Налоговое планирование субъектов малого бизнеса тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Карягин, Александр Эдуардович

• Карягин, Александр Эдуардович
• кандидат экономических наук
• 2008

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Карягин, Александр Эдуардович

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В УПРАВЛЕНИИ ФИНАНСОВЫМИ ПОТОКАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ.

1.1. Роль налогового планирования в процессе управления бизнесом

• : ч ;' и повышения инвестиционной привлекательности предприятий.

1.2. Этапы налогового планирования на предприятии.

1.3. Налоговое планирование как один из механизмов получения дополнительных инвестиционных ресурсов.

1.4. Методы налогового планирования.

Выводы по первой главе.

ГЛАВА 2. МЕТОДИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА.

2.1. Генезис идеи оптимизации налоговой нагрузки в России.

2.2. Анализ методических подходов к оценке налоговой нагрузки на предприятии.

2.3. Правовые и организационные механизмы изменения налогового поля субъекта малого предпринимательства.

Выводы по второй главе.

ГЛАВА 3. МЕТОДИКА ВЫБОРА ОПТИМАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА ДЛЯ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ С ЦЕЛЬЮ МОБИЛИЗАЦИИ ИНВЕСТИЦИОННЫХ РЕСУРСОВ

3.1. Разработка алгоритма выбора оптимального налогового режима субъекта малого бизнеса для мобилизации внутренних инвестиционных ресурсов.

3.2. Обоснование решения субъекта малого бизнеса по выбору оптимальной системы налогообложения.

3.3. Применение методики оптимизации налоговой нагрузки предприятия и оценка инвестиционного эффекта.

Выводы по третьей главе.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговое планирование субъектов малого бизнеса»

Актуальность исследования. Внимание к проблемам налогообложения и направленности его воздействия на эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятий является актуальной проблемой современного российского финансового менеджмента. С точки зрения налогообложения весь процесс деятельности хозяйствующих субъектов опосредуется возникновением и изменением налоговых отношений. Прогнозировать появление таких налоговых отношений, а также вытекающие из них налоговые базы, налоговые расходы необходимо до совершения'соответствующих операций. Налоговое планирование сокращает неопределенность будущих налоговых расходов экономических субъектов и степень их адаптации к агрессивной внешней среде.

Эффективность налогового планирования оценивается с точки зрения уровня налоговой нагрузки предприятия. Существует достаточно большое количество подходов к оценке налоговой нагрузки. Процедура приведения налоговой ситуации хозяйствующего субъекта к наиболее оптимальному состоянию с позиции налоговой нагрузки получила название налоговой оптимизации. Для того чтобы служить эффективным инструментов финансового и налогового менеджмента, инструменты и алгоритмы осуществления оптимизационных расчетов должны быть адекватны текущему состоянию налоговой системы государства. Поэтому научные исследования, посвященные вопросам налогового планирования и налоговой оптимизации, всегда имеют особую актуальность.

Степень проработанности проблемы. Отечественными родоначальниками идей по проблемам налогообложения на уровне государства являются И.И. Янжул, С.Ю. Витте, М.В. Соболев, JI.B. Ходский. Из современных теоретиков и практиков в области налогового менеджмента использованы труды Бланка И.А., Булгаковой JI.H., Леонтьева В.Е., Куликовой Т.В.,. Новодворского В.Д., Панскова В.Г., Трошина А.В., Юткиной Т.Ф. и целого ряда других.

В современной экономической литературе разработаны теоретические основы, касающиеся функций и принципов налогообложения; налоговый менеджмент выделен в качестве самостоятельной системы финансового менеджмента; предложены подходы к оценке налоговой нагрузки как на макроуровне, так и на уровне хозяйствующих субъектов; исследован процесс налогового планирования и прогнозирования на макроуровне; имеются практические разработки по проведению налоговой оптимизации предприятий. Однако, среди неразработанных проблем, связанных с налоговым планированием на микроуровне, можно выделить следующие вопросы: отсутствие комплексного подхода к рассмотрению проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации применительно к субъектам малого бизнеса; недостаточная проработанность методической базы для оптимизации налоговой нагрузки субъектов малого предпринимательства; отсутствие исследований, связанных с изучением роли и места налогового планирования в процессе формирования инвестиционных ресурсов предприятий, а также при повышении их инвестиционной привлекательности; неадекватность результатов целого ряда научных исследований по проблемам налоговой оптимизации современному направлению совершенствования налоговой системы РФ.

Актуальность и недостаточная проработанность проблемы обусловили выбор темы, предмет, цель и задачи исследования.

Цель исследования — совершенствование методических подходов к оптимизации налогообложения субъектов малого предпринимательства с точки зрения повышения их инвестиционной привлекательности на основе изучения теоретических, организационных, методических и правовых ас-пектов-налогового планирования на предприятии.

Цель исследования определила необходимость решения следующих задач:

• изучить и обобщить теоретические и организационные аспекты налогового планирования на предприятии; ,

• выявить роль и место налогового планирования в процессе повышения инвестиционной привлекательности предприятий;

• рассмотреть и провести критический анализ системы методов,, применяемых в рамках процедуры оптимизации налогообложения на уровне.экоиомических субъектов;

• изучить основные элементы налогового поля, в современных условиях, формирующих налоговую нагрузку предприятий;

• выявить наиболее перспективные подходы к оптимизации налогообложения субъектов малого предпринимательства;

• разработать и апробировать алгоритм оптимизации налоговой нагрузки при изменении налогового режима хозяйствующего субъекта.

В качестве объекта исследования рассматриваются хозяйствующие субъекты малого бизнеса, занимающиеся производственной деятельностью, выступающие налогоплательщиками и налоговыми агентами в соответствии с законодательством РФ.

Предмет исследования — элементы налогового поля^хозяйствующего субъекта, формирующие его налоговую нагрузку, на которые возможно воздействие в рамках налогового планирования для повышения инвестиционной привлекательности предприятия.

Методологической основой исследования выступает диалектический метод познания, предполагающий изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязи. При обработке результатов применялись традиционные методы анализа, такие как сопоставление, сравнение и группировка данных. Кроме того, были использованы общие методы финансового планирования: математическое, моделирование и нормативный метод.

Информационную базу исследования составили труды российских и зарубежных авторов по финансовому менеджменту, финансовому планированию, анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия и налоговому планированию. В исследованиях использованы правовые и нормативные акты Российской Федерации, научная литература по выбранной тематике, материалы периодической печати, научных конференций, данные финансовой отчетности предприятия малого бизнеса.

Научная новизна диссертационного исследования. Наиболее существенные научные результаты, полученные соискателем и представленные к защите, состоят в следующем:

1. Предложен в отличие от существующих в экономической литературе новый подход к определению налогового планирования как инструмента построения оптимальных параметров бизнеса, основанного на законодательно определенных способах налогообложения и способствующего повышению инвестиционной привлекательности предприятия.

2. Дополнена классификация методов налогового планирования и налоговой оптимизации хозяйствующих субъектов путем выделения оптимизационных методов как на макроуровне, так и на микроуровне.

3. Обоснована необходимость совершенствования налогообложения субъектов малого бизнеса путем введения права выбора являться (не являться) налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) при работе в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН).

4. Выявлено влияние доли добавленной стоимости в доходах на выбор субъектом малого бизнеса наиболее предпочтительной системы.налогообложения по критерию налоговой нагрузки.

5. Разработан алгоритм оптимизации налогообложения, который позволяет мобилизовать дополнительные инвестиционные ресурсы субъекта малого предпринимательства.

Теоретическая значимость исследования заключается в совершенствовании теории и практики налогового менеджмента организации в части реализации функции налогового планирования, а также в разработке методических подходов осуществления оптимизационных расчетов в сфере налогообложения экономических субъектов малого бизнеса.

Результаты исследования могут выступить в качестве основы для дальнейших теоретических разработок по проблемам налогового моделирования, направленного на оценку налоговой нагрузки и прогнозирование влияния налогообложения на инвестиционную привлекательность и рыночную стоимость предприятий.

Практическая значимость работы. Практическая значимость-проведенного исследования заключается в возможности применения ее результатов при осуществлении функций налогового менеджмента налогоплательщиками, в первую очередь субъектами малого бизнеса. Отдельные положения диссертационного исследования имеют особую значимость для правоприменительной и нормотворческой деятельности в сфере налогообложения предприятий.

Материалы диссертации могут быть использованы в учебном процессе при преподавании дисциплин «Налоги и налогообложение», «Налоговое планирование и прогнозирование», «Управление финансами на предприятии».

Апробация результатов исследования. Основные научные результаты и положения диссертационной работы докладывались и обсуждались на научных семинарах Института управления, финансов и информационных систем ГОУВПО «ИГХТУ», а также на Международной научно-практической конференции «Управление качеством и резервы экономического роста предприятий и организаций» (январь 2008 г., Пенза).

Публикации. По результатам исследований опубликовано 4 печатных работы. Общий объем публикаций по теме диссертации - 2,56 п.л., из них вклад соискателя - 2,56 п.л.

Структура и объем диссертации обусловлены логикой проведения исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка из 143 наименований. Основная часть диссертации изложена на 148 страницах машинописного текста, в том числе 32 таблицы, 7 рисунков.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Карягин, Александр Эдуардович

ВЫВОДЫ ПО ТРЕТЬЕЙ ГЛАВЕ

1. Процедура определения оптимального налогового режима экономического субъекта является достаточно сложным и ответственным этапом налогового менеджмента, от результатов которого зависит структура и динамика последующих финансовых потоков, связанных с осуществлением налоговых выплат. Поэтому возникает острая необходимость в использовании адекватных инструментов анализа и принятия управленческих решений по данному вопросу. Оптимизация налоговой нагрузки субъекта малого предпринимательства требует учета целого ряда факторов, к которым относятся следующие: степень влияния НДС на взаимоотношения фирмы с основными контрагентами, уровень рентабельности продаж, соотношение расходов и доходов предприятия, доля фонда оплаты труда в доходах, доля взносов в Пенсионный фонд РФ в доходах, величина выплат по временной нетрудоспособности. Каждый из указанных факторов может оказывать дифференцированное влияние на итоговый вектор, формирующий оптимальный выбор режима налогообложения предприятия. В связи с этим, необходимо использовать определенный алгоритм, позволяющий логически объединить все стадии данного анализа и дающий возможность учесть весь комплекс определяющих факторов в их взаимодействии. Для достижения поставленной цели мы предлагаем использовать алгоритм выбора оптимального налогового режима и объекта налогообложения с точки зрения мобилизации дополнительных инвестиционных ресурсов.

2. На основании разработанной зависимости распределения налоговой нагрузки предприятия в зависимости от доли добавленной стоимости при различных налоговых режимах становится очевидным, что малым предприятиям с большой долей сырья применять упрощенную систему налогообложения не выгодно. Возможно, именно это обстоятельство, а также потеря конкурентоспособности при поставке продукции предприятиям-плательщикам НДС являются основными причинами небольшого удельного веса (не более 10%) промышленных предприятий в малом бизнесе.

3. Проведенные в третьей главе расчеты показывают, что одним из самых критичных факторов при выборе оптимального налогового режима субъекта малого бизнеса является сумма выделяемого НДС. Законодательно закрепленное ограничение по выделению данного налога в рамках упрощенной системы налогообложения не позволяет предпринимателям использовать весь потенциал специального режима. В связи с выше сказанным, предлагается рекомендация по совершенствованию налогообложения субъектов малого бизнеса, заключающаяся во введении права выбора налогоплательщиков относительно уплаты (выделения) налога на добавленную стоимость (НДС) при работе в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН).

4. Предложенный авторский подход к оптимизации налоговой нагрузки с точки зрения инвестиционной привлекательности субъекта малого бизнеса позволяет обоснованно подойти к проблеме выбора наиболее оптимальных параметров бизнеса и оценить инвестиционный эффект, полученный в рамках налогового планирования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате выполнения диссертационного исследования в соответствии с поставленными целью и задачами получен целый ряд важных научно-практических выводов.

В результате выполнения диссертационного исследования в соответствии с поставленными целью и задачами получен целый ряд важных научно-практических выводов.

1. Систематизированы теоретические, организационные и методические аспекты налогового планирования и налоговой оптимизации предприятий при акцентировании внимания на функционировании субъектов малого предпринимательства.

2. Предложен в отличие от существующих в экономической литературе новый подход к определению налогового планирования как инструмента построения оптимальных параметров бизнеса, основанного на законодательно определенных способах налогообложения и способствующего повышению инвестиционной привлекательности предприятия. Авторский подход к раскрытию сущности данной категории позволяет подчеркнуть два аспекта проявления налогового планирования на уровне хозяйствующих субъектов. Первый аспект акцентирует его особую роль в процессе мобилизации внутренних инвестиционных резервов экономических субъектов, особенно предприятий малого предпринимательства, чьи финансовые возможности всегда более ограничены по отношению к другим категориям предприятий. Второй аспект выражается в получении предприятием дополнительных конкурентных преимуществ путем выбора оптимальных параметров бизнеса с помощью оптимизации уровня налоговой нагрузки, что органично встраивает систему налогового планирования и налоговой оптимизации в стоимостную концепцию управления бизнесом.

3. Дополнена классификация методов» налоговой оптимизации путем реализации системного подхода, которая отличается от существующих тем, что позволяет выделить методы налогового планирования как на макроуровне, так и на микроуровне.

4. Обоснована необходимость совершенствования налогообложения субъектов малого бизнеса путем введения права выбора являться (не являться) налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) при работе в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН).

5. Систематизирован и обоснован комплекс факторов, оказывающих решающее воздействие на выбор оптимального режима налогообложения субъекта малого предпринимательства.

6. Выявлено влияние доли добавленной стоимости в доходах на выбор субъектом малого бизнеса наиболее предпочтительной системы налогообложения по критерию налоговой нагрузки.

7. Разработан алгоритм оптимизации налогообложения, который позволяет мобилизовать дополнительные инвестиционные ресурсы субъекта малого бизнеса и оценить инвестиционный эффект.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Карягин, Александр Эдуардович, 2008 год

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, 4.1 и 2 (в действующей редакции)

2. Приказ от 19 сентября 2002 г. №ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения (в ред. приказа МНС РФ от 07.07.2004)

3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. №63 (действующая редакция)

4. Абрамова, Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения / Э.В. Абрамова // Финансовый менеджмент. 2006. - №4. - С. 17-30.

5. Агеева, О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования / О.А. Агеева // Налоговое планирование. 2002. -№ 3. - С.5.

6. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов по направлению 521600 Экономика и экон. спец. / И.М. Александров. -М.: Дашков и К', 2006. - 317 с.

7. Барулин, С.В., Кириллова, О.С., Муравлева, Т.В. Налоги и налогообложение: учеб. по спец. 060400 "Финансы и кредит" / С.В. Барулин, О.С. Кириллова, Т.В. Муравлева. М.: Экономистъ, 2006. - 397 с.

8. Боброва, А.В., Головецкий, Н.Я. Организация и планирование налогового процесса / А.В. Боброва, Н.Я. Головецкий; Моск. акад. экономики и права. М.: Экзамен, 2005. - 319 с.

9. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. -5-е изд. доп. и перераб. М.: Институт новой экономики, 2002. - С.574.

10. Бордовский, Г.М. Право и экономика налогообложения./ Г.М.Бордовский, СПб.: СПбГУ, 2000. - С.131.

11. Борисов, А.В. Специальный налоговый режим: упрощенная система налогообложения / А.В. Борисов // Финансы. 2003. - №6. - с.34-37.

12. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин, А.Н., Брызгалин, В.В., Баженов, О.Н. Методы налоговой оптимизации / А.В Брызгалин., В.Р. Берник, А.Н. Головкин, В.В. Брызгалин, О.Н. Баженов, Изд. 2-е; перераб. и доп. -М.: «Аналитика-Пресс». 2000. - С. 18.

13. Брызгалин, А.В., Берник В.Р., Головкин, А.Н. Налоговая оптимизация. Принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин; под ред. А.В. Брызгалина. М.: Юрайт, 2006.-с. 301.

14. Булгакова, J1.H. Исследование и доработка существующей системы экономических показателей / JI.H. Булгакова // Финансовый менеджмент. 2001. - №6. - с.21-33.

15. Булгакова, JI.H. Совершенствование методов оценки налоговой нагрузки на предприятия / JI.H. Булгакова // Все для бухгалтера. -2002. май. - №9 (81). - с.21-26.

16. Верстина, Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия / Н.Г. Верстина // Финансы. 2002. - №4. - с. 26-29.

17. Веселова, Д.А., Филиппенко, Е.И. Снижаем налоги с помощью договора о предоставлении персонала / Д.А. Веселова, Е.И: Филиппенко // Главбух. 2004. - май. - с.76-79.

18. Витте, С.Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве. СПб., 1912. - с.467

19. Волков, А.С. Переход на упрощенную систему налогообложения: цена отказа от НДС / А.С, Волков // Российский налоговый курьер.2003. №20. — с.45-47.

20. Волков, А.С. «Упрощенка»: выбираем оптимальный объект налогообложения / А.С. Волков // Российский налоговый курьер. 2003. -№20. - с.48-50.

21. Волков, А.С. «Упрощенцы и НДС: невыгодный развод? / А.С. Волков // Московский бухгалтер. 2003. - №5.

22. Волошин, Д.А. Переходим на «упрощенку»: какой объект налогообложения выбрать / Д.А. Волошин // Главбух. 2003. — ноябрь. -с. 16-23.

23. Воронина, Н.В., Бабанин, В.А. Теоретические основы налогового планирования / Н.В. Воронина, В.А. Бабанин // Экономический» анализ: теория и практика. 2006. - №1. - с.20-25.

24. Воронина, Н.В., Бабанин, В.А. Теоретические основы налогового планирования / Н.В. Воронина, В.А. Бабанин // Экономический анализ: теория и практика. 2006. - №2. - с.21-27.

25. Вылкова, Е.С., Романовский, М.В. Налоговое планирование: учеб. для вузов / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. СПб. и др.: Питер,2004.-633с. .

26. Галимзянов, Р.Ф. Управление налогами на предприятии, в 2-х тг. Т. 1 - Уфа: Эксперт, 2004. - 240с.

27. Гончарова, М. Льготный аспект в налогообложении российских граждан / М. Гончарова // Налоги.- 2005.- 2.- С. 69-80.

28. Грищенко, А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы / А.В. Грищенко // Налоговое планирование. 2007. - №1. - с. 19-28.

29. Гуськов, С.В. Налоги в экономике предприятий: Учебное пособие. М.: Дашков, 1999. - 221 с.

30. Девликамова, Г. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия / Г. Девликамова // Финансы. -2001. — № 8. — С.43.

31. Джаарбеков- С.М: Методы и схемы оптимизации налогообложения / С.М. Джаарбеков. М.: МЦФЭР, 2005. - 815 с.

32. Донцова, JI.B., Никифорова, Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / JI.B. Донцова, 2-е изд. — М.: Изд-во «Дело и Сервис»,2004. - 336с.

33. Дуканич, JI.B. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов экон. спец. Вузов / JI.B. Дуканич,- Ростов н/Д.: Феникс, 2000.-296 с.

34. Евстигнеев, Е.Н. Основы налогового планирования / Е.Н. Евстигнеев, СПб.: Питер,2004. - 288с.

35. Замирович, Е.Е. Налоговое планирование: организация работ / Е.Е. Замирович // Налоговое планирование. 2004. - №1. - с. 19-26.

36. Заровнядный, Н.А. НДС при упрощенной системе налогообложения / И.А. Заровнядный // Главбух. 2003. - август. - с. 33-39.

37. Злобина, JI.A., Стажкова М.М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта: Учебное пособие / JI.A. Злобина, М.М. Стажкова, М.: Академический Проект, 2003. - 240 с.

38. Истратова, М.В. Как перейти с 2004 года на упрощенную систему налогообложения / М.В. Истратова // Российский налоговый курьер. -2003. -№19. -с. 10-13.

39. Истратова, М.В. Переход на упрощенную систему налогообложения: семь раз отмерь./ М.В. Истратова // Российский налоговый курьер. 2003. - №19. - с. 14-17.

40. Истратова, М.В. Учет основных средств при применении упрощенной системы налогообложения / М.В. Истратова // Российский налоговый курьер. 2004. - №11. - с. 41-47.

41. Кагур, О.В., Казанцева, Т.Я. Оптимизация налоговых выплат как фактор управления стоимостью организации / О.В. Кагур, Т.Я. Казанцева // Финансовый менеджмент. 2007. - №1. - с. 71-81.

42. Калинина, Е.М. Договорная работа в организации как элемент налогового планирования / Е.М. Калинина // Бухгалтерский учет и налоговое планирование. — 2003. — № 6. — С.21-28;

43. Калинина, Е.М. Договорная работа в организации как элемент налогового планирования / Е.М. Калинина // Бухгалтерский- учет и налоговое планирование. 2003.- № 9. С. 158-168

44. Караваева. И.В., Абдула-Заде, З.Э. Идея оптимизации налоговой нагрузки / И.В. Караваева, З.Э. Абдула-Заде // Финансы. 2004. - №1. — с.67-69.

45. Караваева, И.В. Местное налогообложение в исследованиях российских экономистов Х1Х-начала XX веков / И.В.Караваева, И.В. Ар-хипкин // Финансы.- 2005.- 10.- С. 72-75.

46. Катаева, Н.Н. Переход на «упрощенку»: что важно знать об НДС / Н.Н. Катаева // Российский налоговый курьер. 2003. - №19. — с. 1820.

47. Кемаева, С.А. Формирование резервов по сомнительным долгам (в российской и международной учетной практике) / С.А. Кемаева // Финансовый анализ. — 2005. №5. - с.47-52.

48. Кирова, Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты / Е.А. Кирова // Финансы. 2000. - №9. С. 44-47.

49. Климова, М.А. Налоговое планирование: приемы и правовое обеспечение / М.А. Климова. М.: Налоговый вестник, 2005. - 271 с.

50. Климова, М.А. Резервы налогоплательщика как инструмент налогового планирования / М.А. Климова // Налоговый вестник. 2005. -№4.-с. 137-141.

51. Климова, М.А. Стоит ли переходить на упрощенную систему налогообложения? / М.А. Климова // Налоговый вестник. 2003. - №10.

52. Кожинов, В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет: управление прибылью / В.Я. Кожинов, М.: Издательство «Экзамен», 2005. - 416 с.

53. Кожинов, В.Я. Налоговое планирование. Рекомендации бухгалтеру. Учебно-методическое пособие /В.Я. Кожинов —М.: 1 Федеративная Книготорговая Компания. 1998. 256с.

54. Кожинов, В.Я. Прогнозирование финансового результата / В.Я. Кожинов // Налоговое планирование. 2000. — №1. - С. 16.

55. Контонистова, Е.В. УСН и договор комиссии: как платить налоги / Е.В. Контонистова // Российский налоговый курьер. 2004. - №11. — с.48-52.

56. Кугаенко, А.А., Белянин, М.П. Теория налогообложения / А.А. Кугаенко, М.П. Белянин — М.: Вузовская книга, 2003. 344с.

57. Кузнецова, И. Налогообложение как фактор экономического роста / И.Кузнецова // Человек и труд.- 2007.- 3.- С. 59-62.

58. Кукукина, И.Г., Астраханцева, И.А. Антикризисное управление предприятием: Учеб. пособие / И.Г. Кукукина, И.А. Астраханцева, — Иваново: Иван. гос. ун-т, 2003. —2004 с.

59. Куликова, Л.И. Налоговый учет / Л.И. Куликова М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2003. - 336 с.

60. Куликова, Т.В. Инструменты планирования налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов: дис. . канд. экон. наук: 08.00.10 /Т.В. Куликова. Иваново: Ивановский государственный химико-технологический университет, 2004.

61. Ланина, И.Б. Упрощенная система налогообложения / И.Б. Ла-нина. М.: Финансовая газета, 2006. - 47 с.

62. Леонтьев, В.Е., Бачаров, В.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / В.Е. Леонтьев, В.В. Бочаров, СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2004.- 520 с.

63. Лермонтов, Ю. Налоговые вычеты / Ю.Лермонтов // Аудит и налогообложение.- 2007.- 5.- С. 40-43.

64. Липатова, И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы / И.В. Липатова // Финансы.- 2003.- №7.- С. 28-31.

65. Литвин, М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий / М.И. Литвин // Финансы. 2000. - №5. - с. 29-31.

66. Лукаш, Ю.А. Как законно уменьшить налоги фирмы. Плюсы и минусы*различных схем ухода от налогов: практ. пособие, с учетом изм. на 2007 г. / Ю.А. Лукаш. М.: Гросс Медиа, 2007. - 431 с.

67. Лысов, Е.А. Единый социальный налог: анализ типичных,схем минимизации / Е.А. Лысов // Налоговое планирование. 2004. - №4. - с.23-29.

68. Мачехин, В:А. Налоговый кодекс и налоговое планирование / В.А. Мачехин // Законодательство. 1999. - №10. - с.35-41.

69. Медведев, А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей / А.Н. Медведев, — М.: ИН-ФРА-М, 2001. С.30.

70. Мельник, Д.Ю. Налоговый менеджмент / Д.Ю. Мельник, М.: Финансы и статистика. 2000.

71. Методы налоговой оптимизации / Брызгалин Аркадий Викторович, Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. М.: Налоги и финансовое право: Аналитика - Пресс, 2001. - 172 с.

72. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов по спец. 060400 "Финансы и кредит", 060500 "Бух. учет", 060600 "Мировая экономика" / Н.В. Миляков; Фин. акад. при Правительстве Рос. Федерации.- М.: ИНФРА-М, 2007. 506 с.

73. Михайловская, Ю.В. Как рассчитать «упрощенный» налог / Ю.В. Михайловская // Главбух. 2004. - январь. - с.40-48.

74. Мирошникова, Е.В., Шевченко, М.С. Учет доходов и расходов по УСН / Е.В. Мирошникова, М.С. Шевченко // Главбух. 2003. - февраль. -с.38-45.

75. Муравьев, В.В. Организация налогового планирования на предприятии / В.В. Муравьев // Аудит и финансовый анализ. 2001. - №2. С.14.

76. Налоги и налогообложение. 4-е изд. перераб. и доп. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб: Питер, 2003. - 576 с.

77. Налоги: учебное пособие. 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 656 с.

78. Налоги. Учебник для вузов. / Под ред. проф. Д.Г. Черника. -2-е изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003г. - 430 с.

79. Налоговая безопасность. ООО «Интеллект коммерция», 2007. -310с.

80. Налоговое администрирование: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности 351200 «Налоги и налогообложение» / О.М. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев. М.: Издательство Омега-Л, 2005. -408с.

81. Налоговое планирование / Е. Вылкова, М. Романовский. — СПб.: Питер, 2004. 634 с.

82. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения): Учеб. Пособие для руководителя и бухгалтера. М.: Библиотека журнала «Налоги и налоговое планирование», 2004. - 349с.

83. Никитин, С.М., Глазова, Е.С. Налогообложение в развитых странах / С.М. Никитин // Финансовый менеджмент. 2007. - №4. - с.82-92.

84. Никитин, С., Степанова, М., Глазова, Е. Теневая экономика и налогообложение / С. Никитин, М. Степанова, Е. Глазова // Мировая экономика и международные отношения.- 2005.- 2.- С. 24-30

85. Новодворский, В.Д., Сабанин, P.JI. Оценка налоговой нагрузки при переходе на упрощенную систему налогообложения / В.Д. Новодворский, Р.Л. Сабанин // Финансы. 2004. - №6. - с.24-27.

86. Оганесов, А.Р. Расходы без доходов при «упрощенке» / А.Р. Оганесов // Главбух. 2005. - апрель. - с.92.

87. Огиренко, Е.А. Исправляем ошибки в «упрощенке» и ЕНВД/ Е.А. Огиренко // Главбух. 2004. - декабрь. - с.38-44.

88. Ожегов, С.И., Шведова, Н. Ю. Толковый словарь русского языка / Русская академия наук. Институт русского языка им. В. В. Виноградова. -4-е изд., дополненное. -М.: Азбуковник, 1997.

89. Орлов, М.Ю. Что ожидает «упрощенку» в 2005 году? / М.Ю. Орлов // Главбух. 2004. - ноябрь. - с.6-7.

90. Пансков, В.Г., Князев, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / В.Г. Пансков, В.Г. Князев, М.: МЦФЭР, 2003. - 336с.

91. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / В.Г. Пансков, М.: «Книжный мир», 2000. - 324 с.

92. Пансков, В. Узловые проблемы совершенствования налогообложения / В.Пансков // Российский экономический журнал.- 2005.- №3.- С. 3-21.

93. Пархачева, М. А. Упрощенная система налогообложения. Просто ли быть "упрощенцем" / М.А. Пархачева. М.: Эксмо, 2007. - 462 с.

94. Парыгина, В.А., Браун, К., Масгрейв Дж., ТедеевА.А. Налоги и налогообложение в России: учебник для вузов / В.А. Парыгина, К. Браун, Дж. Масгрейв, А.А. Тедеев. М.: Эксмо, 2006. - 639 с.

95. Парыгина, В.А. Понятие и функции налогообложения / В.А. Парыгина// Современное право.- 2006.- 10.- С. 2-6.

96. Пастухов, И., Яни П. Ответственность за налоговые преступления / И. Пастухов, П.Яни // Российская юстиция. 1999. -№4'. - с.23-35.

97. Райзберг, Б.А., Лозовский, Л.Ш., Стародубцева, Е.Б. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева, -М.:ИНФРА-М, 2000. С.280.

98. Рахматудина, И. Применение ускоренной амортизации субъектами малого предпринимательства / И. Рахматудина // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2002. — 10 ноября.

99. Рогозин, Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях: Учебное пособие для руководителя и бухгалтера / Б.А, Рогозин, М.: Налоги и налоговое планирование, 1997.

100. Рюмин, С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы / С.М.Рюмин // Налоговый вестник.- 2005.- №2.- С. 122-129.

101. Савина, Е.А. «Упрощенна»: проблемы учета и налогообложения выплат сотрудникам / Е.А. Савина // Главбух. 2004. - апрель. — с.40-44.

102. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая, 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003.-400с.

103. Свистунова, Н.А. Некоторые проблемы законодательства о налогообложении субъектов малого предпринимательства / Н.А.Свистунова //Российская юстиция.- 2006.- 12.- С. 22-25.

104. Сергеева, Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практическое пособие / Т.Ю. Сергеева. М.: Издательство «Экзамен», 2006. - 175 с. (Серия «Документы и Комментарии»)

105. Сердюков, А.Э., Вылкова, Е.С., Тарасевич, А.Л. Налоги?, и налогообложение: учеб. для вузов / А. Э. Сердюков, Е. С. Вылкова, А. Л. Тарасевич. СПб. и др.: Питер, 2005. - 752 с.

106. Система налогов и сборов России / Под ред. А.Н. Козырина. -СПб.: Питер, 2004. 264 с.

107. Соболев, М.Н. Очерки финансовой науки / М.Н. Соболев, -1925.

108. Соловьев, И.Н. Ответственность за перечисление налоговых платежей через «проблемные банки» / И.Н. Соловьев // Главбух. 2000. -№10. - с.70-73.

109. Соловьев, И.Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и страховых взносов / И.Н. Соловьев // Главбух. 1999. -№20.-с.70-73.

110. Соловьев, И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения / И.Н. Соловьев // Налоговый вестник. 2001. - №9.

111. Тарбеева, Е.М., Рыжов, О.В. Оцениваем рентабельность финансово-хозяйственной деятельности компании / Е.М. Тарбеева, О.В. Рыжов // Главбух. 2004. - январь. - с.68-71.

112. Титаева, А.В., Ледакова, Ю.Н. Налоговое планирование и экономическая безопасность организации / А.В. Титаева, Ю.Н. Ледакова.,- М.: Налоговый вестник, 2005. 287 с.

113. Тихонов, Д.Н. Основы налогового планирования / Д.Н. Тихонов, М.: Инфограф, 2003. - С.40.

114. Трошин, А.В. Сравнительный анализ методик оценки, налоговой нагрузки на предприятии / А.В. Трошин // Финансы. 2000. - №9. - с: 44-47.

115. Упрощенная система требует поправок. // Российский налоговый курьер. 2003. - №19. - с.72-73".

116. Уткин, Э.А. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов / Э.А. Уткин, М.: Издательство «Зерцало», 2001. - 272с.

117. Федотов, А.В., Галицкий, В.Ю. Организация потеряла право на «упрощенку»: расчет налога на имущество / А.В. Федотов, В.Ю. Галицкий // Главбух. 2003. - октябрь. - с.79-84.

118. Феоктистов, И.А. Реорганизация как способ перейти на «упрощенку» / И.А.Феоктистов // Главбух. 2003. - август. - с.31-40.

119. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002. - С.609.

120. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. д.э.н., проф. A.M. Ковалева. М.: ИНФРА-М,2002. - 284 с. - (Серия «Высшее образование»).

121. Финансы организаций: Учебник для вузов. / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.М. Бурмистрова и др.; Под ред. Н.В. Колчиной 3-е изд., пере-раб. и-доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 368с.

122. Феоктистов, И.А., Филина, Ф.Н. Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения / И.А. Феоктистов, Ф.Н. Филина. М.: Гросс Медиа, 2007. - 655 с.

123. Фишер, О.В.Налоговое планирование на промышленных предприятиях/ О.В. Фишер СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2004.

124. Ходский, JI.B. Основы* государственного хозяйства. Курс финансовой науки / Л.В. Ходский, СПб., 1913. с.149.

125. Цупко, Е.В. Корпоративный налоговый менеджмент: Учебное пособие. / Е.В. Цупко, Иваново: Иван. гос. ун-т, 2003. С.68-73

126. Чайковская, Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие для вузов по спец. "Бух. учет, анализ и аудит" / Л.А. Чайковская; Рос. экон. акад. им. Г.В. Плеханова. М.: Экзамен, 2006. - 622 с.

127. Черник, Д.Г., Морозов, В.П. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие / Д.Г. Черник, В.П. Морозов, — М.: ООО «ТК Велби», 2002. 336 с.

128. Шеремет. А.Д., Ионова, А.Ф. Финансы предприятий: Менеджмент и анализ / А.Д. Шеремет, А.Ф Ионова, М.:ИНФРА-М, 2004.

129. Шилкин, С.А. Непростые моменты упрощенной системы налогообложения/ С.А. Шилкин // Главбух. 2004. - ноябрь. - с.32-41.

130. Щеглова, Н.В. Формирование налоговой политики организации / Н.В. Щеглова // Финансы. 2000. - №2. - с. 26-29:

131. Экономика организации (предприятия): Учебник / Под. ред. Н.А. Сафронова. 2е изд., перераб. и доп. - М.: Экономиста, 2004. -618 с.

132. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. /Т.Ф. Ют-кина, М.: ИНФРА-М, 2003, с.270.

133. Янжул, И.И. Основные начала финансовой науки / И.И. Янжул,-СПб., 1890, с.238.

134. Яни, П.С. Налоговые преступления. Уклонение от уплаты налогов / П.С. Яни // Законодательство. 1999. - №11. - с.46-54.