Оценка надежности коммерческого банка в условиях финансовой глобализации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Сотникова, Анна Константиновна

• Сотникова, Анна Константиновна
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Сотникова, Анна Константиновна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ПРОБЛЕМЫ ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ

• КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА В УСЛОВИЯХ

ФИНАНСОВОЙ ГЛОБАЛИЗАЦИИ.

1.1. Особенности финансовой глобализации в банковском секторе.

1.2. Тенденции развития банковского сектора на современном этапе.

1.3. Особенности оценки надежности коммерческих банков

• за рубежом.

1.4. Анализ публикаций по проблемам оценки надежности коммерческих банков.

ГЛАВА 2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ

НАДЕЖНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. ф 2.1. Показатели надежности коммерческого банка и их характеристика.

2.2. Факторы, влияющие на формирование системы оценки надежности коммерческого банка при трансформации финансовой отчетности по МСФО.

2.3. Этапы и методика трансформации финансовой отчетности кредитных организаций.

2.4. Методические положения по расчету показателей надежности коммерческого банка при трансформации финансовой отчетности.

ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ.

3.1. Оценка надежности коммерческого банка при трансформации финансовой отчетности.

3.2. Пути повышения надежности российских коммерческих банков в условиях глобализации.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Оценка надежности коммерческого банка в условиях финансовой глобализации»

Актуальность темы исследования.

Банковский сектор Российской Федерации, состояние которого оценивается в целом как положительное, испытывает все в большей степени влияние процесса финансовой глобализации, поскольку появление электронных торговых систем, выпуск «евро» в обращение, изменения в структуре и поведении участников рынков, изменения объемов предложений активов оказали существенное влияние на структуру и качество финансовых рынков.

Переход российских кредитных организаций на Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) призван решить проблему получения сопоставимой с зарубежными кредитными организациями и иными организациями, достоверной и полной информации, а также способствовать становлению России как части глобальной экономической системы.

В свете позитивных перемен, происходящих в российской экономике, проблема оценки надежности российских банков приобретает особую важность. Это связано, прежде всего, с тем, что экономика страны готова для крупных инвестиционных проектов, финансируемых частным капиталом, быстрыми темпами развивается потребительское кредитование, формируется система ипотечного кредитования. Соответственно для реализации долгосрочных проектов необходима обоснованная оценка надежности банка.

Одним из простых и эффективных методов определения надежности коммерческого банка является анализ его финансовой отчетности, особенно, если она подготовлена в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности.

Организация эффективного процесса перехода российских кредитных организаций на составление финансовой отчетности по Международным стандартам финансовой отчетности, необходимость выявления методологических различий и их влияний на финансовые показатели, оценка надежности коммерческого банка при трансформации финансовой отчетности по МСФО, а также недостаточная разработанность ряда теоретических вопросов в этой сфере определили актуальность темы диссертационного исследования.

Состояние изученности проблемы. Научные и практические вопросы, связанные с переходом банковского сектора на составление финансовой отчетности по МСФО, изложением общих методологических и методических подходов к формированию финансовых показателей коммерческих банков в условиях глобализации, отражены в трудах Аверчева И.В., Адитяровой Н.Р., Белоглазовой Г.Н., Зонтовой А.Б., Тинкельмана С.Б., Бабченко Т.Н., Бабченко И.А., Гвелесиани Т.В., Николаевой С.А., Палия В.Ф., Попкова В.П., Савинской H.A. и других.

Отдельные вопросы, посвященные проблемам перехода, трансформации, оценки активов и обязательств по Международным стандартам финансовой отчетности были рассмотрены в работах таких исследователей как Булатов М.А., Василевич И.П., Евсеев В.М., Зубкова C.B., Кузьменко И.С., Кутер М.И., Луговской Д.В., Макаревич Л.Н., Мешкова Е.И., Суворов A.B., Таранец Н.Ф., Уткин Ф.А.

Вместе с тем не получили достаточной разработки вопросы, связанные с раскрытием сущности и причин, обусловливающих формирование разных финансовых показателей финансовой отчетности кредитных организаций по российским правилам и МСФО, соответственно разных оценок надежности банка, что определило выбор цели и задач диссертационного исследования.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является разработка научно обоснованных теоретических положений и практических рекомендаций по оценке надежности коммерческого банка при трансформации финансовой отчетности по МСФО, определению влияния различий между российскими стандартами и Международными стандартами финансовой отчетности на формирование финансовых результатов кредитных организаций при трансформации финансовой отчетности.

Для реализации указанной цели исследования были поставлены и решены следующие задачи:

• проанализированы особенности и выявлены тенденции финансовой глобализации в банковском секторе;

• обобщены проблемы, возникающие при переходе коммерческих банков, на составление финансовой отчетности по МСФО;

• разработаны методические рекомендации по формированию системы показателей оценки надежности коммерческого банка при трансформации финансовой отчетности по МСФО;

• проанализированы факторы, оказывающие влияние на оценку надежности коммерческого банка при трансформации финансовой отчетности по МСФО;

• выработаны предложения и рекомендации по оценке надежности коммерческого банка при трансформации Российской системы бухгалтерского учета (РСБУ) по Международным стандартам финансовой отчетности.

Предмет и объект исследования. Предметом исследования явились организационно-экономические отношения в сфере формирования финансовых результатов коммерческих банков. Объектом исследования являются коммерческие банки.

Теоретическая и методологическая основа исследования. Теоретической и методологической основой диссертационного исследования явились труды отечественных и зарубежных авторов, посвященные вопросам оценки надежности коммерческих банков при трансформации финансовой отчетности по МСФО. Для решения поставленных в работе задач применялись диалектический метод, методы системного анализа.

Информационную базу составили нормативно-правовые акты по вопросам перехода коммерческих банков на составление финансовой отчетности по Международным стандартам финансовой отчетности, статистические данные Госкомстата РФ.

Научная новизна результатов диссертационного исследования заключается в следующем:

• обоснована система показателей для оценки надежности коммерческого банка с учетом российского и зарубежного опыта, а также необходимости сопоставления результатов деятельности коммерческих банков в условиях финансовой глобализации;

• выявлены методологические различия между РСБУ и МСФО в оценке, признании и классификации элементов финансовой отчетности, влияющие на значения показателей надежности банка;

• обобщены и систематизированы факторы, влияющие на изменение финансовых результатов кредитных организаций при трансформации РСБУ-отчетности в отчетность по стандартам МСФО;

• уточнено понятие трансформации финансовой отчетности, обобщены и систематизированы этапы трансформации финансовой отчетности для коммерческого банка, разработан алгоритм трансформации финансовой отчетности коммерческого банка по МСФО;

• разработаны методические положения по расчету показателей оценки надежности коммерческого банка, которые включают в себя оценку: качества активов, качества обязательств, уровня принятого риска, структуры прибыли, прибыльности деятельности и предложены рекомендации по повышению надежности российских коммерческих банков.

Практическая значимость результатов диссертационного исследования заключается в том, что методические положения и выводы могут быть использованы надзорными органами, финансовыми службами коммерческих банков, пользователями финансовой отчетности при оценке надежности коммерческого банка, а также последствий перехода коммерческих банков на составление финансовой отчетности по МСФО.

Рассматриваемый в работе подход, выводы и предложения, вытекающие из диссертационной работы, были использованы при составлении финансовой отчетности по МСФО и оценке надежности санкт-петербургского коммерческого банка.

Структура работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Сотникова, Анна Константиновна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Глобализация рынков товаров в последние два десятилетия прошлого века существенно повысила требования к качеству публичной финансовой отчетности. Мировые интеграционные процессы требуют предоставления более открытой, прозрачной информации, понятной для всех участников рынка. Непременным условием прозрачности отчетности является ее составление по единым хорошо продуманным правилам, которые известны всем. Предполагается, что такими правилами и должны стать Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).

Проведенный в диссертационной работе анализ развития банковского сектора на современном этапе позволил сделать следующие выводы:

• На развитие банковского сектора России большое влияние оказывают следующие мировые тенденции:

• финансовая глобализация (расширение сферы деятельности банков за пределы национальных границ, при этом предпочтение отдается прозрачности, транспарентности, а по существу - отслеживанию всех финансовых потоков);

• дерегулирование банковского рынка (реформы в области законодательства направленные на смягчение или отмену ограничений в области финансовой деятельности);

• компьютеризация и финансовые инновации (процесс быстрого и массового распространения информационных технологий, применений электронно-вычислительных машин и т.д.);

• конкуренция;

• повышение рисков.

• Для выполнения стоящей перед Россией задачей, постепенное вхождение в мировое банковское сообщество на равных, необходимо осуществлять дальнейшую либерализацию национальных финансовых рынков, переход на Международные стандарты финансовой отчетности, активно взаимодействовать с международными финансово-кредитными организациями по широкому кругу вопросов, включая утечку капиталов, легализацию денежных средств, полученных незаконным путем и т.д.

• В 1999-2005 годах в России были продолжены основные экономические реформы, в том числе и в банковском секторе. Были ужесточены регулятивные требования к банкам и другим финансовым институтам в рамках принятой Стратегии развития банковского сектора РФ, включая повышение прозрачности финансовой отчетности, увеличение уровня достаточности капитала, разработку процедур противодействию формирования собственных средств кредитных организаций за счет нереальных источников и улучшения процедур лицензирования и ликвидации компаний. Одним из направлений реформирования и развития банковской системы явились унификация, стандартизация национальных законов в сфере банковской деятельности, приведение их в соответствие с международными стандартами банковского дела.

Проведенный анализ особенностей оценки надежности коммерческими банками за рубежом позволил сделать следующие выводы:

• оценка надежности коммерческих банков зависит от качества, достоверности, прозрачности финансовой отчетности. Состав и структура финансовой отчетности западных коммерческих банков отличается многообразием, вместе с тем принципиальное понимание отчетности одинаково.

• с точки зрения принципиального одинакового понимания финансовой отчетности можно говорить о неких «общих» формах баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств и иных отчетах.

• повышение требований к качеству публичной финансовой отчетности в условиях глобализации рынков, представление финансовой отчетности понятной для всех участников рынка являются необходимыми предпосылками составления финансовой отчетности по единым, хорошо продуманным правилам. Предполагается, что такими правилами должны стать МСФО.

• анализ зарубежного опыта показал, что осознавая необходимость перехода на МСФО европейские страны по разному оценивают его последствия, целесообразность перехода, сложность и влияние на внутреннюю организацию предприятий, финансовую и бухгалтерскую стратегию, представление финансовой информации и принятие стратегических решений.

Проведенный в диссертационном исследовании анализ уровня теоретической разработанности вопросов оценки надежности коммерческих банков в условиях перехода коммерческих банков на формирование финансовой отчетности по МСФО позволил сделать вывод о том, что:

• невозможно простое заимствование западных методик оценки надежности банков без учета состояния банковского сектора России, методологии и методик составления финансовой отчетности российскими коммерческими банками.

• проблемы, с которыми сталкиваются кредитные организации при переходе на МСФО являются: кадровая проблема, отсутствие законодательного признания МСФО, официального перевода, механизма применения и обобщения, контроля качества финансовой отчетности.

• вместе с тем, проведенный анализ показал, что практически не исследованы вопросы оценки влияния методологических различий в принципах подготовки финансовой отчетности по РСБУ и МСФО на финансовые показатели коммерческих банков.

• не разработаны теоретические и методические вопросы оценки надежности коммерческого банка при трансформации финансовой отчетности по МСФО.

Проведенный в диссертации анализ действующего законодательства, регулирующего вопросы составления финансовой отчетности, позволил сделать вывод о том, что:

• широкий переход российских коммерческих банков и реального сектора на МСФО, зависит главным образом, от действий Правительства и Банка России.

• инициированные Правительством Российской Федерации и Банком России реформы могут кардинально изменить банковский сектор России и его структуру в течение нескольких ближайших лет.

Проведенный в диссертационном исследовании сравнительный анализ концептуальных основ формирования финансовой отчетности кредитными организациями по российским правилам и Международным стандартам финансовой отчетности позволил сделать следующие выводы:

• нормативные акты, регулирующие вопросы составления отчетности российскими кредитными организациями не содержат определений многих основополагающих понятий, таких как: активы, обязательства, доходы, выручка, расходы и т.д., имеются прямые противоречия принципам МСФО.

• внесение изменений в нормативные акты в части дополнения их определениями и принципами в соответствии с МСФО позволит обеспечить единство учетной методологии, не игнорируя при этом конкретные особенности функционирования экономических субъектов.

• действующую систему регулирования составления финансовой отчетности кредитными организациями характеризует отсутствие гибкости при решении большинства вопросов. Высокая степень регламентации отражения в отчетности отдельных операций не позволяет банкам полагаться на собственное мотивированное суждение в ряде случаев, когда этого требуется по МСФО.

• структура принципов в российском законодательстве не соответствует МСФО (например, ограничение уместности и надежности сформулировано как требование) и не представлена в логическом и последовательном порядке ни в одном отдельно взятом российском нормативном акте.

• вследствие исторически разных задач некоторые данные, имеющие огромное значение для международной отчетности, не входят в российскую финансовую отчетность. И наоборот, некоторые данные российской отчетности не должны быть признаны в международной.

• различия в принципах подготовки финансовой отчетности, терминологии приводят к формированию разных показателей финансовой отчетности, и тем самым по разному характеризуют надежность коммерческого банка по российским правилам и МСФО.

Проведенный в диссертации анализ методических подходов к определению трансформации финансовой отчетности позволил уточнить определение «трансформация финансовой отчетности», под которой понимается преобразование классификации, оценки, представления отчетности, сформированной по национальным правилам, с целью устранения качественных различий между национальными правилами и МСФО, осуществленное по определенным правилам в соответствии с требованиями страны, куда будет представляться отчетность.

В диссертации были разработаны методические подходы к оценке влияния на финансовые результаты различий между российскими правилами и МСФО и предложена методика оценки надежности коммерческого банка при трансформации финансовой отчетности. Оценка надежности коммерческого банка при трансформации финансовой отчетности предполагает обоснование системы показателей оценки, их классификацию и расчет итогового сводного показателя. Оценка надежности включает пять групп показателей: уровень принятого риска, качество активов, качество обязательств, структура прибыли и прибыльность деятельности.

В диссертационном исследовании выявлены, систематизированы и обобщены основные факторы, влияющие на формирование финансовых показателей при трансформации РСБУ - отчетности по МСФО. Методологические различия между МСФО и РСБУ в оценке, признании и классификации элементов финансовой отчетности являются факторами, влияющими на формирование финансовых показателей и тем самым на формирование системы оценки надежности коммерческого банка при трансформации российской отчетности по МСФО

В результате анализа научных исследований было выявлено, что для целей оценки влияния факторов, приводящих к изменению показателей РПБУ — отчетности в процессе ее трансформации по МСФО, могут быть использованы основные методы и методологии финансово-экономического анализа, позволяющие структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями. Эффективность результатов деятельности банка можно оценить на основе традиционных в мировой банковской практике показателей рассчитанных по данным РСБУ - отчетности и МСФО -отчетности.

В диссертации предложена методика оценки влияния методологических факторов в процессе трансформации российской отчетности по МСФО на прибыльность банковской деятельности на основе моделирования показателя рентабельности капитала. Факторный анализ рентабельности капитала осуществлен с использованием модифицированной формулы Дюпон.

В диссертационном исследовании обобщены и предложены пути повышения надежности коммерческого банка в условиях глобализации.

Для целей выработки финансовой стратегии кредитной организации предложено моделирование прогнозного соотношения долговых обязательств и акционерного капитала.

В ходе анализа было выявлено, что переход кредитных организаций на Международные стандарты финансовой отчетности имеет свои преимущества и недостатки. Некоторые методологические преимущества МСФО позволяют подготавливать более достоверную финансовую отчетность, ориентированную, прежде всего, на интересы пользователей -инвесторов. Вместе с тем, были выявлены и обобщены возможные аспекты влияния на формирование показателей при подготовке финансовой отчетности по МСФО.

Реализация разработанных методических положений и рекомендаций была осуществлена на примере КБ «СПБРР» ОАО. В диссертации:

• охарактеризованы основные показатели развития банка за 2004 год, в сравнении с данными финансовой отчетности по МСФО;

• проанализирована структура баланса за 2004 год в сравнении с данными финансовой отчетности по МСФО;

• проанализировано влияние методологических различий, возникающих в процессе трансформации российской отчетности по МСФО на прибыльность банковской деятельности на основе моделирования показателя рентабельности капитала.

• разработаны предложения и рекомендации по совершенствованию оценки надежности банки при трансформации финансовой отчетности по МСФО, предложен и обоснован комплекс мероприятий по прогнозному соотношению рискованности и прибыльности.

Реализация разработанных теоретических и методических положений и рекомендаций позволит повысить эффективность процесса перехода коммерческих банков на МСФО, что будет способствовать позитивному развитию банковского сектора, тем самым, обуславливая интеграцию России в мировое экономическое сообщество.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Сотникова, Анна Константиновна, 2006 год

1. Ь НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ

2. Конституция Российской Федерации // "Российская газета". 1993-N237.

3. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Российская газета. 1996. - N 228.

4. Федеральный закон РФ от 02.12.90 № 395-1 «О банковской деятельности»// Российская газета. -1996.-N27.

5. Постановление Правительства РФ от 06.03.98 № 283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности» // Российская газета. 1998. - N 52 .

6. Заявление Правительства Российской Федерации, Центрального Банка Российской Федерации от 30.12.2001 «О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации» // Вестник Банка России. 2002. - N 5.

7. Заявление от 05.04.2005 Правительства Российской Федерации№ 983п-П13, Центрального Банка Российской Федерации №01-01/1617 «О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года» // Вестник Банка России. 2005. - N 19.

8. Инструкция Центрального Банка Российской Федерации от 16.01.2004 № 110-И «Об обязательных нормативах банков» //

9. Вестник Банка России. 2004. -N11.

10. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» // Вестник Банка России. 2004. -N28.

11. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 10.02.2003 № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» // Вестник Банка России. 2003-N 15.

12. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 09.07.2003 № 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»//Вестник Банка России. 2003 - N 45.

13. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 05.12.2002 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» // Вестник Банка России. 2002. - N 70-71.

14. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 24.09.99 № 89-П «О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков» // Вестник Банка России. 1999. - N 60

15. Приказ Центрального Банка Российской Федерации от 31.10.96 №02399 «Об утверждении плана счетов банков Российской Федерации» // Вестник Банка России. 1996.-N 63.

16. Указание Центрального Банка Российской Федерации от 25.12.2003 № 1363-У «О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями» // Вестник Банка России. 2003- N 72.

17. Приказ Минфина РФ от 01.07.2004 № 180 «Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации насреднесрочную перспективу» // Российская Бизнес-газета. 2004 — N27.

18. Письмо Центрального Банка Российской Федерации от 28.02.2005 № 35-Т «О методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО» // Вестник Банка России. 2005 - N 13.

19. Письмо Центрального Банка Российской Федерации от 25.12.2003 № 181-Т «О методических рекомендациях «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности» // Вестник Банка России. 2003. - N 72.

20. Официальное сообщение Центрального Банка Российской Федерации от 2.06.2003 «О переходе Банковского сектора Российской Федерации на Международные стандарты финансовой отчетности» // Вестник Банка России. 2003. - N 31.

21. Центральный Банк Российской Федерации «Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2005 год» // Вестник Банка России. 2004. - N 71.

22. Центральный Банк Российской Федерации «Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2004 год» // Вестник Банка России. 2003. - N 66.1.. МОНОГРАФИИ. УЧЕБНИКИ, УЧЕБНЫЕ ПОСОБИЯ

23. Аверчев И.В. Подготовка международной финансовой отчетности российскими предприятиями и банками. М.: Вершина, 2005.

24. Адамова K.P. Депозитарные операции кредитной организации. Экономические основы и международный опыт. М.: Издательская группа «БДЦ-пресс», 2003.

25. Адитярова Н.Р., Зонтова А.Б., Тинкельман С.Б. Методика подготовки учетной политики кредитной организации в целях составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Методическое пособие. Библиотека актуальных банковских разработок М., 2005.

26. Алехин Б.И. Кредитно-денежная политика: Учеб. пособие 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

27. Бабченко Т.Н., Бабченко И.А. Трансформация отчетности кредитных организаций от РСБУ к МСФО: Учеб. пособие. М.: Дело, 2005.

28. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 1994.

29. Банковское дело/ Под редакцией Г.Н. Белоглазовой и Л.П. Кроливецкой. СПб.: Питер, 2004.

30. Банковское дело: стратегическое руководство / Под ред. Платонова В., Хиггинса М. М.: Издательство «Консалтбанкир», 2001.

31. Банки и банковское дело / Под ред. И.Т. Балабанова. СПб.: Питер, 2001.

32. Банковские операции / Под.ред. О.И. Лаврушиной. М.:Инфра-М, 1995.

33. Банковское право (Учреждения Счета - Операции -Услуги). Пер. с фр. / Под ред. В .Я Лисняка. -М.: АО «Финстатинформ»,1996.

34. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Учебник для вузов- М.: Издательская корпорация Логос, 2000.

35. Белоглазова Г.Н. Деньги, кредит, банки. Учебник для вузов. М.: Юрайт. Издат., 2006.

36. Белоглазова Г.Н. Аудит банков. Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2005.

37. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика иинтерпретация: Пер. с англ. / Науч. ред. И.И. Елисеева. Гл. ред. серии проф. Я.В. Соколов. -М.: Финансы и статистика, 1996.

38. Бродский М.И., Гончарук О.В., Шопенко Д.В. и др. Теоретические и методологические основы формирования и функционирования налогового механизма в условиях его трансформации. СПб.: СПбГИЭУ, 2004.

39. Бухвалъд. Б. Техника банковского дела. Пер.с нем. М.: Сирин, 2002.

40. Вишневский А.А. Банковское право Европейского Союза: Учеб. пособие. М.: «Статут», 2000.

41. Гвелесиани Т.В. МСФО: применение в кредитных организациях: Метод, пособие . М.: Издательская группа «БДЦ-пресс», 2004.

42. Гиляровская Л.Т., Паневина С.Н. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов. -СПб.: Питер, 2003.

43. Гончарук О.В. Проблемы исследования сущности современных финансов./ Препринт науч. докл. СПб.: ИРЭ РАН, 2000.

44. Гончарук О.В., Кныш М.И., Шопенко Д.В. Управление финансами предприятий. СПб.: Дмитрий Буланин, 2002.

45. Григорьев В.В., Островкин И.М. Оценка предприятия: теория и практика. М.: ИНФРА-М, 1997.

46. Дынин А. Литовченко С. Управление ростом: идеи и технологии. — М.: Альпина Паблишер, 2002.

47. Дэниэлс ДД, Радеба Л.Х. Международный бизнес: внешняя среда и деловые операции, (пер. с англ.). -М.: Дело ЛТД, 1994.

48. Ерпылева Н.Ю. Международное банковское право: Учеб. пособие. -М.: Издательская группа «ФОРУМ» «ИНФРА-М», 1998.

49. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталам. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1998.

50. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ М.:1. ПРИОР», 1996.

51. Международные стандарты финансовой отчетности.: издание на русском языке.-М.: Аскери -АССА, 1999.

52. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования./ Под ред. Николаевой С.А. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Аналитика -Пресс. 2001.

53. Мовсесян А.Г., Огнивцев С.Б. Международные валютно-кредитные отношения: Учебник. -М.: ИНФРА-М, 2003.

54. Моисеев С.Р. Международные валютно-кредитные отношения: Учебное пособие. -М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003.

55. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник.- М.:ИНФРА-М, 2003.

56. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. -М,1996.

57. Пашигорева Г.И., Пилипенко В.И. Применение международных стандартов финансовой отчетности в России. Учебное пособие. -СПб.: Питер, 2004.

58. Поляков В.П., Московкина Л.А. Структура и функции центральных банков. Зарубежный опыт: Учебное пособие. -М.: ИНФРА-М, 1996.

59. Попков В.П., Семенов В.И Организация и финансирование инвестиций. СПб.: Питер, 2001.

60. Рожнова О.В. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности.: Учебное пособие. -М.: Экзамен, 2002.

61. Российский статистический ежегодник. М.: Госкомстат РФ, 2004.

62. Российский статистический ежегодник. М.: Росстат, 2005.

63. Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Двадцать положений по бухгалтерскомуучету. 13-е изд., изм. и доп.- М.: «Ось -89», 2003.

64. Садовская Т.Г., Дадонов В.А., Дроговоз П. А. Анализ бизнеса: в 4-х ч. 4.1. Бизнес и международные стандарты финансовой отчетности / Под ред. Т.Г. Садовской. М.: Изд-во МГТУ им. Н.Э. Баумана, 2004.

65. Саломатина С.А. Коммерческие банки в России: динамика и структура операций, 1864-1917 гг. «Российская политическая энциклопедия» (РОССПЭН),2004.

66. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности. Учебное пособие. -М.: «Аналитика-Пресс», 1998.

67. Толпыгина JI.M. Анализ деятельности региональной банковской системы на основании публикуемой отчетности банков: Учеб. пособие. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2003.

68. Финансы/ Под. ред. Ковалева В.В.- М.: Проспект, 2003.

69. Хахонова H.H. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие. Ростов-на-Дону.: Издательский центр «МарТ», 2002.

70. Хори Ван Дж. К. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 1996.

71. Шеремет А.Д., Сайфулин P.C., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М. ИНФРА-М, 2001.

72. Шеремет АД. Финансовый анализ в коммерческом банке.— М.: Финансы и Статистика, 2000.

73. Шешукова Т.Г., Гордилова М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: Учеб. пособие. 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2005.

74. Экономический анализ / Под ред. проф. JI.T. Гиляровской.- М.: 10НИТИ-ДАНА, 2002

75. I. СТАТЬИ. ТЕЗИСЫ ДОКЛАДОВ. АВТОРЕФЕРАТЫ ДИССЕРТАЦИЙ

76. Аверчев И.В. Сравнительный анализ международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), американских общепринятых принципов бухгалтерского учета (US GAAP) и российских Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ). // Финансовый Учет и Аудит. -2005.-№(5).

77. Аникин 77. Как увеличить прибыль? // Консультант. 2005 - № 17.

78. Арсланбеков-Федоров A.A. Стоимостной анализ коммерческого банка: операционно-структурный аспект. // Банковское дело. — 2004.- № 4.

79. Архипов А.Ю. Современная глобализация и многополярность мира. // Финансы и кредит. -2004-№23 (161).

80. Ашкинадзе А. МСФО только ли отчетность? По итогам VIII Международного Форума разработчиков ИБС.// Банки и технологии. -2002.-№5

81. Афанасьев А. Переход на МСФО: проблемы и перспективы. // Финансовый директор 2004 - № 12.

82. Балашова М.Б. Организационно-методические аспекты перехода кредитных организаций на международные стандарты финансовой отчетности. Автореф. дис. . канд. экон. наук. М., 2003.

83. Беляев М.К. Мониторинг банковской деятельности. // Банковские услуги.-2003.-№10.

84. Березов М.Ю. Подготовка и использование отчетности по МСФО для управления банком. // Банковские услуги 2002.- №1.

85. Бреусенков С. Проектный менеджмент в банке. // Банковские технологии 2003 .-№9.

86. Брюков В. Внедрение МСФО влетает «в копеечку». Переобучение бухгалтерии среднего банка стоит 20 тысяч долларов. // Банковскоеобозрение. 2004 - № 6.

87. Булатов М.А. Переход к Международным стандартам бухгалтерского учета. // Внедрение МСФО в кредитной организации 2005 - № 1.

88. Василевич И.П., Уткин Ф.А. Трансформация отчетности в соответствии с МСФО. // Бухгалтерский учет.- 2003 № 18.

89. Василевич И.П., Уткин Ф.А. Вопросы трансформации бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО. // Бухгалтерский учет 2003-№ 11.

90. Гаджиев Ф.Р. Принципы организации системы управления валютными рисками в банковских структурах. // Финансы и кредит.-2001 .-№ 8(80).

91. Жирная Н.М. Трансформация российской бухгалтерской (финансовой отчетности) в формат МСФО в условиях инфляции. Автореф. дис. .ф канд. экон. наук. М., 2003.

92. Евсеев В.М. Оценка активов в финансовой отчетности различия между российскими стандартами и МСФО. // Финансовые и бухгалтерские консультации - 2001-№ 4.

93. Исаев Д.Б. Резерв на возможные потери по ссудам как инструмент управления кредитными рисками. // Деньги и кредит 1996 - № 10.

94. Ковзанадзе И. Некоторые проблемы перехода банков на международные стандарты финансовой отчетности. // Экономистф 2002.-№10.

95. Ковзанадзе И. Системные банковские кризисы в условиях финансовой глобализации. // Вопросы экономики 2002 - №8.• 94. Кондратьева Е.В. Учетная политика, изменения учетных оценок иошибки. // Внедрение МСФО в кредитной организации 2005- № 4.

96. Копытин В.Ю., Кольвах О.И. Адаптивные модели при переходе банковской системы на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). // Деньги и кредит 2002.-№ 10.

97. Кочмола КВ. Международные стандарты регулирования политикикоммерческих банков. // Финансы и кредит 2002 - № 8(98).

98. Кулаков А.Е. Яшин В.В. Цагарейшвили Н.С. Процентные риски и синтез структуры активов и пассивов. // Финансы и кредит 2000.-№ 6 (66).

99. Кутер М.И., Луговской Д.В., Таранец Н.Ф. Проблемы формирования учетной политики в условиях перехода к Международным стандартам финансовой отчетности. // Внедрение МСФО в кредитной организации.- 2005 № 1.

100. Курочкин A.B. Критерии оптимальности структуры источников ресурсной базы коммерческого банка. // Финансы и кредит .- 2000-№ 9(69).

101. Лаврененко Н.Ф., Гутов В.Ф., Сергии A.M. Подготовка отчетности по международным стандартам финансовой отчетности региональными банками. // Деньги и кредит.- 2003- № 1.

102. Лебедев А.Е. Россия в глобализирующемся мире. // ЭКО Всероссийский экономический журнал 2004.-№4.

103. Ложников И.Н. О переходе российских организаций на Международные стандарты финансовой отчетности. // Налоговый вестник-2002.-№ 12.

104. Лукасевич И.Я., Баранников P.E. Совершенствование методов оценки надежности банков. // Бухгалтерия и Банки 2002 - №9.

105. Макаревич Л.Н. Проблемы перехода российских банков на международные стандарты финансовой отчетности. // Деньги и кредит 2004 - №2.

106. Мацидовский М. МСФО 1 для российских компаний. Первое применение международных стандартов. // Двойная запись 2005-№4.

107. Мешкова Е.И., Кузьменко И.С. Переход банков на международныестандарты финансовой отчетности: проблемы и перспективы. // Банковское дело 2002.- № 4.

108. Мехряков В. Развитие рынка банковских услуг после вступления России в ВТО. // Вопросы экономики 2002 - №8.

109. Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Сопоставление принципов бухгалтерской отчетности в российских и международных стандартах. // Аудиторские ведомости.-1999.-№8.

110. Минина Т.Н. Влияние глобализации экономики на финансово-банковскую систему. // Банковские услуги 2002.- № 4.

111. Модеров С. Как организовать учет основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности? // Международный бухгалтерский учет.-2005.-№4(76).

112. Моисеев С.Р. Большая тройка иностранных банков в России. // Финансы и кредит -2005-№ 7(175).

113. Николаева С.А. Профессиональное суждение в систем нормативного регулирования бухгалтерского учета. // Бухгалтерский учет 2000.-№ 12.

114. Николаева С.А. Сближение учетных систем. // Приложение к газете «Экономика и жизнь».- 2004 выпуск 52.

115. Одинушкина Е.В. Обоснование этапов трансформации российской бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с МСФО и GAAP. Автореф. дис. . канд. экон. наук. М., 2003.

116. Островский О. Переход на МСФО: проблемы и перспективы». // Финансовый директор. 2004. - № 12.

117. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет: субъективные суждения и объективные реалии. // Бухгалтерский учет 2004- № 9.

118. Пантелеева В.Б. Особенности планирования и анализа в банке со структурными подразделениями. // Банковское дело 2000 - №3.

119. Парамонова Т.В. 2004 год год перехода российского банковского сектора на подготовку финансовой отчетности по международным стандартам. // Деньги и кредит.- 2004. № 1.

120. Парфенов К. Тысяча и одна мелочь. // Бухгалтерия и Банки 2004-№ 1.

121. Панова Г.С. Российские банки в зеркале мировых тенденций. // Банковские услуги.-2002-№ 12.

122. Пашенцева А.А. Банковский надзор в российской практике. // Банковские услуги 2002.- №11.

123. Перехожее В. А. Монополизация структурообразующий фактор банковской системы РФ. // Финансы и кредит - 2000. - № 8(68).

124. Плуталова С.Е. Учет доходов от операций с ценными бумагами в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. // Внедрение МСФО в кредитной организации. 2004-№3.

125. Полищук А.И. Международные бухгалтерские стандарты: управленческий учет в коммерческих банках. // Банковское дело.-1997.- № 11.

126. Рогачев А.Ф. Скопила И.В. Развитие региональных потребительских рынков в эпоху глобализации. // Финансы и кредит.- 2004 № 23.

127. Родионов А. Не давайте обещаний. О новой концепции бухучета. // Двойная запись 2004 - № 8.

128. Родченков М.В. Евсеев В.М. Перспективы проверки финансовой отчетности по МСФО с учетом возрастающего влияния оценочных значений. // Accounting Report. 2003- Январь-Февраль.

129. Родченков М.В. Евсеев В.М. Бирин А. О. Некоторые вопросы применения МСФО. // Новое в бухгалтерском учете и отчетности.-2002.-№ 10-13.

130. Рудъко-Силиванов В. Афанасьев А. Российские коммерческие банки: структура операций на рынке срочных сделок. // Рынок ценных бумаг.-2001.-№ 19(202).

131. Сергеева Л. Равнение на МСФО! // Расчет 2004- №7.

132. Соколов В.Я. Тенденции развития учета. // Бухгалтерский учет. -2004.- №11.

133. Солдатова М.П. Обучение составителей и пользователей финансовой отчетности. // Аудиторские ведомости.- 2005.-№4.

134. Сорокина Ю.Ю. Стратегия перевода банка на отчетность по международным стандартам. // Деньги и кредит 2003.- №1.

135. Стуков U.C. Практические аспекты внедрения МСФО в российскую практику. // Аудиторские ведомости 2003- № 5.

136. Суворов A.B. Интеграция Российской банковской системы в мировую в рамках присоединения к ВТО и переход на МСФО. // Международный бухгалтерский учет 2005- № 4(76).

137. Суворов A.B. Влияние различий между Российскими положениями по бухгалтерскому учету и МСФО на процесс составления отчетности. // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. -2004.-№ 1.

138. Суворов A.B. Российские положения по бухгалтерскому учету и международная практика финансовой отчетности. // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2004 - № 23.

139. Суворов A.B. Основы составления финансовой отчетности банков в соответствии с МСФО. // Внедрение МСФО в кредитной организации 2004 - №5.

140. Суворов A.B. Отражение в отчетности кредитных организаций дохода (выручки). // Внедрение МСФО в кредитной организации-2004.- №4.

141. Суворов A.B. Учет аренды. // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2004.- №18.

142. Суворов A.B. Использование метода сравнительного анализа показателей при определении надежности банка. // Финансы и кредит-2003.-№20.

143. Суворов A.B. Основные подходы к трансформации отчетности банков по международным стандартам. // Банковское дело 2003- №12.

144. Трохова О.В. Учет хеджирования валютных рисков коммерческими банками. // Банковские услуги 2002- № 12.

145. Уткин Ф.А., Василевич И.П. Трансформация отчетности в соответствии с МСФО. // Бухгалтерский учет 2003- № 18.

146. Фирсов A.B. Трансформация российской отчетности в отчетность, составленную по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). // Финансовый Учет и Аудит 2005 - №1(5).

147. Хусаинова A.C. Адаптация системы учета финансовых результатов в сельскохозяйственных организациях к МСФО. Автореф. дис. . канд. экон. наук. М., 2005.

148. Цурова Л.А. Методика аудиторской проверки собственного капитала банка. // Аудиторские ведомости 2003.- № 4.

149. Чалдаева JI.A. МСФО и оценка финансового капитала. // Внедрение МСФО в кредитной организации. 2005.- №2.

150. Чекмарев Е.А. Учетная политика в соответствии с требованиями МСФО. // Внедрение МСФО в кредитной организации. 2004. - №6.

151. Шнейдман JI.3. Соответствие отчетности международным стандартам. // Бухгалтерский учет 2001 - № 12.

152. Юденков Ю.Н. Международные стандарты отчетности и проблемы надзора. //Бухгалтерия и банки.-2003- № 2.