Оптимизация инвестиционного планирования на основе метода инновационных управляющих воздействий тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Царьков, Игорь Николаевич

• Царьков, Игорь Николаевич
• кандидат экономических наук
• 2008

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Царьков, Игорь Николаевич

Оглавление.

Введение.

Глава 1. Теоретико-методологические проблемы планирования в компании: финансы, инвестиции и инновации.

1.1. Планирование в компании: подходы и роль в системе управления.

1.2. Анализ систем бюджетирования.

1.3. Классификация и эволюция систем планирования.

1.4. Бюджетирование инвестиций и инноваций.

Выводы по главе 1.

Глава 2. Принципы проектно-ориентированного бюджетирования.

1.1. Концепция и проект инновационных управляющих воздействий.

2.2. Модель проектно-ориентированного планирования.

2.3. Типология инновационных управляющих воздействий.

2.4. Система проектно-ориентированного бюджетирования.

Выводы по главе 2.

Глава 3. Оптимизация инвестиционного планирования компании.

3.1. Постановка задачи оптимизации инвестиционного бюджета компании.

3.2. Анализ расчетов и апробация модели.

3.3. Разработка рекомендаций по переходу на новую систему бюджетирования.

Выводы по главе 3.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Оптимизация инвестиционного планирования на основе метода инновационных управляющих воздействий»

Актуальность. В инвестиционном планировании кроме определения того куда, когда и сколько необходимо вложить средств не менее важным является краткосрочное планирование, которое позволяет эффективнее использовать ресурсы, адаптировать долгосрочную программу к изменившимся условиям, достичь поставленных целей в срок, управлять ходом реализации инвестиционной программы. Для инновационно-активных компаний такое планирование является жизненно важным, так как позволяет существенно снизить риски. Тем не менее, до сих пор остаются открытыми вопросы как определить оптимальные даты старта инвестиционных проектов, как реализация этих проектов повлияет на финансовое положение компании и как организовать планирование в компании, которое позволит достичь поставленные перед ней цели.

Проработанность темы. Проблемами планирования занимались в СССР, занимались и занимаются за рубежом и в современной России. В СССР планы разрабатывались в масштабе всей страны, отраслей и каждого предприятия. Техпромфинплан - годовой план функционирования предприятия, являющийся аналогом современного бюджета, стал разрабатываться еще с начала 30-х годов. В начале 60-х профессор Федорович М.М. предложил матричный метод расчета техпромфинплана. На его основе стали появляться математические модели, решающие задачи оптимизации и другие задачи разработки техпромфинплана: классификация оптимизационных моделей и их разработка для разных видов планирования (Данилин В.И.), методика разработки техпромфинплана (Константинов В.М., Клейнер Г.Б., Ковалевский A.M.), оптимизация внутрифирменного планирования (Плещинский A.C.), модели межцехового и внутрицехового планирования (Португал В.М., Семенов А.И., Дудорин В.И.), Соколовский JI.E. (непрерывная модель планирования), проблемы автоматизации планирования и совершенствование моделей планирования (Смехов Б.М., Уринсон Я.М., Пугачев В.Ф., Ясин Е.Г. и др.).

На Западе идеологами планирования в компании являются: Акофф Р.Л. (принципы и типы планирования), Друкер П. (целеполагание), Ансофф И. (стратегическое планирование). Краткосрочное планирование развивалось по трем направлениям: финансовый менеджмент, управленческий учет и бюджетирование. Модели планирования, рассматриваемые в финансовом менеджменте, основаны на использовании финансовых коэффициентов для планирования статей баланса от выручки: Брейли Р., Майерс С., Бригхэм Ю., Гапенски Л., Росс С. и др. Модели бюджетирования, рассматриваемые в управленческом учете наряду с планированием, значительное внимание уделяют контролю: Апчерч А., Друри К., Хорнгрен Ч., Фостер Дж. и др. В направлении «бюджетирование» создается комплексная теория по планированию и контролю бюджетов: Шим Дж., Сигел Дж., Мейтленд И. и др. Бримсон Дж. и Антос Дж. создали концепцию процессно-ориентированного бюджетирования. Хоуп Дж. и Фрейзер Р. разрабатывают теоретический фундамент нового подхода к бюджетированию, которое основано на адаптивных процессах. Особо стоит отметить работу Дойла Д., который исследовал все известные современные концепции управления затратами в одной монографии.

Современные российские авторы по бюджетированию: Аныиин В.М. (применил системный подход к бюджетированию и описал алгоритм разработки сводного бюджета),'Данилин В.И. (адаптировал советские модели к рыночным условиям), Карпов Е.А. (обобщил опыт внедрения бюджетирования на российских предприятиях по всем элементам системы бюджетирования), Фалько С.Г. (рассмотрел бюджетирование как часть контроллинга), Хруцкий В.Е. (один из первых рассмотрел финансовое планирование), Щиборщ К.В. (уделял внимание системам мотивации) и др.

Несмотря на значительный вклад ученых в разработку теоретических основ и практических рекомендаций в данной области, следует отметить, что применение проектного подхода к внутрифирменному планированию исследовано недостаточно. Как в СССР так и на Западе проектный подход не касался разработки и исполнения планов компании, за исключением проектно-ориентированных компаний, но даже в этих случаях разработку бюджета едва ли можно считать проектной.

Цель исследования. Повысить эффективность процессов внутрифирменного планирования на основе реализации проектного подхода и учета инновационной составляющей развития компании.

Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих взаимосвязанных задач:

- исследование проблем и обобщение методологии и моделей внутрифирменного инвестиционного планирования, включая подходы к его организации;

- выявление путей интеграции инвестиционного планирования с системой бюджетирования в компании на основе применения проектного подхода;

- разработка организационной модели и принципов синхронного проектно-ориентированного инвестиционного, инновационного и финансового планирования;

- разработка и апробация математической модели оптимизации инвестиционного плана, анализ результатов её применения;

- разработка рекомендаций по переходу на новую систему комплексного планирования, основанную на подходе инновационных управляющих воздействий.

Предметом исследования являются процессы, механизмы и организационно-финансовые модели планирования и бюджетирования в компании.

Объектами исследования выступают коммерческие организации.

Методологической и теоретической основой исследования являются научные разработки, представленные в трудах зарубежных и отечественных ученых, посвященных актуальным проблемам теории и практики планирования и бюджетирования. В процессе работы применялись общенаучные методы: абстракция, классификация видов, сравнение, системный подход, логико-аналитическая оценка параметров, моделирование процессов в экономике, аналогии, экспертных оценок, качественного и количественного анализа (факторный, статистический, финансово-экономический).

Информационной базой исследования являются данные, представленные в работах отечественных и зарубежных исследователей, российских и зарубежных периодических изданиях, финансовой отчетности российских компаний.

Научная новизна работы заключается в разработке механизма синхронного проектно-ориентированного инвестиционного планирования, позволяющего разделить его инновационный и рутинный аспекты, и на этой основе оптимизировать процедуры достижения целей компании.

Наиболее существенные результаты, характеризующие научную новизну и полученные лично автором, заключаются в следующем:

1) введено в научный оборот понятие инновационного управляющего воздействия и на его основе разработана методика формирования инвестиционного бюджета компании, позволяющая повысить гибкость к возникающим изменениям и сократить размерность задачи оптимизации;

2) разработана типология моделей бюджетирования и классификационные признаки, позволяющие компании выбрать наиболее подходящую, исходя из объективных условий хозяйствования, модель;

3) предложено методологическое обоснование архитектуры модели инвестиционного планирования, учитывающее экзогенные и эндогенные параметры и различный характер связей между ними, а также разработана типология управляющих воздействий, позволившая уточнить и оптимизировать механизм инвестиционного планирования;

4) обоснована методология проектно-ориентированного планирования, увязывающая воедино принципы разработки проекта инновационных управляющих воздействий и существующих моделей, позволяющая реализовать предлагаемую систему в качестве надстройки над существующей;

5) разработаны аналитический метод, учитывающий эффекты синергизма инвестиционных проектов и математическая модель оптимизации планирования на основе проектного подхода и метода управляющих воздействий;

6) предложено использовать матрицу проектно-целевой эластичности для определения влияния инновационных управляющих воздействий на основные параметры плана, что позволяет решить проблему их соответствия краткосрочным целям компании;

Теоретическая и практическая значимость. Разработанные в работе рекомендации позволяют:

- объединить разрозненные инструменты планирования такие как: система сбалансированных показателей, инвестиционное планирование, инновационное планирование, бюджетирование, сетевое планирование, управление отдельными проектами и др. в единую систему, нацеленную на достижение целей компании;

- использовать инновационные управляющие воздействия в процессе планирования для выделения инновационной составляющей и для формирования проекта инновационных управляющих воздействий;

- формировать разные типы инновационных управляющих воздействий по финансовой модели компании для обеспечения процесса планирования;

- использовать проектный подход в разработке, выполнении и контроле бюджета, что позволяет сформировать приоритеты тех или иных действий, предусмотренных программой, а также сконцентрироваться на ключевых работах;

- внедрить проектно-ориентированное бюджетирование на основе метода инновационных управляющих воздействий как надстройку над существующей в компании системой бюджетирования, что позволяет при переходе к новой системе не останавливать и не ставить под угрозу существующие механизмы бюджетирования;

- использовать централизованную процедуру согласования сводного бюджета, что позволяет провести все необходимые согласования в жестко установленные сроки;

- определять действия, которые необходимо совершить, чтобы достичь цели компании, оптимизировать значение бюджетных показателей и гибко адаптировать разработанный бюджет к меняющимся условиям, что позволяет вовремя реагировать на внутренние и внешние изменения;

- определять оптимальное время запуска инвестиционных проектов с точки зрения выбранных показателей и учитывать эффект синергии проектов и инновационных управляющих воздействий;

- использовать существующую в компании систему автоматизации в качестве инструмента расчета матрицы проектно-целевой эластичности, а также разработать программный комплекс, который позволит реализовать проектно-ориентированный механизм планирования и оптимизации бюджетных параметров.

Результаты работы используются для преподавания курса «Технологии бюджетирования» в магистерской программе факультета менеджмента, специализированных программах Высшей школы менеджмента и Института профессиональной переподготовки специалистов ГУ-ВШЭ, Московского института международного бизнеса.

Апробация разработанного механизма бюджетирования проводилась на московских промышленных предприятиях: ООО «Комфотекс» и ООО «Техпрокомплект». Основные положения и выводы обсуждались на заседаниях кафедры управления проектами факультета менеджмента ГУ-ВШЭ. Отдельные аспекты исследования докладывались на международной научно-практической конференции GBATA (Global Business and Technology Association), проходившей в июле 2007 в г. Тайбэй (Тайвань) и в июле 2008 в г. Мадрид (Испания), заседаниях ученого совета Московского института международного бизнеса и научно-технического совета Института технологий управления и инвестирования. Результаты исследования отражены в публикациях. Общее число публикаций по теме исследования - 12, в том числе из списка ВАК - две. Общий объем публикаций, принадлежащих лично автору - 11,9 печатных листов.

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы (128 наименований), 2-х приложений; изложена на 159 страницах машинописного текста, содержит 28 рисунков и 7 таблиц.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Царьков, Игорь Николаевич

Выводы по главе 3

В главе рассмотрено применение принципов проектно-ориентированного бюджетирования к реальной компании ООО «Комфотекс», производящей домашнюю одежду. Для этой компании была разработана финансовая модель, а также разработан годовой план её развития с помесячной разбивкой на базе существующего проекта развития. Помимо инвестиционного и классического бюджета был также разработан проектно-ориентированный бюджет (проект I инновационных управляющих воздействий), для которого была сформулирована и решена задача его оптимизации.

Сформулировать и решить задачу оптимизации инвестиционного бюджета позволила концепция ИУВ, которая предполагает, что будут определены:

1. ИУВ, из которых будет сформирован оптимальный бюджет;

2. матрица проектно-целевой эластичности целевых параметров по управляющим воздействиям (проектам), определенным на первом этапе;

3. существенные эффекты синергизма и каннибализма ИУВ (был предложен способ учета этих эффектов в матрице проектно-целевой эластичности для целочисленных ИУВ).

Сформулированная оптимизационная задача является задачей линейного программирования, которая решается существующими методами за приемлемое время (симплекс-метод, метод ветвей и границ).

Был предложен механизм для оценки ошибки, которая возникает из-за отбрасывания нелинейных членов в задаче программирования, а также методы сокращения ошибки. Для исследуемого бюджета ООО «Комфотекс» ошибка оказалась менее 1% от изменения целевого параметра, что позволило сделать вывод о том, что основная задача планирования - нахождение оптимального плана ИУВ, реализация которого позволит компании достичь поставленную цель — оказалась в рассматриваемом периоде полностью решенной.

В главе также определены общие принципы разработки целевой функции задачи программирования, которая должна способствовать более эффективному выполнению проекта развития. Также на примере компании ООО «Комфотекс» была успешно решена задача по нахождению оптимальных моментов для начала запланированных в среднесрочной программе инвестиционных проектов и оценены последствия задержки их выполнения.

Разработаны рекомендации по переходу на систему проектно-ориентированного бюджетированию и рассмотрены особенности интеграции системы с существующими системами автоматизации планирования.

Заключение

В работе разработаны типологические признаки и классификация систем бюджетирования, определены основные тренды развития систем планирования, сформулированы основные проблемы планирования, среди которых:

1) детализация и доработка проекта развития в краткосрочном периоде;

2) определение влияния инвестиционных проектов на операционную деятельность;

3) корректировка проекта развития в результате происходящих изменений;

4) оптимизация краткосрочной инвестиционной программы с учетом текущего положения компании; принятие решений о приостановке, продолжении, начале и прекращении проектов; согласование сводного бюджета (данная процедура часто продолжается недопустимо долго); разработка набора действий, которые приведут бюджет к целевым показателям, то есть непосредственно планирование; ;

8) громоздкость бюджета и его негибкость, что не позволяет бюджету вовремя адаптироваться к происходящим изменениям; учет неопределенности в разработке бюджета (разработка плана реагирования).

Для решения перечисленных проблем автор предлагает использовать разработанный механизм планирования и оптимизационную модель на основе метода инновационных управляющих воздействий (ИУВ):

- на первом этапе планирования разрабатывать инерционный прогноз развития компании, который предполагает, что будущие действия осуществляются как в прошлом, и никаких изменений не планируется;

- оформлять все изменения, которые могут быть реализованы в будущем, как инновационные управляющие воздействия (ИУВ), характеризующиеся целью ИУВ и процентными изменениями бюджетных параметров к разработанному прогнозу;

- формировать проект ИУВ, объединяющий в себе проектный подход, систему сбалансированных показателей и сетевое планирование и использовать его в качестве основного инструмента для формирования бюджетного задания;

- изменить организационную модель планирования, выделив аналитический центр, что позволило разделить рутинный и инновационный аспекты планирования, разгрузив рядовых участников планирования;

- использовать матрицу проектно-целевой эластичности, элементы которой отражают чувствительность целевых параметров к ИУВ, в качестве основного инструмента разработки проекта ИУВ;

- учитывать эффекты синергизма проектов и работ проекта ИУВ в матрице проектно-целевой эластичности в случае существенности этих эффектов, путем увеличения размерности матрицы;

- оптимизировать бюджет с помощью линейного программирования, в котором осуществляется отбор ИУВ, который должен быть реализован в бюджете и оценивать ошибку отбрасывания нелинейных членов;

- разрабатывать сводный бюджет на основе проекта ИУВ и бюджетного прогноза на последнем этапе планирования.

Перечисленные принципы позволяют создать систему, названную автором, проектно-ориентированным бюджетированием, которая включает в себя как инвестиционное так и операционное планирование, а также может быть интегрирована с существующей системой бюджетирования, являясь надстройкой над ней.

Предлагаемая модель решает перечисленные выше проблемы. Первая и третья проблема решается новой организационной моделью, сочетающая методы планирования «снизу вверх» и «сверху вниз». Вторая проблема решается с помощью разработанного автором метода инновационных управляющих воздействий (ИУВ). Четвертая проблема решается интеграцией инвестиционного и операционного планирования в проектно-ориентированное бюджетирование на основе метода ИУВ. Пятая и седьмая проблема решаются разработанной оптимизационной моделью инвестиционного бюджета. Шестая проблема решается измененной процедурой согласования, которая предполагает централизованное согласование на основе собранной информации о вариантах ИУВ. Восьмая проблема решается заменой бюджета проектом ИУВ и предлагаемой процедурой согласования. Девятая проблема может быть решена использованием стохастических сетей проекта ИУВ.

Предлагаемая модель бюджетирования была апробирована на промышленном предприятии ООО «Комфотекс» и позволила:

1) найти оптимальные моменты для начала реализации проектов, предусмотренные проектом развития;

2) максимизировать целевой параметр (остаток денежных средств на конец года за вычетом задолженности по банковскому кредиту), тем самым обеспечив сокращение сроков реализации проекта развития;

3) определить оптимальный набор инновационных управляющих воздействий, которые позволят достичь цели компании;

4) сконцентрироваться при разработке и исполнении бюджета на стратегических решениях.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Царьков, Игорь Николаевич, 2008 год

1. Адамов Н., Типов А. Бюджетирование в коммерческой организации. СПб.: Питер, 2007.- 136 с.

2. Акофф Р.Л. Планирование будущего компании. — М. : Сирин, 2002. — 256 с.

3. Ансофф И. Новая корпоративная стратегия. — СПб. : Питер, 1999. 416 с.

4. Ансофф И. Стратегическое управление. — М. : Экономика, 1989

5. Анъшин В.М., Демкин КВ., Никонов И.М., Царьков И.Н. Анализ подходов к распределению ресурсов по проектам портфеля в условиях неопределенности. // Проблемы анализа риска. Научный журнал. Том 4, №3,2007, стр.207-221.

6. Анъшин В.М., Демкин И.В., Никонов И.М., Царьков И.Н. Портфель проектов на службе управления компанией. // Практика международного бизнеса, № 3-4 (36), 2007, стр. 111-119.

7. Анъшин В.М., Царьков И.Н. Бюджетирование в компании. уч.пособ. — М. : Изд. МИМБ, 2006. - 80 с.

8. Анъшин В.М., Царьков И.Н., Яковлева А.Ю. Бюджетирование в компании. Современные технологии постановки и развития. -М. : Дело, 2005. 240 с.

9. Апчерч А. Управленческий учет: принципы и практика. М.: Финансы и статистика, 2002. - 952 с.

10. Аткинсон, Энтони А., Банкер Р. Управленческий учет. 3-е издание. -М. : Вильяме ИД, 2007. 880 с.

11. Бенко К., Мак-Фарлан Ф. Управление портфелями проектов: соответствие проектов стратегическим целям компании. — М. : Вильяме ИД, 2007. 240 с.

12. Блех Ю., Гетце У. Инвестиционные расчеты. Калининград : Янтар. сказ, 1997.-578 с.

13. Бобылева A3. Финансовые управленческие технологии. М. : Инфра-М, 2007. - 492 с.

14. Бородушко И.В. Стратегическое планирование и контроллинг. — М. : Питер, 2006. 192 с.

15. Бочаров В.В. Бюджетное управление в организации (на предприятии). — уч. пособ. СПб.: СПбГУЭиФ, 2006. - 87 с.

16. Бреши Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. -М. : Олимп-Бизнес, 2007. 1080 с.

17. Бригхэм Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. — СПб. : Экономическая школа, 2004. 1166 с.

18. Бригхэм Ю.Ф., Эрхардт М.С. Финансовый менеджмент. 10-у изд. СПб.: Питер, 2005. -960 с.

19. Бримсон Дж., Антос Дж. Процессно-ориентированное бюджетирование. Внедрение нового инструмента управления стоимостью компании. — М; СПб.: Вершина, 2007. 336 с.

20. ВеберЮ., ГелъделъХ., Шеффер У. Организация стратегического и оперативного планирования на предприятии. // Проблемы теории и практики управления 1998, №2.

21. Виткалова А.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации. — М. : Альфа-Пресс, 2006. 104 с.

22. Бойко Д.В. Центры финансовой ответственности предприятия в системе бюджетирования. уч. пособ. - М. : ГОУВПО ГУУ, 2005. - 77 с.

23. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. — М.: Финансы и статистика, 2006. 268 с.

24. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии. — М. : Академический проект, 2006. — 528 с.

25. Грушгта О.В. Бюджетирование: методологическое осмысление и проблемы практической постановки. — Иркутск : БГУЭП, 2006. — 102 с.

26. Гурков И.Б. Стратегический менеджмент организации. уч.пос. 2-е изд. — М. :ТЕИС, 2004.-239 с.

27. Данилин В.И. Операционное и финансовое планирование в корпорации (методы и модели). — М. : Наука, 2006. 334 с.

28. Данилин В.И. Экономико-математические модели годового планирования на предприятии. М. : Наука, 1977

29. ДойлД.П. Управление затратами: стратегическое руководство. — М. : Волтерс Клувер 2006. - 253 с.

30. Друкер П. Бизнес и инновации. М. : Вильяме ИД, 2007. - 432 с.

31. Друкер П. О профессиональном менеджменте. М. : Вильяме ИД, 2006. -320 с.

32. Друкер П. Энциклопедия менеджмента. М. : Вильяме ИД, 2004. - 432 с.

33. Друкер П. Эпоха разрыва: ориентиры для нашего меняющегося общества. -М.: Вильяме ИД, 2007. 336 с.

34. Друри К. Управленческий и производственный учет. 6-е изд. — М. : Юнити, 2007.-1423 с.

35. Дугелъный А.П., Комаров В.Ф. Бюджетное управление предприятием: учебно-практическое пособие. — М. : Дело, 2007. —431 с.

36. Жевтяк А.П., Кузнецов В.Н. Методические особенности построения матричного техпромфинплана. Учеб.пособие - JI. : ЛФЭИ, 1982. — 85 с.

37. Жнхаревич Б.С., Варламов Б.А. Организация управления затратами на промышленном предприятии. — СПб. : Диалог, 2006. 74 стр.

38. Знахарчук А.В., Бухонова С.М., Дорошенко Ю.А. Методы и инструменты управления затратами предприятия с использованием принципов бюджетирования. СПб. : Химиздат - 2005, - 207 с.

39. Инновационный менеджмент : Концепции, многоуровневые стратегии и механизмы инновационного развития : Уч. пособ. / Под ред. В.М. Аныпина, А.А. Дагаева. 2-е изд. - М. : Дело, 2006. - 584 с.

40. К. Скотт Проктор. Построение финансовых моделей с помощью Microsoft Excel: практическое руководство. М. : Интернет-трейдинг, 2005.-430 с.

41. Калимуллин Л.В. Программно-целевое бюджетирование в управлении социально-экономической системой: зарубежный опыт и практика применения в России / под ред. А.Н. Романцова. — Саратов : Наука, 2007. — 43 с. ^

42. Камышников В.А. Экономико-математическое моделирование в планировании производства. учеб. пособие — Томск : Изд-во Том. архитектур.-строит. ун-та, 2004 - 204 с.

43. Каплан P.C., Нортон Д.П. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию. — 2-е изд. — М. : ЗАО «Олимп-Бизнес», 2006. 320 с.

44. Карлов А.Е. 100% практического бюджетирования. Кн. 1. Бюджетирование, как инструмент управления. М. : Результат и качество, 2007.-400 с.

45. Карпов А.Е. 100% практического бюджетирования. Кн. 2. Регламент системы бюджетирования. М. : Результат и качество, 2006. - 464 с.

46. Карпов А.Е. 100% практического бюджетирования. Кн. 3. Финансовая модель бюджетирования. М. : Результат и качество, 2007. - 528 с.

47. Карпов А.Е. 100% практического бюджетирования. Кн. 4. Финансовая структура компании. — М. : Результат и качество, 2007. — 352 с.

48. Карпов А.Е. 100% практического бюджетирования. Кн. 5. Роль финансовой дирекции в бюджетировании. — М. : Результат и качество, 2007. — 352 с.

49. Карпов А.Е. 100% практического бюджетирования. Кн. 6. Роль генерального директора в бюджетировании. — М. : Результат и качество, 2007.-208 с.

50. Карпов А.Е. 100% практического бюджетирования. Кн. 7. Бюджетный комитет компании. — М. : Результат и качество, 2007. — 208 с.

51. Карпов А.Е. 100% практического бюджетирования. Кн. 8. Технология постановки бюджетирования в компании. М. : Результат и качество, 2007. -336 с.

52. Керимов В.Э. Бюджетирование и внутрихозяйственный контроль в торговле. М. : Эксмо, 2006. - 219 с.

53. Ким СЛ., Голубева Т.М. Техпромфинплан предприятия (объединения) в новых условиях хозяйствования. Учеб. пособие. - Гомель : ГГУ, 1981. — 52 с.

54. Кислое Д. Составление финансовых планов: методы и ошибки. — М. : Вершина, 2006. 384 с.

55. Клейиер Г.Б. Стратегия предприятия. М. : Дело, 2008. - 568 с.

56. Клейиер Г.Б., Смоляк С.А. Эконометрические зависимости: принципы и методы построения. М. : Наука, 2000. - 104 с.

57. Клепцова О. Бюджетирование в "1С:Предприятии 8". — М. : Питер, 2007. -240 с.

58. Ковалев Д. Управление без бюджета. // Финансовый директор № 8, 2005

59. Кокииз Г. Управление результативностью: Как преодалеть разрыв между объявленной стратегией и реальными процессами. М. : Альпина Бизнес Букс, 2007.-315 с.

60. Колесников С.Н. Планирование деятельности производственного предприятий: от промфинтехпланирования к MRP II и дальше. М. : 1С-Паблишинг - 2007, - 3 81 с. <

61. Константинов В.М., Найгиуль В.А. Технология планового управления. М. : ЦЭМИ, 1986.

62. Коссов В.В. Бизнес-план: обоснование решений. М. : ГУ-ВШЭ, 2002. -272 с.

63. Коссов В.В., Липсиц И.В. Экономический анализ реальных инвестиций. — М. : Экономист, 2004. 347 с.

64. Красова О. С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии. — М. : Омега-JI, 2007. 169 с.

65. Куроедова Е.А. Бюджетирование будущих затрат предприятия: учеб. пособие Норильск : РИО НИИ, 2006. - 93 с.

66. Мартин Дж.Д., Петти Дж.В. VBM управление, основанное на стоимости. - М. : Баланс Бизнес-Букс, 2006 - 272 с.

67. Математические основы управления проектами: учебное пособие/кол. авторов под ред. В.Н. Буркова. -М. : Высшая школа, 2005. 423 стр.

68. Методические указания к разработке государственных планов экономического и социального развития СССР. — М. : Экономика, 1980.

69. Милошевич Д.З. Набор инструментов для управления проектами. — М.: Компания АйТи, ДМК Пресс, 2006. 729 с.

70. Модели управления портфелем проектов в условиях неопределенности / Аныиин В.М., Демкин И.В., Никонов И.М., Царьков И.Н. Науч. изд. - М. : МАТИ, 2008.- 194 с.

71. Немировский И.Б., Старожукова Бюджетирование. От стратегии до бюджета пошаговое руководство. — М. : Вильяме ИД, 2006. — 512 с.

72. Никифорова КВ., Похвалов А. С. Методы и модели оптимального внутрифирменного планирования. Пенза : изд-во Пенз. гос. ун-та, 2005 — 147 с.

73. Николаева O.E., Шигикова Т.В. Управленческий учет. — Изд. 6-е. М. : КомКнига, 2006. - 320 с.

74. Новак Б.В. Бюджетирование на компьютере. М. : Питер, 2007. - 224 с.

75. Плещинский А. С. Оптимизация межфирменных взаимодействий и внутрифирменных управленческих решений. М. : Наука, 2004. — 252 с.

76. Плещинский А. С. Сетевые модели оптимального планирования и регулирования производства. // Экономика и математические методы, Том XVIII, №2,1982, стр. 288-296

77. Плышевский Б.П., Смехов Б.М., Чистяков М.И. Эффективность : воспроизводства: измерение, планирование, стимулирование. М. : Наука, 1984.-348 с.

78. Попов В.М., Ляпунов С.И., Воронова Т.А. Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств. М.: Финансы и статистика, 2003. - 397 с.

79. Португал В.М., Семенов А.И. Модели планирования на предприятии. М. : Наука, 1978.

80. Португал В.М., Семенов А.И. Оптимизационные модели в системе оперативно-производственного планирования предприятия. // Экономика и математические методы, Том XXI, №2, 1985, стр. 284-296

81. Райзберг Б.А., Лобко А.Г. Программно-целевое планирование и управление : Учебник. -М.: ИНФРА-М, 2002. 428 с.

82. Репин В., Елиферов В. Процессный подход к управлению. Моделирование бизнес-процессов. М. : Стандарты и качество, 2007. - 408 с.

83. РидингКл. Стратегическое бизнес-планирование: Динамическая система повышения эффективности и обеспечения конкурентного преимущества. -М.: Баланс Бизнес-Букс, 2005. 384 с.

84. Росс С., Вестерфилд Р., Джордан Б. Основы корпоративных финансов — М. : Лаборатория Базовых Знаний, 2000. 720 с.

85. Рыбакова O.B. Бухгалтерский управленческий учет и бюджетирование: принципы и практика. 2-е издание. М. : РАГС издательство, 2007. - 332 с.

86. Рэчлин Р. Эффективное бюджетирование бизнеса. Пошаговое руководство с формами. М. : Интернет-трейдинг, 2005. - 269 с.

87. Савчук В.П. Управление прибылью и бюджетирование. М. : БИНОМ. Лаборатория знаний, 2007. - 432 с.

88. Самочкин, В.Н. Гибкое развитие предприятия: эффективность и бюджетирование / В.Н. Самочкин, Ю.Б. Пронин, E.H. Логачева и др. — М. : Дело, 2000. 352 с.

89. Сергеев И.В., Шипицын A.B. Оперативное финансовое планирование на предприятии. — М. : Финансы и статистика, 2006. — 288 с.

90. Скворгрв H.H. и др. Методика разработки техпромфинплана производственного объединения (предприятия). — М. : Б. и., 1983. 263 с.

91. Смехов Б.М. Управление эффективностью. — М. : Политиздат, 1984. 222 с.

92. Смехов Б.М. Эффективность производства и оптимизация народнохозяйственных планов. -М. : ЦЭМИ, 1986. —21 с.

93. Смехов Б.М., Уринсон Я.М. Методы оптимизации народохозяйственного плана. — М.: Экономика, 1976.

94. Соколовский Л.Е. Модели оптимального функционирования предприятия — М.: Наука, 1980.

95. Терушкгт А.Г. Модельный аппарат для прогнозных и плановых расчетов финансового аспекта производства. — М. : ЦЭМИ, 1988. 60 с.

96. Типовая методика разработки техпромфинплана производственного объединения (предприятия) / под ред. Ковалевского A.M. М. : Экономика, 1979

97. Ткаченко Е.А. Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии: текст лекций по модульному курсу. — СПб. : СПбГУЭиФ, 2005.-138 с.

98. Трубочкина М. Управление затратами предприятия. Учебное пособие. — М.: Инфра-М, 2007. - 218 с.

99. Уильяме Д., Парр Т. Управление программами на предприятии. -М. : Баланс Бизнес-Букс, 2005. 320 с.

100. Уринсон Я.М. Совершенствование технологии народнохозяйственного планирования. — М.: Экономика, 1986. — 197 с.

101. Фалъко С.Г. Контроллинг для руководителей и специалистов. М.: Статистика, 2008.

102. Федорович М.М. Математическая модель техпромфинплана. — М. : Знание, 1962.

103. Филатов О. Планирование, финансы, управление на предприятии. — М. : Финансы и статистика, 2005. — 384 с.

104. Филинов Н.Б. Математическое моделирование в анализе и разработке управленческих решений Учеб. пособие - М. : Гос. ун-т упр., 2003

105. Хорнгрен Ч., Фостер Дж., Дата Ш. Управленческий учет, 10-е изд. — М. : Питер, 2007.-1008 с.

106. Хоуп Дою., Фрейзер Р. За гранью бюджетирования. Как руководителям вырваться из ловушки ежегодных планов. — М. : Вершина, 2007. — 272 с.

107. Хруцкий В. Е., Хруцкий Р. В. Система бюджетирования. Семь шагов по эффективной постановке бюджетирования. — М. : Финансы и статистика, 2007.- 176 с.

108. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. 2-е изд, перераб и доп. - М. : Финансы и статистика, 2008. - 464 с.

109. Царьков КН. Бухгалтерский управленческий учет. программа курса - М. : УРАО, 2004.

110. Царьков КН. Использование управляющих воздействий в разработке сводного бюджета компании. // Практика международного бизнеса, № 6 (33), 2006 стр. 46-49.

111. Царьков КН. Оценка инвестиционных проектов. — уч.пособ. — М. : Изд. МИМБ, 2006. 64 с.

112. Царьков КН. Применение проектного подхода при постановке бюджетирования в компании. // Практика международного бизнеса, № 4 (31), 2006 стр. 15-20.

113. Царьков КН. Проблемы и модели бюджетирования в компании. // Российское предпринимательство, 2008, № 2 (2), стр. 80-85.

114. Ципес Г.Л., Товб A.C. Менеджмент проектов в практике современной компании М. : ЗАО «Олимп-Бизнес», 2006. - 304 с.

115. Чесбро, Г. Открытые инновации / Пер. с англ. В.Н. Егорова М. : Поколение, 2007. - 336 с.

116. Шатилов Н.Ф. Моделирование расширенного воспроизводства. — М.: Экономика, 1976.-288 с.

117. Шим Дж.К, СигелДж.Г. Основы бюджетирования и больше. Справочник по составлению бюджетов. — М. : Вершина, 2007. 368 с.

118. Щиборщ КВ. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. — М. : Дело и сервис, 2004

119. Ясин Е.Г. Проблемы увязки планирования и экономического механизма реализации планов. // Экономика и математические методы, Том XXI, №2, 1985, стр. 237-251

120. Издания на иностранных языках:

121. Andre' A. de Waal. Insights from practice Is your organisation ready for beyond budgeting? // Measuring Business Excellence, Vol. 9 No. 2, 2005, pp. 56-67

122. Garmaise, E. Long-Run Planning, Short-Term Decisions: Taking the Measure of the Investor's. // Journal of Financial Planning; Jul 2006, pg. 68

123. Hansen, S.C., Otley, D.T. and van der Stede, W.A. Practice development in budgeting. I I Journal of Management Academic Research, 2003

124. Klamroth, K. Jorgen, T. Constrained optimization using multiple objective programming. // Journal of Global Optimization, Vol. 37, Number 3, March 2007.

125. Maccarrone, P. Activity-based management and the product development process. // European Journal of Innovation Management, -Vol.1, Num.3, 1998, pp. 148-156

126. Newbold, R.C. (1998) Project Management in the Fast Lane — Applying the Theory of Constraints ;

127. Plowman, B. Activity Based Management: Improving Processes and Profitability. Gower Publishing Limited, 2001.-238 p.

128. Wómpener A. ZP-Stichwort: Beyond Budgeting. // Zeitschriñ fur Planung & Unternehmenssteuerung, Volume 17, Number 4, Jan 2007.

129. Zenios, S. A. Financial optimization. Cambridge / S.A. Zenios, editor -Cambridge University Press, 1993.