Налогообложение как особый системный инструмент государственного регулирования экономической безопасности России тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Гаджиева, Лала Эльдаровна

• Гаджиева, Лала Эльдаровна
• кандидат экономических наук
• 2003

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Гаджиева, Лала Эльдаровна

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ

1.1. Концептуальные основы стратегии экономической безопасности России

1.2 Налоговая составляющая государственного регулирования 28 экономического развития.

1.3 Критерии, показатели, пороговые значения и угрозы 47 экономической безопасности Российской Федерации

Глава 2. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

2.1. Становление действующей системы налогообложения в России.

2.2. Анализ существующей системы налогообложения.

2.3. Совершенствование государственного регулирования системы налогообложения в Российской Федерации

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налогообложение как особый системный инструмент государственного регулирования экономической безопасности России»

Актуальность темы исследования. Налоги являются главным источником финансовых ресурсов, централизуемых в руках государства для обеспечения общественно необходимых и законодательно установленных потребностей общества. С налоговой системой и налоговой политикой связаны интересы не только общества и государства, но и всех граждан, слоев и групп населения, предприятий и организаций, что в свою очередь оказывает влияние на экономическую составляющую национальной безопасности.

Налоги и налоговая политика объективно включены в систему экономической безопасности России:

- как инструмент воздействия на экономические и социальные процессы, происходящие в государстве;

- как ресурсный фактор, находящийся в руках государства;

- как фактор взаимосвязи государства и субъектов экономики (физических и юридических лиц, территорий и т.п.).

Таким образом, налоговый механизм может выступать в качестве средства обеспечения экономической безопасности или, наоборот/может являться источником усиления угроз и рисков.

Изменения, происходящие сегодня в налоговой политике и налоговом механизме, его негативное влияние на развитие экономики не позволяют говорить о финансовой стабильности и экономической безопасности. Поэтому остаются актуальными представляют наибольшую экономическую безопасность следующие факторы в государственной системе налогообложения: налоговые неплатежи вследствие общего финансового кризиса в реальном секторе экономики;

- кризис платежей и продолжение стагнации производства;

- усиление «сопротивляемости регионов при передаче федеральных налогов «центру»;

- неустойчивость государственной власти и отсутствие неотвратимой ответственности субъектов хозяйственной деятельности.

В связи с вышеизложенным, востребованными являются исследования в области повышения эффективности деятельности системы налогообложения, а также совершенствования механизма государственного регулирования налогообложения как основы обеспечения экономической безопасности.

Степень разработанности проблемы. Методологические и научные основы экономической безопасности в настоящее время формируются как синтез классических взглядов на процессы реализации экономической политики (Л.П.Гончаренко, Е.А.Олейников, В.К.Сенчагов, Р.Г. Яновский), современных взглядов на основные концепции экономических преобразований в условиях переходного периода (Д.Адам, А.Н.Нестеренко, А.И.Арханин)

Достаточно широко в последнее десятилетие обсуждается проблема национальной безопасности, в первую очередь с экономических, правовых, военных позиций (Л.Абалкин, М.Алмаев, О.А.Белько, И.Я.Богданов, А.В.Возжеников, И.И.Кузьмин, А.А.Прохожев, К.В.Фролов и др.).

Кроме этого, вопросы оценки преимущественно экономической безопасности в различной степени детализации находят отражение в исследованиях российских экономистов: С.Ю.Глазьева, А.Л.Ведеева, Н.С.Илларионова, Н.Н.Потрубача, А.Ю.Разумова, В.Г.Сепагова.

О социально-экономическом содержании влияния налогов на экономические процессы писали исследователи классической политической экономии: Ф.Кенэ, А.Смит, Д.Рикардо, У.Петти, Ж.Сисмонди, Д.Милль, А.Вагнер.

Различные аспекты проблем налогового воздействия на производство представлены в теоретических трудах отечественных ученых - И.И.Янжула, И.Х.Озерова, В.Н.Твердохлебова, Н.И.Тургенева, А.А.Тривуса, П.П.Гензеля, В.В.Дитмана, А.И.Буковецкого.

Исследования крупнейший ученых-экономистов XX в. - Д.Кейнса, А.Маршалла, П.Самуэльсона, К.Макконнелла, М.Фридмана, А.Лаффера и других легли в основу мероприятий по реорганизации налоговых систем, преведенных в 50-70-е годы, затем 80-90-е годы в странах- членах ЕС, США, Канаде, Японии и других государствах.

В последние годы существенный вклад в разработку проблем налогового реформирования вносят такие российские экономисты как: Д.С.Львов, В.Г.Пансков, И.В.Подпорина, Д.Г.Черник, Т.Ф.Юткина, Б.Е.Пеньков, Л.Н.Павлова, С.Д.Шаталов, А.В.Брызгалин и другие.

Однако анализ трудов перечисленных экономистов показывает недостаточную разработанность налогового аспекта экономической безопасности России. Вне теоретического осмысления оказываются вопросы государственного регулирования налогового механизма с позиций обеспечения экономической безопасности России.

Актуальность проблемы и недостаточная степень ее разработанности определили цель и задачи диссертационного исследования.

Цель состоит в исследовании теоретических вопросов и практических проблем государственной системы налогообложения, выявление роли налогообложения как инструмента государственного регулирования экономической безопасности страны, основных направлений реформирования системы налогообложения, рекомендаций по применению в современных условиях.

Реализация поставленной цели предполагает решение следующих задач:

- уточнить экономическое содержание категории «экономическая безопасность»;

- определить место системы налогообложения в системе государственного регулирования экономической безопасности в современной российской экономике;

- разработать систему налоговых показателей и критериев экономической безопасности Российской Федерации;

- выявить роль государства в регулировании, способствующем предотвращению угрозы экономической безопасности России;

- проанализировать действующую налоговую систему Российской Федерации с точки зрения угроз экономической безопасности;

- определить характерные особенности налогообложения, как инструмента государственного регулирования и подготовка предложений по совершенствованию налоговых механизмов.

Предметом исследования являются социально-экономические отношения субъектов налогообложения, возникающие в процессе реализации механизмов налогообложения в целях обеспечения государственного регулирования экономической безопасности страны в условиях трансформации экономики.

Объектом исследования выступает действующая государственная система налогообложения.

Теоретической и методологической основой работы являются теории и концепции национальной безопасности и основной ее составляющей - экономической безопасности Российской Федерации, а также исследования отечественных и зарубежных экономистов в области налогов и налоговой политики государства.

В рамках исследования использованы законы Российской Федерации, указы Президента России, постановления Правительства Российской Федерации, материалы Государственной Думы. В диссертации использованы данные государственной статистики,

Министерства по налогам и сборам Российской Федерации, статистические показатели, публикуемые Госкомстатом России.

Основные результаты исследования и их научная новизна состоят в следующем:

- автором научно обосновано новое экономическое содержание налогообложения как особой динамической подсистемы в системе механизма государственного регулирования, способной с помощью своих функций обеспечивать такие важнейшие составляющие экономической безопасности России, как: уровень жизни населения, доход бюджета, государственный долг, экономический рост, инвестиционный климат, инновационная активность;

- научно обосновано новое понимание категории «экономическая безопасность», как такое состояние экономики, которое характеризуется комплексом условий: достаточным уровнем безопасности жизнедеятельности населения, устойчивым обеспечением ресурсами развитие народного хозяйства, реализацией и защитой национально-государственных интересов развития отечественной экономики и обеспеченное системой государственного регулирования, состоящей из различных подсистем воздействия государства. Важнейшей из них, по мнению автора, обеспечивающей устойчивое развитие экономики является система налогообложения;

- исходя из нового понимания экономической безопасности и учитывая особую роль налогов автором дополнена система показателей экономической безопасности следующими: доля налоговых поступлений в доходной части бюджета государства, налоговая нагрузка на валовый выпуск продукции по отраслям народного хозяйства, налоговая нагрузка на добавленную стоимость по отраслям народного хозяйства, а также обоснованы и предложены их пороговые значения, характеризующие эффективность системы налогообложения;

- разработана схема форм прямого и косвенного воздействия системы налогообложения на обеспечение экономической безопасности государства, показывающая влияние системы налогообложения на экономическую безопасность государства как напрямую, так и через регулирование воспроизводственных процессов, инвестиционной и инновационной деятельности, развитие малого предпринимательства, деловую активность, социальное обеспечение;

- предложены меры по совершенствованию системы налогообложения, позволяющие стимулировать инвестиционные и воспроизводственные процессы, инновационную деятельность, развитие малого бизнеса, снижение уровня уклонения от налогов относительно крупных предприятий с использованием малого предпринимательства и тем самым оказывать воздействие на предотвращение угроз экономической безопасности России.

Практическая значимость. Изложенные в диссертации выводы и предложения могут быть использованы при разработке федеральных целевых программ, методических рекомендаций по разработке и реализации программ экономического и социального развития Российской Федерации, внесении изменений и дополнений в законодательные и нормативные акты, регулирующие процессы осуществления налоговой политики и государственной поддержки хозяйствующих субъектов Российской Федерации.

Выводы и предложения также могут быть использованы при разработке и подготовке курса лекций по вопросам экономической безопасности и государственного регулирования налогообложения в Российской Федерации, на занятиях с государственными служащими.

Апробация результатов исследования. Основные выводы и предложения диссертационного исследования отражены в ходе выступлений на научно-практических и научно-методических конференциях в Российской академии государственной службы при

Президенте Российской Федерации, Сибирской академии государственной службы и во Всероссийской государственной налоговой академии МНС России в 1999-2003 годах, а также в публикациях автора.

Структура работы. Основное содержание диссертационной работы изложено во введении, в 2 главах, 6 параграфах, заключении и приложениях.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Гаджиева, Лала Эльдаровна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Подводя итоги диссертационного исследования, можно сделать следующие выводы.

1. Экономическую безопасность, на уровне государства можно определить как такое состояние национальной экономики, которое характеризуется комплексом условий: достаточным уровнем безопасности жизнедеятельности населения, устойчивым обеспечением ресурсами развитие народного хозяйства, реализацией и защитой национально-государственных интересов развития отечественной экономики и обеспеченное системой государственного регулирования, состоящей из различных подсистем воздействия государства. Важнейшей из них, по мнению автора, обеспечивающей устойчивое развитие экономики является система налогообложения;

2. Предложенные ранее показатели, влияющие на уровень экономической безопасности России, недостаточно учитывают критическое состояние страны. Не отражены, такие как показатели ресурсного обеспечения налоговой системой. Поэтому, рассмотрев и проанализировав все приведенные выше системы показателей и их пороговые значения, автор диссертационного исследования предлагает дополнить систему показателей, которая в настоящее время характеризует состояние и уровень экономической безопасности России следующими:

- Доля налоговых поступлений в доходной части бюджета государства;

- Налоговая нагрузка на валовый выпуск продукции по отраслям народного хозяйства;

- Налоговая нагрузка на добавленную стоимость по отраслям народного хозяйства.

Разработка проблемы экономической безопасности России требует, прежде всего, выявления возможных угроз. Наиболее вероятными угрозами экономической безопасности Российской Федерации, на локализацию которых сегодня должна быть направлена деятельность федеральных органов государственной власти, являются следующие.

Увеличение имущественной дифференциации населения и повышение уровня бедности, что ведет к нарушению социального мира и общественного согласия. Достигнутый относительный баланс социальных интересов может быть нарушен в результате действия следующих факторов:

- расслоение общества на узкий круг богатых и преобладающую массу бедных, не уверенных в своем будущем людей;

- увеличение доли бедных слоев населения в городе по сравнению с деревней, что создает социальную и криминальную напряженность и почву для широкого распространения относительно новых для России негативных явлений - наркомании, организованной преступности, проституции и т.д.;

- рост безработицы, что может привести к социальным конфликтам;

- задержка выплаты заработной платы, остановка предприятий и т.д.

Деформированность структуры российской экономики, обусловленная такими факторами, как:

- усиление сырьевой направленности экономики; отставание разведки запасов полезных ископаемых от их добычи; низкая конкурентоспособность продукции большинства отечественных предприятий;

- свертывание производства в жизненно важных отраслях обрабатывающей промышленности, прежде всего, в машиностроении;

- снижение результативности, разрушение технологического единства научных исследований и разработок, распад сложившихся научных коллективов и на этой основе подрыв научно-технического потенциала России;

- завоевание иностранными фирмами внутреннего рынка России по многим видам товаров народного потребления;

- приобретение иностранными фирмами российских предприятий в целях вытеснения отечественной продукции, как с внешнего, так и с внутреннего рынка;

- рост внешнего долга России и связанное с этим увеличение расходов бюджета на его погашение.

Возрастание неравномерности социально-экономического развития регионов. Важнейшими факторами этой угрозы являются;

- объективно существующие различия в уровне социально-экономического развития регионов, наличие депрессивных, кризисных и отсталых в экономическом отношении районов на фоне структурных сдвигов в промышленном производстве, сопровождающихся резким уменьшением доли обрабатывающих отраслей;

- нарушение производственно-технологических связей между предприятиями отдельных регионов России;

- увеличение разрыва в уровне производства национального дохода на душу населения между отдельными субъектами Российской Федерации.

Криминализация общества и хозяйственной деятельности, вызванная в основном такими факторами, как:

- ослабление системы государственного контроля и его координирующего влияния, что привело к расширению деятельности криминальных структур на внутреннем финансовом рынке, в сфере приватизации, экспортно-импортных операций и торговли;

- сращивание части чиновников государственных органов с организованной преступностью, возможность доступа криминальных структур к управлению определенной частью производства и их проникновения в различные властные структуры;

- рост безработицы, поскольку значительная часть преступлений совершается лицами, не имеющими постоянного источника дохода.

Трудно переоценить здесь роль налогового механизма и его регулирующей функции. Нацеленность налоговой политики на соблюдение интересов всего государства, на повышение его регулирующей и контролирующей роли при направлении финансовых потоков как внутри страны, так и во внешнеэкономических связях способно приостановить дальнейшее нарастание угроз безопасности страны, блокирование экономической реформы и рост социальной напряженности в обществе.

Анализ развития тенденций налоговых отношений в зарубежных странах свидетельствует о том, что в течение 20 в. регулирующая функция налогообложения стала активно использоваться в государственной политике наряду с фискальной, более того — значение регулирующей функции налогообложения в настоящее время приобретает ведущую роль.

Подводя итоги реформирования российской налоговой системы, и того влияния, которое оно оказало на динамику и структуру бюджетных налоговых доходов, можно сделать ряд выводов.

Одним из главных результатов реформы было создание Налогового кодекса Российской Федерации, который обобщил накопленный правотворческий опыт в сфере фискальной политики и ответил на вопрос, что именно будет лежать в основе налоговой системы в сложившихся в нашей стране общественно-политических и социально-экономических условиях, а также исходя из стратегических направлений развития российского общества, предотвращения угроз экономической безопасности России.

В связи с этим в число приоритетных задач реформы налогообложения малого бизнеса в России, по-видимому, следует включить, во-первых, стимулирование развития малого бизнеса, а во-вторых, снижение уровня уклонения от налогов относительно крупных предприятий с использованием малого предпринимательства. Вторая задача важна не только с точки зрения фискальных функций, она в действительности существенна при создании нормальных конкурентных условий малому бизнесу. При уклонении с использованием сделок между предприятиями с различными правилами определения налоговой базы, возможно добиться большего снижения налоговых обязательств, чем при применении какого-либо одного режима, пусть даже и льготного. Но те предприятия, которые действительно являются малыми в том смысле, что для них альтернативные издержки уплаты налогов высоки, не могут воспользоваться такой формой снижения налоговых обязательств и поэтому рискуют оказаться даже в худших конкурентных условиях, чем если бы специальные режимы не применялись в экономике вообще. При этом для достижения задачи более быстрого развития малого предпринимательства, формирования конкурентной среды в экономике, стимулирования занятости и самозанятости возможно пойти и на некоторое снижение доходов бюджета от малого предпринимательства, но при условии, что уменьшение налогового бремени будет распространяться только на те предприятия, которые являются действительно малыми. Кроме того, для самых малых предприятий целесообразно разрешить осуществление налогового учета по упрощенной системе.

Отсутствие однозначного ответа на вопрос о перераспределительном характере подоходного налога в отношении доходов населения свидетельствует о том, что требуется разработка и внедрение комплекса мер как по усилению прогрессивности налоговой системы в целом, так и подоходного налога. Применительно к подоходному налогообложению речь, в ластности, речь может идти о необходимости отмены регрессивных имущественного налогового вычета и вычета на благотворительность, разработке системы прогрессивного обложения процентных доходов, совершенствовании методов обложения дополнительных выгод работников. В то же время необходимо учесть, что сокращение льгот по уплате подоходного налога может иметь достаточно сильную политическую оппозицию.

В целях стимулирования инвестиционных процессов необходимо введение:

- полностью освободить от налога на прибыль часть продукции, составляющую прирост ее выпуска и реализации на внутреннем товарном рынке на один отчетный период. Основанием для продления срока действия данной льготы должен являться дальнейший рост отмеченных показателей. В случае их снижения, а также достижения уровня насыщения рынка конкретной продукцией - льгота перестает действовать. Таким образом, налоговая система будет стимулировать постоянное увеличение сбыта продукции в физических измерителях и снижения издержек ее производства. Эти же условия могут служить основанием для освобождения от налогообложения прибыли, полученной в результате снижения издержек производства; освободить от всех видов налогов собственные средства предприятий, направляемые на развитие производства (при условии их использования для инвестирования в новую технику и технологии);

- на первые 2 года освободить от налогов прибыль: полученную от реализации конверсионной продукции;

- освободить от налогов на прибыль приросты объемов реализации конверсионной продукции, исчисленные в натуральном выражении при условии направления средств на инвестиции в собственное производство и связанные с ним затраты;

- для повышения конкурентоспособности конверсионной продукции на внутреннем рынке ввести на период не более 2-х лет повышенные таможенные пошлины на продукцию аналогичную продукции конверсионных предприятий с направлением разницы в цене на перевооружение производства. К концу льготного периода продукция должна быть конкурентоспособной на мировом рынке;

- изыскать возможности для частичной индексации оборотных средств экономических субъектов, утраченных в результате инфляции, а также осуществить кредитование их пополнения. В этих целях экономическим субъектам могут предоставляться налоговые каникулы или налоговый кредит. Выбор конкретной меры должен зависеть от текущего финансового состояния предприятия и его потенциала.

Освободить от налогообложения на территории РФ: НИОКР, реализацию результатов НИОКР и работ по внедрению новой техники, переходу на выпуск новой конкурентоспособной продукции, выполняемых за счет средств бюджетов всех уровней, от начисления и уплаты НДС. Ее использование будет способствовать оживлению основной массы промышленных предприятий, обновлению их материально-технической базы и появлению у них денежных средств для производственного инвестирования;

- внедрение научно-исследовательских и проектно-конструкторских разработок, выполненных в рамках целевых научно-технических и производственных программ, при условии финансирования этих работ исключительно за счет средств бюджетов, займов, кредитов или безвозмездной финансовой помощи любых инвесторов и спонсоров. Применение указанной льготы позволит активизировать инвестиционную деятельность российских и иностранных юридических и физических лиц, сдерживаемую в настоящее время высокими налоговыми ставками;

- приобретение импортного и отечественного технологического оборудования (по перечню, утвержденному Правительством РФ), при условии его использования исключительно для технологического развития производства. Данная льгота не должна распространяться на комплектующие изделия, запасные части, ремонтно-монтажные услуги; ввоз на таможенную территорию РФ оборудования, предназначенного для производства конкурентоспособных товаров из отечественного сырья, материалов и комплектующих. Применение этой льготы позволит не только осуществить техническое перевооружение предприятий (в условиях глубокого кризиса отечественного машиностроения), но и насытить рынок импортозамещающими товарами. для наиболее рентабельных производственных предприятий прогрессивной шкалы налогообложения прибыли по тангенциальной зависимости и освобождение их от прогрессивного налога в случае направления прибыли на долгосрочные инвестиции. Наиболее доходные предприятия могли бы перечислять до 90% доходов (сверх определенного уровня) на инвестиции без ущерба для обеспечения своей производственной деятельности.

Вышеперечисленные льготы не должны распространяться на торгово-посредническую, банковскую и иную непроизводственную деятельность. Данные виды услуг необходимо облагать налогом по повышенным ставкам.

В целях налогового стимулирования инвестиционных и воспроизводственных процессов необходимо также:

- освободить от налогов заемные средства и кредиты, выделяемые соответствующими институтами для инвестирования в развитие производства на долгосрочной основе. В случае реализации данного предложения банки и инвестиционные фонды (компании) получат экономический стимул для снижения процентных ставок по ссудам, выдаваемым на реализацию долгосрочных проектов развития и технического перевооружения производства. В настоящее время доля производственных кредитов в общем объеме заимствований составляет всего 1%.

Для активизации деятельности хозяйствующих субъектов и граждан в области залогового/ипотечного кредитования (в особенности, на первичном рынке), по нашему мнению, участникам таких операций необходимо предоставить следующие налоговые льготы: освободить обороты по реализации предметов залога (включая их передачу залогодержателям) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства от обложения НДС, начисляемого по ставке в размере 20%. Обосновывая необходимость данной меры, следует отметить, что приобретенное на публичных торгах заложенное имущество в обязательном порядке приходуется покупателем и зачисляется на его баланс. Таким образом, указанное имущество становится объектом обложения налогом на имущество предприятий, плательщиками которого являются все юридические лица (независимо от их организационно-правового статуса и формы собственности); разрешить использование суммы налога на имущество в части заложенных его объектов в течение периода залога для выплаты процентов и погашения основного долга в период действия закладной. Это позволит снизить процентную ставку залогового кредита по сравнению с коммерческим (на разницу между стоимостью заложенного имущества и выданным залоговым кредитом). уменьшить величину облагаемой базы по налогу на имущество граждан при получении ими кредита на сумму кредиторского требования (с учетом процентов, неустоек, возмещения расходов, компенсаций, штрафов, пени и иных платежей).

Обоснованность применения данной льготы обусловлена, прежде всего, частичным ограничением свободы заемщика (при получении кредита) в части распоряжения принадлежащей ему собственностью, связанным как с возможностью перехода части имущества, ограниченной размерами долга, в безусловное и полное владение кредитора. Еще одним аргументом в пользу необходимости внедрения этой льготы является законодательно закрепленное требование предварительного согласования с кредитором ряда действий с заложенным имуществом (продажа, сдача в аренду) либо незамедлительного уведомления залогодержателя обо всех случаях повторного залога или последующей ипотеки этого имущества.

Совершенствование налогообложения как инструмента государственного регулирования экономической безопасности включает, в частности, ослабление налогового пресса, обеспечивающее производственный подъем и расширение налогового поля, активизацию инвестиционно-инновационной деятельности и рынка основного капитала. Следовательно, снижение налоговой нагрузки как на производителей, так и на потребителей товаров, будет иметь исключительное значение для преодоления кризисной ситуации и коренного улучшения нынешнего финансового состояния основной массы хозяйствующих субъектов. Реализация данного предложения должна также обеспечить увеличение товарооборота, сохранение и расширение массы сбора налогов.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Гаджиева, Лала Эльдаровна, 2003 год

1. Ежегодное Послание Президента РФ Федеральному Собранию «Послание Президента России Владимира Путина Федеральному Собранию РФ» //Российская газета №93, 17 мая 2003года

2. Закон Российской Федерации «О безопасности» от 5 марта 1992г. № 2446-1

3. Конституция Российской Федерации.-М., 1993.

4. Положение «О межведомственной комиссии Совета Безопасности Российской Федерации по экономической безопасности», одобренное Указом Президента Российской Федерации от 19 сентября 1997г. № 1037

5. Указ Президента Российской Федерации «О государственной стратегии экономической безопасности Российской Федерации» от 29 апреля 1996г. №608

6. Указ Президента Российской Федерации «О концепции национальной безопасности Российской Федерации» от 10 января 2000г. № 24

7. Закон РСФСР от 21.03.91 г. №943-1 «О Государственной налоговой службе РСФСР» (с изменениями и дополнениями).

8. Ю.Закон РФ от 11.10.91 г. №1738-1 «О плате за землю» (с изменениями и дополнениями).

9. Закон РФ от 27.12.91 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).

10. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.07.98г. №146-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

11. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая от 05.08.00г. №146-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

12. Абалкин JI. Экономическая безопасность России: угрозы и их отражение. //Вопросы экономики. -1994. -№ 12. -С. 4-13.

13. Алексашенко С. Налоговые реформы в развитых странах: опыт 80-х. -М.: Экспертный институт РСПП,1992. С.24-37.

14. Архипов А., Городецкий А. Михайлов Б. Экономическая безопасность: оценки, проблемы, способы обеспечения. //Вопросы экономики. -1994. -№ 12. -С. 36-44.

15. П.Богданов И.Я., Калинин А.П., Родионов Ю.Н. Экономическая безопасность России: Цифры и факты, 1992-1998. -М., 1999. -289С.

16. Богданов И.Я. Россия. Экономика. Безопасность. -М., 1996.

17. Ващекин Н.П. Экономическая безопасность: институциональный подход. -МГУК., 2000.

18. Ветхова H.A. Обзор систем налогообложения в СССР и в ведущих капиталистических странах. М.: 1990. - 78 С.

19. Витте С.Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве. СПб, 1912.

20. Волошина H.H. Налоговые и финансовые методы стимулирования процессов внутреннего накопления // Финансы.-2000. №1.

21. Влияние налоговой политики на инвестиционную активность предприятий//Экономист. 1996. №7. С. 79-83.

22. Всемирная история экономической мысли: В 6 т. Т. 2. От Смита до Рикардо до Маркса и Энгельса /МГУ им. М.В.Ломоносова; Гл.редкол.: В.Н. Черновец (гл. ред.) и др. М.: Мысль, 1988. - 574С.

23. Городецкий А. Вопросы безопасности экономики России. //Экономист. -1995. -№10. -С.44-50.

24. Горский И.В. Налоги в механизме стабилизации // Экономика и жизнь. — 1996г.- №36.

25. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: Общество «Анкил», 1992.

26. Государственное регулирование экономики и социальный комплекс. Учебное пособие. Под ред. Т.Г. Морозовой и A.B. Пикулькина. М.: Финстатинформ, 1997. - 220 с.

27. Государственно-правовые основы обеспечения безопасности в Российской Федерации. -М.: Изд-во С.-Петерб.гос.ун-та, 1999. -137С.

28. Гэлбрейт Джон К. Экономические теории и цели общества. М.: Издательство Прогресс, 1979. -405 с.

29. Дагаев А. Инвестиции и налоговая политика (контуры обновляющейся парадигмы)//Экономист. 1995. №10. С. 60-66.

30. Дворянков В.А. Экономическая безопасность теория и реальная угроза. -М.:МАНРО, 2000. -222с.

31. Иванов В. Социальная защита населения и национальная безопасность. //Наука. Политика. Предпринимательство. -1998. -№ 1-2. -С.43-48.

32. Илюхин В.И. Нация — государство безопасность. -М., 1999.

33. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты//Финансы. 1998. №9. С.30-32.

34. Кругликов В. О защите экономических интересов страны. //Экономист. -1995. -№ 10. -С.51-53.

35. Кушлин В.И. Фоломьев А.Н. Проблемы перехода к инновационному типу развития. -М.: РАГС, 1994.

36. Кушлин В.И. Современные проблемы реформирования экономики России. -М.: РАГС, 1996.

37. Логвина А. Налоговая составляющая экономической безопасности России. //Российский экономический журнал. -1998. -№ 5. -С. 17-29.

38. Любимцев Ю., Логвина А. Концепция финансовой безопасности (общегосударственный и региональный аспекты). //Экономист. -1998. -№ 3. -С.55-64.

39. Ляско А. Экономический кризис и его последствия для бюджетной системы российских регионов. //Вопросы экономики. -1999. -№ 3. -С.21-32.

40. Маркович Д.Ж. Социальная экология. -М., 1996.

41. Маршалл А. Принципы экономической науки. В 3 т. Т. 2. М.: Издательская группа Прогресс, Универс, 1993.

42. Милль Дж. Стюарт. Основы политической экономии. Т. 2. М.: 1980.

43. Муравых А.И. Философия экологической безопасности. -М., 1997.

44. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. Под ред. A.B. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1997. - 600 с.

45. Налоги и налогообложение// Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. -М.: Финансы, Издательское объединение ЮНИТИ, 1998. 493 с.

46. Неганова В.П. Продовольственный рынок: стратегия экономической безопасности. //Аграрная наука. -2000. -№ 10. -СЛ.

47. Нестеров А., Вакурин А. Криминализация экономики и проблемы безопасности. //Вопросы экономики. -1995. -№ 1. -С. 135-142.

48. Некоторые проблемы национальной безопасности России. ИМЭМО РАН. -М.: ИМЭМО РАН, 1998. -71с.5406 усилении государственного контроля за налоговой дисциплиной крупных компаний и предприятий-неплательщиков// Налоговый вестник. 1997. №2. С. 3-11.

49. Пансков В. Еще раз о назревших изменениях в российской налоговой политике//Российский экономический журнал. 1994. №3. С. 17-22.

50. Пансков В. Налоги и налоговая политика// Российский экономический журнал. 1996. №1. С. 14-23.

51. Пансков В., Игнатьев Д. Налоговый федерализм и местные налоги// Российский экономический журнал. 1995. №4. С. 38-44.

52. Паньков В. Экономическая безопасность: мирохозяйственный и внутренний аспекты. //Внешнеэкономические связи. -1992. -Вып.8.

53. Пеньков Б.Е. Оптимизация налоговой системы// Экономист. 1996. №5. С. 31-38.

54. Петров Ю., Афонина С., Жукова М., Карапетян А., Сафаулина Ж. Коллизии налоговой системы и Налоговый кодекс// Российский экономический журнал. 1996. №5-6. С. 45-51.

55. Показатели экономической безопасности в области уровня жизни и их пороговые значения в регионах Российской Федерации. /И.И. Дмитричев, Е.И. Жарков, М.А. Смирнов, Е.М. Клюева // Уровень жизни населения регионов России. ВЦУЖ. -1999. -№ 9. -С.45-83.

56. Половинкин П.Д. Предпринимательство как стратегический ресурс развития экономики. -СПб., 1996.

57. Потрубач Н.Н, Максутов Р.К., Борисевич А.Н. Проблемы обеспечения экономической стабильности в условиях глобализации. М.'.Современный гуманитарный университет, 2002. 136С.

58. Проблемы технологической безопасности России (исследование научно-технического потенциала). /Отв. ред. Варшавский B.B. -М., 1996.-278с.

59. Проблемы экономической безопасности России. //Вопросы экономики. -1997. -№ 3. -С. 111-127.

60. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. -М.: Инфра-М, 1996.-190с.

61. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения. -Сочинения, т.1. М.: Госполитиздат, 1955.

62. Романов H.A. Политический экстремизм как угроза безопасности страны. -М., 1997.

63. Рубанов В. Безопасность лозунги, теория и политическая практика. //Свободная мысль. -1991. -№ 17.

64. Рыбаковский JI.JI. Россия и новое зарубежье. -М., 1996.

65. Рыжак Н.И. О новой редакции Концепции национальной безопасности России. //Вооружение. Политика. Конверсия. -2000. -№ 3. -С. 11-13.

66. Самсонов К. Элементы концепции экономической безопасности. //Вопросы экономики. -1994. -№ 12. -14-25.

67. Самуэльсон П., Нордхаус В. Экономика. М.: 1997

68. Сенчагов В. О сущности и основах стратегии экономической безопасности России.// Вопросы экономики. -1995. -№ 1. -С.97-106.

69. Серебрянников A.C. и др. Социальная безопасность России. -М., 1996.

70. Смит А. Исследование и природе и причинах богатства народов. Т. 2. М: Госсоцэкгиз, 1935.

71. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора. М.: Издательство Московского университета, Инфра-М, 1997. - 718 с.

72. Стратегия экономической безопасности и инновационной политики (страна, регион, фирма). /Под ред. Олейникова Е.А. -М. 1994. -318с.

73. Стрельцов A.A., Юсупов P.M., Заболотский В.П. Информационная безопасность регионов России. //Наука, промышленность, сельское хозяйство и культура в Санкт-Петербурге и Ленинградской области на пороге XXI века (состояние и развитие). -2000. -С. 195-205.

74. Структурная перестройка экономики и экономический рост. /Под ред. Фоломьева А.Н. -М., 1999.

75. Тамбовцев В. Объект экономической безопасности России.//Вопросы экономики. -1994. -№12.

76. Тимофеева О. Налоги как инструмент государственного регулирования// Экономист. 1996. №11. С. 24-32.

77. Тимофеева О. Стимулирующая функция налогов: условия реализации//Экономист. 1994. №4. С. 82-88.

78. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов // У истоков финансового права: В 2-х т. М.: Статут, 1998. - Т.1.

79. Турченко В.Н. Экологическая ситуация в России. -Новосибирск, 1997.

80. Уварова Г.Г. Экологическая безопасность как ценностный ориентир экологически ориентированного управления. //Ценностные основания государственной власти и управления на рубеже веков. -2000. -ч. 1. -С. 124-126.

81. Фаминский И. Открытая экономика и внешнеэкономическая безопасность. //Вопросы экономики. -1994. -№ 12. -С. 65-78.

82. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. М.: Дело, 1993. -829 с.

83. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, Издательское объединение ЮНИТИ, 1997. - 379 с.

84. Экономическая безопасность: вопросы реализации государственной стратегии. /Материалы Всероссийской научно-практической конференции.-М., 1998.

85. Экономическая безопасность: производство финансы - банки. /Под ред. В.К.Сенчагова. -М., 1998.

86. Экономическая безопасность предприятия (фирмы). -Минск., 1998.

87. Экономическая безопасность России. Вып.1. -М., 1996.

88. Экономические реформы в регионах Российской Федерации: опыт и перспективы. Сб. статей. -М., 1998.

89. ЮткинаТ.Ф. Налоги и налогообложение. -М.: Инфра-М, 1998. -428 с.

90. ЮткинаТ.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: Инфра-М, 1999.

91. Яковец Ю.В. Экономика России: проблемы и перспективы. -М., 1996.

92. Яковлев И.Г. Политические риски и инвестиционный климат в России и ее регионах. //Соединяя капитализм, социализм и демократию. -1999. -С.255-279.

93. Яновский Р. Глобальные изменения и социальная безопасность. -М, 1999.

94. Янжул И.И.Основные начала финансовой науки. — СПб., 1890.