Налоговый потенциал хозяйствующего субъекта и направления его реализации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Кортьева, Татьяна Юрьевна

• Кортьева, Татьяна Юрьевна
• кандидат наук
• 2014

Оглавление диссертации кандидат наук Кортьева, Татьяна Юрьевна

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА В КОНТЕКСТЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ

1.1. Экономическая сущность и характерные особенности налогового потенциала хозяйствующего субъекта

1.2. Формирование и реализация налогового потенциала хозяйствующего субъекта как системный процесс

1.3. Оптимальность налогового потенциала хозяйствующего субъекта как

неотъемлемая характеристика налогообложения

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА В НАЛОГОВОМ АДМИНИСТРИРОВАНИИ И ЕЕ ЭФФЕКТИВНОСТЬ

2.1. Экономический анализ налогового потенциала хозяйствующего субъекта как инструмент налогового контроля

2.2. Финансово-производственные показатели как индикаторы налогового потенциала хозяйствующего субъекта

2.3. Проблемные аспекты методологии оценки налогового потенциала

хозяйствующего субъекта и пути их решения

ГЛАВА 3. НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА КАК ИНСТРУМЕНТ РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ

3.1. Дифференциация налогового потенциала хозяйствующего субъекта как направление налоговой политики

3.2. Индекс-коррелятор налогового потенциала хозяйствующего субъекта и возможности его применения

3.3. Моделирование налогового потенциала хозяйствующего субъекта:

значение и перспективы

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список использованной литературы

Приложение А. Классификация экономических показателей, отраженных в числителе

и знаменателе формулы расчета налоговой нагрузки

Приложение Б. Доходы федерального бюджета (в том числе динамика нефтегазовых

доходов) в 2011-2017 годах

Приложение В. Схема бизнес-процессов холдинга «Роснефть»

Приложение Г. Динамика прироста нефтегазовых доходов федерального бюджета и нефтегазовых платежей холдинга «Роснефть» и комплекса «ТАНЕКО» в

2015-2017 годах

Приложение Д. Альтернативный расчет (оценка) налогового потенциала комплекса «ТАНЕКО» на 2017 год

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговый потенциал хозяйствующего субъекта и направления его реализации»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Одним из приоритетов экономической политики государства на ближайшую перспективу является создание эффективной и конкурентоспособной налоговой системы, соответствующей современной стадии развития предпринимательства и способствующей повышению деловой активности хозяйствующих субъектов1. При этом важнейшим фактором преобразований в сфере налогообложения по-прежнему остается необходимость обеспечения устойчивости и сбалансированности бюджетной системы2.

В настоящее время понятие налогового потенциала находит широкое применение в научно-исследовательских работах, публикациях прикладного характера и нормативно-методических документах. Данное экономическое явление давно является объектом внимания со стороны государства в лице финансовых органов и в частности налоговой службы.

Однако до сих пор внимание ученых к данному экономическому понятию концентрировалось исключительно на уровне территорий (региона) и отраслей. В теории налогообложения до сих пор не нашли должного отражения проблемы терминологии, организации и содержания деятельности государства в сфере налоговой политики и налогового администрирования в отношении налогового потенциала хозяйствующего субъекта как первичного звена экономики.

В результате на сегодняшний день вопросы содержания и оценки налогового потенциала изучены в достаточной мере лишь в макроэкономическом аспекте. Между тем анализ динамики и перспектив налоговых поступлений от налогоплательщиков, ведущих хозяйственную деятельность и составляющих основу экономики, должен основываться на понимании процесса формирования и

1 Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (одобрены Правительством Российской Федерации 30.05.2013 г.). -СПС «КонсультантПлюс».

2 Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 13.06.2013 г. «О бюджетной политике в 2014-2016 годах». - СПС «КонсультантПлюс».

реализации налогового потенциала хозяйствующего субъекта и учете его характерных особенностей.

Экономически обоснованная оценка потенциальных налоговых платежей предполагает анализ процесса генерирования налоговой составляющей хозяйственной деятельности на уровне налогоплательщика, на котором происходит формирование и реализация налоговой составляющей всей экономики. Кроме того, исследование налогового потенциала на микроуровне необходимо в целях совершенствования оценки минимального уровня бюджетной обеспеченности и регулирования межбюджетных отношений, а также сокращения масштабов теневого сектора экономики и максимального вовлечения в бюджетную систему налоговых платежей.

Таким образом, необходимость планирования налоговых доходов бюджетной системы и осуществления контроля за исполнением бюджетов всех уровней обусловили актуальность разработки теоретических и методологических основ оценки поступлений налоговых платежей хозяйствующих субъектов как основного источника доходов бюджетной системы, что явилось предпосылкой изучения налогового потенциала в микроэкономическом аспекте.

Рассмотрение экономики как многоуровневой иерархичной системы, в которой базовым уровнем является уровень хозяйствующего субъекта с присущими ему экономическими интересами и реакцией на воздействие налогового фактора, обуславливает перенесение такого системного принципа исследования и на проблематику налогового потенциала. Изучение налогового потенциала не только на макроуровне, но и на микроуровне экономики обеспечивает системность подхода к анализу процесса его формирования и реализации. Исключение из спектра научного исследования налогового потенциала уровня хозяйствующего субъекта ограничивает сферу практического применения его результатов и не обеспечивает высокой степени точности его оценки, что не может не сказаться негативным образом на эффективности налогового регулирования экономики.

В последнее время растет интерес ученых к исследованию налогового потенциала на микроуровне экономики, где собственно и формируется налоговая составляющая экономики всех уровней - как на этапе прогнозирования потенциальных налоговых поступлений, так и на этапе анализа поступивших налоговых платежей.

Многогранность сущностных проявлений налогового потенциала экономики и методологическая сложность его оценки объясняет сложившуюся тенденцию изучения данного экономического явления в направлении от общего к частному. Следовательно, развитие теории и практики налогообложения в контексте его рассмотрения в последовательности от макроэкономического аспекта к микроэкономическому является закономерным в эволюционном плане.

Кроме того, применение к такой дифференцированной и, в сущности, индивидуальной характеристике хозяйственной деятельности, как налоговый потенциал, макроэкономического подхода, формирует лишь общее представление о состоянии экономики и в целом характеризует ее возможности по достижению определенного уровня бюджетной обеспеченности без конкретизации по категориям хозяйствующих субъектов, находящихся на различном уровне экономического развития и имеющих различную степень платежеспособности, что влечет за собой различие их налогового потенциала и предполагает дифференцированный подход к налогообложению отдельных категорий налогоплательщиков.

Изучение налогового потенциала хозяйствующего субъекта наряду с изучением налогового потенциала территорий (региона) и отраслей как агрегированной формы его проявления, полностью охватывает все сущностные аспекты рассмотрения налогового потенциала в контексте современной хозяйственной практики.

Поскольку налоговый потенциал хозяйствующего субъекта отражает финансово-производственный аспект его функционирования в рыночной среде, его показатель является источником аналитической информации для внутренних и внешних пользователей. Более того, динамика налогового потенциала

хозяйствующего субъекта служит индикатором эффективности налогообложения хозяйственной деятельности и указывает на актуальные направления налоговой политики3.

Налоговое администрирование как инструмент финансового обеспечения деятельности государства также включает в себя и оценку налоговых рисков как рисков поступления налоговых платежей не в полном объеме, а, значит, и рисков неисполнения бюджета. При таких обстоятельствах предпосылкой разработки эффективных методик оценки налоговой составляющей экономики и возможности их применения должно стать научное обоснование оценки налогового потенциала хозяйствующих субъектов и возможностей его реализации исходя из особенностей хозяйственной деятельности.

Все выше изложенное свидетельствует об актуальности рассмотрения налогового потенциала хозяйствующего субъекта со стороны государства как особого, самостоятельного и объективно обусловленного объекта исследования, изучение которого является одной из предпосылок совершенствования налогообложения хозяйствующих субъектов.

Необходимость развития теоретических и методологических основ оценки налогового потенциала хозяйствующего субъекта и разработки методического обеспечения его анализа и прогнозирования обусловили своевременность проведенного исследования, его цель и задачи.

Степень разработанности темы. В исследованиях отечественных и зарубежных ученых, освещающих теоретические и практические аспекты изучения налогового потенциала, можно выделить различные направления.

Методологические основы воздействия налогообложения на экономические процессы заложены в трудах классиков экономической теории (Дж. Гелбрейта, Дж.А. Гобсона, Ф. Кенэ, А. Лаффера, Дж.С. Милля, У. Петти, Д. Рикардо, А. Смита, Дж. Стиглица), а также представителей дореволюционной отечественной экономической науки (С.Ю. Витте, A.A. Исаева, И.М. Кулишера,

3 Паскачев, А.Б. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика/ А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Мишин, P.A. Саакян и др.; под ред. Ф.К. Садыгова. - М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2004. - 232 с.

В.А. Лебедева, И.Х. Озерова, В.Т. Посошкова, A.A. Соколова, В.Н. Твердо-хлебова, Н.И. Тургенева, И.И. Янжула) и продолжены рядом современных российских исследователей налоговой проблематики (A.B. Брызгалиным, В.А. Кашиным, Л.И. Гончаренко, А.Л. Коломийцем, А.Д. Мельником, Л.П. Павловой, В.Г. Пансковым, С.Г. Пепеляевым, В.М. Пушкаревой, Д.Г. Черником, Т.Ф Юткиной и другими). Существенный вклад в разработку теоретических и практических основ изучения налогового потенциала внесли М.А. Богатырев, О.В. Врублевская, П.А. Кадочников, Н.В. Миляков, А.Б. Паскачев, А.П. Починок, М.В. Романовский, Ф.Ф. Ханафеев и т.д.

В отдельных работах имеет место анализ перспектив использования налогового потенциала стратегических предприятий, представляющих государственный интерес, с позиции налогового регулирования экономики4 либо обоснование концепции налогового потенциала хозяйствующих субъектов, являющихся крупнейшими налогоплательщиками, с позиции целей налогового администрирования5.

Тем не менее в исследованиях перечисленных авторов не нашли отражения вопросы рассмотрения налогового потенциала на уровне хозяйствующего субъекта, а также содержания и организации деятельности государства по его анализу и прогнозированию. При этом данное экономическое явление давно является объектом внимания и оценки со стороны государства и в первую очередь со стороны финансового ведомства, особенно налоговой службы.

Более того, существующее многообразие методик определения налогового потенциала территорий (региона) и отраслей, предназначенных для регулирования межбюджетных отношений, не используется при планировании

4 Курникова, А.Л. Налоговый потенциал нефтедобывающей отрасли региона (на примере Оренбургской области): автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.1 О/Курникова Лина Анатольевна. — Оренбург, 2005.-25 с.

Земцова, II.B. Государственное регулирование машиностроительных предприятий через налоговый потенциал: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.05/Земцова Надежда Владиславовна. -Ижевск, 2000.-23 с.

5 Каратаев, A.C. Концепция налогового потенциала крупнейших налогоплательщиков и методология его оценки: автореф. дис. ... докт. экон. наук: 08.00.1 О/Каратаев Алексей Сергеевич. — Йошкар-Ола, 2011. - 35 с.

налоговых доходов государства, а также в процессе контроля за нх поступлением. Все они основаны на обобщенной и приблизительной оценке финансово-экономических ресурсов в масштабах макроэкономики, в то время как экономическая обоснованность расчета потенциальных налоговых платежей может быть обеспечена только оценкой реальных налоговых обязательств хозяйствующих субъектов.

Отмеченные обстоятельства обусловили цель, задачи и структуру настоящего диссертационного исследования.

Цель исследования заключается в формировании концепции налогового потенциала хозяйствующего субъекта как первичного звена экономики и объекта налогового администрирования, а также в доказательстве возможности его оценки и регулирования процесса реализации.

Целью исследования обусловлена постановка следующих задач:

1) обосновать необходимость использования понятия налогового потенциала на уровне хозяйствующего субъекта;

2) выявить характерные особенности и различные аспекты оценки налогового потенциала хозяйствующего субъекта;

3) определить структуру процесса формирования и реализации налогового потенциала хозяйствующего субъекта и сопутствующие риски;

4) разработать методику оценки налогового потенциала хозяйствующего субъекта в рамках существующей методологии экономического анализа;

5) определить возможные направления и механизм регулирования процесса реализации налогового потенциала хозяйствующего субъекта.

Объектом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе оценки налогового потенциала хозяйствующих субъектов и осуществления контроля за его реализацией на этапах анализа и прогнозирования налоговых поступлений в бюджетную систему.

Предметом исследования является методология исследования и оценки налогового потенциала хозяйствующего субъекта как составной части механизма налогообложения, а также их информационное обеспечение.

Теоретической основой диссертации являются основные положения экономической теории и системного анализа.

Методологическая основа исследования базируется на использовании фундаментальных работ российских ученых по теории налогообложения, экономического анализа, финансов и экономики предприятий и других направлений экономической науки. При решении конкретных задач использовались методы экономической статистики балансовый метод, метод экспертных оценок, элементы формальной логики и методы экономико-математического моделирования.

Информационно-статистическую основу диссертации составили нормативно-правовые акты, статистические данные и сведения информационно-справочного характера Федеральной службы статистики Российской Федерации и Федеральной налоговой службы России, финансовая отчетность и аналитические материалы конкретных предприятий нефтегазового сектора экономики, арбитражная судебная практика и информационные материалы справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».

Научная новизна исследования заключается в разработке научного подхода к исследованию налогового потенциала хозяйствующего субъекта, а также определении методов и алгоритмов его количественной оценки и возможных направлений использования в налоговом администрировании и прогнозировании.

Элементы научной новизны содержат следующие положения диссертации.

1) Дана трактовка понятия налогового потенциала в контексте его рассмотрения на уровне хозяйствующего субъекта, которая сводится к пониманию данного экономического явления как к возможности получения государством дохода в виде налоговых платежей, подлежащих уплате хозяйствующим субъектом в бюджетную систему за определенный временной период в объеме, предусмотренном налоговым законодательством, исходя из его налогового статуса и условий хозяйствования.

2) Обозначены целевые ориентиры оценки налогового потенциала хозяйствующего субъекта (определение показателя налоговых поступлений в расчете на перспективу, или прогнозируемого налогового потенциала; определение законодательно установленного показателя налоговых выплат, или действительного налогового потенциала; определение статистического показателя фактических налоговых платежей, т.е. реализованного налогового потенциала) и его характерные особенности (динамичность, информативность и вариативность), определяющие специфику его анализа и прогнозирования.

3) Определены элементы процесса формирования и реализации налогового потенциала хозяйствующего субъекта (по элементам процесса генерирования налоговой составляющей хозяйственной деятельности): налогооблагаемый ресурс, налогооблагаемый объект, налоговая база, налоговое обязательство, налоговый платеж, а также сопутствующие обеим стадиям риски (по группам и видам рисков).

4) Доказана органическая взаимосвязь показателей налогового потенциала и налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта, заключающаяся в том, что налоговый потенциал как объем налоговых платежей, измеряемый в конкретной сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет хозяйствующим субъектом за определенный временной период в соответствии с налоговым законодательством, используется для расчета налоговой нагрузки.

5) Выявлены основные направления регулирования налогового потенциала хозяйствующих субъектов исходя из конкретных критериев его дифференциации (вид и масштабы хозяйственной деятельности, типы и категории хозяйствующих субъектов, стадия развития и географическая направленность хозяйственной деятельности, положение на рынке, уровень рентабельности и уровень ликвидности).

6) Разработана методика поэтапной оценки налогового потенциала хозяйствующих субъектов на основе построения товарно-денежного баланса налогоплательщика (анализ бизнес-плана развития экономики предприятия, анализ товарно-денежных потоков предприятий, анализ финансово-

производственных результатов хозяйственной деятельности и анализ процесса образования ее налоговой составляющей).

7) Предложен механизм управления процессом реализации налогового потенциала хозяйствующих субъектов, основанный на учете критериев его дифференциации посредством встраивания в структуру налога индекса-коррелятора, назначение которого заключается в корректировке степени полноты реализации налогового потенциала, сформировавшегося за определенный временной период.

Теоретическая значимость исследования состоит в развитии теоретических представлений о налоговом потенциале хозяйствующего субъекта и закономерностях его формирования и реализации.

Практическая значимость работы заключается в разработке методики количественной оценки налогового потенциала хозяйствующих субъектов и определении возможных областей ее применения, что может быть использовано в ходе организации и проведении мероприятий налогового контроля, а также при планировании и прогнозировании налоговых поступлений в бюджетную систему.

Самостоятельное практическое значение имеют следующие разработки.

1) Разработаны методические рекомендации по совершенствованию используемой в настоящее время в налоговом администрировании методики предпроверочного анализа хозяйственной деятельности налогоплательщиков в части оценки налогового потенциала хозяйствующих субъектов, что должно привести к повышению эффективности планирования мероприятий налогового контроля.

2) Предложена методика оценки налогового потенциала хозяйствующих субъектов на основе анализа товарно-денежного баланса налогоплательщика исходя из структуры себестоимости производства и реализации продукции с учетом предстоящих экономических ожиданий (на перспективу) либо сложившихся условий хозяйствования (в ретроспективе), что может способствовать повышению точности прогнозирования налоговых доходов государства.

Область исследования. Диссертация выполнена в рамках пунктов 3.14 «Теория, методология и базовые концепции налогообложения хозяйствующих субъектов», 3.15 «Оптимизация налогового портфеля хозяйствующих субъектов» и 3.16 «Мониторинг налогового вклада хозяйствующих субъектов» Паспорта специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит (экономические науки).

Апробация и внедрение результатов исследования. Отдельные аспекты и результаты работы изложены в докладах автора в рамках заседаний, состоявшихся на Международной научно-практической конференции «Социально-экономическая и финансовая политика России в процессе перехода на инновационный путь развития» (Москва, ВЗФЭИ, 23.04.2008); на Круглом столе «Новая идеология взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков» (Москва, Финансовый университет, 11.11.2010); на III Международной научно-практической конференции молодых налоговедов «Актуальные проблемы налоговой политики» (Москва, Финансовый университет, 15.04.2011); на Круглом столе «Актуальные проблемы развития налогового контроля в Российской Федерации и пути их решения» (Москва, Финансовый университет, 20.10.2011); на Научной конференции «Научные достижения молодых исследователей» (Москва, Финансовый университет, 29.03.2014).

Основные выводы исследования используются в преподавании учебных дисциплин в ФГОБУВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» на кафедре «Налоги и налогообложение» в рамках соответствующей специализации: «Прогнозирование и планирование в налогообложении» (по бакалаврским программам) и «Налоговый менеджмент в компании: организационное и информационно-аналитическое обеспечение» (по магистерским программам).

Ряд положений диссертации нашли применение в работе Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам № 1 при оценке налоговой составляющей хозяйственной

деятельности предприятий нефтегазового сектора экономики, состоящих на учете в налоговом органе в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Отдельные результаты исследования использованы при подготовке замечаний и предложений налогового органа по проведению экономического анализа хозяйственной деятельности налогоплательщиков и планированию налоговых проверок в рамках разработки методических рекомендаций по принятию мер, способствующих повышению точности оценки ожидаемых налоговых поступлений и эффективности проведения мероприятий налогового контроля.

Использование результатов исследования в научной и практической деятельности учреждений и организаций подтверждено соответствующими справками.

Публикации. Основные положения и выводы диссертации опубликованы в 7 работах общим объемом 4,0 п.л. (в том числе авторский объем - 3,7 пл.), размещенных в рецензируемых периодических изданиях экономического профиля, 5 из которых опубликованы в изданиях, рекомендованных Высшей аттестационной комиссией Министерства образования и науки Российской Федерации для публикации основных результатов диссертационных исследований на соискание ученой степени кандидата и доктора экономических наук.

Структура и объем работы обусловлены целью и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих в себя по 3 параграфа, заключения, списка использованной литературы из 178 наименований и 5 приложений. Основной текст работы изложен на 181 странице (в том числе 6 страниц приложений) и содержит 15 таблиц и 12 рисунков.

ГЛАВА 1. НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА В КОНТЕКСТЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ

1.1. Экономическая сущность и характерные особенности налогового потенциала хозяйствующего субъекта

Понятие налогового потенциала стало использоваться отечественными экономистами в первой половине 1990-х годов с началом становления в Российской Федерации налоговой системы. Со временем оно вошло в употребление в научной сфере как устойчивый экономический термин и сегодня находит все большее применение в нормативно-правовых документах6, затрагивающих налоговую проблематику.

Исследование этимологии ключевой в словосочетании «налоговый потенциал» составляющей — существительного «потенциал», заимствованного в русском языке в XIX веке из французского языка, свидетельствует о его происхождении от латинского языка, а именно - от прилагательного «potencialis», в буквальном переводе означающего «могущий быть» , в свою очередь происходящего от существительного «potentia» (лат. — сила).

Значение слова «потенциал» в различных словарях и энциклопедиях трактуется как способность, вероятность, возможность (в англ. яз. — capacity, ability, possibility) использования в полной мере имеющихся ресурсов либо проявления совокупности скрытых черт, характеристик и особенностей какого-либо процесса или явления. В совокупности с конкретизирующим существительное «потенциал» прилагательным «налоговый» можно сделать

6 Бюджетные послания Президента Российской Федерации Федеральному собранию Российской Федерации, Основные направления налоговой политики Российской Федерации, Концепция межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях, Правила распределения дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации и т.д.

7 Шанский, Н.М. Русский этимологический словарь. Происхождение слов/Н.М. Шанский, Т.Л. Боброва. - М.: Дрофа, 2004. - 398 с.

вывод о том, что проявления налогового потенциала во внешней среде имеет различный характер.

Таким образом, употребление со словом «потенциал» конкретизирующих уточнений, подчеркивающих вероятностный характер потенциального результата и максимальной степени его достижения («возможный», «максимальный», «вероятный» и т.д.), лишено логического смысла, поскольку возможность определенного развития событий или проявления каких-либо свойств и характеристик анализируемого объекта уже отражена в самом значении данного слова.

Объективной предпосылкой исследования экономической сущности налогового потенциала хозяйствующего субъекта и его характерных особенностей является детерминированная зависимость между экономикой, финансами и налогами, пронизывающая хозяйственные процессы.

Наиболее детально особенности ее проявления изложены в работах

о

отечественных исследователей в области налоговедения А.Б. Паскачева и Т.Ю. Юткиной9, обосновывающих тезис о том, что фундамент налогового потенциала закладывается воспроизводственным процессом, определяющим его концептуальный смысл.

Раскроем представленную последовательность прямых и обратных зависимостей экономического (ЭП), финансового (ФП) и налогового (НП) потенциалов: ЭП <-> ФП о НП.

Уровень экономического развития хозяйствующей системы, т.е. экономического потенциала, во многом предопределяет уровень ее финансового состояния, т.е. финансового потенциала. Оба указанных фактора, т.е. уровень финансового и экономического потенциалов, в совокупности выступают важнейшими факторами, определяющими характеристики налоговой

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Кортьева, Татьяна Юрьевна, 2014 год

Список использованной литературы

Нормативные правовые акты

1) Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 29.06.2011 «О бюджетной политике в 2012-2014 годах». - СПС «Консул ьтантПлюс».

2) Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 28.06.2012 «О бюджетной политике в 2013-2015 годах». - СПС «КонсультантПлюс».

3) Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 13.06.2013 «О бюджетной политике в 2014-2016 годах». - СПС «КонсультантПлюс».

4) Бюджетный кодекс Российской Федерации: по состоянию на 01.04.2012 (введен в действие Федеральным законом РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ). - СПС «КонсультантПлюс».

5) Концепция системы планирования выездных налоговых проверок: утверждена Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (в ред. от 10.05.2012). - СПС «КонсультантПлюс».

6) Концепция межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2013 года: одобрена Распоряжением Правительства РФ от 08.08.2009 № 1123-р. — СПС «КонсультантПлюс».

7) Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 годах: одобрена Постановлением Правительства РФ от 30.07.1998 № 862. - СПС «КонсультантПлюс».

8) Методика распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации: утверждена Постановлением Правительства РФ от 22.11.2004 № 670 (в ред. Постановления Правительства РФ от 09.12.2013 № 1130). - СПС «КонсультантПлюс».

9) Налоговый кодекс Российской Федерации: по состоянию на 01.04.2012 (введен в действие Федеральным законом РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ [часть первая] и Федеральным законом РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ [часть вторая]). -СПС «КонсультантПлюс».

10) Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов: одобрены Правительством РФ 07.07.2011. - СПС «КонсультантПлюс».

И) Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов: одобрены Правительством РФ 02.05.2012. - СПС «КонсультантПлюс».

12) Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов: одобрены Правительством РФ 30.05.2013. - СПС «КонсультантПлюс».

13) Положение о предоставлении и расходовании субсидий из фонда реформирования региональных финансов: утверждено Постановлением Правительства РФ от 08.05.2002 №301 «Об утверждении положения о предоставлении и расходовании субсидий из фонда реформирования региональных финансов» - СПС «КонсультантПлюс».

14) Правила распределения в 2011 году дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, достигших наилучших результатов по увеличению регионального налогового потенциала: утверждены Постановлением Правительства РФ № 798 от 27.09.2011 «О распределении в 2011 году дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, достигших наилучших результатов по увеличению регионального налогового потенциала» (в ред. Постановления Правительства РФ от 28.11.2011 № 980). - СПС «КонсультантПлюс».

15) Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года: одобрена Постановлением Правительства РФ от 15.08.2001 № 584 «О программе развития бюджетного федерализма в Российской

Федерации на период до 2005 года» (в ред. Постановления Правительства РФ от 06.02.2004 № 51). - СПС «КонсультантПлюс».

Монографии

16) Бабленкова, И.И. Роль государственного регулирования экономики. -Монография/И.И. Бабленкова. - М.: ВГНА МНС России, Налоговый вестник, 2002. - 248 с. — (Серия «Приложение к журналу «Налоговый вестник»),

17) Иванян, А.Г. Повышение роли бюджетообразующих налогов в России в эпоху глобализации мировой экономики. - Монография/А.Г. Иванян. -М.: Институт экономики РАН, 2002. - 101 с.

18) Кондратьева, Е.А. Теневые процессы: экономические и финансовые аспекты в национальном и международном измерении. - Монография/ Е.А. Кондратьева. -М.: ООО «Аквалион», 2009. - 502 с.

19) Матрусов, Н.Д. Региональное прогнозирование и региональное развитии. - Монография/Н.Д. Матрусов. -М.: Наука, 1995. - 195 с.

20) Паскачев, А.Б. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика/А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Мишин, P.A. Саакян и др.; под ред. Ф.К. Садыгова. - М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2004. -232 с.

21) Паскачев, А.Б. Налоговый потенциал экономики России. - Монография/

A.Б. Паскачев. -М.: Мелап, 2001.-400 с.

22) Паскачев, А.Б. Обзор фискальной политики в Российской Федерации и за рубежом в 2004 году/А.Б. Паскачев, В.А. Кашин. - М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2005. — 280 с.

23) Сайфиева, С.Н. Налоговая нагрузка на экономику: макроэкономический анализ. - Монография/С.Н. Сайфиева; вступ. C.B. Соловьевой. - М.: Изд-во ЛКИ, 2010.-240 с.

24) Сутырин, С.Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике/ С.Ф. Сутырин, А.И. Погорлецкий; под ред. С.Ф. Сутырина. — СПб.:

B.А. Михайлов, Полиус, 1998. - 577 с.

25) Ханафеев, Ф.Ф. Аналитическое обеспечение управления налоговым потенциалом региона: теория и методология . - Монография/Ф.Ф. Ханафеев. — М.: Изд-во «Проспект», 2008. - 232 с.

26) Чипуренко, Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. - Монография/Е.В. Чипуренко. - М.: Налоговый вестник, 2008. — 464 с. — (Серия «Приложение к журналу «Налоговый вестник»).

27) Экономика налоговой политики. - Сборник научных статей/Майкл Девере и др.; под ред. Майкла Девере. - М.: Филинъ, 2001. - 328 с.

Учебно-методическая литература

28) Автономов, B.C. История экономических учений: учеб. пособие для вузов/В.С. Автономов, О.И. Ананьин, H.A. Макашева и др.; под ред. B.C. Автономова, О.И. Ананьина, H.A. Макашевой. - М.: ИНФРА-М, 2009. -784 с.

29) Барнгольц, С.Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: учеб. пособие для вузов/С.Б. Барнгольц, М.В. Мельник. — М.: 2003.- 125 с.

30) Бочаров, В.В. Финансовый анализ: учеб. пособие для вузов/ В.В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2007. - 240 с.

31) Вдовин, В.М. Информационные технологии в налогообложении: учеб. пособие для вузов/В.М. Вдовин, JI.E. Суркова, A.B. Смирнова. - М.: Дашков и К°, 2012.-208 с.

32) Евстигнеев, E.H. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов/ E.H. Евстигнеев. - СПб: Питер, 2009. - 320 с.

33) Елисеева, И.И. Общая теория статистики: учебник для вузов/ И.И. Елисеева, М.М. Юзбашев; под ред. И.И. Елисеевой. - М.: Финансы и статистика, 2012.-480 с.

34) Замков, О.О. Математические методы в экономике: учебник для вузов/ О.О. Замков, A.B. Толстопятенко, Ю.Н. Черемных; под ред. A.B. Сидоровича. -М.: Дело и Сервис, 2001. - 368 с.

35) Кашин, В.А. Налоги и налогообложение. Актуальные проблемы налоговой политики и налогового администрирования. - Курс лекций. Учеб. пособие для вузов/В.А. Кашин. -М.: Налоговая политика и практика, 2009. —257 с. — (Серия «Приложение к журналу «Налоговая политика и практика»).

36) Майбуров, И.А. Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет и аудит», «Мировая экономика»/И.А. Майбуров и др.; под ред. И.А. Майбурова. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 519 с.

37) Майбуров, И.А. Налоговые системы. Методология развития: монография для магистрантов, обучающихся по программам «Налоги и налогообложение», «Финансы и кредит»/И.А. Майбуров и др.; под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 463 с.

38) Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов/ В.Г. Пансков, В.Г. Князев. - М.: МЦФЭР, 2004. - 336 с.

39) Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов/В.Г. Пансков. - М.: МЦФЭР, 2006. - 592 с.

40) Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавриата/В.Г. Пансков. - М.: Юрайт, 2011. - 680 с.

41) Перов, A.B. Налоги и налогообложение: учебник для вузов/

A.B. Перов, A.B. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2009. - 719 с.

42) Пушкарева, В.М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие для вузов/В.М. Пушкарева. - М.: Финансы и статистика, 2001. — 234 с.

43) Романовский, М.В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов/М.В. Романовский, О.В. Врублевская; под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2008. - 528 с.

44) Русакова, И.Г. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов / И.Г. Русакова, В.А. Кашин, A.B. Толкушкин и др.; под ред. И.Г. Русаковой,

B.А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. - 495 с.

45) Сутырин, С.Р. Налоги и налогообложение в мировой экономике: учеб. пособие для вузов/С.Ф. Сутырин, А.И. Погорлецкий. - СПб.: ЭКСМО-ПРЕСС, 1998.-345 с.

46) Титова, Н.Е. История экономических учений. - Курс лекций. Учеб. пособие для вузов/Н.Е. Титова. - М.: ВЛАДОС, 1997. - 288 с.

47) Хантаева, H.JI. Теоретические основы налогообложения: учеб. пособие для вузов/H.JT. Хантаева. - Улан-Удэ: Изд-во ВСГТУ, 2006. - 175 с.

48) Черник, Д.Г. Налоги: учеб. пособие для вузов/Д.Г. Черник. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 234 с.

49) Черник, Д.Г. Основы налоговой системы: учебник для вузов/ Д.Г. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 511 с.

50) ГОткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник для вузов/ Т.Ф. Юткина. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 429 с.

Статьи из периодической печати

51) Анташов, В.А. Практический контроллинг: управленческие решения, инновации [Электронный ресурс]. — Тематический выпуск/В.А. Анташов, Г.В. Уварова // Экономико-правовой бюллетень. - М.: ООО «Медиа-Гранд», 2010. - № 10. - 180 с. - Режим доступа на URL: http://www.reglament.net/bank/ credit/ 2009_2_ article.htm.

52) Архипцева, Л.М. Анализ налоговых поступлений/Л.М. Архипцева// Налоги и налогообложение. - М., 2008. - № 5. - С. 70-76.

53) Архипцева, Л.М. Информационное обеспечение планирования налоговых поступлений/Л.М. Архипцева//Налоги и налогообложение. - М., 2008. -№4. -С. 25-33.

54) Архипцева, Л.М. Методологические основы прогнозирования и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему/Л.М. Архипцева// Налоги и налогообложение. - М., 2007. - № 12. - С. 35-42.

55) Архипцева, Л.М. Налоговый потенциал: теоретические и практические аспекты использования в планировании налоговых поступлений/Л.М. Архипцева// Налоги и налогообложение. - М., 2008. - № 7. - С. 39-46.

56) Архипцева, Jl.M. Организация планирования налоговых поступлений в бюджетную систему/Л.М. Архипцева//Налоги и налогообложение. - М., 2008. — № 1.-С. 31-38.

57) Архипцева, Л.М. Особенности холдингов как консолидированных налогоплателыциков/Л.М. Архипцева, О.Н. Архипцева, Т.С. Миронченко// Налоговая политика и практика. - М., 2008. - № 5. - С. 16-23.

58) Архипцева, Л.М. Оценка общего налогового потенциала металлургических предприятий/Л.М. Архипцева, А.В. Трунов//Финансы и кредит. - М., 2009.-№ 16.-С. 36-42.

59) Балацкий, Е.В. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственно-институциональных функций/Проблемы прогнозирования. - М., 2003. - № 2. - С. 88-105.

60) Балацкий, Е.В. Эффективность фискальной политики государства/ Проблемы прогнозирования. - М., 2000. - № 5. - С. 32-43.

61) Берестовой, C.B. Налоговые проверки в Соединенных Штатах Америки/ C.B. Берестовой//Российский налоговый курьер. - М., 2004. - № 13-14. — С. 142-144.

62) Блохина, Л.Н. Методы отбора налогоплательщиков для проведения налоговых проверок в США/Л.Н. Блохина//Налоговая политика и практика. — М., 2004.-№ 12.-С. 38-41.

63) Богачева, О. Налоговый потенциал и региональные счета/О. Богачева// Финансы. - М., 2000. - № 2. - С. 29-32.

64) Боровикова, Е.В. Финансовый потенциал как комплексный показатель эффективности финансово-бюджетной политики/Е.В. Боровикова//Экономический анализ: теория и практика. - М., 2008. -№ 18. - С. 25-28.

65) Бородин, В.А. Налоговая нагрузка как составляющая финансовой устойчивости предприятия/В.А. Бородин, П.В. Малахов//Экономический анализ: теория и практика. - М., 2009. - № 32. - С. 10-16.

66) Бородина, А.С. Оценка налоговой нагрузки предприятия/А.С. Бородина//Налоги и налогообложение. -М., 2011. -№ 9. - С. 12-21.

67) Бочкарева, Е.А. Налоговый потенциал как элемент финансово-правового механизма обеспечения сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. - Тематический выпуск: Страховые взносы и НДФЛ: сложные вопросы из практики налогового консультирования/ Е.А. Бочкарева//Налоги и финансовое право. - Екатеринбург, 2011. - № 9. - СПС «КонсультантПлюс».

68) Брызгалин, A.B. Трехмерное налогообложение как один из основных принципов налоговой политики/А.В. Брызгалин //Налоги и финансовое право. — Екатеринбург, 2010. - №№ 3, 4, 6. - СПС «КонсультантПлюс».

69) Бушуева, И. Как налоговики будут искать признаки налоговых схем в отчетности компаний /И. Бушуева//Финансовый директор. - М., 2009. - № 11.— СПС «КонсультантПлюс».

70) Бывшев, В.А. Исследование влияния отдельных налогов на финансовые показатели инвестиционной деятельности малых предприятий/В.А. Бывшев, О.В. Мандрощенко, М.Ю. Михалева//Аудит и финансовый анализ. - М., 2009. -№ 6. - С. 34-42.

71) Вдовин, В.М. Автоматизированная оценка статистических характеристик налоговых поступлений с использованием «Excel» [Электронный ресурс]/ В.М. Вдовина, Л.Е. Суркова//Исследовано в России. - М., 2007. - С. 640-651. -Режим доступа на URL: http://zhurnal.ape.relarn.ru/articles/2007/ 060.pdf.

72) Вдовин, В.М. Прогнозирование налогового потенциала предприятия (хозяйствующего субъекта) на основе модели Альтмана [Электронный ресурс] /

B.М. Вдовин, Л.Е. Суркова // Исследовано в России. - М., 2007. - Выпуск 18. -

C. 184-192. - Режим доступа на URL: http://zhurnal.ape.relarn.ru/articles/2007/ 018.pdf.

73) Владимиров, В.Р. Комментарий к Приказу ФНС России № ММ-3-21461 @ от 14.10.2008 «О внесении изменений в Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» [Электронный ресурс]. — Постатейный комментарий/

B.Р. Владимиров//Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. - М., 2009. - №№ 1-2. - СПС «КонсультантПлюс».

74) Волков, Д.Б. О способах экономического обоснования мер налогового стимулирования/Д.Б. Волков, Л.М. Архипцева//Управлшня розвитком. - Харьков, 2010.-№ 4.-С. 186-188.

75) Воловик, Е.М. Методы отбора налогоплательщиков для проверки в налоговом ведомстве США/Е.М. Воловик/УРоссийский налоговый курьер. — М., 1999. - № 7. - СПС «КонсультантПлюс».

76) Гельман, М. Налогообложение для инновационной экономики/ М. Гельман//Промышленные ведомости. - М., 2008. - №№ 5-6. - С. 12-19.

77) Голодова, Ж.К. Оценка экономического потенциала предприятия/ Ж.К. Голодова//Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - М., 2011. - № 2. - С. 21-28.

78) Гончаренко, Л.И. Налоговый потенциал: факторы формирования и развития/Л.И. Гончаренко, Л.М. Архипцева//Национальные интересы: приоритеты и безопасность. - М., 2011. - № 6. - С. 21 -28.

79) Гончаренко, Л.И. Налоговые риски: теоретический взгляд на понятие и факторы возникновения/Л.И. Гончаренко//Налоги и налогообложение. - М., 2009. -№ 1.-е. 7-15.

80) Гордеева, О.В. Оценка эффективности налоговой политики/ О.В. Гордеева//Налоги и налогообложение. - М., 2006. -№ 10. - С. 14-18.

81) Горский, И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений/И.В. Горский//Финансы. - М.: 1999. - № 6. - С. 45-54.

82) Дадашев, А.З. Уровень налоговой нагрузки организаций в контексте налоговых проверок/А.З. Дадашев, Ю.А. Дадашева//Налоговая политика и практика. - М., 2009. - № 4. - С. 16-24.

83) Джурбина, Е.М. Теоретические аспекты формирования налогового потенциала экономики/Е.М. Джурбина, Д.И. Фатеев//Материалы XIII научно-технической конференции «Вузовская наука — Северокавказскому региону». Том III, 22-23 апреля 2009 Экономика. - Ставрополь, СевКавГТУ, 2009. - 190 с. -

C. 225-226.

84) Джусоева, J1.X. Теоретические и практические аспекты использования налогового потенциала региона в планировании налоговых поступлений/ Л.Х. Джусоева//Управление экономическими системами. - М., 2012. - № 4. — С. 7-16.

85) Дзагоева, М.Р. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени /М.Р. Дзагоева//Вестник Финансовой академии. - М.: Финакадемия, 2004. - № 1. - С. 57-66.

86) Дзагоева, М.Р. Налоговая политика под углом зрения новой институциональной теории/М.Р. Дзагоева//Вестник Ставропольского государственного университета. - Ставрополь: СтаврГУ, 2004. - № 36. - С. 16-21.

87) Зенкова, Е.В. Необходимость налогового выравнивания условий деятельности предприятий/Е.В. Зенкова, И.А. Майбуров//Налоги и финансовое право. - Екатеринбург, 2010. - № 5. - СПС «КонсультантПлюс».

88) Каратаев, A.C. Инструментарий оценки налогового потенциала крупнейшего налогоплательщика/А.С. Каратаев//Вектор науки ТГУ. - Томск, 2010.-№4.-С. 226-229.

89) Каратаев, A.C. Место и роль анализа в налоговом контроле крупнейших налогоплательщиков/А.С. Каратаев, Е. Каратаева//Финансы, денежное обращение и кредит. -М., 2010. - № 6. - С. 166-172.

90) Карпов, А. Пособие для инспектора по экономическому анализу [Электронный ресурс] /А. Карпов//Учет. Налоги. Право (газета). - М., 2006. -№ 47. - СПС «КонсультантПлюс».

91) Карташова, Т.Н. Об оценке эффективности функционирования налоговых органов, или концептуальный подход к некоторым аспектам аналитической работы в сфере налогообложения/Г.Н. Карташова // Налоговый вестник.

- М., 1999. - № 1. - СПС «КонсультантПлюс».

92) Коломиец, А.Л. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала регионов/А.Л. Коломиец//Налоговый вестник. — М., 2000.

- № 2. - СПС «КонсультантПлюс».

93) Коломиец, А.Л. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона/А.Л. Коломиец, А.Д. Мельник//Налоговый вестник. - М., 2000. - № 1. — СПС «КонсультантПлюс».

94) Коломиец, A.JI. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе/A.Jl. Коломиец, А.Д. Мельник//Налоговый вестник. - М., 2000. - № 3. - СПС «КонсультантПлюс».

95) Кузьменко, В.В. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени/В.В. Кузьменко, Е.А. Ефимец//Сборник научных трудов СевКавГТУ. - Ставрополь: СевКавГТУ, 2005. - № 1. - С. 23-28. -(Серия «Экономика»).

96) Лавренчук, E.H. Налоговое прогнозирование/Е.Н. Лавренчук/ E.H. Лавренчук//Экономические науки. - М., 2011. — № 1. - С. 257-260.

97) Макарова, H.H. Оценочные показатели разработанной учетной политики экономического субъекта в целях налоговой оптимизации/ H.H. Макарова//Аудит и финансовый анализ. - М., 2010. - № 4. - С. 12-19.

98) Малолеткина, М.П. Систематизация классификационных признаков понятия «налоговый потенциал». - Тематический выпуск: Анализ изменений по НДС, вступивших в силу с 1 октября 2011 Ответственность банков за нарушения в сфере налоговых правоотношений/М.П. Малолеткина//Налоги и финансовое право. - Екатеринбург, 2011. — № 11. - СПС «КонсультантПлюс».

99) Мельник, А.Д. Налоговый потенциал в зеркале русской истории/ А.Д. Мелышк//Налоговый вестник. - М., 2000. - № 3. - СПС «КонсультантПлюс».

100) Меркулова, Т.В. Эффект Лаффера в неоклассической теории и неоинституционализме /Т.В. МеркуловаУ/Научные труды ДонНТУ. - Харьков, 2007. - Выпуск 31(1). - С. 207-212. - (Серия экономическая).

101) Мигунова, М.И. Налоговые риски: сущность и классификация/ М.И. Мигунова, Т.А. Цыркунова //Финансы и кредит. - М., 2005. - № 33. -С. 48-52.

102) Незамайкин, В.Н. Качественная оценка эффективности государственных решений в области налогообложения/В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова// Налоговая политика и практика. -М., 2004. -№ 5. - С. 15-18.

103) Опарина Н.И. Финансовое моделирование в условиях финансового кризиса [Электронный ресурс]/Н.И. Опарина//Банковское кредитование. - М.,

2009. - № 2. - С. 16-25. - Режим доступа на URL: http://www. reglament.net/banky credit/2009_2_ article.htm.

104) Осипова, Е.С. Методологические и практические аспекты оценки налогового потенциала/Е.С. Осипова//Налоги (газета). - М., 2011. - № 47. - СПС «КонсультантПлюс».

105) Осипова, Е.С. Налоговый потенциал в системе налоговых отношений/ Е.С. Осипова//Налоги (журнал). - М., 2006. -№ 3. - С. 6-11.

106) Панова, Г.С. Инвестиционный потенциал экономики Калининградской области и проблемы его освоения/Г.С. Панова, В.Н. Иванов, JT.M. Архипцева // Финансы и кредит. - М., 2003. - № 24. - С. 36-42.

107) Пинская, М.Р. Налоговый риск: сущность и проявления/М.Р. Пинская// Финансы.-М., 2009. -№2. -С. 9-14.

108) Позднякова, Т.А. Сущность, содержание и форма материализации налогового потенциала территории/Т.А. Позднякова, В.В. Хмелевской// Управление экономическими системами. - М., 2012. - № 8. - С. 42-54.

109) Прокопенко, P.A. Понятие и роль налогового потенциала в экономическом развитии региона/Р.А. Прокопенко//Современные наукоемкие технологии. -М., 2007. -№ 12.-С. 113-115.

110) Пустовит, Н.П. Финансовое моделирование: свежий взгляд на знакомый инструмент/Н.П. Пустовит//Консультант. - М., 2009. - № 15. - С. 25-29.

111) Радаев, В.В. Деформализация правил и уход от налогов в российской хозяйственной деятельности/В .В. Радаев//Вопросы экономики. - 2001. — № 6. — С.63.

112) Соколов, М.М. Фантом в теории налогообложения: о кривой Артура Лаффера/М.М. Соколов//Все о налогах. - М., 2008. - № 12. - СПС «Консультант плюс».

113) Суглобов, А.Е. Экономическое содержание налогового потенциала в современных моделях экономического развития/А.Е. Суглобов, Д.Н. Слобод-чиков // Налоги и налогообложение. - М., 2009. - № 7. - С. 24-37.

114) Тимофеева, Ю.В. Оценка экономического потенциала организации: финансово-экономический потенциал/Ю.В. Тимофеева//Экономический анализ: теория и практика. - М., 2009. - № 9. - С. 23-34.

115) Толпегина, O.A. Анализ прибыли: теория и практика исследования/ O.A. Толлегина//Экономический анализ: теория и практика. - М., 2009. — № 2. — С. 35-44.

116) Толстая, О.В. Налоговый потенциал региона: его место и функции-ональные границы в экономике региона/О.В. Толстая//Финансы и кредит. - М., 2009.-№ 14.-С. 63-71.

117) Филобокова, JI.IO. Налоговая система как фактор трансформации национальной экономики к устойчивому развитию и методические подходы к оценке ее эффективности /Л.Ю. Филобокова//Экономический анализ: теория и практика. - М., 2008. - № 16. - С. 21-27.

118) Ходский, Л.В. О налогах, пошлинах и сборах [Электронный ресурс]: выдержка из пособия по финансовой науке «Основы государственного хозяйства». - СПб.: М. Стасюлевич, 1901. - 121 с. - С. 75-370 (с сокращениями редактора)/Л.В. Ходский//Реформы и право. - М., 2008. - № 1. - С. 34-45. - СПС «КонсультантПлюс».

119) Чепель, C.B. Оценка налогового потенциала регионов в условиях глобального кризиса (на примере Узбекистана)/С.В. Чепель, С .Я. Бабаев//Налоги и налогообложение. - М., 2010. -№ 2. - С. 55-59.

120) Чернов, В.В. Снижение налоговых ставок: утопия или эффективное решение/В.В. Чернов, С.Н. Алехин //Российский налоговый курьер. - М., 2008. -№ 18.-С. 21-24.

121) Шалюхина, М.Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективного использования/М.Н. Шалюхина//Налоговый вестник. - М., 2001. - № 1. - С. 34-39.

122) Шевцова, Т.В. Благодаря отказу от тотального контроля и ориентации контрольной работы на зоны риска и выявление схем ФНС России удалось добиться заметных результатов: об итогах контрольной работы налоговых

органов за 2009 год и первое полугодие 2010 года/Т.В. Шевцова//Российский налоговый курьер. - М., 2010. - № 8. - СПС «КонсультантПлюс».

123) Юрзинова, И.Л. Об адаптации хозяйствующего субъекта к существующим условиям налогообложения/И.Л. Юрзинова//Налоговая политика и практика. - М., 2008. - № 11. - С. 19-29.

Диссертации и авторефераты диссертаций

124) Артамонова, Л.Г. Совершенствование методов контрольной работы налоговых органов Российской Федерации: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/Артамонова Любовь Григорьевна [Фин. ун-т при Правительстве РФ]. -М., 2010.-25 с.

125) Артеменко, Д.А. Налоговое администрирование в России: механизм и направления модернизации: автореф. дис. ... докт. экон. наук: 08.00.10/ Артеменко Дмитрий Анатольевич [Южн. фед. ун-т]. - Ростов-на-Дону, 2010.-55 с.

126) Артемьев, A.A. Администрирование таможенных платежей как направление налоговой политики: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/ Артемьев Алексей Александрович [Фин. ун-т при Правительстве РФ]. - М., 2010.-25 с.

127) Беккер, Е.Г. Микроэкономические аспекты уклонения от уплаты налогов: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.01 /Беккер Елена Георгиевна [Фин. акад. при Правительстве РФ]. - М., 2006. - 277 с.

128) Васильева, М.В. Методы оценки потенциала налогообложения прибыли: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.1 О/Васильева Марина Владимировна [Орл. гос. ун-т]. — Орел, 2004. - 25 с.

129) Васильева, М.В. Система налогового прогнозирования и планирования на основе интеграции учетных и аналитических процедур макро- и микроуровня: дис. ... докт. экон. наук: 08.00.1 О/Васильева Марина Васильевна [Орл. гос. ун-т]. - Орел, 2010. - 324 с.

130) Вачугов, И.В. Теоретические основы и пути повышения налогового потенциала региона: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.01/Вачугов Игорь Викторович [Нижег. гос. ун-т]. - Нижний Новгород, 2003. - 119 с.

131) Гончаренко, Л.И. Методология налогообложения и налогового администрирования коммерческих банков России: автореф. дис. ... докт. экон. наук: 08.00.10/Гончаренко Любовь Ивановна [Фин. акад. при Правительстве РФ]. — М.,

2010.-35 с.

132) Дзагоева, М.Р. Институциональные основы формирования налоговой политики субъекта Российской Федерации: автореф. дис. ... докт. экон. наук: 08.00.10/Дзагоева Марина Владимировна [Северокавк. гос. ун-т]. - Владикавказ, 2004. - 32 с.

133) Заика, B.C. Методика формирования и оценка эффективности налоговой политики нефтегазовых организаций: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/Заика Вячеслав Степанович [Сург. гос. ун-т ХМАО-Югры]. - Йошкар-Ола, 2010.-28 с.

134) Земцова, H.H. Государственное регулирование хозяйственной деятельности машиностроительных предприятий через налоговый потенциал: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.05/Земцова Надежда Владиславовна [Иж. гос. ун-т]. - Ижевск, 2005. - 25 с.

135) Каратаев, A.C. Концепция налогового потенциала крупнейших налогоплательщиков и методология его оценки: дис. ... докт. экон. наук: 08.00.10/Каратаев Алексей Сергеевич [Map. гос. техн. ун-т]. - Йошкар-Ола,

2011.-210с.

136) Крысько, С.Н. Ассиметрия налогового потенциала муниципальных образований и бюджетное выравнивание: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/Крысько Сергей Николаевич [Волг. гос. ун-т]. — Волгоград, 2004. - 23 с.

137) Курникова, A.A. Налоговый потенциал нефтедобывающей отрасли: на примере Оренбургской области: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/ Курникова Анна Анатольевна [Оренб. гос. ун-т]. - Оренбург, 2005. - 21 с.

138) Малахов, П.В. Совершенствование методов оценки влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость предприятия: автореф. дис. ... канд. экон.

наук: 08.00.1 О/Малахов Павел Валентинович [Нижет, гос. ун-т]. - Нижний Новгород, 2011.-24 с.

139) Миронов, A.A. Методический инструментарий оценки налогового потенциала региона: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.1 О/Миронов Алексей Алексеевич [Фин. ун-т при Правительстве РФ]. - М., 2012.-129 с.

140) Мошков, С.С. Налоговые отношения в условиях реформирования современной российской налоговой системы: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/Мошков Станислав Сергеевич [Map. гос. техн. ун-т]. - Йошкар-Ола, 2010.-22 с.

141) Осипова, Е.С. Развитие субфедерального налогового потенциала в Российской Федерации [Электронный ресурс]: дис. ... докт. экон. наук: 08.00.10, 08.00.05/0сипова Елена Степановна [Рос. акад. гос. службы при Президенте РФ]. -М., 2009.-256 с.

142) Разгуляева, Е.Ф. Налоговое планирование как фактор совершенствования финансовой деятельности субъекта предпринимательства: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/Разгуляева Екатерина Федоровна [Всерос. гос. налог, акад.]. - М., 2012. - 28 с.

143) Слободчиков, Д.Н. Налоговый потенциал в системе регулирования межбюджетных отношений: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/ Слободчиков Денис Николаевич [Map. гос. техн. ун-т]. - Йошкар-Ола, 2010. -24 с.

144) Толстая, О.В. Налоговый потенциал региона и его развитие: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/Толстая Ольга Валерьевна [Фин. акад. при Правительстве РФ]. -М., 2010.-222 с.

145) Улыбина, JI.B. Формирование налогового потенциала региона и закономерности его развития: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.01/Улыбина Лариса Витальевна [Чебокс. гос. ун-т]. - Чебоксары, 2006. - 179 с.

146) Фатеев, Д.И. Налоговый потенциал в аспекте экономических интересов: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.01, 08.00.10/Фатеев Дмитрий Иванович [Северокавк. гос. ун-т]. - Пятигорск, 2006. - 193 с.

147) Ханафеев, Ф.Ф. Методология и аналитическое обеспечение управления налоговым потенциалом региона: дис. ... докт. экон. наук: 08.00.10, 08.00.12/Ханафеев Фарид Файзрахманович [Сарат. гос. соц.-экон. ун-т]. -Саратов, 2008.-321 с.

148) Харитонов, A.B. Оценка налогового потенциала региона: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.1 О/Харитонов Александр Викторович [С.-Петерб. гос. ун-т]. -СПб., 2011.- 179 с.

149) Че, А.Ю. Потенциал налога на доходы физических лиц в России: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/Че Андрей Юндеевич [Ин-т экономики РАН]. -М., 2008.-21 с.

150) Чипуренко, Е.В. Методология налогового анализа и оценки влияния системы налогообложения на деятельность коммерческих организаций: дис. ... докт. экон-. наук: 08.00.12, 08.00.10/Чипуренко Елена Витальевна [Рос. гос. тор-экон. ун-т]. - М., 2011. - 328 с.

Аналитические отчеты

151) Аналитическая отчетность ФНС России за 2009-2013 годы [Электронный ресурс]: отчеты 1-НМ, 5-НП, 5-НДПИ. - Режим доступа на URL: http://www.nalog.ru.

152) Анализ существующих методик оценки налогового потенциала региона и муниципального образования [Электронный ресурс]: тематический отчет № 2 о работе ЗАО «АКФ «Современные бизнес-технологии» в рамках проекта «Разработка статистической базы по межбюджетным отношениям»/ Г.В. Курляндская, Е.И. Андреева, A.C. Ковалевская, A.A. Сучкова и др.; под ред. И.В. Старостина. - М.: ЗАО «АКФ «Современные бизнес-технологии», 2003.-38 с.

153) Анализ руководством компании финансового состояния и результатов деятельности компании за 3 месяца, завершившихся 31 декабря и 30 сентября 2013 года и за 12 месяцев, завершившихся 31 декабря 2013, 2012 и 2011 годов

[Электронный ресурс]: ежеквартальный аналитический отчет ОАО «НК «Роснефть». - ОАО «НК «Роснефть», 2014. - 59 с. - Режим доступа на URL: http:// www.rosneflt.ru.

154) Анализ руководством компании финансового состояния и результатов деятельности компании за год, закончившийся 31 декабря 2013 года [Электронный ресурс]: ежеквартальный аналитический отчет ОАО «Татнефть». -ОАО «Татнефть», 2014. - 25 с. - Режим доступа на URL: http://www.tatneft.ru.

155) Годовой отчет ОАО «НК «Роснефть» за 2013 год [Электронный ресурс]: ежегодный аналитический отчет ОАО «НК «Роснефть». - ОАО «НК «Роснефть», 2014. - 273 с. - Режим доступа на URL: http://www.rosneft.ru.

156) Годовой отчет ОАО «ТАНЕКО» за 2008 год [Электронный ресурс]: ежегодный аналитический отчет ОАО «ТАНЕКО» (группа компаний «Татнефть»), - ОАО «ТАНЕКО», 2008. - 62 с. - Режим доступа на URL: http://www.taneco.ru.

157) Расширяя горизонты: годовой отчет ОАО «ТАНЕКО» за 2013 год [Электронный ресурс]: ежегодный аналитический отчет ОАО «ТАНЕКО» (группа компаний «Татнефть»), - ОАО «ТАНЕКО», 2014. - 49 с. - Режим доступа на URL: http://www.taneco.ru.

158) Перспективы дальнейшего развития нефтегазового сектора Республики Татарстан: возможности и риски [Электронный ресурс]: доклад московского нефтегазового центра компании EY/Д. Борисов, А. Мустафин. - Режим доступа на URL: http://www.ngv.ru.

Статистические данные

159) Финансы России [Электронный ресурс]: стат. сб. (Росстат)ЛТод ред. К.Э. Лайкама, И.П. Горячевой, В.Н. Засько, Г.Н. Кирилловой, Л.Н. Кобринской, O.A. Коноваловой, К.И. Лося, Г.И. Маклевой, З.И. Меркуловой, И.В. Осколкова, Н.И. Потявиной, М.А. Федотовой. - М.: Информ.-издат. центр «Статистика России», 2012.-468 с.-С. 152-156. - Режим доступа на URL: http://www.gks.ru/.

160) Россия в цифрах [Электронный ресурс]: стат. сб. (Росстат)/Под ред. А.Е. Суринова, Э.Ф. Баранова, М.И. Гельвановского, JI.M. Гохберга, М.А. Дианова, В.Б. Житкова, В.Н. Забелина, А.Н. Звоновой, Ю. Н. Иванова, С.Д. Ильенковой, A.JI. Кевеша, К.Э. Лайкама, И.Д. Масаковой, В.Н. Нестерова, Н.И. Пашинцевой, О.П. Рыбака, A.B. Хорошилова, А.Ю. Шевякова. - М.: Информ.-издат. центр «Статистика России», 2013.- 581 с. - С. 417-437. - Режим доступа на URL: http://www.gks.ru.

161) Российский статистический ежегодник [Электронный ресурс]: стат. сб. (Росстат)/Под ред. А.Е. Суринова, Э.Ф. Баранова, М.И. Гельвановского, Л.М. Гохберга, М.А. Дианова, В.Б. Житкова, В.Н. Забелина, А.Н. Звоновой, Ю. Н. Иванова, С.Д. Ильенковой, А.Л. Кевеша, К.Э. Лайкама, И.Д. Масаковой,

B.Н. Нестерова, Н.И. Пашинцевой, О.П. Рыбака, A.B. Хорошилова, А.Ю. Шевякова. -М.: Информ.-издат. центр «Статистика России», 2013. - 795 с. -

C. 345-359. - Режим доступа на URL: http://www.gks.ru.

Справочно-энциклопедические издания

162) Борисова, Н.Ю. Англо-русский толковый словарь. Бухгалтерский учет и аудит/Т.Е. Апанасенко, Н.Ю. Борисова, И.В. Величкина, О.С. Куликова и др.; под ред. Н.Ю. Борисовой, М.А. Сторчевой. - М.: Экономическая школа, ОЛМА-ПРЕСС Образование, 2005. - 512 с. — (Серия «Economicus»),

163) Жданова, И.Ф. Англо-русский словарь. Финансы, налоги, аудит/ И.Ф. Жданова, М.В. Скворцова. - М.: Филоматис, 2003. - 496 с. - (Серия «English»),

164) Ефремова, Т.Я. Новый словарь русского языка: толково-словообразовательный/ Т.Я. Ефремова. - 2-е изд., стер. Т. 2: П - Я. - М., Рус. яз., 2001. -1084 с.

165) Дмитриев, Д.В. Толковый словарь русского языка/Д. Ахапкин, Т. Гаврилова, Д. Дмитриев, Н. Дмитриева, А. Картавцева, Е. Китаева, М. Литви-

нова, А. Шушков; под ред. Д.В. Дмитриева. - М.: Астрель: ACT, 2003. - 1578 с. -(Серия: Словари Академии Российской).

166) Словарь русского языка/В 4-х т./РАН, Институт лингвистических исследований. - 4-е изд., стер. - М.: Рус. яз., Полиграфресурсы, 1999. Т. 3. П-Р. - 330 с.

167) Кузнецов, С.А. Новейший большой толковый словарь русского языка/С.А. Кузнецов. - 2-е изд-е, с изм. и доп. - СПб.: Рипол-Норинт, 1998. -1536 с.

168) Ожегов, С.И. Толковый словарь русского языка/С.И. Ожегов, Н.Ю. Шведова. - 4-е изд., доп. и перераб. — Российская академия наук. Институт русского языка им. В.В. Виноградова. - М.: Азбуковник, 1999-2010.-944 с.

Ресурсы сети «Интернет»

169) http://www.gks.ru;

170) http://www.economy.gov.ru;

171) http://www.nalog.ru;

172) http://www.ngv.ru;

173) http://www.minenergo.ru;

174) http://www.minfin.ru;

175) http://www.rosneft.ru;

176) http://www.riatec.ru;

177) http://www.taneco.ru;

178) http://www.tatneft.ru.