Планирование налоговых рисков при оценке стоимости строительства в подрядной организации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Дятлов, Сергей Григорьевич

• Дятлов, Сергей Григорьевич
• кандидат экономических наук
• 2008

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Дятлов, Сергей Григорьевич

Введение.

ГЛАВА 1. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ: НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ ПОЛЕ, ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ВЛИЯНИЕ НА ЭКОНОМИЧЕСКУЮ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОДРЯДНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.

1.1. Характеристика законодательства Российской Федерации в области налогообложения, определяющего возможности налогового планирования в подрядной организации.

1.2. Сущность налогового планирования, его экономическое содержание и роль в системе управления предприятием.

1.3 Влияние налоговой нагрузки на экономическую эффективность деятельности подрядной организации.

ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ РОЛЬ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПРИ ОЦЕНКЕ СТОИМОСТИ СТРОИТЕЛЬСТВА В ПОДРЯДНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.

2.1. Организация налогового планирования в подрядной организации.

2.2. Совершенствование процесса налогового планирования в подрядной организации при оценке стоимости строительства.

2.3. Механизм построения налоговой схемы как инструмента оптимизации налогообложения подрядной организации.

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕТОДИКИ СНИЖЕНИЯ РИСКОВ В РАМКАХ ПРОЦЕССА НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ПОДРЯДНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.

3.1. Риск как общеэкономическая категория: классификация, методы оценки.

3.2. Специфика учета и оценки рисков в рамках системы налогового планирования в подрядной организации.

3.3. Разработка экономико-математической модели снижения риска в рамках процесса налогового планирования при оценке стоимости строительства в подрядной организации.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Планирование налоговых рисков при оценке стоимости строительства в подрядной организации»

Подрядная строительная организация функционирует в условиях неопределенности внешней среды и является сложной социально-экономической системой, потребляющей ограниченные с точки зрения макроэкономики ресурсы для достижения результирующей цели своей деятельности.

Главным критерием выбора победителя конкурса в строительстве является цена предложения в основе которой лежит стоимость строительства. На стоимость строительства влияют множество факторов.

С переходом на рыночные условия хозяйствования у подрядных организация появилась возможность самостоятельного регламентирования договорных отношений при выполнении работ и оказании услуг. Вместе с тем, при заключении договоров их участники сталкиваются с рядом рисков, в том числе связанных с налогообложением.

Налоговое планирование является неотъемлемой составляющей бюджетного процесса в рамках финансового планирования на строительном предприятии.

В современных экономических условиях, когда бремя налогов в России по оценкам специалистов значительно превышает порог «налоговой ловушки» (20-30%), делая невыгодными инвестиции в развитие производства, любые ошибки в сфере, как формирования схемы налогообложения, так и в целом налогового планирования несут непоправимый разрушительный характер.

Существует гипотеза, состоящая в том, что влияние системы налогообложения на деятельность предприятий различных отраслей определяется соотношением размеров ресурсов, используемых ими в производственном процессе.

Исследование структуры налоговой нагрузки показало, что для всех типов производства при увеличении рентабельности продаж наблюдается сокращение удельного веса всех видов налоговых платежей в объеме налогов предприятий, за исключением НДС и налога на прибыль организаций, доля которых возрастает. Это обстоятельство подтверждает тот факт, что НДС является одним из основных составляющих налоговых доходов консолидированного бюджета России.

Наибольшей чувствительностью к росту налоговой нагрузки при увеличении отрицательного уровня рентабельности продаж характеризуются материалоёмкие и усредненные типы производства.

Строительная сфера относится к числу материалоемких, а значит вопросы совершенствования налогообложения для ее предприятий наиболее актуальны.

Существует объективная необходимость формирования систем разработки схем налоговой оптимизации, аккумулирования опыта в сфере налогового планирования, анализа основных индикаторов налогового планирования, сбора и обработки статистической налоговой информации. Иными словами, необходимы новые методы и механизмы налогового планирования на уровне подрядной организации, отслеживания и контроля эффективности схем налогообложения, степени рисковости их изменения, особенно при оценке стоимости строительства.

Разработка и развитие таких методик невозможна без комплексного решения теоретических, методических и практических проблем исходя из соответствующих научных принципов, новых подходов и методов управления, применения обоснованной системы показателей и критериев оптимальности и эффективности процессов налогового планирования на строительных предприятиях в современных условиях. Возрастающее число публикаций и научных дискуссий по проблеме эффективности налогового планирования строительных предприятий подтверждает актуальность поставленной в диссертационной работе проблемы.

Экономическая наука на протяжении длительного времени занимается изучением налогов - одного из основных рычагов государственного управления. Проблемы налогообложения всегда интересовали ученые умы: Б. Франклин (1706), Вобан (1707), Монтескье (1748), позднее П. Прудон, А. Смит, Д. Рикардо, Д. Миль и другие, которые рассматривали и анализировали природу налога, принципы налогообложения, распределения налогового бремени. Были обоснованы теории единого налога, где прозвучала идея справедливости в налогообложении.

В 20-е годы экономическая наука продолжала традиции европейских и русской финансовых школ. Отдельные работы - «Проблемы тяжести обложения» К. Ф. Шмелева, «Налоги как орудие экономической политики» А. А. Тривуса,- актуальны и сегодня.

Теоретические подходы к трактовке содержания и сути создания и функционирования механизмов налогового планирования и оптимизации схем налогообложения нашли отражение в работах таких ученых, как В.Р. Берник, A.B. Брызгалин, Р.Ф. Галимзянов, В.А. Галкин, C.B. Глазьев,

A.З. Дадашев, E.H. Евстигнеев, Т.А. Козенкова, Л.Г. Липник, P.C. Мелешев, М.И. Мигунова, С.Л. Никитин, В.Г. Пансков, Е.И. Покачалова, Б.А. Рогозин, С.Ф. Сутырин, Д.Н. Тихонов, Д.Ю. Федечкина, В.Н. Фролов, Д.Г. Черник, Т.А. Цыркунова и др.

Вопросами оценки и снижения рисков в инвестиционно-строительной деятельности вообще и в рамках налогового планирования при оценке стоимости строительства в подрядной организации, в частности, посвящали свои труды И.П. Агафонова, А.Ф. Андреев, О.С. Белокрылов, Ф.С. Веселков, Л. Власова, М.Н. Дмитриев, О.В. Енгалычев, В.Д. Зубарева, A.A. Кудрявцев,

B. Романов, М.В. Романова, A.C. Саркисов, К.Е. Турбина, Н.В. Хохлов, В.В. Черкасов и др.

Цель диссертационного исследования заключается в разработке теоретических положений и методических рекомендаций по формированию механизма низкорискового налогового планирования и оптимизации схем налогообложения при оценке стоимости строительства в подрядной организации.

Достижение поставленной цели требует решения следующих задач диссертационного исследования:

- уточнить понятийный аппарат налогового планирования;

- исследовать экономическую сущность влияния налоговой нагрузки на экономическую эффективность деятельности подрядной организации;

- произвести совершенствование процесса налогового планирования в подрядной организации в части разработки модели движения информационных потоков при формировании плана налоговых платежей в подрядной организации и формирования организационно-экономического механизма взаимодействия служб предприятия в процессе комплексной оптимизации налогового планирования при оценке стоимости строительства;

- сформировать механизм разработки налоговых схем;

- проанализировать и уточнить подходы к оценке и учету общих и специфических рисков в инвестиционно-строительной деятельности, налоговом планировании при оценке стоимости строительства в подрядной организации;

- разработать механизм подсистемы управления рисками в рамках системы налогового планирования при оценке стоимости строительства в подрядной организации;

- выявить подходы к оптимизации процесса налогового планирования подрядной организации в условиях неопределенности внешней среды;

- разработать экономико-математическую модель снижения рисков в рамках процесса налогового планирования при оценке стоимости строительства в подрядной организации.

Объектом исследования являются подрядные организации, как участники процесса генерации налогов, функционирующие в условиях вероятностного характера внутренних и внешних трансакций.

Предмет исследования - процесс принятия управленческих решений на этапе налогового планирования при оценке стоимости строительства в подрядной организации в условиях неопределенности рыночной среды.

Методологической, теоретической и эмпирической базой исследования явились современная теория управления социально-экономическими системами; инвестиционный и налоговый менеджмент; другие научные концепции, обоснованные в современной экономической литературе; разработки ряда зарубежных и отечественных ученых; статьи периодических экономических изданий; методические и справочные материалы, обзоры Госкомстата РФ; нормативно-правовые акты Государственной Думы РФ, федеральной налоговой службы, Указы Президента, постановления Правительства РФ, законодательные и правовые акты регионального уровня, материалы научных конференций.

В процессе исследования использовались общенаучные методы познания, в частности, методы системного подхода к решению проблем, а также таких методы, как анализ, синтез, единство логического анализа и диалектического развития, анализ существенности статистических гипотез и взаимосвязей, экспертный опрос.

Использована информация из глобальной компьютерной сети Internet.

Научная новизна диссертационной работы в области исследований «Экономика, организация и управление строительством» заключается в следующем:

1. Уточнен терминологический аппарат сферы налогового планирования в части определения понятий «налоговое планирование», «оптимизация процесса налогового планирования», «налоговая оптимизация», «эффективность оптимизации процесса налогового планирования». Выявлен дуализм пределов оптимизации налоговых платежей, как диалектическое противоречие субъектов налоговой системы.

2. Произведено совершенствование процесса налогового планирования в строительной подрядной организации в части разработки модели движения информационных потоков при формировании плана налоговых платежей.

3. Разработан организационно - экономический механизм взаимодействия служб строительного предприятия в процессе комплексной оптимизации налогового планирования.

4. В рамках процесса оптимизации налогообложения предложен механизм' разработки налоговых схем, основанный на комплексе соподчиненных моделей формализации сфер управления в строительстве.

Научная новизна диссертационной работы в области исследований «Финансы, денежное обращение и кредит предприятий и организаций» заключается в следующем:

1. Сформирован механизм подсистемы управления рисками в рамках системы налогового планирования при оценке стоимости строительства в подрядной организации, представляющий собой совокупность частных функций управления рисками и необходимого методико-организационного обеспечения процессов. Основные блоки механизма подкреплены систематизированными и уточненными классификаторами специфических рисков и методов управления ими.

2. Разработана экономико-математическая модель снижения рисков в рамках процесса налогового планирования при оценке стоимости строительства в подрядной организации, реализующая условие превышения математического ожидания величины средней экономии от правомерного изменения параметров налогообложения подрядной организацией над математическим ожиданием величины среднего размера возможных штрафных санкций от изменения параметров налогообложения подрядной организацией. Вероятность возникновения риска вследствие изменения параметров налогообложения в рамках модели определена на основе предельной теоремы Муавра-Лапласа.

Практическая значимость выработанных рекомендаций заключается в возможности их использования подрядными организациями для снижения рисков хозяйственной деятельности и повышения ее эффективности на основе налогового планирования и оптимизации схем налогообложения, через разработанный в работе организационно-экономический механизм; в научных исследованиях проблем, связанных с управлением налоговым планированием на предприятии; в учебном процессе преподавания курсов «Сметное дело и ценообразование», «Экономика предприятия», «Управление проектами», «Стратегический менеджмент», «Финансы и кредит».

Апробация диссертационной работы Основные положения и результаты исследования докладывались и получили одобрение на международных и всероссийских научно-практических конференциях.

Публикации. По результатам исследования опубликовано 3 научных работы общим объемом 0,92 печатных листа в виде научных статей, отражающих основное содержание диссертации.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы. Рукопись содержит 149 страниц основного текста, в том числе 16 рисунков, 4 таблиц. Библиография включает 133 наименований.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Дятлов, Сергей Григорьевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Выполненное в диссертации исследование теоретических и методических подходов к формированию механизма низкорискового налогового планирования и оптимизации схем налогообложения при оценке стоимости строительства в подрядной организации позволило получить следующие научные результаты и сделать выводы:

1. Наибольшей чувствительностью к росту налоговой нагрузки при увеличении отрицательного уровня рентабельности продаж характеризуются материалоёмкие и усредненные типы производства. Строительная сфера относится к числу материалоемких, а значит вопросы совершенствования налогообложения для ее предприятий наиболее актуальны. Сфера налогового планирования в России еще не развита.

2. Российской налоговой системе присущи следующие недостатки: - фискальная направленность (при этом роль регулирующей функции значительно принижена) и недостаточное использование налоговых механизмов в целях стимулирования инвестиционной, инновационной и предпринимательской активности, расширения производства; значительные возможности уклонения от уплаты налогов, стимулирующие развитие теневой экономики, коррупции и организованной преступности.

3. Можно дать уточненные понятия основных элементов терминологического аппарата налогового планирования:

Налоговое планирование- совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременность расчетов с бюджетом в соответствии с действующим законодательством.

Оптимизация процесса налогового планирования- оптимизация движения информационных потоков, формализация взаимодействия служб предприятия и их согласованная работа в процессе налогового планирования.

Дуализм пределов оптимизации налоговых платежей - нижние пределы оптимизации задаются правовым полем (государством), верхние - системой налогового планирования предприятия (субъекта налогообложения).

4. Четко оформленный документооборот налогового планирования позволяет осуществлять объективный контроль со стороны руководства организации за действиями групп налогового планирования в рамках процесса налогового планирования при оценке стоимости строительства в подрядной организации. Механизм формирования необходимых данных разработан в работе и представлен на рис. 2.3.

5. Разработан организационно - экономический механизм взаимодействия служб предприятия в процессе комплексной оптимизации налогового планирования при оценке стоимости строительства в подрядной организации. Наиболее тесно служба налогового планирования взаимодействует с финансовым отделом, бухгалтерией, планово-техническим и юридическим отделами (рис. 2.7).

6. В рамках процесса оптимизации налогообложения в рамках процесса налогового планирования при оценке стоимости строительства в подрядной организации предложен механизм разработки налоговых схем, основанный на комплексе соподчиненных моделей формализации сфер управления: экономической, юридической, организационной, учетной (рис. 2.9).

7. В работе выдвигается следующее определение риска:

Риск - это характеристика процесса выбора между действием и бездействием или другим действием, сопряженного с вероятностью оказаться в худшем положении, как результатом выбора.

8. Механизм подсистемы управления рисками в рамках процесса налогового планирования при оценке стоимости строительства в подрядной организации может быть представлен совокупностью частных функций управления рисками и необходимого методико-организационного обеспечения процессов. Основные блоки механизма в работе подкреплены систематизированными и уточненными классификаторами специфических рисков и методов управления ими.

9. Виды налоговых рисков в работе классифицированы по нескольким признакам:

По субъектам, несущим налоговые риски;

Исходя из факторов, определяющих налоговые риски;

По объекту связи с другими видами рисков;

По виду последствий;

По величине возможных потерь;

Кроме того, целесообразно, по нашему мнению, выделять следующие критерии классификации:

По возможности количественной оценки;

По этапу возникновения;

10. В случае существования статистической информации на основании предельной теоремы Муавра-Лапласа можно определить вероятность возникновения риска вследствие изменения параметров налогообложения в рамках процесса налогового планирования при оценке стоимости строительства в подрядной организации.

Экономический смысл модели заключается в максимизации эффективности налогового планирования в рамках процесса налогового планирования при оценке стоимости строительства в подрядной организации, т.е. максимизации превышения математического ожидания величины средней экономии от правомерного изменения параметров налогообложения подрядной организацией над математическим ожиданием величины среднего размера возможных штрафных санкций от изменения параметров налогообложения подрядной организацией. Ограничением является не увеличение суммы каждого из п налогов после изменения параметров налогообложения. Введение в расчет показателя к- количества раз появления событий, позволяет перейти от тактического характера системы налогового планирования к стратегическому.

Все сказанное выше позволяет говорить о достижении поставленной в диссертационном исследовании цели через решение круга определенных в начале работы задач.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Дятлов, Сергей Григорьевич, 2008 год

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть I от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 17.05.2007 N 84-ФЗ,); часть II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 30.04.2008 N 55-ФЗ).

2. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-Ф3 (ред. от 28.12.2004) (с изм. и доп., вступившими в силу с 30.01.2005).

3. Абрамов Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения / Налоговое планирование, 2006, № 4.

4. Аврамчук Е. Ф., Вавилов А. А., Емельянов С. В. и др. Технология системного моделирования. М.: Машиностроение, 1988. - 519с.

5. Ara М.С. Задачи оптимального планирования работы строительных организаций и математические методы их решения. JI.: Стройиздат, Л.О., 1976. - 167 с.

6. Акофф Р.Л. Планирование в больших экономических системах: Пер. с англ. М.: Советское радио, 1972.

7. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. М.: ОСЬ-89, 2003.

8. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы.- М.: Финансы и статистика, 1997.

9. Андрейчиков A.B., Андрейчикова О.Н. Анализ, синтез, планирование решений в экономике. -М.: Финансы и статистика, 2001.

10. Антанавичус К. А. Моделирование и оптимизация управления строительством. М.: Стройиздат, 1979. с. 168 - 173.

11. Аргинбаев K.M. Принятие решений в условиях неопределенности и риска. Препринт. Новосибирск, 1993. 17 с.

12. Армстронг Ш. Деловое планирование и предпринимательство. -Лондон, 1995. 80 с.

13. Балабанов И.Т. Риск-менеджмент. М.: Финансы и статистика,1996. 160 с.

14. Барановская Н.И., Благо дер Т.П. Нормативно- информационная база планирования деятельности строительных организаций// Экономика строительства, №6, 2003 г.

15. Бауаева З.М. Теоретические аспекты управления инвестиционным риском // Предпринимательство, региональная экономика и стратегия развития России: Межвузовский сборник научных трудов. Вып. N 7. СПб.: Изд-во Политехи, ун-та, 2005. С. 198-201.

16. Борьян Ю.Б. Налоговые правонарушения и ответственность / Ю.Б. Борьян. -М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2005.

17. Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Сокр.пер. с англ. /Ред. кол.: А.М. Емельянов, В.В. Воронов и др. 5-е изд. -М.: РАГС; ОАО «Изд-во «Экономика», 1998.

18. Брихем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т.: Пер. с англ. / Под ред. В.В.Ковалева. СПб.: Экономическая школа,1997. Т.2

19. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / Под ред. к.ю.н. A.B. Брызгалина. Изд. 2-е, перераб. и доп. Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2005.

20. Бузырев В.В., Панибратов Ю.П., Федосеев И.В. Планирование на строительном предприятии: Учебное пособие.- М.: Образовательно-издательский центр «Академия», 2004- 461 с.

21. Бузырев В.В., Половникова H.A., Смирнов Е.Б., Федосеев И.В., Чепаченко Н.В., Чурбанов А.Е., Юденко М.Н. Экономика строительства: Учебник.- СПб.: «Питер», 2008- 604 с.

22. Буянов В.П., Кирсанов К.А., Михайлов JI.M. Рискология (управление рисками): Учебное пособие. 2-е изд., испр. и доп./Буянов В.П., Кирсанов К.А., Михайлов Л.М. - М.: Издательство "Экзамен", 2003.

23. Варнавский A.B. Органическая концепция налогового планирования / Налоги и налогообложение, 2007, № 12.

24. Венецовский И.Г., Венецовская В.И. Основные математико-статистические понятия и формулы в экономическом анализе: Справочник.-2-е изд., перераб. и доп.- М.: Статистика, 1979.- 447 с.

25. Власова Л. Управление рисками: интуитивный расчет. О необходимости создания системы комплексного управления рисками// Экономика и жизнь. 2005. - № 42. -35.

26. Воронцовский A.B. Управление рисками: Учеб. пособие. СПб.: Изд-во С.-Петерб. ун-та, 2000. - 206 с.

27. Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование: учебник для вузов. СПб.: Питер, 2004. 634 с.

28. Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии: В 2 т. -Уфа: Эксперт, 1998.

29. Глущенко В.В. Управление рисками. Страхование. г.Железнодорожный Моск. обл.: НПЦ "Крылья4, 1999. 336 с.

30. Гольдштейн Г. Я. Проблематика использования математических моделей в управлении экономико-производственными системами //Сб.трудов "Системный анализ в экономике". Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000, с. 68-78.

31. Горюнова Ю.С. Методы оценки рисков создания и функционирования топливно-энергетических компаний// Газовая промышленность. 2005. - № 4. - С. 48-51.

32. Гранатуров В.М. Экономический риск. М.: Дело и сервис, 1999. 230 с.

33. Гречатый A.B. Бюджетирование в строительной компании / Финансовый директор, 2005, № 8.

34. Грищенко A.B. Оптимизация налогооблагаемой базы / Налоговое планирование, 2007, № 1.

35. Гусева Т.А. Концепция налогового планирования / Налоги (газета), 2007, № 10

36. Дмитриев М.Н., Кошечкин С.А. Методы количественного анализа рисков инвестиционных проектов// Экономика строительства. -2001.-№5.-С. 27-34.

37. Дуканич JI.B. Налоги и налогообложение. Ростов-на-Дону: Феникс, 2000. - (Серия «Учебники и учебные пособия»).

38. Евстигнеев E.H. Основы налогового планирования. СПб.: Питер, 2004. 288 с.

39. Евланов Л.Г. Принятие решений в условиях неопределенности: Учебное пособие. М., 1976. - 135 с.

40. Евстигнеев E.H. Налоги и налогообложение. 2-е изд. — СПб.: Питер, 2006.

41. Евстигнеев E.H., Викторова Н.Г., Харченко Е.П. Основы налогообложения и налогового законодательства. СПб.: Питер, 2004. -(Серия «Завтра экзамен»).

42. Енгалычев О.В. Управление рисками важная составляющая системы корпоративного управления// Газовая промышленность. - 2004. - № 9.-С. 15-17.

43. Забродин Ю.Н. Управление нефтегазостроительными проектами: современные концепции, эффективные методы и международный опыт /Ю.Н. Забродин, B.JI. Коликов, A.M. Саруханов. М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2004. - 406 с.

44. Заренков В.А., Панибратов А.Ю. Современные конструктивные решения, технологии и методы управления в строительстве (отечественный и зарубежный опыт). М., СПб., Стройиздат СПб., 2000.

45. Землянская И.С., Гончаров А.И. Налоговая оптимизация: развитие понятийного аппарата / Налоги (газета), 2007, № 23

46. Землянская И.С., Гончаров А.И. Оптимизация налогообложения: новые правила и нерешенные вопросы государственного регулирования / Налоги (газета), 2007, № 23.

47. Злобина JI.A., Стажкова М.М. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта: Учебное пособие для студентов высших и средних специальных учебных заведений. — М.: Академический Проект, 2003.

48. Зубарева В.Д., Саркисов A.C., Андреев А.Ф. Проектные риски в нефтегазовой промышленности: Учебное пособие. М.: «Нефть и газ», 2005.236 е., ил.

49. Исаков В.Б. Специальный доклад «Бизнес и налоги». / Налоги и налогообложение, 2007, № 4

50. Канторович Л.В., Горстко А.Б. Оптимальные решения в экономике. М.: Наука, 1972. -340 с.

51. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

52. Кендел Морис Дж. Ранговые корреляции. М.: Статистика, 1975.- 214с.

53. Клейнер Г.Б. Предприятие в нестабильной экономической среде: риски, стратегии, безопасность / Г.Б. Клейнер, B.JL Тамбовцев, P.M. Качалов; Под ред. С.А. Панова. М.: Экономика, 1997. - 288 с.

54. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы предприятий: Учебник. -М.: ТК Велби, 2003.

55. Кожинов В.Я. Налоговое планирование. Рекомендации бухгалтеру: Учебно-методическое пособие. М.: 1-я Федеративная Книготорговая Компания, 1998.

56. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. М: АиН, 1999. 64 с.

57. Котова H.A. Ресурсные модели в системе эффективного управления строительными предприятиями: Дис. канд. экон. наук: 08.00.05 / H.A. Котова. СПб., 2000. - 168 с.

58. Кошкина Т.Н. Куда пристроить «опоздавшие» расходы / Расчет, 2007, №

59. Кубышкин П.А. Строительство: вычетов по НДС долго ждать не придется / Практическая бухгалтерия, 2006, № 8.

60. Куликов Ф. А. Имитационные модели и их применение в управлении строительством. Д.: Стройиздат, 1983. - 223 с.

61. Куницына Н. Исследование сущности хозяйственных рисков // Финансовый бизнес. 2002. N 2. С. 55-59.

62. Лапуста М.Г., Шаршукова Л.Г. Риски в предпринимательской деятельности. М.: ИНФРА-М, 1998. 224 с.

63. Ласков О.В. Не стань Ходорковским. Налоговые схемы, за которые не посадят. СПб.: Питер, 2007.

64. Луман Н. Понятие pncKa//THESIS. 1994. - №5

65. Магницкая Е.В., Евстигнеев E.H. Правоведение: Учебное пособие. 2-е изд., доп. и перераб. СПб.: Питер, 2004.

66. Мазур И.И. Управление проектами: Учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Менеджмент организации» / И.И. Мазур, В.Д. Шапиро, Н.Г. Ольдерогге; Под общ. ред. И.И. Мазура. 3-е изд. - М.: Омега-Л, 2005.-664 с.

67. Малашихина H.H., Белокрылов О.С. Риск-менеджмент: учебное пособие. Ростов н/Д: Феникс, 2004. 320 с.

68. Малов О.Н. Проектируем, строим, ремонтируем. / Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение, 2006, № 12.

69. Мелешев P.C. Налоговое планирование и экономическая безопасность // Налоги. февраль 2007, специальный выпуск.

70. Мелкумов Я.С. Экономическая оценка эффективности инвестиций и финансирование инвестиционных проектов. М.: Издательство «ИКЦ ДИС», 1997.

71. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999.

72. Мельник А. Трансформация системы планирования на предприятиях России / А. Мельник // Проблемы теории и практики управления. 1998. - №4. - С. 35-37.

73. Мельникова Н.П., Гурова A.B. Налоговое планирование как неотъемлемая часть бизнеса / Налоги и налогообложение, 2006, № 10.

74. Мешалкин В.К. Налоговая выгода: обоснованная и необоснованная. М.: АйСи Групп, 2007.

75. Мигунова М.И., Цыркунова Т.А. Финансово-кредитная система. Бюджетное, валютное и кредитное регулирование экономики/ Проблемы современной экономики, Евразийский международный научно-аналитический журнал.- №1(17)- 2006.

76. Модели и методы управления организационными системами. / В. Н. Бурков, В. А. Иринов. М.: наука, 1994. - 270 с.

77. Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д. Г. Черника. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001.

78. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. СПб: Питер,2001.

79. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1997.

80. Налоги и налогообложение. 4-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2003. - (Серия «Учебник для вузов»).

81. Налоговое планирование / Е. Вылкова, М. Романовский. СПб.: Питер, 2004. - (Серия «Учебник для вузов»).

82. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения); в 3-х т. / Под ред. Б.А. Рогозина. 7-е изд. - М,: Финансы статистика, 1997.86. , Налоговое право: Учебник / Под ред. С. Г. Пепеляева. М: Юристъ, 2004.

83. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии / ред. Суслова Ю.А.. 2-е изд., доп. и перераб. - М.: Вершина, 2008.

84. Островская Э. Риск инвестиционных проектов / Эльжбета Островская. Пер. с польского. М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2004. - 269 с.

85. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2004. 576 с.

86. Пеппер Джон. Антиоффшор. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. Часть 2. М.: Ирбис-Пресс, 2002.

87. Питере Т., Уотерман Р. В поисках эффективного управления (опыт лучших компаний ). М.: Прогресс, 1986. - 418 с.

88. Попков Д.В. Совершенствование схемы налогового планирования коммерческого предприятия / Налоги (журнал), 2007, № 5.

89. Постюшков A.B. Об оценке финансового риска // Бухгалтерский учет. 1993. N 1.С. 56-59.

90. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов. М: ИНФРА-М, 1996.

91. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь.- М.: ИНФРА-М, 1997

92. Расходы на оплату труда // Журнал «Налоги и финансовое право».- 2003. №8.

93. Ройбу A.B. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: практическое руководство. — М.: Эксмо, 2006.

94. Рогов М.А. Риск-менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2001.

95. Рогозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и организациях (Оптимизация и минимизация налогообложения), в 4-х томах, издание 7-е. М.; Финансы и статистика, 1997.

96. Романов В. Понятие рисков и их классификация// Финансовый бизнес. 2001. - № 1. - С. 40-44.

97. Романов B.C. Механизм управления рисками предприятия в современных условиях хозяйствования: Автореф. дисс. : канд. экон. н. Ульяновск, 2002. 18 с.

98. Романова М.В. Управление рисками инновационной деятельности// Финансы и кредит. — 2001. № 1. — С. 14-23.

99. Садовникова H.A. Статистическая оценка эффективности деятельности строительных организаций: проблемы методологии. М.: Финансы и статистика, 2002 .- 272 с.

100. Семенов А.Т. О некоторых мерах риска и их свойствах // Экономика, психология, бизнес. 2004. N 5. С. 155-165.

101. Семенихин В.В. Не заплатить налоги можно. Только осторожно. / Налоги (газета), 2007, № 23.

102. Симин В.П., Глазунов B.C. Критерии оценки и привлекательности инвестиционных проектов. // Инвестиции в России. -1995, № 11-12, с. 46-51.

103. Смирнова Е.Е. Оптимизация НДС: налоговые схемы / Налоговый вестник, 2007, № 9.

104. Сомоев Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. М.: ПРИОР, 2000.

105. Тейл Г. Прикладное экономическое прогнозирование. М.: Прогресс, 1970.

106. Тихонов Д.Н., Липник Л.Г. Налоговое планирование и оптимизация налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. 253 с.

107. Турбина К.Е. Инвестиционный процесс и страхование инвестиций от политических рисков. М.: Издательский центр АНИИЛ, 1995.- 80 с.

108. Федечкина Д.Ю. Налоговое планирование в коммерческих организациях.- диссертация на соискание уч. ст. к.э.н. спец-ть 08.00. Ю.Саратов, 2007

109. Филин С.А. Финансовый риск и его составляющие для обеспечения процесса оценки и эффективного управления финансовыми рисками при принятии финансовых управленческих решений // Финансы и кредит. 2002. N 3. С. 21-31; N 4. С.9-23.

110. Фомина O.A. Зарубежный опыт налогового панирования //Налоговый вестник, 1998.-№5.

111. Функции налогов / Под редакцией А Булатова. М.: Изд-во БЕК, 1994.

112. Хозяйственный риск и методы его измерения: Пер. с англ. / Т. Бачкаи, Д. Менсена, Д. Мико и др. М.: Экономика, 1979. 184 с.

113. Хохлов Н.В. Управление риском: Учеб. пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 239 с.

114. Цветкова Е.В., Арлкжова И.О. Риски в экономической деятельности: Учеб. пособие. СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2002. 64 с.

115. Черкасов В.В. Проблемы риска в управленческой деятельности. Монография. -М.: «Рефл-бук», К.: «Ваклер», 1999. 288 с.

116. Чернова Г.В., Кудрявцев A.A. Управление рисками: Учебное пособие. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. - 160 с.

117. Черник Д.Г. Основы налоговой системы. М.: ЮНИТИ, 2000. 243с.

118. Чернов В.А. Анализ коммерческого риска /Под ред. М.И. Баканова. М.: Финансы и статистика, 1998. 128 с.

119. Шамхалов Ф.И Методика корректировки прибыли для налогообложения// Финансы. -1999. -№9.

120. Щеглова Н.В, Формирование налоговой политики организации // Финансы. -2000. №2.

121. Юрзинова И.Л. Управление налоговым бременем на уровне субъектов хозяйствования: цели, принципы, подходы / Налоговая политика и практика, 2007, № 5.

122. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2001.

123. Агафонова И.П. Характеристика и классификация рисков инновационного проекта// Менеджмент в России и за рубежом. 2002. - № 6: Электронный ресурс.- Режим доступа.- http: //www. dis.ru/ manag/ arhiv/2002/6/3 .html?ilident

124. Муравьев B.B. Проблемы налогообложения: Организация налогового планирования на предприятии: Электронный ресурс.- Режим доступа.- // www.pracons.ru

125. Титова Н.Л. Разработка управленческих решений: курс лекций. -М., 2004// Методы предотвращения и уменьшения риска: Электронный ресурс.- Режим доступа.- http://ecsocman.edu.ru/db/msg/207443.html.

126. Типы рисков// ФинансовБГбГтипы рисков: Электронный ресурс.-Режим доступа,- http://www.finrisk.ru/rrsktyp.html.

127. Росинвест. Агентство новостей: Электронный ресурс.- Режим доступа.- www.rosinvest.com

128. Все о банках и кредитах: Электронный ресурс.- Режим доступа.- http://www.cash4all.ru/boss/k-voprosu-ob-upravlenii-nalogovimi-л^капи

129. Российский бухгалтер: Электронный ресурс.- Режим доступа.-http://www.rosbuh.ru/article. а8р?гЬадс1=1467&гЬас1с1=4101#сЬр