Налоговый учет: экономико-математические модели, методы и программные средства для оценки и минимизации затрат ресурсов на ведение и мониторинг тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.13, доктор экономических наук Родина, Ольга Валерьевна

• Родина, Ольга Валерьевна
• доктор экономических наук
• 2011

Оглавление диссертации доктор экономических наук Родина, Ольга Валерьевна

ВВЕДЕНИЕ

1 ОПТИМИЗАЦИЯ И МОДЕЛИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

1.1 Модификация системы регистров налогового учета, рекомендованной ФНС России

1.2 Моделирование статических и динамических аспектов функционирования системы налогового учета

1.3 Методика процессно-статистического учета затрат как инструментарий совершенствования системы налогового учета

2 ОЦЕНКА ТРУДОЗАТРАТ НА РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОЦЕССОВ В ПОДСИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

НА ПРЕДПРИЯТИЯХ РАЗЛИЧНЫХ ОТРАСЛЕЙ

2.1 Имитационное моделирование процессов ведения налогового учета в торговых организациях

2.2 Оценка трудозатрат на ведение налогового учета в строительных компаниях

2.3 Имитационное моделирование процессов налогового учета на предприятиях сферы научных исследований и разработок

2.4 Расчет затрат трудовых ресурсов на ведение налогового учета на производственных предприятиях

3 РАЗРАБОТКА ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ОЦЕНКА ЭКОНОМИИ ЗАТРАТ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПРИ ЕЕ ИСПОЛЬЗОВАНИИ

3.1 Реинжиниринг бизнес-процессов налогового учета

3.2 Разработка информационной системы налогового учета

3.3 Оценка экономии затрат труда при внедрении информационной системы налогового учета на предприятиях

4 РАЗРАБОТКА МОДЕЛИ СОВОКУПНОЙ СТОИМОСТИ ВЛАДЕНИЯ ИНФОРМАЦИОННЫМИ СИСТЕМАМИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

4.1 Существующие подходы к оценке совокупной стоимости владения объектами длительного пользования

4.1.1 Модели совокупной стоимости владения объектами длительного пользования

4.1.2 Программные средства для оценки совокупной стоимости владения

4.1.3 Особенности российских моделей совокупной стоимости владения объектами длительного пользования

4.1.4 Недостатки существующих подходов к оценке совокупной стоимости владения объектами длительного пользования

4.2 Разработка модели совокупной стоимости владения информационной системой налогового учета

4.2.1 Выделение подмножества основных затрат - итеративная процедура упорядочения

4.2.2 Получение численных значений основных затрат с оценкой статистических характеристик

4.3 Инструментальное обеспечение расчетов совокупной стоимости владения

5 МОНИТОРИНГ КАЧЕСТВА НАЛОГОВОГО УЧЕТА: ОСОБЕННОСТИ РЕАЛИЗАЦИИ И ИНСТРУМЕНТАРИЙ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

5.1 Разработка визуальных и имитационных моделей системы мониторинга качества налогового учета

5.2 Информационная система для экспресс - оценки правильности исчисления налога на прибыль

5.3 Эффективность применения информационной системы мониторинга налогового учета

5.4 Оценка совокупной стоимости владения информационной системой для экспресс-оценки правильности исчисления налога на прибыль

6 РАЗРАБОТКА И РЕАЛИЗАЦИЯ МЕТОДИКИ ВЫБОРА ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

6.1 Разработка методики сравнительной оценки информационных систем налогового учета

6.2 Пример реализации методики выбора информационной системы налогового учета

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговый учет: экономико-математические модели, методы и программные средства для оценки и минимизации затрат ресурсов на ведение и мониторинг»

Актуальность темы диссертационного исследования. Вопросы разработки методического и инструментального обеспечения для оценки и минимизации затрат ресурсов на процессы налогового учета, безусловно, актуальны, поскольку работа по ведению и мониторингу качества налогового учета обязательна ДЛЯ ВСЕХ существующих в стране и мире предприятий и организаций, имеющих обязательства по уплате налога на прибыль. А минимизация затрат труда на реализацию ЛЮБОЙ работы способствует росту производительности труда.

Но ведь «производительность труда - определяющий фактор уровня жизни, а рост производительности труда детерминирует рост уровня жизни.

Утверждение о ключевой роли производительности в определении уровня жизни справедливо как для матроса, выброшенного на необитаемый остров, так и для больших и малых государств. Производительность — первичный фактор, определяющий уровень жизни, все другие объяснения вторичны.

Когда Вы слышите разглагольствования. о влиянии тех или иных мероприятий на уровень жизни, задайте себе вопрос - как предлагаемая программа повлияет на способность производить товары и услуги? Фундамент высокого уровня жизни - повышение производительности.»'

Чрезвычайно актуальны проблемы роста производительности труда для России. «. Необходима революция в производительности труда. В России потребуется 100% рост ВВП за счет роста производительности труда, а не увеличения рабочей силы - потому что это невозможно»2.

1 Мэнкью, Н.Г. Принципы экономике [Текст] / Н Г Мэнкью. — СПб Питер Ком, 1999 — 784 с ил

2 Из лекции управляющего директора McKinsey & Company Доминика Баргона в ГУ-ВШЭ на тему «Глобальные тренды и их значение для России»

Однако, несмотря на исключительную важность проблемы повышения «эффективности деятельности людей в процессе создания материальных благ и услуг», нам не известны работы, в которых бы выполнялась объективная количественная оценка затрат ресурсов (трудовых и финансовых) на ведение налогового учета и его мониторинг (судя по публикациям в периодике, в 2006г. в стране насчитывалось, примерно, 1-1,5 тыс. крупных, 50 тыс. средних и 1,5 млн. малых предприятий).

С 01.01.02 со вступлением в действие Главы 25 Налогового кодекса РФ произошли коренные перемены в исчислении прибыли организаций для целей налогообложения, самой существенной из которых является введение самостоятельной системы налогового учёта, принципиально отличающейся от системы бухгалтерского учёта. В связи с этим перед организациями встала необходимость в создании налогового учёта и контроля правильности осуществления расчётов по налогу на прибыль таким образом, чтобы, с одной стороны, выполнить требования законодательства, а с другой, - минимизировать обусловленные этим затраты.

Постановка и ведение налогового учета требует существенных трудовых и финансовых ресурсов, принятия значительного числа технических и управленческих решений. В соответствии с Налоговым кодексом РФ постановка налогового учета всецело находится в ведении налогоплательщика. Налоговый учет организуется налогоплательщиком самостоятельно. Предусматриваемая Налоговым кодексом вариантность ведения налогового учета, отсутствие методологической поддержки со стороны государства, приводит к тому, что для бухгалтерских подразделений предприятий практически невозможно самостоятельно разработать методику организации и ведения налогового учета. Комбинируя различные методы налогового учета, пытаясь сблизить два вида учета, бухгалтера создают себе сложности при расчете налога на прибыль, увеличивая и финансовые, и трудовые затраты при формировании налоговой отчетности, а также допуская серьезные ошибки, которые приводят к начислению налоговых санкций. В результате организации вынуждены обращаться к услугам аудиторских фирм.

Задача осложняется тем, что законодательные требования к ведению налогового учета постоянно изменяются. С момента введения в действие главы 25 НК РФ произошли многочисленные коррективы налогового законодательства, регламентирующего порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль и расчет самого налога. Направленные на сближение бухгалтерского и налогового учета изменения законодательства не только не уменьшили трудозатраты на организацию и ведение налогового учета, но и еще больше усложнили и без того противоречивую и запутанную систему налогового учета. Несмотря на то, что произошло сближение двух видов учета в части отражения отдельных хозяйственных операций, налоговый учет по-прежнему остается системой, обособленной от бухгалтерского учета, по-прежнему существуют серьезные отличия в методике учета отдельных расходов и доходов, по-прежнему для правильного расчета налога на прибыль требуется разработать и вести регистры налогового учета. А происходящие чуть ли не каждый месяц изменения налогового законодательства приводят к тому, что бухгалтера не могут оперативно реагировать на такие изменения, не успевают отслеживать поправки в законодательстве, что в результате может привести к серьезным нарушениям как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Поэтому очевидна необходимость совершенствования системы налогового учета, которое должно происходить как на уровне законотворческой деятельности путем устранения всех неточностей и противоречий налогового законодательства, так и на уровне самих налогоплательщиков, которые обязаны вести налоговый учет, рассчитывать налоговую базу и налог на прибыль. Для совершенствования существующей организации ведения налогового учета на уровне предприятий необходимо сначала оценить, а в последующем минимизировать затраты трудовых и финансовых ресурсов на осуществление процедур расчета налога на прибыль и при этом одновременно исключить или уменьшить вероятность появления ошибок и нарушений налогового законодательства.

На наш взгляд, наиболее эффективным методом для решения указанных выше проблем является моделирование и автоматизация процессов расчета налоговой базы по налогу на прибыль и формирования налоговой декларации. Такие меры позволяют повысить качество и результативность процесса ведения налогового учета в организации, снизить трудоемкость аналитической работы при ведении налоговых регистров и, как следствие, уменьшить количество возможных ошибок и неточностей при расчете налоговой базы. Однако на сегодняшний день предлагается множество программных продуктов для автоматизации налогового учета, отличающихся функциональной полнотой, стоимостью, затратами на их внедрение и т.д. В результате особую актуальность приобретают вопросы выбора программных средств, которые бы могли снизить затраты на ведение налогового учета.

Все сказанное свидетельствует о том, что вопросы оценки и минимизации трудовых и финансовых затрат, на ведение налогового учета, разработка инструментария для выполнения такой оценки, совершенствования процессов налогового учета являются безусловно актуальными.

Степень изученности проблемы. Исследования проблем постановки, ведения и контроля налогового учета, вопросы его сближения с бухгалтерским учетом нашли отражение в работах Г.Ю. Агаджанова, С.А.Алехина, М.Р.Бобоева, A.B. Брызгалина, Г.И. Букаева, A.C. Бакаева, Л.И.Гончаренко, В.В. Гусева, Л.В. Дуканич, В.А. Кашина, О.В. Ковалевой, В.Г. Панскова, А.Б.Паскачева, Л.П. Павловой, A.B. Смирнова, О.Уильямсона, Ф. Хедоури, Д.Г. Черника, С.Д. Шаталова и др.

Вопросы анализа, моделирования и автоматизации бизнес-процессов организации нашли отражение в работах Т.П. Барановской, A.M. Вендрова,

O.B. Голосова, B.B. Глухова, B.B. Дика, A.A. Емельянова, С.В.Крюкова, В.И.Лойко, Л.Г. Матвеевой, Е.Г. Ойхмаиа, Э.В. Попова, Е.В. Поповой, В.В.Репина, М. Робсона (М. Robson), Ю.Ф. Тельнова, Ю.В. Трифонова, А.И.Трубилина, Д.В. Чистова, М. Хаммера (М. Hammer), Дж. Харрингтона (J. Harrington), Дж. Чампи (J. Champy), А.-В. Шеера (A.-W. Sheer) и др.

Вопросы объектно-ориентированного моделирования и проектирования информационных систем анализируются в работах Г. Буча (G. Booch), Э. Гамма (Е. Gamma), И. Грэхема (I. Graham), Ф. Крачтена (Ph. Kruchten), Б. Мейера (В. Meyer), М. Пенкера (М. Penker), Дж. Рамбо (J. Rumbaugh), М. Фаулера (М. Fauler), С. Шлеера (S. Shleer), И.Ю.Шполянской, Х.-Э. Эрикссона (Н.-Е. Eriksson), А. Якобсона (I.Jacobson) и др.

Вопросы оценки производственного и потребительского качества программных продуктов и экономической эффективности информационных систем исследуются в трудах Б. Боэма (В. Boehm), В.Н. Волковой,

A.И.Долженко, E.H. Ефимова, В.В.Липаева, К.Г.Скрипкина, Е.Д.Стрельцовой, E.H. Тищенко, Г.Н. Хубаева, И.Ю. Шполянской,

B.Н.Юрьева и др.

Тематике имитационного моделирования экономических систем и бизнес-процессов посвящены работы Н.П. Бусленко, A.A. Емельянова, У.Кельтона (W. Kelton), В.Н. Томашевского, Дж. Форрестера (J. Forrester), Р.Шеннона (R. Shannon), Дж. Шрайбера (Т. J. Schriber) и др.

Проблемы совместного использования языка UML и метода имитационного моделирования изучаются в работах Л. Арифа (L.B. Arief),

C.Бальсамо (S. Balsamo), М. Марцолла (М. Marzolla), Д. Петриу (D.C. Petriu), Р.Пули (R. Pooley) и др.

Однако, нам не известны исследования, посвященные оценке трудовых и финансовых затрат на ведение и мониторинг налогового учета. Практическая значимость, актуальность и недостаточная изученность проблем оценки затрат ресурсов на ведение и мониторинг налогового учета, разработки инструментария для совершенствования процессов, протекающих в подсистеме налогового учета, определили цель и задачи диссертационного исследования.

Цель и задачи диссертационного исследования. Цель диссертационного исследования состоит в разработке методического и инструментального обеспечения для оценки и минимизации затрат ресурсов (трудовых и финансовых) на ведение налогового учета и мониторинг его качества.

Поставленная цель потребовала решения следующих задач:

1) Разработать иМЬ-модели для формирования унифицированного методического обеспечения процессов совершенствования налогового учета.

2) Построить имитационные модели и осуществить имитационное моделирование процессов налогового учета для выявления резервов снижения затрат ресурсов на ведение налогового учета и мониторинг его качества.

3) Разработать информационные системы для автоматизации ведения и мониторинга качества налогового учета.

4) Разработать методическое обеспечение и реализовать расчет совокупной стоимости владения информационной системой налогового учета, включая оценку затрат ресурсов на мониторинг качества налогового учета в автоматизированном режиме.

5) Разработать методику сравнения и выбора информационной системы налогового учета, отвечающей требованиям пользователей.

6) Обосновать целесообразность применения информационных систем, автоматизирующих ведение налогового учета и экспресс-оценку правильности расчета налога на прибыль.

Объект и предмет исследования. Объектом диссертационного исследования являются предприятия и организации всех форм собственности. Предметом исследования выступают процессы налогового учета в деятельности предприятий, аудиторских фирм и контрольных органов.

Теоретическая база исследования. Теоретическую и методологическую базу исследования составляют нормативно-правовые акты по налоговому учету, научные труды российских и зарубежных ученых по экономико-математическому моделированию, статистическим методам анализа, объектно-ориентированному моделированию и проектированию информационных систем. В процессе исследования применялись методы сравнения сложных систем по критерию функциональной полноты и методы имитационного моделирования сложных технических и социально-экономических систем.

В работе обобщены результаты исследований автора за 2002-2011 годы в области организации, ведения и контроля налогового учета, экономических аспектов оценки затрат ресурсов на осуществление процессов формирования налоговой прибыли и контроля качества этих процессов, автоматизации процессов в подсистеме налогового учета.

Диссертационная работа выполнена в рамках пунктов Паспорта специальности 08.00.13 - математические и инструментальные методы экономики: 2.2 «Конструирование имитационных моделей как основы экспериментальных машинных комплексов и разработка моделей экспериментальной экономики для анализа деятельности сложных социально-экономических систем и определения эффективных направлений развития социально-экономической и финансовой сфер» и 2.6 «Развитие теоретических основ методологии и инструментария проектирования, разработки и сопровождения информационных систем субъектов экономической деятельности: методы формализованного представления предметной области, программные средства, базы данных, корпоративные хранилища данных, базы знаний, коммуникационные технологии».

Эмпирическая база исследования. Эмпирической базой диссертационного исследования стали экспериментальные и статистические данные, полученные при построении и эксплуатации систем налогового учета на предприятиях различных форм собственности, статистические данные по исполнению бизнес-процессов в организациях, предприятиях и учреждениях различных направлений деятельности (торговля, строительство, производство, научно-исследовательские разработки и др.).

Научная новизна диссертационного исследования заключается в развитии методологии и инструментария совершенствования процессов ведения налогового учета и мониторинга его качества. Научную новизну содержат следующие результаты:

1. Разработано информационное и методическое обеспечение процессов ведения и мониторинга налогового учета, включающее:

- оригинальную систему аналитических регистров налогового учета, сформированную в результате оптимизации состава и содержания налоговых регистров (с использованием методов кластерного и содержательного анализа и операций над матрицами), отличающуюся от рекомендаций ФНС России3 структурой, составом показателей регистров налогового учета, принадлежностью регистров к классификационной группе; построенные с использованием унифицированного языка моделирования ЦМЬ-модели, отражающие статические и динамические аспекты функционирования системы налогового учета.

Предложенное обеспечение процессов налогового учета позволяет обоснованно формировать группы налоговых регистров, получить количественные оценки взаимосвязи между регистрами, визуализировать особенности информационных процессов в условиях вариантности и неопределенности структуры системы налогового учета, отсутствия регламентации правил ведения налогового учета и, как следствие, снизить

3 Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации [Текст] / Информационное сообщение МНС РФ от 19 декабря 2001 г. затраты ресурсов (трудовых и финансовых) на организацию налогового учета и мониторинг его качества.

2. Обосновано применение процессно-статистического подхода к оценке трудозатрат4 на ведение и мониторинг налогового учета. В рамках адаптированного подхода рассматриваются частотные и временные характеристики операций в подсистеме налогового учета и оцениваются суммарные затраты ресурсов за анализируемые периоды. Использование процессно-статистического подхода позволяет оценивать, сравнивать и выбирать различные варианты функционирования системы налогового учета по критерию минимизации затрат ресурсов на ведение и мониторинг.

3. Разработаны имитационные модели процессов ведения и мониторинга качества налогового учета на предприятиях различных сфер деятельности (торговля, строительство, научно-исследовательские разработки, производство), отличающиеся построением (на основе уточненного перечня функциональных операций,) иМЬ-диаграмм прецедентов, классов и деятельности и реализацией процедуры автоматизированного синтеза имит ационных моделей и позволяющие оценить трудоемкость налогового учета и резервы снижения затрат труда на выполнение процессов в подсистеме налогового учета, включая процедуру выделения групп наиболее трудоемких операций и оценку вероятности выполнения любого подмножества операций за заданное время.

4. Проведен реинжиниринг бизнес-процессов постановки и ведения налогового учета на производственном предприятии и на предприятии, специализирующемся на научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработках (НИОКР), включающий модификацию способа ведения налогового учета, авторскую разработку состава и содержания регистров налогового учета, и позволивший сократить

4 Хубаев, Г.Н. Калькуляция себестоимости продукции и услуг: процессно-статистический учет затрат [Текст] / Г.Н. Хубаев // Управленческий учет. - 2009. - № 2. - С. 35-46. количество функциональных операций налогового учета (на производственном предприятии в 2,5 раза, на предприятии, ориентированном на НИОКР, - в 4,2 раза), и снизить трудозатраты на анализируемые процессы, соответственно, в 3,08 и в 17,6 раз. Полученные результаты реинжиниринга бизнес-процессов налогового учета могут быть использованы предприятиями аналогичной сферы деятельности при постановке и ведении налогового учета.

5. Разработана, зарегистрирована в РОСПАТЕНТе (2003 г.) и внедрена в промышленную эксплуатацию информационная система5, реализующая функции, необходимые для ведения налогового учета и позволяющая многократно (до 17,6 раз) сократить трудозатраты на ведение налогового учета и мониторинг его качества. Модификации разработанной системы, учитывающие специфику деятельности производственных предприятий и организаций сферы НИОКР, обеспечивают:

- ведение регистров налогового учета;

- формирование налоговой декларации по налогу на прибыль;

- расчет постоянных и временных разниц согласно ПБУ 18/02;

- проверку контрольных соотношений для бухгалтерской (форма №1, форма №2) и налоговой (декларация по налогу на прибыль) отчетности;

- предоставление справочной информации по налоговому учету;

- импорт данных из систем бухгалтерского учета, функционирующих на предприятиях (1С:Предприятие 7.7, 1С:Предпритяие 8.0, БЭСТ и др.), для заполнения регистров налогового учета;

- экспорт налоговой декларации в файлы форматов, утвержденных ФНС России и др.

6. Предложена и реализована итеративная процедура пошагового упорядочения множества показателей, характеризующих совокупную

3 Информационная система ведения налогового учета на предприятиях / Авторы-правообладатели: Г.Н. Хубаев, О.В. Родина // СВИДЕТЕЛЬСТВО ОБ ОФИЦИАЛЬНОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРОГРАММЫ для ЭВМ. - №2003611106. - М. : РОСПАТЕНТ, 2003. стоимость владения информационными системами налогового учета и экспресс-оценки правильности исчисления налога на прибыль, включающая операции ранжирования показателей и поиска согласованных {по критерию среднего и медианы Кемени) групп ответов экспертов, и позволяющая выделить показатели, оказывающие определяющее влияние на величину совокупной стоимости владения программными системами, предназначенными для автоматизации налогового учета и контроля правильности исчисления налога на прибыль (аудита налога на прибыль).

7. Обосновано применение для расчетов совокупной стоимости владения информационными системами налогового учета и информационной системой для экспресс-оценки правильности исчисления налога на прибыль методики6, ориентированной на пошаговое упорядочение и экспертную оценку значений основных затрат (по трем значениям: минимальному, максимальному и наиболее вероятному) и использование процедур имитационного моделирования и позволяющей получать обобщенную экспертную оценку диапазона предполагаемых значений по статьям затрат и оценку вероятности попадания затрат ресурсов в заданный диапазон значений.

8. Разработана методика экспресс-оценки правильности исчисления налога на прибыль, отличающаяся выполнением операций внутридокументального (междокументального) контроля налоговой (бухгалтерской) отчетности, реализацией проверки правильности выявления и расчета постоянных и временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02, включением экспорта исходных данных из бухгалтерских систем, формированием протокола ошибок, содержащего перечень выявленных несоответствий, причины невязок, рекомендации по их устранению, и

6 Хубаев, ГН Расчет совокупной стоимости владения программным продукюм меюдичсскос и инструментальное обеспечение [Текст]/Г Н Хубаев//Вопросы экономических наук —2010 —№5 —С 35-46, Хубаев, Г Н Получение групповой экспертной оценки значений показателей процедура и инструментарий [Текст] / Г Н Хубаев//Вопросы гуманитарных наук -2010 - № 4 позволяющая существенно снизить трудоемкость контрольных операций {по результатам внедрения на конкретном предприятии — в 6раз).

9. Разработана информационная система для экспресс-оценки правильности исчисления налога на прибыль7, реализующая авторский подход к проверке правильности ведения налогового учета, учитывающая требования, предъявляемые пользователями, и позволяющая: минимизировать налоговые риски налогоплательщиков', с минимальными затратами времени и трудовых ресурсов осуществлять экспресс-проверку правильности расчета налога на прибыль аудиторами; проводить тематическую проверку по налогу на прибыль налоговыми инспекторами.

10. Предложена авторская методика сравнительной оценки информационных систем налогового учета по критериям потребительского качества, включающая (в дополнение к обычно используемым показателям), важнейшие экономические показатели: величину затрат ресурсов (с учетом характеристик распределения), необходимых в процессе внедрения и использования информационных систем, и величину совокупной стоимости владения информационной системой за выбранный период эксплуатации. Использование методики обеспечивает возможность осуществлять обоснованный выбор информационной системы налогового учета из нескольких сопоставимых.

Практическая значимость исследования. Практическая значимость диссертационного исследования определяется тем, что разработанные модели, методы, алгоритмы и программные средства, сформулированные и выносимые на защиту положения, выводы и рекомендации позволяют оценивать и минимизировать затраты ресурсов (трудовых и финансовых) на ведение налогового учета и мониторинг его качества, создают методическую основу для принятия оптимальных решений при

1 Информационная система для экспресс-оценки правильности исчисления налога на прибыль / Авторы-правообладатели: Т.Н. Хубаев, О.В. Родина, А.Б. Паскачев, Е.В. Полуянов, Ю.Д. Джамурзаев // СВИДЕТЕЛЬСТВО ОБ ОФИЦИАЛЬНОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРОГРАММЫ для ЭВМ. -№2005611484. - М. : РОСПАТЕНТ, 2005. постановке, ведении, контроле и совершенствовании системы налогового учета.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные результаты диссертационной работы докладывались и обсуждались на научно-практических конференциях и семинарах различного уровня, в том числе: «Математическое моделирование и компьютерные технологии», (V Всероссийский симпозиум, г. Кисловодск, Кисловодский Институт Экономики и Права, 2002); «Системный анализ в проектировании и управлении», (VIII Международная научно-практическая конференция, г. С.Петербург, СПбГПУ, 2004); «Новые технологии в управлении, бизнесе и праве», (IV Международная конференция, г. Невинномысск, НИУБиП, 2004); «Компьютерное моделирование 2005», (VI Международная конференция, г. Санкт-Петербург, СПбГПУ, 2005); «Экономико-организационные проблемы проектирования и применения информационных систем», (VIII Международная научно-практическая конференция, г. Кисловодск, РГЭУ «РИНХ», 2005); «Экономико-организационные проблемы проектирования и применения информационных систем», (VII Международная научно-практическая конференция, г. Ростов-на-Дону, РГЭУ «РИНХ»,- 2003); «ИННОВ-2005» (выставка-ярмарка научно-технических разработок в рамках международного инновационного форума, г. Новочеркасск, ЮРГТУ (НПИ), 2005); VI Всероссийский симпозиум по прикладной и промышленной математике, С.-Петербург, 2005г.; Научные чтения по теме «Математическая экономика и экономическая информатика», г. Кисловодск, 2010.

Основные результаты диссертационного исследования используются в деятельности ряда организаций (ОАО «Завод №412», ООО «Восход», ООО «Гидроагрегат», ЗАО «Трест Южстальконструкция», ООО «Фармацевт», ООО «Консультант», ООО Консалтинг—Групп «Азбука налогов», ООО «Меркурий» и др.) при постановке, ведении и контроле налогового учета, а также для совершенствования деловых процессов в аудиторских фирмах и налоговых инспекциях. Разработанные методы и инструментарий нашли применение в учебном процессе Ростовского государственного экономического университета (РИНХ), специальность «Прикладная информатика (по областям)» (дисциплины «Информационные системы в бухгалтерском учете и аудите», «Информационные системы в бизнес-процессах»), а также в ряде других вузов. Отдельные результаты диссертационной работы использованы при выполнении научно-исследовательских работ для Государственного научно-исследовательского института развития налоговой системы Федеральной налоговой службы России (ФГУП ГНИИ РНС ФНС России): х/д № 926/06, № 958/07-8-ЮР/С, № 959/07-9-ЮР/С.

Публикации. Основные результаты диссертационного исследования изложены в 49 научных работах, в том числе в 11 статьях в журналах из перечня изданий, рекомендованных ВАК РФ для публикации основных результатов докторских диссертаций, пяти монографиях, получено 4 Свидетельства о государственной регистрации программ для ЭВМ. Общий объем авторских публикаций по теме диссертации 58,8 печатных листа.

Структура и объем работы. Диссертационная работа состоит из введения, шести глав, заключения, библиографического списка и приложений. Библиографический список включает 288 литературных источников.

Заключение диссертации по теме «Математические и инструментальные методы экономики», Родина, Ольга Валерьевна

Основные выводы, теоретические и практические результаты исследования заключаются в следующем:

- С использованием методов кластерного и содержательного анализа, операций над матрицами проведена оптимизация состава и содержания налоговых регистров. Предложена оригинальная система аналитических регистров налогового учета, отличающаяся от рекомендаций ФНС России структурой, составом показателей регистров налогового учета, принадлежностью регистров к классификационной группе. Результаты формализованного анализа позволяют обоснованно формировать группы налоговых регистров, получить количественные оценки взаимосвязи между регистрами.

Разработаны с использованием унифицированного языка моделирования ЦМЬ модели, отражающие статические и динамические аспекты функционирования системы налогового учета, визуализирующие особенности информационных процессов в условиях вариантности и неопределенности структуры системы налогового учета, отсутствия регламентации правил ведения налогового учета, и позволяющие: а) бухгалтерам понять особенности налоговых процессов и разработать собственную систему налогового учета, максимально адаптированную к специфике деятельности организации; б) аудиторам разработать внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности (в части проверки правильности расчетов по налогу на прибыль); в) налоговым инспекторам усовершенствовать методику проведения камеральной и выездной налоговой проверки, имеющей отношение к контролю правильности формирования налоговой прибыли; г) руководителям организаций оценить масштабы, значимость и особенности налогового учета; д) законодателям увидеть слабые стороны процессов налогового учета и обоснованно вносить изменения в нормативно-правовые акты; е) разработчикам программных систем учитывать при проектировании и создании информационных систем налогового учета требования потенциальных пользователей к будущим системам.

- Обосновано применение процессно-статистического подхода к оценке трудозатрат на ведение и мониторингкачества налогового учета. В рамках адаптированного подхода рассматриваются частотные и временные характеристики операций в подсистеме налогового учета и оцениваются суммарные затраты ресурсов за анализируемые периоды. Использование процессно-статистического подхода позволяет оценивать, сравнивать и выбирать различные варианты функционирования системы налогового учета по критерию минимизации затрат ресурсов на ведение и мониторинг.

- Уточнен перечень функциональных операций по ведению налогового учета, выполняемых сотрудниками торговых и строительных организаций, научно-исследовательского и производственного предприятий. Разработанный перечень позволил построить статические и динамические ЦМЬ-моделй подсистемы налогового учета рассматриваемых компаний, а также имитационные модели процессов налогового учета.

- С использованием языка ЦМЬ выполнено объектно-ориентированное моделирование подсистемы налогового учета на предприятиях различных отраслей и видов деятельности (торговля, строительство, научноисследовательские рабработки и создание опытных образцов, производство). Построены иМЬ-диаграммы деятельности, отражающие последовательность выполнения операций процесса ведения налогового учета, диаграммы прецедентов, описывающие моделируемую систему налогового учета в общем виде. Построенные диаграммы позволили визуализировать процесс ведения налогового учета; оценить взаимосвязанность отдельных операций; осуществить синтез имитационных моделей.

С использованием метода автоматизированного синтеза имитационнЬй модели на основе ЦМЬ-диаграмм налогового учета, с использованием автоматизированной системы СИМ-ЦМЬ сформирована имитационная модель процесса ведения налогового учета на каждом исследуемом предприятии.

В результате проведения имитационного моделирования (имитационных экспериментов) получены статистические характеристики и гистограммы распределения затрат труда на осуществление процессов ведения налогового учета за выбранный период времени (квартал, месяц). Проведена оценка затрат труда каждого из пользователей при осуществлении отдельной операции процесса налогового учета, подмножества операций, всего процесса в целом, позволяющая: а) оценивать суммарные трудозатраты на определенных участках налогового учета и на весь процесс в целом, выявлять наиболее трудоемкие операции; б) проводить сравнительный анализ трудозатрат при различных вариантах организации процесса ведения налогового учета; количественно оценивать эффективность того или иного варианта организации работы отделов, деятельность которых связана с ведением налогового учета или использованием его результатов; в) определять потенциальный эффект от внесения изменений в процесс, обосновывать целесообразность внедрения автоматизированной системы ведения налогового учета; оцениватьть эффективность использования программных комплексов для автоматизации различных задач, а также определять перспективные направления автоматизации деловых процессов налогового учета; г) выделять группы операций со значительной вариацией и наличием «пиков», и таким образом совершенствовать планирование работы персонала по ведению налогового учета - объективно осуществлять планирование распределения трудовых ресурсов между сотрудниками и участками работы.

- Проведен реинжиниринг бизнес-процессов ведения налогового учета на производственном предприятии и организации, осуществляющей научно-исследовательские разработки и создание опытных образцов. Модифицирована система ведения налогового учета, разработаны наборы регистров 'налогового учета, в максимальной степени отвечающие требованиям функциональной организации предприятий. Полученные результаты реинжиниринга бизнес-процессов налогового учета могут быть использованы предприятиями аналогичной сферы деятельности при постановке и ведении налогового учета.

- С целью автоматизации налогового учета на промышленных предприятиях разработаны ЦМЬ-диаграммы, специфицирующие требования пользователей к информационной системе налогового учета, описывающие последовательность операций налогового учета, полученных в результате реинжиниринга бизнес-процессов, действующих на предприятиях.

- На основании построенных на языке ЦМЬ моделей разработана конфигурация авторской информационной системы «Налоговый учет», учитывающая специфику деятельности производственных предприятий и организаций сферы научных разработок и исследований, обеспечивающая: а) ведение регистров налогового учета; б) формирование налоговой декларации по налогу на прибыль; в) расчет постоянных и временных разниц согласно ПБУ 18/02; г) проверку контрольных соотношений для бухгалтерской (форма №1, форма №2) и налоговой (декларация по налогу на прибыль) отчетности; д) предоставление справочной информации по налоговому учету; е) импорт данных из систем бухгалтерского учета, функционирующих на предприятиях (1С:Предприятие 7.7, 1С:Предпритяие 8.0, БЭСТ и др.), для заполнения регистров налогового учета; ж) экспорт налоговой декларации в файлы, форматов, утвержденных ФНС России и др.

- С целью определения прямого экономического эффекта от внедрения информационной системы налогового учета, применив методику процессно-статистического учета затрат определена трудоемкость операций налогового учета, осуществляемых в автоматизированном режиме. Сравнение полученных результатов со значением трудоемкости операций, выполняемых без использования информационной системы, позволило получить величину прямого эффекта.

- Выполнен критический анализ существующих подходов к оценке совокупной ' стоимости владения объектами длительного пользования, а также программных средств для выполнения расчетов. Выявлены особенности российских моделей совокупной стоимости владения. Показано, что существующие подходы к расчетам ССВ не позволяют обоснованно выделить подмножество основных затрат ресурсов (трудовых, финансовых, материальных, энергетических) в выбранный период жизненного цикла анализируемых объектов, не дают однозначных, конкретных рекомендаций по алгоритму количественной оценки значений каждого вида затрат.

- Предложена модель совокупной стоимости владения программными продуктами < SK,{Zi}, {ProcRi}>, в качестве параметров которой выбраны система классификации показателей, составляющих ТСО ИС налогового учета (SK); перечень затрат, значения которых формируют ТСО ИС налогового учета ({Z,}); методика расчета ТСО ИС налогового учета ({ProcRj}).

- С учетом особенностей системы налогового учета (обособленность от системы бухгалтерского учета, отсутствие регламентаций выполнения операций по формированию показателей налогового учета, ведению и заполнению первичных документов; сложность и противоречивость нормативно-правовых актов; частые изменения налогового законодательства и др.) сформировано множество показателей, представляющих собой затраты, оказывающие влияние (прямое или косвенное) на величину совокупной стоимости владения информационной системой налогового учета., предложена классификация затрат.

- С использованием итеративной процедуры упорядочения множества объектов уточнен перечень затрат, выделены наиболее значимые статьи, оказывающие определяющее влияние на достоверность расчетов ССВ информационной системой налогового учета.

- Предложены процедуры и инструментальные средства для расчета совокупной стоимости владения информационной системой налогового учета, предполагающие: а) оценку затрат по трем значениям: минимальному, максимальному и наиболее вероятному; б) использование имитационного моделирования для получения обобщенной экспертной оценки анализируемой статьи затрат; в) интеграцию дельфийской процедуры, обычно используемой для прогнозирования будущего, с экспертизой, направленной на получение значения искомого показателя; г) использование системы автоматизированного синтеза имитационных моделей СИМ-ЦМЬ.

Построены ЦМЬ-модели, визуализирующие статические и динамические аспекты функционирования системы мониторинга качества налогового учета. Диаграмма прецедентов демонстрирует бизнес-процессы (операции), составляющие процесс мониторинга качества налогового учета, диаграммы деятельности - последовательность выполнения этих операций, диаграммы классов отражают словарь предметной области.

На основании разработанных иМЬ-диаграмм синтезирована имитационная модель проверки налогового учета. Имитационное моделирование позволило оценить общие затраты труда на определенных участках проверок, выявить функциональные операции и группы функциональных операций, характеризующиеся наиболее высокими показателями трудоемкости и, таким образом, определить направления совершенствования системы контроля налогового учета, для снижения трудозатрат на проверки.

- С учетом требований, предъявляемых пользователями системы контроля правильности ведения налогового учета, специфицированными в виде диаграммы прецедентов, разработана информационная система для экспресс-оценки правильности исчисления налога на прибыль, отличающаяся реализацией авторского подхода к проверке правильности ведения налогового учета, и позволяющая: а) при использовании на предприятии снизить риск системы внутреннего контроля правильности расчета налога на прибыль, и таким образом уменьшить налоговые риски; б) при использовании аудиторами с минимальными трудозатратами и в кратчайшие сроки осуществлять экспресс-проверку правильности расчета налога на прибыль; в) при использовании налоговыми инспекторами проводить качественный всесторонний анализ системы налогового учета и тематическую проверку по налогу на прибыль.

- Обоснована эффективность использования информационной системы для экспресс-оценки правильности исчисления налога на прибыль. Результаты имитационного моделирования процессов проверки налогового учета с использованием разработанной системы, включающие статистические характеристики и гистограммы распределения общего времени на мониторинг качества налогового учета, показали, что трудозатраты на проверку при использование информационной системы для экспресс-оценки могут быть снижены в среднем в 3-5 раз.

Разработана модель совокупной стоимости владения информационной системой для экспресс-оценки правильности исчисления налога на . прибыль, отличающаяся составом затрат, определяющих совокупную! стоимость владения системой.

- Произведен расчет совокупной стоимости владения информационной системой для экспресс - оценки правильности исчисления налога на прибыль. В результате потенциальные пользователи информационной системой могут оценить целесообразность ее приобретения.

- Для обоснованного выбора информационной системы налогового учета из нескольких сопоставимых разработана методика сравнительной оценки, предложены критерии выбора программного обеспечения, система показателей комплексной оценки информационных систем. В дополнение к обычно используемым показателям, предложены такие важнейшие экономические показатели как затраты ресурсов (с учетом характеристик распределения), необходимые в процессе внедрения и использования информационных систем, и величина совокупной стоимости владения информационной системой за выбранный период эксплуатации.

- На основании анализа функциональных возможностей программных систем, предлагаемых разработчиками для автоматизации налогового учета, сформирован перечень функций анализируемых информационных систем, предложена классификация выделенных функций, согласно которой выделены группа основных функций (их должны выполнять все без исключения' информационные системы независимо от особенностей деятельности предприятия) и группа дополнительных функций, выполнение которых не обязательно, но желательно для пользователей.

Сформированный перечень функций позволяет: а) потребителю-пользователю расширить возможности оптимального выбора на рынке информационных систем налогового учета; б) разработчику ИС показать место его продукта среди существующих систем и одновременно дать первоначальную оценку конкурентным рыночным позициям фирм-разработчиков ИС.

- С использованием метода групповых экспертных оценок, определена значимость каждой функции, которую выполняют информационные системы налогового учета. В результате появилась возможность осуществлять оптимальный выбор информационной системы налогового учета применительно к условиям конкретного объекта.

- Реализована предложенная методика сравнительной оценки шести наиболее популярных информационных систем налогового учета. Построенные в результате сравнительного анализа согласно критерию функциональной полноты, графы взаимосвязи позволили легко выделить группу схожих систем. Такая оценка может использоваться в качестве нижней границы информационной насыщенности при сопоставлении различных вариантов ИС с конкретными условиями ее функционирования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В диссертационной работе построены экономико-математические модели, разработаны методы и программные средства для оценки и минимизации ресурсов (трудовых и финансовых) на ведение и мониторинг налогового учета. Результаты внедрения предложенных моделей, методов и программных средств на предприятиях различных отраслей подтвердили экономическую обоснованность разработок автора диссертации и наличие существенной экономии затрат трудовых и финансовых ресурсов.

Список литературы диссертационного исследования доктор экономических наук Родина, Ольга Валерьевна, 2011 год

1. Агаджанов, Г.Ю. Адаптация бухгалтерского учета к изменениям налоговой системы Текст. / Г.Ю. Агаджанов. — Ростов-на-Дону: Приазовский край, 2001. — 148 с.

2. Адлер, Ю.П. Планирование эксперимента при поиске оптимальных условий Текст. / Ю.П. Адлер, Е.В. Маркова, Ю.В. Грановский.

3. М. : Наука, 1976. — 210 с.

4. Айвазян, С. А. Прикладная статистика: Исследование зависимостей. Текст. / С.А. Айвазян, И.С. Енюков, Л.Д. Мешалкин. — М. : Финансы и статистика, 1985. —488 с.

5. Айвазян, С.А. Прикладная статистика: Основы моделирования и первичная обработка данных Текст.: справ, изд. / С.А. Айвазян, И.С. Енюков, Л.Д. Мешалкин. —М. : Финансы и статистика, 1983. —471 с.

6. Альферович, A.A. О налоге на прибыль Текст. / A.A. Альферович // Налоговый вестник. — 2002. — № 2. — С. 96-113.

7. Андрианова, Н.В. Совместить учеты невозможно Текст. / Н.В. Андрианова // Учет, налоги, право. — 2004. -— N 30. — С. 36-39.

8. Антикризисная оптимизация IT-инфраструктуры Электронный ресурс. — URL: http://www.integra-l.ru/site/index.php/services/spec/62-it-optimization.

9. Бакаев, A.C. Бухгалтерское сообщество и программа реформирования бухгалтерского учета Текст. /A.C. Бакаев // Бухгалтерский учет. — 1998. — № 8. — С. 4-7.

10. Баранов, C.B. Программное обеспечение в России: ситуация, проблемы, оценка издержек легализации, способы их минимизации Текст. / C.B. Баранов, Т.П. Скуфьина // Проблемы прогнозирования. — 2004. — № 4.1. С. 70-81.

11. Барановская, Т.П. Архитектура компьютерных систем и сетей Текст. / Т.П. Барановская, В.И. Лойко, М.И. Семенов, А.И. Трубилин // Учебное пособие. — М. : Финансы и статистика, 2003. 256 с

12. Барановская, Т.П. Информационные системы и технологии в экономике Текст. / Т.П. Барановская, В.И. Лойко, М.И. Семенов [и др.] // Учебник. — М. : Финансы и статистика. — 2-е стереотипное издание. — 2006, —426 с.

13. Блок, А.Ю. О налоговом учете Текст. / А.Ю. Блок // Налоговый вестник. — 2002. — № 6. — С. 96-113.

14. Бобоев, М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации Текст. / М.Р. Бобоев, В.А. Кашин // Налоговый вестник. — 2002. — № 12. — с. 56-75.

15. Большой экономический словарь Текст. / под ред. А.Н. Азрилияна. — 6-е изд., перераб. и доп. — М. : Институт новой экономики, 2004, — 1376 с.

16. Борисов, А.Б. Большой экономический словарь Текст. / А.Б. Борисов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Книжный мир, 2005. — 860 с.

17. Боровиков, В.П. Программа STATISTICA для студентов и инженеров Текст. / В.П. Боровиков. — 2-е изд. — М. : КомпьютерПресс, 2001, —301 с.

18. Боэм, Б. Инженерное проектирование и программное обеспечение Текст. / Б. Боэм; пер. с англ. — М. : Радио и связь, 1985. — 512 с.

19. Боэм, Б. Характеристики качества программного обеспечения Текст. / Б. Боэм, Дж. Браун, X Каспар [и др.]; пер. с англ. Е.К. Масловского. — М. : Мир, 1981, —208 с.

20. Букаев, Т.Н. О дальнейшем совершенствовании налоговой системы и налогового администрирования Текст. / Т.Н. Букаев // Налоговая политика и практика. — 2004. — № 1. — с. 4-11.

21. Бусленко, Н.П. Моделирование сложных систем Текст. / Н.П. Бусленко. — М. : Наука, 1978. — 400 с.

22. Буч, Г. Объектно-ориентированное проектирование с примерами применения Текст. / Г. Буч; пер. с англ. —М. : Конкорд, 1992. — 519 с.

23. Вендров, A.M. CASE технологии. Современные методы и средства проектирования информационных систем Текст. / A.M. Вендров.

24. М. : Финансы и статистика, 1998. — 176 с.

25. Верещагин, С.А. О переходном периоде Текст. / С.А. Верещагин // Налоговый вестник. — 2002. — № 7. — С. 96-113.

26. Грэхем, И. Объектно-ориентированные методы. Принципы и практика Текст. / И. Грэхем. — М. : Вильяме, 2004. —880 с.

27. Джонсон, Н. Статистика и планирование эксперимента в технике и науке: Методы планирования эксперимента Текст. / Н. Джонсон, Ф. Лион.

28. М. : Мир, 1981. — Т.2. — 520 с.

29. Долженко, А.И. Задача выбора эффективной сервис-ориентированной архитектуры экономической информационной системы Текст. / А.И. Долженко // Экономический вестник Ростовского государственного университета. — 2008. — Т. 6. — № 3. — Ч.З. — С. 124 — 128.

30. Долженко, А.И. Управление информационными системами Текст.: учебное пособие / А.И. Долженко. — РГЭУ «РИНХ». — Ростов-н/Д., 2008, — 197 с.

31. Дрейпер, Н. Прикладной регрессионный анализ Текст. / Н. Дрейпер, Г. Смит. — М. : Статистика, 1973. — 392 с.

32. Дуканич, J1.B. Налоги и налоговый менеджмент в России Текст. / J1.B. Дуканич // Уч. пособие. — Ростов-на-Дону : Феникс. — 2008. — 606 с.

33. Дуканич, J1.B. Налоги и налогообложение Текст. / J1.B. Дуканич // Уч. пособие для студентов экономических специальностей ВУЗов. — Ростов-на-Дону : Феникс. — 2000. — 416 с.

34. Дуканич, JI.В. Управление региональным налогообложением Текст.: теоретико-методологические основы и инструментальное обеспечение / Л.В. Дуканич // Научная монография. — М. : Контур. — 2001. —255 с.

35. Дуканич, Л.В., Налоги в воспроизводственном механизме региональной экономики Текст. / Л.В. Дуканич, A.A. Шевченко. — Ростов-на-Дону : РГЭА. — 2000. — 213 с.

36. Елин, A.C. Налоговый учет: проблема выбора Текст. / A.C. Елин, А.Е. Смирнов, О.Ю. Хохлова // Учет, налоги, право. — 2004. — №11. — С. 38-42.

37. Елина, Л.А. Бухгалтерский учет как основа налогового Текст. / Л.А. Елина // Главная книга. — 2003. — № 14. — С. 3-96.

38. Емельянов, A.A. Имитационное моделирование в управлении рисками Текст. / A.A. Емельянов. — СПб. : СПбГИЭА, 2000. —376 с.

39. Емельянов, A.A. Имитационное моделирование экономических процессов Текст. / A.A. Емельянов, Е.А. Власова, Р.В. Дума. —М. : Финансы и статистика, 2002. —368 с.

40. Ефимов, E.H. Экспериментальные методы оценки потребительского качества распределенных информационных систем: Текст.: монография / E.H. Ефимов. — Ростов-на-Дону : РГЭУ «РИНХ», 2001, —219с.

41. Ефимова, O.A. Технология проектирования и внедрения информационных систем интегрированная технология ARIS Текст. / O.A. Ефимова // Сб. научных трудов 3-й Российской научно-практической конференции. — М. : МЭСИ, 1999.— С. 215-218.

42. Золотогоров, В.Г. Экономика: энциклопедический словарь Текст. / В.Г. Золотогоров. — М. : Интерпрессервис; Книжный Дом, 2003. — 720 с.

43. Иванеев, А.И. В этом году в 25-й главе поправок не будет Текст. / А.И. Иванеев // Российский налоговый курьер. — 2003. — № 11. — С. 8-11.

44. Ивахненков, C.B. Внедрение программного обеспечения учета и контроля: потенциальные преимущества и реальные проблемы Текст. / C.B. Ивахненков // Бухгалтерский учет и аудит. — 2007. — № 2. — С. 56-62.

45. Ивахненков, C.B. Классификация программного обеспечения учета и контроля Текст. /C.B. Ивахненков // Бухгалтерский учет и аудит. -2006. — № 7. — С. 55-65.

46. Ивахненков, C.B. Современные информационные технологии управления предприятия и бухгалтерия: проблемы и вызовы Текст. / C.B. Ивахненков // Бухгалтерский учет и аудит. — 2006. — № 4. — С. 51-58.

47. Ильина, Г.Г. Новые аспекты анализа поступлений налогов и сборов в бюджетную систему Текст. / Г.Г. Ильина // Налоговая политика и практика. — 2003. — № 6. — С. 20-24.

48. Имитационное моделирование производственных систем Текст. / под общ. ред. A.A. Вавилова. — М. : Машиностроение; Берлин : Техника, 1983, —416 с.

49. Информационная система ведения налогового учета на предприятиях / Авторы-правообладатели: Г.Н. Хубаев, О.В. Родина // Свидетельство об официальной регистрации программы для ЭВМ. — № 2003611106. — М. : РОСПАТЕНТ, 2003.

50. Информационная система для экспресс-оценки правильности исчисления налога на прибыль / Авторы-правообладатели: Г.Н. Хубаев, О.В.

51. Родина, А.Б. Паскачев, Е.В. Полуянов, Ю.Д. Джамурзаев // Свидетельство об официальной регистрации программы для ЭВМ. — № 2005611484. — М. : РОСПАТЕНТ, 2005.

52. Калашников, В.В. Организация моделирования сложных систем Текст. / В.В. Калашников. — М. : Знание,1982. — 62 с.

53. Калянов, Г. Н. Моделирование, анализ, реорганизация и автоматизация бизнес-процессов Текст. / Г. Н. Калянов. — М. : Финансы и статистика, 2006. —240 с.

54. Калянов, Г.Н. Консалтинг при автоматизации предприятий Текст.: научно-практическое издание. — М. : СИНТЕГ, 1997. — 316 с.

55. Карминский, A.M. Информатизация бизнеса: концепции, технологии, системы Текст. / A.M. Карминский, С.А. Карминский, В.П. Нестеров [и др]; под ред. A.M. Карминского. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Финансы и статистика, 2004. — 624 с.

56. Кашин, В.А. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм Текст. / В.А. Кашин, А.Б. Паскачев, М.Р. Бобоев. — М. : Гелиос АРВ, 2002. — 776 с.

57. Кемени, Дж. Кибернетическое моделирование. Некоторые приложения Текст. / Дж. Кемени, Дж. Снелл; пер. с англ. Б.Г. Миркина; под ред. И.Б. Гутчина. — Нью-Йорк, 1963-1970, М., 1972. — 192 с.

58. Кисель, Е.Б. Анализ деятельности организаций с использованием динамических моделей Текст. / Е.Б. Кисель // Сб. научных трудов 3-й Российской научно-практической конференции. —М. : МЭСИ, 1999. — С. 21 -35.

59. Клейнен, Дж. Статистические методы в имитационном моделировании Текст. / Дж. Клейнен; пер. с англ. Ю.П. Адлера, К.Д. Аргуновой, Ю.П. Талалая; под ред. и с предисл. Ю.П. Адлера и В.Н. Варыгина —М. : Статистика, 1978. —221 с. : ил.

60. Клименко, A.B. Аналитические регистры налогового учета Текст. / A.B. Клименко, А.Е. Волошин // Налоговый вестник. — 2003. — № 1. — С. 92-110.

61. Ковалева, О.В. Внутренний аудит на предприятии Текст. / О.В. Ковалева // Профессионал. — 2000. — № 5. — С. 30.

62. Ковалева, О.В. Организация информационной системы бухгалтерского учета Текст. / О.В. Ковалева, Л.А. Жебровская / Уч. пособие.

63. РГЭУ. — Ростов-на-Дону. — 2000. — 160 с.

64. Коган, Б.И. Языково-ориентированный подход к оцениванию качества программного обеспечения Текст. / Б.И. Коган // Информационные технологии — М. : Машиностроение, 1998. —-. С. 26-30

65. Колпаков, В.М. Теория и практика принятия управленческих решений Текст. / В.М. Колпаков // Уч. пособие. — 2-е изд., перераб. и доп.1. К. : МАУП, 2004. — 504 с.

66. Кольвах, О.И. Ситуационно-матричная бухгалтерия: модели и концептуальные решения Текст. / О.И. Кольвах. — Ростов-на-Дону : Изд-во СКНЦВШ, 1999.— 243 с.

67. Конструктор имитационных моделей деловых процессов / Авторы-правообладатели: Т.Н. Хубаев, С.М. Щербаков, A.A. Шибаев // Свидетельство об официальной регистрации программы для ЭВМ. — №2005612262. — М. : РОСПАТЕНТ, 2005.

68. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок Текст., утв. приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

69. Краснов, Ю.А. Влияние налоговой нагрузки на экономику: основные итоги реформы и тенденции Текст. / Ю.А. Краснов // Налоговая политика и практика. — 2003. — № 2. — С. 8-14.

70. Крачтен, Ф. Введение в Rational Unified Process Текст. / Ф. Крачтен. —М. : Вильяме, 2002. —240 с.

71. Крюков, C.B. Байесовы сети как инструмент моделирования неопределенности при принятии инвестиционных решений Текст. / C.B. Крюков // Экономический вестник Ростовского государственного университета . —2007. — Т. 5. — N 1. — С. 106-111.

72. Крюков, C.B. Выбор методов и моделей оценки эффективности инвестиционных проектов в условиях неопределенности Текст. / C.B. Крюков // Экономический вестник РГУ. — Ростов н/Д, 2008 г. -— № 3 — Т. 6. — С. 107-113. :

73. Крюков, C.B. Ранжирование организаций на основе модифицированного метода TOPSIS Текст. / C.B. Крюков // Информационные системы, экономика, управление трудом и производством: ученые записки / Ростов-на-Дону, 2008. — Вып. 12.

74. Кузнецова, С. Методологические основы трансформации бухгалтерского учета как направления развития информатизации общества Текст. / С. Кузнецова // Бухгалтерский учет и аудит. — 2007. — №7. — С. 23-27.

75. Лапенкова, О.В. Налоговый учет в организациях: Постановка. Регистры Текст. / О.В. Лапенкова, Г.В. Мещерина, С.Ю. Матвеев [и др.]. — М. : ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. — 344 с.

76. Ларман К. Применение UML и шаблонов проектирования Текст. / К. Ларман // Уч. Пособие; пер. с англ. — М. : Вильяме, 2001. — 409 с.

77. Лаукс, Г. Основы организации: управление принятием решений Текст. / Г. Лаукс, Ф. Лирманн. — пер. 4-го, полностью перераб. нем. издания. — М. : Дело и Сервис, 2006. — 600 с.

78. Лафта, Дж. К. Эффективность менеджмента организации Текст. / Дж. К. Лафта // Учебное пособие. — М. : Русская Деловая Литература, 1999.320 с.

79. Леоненков, А. В. Самоучитель ЦМЬ Текст. / А. В. Леоненков. — 2-е изд., перераб. и доп. — СПб. : БХВ Санкт-Петербург, 2004. — 432 с.

80. Лермонтов, Ю.М. Налог на прибыль: планирование и прогнозирование Текст. / Ю.М. Лермонтов // Налоговая политика и практика. — 2003. — № 6. — С. 26-27.

81. Лермонтов, Ю.М. Планирование поступлений налога на прибыль в федеральный бюджет Текст. / Ю.М. Лермонтов // Налоговая политика и практика. — 2004. — №1. — С. 41-43.

82. Липаев, В.В. Качество программного обеспечения Текст. / В.В. Липаев. — М. : Финансы и статистика, 1983. — 263 с.

83. Литвак, Б.Г. Экспертные оценки и принятие решений Текст. / Б.Г. Литвак. — М. : Патент, 1996. — 271с.

84. Майерс, Г. Искусство тестирования программ Текст. / Г. Майерс.1. М. : Мир, 1982, — 212с.

85. Макарьева, В.И. О Методических рекомендациях по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ Текст. / В.И. Макарьева // Налоговый вестник. — 2002. — № 12. — С. 90-100.

86. Максимей, И.В. Имитационное моделирование на ЭВМ Текст. / И.В. Максимей. — М. : Радио и связь, 1988. — 232 с.

87. Маркова, Е.В. Комбинаторные планы в задачах многофакторного эксперимента Текст. / Е.В. Маркова, А.Н. Лисенков. — М. : Наука, 1979. — 348 с.

88. Маркова, E.B. Планирование эксперимента в условиях неоднородностей Текст. / Е.В. Маркова, А.Н. Лисенков. — М. : Наука, 1973. — 221 с.

89. Маркова, Е.В. Рандомизация и статистический вывод Текст. / Е.В. Маркова, A.A. Маслак. — М. : Финансы и статистика, 1986. — 208 с.

90. Медынский, В.Г. Реинжиниринг инновационного предпринимательства Текст. / В.Г. Медынский, C.B. Ильдеменов // Учеб. пособие для вузов; под ред. проф. В.А. Ирикова. — М. : ЮНИТИ, 1999. — 414 с.

91. Мейер, Б. Объектно-ориентированное конструирование программных систем Текст. / Б. Мейер. — М. : Изд-во «Интернет-университет информационных технологий ИНТУИТ.ру», 2005. — 1232 с.I

92. Мельник, Л.Г. Информационная экономика Текст. / Л.Г. Мельник. — Сумы : ИТД «Университетская книга», 2003. — 288 с.

93. Мескон, М.Х. Основы менеджмента Текст. / М.Х. Мескон, М. Альберт, Ф. Хедоури; пер. с англ. — М. : Дело, 1992. — 702 с.

94. Методика расчета снижения совокупной стоимости владения (ТСО) серверной инфраструктурой при помощи технологий виртуализации VMware Электронный ресурс. — URL: http://www.devbusiness.ru/mkozloff.

95. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг Текст.: одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол N 25 от 22 апреля 2004 г.

96. Мещеряков, В. ПБУ 18/02 по-русски Текст. / В. Мещеряков // Практическая бухгалтерия. — 2004. — N 6. — С. 48-52.

97. Митрохина, Р.Н. О налоге на прибыль Текст. / Р.Н. Митрохина // Налоговый вестник. — 2003. — № 1. — С. 25-36.

98. Мэнкью, Н.Г. Принципы экономике Текст. / Н.Г. Мэнкью. — СПб : Питер Ком', 1999. — 784 с.

99. Назаров, A.A. О налоге на прибыль Текст. / A.A. Назаров // Налоговый вестник. — 2003. — № 1. — С. 10-13.

100. Нестеров, В.В. Практические аспекты внедрения информационно-коммуникационных технологий в налоговой системе Текст. /В.В. Нестеров // Налоговая политика и практика. — 2003. — № 2. — С. 42-45.

101. Ойхман, Е.Г. Реинжиниринг бизнеса: Реинжиниринг организаций и современные информационные технологии Текст. / Е.Г Ойхман, Э.В. Попов. — М. : Финансы и статистика, 1997. — 336 с.

102. Остояч, В.А. Учет расчетов по налогу на прибыль Текст. / В.А. Остояч // Главная книга. — 2004. — № 7. — С. 79-81.

103. Оуэн, Д.Б. Сборник статистических таблиц Текст. / Д.Б. Оуэн. — М. : ВЦ АН СССР,1973. — 586 с.

104. Официальный сайт группы компаний «ГЭНДАЛЬФ» Электронный ресурс. — URL: http://www.gendalf.ru.

105. Официальный сайт компании "ИНФОСОФТ" Электронный ресурс. — URL: http://www.infosoft.ru.

106. Официальный сайт компании "ОМЕГА" Электронный ресурс. — URL: http://www.omega.ru.

107. Официальный сайт компании АО "Инотек НТ" Электронный ресурс. — URL: http://www.inotec.ru.

108. Официальный сайт Министерства финансов РФ Электронный ресурс. — URL: http://www.minfm.ru.

109. Официальный сайт Минэкономразвития России Электронный ресурс. — URL: http://www.economy.gov.ru.

110. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России Электронный ресурс. — URL: http://www.nalog.ru.

111. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики (Росстата) Электронный ресурс. — URL: http://www.gks.ru.

112. Официальный сайт фирмы КАМИН Электронный ресурс. — URL: http://www.kamin.kaluga.ru.

113. Паскачев, А.Б. Моделирование деловых процессов в налоговых инспекциях Текст. / А.Б. Паскачев, Ю.Д. Джамурзаев, Г.Н. Хубаев [и др.]; под общ. ред. Т.В. Шевцовой, Д.А. Чушкина. — М. : Изд-во экономико-правовой литературы, 2006. — 304 с.

114. Письмо Минфина РФ от 1 августа 2007 г. N03-03-06/1/531.

115. Письмо Минфина РФ от 11.05.2010 г. №03-02-07/1-228.

116. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (в ред. Приказов Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н).

117. Попов, Э.В. От реформирования предприятия к реинжинирингу их бизнес-процессов Текст. / Э.В. Попов, A.C. Васильевский. — Сб. научных трудов 3-й Российской научно-практической конференции. — М. : МЭСИ, 1999, —С. 8-19.

118. Попов, Э.В. Статические и динамические экспертные системы Текст. / Э.В. Попов, М.Д. Шапот [и др.]. — М. : Финансы и статистика, 1996, — 320 с.

119. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

120. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

121. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (в ред. Приказов Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н).

122. Приказ ФНС России от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ "Обутверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"».

123. Приказ ФНС России от 21 апреля 2005 г. N САЭ-3-02/173@ О1признании утратившими силу методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

124. Прицкер, А. Введение в имитационное моделирование и язык С ЛАМ II Текст. / А. Прицкер; пер. с англ. — М. : Мир, 1987. — 646 с.

125. Разгулин, C.B. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы Текст. / C.B. Разгулин // Налоговый вестник. — 2002. — № 6. — С. 96-113.

126. Рамбо, Дж. UML: специальный справочник Текст. / Дж. Рамбо, А. Якобсон, Г. Буч. — СПб. : Питер, 2001. — 656 е.: ил.

127. Расходное место Электронный ресурс. — URL: http://www.pro-logic.ru/art-news/Rasxodnoemestomix.

128. Расчет совокупной стоимости владения вычислительным комплексом (The total cost of ownership) Электронный ресурс. — URL: http://www.aixportal.ru.

129. Робсон, M. Практическое руководство по реинжинирингу бизнес-процессов Текст. / М. Робсон, Ф. Уллах; пер с англ. — М. : Аудит. ЮНИТИ, 1997, —224 с.

130. Родина, О.В. Автоматизация аудиторской проверки декларации по налогу на прибыль Текст. / О.В. Родина // Математическая экономика и экономическая информатика: материалы научных чтений / РГЭУ «РИНХ», ЮРГТУ, НГМА. — Ростов-на-Дону, 2011. — С. 556—559.

131. Родина, О.В. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия и сближения Текст. / О.В. Родина, Ю.Д. Джамурзаев // Экономический вестник Ростовского государственного университета. Приложение. — 2005. — № 5. — С. 14,—18.

132. Родина, О.В. Имитационное моделирование процессов аудита правильности исчисления налога на прибыль Текст. / О.В. Родина // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. — 2010. — № 4 (24). — Режим доступа к журн.: http://uecs.ru.

133. Родина, О.В. Информационная система для снижения трудоемкости налогового аудита Текст. / О.В. Родина // Математическая экономика и экономическая информатика: материалы научных чтений / РГЭУ «РИНХ», ЮРГТУ, НГМА. — Ростов-на-Дону, 2011. — С. 559—563.

134. Родина, О.В. Информационная система для снижения трудоемкости налогового контроля Текст. / О.В. Родина, Ю.Д. Джамурзаев, Е.В. Полуянов // Компьютерное моделирование 2005: труды VI Международной конференции. — СПб., 2005. — С. 443—447.

135. Родина, О.В. Использование процедур формализованного анализа для рациональной организации структуры налоговых инспекций Текст. / О.В. Родина, Ю.Д. Джамурзаев, Г.Г. Борзяк // Налоговая политика и практика. — 2007. — № 8/1. — С. 31—34.

136. Родина, О.В. Математико-статистические методы предпроверочного анализа и отбора налогоплательщиков на выездную проверку Текст. / О.В. Родина, Г.Н. Хубаев, И.А. Наталуха, В.А. Перепелица // Налоговая политика и практика. — 2007. — № 8/1. — С. 35—38.

137. Родина, О.В. Математические методы отбора налогоплательщиков для выездной проверки Текст. / О.В. Родина, Г.Н. Хубаев // Проблемы федеральной и региональной экономики: ученые записки / РГЭУ «РИНХ» .

138. Ростов-на-Дону, 2005. — Вып. 8. — С. 234—241.

139. Родина, О.В. Математические методы при оценке налогового потенциала предприятий по значениям косвенных факторов Текст. / О.В. Родина, Г.Н. Хубаев // Обозрение прикладной и промышленной математики.

140. М.: Редакция журнала «ОП и ПМ», 2005. — Т.12, вып. 2. — С. 555—557.

141. Родина, О.В. Моделирование и автоматизация процессов налогового учета Текст. / О.В. Родина, Г.Н. Хубаев, Е.В. Полуянов. — Ростов-на-Дону : Изд-во ГОУ ВПО «РГЭУ (РИНХ)», 2010. — 303 с.

142. Родина, О.В. Надежная программа оптимальный учет Текст. / О.В. Родина // Экономика и жизнь. — № 48. — 2003. — С. 30.

143. Родина, О.В. Налоговые риски, связанные с правом бюджетных учреждений на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС Текст. / О.В. Родина // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. — 2010. — № 10. — С. 15—29.

144. Родина, О.В. Налоговый контроль за правильностью исчисления налога на прибыль Текст. / О.В. Родина, Ю.Д. Джамурзаев // Налоговая политика и практика. — 2005. — № 9. — С. 29—33.

145. Родина, О.В. Налоговый учет: особенности реализации и инструментарий его совершенствования Текст. / О.В. Родина, Ю.Д. Джамурзаев; под ред. Г.Н. Хубаева, А.Б. Паскачева. — Ростов-на-Дону : Экспертное бюро-И, 2008. — 240 с.

146. Родина, О.В. Налоговый учет: последствия неверного ведения Текст. / О.В. Родина // Налоговая политика и практика. — 2011. — № 2/1. — С. 8—18.

147. Родина, О.В. Налоговый учет: экономико-математические модели, методы и программные средства для оценки и минимизации затрат ресурсовна ведение и мониторинг Текст.: монография / О.В. Родина. —М. : ФГБОУ ВПО «РЭУ им. Г.В. Плеханова», 2011. — 144 с.

148. Родина, О.В. О критериях отбора налогоплательщиков для включения в план выездной налоговой проверки Текст. / О.В. Родина // Налоговый вестник. — 2008. — № 1. — С. 95—99.

149. Родина, О.В. О методике анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций при проведении налоговых контрольных мероприятий Текст. / О.В. Родина // Налоговый вестник. — 2007. — № 7. — С. 94—101.

150. Родина, О.В. О подходах к оценке критериев риска совершения налоговых правонарушений в налоговых инспекциях Текст. / О.В. Родина, Ю.Д. Джамурзаев // Налоговый вестник. — 2009. — № 1. — С. 86—101.

151. Родина, О.В. О системе поддержки принятия решений для контроля правильности начисления налога на прибыль Текст. / О.В. Родина, Т.Н. Хубаев, А.Б. Паскачев, Ю.Д. Джамурзаев // Налоговая политика И ПРАКТИКА. — 2004. — № 2. — С. 18—22.

152. Родина, О.В. Об особенностях бесспорного взыскания недоимки по налогу, пеней и штрафов Текст. / О.В. Родина // Налоговый вестник. — 2006. — № 11. — С. 15—22.

153. Родина, О.В. Об ошибках исчисления НДС Текст. / О.В. Родина // Налоговый вестник. — 2008. — № 7. — С. 16—29.

154. Родина, О.В. Об эффективности мероприятий по сближению бухгалтерского и налогового учета Текст. / О.В. Родина, Г.Н. Хубаев, Ю.Д. Джамурзаев// Налоговый вестник. — 2006. — № 5. — С. 91—100.

155. Родина, О.В. Опередить налогового инспектора Текст. / О.В. Родина // Экономика и жизнь Юг. — 2004. — № 6. — С. 11.

156. Родина, О.В. Особенности организации и ведения налогового учета в бюджетных учреждениях Текст. / О.В. Родина // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. — 2010. — № 5. — С. 28—38.

157. Родина, О.В. Ответственность бюджетных учреждений за ошибки в подсистеме налогового учета Текст. / О.В. Родина // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. — 2011. — № 4. — С. 107— 116.

158. Розенберг Д. Применение объектного моделирования с использованием ЦМЬ и анализ прецедентов Текст. / Д. Розенберг, К. Скотт. — М. : ДМК, 2002. — 160 с.

159. Романов, В.П. Проектирование экономических информационных систем: методология и современные технологии Текст. / В.П. Романов, Н.З. Емельянова, Т.Л. Партыка // Учебное пособие. — М. : Издательство «Экзамен», 2005. — 256 с.

160. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации Текст. : [федер. закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ: принят Гос. Думой 21 октября 1994 года : по состоянию на.27.07.2010].

161. Российская Федерация. Законы. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях Текст. : [федер. закон от 30.12.2001 N 195-ФЗ: принят Гос. Думой 20.12.2001 : по состоянию на. 27.01.2011].

162. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) Текст. : [федер. закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ: принят Гос. Думой 16.07.1998 : по состоянию на. 28.12.2010].

163. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) Текст. : [федер. закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ: принят Гос. Думой 19.07.2000: по состоянию на. 30.01.2011].

164. Рудых, Е. Оценка общей стоимости владения сайтом Текст. / Е. Рудых // Интернет-маркетинг. — 2001. — № 4. — Режим доступа к журн.: Ьйр:// grebennikoff.ru.

165. Румянцева, Е.Е. Новая экономическая энциклопедия Текст. / Е.Е. Румянцева. — М. : ИНФРА-М, 2006. — 810 с.

166. Саати, Т. Принятие решений. Метод анализа иерархий Текст. / Т. Саати; пер. с англ. — М. : Радио и Связь, 1993. — 320 с. : ил.

167. Система автоматизированного синтеза имитационных моделей на основе языка ЦМЬ «СИМ-УМЬ» / Авторы-правообладатели: Г.Н. Хубаев,l

168. C.M. Щербаков, Ю.А. Рванцов // Свидетельство об официальной регистрации программы для ЭВМ. № 2008615423. -,М. : РОСПАТЕНТ, 2009.

169. Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации Текст. / Информационное сообщение" МНС РФ от 19 декабря 2001 г.

170. Системы управления персоналом HRM: как рассчитать полную стоимость владения (ТСО)? Электронный ресурс. — URL: http ://www.tadviser.ru/index.php.

171. Скрипкин, К.Г. Экономическая эффективность информационных систем Текст. / К.Г. Скрипкин. — М. : ДМК Пресс, 2002. — 256 с.

172. Словарь по экономике Текст.; пер. с англ. под ред. П.А. Ватника. — СПб. : Экономическая школа, 2004. — 752 с.

173. Смирницкий, Е.К. Экономические показатели бизнеса Текст. / Е.К. Смирницкий. — М. : Экзамен, 2002. — 512 с.

174. Смирнов, А. Оптимизация расходов на IT -расчет совокупной стоимости владения Текст. / А. Смирнов // Управленческий учет и бюджетирование. — 2008. — № 3. — Режим доступа к журн.: http://uchet.net.ua.

175. Смирнов, A.B. Задачи налоговых органов по совершенствованию организации налогового контроля Текст. / A.B. Смирнов // Налоговая политика и практика. — 2003. — № 6. — С. 7-9.

176. Совокупная стоимость владения системой Электронный ресурс. — URL : http : //www. interface. ru/home. asp?artl d=2200.

177. Совокупная стоимость владения. Игра у сетки Электронный ресурс. — URL: http://www.sybase.com/content/1018088.

178. Стоимость владения и системы управления Электронный ресурс.

179. URL: http:// www.consult.ru/themes/default.

180. Тельнов, Ю.Ф. Проектирование экономических информационных систем Текст.: учебник / Ю.Ф.Тельнов, Г.Н. Смирнова, A.A. Сорокин; под ред. Ю.Ф. Тельнова. — М. : Финансы и статистика, 2003. — 512 с.

181. Тельнов, Ю.Ф. Реинжиниринг бизнес-процессов Текст.: учебное пособие [Текст] / Ю.Ф. Тельнов // Московский государственный университет экономики, статистики и информатики. М. :МЭСИ, 2004. - 116 с.

182. Тельнов, Ю.Ф. Реинжиниринг бизнес-процессов и проектирование информационных систем Текст. / Ю.Ф. Тельнов // Сб. научных трудов 2-й Российской научно-практической конференции. М. : МЭСИ, 1998. - с.28 -34.

183. Тельнов, Ю.Ф. Реинжиниринг бизнес-процессов. Компонентная методология / Ю.Ф. Тельнов. М. : Финансы и статистика, 2004. - 320 с.

184. Тищенко, E.H. Анализ защищенности экономических информационных систем Текст.: монография / E.H. Тищенко. — РГЭУ «РИНХ» . — Ростов н/Д, 2003. — 192 с.

185. Томашевский, В. Имитационное моделирование в среде GPSS Текст. / В. Томашевский, Е. Жданова. — М. : Бестселлер, 2003. — 416 с.

186. Уильямсон, О. Сравнение альтернативных подходов к анализу экономической организации Текст. / О. Уильямсон // Вестник ЛГУ. — 1991.вып.З. — сер. 5. — С. 50-58.

187. Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской

188. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307 (ред. от 28.12.2010) «Об аудиторской деятельности».

189. Фицжеральд, Р. Управление финансами предприятия для менеджеров. Руководство по планированию, контролю и принятию решений Текст. / Р. Фицжеральд; пер. с англ. — Днепропетровск : Баланс-Клуб, 2003. — 456 с.

190. Хаммер, М. Реинжинринг корпорации: Манифест революции в бизнесе Текст. / М. Хаммер, Дж. Чампи; пер. с англ. — СПб. : Изд-во С.-Петербургского университета, 1997. — 332 с.

191. Харитонов, С.А. Информационные технологии налогового учета Текст. / С.А. Харитонов. — М. : АОЗТ «1С», 2002. — 164 с.

192. Харрингтон, Дж. Оптимизация бизнес-процессов: документирование, анализ, управление, оптимизация Текст. / Дж. Харрингтон; К.С. Эсселинг, Х.В. Нимвеген. — Спб. : АЗБУКА, 2002. —324 с.

193. Хелмер, О. Анализ будущего: метод Дельфи Текст. / О. Хелмер // Научно-техническое прогнозирование для промышленности и правительственных учреждений; пер. с англ. под ред. Г.М. Доброва. — М. : Прогресс, 1972. — С. 77-83.

194. Хубаев, Г.Н. Анализ информационных потребностей пользователей при создании АРМ Текст. / Г.Н. Хубаев // Автоматизированные рабочие места в системе управления предприятием. — Л. : ЛИЭИ, 1989, —С. 44-51.

195. Хубаев, Г.Н. Визуальное и имитационное моделирование деловых процессов универсальный инструментарий для оценки затрат в управленческом учете Текст. / Г.Н. Хубаев // Вопросы экономических наук. — 2007. — № 3. — С. 147-149.

196. Хубаев, Г.Н. Информационные и программные системы как объекты активного экспериментирования Текст. / Г.Н. Хубаев // Программные продукты и системы. — 1999. — № 2. — С. 2-7.

197. Хубаев, Г.Н. Калькуляция себестоимости продукции и услуг: процессно-статистический учет затрат Текст. / Г.Н. Хубаев // Управленческий учет. 2009. - № 2. - С. 35-46.

198. Хубаев, Г.Н. Конструирование имитационных моделей в экономике и управлении UML Текст.: монография / Г.Н. Хубаев, С.М. Щербаков. — Ростов-н/Д : РГЭУ «РИНХ», 2009. — 185 с.

199. Хубаев, Г.Н. Методика анализа предметной области Текст. / Г.Н. Хубаев // Компьютеризация информационных процессов в управлении народным хозяйством. — М. : МЭСИ, 1988.

200. Хубаев, Г.Н. Методика сравнительной экспертной оценки качества сложных программных средств Текст. / Г.Н. Хубаев // Анализ и проектирование систем управления производством: межвуз. сб. — Н.Новгород : Изд-во Н-Новгор. ун-та, 1992.

201. Хубаев, Г.Н. Методика экономической оценки потребительского качества программных средств Текст. / Г.Н. Хубаев // Программные продукты и системы (SOFTWARE and SYSTEMS). — 1995. — N 1. С. 2-8.

202. Хубаев, Г.Н. Объектно-ориентированное моделирование процессов налогового учета Текст. / Г.Н. Хубаев, С.Н. Широбокова // Вестник академии. — 2004. — № 1. — С. 7-15.

203. Хубаев, Г.Н. Получение групповой экспертной оценки значений показателей: процедура и инструментарий Текст. / Г.Н. Хубаев // Вопросы гуманитарных наук. — 2010. — №4.

204. Хубаев, Г.Н. Построение имитационных моделей для оценки трудоемкости деловых процессов с использованием языка UML Текст.: препринт / Г.Н. Хубаев, С.М. Щербаков. ■— Ростов-н/Д : РГЭУ «РИНХ», 2004. — 80 с.

205. Хубаев, Г.Н. Пошаговое упорядочение множества объектов Текст. / Г.Н. Хубаев // Вопросы экономических наук. — 2010. — №4.

206. Хубаев, Г.Н. Процессно-статистический подход к учету затрат ресурсов при оценке (калькуляции) себестоимости продукции и услуг: особенности реализации, преимущества Текст. / Г.Н. Хубаев // Управленческий учет. — 2009. — № 2. — С. 35-46.

207. Хубаев, Г.Н. Расчет совокупной стоимости владения программным продуктом: методическое и инструментальное обеспечение Текст. / Г.Н. Хубаев // Вопросы экономических наук. — 2010. — № 5. — С. 35-46.

208. Хубаев, Г.Н. Сравнение сложных программных систем по критерию функциональной полноты Текст. / Г.Н. Хубаев // Программные продукты и системы (SOFTWARE&SYSTEMS). — 1998. — N 2. — С. 6-9.

209. Хубаев, Г.Н. Экономика проектирования и применения банков данных Текст.: текст лекций / Г.Н. Хубаев. — Ростов-на-Дону : РИСХМ, 1989, —69 с.

210. Шеер, А.-В. Моделирование бизнес-процессов Текст. / А.-В. Шеер. — М. : Весть-МетаТехнология, 2000. — 175 с.

211. Шеннон, Р. Имитационное моделирование систем искусство и наука Текст. / Р. Шеннон. — М. : Мир, 1978. — 417 с.

212. Широбокова, С.Н. Разработка информационных моделей экономических систем с использованием унифицированного языка моделирования ЦМЬ Текст. / С.Н. Широбокова, Л.Н. Хашиева. — Ростов н/Д : РГЭУ «РИНХ», 2002. — 144 с.

213. Ширяев, Д. Выбор оптимальной информационной системы Текст. / Д. Ширяев, В. Аншалес, В. Мочалин // Открытые системы. — 2001. — № 10.— С. 59-60.

214. Шлеер, С. Объектно-ориентированный анализ: моделирование мира в состояниях Текст. / С. Шлеер, С. Меллор. — Киев : Диалектика, 1993. —240 с.

215. Шполянская, И.Ю. Анализ и моделирование информационных систем для малого бизнеса Текст.: монография / И.Ю. Шполянская. — РГЭУ «РИНХ». — Ростов н/Д., 2005. — 168 с.

216. Шполянская, И.Ю. Анализ эффективности управленческих решений в ¡малом бизнесе на базе метода имитационного моделирования Текст. / И.Ю. Шполянская // Научная мысль Кавказа. Приложение. —- 2005. — № 10, —С. 110-117.

217. Шполянская, И.Ю. Имитационное моделирование бизнес-процессов и систем Текст.: научно-практическое пособие / И.Ю. Шполянская. — РГЭУ «РИНХ». — Ростов н/Д., 2005. — 224 с.

218. Шполянская, И.Ю. Когнитивные методы анализа предметной области в разработке информационной системы для небольшой фирмы Текст. / ШО. Шполянская // Вестник Академии. — РГЭУ "РИНХ". — 2004,— №2'. — С. 25-35.

219. Шрайбер, Т. Дж. Моделирование на ОР88 Текст. / Т. Дж. Шрайбер. — М. : Машиностроение. — 1980. — 592 с.

220. Шуремов, Е.Л. Автоматизированные информационные системы бухгалтерского учета, анализа, аудита Текст.: учебное пособие для вузов / Е.Л. Шуремов, Э.А. Умнова, Т.В. Воропаева. — М. : Перспектива, 2001. — 363 с.

221. Щербаков С.М. Экономико-математическое моделирование интернет-приложений Текст.: монография / С.М. Щербаков // РГЭУ (РИНХ). — Ростов н/Д, 2010, —165 с.

222. Экономить на IT можно, только осторожно Электронный ресурс.

223. URL: http://www.outsourcing.ru/content/rus/193/1938-article.asp.

224. Экономическая энциклопедия Текст. / Науч.-ред. совет изд-ва «Экономика»; Ин-т экон. РАН; гл. ред. Л.И. Абалкин. — М. : Экономика, 1999, — 1055 с.

225. Эфрон, Б. Нетрадиционные методы многомерного статистического анализа Текст. / Б. Эфрон. — М. : Финансы и статистика, 1988. — 263 с.

226. Якобсон, А. Унифицированный процесс разработки программного обеспечения Текст. / А. Якобсон, Г. Буч, Дж. Рамбо. — СПб. : Питер, 2002.496 с.

227. Arief L.B. A UML tool for an automatic generation of simulation programs Текст. / L.B. Arief, N.A. Speirs // In Proceedings of the 2nd International Workshop on Software and Performance (WOSP 2000). — Ottawa, Canada. —2000. —pp. 71-76.

228. Arief L.B. Automatic generation of distributed system simulation from UML Текст. / L.B. Arief, N.A. Speirs // In Proceedings of ESM 99. — Warsaw, Poland. —1999. —pp. 85-91.

229. Balci, O. Validation, verification and testing techniques throughout the life cycle of a simulation study Text. / O. Balci. // Annals of Operation Research 53. — 1994,—pp. 121-174.

230. Balci, O. Credibility Assessment of Simulation Results Text. / O. Balci // Proceedings of the 1986 Winter Simulation Conference. — 1986. — pp. 39-44.

231. Balci, O. Verification, validation and accreditation Text. / O. Balci //

232. Proceedings of the 1998 Winter Simulation Conference. — 1998. —pp. 41-48.i

233. Banks, J. Discrete-Event System Simulation Text. / J. Banks, J.S. Carson, B.L. Nelson, D. Nicol // New York, NY : Prentice Hall. — 2000. — p 600.

234. Barjis, J. The importance of business process modeling in software systems design Text. / J. Barjis // Science of Computer Programming, Vol.71, Issue 1. — 2008. — pp. 73-87.

235. Booch, G. The Unifed Modeling Language Text. : User Guide / G. Booch, J. Rumbaugh, I. Jacobson // Addison Wesley, 1999. — 482 pp.

236. Carson, J.S. Convincing Users of Model's Validity Is Challenging Aspect of Modeler's Job Text. / J.S. Carson. — Ind.Eng., 1986. — pp. 74-85.

237. Carson, J.S. Model verification and validation Text. / J.S. Carson // Proceedings of the 2002 Winter Simulation Conference. — 2002. — pp. 52-58.

238. Constantine, L.L. Software for Use. A Practical Guide to the Models and Methods of Usage Centered Design Text. / L.L. Constantine, L.A.D. Lockwood // Addison Wesley, 1999. — 579 pp.

239. Efron, B. Introduction to the Bootstrap Text. / B. Efron, R. Tibshirani // Chapman<£:Hall. — London. — 1993. — pp. 184-188.

240. Eriksson, H-E. Business Modeling with UML Text. / H-E. Eriksson, M. Penker // Business Patterns atWork. — John Wiley&Sons, 2000. — 459 p.

241. Fossett, C.A. An Assessment Procedure for Simulation Models: a case study Text. / C.A. Fossett, D. Harrison, H. Weintrob, A.I. Gass // Operations Research 39,— 1991, — pp.710-723.

242. Fowler, M. UML Distilled. A Brief Guide to The Standard Object Modeling Language Text. / M. Fowler, K. Scott; 2nd edn Addison Wesley, 2000. — 186 p.

243. Hammer, M. Reengineering Work Text. / M. Hammer // DonXt Automate, Obliterate, Harvard Business Review, Boston, Jul/Aug, 1990. — 104 p.

244. Helmer, O. Social Technology Text. / O. Helmer. — New York. — Basic Books. — Inc., Publishers, 1966.

245. Henriksen, J. An Introduction to SLX Proceedings of the 1997 Winter Simulation Conference IEEE Text. / J. Henriksen. — 1997. — p. 593-599.

246. Jacobson, I. Object Oriented Software Engineering Text. /1. Jacobson // A Use Case Driven Approach. — Addison Wesley, 1992. — 524 pp.

247. Jacobson, I. The Object Advantage: Business Process Reengineering with Object Technology Text. / I. Jacobson, M. Ericsson, A. Jacobson //ACM Press. — Addison-Wesley Publishing, 1995.

248. Johnson, N.J. Modified t Tests and Confidence Intervals for Asymmetric Populations Text. / N.J. Johnson // Journal of the American Statistical Association. — 1978. — pp.536-544.

249. Relton, W.D. Simulation with Arena by Text. / W.D. Kelton, R.P. Sadowski, DiT. Sturrock. —4th ed. —McGraw-Hill, 2007.

250. Kemeny, J.G. Generalized random variables Text. / J.G. Kemeny // Pacific Journal of Mathematics. — 1959. — vol. 9. — p. 1179-1189.

251. Kleijnen, J. Bootstraping and Validation of Metamodels in Simulation Text. / J. Kleijnen, R.C.H. Cheng, A.J. Feelders // Proceedings of the 1998 Winter Simulation Conference. — 1998. —pp.701-706.

252. Kleijnen, J. Statistical Validation of Simulation Models Text. / J. Kleijnen // European Journal of Operational Research 87. — 1995. — p.21-34.

253. Kleijnen, J. Verification and Validation of Simulation Models Text. / J. Kleijnen // European Journal of Operational Research 82. — 1995. — pp. 145162.

254. Law, A.M. How to build valid and credible simulation models Text. / A.M. Law, M.G. McComas // Proceedings of the 2001 Winter Simulation Conference. — 2001. — pp. 22-29.

255. Lucas, H.C. Information Technology for Management Text. / H.C. Lucas. — Sixth edition. International Editions, 1997. — 714 p.

256. Naylor, T.H. Verification of Computer Simulation Models Text. / T.H. Naylor, J.M. Finger// Management Sei.,14, 1967. — pp. 92-101.

257. Pooley, R. J. The Unified Modeling Language and performance engineering Text. / R. J. Pooley, P.J. King // In IEE Proceedings Software, Vol. 146.pp. 2-10.

258. Sargent, R.G. Simulation Model Validation, Simulation and Model Based Methodologies Text. / R.G. Sargent // An Integrated View, SpringerVerlag, 1984. —pp. 537-535.

259. Sargent, R.G. Some approaches and paradigms for verifying and validating simulation models Text. / R.G. Sargent // Proceedings of the 2001 Winter Simulation Conference. —2001. —pp. 106-114.

260. Sargent, R.G. Tutorial on Validation and Verification of Simulation Models Text. / R.G. Sargent // Proceedings of the 1984 Winter Simulation Conference, 1984. — pp.115-121.

261. Sargent, R.G. Verifying and Validating Simulation Models Text. / R.G. Sargent // Proceedings of the 1996 Winter Simulation Conference, 1996. — pp. 133-141.

262. Scheer, A.-W. Architecture of Integrated Information Systems Text. / A-W. Scheer // Proceedings of the IFIP Working Group 5.3: The Design of Information Infrastructure Systems for Manufacturing. — Tokio, 1991 — pp. 177— 187.

263. Stevenson, R. Strategic Business Process Engineering: A Systems Thinking Approach Using ithink Text. / R. Stevenson // Software Assistance for Business Re-engineering, JohnWiley & Sons. — 1993. —pp. 99-118.

264. Value-driven solutions to solve industry challenges 3jieicrpoHH&iH pecypc. — URL: http:// www.arenasimulation.com.