Планирование налоговых доходов регионального бюджета в системе бюджетного менеджмента тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Троянская, Мария Александровна

• Троянская, Мария Александровна
• кандидат экономических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Троянская, Мария Александровна

Введение.

Глава 1. Теоретические основы планирования налоговых доходов регионального бюджета.

1.1. Планирование налоговых доходов как элемент бюджетного менеджмента.

1.2. Принципы и методы планирования налоговых доходов.

1.3. Факторы, влияющие на налоговую составляющую региональных бюджетов.

Глава 2. Методическое обеспечение планирования налоговых доходов регионального бюджета.

2.1. Анализ структуры и динамики поступлений от налогов в доходы бюджета Оренбургской области.

2.2. Оценка дифференциации регионов по уровню налогоемкости экономики.

2.3. Анализ адекватности методов планирования налоговых доходов задачам бюджетного менеджмента.

2.4. Планирование налоговых доходов регионального бюджета на основе временного ряда.

Глава 3. Совершенствование процесса планирования налоговой составляющей регионального бюджета в рамках развития бюджетного менеджмента.

3.1. Формирование условий повышения результативности планирования налоговых доходов бюджета субъекта Российской Федерации.

3.2. Модель расчета поступлений от налогов в доходы регионального бюджета.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Планирование налоговых доходов регионального бюджета в системе бюджетного менеджмента»

Актуальность темы исследования. Реформирование бюджетной системы РФ сопровождается и подкрепляется изменениями в бюджетном процессе, содержательное наполнение и взаимосвязь стадий которого имеет принципиальное значение для формирования бюджетных отношений, соответствующих целям и задачам экономической политики. В период перехода на рыночные отношения в нашей стране роль планирования, как исходной и определяющей стадии бюджетного процесса, недооценивалась, что явилось одной из причин затяжного экономического кризиса. В настоящее время достижение позитивного эффекта от процесса стабилизации экономики во многом определяется умением государства учитывать различные колебания макро- и микроэкономических показателей при планировании налоговых поступлений, составляющих преобладающую долю доходов бюджетов всех уровней и служащих основным источником финансирования общественного хозяйства.

Планированию налоговых доходов бюджетов России уделяется все больше внимания, как в научных исследованиях, так и в практической деятельности органов власти всех уровней, в связи с тем, что существенно возрастает значение объективных оценок доходного потенциала развития территории. Однако, действующие подходы к планированию нередко не приводят к достоверному обоснованию доходов региональных бюджетов и не ориентированы на результат, что обусловлено недостаточной разработанностью методологии и методического обеспечения бюджетного планирования доходов.

Поэтому актуальной проблемой в настоящий момент является создание системы планирования налоговых доходов, гармонично встроенную в систему бюджетного менеджмента, ориентированного на результат. Пока такая система находится в стадии становления, и предстоит еще очень много сделать в теоретическом и прикладном аспектах, чтобы она была реализована на практике. В связи с этим имеется острая необходимость в совершенствовании действующих и разработке новых методов планирования налоговых доходов, которые способствовали бы большей обоснованности плановых показателей, определению факторов и резервов роста доходов, принятию решений на основе многовариантных расчетов.

Решение вышеназванных проблем приобретает особую значимость в связи с дальнейшим реформированием бюджетного процесса и возрастанием роли прогнозных оценок при формировании бюджета и определяет актуальность темы диссертационного исследования.

Степень разработанности проблемы. Изучению вопросов планирования налоговых доходов бюджета посвящены работы отечественных и зарубежных ученых. В области исследования методологических проблем планирования налоговых доходов наиболее плодотворны работы Балтиной A.M., Барулина С.В., Вылковой Е.С., Козенковой Т.А., Князева В.Г., Лермонтова Ю.М., Мельника Д.Ю., Панскова В.Г., Романовского М.В., Саакяна Р.А., Садыгова Ф.К., Свищевой В.А., Тихонова Д.Н., Черника Д.Г., Юткиной Т.Ф. и др. Специфике планирования налоговых доходов при формировании федерального, региональных и местных бюджетов большое внимание уделено в работах Бобоева М.Р., Горшкова Д.А., Кашина В.А., Мишина В.И., Паскачева А.Б., Полякова Н.Ф., Яндиева М.И.

Однако, несмотря на значительную проработанность темь? исследования в научной литературе по-прежнему остаются нерешенными и мало изученными такие проблемы, как недостаточная разработанность вопросов роли планирования в бюджетном менеджменте, методического обеспечения планирования налоговых доходов в условиях неполноты информации о деятельности хозяйствующих субъектов, отсутствие четкого понятийного аппарата и комплексных исследований теоретических и практических проблем планирования налоговых доходов региональных бюджетов России, что и предопределило цель и задачи диссертационного исследования.

Цель диссертационного исследования. Основной целью работы является разработка результативной системы планирования налоговых доходов на региональном уровне как элемента бюджетного менеджмента на основе развития теоретических основ и совершенствования методологии планирования налоговых доходов с использованием методов ориентированных на результат в условиях неопределенности принятия решений.

Задачи исследования. В соответствии с целью диссертационного исследования в работе поставлены следующие задачи теоретического и прикладного характера:

- уточнить содержание планирования налоговых доходов и его место в системе бюджетного менеджмента;

- изучить принципы и методы планирования налоговых доходов;

- выявить факторы, оказывающие влияние на налоговые доходы региональных бюджетов;

- проанализировать структуру и динамику налоговых доходов бюджета субъекта РФ;

- оценить дифференциацию регионов по уровню налогоемкости экономики;

- проанализировать методы планирования налоговых доходов на адекватность задачам бюджетного менеджмента;

- построить временной ряд налоговых доходов на будущий период на основе проведенного анализа налоговых поступлений;

- определить мероприятия по повышению роли планирования налоговых доходов в бюджетном процессе;

- разработать модель расчета налоговых доходов регионального бюджета с целью оценки многовариантных изменений условий внешней среды.

Предметом исследования в диссертационной работе является система денежных отношений, возникающих в бюджетном процессе и бюджетном управлении на уровне субъекта Российской Федерации.

Объектом исследования определена действующая система планирования налоговых доходов регионального бюджета как этап бюджетного процесса и элемент бюджетного менеджмента.

Методологической основой исследования послужили такие методы научного познания, как логический, системный, экономико-статистический, сравнительный анализ и синтез. Применены параметрические и непараметрические многомерные статистические методы, корреляционно-регрессионный анализ и адаптивные методы.

Теоретическую базу диссертационного исследования составляют научные труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам бюджета, организации бюджетного процесса и бюджетного менеджмента, планирования налоговых доходов бюджетов, а также тематические публикации в периодической печати.

Информационной базой работы послужили материалы Федеральной службы государственной статистики России и ее территориального органа по Оренбургской области, материалы и отчетность Министерства финансов Российской Федерации, Министерства финансов Оренбургской области, Федеральной налоговой службы России, Управления Федеральной налоговой службы' по Оренбургской области, нормативные и правовые документы, издания периодической печати в области планирования налоговых доходов бюджета.

Область исследования. Исследование проведено в рамках специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит Паспорта специальностей ВАК (экономические науки): п. 2.5 - Оптимизация бюджетного процесса: совершенствование систему управления доходами и расходами бюджетной системы и внебюджетных фондов, бюджетного планирования и долгосрочного прогнозирования.

Наиболее важные научные результаты диссертационного исследования заключаются в следующем:

- уточнено содержание планирования налоговых доходов с позиций бюджетного менеджмента как его функции, задающей параметры будущего состояния финансовых потоков в экономической системе и потенциальные возможности осуществления воздействий на поведение участников бюджетного процесса;

- определена область рационального применения общих принципов планирования для обоснования параметров налоговых доходов регионального бюджета исходя из временных границ плановых периодов и соответствующих им задач;

- установлено, что среди факторов, определяющих налоговые доходы регионального бюджета, решающее значение имеют структура и налогоемкость экономики по видам деятельности, объем произведенной в регионе продукции, оценка которых с использованием результатов непараметрического многомерного статистического и кластерного анализа позволила сгруппировать регионы в зависимости от рассматриваемых показателей;

- обоснована целесообразность и оценена надежность применения модели авторегрессии Бокса-Дженкинса на основе проинтегрированного скользящего среднего уровня налоговых доходов регионального бюджета для их прогнозирования на краткосрочную перспективу; сформулированы условия повышения результативности планирования налоговых доходов регионального бюджета, ориентированные на улучшение координации действий участников бюджетного менеджмента на всех стадиях бюджетного процесса и включающие в себя информационно-аналитическое обеспечение, многовариантные расчеты и методы, соответствующие уровню неопределенности решаемых задач;

- предложена модель расчета налоговых доходов регионального бюджета, учитывающая структуру видов экономической деятельности, динамику показателей объема произведенной продукции и коэффициентов налогоемкости, предназначенная для получения многовариантных сценариев оценки влияния изменений внешней среды.

Теоретическая и практическая значимость работы. Выполненное диссертационное исследование содержит решение задач, направленных на разработку рекомендаций по совершенствованию планирования налоговых доходов на субфедеральном уровне. Практическая значимость результатов, полученных в ходе проведенного диссертационного исследования, заключается в их возможности использования региональными органами власти и управления при формировании доходной базы бюджета не только на очередной финансовый год, но и на более длительный период времени. Кроме того, полученные в работе результаты могут использоваться учебными заведениями в преподавании бюджетных и налоговых дисциплин.

Апробация работы. Основные положения диссертации обсуждены и получили апробацию в тезисах, статьях и выступлениях на научных конференциях, проходивших в 2002 - 2006 гг. в городах Иваново, Самаре и Оренбурге.

Наиболее существенные положения и результаты исследования нашли свое отражение в публикациях автора общим объемом 2,72 печатных листа (весь объем авторский).

Предлагаемые автором практические рекомендации по вопросам планирования налоговых доходов бюджета нашли применение в деятельности финансовых и налоговых органов, что подтверждено справкой о практическом использовании материалов диссертационной работы.

Выполненные научные разработки также используются в учебном процессе кафедрой финансов ГОУ ВПО "Оренбургский государственный университет" при преподавании учебных курсов "Бюджетное планирование и прогнозирование" и "Прогнозирование и планирование в налогообложении'-' для студентов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит" и "Налоги и налогообложение", что подтверждено актом о внедрении в учебный процесс.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка литературы, содержащего 141 источник. В работе 20 приложений, 14 таблиц и 10 рисунков. Объем диссертации составляет 201 страницу.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Троянская, Мария Александровна

Заключение

Исследование проблемы в области организации процесса планирования налоговых доходов регионального бюджета в системе бюджетного менеджмента, позволили сделать следующие выводы.

1. Планирование, как вид деятельности, состоит из определенных элементов, характеризующих его функциональное предназначение: субъект, объект, цель, критерий оценки и является неотъемлемой частью системы бюджетного менеджмента. Изучение подходов к определению понятия «планирование налоговых доходов» позволило выявить, что оно нередко отождествляется с налоговым планированием. При этом во внимание не принимаются различия целевой направленности действий соответствующих субъектов экономики. Разграничение названных понятий позволило определить планирование налоговых доходов как деятельность органов власти по обоснованию налоговых поступлений в бюджет на основе анализа и оценки факторов внешней среды с помощью адекватных уровню неопределенности развития экономики методов, а налоговое планирование -как оптимизацию налоговых платежей налогоплательщиками при использовании разнообразных методов уменьшения налоговых обязательств на законных основаниях.

2 Формирование принципов планирования происходит в соответствии с доминирующей в обществе системой взглядов на него, образующихся из основополагающих идей и достигнутых научных результатов. Планирование налоговых поступлений как элемент системы общеэкономического планирования принимает черты, свойственные последнему. Преследуя цель применения методологии общеэкономического планирования к планированию налоговых доходов, отметим, что целесообразно использовать такие принципы, как научность, системность, маржинальность, точность, непрерывность, обоснованность, гибкость, оперативность.

3 На поступление налоговых платежей в бюджет субъекта РФ влияют определенные факторы, которые целесообразно разделить на качественные и количественные. К качественным факторам следует отнести те, действие которых невозможно выразить ограниченным перечнем показателей или оценить однозначно в силу их многогранного воздействия на экономику, в т.ч.: структура экономики по видам деятельности, изменение налогового законодательства, результаты финансовой деятельности хозяйствующих субъектов и др. Воздействие количественно оцениваемых факторов на динамику налоговых доходов менее масштабно и более формализовано. К количественным факторам относятся: динамика макроэкономических показателей, налоговой базы, недоимки, собираемости налогов и другие.

4 Анализ структуры и динамики налоговых доходов бюджета Оренбургской области за 2001 - 2006 годы показал, что имеет место положительная динамика роста поступлений в региональный бюджет; основная часть налоговых доходов бюджета Оренбургской области формируется за счет поступлений четырех налогов (налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, налога на имущество организаций, налога на добычу полезных ископаемых); в структуре поступлений по группам налоговых доходов в бюджет Оренбургской области на долю федеральных налогов приходится до 85 %, а на долю региональных -15 % всех налоговых поступлений; к числу основных видов экономической деятельности, обеспечивающих большую часть поступлений, относятся производство и распределение электроэнергии, газа и воды, добыча полезных ископаемых и обрабатывающие производства.

5 По результатам проведенного многомерного анализа были выделены группы регионов, сходные по уровню налогоемкости и социально-экономическому развитию. Кроме того, на основе рассмотренного выше принципа выделения классификационных групп по комплексу показателей-индикаторов становится возможным формирование конкретных мероприятий по улучшению, как отдельных аспектов, так и уровня развития региона в целом в зависимости от принадлежности к определенному классу.

Рассмотренные рейтинговые оценки могут найти применение при установлении рейтинга регионов по ряду других категорий региональной экономики: уровню экономического развития, региональной эффективности, инвестиционной привлекательности и т.д., а также в решении многих других задач многомерного статистического оценивания.

6 Анализ практики применения методов планирования налоговых доходов позволяет сделать выводы, что, невзирая на их множество, они являются, как правило, результатом усовершенствования известных и достаточно распространенных общих подходов к планированию, в том числе путем ограниченного сочетания нескольких методик.

Планирование одних и тех же показателей, полученные при использовании разной исходной информации и различных моделей и методов ее обработки, могут весьма существенно различаться между собой, и далеко не всегда ясно, какому расчету следует доверять больше. Анализ применения существующих методов показал, что они не обеспечивают качественного планирования налоговых доходов регионального бюджета в современных условиях. В диссертационной работе описаны результаты проведенного исследования, в частности предложены для использования в практической деятельности финансовых органов на региональном уровне корректирующие коэффициенты (индекс цен, темп роста (падения) прибыли (среднегодовой стоимости имущества, добычи полезных ископаемых)), направленные на обеспечение стабильности поступлений налоговых доходов в региональный бюджет и в конечном итоге на их увеличение.

7 Одним из основных инструментов, позволяющих поднять на новый качественный уровень планирование налоговых поступлений является применение системы статистических методов, которая дает возможность осуществлять сравнительный анализ по большой совокупности показателей за различные периоды времени как по отдельным годам, так и в динамике за ряд лет с одновременным построением статистических трендов и расчетами прогнозных показателей. Построение временного ряда на основе ретроспективных данных адаптивными методами показало результативность его применения в настоящий момент, поскольку рассчитанные показатели практически совпадают с фактическими данными опубликованными органами Федерального казначейства РФ.

8 Повышение результативности планирования налоговых доходов определяется внедрением совокупности мероприятий по следующим функциональным направлениям: развитие информационно-аналитического обеспечения, многовариантности расчетов и обоснованного использования адекватных условиям неопределенности методов.

9 Автором предложен и использован в расчетах показатель налогоемкости продукции, определяемый как отношение суммы налога к объему произведенной продукции и услуг вида экономической деятельности и позволяющий судить о степени налогового давления, а также определять влияние отдельных факторов на доходы бюджета и выполнять многовариантные расчеты.

Для совершенствования методов управления бюджетным процессом, повышения обоснованности управленческих решений на основе многовариантных расчетов предлагается использовать метод имитационного моделирования. С этой целью осуществлена экономическая постановка задачи и разработана Экономико-математическая балансовая матричная модель расчета доходов бюджета, в основе которой лежит матрица коэффициентов налогоемкости реализованной продукции и услуг и вектор реализованной продукции и услуг по видам экономической деятельности. Таким образом, если известны показатели объемов производства или реализации продукции, то предложенная нами имитационная модель позволяет рассчитать поступления налогов за любой интересующий нас период времени. Эта модель на данном этапе времени эффективна, поскольку Правительство РФ с 2005 года закрепило в Бюджетном кодексе РФ нормативы распределения налогов между бюджетами всех уровней.

Важным достоинством предложенной имитационной модели является возможность сравнительной оценки ожидаемых налоговых поступлений при различных вариантах управляющих воздействий со стороны государства, а также при различных сценариях микро- и макроэкономических условий деятельности налогоплательщиков и исполнения бюджетов. Результаты расчетов могут быть наглядно сопоставлены между собой с использованием графиков. Применение имитационных подходов наиболее целесообразно при разработке и оценке обоснованности проектов доходных частей бюджетов, заданий по мобилизации налогов и сборов в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, государственные бюджетные и внебюджетные фонды.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Троянская, Мария Александровна, 2007 год

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Официальный текст по состоянию на 15 декабря 2001 года. -М.: Норма, 2001. 160 с.

2. О прогнозе социально-экономического развития Оренбургской области на 2004 год: Закон Оренбургской области от 30.12.2003 г. № 745/107111-03

3. Об исполнении областного бюджета за 2001 год: Закон Оренбургской области от 4.07.2002 г. № 58/16-Ш-ОЗ

4. Об исполнении областного бюджета за 2003 год: Закон Оренбургской области от 2.09.2004 г. № 1450/219-Ш-ОЗ

5. Об исполнении областного бюджета за 2004 год: Закон Оренбургской области

6. Об областном бюджете на 2002 год: Закон Оренбургской области от 8.12.2001 г. № 420/349-11-03

7. Об областном бюджете на 2003 год: Закон Оренбургской области от3112.2002 г. № 429/75-Ш-ОЗ

8. Об областном бюджете на 2004 год: Закон Оренбургской области от3112.2003 г. №731/99-111-03

9. Об областном бюджете на 2005 год: Закон Оренбургской области от 31.12.2003 г. №731/99-111-03

10. Прогноз Социально-экономического развития Оренбургской области на 2004 2010 годы

11. Агапова, Т.Н. Методы статистического изучения структуры сложных систем и ее изменения. М.: Финансы и статистика, 1996. - 357 с.

12. Айвазян С.А. Прикладная статистика и основы эконометрики: учебник для вузов / С.А. Айвазян, B.C. Мхитарян. М.: Юнити-дана, 2001. -1022с.

13. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. М.: Финансы и статистика, 1999. - 248 с.

14. Алехин С.Н. Методика оценки налогового потенциала территории // Интернет.

15. Амосов А. Эволюция планирования // Экономист. 2002. - № 12. -С. 39-45.

16. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория а практика. ГНИИ РНС МНС России. Издательство экономико-правовой литературы, 2004.

17. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / Под ред. Садыгова Ф.К. М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004. - 232 с.

18. Андрющенко С.Н. Налоговая база региона: проблемы развития и формы регулирования // Налоговая политика и практика. 2004. - № 10. - С. 10- 13.

19. Андрющенко С.Н. Формирование и регулирование доходной базы региональных бюджетов: опыт зарубежных стран // Налоговая политика и практика. 2004. - № 6. - С. 14 - 17.

20. Анисимов С.А., Остапенко В.В. Проблемы прогнозирования налоговых доходов // Аудит и финансовый анализ. 2003. - № 1. - С. 82 - 87.

21. Антоневич Е.Э. Управление доходами бюджета субъекта РФ // ЭКО. 2005. - № 3. - С. 152 - 156.

22. Банхаева Ф.Х. Финансовое планирование и моделирование налогового процесса в регионе. М.: Финансы, 1999.

23. Барулин С.В. Налоги как цена услуг государства // Финансы. -1995.-№2.-С. 25-27.

24. Барулин С.В. Теория и истории налогообложения: Учебное пособие / Саратовский государственный социально-экономический университет. Саратов, 2005. - 316 с.

25. Барулин С.В., Ковалева Т.М. Бюджет и бюджетная политика: Учебное пособие. М.:КноРус, 2004.

26. Барулин С.В., Макрушин А.В., Тимошенко В.А. Налоговая политика России: Монография. Саратов.: Сателлит, 2004.

27. Боброва А.В. Проблемы и закономерности государственного налогового планирования // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2004. - № 1. - С. 22 - 29.

28. Боброва А.В. Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. М.: Экзамен, 2005. - 320 с.

29. Большой экономический словарь / Под ред. Азрилияна А.Н. М.: Фонд «Правовая культура», 1994. - С. 295.

30. Боровиков В.П., Ивченко Г.И. Прогнозирование в системе STATISTICA в среде Windows. Основы теории и интенсивная практика на компьютере: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 1999. - 384 с.

31. Боровикова Е.В. Теоретико-методологические положения по организации бюджетного менеджмента // Финансы и кредит. 2006. - № 11.-С. 32-34.

32. Борькина Е.Ю. Итоги поступления налогов и сборов за 1 полугодие 2005 года // www.r56.gnivc.ru

33. Бушмин Е. Роль и место бюджетных процедур в системе государственных финансов // Вопросы экономики. 2003. - № 5. - С. 42 - 49;

34. Бюджетная система России: учебник для вузов / Под ред. Поляка Б.Б. М.: Юнити-дана, 1999.

35. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. Романовского М.В. М.: Юрайт, 2003. - 621 с.

36. Васильев В.В. Необходимо обеспечить предсказуемость условий формирования бюджетов всех уровней // Налоговая политика и практика. -2004. № 4. - С. 4 - 5.

37. Введение в Экономико-математические модели налогообложения: учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2000. -256 с.

38. Вечканов Г.С., Вечканова Г.Н. Словарь рыночной экономики. -СПб.: ТОО ТК «Петрополис», 1995. С. 205.

39. Вещунова H.JL, Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. М.: Торговый дом «Герда», 1998. - С. 15.

40. Вид Л.Б., Иванов Е.И. Новая философия планирования. М.: Экономика, 1990.- 160 с.

41. Виханский О.С. Стратегическое управление. -М.: Гардика, 1998.

42. Врублевская О.В. Планирование расходов на социально-культурные мероприятия: современное состояние, анализ и перспектива: учебное пособие. Д.: ЛФЭИ, 1990.

43. Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. СПб.: Питер, 2004. - 634 с.

44. Гвызин О.Л. Прогноз доходной составляющей федерального бюджета на территории субъекта РФ // Финансы. 2004. - № 2. - С. 18-19.

45. Горчаков А.А. Методы экономико-математического моделирования и прогнозирования в новых условиях хозяйствования: Учебное пособие / Горчаков А.А., Орлова И.В., Половников В.А. М.: ВЗФЭИ, 1991.-92 с.

46. Грицюк Т.В. Налоговое планирование территориальных бюджетов // Налоговое планирование. 2003. - № 11. - С. 4 - 9.

47. Грищенко В.Н., Демидова Л.Г., Петров А.Н. Теоретические основы прогнозирования и планирования. Часть 1. СПб.: СПбУЭФ, 1995. - С. 26.

48. Гроув Д. Долгосрочное планирование и прогнозирование. М.: Прогресс, 1975.-С. 265.

49. Деева А.И. Финансы: учебное пособие. М.: Экзамен, 2004. - 416с.

50. Домбровский, В.В. Эконометрика: учебник. М.: Новый учебник, 2004.-342 с.

51. Доугерти К. Введение в эконометрику: учебник. 2-е изд. / пер. с англ. М.: Инфра-М, 2004. - 432 с.

52. Дубров, A.M., Мхитарян, B.C., Трошин, Л.И. Многомерные статистические методы: учебник. -М.: Финансы и статистика, 2000. 352с.

53. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов экономических специальностей вузов. Ростов н/Д.: Феникс, 2000. -С. 250.

54. Евченко А.В. Сравнительный анализ территориальной дифференциации регионов по уровням социально-экономического развития // Экономический анализ: теория и практика. 2006. - № 5. - С. 26 - 37.

55. Елисеева, И.И., Юзбашев, М.М. Общая теория статистики: учебник. М.: Финансы и статистика, 2004. - 656 с.

56. Жестков С.В. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации // Налоговый вестник. 1997. - № 6. - С. 74.

57. Завьялов Н.Ф. Налоговое планирование: мировой опыт и Россия // Бухгалтерский учет и налоговое планирование. 1998. - № 6. - С. 308.

58. Замирович Е.Н. Налоговое планирование: организация работ // Налоговое планирование. 2004. - № 1. - С. 19-26.

59. Засько В.Н. Анализ налоговых поступлений и повышение эффективности налогового контроля // Налоговая политика и практика. -2006.-№5.-С. 16-17.

60. Заяц Н.Е. Теория налогов. Мн.: БГЭУ, 2002.

61. Зрелов А.П., Краснов М.В. Современные возможности налогового планирования // Налоговое планирование. 2003. - № 3. - С. 22 - 35.

62. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебное пособие. Ч. 1. Минск.: Новое знание, 2000. - 312 с.

63. Картер А. Структурные изменения в экономике США. М.: Статистика, 1974. - 272 с.

64. Кашина Н. Сбалансированность бюджетного обеспечения региона // Экономист. 2005. - № 4. - С. 57 - 62.

65. Кашина Н.В. Налоговый потенциал в системе бюджетного прогнозирования // Финансы. 2002. - № 2. - С. 78 - 79.

66. Кириллова О.С., Муравьева Т.В. Налоги и налогообложение. Курс лекций: учебное пособие для вузов. М.: Экзамен, 2005. - 288 с.

67. Князева О.В., Пономарева Н.В. Определение рациональной налоговой нагрузки // Налоговая политика и практика. 2006. - № 4. - С. 33 -34.

68. Ковалева Т.М. Бюджетная политика и бюджетное планирование в субъекте Российской Федерации. СПб.: СпбГУ ЭФ, 2001. - С. 76.

69. Козенкова Т.А. Принципы и ограничения налогового планирования // Налоговое планирование. 2001. - № 4. - С. 20 - 28.

70. Коломиец А.Л. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала регионов // Налоговый вестник. 2000. - № 2. -С. 3-6.

71. Костюк В.Н. История экономических учений. М.: Центр, 1997.224 с.

72. Краткий экономический словарь / Под ред. Азрилияна А.Н. М.: Институт новой экономики, 2001. - С. 562.

73. Кузнецова С.В. Налоговый потенциал региона в прогнозировании доходной части бюджета // Интернет.

74. Купряшин Г.Л., Соловьев А.И. Государственный менеджмент: учебное пособие. М.: Новый учебник, 2004. - 326 с.

75. Курс социально-экономической статистики: Учебник для вузов / Под ред. Назарова М.Г. М.: Финстатинформ, 2002. - 976 с.

76. Куцури Г.Н. Российсая финансовая система (региональный аспект). СПб.: СПбГУЭФ, 2000.

77. Кушхов О.И. Управление доходами и расходами регионального бюджета. СПб.: Нестор, 2002.

78. Кушхов О.И. Управление бюджетом региона: теоретические, концептуальные и методические подходы. СПб.: Нестор, 2001.

79. Лаврентьев А.А., Таранов М.В. Доходы консолидированного бюджета субъекта РФ как объект планирования и управления // Налоги. Инвестиции. Капитал. 2004. - № 6. - С. 14-17.

80. Лавров A.M. Бюджетная реформа 2001 2008 гг.: от управления затратами к управлению результатами // Финансы. - 2005. - № 9. - С. 3 - 12.

81. Лапин В.Н. Развитие системы налогообложения реального сектора экономики России / Под ред. С.В. Барулина. Саратов: Поволжская академия государственной службы им. П.А. Столыпина, 2006. - 260 с.

82. Лапушинская Г. К. Метод анализа территориальных бюджетов // Финансы. 2003.-№4.-С. 18-20.

83. Ларионов А.И. Экономико-математические методы в планировании: Учебник. М.: Высшая школа, 1992. - 249 с.

84. Лексин И.В., Грицюк Т.В., Лексин А.В. Стратегическое планирование и прогнозирование бюджетов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2005. - № 6. - С.

85. Лермонтов Ю.М. Планирование поступлений налога на прибыль в федеральный бюджет//Налоговая политика и практика. 2004. - № 1. - С. 41 -43.

86. Лермонтов Ю.М. Показатели, оказывающие влияние на поступление налога на прибыль в бюджетную систему РФ // Налоговый вестник. 2004. - № 6. - С. 14 - 17.

87. Липатова И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы // Финансы. 2003. - № 7. - С. 28 - 31.

88. Лушин С. Бюджетная реформа // Экономист. 2005. - № 2. - С. 38-45.

89. Магнус, Я.Р., Катышев, П.К., Пересецкий, А.А. Эконометрика. Начальный курс: учебник. 5-е изд., испр. - М.: Дело, 2001. - 400 с.

90. Малис Н.И., Горский И.В., Медведева О.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы // Финансы. 2003. - № 4. - С. 7.

91. Математическое моделирование экономических процессов / Под ред. Белоусова Е.Г., Черемных Ю.Н. М.: МГУ, 1990. - 232 с.

92. Матросов В.М. Моделирование и прогнозирование показателей социально-экономического развития области. Новосибирск.: Наука. Сибирское отделение, 1991. - 144 с.

93. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. М.: Инфра-М, 1996.

94. Мельник Д.Ю., Сосновский С.Н. Налоговое планирование: международные аспекты // Налоговый вестник. 1998. - № 6. - С. 106.

95. Муравьев В.В. Организация налогового планирования на предприятии // Аудит и финансовый анализ. 2001. - № 2. - С. 5 - 52.

96. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. СПб.: Питер, - 2001. - 544 с.

97. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. СПб.: Питер, 2002.

98. Налоговая политика ведущих западных государств в системе экономического регулирования // Законодательство и экономика. 1996. - № 17-18.

99. Налоговое право / Под ред. Пепеляева С.Г. М.: ФБК-Пресс: НФПК: TACIS, 2000. - С. 584.

100. Новикова А.И., Мельник А.Д., Золотарев В.П. Налоговая статистика и прогнозирование налоговой базы регионов // Налоговый вестник. -2000. -№ 11.-С. 37-38.

101. Общая теория финансов / Под ред. Дробозиной J1.A. М.: Юнити,1995.

102. Остапенко В., Малис Н., Медведева О. Создание системы показателей для наблюдения за ходом реализации налоговой политики // Аудит и финансовый анализ. 2002. - № 1. - С. 16-23.

103. Островецкий В.И. Планирование и прогнозирование доходов бюджета // Интернет.

104. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2005. - 464 с.

105. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. М.: МЦФЭР,2002.

106. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение. М.: МЦФЭР, 2003.-336 с.

107. Пелих А.С., Терехов JI.JI. Методы анализа, планирования и управления: учебное пособие. Ростов-на-Дону.: РГЭА «РИНХ», 1998.

108. Пономарев А.И., Кнышов А.В. Потребление, потребительский спрос и маркетинг. Ростов-на-Дону.: 2003. - 300 с.

109. Прикладная статистика. Основы эконометрики Текст.: учебник для вузов: в 2 т. 2-е изд., испр. Т. 1: Айвазян С.А., Мхитарян B.C. Теория вероятностей и прикладная статистика. - М.: Юнити-Дана, 2001. - 656с.

110. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие для ВУЗов / Под ред. Морозовой Т.Г., Пикулькина А.В. М. - 2000. -318с.

111. Райзенберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.: Инфра-М, 2001. - С. 286.

112. Ревенков А. Планирование в системе государственного регулирования экономики // Экономист. 2001. - № 8. - С. 17-21.

113. Ревенков А.Н. Финансовое планирование как элемент хозяйственного управления // Финансы. 2005. - № 3. - С. 12-13.

114. Региональная статистика: учебник / под ред. В.М. Рябцева, Г.И. Чудилина. М., 2001. - 380 с.

115. Рогозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения). М.: 1997.

116. Российский статистический ежегодник, 2005: Статистический сборник / Росстат, М.: 2005. 725 с.

117. Саакян Р.А. Налоговый паспорт и его значение при определении налогового потенциала субъекта РФ и планировании поступлений по налогам и сборам в бюджетную систему РФ // Интернет.

118. Саакян Р.А., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налогового прогнозирования и планирования // Налоговый вестник. 2000. - № 12. - С. 36-39.

119. Саати Т., Керне К. Аналитическое планирование. Организация систем.-М.: Радио и связь, 1991.-С. 104.

120. Серпилин А. Опыт Великобритании в области регионального управления и бюджетирования, ориентированного на результат // Бюджет. -2006.-№5.

121. Сивелькин, В.А., Кузнецова, В.Е. Статистический анализ структуры социально-экономических процессов и явлений: учебное пособие. Оренбург: ГОУ ВПО ОГУ, 2003. - 102 с.

122. Статистика финансов: Учебник. 2-е изд. / Под ред. В. Н. Салина. -М.: Финансы и статистика, 2002. - 816 с.

123. Статистические методы и анализ социально-экономических процессов / под ред. Симчера В.М. М.: Финансы и статистика, 1998. - 248 с.

124. Суворов А.В., Горст М.Ю. Система макроэкономических балансов для прогнозирования экономики региона // Проблемы прогнозирования. 2003. - № 4. - С. 67-83.

125. Тихонов Д.Н. Основы налогового планирования. -М.: 1999.

126. Толковый словарь аудиторских, налоговых и бюджетных терминов / Под ред. Сычева Н.Г., Ильина В.В. М.: Финансы и статистика, 2002. - 272 с.

127. Уотшем Т. Дж., Паррамоу К. Количественные методы в финансах: Учебное пособие для вузов/ Пер. с анг. Под ред. Ефимовой М.Р. М.: Финансы, Юнити, 1999. - 527 с.

128. Финансово-кредитный экономический словарь / Под ред. Бариленко В.И. -М.: Финансы и статистика, 2002.

129. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под ред. Грязновой А.Г. -М.: Финансы и статистика, 2002. 1168 с.

130. Финансы, денежное обращение и кредит / Под ред. Сенчагова В.К., Архипова А.И. М.: Проспект, 2001. - 496 с.

131. Финансы. / Под ред. Романовского М.В. М.: Перспектива, -2000. - 520 с.

132. Хасаев Г.Р., Цыбатов В.А. Технология прогнозирования регионального развития: опыт разработки и использования // Проблемы прогнозирования. 2002. - № 3. - С. 64 - 82.

133. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. -М.: Инфра-М, 1995.

134. Экономико-математические методы и прикладные модели: учебное пособие для вузов / Под ред. Федосеева В.В. М.: Юнити, 1999. -391 с.

135. Экономическая статистика / Под ред. Иванова Ю.Н. М.: Инфра-М., 1999.-480 с.

136. Экономическая теория: учебное пособие / Под ред. Сидоровича А.В. М.: Дело и сервис, 2001. - 832 с.

137. Экономикс: принципы, проблемы и политика: перевод с 14-го англ. изд. / Макконнелл К.Р. Брю С.Л. М.: Инфра-М, 2002. - XXXVI, 972 с.

138. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение М.: ИНФРА - М, 1998.- С. 140- 155.

139. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: ИНФРА-М.- 1999.-293 с.140 www.roskazna.ru Официальный сайт Федерального казначейства1. России

140. Нуреев P.M. Теория общественного выбора. Курс лекций. М.: ГУ ВШЭ, 2005.-531 с.

141. Удельные веса прямых и косвенных налоговых доходов Оренбургской области за 2001 — 2006 годы1. В процентах

142. Показатели 2001 год 2002 год 2003 год 2004 год 2005 год 2006 год

143. Налоговые доходы 100 100 100 100 100 100

144. Прямые налоги 97,19 96,09 81,0 93,93 90,01 89,88

145. Налог на прибыль организаций 50,96 32,09 25,56 21,76 27,76 33,25

146. НДФЛ 10,35 19,7 17,14 24,89 31,25 28,28

147. ЕНВД 0,56 0,92 0,32 0,38 0,93

148. Единый налог по упрощенной системе налогообложения - 0,04 0,28 1,79 1,35

149. Налог на имущество организаций 7,08 9,46 10,25 6,68 16,81 10,24

150. Платежи за природные ресурсы 28,23 16,84 19,77 23,29 6,54 8,18

151. Транспортный налог (до 2003 года налог с владельцев автотранспортных средств) 0,51 0,63 5,94 5,16 4,93 3,39

152. Косвенные налоги 2,77 3,91 19,0 6,07 ' 9,99 10,12

153. Налог с продаж 2,41 2,58 2,67 -

154. Акцизы 0,36 1,33 16,33 6,07 9,99 10,12eoooooo 5400000 4800000 4200000 3600000 ЗОООООО 2400000 1800000 1200000 600000 О2001 год 2002 год 2003 год 2004 год 2005 год 2006 год

155. Налог на прибыль организации1. НДФЛ О ЕНВД

156. Единый налог по упрощенной системе налогообложения

157. Налог на имущество организаций КЗ Платежи за природные ресурсы

158. ПГранспортный налог (до 2003 года налог с владельцев автотранспортных средств)1. Налог с продаж1. Акцизы

159. Рис. 1. Плановые показатели налоговых доходов бюджета Оренбургской области за 2001 — 2006 годы

160. Горизонтальное сравнение плановых и фактических показателей налоговых доходов бюджета Оренбургскойобласти за 2001 — 2004 годы1. В тысячах рублей2001 год 2002 год 2003 год 2004 год план факт откл. план факт откл. план факт откл. план факт откл.

161. Налоговые 5516168 4573239 -942929 6389006 6298282 -90724 7657617 7793795 [phone] 10448441 +1255419доходы

162. Налоги на прибыль, прирост капитала 3382131 2539678 -842453 3308932 2823755 -485177 3269730 3250469 -19261 4287911 4898544 +610633

163. Налоги на 155434 190996 [phone] 363952 [phone] 1178314 -277915 1181360 1003437 -177923товары и услуги, лицензионные сборы

164. Налоги на 30847 59876 [phone] [phone] [phone] +10783совокупный доход

165. Налоги на 390802 502720 [phone] 668656 [phone] 719264 -65886 788015 863336 +65321имущество

166. Платежи за 1556954 1279969 -276985 1075591 1501866 [phone] 1996257 [phone] 2200642 +59865пользование природными ресурсами

167. Прочие - - 1090710 1080066 -10644 604731 606578 + 1847 624065 326069 -297996налоги, пошлины и сборы

168. Всего доходов 7555460 6499783 -1071231 8108845 7944752 -164093 8944490 9878096 [phone] 13082514 +1606930

169. Сводная структура налоговых доходов бюджета Оренбургской области в долях от общего показателя бюджетныхпоступлений1. В процентах2001 год 2002 год 2003 год 2004 год план факт откл. план факт откл. план факт откл. план факт откл.

170. Налоговые 73,1 70,36 -2,65 78,79 79,28 +0,49 85,61 78,9 -6,71 80,11 79,87 -0,24доходы

171. Налоги на 44,76 39,07 -5,69 40,81 35,54 -5,27 36,56 32,91 -3,63 37,37 37,44 +0,07прибыль, прирост капитала

172. Налоги на 2,06 2,94 +0,88 3,09 4,58 +1,49 16,28 11,93 -4,35 10,29 7,67 -2,62товары и услуги, лицензионные сборы

173. Налоги на 0,41 0,92 +0,51 0,73 0,81 +0,08 0,31 0,43 +0,12 0,52 0,54 +0,02совокупный доход

174. Налоги на 5,17 7,73 +2,56 7,46 8,42 +0,96 8,78 7,28 -1,5 6,87 6,52 -0,35имущество

175. Платежи за 20,61 16,69 -0,92 13,26 18,9 +5,64 16,92 20,21 +3,29 18,66 16,82 -1,84пользование природными ресурсами

176. Прочие - - 13,45 13,59 +0,14 6,76 6,14 -0,62 5,44 2,49 -2,95налоги, пошлины и сборы

177. Всего доходов 100 100 100 100 - 100 100 - 100 100

178. Динамика налога на прибыль организаций

179. Наименование налога 2001 год 2002 год отклонение 2003 год отклонение 2004 год отклонение

180. Тыс. р. % Тыс. р. % Тыс. р. % Тыс. р. % Тыс. р. % Тыс. р. % Тыс. р. %

181. Всего налоги на прибыль 2539678 100 2823755 100 [phone] 100 +426714 - 4898544 100 +1648075

182. Налог на прибыль 1749996 68,9 1662346 58,87 -87650 -10,03 1794995 55,2 +132649 -3,67 2872936 58,6 +1077941 +3,4

183. НДФЛ 788292 31,0 1157779 41,0 +369487 [phone] 44,8 +297695 +3,8 1946184 39,7 +490710 -5,1

184. Налог на игорный бизнес 1390 0,1 3630 0,13 +2240 +0,03 -3630 -0,13 79424 1,6 +79424 +1,6