Налоговая функция современного российского государства тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.01, кандидат юридических наук Артемина, Евгения Владимировна

• Артемина, Евгения Владимировна
• кандидат юридических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат юридических наук Артемина, Евгения Владимировна

Введение.

0 Глава 1. Понятие и содержание налоговой функции современного

Российского государства

§1. Становление и развитие налоговой функции современного

Российского государства.

§ 2. Понятие и содержание налоговой функции современного

Российского государства.

§3. Место и роль налоговой функции в системе функций современного Российского государства.

Глава 2. Реализация налоговой функции современного Российского государства

§1. Законодательное регулирование налоговых отношений.

§2. Исполнительно-распорядительная и правоохранительная форма осуществления налоговой функции.

§3. Налоговые правоотношения и их особенности.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговая функция современного российского государства»

Актуальность темы диссертационного исследования. Кардинальные изменения, происходящие в последнее десятилетие, затронули все сферы жизни * общества. Смена экономической формации в целом или изменение отдельных направлений экономики неизбежно влечет за собой изменение роли государства в организации управления хозяйственными отношениями, создании новых структур и институтов.

На современном этапе особую актуальность приобретает исследование налоговой функции государства. Любое современное государство независимо от формы правления, государственного устройства не может обойтись без собственных финансовых средств, необходимых для решения стоящих перед ним задач. Как показывает мировой опыт и российская практика, большую Ч часть государственной казны составляют именно налоги.

Налоги являются ключевым инструментом государственной политики. Они затрагивают самые важные стороны жизни человека, государства и общества.

Советское руководство не акцентировало внимание на необходимости осуществления налоговой деятельности как самостоятельном направлении государственной политики. Система управления в те годы основывалась на модели «производство - планирование - государство», что означало У административно-властное управление экономическими процессами. При данной системе налогообложению отводилась крайне ограниченная роль. И, как показала практика, эта модель оказалась неэффективной.

Переход к рыночным отношениям неизбежно обусловил коренные изменения в налоговой сфере государства. В условиях рыночной экономики налоговая система стала первоосновой механизма государственного регулирования экономикой. Эффективность функционирования хозяйственного комплекса страны зависит именно от того, насколько правильно построена система налогообложения.

Налоговая функция является сложным направлением деятельности государства. Исходя из его целей и задач, стоящих перед государством, данное направление деятельности призвано обеспечивать и гарантировать не какую-то одну функцию, а практически все направления деятельности государства. Именно в условиях кардинальных изменений налогового законодательства становится очевидной необходимость осмысления базовых теоретических положений и принципов государственной налоговой деятельности.

Выбор темы обусловлен тем, что исследование налоговой функции современного Российского государства является одной из важнейших задач отечественной юридической науки.

Степень научной разработанности. Проблема функций государства находится под постоянным вниманием и является предметом непрекращающихся дискуссий правоведов. Исследованием этой проблемы и связанных с ней вопросов занимались такие ученые, как: С.С. Алексеев, A.M. Архипов, В.К. Бабаев, М.И. Байтин, В.М. Баранов, А.Б. Венгеров, А.П. Глебов, А.И. Денисов, Л.И. Загайнов, Т.А. Калентьева, В.Н. Карташов, Л.И. Каск, О.Б. Купцова, В.В. Лазарев, Е.С. Мазаева, М.Н. Марченко, Л.А. Морозова, И.С. Самощенко, В.А. Сапун, В.О. Тененбаум, В.А. Толстик, Н.В. Черноголовкин и др.

Обзор монографических и диссертационных работ, а также иных научных публикаций отечественных ученых позволяет сделать вывод о том, что избранная диссертантом тема до сих пор не являлась предметом самостоятельного исследования в российской юридической науке. Однако отдельные аспекты современной концепции налоговой функции рассматривались в некоторых работах отечественных и зарубежных авторов.

Ученые различных направлений правовой науки всегда уделяли значительное внимание проблемам регулирования вопросов налогообложения. В последние годы изучению проблем налогового права были посвящены работы A.B. Брызгалина, Д.В. Винницкого, Г.А. Гаджиева, Е.Ю. Грачевой, В.И. Гуреева, М.В. Карасевой, Ю.А. Крохиной, А.Н. Козырина, И.И. Кучерова, М.Ю. Орлова, С.Г. Пепеляева, Ю.Л. Толстопятенко, Н.И. Химичевой, Э.М. Цыганкова и др.

В процессе работы диссертантом изучались и анализировались положения и выводы, содержащиеся в трудах как зарубежных (А. Смита), так и отечественных экономистов (Д.Г. Черника, М.В. Романовского, Т.Ф. Юткиной). Кроме того, были изучены труды одних из первых отечественных финансистов: М.Н. Алексеенко, A.A. Соколова, М.М. Сперанского, Н.И. Тургенева, И.И. Янжула.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в научной литературе проблема налоговой функции современного Российского государства не нашла своего достаточного изучения и нуждается в дальнейшей разработке.

Объектом исследования являются общественные отношения, складывающиеся в налоговой сфере и подвергающиеся государственному регулированию в рамках реализации налоговой политики государства.

Предмет диссертационного исследования составляют содержание, формы и методы осуществления налоговой функции современного Российского государства.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования являются теоретический анализ проблем государственной деятельности в налоговой сфере, комплексное изучение налоговой функции Российского государства.

Поставленная цель достигается решением следующих задач:

- исследованием эволюции налоговой функции государства;

- выработкой понятия налоговой функции государства и определением ее содержания в современный период;

- выяснением места и роли налоговой функции в системе функций государства; характеристикой правовых форм и государственных методов осуществления налоговой функции современного Российского государства;

- выяснением сущности и тенденций законодательного регулирования налоговых отношений; выявлением особенностей налоговых правоотношений, в которых наиболее рельефно проявляются все правовые формы осуществления налоговой функции, ее цели и задачи;

- выработкой предложений и рекомендаций по совершенствованию законодательства в сфере налогообложения и взимания налогов.

Методологическую основу диссертационного исследования как научной работы составляют общие и специальные методы научного познания окружающей действительности в их взаимосвязи и взаимообусловленности, комплексное использование исторического, сравнительно-правового, логического, формально-юридического, системного и функционального методов, способствующих достижению цели исследования, а также наблюдение, анализ, синтез, индукция и дедукция.

Теоретической основой диссертации являются исследования отечественных и зарубежных ученых — юристов, специалистов как в области теории государства и права, так и в отраслевых науках, политологов, социологов, философов и представителей других отраслей знаний.

Эмпирическая база исследования. Автором проанализированы Конституция Российской Федерации, федеральные конституционные законы, федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, международные договоры РФ, составляющие правовую основу осуществления налоговой функции современного Российского государства.

В диссертационной работе изучена судебная практика Конституционного Суда Российской Федерации, Верховного Суда Российской Федерации, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, деятельность по осуществлению общего надзора органами прокуратуры Российской Федерации.

Следует отметить, что в диссертации содержатся ссылки на ведомственные правовые акты — инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и методические указания, носящие рекомендательный характер.

Научная новизна исследования состоит в том, что в нем впервые в юридической науке осуществлен на общетеоретическом уровне комплексный анализ налоговой функции современного Российского государства.

Налоговая функция государства определяется в качестве самостоятельного направления его деятельности. В диссертации обосновывается необходимость реализации государством налоговой функции, раскрывается ее содержание и роль в механизме государственного функционирования.

Новизна диссертационного исследования определяется современной постановкой проблемы, использованием новых идей и тенденций, а также выводами и предложениями, сделанными в ходе исследования.

В результате проведенного исследования на защиту выносятся следующие положения:

1. Налоги - неизменный атрибут государства и его постоянный спутник. Они всегда носят конкретно-исторический характер и находятся в постоянном движении. В зависимости от социального строя, типа государственной власти и многих других обстоятельств меняются их задачи, характер, содержание и принципы налогообложения. По налогам можно судить о государстве, его природе и социальном назначении.

2. Налоговая функция современного Российского государства - это основное комплексное направление воздействия государства на общественные отношения в сфере налогообложения и взимания налогов, осуществляемое в определенных формах и с помощью определенных методов, целью которого является мобилизация денежных средств в распоряжение государства для решения им своих задач.

3. Отношения, складывающиеся в процессе налоговой деятельности государства и муниципальных образований, регулируются налоговым законодательством, совокупность норм которого образует отдельную отрасль права - налоговое право. Анализ предмета и метода правового регулирования в налоговой сфере дает основание считать эту отрасль вполне сформировавшейся и самостоятельной.

4. Успешная налоговая деятельность государства возможна только при наличии детальной, хорошо продуманной системы законодательного регулирования налоговой сферы. Российское налоговое законодательство, в принципе, сформировалось. Но не определены, к сожалению, его тенденции развития, и оно не работает пока в полной мере на экономическое и социальное развитие общества.

5. Осуществляя налоговую функцию, современное Российское государство использует различные методы: императивный, диспозитивный, рекомендательный и поощрительный. При реализации государством налоговой функции превалирует императивный метод. Это обусловлено спецификой налоговых отношений, которые связаны с безвозвратным, безвозмездным изъятием государством денежных средств у их владельцев.

6. Все правовые формы осуществления налоговой функции, ее цели, задачи, движение ярко проявляют себя в налоговых правоотношениях. Деятельность государства по налогообложению и взиманию налогов и сборов является той сферой, в которой возникает и существует данный вид правоотношений. Налоговые правоотношения — это общественные отношения, урегулированные нормами налогового права. Это отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения правонарушителей к ответственности.

Практическая и теоретическая значимость исследования определяется актуальностью и новизной рассмотренных в диссертации положений.

Положения и выводы диссертации могут быть использованы:

- в практической деятельности органов государственной власти и местного самоуправления;

- в учебном процессе при изучении курсов теории государства и права, конституционного, финансового, налогового права и других учебных дисциплин;

- в научно-исследовательской работе при анализе актуальных проблем функционирования государства, сущности и типологии государства.

Апробация результатов исследования. Диссертация обсуждена на заседании кафедры государственно-правовых дисциплин Нижегородской академии МВД России. Основные положения диссертации отражены в научных публикациях по теме проведенного исследования, а также докладывались на 7-й Нижегородской сессии молодых ученых (20-24 октября 2000 г.). Некоторые положения работы используются при подготовке лекций и проведении семинарских занятий.

Структура диссертации соответствует логике построения научного исследования и состоит из введения, двух глав, включающих шесть параграфов, заключения и библиографии.

Заключение диссертации по теме «Теория и история права и государства; история учений о праве и государстве», Артемина, Евгения Владимировна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы, рекомендации и предложения, а также обозначить те проблемы и вопросы, с которыми диссертант столкнулся в ходе исследования. ц,) 1. Налоговая функция является одним из важнейших направлений деятельности государства. В условиях рыночной экономики именно налоги и другие обязательные платежи стали основными источниками поступления денежных средств, необходимых для обороны, развития культуры, образования, здравоохранения, поддержания правопорядка, выполнения социальных программ, решения стоящих перед государством задач. Поэтому неслучайно со времени формирования первых признаков государственной власти данное направление стало приоритетным.

2. Наиболее вариант понимания функции государства представляет у. собой основное комплексное направление деятельности государства, осуществляемое в определенных формах и с помощью определенных методов в жизненно важной сфере общественных отношений, выражающее его сущность и социальное назначение.

3. Налоговая функция относится к числу самостоятельных основных функций современного Российского государства. Это обусловлено тем, что существование государства предполагает наличие ряда институтов, деятельность которых носит непроизводственный характер, но их создание и функционирование требует значительных финансовых средств. У государства существует довольно много способов, посредством которых оно добывает себе денежные средства. Но именно налоги выступают главным средством управления, универсальным регулятором, который используется в экономической, социальной, внешнеполитической и иных сферах жизнедеятельности государства.

4. Налоговая функция современного Российского государства — это основное комплексное направление воздействия со стороны государства на общественные отношения в сфере налогообложения и взимания налогов, осуществляемое в определенных формах и с помощью определенных методов, целью которого является мобилизация денежных средств в распоряжение государства для решения им своих задач.

5. Налоговое право можно определить как отрасль системы права, которая представляет собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения и взимания налогов.

В работе доказывается, что в настоящее время налоговое право под определенным углом зрения можно охарактеризовать как сформировавшуюся, самостоятельную отрасль права.

6. Налоговая функция — это направление деятельности по сбору, аккумулированию (накоплению) и распределению налогов. Она представляет собой единство трех подфункций: фискальной, распределительной и контрольной.

7. В государстве существование налоговых отношений немыслимо без властного воздействия на данную сферу посредством законодательного регулирования. Особенно сильно сказывается повышение роли данного процесса в условиях рыночной экономики.

Отличительной особенностью налоговых отношений является то, что они в большинстве случаев не могут существовать вне правового опосредования, без законодательного оформления. В процессе законодательного регулирования государство моделирует данный вид отношений, тем самым, определяя конкретную модель налогообложения в стране.

Систему российского налогового законодательства составляют взаимосвязанная совокупность нормативно-правовых актов различного уровня, которые содержат налоговые нормы. Налоговыми нормами являются формально установленные правила, регулирующие те или иные отношения, которые возникают в налоговой сфере.

8. Налоговое законодательство регулирует властные отношения, т.е. отношения подчинения, изначального неравенства, которые складываются между налогоплательщиками и государством в лице его органов и должностных лиц. Именно критерий властности предопределяет главный подход к формированию налогового законодательства в целом, система регулирования которого основана на системе государственно-властных предписаний одних участников налоговых отношений, выступающим от имени государства, другим.

9. Содержание любого явления не может существовать вне соответствующей формы. Так, и формы осуществления функций государства нельзя рассматривать в отрыве от его деятельности. Именно поэтому вопросы форм осуществления функций так важны для юридической науки.

Целесообразно, под формами осуществления функций государства понимать однородные по своим внешним признакам виды деятельности государства.

7. Функционирование государства осуществляет преимущественно в правовых формах. Это и обусловило повышенное внимание к их данной разновидности. Можно выделить три правовые формы осуществления налоговой функции современного Российского государства: правотворческую (законодательную), исполнительно-распорядительную (управленческую) и правоохранительную. Такой подход позволяет глубже и конкретнее определить роль и задачи государственных органов при реализации налоговой функции, найти оптимальные приемы и методы их работы и т.п.

10. Метод правового регулирования есть отображение метода деятельности государства в сфере налогообложения и взимания налогов. Безусловно, в сфере налогообложения господствует метод властных предписаний (императивный), предполагающий детальную регламентацию поведения и минимизацию свободы субъектов самостоятельно определять свое поведение. При этом не допускается отступления от правовых предписаний.

Реализуя налоговую функцию, современное Российское государство применяет также диспозитивный, рекомендательный и поощрительный методы.

11. Все правовые формы осуществления налоговой функции государства, ее цели, задачи и движение ярко проявляют себя в налоговых правоотношениях. Деятельность государства по налогообложению и взиманию налогов и сборов - это та сфера, в которой возникают и существуют налоговые правоотношения. Это следует из того, что предметом налогового права являются общественные отношения, возникающие при осуществлении налоговой деятельности государства.

Понятие любого явления характеризуется через его сущность и для того, чтобы определиться с понятием налогового правоотношения, надо раскрыть его сущность. Налоговые правоотношения — это общественные отношения, урегулированные нормами налогового права. Как известно, это отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения за совершение налоговых правонарушений. В данном случае, отношения по установлению и взиманию налогов и сборов следует признать основными, а иные отношения являются производными от них.

Налоговое правоотношение является разновидностью правового отношения. Им присущи общие характерные черты, свойственные всем правовым отношениям.

Вместе с тем, правовые отношения, соответствующие различным отраслям права, обладают своими особенностями. Своей спецификой отличаются и налоговые правоотношения, которая обусловлена, во-первых, сущностью деятельности государства в сфере налогообложения и взимания налогов, во-вторых, характером налоговых норм, являющихся юридической базой этих отношений.

12. Налоговое, как и любое другое отношение, имеет свою структуру. Элементами структуры налогового правоотношения являются субъекты налогового правоотношения, содержание правоотношения, под которым понимается юридическое содержание (права и обязанности участников), и объект налогового правоотношения.

В диссертационном исследовании содержатся и другие выводы и рекомендации, которые отражают сущность и специфику налоговой функции современного Российского государства.

Надо отметить, в одной работе невозможно осветить все существующие проблемы по данному вопросу. На наш взгляд, проведенное исследование можно расценивать как предпосылку к дальнейшему изучению различных аспектов налоговой функции государства, а также разработке теории функций государства в целом.

Выделенный нами перечень элементов содержания налоговой функции современного Российского государства не является исчерпывающим. Он требует дальнейшей научно-практической разработки.

Особенно актуальной остается необходимость исследования положений, определяющих основные начала законодательства о налогах и сборах, которые, по-сути, являются основными принципами налоговой системы.

На наш взгляд, требует дальнейшего анализа поднятая проблема законодательного регулирования налоговых отношений. Отметим, что предпосылкой и условием успешного формирования доходной части бюджета, а, следовательно, и покрытия государственных расходов может служить только надлежащее законодательное регулирование налоговых отношений.

Более тщательному и глубокому изучению должны быть подвергнуты региональный и местный аспекты осуществления налоговой функции государства, а также иных функций государства. Думается, акцентирование внимания на данных моментах позволит найти более эффективные пути их осуществления.

Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Артемина, Евгения Владимировна, 2004 год

1. Конституция Российской Федерации. — М., 1993. - 59 с.

2. Федеральный конституционный закон «О Конституционном Суде Российской Федерации» от 21 июля 1994 г. № 1-ФКЗ // СЗ РФ. 1994. - № 13. -Ст. 1447.

3. Федеральный конституционный закон «О референдуме Российской Федерации» от 10 октября 1995 г. // СЗ РФ. 1995. - № 42. - Ст. 3921.

4. Конвенция между Российской Федерацией и Королевством Норвегией об избежании двойного налогообложения и прекращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал // СЗ РФ. 2003. -№ 15.-Ст. 1305.

5. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы // СЗ РФ. № 4. - 2003. - Ст. 269.

6. Бюджетный кодекс Российской Федерации // СЗ РФ. — 1998. № 31. - Ст. 3823; Российская газета. — 1998. - 12 августа.

7. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1. (ред. от 15.05.2001) // СЗ РФ. 1994. - № 32. - Ст. 3301; 2001. - № 21. - Ст. 2063.

8. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2.(ред. от 17.12.1999) // СЗ РФ. 1996. - № 5. - Ст. 410; 1999. - № 51. - Ст. 6288.

9. Налоговый кодекс РФ. Часть 1. // СЗ РФ. 1998. № 31. - Ст. 3 824.

10. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. // СЗ РФ.- 2000. № 32. - Ст. 3340; 2001.-№49.-Ст. 4564.

11. Уголовный кодекс РФ // СЗ РФ. 1996. № 25. - Ст. 2954.

12. Уголовно-процессуальный кодекс // СЗ РФ. 2001. - № 52. - Ст.4921.

13. Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации» от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ // СЗ РФ. 1995. - № 3. - Ст. 167.

14. Федеральный закон «О внесении изменений в закон Российской Федерации «О прокуратуре Российской Федерации» от 17 ноября 1995 г. // СЗ РФ. 1995. - № 47. - Ст. 4472.

15. Федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции» от 30 декабря 1995 г. // СЗ РФ. 1996. - № 1. - Ст. 18.

16. Федеральный закон «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» от 22 августа 1996 № 125-ФЗ // СЗ РФ. -1996. № 35. - Ст. 4135.

17. Федеральный закон «О введении в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ // СЗ РФ. 1998. - № 31. - Ст. 3825.

18. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса РФ» от 9 июля 1999 г. № 154-ФЗ // СЗ РФ. 1999. -№28.-Ст. 3487.

19. Федеральный закон «Об охране окружающей среды» от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ // СЗ РФ. 2002. - № 2. - Ст. 133.

20. Закон РСФСР от 6 декабря 1991 г. «О налоге на добавленную стоимость» // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. - № 52. - Ст. 1871.

21. Закон РСФСР от 7 декабря «О подоходном налоге с физических лиц» // Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. - № 12. - Ст. 591.

22. Закон РСФСР от 9 декабря 1991 г. «О налоге на имущество физических лиц» // Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. - № 8. - Ст. 362.

23. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // ВСНД и ВС РФ. 1992. - № 11. - Ст. 527.

24. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116 1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» // Ведомости РФ. - 1992. - № 11.- Ст. 525.

25. Закон РФ от 10 июля 1992 г. № 32366 1 «Об образовании» // СЗ РФ. - 1996. - № 3. - Ст. 150.; Российская газета. - 1996. - № 13.

26. Закон РФ от 1 апреля 1993 г. «О государственной границе РФ» // Ведомости РФ. 1993. - № 17. - Ст. 594.

27. Указ Президента РФ «Об утверждении положения о государственном таможенном комитете РФ» // СЗ РФ. 1994. - № 94. - № 27. -Ст. 2855.

28. Указ Президента РФ «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» от 25 июля 1996 г. № 1095 // СЗ РФ. 1996. - № 31. - Ст. 3696.

29. Указ Президента РФ «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам» от 23 декабря 1998 г. № 1635 // СЗ РФ. 1998. - № 52. - Ст. 6393.

30. Указ Президента РФ «О приведении актов Президента Российской Федерации в соответствие с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 3 августа 1999 г. № 977 // СЗ РФ. 1999. - № 3. - Ст. 4045.

31. Указ Президента РФ «Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации» от 11 марта 2003 г. № 306 // СЗ РФ. 2003. - № 12. - Ст. 1099; Российская газета. - 2003. - № 55.

32. Постановление Правительства от 6 марта 1998 г. № 27 «Об утверждении положения о Министерстве финансов РФ» // СЗ РФ. 1998. -№ И.-Ст. 1288.

33. Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 276 «О Департаменте государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. - № 10. - Ст. 1204.

34. Постановление Правительства РФ от 27 февраля 1999 г. № 254 «Вопросы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам» // СЗ РФ. 1999. - № 11. - Ст. 1299.

35. Постановление Правительства РФ от 10 марта 1999 г. № 266 «О порядке ведения единого государственного реестра налогоплательщиков» // СЗ РФ. 1999. - № 11. - Ст. 1307.

36. Постановление Правительства РФ от 6 апреля 1999 г. № 382 «О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения» // СЗ РФ. 1999. - № 15. - Ст. 1827.

37. Постановление Конституционного Суда РФ от 8 октября 1997 г. № 13-П «По делу о проверке конституционности Закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 года "о ставках земельного налога в Санкт-Петербурге в 1995 году"» // СЗ РФ. № 42. - Ст. 4901.

38. Постановление Конституционного суда РФ от 10 декабря 1997 г. № 19-П «По делу о проверке конституционности ряда положений Устава (Основного закона) Тамбовской области» // СЗ РФ. 1997. - № 51. - Ст. 5877.

39. Постановление от 12 октября 1998 г. № 24-П «По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона РФ от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в РФ"» // СЗ РФ. 1998. - № 42. - Ст. 5211.

40. Определение Конституционного Суда РФ от 1 июля 1999 г. № 111—О «По жалобе гражданина Варганова В.В. на нарушение его

41. Послание Президента России Владимира Путина Федеральному Собранию РФ // Российская газета. 2003. - 17 мая.

42. Приказ МНС РФ от 29 декабря 2000 г. № БГ 3-07/265 «Об утверждении методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса)» // Информационная справочная системащ. «Консультант плюс»

43. Приказ Генеральной прокуратуры от 11 февраля 2003 г. №9 «О мерах по повышению эффективности прокурорского надзора за исполнением законодательства о налогах и сборах» // http: // www. gprf. Info.

44. Приказ ГСН России от 12 марта 1996 г. № ВГ 3 - 23/23 «Об образовании отделов информации в государственных налоговых инспекциях по субъектам Российской Федерации» // Налоговый вестник. - 1996. - № 5.

45. Информационное письмо Президиума ВАС от 4 апреля 1996 г. № 1 «Об ответственности налогоплательщиков и банков за непоступление в бюджет налогов» (утратило силу)// Экономика и жизнь. 1996. - № 19.1. Книги, монографии

46. Александров Н.Г. Законность и правоотношения в советском обществе. M., 1955. - 176 с.

47. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения и налоге у экономистов А. Смита, Ж.-Б. Сея, Рикардо, Сисмонди и Д.-С. Милля. — Харьков, 1870. -171 с.

48. Алексеев С.С. Структура советского права. М., 1975. - 262 с.

49. Алексеев С. С. Общая теория права: В 2-х т. Т. 1. - М., 1981.360 с.

50. Алексеев С. С. Общая теория права: В 2-х т. Т. 2. - М., 1982.360 с.

51. Бабаев В.К. Презумпции в советском праве: Учебное пособие. -Горький, 1974. 124 с.

52. Бабаев В.К. Общая теория права: Краткая энциклопедия / В.К. Бабаев, В.М. Баранов. Н.Новгород, 1997. - 203 с.

53. Бабаев В.К. Функции современного Российского государства: Учебное пособие / Бабаев В.К., Бабаев С.В. Н.Новгород, 2001. - 100 с.

54. Баглай М.Б. Конституционное право РФ. — М., 1998. 741 с.

55. Байтин М.И. Сущность и основные функции социалистического государства. Саратов, 1979. - 302 с.

56. Большая советская энциклопедия: В 30 т. / Гл. ред. A.M. Прохоров. Изд. 3-е. - Т. 28. - М., 1978. - 616 с.

57. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003. - 397 с.

58. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М., 2000. - 192 с.

59. Выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений органами внутренних дел. М., 2003. - 44 с.

60. Гаджиев Г.А. Предприниматель налогоплательщик — государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учеб. пособие / Г.А. Гаджиев, С.Г. Пепеляев. - М., 1998. - 592 с.

61. Годме П.М. Финансовое право. М. 1978. - 430 с.

62. Грачева Е.Ю. Налоговое право: Вопросы и ответы / Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова. М., 1998. - 176 с.

63. Гревцов Ю.И. Правовые отношения и осуществление права. JL, 1987.-129 с.

64. Гуреев В.И. Российское налоговое право. М., 1997. - 383 с.

65. Денисов А.И. Теория государства и права. М., 1948. - 232 с.

66. Дюрягин И.Я. Применение норм советского права. Теоретические вопросы. Свердловск, 1973. - 248 с.

67. Евстигнеев E.H. основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. М., 2000. - 120 с.

68. Загайнов Л.И. Экономические функции Советского государства. -1968.-263 с.

69. Исаков В.Б. Юридические факты в советском праве. М., 1984.144 с.

70. Караваева КВ. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учебное пособие. М., 2000. - 215 с.

71. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. Воронеж, 1997.304 с.

72. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. М., 2001. - 288 с.

73. Карташов В.Н. Введение в общую теорию правовой системы общества. Ч. 2. - Ярославль, 1996. - 100 с.

74. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой с постатейными материалами официальных органов / Под ред. A.B. Брызгалина и А.Н. Головкина. М., 2001. - 816 с.

75. Конституции зарубежных стран. Сборник. М., 2000. — 366 с. '

76. Концептуальные основы правоотношений. Сборник науч. трудов / Автор-сост. М. Ф. Маликов. Уфа, 2001. - Вып. VII. - 552 с.

77. Куксин H.H. Налогообложение и налоговая политика России. М., 1997.- 192 с.

78. Кучеров И.И. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / И.И. Кучеров, И.А. Орешкин, О.Ю. Судаков / Под ред. И.И. Кучерова. М., 2001. - 256 с.

79. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М., 2001.360 с.

80. Лазарев В.В. Теория государства и права: Учебник / В.В. Лазарев, C.B. Липень. 2-е изд. - М., 2000. - 511 с.

81. Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2-е изд. Т. 7. - 669 с.

82. Материалы международной конференции «Российская наука на пороге XXI века». СПб., 2000. - 296 с.

83. Морозова Л.А. Проблемы современной российской государственности: Учебное пособие. — М., 1998. 256 с.

84. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. A.B. Брызгалина. М., 1997. - 600 с.

85. Налоговое право России: Учебник/ Отв. ред. Ю.А. Крохина. М., 2003.-656 с.

86. Незабитовский В.А. Собрание сочинений. О податной системе в Московском государстве со времени установления до введения подушного оклада Петром Великим / Под ред. Романовича Славатинского. - Киев, 1884. -368 с.

87. Ногина O.A. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб., 2002.160 с.

88. Общая теория государства и права. Академический курс в 3-х томах. Изд. 2-е / Отв. ред. М.Н. Марченко. Т. 1. - М., 2002. - 528 с.

89. Парыгина В.А. Налоговое право Российской Федерации / В.А. Парыгина, A.A. Тедеев. Ростов н/Д., 2002. - 479 с.

90. Перов A.B. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / A.B. Перов, A.B. Толкушкин. М., 2001. - 554 с.

91. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник. М., 1997. - 266 с.

92. Плотников КН. Очерки истории бюджета Советского государства. -М., 1954.-556 с.

93. Полежай ИТ. Правовые отношения (конспект лекций). — Харьков, 1965.-51 с.

94. Правоприменение в Советском государстве. М., 1985. - 304 с.

95. Райзберг Б.А. Основы экономики: Учебное пособие. М., 2000.405 с.

96. Румянцев О.Г. Основы конституционного строя России (понятие, содержание, вопросы становления). М., 1994. — 285 с.

97. Соколов A.A. Теория налогов. М., 2003. - 506 с.

98. Спиридонов Л.И. Теория государства и права: Учебник. М., 2000.- 300 с.

99. Сырых В.М. Теория государства и права : Учебник. М., 1998.512 с.

100. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. НИ. Матузова и A.B. Малъко. М., 1997. - 672 с.

101. Теория государства и права: Учебник / Под ред. В.К. Бабаева М., 1999.-592 с.

102. Тихомиров Ю.А. Публичное право. М., 1995. - 485 с.

103. Толкушкин A.B. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. М., 2000. - 507 с.

104. Толстик В.А. Иерархия источников российского права: Монография. Н. Новгород, 2002. - 216 с.

105. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. СПб., 1818.-371 с.

106. Финансовое право / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997. - 525 с.

107. Халфина P.O. Общее учение о правоотношении. М., 1974. - 351 с.

108. Химичева Н.И Налоговое право: Учебник. М., 1997. - 336 с.

109. Худяков А.И. Основы налогообложения/ А.И. Худяков, М.Н. Бродский, Г.М. Бродский. СПб., 2002. - 432 с.

110. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебное пособие / Д.Г. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов / Под ред. Д.Г. Черника. М, 1998. -422 с.

111. Черноголовкин Н.В. Теория функций социалистического государства. M., 1970. - 215 с.

112. Чиркин В.Е. Государствоведение: Учебник. 2-е изд. - М., 2000.384 с.

113. ХП.Янжул И.И. Основы начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. — СПб., 1904. 500 с.1. Статьи

114. Астахов A.A., Чепасова Т.Э. Реформирование оборонно-промышленного комплекса: проблемы, поиски, решения // Финансы. 2003. -№ 4. - С. 12-15.

115. Ашмарина Е.М. Неторые проблемы современного налогового права России // Государство и право. 2003. - № 3. - С. 50 - 57.

116. Белоусов P.A. Становление государственных финансов в России // Финансы. 1998. - № 2. - С. 58 - 60.

117. Бородай О. Три уровня системы налогообложения В Российской Федерации // Справочная правовая система «Гарант».

118. Брызгалин A.B. О кодификации налогового законодательства в современных условиях // Хозяйство и право. 1997. - № 4. - С. 72 - 78.

119. Брызгалин A.B., Кудреватых С.А. К вопросу о формировании налогового права как подотрасли права // Государство и право. 2000. - № 6. -С. 61-67.

120. Буланже М. Развитие налоговой системы России в цифрах и фактах // Налоговый вестник. 1999. - № 4. - С. 117 - 118.

121. Винницкий Д.В. Налоговое право Российской Федерации и отраслевая налоговая правосубъектность // Российский юридический журнал. -2001.- №1(29).-С. 90-97.

122. Винницкий Д.В. Предмет и система финансового права на современном этапе // Правоведение. 2002. - № 5. - С. 30 - 42.

123. Волкова Г.С. Убеждать, контролировать, требовать // Российский налоговый курьер. 2002. - № 9. - С. 10.

124. Грачева Е.Ю. Основные тенденции развития государственного финансового контроля в Российской федерации// Правоведение. 2002. - № 5. -С. 73 - 79.

125. Демчук Н.Н. Налоги: функции, структура, пути совершенствования // Налоговый вестник. 1999. - № 4. С. 7 - 9.

126. Динес И.Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются // Финансы. -2003. -№ 1.С. 32 -33.

127. Заполъский C.B. О предмете финансового права // Правоведение.2002.-№ 5.-С. 25-30.

128. Карасева М.В. Налоговое законодательство и правосубъектность физического лица // Хозяйство и право. 1996. - № 7. - С. 97 - 105.

129. Карасева М.В. Проект Налогового кодекса РФ и новые явления в праве // Хозяйство и право. 1997. - № 4. - С. 79 - 86.

130. Карасева М.В. Финансовое право России в XXI веке: иные акценты // Правоведение. — 2002. №5 С. 12- 15.

131. Каск Л.И., Николаева JI.B. О некоторых вопросах понятия функций государства // Вестн. Ленингр. ун-та. Сер. Экономика. Философия. Право. -1974.-№ 11.-Вып. 2.-С. 103-111.

132. Князев В.Г. С.Ю. Витте и налоговая политика России // Финансы. -1999.-№ 10.-С. 30-33.

133. Козырин А. Взаимодействие общества и государства в сфере публичных финансов // Конституционное право: Восточноевропейское Обозрение. 2002. - № 2(39). - С. 94 - 104.

134. Крохина Ю.А. Актуальные вопросы правотворчества субъектов Российской Федерации в бюджетной сфере // Правоведение. 2001. - № 4. - С. 87 - 97.

135. Кудрин A.JI. Федеральный бюджет: итоги и задачи // Финансы.2003. № 1.-С.З-8.

136. Матковская И.П. Финансирование охраны окружающей среды в Российской Федерации // Финансы. 2003. - № 1 . - С. 17-19.

137. Мороз JI.H. Понятийно категориальные аспекты налогового законодательства // Россия и ее субъекты: Право и политика. Научно-политический журнал. — 2000. - № 1. — С. 114 - 124.

138. Морозова Л. А. Функции Российского государства на современном этапе // Государство и право. 1993. - № 6. - С. 98 - 108.

139. Нечаева A.M. О правоспособности и дееспособности физического лица // Государство и право. 2001. - № 2. - С. 29 - 34.

140. Петров B.C. Советское общенародное государство: основные задачи и функции // Советское государство и право. 1974. - № 9. - С. 119 — 127.

141. Петрова Г.В. Современные проблемы развития и практики правового регулирования налогообложения в финансовой деятельности государства // Журнал российского права. 2002. - № 8. - С. 22 - 26.

142. Потапов В.И. О некоторых вопросах налоговой политики // Налоговый вестник. 1995. - № 7. - С. 3 - 8.

143. Просвирин Ю.Г. Информационная функция государства // Журнал российского права. 2002. - № 3. - С. 29 - 35.

144. Староверова О.В., Толокнева H.A. Государственное принуждение в налоговом праве // Закон и право. 2003. - № 6. - С. 56 - 57.

145. Самощенко И. С. О правовых формах осуществления функций Советского государства // Советское государство и право. 1956. - № 3. - С. 81 -91.Щ

146. Сивкова В. Управление делами // Аргументы и факты. — 1998. № 46.-С. 10.

147. Устюкова В.В. Правосубъектность крестьянского хозяйства // Государство и право. 1992. - № 1. - С. 54 - 61.

148. Диссертации и авторефераты

149. Бабаев С.В. Теория функций современного Российского государства: Дис. канд. юрид. наук. -Н. Новгород, 2001. 201 с.

150. Безмельницына Д.Н. Конституционно-правовое регулирование налогообложения в РФ: Автореф. дис. канд. юрид. наук. М., 2003. - 25 с.

151. Буховец А.Н. Идеологическая функция государства: Автореф. дис. канд. юрид. наук. М., 2002. - 20 с.

152. Бухтерева М.А. Формы реализации функций государства: Дис. канд. юрид. наук. М., 2002. - 202 с.

153. Гамзатов Т.М. Налоговая политика в системе социальных прав человека: Дис. канд. полит, наук. СПб., 2001. - 155 с.

154. Зражевская Т.Д. Реализация конституционного законодательства. Проблемы теории и практики: Автореф. дис. д-ра юрид. наук. — Саратов, 2000. -54 с.

155. Калентьева Т. А. Правовые формы реализации экономической функции Российского государства в условиях перехода к рыночным отношениям: Дис. канд. юрид. наук. Самара, 2000. - 235 с.

156. Киселева 0.М Поощрение как метод правового регулирования: Автореф. дис. канд. юрид. наук. Саратов, 2000. - 38 с.

157. Корниенко И.М. Налоговое регулирование и контроль в современной России: Автореф. дис. канд. экон. наук. СПб., 2000. - 19 с.

158. Кузнецов Л.Д. Правовые основы организации и деятельности Министерства Российской Федерации по налогам и сборам: Автореф. дис. канд. юрид. наук. М., 2000. - 39 с.

159. Купцова О.Б. Экономическая функция современного Российского государства: Дис. канд. юрид. наук. Н. Новгород, 2002. - 207 с.

160. Мазаева Е. С. Социальная функция современного Российского государства: Дис. канд. юрид. наук. Н. Новгород, 2001. - 160 с.

161. Макарейко Н.В. Государственное принуждение как средство обеспечения общественного порядка: Автореф. дис. канд. юрид. наук. — Н. Новгород, 1996. 19 с.

162. Молчанов А.Г. История становления налогового дела и налоговой политики в России: Дис. канд. юрид. наук. Пятигорск, 2000. - 231 с.

163. Николаева JI.А. Конституционные основы налоговых правоотношений: Автореф. дис. канд. юрид. наук. -М., 2001. 25 с.

164. Петрова Г.В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования: Автореф. дис. д-ра юрид. наук. М., 2003. 57 с.

165. Пушкин А.И. Образовательная функция современного Российского государства: Дис. канд. юрид. наук. 195 с.

166. Рейдель Л.Б. Правонарушения в сфере реализации функции налогообложения Российского государства: Дис. канд. юрид. наук. -Коломна, 2001. 206 с.

167. Степанович М.В. Налоги инструмент государственного регулирования экономики в переходный период: Дис. канд. экон. наук. - М., 1997.-240 с.

168. Тарасенко O.A. Субъект Федерации как субъект налогового права: Автореф. дис. канд. юрид. наук. -М., 2003. 32 с.

169. Фомина O.A. Закон в системе источников налогового права (на примере англо-саксонской правовой системы): Автореф. дис. канд. юрид. наук. М., 1996.-29 с.

170. Шараев С.Ю. Налоговый контроль в деятельности федеральных органов налоговой полиции: Автореф. дис. канд. юрид. наук. М.,2002. -27 с.

171. Источники на иностранных языках

172. David Dollar and Aart Kraay. Crowth is good for the poor// World Bank Policy Reseach Depatment Working Paper. Washington, 2001. - № 2587.

173. Lowenthal R. Staatsfunktionen und staatsform in den Entwick lungslandern // Politikwissenschaft liehe Entwick lungs lander for schung. -Darmstadt, 1986. S. 241 -275.