Организационно-методические аспекты планирования и анализа деятельности филиала коммерческого банка тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Козин, Денис Юрьевич

• Козин, Денис Юрьевич
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Козин, Денис Юрьевич

Введение.

1. Теоретические и методологические основы планирования и финансового анализа деятельности современного коммерческого банка.

1.1. Теоретические подходы к планированию деятельности филиала.

1.1.1. Общие характеристики процесса планирования в кредитных • организациях.

1.1.2. Особенности планирования деятельности филиала кредитной организации.

1.2. Методологические подходы к планированию деятельности филиала коммерческого банка.

1.2.1. План привлечения и размещения ресурсов, расчётный баланс филиала коммерческого банка.

1.2.2. План по прибыли (убыткам) филиала коммерческого банка.

1.2.3. Окончательный анализ составленного плана.

1.3. Теоретические подходы к финансовому анализу результатов деятельности филиала.

1.3.1. Теоретические основы финансового анализа деятельности филиала коммерческого банка со стороны головного банка.

1.3.2. Теория внутрисистемного учёта доходов и расходов по операциям между филиалами и головным банком.:

1.4. Методологические подходы к финансовому анализу результатов деятельности филиала коммерческого банка.

1.4.1. Система показателей комплексной рейтинговой оценки филиалов коммерческого банка со стороны головного банка.

1.4.2. Применение методов управленческого учёта в филиале коммерческого банка.

2. Планирование и анализ деятельности филиала коммерческого банка

2.1. Формирование финансового плана филиала коммерческого банка.

2.2. Анализ планово-финансовой отчётности филиала коммерческого банка.

2.2.1. Отчётность филиала коммерческого банка о выполнении финансового плана.

2.2.2. Отчётность филиала коммерческого банка о соблюдении лимитов самостоятельного кредитования.97'

2.3. Рейтинговая оценка филиалов коммерческого банка.

3. Управленческий учёт в системе планирования и анализа деятельности филиала коммерческого банка.

3.1. Система индексирования лицевых счетов филиала коммерческого банка.

3.2. Система мониторинга деятельности филиала коммерческого банка.

3.3. Методика анализа результатов работы структурных подразделений филиала коммерческого банка на основе выделения центров ответственности.

3.3.1. Выделение центров ответственности (бизнес-единиц).

3.3.2. Принципы распределения косвенных затрат и определения эффективности центров ответственности.

3.3.3. Описание общего алгоритма разработанной методики.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Организационно-методические аспекты планирования и анализа деятельности филиала коммерческого банка»

Одним из важнейших условий развития российского финансового рынка, укрепления рыночных основ экономики и ее интеграции в мировое финансовое сообщество является глубокое и всестороннее реформирование отечественной банковской системы. Кредитная система страны переходит на качественно новый этап функционирования, характеризующийся нарастанием конкуренции, ужесточением норм государственного регулирования и надзора, повышением требований к уровню капитализации и качеству капитала, усилением взаимодействия с реальным сектором экономики, увеличением в структуре услуг небанковских продуктов, ростом общего уровня риска деятельности. Поэтому для современной российской практики совершенствование управления работой банка особенно актуально. Последние события с рядом крупных банков (банкротство ООО "КБ Содбизнесбанк", кризис ликвидности ЗАО "КБ "Гута Банк" и его продажа ОАО "Внешторгбанк") показали, что российские банки ещё не всё сделали для улучшения своей работы. Считать, что все методы и способы работы уже известны и в той или иной степени применяются на практике, было бы заблуждением, "возвышающим обманом". Хорошим подспорьем для преобразования в банковском секторе экономики именно сейчас является тот факт, что они происходят на фоне позитивных изменений макроэкономической ситуации в стране (рост производства товаров и услуг, увеличение реальных доходов населения, повышение инвестиционной активности), создающих, с одной стороны, надежную основу для повышения эффективности использования ресурсов и расширения масштабов деятельности кредитных организаций, а с другой стороны - определяющих основные цели и задачи их реформирования. Одной из таких задач является совершенствование подходов к построению систем корпоративного управления и внутреннего контроля в банках, что, в свою очередь, неосуществимо без внедрения современных методов планирования и финансового анализа деятельности банков.

В разработку теоретических и организационно-методических положений планирования и финансового анализа в банковской сфере деятельности значительный вклад внесли российские и зарубежные ученые. Ведущее место принадлежит работам Л. Г. Батраковой, И. В. Ларионовой, Ю. С. Масленченкова, Г. С. Пановой, К. К. Садвакасова, Л. Р. Смирновой, Е. Б. Ширинской, Р. Котте-ра, Д. Макнотон, П. С. Роуза, Э. Рида, Д. Ф. Синки, Ч. Т. Хорнгрена, У. Шарпа, А. Д. Шеремет и др.

Несмотря на достаточно широкое освещение в экономической литературе методических подходов к анализу отдельных банковских операций и оценке их эффективности, до сих пор остаются неисследованными многие направления финансового анализа деятельности коммерческих банков и их филиалов, представляющие важное теоретическое и прикладное значение. Так, до настоящего времени недостаточно раскрыты сущность и содержание, состав и структура процесса планирования и финансового анализа филиалов кредитных организаций. Применение зарубежных приемов анализа и методик расчета показателей в большинстве случаев затруднительно из-за недостаточной адаптированности предлагаемых подходов к условиям переходной экономики, а также существенных различий в российской и зарубежной методологии и организации бухгалтерского учета и отчетности в банках.

Научная литература по проблемам планирования и финансового анализа деятельности кредитных организаций практически полностью игнорирует аспекты, связанные со спецификой филиалов. От части это можно объяснить общим снисходительным отношением к региональному бизнесу внутри крупнейших российских банков, основные интересы которых сосредоточены в Москве. При этом масштабное развитие филиального банковского бизнеса подтверждается данными официальной статистики: по состоянию на 1 апреля 2005 г. Центральным банком РФ зарегистрировано 3235 филиалов действующих кредитных организаций на территории Российской Федерации при общем числе кредитных организаций 1289.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка методических основ планирования и финансового анализа деятельности филиала коммерческого банка в современных российских условиях.

Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:

- провести анализ теоретических и методических подходов к планированию и анализу деятельности кредитной организации с точки зрения возможности их адаптации для применения в филиале коммерческого банка;

- разработать методику составления финансовых планов филиала коммерческого банка с учётом специфики его отношений с головным банком;

- разработать методику сбора и анализа информации о деятельности филиала коммерческого банка с учётом ограничений в программных и технических средствах;

- разработать методику ежедневного мониторинга основных направлений деятельности филиала коммерческого банка;

- разработать методику анализа результатов работы подразделений филиала коммерческого банка, основанную на использовании принципов управленческого учёта;

- разработать методику комплексной рейтинговой оценки результатов деятельности филиалов коммерческого банка.

Объектом диссертационного исследования являются коммерческий банк и его филиальная сеть.

Предметом диссертационного исследования является механизм формирования плана работы и процесса финансового анализа результатов деятельности филиала коммерческого банка.

Теоретическую и методическую основу диссертационной работы составили труды ведущих отечественных и зарубежных учёных, материалы периодической печати и научно-практических конференций по исследуемой проблеме.

В процессе решения поставленных задач использовались данные органов государственной статистики, а также бухгалтерской и управленческой отчётности одного из крупнейших российских коммерческих банков и его филиалов. В процессе проведения исследования также применялись концептуальные подходы, реализованные в законодательных и нормативных актах Центрального Банка Российской Федерации.

Методология изложения материала диссертации построена на общенаучных принципах логики, диалектики, системности и комплексности. Рассмотренные в диссертации процедуры планирования и анализа деятельности филиала коммерческого банка базируются на широком спектре методов и приемов расчета показателей, таких как метод аналогии, формализации и моделирования, сравнения, группировки; балансовый, графический и др. методы.

Степень научной новизны. К наиболее значимым результатам, имеющим научную новизну, относятся следующие положения:

К наиболее значимым результатам диссертационного исследования, имеющим научную новизну, относятся следующие положения:

- выявлены основные различия в подходах к планированию и финансовому анализу деятельности коммерческого банка и его филиалов;

- разработана методика оценки эффективности деятельности подразделений филиала коммерческого банка,;

- разработана методика рейтинговой оценки филиала коммерческого банка;

- разработаны методики сбора, анализа и представления информации, необходимой в процессе управленческого учёта в филиале коммерческого банка.

Достоверность результатов исследования обеспечена применением научных методов исследования, а также использованием объективных данных бухгалтерской и управленческой отчётности российского коммерческого банка и его филиалов и подтверждается положительным эффектом от внедрения полученных результатов в указанных кредитных организациях.

Практическая значимость исследования состоит в том, что полученные теоретические результаты доведены до практических рекомендаций, применение которых будет способствовать повышению обоснованности планирования, а также оперативности и точности финансового анализа деятельности филиалов коммерческих банков, что в конечном итоге будет содействовать росту конкурентоспособности. Результаты работы, кроме того, могут быть полезны в процессе обучения принципам управленческого учёта студентов экономических ВУЗов, а также сотрудников российских кредитных учреждений и их филиалов

Апробация работы. Основные положения работы докладывались и обсуждались на конференциях молодых учёных Международного Университета (в Москве) "Сократовские чтения" (г. Москва, 2002-2004 гг.).

Основные положения диссертации реализованы в филиале АБ "Газпромбанк" (ЗАО) в г. Москве, что подтверждено соответствующими документами.

Публикации. По результатам исследования опубликовано 5 работ общим объёмом 4,78 печатных листа.

Объём и структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы, 28 приложений, изложена на 160 страницах. Диссертация содержит 5 рисунков и 11 таблиц. Список использованных источников включает 91 наименование.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Козин, Денис Юрьевич

Основные результаты, выводы и рекомендации диссертационного исследования состоят в следующем.

1. Современное состояние теории планирования и финансового анализа деятельности кредитных организаций требует дополнительного её развития. Одним из направлений этой теории, которое до сих пор осталось мало изученным, является применение её в филиалах коммерческих банков. Данные кредитные учреждения имеют ряд значительных особенностей, поэтому перед применением к себе общепризнанных в научной среде подходов к планированию и финансовому анализу требуют соответствующей адаптации этих подходов. Единичные, имеющиеся в научной литературе, методики планирования и финансового анализа деятельности филиалов коммерческих банков имеют существенные недостатки, выражающиеся в их неуверсальности и, соответственно, трудности внедрения. Таким образом, был сделан вывод о необходимости разработки новых методик планирования и финансового анализа деятельности филиала коммерческого банка, основанных на общепризнанных подходах, но адаптированных при этом к применению в работе с филиалами коммерческих банков, учитывая особенности их деятельности.

2. Для проведения планирования деятельности филиалов коммерческих банков была предложена комплексная методика составления финансовых планов подобных кредитных учреждений. Данная методика включает в себя полный цикл планирования и охватывает его этапы, проводимые как в Головном офисе коммерческого банка, так и в самих филиалах. Оригинальность предложенной методики состоит в учёте специфики филиала коммерческого банка, как отдельного кредитного учреждения, находящегося при этом в большой степени зависимости от Головного банка.

3. Процессы планирования и финансового анализа деятельности кредитных учреждений не могут проводиться эффективно в случае отсутствия полной и достоверной информации о результатах их работы в предыдущие периоды. В этой связи в рамках диссертационного исследования были созданы формы планово-финансовой отчётности филиалов коммерческих банков. Данные формы являются универсальными и могут быть использованы в деятельности любого кредитного учреждения, имеющего филиалы. Кроме того, в рамках диссертационного исследования была разработана методика сбора и анализа информации о деятельности филиала коммерческого банка, основанная на методе индексирования счетов. Оригинальность данной методики заключается в использовании нескольких десятков индексов для кодифицирования лицевых счетов из Плана счетов филиала коммерческого банка, число которых в подобных кредитных учреждениях достигает нескольких тысяч. Таким образом, применение указанной методики позволяет проводить сбор, накапливание и анализ данных бухгалтерского и управленческого учёта с помощью простейших информационных систем, что является необходимым для большинства средних и мелких банков, а также филиалов коммерческих банков ввиду дороговизны специализированных программных продуктов.

4. Одним из хорошо зарекомендовавших себя и часто используемых при планировании и финансовом анализе деятельности кредитных учреждений методов является метод сравнения. В диссертационном исследовании данный метод был развит, и на его основе была создана методика оценки деятельности филиалов коммерческого банка. Данная методика позволяет составить комплексную рейтинговую оценку результатов деятельности всех филиалов коммерческого банка. Оригинальность предложенной методики состоит в использовании наряду с показателями, характеризующими результат деятельности филиалов коммерческого банка, коэффициентов, отражающих региональные особенности мест расположения данных филиалов, а также в возможности учитывать степень развития филиалами приоритетных в целом для банка направлений бизнеса. Кроме того, представленная методика рейтинговой оценки филиалов коммерческого банка является простой в использовании и понятной широкому кругу специалистов благодаря минимизации до приемлемого уровня количества учитываемых в ней показателей, что выгодно отличает её от прочих подобных методик, предлагаемых в научной литературе.

5. Процесс финансового анализа деятельности филиала коммерческого банка является бессмысленным, если его результаты не используются при принятии управленческих решений оперативного и стратегического характера. В этой связи было установлено, что большую значимость имеет форма представления руководителям филиала коммерческого банка информации об основных параметрах, характеризующих его деятельность. В целях обеспечения руководства подобной информацией в рамках диссертационного исследования была разработана система ежедневного мониторинга основных направлений деятельности филиала коммерческого банка. Оригинальность представленной системь1 заключается в отображении информации за любой временной интервал, а не только на отчётные даты. Отличие предложенной системы мониторинга от общепринятых форм отчётности заключается также в наборе представленных показателей, который содержит в себе объёмные, количественные и качественные показатели и при необходимости легко может быть дополнен. Кроме того, важным достоинством данной системы является построение её на основе широко распространённых недорогих информационных систем.

6. Важным условием повышения конкурентоспособности кредитного учреждения является способность выявлять скрытые резервы роста эффективности его деятельности. В целях выполнения указанного условия в рамках диссертационного исследования была разработана методика анализа результатов работы подразделений филиала коммерческого банка, основанная на использовании методов управленческого учёта, таких как выделение центров ответственности, систематизация доходов и расходов, распределение косвенных затрат, учёт затрат по месту возникновения и т.д. Оригинальность предложенной методики состоит в адаптации принципов управленческого учёта в кредитных организациях к специфике филиала коммерческого банка, заключающейся в организационной структуре и ограниченности в выборе программных средств. 7. Применение предложенных в диссертационном исследовании организационно-методических приёмов проведения планирования и анализа в филиалах коммерческих банков позволит повысить качество и объективность оценки достигнутых результатов деятельности с точки зрения их соответствия стратегии развития кредитной организации в целом, стандартизировать подходы и процедуры планирования и анализа на всех уровнях управления, а также оптимизировать затраты на их организацию и проведение.

Список опубликованных работ по теме исследования:

1. Элементы управленческого учёта в кредитной организации. Система индексирования лицевых счетов на примере филиала АБ "Газпромбанк" (ЗАО) в г. Москве // Материалы всероссийской научно-практической конференции "Экономика и управление в современных условиях". - Красноярск: СУБУП. 2003. (0,2 п.л.).

2. Методика рейтинговой оценки филиалов коммерческого банка // Современные аспекты экономики, 2005 №2(69) (0,43 пл.).

3. Методологические подходы к планированию деятельности филиала коммерческого банка // Международный университет в Москве, 2005. 31 с. Деп. в ВИНИТИ 15.02.2005, №215-В2005 (1,29 п.л.).

4. Методы управленческого учёта в коммерческом банке// Международный университет в Москве, 2005. 46 с. Деп. в ВИНИТИ 15.02.2005, №216-В2005 (1,91 п.л.).

5. Система мониторинга основных направлений работы филиала коммерческого банка // Международный университет в Москве, 2005. 23 с. Деп. в ВИНИТИ 15.02.2005, №217-В2005 (0,95 п.л.).

Заключение

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Козин, Денис Юрьевич, 2005 год

1. Нормативные акты:

2. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990;

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят Государственной Думой 19.06.2000;

4. Инструкция Центрального Банка Российской Федерации от 01.10.1997 № 17 "О составлении финансовой отчётности";

5. Инструкция Центрального Банка Российской Федерации №65 от 11.09.1997 "О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы";

6. Инструкция Центрального Банка Российской Федерации №110-И от 16.01.2004 "Об обязательных нормативах банков";

7. Положение Центрального Банка Российской Федерации №205-П от 05.12.2002 "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории российской федерации";

8. Положение Центрального Банка Российской Федерации №254-П от 26.03.2004 "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности";1. Научная литература:

9. Козлова И.К., Купрюшина Т.А., Богданкевич O.A., Немаева Т.В. Анализ деятельности банков. — Минск: Высшая школа, 2003. — 240 е.;

10. Буевич С.Ю., Королёв О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности. М: КНОРУС, 2004. - 160 е.;

11. Роуз П. Банковский менеджмент. М.: Дело, 1997 — 743 е.;

12. Гулд У. Банковское дело: стратегическое руководство. М: Издательство АО "Консалтбанкир", 1998. - 432 е.;

13. Куницына H.H., Ушвицкий Л.И., Малеева A.B. Бизнес-планирование в коммерческом банке. М: Финансы и статистика, 2002. - 304 е.;

14. Фольмут X. Инструменты контроллинга от А до Я / Пер. с немецкого под ред. М.Л. Лукашевича, E.H. Тихоненковой. М: Финансы и статистика, 1998.-268 е.;

15. Селезнёва H.H., Скобелева И.П. Интегрированная система управленческого учёта и контроллинга: значение и принципы построения: Сб. науч. тр. СПб: СПбГУВК, 1997. 195 е.;

16. Карминский A.M., Нестеров П.В. Информатизация бизнеса. М: Финансы и статистика, 1997. - 416 е.;

17. Гиляровская Л.Т., Паневина С.Н. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов. — Санкт-Петербург: ПИТЕР, 2003. 240 е.;

18. Манн Р., Майер Э. Контроллинг для начинающих. М: Финансы и статистика, 1995 - 304 е.;

19. Карминский A.M., Оленев Н.И., Примак А.Г., Фалько С.Г. Контроллинг в бизнесе. М.: Финансы и статистика, 1998. - 256 е.;

20. Уткин Э.А., Мырынюк И.В. Контроллинг. Российская практика. — М.: Финансы и статистика, 1999 272 е.;

21. Бор М.З., Пятенко В.В. Менеджмент банков: организация, стратегия, планирование. М: ДИС, 1997. - 281 е.;

22. Конюховский П.В. Микроэкономическое моделирование банковской деятельности. Санкт-Петербург: ПИТЕР, 2003. — 224 е.;

23. Егорова Н.Е., Смулов A.M. Модели и методы анализа финансовых инструментов кредитной политики банка и динамики его развития в условиях переходного периода. М.: ЦЭМИ РАН, 1997. - 54 е.;

24. Кондратова И.Г. Основы управленческого учёта. М: Финансы и статистика, 1998 - 144 е.;24