Отношения собственности и оценка ее объектов в сельском хозяйстве: на примере Московской области тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Романов, Андрей Николаевич

• Романов, Андрей Николаевич
• кандидат экономических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Романов, Андрей Николаевич

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. НАУЧНО ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОБСТВЕННОСТИ И ОЦЕНКИ ЕЕ ОБЪЕКТОВ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ

1.1. Отношения собственности и принципы ее оценки

1.2. Сельскохозяйственное предприятие как объект оценки собственности

1.3. Виды стоимости и подходы к оценке собственности сельскохозяйственных предприятий

ГЛАВА 2. СОСТОЯНИЕ СОБСТВЕННОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И ЕЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

2.1. Состояние и тенденции развития экономики сельского хозяйства Московской области

2.2. Землепользование и оценка земли сельскохозяйственных предприятий

2.3. Правовые основы оценки собственности

ГЛАВА 3. ОЦЕНКА СОБСТВЕННОСТИ И ПРИМЕНЕНИЕ ЕЕ РЕЗУЛЬТАТОВ

3.1. Использование оценки собственности для повышения эффективности сельского хозяйства

3.2. Оценка объектов имущественного комплекса (ЗАО «Балковское» Серпуховского района)

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Отношения собственности и оценка ее объектов в сельском хозяйстве: на примере Московской области»

В современных условиях возрастает важность определения стоимости собственности сельскохозяйственных предприятий. Предприятие в целом или его часть может быть объектом купли-продажи, залога, аренды и других сделок, связанных с установлением, изменением и прекращением вещных прав. Предприятие может быть также передано по наследству, например фермерское хозяйство. Для этих целей необходима предварительная оценка.

Это наиболее сложное направление оценочной деятельности. Существует множество невыясненных вопросов (особенно в такой отрасли как сельское хозяйство), что вызывает ошибки и неадекватные результаты оценки и приводит: к снижению эффективности использования собственности сельскохозяйственных предприятий;

- потере государством права на получение доходов (ошибки в финансовом механизме приватизации);

- занижению суммы налога при совершении сделок с имуществом сельскохозяйственного предприятия, цена которого зависит от установленной стоимости);

- затруднениям в получении инвестиций (различия в цене инвестора и получателя инвестиций);

- сбоям в функционировании механизмов внутриотраслевого и межотраслевого перетекания капитала;

- неравномерности развития экономики, противоречиям между собственниками и управленческим персоналом предприятия;

- кризисному состоянию многих предприятий (особенно в сельском хозяйстве), трудностям их самостоятельной деятельности в рыночной среде.

Оценка необходима при: определении стоимости объектов оценки, принадлежащих Российской Федерации, субъектам РФ или муниципальным образованиям, в целях их приватизации, передачи в доверительное управление либо передачи в аренду; использовании вышеуказанных объектов оценки в качестве предмета залога; продаже или ином отчуждении этих объектов оценки или при переуступке долговых обязательств, связанных с ними; передаче таких объектов оценки в качестве вклада в уставные капиталы, фонды юридических лиц.

Помимо этого оценка признается обязательной в случаях возникновения спора о стоимости объекта оценки, в том числе при: национализации имущества; ипотечном кредитовании физических и юридических лиц в случаях возникновения споров о величине стоимости предмета ипотеки; выкупе или ином предусмотренном законодательством Российской Федерации изъятии имущества у собственников для государственных или муниципальных нужд; проведении оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налогооблагаемой базы, при других отношениях собственности.

Фактически законодатель признал, что реальная стоимость собственности (имущества), принадлежащего физическим и юридическим лицам, может не соответствовать стоимости, указанной в документах на приобретение, или балансовым показателям.

Все вышеперечисленное отражает актуальность проблемы исследования - в т.ч. уточнения методологии оценки собственности в сельском хозяйстве, позволяющей применить теорию оценки для повышения эффективности ведения бизнеса и обоснования необходимости оценки.

В состав сельскохозяйственного предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, сырье, права, требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующие предприятие (товарные знаки) и другие исключительные права. В соответствии с частью первой ПС РФ предприятие рассматривается не как субъект, а непосредственно как объект гражданских прав. Актуальность проблемы усиливается тем, что исследований по оценке собственности в сельском хозяйстве с учетом особенностей отрасли пока нет. Целесообразным является создание модели оценки собственности сельскохозяйственного предприятия, отвечающей требованиям рыночной экономики и особенностям отрасли. В связи с этим в диссертации разработана оценочная модель для условий массовой оценки.

Цель диссертации состоит в исследовании теоретических, методических и практических аспектов отношений собственности в сельском хозяйстве и ее оценки для повышения эффективности ведения бизнеса.

Бизнес часто определяют как деятельность, направленную на извлечение прибыли. [90], В большинстве определений подчеркивается, что бизнес - это деятельность частных лиц и организаций, то есть бизнес основан на частной, негосударственной собственности на факторы производства.

В русском языке синонимом понятия бизнес соответствует предпринимательство. К началу XX века предпринимательством в России занималось примерно 5 миллионов человек, действовали более 1,5 тысяч акционерных компаний. Для характеристики отношения к бизнесу в советский период времени можно использовать красноречивое изложение в словаре С.И Ожегова. Бизнес - это то, что является источником личного обогащения, наживы (деловое предприятие, ловкая афера). [60].

В настоящее время в России изменилось понимание оценки собственности и бизнеса. Оно расширилось и стало включать в себя оценку не только рыночной стоимости закрытых компаний, но и имущественных комплексов по разным видам хозяйственной деятельности. Это объясняется развитием рынка имущественных комплексов, который, отстает от фондового рынка[6]. Предприятием как объектом прав признается имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с целью диссертационной работы в ней поставлены и решены следующие задачи: а) исследованы отношения собственности; б) классифицированы принципы ее оценки; в) рассмотрены виды стоимости объектов собственности, определяемые в зависимости от принципов и цели оценки; г) выявлены недостатки в существующих подходах к оценке объектов собственности и противоречия в классификации и порядке использования методов оценки; д) исследованы объекты собственности сельскохозяйственных предприятий; е) обоснованы подходы к оценке собственности, использование которых необходимо в управленческой деятельности; ж) практически подтверждена значимость, обоснованность и достоверность предложенных теоретико-методологических разработок по оценке собственности сельскохозяйственного предприятия ЗАО «Балковское» в процессе конкурсного производства; з) предложена и опробована модель оценки для типичных сельскохозяйственных объектов в частности молочной фермы.

Объектом исследования - является сельскохозяйственное предприятие в системе развития отношений собственности как : а) имущественный комплекс; б) объект экономических отношений в системе развития отношений собственности.

Предмет исследования - подходы к оценке собственности сельскохозяйственных предприятий.

Степень изученности проблемы. Различные аспекты макроэкономических отношений, причины создания и деятельности предприятий (объекта изучения в данном исследовании) изложены в работах

Маркса К., Коуза Р.Г., Сэйерта Е., Хедрика К., Макконелла К.Р., Брю C.JL, Самуэльсона П.А., Нордхауса В.Д. и других зарубежных экономистов. Обзор, критический анализ накопленных знаний и изложение собственного видения природы предприятия содержатся в трудах современных отечественных экономистов: Качалова P.M., Кленера Г.Б., Тамбовцева B.JL, Шаститко А.Е.

Основные теоретические положения по оценке собственности предприятий изложены преимущественно в трудах американских специалистов в области оценочной деятельности Пратта Ш.П., Линка Р., Десмонда Г.М., Келли Р.Э., Рииса Р.П. Вопросы оценки имущественного комплекса предприятия и недвижимости, как составляющего его элемента, рассмотрены Фридманом Д., Ордуэйем Н., Харрисоном Г.С., Эккертом Д.К.

Большой вклад в развитие составляющей оценочной науки -определение стоимости обыкновенных акций, в создание моделей ценообразования на финансовые активы внесли Росс С., Маркович Х.М., Шарп У.Ф., Линтнер Д., Александер Г.Д., Бэйли Д.В., Гитман Л.Д., Джонк М.Д.

Заслуживают внимания результаты научных исследований в области оценочной деятельности Американского института по оценке недвижимости, Института экономического развития Всемирного банка, Агентства международного развития США, Международного комитета по стандартам оценки имущества, Европейской группы ассоциаций оценщиков, Российского общества оценщиков, а также ряд практических разработок, осуществленных аудиторскими фирмами «большой пятерки» и иными крупными консалтинговыми организациями.

К отечественным исследователям по проблемам оценки собственности предприятия относятся Валдайцев С.В., Горенбургов М.А. и Ю.М., Горемыкин В.А., Крутик А.Б., Григорьев В.В., Грязнова А.Г., Зинченко А.П., Федотова М.А., Островкин И.М., Тарасевич Е.И., Черняк В.З., Райзберг Б.А.,

Шайкин В.В., Ахметов Р.Г. Коваленко Н.Я. Предложения по практическому использованию методов оценки в процессе реструктурирования и антикризисного управления предприятием содержатся в работах Гатаулина A.M., Светлова Н.М., Ильиной Н.И., Узуна В.Я., Сарайкина В.А.

Работы указанных авторов, несомненно, вносят большой вклад в теорию оценки. Однако остается неразрешенной проблема, так называемой, «конкретной оценки» собственности сельскохозяйственного предприятия. В российской оценочной науке мало изучены методы оценки собственности сельскохозяйственных предприятий, а именно оценка земли, зданий и сооружений, урожая, сельскохозяйственных животных и продукции производства. Существует необходимость научного обоснования применения общепринятых методов оценки, адаптации опыта зарубежных стран к российским условиям для расчета ключевых показателей оценки, учета факторов риска, связанных с недостоверностью, ограниченностью и несвоевременностью рыночной информации, используемой в оценке.

Теоретической и методологической основой исследованиями послужили макроэкономические теории, теории предприятия, теоретические разработки в области оценочной деятельности, управленческие теории, наработки по управлению финансами коммерческих организаций. При подготовке диссертационной работы использованы методы эмпирического исследования (наблюдение, сравнение, измерение), абстрагирование, анализ, синтез, индукция и дедукция, моделирование, группировки, методы теоретического исследования и монографический метод.

Информационная база исследования сформирована на основе нормативно-правовых актов, статистических данных Федеральной службы государственной статистики, Министерства сельского хозяйства и продовольствия Московской области, данных первичного учета и годовых отчетов сельскохозяйственных предприятий и личного опыта автора в проведении работ по оценке.

Научная новизна диссертационного исследования :

1) уточнение методологии оценки собственности сельскохозяйственного предприятия, позволяющей повышать его развития;

2) обоснование связи оценки и главной целевой функции деятельности предприятия;

3) выявление специфики и подходов к оценке собственности сельскохозяйственного предприятия;

4) определены виды стоимости объектов оценки сельскохозяйственного предприятия в зависимости от цели оценки собственности;

5) обоснование необходимости оценки объектов собственности по результатам анализа состояния экономики в сельском хозяйстве Подмосковья;

6) раскрытие современного состояния нормативно-правовой базы и обоснование предложения по совершенствованию в оценочной деятельности;

7) построена оценочная унифицированная модель для определения рыночной стоимости объектов сельскохозяйственной собственности при массовой оценке.

Практическое значение исследования заключается в том, что основные теоретические результаты и выводы, составляющие новизну диссертации, можно применять в практических рекомендациях по достоверной оценке собственности сельскохозяйственных предприятий, что обеспечит принятие эффективных решений всеми участниками экономических отношений, заинтересованными в развитии сельскохозяйственного производства. Обоснована обязательность независимой оценки, согласно закону «Об оценочной деятельности в РФ».

Выводы и предложения, содержащиеся в работе, могут быть использованы при разработке программ развития сельскохозяйственного производства в регионах с учетом состояния и перспектив деятельности основных экономических субъектов, при создании на предприятиях управленческих систем, будут способствовать развитию и укреплению отношений собственности сельскохозяйственных предприятий, а также в учебном процессе при обучении студентов экономике недвижимости и оценке собственности.

Апробация и реализация результатов работы. Апробация результатов работы произведена в пяти научных публикациях, выступлениях на научно-практических конференциях, составлении отчетов на проведение оценки собственности сельскохозяйственных предприятий, использовании материалов диссертации в учебном процессе, при подготовке учебно-методических разработок, тестов и задач по экономике недвижимости.

1. Научно теоретические основы собственности и оценки ее объектов в сельском хозяйстве

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Романов, Андрей Николаевич

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

1) С развитием общественного производства и появлением новых форм предпринимательской деятельности собственность приобретает все большее значение, становится наряду с юридической также и определяющей экономической категорией. В процессе реформирования и развития рыночных отношений требуется оценка собственности. Теоретической основой которой служит единый набор оценочных принципов. Это свод методических правил, по которым определяется степень воздействия различных факторов на стоимость объекта оценки. Принципы оценки связаны между собой и отражают факторы экономического, юридического, социального и физического характера. Чтобы получить более достоверную стоимость важно учитывать все принципы и их взаимосвязь.

Мы характеризуем сложные и противоречивые отношения собственности по критериям :

- влияние на эффективность использования собственности;

- необходимость сохранения и приумножения собственности;

- необходимость оценки, обеспечение доходности в сельском хозяйстве;

- влияние отношений собственности на производство и распределение в сельскохозяйственном производстве и наоборот.

2) Исследование рынка недвижимого имущества и оценки объектов собственности показывает, что необходима корректировка методологии и зарубежного опыта оценки с учетом состояния экономики сельского хозяйства России.

Поскольку оценщики работают в информационном вакууме, необходимо создание открытой и доступной информационной базы данных по объектам собственности сельского хозяйства. Наибольшую потребность в такой базе данных испытывают объекты производственной недвижимости, расположенные на землях сельскохозяйственного назначения. В процессе оценки, состоящем из шести этапов, реализуются три классических подхода в оценке собственности : затратный, сравнительный и доходный. Под оценкой понимается определение стоимости имущества, а также других объектов гражданских прав, в отношении которых установлена возможность их участия в рыночном обороте. При оценке собственности сельскохозяйственных предприятий в зависимости от цели, искомой стоимости и состояния объекта используют сочетание двух-трех подходов, наиболее приемлемые в конкретной ситуации. Проводя выбор подходов, следует учитывать преимущества и ограничения, каждого подхода и метода.

3) Проведенное исследование показало, что производственные активы предприятия продаются и покупаются, однако балансовая стоимость не отражает их рыночной стоимости. Акции предприятий из-за неразвитости рынка не отражают рыночную цену, но все же продаются и покупаются на вторичном рынке. Происходит консолидация пакетов акций сельскохозяйственных предприятий. Предприятия получают действительного хозяина, которому не безразлично, чем же он на самом деле владеет. Рынки производственной недвижимости мало развиты, рынки сельскохозяйственной недвижимости вообще не развиты. Земля еще не продаваемая, имеет нормативную стоимость, которая рассчитывается от уровня ставок земельного налога, между тем стоимость, сложившаяся на неофициальном уровне во много раз превышает нормативный уровень.

4) Обращаясь к исследованию рынка сельскохозяйственной продукции, мы отмечаем, что в Московской области производится на предприятиях с разными организационно-правовыми формами, природными условиями, уровнем интенсификации, сочетанием отраслей со специализированной недвижимостью, системой машин и оборудования, которые в совокупности определяют уровень экономической эффективности производства.

Предприятия области представлены преимущественно акционерными обществами и обществами с ограниченной ответственностью, составляя в совокупности 73%. Анализируя производственные показатели, отмечаем признак интенсивного хозяйства:

- при снижении площади сельскохозяйственных угодий и поголовья, увеличивается урожайность и продуктивность; уменьшение площади земель у крупных и средних сельскохозяйственных предприятий (организаций) на 2%, за счет снижения пашни.

В сельскохозяйственном производстве примерно 50% организаций являются убыточными. Одновременно констатируем десятикратное увеличение выпуска товаров и услуг по сельскохозяйственной деятельности малыми предприятиями области.

5) Сельскохозяйственные предприятия (организации) области имеют большие возможности повышения эффективности использования своей собственности. Для реализации этих возможностей в связи с программой сокращения убыточных предприятий необходимо проведение комплексного консалтингового обслуживания по аудиту, инвентаризации и оценки сельскохозяйственной недвижимости (земли), машин, оборудования и других активов предприятий (организаций).

6) В агропромышленный комплекс в 2004-2005 года привлечено инвестиций около 30 млрд. рублей. С реализацией Национального проекта возрождается финансирование отрасли и, как следствие, повысится стоимость собственности сельскохозяйственных предприятий (организаций).

В декабре 2005 года постановлением Правительства Московской области утверждена программа повышения эффективности деятельности сельскохозяйственных предприятий (организаций) до 2010 года. Общий объем финансирования составляет более 5 млрд. руб.

Для ведения рентабельного сельскохозяйственного производства, эффективного использования инвестиционных ресурсов в Московской области необходимо: сокращение числа нерентабельных предприятий; повышение конкурентоспособности продукции; совершенствование реализации продукции; снижение отрицательного влияния сельскохозяйственного производства на экологическое состояние области; проведение оценки движимого и недвижимого имущества сельскохозяйственных предприятий (организаций).

7) Интенсивность сельскохозяйственного производства возрастает по мере приближения к Москве, что обуславливает главное противоречие землепользования Московской области - между развитием сельского хозяйства и снабжением городов продовольствием, с одной стороны, и агро -рекреационными потребностями горожан, с другой. В современном сельском хозяйстве проявляются основные особенности и тенденции землепользования в области: потеря сельскохозяйственных земель в ближайших к Москве зонах и увеличение их мелкоконтурности; выраженная дифференциация по территории области продуктивности земель, скота и общей интенсивности сельскохозяйственного землепользования; расположение районов - лидеры сельскохозяйственного производства и районов с наиболее благополучным сельским хозяйством в основном к югу, юго-западу и юго-востоку недалеко от Москвы в зонах, наиболее востребованных для отдыха; земельная проблема Московской области связана с высокой стоимостью земли и ее востребованностью горожанами при повышенной потребительской стоимости сельскохозяйственных земель, используемых наиболее крупными предприятиями. Разрешение этой проблемы довольно сложно при наличии теневого оборота земель.

В отличие от стран с развитыми системами регистрации прав на недвижимость для российского рынка, практически любая сделка с недвижимостью требует значительно больших затрат времени и средств на передачу прав на недвижимость, чем при сделках с другими товарами. По состоянию на начало 2006 года в собственность оформлено только 13 % сельскохозяйственных земель Московской области.

8) В процессе оценки собственности в предприятии Серпуховского района Московской области, выявлено что:

- оценка объектов производится только с позиции интересов отдельного собственника (конкурсного управляющего);

- стоимость собственности определяется исходя из субъективных оценок специалистов в области оценочной деятельности и, как следствие, не отражается действительная (реальная) цена сельскохозяйственной недвижимости;

- оценка объектов собственности в районе позволила установить ликвидационную стоимость типичных сельскохозяйственных объектов, которые могут быть использованы в рыночном обороте.

9) По результатам исследования предложено использование базовой «оценочной» модели для определения стоимости наиболее типичной недвижимости в сельском хозяйстве как, например - молочно-товарная ферма. При моделировании стоимости объекта недвижимости собственник получает информацию о влиянии конкретного фактора на изменение стоимости его собственности. В результате мы получаем возможность анализировать и принимать управленческое решение для эффективного управления сельскохозяйственными объектами.

10) Развитие отношений собственности должно сочетаться с совершенствованием нормативно-правовой базы оценочной деятельности. В настоящий момент действуют методические рекомендации по определению рыночной стоимости земельных участков. Важным направлением совершенствования оценки является создание общероссийского Технического регламента (Стандарта) оценки стоимости земли, который должен сконцентрировать основные подходы, методы и методики стоимостной оценки земель, причем, безусловно, с учетом их целевого использования и назначения, чтобы повысить эффективность земли.

11) Чтобы повысить эффективность производства за счет развития бизнеса и повышение конкурентоспособности необходимо развивать отношения собственности между собственниками предприятий и собственниками земли. Оценка собственности представляет собой сложную аналитическую, научно-исследовательскую работу. Это, как правило, уникальная работа, требующая анализа огромного количества информации относительно объекта оценки, сектора экономики, сельского хозяйства, технологии производства, нематериальных активов и данных бухгалтерского учета. Она становится все более востребованной услугой на рынке собственности сельскохозяйственных предприятий.

Оценка необходима при: Оценка обязательна* при:

- купле продаже; продаже государственного или муниципального имущества;

- аренде, лизинге; аренде государственного или муниципального имущества;

- кредитовании под залог, ипотеке (залог недвижимости); залоге государственного или муниципального имущества;

- страховании имущества; - передаче в доверительное управление (траст) государственного или муниципального имущества; переоценке основных средств предприятий; - приватизации государственного или муниципального имущества;

- налогообложении имущества; - переуступке долговых обязательств, связанных с объектами оценки, принадлежащих государству или муниципальному образованию;

- внесении имущества в уставный капитал; - оплате дополнительно выпущенных акций акционерного общества неденежными средствами на сумму, превышающую 200-кратный минимальный размер оплаты труда;

- определении имущественных долей учредителей; внесении государственного и муниципального имущества в качестве вклада в уставные капиталы, фонды юридических лиц; создании (учреждении либо реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразовании) предприятий; - национализации имущества банкротстве (принудительной и добровольной ликвидации либо санации) предприятий; - выкупе имущества у собственников для государственных или муниципальных нужд;

- приватизации имущества; - возникновении спора о стоимости объекта оценки: инвестировании и разработке инвестиционных проектов; а) при исчислении налогооблагаемой базы; б) при ипотечном кредитовании физических и юридических лиц;

- разрешении имущественных споров. - составлении брачных контрактов и разделе имущества разводящихся супругов. В соответствии с ФЗ РФ от 29.07.1998 г. № 135 «Об оценочной деятельности в РФ» ст. 8; ФЗ РФ от 26.12.1995 г. № 208 «Об акционерных обществах» ст. 34

Рисунок 3. Необходимость и обязательность оценки собственности [36]

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Романов, Андрей Николаевич, 2007 год

1. Артеменков И.Л. Международные стандарты оценки. МСО 1-4 с предисловием к стандартам. - М.: РОО, 1995г.

2. Ахметов Р.Г. Реформирование аграрной сферы АПК: теория, методология, практика. М.: Издательство МСХА, 2002г.

3. Баклаженко Г.А. Развитие интеграционных процессов в АПК на основе трансформации собственности. Журнал «Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий», № 2, 2003г.

4. Балабанов И.Т. Экономика недвижимости. СПб.: Издательский дом «Питер», 2002г.

5. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. -М.: Олимп-Бизнес, 1997г.

6. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса и управление стоимостью предприятия. -М.: «Юнити», 2001г.

7. Верхозина А.В. Правовое регулирование оценочной деятельности. М.: РОО, 2003г.

8. Гатаулин A.M. Экономическая теория : толковый терминологический словарь. -М.: «Колос», 1998г.

9. Гатаулин A.M., Светлов Н.М., Ильина Н.И. Экономические следствия низкой альтернативной стоимости сельскохозяйственных земель. Журнал «Аграрная наука», № 9, 2003г.

10. Глухов В.В. Математические методы и модели для менеджмента / В.В. Глухов, М.Д. Медников, С.Б. Коробко 2-е изд. испр. и доп. - СПб.: Лань, 2005г.

11. Голубев А.В. Задачи государственного управления российским агрокомплексом / А.В. Голубев / АПК: экономика, управление, 2005г.

12. Горемыкин В.А. Экономика недвижимости. М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2002г.

13. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1;2 М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2003 г.

14. Григорьев В.В., Федотова М.А. Оценка предприятия: теория и практика. -М.: ИНФРА-М, 1997г.

15. Грязнова А.Г., Федотова М.А., Оценка недвижимости. М.: «Финансы и статистика», 2002г.

16. Добрынин В.А. Актуальные проблемы экономики агропромышленного комплекса / учебн. М.: МСХА, 2001г.

17. Добрынин В.А. Малое агропроизводство и его формы / В.А. Добрынин / АПК: экономика, управление, 2003г.

18. Десмонт Г.М., Келли Р.Э. Руководство по оценке бизнеса М.: РОО, 1994г.

19. Закон Московской области от 13.12.2001г. № 217/2001-03 «О цене земли при продаже земельных участков собственникам расположенных на них зданий, строений, сооружений на территории Московской области».

20. Зимин B.C. Вопросы стоимостной оценки земель сельскохозяйственного назначения. Журнал «Имущественные отношения в РФ», № 5, 2003г.

21. Зимин Н.Е. Технико-экономический анализ деятельности предприятий: учебн. -М.: Колос, 2001г.

22. Карта российского аудита и консалтинга, 2005 год. Журнал «Эксперт РА», № 3,2006г.

23. Киперман Г.Я. Правовое регулирование предпринимательской деятельности: учеб. М.: РЭА им. Г.В. Плеханова

24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. М.: ИНФРА-М, 1998г.

25. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учеб. М.: Проспект, 2006г.

26. Конституция Российской Федерации / принята всенародным голосованием 12.12.1993 //Российская газета, 1993г. №237.

27. Королев Ю.Б. Менеджмент в АПК М.: Колос, 2000г.

28. Костецкий В.А. Оценка земельных ресурсов в России СПб., Изд-во СПбУЭФ, 1998г.

29. Котлер Ф. Маркетинг в третьем тысячелетии: Как создать, завоевать и удержать рынок / Филипп Котлер; пер. с англ. В.А. Гольдича, А.И. Оганесовой -М.: ACT, 2001г.

30. Котлер Ф. Маркетинг менеджмент: анализ, планирование, внедрение, контроль / Филипп Котлер; пер. с англ. под ред. О.А. Третьяк, JT.A. Волковой, Ю.Н. Каптуревского СПб: Питер - 1999г.

31. Коупленд Т., Колер Т., Муррин Дж. Стоимость компаний : оценка и управление / Пер. с англ. М.: РОО, 1999г.

32. Крестьянин из Подмосковья не уйдет. Н. Савенко Российская газета, № 22 (4285) от 02 февраля 2007г.

33. Кресникова Н. Структурный анализ оборота земель. Журнал «Агропромышленный комплекс», № 7, 2004г.

34. Крутик А.Б., Горенбургов М.А., Горенбургов Ю.М. Экономика недвижимости. СПб.: «Лань», 2001г.

35. Курс переходной экономики / учебн. / под ред. Л.И. Абалкина М.: Финстатинформ, 1997г.

36. Ливандовская А.Д. Экономико-математические методы оценки объектов собственности и права. Владивосток: «Издательство ДВГАЭУ», 2003г.

37. Ломакин Г.В., Оценка земли и иной недвижимости. М.: TACIS, 2001г.

38. Лысенко Е. Эффективность использования земель. Журнал «Агропромышленный комплекс», № 6, 2004г.

39. Львов Ю.А. Модели стратегического развития фирмы. СПб.: СПбГИЭА, 1999г.

40. Львов Ю.А. Основы экономики и организации бизнеса. СПб.: ФОРМИКА, 1992г.

41. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова; под ред. проф. Н.П. Любушина М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000г.

42. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс. Принципы, проблемы и политика. 14-е изд. М.: Инфра-М, 2005г.

43. Макроэкономика: учебн. / под ред. Л.С. Тарасевича СПб.: ГУЭФ, 1997г.

44. Маркс К. Капитал / Маркс К. и Энгельс Ф.: Соч. 2 е изд. Т. 24-26.

45. Математическое моделирование экономических процессов в сельском хозяйстве / Гатаулин A.M., Гаврилов Г.В., Сорокина Т.М. и др.: под ред. A.M. Гатаулина. М.: Агропромиздат, 1990г.

46. Международное коммерческое дело: учеб. / под ред. И.Н. Герчиковой -М.: ЮНИТИ, 1996г.

47. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Аскери, 1999г.

48. Менеджмент. Современный российский менеджмент: учебн. / под ред. Ф.М. Русинова, М.Л. Разу-М.: ФБК-Пресс, 1998г.

49. Микроэкономика: учеб. / под ред. В.М. Гальперина СПб.: Экон. школа, 1996г.

50. Милосердое В.В. Как дойная корова стала «черной дырой» / В.В. Милосердов / Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, № 6, 2004г.

51. Мильнер Б.З. Теория организации М.: Инфра-М, 1998г.

52. Модебадзе Н.К. Конкурентоспособность агропромышленного производства в системе обеспечения продовольственной безопасности (региональный аспект) / Н.К. Модебадзе, Л.В. Токумаева, А.С. Хорькин / Международный сельскохозяйственный журнал, № 2, 2005г.

53. Модильяни Ф., Миллер М. Сколько стоит фирма? Теорема ММ: Пер. с англ. М.: Дело, 1999г.

54. Нагаев Р.Т. Энциклопедический словарь «Недвижимость». Казань : Изд-во ГУП «ПИК «Идел-Пресс», 2000г.

55. Налоги и налогообложение. / С.В. Барулин, О.С. Кириллова, Т.В. Муравлева. М.: Экономиста, 2006г.

56. Налоги и налогообложение. / A.M. Лозовой, Э.А. Челышева. Ростов н/д.: Феникс, 2005г.

57. Налоговое право: учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003г.

58. Носкова Е.М. Методические аспекты оценки стоимости недвижимой собственности производственного назначения предприятий АПК Пермской области: монография. Пермская государственная сельскохозяйственная академия имени академика Д. Н. Прянишникова, 2005г.

59. Носкова Е.М. Формирование регулируемого рынка оценочной деятельности. Журнал «Региональная экономика», № 9, 2004г.

60. Ожегов С.И. Словарь русского языка. М.: Издательство «Русский язык», 1978г.

61. Организация, нормирование и оплата труда / учебн. / под ред. Ю.Н. Шумакова М.: Колос, 2001г.

62. Организация сельскохозяйственного производства / В.Н. Ариничев, В.В. Бердников, С.И. Грядов и др.; под ред. Ф.К. Шакирова. М.: Колосс, 2001г.

63. Ослунд А. Россия: рождение рыночной экономики М.: Республика, 1996г.

64. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет с учетом изменений / С.А. Верещагин, Е.А. Сазонтов. М.: Информцентр XXI века, 2005г.

65. Основы экономической теории / учеб. / под ред. В.Д. Камаева М.: Изд-во МГТУ им. Н.Э. Баумана, 1996г.

66. Окунев В.А. Управление сельскохозяйственными предприятиями с учетом форм собственности на землю. Челябинск: «Челябинский государственный агроинженерный университет», 2002г.

67. Павловец В.В. Виды стоимости бизнеса. СПб.: СПбГИЭУ, 2000г.

68. Палий В.Ф. Комментарии к международным стандартам финансовой отчетности М.: Аскери, 1999г.

69. Петранева Г.А., Мефед А.В., Тушканов М.П. и др. Экономика и управление в сельском хозяйстве. М.: Издательский центр «Академия», 2003г.

70. Петранева Г.А. Экономика недвижимости. М.: Издательство МСХА, 2003г.

71. Петранева Г.А., Романов А.Н. Развитие аренды движимого и недвижимого имущества. М.: Научные труды. Том 1. Экономика. Изд-во МАДИ(ГТУ), РГАУ-МСХА, ЛНАУ, 2007г.

72. Петранева Г.А., Романов А.Н. Оценка бизнеса сельскохозяйственного предприятия. М.: Научные труды. Том 2. Экономика и управление. Изд-во МСХА, 2004г.

73. Петранева Г.А., Романов А.Н. Оценка недвижимости в сельском хозяйстве (особенности и методы). М.: Сборник научных трудов (выпуск 10). Изд-во МСХА, 2003г.

74. Петров В.И. Экономическая оценка земельных участков различного целевого назначения. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 1999г.

75. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве / 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2001г.

76. Постановление Правительства РФ от 06.07.2001 № 519 «Об утверждении стандартов оценки».

77. Постановление Правительства Московской области № 51/17 от 07 июля 1997г. (ред. от 27.10.2000) «О нормативной цене земли в Московской области».

78. Постановление Правительства Московской области № 20/6 от 23 февраля 1998г. «О нормативной цене земли в Московской области в 1998 году».

79. Постановление Правительства Московской области № 31/11 от 05 апреля 1999г. «О нормативной цене земли в Московской области в 1999 году».

80. Постановление Правительства Московской области № 125/32 от 27 октября 2000г. «О нормативной цене земли в Московской области в 2000 году».

81. Постановление Правительства Московской области № 23/5 от 06 февраля 2001г. «О нормативной цене земли в Московской области в 2001 году».

82. Постановление Правительства Московской области № 143/13 от 17 апреля 2002г. «О применении нормативной цены земли в Московской области в 2002 году».

83. Постановление Правительства Московской области № 484/30 от 18 августа 2003г. «О нормативной цене земли в Московской области в 2003 году».

84. Постановление Правительства Московской области № 295/20 от 26 мая 2004г. «О нормативной цене земли в Московской области в 2004 году».

85. Постановление Госстроя СССР № 94 от 11.05.1983 «Об утверждении индексов изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ и территориальных коэффициентов к ним для пересчета сводных сметных расчетов (сводных смет) строек».

86. Пошатаев А.В., Беспалов В.А. Управление сельскохозяйственным производством -М.: Колос, 1995г.

87. По кадастровой стоимости Россия стоит 886 млрд долларов. газета «Ведомости» от 22 ноября 2006г.

88. Пратт Ш.П. Оценивая бизнес : анализ и оценка закрытых компаний. М.: РОО, 1999г.

89. Программа Правительства Московской обл., «Повышение эффективности деятельности сельскохозяйственных организаций в Московской области на период 2006-2010 годов», утверждена от 30.12.2005г. № 1013/53.

90. Райзберг Б.А. Курс экономики. М.: «Инфра-М», 2001г.

91. Райзберг Б.А. Психологическая экономика: Учебн. пособие. М.: ИНФРА-М, 2005г.

92. Распоряжение Минимущества РФ от 06.03.2002г. №568-р «Об утверждении методических рекомендаций по определению рыночной стоимости земельных участков». М.: «Экономика и жизнь». № 26, 2002г.

93. Романов А.Н. Развитие оценочной деятельности в сельском хозяйстве. М.: Сборник научных трудов (выпуск 9). Изд-во МСХА, 2002г.

94. Романов А.Н. Оценка собственности АПК Московской области. М.: Международный сельскохозяйственный журнал. № 2, 2007г.

95. Румянцев О.Г., Додонов В.Н. Юридический энциклопедический словарь. -М.: Инфра-М., 1997г.

96. Сакс Дж. Рыночная экономика и Россия М.: Экономика, 1995г.

97. Самуэльсон П. Экономика Т. 1,2 М.: МГП Алгон, 1992г.

98. Селивановский С.А. Промышленная интеллектуальная собственность / под ред. М.Ю. Барщевского М.: Белые альвы, 1996г.

99. Семенова Е.И. Агропромышленный маркетинг. М.: РГАЗУ, 2000г.

100. Системный анализ в управлении / B.C. Анфилатов, А.А. Емельянов, А.А. Кукушкин. М.: Финансы и статистика, 2002г.

101. Словарь-справочник экономиста АПК / В.П. Коровкин, И.А. Ламыкин, А.Г. Зельднер. -М.: Экономика, 1990г.

102. Собственность в системе социально-экономических отношений.: / Теоретико-методологические и институциональные аспекты. / под ред. В.И. Жукова. М.: РГСУ, 2005г.

103. Соколов А.А. Теория налогов М.: ЮрИнфоР, 2003г.

104. Соколов В.Н. Методы оценки предприятия / СПбГИЭА. СПб., 1998г.

105. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности: учебн. М.: «Аналитика-Пресс», 1998г.

106. Стрельникова Т.А. Особенности оценки рыночной и ликвидационной стоимости земель сельскохозяйственного назначения. Журнал «Имущественные отношения в РФ», № 8, 2003г.

107. Тарасевич Е.И. Методы оценки недвижимости СПб.: Техно-балт, 1995г.

108. Тарасов С.А. Эволюция категории «собственность» в экономической теории и формирование отношений собственности в современной России. -Ростов н/Д.: «ГРНТИ», 2002г.

109. Толерантность. Введение в проблему / С.К. Бондырева, Д.В. Колесов, -М.: МПСИ, 2003г.

110. Узун В.Я., Сарайкин В.А. Влияние форм собственности на эффективность использования земли. М.: «Всероссийский институт аграрных проблем и информатики», 2002г.

111. Управление в АПК / Ю.Б. Королев, В.З. Мазлоев, А.В. Мефед и др.; под ред. Ю.Б. Королева. М.: Колос, 2002г.

112. Федеральный закон РФ от 26.12.1995г. № 208 «Об акционерных обществах».

113. Федеральный закон РФ от 21.07.1997г. № 122 «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

114. Федеральный закон РФ от 29 июля 1998г. № 135 «Об оценочной деятельности».

115. Федеральный закон от 25.10.2001г. № 136 «Земельный кодекс РФ».

116. Федеральный закон от 31.07.1998г. № 146 «Налоговый кодекс РФ (часть первая)».

117. Федеральный закон от 05.08.2000г. № 117 «Налоговый кодекс РФ (часть вторая)».

118. Федеральный закон от 11.10.1991г. № 1738-1 «О плате за землю» (с изменениями и дополнениями).

119. Федеральный закон от 24.07.2002г. № 101 «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» (с изменениями и дополнениями).

120. Философия / В.П. Агафонов, Д.Ф. Казаков, Д.Д. Рачинский; под ред. В.П. Агафонова М. Издательство МСХА, 2000г.

121. Филимонов B.C. Экономико-статистический анализ эффективности сельскохозяйственного производства (на примере совхозов Московской области): дисс.канд.эк.наук: 08.00.11 / Филимонов Виктор Сергеевич М., 1974г.

122. Финансы: учебн. / под ред. A.M. Ковалевой 4-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 2001г.

123. Фишмен Д., Пратт И., Гриффит К., Уилсон К. Руководство по оценки стоимости бизнеса. М.: «КВИНТО-КОНСАЛТИНГ», 2000г.

124. Фридман Д., Ордуэй Н. Анализ и оценка приносящей доход недвижимости. Пер. с англ. -М.: «Дело», 1997г.

125. Фридман П. Контроль затрат и финансовых результатов при анализе качества продуктов. Пер. с англ. -М.: «Аудит», 1997г.

126. Хлыстун В.Н. Государственное регулирование агропродовольственного рынка / В.Н. Хлыстун / Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, 2004г. № 6.

127. Что это? Чье это? Российская газета от 16 ноября 2006г.

128. Шайкин В.В., Ахметов Р.Г., Коваленко Н.Я. и др. Сельскохозяйственные рынки. М.: «Колос», 2001г.

129. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий М.: Инфра-М, 1998г.

130. Шупыро В.М. Преобразование государственной собственности М.: Инфра-М, 1997г.

131. Экономика сельского хозяйства: учебник для студентов высших учебных заведений./ Коваленко Н.Я., Агирбов Н.А., Серова Н.А. и др. М.: «Юркнига», 2004г.

132. Экономика: учебник, 3-е изд, перераб. и доп./ под ред. А.С.Булатова -М.: Экономист, 2005г.

133. Экономический анализ: учебник / под ред. JI.T. Гиляровской. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004г.

134. Юданов А.Ю. Конкуренция: теория и практика. -М.: Акалис, 1996г.

135. Ядгаров Я.С. История экономических учений М.: Экономика, 1996г.

136. Ясин Е.Г. Модернизация экономики и система ценностей. М.: ГУ ВШЭ, 2003г.