Налоговое планирование на предприятиях производственной сферы тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Приходько, Вадим Артемович

• Приходько, Вадим Артемович
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Приходько, Вадим Артемович

Введение.

Глава 1. Соотношение налогового планирования и финансового менеджмента

1.1. Сущность и функции налогового планирования.

1.2. Принципы организации налогового планирования хозяйствующего субъекта.

1.3. Компенсация налоговых рисков.

Резюме.

Глава 2. Структура налогового планирования фирмы.

2.1. Методология и практика тактического налогового планирования фирмы

2.2. Методология и этапы стратегического налогового планирования фирмы

Резюме.

Глава 3. Оценка базовых компонентов методологии налогового планирования фирмы.

3.1. Налоговая логистика как основополагающий компонент налогового планирования.

3.2. Налоговая оптимизация как основной практический компонент налогового планирования.

3.2.1. Разработка приказа об учетной политике как основной элемент налоговой оптимизации.

3.2.2. Разработка оптимальной схемы налогового планирования лизингополучателя.

3.2.3. Договорная политика фирмы как оптимизационный фактор финансово хозяйственной деятельности.

3.3 Налоговая минимизация как противоречивый компонент налогового планирования фирмы.

3.4. Основополагающие принципы построения системы внутреннего налогового контроля на предприятии.

3.5. Показатели эффективности налогового планирования.

Резюме.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговое планирование на предприятиях производственной сферы»

Актуальность темы исследования. Взаимоотношения государства и * налогоплательщика не могут существовать без определенных двусторонних компромиссов, что выражается в законодательной защите в большей мере одной стороны и поиска вариантов для уменьшения выплат с другой. Чем жестче налоговое законодательство, тем теснее связь между методами налогового планирования и «теневой» экономикой: между прозрачностью для налогоплательщика государственных расходов и открытостью общества и объемами налоговых поступлений. Вопросы изучения теоретических и методологических аспектов налогового планирования на предприятии имеют актуальное значение в условиях усложняющегося налогового законодательства, перехода к международным стандартам учета и отчетности, когда право предприятия на законное уменьшение своих налоговых обязательств нередко на практике рассматривается со стороны налоговых органов как уклонение от уплаты налогов со всеми вытекающими последствиями.

Налоговое планирование является сферой деятельности, которая может позволить смягчить воздействие внешней среды на текущие и перспективные условия функционирования предприятия, обеспечить равновесие между фискальной и регулирующей функциями налогов, тем самым способствуя повышению эффективности действия стимулирующей роли налоговой системы. В целом налоговое планирование на предприятии должно создать целостную систему управления эффективностью производства, развития конкурентоспособной предприимчивости в условиях действующей налоговой системы, способной в той или иной мере сгладить, а по возможности и вовсе элиминировать институциональные риски, возникающие в связи с налогообложением хозяйственной деятельности промышленных предприятий. ** Особенно это актуально в современной России, где рыночные отношения и институты еще не сформировались окончательно в своем развитом виде. Грамотное налоговое планирование на предприятии отлаживает потоки средств, вплоть до того, что бюджет при этом получает регулярно стабильные прогнозируемые платежи.

Все, кто каким-либо образом связан с налогами (налогоплательщики, органы государственной власти), манипулируют ими, пытаясь различными способами управлять налоговыми платежами. Следовательно, налоговое планирование должно стать обязательным инструментарием в комплекте менеджмента российского предприятия при принятии того или иного управленческого решения. Проблема налогового планирования - одна из немногих проблем современной финансовой науки, в решении которой практика опережает разработку теоретической и методологической базы, и как следствие этого - отсутствие единого подхода к пониманию сущности налогового планирования, определению его ключевых моментов и элементов, оценке возможностей налоговой политики предприятия, методов оптимизации налогов, что сказывается на эффективности принимаемых решений с точки зрения управления предприятием в целом.

Все это свидетельствует о чрезвычайной важности научного решения проблем организации налогового планирования на предприятии, что и определяет актуальность темы настоящего диссертационного исследования.

Степень разработанности проблемы. Роль налогового планирования в экономике современного предприятия обусловила внимание ученых к исследованию проблемы функционирования налогового планирования. Результаты этих исследований нашли отражение в зарубежной и отечественной литературе. В частности, значительный вклад в разработку проблем теории и организации налогового планирования внесли такие экономисты, как С.В. Барулин, А.Ю. Казак, В.А. Кашин, Л.П. Павлова, Р.Г. Самоев, М.В. Романовский, И.Г. Русакова, Т.Ф. Юткина и др. Среди зарубежных исследований проблемы наибольший интерес в России представляют, • например, работы Д. Кэмпбелла, Е. Томсетта и Д. Джонсона.

Серьезные разработки в области налогового планирования выполнены Р.Ф. Галимзяновым, А. Горбуновым, С. Гуськовым, В.Я. Кожиновым, Т.А.

Козенковой, А.Н. Медведевым, Д. Мельником, А.И. Погорлецким, Б.А. Рогозиным, Д.Н. Тихоновым, Д.Г. Черником и некоторыми другими. В многочисленных работах по данной проблематике приводятся различные 4 дефиниции налогового планирования, определяются место налогового планирования в системе управления предприятием и роль различных структурных подразделений в налоговом планировании, проецируются различные модели и способы оптимизации и минимизации налогообложения.

В то же время, необходимо отметить, что проблема планирования налоговых платежей рассматривалась в основном с позиций практических рекомендаций руководителям, бухгалтерам, экономистам по налогам, разъясняющих методики законного снижения налоговых отчислений.

Все вышеизложенное подтверждает актуальность темы настоящей работы и недостаточную степень разработанности проблемы, что определило цель и задачи исследования.

Цель диссертационного исследования. Целью настоящего диссертационного исследования является анализ теоретических и практических основ налогового планирования фирмы на основе анализа практического материала, а также разработка оптимальной структуры и рекомендаций по совершенствованию налогового планирования на производственных предприятиях в современной России.

Реализация поставленной цели потребовала решения следующих задач:

-раскрыть экономическое содержание налогового планирования, его функции и принципы организации в рыночной системе управления налоговыми отношениями;

-определить и раскрыть методологию и структуру налогового планирования фирмы;

-оценить базовые компоненты методики налогового планирования фирмы налоговую логистику, налоговую оптимизацию, налоговую минимизацию);

-охарактеризовать методы налоговой оптимизации;

-рассмотреть принципы построения системы внутреннего налогового контроля на предприятии;

-исследовать показатели эффективности налогового планирования.

Предметом исследования выступают денежные отношения, складывающиеся в процессе управления налогами и налогообложением на промышленном предприятии рыночными способами и методами.

Объектом исследования является система налогов в Российской Федерации и управление налогообложением на уровне предприятий, а также деятельность налогоплательщиков по налоговому планированию на предприятии.

Методологическая база. Методологической основой исследования послужили диалектический подход познания, предполагающий изучение экономических процессов в их постоянном развитии, взаимосвязи и взаимообусловленности, а также такие общенаучные методы, как анализ и синтез, сравнения и группировки, графических изображений, системный подход и др.

Теоретической основой исследования послужили труды ведущих отечественных и зарубежных экономистов в области теории и практики налогообложения, управления налогами, налогового планирования и оптимизации налоговых платежей, а также законодательные акты Российской Федерации, Постановления Правительства России и другие нормативные акты, касающиеся исследуемых проблем.

Информационной базой исследования послужили статистическая отчетность Госкомстата РФ, Минфина России, Федеральной налоговой службы по Саратовской области, отчетные данные предприятий и результаты авторских расчетов. В работе также использовались материалы публикаций в специальных журналах, периодической печати и в сети Internet.

Научная новизна диссертационной работы заключается в комплексной разработке теоретических и методических основ налогового планирования на предприятии в условиях рыночной экономики. Конкретные научные результаты диссертационного исследования заключаются в следующем:

-дано авторское определение понятия налогового планирования как планового процесса определения объемов и структур налогооблагаемых финансовых ресурсов путем распределения ресурсов по направлениям, обеспечивающим наибольшую эффективность воспроизводственных процессов хозяйствующего субъекта в рамках действующего законодательства;

-обобщены, дополнены и сведены в единый комплекс функции налогового планирования на предприятии; определены принципы, которых должно придерживаться налоговое планирование, охарактеризованы налоговые риски, с которыми сталкиваются налогоплательщики;

-уточнены и разграничены понятия налоговой оптимизации и минимизации налогов на предприятии;

-раскрыто содержание и предложена организационная структура налогового планирования предприятия на основе налоговой логистики, включающая налоговую оптимизацию и налоговую минимизацию;

-предложено определение налоговой логистики как совокупности различных видов деятельности с целью получения наибольшей нормы прибыли с наименьшими налоговыми обязательствами в установленное время в установленном месте;

-определены и охарактеризованы методы налоговой оптимизации на предприятии, в частности учетная и договорная политика фирмы, а также разработана оптимальная схема налогового планирования лизингополучателя;

-дана авторская точка зрения на сущность налоговой минимизации, под которой понимается деятельность предприятий в рамках налогового планирования, основанная на снижении величины налоговых обязательств, предусматривающая возможность достижения поставленной перед ними цели путем совершения противоправных действий, в том числе налоговых правонарушений и преступлений;

-предложены показатели эффективности налогового планирования на предприятии (коэффициент налогоемкости прибыли, коэффициент налогоемкости произведенной продукции, коэффициент налогоемкости реализованной продукции, коэффициент льготного налогообложения).

Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретическая значимость диссертации состоит в разработке методологических и организационных основ и подходов к организации налогового планирования на предприятии в России. Результаты исследования расширяют и углубляют теоретическую и методологическую базу для оптимизации налоговых платежей хозяйствующими субъектами.

Практическая значимость диссертации заключается в разработке рекомендаций, методических приемов и механизмов, которые могут быть использованы при разработке законодательных и нормативных актов федерального и регионального уровня, а также в управленческой налоговой деятельности предприятий.

Апробация работы. Основные результаты исследования по теме диссертации были доложены на научно-практических конференциях по итогам НИР Саратовского государственного социально-экономического университета за 2002 и 2003 гг. (Саратов, СГСЭУ, 2003, 2004 г.г.), а также на международной научно-практической конференции «Финансовый механизм и его правовое обеспечение» (Саратов, СГСЭУ, СГАП, 2003г.).

Отдельные положения и методические разработки диссертации используются в процессе преподавания курсов «Налоги и налогообложение», «Теория и история налогообложения», «Налоговое планирование и прогнозирование» на кафедре финансов в Саратовском государственном социально-экономическом университете, в системе подготовки и переподготовки специалистов налоговых органов, что подтверждено справкой о внедрении в учебный процесс. Практические результаты, рекомендации и меры в области организации налогового планирования используются на ООО «Этель-Торг», что также подтверждено справкой о внедрении.

Основные выводы и предложения нашли отражение в 5 публикациях общим объемом 3,22 печ.л.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав включающих 10 параграфов, заключения, списка использованной литературы приложений.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Приходько, Вадим Артемович

Заключение

Налоговое планирование является не только сферой деятельности руководства хозяйствующего субъекта, но и в первую очередь самостоятельной отраслью научных знаний.

Налоговое планирование компании заключается в выработке планового процесса определения объемов и структур налогооблагаемых финансовых ресурсов путем распределения ресурсов по направлениям, обеспечивающим наибольшую эффективность воспроизводственных процессов хозяйствующего субъекта, на основе определенной функциональной структуры корпоративного процесса управления налогами в виде процедур выработки и реализации управленческих решений в сфере налоговых ожиданий и последствий (целеполагание, планирование, организацию, мотивацию, гуманизацию, контроль).

Налоговое планирование как управленческий процесс не исключает риска ведения налоговой политики фирмы, его оценка и отработка компенсационной схемы, основанная на выработанных принципах экономического эффекта, оценки степени риска, апробации и безопасности внедрения одно из основных направлений и критериев оценки оптимизационных процессов корпоративного налогового планирования.

Организационная структура налогового планирования предприятия следует строить на основе базового компонента - налоговой логистики как совокупности различных видов деятельности с целью получения наибольшей нормы прибыли с наименьшими налоговыми обязательствами в установленное время в установленном месте и последующей оптимизации налоговых выплат. Минимизация налоговых выплат, как противоречивый и в основном противозаконный метод, не всегда отвечает стратегическим потребностям хозяйствующего субъекта, следовательно, налоговое планирование - это интеграционный процесс рационализации хозяйственной деятельности с позиции соответствия действующему налоговому законодательству и стратегии развития предприятия. Объектом налогового планирования является интегрированная в единую совокупность условно-постоянная величина налогооблагаемых финансовых ресурсов.

Исходя из стратегии развития, выделяются приоритетные методы оптимизационных процессов в налоговой среде предприятия, заключающиеся в оптимизации учетной и договорной политик фирмы и расчете вариантов налоговой экономии в обусловленных рамкам данных политик. Сравнение и расчет показателей элементов учетной и договорной политик позволяют найти варианты налоговой экономии в данном конкретном случае, а наработанные показатели обуславливают принципы построения системы налогового планирования на корпоративном уровне.

Внедрение и использование компонентов налогового планирования это не самоцель. Целью любого действия по реформированию финансово-хозяйственной деятельности фирмы это повышение эффективности данных процессов и внедренная система показателей эффективности налогового планирования, в том числе и расчетных (коэффициент эффективности налогообложения, коэффициент налогоемкости реализации продукции, коэффициент налогообложения операционных доходов, коэффициент налогообложения операционных затрат, коэффициент налогообложения операционной прибыли, коэффициент льготного налогообложения операционной деятельности) показывает альтернативность различных направлений финансово-хозяйственной деятельности фирмы.

Таким образом, налоговое планирование хозяйствующего субъекта представляет собой комплексный, интеграционный процесс, рационализация которого, должна базироваться на системном подходе, с использованием достижений различных экономических, финансовых и юридических дисциплин.

1.

2.

3.

4.

5. 6

7. 8

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19,

20

21

22

23

24

25

26

27

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Приходько, Вадим Артемович, 2005 год

1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая. Принят ФЗ от ЗОноября 1994 г №51-ФЗ. Гражданский кодекс РФ. Часть вторая. Принят ФЗ от 26 января 1996 г №14-ФЗ. Конституция РФ. М.: Юридическая литература, 1999.

2. Акулинин Д.Ю. Основные средства организации как объект налогового планирования // Налоговый вестник. 2002. - № 3.

3. Акулинин Д.Ю. Себестоимость с точки зрения налогообложения // Налоговое планирование. — 2001. № 4.

4. АкчуринаЕ.В. Оптимизация налогообложения. Учебно-практическое пособие. М.: Ось-89, 2003.

5. Алле М. Условия эффективности в экономике / Пер. с франц. Л.Б. Азимова, М.: Наука для общества, 1998.

6. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. М.:Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2003.

7. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. -М.: Финансы и статистика, 2003.

8. Аукционек С.П., Батяева А.Е. Какие налоговые реформы выгодны государству? // Вопросы экономики. 2001. - №. 9.

9. Афонцев С.А., Капелюшников Р.И. Структурные характеристики предприятий и их налоговое поведение // Вопросы экономики. 2001. - № 9.

10. Байрачный Ю.Н. Оффшорный бизнес в налоговом планировании: Учебное пособие. -М.: Финансы и статистика, 2001.

11. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М.: «Финансы и статистика», 2002. Балацкий Е.В. Воспроизводственный цикл и налоговое бремя // Экономика и математические методы. - 2000. - № 11.

12. Балацкий Е.В. Фискальное регулирование в инфляционной среде // Мировая экономика и международные отношения. 1997. -№ 1.

13. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. 2002. - № 2.

14. Басалаева Е.В. Методика управления налогами на предприятии // Финансы. 2003. -№4.

15. БачуринД.Г. Основные элементы налогового процесса // Налоговое планирование. -2001.-№3.

16. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. 2001. - № 6. - С.48-52.; - № 7

17. Богатая И.Н. Как минимизировать ваши налоги / И.Н. Богатая, Н.Ю. Королева, JI.H. Кузнецова. Ростов Н/Д: Феникс, 2001.

18. Бондарчук Н.В. Методика построения цены на продукцию промышленного предприятия с учетом потенциальных налоговых издержек // Промышленная политика в Российской Федерации. 2003. - № 5.

19. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. — 5-е изд. доп. и перераб. -М.:Институт новой экономики, 2002.

20. Бордовский Г.М. Право и экономика налогообложения. СПб.: СПбГУ, 2000.

21. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 1997.

22. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. Екб.: Налоги и финансовое право, 2002.

23. Брызгалин А.В. Организационные принципы российской налоговой системы // Финансы. 1998.-№3.

24. Брызгалин А.В. Положение об учетной политике предприятия на 2003 год для целей налогообложения и бухучета. Арбитражная практика. Екб.: Налоги и финансовое право, 2002.

25. Букина Г.Н. Организация и методы налогового планирования // ЭКО. 2002. - № 7.

26. ВарехаЮ.М. Совершенствование системы налогообложения // Аудит и финансовый анализ. 1998,- № 3.

27. Васильев А. Налоговое планирование: быть или не быть // Электронный журнал «7 Статей. Ру». — 12.09.2000, 15.09.2000, 19.09.2000. <http://www.7st.ru>

28. Введение в экономико-математические модели налогообложения / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2000.

29. Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ, N 12,1996 г.

30. Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы экономики. 2000. - № 2.

31. Вылкова Е.С. Налоговое планирование. СПб.: СПбГУЭФ, 2000.

32. Вылкова Е.С. Налоговое планирование должно стать основной частью финансового менеджмента // Финансист. 2002. - № 7.

33. Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии, в 2-х тт.- Уфа: Эксперт, 1998.

34. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний. М.: Анкил, 2000.

35. Горский И.В. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник. 2002. - № 3.

36. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. 2001. - № 8.

37. Гурова Т. Матрица // Эксперт. 1999. - N44.

38. Гуськов С.В. Налоги в экономике предприятий М.: Дашков и Ко, 1999.

39. Даниэль М. Марти. Российское налоговое законодательство: препятствия на пути инвестиций // Проблемы Теории и Практики Управления. 1997. - № 2.

40. Девере П. Майкл Экономика налоговой политики. Пер. с англ. М.: Филинъ, 2002.

41. Девликамова Г. В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы. 2001. - № 8.

42. Демин А.В. О соразмерности налогообложения // Финансы. 2002. - № 6.

43. Денисенко В.В. Предпосылки налогового планирования // Закон. Финансы. Налоги. 18 июля 2000.-№29.

44. Джаарбеков С.М Налоговое планирование = оптимизация налогообложения // Финансовый директор. 2002. - №1.

45. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М.: МЦФЭР, 2002.

46. Евсегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. М.:ИНФРА-М, 2001.

47. ЕрицянА.В., АзорянР.Г. Использование оффшоров в налоговом планировании. М.: Главбух, 2003.

48. ЖестковВ.С. Правовые основы налогового планирования на примере групп предприятий. М.: МЗ Пресс, 2002.

49. Жесткое B.C. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации // Налоговый вестник. 1997. - № 6.

50. Завьялов Н.Ф. Налоговое планирование: мировой опыт и Россия // Бухгалтерский учет и налоговое планирование. 1998. - № 6.

51. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения // Экономические и математические методы. 1993. - Т.29. - № 1.

52. Зарипов В. Законные способы налоговой экономии. М.: ФБК-Пресс, 2003.

53. Зрелое А.П., Краснов М.В. Современные возможности налогового планирования // Налоговое планирование. 2003. -№3.

54. Кабир J1.C. Организация офшорного бизнеса. М.: Финансы и статистика, 2002.

55. Как сохранить доход и правильно уплатить налог / Под ред. С.Д. Шаталова. М.: Статус-Кво, 1997.

56. Калинина Е.М. Договорная работа в организации как элемент налогового планирования // Бухгалтерский учет и налоговое планирование. — 1999. № 6.

57. Караваева И.В. Налоговые методы стимулирования производственных инвестиций (зарубежный опыт) // Вопросы экономики. 1994. -№ 8.

58. Ковалева A.M. Финансы: Учебное пособие. М.: «Финансы и статистика», 1997.

59. Караваева И.В. Налоговые методы регулирования инвестиций в западной экономике // Право и экономика. 1997. - № 3.

60. Кац И. Система внутрифирменного планирования // Проблемы теории и практики управления. 1999. -№ 4.

61. Киселев М. Учетная политика организации на 2001 год//Финансовая газета-2001 .—№1,2.

62. Клименко В.И. Налоговое администрирование и налоговый паспорт: от региона к предприятию // Российский налоговый курьер. 2001. - № 2.

63. Кожинов В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий: Учебное пособие. М.: Экзамен, 2002.

64. Кожинов В.Я. Налоговое планирование: Рекомендации бухгалтеру: Учебно-методическое пособие. -М.: 1 Федеральная Книготорговая Компания, 1998.

65. Кожинов В.Я. Прогнозирование финансового результата // Налоговое планирование. -2000.-№1.

66. Козенкова Т.А. Принципы и ограничения налогового планирования // Налоговое планирование. 2001. - № 4.

67. Козлов Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия К Финансовый менеджмент. 2002. - № 1.

68. Коломиец A.J1. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала региона // Налоговый вестник. 2002. - №2.

69. Комисарова Л.И. Основные принципы налоговой политики оффшорных зон // Дайджест-Финансы. 2001. - № 9.

70. Конищева Т.М., Колодина И.В. Налоговая зачистка по принципу «одного окна» // Российская газета. 3 июля 2003 г.

71. Кулеш В. А. Законные способы оптимизации налоговых платежей. Защита интересов налогоплательщиков: (Практическое пособие по защите интересов налогоплательщиков перед налоговыми органами). М.: АОЗТ Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1997.

72. Лагош Б. А. Оптимальное управление в экономике. М.: Финансы и статистика, 2003.

73. Лихачева О. Финансовое планирование на предприятии. Учебное пособие. М.: ТК Велби, 2003.

74. Масленикова А.А. Проблемы построения налоговой нормы // Налоговое планирование. -2001,-№4.

75. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. М.: ИНФРА-М, 1996.

76. Медведев А.Н. Налоговый контроль за ценами. Практика применения статьи 40 НК РФ. — М.: МЦФЭР, 2002.

77. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2000.

78. Мельникова Н.П., Братцев Д.М. К вопросу об экономической природе налогового регулирования // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. -2003.-№ 1.

79. Методология налоговой оптимизации: конкретные приемы // Консультант. 1999 - №22.

80. Минимизация налога на прибыль // Расчет. 2002. - № 2.

81. Минимизация налоговых рисков при уплате налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход // Экономика и жизнь. 2002. - № 40.

82. Налоги в механизме хозяйствования / Отв. ред. А.В. Сигиневич. М: Наука, 1991.

83. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1998.

84. Налоговая оптимизация // Отечественные записки. 2002. - № 4-5.

85. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. СПб.: Питер, 2004.

86. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения): Учеб. Пособие для руководителя и бухгалтера. М.: Библиотека журнала «Налоги и налоговое планирование», 1994.

87. Налоговый портфель / Московский международный университет бизнеса и информационных технологий; ред. совет Д.Н. Акуленок и др. М.: СОМИНТЕК, 1993.

88. Налоговый рай — настольная книга для деловых людей по организации международных корпораций. M.:Business International Group, Inc., 1994.

89. Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: Обобщающие и частные показатели системы // Аудиторские ведомости. 2001. - № 9

90. Основы налогового права \Под ред. Пепеляева С. Г. М., 1995.

91. Панагушин В.П. Выявление налоговых ошибок, нарушений, преступлений. М.: ПРИОР, 1997.

92. ПепперДж. Антиофшор: Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. Ч. 2. М.: ИРБИС-ПРЕСС, 2002.

93. Перекрестова JI.B., Яновский А.Г. Система репрезентативного модельно-статистического оценивания и прогнозирования налоговых потенциалов региона и муниципальных образований

94. Пети В., РиккардоД. Трактат о налогах и сборах: Начала политической экономии и налогового обложения. Петрозаводск: Петроком, 1993.

95. Понеделкова О.И., Барсук Р.П. Методические аспекты определения уровня налогообложения предприятий и организаций // Организация и регулирование экономики: Межведомственный научный сборник. 1993, Выпуск 113.

96. ПопоноваН.А. Налоги с предприятий и методы их минимизации в западных странах // Финансы. 1999. - № 2.

97. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: Финансы и статистика, 2001.

98. РадаевВ.В. Деформализация правил и уход от налогов в российской хозяйственной деятельности // Вопросы экономики. 2001. - № 6.

99. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.:ИНФРА-М, 2000.

100. Сальникова О. Основные изменения в налоговом законодательстве // Финансовый директор. 2004. - №1.

101. Семенов В.М., Асейнов С.А. Финансовый словарь-справочник. Астрахань, 2000.

102. Сергеев И.В., Шипицын А.В. Оперативное финансовое планирование на предприятии. -М.: Финансы и статистика, 2002.

103. Сидорова Н.И. Возможности использования налоговых инструментов для регулирования регионального развития // Проблемы прогнозирования. 2003. - № 1.

104. Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации / Экономист. 1998. - № 2.

105. Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. 2001. - № 9.

106. Соловьев И.Н. Условия наступления уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов // Налоговое планирование. 2001. - № 1.

107. Сологуб Н.М. Налоговые преступления: методика и тактика расследования. М: ИНФРА-М, 1998.

108. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения. М.:ПРИОР, 2000.

109. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора / Пер.с англ. М.: ИНФРА-М, 1997.

110. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. М.: «Перспектива», 1998.

111. Стратегическое планирование / Под ред. Э.А. Уткина. М.: Тандем, 1998.

112. Струков М.Ю. Российская налоговая система и предприятия (Практический аспект) // Проблемы прогнозирования. 2002. - № 1.

113. Сычев Н.Г., Ильин В.В., Крикунов А.В., Ермилов В.Г. Толковый словарь аудиторских, налоговых и бюджетных терминов I Под ред. Н.Г. Сычева, В.В. Ильина. М.: Финансы и статистика, 2002.

114. Тихонов Д.Н. Основы налоговой безопасности. М.: Аналитика-Пресс, 2002.

115. Толкушвсин А.В. Налоги и налогообложение. Энциклопедический словарь. М.: Юристъ, 2000.

116. ТрошинА.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятие // Финансы. 2000. - № 5.

117. Трубников А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты II Финансовая газета. 2002. - № 15.

118. Федоров Б.Г. Англо-русский банковский энциклопедический словарь. СПб.: Лимбус Пресс, 1995.

119. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002.

120. Фрейдман С.Д. Экономико-математическая модель мониторинга оценки налоговой базы II Финансы. 2002. - № 7.

121. Хотинская Г. И. Налоговый менеджмент и его эффективность // Финансовый менеджмент. 2002. - № 2.; № 3.

122. ЧерникД.Г, Морозов В.П. Оптимизация налогообложения. Учебно-практическое пособие. М.: ОООТК Велби, 2002.

123. Черник Д.Г., Морозов В.П., Лобанов А.В. Технология налогового контроля II Налоговый вестник. 2000. - №5.; № 6.

124. Щеглова Н.В. Формирование налоговой политики организации // Финансы. 2000. № 1.

125. Юдин С. Налоговое планирование сделки // Финансовый директор. 2002. - № 5.

126. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2003.

127. Campbell D. International Tax Planning. Kluwer Law International, 2002.

128. Friedman Jack P. Dictionary of Business Terms. Barron's Educational Series, Inc., 2000.

129. Jorgenson D.W. Investment. In 3vol. Vol.2. Tax policy and the cost of capital / D.W. Jorgenson. Cambridge, Mass. London: MIT Press, 1996.

130. Karayan J.E., Swenson Ch.W., Neff J.W. Strategic Corporate Tax Planning. John Wiley & Sons, 2002.

131. Tax Planning and Corporate Responsibilities of Board Members. Kluwer Law International, 1995.

132. Taxes and Business Strategy: A Planning Approach (2nd Edition) / M.S. Scholes, M.A. Wolfson, M.M. Erickson, E.L. Maydew, T.J. Shevlin,. Prentice Hall, 2001.

133. The disappearing Taxpayer // The Economist. 1997. - May 31-June 6.

134. Friedman, Jack P. Dictionary of Business Terms. 3rd edition. Barron's Educational Series, Inc., 2000.