Налоговые отношения в экономической системе общества тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.01, кандидат экономических наук Колесникова, Светлана Александровна

• Колесникова, Светлана Александровна
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Колесникова, Светлана Александровна

Введение.

Глава 1. Теоретические основы исследования налоговых отношений

1.1. Сущность и функции налоговых отношений.

1.2. Содержание, структура и механизмы функционирования и реализации налоговых отношений.

1.3. Налоговые отношения как подсистема экономических отношений общества.

1.4. Теоретическая база оценки эффективности налоговых отношений.

Глава 2. Совершенствование системы налоговых отношений в России

2.1. Особенности трансформации налоговых отношений в России.

2.2. Основные направления совершенствования системы налоговых отношений в России.

2.3. Пути совершенствования механизма налогообложения в российской экономике.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговые отношения в экономической системе общества»

Актуальность темы исследования обусловлена необходимостью углубленного изучения теоретических, методологических и прикладных аспектов становления и развития налоговых отношений применительно к сложившимся в России в настоящее время условиям хозяйствования.

С начала 90-х годов XX века происходит становление и развитие современной российской налоговой системы. Формирование ее на пути заимствования налоговых законов развитых стран, как показывает практика, не обеспечивает высокого качества российского налогового законодательства. Происходящие в стране налоговые преобразования осуществляются в большей степени в связи с той или иной политической ситуацией. Налоговые законы принимаются и отменяются, как это, например, произошло с Законом РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации». Замена данного закона Налоговым кодексом, который сам постоянно «совершенствуется», является дополнительным подтверждением непроработанности российского налого-ведения, отставания экономической теории налоговых отношений от практики. В то же время очевидно, что формирование эффективной системы налоговых отношений России - одна из центральных экономических проблем, имеющая общегосударственное значение в условиях развития рыночных отношений. От ее решения зависят реальные возможности экономического роста и социального развития страны, эффективная реализация государственной власти в России, формирование гражданского общества. В этой связи актуальным становится исследование системы и механизмов функционирования и реализации налоговых отношений, основных путей и направлений их совершенствования в России.

Степень разработанности проблемы. Настоящее диссертационное исследование базируется на теоретико-методологических разработках в области налоговых отношений, представленных в трудах отечественных и зарубежных ученых.

Сущность налоговых отношений (субъекты, объекты, характер, механизмы функционирования и реализации, функции) рассматривались в работах классиков политэкономии В.Петти, Ж.С. Сисмонди, Ж.-Б. Сэя, А. Смита, современных иностранных - Э.Б. Аткинсона, К.Макконнела и С. Брю, Б. Се-лигмена, Дж. Кейнса, А. Лаффера и др., отечественных экономистов - A.A. Аникеевой, А.Д. Аюшиева, C.B. Барулина, С.И. Берлина, A.B. Брызгалина, В.В. Глухова, И.В. Горского, А.З. Дадашева, Е.А. Кировой, М.Н. Крейниной, М.И. Литвина, В.М. Родионовой, В.Г. Панскова, М.А. Сажиной, Р.Г. Сомоева, Г.И. Тамошиной, A.M. Третьяковой, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и др. В то же время российскими экономистами по многим вопросам, связанным с определением сущности, содержания, функций, формирования и функционирования налоговых отношений, оценкой их эффективности, направлениями совершенствования, еще не достигнуто единство мнений, несмотря на то, что налоговые отношения имеют ключевое значение для решения большинства теоретических и практических проблем экономической теории.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования состоит в выяснении сущности, содержания, функций, механизмов функционирования и реализации налоговых отношений, особенностей их современного состояния и направлений совершенствования.

В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:

- исследовать сущность, содержание, функции и механизмы функционирования и реализации налоговых отношений;

- раскрыть место налоговых отношений в системе экономических отношений общества;

- систематизировать существующие методологические и методические подходы к оценке эффективности налоговых отношений;

- раскрыть особенности становления и трансформации российской системы налоговых отношений в период с начала 1990-х годов по настоящее время;

- определить основные направления совершенствования системы налоговых отношений и механизмов их функционирования и реализации в трансформируемой экономике России;

- разработать рекомендации по совершенствованию системы налоговых отношений и механизма их реализации в трансформируемой экономике России.

Область исследования. 1.1. Политическая экономия; структура и закономерности развития экономических отношений.

Предмет исследования - совокупность экономических отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками в процессе перераспределения части национального дохода и отчуждения части его стоимости в распоряжение государства и муниципальных образований в процессе общественного воспроизводства.

Объектом исследования являются налоговые отношения и механизмы их функционирования и реализации в трансформируемой экономике России.

Методологическая база исследования. Методологической основой исследования послужили концепции, представленные в классических и современных трудах отечественных и зарубежных экономистов, внесших существенный вклад в разработку научных основ функционирования системы налоговых отношений. Учтены законодательные и нормативные акты, отражающие функционирование налоговых отношений в Российской Федерации; материалы научных и научно-практических международных, всероссийских и региональных конференций.

При выполнении диссертационной работы в рамках диалектического и системного подходов к познанию изучаемых предмета и предмета исследования использовались методы научной абстракции, восхождения от простого к сложному, анализа общественной практики, исторический, логический, единства общего, особенного и единичного, количественного и качественного анализа, а также статистические, графические и другие методы обработки и обобщения информации.

Эмпирическая база исследования. В ходе выполнения работы использовались официальные статистические данные Госкомстата Российской Федерации, материалы периодических изданий по вопросам налогообложения и социально-экономического развития страны, результаты мониторингов.

Концепция исследования. Фундамент экономической системы общества составляют экономические отношения. Совокупность налоговых отношений является подсистемой экономических отношений. Любые изменения в экономической системе сказываются на налоговых отношениях, а изменение последних оказывает влияние на формирование и развитие экономической системы общества, определяет социально-экономическую ситуацию в стране. Эффективно функционирующие налоговые отношения обеспечивают государство финансовыми ресурсами для выполнения его функций, являются инструментом, с помощью которого государство эти функции выполняет. От эффективности функционирования налоговых отношений зависит развитие экономической системы в целом.

Научная новизна исследования заключается в следующем:

- предложен методологический подход, при котором налоговый платеж является основным элементом налогового отношения, а его характеристика служит инструментом к раскрытию формы (способа реализации) налога;

- налоговые отношения представлены как особая специфическая подсистема производственных отношений, обусловливающих распределение и перераспределение части национального дохода, отчуждаемой в распоряжение государства в процессе общественного воспроизводства;

- выявлены интегральные - фискальная, воспроизводственная, распределительная и регулирующая - и дифференциальные - стимулирующая, контрольная, информационная - функции, выполняемые системой налоговых отношений;

- механизм функционирования налоговых отношений рассмотрен как процесс управления отношениями, складывающимися при обобществлении части вновь созданной в общественном производстве стоимости, и как совокупность форм, методов и условий организации налоговых отношений;

- механизм реализации налоговых отношений (механизм налогообложения) рассмотрен как механизм исчисления и уплаты налогов и как последовательность определенных действий, направленных на изъятие части доходов граждан и организаций в пользу государства;

- теоретически обоснована зависимость налогового потенциала общества от уровня развития производительных сил, производственных отношений, типа государственного устройства и проводимой государством экономической политики;

- определены направления совершенствования системы налоговых отношений в трансформируемой экономике России, способствующие согласованию интересов государства, регионов, предприятий и граждан.

Теоретическая и практическая значимость работы состоит в раскрытии сущности налоговых отношений и рассмотрении их специфического содержания, что позволило развить представления о структуре налоговых отношений и механизмах их функционирования и реализации в современной экономике России.

Содержащиеся в работе выводы и рекомендации по совершенствованию системы налоговых отношений могут быть использованы при разработке налоговой политики на федеральном, региональном и местном уровнях управления, в процессе преподавания при изучении курсов «Экономическая теория», «Макроэкономика», «Микроэкономика», в спецкурсах, посвященным современным проблемам развития налоговых отношений, при разработке учебно-методических пособий.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения и результаты исследования докладывались и обсуждались на международных, всероссийских и межрегиональных научных и научно-практических конференциях в г. Воронеже (2000 - 2004 г.г.), отчетных научных конференциях аспирантов и соискателей Воронежского государственного университета (ВГУ) и методологических семинарах кафедры общей экономической теории экономического факультета ВГУ.

По теме диссертации опубликовано 7 научных работ, общим объемом 2,8 п.л.

Структура исследования. Диссертационное исследование, общим объемом 162 машинописные страницы, состоит из введения, 2-х глав, семи параграфов, заключения, списка использованной литературы, содержит 6 таблиц, 5 рисунков, 2 графика. В библиографический список включено 192 источника.

Заключение диссертации по теме «Экономическая теория», Колесникова, Светлана Александровна

Заключение

К числу важнейших положений проведенного исследования, по мнению автора, относятся следующие:

1. В экономической литературе существует множество дефиниций налога. По мнению автора, налог представляет собой отношение, основным элементом которого является налоговый платеж, системная характеристика которого позволяет раскрыть форму налога. Под налоговым платежом нами понимается основанная на законе денежная форма отчуждения собственности с целью обеспечения расходов государства, осуществляемого на началах обязательности, безвозвратности, индивидуальной возмездности.

Основными признаками, отличающими налоги от других платежей являются односторонность, особое направление налоговых поступлений, особый порядок взимания, периодичность и принудительность. Отсюда, налоги -это односторонние, определенные, принудительные, устойчивые, периодические платежи государству в установленном законом порядке и направляемые на общественные нужды для удовлетворения общественных потребностей.

Базовыми признаками налога являются отчуждение части собственности, переход части доходов или имущества субъектов в пользу государства или муниципального образования в процессе уплаты налога; законность установления и введения в силу чего другие обязательные платежи, не предусмотренные законом, не могут считаться налогом; обязательность налога; его денежная форма; безвозмездность его уплаты, которая сама характеризуется односторонностью, безэквивалентностью и безвозвратностью налогов; налоги - это абстрактные платежи, поскольку при внесении они, как правило не имеют целевого назначения и предназначены для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налог как экономическая категория выражает денежные отношения между экономическими субъектами, возникающие в процессе перераспределения части национального дохода и отчуждения части его стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке.

2. Налоговые отношения входят в систему производственных отношений, но функционируют не на всех фазах общественного воспроизводства, а только в фазе перераспределения созданной стоимости. Налоговые отношения носят финансовый характер, поскольку возникают исключительно в процессе деятельности государства и муниципальных образований по поводу формирования денежных фондов в целях реализации их задач. В то же время перераспределительная деятельность государства охватывает более широкий спектр отношений, включает не только налоговые, но и отношения по распределению и использованию финансовых ресурсов. Взятые вместе, эти совокупные отношения образуют систему финансовых отношений. Поэтому налоговые отношения - это совокупность отношений, являющихся частью финансовых отношений, которые, с одной стороны, выступают как обособленная часть совокупности, с другой, - являются неотъемлемой частью финансовых отношений.

Налоговые отношения носят многоаспектный и комплексный характер, вследствие многообразия форм и видов налогов, отличаются спецификой, которая во многом обусловлена неразрывностью экономического и публично-правового содержания налогов как основного источника образования государственных финансов через изъятие обязательных платежей части общественного продукта. Отсюда, налоговые отношения - это отношения, которые складываются в обществе по поводу формирования доходной части бюджета государства в части налогов, их многообразия на основе налогообложения -совокупности законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов.

Налоговые отношения - это также совокупность отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками в связи с установлением, введением и взиманием налогов; отношений, возникающих в процессе налогового планирования, производства и контроля; отношений, связанных с регулированием поведения участников налоговых отношений.

Структура налоговых отношений включает основные и производные (от основных) отношения в сфере налогообложения. Основные (или базовые) складываются между соответствующими субъектами и носят системный и всеобъемлющий характер. Они пронизывают и предопределяют функционирование налоговой системы в целом. Через эти отношения реализуется главное экономическое и социальное назначение налоговых отношений - формирование государственных финансов. Производные налоговые отношения носят несистемный и необязательный характер. Они обеспечивают основные налоговые отношения, но без них нормальное функционирование налоговой системы невозможно.

3. Сущность налоговых отношений проявляется в выполняемых ими функциях - фискальной, воспроизводственной, распределительной и регулирующей. Эти функции являются интегральными. Кроме этих функций налоговые отношения выполняют ряд дифференциальных функций - стимулирующую, контрольную, информационную и др., которые способствуют реализации интегральных.

С помощью основной, фискальной функции выполняется основная задача - формирование государственных бюджетных и внебюджетных фондов для их дальнейшего использования на нужды государства. Эффективное выполнение фискальной функции позволяет правительству в такой же мере эффективно выполнять возложенные на него обязанности.

Воспроизводственная функция состоит в мобилизации денежных средств (финансовых ресурсов) государством для последующего обслуживания потребностей воспроизводства. Она находит выражение через воздействие налогов на все стадии воспроизводственного процесса - производство, распределение, обмен и потребление, в том числе через ограничение текущего потребления хозяйствующих субъектов и стимулирование направления части текущих расходов на цели развития производства. Распределительная функция проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, динамикой курса акций и т.п. как инструмент распределения и перераспределения части общественного продукта. Содержание этой функции определяется распределением доходов между сферами производства, группами населения, регионами, поддержанием малоимущих социальных слоев путем выплат пенсий, пособий, стипендий и т.п. Регулирующая функция отражает роль налогов и налоговой политики в системе факторов регулирования макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, экономического роста, занятости.

4. Налоговый механизм - это совокупность форм, методов и правил организации налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается осуществление распределительных и перераспределительных отношений в целях создания централизованного фонда государства для выполнения его функций.

Налоговый механизм - понятие как методологического, так и методического порядка. С одной стороны - это область налоговой теории, трактующей данный механизм как организационно-экономическую категорию, а следовательно, как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода. При этом сферу отношений, образующихся в этом процессе, можно разграничить на три группы: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль. Определение специфики этих групп отношений подчиняется фундаментальным положениям экономической теории, т.к. все они являются слагаемыми воспроизводственных отношений. Данный механизм мы называем механизмом функционирования налоговых отношений. С другой стороны, налоговый механизм должен рассматриваться с позиций реальной практики как свод конкретных налоговых действий, как реальное налоговое производство. Этот механизм мы называем механизмом реализации налоговых отношений или механизмом налогообложения. Механизм реализации налоговых отношений - это совокупность условий и правил реализации на практике положений налоговых законов. Таким образом, налоговый механизм состоит из механизма функционирования и механизма реализации налоговых отношений.

На наш взгляд, принципиально важно в составе налогового механизма выделять механизм реализации налоговых отношений (механизм налогообложения). Специфика данного механизма заключается в том, что он функционирует (реализуется) на основе налогового законодательства, поскольку порядок исчисления налогов определен законодательными актами. Но поскольку в Налоговом Кодексе - основном документе, регулирующем порядок налогообложения, установлено, что обязанность налогоплательщика прекращается с уплатой налога, нам представляется необходимым исследовать механизм налогообложения с позиций не только исчисления, но и уплаты налогов. Принимая во внимание толкование механизма как последовательность состояний, процессов, определяющих собой какое-нибудь действие, явление, а налогообложение - как изъятие части доходов граждан и организаций в пользу государства для решения общенациональных задач, целесообразно рассматривать механизм налогообложения и как последовательность определенных действий, направленных на изъятие части доходов граждан и организаций в пользу государства.

5. Рассмотрение места налоговых отношений в экономической системе требует определения объектов и субъектов налоговых отношений, выяснения специфики отношений между субъектами по поводу объектов, механизма функционирования и реализации данных отношений на уровне как общественного, так и индивидуального воспроизводства. При этом необходимо учитывать специфику налоговых отношений в различных экономических системах, особенности формирования и функционирования налоговых отношений в различных странах и сферах общественного производства, на уровне отдельных важнейших налоговых форм (конкретных налогов). Очевидно, что по мере изменения производительных сил налоговые отношения претерпевают изменения. В этом проявляется их эластичность.

Налоговые отношения - специфическая подсистема производственных отношений. Они непосредственно связаны с процессом присвоения, поскольку любое налоговое перераспределение есть изъятие и присвоение субъектом вновь созданной стоимости в денежной форме. Поэтому в многоукладной экономике налоги выступают в качестве формы присвоения. Субъектами присвоения являются государство, производственные коллективы, социальные группы и каждый человек в отдельности. Личное присвоение осуществляется как непосредственно, так и опосредованно через государственное и коллективно-групповое присвоение. С помощью налогов часть общественного продукта отчуждается в пользу того или иного субъекта присвоения. Причем это присвоение осуществляется с целью потребления указанной доли продукта. Это означает, что целью налогового присвоения является воспроизводство субъекта и объекта собственности, а само налоговое присвоение выступает одной из форм реализации собственности. Налоги жестко увязаны с отношениями собственности, а значит экономическими интересами.

Основные признаки налоговых отношений как специфической подсистемы производственных отношений состоят в следующем:

- во-первых, их экономическая природа обусловлена первичными отношениями материального производства, основу которых составляют отношения собственности. Предпосылки существования налоговых отношений объективно заключены в самом процессе расширенного воспроизводства, которое в условиях товарно-денежного хозяйства предопределяет их возможность, связанную с перераспределением части стоимости национального дохода в денежной форме;

- во-вторых, они выражают отношения, возникающие на стадии распределения и перераспределения в процессе расширенного воспроизводства, носят вторичный характер, но в тоже время обладают активной ролью, воздействуя на все стадии процесса воспроизводства, в результате чего возможно регулирование образования и распределения стоимости;

- в-третьих, налоговые отношения представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих между плательщиками и государством в связи с отчуждением и присвоением государством части стоимости национального дохода и образованием государственных фондов финансовых ресурсов.

Рассмотрение налоговых отношений как подсистемы налоговых отношений, их места в экономической системе общества имеет теоретическое и практическое значение, поскольку позволяет выявить связи между экономическими процессами и формами их проявления, обнаружить возникновение и развитие новых свойств экономической системы и отмирание старых. Без изучения налоговых отношений невозможно научное управление, прогнозирование и планирование социально-экономических преобразований.

6. При анализе эффективности системы налоговых отношений особое значение имеют такие экономические характеристики, как налоговое бремя и налоговый потенциал. По мнению автора, для экономики в целом следует использовать следующие показатели, характеризующие налоговое бремя: отношение всех налоговых платежей к ВВП и отношение всех налоговых платежей к НД или чистому национальному продукту. Именно ВВП, ЧНП и НД отражают произведенный продукт или ту его часть, которая распределяется с помощью бюджета. На уровне предприятия следует также рассчитывать два показателя: отношение всех налоговых платежей (кроме подоходного налога с физических лиц) к выручке от реализации-брутто (с косвенными налогами) и отношение всех налоговых платежей к вновь созданной стоимости.

Чтобы рационально использовать налоговые отношения, необходимо учитывать налоговый потенциал. Исследование налогового потенциала призвано содействовать научно-обоснованному установлению налогового бремени. Оно позволит рационально определять задания по поступлению доходов в бюджет, поможет избежать значительных разрывов между доходами и расходами в разрезе звеньев бюджетной системы, облегчит разработку политики размещения займов и определения размеров бюджетных трансфертов.

При определении налогового потенциала для экономики в целом и отдельных регионов или отраслей необходимо исходить из зависимости размера налогового потенциала от уровня развития производительных сил общества и развития производственных отношений, типа государственного устройства и проводимой государством социально-экономической политики. В конечном счете определение налогового потенциала — это анализ отношений между субъектами налогообложения по поводу изъятия и использования для целей воспроизводства той части стоимости, которая может стать налогом.

В идеале налоговое бремя должно в точности соответствовать теоретически определенному налоговому потенциалу. Однако в большинстве случаев между ними имеется существенный разрыв. Причины этого многообразны: во-первых, поскольку налоговый потенциал должен устанавливаться исходя из интересов устойчивого развития экономики, то величина налогового бремени складывается в результате множества компромиссов между интересами отдельных социальных групп; во-вторых, несовершенное налоговое законодательство, позволяющее налогоплательщику уклоняться от уплаты налогов; в-третьих, уклонение от уплаты налогов по причинам высокого налогового бремени и организационной слабости фискальных структур; в-четвертых, переложение налогов.

Систему налоговых отношений, в которой разрыв между налоговым потенциалом и налоговым бременем различных отраслей на протяжении длительного периода времени стремится к нулю, можно назвать устойчивой.

Действие налогового бремени проявляется во влиянии на жизненный уровень населения, состояние и развитие единичных хозяйств, состояние и развитие народного хозяйства и экономической системы страны. Дальнейшие исследования показателей налогового бремени и налогового потенциала закономерно должны привести к становлению системы налогового прогнозирования, планирования, а на этой основе к оптимизации налоговых отношений, а значит повышению их эффективности.

7. Действующая система налоговых отношений России представляет в настоящее время трехуровневый механизм, включающий в себя налоговую классификацию по субъектам уплаты, по объектам обложения, по способу изъятия, по методу обложения, по способу обложения, по принадлежности к звеньям бюджетной системы, по полноте прав использования налоговых сумм. Субъекты налогообложения - государство и налогоплательщики -юридические и физические лица. Объекты налогообложения - операции по реализации товаров, работ, услуг; имущество налогоплательщика; прибыль; доход; земля. Каждый налог имеет самостоятельный объект и ставку налогообложения. В то же время, на взгляд автора, система налоговых отношений РФ на современном этапе ее развития еще далека от совершенства, сложна, не имеет законченной связи с реальными условиями функционирования экономики, не учитывает условий монопольного ценообразования, является достаточно жесткой в части налоговой нагрузки.

На наш взгляд, основные недостатки действующей системы налоговых отношений России следующие:

- нестабильность;

- недооценка роли налога на имущество;

- сложный механизм исчисления и уплаты налогов, в первую очередь налога на прибыль и НДС;

- значительный размер санкций;

- низкий размер вычетов из доходов физических лиц;

- введение авансовых платежей;

- недоучет платежей за природные ресурсы;

- значительный размер льгот;

- отсутствие различий в налогообложении разных форм прибавочного продукта, ввиду чего проценты на капитал, предпринимательская прибыль и рентные доходы облагаются практически по одной ставке;

- несовершенство современных налоговых форм, что позволяет, не нарушая буквы закона, уклоняться от налогообложения.

8. Для построения эффективных налоговых отношений помимо отдельных функциональных инструментов для решения сиюминутных задач государства, необходима разработка и построение действенной системы налоговых отношений, работающей на перспективу. Такая система должна учитывать три показателя: потребности общества, возможности государства и возможности имеющейся базы налогообложения.

Стратегическими направлениями создания социально-ориентированной, рациональной и динамичной системы налоговых отношений, удовлетворяющей интересам государства, регионов, предприятий и граждан должны стать следующие:

- развитие налогового федерализма при обеспечении доходов бюджетов всех уровней закрепленными и гарантированными налоговыми источниками;

- совершенствование механизма функционирования налоговых отношений в рамках единого налогового пространства;

- повышение уровня справедливости и нейтральности налоговых отношений;

- упрощение системы налоговых отношений за счет отмены неэффективных налогов;

- постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц;

- повышение роли платежей за природные ресурсы;

- обеспечение сбалансированности общих и частных интересов хозяйствующих субъектов, содействие развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и наращиванию национального богатства России и благосостояния ее граждан;

- формирование единой методологии определения налоговой базы, совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения;

- улучшение налогового образования, просвещения и администрирования.

Представляется, что государство должно первостепенное значение придавать возможности получения ресурсов в будущем. Это реально только при наличии нормально функционирующего производства. Переоблагая экономику сегодня, государство сдерживает развитие и рост производства, рискуя лишить себя доходов в будущем. В связи с этим представляется необходимым выбрать приоритетным направлением развитие не фискальной, а воспроизводственной, регулирующей и социальной функций налоговых отношений.

9. Изменение механизма налогообложения может придать налоговой системе качественно новые черты, не меняя при этом видового и количественного состава налогов. Это достигается посредством изменения ставок налогов, пересмотра системы льгот, изменения налогооблагаемой базы, состава налогоплательщиков, объектов налогообложения и т.д.

В основе функционирования механизма налогообложения, по нашему мнению, должны лежать принципы налогообложения А.Смита. Поэтому совершенствование данного механизма связано с направлениями достижения реализации принципов справедливости, определенности, удобства и экономии. Именно данные принципы актуальны для России в настоящее время, поскольку А. Смит рассматривал их с позиций защиты интересов налогоплательщиков.

10. Формирование эффективной системы налоговых отношений России -одна из центральных экономических проблем, имеющая общегосударственное значение в условиях развития рыночных отношений. От решения этой проблемы зависят реальные возможности экономического роста и социального развития страны, эффективная реализация государственной власти в России, формирование гражданского общества.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Колесникова, Светлана Александровна, 2004 год

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Официальный текст. М.: Издат. группа «НОРМА — ИНФРА-М», 1999.

2. Налоговый кодекс Российской федерации: Часть вторая. М.: Издатель-ско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2002. - 576с.

3. Закон РФ "Об основах налоговой системы в РФ" от 27.12.91г. № 2118-1 в ред. Федерального закона от 27.11.2001г. 148-ФЗ // Российская газета. -2001. -№234.

4. Закон РФ "О федеральном бюджете на 2001 год" от 27.12.2000г. № 150-ФЗ // Парламентская газета. 2000. - № 247-248.

5. Закон РФ "О федеральном бюджете на 2002 год" от 30.12.2001г. № 194-ФЗ // Российская газета. 2002. - № 228.

6. Закон РФ "О налоге на имущество предприятий" от 13.12.91г. № 2030-1 (в ред. Закона РФ от 24.07.02г. № 106-ФЗ) // Российская газета. 2002. -№ 137.

7. Отчет об исполнении федерального бюджета за 2001 и 2002 г.г. -(11йр/Лу\у\у. budgetrf.ru.).

8. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран / И.М. Александров. М.: Бератор-Пресс, 2002.

9. Алексеенко М. Взгляды на развитие учения о налоге у экономистов А.Смита, Сэя, Д. Рикардо, Сисмонди, Милля / М. Алексеенко.- Харьков, 1870.

10. Андрианов В. Государственное регулирование и механизмы саморегуляции в рыночной экономике / В.Андрианов //Экономист.-1996.-№5.

11. Аникеева A.A. Содержание налогового платежа / A.A. Аникеева // Вестник ВолГУ. Сер. 3, Экономика. Право. 1999.- Вып. 1.- С. 67—70.

12. Аникеева A.A. Эволюция налоговой терминологии и развитие форм налогов: Препринт # WR/2002/19 / A.A. Аникеева. Волгоград: Изд-во ВолГУ, 2002. - 68с.

13. Антология экономической классики: В 2 т. / Под ред. И.А. Столярова. -М.: Эконов, 1991. Т. 1.-475с.

14. Асланов В.Ф. О действующем налоговом бремени и эффективности действующей системы налогообложения в РФ / В.Ф. Асланов // Налоговый вестник.- 1996. № 12.- С.3-5.

15. Аткинсон Э.Б., Стиглиц Дж. Э. Лекции по экономической теории государственного сектора / Пер. с англ.; Под ред. Л.Л. Любимова,- М.: Аспект Пресс, 1995.

16. Барулин C.B. Налоги в системе формирования пропорций чистого дохода общества: Автореф. дис. д-ра экон. наук / Барулин C.B. Саратов, 1998.

17. Барулин C.B. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики / C.B. Барулин, A.B. Макрушин // Финансы.-2002.-№2.- С.39.

18. Бастиа Ф. Что видно и чего не видать, или политическая экономия / Пер. 3. С. Яновской / Ф. Бастиа.- М.: Типо-Литография О.И. Лашкевич и К0, 1896.

19. Безобразов В. П. О государственном налоге, его основаниях, главных видах и экономических последствиях / В.П. Безобразов // Библиотека для чтения. 1856. Т. 137.- Май.- С. 15.

20. Берлин С.И. Теория финансов / С.И. Берлин. М.: Изд-во «Приор», 1999.

21. Бетина Т.А. Причины несовершенства налогового контроля в российской практике. Концепция предпроверочного контроля на основе зарубежногоопыта и специфических особенностей экономики России / Т.А. Бетина // Налоговый вестник, 2002. № 11.- С. 14.

22. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе /Пер. с англ. 4-е изд. -М.: Дело ЛТД, 1994. - 720 с.

23. Богачева О. Бюджетная политика: проблемы России и зарубежный опыт / О. Богачева // Мировая экономика и международные отношения. 1994. - № 4.

24. Боголепов Д. Краткий курс финансовой науки / Д. Боголепов. Харьков: Изд-во Пролетарий, 1925.

25. Брингман К. Налоги и иноземное государство. Иудея во времена Христа / К.Бригман // Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир. М.: Прогресс, 1992. - С.91 -106.

26. Бусыгин В.П. Черты к портрету Милтона Фридмена, Нобелевского лауреата / В.П. Бусыгин // ЭКО. 1991.- №7.- 192с.

27. Буткевич В. Власть предлагает выйти из «тени» / В. Буткевич // Экономика и жизнь.- 2000. № 22. - С.1.

28. Величенков А.О. Три года «на качелях», что дальше? / А.О. Величенков // Российский экономический журнал. 1995. - №4.- С. 3-14.

29. Витте С.Ю. Конспект лекций о народном и Государственном хозяйстве / С.Ю. Витте. СПб.: Тип. Брокгауз - Ефрон, 1912.- 568с.

30. Власов Д.В. Налоговые отношения: сущность и пути совершенствования / Под общей ред. проф. И.Б. Загайтова. Воронеж: ВГАУ, 2001. - 122 с.

31. Власов Д.В. Налоговый потенциал как основа для расчета налогового бремени / Д.В.Власов // Проблемы становления рыночных отношений в России: Сб. ст. межрегион, науч. конф.- В. 1.- Воронеж, 2001.- С. 77 79.

32. Гасанлы М. Налоги как источник экономической динамики общественных систем: Автореф. дис. . д-ра экон. наук / Гасанлы М. СПб., 1997. -49с.

33. Гегель Г. В. Философия права. / Пер. с нем. Ред. и сост. Д.А. Керимов и B.C. Нерсесянд; Авт. вступ. ст. и примеч. B.C. Нерсесянц.- М.: Мысль, 1990.

34. Гензель П. Система налогов Советской России / П. Гензель. M.-JL: Экономическая жизнь, 1924.

35. Глущенко В.В. Финансы. Финансовая политика, маркетинг, менеджмент. Финансовый риск-менеджмент. Ценные бумаги. Страхование / В.В. Глущенко. И.И. Глущенко.- Железнодорожный: ТОО НПЦ «Крылья», 1998.

36. Головачев В. Новый круг инфляционной гонки / В. Головачев // Экономика и жизнь.- 2003. №8. - С.32.

37. Головачев В. Особенности национальной теневой экономики/ В. Головачев // Экономика и жизнь.- 2001.- № 10.- С. 32.

38. Головачев В. Прибыль выросла. Вдруг / В. Головачев // Экономика и жизнь. 2002. -№ 10. - С. 32.

39. Головачев В. Прибыльных больше убыточных. Пока / В. Головачев // Экономика и жизнь. 2003. - № 13. -С. 32.

40. Горский И.В. Методологические аспекты налогового бремени предприятий / И.В. Горский // Налоговый вестник.- 1998,- № 1.

41. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений / И.В. Горский //Финансы. 1999. - №6. - С. 27 - 30.

42. Дадашев А.З. Налоги в экономической системе общества // Налоги / Под ред. Д. Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 1995.

43. Дадашев А.З. Налоги в экономической системе современного общества // Налоговая система России / Под ред. Д. Г. Черника и А.З. Дадашева.- М.: «АКДИ Экономика и жизнь», 1999.

44. Дадашев А.З. Роль налогов в формировании финансов государства // Налоги / Под ред. Д. Г. Черника. 2-е изд., перераб и доп.- М.: Финансы и статистика, 1996.

45. Денисова И. Г. Понятие налога. Принципы и функции обложения. Налоговая система России // Финансовое право / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М.: Юристъ, 1996.

46. Дьяченко В.П. История финансов СССР (1917—1950 гг.) / В.П. Дьяченко. -М.: Наука, 1978.

47. Егорова Е. Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных странах / Е. Егорова, Ю. Петров // Налоговый вестник. -1995.-№ 11.

48. Зинченко О. По закону!. / О. Зинченко // Экономика и жизнь,- 2002.- № 10.-С.1.

49. Иванов Б.Н. Правовые основы установления и взимания государственных доходов в СССР // Финансовое право / Под ред. Е.А. Ровин-ского. М.: Юрид. лит., 1971.

50. Игудин А. Почему не снижается острота противоречий в межбюджетных отношениях / А. Игудин // Финансы. 1998. - № 2.

51. Исаев А. Очерки теории и политики налогов / А. Исаев. Ярославль, 1877.

52. История русской экономической мысли. (Эпоха феодализма) / Под ред.

53. A. И. Пашкова.- М.: Госполитиздат, 1955. Т. 1.

54. Качур О.В. Некоторые аспекты Налогового кодекса / О.В. Качур // Бизнес и налоги. 1997. - № 2.

55. Качур О.В. Закономерности формирования налоговой системы в Российской Федерации: Автореф. дис. канд. экон. наук / Качур О.В. Воронеж, 1998. - 20 с.

56. Кашин В. Налоговая система и оздоровление национальной экономики /

57. B. Кашин // Финансы. 1998. - № 8.- С.23-26.

58. Каштанов С.М. Финансы средневековой Руси / С.М. Каштанов.- М.: Наука, 1988.

59. Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег / Дж. Кейнс. М.:1. Прогресс, 1978.

60. Кенэ Ф. Избранные экономические произведения / Ф. Кенэ. М.: Изд-во социальной экономической литературы, 1960. -552с.

61. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты / Е.А. Кирова // Финансы. 1998. - № 9. - С. 30-32.

62. Князев В. Налоги в США и странах западной Европы / В. Князев // Бухгалтерский альманах. 1995.- № 1.

63. Коломиец А. Л. «Дней Александровых прекрасное начало» / А.Л. Коло-миец // Финансы. -1999.- № 1.- С. 55-57.

64. Коломиец А.Л. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала регионов / А.Л. Коломиец // Налоговый вестник. -2000. №2.- С. 3-6.

65. Коломиец А.Л. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона / А.Л. Коломиец, А.Д. Мельник // Налоговый вестник. 2000.-№1.-С.З- 5.

66. Коломиец А.Л. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе / А.Л. Коломиец, А.И. Новикова // Налоговый вестник. 2000. - №3. - С. 5 - 8.

67. Косарева Т.Е., Юринова Л.А. Содержание налогов, их классификация // Финансы / Под ред. М.В. Романовского, О. В. Врублевской, Б.М. Сабан-ти. М.: Изд-во «Перспектива», Изд-во «Юрайт», 2000.

68. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия: методы оценки / М.Н. Крейнина.- М., 1997.

69. Кулишер И. Очерки финансовой науки / И. Кулишер. Петроград: Книгоиздательство "Наука и школа", 1919.

70. Кульман Анри. Экономические механизмы / Пер. с фр. Е.П. Островской; Общ. ред. Н.И. Хрусталевой. М.: Прогресс. Универс, 1993. - 188с.

71. Кури В. О прямых налогах в Древней Руси / В. Кури. Казань, 1855.

72. Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация / А. Лавров // Вопросы экономики. 1995. - № 8.

73. Ланг И. Проект кодекса налоговых законов для государств Центральнойои Восточной Европы / И. Ланг. Бонн: Федеральное министерство финансов, 1993.

74. Лаптев И.И. Налоговая политика и интересы общества / И.И.Лаптев, Л.Д. Кузнецов // Налоговый вестник.-1997. №3.- С. 3.

75. Ленин В.И. ПСС.: В 55 т.-5-е изд.- М.: Изд-во полит, лит-ры, 1959. Т. 26. - 590 с.

76. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятия / М.И. Литвин // Финансы.- 1998.- № 5.

77. Логвина A.M. Вопросы налогового законодательства / A.M. Логвина // Экономист. -1996. № 2.

78. Логвина A.M. Оценка тенденций налоговой политики с позиций критериев и показателей экономической безопасности // Экономическая безопасность: Производство Финансы - Банки / Под ред. В.К. Сенчагова. -М.: Финстатинформ, 1998.

79. Логинов В. Совершенствование финансово-налоговой системы / В. Логинов, И. Новицкий // Экономист. 1998. - №2. - С. 61- 67.

80. Логинов В.П. Спасение бюджета не налоги, а восстановление материального производства / В.П. Логинов // Налоговый вестник. -1997.- №3.-С. 9-11.

81. Лозовский Л. ILL, Райзберг Б.А., Ратновскйй А.А. Универсальный бизнес словарь.- М.: ИНФРА-М, 1999.

82. Львов Д. Налоговая система и региональная политика / Д. Львов // Центр. -1994.-№ 10.

83. Львов Д. Промысловый налог и методы его установления в западноевропейских государствах и России / Д. Львов. М., 1980.

84. Любимцев Ю. Проблемы финансовой стабилизации / Ю. Любимцев, А. Логвина // Экономист. 1995. - № 10.

85. Макаров В.Г. Бартер в России: институциональный этап / В. Макаров, Г. Клейнер // Вопросы экономики.- 1999.- № 4.- С. 80.

86. Македонский С.Н. Предложения к правительственному проекту налогового кодекса / С.Н. Македонский // Налоговый кодекс ориентация на экономический рост: Материалы круглого стола. 21 апреля 1998 года. -М.: Институт экономики РАН, 1998.- С.48-58.

87. Макконнелл К. Экономикс: принципы, проблемы и политика / К. Мак-коннелл, С. Брю И Соч.: В 2 т.: Пер. с англ. -11-е изд. М.: Республика, 1992.

88. Малый энциклопедический словарь. 2-е изд., перераб. и доп. СПб.: Тип. Брокгауз - Ефрон, 1908. -Т. 2.- Вып. 3. - Стб. 999.

89. Мальтус Т. Опыт о законе народонаселения / Т. Мальтус // Антология экономической классики / Предисл. И.А. Столярова.- М.: МП «ЭКОНОВ КЛЮЧ», 1993.

90. Маркс К., Энгельс Ф. Полн. собр. соч., 2-е изд., Т.8. - с. 498.

91. Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2-е изд.- М.: Госполитиздат, 1960. Т. 23,-910с.

92. Матвеев А. Так ли живем, как работаем / А. Матвеев, М. Панова, Н. Митрофанова, О. Медведева // Экономика и жизнь. 2002.- № 50. - С. 2-3.

93. Меньков Ф. Основные начала финансовой науки / Ф. Меньков. М., 1924.

94. Милль Дж. Основы политической экономии / Дж. Милль. М.: Прогресс, 1981.- Т.З.

95. Монтескье Ш. О сущности законов. Ч. IV / Изд. В. Сопиков. СПб.: Тип. И. Иоаннесова, 1814.

96. Мураховская Е.С. Налоговое регулирование формирования финансовых ресурсов территорий: Автореф. диссерт. . канд. экон. наук / Мураховская Е.С.- СПб., 1997.

97. Налоги в механизме хозяйствования / Под ред. A.B. Сигиневича.- М.: Наука, 1991.

98. Налоги и налоговое право в схемах / Под ред. A.B. Брызгалина. -М.: Аналитика пресс, 1997. - 128с.

99. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А. Брызгалина. М.: Аналитика - Пресс, 1998. |

100. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника М.: Финансы и статистика, 2001. -400с.

101. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Черника, 2-е изд. М.: Финансы и статистка, 1996.

102. Налоговая система России // Приложение № 1 к журналу «Консультант»-М.: Международный центр финансово-экономического развития. -1996.-232с.

103. Налоговые льготы, стимулы // Экономика и жизнь.- 2002.- №14.- С. 3.

104. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов / Под ред. В. Князева, Д. Черника. 2-е изд. - М.: Закон и право, 1997.

105. Налогообложение в Российской Федерации. Учеб. пособие, часть первая / Под ред. А.Д. Аюшиева. Иркутск: ИГЭА, 1994,- 116с.

106. Некрасова Г. Налоговая полиция улучшает показатели / Г. Некрасова // Экономика и жизнь.-2002.- № 18,- С. 30.

107. Нешитой А. С. Экономическое содержание доходов федерального бюджета, налогов и сборов. Налоговая система зарубежных стран / П.И. Вах-рин, A.C. Нешитой // Финансы. М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2000.

108. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки / Ф. Нити. М., 1904.

109. Общая теория финансов: Учебник / Под ред. А. Дробозиной. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995.

110. Оганян К.И. Налоговое бремя в России: кто должен платить налоги? / К.И. Оганян // Налоговый вестник. 1999. - №9. - С. 11 -13.

111. Ожегов С.И. Словарь русского языка. 70 ООО слов / Под ред. Н.Ю. Шведовой.- 23-е изд., испр. М.: Рус.яз., 1990.- 917с.

112. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка: 80 ООО слов и фразеологических выражений / Российская академия наук; Институт русского языка им. В. В. Виноградова. 4-е изд., доп. М.: Азбуковник, 1999.

113. Озеров И.Х. Основы финансовой науки / И.Х. Озеров. М., 1917.

114. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник / Л.П. Оку-нева. М.: Финстатинформ, 1996. -222с.

115. Окунева Л.П. Налоги: природа и функции // Общая теория финансов / Под ред. Л.А. Дробозиной.- М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 1995.

116. Ордынская И. Себе дороже./ И. Ордынская // Экономика и жизнь. -2002. 15.-С. 6.

117. Осетрова Н.И. К вопросу о сущности и определений налогов / Н.И. Осет-рова // Налоговый вестник. -2000,- № 6.- С. 151.

118. Осипов В. Налоговые службы зарубежных стран / В. Осипов // Финансовый бизнес. 1997.- № 4.

119. Павлова Л. Направления совершенствования налоговой системы РФ / Л. Павлова // Вестник Финансовой академии. 1997. - № 3.

120. Пансков В.Г. Налоги и налоговая политика / В.Г. Пансков // Российский экономический журнал. 1996. - № 1.

121. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе / В.Г. Пансков // Финансы. 1998. - № 11. - С. 18-23.

122. Пансков В.Г. О некоторых проблемах налогового кодекса России / В.Г. Пансков // Финансы. 1998. - № 4.

123. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы / Б. Пеньков // Экономист. -1996. -№ 5.

124. Петров Ю.А. Сравнительная оценка налогового бремени и предложения по его снижению / Ю.А. Петров // Налоговый кодекс ориентация наэкономический рост: Материалы круглого стола 21 апреля 1998 года. -М.: Институт экономики РАН. 1998г. С.65-82.

125. Петросян Д. Налоговая система США / Д. Петросян, Л. Черноусова // Финансовые и бухгалтерские консультации. 1996. - № 3.

126. Петти У. Трактат о налогах и сборах. Антология экономической классики / У. Пети. М.: МП «ЭКОНОВ - КЛЮЧ», 1993.

127. Плотников К. Очерки истории бюджета советского государства / К. Плотников. М.: Госфиниздат, 1954.

128. Подпорин Ю. Выйдет ли из «тени» зарплата? / Ю. Подпорин // Экономика и жизнь. 2001.- № 28.- С. 3.

129. Поленов А.Я. Предписание постоянных служеб и податей государю и господину // Избр. произведения русских мыслителей второй половины XVIII в.: В 2 т. / Под общ. ред. и вступ. ст. И.Я. Щупанова. М.: Госполитиздат, 1952. - Т. 2.

130. Посошков И. Книга о скудности и богатстве / И. Посошков. М.: Изд. АН СССР, 1951.- 180с.

131. Починок А. П. Введение в проблематику // Основы налоговой системы / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы: ЮНИТИ, 1998.

132. Пушкарева В.М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки / В.М. Пушкарева // Финансы. -1999. № 6. -С. 33.

133. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие / В.М. Пушкарева. М.: ИНФРА-М, 1996. - 192 с.

134. Райзберг Б.А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. 3-е изд., доп.- М.: ИНФРА-М, 2000.

135. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения / Д. Рикардо.- 2-е изд.: В 5 т. М.: Госполитиздат, 1955.

136. Рикардо Д. Начала политической экономии и податного обложения / Д. Рикардо. М.; Л.: Государств, изд-во, 1929.

137. Саакян P.A. О некоторых аспектах налогового прогнозирования и планирования / P.A. Саакян, Г.И. Ананьева //Налоговый вестник. 2000. -№12. -С. 36-39.

138. Саакян P.A. Об основных аспектах расчета налоговой базы / P.A. Саакян, А.Д. Мельник// Налоговый вестник.- 1999. №10. - С. 6-8.

139. Сабанти Б.М. Теория финансов / Б.М. Сабанти. М.: Менеджер, 1998.

140. Сажина М.А. Налоговая система, ее структура и значение / Сажина М.А., Чибриков Г.Г.// Экономическая теория. М.: Издат. группа «НОРМА -ИНФРА-М», 1998.

141. Сажина М.А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать / М.А. Сажина // Финансы. 1997. № 7. -С. 20 - 21.

142. Самсонов Н.Ф. Финансы на макроуровне / Н.Ф.Самсонов, Н. П. Баранникова, И.И. Строкова. М.: Высш. шк., 1998.

143. Седов К.В. Налоги в зеркале реформ: Вопросы методологии и практики / К.В. Седов. М.: Звезды и С, 1996.

144. Селигмен Б. Основные течения современной экономической мысли / Под ред. А. М. Румянцева, JI. Б. Альтера, А.Г. Милейковского. М.: Прогресс, 1968.

145. Сисмонди Ж. Новые начала политической экономии или о богатстве в его отношении к народонаселению / Ж. Сисмонди.- М.: Соцэкгиз, 1936.

146. Смирнов Л. Налогообложение: модели оптимизации / Л. Смирнов // Экономист. 1998. - №2.- С. 68 - 76.

147. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит.- М.,Л.: Государственное социально-экономическое издательство, 1935.- Т.2.- 476с.

148. Советский энциклопедический словарь / Науч.-ред. совет: A.M. Прохоров (пред.). -М.: «Сов. Энциклопедия», 1981.

149. Соколов А. Теория налогов / А. Соколов.- М.: Фин. изд-во НКФ, 1928.

150. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб. пособие / Р.Г. Сомоев. М.: «Издательство ПРИОР», 2000. -176с.

151. Сэ Ж.-Б. Трактат политической экономии / Пер. E.H. Каменецкой. М.: Типо-Литография О.И. Лашкевич и К°, 1896.

152. Твердохлебов В.Н. Финансовые очерки / В.Н. Твердохлебов. М., 1916.

153. Телятников Н.Б. Особенности развития налоговой системы России / Н.Б. Телятников. Саратов, 1996.

154. Третьякова A.M. Налоговая система региона: Учеб. пособие / A.M. Третьякова. Иркутск: Издательство ИГЭА, 1997.- 183с.

155. Тривус А. Налоги как орудие экономической политики /А. Тривус. Баку, 1925.

156. Трирогов В. Податная десятина / В. Трирогов // Вестник Европы. -1878.-№ 11.-С. 63.

157. Тургенев Н. Опыт теории налогов / Н. Тургенев М., 1818.

158. Тюрго А.Ф. Избранные экономические произведения / А.Ф. Тюрго М.: Изд. социально-экономической литературы, 1961. - 197с.

159. Усоскин В. «Денежный мир» Милтона Фридмана / В. Усоскин. М.: Мысль, 1989.

160. Финансовый словарь / Благодатен A.A., Лозовский Л. Ш., Райзберг Б.А. -М: ИНФРА-М., 1999. С. 179-180.

161. Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др./ Под ред. В.М. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 1995. - 432с.

162. Финансы, денежное обращение и кредит. / Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. -М.: «Проспект», 1999.- 487с.

163. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка.- 2-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.-512с.

164. Фокин Ю. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения / Ю. Фокин, Е. Кирова // Экономист.- 1998. № 10.- С. 52.

165. Хаустов Ю.И. Вопросы теории налогов / Ю.И. Хаустов, О.В. Качур. -Воронеж: Изд-во «Истоки», 1999.

166. Черник Д. Налоги в рыночной экономике / Д. Черник. М.: ЮНИТИ,1997.

167. Черник Д. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов / Д. Чер-ник, А. Починок, В. Морозов. М.: ЮНИТИ, 1998.

168. Черник Д.Г. Налоги Германии / Д.Г.Черник //Финансы. 1996. - № 6.

169. Черник Д.Г. Экономика и налоги / Д.Г. Черник // Налоговый вестник. -1996.-№12.-С.6-8.

170. Шаталов С. Налоговый кодекс: каким ему быть / С. Шаталов // Экономика и жизнь. 2000.- № 17. - С.З.

171. Шаталов С. Не ждите снижения нагрузки / С. Шаталов // Экономика и жизнь. 2003. - № 2. - С.4.

172. Шишкин А.Ф. Экономическая теория / А.Ф. Шишкин.- М., 1997.

173. Штюрмер М. Голодная казна слабое государство // Все начиналось с десятины: Пер. с нем. / Общ. ред. и вступ. ст. Б.Е. Ланина. - М.: Прогресс, 1992. С. 280.

174. Эеберг К. Курс финансовой науки / К. Эеберг. Пер. с нем. СПб., 1913.

175. Эклунд К. Эффективная экономика шведская модель / К. Эклунд. - М.: Экономика, 1991.

176. Экономика и жизнь.- 2001. № 14. - С.З.

177. Экономика и жизнь.- 2001. № 21. - С.5.

178. Экономика и жизнь.- 2001. № 3. - С.З.

179. Экономика и жизнь.- 2001. № 47. - С. 1.

180. Экономика и жизнь.- 2002. -№11.- С.4.

181. Экономика и жизнь. -2002. № 21.- С. 32.

182. Экономика и жизнь. -2002. № 4.- С. 2.

183. Экономико-правовой словарь / Под ред. М.М. Загорулько. Волгоград: Изд-во ВолГУ, 1993. С. 45.

184. Эрхард JI. Благосостояние для всех / JI. Эрхард. М.: Начало-пресс, 1991.

185. Юткина Т. Налоги и налогообложение: Учебник / Т.Ф. Юткина. М.: ИНФРА- М, 1998.- 429с.

186. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник / Т.Ф. Юткина. М.: ИНФРА-М, 2003.- 429с.

187. Юткина Т.Ф. Основы налогообложения: Учебник / Т.Ф. Юткина. Сыктывкар, 2002.-171с.

188. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. Основы государственных финансов / Л.И. Якобсон.- М.: Наука, 1995. 278с.

189. Яковлева И. Платим как в Швеции, а живем./ И. Яковлева // Экономика и жизнь.- 2000. № 43. - С.5.

190. Янжул И. Основные начала финансовой науки / И. Янжул.- 4-е изд. -СПб., 1904.

191. G. Gilbert. La theorie ekonomique de 1 impôt optimal:une introduction // Revue française de Finances publiques. Paris, 1996. № 55.- P. 93-114.

192. Laffer A., Miles M. International Economies in an Integrated World. Glen-view, 1982.

193. Samuelson P. Nordhaus W. Economies, 13-th ed. 1989.