Оптимизация взаимодействия банковского сектора и Центрального Банка РФ: институциональный подход тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.01, кандидат экономических наук Соломатина, Тамара Борисовна

• Соломатина, Тамара Борисовна
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Соломатина, Тамара Борисовна

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Текущее состояние и перспективы взаимодействия 11 банковского сектора и Банка России

1.1. Политэкономическая трактовка сущности, форм и методов 11 взаимодействия Банка России и российского банковского сектора

1.2. Институциональные проблемы, существующие в процессе 37 взаимодействия Банка России и кредитных организаций

1.3. Институциональные особенности функционирования 62 Центрального Банка России и банковского сектора в современных условиях хозяйствования

Глава 2. Институционализация взаимодействия банковского 87 сектора и Банка России

2.1. Ретроспективный анализ перехода банковского сектора на 87 институт МСФО

2.2. Роль институтов РПБУ-отчетности и МСФО-отчетности в 113 деятельности кредитных организаций

2.3. Рекомендации по использованию института МСФО-отчетности 135 в обеспечении устойчивости банковского сектора России ЗАКЛЮЧЕНИЕ 157 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Оптимизация взаимодействия банковского сектора и Центрального Банка РФ: институциональный подход»

Актуальность темы исследования.

Банковская система играет роль мощного локомотива роста экономики. Поиск оптимальной формы институционального устройства российской банковской системы и ее реформирование в соответствии с международными представлениями о современной банковской деятельности и международными стандартами финансовой отчетности будет способствовать поступательному развитию экономики России, что позволит занять ей достойное место в мировой экономике, а значит, и в мировом сообществе.

В настоящее время в банковской системе Российской Федерации наблюдается позитивная динамика роста основных показателей ее деятельности, в том числе расширение масштабов банковских операций, рост капитала банков. Продолжает расширяться взаимодействие банковской системы с реальной экономикой. Наблюдается рост количества и объемов безналичных платежей, активно развивается рынок пластиковых карт и рынок потребительского кредитования. Повысился уровень конкуренции практически по всем направлениям банковской деятельности, усилилась конкуренция со стороны международных кредиторов. Активизировался отечественный фондовый рынок: для ряда компаний корпоративные облигации вскоре могут стать серьезным источником ресурсов, наряду с банковским кредитованием. Событием системного значения стало формирование системы страхования вкладов, которая оказывает положительное влияние на устойчивость российских банков и способствует повышению к ним доверия со стороны кредиторов и вкладчиков.

Однако необходимо отметить, что динамичное развитие банковской системы неизбежно сопровождается накоплением рисков. Это требует повышенного внимания к вопросам финансовой устойчивости кредитных организаций, дальнейшему совершенствованию систем управления рисками, повышению качества отчетности кредитных организаций, ее достоверности и адекватности отражения в ней принимаемых рисков.

Решение указанных вопросов в рамках реализации комплекса задач, определенных в «Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года», будет в значительной степени определять эффективность банковского бизнеса, его устойчивость и роль в экономике. Важное значение будет иметь развитие риск-ориентированного надзора, базирующегося на анализе и оценке деятельности кредитных организаций на основе их годовой отчетности, составленной по российским (далее РПБУ-отчетность) и международным стандартам (далее МСФО-отчетность).

Учитывая изложенное, данная диссертационная работа призвана найти ответы на следующие ключевые вопросы:

1. Оценить МСФО-отчетность в качестве института оптимизирующего взаимодействие Банка России и банковского сектора Российской Федерации.

2. Разработать инструментарий приближения целей составления годовой отчетности кредитных организаций, составленной по российским правилам бухгалтерского учета и годовой отчетности кредитных организаций, составленной по МСФО.

Степень разработанности проблемы.

Теоретической и методологической основой диссертации послужили работы по банковскому делу отечественных и зарубежных экономистов, посвященные различным аспектам теории и практики банковского дела. А так же работы зарубежных и отечественных экономистов по институциональной экономической теории.

Наиболее существенное влияние на формирование теоретических и практических результатов диссертационной работы оказали работы отечественных исследователей по проблемам банковского дела: Антиповой О. Н., Жукова Е. Ф., Козлова А. А., Лаврушина О. И., Матовникова М. Ю., Полякова В. П., Турбанова А. В., Тютюнника А. В., Симановского А. Ю., УсоскинаВ. М. и других. Интерес к вышеназванной теме представлен работами зарубежных исследователей: Бартона Ф., Войты Д., Гирли

Дж., ГэвинаМ., ДаймондаД., ДибвигаП., Дюватрипонта М., КарнеллаР., Каруана X., Тироля Дж., Хаусмана Р. и других авторов.

Исследованию проблем институциональной экономики посвящены труды отечественных и зарубежных ученых: Авдашева С. П., Аузана А. А., Беккера Г., Веренникина А. О., КолбасоваА. А., КоммонсаД., КоузаР., КузьминоваЯ. Л., Кудряшова Е. Н., Калягина Г. В., Малахова С. Ю., Мартимарта Д., Махлупа Ф. С., Норда Д., РогачеваИ. С., РадаеваВ. В., Сен А., Тамбовцева В. Л., Уильямса О. И., Фогеля Р., Ходжсона Д., Шаститко А. Е., Эсташе А., Эггертссона Т. и других авторов.

Несмотря на обилие работ по данной проблематике, до настоящего времени все еще слабо исследованы особенности взаимоотношений Банка России с кредитными организациями, влияние на оптимизацию этих отношений перевода банковского сектора Российской Федерации на международные стандарты финансовой отчетности, а так же роль и место Банка России в развитии и укреплении банковской системы страны и многие другие вопросы.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования заключается в обосновании научного предположения о том, что на период до 2008 года перед Банком России стоят задачи иституциализации отдельных механизмов взаимодействия с российским банковским сектором, что приведет к улучшению экономической обстановки в российской экономике, в частности в отношениях Банка России и кредитных организаций.

Цель и задачи диссертационного исследования.

Цель диссертационной работы - с позиции институционального подхода разработать рекомендации, оптимизирующие взаимоотношения кредитных организаций и Банка России.

Задачи диссертационной работы:

• с использованием институционального подхода раскрыть политэкономическую сущность взаимодействия кредитных организаций и Банка России;

• выявить институциональные проблемы, существующие в процессе взаимодействия кредитных организаций и Банка России;

• провести ретроспективный анализ перехода банковского сектора на МСФО;

• выявить пути и возможности сближения целей составления годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета и годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с МСФО;

• сформулировать рекомендации по использованию годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с МСФО, в целях обеспечения устойчивости банковского сектора.

Объект диссертационной работы - банковский сектор как совокупность институтов российской экономики.

Предмет - экономические отношения, связанные с процессом оптимизации взаимодействия банковского сектора и Банка России.

Теоретическая и методологическая база исследования.

В работе использовались общенаучные методы познания, диалектические принципы, позволяющие выявить основные характеристики исследуемых явлений и процессов, определить тенденции их развития и становления.

В процессе исследования были применены такие научные методы, как структурно-функциональный анализ и синтез, индукция и дедукция, системный подход; экономико-статистический, традиционные методы группировки, сравнения, обобщения.

Эмпирической базой анализа поставленных в диссертации задач послужили труды отечественных и зарубежных экономистов, занимающихся разработкой основ теории современной рыночной экономики, а также вопросов функционирования банковского сектора России. При рассмотрении конкретных проблем использовались нормативно-правовые акты Российской Федерации, регулирующие исследуемые процессы, материалы периодической прессы, статистические исследования.

Научная новизна диссертационной работы заключается в формировании институционального подхода к решению проблем, возникающих в процессе взаимодействия банковского сектора российской экономики и Банка России, в частности в вопросах внедрения и использования годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с МСФО, в том числе:

По специальности 08.00.01 - Экономическая теория.

1. С политэкономической точки зрения раскрыта сущность взаимодействия Банка России и кредитных организаций. Сделан вывод о том, что институциональные аспекты взаимоотношений субъектов кредитной деятельности в российской экономике и Банка России определены совокупностью законодательных и программных документов, направленных на стабильное и эффективное функционирование банковского сектора.

2. Выявлены институциональные проблемы, существующие в процессе взаимодействия Банка России и кредитных организаций, в том числе: накопление большого количества системных рисков, сопровождающих банковскую деятельность; отсутствие доверия к банковскому сектору со стороны кредиторов и вкладчиков; низкая капитализация российского банковского сектора. Эти проблемы предопределяют дальнейшие направления оптимизации взаимоотношений Банка России и кредитных организаций.

По специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит.

3. В результате проведенного ретроспективного анализа перехода банковского сектора на международные стандарты финансовой отчетности обосновано, что после внедрения отчетности кредитных организаций за 2004 год, составленной в соответствии с МСФО, российский банковский сектор перешел к следующим формам составления отчетности для заинтересованных пользователей: годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с РПБУ и годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с МСФО, что не означает унификацию методик учета и отчетности в деятельности кредитных организаций, а имеет разные цели составления данной документации. Годовой отчет кредитных организаций, составленный в соответствии с РПБУ, призван представить информацию надзорным, налоговым и другим регулирующим органам, а годовой отчет кредитных организаций, составленный в соответствии с МСФО, необходим для будущих и текущих инвесторов и акционеров кредитной организации.

4. Выявлены пути и возможности сближения целей составления годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с РПБУ и годового отчета кредитных организаций, составленного в соответствии с МСФО. На данной основе сформулированы рекомендации по использованию МСФО-отчетности в целях обеспечения устойчивости банковского сектора. Среди них: использование МСФО-отчетности как средства повышения транспарентности деятельности кредитных организаций, что приведет к увеличению доверия к российскому банковскому сектору; использование МСФО-отчетности как средства выявления и хеджирования системных рисков, накопленных банковским сектором Российской Федерации; использование МСФО-отчетности как средства повышения капитализации российского банковского сектора, в том числе через размещение ценных бумаг ведущих российских банков на российском и зарубежном фондовом рынках (проведение IPO), а также привлечение иностранных инвесторов.

Содержание диссертационного исследования соответствует пункту 1. «Общая экономическая теория» 1.4. «Институциональная и эволюционная теория» Паспорта специальности 08.00.01 - «Экономическая теория» и пункту 9. «Кредит и банковская деятельность» 9.6. «Проблемы обеспечения институциональной основы развития банковского сектора и его взаимодействие с Центральным Банком РФ» Паспорта специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит».

Нормативно-правовую основу диссертационной работы составили законодательные акты Российской Федерации и нормативные акты Банка России, регулирующие правоотношения в банковском секторе Российской Федерации.

Информационной базой исследования, обеспечения доказательности положений, выносимых на защиту, достоверности выводов и рекомендаций являются аналитические данные и статистические материалы Базельского комитета по банковскому надзору, Банка международных расчетов, Центрального Банка Российской Федерации, Европейского Центрального Банка, других регулирующих органов, факты, опубликованные в научной литературе и периодической печати, документы первичной бухгалтерской и финансовой отчетности отдельных кредитных организаций.

Научная и практическая значимость диссертации. Представленные теоретические выводы и предложения, авторский подход к оптимизации инструментария взаимодействия банковского сектора Российской Федерации и Банка России могут послужить базой для дальнейших теоретических и прикладных разработок в данной области. Приведенные в диссертации предложения и выводы могут найти применение в деятельности надзорного блока Центрального Банка Российской Федерации, а также при разработке законодательных и нормативных актов по вопросам банковского регулирования и надзора.

Сформулированные в диссертации подходы к оптимизации взаимодействия Банка России и кредитных организаций существенно развивают и конкретизируют, применительно к России, обоснованные в научной литературе механизмы осуществления регулирования Банком России деятельности кредитных организаций на федеральном уровне и на уровне отдельно взятой кредитной организации.

Разработанные автором методические и практические рекомендации по проблемам оптимизации взаимодействия Банка России и кредитных организаций могут быть внедрены:

- в преподавание дисциплин: «Экономическая теория» и «Банковское дело»; в процесс надзора за деятельностью кредитных организаций Российской Федерации.

Апробация результатов исследования.

Научные положения исследования и методические рекомендации соискателя докладывались на научных конференциях и семинарах, в том числе на конференциях «Державинские чтения», Тамбов, 2004-2006 гг. и были опубликованы.

Результаты выполненного исследования апробированы в процессе преподавания дисциплин: «Экономическая теория», «Банковское дело» в вузах г. Тамбова.

Публикации.

Основные результаты исследования опубликованы в 4 работах, общим объемом - 2,5 п. л., авторский объем - 2,1 п. л. Список публикаций приведен в конце автореферата.

Структура и объем диссертационной работы были определены в соответствии с необходимостью решения поставленных научных задач. Диссертация состоит из введения, двух глав, шести параграфов, выводов и рекомендаций, списка литературы. Структура и логика работы согласуются с предметом и целью исследования, что отражено в оглавлении диссертации. Объем диссертации - 173 страницы машинописного текста, кроме того, она содержит 9 таблиц, 5 диаграмм, 1 схему.

Заключение диссертации по теме «Экономическая теория», Соломатина, Тамара Борисовна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время российская банковская система, несмотря на достигнутые положительные результаты, снова переживает непростое время: идет активная фаза внедрения международных стандартов учета, начала работать система страхования вкладов, активно меняется нормативная база, осуществляется структурная перестройка, нарастает конкуренция со стороны иностранных банков. В этих условиях развитие пруденциального надзора на базе институтов МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности есть процесс, от динамики развития которого непосредственно зависит развитие банковского сектора и финансового рынка Российской Федерации. Отчетность кредитных организаций должна своевременно отражать реалии банковской деятельности, а надзор - иметь возможность видеть их и своевременно адекватно реагировать. Конструктивный диалог между Банком России и банковским сообществом есть единственно возможный двигатель развития мощной и независимой банковской системы Российской Федерации в современных условиях.

В заключении диссертационной работы мы приходим к следующим выводам.

Во-первых, проведенный анализ задач, функций и операций Банка России позволил выявить, что воздействие Банка России на деятельность кредитных организаций осуществляется по следующим основным направлениям. Первое направление - создание законодательных и других условий, позволяющих кредитным организациям реализовать свои экономические интересы, воздействие на операции кредитных организаций путем денежно-кредитного регулирования, оказывающего влияние на объем и структуру денежной массы в обращении, воздействие на объем ресурсов кредитных организаций, которые могут быть использованы для кредитных вложений в экономику, т.е. воздействие на среду функционирования кредитных организаций. Второе направление - установление экономических нормативов и порядка функционирования кредитных организаций. Надзор за их соблюдением, регулирует деятельность кредитных организаций с целью обеспечения финансовой устойчивости, как отдельной кредитной организации, так и банковской системы в целом.

Одним из направлений развитие содержательного риск-ориентированного надзора, направленного на повышение качества оценки финансовой устойчивости кредитных организаций является организация перехода к анализу (оценке) финансового состояния кредитных организаций с применением принципов международных стандартов финансовой отчетности.

Во-вторых, подводя итоги, исследования текущей характеристики банковской системы Российской Федерации можно сделать вывод, что основными проблемы, стоящие на современном этапе перед банковским сектором, и в равной степени перед Банком России, является следующие:

- накопление большого количества системных рисков, в том числе кредитного, в процессе ускоренного развития российского банковского сектора;

- кризис доверия к российской банковской системе со стороны кредиторов и вкладчиков;

- низкая капитализация российской банковской системы.

В-третьих, в результате проведенного ретроспективного анализа перехода банковского сектора на МСФО, выработаны рекомендации Банку России и Минфину России -для повышения транспарентности деятельности кредитных организаций в результате внедрения МСФО. Основными из которых являются следующие:

- вести работу по обеспечению представительства России в Международном комитете по МСФО;

- участвовать в работе по законодательному закреплению в Федеральных законах «Об аудиторской деятельности», «О бухгалтерском учете», «О банках и банковской деятельности» и законопроекте «О консолидированной финансовой отчетности» официального статуса отчетности кредитных организаций, составленной в соответствии с МСФО, что обеспечит ее применение в целях банковского надзора;

- инициировать разработку рекомендаций об обязательном включении в программы подготовки сертифицированных бухгалтеров и аудиторов углубленного изучения МСФО;

- инициировать внесение в планы подготовки специалистов экономических факультетов вузов программ обучения МСФО участвовать в выработке нормативных актов, которые позволили бы проводить аудирование финансовой отчетности по МСФО;

- уточнить рекомендации по порядку составления отчетности кредитных организаций о своей деятельности в соответствии с МСФО и российскими правилами бухгалтерского учета, с тем, чтобы сблизить цели составления данной отчетности;

- перейти к анализу (оценке) финансового состояния кредитных организаций с применением принципов МСФО.

В-четвертых, сравнительный анализ институтов МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности показал, что внедрение МСФО свидетельствует о движении российского банковского сектора вперед, сближение стандартов бухгалтерского учета и отчетности на основе МСФО дает определенные преимущества в области прозрачности и гармонизации финансовой отчетности.

Однако цель МСФО не в том, чтобы удовлетворять потребности специалистов по банковскому надзору. Это финансовая отчетность, призванная в первую очередь отвечать на вопросы инвесторов и финансовых аналитиков, а не надзорного органа.

В существующих в настоящий момент институтах МСФО - отчетности и РПБУ-отчетности не достаточно раскрыты основные вопросы пруденциального надзора за банками - вопросы оценки банковских рисков и вопросы достаточности капитала. Именно по этой причине отчетность по МСФО не сможет и не призвана полностью заменить РПБУ-отчетность. В лучшем случае, в будущем, отчетность по МСФО (вернее, ее часть) может быть составной частью пруденциальной отчетности. Также имеет смысл использование общих принципов (например, принципов МСФО) при составлении как финансовой, так и пруденциальной отчетности.

Таким образом, отчетность по МСФО есть и будет только одним из источников информации для пруденциального надзора, который можно использовать после проработки и утверждения целой системы принципов признания (непризнания) и корректировок.

В-пятых, сформулированы рекомендации по использованию МСФО-отчетности по обеспечению устойчивости банковского сектора. Среди них:

- использование МСФО-отчетности как средства повышения транспарентности деятельности кредитных организаций, что приведет к увеличению доверия к российскому банковскому сектору;

- использование МСФО-отчетности как средства выявления и хеджирования системных рисков, накопленных банковским сектором Российской Федерации;

- использование МСФО-отчетности как средства повышения капитализации российского банковского сектора, в том числе через размещение ценных бумаг ведущих российских банков на российском и зарубежном фондовом рынках (проведение IPO), а так же привлечение иностранных инвесторов.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Соломатина, Тамара Борисовна, 2006 год

1. Законодательные и нормативно-правовые акты

2. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) // Правовая база "Консультант Плюс";

3. Федеральный закон от 02.12.1990 г. № 394-1 «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» // Правовая база "Консультант Плюс";

4. Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изменениями и дополнениями) // Правовая база "Консультант Плюс";

5. Федеральный закон от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (в редакции от 07.08.2001 г.) (с изменениями и дополнениями) // Правовая база "Консультант Плюс";

6. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» //а

7. Правовая база "Консультант Плюс";

8. Федеральный закон от 11.11.2003 № 152-ФЗ «Об ипотечных ценных бумагах» // Правовая база "Консультант Плюс";

9. Федеральный закон от 30.12.2004 г. № 218-ФЗ «О кредитных историях» // Правовая база "Консультант Плюс";

10. Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» // Правовая база "Консультант Плюс";

11. Инструкция банка России от 31 03.1997 г. № 59 «О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушение пруденциальных норм деятельности» (с изменениями и дополнениями) // Правовая база "Консультант Плюс";

12. Инструкция Банка России от 01.10.1997г. №17 «О составлении финансовой отчетности» // Правовая база "Консультант Плюс";

13. Инструкция от 16.01.2004г. №110-И «Об обязательных нормативах банков» // Правовая база "Консультант Плюс";

14. Положение Банка России от 05.12.2002 №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) // Правовая база "Консультант Плюс";

15. Положение Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» // Правовая база "Консультант Плюс";

16. Положение Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» // Правовая база "Консультант Плюс";

17. Положение Банка России от 09.07.2003 № 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» // Правовая база "Консультант Плюс";

18. Положение Банка России от 10.02.2003 г. N 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» // Правовая база "Консультант Плюс";

19. Положение Банка России от 31.03.2004 № 112-И «Об обязательных нормативах кредитных организаций, осуществляющих эмиссию облигаций с ипотечным покрытием» // Правовая база "Консультант Плюс";

20. Положение Банка России от 30 марта 1996 г. № 37 «Об обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в Центральном Банке РФ» (с изменениями и дополнениями) // Правовая база "Консультант Плюс";

21. Указание Банка России от 10.02.2003 г. №1246-У "О действиях при выявлении фактов (признаков) формирования источников собственных средств (капитала) (их части) с использованием ненадлежащих активов" // Правовая база "Консультант Плюс";

22. Указание Банка России от 31.03.2000 № 766-У «О критериях определения финансового состояния кредитных организаций» // Правовая база "Консультант Плюс";

23. Указание Банка России от 16.01.2004 № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» // Правовая база "Консультант Плюс";

24. Указание Банка России от 16.01.2004 №1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в ЦБ РФ» (с изменениями и дополнениями) // Правовая база "Консультант Плюс";

25. Указание Банка России от 14.04.2003 № 1270-У «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп» // Правовая база "Консультант Плюс";

26. Заявление Правительства Российской Федерации и Банка России от 30.12.2001 «О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации»// Правовая база "Консультант Плюс";

27. Проект федерального закона № 55792-4 «О консолидированной финансовой отчетности», принят Государственной думой во втором чтении 17.12.2004 // Правовая база "Гарант";

28. Официальное сообщение Банка России от 02.06.2003 «О переходе банковского сектора Российской Федерации на международные стандарты финансовой отчетности» // Правовая база "Консультант Плюс";

29. Указание Банка России от 25.12.2003 № 1363-У «О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями» (с изменениями и дополнениями) // Правовая база "Консультант Плюс";

30. Указание Банка России от 17.12.2004 №1530-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета» // Правовая база "Консультант Плюс";

31. Положение Банка России от 30.07.2002 №191-П «О консолидированной отчетности» // Правовая база "Консультант Плюс";

32. Письмо Банка России от 25.12.2003 №181-Т «О методических рекомендациях «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности» // Правовая база "Консультант Плюс";

33. Письмо Банка России от 10.02.2006 № 19-Т «О методических рекомендациях «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности» // Правовая база "Консультант Плюс";

34. Письмо Банка России от 17.02.2006 № 23-Т «О письме Банка России от 25.12.2003 №182-Т «О применении в работе Указания по раскрытию информации по МСФО, опубликованных ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс» // Правовая база "Консультант Плюс"

35. Письмо Банка России от 25.12.2003 №182-Т «О применении в работе Указания по раскрытию информации по МСФО, опубликованных ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс» // Правовая база "Консультант Плюс"

36. Письмо Банка России от 28.02.2005 №35~Т «О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО» // Правовая база "Консультант Плюс";

37. Письмо Банка России от 18.11.2005 №140-Т Т «Об анализе МСФО-отчетности за 2004 год» // Правовая база "Консультант Плюс»;

38. Бюллетень банковской статистики №2 (141), М.: ЦБ РФ, февраль 2005г.;

39. Вестник Банка России №44 (622) от 09.08.2002 г. Сайт Банка России в сети Интернет www.cbr.ru;

40. Вестник Банка России №23 (747) от 21.04.2004 г. Сайт Банка России в сети Интернет www.cbr.ru;

41. Вестник Банка России №19 (817) от 21.04.2004 г. (Стратегия развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года), Сайт Банка России в сети Интернет www.cbr.ru;

42. Годовой отчет 1999, М, 2000. Сайт Банка России в сети Интернет -www.cbr.ru;

43. Годовой отчет 2000, М, 2001. Сайт Банка России в сети Интернет -www.cbr.ru;

44. Годовой отчет 2001, М, 2002. Сайт Банка России в сети Интернет -www.cbr.ru;

45. Годовой отчет 2002, М, 2003. Сайт Банка России в сети Интернет -www.cbr.ru;

46. Годовой отчет 2003, М, 2004. Сайт Банка России в сети Интернет -www.cbr.ru;

47. Годовой отчет 2004, М, 2005. Сайт Банка России в сети Интернет -www.cbr.ru;

48. Годовой отчет 2005, М, 2006. Сайт Банка России в сети Интернет -www.cbr.ru;

49. Обзор банковского сектора Российской Федерации № 7 (108), М.:ЦБ РФ, 2006 г.;

50. Информационный бюллетень Департамента лицензирования и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России, М.: ЦБ РФ, №1, 2005г.;

51. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2001 год. Сайт Банка России в сети Интернет www.cbr.ru;

52. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2002 год. Сайт Банка России в сети Интернет www.cbr.ru;

53. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2003 год. Сайт Банка России в сети Интернет www.cbr.ru;

54. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2004 год. Сайт Банка России в сети Интернет www.cbr.ru;

55. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2005 год. Сайт Банка России в сети Интернет www.cbr.ru;

56. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2006 год. Сайт Банка России в сети Интернет www.cbr.ru;

57. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2005 году, М., 2006 г. Сайт Банка России в сети Интернет -www.cbr.ru.1.. Учебные пособия, монографии

58. Аверчев И.В. Подготовка международной финансовой отчетности российскими предприятиями и банками М.: Вершина, 2005 г. - 680 е.;U

59. Александер Д., Бриттон А., Иориссен Э. Международные стандарты финансовой отчетности: от теории к практике. М.: Вершина, 2005 г. - 888 е.;

60. Аузан А.А. Институциональная экономика: новая институциональная экономическая теория М.: ИНФРА-М, 2006 - 416 е.;

61. Бабченко Т.Н., Бабченко И.А. Трансформация отчетности кредитных организаций от РСБУ к МСФО. М.:Дело, 2005. - 200 е.;

62. Береговой А.Ю. Большая книга бухгалтера банка (БКББ). Часть III, Отчетность: ежегодный справ.-альм. М.: Издательская группа «БДД-пресс», 2004. - 360с;

63. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка -М: Логос, 2005. 368 е.;

64. Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности : учебное пособие М.: Кнорус, 2005 - 160 е.;

65. Гвелесиани Т.В. МСФО: применение в кредитных организациях. -М.:Издательская группа «БДЦ-пресс», 2004. 392 е.;

66. Даллакян А.Л. Применение МСФО в коммерческих банках. М.: Издательский дом «Бухгалтерия и банки», 2006 г. - 304 е.;

67. Журавлев А.В. Центральный банк Российской Федерации: проблемы развития и укрепления банковской системы дисс. канд. экон. наук // М.: 2002, 165с.;

68. Мамонова И. Д., Ширинская З.Г. Аудит кредитных организаций-М.:Финансы и статистика, 2005 520.с;

69. Международные стандарты финансовой отчетности М.: Аскери, 2005 -788с.;

70. М.Никишин А.В. Регулирование Центральным банком деятельности кредитных организаций (на примере России) дисс. канд. экон. наук // М.: 2001, 160 с;

71. Норд Д. Институты, институциональные изменения и функциональные экономики М.: - Фонд экономической книги «Начала», 1997, 382 е.;

72. Научный альманах фундаментальных и прикладных исследований: Центральный банк в условиях рыночной экономики М.: Финансы и статистика, 2003 г., 290 е.;17.0лейник А.Н. Институциональная экономика М.: Инфра-М, 2005 г., 254 е.;

73. Севостьянова Е.В. Основы гармонизации российской системы бухгалтерского учета с МСФО дисс. канд. экон. наук // М.: 2000,140с.;

74. Стародубцева Е.Б. Основы банковского дела М.: Форум-Инфра-М, 2006, 256 е.;

75. Тавасиев A.M., Эриашвили Н.Д. Банковское дело М.: Издательство политической литературы "Единство", 2004 - 527 е.;

76. Тютюнник А.В., Турбанов А.В. Банковское дело М: Финансы и статистика, 2005, 608 е.;

77. Тютрин К.А. Методика адаптации российской системы отчетности к международным стандартам дисс. канд. экон. наук // М.: 2002,138 е.;

78. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческих банках. М.: Финансы и Статистика, 2000, 340 е.;

79. Шаститко А.Е. Новая институциональная экономическая теория М.: ТЕИС, 2002, 320 е.;

80. Щербакова Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности на основе отчетности, составленной по российским и международным стандартам М.: Вершина 2006, 580 е.;

81. Уланова И.Н. Информационные возможности финансовой отчетности и адаптация российских методов её составления к требованиям международным стандартам дисс. канд. экон. наук // М.:, 2001 г. 180 е.;

82. Хлебников Д.С. Регулирование деятельности кредитных организаций: мировой опыт и российская практика дисс. канд. экон. наук // М.: 2005, 206 е.; 28.Эггертссон Т. Экономическое поведение и институты. - М.: Дело, 2001, 234с.

83. I. Статьи в периодической печати, научных сборниках, журналах.

84. Акимова А.Н., Субботин А.В. Проблемы перехода российских банков на международные стандарты финансовой отчетности www.aora.ru;

85. Ашкинадзе А. МСФО только ли отчетность // По итогам VIII Международного форума разработчиков ИБС;

86. Брюков В. Кураторы ЦБ РФ пропишутся в банках // Банковское обозрение, № 1, январь 2005;

87. Брюков В., МСФО: новый рынок объемом в 100 миллионов. // Банковское обозрение, № 9, сентябрь 2004 г.;

88. Белокрылова О.С., Вольчик В.В. Институциональные изменения и распределение доходов в переходной экономики www.ie.boom.ru;

89. Выступление Первого заместителя Председателя Банка России Т.В. Парамоновой на XIII Международном банковском конгрессе. // Деньги и кредит №6, июнь 2004г.;

90. Веретенников Ю. Российские банки потеряли четверть прибыли. // газета «Бизнес» от 03.02.2006;

91. Вильпуа А. Комментарии по текущим проблемам российского банковского сектора www.cbr.ru;

92. Голубев С.А. Актуальные вопросы правового регулирования банковской деятельности. // Деньги и кредит, № 3, март 2005;

93. Гиблинг Д., Трофимова Е., Тарзиманов Е., Пенкина И. Анализ рисков банковского сектора Российской Федерации, проведенный рейтинговым агенством Standard & Poor's www.sandp.ru;

94. Девятый всероссийский день банковского аудита // Деньги и кредит, №6 июнь 2003.;

95. Ерпылова Н.С. Правовые стандарты банковского регулирования и надзора // Законодательство и экономика, 1999, № 6,7;

96. Иванов В. Введение МСФО и качество управления банками». // Банковское дело в Москве, N1(97) 2003;

97. Казимагомедов А.А. Защита и страхование банковских депозитов в странах Западной Европы // Банковское дело, 1996, №8;

98. Каруана X. Вопросы финансовой стабильности с точки зрения надзорных органов, включая вклад системы Базель II в обеспечение финансовой стабильности. Семинар TACIS по финансовой стабильности. Москва, Банк России, 29 сентября 2004 г;

99. Козлов А.А. Некоторые актуальные вопросы развития банковского сектора России // Деньги и кредит, № 2, февраль 2004;

100. Козлов А.А. Кто хочет работать в России пусть приходит в форме дочернего общества! //Известия. Москва. 18.04.2005;

101. Козлов А.А. Вопросы реализации Базельских рекомендаций в области банковского надзора в России // Деньги и кредит, № 6, июнь 2006;

102. Коммонс Д, Институциональная экономика www.ie.boom.ru;

103. Конференция «Переход банковского сектора Российской Федерации на подготовку финансовой отчетности по МСФО путь к повышению конкуренто способности российских банков», ноябрь 2004 г. // Внедрение МСФО в кредитной организации, № 2, апрель 2005;

104. Кириченко Н. Стандартная идеология // Профиль № 45 (459), Декабрь 2005;

105. Кудрявцева М.Г., Харламов Г.Л. Базель 2: новые правила игры // Банковское дело, № 12, декабрь 2004;

106. Логовинский Е.М., Дж. Фостер. Новые положения Базельского комитета и вопросы управления рисками // Банковское дело, 2001, №12;

107. Латов Ю.В. Неоинституализм: экономико-правовые концепции www.ie.boom.ru;

108. Марданов Р.Х. Государственное регулирование в финансовой сфере: каким ему быть // Деньги и кредит, № 5, май 2004;

109. Матовников М.Ю., Отчетность банков по МСФО: скрытые проблемы, // Деньги и кредит, № 5, май 2004;

110. Мюллер Х.И. О банковском надзоре в странах с рыночной экономикой // Деньги и кредит, 1990, №3;

111. Нуриев P.M., Латов Ю.В. Плоды просвещения (российская неоклассика и неоинституализм на пороге 3 тысячеленития) www.ie.boom.ru;

112. Ольхова Р.Г. Собственный капитал: проблемы роста и оценки. // Бизнес и банки №3,2001;

113. Парамонова Т.В. Переход российских банков на международные стандарты состоялся // Известия 05.09.2005;

114. Пищик В.Я. Новое Базельское Соглашение о достаточности капитала и особенности подхода Евросоюза к его положениям // Бухгалтерия и банки. 2001. №9.;

115. Попова Г.М. Положение ЦБ РФ № 283-П и составление отчетности по МСФО // Внедрение МСФО в кредитной организации, № 4 за 2006 год;

116. Позднышев В.А. Проект TACIS «Банковский надзор и отчетность» // Деньги и кредит, № 10, октябрь, 2005;

117. Позднышев В.А. Результаты проекта TACIS «Банковский надзор и отчетность» и перспективы развития пруденциального надзора в России // Деньги и кредит, № 6, июнь, 2006;

118. Программа «Национальная банковская система России 2010-2020», утвержденная Ассоциацией российских банков 5 апреля 2006 года;

119. Рекомендации 15 Международного банковского конгресса (МБК-2006) "Базельские рекомендации: подходы и реализация" Санкт-Петербург, 7-10 июня 2006 года;

120. Симановский А.Ю. О развитии содержательных подходов в надзоре // Деньги и кредит №2 февраль 2003г.;

121. Симановский А.Ю., Резервы на возможные потери по ссудам: международный опыт и некоторые вопросы методологии // Деньги и кредит №11, ноябрь 2003 г.;

122. Симановский А.Ю. Принципы и правила в регулировании банковской деятельности: отдельные аспекты методики и практики // Деньги и кредит №2, февраль 2005г.;

123. Симановский А.Ю. Базель 2: к концепции регулятивного капитала // Деньги и кредит №5, май 2006г.;

124. Соломатина Т.Б. Переход на МСФО: препятствий нет. Но есть проблемы. // Банковское дело в Москве №3(111), март 2004 г.;

125. Соломатина Т.Б. Ретроспективный анализ перехода банковского сектора Российской Федерации на МСФО // Современная экономика приложение к журналу Экономические науки № 5 за 2005 год;

126. Скогорева А. Банки, разоблаченные по МСФО // Банковское обозрение № 4, апрель 2006 г.;

127. Сравнительный анализ основных требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности в МСФО и РПБУ www.minfin.ru;

128. Сухов М.И. Некоторые аспекты регулирования деятельности банков в период кризиса // Деньги и кредит, 1999, № 6;

129. Суворов А.В. Деятельность кредитных организаций и МСФО // Внедрение МСФО в кредитной организации, № 1, февраль, 2005;

130. Тавасиев A.M., Акимов О.М. Нужен ли независимый орган для надзора за банковским сектором? // Вестник АРБ №19, октябрь 2004г.;

131. Турбанов А.В. Концепция организации и функционирования системы страхования банковских вкладов в России // Банковское право, № 1, февраль 2005;

132. Фогель Р. Новая экономическая история: её данные и методы -www.ie.boom.ru;

133. Хейнсворт Р. Переход от банковского сектора к банковской системе: условия достаточные и условия необходимые // Деньги и кредит, №6, июнь 2003г.;

134. Ходжсон Д. Какова сущность институциональной экономической теории -www.ie.boom.ru;

135. Хлебников Д.С. Опыт центральных банков в регулировании банковских систем. // Практика международного бизнеса №3 (18) май-июнь 2004г.;

136. Эсташе А., Мартимарт Д. Политика, транснациональные издержки и устройство институтов регулирования www.ie.boom.ru.1.. Энциклопедии и справочная литература.

137. Финансово-кредитный энциклопедический словарь // Под редакцией Грязновой А.Г. // М.: Финансы и статистика, 2000 г;

138. Россия-ВТО. ТАСС. Новости-2. Лента новостей от 28.03.2005.;

139. Сайт Банка международных расчетов, Базельского комитета по банковскому надзору: www.bis.org;

140. Сайт Банка России: www.cbr.ru;

141. Сайт Министерства финансов Российской Федерации: www.minfm.ru;

142. Сайт Европейского Центрального Банка: www.ecb.int;

143. Финмаркет. Лента новостей от 20.05.2003г. www.fmmarket.ru.

144. V. Научные материалы на иностранном языке.

145. A new capital adequacy framework. BCBS, June 1999;

146. Basel II: International Convergence of Capital Measurement and Capital Standards: a Revised Framework. BCBS. Basel. 2003;

147. Banking Soundness and Monetary Policy: Issues and Experiences in the Global Economy: Papers presented at the seventh seminar on central banking. Ed. C. Enoch, Ed. J. Green. Washington: IMF, 1997. 542 p.;

148. Credit Ratings and Complementary Sources of Credit Quality Information. BCBS Working Papers № 3. Basel. August. 2000;

149. Core principles for effective banking supervision. BCBS. Basel. September 1997;

150. International convergence of capital measurement and capital standards. BCBS. Basel. July 1988;

151. Introduction to Basel II: International Convergence of Capital Measurement and Capital Standards: a Revised Framework. BCBS. Basel. 2004;

152. Overview of the New Basel Capital Accord. BCBS. Basel. April 2003;

153. Report on the supervision of banks foreign establishments Concordat. BCBS. Basel. September 1975;

154. Sound Practices for Loan Accounting, Credit Risk Disclosure and Related Matters. Consultative paper issued by BCBS. Basel. October 1998. Overview of The New Basel Capital Accord. BCBS. Basel. April 2003;

155. Supervisory Guidance on dealing with weak banks. BCBS. Basel. March 2002;

156. Supervisory Guidance on Dealing with Weak Banks, Report of the Task Force on Dealing with Weak Banks, BIS, Basel, March 2002;

157. The Core Principles Methodology. BCBS. Basel. October 1999;

158. The new Basel Capital Accord. BCBS. Basel. June 2004;

159. Keefer, Philip and Shirley, Mary M. From the Ivory Tower to the Corridors of Power: Making Institutions Matter for Development Policy, Mimeo, World Bank., 1998;

160. The Banket, № 154 (941), June 2004;

161. Financial Stability report, Statistical appendix. International monetary fund: Wash. 2004.