Налоговое право Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: вопросы теории и практики тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.14, кандидат юридических наук Еремян, Эдуард Витальевич

• Еремян, Эдуард Витальевич
• кандидат юридических наук
• 2008

Оглавление диссертации кандидат юридических наук Еремян, Эдуард Витальевич

Введение

Глава I.

Концептуальные основы теории налогового права и права о доходах Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии

1. Налоговое право в процессе трансформаг^ии традиционной правовой системы

2. Основные научные школы и теории налогообложения

3. Понятие налога, основные принципы и критерии налоговых правоотношений

4. Законодательство о налогообложении: генезис, применение и толкование

Глава II.

Основные аспекты налогообложения и налогового администрирования Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии

1. «Институт профессии» в сфере налогообложения; Налоговые органы

2. Расчет взимаемой суммы, сбор налогов и структура налога. Система самостоятельного налогообложения

3. Шедулярная система налогообложения - применение и проблемы на современном этапе

4. Налоговые отчеты; проценты, штрафы и пени за несвоевременное направление налоговой отчетности

5. Обжалование решений по налогообложению; судебный надзор Заключение

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговое право Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: вопросы теории и практики»

Актуальность темы диссертационного исследования. Современный период государственного строительства, затронувший большинство сфер экономических, социальных и политических отношений, характеризуется радикальным изменением роли государства и его институтов в жизни общества. Формирование системы рыночных отношений требует создания качественно иных, по сравнению с «советским» периодом, в рамках которого административно-командные методы управления носили превалирующий характер, механизмов воздействия на различные области общественных отношений с использованием таких экономических регуляторов, как финансы, кредит и налоги. При этом роль и значение налогов и сборов в жизни современного общества, представляющих собой один из наиболее востребованных, органичных и действенных публичных инструментов бюджетной политики государства (в том числе - аккумулирования, распределения и перераспределения национального дохода на федеральном, региональном и муниципальном уровне), не только возрастает, но объективно имеют тенденцию к увеличению.

На фоне того, что государство, посредством интенсификации фискальных и регулирующих функций обязательных платежей, стремится расширить легальные формы и методы участия в процессе экономического, социального и культурного развития страны, налоговая политика становится все более приоритетной по своему содержанию и направленности. В этой связи принципиальное значение, помимо прочего, приобретает не столько вопрос о том, с кого непосредственно (физического или юридического лица), каким образом и в каких размерах взимаются налоги и сборы, сколько - на реализацию каких конкретных целей и задач соответствующие бюджетные и внебюджетные денежные суммы расходуются.

Параллельно с формированием юридических основ налоговых правоотношений, систематизацией и кодификацией налогового и бюджетного законодательства идет целенаправленное поэтапное реформирование налоговой системы, базой которой должны стать такие фундаментальные принципы, как всеобщность и обязательность налогообложения, целесообразность и экономическая обоснованность отношений подобного рода, равенство, нормативно-правовая регламентация налогов и сборов и пр. Немногие развитые государства мира имеют опыт столь масштабных преобразований по переходу от одной практики налогового администрирования к качественно другой, осуществленных в сроки, не превышающие десяти-пятнадцати лет, и, по существу, изменивших ситуацию до неузнаваемости. Однако проблемы, доставшиеся России в наследство от «советской» плановой экономики и периода «первоначального накопления» 90-х годов XX века, являются тем сдерживающим фактором, от преодоления которого зависит будущее страны как демократического, правового, «рыночного» государства.

Обращение к исследованию содержания и особенностей теории налогового права Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, с одной стороны, и основных аспектов фискальной политики и налогового администрирования, с другой стороны, обусловлено несколькими обстоятельствами. Прежде всего - стремлением критического анализа преобразований последних лет сквозь призму многовековой практики налоговых правоотношений, сложившихся в рамках англосаксонской традиции, не получившей адекватного и всестороннего освещения в российской науке финансового и налогового права.

Степень научной разработанности темы. В отечественной юридической литературе тем или иным вопросам правового регулирования и организации налоговых отношений уделялось внимание в работах таких ученых-юристов и экономистов как Р.Г. Азарян, И.М. Александров, А.В. Аронов, К.С. Вельский, А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Б. Быля, Н.Г. Викторова, Д.В.

Винницкий, А.Н. Головкин, А.Р. Горбунов, О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева, Ф.А. Гудков, Д.П. Девере, З.В. Дмитриева, Е.Н. Евстигнеев, А.В. Ерицян, В.М. Зарипов, Н.Н. Злобин, М.Ф. Ивлиева, А.А. Исаев, М.Н. Карасев, В.А. Кашин, С.А. Козлов, А.Н. Козырин, Ю.А. Крохина, Н.Г. Кузнецова, М.В. Кустова, И.И. Кучеров, Н.П. Кучерявенко, Н.А. Куфакова, Б.Е. Ланин, Н.Н. Лашко, Л.К. Линник, О.А. Ногина, И.А. Орешкин, В.А. Парыгина, С.Г. Пе-пеляев, А.В. Перов, Г.В. Петрова, В.М. Пушкарева, И.В. Рукавишникова, Е.А. Рыжкова, А.А. Соколов, Э.Д. Соколова, В.В. Стрельников, О.Ю. Судаков,. А.А. Тедеев, А.С. Титов, А.В. Толкушкин, Г.П. Толстопятенко, Н.Н. Тютюрюков, В.М. Фокин, Г.П. Харченко, Н.И. Химичева, А.В. Чуркин, Н.А. Шевелева и др.

Нельзя не отметить значение целого ряда фундаментальных разработок по исследуемому вопросу, осуществленных в последние годы английскими и американскими учеными, в частности: Пол Джонс, Натали Ли, Энн Мамфорд, Лиам Мерфи, Джефри Морс, Томас Нагел, Джон Тилей, Давид Уильяме и др.

Вместе с тем, несмотря на возросший интерес к проблемам финансового, бюджетного и налогового права, в том числе зарубежных государств, все еще недостаточно глубоко и всесторонне изучен (в том числе в контексте сравнительного правоведения) широкий спектр вопросов, имеющих отношение к исследованию специфики налоговых правоотношений стран с различной практикой и опытом их администрирования, с возможностью использования в условиях современной России. В этой связи исключительный научный и практический интерес представляет одно из ведущих государств Европейского Союза - Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, на территории которого по-прежнему действует оригинальная (англосаксонская) система налоговых правоотношений, не во всем корреспондирующая традиции, принятой во многих странах континентальной Европы.

Объект диссертационного исследования включает в себя общественные отношения, связанные с организацией налоговой системы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, нормативно-правовым регулированием статуса, юрисдикции, процесса образования и деятельности специализированных налоговых органов, направленной на формирование государственного и местных (муниципальных) доходов, администрированием налоговых правоотношений.

Предмет диссертационного исследования составляют нормы права, регулирующие отношения в сфере налоговой политики и налогового администрирования Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии.

Цель диссертационной работы состоит в комплексном исследовании вопросов, связанных с осуществлением налоговой (фискальной) политики, организацией, структурой и функционированием налоговых органов, углубленном анализе специфики управления налогообложением и налогового администрирования в контексте действующих законодательных и иных нормативных правовых актов, правоприменительной и судебной практики Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии.

При этом, подчеркнем, что социальные и экономические аспекты налогового права Великобритании не являются предметом и целью настоящего исследования, так же как и процесс формирования элементов фискальной политики в его историко-правовой проблематике. Критический анализ в целом будет направлен на изучение особенностей современного периода финансовых и налоговых отношений Соединенного Королевства.

На основе научно-теоретического, нормативного и практического материала, с учетом многоаспектности и фундаментальности исследуемых проблем, для достижения указанной цели предполагается решить следующие основные задачи:

- выявить и исследовать отличительные черты англо-британской теории налогового права и права о доходах;

- раскрыть особенности эволюции налоговой политики, цель и методы ее осуществления на современном этапе;

- проанализировать процесс становления, развития и модернизации налоговой системы;

- исследовать виды налогов, иных обязательных платежей и основания их классификации;

- рассмотреть генезис налогового законодательства, актов правоприменительной и судебной практики;

- изучить современные формы организации и управления налоговым процессом;

- исследовать основные сферы налогового администрирования (управление налоговыми органами, управление расчетами по налогам, управление информационными потоками).

В методологическом плане исследование проводилось на основе общих концепций развития налогового права, которые используются в юридической науке Соединенного Королевства Великобритании- и Северной Ирландии. В целом диссертация базируется на специальных методах исследования: конкретно-историческом, формально-логическом, структурно-функциональном, системном. Использованы методы технико-юридического анализа. Теоретические выводы и обобщения автор обосновывал, опираясь на данные правоприменительной и судебной практики, материалы социологических исследований. В соответствии с методологической позицией диссертанта, налоговое право Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии исследуется как вопрос, находящийся на стыке теории и истории налогового права, финансового1 права, философии и социологии права и процессуального права. Этим и обусловлено разнообразие методов, которыми пользуется автор. При исследовании вопросов, находящихся на стыке отраслевых юридических наук, использовался междисциплинарный подход. Применение данных методов позволило диссертанту исследовать рассматриваемые объекты во взаимосвязи, целостно и всесторонне.

В качестве теоретической диссертационного исследования автором использовался опыт ведущих российских, европейских и британских ученых в области административного, финансового, налогового и бюджетного права, изложенный в научных монографиях, учебной и учебно-методической литературе, статьях и материалах научных конференций. В качестве эмпирической основы особое внимание было сконцентрировано на законодательной, судебной и правоприменительной практике Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии.

Источниковедческую базу диссертационного исследования составляют акты британского парламента, делегированное законодательство Великобритании, решения Палаты лордов, судебные прецеденты.

Научная новизна диссертационного исследования. Данная работа представляет собой комплексное исследование правового регулирования налоговых отношений, сложившихся к настоящему времени в рамках англосаксонской (англо-британской) правовой традиции, организации и деятельности налоговых органов и практики налогового администрирования Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, с учетом тех существенных изменений, которые произошли в этой области в последней трети XX века. Научная новизна исследования обусловлена привлечением современной нормативно-правовой базы, введением в научный оборот ранее не используемых источников и специальной литературы.

Проведенное исследование позволило сформулировать и обосновать следующие положения и выводы, выносимые на защиту и обладающие научной новизной или ее элементами:

1. Современное налоговое право Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии (как одной из составных частей предмета науки финансового права) отличается специфичностью. Это объясняется комплексом исторически обусловленных причин, в том числе - особенностями формирования англосаксонской правовой семьи и генезиса правовой системы в целом, дуализмом структуры права, неразвитостью кодифицированного законодательства и преобладающим влиянием процессуальных факторов (с ярко выраженной «казуальной» (case law) составляющей правовой традиции). Отмеченная специфика, во многом предопределена тем обстоятельством, что специалисты по общей теории права, с известной долей научного скептицизма относящиеся к формированию новых отраслей, оказали крайне незначительное и поверхностное влияние на процесс становления и развития концептуальных положений финансового и налогового права.

2. Исходя из традиций англосаксонской системы права, говоря о характере правовой регламентации того или иного аспекта финансовой и налоговой деятельности, нельзя игнорировать «процессуальную составляющую» рассматриваемого института, оставляя за скобками критического анализа особенности и специфику судебного нормотворчества. Налоговое право и его доминирующая доктрина формировались и развивались, прежде всего, посредством судебных решений.

3. Фискальная история Соединенного Королевства экспонирует широкую палитру налогов, сборов и пошлин, она демонстрирует несколько различных методологий, подходов и концепций, в соответствии с которыми сформировалась используемая в настоящее время система обязательных платежей. Фискальная история исследуемой страны оставила в наследство «старые» идеи, облеченные в «новые» формы, что свидетельствует об известной преемственности налоговых правоотношений.

4. Общее состояние налоговых правоотношений и основные характеристики налоговой системы Соединенного Королевства в значительной -большей или меньшей - степени определяются проводимой государством налоговой политики. Посредством системы налогов (как жестких фискальных регуляторов) государство реализует свои важнейшие властно-публичные функции, спектр которых объективно возрастает. Вместе с тем в современных условиях все более усиливается социальная направленность большинства обязательных платежей. Подобное назначение налогов проявляется в том, что они не только воздействуют на характер общественных отношений, но и стимулируют развитие тех или иных отраслей национальной экономики, создавая известные преимущества для отдельных групп (категорий) налогоплательщиков. Налоги, сборы и пошлины, уплата которых обеспечивается всей мощью административных и судебных институтов, не являются^ единственным средством бюджетно-финансового обеспечения многочисленных сфер государственной деятельности. Неизбежно трансформируются те или иные элементы налоговой системы, появляются новые каналы вмешательства государства, и его специализированных органов в хозяйственную деятельность и коммерческий оборот.

5.В основе системы налогообложения лежат (или должны быть положены) три базовых принципа. Во-первых, значение налогов не исчерпывается их фискальной функцией. Во-вторых, абсолютным пределом налогообложения является прирост имущества (капитала), поэтому в обычных условиях налоги не должны использоваться в целях конфискации имущества или уменьшения собственности налогоплательщика. В-третьих, налоги не могут устанавливаться и вводиться без согласия самих субъектов налоговых правоотношений (налогообложения). Все налоги в Соединенном Королевстве (по способам начисления и взимания) дифференцируются на три большие группы: 1) удерживаемые налоги; 2) налоги, связанные с определенными сделками или их последствиями («налоги на сделки»); 3) налоги, начисляемые на разнообразные доходы или собственность (их называют «поимущественными налогами»; в настоящее время их размер обычно определяется налогоплательщиком самостоятельно). При этом платежи могут относиться ко всем перечисленным категориям, которые зачастую смешиваются друг с другом.

6. Как с научной, так и практической точки зрения одним из важнейших вопросов последних десятилетий является проблема «справедливости» взимаемых обязательных платежей (в частности, соответствующих ставок) и их непосредственной взаимосвязи с рыночными регуляторами. В этой связи принято говорить о «горизонтальной справедливости» (дееспособные физические лица, находящиеся в сходных обстоятельствах, должны платить разные по объему фискальные выплаты) и «вертикальной справедливости» (для различных социальных групп ставка налога должна быть дифференцированной) системы налогообложения. Британский опыт свидетельствует, что справедливость может быть обеспечена как пропорциональной, так и прогрессивной системой налогообложения. При оценке справедливости той или иной модели налогообложения учитывается весь имеющий место спектр фискальных платежей и действующих (или предусмотренных законодательством) льгот.

7. В исследуемом государстве традиционно используются два подхода к определению порядка применения того или иного законодательного акта о налогообложении. Первый из них - неукоснительное соблюдения налогового законодательства, то есть обеспечение соблюдения норм парламентского статута с минимальными затратами и с минимальным риском. Второй - налоговое планирование, в котором налогоплательщик стремится исследовать соответствующий нормативный правовой акт с точки зрения действующего законодательства. Введение практики «самостоятельного обложения налогом» привело к значительному сближению указанных традиционных подходов.

8. В Соединенном Королевстве действует система подоходного налога (налога на прибыль) на основе «Шедул» (Schedules, или системы «Приложений»). Примечательно, что в каждом «Приложении» содержатся собственные правила расчета дохода (прибыли). Англо-британская шедулярная система имеет три особенности, которые отличают ее от европейской и международной практики налогообложения. Первая особенность - это полученный доход (прибыль): если полученный доход (прибыль) не подпадает под действие какого-либо из «Приложений» (Schedules) закона «О подоходном налоге и налоге на прибыль корпораций», то он налогом не облагается. Вторая особенность - это взаимоисключение правил: если доход (прибыль) подпадает под действие «Приложения», налог рассчитывается в соответствии с правилами именно этого, а никакого другого «Приложения». Третья особенность -это убытки. Убытки, возникающие по одному «Приложению», не обязательно могут быть зачтены против прибыли по другому «Приложению»; убытки лишь предоставляют льготу, предусмотренную правилами.

9. На современном этапе налоговое администрирование рассматривается одним из основных элементов эффективного функционирования национальной налоговой системы и экономики Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии в целом. Эффективность налоговой системы обусловлена полнотой выявления источников доходов в целях обложения их соответствующими платежами и минимизацией расходов по мобилизации и обязанности уплаты последних.

Научно-практическая значимость диссертационного исследования состоит в том, что сформулированные в нем положения и выводы имеют методологическое значение и могут служить основой для последующего научно-теоретического и практического изучения актуальных проблем налогового права и налогового администрирования, а также (с учетом специфики анг- * ло-британской правовой традиции) для совершенствования, оптимизации и разработки нового российского законодательства и правоприменительной практики.

Содержащиеся в работе фактологический материал и обобщения могут быть использованы в практике финансовой и налоговой деятельности государства, при подготовке монографических исследований, учебной и учебнометодической литературы, в преподавании таких дисциплин как «Финансовое право», «Бюджетное право», «Налоговое право» и «Административное право зарубежных стран», специальных курсов по финансовому и налоговому праву, смежных правовых и гуманитарных дисциплин.

Апробация результатов исследования. Диссертация подготовлена и обсуждена на кафедре административного и финансового права Российского университета дружбы народов. Основные результаты исследований по проблематике диссертации нашли отражение в научных статьях и иных публикациях автора, в том числе в изданиях, рекомендованных ВАК, а также в выступлениях на научных и научно-практических конференциях и семинарах (в том числе, на ежегодных научных конференциях аспирантов кафедры административного и финансового права юридического факультета Российского университета дружбы народов по вопросам сравнительного права и проблемам административного и финансового регулирования), при проведении практических занятий на кафедре административного и финансового права Российского университета дружбы народов, в профессиональной практической деятельности автора.

Структура работы обусловлена задачами исследования. Диссертация состоит из введения, двух глав, разделенных на параграфы, заключения, списка использованных нормативных правовых актов и научной литературы.

Заключение диссертации по теме «Административное право, финансовое право, информационное право», Еремян, Эдуард Витальевич

Заключение

В результате проведенного исследования автор пришел к следующим выводам и обобщениям:

1. Современное налоговое право Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии (как одной из составных частей предмета науки финансового права) отличается специфичностью. Это объясняется комплексом исторически обусловленных причин, в том числе - особенностями формирования англосаксонской правовой семьи и генезиса правовой системы в целом, дуализмом структуры права, неразвитостью кодифицированного законодательства и преобладающим влиянием процессуальных факторов (с ярко выраженной» «казуальной» (case law) составляющей правовой традиции). Отмеченная* специфика, во многом предопределена тем обстоятельством, что специалисты по общей теории права, с известной долей научного скептицизма относящиеся к формированию новых отраслей, оказали крайне незначительное и поверхностное влияние на процесс становления и развития концептуальных положений финансового и налогового права.

2. Исходя из традиций англосаксонской системы права, говоря о характере правовой регламентации того или иного аспекта финансовой и налоговой деятельности, нельзя игнорировать «процессуальную составляющую» рассматриваемого института, оставляя за скобками критического анализа особенности и специфику судебного нормотворчества. Налоговое право и его доминирующая доктрина формировались и развивались, прежде всего, посредством судебных решений.

3. Фискальная история Соединенного Королевства экспонирует широкую палитру налогов, сборов и пошлин, она демонстрирует несколько различных методологий, подходов и концепций, в соответствии с которыми сформировалась используемая в настоящее время система обязательных платежей. Наконец, фискальная история исследуемой страны оставила в наследство «старые» идеи, облеченные в «новые» формы, что свидетельствует об известной преемственности налоговых правоотношений.

4. Общее состояние налоговых правоотношений и основные характеристики налоговой системы Соединенного Королевства в значительной -большей или меньшей - степени определяются проводимой государством налоговой политики. Посредством системы налогов (как жестких фискальных регуляторов) государство реализует свои важнейшие властно-публичные функции, спектр которых объективно возрастает. Вместе с тем в современных условиях все более усиливается социальная направленность большинства обязательных платежей. Подобное назначение налогов проявляется в том, что они не только воздействуют на характер общественных отношений, но и стимулируют развитие тех или иных отраслей национальной экономики, создавая известные преимущества для отдельных групп (категорий) налогоплательщиков. Налоги, сборы и пошлины, уплата которых обеспечивается всей мощью административных и судебных институтов, не являются единственным средством бюджетно-финансового обеспечения многочисленных сфер государственной деятельности. С расширением функций государства неизбежно трансформируются те или иные элементы налоговой системы, появляются новые каналы вмешательства государства и его специализированных органов в хозяйственную деятельность и коммерческий оборот.

5. В основе системы лежат (или должны быть положены) три базовых принципа. Во-первых, значение налогов не исчерпывается их фискальной функцией. Во-вторых, абсолютным пределом налогообложения является прирост имущества (капитала), поэтому в обычных условиях налоги не должны использоваться в целях конфискации имущества или уменьшения собственности налогоплательщика. В-третьих, налоги не могут устанавливаться и вводиться без согласия самих субъектов налоговых правоотношений (налогообложения): Все налоги в Соединенном Королевстве (по способам начисления и взимания) дифференцируются на три большие группы: 1) удерживаемые налоги; 2) налоги, связанные с определенными сделками-или их последствиями (для краткости, именуемые «налогами на сделки»); 3) налоги, начисляемые на разнообразные доходы или собственность (их называют «поимущественными налогами»; в настоящее время их размер обычно определяется налогоплательщиком самостоятельно). При этом платежи могут относиться ко всем перечисленным категориям, которые зачастую смешиваются друг с другом.

6. Как с научной, так и практической точки зрения одним из важнейших вопросов последних десятилетий является проблема «справедливости» взимаемых обязательных платежей (в частности, соответствующих ставок) и их непосредственной взаимосвязи с рыночными регуляторами. В, этой связи принято говорить о «горизонтальной-справедливости» (дееспособные физические лица, находящиеся в сходных обстоятельствах, должны платить разные по объему фискальные выплаты) и «вертикальной справедливости» (для различных социальных групп ставка налога должна быть дифференцированной) системы налогообложения. Британский опыт свидетельствует, что справедливость может быть обеспечена как пропорциональной, так и прогрессивной системой налогообложения. При оценке справедливости той или иной модели налогообложения учитывается весь имеющий место спектр фискальных платежей и действующих (или предусмотренных законодательством) льгот.

7. В-исследуемом государстве традиционно используются два подхода к определению порядка применения того или иного -законодательного акта о налогообложении. Первый из них - процесс неукоснительного соблюдения налогового законодательства, то есть обеспечение соблюдения норм парламентского статута с минимальными затратами и с минимальным риском. Второй - это процесс налогового планирования, в котором налогоплательщик стремится исследовать соответствующий нормативный правовой акт с точки зрения действующего законодательства. Введение практики- «само/ стоятельного обложения налогом» привело к значительному сближению указанных традиционных подходов.

8. В Соединенном Королевстве действует система подоходного налога (налога на прибыль) на основе «Шедул» (Schedules, или системы «Приложений»). Примечательно, что- в каждом «Приложении» содержатся собственные правила расчета дохода (прибыли). Англо-британская, шедулярная, система имеет три'особенности, которые отличают ее от европейской-и международной практики налогообложения. Первая особенность - это полученный доход (прибыль): если полученный доход (прибыль) не подпадает под действие какого-либо из «Приложений» (Schedules) закона «О подоходном налоге и налоге на прибыль корпораций»^ то он налогом-не облагается. Вторая особенность - это взаимоисключение правил: если доход (прибыль) подпадает под действие «Приложения», налог рассчитывается- в соответствии х- правилами- именно этого; а никакого другого «Приложения». Третья особенность -это убытки. Убытки, возникающие по одному «Приложению», не обязательно могут быть зачтены против прибыли по другому «Приложению»; убытки лишь предоставляют льготу, предусмотренную правилами.

9. На современном этапе налоговое администрирование рассматривается одним из основных элементов эффективного функционирования национальной налоговой системы и экономики Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии в целом. Эффективность налоговой системы обусловлена полнотой выявления источников доходов в целях обложения их соответствующими платежами и минимизацией.расходов по мобилизации и обязанности уплаты последних.

Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Еремян, Эдуард Витальевич, 2008 год

1. Inland Revenue Regulation Act 1890.

2. Income and Corporation Taxes Act 1988.

3. Law Reform (Miscellaneous Provisions) Act 1934.

4. Taxes Management Act 1970.20. The Scotland Act 1998.21. Value Added Tax Act 1994.

5. Social Security (Contributions) Regulations (S.I. 1979 No.591) 1979.

6. Capital Transfer Tax (Delivery of Accounts) (Scotland) Regulations (S.I. 1981 No. 881) 1981.

7. Inheritance Tax (Double Charges Relief) Regulations (S.I. 1987 No. 1130) 1987.

8. VAT Regulations (S.I. 1995 No. 2518) 1995.

9. Inheritance Tax (Delivery of Tax Accounts) Regulations 1998 (S.I. 1991 No. 1431).

10. Судебные решения, прецеденты

11. Case C-333/88 Peter John Krier Tither v Commissioners of Inland Revenue ECR 1990.

12. Case: Brown v. National Provident Institution 1921. 2 F.C. 222, HL

13. Case: Countess Fitzwilliam v IRC 1993. 1 W.L.R. 1189.

14. Case: Craven (Inspector of Taxes) v. White 1988. 3 W.L.R. 423

15. Case: Ensign Tankers (Leasing) Limited v. Stokes (Inspector of Taxes) 1992. 1 A.C. 655.

16. Case: Furniss v. Dawson 1984. A.C. 474.

17. Case: IRC v. Willouhby 1997. 1 W.L.R. 1071.

18. Case: McNiven v. Westmoreland Investments 1997. S.T.C. 1103.

19. Case: Moodie v. IRC 1993. 1 W.L.R. 266.

20. Case: National and Provincial Building Society v. UK 1997. S.T.C. 1466; см. также: решения Европейского Суда на http://curia.europa.eu.

21. Case: Pepper v. Hart 1993. A.C. 593

22. Case: Ramsay v. IRC 1982. A.C. 300

23. Case: Woolwich Building Society v. IRC 1993. A.C. 70; [1992] 3 W.L.R. 366; [1992] 3 All E.R. 737, HL.

24. Монографии, учебники, учебные пособия, научные статьи1. На русском языке

25. Административное право зарубежных стран /Под ред. А.Н. Козырина, М.А. Штатиной. М.: Спарк, 2003.

26. Алле М. Общие принципы налоговой системы гуманистического и прогрессивного общества //За реформу налоговой системы. Переосмысливая общепризнанные истины /Пер. с фр. Т.А. Карлова; Под ред. И.А. Егорова. -М., 2001.

27. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. -М.: Магистр, 2007.

28. Бойцова В.В., Бойцова JI.B. Феминистская юриспруденция: пойдет ли Россия по пути Запада? //Российская юстиция. 1995.

29. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. Налоговое право. СПб.: Питер, 2007.

30. Винницкий Д.В. Налоги и сборы (понятие, юридические признаки, генезис). М., 2002.

31. Все начиналось с десятины: Этот многоликий налоговый мир /Пер. с нем. Общ. ред. Б.Е. Ланина. М., 1992.

32. Гензелъ 77. Налог с наследства в Англии: Исследование nof истории английских финансов = L'impot sur les successions en Angleterre. -M.: Университетская типография, 1907.

33. Годме П.М. Финансовое право. М., 1978.

34. Гончаренко И.А. Налоговые споры. Суд ЕС и принципы взаимодействия с судами Великобритании //Финансовое право зарубежных стран: Сб. науч. тр. /Под общ. ред. Г.П. Толстопятенко. М.: МГИМО (У) МИД России, 2001.

35. Грачева Е.Ю. Финансовое право: Схемы, комментарии /Учебное пособие. М.: Юриспруденция, 1999.

36. Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. Налоговое право: Учебник. М.: Юристъ, 2006.

37. Давид Р. Основные правовые системы современности /Пер. с фр. ивступ. ст. В.А. Туманова. М.: Прогресс, 1988.

38. Дадалко В.А., Румянцева Е.Е., Демчук Н.Н. Разграничение сфер внутреннего и международного налогообложения //Налогообложение в системе международных экономических отношений: Учебное пособие. Минск, 2000.

39. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. М.: Книжный мир, 2002.

40. Дернберг P.JI. Международное налогообложение: Пер. с англ. М., 1997.

41. Захаров А.С. Налоговое право Европейского союза. Действующие директивы ЕС в сфере прямого налогообложения. European Union Tax Law. EC Directives on direct taxation in force. Москва: Издательство «Wolters Kluwer», 2007.

42. Классика экономической мысли: Сочинения. М.: Изд-во ЭКСМО-Пресс, 2000 (Серия «Анталогия мысли»).

43. Коданева С.И. Политическая регионализация в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии (конституционная реформа).

44. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. М., 2003; Она же. Британский регионализм (конституционная реформа). - М.: Юристь, 2004.

45. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории ипрактики. М.: Манускрипт, 1993.

46. Куфакова Н.А. Социально-правовые аспекты регулирования налогов в развивающихся странах //Право и социальный прогресс в развивающихся странах /Отв. ред. и авт. предисл. О.А. Жидков: Сб. науч. трудов. М.: Изд-во УДН, 1986.

47. Куфакова Н.А. Финансовое право развивающихся стран. М.: Изд-во УДН, 1988.

48. Кучеров И. И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. М., 2003.

49. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: Центр ЮрИнфоР, 2006.

50. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В 6 т. Т. I. Генезис налогового регулирования (В 2-х частях). Харьков, 2002.

51. Лапшина И.Е. Местное управление в механизме публичной власти Великобритании /Диссертация на соискание ученой степени кандидата-юридических наук. М., 2007.

52. Лашко Н.Н. Категории добросовестности и недобросовестности в налоговом праве /Обзор выступлений на Налоговом клубе, www.taxhelp.ru/articles.

53. Марченко М.Н. Судебное правотворчество и судейское право. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.

54. Мухаев Р.Т. Система государственного и муниципального управления: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Государственные и муниципальные финансы». М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

55. Мюллер О. (Отто). Подоходный налог по законодательствам различных государств: Сравнительное исследование: Пер. с нем. С.- Петербург: Типография П. П. Сойкина,1905.

56. Налоги и налогообложение: Учебное пособие /Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 1998.

57. Налоговое право: Учебник /Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ,2004.

58. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов /Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. М.: Закон и право, 1997.

59. Никифорова Н.В. Финансовая база местных органов власти западных стран. М.: ИНИОН, 1994.

60. Пацуркивский П. Проблемы теории финансового права. Черновцы, 1998.

61. Пепеляев С.Г. Деловая цель сделки //Корпоративный юрист. №3 (март 2007). Москва: Издательство «Wolters Kluwer», 2007.

62. Перонко НА., Красницкий В.А. Налоговое администрирование //Налоговый вестник. 2000. N 10.

63. Пуилкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: ИНФРА-М, 1996.

64. Романов А.К. Правовая система Англии: Учебное пособие. 2-е изд., испр. М.: Дело, 2002.

65. Толстопятенко Т.П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование. М.: Норма, 2001. (

66. Толстопятенко Т.П., Федотова И.Г. Налоговое право США. Терминология. М., 1996.

67. Травелъен Дж. М. Социальная история Англии. М., 1959.

68. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США /Учебное пособие. М., 2002.

69. Финансовое право: учеб. 2-е изд., перераб. и доп. /А.Б. Быля, О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева и др.; отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.

70. Халфина P.O. Вопросы советского административного и финансового права. -М., 1952.

71. Худяков А.К Основы теории финансового права. Алма-Ата, 1995.1. На иностранных языках

72. А. P. Simester, Winnie Chan. On Tax and Justice // Oxford Journal of Legal Studies, Vol. 23, No. 4 (2003).

73. Alan Dolton. Tolley's Tax Cases (TOLLEYS). Tolley Publishing. 2000.

74. Ann Mumford. Taxing Culture: Towards a Theory of Tax Collection Law (Socio-legal Studies). Dartmouth. 2002.

75. Arnold Hower, Rita Burrows. Tolley's Tax Guide. Tolley Publishing; Rev Ed edition (17 Aug 2006).

76. Atkinson and Stiglitz. Lectures on Public Economics (1980).

77. Ben J.M. Terra, Peter J. Watter. European Tax Law. 2005 Kluwer Law International.

78. Concise Oxford English Dictionary. Oxford University Press; l l'Rev Ed edition (22 Jun 2006).

79. Dell. The Chancellors (Harper Collins, 1997).

80. Davies G. A. History of Money (Univ. of Wales Press, 1996).

81. Dimitri B. Papadimitriou. The Distributional Effects of Government Spending and Taxation. Palgrave Macmillan (26 May 2006); Birgit Mattil.

82. Erich Kirchler. The Economic Psychology of Tax Behaviour. Cambridge University Press; 1 edition. 2007.

83. Evans. Ritchie, Tran-Nam and Walpole. A Report into Taxpayer Costs of Compliance. Australian Taxation Office (1997).

84. Feldstein (1976) 6 Journal of Public Economics 71

85. Geoffrey Morse, David Williams. Davies: Principles of Tax Law. Fourth Edition (2000).

86. Goldsmith M., Page E. Farewell to the British state? //Public sector reform: Rationale, trends and problems /Ed. by Lane J. London: Sage publ., 1996.

87. Griffith (1994) 41 UCH LR 1769.

88. H.M.Williams. 101 Ways To Pay Less Tax: Tips for Reducing Tax Liability, from the Experts. 2007 Lawpack Publishing Limited.

89. Haq Kaul and Grunberg (eds). The Tobin Tax Essays (OUP, 1996).

90. Holdsworth W. A History of English Law. 1966. Vol. I. P. 1-2; Sim R., Pace P. A level English Law. - L., 1991.

91. James Robert Aim, Jorge Martinez-Vazquez, Mark Rider. The Challenges of Tax Reform in a Global Economy. 2006 Springer Science + Business Media, Inc.

92. John Tiley. Revenue Law. Hart Publishing; 5Rev Ed edition (10 Oct 2005).

93. John Tiley. Revenue Law. Oxford Portland, Oregon. 4th Edition. 2000.

94. John Tiley. Studies in the History of Tax Law. Oxford and Portland Oregon 2004.

95. Lee Hadnum. Non-Resident and Offshore Tax Planning. 2007.

96. Liam Murphy, Thomas Nagel. The Myth of Ownership: Taxes and Justice. 2002, Oxford University Press, Inc.

97. Local Government. Aspects of Britain. London: HMSO Publications Centre, 1996.

98. Lynn (1976) 29 National Tax Jo.369.

99. McCulloch. A Treatise on the Principles and Practical Influence of Taxation and the Funding System (1863).

100. Meade. The Structure and Reform of Direct Taxation (Allen and Unwin, London 1978) I.F.S.

101. Musgrave and Musgrave, Public Finance in Theory and Practice (McGraw-Hill, 1989), 11.

102. Musgrave. Public Finance в Theory and Practice.

103. Natalie Lee. Revenue Law: Principles and Practice (24th Edition). Tottel Publishing 2007.120. OUP, 1976, Book 5.

104. Palsgrave. Dictionary of Economics. Ramsey (1927).

105. Paul Johnson. Alternative Tax and Benefit Policies for Families with Children (IFS commentary). Institute for Fiscal Studies. 1989.

106. Pension Systems: Sustainability and Distributional Effects in-Germany and the United Kingdom (Contributions to Economics). Physica-Verlag GmbH & Co (Jan 2006).

107. Plumridge A. The privatization of social housing //Privatization: Social science themes and perspectives. Aldershon, 1996.

108. Prest and Barr. Public Finance (7th ed., Weidenfeld, 1985).

109. Rawls. A Theory of Justice (OUP, 1972).

110. Revenue Law Principles and Practice. Twenty-second Edition. LexisNexis UK. 2004.

111. Rosen. Public Finance (5th ed., McGraw-Hill, 1999).

112. Rushton (1992) 40 Can. Tax Jo. 639.

113. Samuel Blankson. Tax Avoidance A Practical Guide for UK Residents. Lulu.com (16 Jun 2005).

114. Sandford (ed.), Successful Tax Reform (1993).

115. Sandford, Public Finance (4th ed. Pergamon, 1992), гл. 12.

116. Sandford. Public Finance (4th ed., Pergamon, 1992).

117. Shoup. Public Finance (Weidenfield andNicolson, 1969). «

118. Simons, Henry. Personal Income Taxation (Univ. of Chicago 1938).

119. Solomon and Murphy (eds), What is Justice? (OUP), 1990).

120. Steven H. Gifts. Barron's Law Dictionary. 4th ed. Barron's Education Series, Inc. 1996.

121. Stiglitz. Economics of the Public Sector (2nd ed., Norton, 1988).

122. Tony Levene. The Tax Handbook 2007/8: A Complete Guide to the UK Tax System, 2007.

123. Travers T. Local Government Finance //British Local Government into the 21 st Century.

124. Vickrey. The Problem of Progression (1968) University of Florida LR 437.

125. William Craig. Revenue Law (Law Essentials) (Scots Law Essentials). Dundee University Press Ltd (25 Jan 2007).

126. Zelanak (1998) 76 North Carolina LR 1521.