Организация и технология проведения кадрового аудита в коммерческих организациях тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.12, кандидат наук Деревянко, Ксения Николаевна

• Деревянко, Ксения Николаевна
• кандидат наук
• 2015

Оглавление диссертации кандидат наук Деревянко, Ксения Николаевна

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КАДРОВОГО АУДИТА

1.1 Нормативно-методическая база и практика ведения кадрового 12 учета в Российской Федерации

1.2 Сущность и содержание кадрового аудита

1.3 Особенности кадрового аудита на разных стадиях его 49 проведения

2 ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ 61 ПРОВЕДЕНИЯ КАДРОВОГО АУДИТА

2.1 Информационное обеспечение кадрового аудита: кадровый 61 документооборот, оценка его достаточности

2.2 Планирование этапов проверки и составление программы

2.3 Аудиторские процедуры и доказательства при проведении 102 кадрового аудита

3 РАЗВИТИЕ МЕТОДИКИ ПРОВЕДЕНИЯ КАДРОВОГО АУДИТА 114 В КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

3.1 Комплексная оценка расчетов с персоналом по заработной плате

в организации

3.2. Методика проверки документов личного состава, труда

и его оплаты , _ .

124

3.3 Систематизация выявленных искажений в сфере кадрового 149 аудита

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Организация и технология проведения кадрового аудита в коммерческих организациях»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования заключается в том, что на сегодняшний день кадровый аудит находится на стадии активного развития и является востребованной услугой, что обусловлено потребностью у собственников и высшего руководящего звена в получении достоверной и качественной оценки эффективности деятельности в сфере кадрового учета организаций.

Кадровый аудит является развивающимся и перспективным направлением в аудиторской деятельности, и множество аудиторских организаций предоставляют кадровый аудит в качестве своей основной услуги, а также в качестве элемента комплекса мероприятий при проведении процедур Due Diligence.

Актуальность кадрового аудита обоснована также опубликованием законопроекта федерального закона «О документировании отношений в сфере труда», разработанного инициативной рабочей группой при Комитете Государственной Думы по труду и социальной политике, с помощью которого основные вопросы кадрового учета и делопроизводства будут утверждены на законодательном уровне.

Аудиторские организации предлагают разные методы проведения кадрового аудита и оценки кадров организации. При этом на данный момент отсутствуют стандарты по такому виду профессиональной деятельности так же, как и процедуры квалификационной аттестации, таким образом, общая теоретическая база проведения кадрового аудита, включающая определенные задачи, цель и различные методики по проведению, отсутствует. Понятие «кадровый аудит» сталкивается с такой же проблемой.

Необходимость развития этого направления обусловлена следующими факторами:

- ростом претензий со стороны трудовой инспекции к субъектам предпринимательства;

- кризисными явлениями в экономике (банкротства, задержка зарплаты, увольнения и связанные с этими процессами расчеты с персоналом);

- увеличением количества консультационных обращений граждан и организаций в региональные трудовые инспекции.

Степень научной разработанности темы. В большинстве работ проблемы кадрового аудита рассматриваются со стороны кадрового менеджмента или управления персоналом. До настоящего времени с позиции бухгалтерского учета и контроля кадровый аудит не рассматривался, методические положения по организации и проведению кадрового аудита в коммерческих организациях отсутствуют в теоретических и научно-практических трудах.

Фундаментом для исследования и совершенствования процедур кадрового аудита являются теоретические разработки, изложенные в работах отечественных ученых в сфере трудового права, основ аудита, бухгалтерского учета и отчетности: Адамова Н. А., Брызгалина А. В., Булыги Р. П., Гетьмана В. Г., Гончаренко Л. И., Жминько С. И., Кулининой Г. В., Кисилевич Т. И., Макальской М. Л., Мельник М. В., Осокиной И. В., Павловой Л. П., Панскова В. Г., Пепеляева С. Г., Подольского В. В., Рогуленко Т. М., Савина А. А., Семенихина В. В., Ситниковой Л. В., Степченко Е. М., Юдиной Г. А., Юриновой Л. А. и др.

В процессе исследования учтен зарубежный опыт методологии и организации аудита, представленный в трудах Р. Адамса,

Э. А. Аренса, Р. Доджа, Дж. Лоббека, Дж. К. Робертсона, Ф. Л. Дефлиза, Г. Р. Джейника, М. Б. Хирша и других.

На тему кадрового аудита было проведено достаточно большое количество исследований, однако обобщающий подход по структуризации технологий и методик проведения аудита в области кадрового учета не в полной мере раскрыт в научной литературе.

Актуальность и недостаточная научная разработанность вопросов организации кадрового аудита создали предпосылку выбора темы диссертационной работы, предопределив также ее цели и задачи.

Цель и задачи исследования. Целью диссертации является разработка теоретических и организационно-методических положений и практических рекомендаций по организации и проведению кадрового аудита, определение его места в общей системе аудиторских услуг и развитие методики организации и проведения кадрового аудита.

Для реализации поставленной цели выделен следующий ряд научных и практических задач:

- исследовать и систематизировать результаты научных исследований специалистов (теоретиков и практиков) по проведению кадрового аудита, раскрыть сущность и содержание кадрового аудита;

- обосновать и разработать современные подходы к организации кадрового аудита;

- предложить порядок количественной оценки аудиторского риска при проведении кадрового аудита;

- выделить основные этапы методики проведения кадрового аудита как прочей связанной с аудиторской деятельностью услугой;

- усовершенствовать методику организации и проведения кадрового аудита и предложить формы рабочих документов аудитора;

систематизировать типичные ошибки и нарушения, выявляемые при проведении кадрового аудита.

Область исследования. Исследование выполнено в рамках специальности 08.00.12 - бухгалтерский учет, статистика, раздела 3 «Аудит, контроль и ревизия» пункта 3.2 «Теоретические и методологические основы и целевые установки аудита, контроля и ревизии», пункта 3.3 «Методология разработки программ аудита и плана проверок», пункта 3.4 «Аудиторское и контрольно-статистическое тестирование систем внутреннего контроля» паспорта специальностей ВАК Министерства образования и науки РФ.

Объектом исследования являются коммерческие организации Краснодарского края и методики кадрового аудита.

Предметом исследования является комплекс теоретических, организационно-методических и практических вопросов организации и проведения кадрового аудита аудиторскими организациями.

Теоретическая и методологическая основа исследования опирается на научно-исследовательские работы передовых российских и зарубежных ученых в области теории и практики аудита, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, экономического анализа, контроля качества аудита.

Информационной базой исследования послужили законодательные акты Российской Федерации, нормативные документы в области бухгалтерского учета и аудита, международные стандарты аудита, данные Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной службы государственной статистики по Краснодарскому краю, информационные материалы СРО НП «Аудиторская Палата России», аудиторских организаций,

отчетные данные Государственной трудовой инспекции, материалы научно-практических конференций.

Методы исследования. При проведении данного исследования использовался современный научно-практический аппарат и такие методы исследования, как: анализ и синтез, дедукция и индукция, комплексный подход, наблюдение, сравнение, методы классификации и группировки, сравнительной оценки, а также специальные методы аудиторских проверок: анкетирование, аналитические процедуры и др. Данные методы позволяют систематизировать полученные результаты, выявить закономерности, противоречия, проблемные области, провести апробацию и внедрение результатов работы.

Научная новизна исследования заключается в обосновании комплекса теоретико-методических положений по определению сущности кадрового аудита; в разработке методики организации и проведения кадрового аудита, позволяющей повысить его эффективность, снизить трудоемкость и обеспечить информативность аудиторского файла для внутреннего и внешнего контроля качества на основе количественной оценки аудиторского риска и унификации рабочих документов аудитора.

В ходе исследования выделены следующие наиболее значимые результаты, характеризующие его научную новизну:

- выявлена сущность и содержание кадрового аудита как комплексной аудиторской услуги по оценке кадрового учета и документооборота организации, существующих в ней процедур, стандартов и технологий создания кадровой документации, в том числе проверки её оформления в соответствии с законодательством Российской Федерации, целью которой является выявление существующих проблемных зон в системе кадрового учета организации и нахождение путей его оптимизации. Данное

определение отличается от известных трактовок рассмотрением кадрового аудита как самостоятельной прочей связанной с деятельностью аудиторов услуги;

- определены этапы проведения кадрового аудита;

- предложена модель количественной оценки аудиторского риска при проведении кадрового аудита, основанная на разработанных тестах оценки эффективности кадровой политики и кадрового учета, административных и налоговых рисков, связанных с начислением и выплатой заработной платы, позволяющая унифицировать процесс оценки риска;

- уточнена методика кадрового аудита в части этапов проверки, в рамках которой систематизированы аудиторские процедуры, проводимые для получения обоснованных аудиторских доказательств, подтверждающие выводы аудитора;

- разработаны формы рабочих документов аудитора, которые позволяют последовательно фиксировать все действия аудитора в процессе кадрового аудита, начиная с момента заключения договора до подготовки аудиторского отчета, что способствует совершенствованию процесса документирования, формированию более объективных выводов аудитора и, как следствие, повышению качества и снижению трудоемкости кадрового аудита.

Практическая значимость исследования состоит в создании научного и методического аппарата, который позволит решить актуальные прикладные задачи организации и проведения кадрового аудита. Разработанная методика, рекомендации и выводы диссертации направлены на увеличение показателя эффективности результатов и качества проведения кадрового аудита, а также на снижение трудозатрат и аудиторских рисков при его проведении. Формы рабочих документов аудитора могут быть приняты за основу

разработки внутренних стандартов и инструкций аудиторскими организациями.

Основные положения и аналитические материалы, отраженные автором в диссертации, используются кафедрой бухгалтерского учета, аудита и налогообложения Сочинского государственного университета при преподавании учебных дисциплин «Аудит», «Контроль и ревизия».

Апробация и внедрение результатов исследования. Отдельные положения, явившиеся результатом проведенного исследования, докладывались на научно-практических международных конференциях: «Инновации. Менеджмент. Маркетинг. Туризм» (Сочи, 2014), «Актуальные проблемы экономики и финансов на современном этапе развития» (Сочи, 2014), «Современный этап развития бухгалтерского учета, контроля и аудита: тенденции, проблемы, перспективы» (Сочи, 2014, 2013, 2012), «Актуальные вопросы развития современного общества» (Курск, 2013), «Стратегия социально-экономического развития общества: управленческие, правовые, хозяйственные аспекты» (Курск, 2012), «Стратегия ускоренной динамики российского общества: экономика, политика, право» (Краснодар, 2012), «Экономика, социология и право в современном мире: проблемы и поиски решений» (Пятигорск, 2012), «Институты и механизмы инновационного развития: мировой опыт и российская практика» (Курск, 2012), «Исследование инновационного потенциала общества и формирование направлений его стратегического развития» (Курск, 2012), «Бухгалтерский учет, анализ, аудит, налогообложение и статистика: история развития от древнейших цивилизаций до наших дней» (Ростов-на-Дону, 2012).

Полученные результаты исследования апробированы и внедрены в практику деятельности аудиторских организаций

Краснодарского края. Разработанная методика кадрового аудита, включающая в себя совокупность проверочных процедур, проводимых для получения аудиторских доказательств с целью комплексной оценки системы кадрового учета организации, внедрена в деятельность ООО Аудиторская компания «Кубаньфинэксперт», что позволило компании снизить аудиторские риски при оказании услуг по кадровому аудиту. По материалам исследования в ООО «Аудиторская фирма «Мегаполис» внедрена методика кадрового аудита, в рамках которой систематизированы аудиторские процедуры, начиная с момента заключения договора до подготовки аудиторского отчета. Выводы и практические рекомендации диссертации способствуют развитию и совершенствованию внутренней стандартизации аудиторской деятельности, а также учтены при написании внутрифирменного стандарта «Кадровый аудит в коммерческих организациях».

Полученные результаты исследования используются для усовершенствования внутреннего контроля кадрового учета и расчетов с персоналом ОАО «Сочинский морской торговый порт».

Основные подходы, содержащиеся в диссертационной работе, используются в практической деятельности отдела внутреннего аудита ОАО «Сочи-Парк», в частности внедрена поэтапная методика, включающая методы практического выполнения аудиторских процедур по проверке кадрового учета, включая расчеты с персоналом по оплате труда.

Внедрение результатов исследования подтверждено справками о внедрении.

Публикации. Наиболее существенные положения, выводы и рекомендации, содержащиеся в исследовании, опубликованы в 21 научной работе общим объемом 7,84 п.л. (весь объем авторский), в

том числе 4 статьи (авторским объемом 2,7 п.л.), в журналах, определенных ВАК Минобразования РФ.

Основные положения диссертации, выносимые на защиту:

- критический подход к системе нормативно-правового регулирования учета в области кадров на основаниях анализа законодательно не определенных вопросов проведения кадрового учета;

авторское определение понятия «кадровый аудит», разработанное на основании осмысления системы кадрового учета организации;

- порядок количественной оценки аудиторского риска при проведении кадрового аудита в коммерческих организациях;

- уточненная методика кадрового аудита;

- разработанные формы рабочих документов аудитора для проверки кадрового учета организации.

Структура и объем диссертационной работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, включающего 128 источников и 9 приложений. Текст диссертации изложен на 177 страницах машинописного текста, содержит 18 рисунков, 27 таблиц.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КАДРОВОГО АУДИТА

1.1 Нормативно-методическая база и практика ведения кадрового учета в Российской Федерации

В современных условиях в Российской Федерации кадровый учет, а также работа с кадровой документацией базируется на общепринятых правилах, которые передаются от одного специалиста кадровой службы к другому. Ранее порядок ведения кадрового делопроизводства устанавливался в основном отраслевыми нормативными актами, утверждавшимися соответствующими министерствами и ведомствами. Диссонанс между ранними и поздними актами зачастую не помогает, а вносит сложности в работу кадровой службы при составлении кадровой документации, приводит к противоречиям и неопределенностям.

Анализ нормативно-правовой базы кадрового учета показал, что на сегодняшний день вместо логически связанных друг с другом по порядку и содержанию нормативных актов, основанных на единой методологии, в разный временной период Правительством Российской Федерации, министерствами и ведомствами были приняты не связанные между собой акты и постановления, которые регулируют различные стороны учета и документирования по работе с кадрами, по управлению деятельности структурных подразделений ИТ. д.

Основным нормативным документом, регламентирующим ведение кадрового учета, является Трудовой Кодекс Российской Федерации. Обработка информации по персональным данным работников организации регламентируется Федеральным законом от 27.07.2006 г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных

технологиях и о защите информации» отдел кадров обрабатывает информацию по персональным данным работников организации. Такой нормативно-правовой документ, как Положение о защите персональных данных (разработан с учетом положений вышеуказанного Закона), определяет порядок обработки, хранения информации, порядок работы с данной информацией, а также контроль над доступом к персональным данным сотрудников. Перечень сведений, составляющих коммерческую тайну (или служебную тайну), список тех сотрудников, которые имеют доступ к данной информации, а также ответственность за распространение конфиденциальной информации, регламентированы Федеральным законом от 29.07.2004 г. № 98-ФЗ (ред. от 12.03.2014 г.) «О коммерческой тайне». Правильно организовать систему охраны труда, создавать безопасные условия на рабочем месте сотрудников позволяет Раздел X Трудового Кодекса Российской Федерации.

В отличие от нормативно-правовых актов обязательного характера методические документы в сфере кадрового учета имеют рекомендательный характер указанных положений, что позволяет организациям самостоятельно решать, придерживаться ли данных рекомендаций либо разработать свои стандарты кадрового учета.

На сегодняшний день учетные и организационно-распорядительные документы составляются в соответствии с конкретными внутренними стандартами оформления, действующими внутри организации.

С помощью списка типовых документов управленческого характера, созданного организацией (при указании сроков хранения документов) и утвержденного Федеральной архивной службой, определяется перечень внутренних документов организации, а в

зависимости от того, какую юридическую значимость несут данные документы, определяется срок их хранения в архиве.

Унифицированные формы первичных документов по учету и оплате труда утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 г. № 1 (далее - Постановление № 1), в котором также приведены рекомендации к заполнению данных унифицированных форм.

Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014 г.) «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ) внес изменения в порядок составления и оформления первичной документации. Изменения затронули, в частности, положение об обязательном применении унифицированных форм в бухгалтерском учете. На сегодняшний день данное положение упразднено. Согласно ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, формы первичных документов утверждаются руководителем организации (по представлению должностного лица, ведущего, согласно возложенным обязанностям, бухгалтерский учет.) Из этого следует, что экономические субъекты обязаны самостоятельно утверждать формы первичной документации в учетной политике.

Согласно действующему законодательству, невозможно четко ответить на то: все ли формы документации по кадровому учету необходимо утверждать организации?

Ч. 1 ст. 9 Закона № 402-ФЗ гласит, что каждый хозяйственный факт должен быть оформлен надлежащим образом в первичных учетных документах. Согласно п. 8 ст. 3 Закона № 402-ФЗ фактом хозяйственной жизни признаются:

- сделка;

- событие;

- операция, способные оказать влияние на финансовый результат субъекта экономики;

- финансовый результат деятельности организации;

- и (или) движение денежных средств в организации.

Что касается вопросов по кадровому делопроизводству, то увольнение сотрудника, перевод его на другую должность, командировка работника и т. д. считается фактом хозяйственной жизни организации-работодателя.

Согласно данной точке зрения, положения Закона № 402-ФЗ о первичных документах и их оформлении должны быть учтены при организации кадрового учета. Следовательно, с 01.01.2013г. необходимо руководствоваться положениями ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, в которых указано, что формы первичной учетной документации утверждаются руководителем организации (по представлению должностного лица, ведущего, согласно возложенным обязанностям, бухгалтерский учет.)

В данном случае организация должна утверждать формы всех первичных документов, которые используются при кадровом учете, в независимости от унификации данной формы Постановлением № 1.

Согласно ч. 2. ст.9 Закона № 402-ФЗ утвержденная в данном порядке форма должна заключать в себе все необходимые реквизиты (при этом число строк, граф, размеры, иные реквизиты, прочие параметры определяются организацией самостоятельно).

Однако преамбула Постановления № 1 утверждает формы документации в целях следования Трудовому кодексу Российской Федерации. Также в Постановлении № 1 не содержится упоминаний о бухгалтерском учете, на основе которого делается вывод о том, что утвержденные Постановлением № 1 унифицированные первичные документы по учету затрат труда и его оплаты относятся к первичным

учетным документам, оформление которых регулируется ст. 9 Закона № 402-ФЗ.

В соответствии с Законом № 402-ФЗ, необходимо установить единые требования к бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта (ч. 1 ст. 1 Закона № 402-ФЗ). Согласно п. 1 ст. 3 Закона № 402-ФЗ, под бухгалтерской (финансовой) отчетностью понимается информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными данным законом.

При этом весомая часть унифицированных форм первичных документов кадрового учета и оплаты труда не содержит сведений о финансовом положении организации, её финансовом результате, движении денежных средств.

Постановление № 1 утверждает немалое количество форм первичной документации, при этом из них утверждаются бухгалтером следующие формы: расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), расчетная ведомость (форма №Т-51), платежная ведомость (форма № Т-53), журнал регистрации платежных ведомостей (форма № Т-53а), лицевые счета. Так как лицевой счет показывает суммы выплаченных денежных средств, заполняется при этом на основании информации в ведомости, то он не будет считаться первичным документом. Журнал регистрации платежных ведомостей не является финансовым документом. Только расчетно-платежная, расчетная и платежная ведомости являются первичными финансовыми документами, в которых содержится информация о финансовом положении субъекта, его финансовом результате и о движении денежных средств. Все прочие формы Постановления № 1

составляются персоналом кадровых служб (при этом к их полномочиям не относится составление бухгалтерской отчетности).

Таким образом, можно сделать следующий вывод: положения Закона № 402-ФЗ не изменили порядок применения унифицированных форм первичных документов по учету затрат труда и его оплате, которые утверждены Постановлением № 1. Под действие данного Закона могут попасть лишь те формы, которые содержат информацию о финансовом положении экономического субъекта, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств, а именно: расчетно-платежная ведомость; расчетная ведомость; платежная ведомость.

Формы прочей документации по кадровому учету не требуют утверждения, они могут применяться в обычном порядке.

При этом материалы правоприменительной практики по данному вопросу отсутствуют.

В случае если при определенных обстоятельствах (совершении конкретных фактов хозяйственной деятельности) не предусмотрено применение типовых форм первичной документации, работодатель имеет право применять самостоятельно разработанную форму документов с учетом обязательных требований к их оформлению реквизитов. При этом к правам работодателя относится: внесение дополнительных реквизитов в унифицированные формы, включение дополнительных строк и граф, расширение, сужение объема информации, использование вкладных листов.

Согласно Федеральному закону от 22.10.2004 г. № 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями), регулирующему отношения в области хранения, комплектования, учета и использования документов по личному составу, документы, отражающие информацию отрудовых

отношениях работника и работодателя не могут быть произвольно уничтожены [98].

Вместе с тем, несмотря на наличие двух одновременно действующих унифицированных систем кадровой документации, многие кадровые документы остаются не унифицированными (например, отдельные виды приказов). В разных организациях они имеют различное оформление (такое может быть и в филиалах одной организации). Это несет проблему некачественного оформления документа, так как всегда данные формы четко соответствуют понятию «юридический документ». Это происходит из-за низкого уровня компетенции работников кадровой службы (не каждый работник имеет определенные знания о порядке придания документу юридической силы).

При издании приказов, не имеющих унифицированных форм (например, об изменении биографических данных работников, о применении дисциплинарных взысканий, о совмещении профессий и др.) используются те бланки, на которых оформляются данные приказы по основному виду деятельности. Текст этих приказов составляется в произвольной текстовой форме, при этом в текстах приказов нередко допускаются искажения, которые могут иметь юридические последствия (например, в приказах об изменении анкетных данных работников кадровики, нередко, пишут: «изменить фамилию», забывая, что изменять фамилию могут только органы ЗАГС).

Большое количество ошибок допускается в кадровых документах при оформлении отдельных реквизитов, влияющих на юридическую силу документа (подписей, грифов утверждения документов, виз согласования и ознакомления и др.).

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Деревянко, Ксения Николаевна, 2015 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ источников

1 Адаме, Р. Основы аудита: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. - 398 с.

2 Алборов P.A. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. -2-е изд., перераб. и доп. М.: ДИС, 2001.-432 с.

3 Арабян, К.К Организация и проведение аудиторской проверки: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит» / К.К. Арабян. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 447 с.

4 Аренес А., Лоббекс Дж. Аудит: Пер. с. англ. /Главный редактор серии проф. Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 1995. 560 с.: - (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту).

5 Аудит. Под ред. Скобара В.В. / М.: Просвещение, 2005. — 479 с.

6 Аудит и контроллинг персонала. Учебное пособие / Ю. Г. Одегов, Т. В. Никонова; Издательство «Альфа-пресс», 2006 г.

7 Аудит: Практикум. Учебное пособие / В.И. Подольский, A.A. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 744 с.

8 Аудит: учебник / В.И. Подольский, A.A. Савин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт ; ИД Юрайт, 2011. - 605 с.

9 Аудит: учебник для студентов вузов обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского - 4-е изд., перераб. и доп. - М : ЮНИТИ - ДАНА : Аудит, 2008 - 744 с.

10 Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник / под ред. М.И. Баканова. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 536 с.

11 Банк В.Р., Банк C.B., Тараскина A.B. Финансовый анализ: учеб. пособие. - М.: Проспект, 2009. - 352 с.

12 Блинникова Е.А., Катчева М.И. Актуальность кадрового аудита / Е.А. Блинникова, М.И. Катчева

13 Богатая И.Н. Аудит / И.Н. Богатая . - 3-е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д : Феникс, 2007. - 253

14 Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2007. -

240 с.

15 Васильева JI.C. Финансовый анализ : учебник / JT.C. Васильева, М.В. Петровская. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : КНОРУС, 2010.-880 с.

16 Васильев Г.А., Деева Е.М.Управленческое консультирование: Учебное пособие / Юнити-Дана. - 2012 год. - 255 страниц

17 Васильчук О.И. История развития и становления бухгалтерского учета и аудита : учеб.пособие для вузов / О.И. Васильчук, Е.Е. Спиридонова, Е.Е. Загязкина. - М.: МГКс. - 2001. -159 с.

18 Воронин Ю.М., Мешалкина P.E. Стандартизация финансового контроля: Россия и мировой опыт. - Издательский дом «Финансовый контроль», 2003. - 160 с.

19 Галузина С.М., Пупшис Т.Ф. Международный учет и аудит. - СПб. : Питер, 2006. - 272 с.

20 Гинзбург А.И. Экономический анализ. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2008. - 208 с.

21 Гульковский A.B., Рысюк В.Н. Управленческое консультирование. Вопросы и ответы. М.: Юркнига, 2004 - 288с.

22 Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, стандарты. -М.: Современная экономика и право, 2000 - 80 с.

23 Данилевский Ю.А., Шапигузов СМ., Ремизов H.A., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие - 2-е изд., перераб. и доп.-М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 544с.

24 Дефлиз Ф.Л. Аудит Монтгомери / Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, В.М. О'Рейли, М.Б. Хирш; пер. с англ., под ред. Я.В. Соколова. М.: Аудит. ЮНИТИ, 1997. - 542 с.

25 Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности : учебник / Л.В. Донцова, H.A. Никифорова. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. - 368 с.

26 Камышанов И. П. Практическое пособие по аудиту-М.: ИНФРА-М.,1996. -22 с.

27 Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. / Л.Т. Гиляровская [и др.]. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 360 с.

28 Кочинев Ю.Ю. Аудит. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2004. - 304

с.

29 Краснодарский край. Статистический сборник. 2010: Стат. сб. / Краснодарстат - Краснодар, 2011. - 456 с.

30 Лытнева H.A. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / H.A. Лытнева, Е.А. Кыштымова, Н.В. Парушина. - (Высшее образование) / Феникс. - 2011г.. - 604 с.

31 Любушин Н.П. Экономический анализ: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит» / Н.П. Любушин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 575 с.

32 Маутц Р., Шараф X. Философия аудита - в пер. - М.: 1999

г.

33 Мельник, М.В., Бердникова, B.B. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения : учеб.пособие / под ред. М.В. Мельник. - М.: Экономистъ, 2006. - 159 с.

34 Мельник М.В. Основы аудита: курс лекций с ситуационными задачами / Мельник М.В., Макальская М.Л., Пирожкова H.A. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2008 - 208 с.

35 Мерзликина Е.М. Никольская Ю.П. Аудит: учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА-М, 2009 - 368 с.

36 Общий аудит: Законодательная и нормативная база, методика и приемы осуществления: уч. пос. - М.: Российская академия государственной службы при Президенте РФ, 1996 г. - 512 с.

37 Основы аудита: Учебное пособие / Под ред. М.В. Мельник. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 368 с.

38 Панков СВ. Международные стандарты аудита: Учеб.пособие.- Мн.: Юристь, 2003.-158с.

39 Петрова, В.И. Концепция аудита: основные элементы / Петрова В.И. // Аудиторские ведомости. - 2009 - № 12.

40 Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Пер. с франц. под ред. Л.П. Белых. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997 г.-375 с.

41 Робертсон Дж. К. Аудит./Пер. с англ. М.: Изд-во Инвест Фонд, 1993. -498с.

42 Российский статистический ежегодник. 2010: Стат.сб./Росстат. - М., 2010. - 813 с.

43 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учебное пособие / Г.В. Савицкая. - 5-е изд., испр. и доп. - Мн. : Новое знание, 2005. - 652 с.

44 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2009.-536 с.

45 Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. - 3-е изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 320 с.

46 Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учеб.пособие для вузов. - М: Аудит, ЮНИТИ, 1996. - 638 с.

47 Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т. Международные стандарты аудиторской деятельности: Учебник. М.: Экономист, 2008. -394 с.

48 Терехова В.А. Международные и национальные стандарты учета и финансовой отчетности.- СПб.: Питер, 2003.-272с.

49 Управление персоналом: Теория и практика. Оценка результатов труда персонала и результатов деятельности подразделений службы управления персоналом: Учебно-практическое пособие / Е.А. Митрофанова, Л.В. Ивановская., (Гриф) 2013 Проспект. -72 с.

50 Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятия при угрозе банкротства. Учебное пособие.-М.: Омего-Л, 2003. - 272с.

51 Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: Учеб.пособие. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 184 с.

52 Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. - Испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.-416 с.

53 Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2006.-237 с.

54 Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - 5-е ид., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 448 с.

55 Экономика труда и социально-трудовые отношения / под ред. Г.Г. Меликьяна, Р.П. Колосовой. М.: Изд-во МГУ; Изд-во ЧеРо, 1996.-623 с.

56 Юдина Г.А. Основы аудита : учебное пособие / Г.А. Юдина, М.Н. Черных. - 3-е изд., перераб. и доп. - М: КНОРУС, 2009. -352 с.

СТАТЬИ

57 Анищук, Н.Е. В ожидании нового года / Анищук Н.Е. // Финанс. - 2010. - № 42 (373).

58 Бычкова, С.М. Доказательства недобросовестности составления бухгалтерской отчетности / Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. // Бухгалтерский учет. - 2011. - № 4.

59 Бурцев В.В. Финансовые потоки государства в условиях трансформационной многоукладной экономики/ В. Бурцев // Консультант директора. - 2002. - № 12. - С. 2-6

60 Вахорина, М.В. Регулирование российского аудита: современный этап /Вахорина М.В. // Аудиторские ведомости. - 2010. -№ 12.

61 Голубева, Н.А. Природа аудита / Голубева Н.А. // Международный бухгалтерский учет. - 2007. - № 4.

62 Гутцайт, Е.М. Альтернативы современной аудиторской проверке. / Гутцайт Е.М. // Аудиторские ведомости. - 2008. - № 7.

63 Гутцайт, Е.М. Закон «Об аудиторской деятельности» и направления его совершенствования. / Гутцайт Е.М., Макарова А.Д. // Аудитор. - 2011. -№ 12.

64 Гутцайт, Е.М. Проблемы финансового контроля: перечень и описание. /Гутцайт Е.М. // Аудиторские ведомости. - 2008. - № 9.

65 Данченко С.П. Как организовать внутренний контроль: рекомендации Минфина / С.П. Данченко // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2013. -№12

66 Зубова, Е.В. Проекты новых стандартов по рассмотрению недобросовестных действий и учету требований законодательства в ходе аудита /Зубова Е.В. // Аудиторские ведомости. - 2010. - № 8.

67 Зубова, Е.В. Проблемы внедрения международных стандартов аудита и их решение в российской практике /Зубова Е.В. // Аудит.-2011.-№4.

68 Каурова, О.В. Финансовая информация и ее роль в деятельности российских предприятий / Каурова О.В., Миронова Ю.М. // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2011. - № 4.

69 Каширина, М.П. Налоговый аудит - новое направление аудиторской деятельности / Каширина М.П. // Аудиторские ведомости. - 2009. - № 8.

70 Колбасов И. Диагностический метод аудита в сфере управления человеческими ресурсами как средство повышения эффективности организации / И. Колбасов // Управление персоналом. -2008.-№10

71 Кузьмина Н. Аудит кадрового делопроизводства / Н. Кузьмина, А. Гурьянова // Отдел кадров бюджетного учреждения. — 2008. - №6

72 Марченкова И.Н. Существенность и качество информационного обеспечения экономического анализ / И.Н. Марченкова // Международный бухгалтерский учет. - 2010. - № 13.

73 Мечева, Е.Ю. Применение элементов метода финансового анализа при проведении аудита бухгалтерской отчетности / Мечева Е.Ю. // Аудит и финансовый анализ. - 2010. - № 6.

74 Муртузалиева, С.Ю. Концепция развития аудита / Муртузалиева С.Ю. // МСФО и МСА в кредитной организации. -2008.-№4.

75 Развитие аудита в России // Бюджетный учет. - 2009. - №

8

76 Рамазанова, Ф.У. Методологические аспекты формирования информационной базы аудита затрат и себестоимости продукции организации сельского хозяйства / Рамазанова Ф.У. // Аудит и финансовый анализ. - 2008. - № 5.

77 Румынина В.В. Внешний кадровый аудит / В.В. Румынина, К.А. Сухотина // Кадровая служба и управление персоналом предприятия. - 2007. - №7

78 Румынина В.В. Внутренний кадровый аудит / В.В. Румынина, Л.А. Румынина // Кадровая служба и управление персоналом предприятия. - 2007. - №9

79 Сафонова М.Ф. Проблемы развития налогового аудита в Российской Федерации / М.Ф. Сафонова, Е.А. Щербакова // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - №17

80 Селина А. Кадровый аудит / А. Селина // Кадровик. Кадровый менеджмент. - 2007. - №5

81 Сиротенко, Э.А. Перспективы развития теоретико-методологического аппарата аудита /Сиротенко Э.А. // Аудиторские ведомости. - 2006. - № 1

82 Соколов, Я.В.Аудит в России XX века /Соколов Я.В., Бычкова С.М. // Аудиторские ведомости. - 2005. - № 4.

83 Стрекашева М.В. Существенность информации в бухгалтерской отчетности / М.В. Стрекашева // Аудиторские ведомости. - 2006. - № 4

84 Суглобов, А.Е. Анализ адаптации в систему нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности Российской Федерации Международных стандартов аудита /Суглобов А.Е., Пименов Д.М. // Международный бухгалтерской учет. - 2011. - № 11.

85 Татаренок Р.Г. Оценка эффективности менеджмента организации в системе управленческого аудита / Р. Г. Тараненко// Аудит и финансовый анализ. - 2010. - № 05. - С. 135-151.

86 Французова Л. Вопрос по трудовому праву / Л. Французова // Кадровик. Трудовое право для кадровика. - 2012. - №8

87 Чернова, М.В. Проблемы современного аудита /Чернова М.В. // Международный бухгалтерский учет. - 2011. - № 43.

88 Юцковская И.Д. Задачи и функции внутреннего аудита в компаниях / И.Д. Юцковская, А.А.Косарева // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2007. - №12

89 Якимова В.А. Взаимодействие руководителя с руководством и представителями собственника аудируемого лица: методические аспекты принятия решений / В.А. Якимова // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - №9

ДИССЕРТАЦИИ

90 Ахалкацки О.В. Организация и методика аудита соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда // Диссертация на спускание ученой степени кандидата экономических наук, Москва, 2000 г.

91 Бычкова С.М. Доказательства в аудите: проблемы методологии // Диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук, Санкт-Петербург, 1998 г.

92 Ким Н.В. Методологические и институциональные проблемы аудита [Текст] Т.1: дисс. ... д. экон. наук: 08.00.12 / Кубанский гос. агр. ун-т. - Краснодар, 2008. - 348 с.

93 Лищук E.H. Аудит условных фактов хозяйственной деятельности :дисс. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / Сибирский университет потребительской кооперации. - Новосибирск, 2009. - 253 с.

94 Полякова Н.В. Аудит расчетов по оплате труда в системе потребительской корпорации // Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук, Москва, 2004 г.

95 Терентьева Т.О. Современные принципы бухгалтерского учета в свете эволюции учетных парадигм.дис. ...к. э. н.: 08.00.12. СПб., 2002.-199 с.

96 Хачатурова Д.В. Концептуальная модель налогового аудита предпринимательской деятельности санаторно-курортных бюджетных учреждений // Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук, Краснодар, 2012

ЭЛЕКТРОННЫЕ РЕСУРСЫ

97 Международный стандарт аудита 315 «Понимание бизнеса организации, среды ее деятельности и оценка рисков существенного искажения финансовой отчетности».[Электронный ресурс] - www.ifac.com.

98 Федеральный закон от 22.10.2004 № 125-ФЗ (ред. от 04.10.2014) «Об архивном деле в Российской Федерации» (22 октября 2004 г.)

99 Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЭ.[Электронный ресурс] - Консультант Плюс.

100 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6.12.2011 г. № 402-ФЗ. [Электронный ресурс] - Консультант Плюс.

101 Федеральный закон «Об исполнительном производстве» от 2 октября 2007 г. №229-ФЗ- [Электронный ресурс] - Консультант Плюс.

102 Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита».[Электронный ресурс] -Консультант Плюс.

103 Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица». [Электронный ресурс] -Консультант Плюс.

104 Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 32 «Использование аудитором результатов работы эксперта». [Электронный ресурс] - Консультант Плюс.

105 Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности».[Электронный ресурс] - Консультант Плюс.

106 Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении».[Электронный ресурс] - Консультант Плюс.

107 Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010) «Дополнительная информация в аудиторском заключении».[Электронный ресурс] - Консультант Плюс.

108 Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010) «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита».[Электронный ресурс] - Консультант Плюс.

109 Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 6/2010) «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита».[Электронный ресурс] — Консультант Плюс.

110 Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 7/2011) «Аудиторские доказательства». [Электронный ресурс] -Консультант Плюс.

111 Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 8/2010) «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» [Электронный ресурс] - Консультант Плюс.

112 Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций: утв. Приказом ФСФО от 23 января 2001 г. № 16. [Электронный ресурс] - Консультант плюс.

113 Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»: [Электронный ресурс] -Консультант Плюс.

114 Приказ Минфина от 17.08.2010 г. № 90н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности». [Электронный ресурс] - Консультант плюс.

115 Приказ Федеральной налоговой службы от 8.04.2011 г. № ММВ-7-2/258@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». [Электронный ресурс] - Консультант плюс.

116 Проект федерального закона «О документировании отношений в сфере труда».

117 .Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2008 г. (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 29 января 2009 г. № 07-02-18/01). [Электронный ресурс] - www.minfin.ru.

118 Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2009 г. (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 28 января 2010 г. № 07-02-18/01). [Электронный ресурс] - www.minfin.ru.

119 Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г. (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01). [Электронный ресурс] - www.minfin.ru.

120 Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г. (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства

финансов Российской Федерации от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01). // Финансовая газета. - 2012. -№ 6 (1050).

121 Инвестиционный рейтинг российских регионов 2010-2011 гг. [Электронный ресурс] - www.raexpert.ru

122 История аудита. [Электронный ресурс] - www.edip-audit.ru.

123 Основные социально-экономические показатели Краснодарского края. [Электронный ресурс] - www.krsdstat.ru.

124 Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации - www.minfin.ru

125 Официальный сайт трудовой инспекции Краснодарского края: [Электронный ресурс] -http://git23.rostrud.ru

126 Официальный сайт Федеральной службы по труду и занятости (Роструд) - http://www.rostrud.ru/

127 Сайт об аудите - http://www.audit-it.ru

128 Финансовый аудит. [Электронный ресурс] -www.mashaudit.ru

Таблица - Сущность и задачи кадрового аудита

Автор / источник Термин Определение

1. К. X. Абдурахманов и Ю. Г. ОдсговАудит и контроллинг персонала Учебное пособие Ю. Г. Одегов, Т. В. Никонова Издательство «Альфа-Пресс»2006 г. Кадровый аудит Периодически проводимая система мероприятий по сбору информации, ее оценке на этой основе эффективности деятельности предприятия по организации труда и регулированию социально-трудовых отношений.

2. Учебник под редакцией Г. Г. Меликьян и Р. П. Колосова Экономика труда и социально-трудовые отношения / под ред. Г.Г. Ме-ликьяна, Р.П. Колосовой. М.: Изд-во МГУ; Изд-во ЧеРо, 1996.-623 с. Кадровый аудит Система консультационной поддержки, аналитической оценки и независимой экспертизы кадрового потенциала организации, которая наряду с финансово-хозяйственным аудитом позволяет выявить соответствие кадрового потенциала организации ее целям и стратегии развития; соответствие деятельности персонала и структур управления организации существующей нормативно-правовой базе; эффективность кадровой работы по решению задач, стоящих перед персоналом организации, ее руководством, отдельными структурными подразделениями; причины возникающих в оргага1зации социальных проблем (рисков) и возможные пути их разрешения или снижения их негативного воздействия.

3. Е. А. Митрофанова Управление персоналом: Теория и практика. Оценка результатов труда персонала и результатов деятельности подразделений службы управления персоналом: Учебно-практическое пособие / Е.А. Митрофанова, Л.В. Ивановская., (Гриф) 2013 Проспект. - 72 с. Кадровый аудит Составная часть управленческого консультирования.

4. П. Э. Шлендер Управление персоналом: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Менеджмент организации» и «Управление персоналом» / [Шлендер Кадровый аудит Периодически проводимая система мероприятий по сбору информации, ее оценке на этой основе эффективности деятельности по организации труда и регулированию социально-трудовых отношений.

П.Э. и др.]; под. ред. проф. П.Э. Шлсндера. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 320 с.1 Шлендер, Павел Эрнестович, сост.

5. И.И. Кулинцев, Экономика и социология труда. M., Е&М. 1999. Аудит кадровый Своеобразный инструмент диагностики и оценки соответствия кадрового потенциала организации ее целям и стратегии развития

6. Гармашев А.А., Захаров В.М., Организационный и кадровый аудит. -Белгород: Центр социальных технологий, 1998. СЛ. Организационно-кадровый аудит Экспертиза соответствия организационной, функциональной и информационной структуры, кадрового потенциала целям, задачам и стратегии развития организации и разработку на этой основе программы организационных изменений

7. Одегов Ю.Г., Карташова Л.В. Управление персоналом, оценка эффективности. Уч. пос.для вузов./ М.: Изд-во «Экзамен», 2002. С. 199. Кадровый аудит Своеобразный инструмент диагностики и управления кадровыми процессами; совокупность методов количественной и качественной оценки персонала в целом и его отдельных параметров

8. Управление персоналом. Уч. пос. / под ред. Б.Ю. Сербинов-ского, С.И. Самыгина. М.: Изд-во «Приор», 1999. С.362. Кадровый аудит Система консультационной поддержки, оценки и независимой экспертизы кадрового и организационного потенциала фирмы

9. Управление персоналом: Учебник для вузов/Под ред. Т.Ю. Базарова, Б.Л. Еремина. -М.: ЮНИТИ, 2000. С..324. Организационно-кадровый аудит Это оценка соответствия организационной, функциональной, информационной структуры и кадрового потенциала организации ее целям задачам и стратегии развития

10. DolanS. Schuler. Canadian Reading in Personnel and Human Resource Management, West Publishing Company. 1987. Аудит человеческих ресурсов Комплекс услуг по систематическому, формализованному и обширному осмотру (оценке) системы управления персоналом организации

11. Steele F. Consulting for organizational change. 1975. Аудит человеческих ресурсов Оценка осуществляемой в организации деятельности по управлению персоналом

12. Werther W„ Davis K., Schwind H„ Das H., Canadian Human Resource Management, Toronto, mc Graw Hill Ryer- son Limited, 1990 Аудит человеческих ресурсов Общий контроль качества управления человеческими ресурсами отдельного подразделения или компании в целом

13. Иванцевич Дж. М. Лобанов А.А. Человеческие ресурсы управления, М.: «Дело», 1993. С.274. Оценка эффективности управления персоналом Это систематический, четко формализованный процесс, направленный на измерение издержек и выгод, связанных с программами деятельности управления персоналом и для соотнесения их результатов с итогами базового периода, с показателями конкурентов

14. Экономика труда и социально- трудовые отношения/Под ред. Г.Г. Меликьяна, Р.П. Колосовой. М., Изд-во МГУ, 1996. С.549. Аудит в трудовой сфере Периодически проводимая система мероприяпш по сбору информации, ее анализу и оценке на этой основе эффективности деятельности предприятия по организации труда и регулированию социально-трудовых отношений

15. Никонова Т.В., Сухарев С.А. Управленческий аудит: персонал. / Под ред. проф. Ю.Г. Одегова—М.: Экзамен, 2002. С. 156 Аудит персонала Комплексный формализованный метод долгосрочного повышения эффективности организации посредством совершенствования системы управления персоналом, роста эффективности формирования и использования трудового потенциала, отражающего своими характеристиками требования объективного и профессионального внимания к ситуационным условиям

16. Управление персоналом организации (учебник) под ред. проф. Кибанова А.Я., М.: ИНФРА-М, 2001. С.617. Аудит персонала Система консультационной поддержки, аналитической оценки и независимой экспертизы кадрового потенциала организации

17. Мордовии С.К. Управление человеческими ресурсами: 17-ти модульная программа для менеджеров «Управление развитием организации». Модуль 16.-М.:ИНФРА-М,2000. С.244. Аудит человеческих ресурсов Формализованные действия, направленные на изучение и оценку текущего состояния человеческих ресурсов в организации

18. Тарасов К.А. Актуальные проблемы аудита человеческих ресурсов. Вестн. университета. Сер. Социология и управление персоналом. 2001 № 1(3).С.2б9. Аудит человеческих ресурсов Система контроля за соблюдением установленного порядка учета личного состава и надежностью ф>ункционирования всей системы работы с персоналом, регламентированной трудовым законодательством РФ и локальными нормативными актами предприятия

19. Раймон Ватье / R. Vatier L Audit de la gestion sociale, les Editions d Organisation, 1988. Социальный аудит Инструмент руководства, управления и способ Наблюдения, который, по аналогии с финансовой или бухгалтерской ревизией дает возможность оценить способность предприятия или организации управлять возникающими человеческими или социальными проблемами, вызванными профессиональной деятельностью.

20. Пьер Канду / P. Candy, Audit social. Vuibert, 1986 Социальный аудит Независимая деятельность по наблюдению, анализу, оценке и выработке рекомендаций, деятельность, основывающаяся на методологии и использующая методы позволяющие, при сопоставлении со справочными изданиями, определить сначала сильные стороны и проблемы в области использования персонала в форме затрат и рисков. Это позволяет осуществить диагностику и выявить причины этих проблем, оценить их значимость и, наконец, сформулировать рекомендации по осуществлению конкретных действий, которые, впрочем, никогда не осуществляются самим аудитором.

21. Ален Курэи Жак Игаленс / A Couret et J. Igalens, audit social. PUF. 1988. Социальный аудит Ставит целью анализировать каждый фактор риска и предлагать рекомендации по способу их сокращения. Выделяют четыре категории социальных рисков: риск нарушения закона и внутренних правил, риск неприспособленности кадровой политики организации к ожиданиям персонала, риск неадекватности потребностей в человеческих ресурсах, риск невнимания к социальным проблемам.

Рабочий документ аудитора «Понимание деятельности аудируемого лица»

Факторы деятельности Информация аудитора Комментарий

ОБЩИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ФАКТОРЫ

1 Состояние экономики в стране В стране стабильная экономическая ситуация. Дать оценку экономической ситуации в стране (например, рост или спад производства).

2 Государственная политика Государство активно поддерживает курс национальной валюты. Оценить политику ЦБ РФ по поддержанию курса национальной валюты, установлению ставки рефинансирования и т. д.

3 Законодательство и инструкции Законодательство благоприятствует развитию прсдприннмательств а. Получить представление о благоприятности для деятельности Клиента но существующему налоговому законодательству.

4 Уровень и темпы инфляции Уровень инфляции не высокий, его изменения незначительны Уровень и темпы инфляции за аудируемый период

5 Колебания валютных курсов Курсы валют незначительно колеблются. Изменение курсов иностранных иалют за предыдущий и отчетный периоды

б Процентные ставки и возможности финансирования Рыночные ставки незначительно колеблются. Информация о рыночных ставках привлечения и размещения средств в коммерческих банках и на финансовом рынке за предыдущий и отчетный периоды

ОТРАСЛЕВЫЕ ФАКТОРЫ

7 Экономическая ситуация в отрасли, в которой функционирует Клиент В отрасли стабильная ситуация. По публикациям в профессиональных, отраслевых и региональных журналах, составить представление об экономической ситуации в отрасли, в которой функционирует Клиент.

8 Основные экономические показатели и статистические данные Клиент занимает среднее место в отрасли. Используя различную отраслевую статистическую информацию, оценит!, место данного Клиента на рынке, сравнить динамику показателей его деятельности с общеотраслсвыми.

ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ <1 ЭКОНС »АКТОРЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОСОБЕННОСТЯМИ »МИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Корпоративная структура Структура одноуровневая Запросить информацию о корпоративной структуре Клиента.

Дочерние и зависимые хозяйственные общества Запросить информацию о дочерних и зависимых хозяйственных обществах Клиента.

Наименование дочернего или зависимого общества Тип связи

Агропром доля в УК

Собственники (акционеры) Запросить информацию о наиболее крупных акционерах, учредителях, участниках, оказывающих влияние на деятельность Клиента

Акционер Обыкновенные именные акции Привилегированные именные акции

Количество акций, шт. Доля в уставном капитале, %% Количество акций, шт. Доля в уставном капитале, %

ВСЕГО АКЦИЙ

Совет директоров Запросить информацию о членах совета директоров (образование, должности ; характер отношений с Клиентом; членство в совете директоров; сведения об отношениях с аффилированными лицами и крупными контрагентами Клиента).

Ф.И.О. Сведения

Исполнительный орган Запросить информацию о членах правления и директоре (генеральном директоре) (образование, должности; характер отношений с Клиентом; членство в совете директоров;сведения об отношениях с аффилированными лицами и крупными контрагентами Клиента).

Ф.И.О. Сведения

Столяров Ю.А. генеральный директор

Факторы деятельности Информация аудитора Комментарий

22 Деловая репутация руководства Деловая репутация Клиента на высоком уровне. Используя информацию официальных публикаций, составить представление о деловой репутации руководителей Клиента (информация о фактах злоупотреблений конкретных руководителей Клиента).

23 Сведения о внутренних конфликтах Информации о конфликтах между собственниками п администрацией Клиента нет. Используя информацию в профессиональных, отраслевых и региональных журналах, составить представление о том, имеет ли место конфликт интересов собственников и администрации Клиента

24 Приобретение, слияние или сокращение деятельности Клиента Руководство не планирует приобретение предприятия или его долей. Запросить у руководства информацию о том, планируется ли им приобретение предприятия или части пакета акций. В случае сокращения деятельности выяснить его причины.

25 Операции с ценными бумагами Операции с ценными бумагами на предприятии не производились. Запросить информацию о ценных бумагах, выпускаемых Клиентом (видах ценных бумаг, их количестве и номинальной стоимости). Уточнить, осуществлялись ли операции с ценными бумагами.

Характер экономической деятельности Клиента Запросить информацию за три последних года о видах деятельности, осуществляемых Клиентом, с указанием доли каждого вида деятельности в общем объеме реализации и объема выпуска и

реализации основных видов продукции в натуральном выражении.

Наименование деятельности Общий объем реализации тыс.руб. Доля в общем объеме реализации

(тыс.руб.) %

Вид продукции Объем выпуска (в натуральном выражении) Объем реализации (в натуральном выражении)

- -

Объем реализации (в натуральном выражении) В том числе

на экспорт в ближнее зарубежье на внутренний рынок

- - 0

Факторы деятельности Информация аудитора Комментарии

27 Стремительное развитие отдельных направлении деятельности В деятельности Клиента роста производства не наблюдается. Проанализировать виды деятельности, осуществляемые Клиентом, и производимую им продукцию за три последних года с целью выявления значительного роста отдельных направлений.

28 Лицензируемые виды деятельности Клиент не ведет лицензируемую деятельность. Запросить информацию о лицензируемых видах деятельности и наличии лицензий по ним.

29 Система реализации продукции Клиент имеет собственную систему сбыта продукции. Кратко описать систему реализации продукции Клиента(наличие посредников,собственная система сбыта и др.).

30 Сбыт продукции и ее сохранность Запросить информацию о характеристике сбыта продукции и ее сохранности (продукция пользуется (не пользуется) спросом и хорошо (плохо) хранится)

31 Формы расчетов Клиент применяет преимущественно безналичную форму оплаты. Запросить информацию о формах расчетов, применяемых у Клиента (наличная, безналичная, бартер, векселя, трансферт и т. д.). Уточнить, какая форма расчетов занимает наибольший удельный вес.

Основные покупатели Запросить информацию об общем количестве покупателей. По самым крупным покупателям уточнить их долю в общем объеме реализации.

Основные поставщики Запросить информацию об общем количестве поставщиков, из них постоянных, наиболее крупных поставщиках (вид сырья (работ, услуг) и объемы поставок. Дополнительно выяснить степень зависимости Клиента от поставщиков (в том числе от зарубежных)

Факторы деятельности Информация аудитора Комментарий

34 Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы Клиент не проводит разработку новых видов продукции, технологии. Запросить информацию о том, проводит ли Клиент исследования, направленные на разработку новых видов продукции, технологий.

35 Лизинг Клиент не занимается лизинговой деятельностью. Запросить, осуществляет ли Клиент лизинговую деятельность.

Организация заработной платы Запросить информацию об уровне заработной платы, ритмичности и форме

выплаты.

Категория Среднесписочная численность, чел. Среднемесячная зарплата, руб.

Предыдущий период Отчеты ый период Предыдущий период Отчетный период

Всего 8 8 224750 212750

Местонахождение средств про- изводства, складов, офисов Запросить информацию о территориальном расположении производственных помещений, складов и офисов Клиента (с указанием адресов отдельных объектов)

Наименование зданий и прочих производственных помещений Местонахождение (адрес) В собственности или в аренде

Наличие кредитов и займов Запросить информацию об источниках финансирования Клиента на конец проверяемого периода. Отдельно выделить информацию о кредитах и займах, привлекаемых Клиентом в качестве источников финансирования, цели их привлечения.

Судебные разбирательства Судебные разбирательства у Клиента очень редки. Запросить информацию о судебных разбирательствах Клиента по имущественным спорам, экологии, трудовым конфликтам, по вопросам дебиторской и кредиторской задолженности, налогам, злоупотреблениям руководства Клиента.

Показатели финансового состояния Клиента По результатам аналитических процедур определить показатели финансового состояния Клиента

Наименование показателя Предыдущий период Отчетный период

Рентабельность основных видов деятельности, % 4

Таблица - Анализ кадрового документооборота в части обязательных

документов

Перечень документов предусмотренных законодательством РФ Ссылка на статьи нормативных актов Наличие документа Соблюдение срока оАопмления Замечания по оформлению Рекомендации по исправлению

Трудовой договор ТК РФ ст.57 ст.97 Не у всех Соблюдается 1) несоответствие ставки и рабочего времени с окладом 2) назначение испытательного срока в случаях, где по законодательству испытательный срок не должен устанавливаться Разработать и внедрить новую форму трудового договора, более грамотную с точки зрения юридического законодательств а. Изучить ст.70 гл.11 ТКРФ об испытательном сроке.

Трудовая книжка Статья 66 Трудового кодекса РФ, постановление Правительства РФ от 16 апреля 2003 г № 225 «О трудовых книжках», постановление Минтруда России от 10 октября 2003 г№ 69 Не у всех сотрудников, есть трудовые книжки по уже уволенным сотрудникам Соблюдается 1)заполнение организацией трудовых книжек не по правилам оформления 2) лишние печати 3) нарушение правил хранение трудовых книжек Заполнение и хранение трудовых книжек осуществлять согласно Постановлению

Журнал учета трудовых книжек Постановление Минтруда России от 10 октября 2003 г. № 69 нет Создать и восстановить записи

Перечень документов предусмотренных законодательством РФ Ссылка на статьи нормативных актов Наличие документа Соблюдение срока оформления Замечания по оформлению Рекомендации по исправлению

Должностные инструкции Единый тарифно- квалификационный справочник нет Наличие обязательно, если должностные обязанности не отрегулированы в трудовых договорах Разработать и ознакомить сотрудников

Личные карточки Т2 Постановление Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1 нет Создать и восстановить записи

Табель учета рабочего времени Статья 91 Трудового кодекса РФ, Постановление Госкомстата России от 5 января 2004 г № 1 да Нарушение, последний табель за февраль В табеле наблюдается несоответствие в указании должности, места и количества сотрудников Создать новый с учетом всех изменений

Правила трудового распорядка Статья 189 Трудового кодекса РФ есть

Кадровые приказы Статья 68, главы 12 и 13 Трудового кодекса РФ есть Не соблюдаются сроки оформления 70% увольнений оформлены не правильно,как по срокам, так и по стандартам Как минимум, получить консультацию по правилам оформления увольнений.

Журналы учета приказов Постановление Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1 нет Создать и восстановить записи

Положение о персональных данных сотрудника Глава 14 Трудового Кодекса РФ нет Создать и ввести

Перечень документов предусмотренных законодательством РФ Ссылка на статьи нормативных актов Наличие документа Соблюдение срока осЬопмления Замечания по оформлению Рекомендации по исправлению

Личные дела сотрудников нет Наличие личных дел сотрудником законодательством не предусмотрено, но инспекция их проверяет, если они есть

Положение об оплате труда Раздел VI Трудового кодекса РФ нет Т.к. в Правилах Трудового распорядка есть упоминание о премии, то должно быть либо положение об оплате труда, либо о премии.

Штатное расписание Постановление Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1 да Штатное расписание не соответствует штатной численности Создать с учетом изменений и перспектив.

График отпусков Статья 123 Трудового кодекса РФ, пост.. Госкомстата РФ от 05 .01.04 г № 1 есть Соблюдается График составлен не на всех сотрудников До 15 декабря оформить грамотный график отпусков на 2013 год по всем сотрудникам

Положение о коммерческой тайне (конфиденциальной информации) Федеральный закон от 29 июля 2004 г № 98-ФЗ «О коммерческой тайне» нет Если в договоре есть ссылка на коммерческую тайну, то документ должен быть

Перечень основных документов кадровой службы

Наименование документа Основание создания документа Наличие унифицированной формы

Локальные нормативные акты работодателя

Штатное расписание Ст. 57 ТК РФ, Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 Форма № Т-3

Правила внутреннего трудового распорядка Ст. 189 ТК РФ

Положение о персональных данных работников Ст. 86 ТК РФ

Положение об оплате труда работников Ст. 135 ТКРФ

Положение о премировании и материальном стимулировании работников Ст. 135 ТКРФ

График отпусков Ст. 123 ТК РФ, Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 Форма № Т-7

Положение об охране труда Раздел X ТК РФ

Инструкции по охране труда по профессиям Раздел X ТК РФ

Должностные инструкции Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих

Положения о структурных подразделениях

График сменности Ст. 103 ТК РФ -

Перечень должностей с ненормированным рабочим днем Ст. 101 ТКРФ

Положение о нормах труда Глава 22 ТК РФ

Положение об аттестации Ст.ст. 81 и 82 ТК РФ, Постановление Пленума Верховного Суда от 17.03.2004 № 2

Положение о коммерческой тайне Федеральный закон от 29.07.2004 № 98-ФЗ "О коммерческой тайне"

Договоры

Коллективный договор Глава 7 ТК РФ -

Трудовой договор Ст. 16, 56, 67 ТК РФ -

Договоры о полной материальной ответственности Ст. 244, 245 ТКРФ Приложения № 2 и № 4 к Постановлению Минтруда России от 31.12.2003 №85

Распорядительные документы

Приказы (распоряжения) по личному составу Ст. 68, 84.1, 193 ТК РФ, Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 Формы №№ Т-1, Т-1а, Т-5, Т-5а, Т-6, Т-ба, Т-8, Т-8а, Т-9, Т-9а, Т-11, Т-11а

Первичные учетные документы

Личная карточка работника Постановление Правительства РФ от 16.04.2003 №225 Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 Форма № Т-2

Личная карточка государственного (муниципального) служащего Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 Форма № Т-2ГС (МС)

Учетная карточка научного, научно-педагогического работника Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 Форма № Т-4

Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 Форма № Т-12

Табель учета рабочего времени Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 Форма № Т-13

Командировочное удостоверение Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 Форма №Т-10

Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 Форма № Т-10а

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 Форма № Т-60

Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 Форма № Т-61

Расчетно-платежная ведомость Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 Форма № Т-49

Расчетная ведомость Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 Форма № Т-51

Платежная ведомость Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 Форма № Т-53

Лицевой счет Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 Форма № Т-54

Лицевой счет (свт) Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 Форма № Т-54а

Расчетный листок по зарплате Ст. 136 ТКРФ

Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 Форма № Т-73

Личные документы работника

Трудовая книжка Ст. 66 ТК РФ, Постановление Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 "О трудовых книжках", Постановление Минтруда России от 10.10.2003 №69 Постановление Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 "О трудовых книжках",

Аттестат, диплом, удостоверение, свидетельство

Страховое свидетельство государственного пенсионного страхования

Военный билет -

Информационно-справочные документы

Заявления работника Ст.ст. 62, 65, 71, 72.1, 80, 127, 128, 255, 256 ТКРФ

Докладные записки

Объяснительные записки Ст. 193 ТКРФ

Письмо-запрос о переводе работника к другому работодателю Ст. 72.1 ТКРФ

Протоколы заседаний аттестационной комиссии

Аттестационный лист -

Протоколы заседаний экспертной комиссии

Акты о дисциплинарных проступках

Справки с места работы -

Списки несовершеннолетних работников; инвалидов; женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком; работников с вредными условиями труда

Учетные формы

Книга учета движения трудовых книжек и вкладышей в них Постановление Минтруда России от 10.10.2003 №69 Приложение № 2 к Постановлению Минтруда России от 10.10.2003 №69

Приходно-расходная книга по учету бланков трудовых и вкладышей в них Постановление Минтруда России от 10.10.2003 №69 Приложение № 1 к Постановлению Минтруда России от 10.10.2003 №69

Книги учета трудовых договоров, личных карточек, личных дел

Журналы инструктажа по технике безопасности Раздел X ТК РФ

Журналы проведения аттестации по технике безопасности Раздел X ТК РФ

Журналы регистрации несчастных случаев Раздел X ТК РФ

Журнал регистрации платежных ведомостей Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 Форма № Т-53а

Рабочий документ аудитора «План кадрового аудита»

Руководитель аудиторской группы Петров М.Д.

Состав аудиторской группы Иванова Р.Р.

Описание изменений внесенных в общий план в ходе аудита (с указанием причин)

Общий план аудита утвержден: г. генеральный директор Сидорова А.А.

Количество человеко-часов ч/ч

Методы проверки: анализ, синтез, аналогия, моделирование, документальная проверка,

группировка, запрос, аналитические процедуры, устный опрос персонала.

№ п.п. Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Примечания

1 2 3 4 5

1 Анализ показателей, характеризующих деятельность аудируемого лица

2 Оценка организации и состояния кадрового, бухгалтерского учета и внутреннего контроля

3 Разработка процедур тестирования и независимых аудиторских процедур аудита

4 Разработка программы аудита

5 Проверка операций по существу

6 Подготовка промежуточной информации для руководства аудируемого лица

7 Обобщение и анализ результатов проверки

8 Подготовка и подписание аудиторского отчета

9 Непрерывная деятельность по: а) наблюдению за проведением кадрового аудита; б) контролю качества работы аудиторов; в) рассмотрению допустимости продолжения отношений с клиентом; г) документированию аудита

Классификация доказательности информации из различных

источников

Виды информации Степень доказательности

Доказательная Наиболее доказательная Наименее доказательная (низкая)

1.Знания аудитора, полученные в результате личных наблюдений - + -

2.Различные вычисления, произведенные аудитором - + -

3.Документальная информация, полученная непосредственно из независимых внешних источников + - -

4.Документальная информация, полученная и обработанная экономическим субъектом (следует учитывать качество внутреннего контроля) + - -

5. Внутренняя информация, состоящая из документов, составленных, обработанных и хранящихся в информационной системе клиента - - +

б.Устные и письменные сообщения руководящих работников и специалистов. - - +

Фрагмент РДК №_

Проверка правильности составления табеля учета рабочего времени

в ЗАО «КВАН»

ООО «Аудит-АБС»

Договор №_от_

Дата составления РДК_

Составитель:

Этап проверки/объект проверки Ответ Примечание

Да Нет

1 .Установлена ли документально обязанность ведения табелей:

- прописано в должностных инструкциях

- в трудовом договоре

- имеется отдельный приказ

2. Все ли необходимые подписи имеются в табеле

3.Ежедневно ли заполняется табель уполномоченным лицом

4. Применяются унифицированные формы табеля

5. Учет использования рабочего времени в табеле осуществляется методом сплошной регистрации явок и неявок на работу либо путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий и т. п.).

6. Учет использования рабочего времени в табеле осуществляется методом регистрации только отклонений (неявок, опозданий и т. п.).

7. Правильно ли применяются условные обозначения отработанного и неотработанного времени

8. Имеются ли документы, на основании которых выполняются соответствующие отметки в табеле

Таблица - Рабочий документ аудитора «Проверка наличия оснований для начисления заработной платы и др. выплат»

Проверка наличия оснований для начисления заработной платы и др. выплат.

Предпосылки: Возникновение

Дата и номер документа Документ Сумма Наименование выплаты Вид нарушения Нормативный акт

№ - - - - -

Обнаружено нарушений

Таблица - Рабочий документ аудитора «Проверка соответствия произведенных начислений отчетному периоду»

Проверка соответствия произведенных начислений отчетному периоду

Предпосылки: Полнота

Дата и номер документа Документ Сумма ошибки Содержание операции Вид нарушения Нормативный акт

- - - - - - - -

- - - - — - -

- - - - - - -

Обнаружено нарушений

Классификация ошибок и нарушений по разделам Трудового кодекса РФ

Вид нарушения трудового законодательства Расшифровка

1. Нарушения при заключении, изменении и прекращении трудового договора - трудовой договор в нарушение требований ст. 67 ТК РФ не заключен в письменной форме; - в трудовой договор не включены обязательные условия, установленные ст. 57 ТК РФ (чаще всего не указываются условия оплаты труда (размер тарифной ставки или оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты)); - при приеме на работу работника не ознакомили с Правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, Положением об оплате труда и иными локальными нормативными актами, имеющими отношение к трудовой функции работника (ст. 68 ТК РФ); прием на работу не оформляют приказом (распоряжением) работодателя или не был объявлен под роспись в трехдневный срок со дня подписания трудового договора (ст. 68 ТК РФ); - лица, не достигшие 18 лет, были приняты на работу без прохождения обязательного медицинского осмотра (ст. 69 ТК РФ) или на работу с вредными условиями труда (ст. 265 ТК РФ); - нарушен порядок ведения и хранения трудовой книжки (не внесены сведения о переводах, награждениях, увольнениях, формулировки записей об увольнении не соответствуют формулировкам ТК РФ, иного федерального закона; в день увольнения не выдана трудовая книжка) (ст. 66 ТК РФ); не соблюден двухмесячный срок уведомления работника об изменении определенных сторонами условий трудового договора (введение новых форм оплаты труда, изменение режима работы и пр. - ст. 72, 74 ТК РФ); - установлено испытание при приеме на работу лицам, которым испытание не устанавливается (поступающие на работу по конкурсу, беременные женщины, несовершеннолетние, избранные на выборную должность на оплачиваемую работу, впервые поступающие на работу после окончания учебных заведений профессионального обучения); - вместо трудового договора заключен гражданско-правовой (подряда, оказания услуг, поручения и др.), или заключен срочный трудовой договор в случаях, не предусмотренных ст. 59 ТК РФ;

2. Нарушения в области оплаты труда, в том числе - выплата заработной платы один раз в месяц (ст. 136 ТК РФ);

при увольнении - задержка выплаты заработной платы (ст. 136 ТК РФ); - невыплата всех сумм, причитающихся при увольнении (ст. 140 ТК РФ);

3. Нарушения в области охраны труда игнорирование работодателем требования по проведению аттестации рабочих мест, установленные ст. 209-212 ТК РФ. Напомним, что аттестация рабочих мест по условиям труда - это оценка условий труда на рабочих местах в целях выявления вредных и (или) опасных производственных факторов и осуществления мероприятий по приведению условий труда в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда; - игнорирование работодателем и требования ТК РФ в части проведения медицинского осмотра своих работников; - отсутствие обучения охране труда (то есть нарушение требований ст. 212, 225 ТК РФ) в большинстве случаев выявляется при проведении плановых проверок ГИТ;

4. Нарушения в области режима труда и отдыха - ст. 100, 103, 108, 123 ТК РФ, связанные с отсутствием в организациях локальных нормативных актов, регулирующих распорядок рабочего времени и времени отдыха (правила внутреннего трудового распорядка, графики сменности, графики отпусков); - ст. 125 ТК РФ, вызванные отзывом работников из отпуска без их письменного согласия; - ст. 114-117, 124, 125 ТК РФ, связанные с предоставлением работникам отпусков меньшей продолжительности, чем установлена трудовым законодательством, а также с непредставлением работникам, занятым на работах с вредными и/или опасными условиями труда, ежегодных оплачиваемых отпусков и дополнительных оплачиваемых отпусков; - ст. 126, 127, 291 ТК РФ, вызванные заменой неиспользованного работником отпуска денежной компенсацией, невыплатами денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении; - ст. 284 ТК РФ, связанные с несоблюдением работодателем норм рабочего времени для лиц, работающих по совместительству;

5. Нарушения в области предоставления гарантий и компенсаций - гарантии и компенсации установлены в разделе VII ТК РФ. Случаи предоставления гарантий и компенсаций перечислены в ст. 165 ТК РФ. Помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных ТК РФ (гарантии при приеме на работу, переводе на другую работу, по оплате труда и другие), работникам предоставляются гарантии и компенсации, например, при направлении в служебные командировки, переезде на работу в другую местность; при совмещении работы с обучением и др.;

6. Нарушения при Чаще всего встречается нарушение порядка их

применении дисциплинарных взысканий применения по причине отсутствия объяснений от виновных лиц, которые или вообще их неистребование, или запрашиваются после издания приказа. На основании ст. 193 ТК РФ до применения дисциплинарного взыскания работодатель должен затребовать от сотрудника письменное объяснение. Если по истечении двух рабочих дней указанное объяснение работником не предоставлено, то должен быть составлен соответствующий акт. Нарушение этой процедуры может повлечь предписание ГИТ об отмене приказа о дисциплинарном взыскании.

7. Непредставление гарантий в соответствии с ТК РФ отдельным категориям работников нарушение прав женщин, лиц с семейными обязанностями и работников в возрасте до 18 лет. Одним из таких нарушений является незаконное увольнение беременной женщины. Итогом его выявления, как правило, является восстановление работницы на работе и взыскание среднего заработка за время вынужденного прогула; - проблема соблюдения трудовых прав женщин продолжает оставаться актуальной;

8. Нарушения требований о повышении квалификации работников ТК РФ в совокупности с иными законами предусматривает обязательное периодическое повышение квалификации лишь в отношении отдельных категорий работников (медики, педагоги, прокуроры, работники следственного комитета и пр.). В отношении же остальных сотрудников повышение квалификации не является обязательным. И прохождение данной процедуры целиком отдано на усмотрение работодателя;

9. Нарушения, допускаемые работодателями при проведении аттестации рабочих мест по условиям труда - отсутствие перечня всех рабочих мест, опасных и вредных производственных факторов, подлежащих инструментальной оценке с целью определения фактических значений их параметров; - отсутствие назначения при создании комиссии лица, ответственного за составление, ведение и хранение документации по аттестации рабочих мест; - отсутствие определения сроков проведения аттестации или установление длительных сроков (иногда более 5 лет) проведения аттестации рабочих мест; - отсутствие согласованности планов мероприятий по улучшению условий труда в организациях с совместными комитетами (комиссиями) по охране труда, профсоюзными комитетами; - отсутствие издания приказов по завершению работ по аттестации рабочих мест, содержащих оценку проведенной работы и утверждающие ее результаты; - отсутствие разработки аттестационными комиссиями предложения о порядке подготовки подразделений организаций и сертификации работ на соответствие их требованиям охраны труда;

10. Нарушения, допускаемые работодателями в отношении иностранных работников, а также нарушения требований законодательства при использовании иностранной рабочей силы - нарушения ст.57 Трудового кодекса РФ (условий содержания трудового договора); - нарушения ст.67 Трудового кодекса РФ (форм трудового договора); - нарушения ст.68 Трудового кодекса РФ (оформления приема на работу); - нарушения ст. 136 Трудового кодекса РФ (порядка, мест и сроков выплаты заработной платы); - нарушения ст.212 Трудового кодекса РФ (о нарушениях обязанностей работодателя по обеспечению безопасных условий труда); - нарушение Постановления Минтруда России и Минобразования России от 13.01.03 № 1/29 «Об утверждении Порядка обучения по охране труда и проверки знаний требований охраны труда работников организаций». - нарушения при заключении трудового договора; - нарушения при оформлении трудовых книжек; - нарушения при оформлении приема на работу; -нарушения в связи с несвоевременной выплатой заработной платы; - нарушения в связи с ненадлежащим обучением и инструктированием работников по охране труда (при полном или частичном отсутствии указанных действий); - нарушения в сфере проведения аттестации рабочих мест по условиям труда и пр.

11. Нарушения, выявляемые в содержании локальных актов организаций - при проведении комплексной проверки ГИТ проверяет и содержание Правил внутреннего трудового распорядка. В большинстве случаев нарушения в данном документе имеют место одновременно с нарушениями при заключении трудового договора, но могут существовать и отдельно. Чаще всего Правила внутреннего трудового распорядка не содержат всех необходимых условий, а иногда и прямо противоречат нормам ТК РФ. Больше всего нарушений касается неорганизации учета рабочего времени на предприятиях, применяющих сменный режим работы, суммированный учет рабочего времени.