницкий, Д. В. Основные проблемы теории российского налогового права : дис. ... д-ра юрид. наук : 12.00.14 / Д. В. Винницкий. — Екатеринбург, 2003. — 436 с.

137. Вычерова, Н. В. Исполнение обязанности по уплате имущественных налогов в Российской Федерации : дис. ... канд. юрид. наук / Н. В. Вычерова. — М., 2016. — 228 с.

138. Гриценко, В. В. Теория российского налогового права: современные проблемы : дис. ... д-ра юрид. наук : 12.00.14 / В. В. Гриценко. — Саратов, 2005. — 564 с.

139. Еремян, Э. В. Налоговое право Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: вопросы теории и практики : дис. ... канд. юрид. наук / Э. В. Еремян. — М., 2008. — 201 с.

140. Журавлева, О. О. Объект налога (сбора) как категория налогового права : автореф. дис. ... канд. юрид. наук / О. О. Журавлева. — М., 2003. — 31 с.

141. Маргулис, Р. Л. Совершенствование налогообложения недвижимого имущества физических лиц : автореф. дис. ... канд. экон. наук / Р. Л. Маргулис. — М., 2010. — 24 с.

142. Мишустин, М. В. Стратегия формирования имущественного налогообложения в России : дис. ... д-ра экон. наук / М. В. Мишустин. — М., 2010. — 417 с.

143. Новрузов, А. Т. Финансово-правовое регулирование имущественного налогообложения в Российской Федерации : дис. ... канд. юрид. наук / А. Т. Новрузов. — М., 2003. — 186 с.

144. Пройдаков, А. А. Порядок взыскания недоимок, пеней и штрафов в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах : дис. ... канд. юрид. наук / А. А. Пройдаков. — М., 2006. — 212 с.

145. Разгильдиева, М. Б. Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.12 / М. Б. Разгильдяева. — Саратов, 1998. — 204 с.

146. Репин, И. А. История правового регулирования налоговых отношений в России в IX — начале XX века : автореф. дис. ... канд. юрид. наук / И. А. Репин. — Нижний Новгород, 2015. — 30 с.

147. Саликов, Д. В. Перспективы и тенденции развития имущественных налогов в России : дис. ... канд. экон. наук / Д. В. Саликов. — Ростов-на-Дону, 2012. — 168 с.

148. Смирнов, Д. А. Теория и методология имущественного налогообложения : автореф. дис. ... д-ра экон. наук / Д. А. Смирнов. — М., 2009. — 48 с.

149. Цареградская, Ю.К. Правовое регулирование государственного долга России как института в системе финансового права : дисс. ... д-ра юрид. наук / Ю.К. Цареградская. — М., 2016. — 437 с.

150. Чуркин, А. В. Понятие объекта налогообложения и проблемы его определения в законодательстве : автореф. дис. ... канд. юрид. наук / А. В. Чуркин. — М., 2002. — 28 с.

VII. Интернет-ресурсы

151. Болтенко О. А. Налогообложение физических лиц в Великобритании — конец налоговой гавани [Электронный ресурс] / О. А. Болтенко // Налоговед. — 2008. — № 7. — URL: http://nalogoved.ru/art/677 (дата обращения: 16.05.2017)

152. Переверзева Е. В. Об особенностях структурных элементов системы налогового права Российской Федерации / Е. В. Переверзева, П. В. Переверзев // Вестник ВолГУ. Серия 5: Юриспруденция. — 2016. — № 1 (30). —URL: http://cyberleninka.ru/article/n/ob-osobennostyah-strukturnyh-elementov-sistemy-nalogovogo-prava-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 21.04.2017).

153. Organisation for Economic Cooperation and Development (OESD) // http://www.oecd.org/ (дата обращения: 30.03.2017).

154. Taxation of individuals in UK. // http://www.hmrc.gov.uk/inheritancetax/intro/basics.htm (дата обращения: 16.05.2017)

VIII. Иностранная литература

155. Погребняк С. П. Основоположш принципи права (змютова характеристика) : монография / С. П. Погребняк. — Харюв : Право, 2008. — 240с.

156. Fisher, Glenn W. The General Property Tax in the Nineteenth Century: The Search for Equality//Property Tax Journal 6. — 1987 — № 2. — Р. 99-117.

Приложение 1

Поступление налогов в бюджет Московской области 2016-2018 годы

Налог Начислено за 2017 Поступило на 01.01.2019 % собирае мости в 2018 году Начислено за 2016 Поступило на 01.01.2018 % собирае мости в 2017 году Начислено за 2015 Поступило на 01.01.2016 % собирае мости в 2017 году

ТНФЛ 13 087 491 12 193 692 93 12 916 156 11 887 351 92 12 227 291 10 209 866 84

ЗНФЛ 9 797 287 10 079 883 103 10 925 331 10 387 980 95 9 997 276 8 287 868 83

НИФЛ 6 101 935 5 069 638 83 5 955 308 4 599 434 77 3 235 798 2 916 150 90

Итого: 28 987 713 27 342 968 94 29 796 795 26 874 765 90 25 460 365 21 413 884 84

Приложение 2

Поступление налогов физических лиц в бюджет Московской области

2017-2019 годы, тыс.руб.

Поступило с начала года Транспортный налог Физических лиц Земельный налог физических лиц Налог на имущество физических лиц

А 1 2 3

03.10.2017г. 2 790 378 1 809318 704 200

03.10.2018г. 3 168 832 2 316 239 1 049 151

03.10.2019г. 3 651 104 2 441 475 1 347 867