Оценка налогового потенциала территорий с учетом риска тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Поющева, Елена Владимировна

• Поющева, Елена Владимировна
• кандидат экономических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Поющева, Елена Владимировна

Введение.

Глава I. Исследование налогового потенциала в современных социально-экономических условиях.

1.1. Анализ теоретических подходов к понятию налогового потенциала.

1.2. Сравнительный анализ методов оценки налогового потенциала.

Глава II. Совершенствование методологии оценки риска налоговых поступлений в бюджет.

2.1. Обоснование методики оценки риска налоговых доходов бюджета на основе скользящих средних.

2.2. Формирование способа оценки налогового потенциала на основе совокупного стандартизированного показателя.

2.3. Совершенствование методики оценки риска доходной части бюджета.

2.4. Распределение налоговых платежей по уровням бюджетной системы с учетом их риска и взаимосвязи с показателями исполнения бюджета.

Глава III. Практическое применение методик оценки риска налогов и устойчивости налогового потенциала территорий.

3.1. Оценка риска налоговых поступлений в консолидированный бюджет Нижегородской области за 2004-2006 годы.

3.2 Оценка налогового потенциала Нижегородской области и соответствующих территорий за 2006 год.

3.3 Оценка риска доходной части консолидированного бюджета Нижегородской области за 2004-2006 годы.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Оценка налогового потенциала территорий с учетом риска»

Актуальность темы исследования. Среди доходов бюджетов субъектов РФ приоритетное место занимают налоговые доход. По своей экономической сущности налоги играют двоякую роль, с одной стороны, являются источником дохода, с другой стороны - механизмом регулирования социально-экономических и общественных отношений. Налоговые доходы оказывают существенное воздействие развитие экономики и процессы, происходящие в обществе. Поэтому принципиальное значение имеют не только объемы налоговых поступлений, но и способность органов государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления управлять процессом формирования налоговой базы регионов в современных условиях.

Вместе с тем последние изменения в налоговом и бюджетном законодательствах РФ увеличили зависимость бюджетов субъектов РФ от финансовой помощи федерального бюджета. Это, в свою очередь, привело к искусственному завышению потребности регионов в дотациях, а также оказало негативное влияние на состоятельность фискальных органов субъектов РФ. Большинство изменений налоговой системы РФ, произошедшие за последнее время, ограничили действие регулирующей функции налогов и сократили закрепленные доходные источники бюджетов субъектов РФ.

Сегодня основная поступлений федерального бюджета РФ без учета доходов нефтегазового сектора экономики формируется за счет платежей налога на добавленную стоимость и таможенных пошлин. В структуре доходов бюджетов субъектов РФ преобладают налоговые сборы, непосредственно связанные с производством, а именно: налог на прибыль организаций, налоги на имущество, налог на доходы физических лиц. При этом расчет неопределенности, возникающий в ходе налогового планирования на всех уровнях бюджетной системы, приобретает особую актуальность, поскольку величина будущих налоговых сборов может быть рассчитана лишь приближенно и в случае существенных отклонений это может повлечь принятие экономически неэффективных управленческих решений в области налогового менеджмента. Целью оценки рисков налоговых доходов является минимизация риска неисполнения бюджетных назначений, связанных с воздействием большого числа факторов неопределенности на параметры налогообложения организаций.

Риск основных бюджетообразующих налогов оказывает существенное влияние на процесс управления региональными и муниципальными финансами, поскольку является одним из важнейших параметров, определяющим эффективность этих процессов. Критериями планирования и оценки исполнения бюджетных назначений должны быть не только увеличение налоговых сборов, но и минимизация риска бюджета в части доходов.

Вопросы повышения эффективности управления налоговыми доходами субъектов РФ: формирование доходов бюджета за счет поступлений по основным видам налогов, повышение собираемости налогов, минимизация бюджетных рисков и поддержание устойчивости налогового потенциала регионов - представляются особенно актуальными в период реформирования бюджетной системы РФ.

Важная проблема управления налоговыми доходами бюджетов - это отсутствие теоретически обоснованных методик, способствующих прогнозированию и оценке устойчивости налогового потенциала территориальных бюджетов субъектов РФ и местного самоуправления в современных социально-экономических условиях.

Разработка научно-обоснованных методик оценки риска налоговых поступлений, удовлетворяющим требованиям современных условий в области бюджетного менеджмента позволит разработать комплекс мер, способствующих: повышению устойчивости налогового потенциала и росту налоговых поступлений в бюджеты субъектов РФ; формированию оптимальной структуры налоговых доходов бюджета; минимизации рисков доходной части бюджета; осуществлению бюджетного планирования и прогнозирования налоговых доходов с учетом их риска; разделению рисков наиболее изменчивых налогов между бюджетами всех уровней.

Степень научной разработанности проблемы. Проблемам управления налоговыми доходами бюджетов, в том числе вопросам совершенствования этого процесса, посвящено значительное количество научных исследований. В последние несколько лет этому уделяют большое внимание такие российские ученые и экономисты, как С.С. Артемьева, Н.В. Бакша, О.В. Врублевская, В.В. Гамукин, И.В. Горский, И.И. Иванов, А.С. Кокин, Н.А. Колесникова, К.А. Лайкам, Л.П. Павлова, В.Г. Пансков, Б.Е. Пеньков, Г.Б. Поляк, М.В. Романовский, А.П. Свинцова, В.К. Сенчагов, И.Е. Умарова, В.Д. Фетисов, Д.Г. Черник, М.В. Ширяев, Т.Ф. Юткина, К.В. Якушева, Н.И. Яшина и др.

Отдавая должное названным авторам, заметим, что проведенные исследования не в полной мере соответствуют всем новым требованиям в области управления налоговыми доходами бюджетов.

В современных научных разработках практически отсутствуют теоретически обоснованные методики определения риска налоговых доходов бюджетов субъектов РФ и соответствующих территорий. Кроме того, в применяемых на практике методах анализа исполнения бюджетных назначений в части доходов не разработаны предложения оценки устойчивости налогового потенциала территорий на основе совокупного показателя, учитывающего собираемость и риск налоговых поступлений в долях, пропорциональных их значимости.

В современных условиях развития бюджетной системы РФ бюджетные отношения не получили достаточного методологического и правового обеспечения в сфере оценки и учета риска налоговых доходов бюджета. Перед финансовыми органами стоит проблема отсутствия прозрачных методик оценки налогового потенциала территорий с учетом риска и применения совокупных показателей.

Актуальность темы, степень ее научной разработки и практической значимости определили выбор темы, цели и задачи диссертационного исследования.

Цель диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является совершенствование методических основ и практических механизмов управления налоговыми доходами и налоговым потенциалом территориальных бюджетов субъектов РФ и местного самоуправления.

Задачи исследования. В соответствии с целью диссертационного исследования автором намечено решение следующих задач:

- уточнить понятие налогового потенциала территорий;

- обосновать систему показателей оценки риска налоговых доходов и устойчивости налогового потенциала территорий с применением метода выравнивания данных на основе скользящих средних;

- разработать методику оценки риска налоговых поступлений на основе совокупного стандартизированного показателя;

- классифицировать налоговые доходы бюджета субъекта РФ по уровню риска;

- разработать методику оценки устойчивости налогового потенциала территорий на основе совокупного стандартизированного показателя, учитывающего различную значимость показателей собираемости и риска налогов;

- классифицировать территории по степени устойчивости налогового потенциала;

- совершенствовать методику оценки риска доходной части бюджета;

- разработать интегральный стандартизированный критерий закрепления налоговых доходов за бюджетами различного уровня, учитывающий риск и степень взаимосвязи показателей исполнения налогов и бюджета.

Предметом исследования в диссертационной работе является совокупность теоретических и практических вопросов управления налоговыми доходами бюджета, мобилизуемых на территории субъекта РФ.

Объектом исследования диссертационной работы являются консолидированный бюджет и бюджеты административно-территориальных образований Нижегородской области; налоги, собираемые на территории Нижегородской области.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых, посвященных проблеме управления финансами и рисками; в работе использованы отечественные и зарубежные литературные источники (монографии, периодические издания); статистическая информация, отражающая состояние и тенденции развития бюджетной системы РФ в 20042006 гг. (данные Госкомстата РФ, Министерства финансов РФ); методические, справочные, инструктивные материалы. В исследовании методы экономического, системного, математической статистики.

Информационную базу исследования составили законодательные акты РФ и Нижегородской области; данные годового отчета об исполнении консолидированного бюджета РФ и годового отчета об исполнении консолидированного бюджета Нижегородской области; статистическая информация, относящаяся к анализу экономического состояния Нижегородской области; материалы научно-практических конференций.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем:

1. Уточнено понятие налогового потенциала и его устойчивости.

2. Обоснована система показателей оценки риска налоговых доходов и устойчивости налогового потенциала территорий, учитывающих наличие «территориальных» колебаний в показателях исполнения налогов.

3. Разработана методика оценки риска налоговых доходов на основе совокупного стандартизированного показателя.

4. Предложена классификация налоговых доходов бюджета по уровню риска: налоги с низким уровнем риска, налоги со средним уровнем риска, налоги с уровнем риска выше среднего, налоги с высоким уровнем риска.

5. Разработана методика оценки устойчивости налогового потенциала территорий на основе совокупного стандартизированного показателя, учитывающего различную значимость показателей собираемости и риска налогов.

6. Предложена классификация территорий по степени устойчивости налогового потенциала: территории с высоким уровнем устойчивости налогового потенциала, характеризующиеся высокими показателями собираемости и низким уровнем риска налогов; территории с достаточным уровнем устойчивости налогового потенциала, характеризующиеся высокими показателями собираемости и средней степенью риска налогов; территории с удовлетворительным уровнем устойчивости налогового потенциала, характеризующиеся достаточным уровнем собираемости и средней степенью риска налогов; территории с низким уровнем устойчивости налогового потенциала, характеризующиеся низким уровнем устойчивости налогового потенциала, приводящего к неплатежеспособности; рисковые территории с неудовлетворительным уровнем устойчивости налогового потенциала, характеризующиеся низким уровнем собираемости и высоким уровнем риска налоговых платежей.

7. Усовершенствована методика оценки риска доходной части бюджета.

8. Разработан критерий распределения налоговых доходов по уровням бюджетной системы РФ, на основе интегрального стандартизированного показателя, учитывающего риск налогов и корреляцию показателей исполнения налогов и бюджета.

Теоретическая и практическая значимость работы заключается в совершенствовании теоретических исследований в области управления налоговыми доходами бюджета; разработке научно обоснованных методик оценки риска налогов и степени устойчивости налогового потенциала территорий; возможности применения данных методик в качестве инструмента управления территориальными бюджетами субъектов РФ и бюджетами соответствующих территорий в современных условиях. Основные положения и выводы разработанных автором методик могут быть использованы органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления в процессе управления налоговыми доходами бюджетов территорий с целью его совершенствования.

Данное исследование может быть применено для дальнейшего совершенствования научного исследования и преподавания дисциплин «Бюджетная система Российской Федерации», «Финансы», «Планирование и прогнозирование доходной и расходной частей бюджета».

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования докладывались и обсуждались в тезисах, статьях и выступлениях на ежегодных научно-практических конференциях и семинарах, проводимых по итогам научно-исследовательской работы в Нижегородском государственном университете им. Н.И. Лобачевского, Ивановском государственном университете, Пензенском государственном педагогическом университете им. В.Г. Белинского, Пензенском государственном университете архитектуры и строительства, а также использовались в учебном процессе финансового факультета ННГУ им. Н.И. Лобачевского.

Наиболее существенные положения и результаты исследования опубликованы в 10 научных работах общим объемом 5 п.л., в том числе авторский вклад - 1.38 п.л.

Предлагаемые автором практические рекомендации по методике оценки устойчивости налогового потенциала территорий и риска налоговых доходов использовались в работе и научном отчете по гранту Российского Гуманитарного Научного Фонда в 2001-2002г. г. (проект 01-02-00025а) на тему "Эконометрическое исследование зависимости поступлений налога на прибыль". Предлагаемые автором практические рекомендации по оценке налогового потенциала и налоговых доходов бюджета нашли применение в деятельности Управления Министерства по налогам и сборам РФ по Нижегородской области.

Структура и объем работы. Диссертация изложена на 157 страницах машинописного текста, состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений, содержит 4 рисунка, 10 диаграмм, 25 таблиц. Список литературных источников содержит 201 наименований.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Поющева, Елена Владимировна

Заключение

В современных условиях реформирования бюджетной системы РФ еще более актуальным становится вопрос об эффективном управлении бюджетами субъектов РФ, которое невозможно без определения налогового потенциала и рисков бюджета. Оценка налоговых поступлений в бюджеты субъектов РФ и соответствующих территорий с учетом их собираемости и риска позволит сконцентрировать усилия на мерах по увеличению поступлений собственных доходов бюджетов, определению перспектив развития территорий, снижению зависимости территорий от финансовой помощи из вышестоящих бюджетов.

Авторское исследование теоретических аспектов управления налоговыми доходами бюджета позволило выделить основные проблемы, связанные с оценкой налогового потенциала в современных социально-экономических условиях.

Вопросы повышения эффективности управления налоговыми доходами субъектов РФ: формирование доходов бюджета за счет поступлений по основным видам налогов, повышение собираемости налогов, минимизация бюджетных рисков и поддержание устойчивости налогового потенциала регионов - представляются особенно актуальными в период реформирования бюджетной системы РФ.

Целью оценки рисков налоговых доходов является минимизация риска неисполнения бюджетных назначений, связанных с воздействием большого числа факторов неопределенности на параметры налогообложения хозяйствующих субъектов.

В ходе проведения исследования с целью совершенствования управления налоговыми доходами и налоговым потенциалом территориальных бюджетов субъектов РФ и местного самоуправления автором получены следующие результаты:

1. Уточнено понятие налогового потенциала и его устойчивости.

2. Обоснована система показателей оценки риска налоговых доходов и устойчивости налогового потенциала территорий, учитывающих наличие территориальных» колебаний в показателях исполнения налогов.

3. Разработана методика оценки риска налоговых доходов на основе совокупного стандартизированного показателя.

4. Предложена классификация налоговых доходов бюджета по уровню риска: налоги с низким уровнем риска, налоги со средним уровнем риска, налоги с уровнем риска выше среднего, налоги с высоким уровнем риска.

5. Разработана методика оценки устойчивости налогового потенциала территорий на основе совокупного стандартизированного показателя, учитывающего различную значимость показателей собираемости и риска налогов.

6. Предложена классификация территорий по степени устойчивости налогового потенциала: территории с высоким уровнем устойчивости налогового потенциала, характеризующиеся высокими показателями собираемости и низким уровнем риска налогов; территории с достаточным уровнем устойчивости налогового потенциала, характеризующиеся высокими показателями собираемости и средней степенью риска налогов; территории с удовлетворительным уровнем устойчивости налогового потенциала, характеризующиеся достаточным уровнем собираемости и средней степенью риска налогов; территории с низким уровнем устойчивости налогового потенциала, характеризующиеся низким уровнем устойчивости налогового потенциала, приводящего к неплатежеспособности; рисковые территории с неудовлетворительным уровнем устойчивости налогового потенциала, характеризующиеся низким уровнем собираемости и высоким уровнем риска налоговых платежей.

7. Усовершенствована методика оценки риска доходной части бюджета.

8. Разработан критерий распределения налоговых доходов по уровням бюджетной системы РФ, на основе интегрального стандартизированного показателя, учитывающего риск налогов и корреляцию показателей исполнения налогов и бюджета.

С целью практической реализации автором осуществлено применение разработанных методик на примере налоговых доходов, собираемых на территории Нижегородской области.

Результаты, полученные автором в процессе проведения диссертационного исследования проблем совершенствования методических основ и практических механизмов управления налоговыми доходами и налоговым потенциалом территориальных бюджетов субъектов РФ и местного самоуправления, позволяют сделать следующие выводы:

1. Предлагаемый метод оценки ожидаемого исполнения налогов будет способствовать установлению потенциальной возможности недостаточности налоговых доходов бюджета и своевременному принятию мер к устранению негативных факторов, повлиявших на снижение устойчивости налогового потенциала территорий. Применение метода определение риска доходов бюджета на основе скользящих средних в сочетании с выявлением устойчивости налогового потенциала может использоваться для прогнозирования налоговых доходов бюджета с учетом показателей собираемости и риска.

2. Предлагаемые автором методики оценки риска доходов бюджета и устойчивости налогового потенциала позволяют:

• принимать эффективные управленческие решения в области формирования доходной базы бюджета;

• прогнозировать риск налоговых доходов бюджета;

• прогнозировать налоговый потенциал территорий с учетом показателей собираемости и риска налоговых поступлений и их различной значимости;

• своевременно выявлять недостаточность налоговых доходов бюджета и принимать меры по ее устранению;

• совершенствовать действующее налоговое и бюджетное законодательство в области распределения налоговых доходов между бюджетами различных уровней;

• повышать эффективность использования действующего налогового законодательства в целях повышения устойчивости налогового потенциала территорий;

• осуществлять контроль за собираемостью налоговых платежей в разрезе территорий;

• улучшать работу фискальных органов, оценивая результативность их деятельности с учетом показателей устойчивости налогового потенциала территорий.

3. Использование предлагаемой методики определения риска доходов бюджета и порядка распределения налоговых доходов между бюджетами различных уровней позволяет выявить риск доходов бюджета и уменьшить его путем рассредоточения наиболее рискованных налоговых доходов между различными уровнями бюджетной системы.

Разработанные в диссертации методики оценки налогового потенциала с учетом риска могут найти применение органами государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления в процессе формирования налоговой базы регионов в современных условиях.

Результаты проведенного исследования могут использоваться в дальнейшем для научных разработок в области бюджетного менеджмента, способствующих: повышению устойчивости налогового потенциала и росту налоговых поступлений в бюджеты субъектов РФ; формированию оптимальной структуры налоговых доходов бюджета; минимизации рисков доходной части бюджета; осуществлению бюджетного планирования и прогнозирования налоговых доходов с учетом их риска; разделению рисков наиболее изменчивых налогов между бюджетами всех уровней.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Поющева, Елена Владимировна, 2007 год

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998г. №145-ФЗ в ред. от 26 апреля 2007г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая от 31 июля 1998г. №146-ФЗ в ред. от 26 апреля 2007г.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая от 5 августа 2000г. №117-ФЗ в ред. от 30 декабря 2006г. с изм. и доп. от 01 марта 2007г.

4. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.

5. Федеральный закон от 15 августа 1996 г. №115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» в ред. от 18 декабря 2006г.

6. Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. №126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» в ред. от 28 декабря 2004г.

7. Федеральный закон от 28 августа 1995 г. N 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в ред. от 21 июля 2005г.

8. Федеральный закон от 19 декабря 2003 г. № 131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в ред. от 10 мая 2007г.

9. Финансово-кредитный энциклопедический словарь/Колл. авторов под общ. ред. А.Г.Грязновой.- М.: Финансы и статистика, 2002.1. Литература

10. Агудов, В.В. Основы философии и культуры мышления: Учебник для вузов. Часть первая. / В.В. Агудов. Н.Новгород: НГТУ, 1994. - 156 с.

11. Айвазян, С.А. и др. Прикладная статистика: Исследование зависимостей: Справ, изд./ С.А. Айвазян, И.С. Енюков, Л.Д. Мешалкин; Под ред. С.А. Айвазяна.- М.: Финансы и статистика, 1985. 487 с.

12. Акофф, P.JT. Искусство решения проблем: Пер. с англ. / Р.Л. Акофф- М.: Прогресс, 1982.-224 с.

13. Анимица, Е.Г. Местное самоуправление: история и современность / Е.Г. Анимица, А.Г. Тертышный. Екатеринбург: МО Р.Ф., 1998. - 406 с.

14. Ансофф, И. Стратегическое управление / И. Ансофф. М.: Экономика, 1989.

15. Афанасьев, М.П. Основы бюджетной системы / М.П. Афанасьев. М.: ВШЭ, 2004. - 240 с.

16. Бабич, A.M. Государственные и муниципальные финансы / A.M. Бабич, Л.Н. Павлова. ЮНИТИ, 2000. - 687 с.

17. Баканов, М.И.Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет М.: Финансы и статистика, 1996. - 288 с.

18. Бакша, Н.В. Аспекты бюджета: императивный, экономический, финансовый, налоговый, расходный, социальный / Н.В. Бакша, В.В. Гамукин, А.П. Свинцова. М.: ИПО Профиздат, 2001.-416 с.

19. Батищев, Д.И. Задачи и методы векторной оптимизации: Учебное пособие / Батищев Д.И. Горький: ГГУ, 1979. - 92 с.

20. Беренс, В. Руководство по оценке эффективности инвестиций: Пер. с англ. / В. Беренс, П.М. Хавранек. М.: АОЗТ "Интерэксперимент": ИНФРА-М, 1995.-527 с.

21. Бирман, A.M. Очерки теории советских финансов / A.M. Бирман. М., 1968.

22. Бланк, И.А. Концептуальные вопросы финансового менеджмента / И.А. Бланк. К.: Ника-Центр, Эльга, 2003. - 448 с.

23. Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента / И.А. Бланк. Киев: Ника-центр, 1999.

24. Большаков, С.В. Основы управления финансами / Большаков С.В. М.: Финансы и статистика, 2000. - 800 с.

25. Брейли, Р.Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. / Р. Брейли, С. Майерс. М.; ЗАО "Олимп-Бизнес", 1997. - 1120 с.

26. Бригхем, Ю. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т.: Пер с англ. / Ю. Бригхем, JL Гаспенски. Под ред. В.В.Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 1997. - 497с.

27. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2007 году». Москва 12 мая 2006 года//Финансы. 2006-№6.

28. Валлих, К. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма / Под ред. К. Валлих. М.: ЮНИТИ, 1993. - 210 с.

29. Ван Хорн, Дж. К. Основы управления финансами / Дж. К. Ван Хорн. -М.: Финансы и статистика, 2000. 800 с.

30. Вахрин, П.И. Финансы / П.И. Вахрин, А.С. Нешитой. М.: Финансы. -М.: ЮНИТИ-500 с.

31. Вейтмингэм, Ромеш Руководство по использованию финансовой информации / Ромеш Вейтмингэм. М.: Финансы и статистика, 1999. -400 с.

32. Верхолаз, М.А. Формирование механизма межбюджетных отношений на основе оценки и использования экономического потенциала / М.А. Верхолаз. Белгород, 1997.

33. Витте, С.Ю. Конспект лекций о государственном хозяйстве / С.Ю. Витте. -СПб., 1914.-54 с.

34. Влияние межбюджетных трансфертов на фискальное поведение региональных властей в Р.Ф. / П. Кадочников, С. Синельников, И. Трушин, Е. Шкребела // M.:CERRA. -2001.-52 с.

35. Волков, A.M. Перспективное планирование финансовых ресурсов / A.M. Волков. М.: Финансы, 1976. - 220 с.

36. Герчикова, И.Н. Менеджмент / И.Н. Герчикова. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995.

37. Глущенко, В.В. Исследование систем управления: экономические, прогнозные, плановые, экспериментальные исследования / В.В.

38. Глущенко, И.И. Глущенко. Моск.обл.: Железнодорожный, ООО НПЦ «Крылья», 2000.-416 с.

39. Годин, A.M. Бюджет и бюджетная система Р.Ф. / A.M. Годин, И.В. Подпорина. М.: Дашков и К, 2003. - 275 с.

40. Горский, И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений / И.В. Горский // Финансы. 1999. - № 6. - С. 27-30.

41. Гринчель, Б.М. Методология и практика планирование / Б.М. Гринчель, Н.Е. Костылева. Спб.: ИРЭ РАН, 2000. - 88 с.

42. Дадашев, А.З. Финансовая система России / А.З. Дадашев, Д.Г. Черник. -М.: Инфра М., 1997.-256 с.

43. Дадашев, А.З. Проблемы развития налоговой системы / Под ред. А.З.Дадашева // Институт экономики РАН. М., 1997.

44. Джини, К. Средние величины / К. Джини. М.: Статистика 1970. - 441 с.

45. Доугерти, К. Введение в эконометрику / К. Доугерти. М.: ИНФРА-М, 1999.-402 с.

46. Дрейпер, Н. Прикладной регрессионный анализ / Н. рейпер, Г. Смит. -М.: Статистика, 1975.

47. Дробозина, JI.A. Финансы / Под ред. JI.A. Дробозиной М.: ЮНИТИ, 1999.-523 с.

48. Дубров, A.M. Многомерные статистические методы для экономистов и менеджеров / A.M. Дубров, B.C. Мхитарян. М.: Финансы и статистика, 1998.-352 с.

49. Евстигнеев, Е.Н. Основы налогового планирования / Е.Н. Евстигнеев. -СПб.: Питер, 2004.-288 с.

50. Ефремов, B.C. Стратегия бизнеса / B.C. Ефремов. М.: Финпресс, 1998г. -192 с.

51. Ивановский, В.А. Научные основы регионального социально-экономического мониторинга / под ред. В.А. Ивановского, В.Е. Рохчина. СПб.: ИСЭП, 1998 - 154 с.51.52,53,54,55,56