Налоговое планирование как основа проектирования доходов бюджета региона тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Чумаченко, Елена Анатольевна

• Чумаченко, Елена Анатольевна
• кандидат экономических наук
• 2003

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Чумаченко, Елена Анатольевна

Введение.

1. Методологические основы налогового планирования и п рогнози рования.

1.1. Сущность экономической категории дохода, определение его источников и форм.

1.2. Налоговая компонента формирования доходной части бюджета.

1.3. Теоретико - методические аспекты бюджетного и налогового планирования и прогнозирования.

2. Налоговое планирование и прогнозирование как инструмент формирования регионального бюджета.

2.1. Исследование экономического содержания налогового планирования в регионе как финансового инструмента управления бюджетом.

2.2. Прогнозирование налоговых поступлений в бюджет региона.

3. Методические подходы к совершенствованию системы формирования бюджетных доходов.

3.1. Методы выявления и использования резервов формирования бюджетных доходов за счет совершенствования налогообложения.

3.2. Имитационное моделирование доходов бюджетной системы как основа проведения многовариантных расчетов.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговое планирование как основа проектирования доходов бюджета региона»

Актуальность темы исследования. В России осуществляется сложный процесс замены прежнего механизма управления экономикой на новый, основанный на рыночных методах хозяйствования. Формирование экономики в условиях рыночных отношений требует научного изучения возникающей системы финансовых взаимосвязей на различных уровнях управления экономическими и социальными процессами в стране. Одно из центральных мест в решении этого вопроса занимают проблемы бюджетной и тесно взаимосвязанной с ней налоговой систем.

Действующая в России бюджетно-налоговая система выполняет в основном фискальную функцию. Усилия большинства экономистов и органов управления бюджетным процессом направлены на поиск форм и методов наполнения госбюджета путем введения новых налогов и платежей, изменения налоговых ставок, совершенствования расчетов плательщиков с бюджетом. В то же время, недостаточно внимания уделяется изучению таких факторов, как эффективность использования ресурсов, объемы производства и реализации продукции и услуг, стоимостная, отраслевая и региональная структура экономики, уровень рентабельности, интенсификация производства и инфляции, определяющих величину производства предприятиями и отраслями дохода, являющегося основным источником поступлений в бюджет.

Все еще не выработаны четкие методологические подходы к формированию и функционированию механизма налогового планирования и прогнозирования, следствием чего является чрезмерная централизация в использовании бюджетных ресурсов, недостаточная проработанность вопросов формализованного, несубъективного метода разработки бюджетов всех уровней.

Поэтому имеется острая необходимость в совершенствовании действующих и разработке новых методов анализа, прогнозирования и планирования бюджетного процесса, которые способствовали бы оптимизации финансовых отношений и взаимосвязей, определению факторов и резервов роста доходов, принятию обоснованных решений на основе многовариантных расчетов. Это позволит на качественно ином научном уровне с учетом увязки координационных связей в системе налогообложения подойти к решению целого комплекса недостаточно разработанных проблем, а также создать адекватные новым условиям и более эффективные инструментальные методы налогообложения субъектов различных форм бизнеса в системе региональной экономики. Все это определяет и подтверждает необходимость и актуальность данной диссертационной работы.

Степень разработанности проблемы. Основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных авторов.

Изучением проблем налогообложения и налогового менеджмента занимались зарубежные экономисты: А. Лаффер, Э. Дж. Долан, Дж. Кейнс, С. Фишер, Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи и др.

Вопросы становления российского налогообложения, адекватного рыночным трансформационным процессам, а также последующего его развития и реформирования исследуются в работах А. Белянина, Ю. Петрова,

A. Брызгалина, О. Врублевской, JI. Дуканич, Е. Егоровой, В. Кашина, Д.Львова, 3. Клюкович, Е. Коломак, А. Медведева, А. Смирнова, М. Романовского, Д. Черника, Т. Юткиной и др.

Вопросы определения налогового бремени и налогового планирования предприятий и организаций различных форм собственности изучаются П. Митропольским, Б. Кировой, В. Кожиновым, Д. Мельник и др.

Проблемам государственного управления налогообложением с освещением ряда проблем налогового планирования и прогнозирования посвящены публикации в отечественной экономической литературе Е. Вайс, Ф. Банхаевой, О. Врублевской, И. Горского, Н. Кузнецова, Н. Лазаревой,

B. Панскова, А. Шевченко, Л. Якобсона и др.

Некоторые аспекты решения проблем управления налоговыми отношениями с использованием аппарата экономико-математического моделирования и современных информационных технологий представлены в работах Н. Бублика, В. Горина, Л.Дуканич, Е. Коломак, В. Суслова, Д. Черника и др.

Несмотря на то, что практически все авторы сходятся во мнении, что налогообложение - это неотъемлемая составляющая стабилизации российской экономики, а налоговые поступления - важнейший компонент доходной части бюджета, отсутствует единая методология формирования действенной системы бюджетного и налогового планирования и прогнозирования в регионе. В связи с этим возникла практическая потребность в развитии методологии совершенствования планирования и прогнозирования регионального налогообложения, учитывающей особую значимость для экономики региона налоговых поступлений от деятельности предприятий и организаций, расположенных на его территории.

Цели и задачи исследования. Цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы посредством изучения значения и роли налоговых поступлений в формировании доходной части бюджета, разработать методологию и инструментальное обеспечение для выбора рациональных вариантов регионального налогового планирования и прогнозирования.

Для достижения поставленной цели предполагается поэтапное решение следующих задач: изучить методологические аспекты взаимосвязи бюджетного и налогового планирования и прогнозирования; выявить сущность экономической категории дохода, определить его источники и формы; осуществить комплексный анализ налоговой составляющей процесса формирования доходной части бюджетов различных уровней; исследовать систему налогового планирования в регионе как финансового инструмента управления бюджетом; провести расчеты прогноза размеров налоговых поступлений в бюджет региона на примере косвенных налогов; разработать методические подходы к совершенствованию системы формирования бюджетных доходов в части выявления и использования их резервов; оценить возможности имитационного моделирования доходов бюджетной системы как инструмента проведения многовариантных расчетов.

Объектом исследования выступает система регионального налогообложения.

Предметом исследования являются экономические отношения, складывающиеся по поводу сборов налогов в региональный бюджет, и процесс формирования моделей и методов налогового планирования и прогнозирования.

Теоретико-методологической основой исследования послужили фундаментальные положения теории доходов, финансов и налогов, теоретические положения концепций бюджетного и налогового планирования, исследования по проблемам государственного регулирования экономики; законодательные и нормативные документы государственных органов РФ и ее субъектов. При разработке проблемы использовались различные методологические подходы и методы: системный подход, статистический анализ, метод динамических рядов, корреляционно-регрессионный анализ, метод группировок, экономико-математическое моделирование и прогнозирование; инструментальные технологии научного исследования; табличные и графические приемы визуализации статистических данных, экономико-статистических группировок, современное программное обеспечение общего назначения: Microsoft Excel, Microsoft Access.

Информационно-эмпирическая база исследования формировалась на основе данных Министерства по налогам и сборам Ростовской области, не запрещенных к публикации; официальных данных Госкомстата РФ, Ростовского областного комитета статистики и Администрации Ростовской области, статистических сборников, ежегодников, материалов монографических исследований отечественных и зарубежных ученых, специальных отечественных изданий, бухгалтерской отчетности предприятий Ростовской области.

Концепция диссертационного исследования. Авторская концепция диссертационного исследования исходит из понимания налоговой системы как одного из важнейших элементов стабилизации экономики; налоговых поступлений от предприятий и организаций - как важнейшей составляющей доходной части бюджета и состоит в разработке методологии регионального налогового планирования и прогнозирования, ориентированной на обеспечение регулярных налоговых поступлений, позволяющих, с одной стороны, безубыточно работать предприятиям и организациям региона, с другой, -устойчиво и в необходимых размерах формировать доходную базу бюджета.

На защиту выносятся следующие основные положения:

1. Изучение и совершенствование методов управления бюджетным процессом имеет несколько важных аспектов. Среди них наиболее существенное значение имеют формирование доходов бюджета, выявление факторов и резервов, определяющих их величину, а также их анализ, прогнозирование и планирование на основе многовариантных расчетов. Все это обусловливает необходимость уточнения определения экономической категории дохода, его источников.

Формирование доходов необходимо рассматривать в контексте долговременной существенной взаимосвязи двух процессов: с одной стороны, в бюджетах всех уровней; с другой - в отраслях, производящих товары и услуги, распределение и использование доходов на финансирование бюджетной системы, т. е. производство - распределение - расходы производителей доходов - доходы бюджетов различных уровней.

2. Использование действенных бюджетоформирующих стратегий в регионе определяется тем обстоятельством, что на величину доходов бюджета влияют две группы факторов. К первой группе можно отнести количество и виды налогов, величину налоговых ставок, собираемость налоговых платежей, кризис платежей, задолженность по заработной плате, бартерные операции, которые в совокупности представляют собой механизм изъятия в бюджет части произведенного дохода. От эффективного функционирования этого механизма в значительной степени зависят доходы бюджета, что определяет необходимость его дальнейшего совершенствования.

Вторая группа включает величину и эффективность использования факторов производства, объем производства и реализации продукции и услуг, отраслевую, стоимостную и региональную структуру экономики, уровень рентабельности производства, инфляцию, интенсификацию производства. Признавая важность первой группы факторов, следует подчеркнуть, что решающее влияние на доходы бюджета, резервы их роста оказывает вторая группа.

3. Четкое ранжирование налоговых поступлений от предприятий различных форм организации бизнеса на региональном уровне, закрепление налогов и сборов на долгосрочную перспективу для определения целевых мероприятий по становлению регионального хозяйства возможны на основе использования инструментария регионального налогового планирования и прогнозирования при непосредственном участии представителей государства, принятия федеральных законов, позволяющих местным органам самоуправления изымать в собственный бюджет регламентированную долю налогов и сборов, гарантирующих необходимый уровень пополнения доходной части бюджета и не превышающих приемлемого налогового бремени налогоплательщиков региона.

4. Для совершенствования методов управления бюджетным процессом, повышения обоснованности управленческих решений на основе многовариантных расчетов предлагается использовать метод имитационного моделирования. С этой целью необходимы экономическая постановка задачи и разработка экономико-математической балансовой матричной модели расчета доходов бюджета. В его основе могут лежать матрица коэффициентов налогоемкости реализованной продукции и услуг и вектор реализованной продукции и услуг по отраслям. Применение такой модели позволит быстро выполнять многовариантные расчеты доходов бюджета на основе различных матриц коэффициентов налогоемкости, учитывающих возможные изменения видов налогов, их ставок и льгот, и прогнозируемых векторов объема реализованной продукции и услуг.

5. В процессе бюджетного планирования имитационная модель может использоваться для прогнозирования и планирования: всей суммы доходов бюджета; суммы поступлений в бюджет от каждой отрасли; суммы поступлений в бюджет по отдельным видам налогов и платежей; для изучения влияния темпов развития экономики в целом и отдельных отраслей (как базы налогообложения) на доходы бюджетов и анализа степени налогового давления на налогоплательщиков (в целом, по отраслям, по регионам).

Научная новизна исследования определяется авторской разработкой апробированного на конкретном материале Ростовской области инструментария определения и выбора рациональных вариантов регионального налогового планирования и прогнозирования как базы проектирования доходов регионального бюджета. Элементы научной новизны заключаются в следующем: определено значение налоговой составляющей как основы формирования доходной части бюджета на базе обобщения и поликомпонентного анализа сущности экономической категории дохода, его источников и форм. Это послужило базой для создания целостной концепции планирования и прогнозирования процесса налогообложения на мезоуровне, адекватно приемлемой для региона и его налогоплательщиков, включающей разработку инструментальных методов, базирующихся на технологии имитационного моделирования процедуры налогообложения предприятий и организаций; уточнено экономическое содержание налогового планирования и прогнозирования как одной из важнейших функциональных стадий процесса управления региональным налогообложением, главное назначение которого состоит в анализе поступления налогов, тенденций и факторов развития их налоговых баз и на этой основе экономическом обосновании качественных и количественных параметров бюджетных назначений по налогам и сборам в рамках налоговой концепции, сформированной с учетом специфики региональной парадигмы социально-экономического развития;

- разработана концептуальная модель информационно-субъектного формирования налоговой составляющей регионального бюджета, в которой используется методика определения эффективных бюджетоформирующих вариантов налоговой политики субъектов предпринимательства в регионе (на примере косвенных налогов), ориентированная на учет регионального детерминанта при определении основных направлений совершенствования внутрифирменной и региональной государственной политики налогообложения в их взаимосвязи и взаимодействии;

- предложен качественный показатель налогоемкости продукции и услуг, определяемый как отношение суммы налога к объему производства или реализации продукции и услуг, который характеризует степень налогового давления, а также определяет влияние отдельных факторов на доходы бюджета и дает возможность осуществлять многовариантные расчеты;

- предложена и апробирована экономико-математическая модель в отраслевом разрезе для проведения многовариантных расчетов бюджетно-налоговой системы, которая включает матрицу коэффициентов налогоемкости и вектор, характеризующий базу налогообложения.

Теоретическая и практическая значимость результатов исследования определяется актуальностью поставленных задач и достигнутым уровнем разработанности проблематики; анализом источников дохода, и прежде всего его основной составляющей - налоговых поступлений; изучением системы налогообложения, ее динамики и перспектив развития; выявлением причин недоимок и неплатежей; обоснованием методологических особенностей налогового планирования и прогнозирования как основы рентабельной работы предприятий и устойчивого развития экономики региона; разработкой и реализацией концепции планирования и прогнозирования системы налогообложения в регионе.

Предложенная в работе методология и модельный инструментарий осуществления процесса регионального налогового планирования и прогнозирования, ориентированные на разработку эффективных вариантов налогообложения и гарантированное пополнение доходной части бюджета, могут быть использованы при формировании налоговой концепции региона. Имитационная модель доходов бюджета может помочь финансово-экономическим органам в обосновании принимаемых управленческих решений при разработке бюджета. При этом ставится задача, не заменить данной моделью применяемые сейчас методы расчета доходов бюджетов различных уровней, а применять её как дополнительное средство в процедуре их разработки.

Апробация результатов исследования. Результаты исследования, связанные с рассмотрением основ налогового планирования и прогнозирования и разработкой методологии и методов совершенствования системы регионального налогового планирования (на примере Ростовской области), использовались в ряде разработок Администрацией г. Ростова-на-Дону, а также в преподавании автором курсов «Налоговое планирование и прогнозирование» (по специальности 06.04.00 - «Финансы и кредит» и «Финансы, денежное обращение и кредит» по специальности 06.08.00 - «Экономика и управление на предприятии»). Основные концептуально-теоретические положения и выводы диссертационного исследования и прикладные рекомендации докладывались на ряде научно-практических конференциях и семинарах в г. Ростове-на-Дону: на научно-практических конференциях молодых ученых и студентов РГЭУ (20012002 г.г.), на межрегиональных научно - практических конференциях профессорско-преподавательского состава и практических работников (2000 г., 2001 г., 2002 г., 2003 г.). Основное содержание диссертации получило отражение в 11 опубликованных научных работах общим объемом 2,0 п.л., в том числе лично автора —1,8 п.л.

Структура диссертации. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. В диссертации содержатся 19 таблиц, 12 рисунков, 1 приложение, 142 использованных литературных источника. Общий объем работы составляет 172 страницы.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Чумаченко, Елена Анатольевна

Заключение *

Происходящие в экономике России трансформационные преобразования затронули и такую важнейшую сферу как налогообложение. Без эффективного налогового менеджмента на всех уровнях иерархии национальной экономики невозможно действенное управление формированием бюджетов всех уровней. В связи с этим возникла практическая потребность в развитии методологии совершенствования планирования и прогнозирования регионального налогообложения как важнейшего звена мезоуровня национальной экономики, учитывающей особую значимость для экономики региона налоговых поступлений от деятельности предприятий и организаций, расположенных на его территории.

В ходе диссертационного исследования была сделана попытка посредством изучения значения и роли налоговых поступлений в формировании доходной части бюджета, глубокого исследования важности блока налогообложения предприятий и организаций различных форм собственности разработать методологию и инструментарий выбора рациональных вариантов регионального налогового планирования и прогнозирования.

Весьма существенной целью исследования представлялось раскрытие экономического содержания налогов как структурного регулятора, а также сложившейся системы налогообложения различных форм организации бизнеса, оценка того, насколько адекватна она трансформационным тенденциям, происходящим в региональной экономике. Важным блоком исследование стал анализ значения и роли налоговых поступлений в формировании доходной части бюджетов всех уровней, в том числе регионального. Это обусловило необходимость разработки концепции и методологии регионального налогового планирования и прогнозирования во взаимной увязке и взаимообусловленности внутрифирменной налоговой политики и стратегии региональной бюджетно-налоговой политики.

Как следует из анализа публикаций целого ряда авторов, занимающихся проблемами налогообложения, в том числе на региональном уровне, действующая в России налоговая система характеризуется преимущественной ориентированностью на свои фискальные функции, когда ставка делается не на стимулирование производства и последующий рост налоговых поступлений, а на немедленное изъятие доходов юридических и физических лиц в бюджет и в этой связи практически не способствует позитивной динамике различных форм предпринимательства. Сложившаяся ситуация, в частности, определяется:

- чрезмерным налоговым бременем на легальный сектор экономики, ограничивающим сколько-нибудь существенную инновационно-инвестиционную активность предприятий;

- использованием целого ряда негативно воздействующих факторов на инвестирование и в целом на инновации, налоговых инструментов (налог на добавленную стоимость, на прибыль, на имущество, налоги с оборота), лишающих предприятия возможностей даже простого воспроизводства;

- отсутствием научно-обоснованного системного, взаимоувязанного с общей кредитно-финансовой политикой механизма налогового регулирования деятельности предприятий и инновационно-экономического роста региона в целом.

Поэтому разработка действенной и эффективной стратегии регионального налогового планирования и прогнозирования является важным условием не только повышения эффективности использования потенциала предприятий региона(а, следовательно, роста объемов их производства), но также фактором, стимулирующим пополнение доходной части бюджета за счет расширения их деятельности.

В ходе исследования было выявлено, что в процессно-функциональном аспекте управление налогообложением представляет собой реализацию непрерывной серии взаимосвязанных управленческих функций: налогового планирования и прогнозирования, налогового регулирования и контроля, требующих постоянной организационной поддержки и мотивационной стимуляции. Рассмотрение налогообложения различных типов предприятий позволило показать неправомерность сложившегося на практике налогового бремени.

Исследование различных форм налогообложения, отдельных типов налогов позволило определить характеристики, необходимые для осуществления процесса управления налогообложением на любом уровне.

В последнее время острейшая проблема оптимизации налогообложения вышла на государственный уровень - были продекларированы конкретные шаги, направленные на снижение налогового бремени. Вместе с тем по-прежнему актуальны различные методы налогового планирования и оптимизации налогообложения, позволяющие предприятиям полностью выполнять обязательства перед государством и одновременно сохранять потенциал для дальнейшего развития.

Налоговое планирование является одной из составляющих частей процесса финансового планирования. Существует субъективное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального законного снижения налогов. Однако налоговая оптимизация - это процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта (ликвидность, оборачиваемость, трудоемкость учета и контроля).

В условиях рыночной экономики бюджетно-налоговое планирование приобретает особенности, заключающиеся в его директивно-индикативной форме реализации, предполагающей наличие у бюджетно-налоговых заданий, с одной стороны, статуса закона, с другой, отсутствие в отличие от традиционных директивных плановых заданий конкретно-адресной формы проявления, что вызывает необходимость применения специфических методов регулирования, в частности компенсационного характера.

Налоговое планирование на предприятии представляет собой одну из функциональных стадий управленческого процесса, содержательно связано бюджетно-налоговым планированием, которое в свою очередь основывается на детальной разработке способов исполнения бюджетно-налоговых заданий, выявлении в превентивном порядке возмущений, которые могут помешать реализации налоговых планов, и выработкой методов их устранения.

Проведенный анализ налогообложения позволил определить, что требуется перестройка системы управления как на региональном уровне, так и на уровне государства в целом.

Адекватным методологическим приемом для определения вариантов налогового планирования и прогнозирования с целью своевременного и достаточного для стабилизации реального сектора экономики пополнения доходной части бюджета является системный подход, предусматривающий учет сложного взаимодействия исследуемого объекта (системы регионального налогообложения) с внешней средой путем рассмотрения его в качестве подсистемы более сложной системы. Реализация данного подхода позволила разработать методологию бюджетно-налогового планирования, которая была реализована в работе на примере конкретного региона -Ростовской области на базе широкого использования возможностей экономико-математического инструментария и современных информационных технологий.

В предложенной методике факторного индексного анализа впервые предложен и использован в расчетах новый качественный показатель -налогоемкость продукции, определяемый как отношение суммы налога к объему производства или реализации продукции и услуг отрасли и позволяющий судить о степени налогового давления, а также определять влияние отдельных факторов на доходы бюджета и выполнять многовариантные расчеты. Для совершенствования методов управления бюджетным процессом, повышения обоснованности управленческих решений на основе многовариантных расчетов предлагается использовать метод имитационного моделирования. С этой целью осуществлена экономическая постановка задачи и разработана экономико-математическая балансовая матричная модель расчета доходов бюджета, в основе которой лежит матрица коэффициентов налогоемкости реализованной продукции и услуг и вектор реализованной продукции и услуг по отраслям. Применение предложенной модели позволяет быстро выполнять многовариантные расчеты доходов бюджета на основе различных матриц коэффициентов налогоемкости, учитывающих возможные изменения видов налогов, их ставок и льгот, и прогнозируемых векторов объема реализованной продукции и услуг.

Проведенные исследования и проделанные в диссертации расчеты позволили сделать важный вывод о том, что необходим пересмотр системы управления региональным налогообложением для различных налогоплательщиков, четкое градирование льгот и определение гарантий для них с целью стабилизации экономики региона, формирования устойчивого профицитного бюджета, создания благоприятного инвестиционного климата.

Важнейшим условием, обеспечивающих эффективную реализацию функциональных стадий процесса управления налогообложением в регионе, является совершенная нормативно-правовая база. Региональные нормативно-правовые акты, в том числе и регламентирующие предоставление налоговых льгот, еще не отвечают всем требованиям. Они страдают противоречиями, несовершенны в методическом плане, не соответствуют федеральному законодательству.

Необходимы дополнительные изменения в налоговой политике государства, способные сделать налоговую систему эффективно выполняющей свои функции. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Нужны, прежде всего, меры по ликвидации сложившегося акцента на фискальную функцию налогов. Требуются изменения, которые стимулировали бы товаропроизводителя, заинтересовали его и побуждали расширять производство, инвестировать капитал в отрасли «длительного цикла». А для этого необходимо, с одной стороны, ослабить налоговый пресс, с другой - установить дополнительные льготы для тех, кто станет вкладывать средства в производство.

Однако нельзя уповать только на налоговую политику. Сама по себе она все проблемы решить не в состоянии. Нужна комплексная программа вывода предприятий из сложившейся ситуации, охватывающая структурную перестройку, налаживание хозяйственных связей и расчетов между предприятиями, резкое снижение темпов инфляции, их поддержку на государственном уровне, закрепленную законодательством РФ.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Чумаченко, Елена Анатольевна, 2003 год

1. Антология экономической классики: в 2-х т. Т 1: Предисловие, составление И.А. Столярова. М.: ЭКОНОВ, 1992. - 475 с.

2. Ашманов С.А. Введение в математическую экономику. -М.: Наука, 1984.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа М.: Финансы и статистика, 1993 г.

4. Барулин С. В. Налоги как цена государства // Финансы. 1995.- №2. -С.25-27.

5. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики// Финансы.- №1.- 1996.- С.25-29.

6. Большаков С.В. Финансовая политика и финансовое регулирование экономики переходного периода// Финансы.- 1994.- №11.

7. Большаков С.В. Финансовое прогнозирование: теоретические аспекты // Финансы. 1999. № 10.

8. Брызгалин А.В. Правовое регулирование порядка установления и взимания местных налогов и сборов// Финансы.- 1996. -№1.- С.30.

9. Буткевич В. Для правительственного проекта час пробил// Экономика и жизнь.-№6.- 1998. -С.З.

10. Вайну Я.Я. -Ф. Корреляция рядов динамики.- М.: Статистика, 1977.-119с.

11. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Под ред. Соколова Я.В. М.: - Финансы и статистика, 1997.- 800 с.

12. Винслав Ю. Финансовый менеджмент в крупных корпоративных структурах// Российский экономический журнал. 1998.- №3. - С. 43 -52.

13. Винслав Ю., Савченко В. Российское госпредпринимательство: корпоративная ипостась //Российский экономический журнал. 1997.-№2.-С. 31- 40.

14. Волобуев В. Кривая Лаффера концепция и реальности политики//

15. Мировая экономика и международные отношения.- 1984 .- № 11.- С. 119.

16. Глухов В.В. Налоги: теория и практика. С-Пб.- 1996.

17. Горский И. Налоги в механизме стабилизации// Экономика и жизнь.-1994.-№ 36.

18. Гражданский кодекс РФ. Часть 1. М: ИНФРА-М, 1997.

19. Дадашев А. Функции налогов. В кн. Налоги. Учебное пособие. Под ред. Черника.Д. М.: Финансы и статистика, 1996.-С.51.

20. Даллаго Б. Есть ли будущее у макроэкономического планирования в Восточной Европе? // РЭЖ.- 1992.- № 3.- С. 105.

21. Добрушкин Б. С. Борьбе с налоговыми правонарушениями прочную основу.// Финансы.- 1996.- №1. С. 21.

22. Доклады «Социально-экономическом положение Ростовской области» 2000-2002 год.- Ростовский областной комитет государственной статистики.

23. Долан Э.Дж. и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика: Пер. с англ. В. Лукашевича и др. Под общ. ред. В. Лукашевича.-Л.-1991 .-С. 360.

24. Дробозина Л. А. Финансы. Денежное обращение. Кредит. М: ЮНИТИ, 1997.

25. Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования// Финансы.- 1997. №4. Ст. 22-24.

26. Дудкин В.Е., Петров Ю.А. Индикативное планирование механизм координации деятельности государственных и негосударственных субъектов экономики // Вопросы экономики. 1998. № 7-8.

27. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение, Ростов-на-Дону: Феникс.- 2000.

28. Дуканич Л.В. «Современный менеджемент» Ростов-на-Дону: РГУ.- 1999.

29. Дуканич Л.В. Управление региональным налогообложением: теоретико-методологические основы и инструментальное обеспечение. Научная монография. -М.: Контур, 2001.- С.27.

30. Дюк.В. «Обработка данных на ПК в примерах».- С-Пб: «Питер», 1997г.

31. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями на 21 июля 1997 года). М.- 1997.

32. Закон РФ «О финансовых основах местного самоуправления в РФ» от 25.07.97 №126-ФЗ.

33. Закон РФ «О таможенном тарифе» от 21.05.93 №5003-Ф3.

34. Закон РФ «О федеральном бюджете на 2003 год» от 24.12.2002 №176-ФЗ.

35. Закон РФ «О федеральном бюджете на 2000 год» от 31.12.99 №227-ФЗ.

36. Закон РФ «О федеральном бюджете на 2001 год» от 27.12.2000 №150-ФЗ.

37. Закон РФ «О федеральном бюджете на 2002 год» от 30.12.2001 №194-ФЗ.

38. Закон Ростовской области «Об областном бюджете на 2000 год» от 28.02.2000 №58-ЗС.

39. Закон Ростовской области «Об областном бюджете на 2001 год» от2612.2000 №123-3C.

40. Закон Ростовской области«Об областном бюджете на 2002 год» от2712.2001 №200-ЗС.

41. Закон Ростовской области«0 налоге с продаж» от 09.09.98 №10-ЗС.

42. Иванеев А. И. Налоговая составляющая бюджета 2000// Финансы.-2000. -№1. С.38.

43. Истомина Т.П. Налогообложение прибыли особенности списание затрат// Налоговый вестник.- №10.- 1997. - С. 23.

44. Картер А. Структурные изменения в экономике США. М.: Статистика, 1974.-272 с.

45. Кенэ Ф. Избранные экономические произведения. М.: Соцэскиз, 1960. -453 с.

46. Коровкин В. р., Кузнецова Г. В. Анализ налоговых ошибок. М: ПРИОР.-1998.

47. Костюк В.Н. История экономических учений. М.: Центр, 1997. - 224 с.

48. Кузнецова Е.В Финансовое управление компанией.- М.: Правовая Культура.- 1995.

49. Куликов А., А. Скворцов. Место финансово-промышленных групп в экономике// Экономист.- №3.- 1997 г.- С.55

50. Логинов В., Новицкий Н. Совершенствование финансово-налоговой системы// Экономист. -1998- №2. С.62-67.

51. Лотов А.В. Введение в экономико-математическое моделирование. М.: Наука, 1984.

52. Лоули Д., Максвел А. Факторный анализ как статистический метод.- М.: Мир, 1967.

53. Лушин С. Актуальные проблемы бюджета // Экономист. 2002. № 7.

54. Макконел К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2 т.: Пер. с англ. 11-го изд. Т.1. -М.: Республика, 1992.- 339 с.

55. Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения. 2-е, изд. Т.25. ч. II. М.: Госиздат, 1962. -551 с.

56. Медведев В.А. Общественное воспроизводство в сфере услуг. М.: Экономика, 1968-206 с.

57. Методические рекомендации по применению главы 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» от 20.12.2000г. №БГ-3-03-447

58. Методические рекомендации по применению главы 22 «Акцизы» НК РФ, приказ МНС РФ от 18.12.2000г. №БГ-3-03,440

59. Методические рекомендации по применению главы 22 «Акцизы» НК РФ, приказ МНС РФ от 19.12.2000г. №БГ-3-03,441

60. Мосин Е.Ф. Налогообложение прибыли и доходов предприятий и организаций. С-Пб. 1997.- С. 190.

61. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ

62. Налоговый кодекс РФ №146-Фз с комментариями. Часть первая. Ростовн/Д: Феникс, 1999.

63. Налоговый кодекс РФ часть вторая глава 25 «Налог на прибыль организаций» от 06.08.01 г. № 110-ФЗ

64. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- СПб.: ПИТЕР, 2000.

65. Николаев А. Становление системы управления ФПГ// Проблемы теории и практики управления,-1996.- №3. С. 60 - 66.

66. Новиков В., Голяшева Т. Таможенные пошлины и цены// Экономист.1999.- №7. С.78-83.

67. О бюджетной политике на 2002 год. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 04.04.2001 // Финансы.- 2001.- №5.- С. 3-6.

68. Павлов В. В. Итоги и планы. Предстоит решать сложные задачи// Финансы.- 1997.- №3. С. 11-18.

69. Пансков В., Игнатьев Д. Налоговый федерализм и местные налоги// Российский экономический журнал.- 1995.- №4. -С. 43.

70. Пансков В.Г. Организационные вопросы налоговой реформы // Финансы.2000.-№1.- С.33-37

71. ПБУ 14,2000 «Учет нематериальных активов» 16 октября 2000 г. N 91 н

72. ПБУ 6,01 «Учет основных средств» от 19.07.2001г. №ВГ-6-02,559

73. Перонко И. А. Налогообложение в России. М: «Экспертное бюро», 1998.

74. Подпорин Ю.В. Определение объекта налогообложения// Налоговый вестник.- №11.- 1997. С. 36-43.

75. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль. В кн. Финансовое право. Учебник. М.: Издательство БЕК, 1995.-С.226.

76. Попов И.В. Самофинансирование ФПГ: возможности консолидированного баланса// Российский экономический журнал.-1996.-№7. -С. 25-34.

77. Попонова Н. А. Налоги предприятий и методы их минимизации в западных странах.- №2 1999.- С. 29-33

78. Попырин А. Актуальные задачи развития коммерческой деятельности// Экономист.- 1999.- №6. -С.93.

79. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении формы федерального государственного статистического наблюдения за деятельностью ФПГ и краткие указания по ее заполнению» от 24.04.1997г., №23.

80. Постановление Правительства РФ «О порядке ведения сводных (консолидированных) учета, отчетности и баланса финансово-промышленной группы» от 9.01.1997г., №24, СЗ РФ 1997г., №3, ст.388.

81. Постановление Правительства РФ «О программе содействия формированию финансово-промышленных групп» от 16.01.1995г., №48.

82. Потапов В. О некоторых вопросах налоговой политики// Налоговый вестник.-1995.-№ 7.-С.З.

83. Проблемы применения макроэкономических моделей в планировании. Материалы советско-франц. симпозиума, 11-15 октября 1971., Париж/Пер. с франц.-М.: Прогресс, 1972.-383с.

84. Пронозина JI. И. О местных финансах в налоговом кодексе и антикризисных налоговых законах и законопроектах// Финансы.- 1998.- №9. -С.22-26.

85. Прыгина JI. И. Федеральный бюджет и местные финансы// Финансы. -2000.-№1.

86. Рагимов С.Н. Взлет и падение налога па прибыль//Налоговый вестник №11.- 1997.-С. 16-19.

87. Рагимов С.Н. Зигзаги налога на прибыль//Финансы. №1.- 1998. - С. 27-28.

88. Разовский Ю. В. О платежах на так называемое воспроизводство минерально-сырьевой базы// Финансы,- 1997.- №12.- С. 34-35.

89. Ревенков А. Планирование в системе государственного регулирования экономикой // Экономист.2001. № 5.

90. Родионова В. М. Финансы. М: Финансы и статистика, 1995. С.239-285.

91. Родионова В.М. Проблемы совершенствования бюджетного законодательства Российской Федерации // Финансы. 2000. №4.

92. Романовский М. В., Врублевская О. В. Бюджетная система РФ.- М: ЮРАЙТ, 1999.-С. 123-129.

93. Ростовская область в цифрах. Краткий статистический сборник, Ростовский областной комитет государственной статистики. — Ростов-на-Дону.-1999.

94. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма / Под ред. Кристин Вал ex.- М.: Известия, 1993.

95. Самуэльсон П. Экономика. В 2-х т. Т.2. М.: НПО «АЛГОН» ВНИИСИ «Машиностроение», 1994.-415 с.

96. Санина М. Налоговую систему России необходимо совершенствовать// Финансы.- №7. -1996. С. 20.

97. Сборник налогового законодательства 2001 год «Настольная книга налогоплательщика».- М. «Статус-Кво 97», 2001.

98. Селигман Э., Стурм Р. Этюды по теории обложения. С-Пб: 1998 .- С. 103.

99. Сергиенко Ю.В. Новое в налогообложении прибыли предприятий и организаций в 1997 году// Налоговый вестник.- №7.-1997. С. 35-42.

100. Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации //Экономист.- №2.1998.- С.68-76.

101. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов: (книги 1-111)-М.: Наука, 1992.-572с.

102. Соловьев В. Ю. О некоторых финансовых вопросах развития предпринимательства// Финансы. -1995. -№6.- С. 49-50.

103. Справочник налогоплательщика для предприятий различных форм собственности и сфер деятельности. М: 1997,- С. 448.

104. Статистическое моделирование и прогнозирование / Под. ред. А.Г. Гранберга М.: Финансы и статистика, 1990. - 328 с.

105. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. М: Финансы и статистика,-1996.

106. Указ Президента РФ «О мерах по стимулированию создания и деятельности ФПГ» от 1 апреля 1996г. №443, СЗ РФ 1996г. №15 ст. 1573.

107. Уотшем Т. Дж., Паррамоу К. Количественные методы финансов: учеб.пособие для вузов: Пер. с англ./ Под ред. М.Р. Ефимовой.-М.: Финансы ЮНИТИ, 1999.-527с.

108. Ушаков Е. Недвижимость в системе налогообложения// Российский экономический журнал.- 1999.- №2, -С. 42.

109. Федорова Н. Треть доходов от таможни // Экономика и жизнь.- 2001.-№39.-С.27.

110. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева.- М.:Изд-во БЕК, 1999.

111. Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой.- М.: Юристь, 1999.

112. Финансы: Учебник / Под ред. В.М. Родионовой.-М.: Финансы и статистика, 1995.

113. Финансы: Учебник / Под ред. JI.A. Дробозиной.- М.: ЮНИТИ, 2001.

114. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова.-М.: «Проспект», 1999.

115. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник / Под ред. Л.А. Дробозиной.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000.

116. Финансы России: стат. сб. / Госкомстат России.- М.,1999.

117. Финансово-кредитный словарь.-т. 1.- М.: Госфиниздат, 1961.

118. Фридман Н. Наша финансовая система.- СПб., 1905.

119. Фридман Н. Конспект лекций по науке о финансах.- СПб., 1910.

120. Фролов В.Н. Все болезни от нервов, а в экономике от налогов // Финансы.- 1993.- №10.-С.28-31.

121. Фишер С., Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи "Экономика". Пер. с англ. со 2-го изд. М.: "Дело ЛТД".- 1993.- С.440.

122. Хартман Г. Современный факторный анализ.- М. :Статистика, 1972.

123. Христенко В.Б. проблемы и перспективы реформирования межбюджетных отношений// Финансы.- 1999.- №5. С. 12-16.

124. Черник Д. Г. Налоги. М: Финансы и статистика, 1997.- С. 21-27, 242-245.

125. Черник Д.Г Налоги в рыночной экономике.- М.- 1997.

126. Черник Д. Налоги, особо важные для регионов // Экономика и жизнь.-2001.-№44.- С.5.

127. Четыркин Е.М. Статистические методы прогнозирования.-М.: Статистика, 1977.-200с.

128. Шарифов В. Опыт неформальной ФПГ холдингового типа: роль финансовых институтов//РЭЖ.- №10.- 1997.

129. Шаталов В. Курс прежний эволюция законодательства// Налоговый вестник.- №7. -1997 - С.26.

130. Шеннон Р. Имитационное моделирование систем искусство и наука: Пер. с англ. Под ред. Е.К. Масловского. М.: Мир.-1978.-418с.

131. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. "Методика финансового анализа" М.: "Инфра-М", 1995.

132. Ширяев В. Новые инструменты управления бюджетным процессом в регионе // Экономист. 2001. № 6.

133. Шишкин А.К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ .- М.: "Инфра -М", 1996.

134. Шишкин А.Ф. Экономическая теория: Уч. пособие для вузов. 2-е изд.: В 2 кн. - Кн. 2. - М.: Туманит, изд. центр ВЛАДОС, 1996. - 352 с.

135. Штундюк В. Д. Требуется переоткрытие закона налогового переложения// Финансы.- 1999.-№8.- С.31-33.

136. Щербинин А. Т. Улучшать работу налоговых инспекций// Финансы.1999.-№5. C.28-30.

137. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова.-М.:ИНФРА-М 1998.-416 с.

138. Экономика: Учебник / Под ред. доц. А.С. Булатова. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство БЕК, 1997. - 816 с.

139. Экономико-математические методы и прикладные модели: Учеб. пособие для вузов/ В.В. Федосеев, А.Н. Гармаш, Д.М. Дайитбегов и др.: Под ред. В.В. Федосеева.-М.: ЮНИТИ, 1999.-391с.

140. Экономическая статистика. Учебник. Под ред. Ю.Н. Иванова. М.: ИНФРА-М, 1999. - 480 с.

141. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. М: ИНФРА-М, 1999. - С. 87.

142. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе.- М.: ИНФРА-М, 1999.

143. Янч Э. Прогнозирование научно-технического прогресса. Пер. с англ. М.: Прогресс, 1974.