Мониторинг налогового вклада предприятий различных отраслей как инструмент реструктуризации и стимулирования развития экономики тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Плахов, Артем Владимирович

• Плахов, Артем Владимирович
• кандидат экономических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Плахов, Артем Владимирович

ВВЕДЕНИЕ.

1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ОТРАСЛЕВОГО РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ.

1.1 Теоретические основы стратегического планирования развития отраслей экономики с использованием налогового инструментария.

1.2 Методы оценки налогового потенциала и пути его увеличения.

1.3 Методические положения по оценке налоговых нагрузок и налоговых вкладов предприятий и отраслей.

2 ТЕНДЕНЦИИ И ЗАКОНОМЕРНОСТИ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ

ВКЛАДОВ ОТРАСЛЕЙ.

2.1 Анализ тенденций и закономерностей изменения налоговых доходов в регионах России.

2.2 Тенденции и закономерности изменения налоговых доходов по отраслям социально-экономического комплекса Орловской области.

2.3 Комплексная оценка налоговых вкладов отраслей экономики.

3 МОДЕЛИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ АНТИКРИЗИСНОГО НАЛОГОВОГО

РЕГУЛИРОВАНИЯ И МОНИТОРИНГ НАЛОГОВЫХ ВКЛАДОВ ОТРАСЛЕЙ.

3.1 Обеспечение согласованности инструментов налогового регулирования в модели оптимизации структуры социально-экономического комплекса территории.

3.2 Формирование системы мониторинга и анализа налоговых вкладов предприятий и отраслей.

3.3 Разработка комплекса антикризисных мероприятий, обеспечивающих повышение налогового потенциала региона.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Мониторинг налогового вклада предприятий различных отраслей как инструмент реструктуризации и стимулирования развития экономики»

Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена необходимостью разработки теоретических и прикладных основ повышения эффективности управления региональным развитием на основе активизации налоговых механизмов.

В современных условиях возрастает роль регионов в формировании целостной и гибкой социально-экономической политики, а также оптимизации структуры региональной экономики. Как известно, управление региональным развитием в условиях федеративного государства невозможно без использования системного подхода, т.е. без учета многоаспектности развития регионов, без комплексного моделирования и прогнозирования.

Следует отметить, что, несмотря на значительный подъем экономики России в последние годы, в ряде регионов инвестиционный процесс ориентирован только па обслуживание процедур по ликвидации бюджетного дефицита, реализацию узковедомственных и местнических (а иногда узкополитических) интересов в ущерб стратегическим приоритетам социально-экономического развития территорий. Это свидетельствует о неправильности, неадекватности макроэкономических преобразований, прежде осуществляемых в стране, реальным проблемам формирования организационно-экономического механизма развития социально-экономического комплекса в регионах.

Практика рыночных преобразований в России и в ее регионах свидетельствовала не о стратегии, а об отсутствии какой-либо стратегии реформирования экономики на первых этапах рыночных преобразований. Однако и в настоящее время содержательное наполнение принципа стратегической ориентации регионального развития остается дискуссионным.

Стратегическое планирование социально-экономического развития является обязательной и ключевой составляющей процесса управления планирования развитием регионов и страны в целом. При этом такой процесс для отраслевого уровня обладает определенной спецификой по сравнению с планированием для уровня хозяйствующего субъекта.

Обоснование оптимальной структуры экономики региона в настоящее время предполагает необходимость учета вкладов различных отраслей в формирование бюджетов за счет налоговых и неналоговых доходов.

Налоговое регулирование является одним из наиболее действенных механизмов поиска решений при осуществлении процессов перераспределения в народном хозяйстве, поскольку при этом минимизирует негативное искажающее влияние вмешательства в рыночный механизм.

В связи с этим необходимо развитие теоретических основ и практических рекомендаций по оптимизации структуры региональной экономики, совершенствованию методов и механизмов налогового воздействия па данный процесс с целыо повышения финансово-экономической устойчивости социально-экономического комплекса региона.

В этих условиях тема диссертационного исследования, связанная с разработкой предложений по формированию эффективной структуры экономики региона с использованием методов налогового регулирования является современной и актуальной.

Степень изученности проблемы. Теоретические и прикладные аспекты государственного регулирования экономики отражены в трудах отечественных и зарубежных ученых, таких как J1. Абалкин, С. Артоболевский, А. Граиберг, В. Климанов, А. Коломиец, В. Лексии, Д. Львов, П. Мипакир, В. Садков, Е. Строев, В. Тамбовцев, Й. фон Брауп, К. Маркс, Д. Риккардо, А. Смит, Дж. Тейлор, Я. Тинберген и другие.

В диссертации использованы фундаментальные работы отечественных и зарубежных экономистов по проблемам общественных финансов А. Грязповой, Л. Павловой, В. Панскова, Л. Поповой, В. Родиоповой, М. Романовского, Д. Черника, А. Паскачева, Дж. Быокепена, А. Маршалла, Дж. Скиппера и других. Различные проблемы финансов организаций и отраслей народного хозяйства исследованы в работах В. Барда, JI. Давыдовой, В. Ковалева, М. Лишанского, У. Баумоля, К. Леонард, М. Миллера, А. Мельника и других.

В трудах названных представителей отечественной и зарубежной науки решены многие важные методологические и прикладные проблемы развития экономики и отдельных отраслей, а также исследованы общие проблемы налоговой системы и налоговой политики. Однако они не в полпой мере отвечают специфике современного развития экономики страны и ее регионов с позиции повышения эффективности налогового воздействия.

Актуальность и недостаточная изученность указанных вопросов, их практическая значимость для устойчивого развития территорий определили выбор темы диссертационного исследования, его цель, задачи и практическую направленность.

Область исследования соответствует п. 2.9. "Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы" специальности 08.00.10 - "Финансы, денежное обращение и кредит" Паспорта специальностей ВАК России .

Объектом исследования является деятельность предприятий и отраслей региональной экономики в контексте их взаимодействия с бюджетом и внебюджетными фондами.

Предметом исследования является совокупность взаимоотношений субъектов налогообложения и органов государственной власти в процессе формирования налоговых доходов бюджетов.

Цель исследования состоит в совершенствовании механизмов налогового регулирования па основе создания постоянно действующей системы мониторинга налоговых вкладов отраслей и предприятий.

Для достижения поставленной цели в диссертационном исследовании были решены следующие задачи:

- исследовать сущность понятия «налоговый вклад» и характер воздействия налогового вклада предприятий и отраслей на структуру социально-экономического комплекса региона;

- проанализировать тенденции и закономерности экономического развития региона с позиции оценки налогового вклада отдельных отраслей в современных условиях;

- разработать практические рекомендации по оптимизации структуры социально-экономического комплекса региона; предложить направления формирования эффективной системы мониторинга налоговой отдачи отраслей региона в отраслевом разрезе;

- определить возможные перспективные стратегические направления налогового регулирования экономики региона.

Теоретической и методологической основой исследовании является общенаучная методология, предусматривающая использование диалектического метода познания, концептуальные положения, содержащиеся в научных трудах ведущих отечественных и зарубежных экономистов и посвященные общим положениям региональной экономики и налогового регулирования.

Предложения, разработанные в диссертации, основываются па использовании метода межрегиональных и межотраслевых сопоставлений, теоретических обобщений российского и зарубежного опыта регионального развития, обобщений теории общественных финансов.

Информационной базой исследования послужили законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, официальные материалы Федеральной службы государственной статистики и Федеральной налоговой службы, отчетные материалы конкретных предприятий, монографии и статьи по исследуемой проблеме.

В процессе диссертационного исследования использовалось абстрактно-логическое моделирование, прогнозирование, сравнительный анализ, экономико-математические, статистические и иные методы изучения, обработки и обобщения информации.

Научная новизна диссертационного исследовании заключается в разработке паучпо-обоснованпых теоретико-методических положений и практических рекомендаций по формированию эффективной системы мониторинга налогового вклада предприятий и отраслей в бюджеты всех уровней и социально-экономическое развитие регионов, позволяющих в отличие от известных разработок адекватно выявлять степень участия отдельных отраслей и предприятий в формировании бюджетов для обоснования приоритетных видов деятельности и целевой дифференциации их поддержки органами государственного управления.

Научная новизна подтверждается следующими, наиболее значимыми, научными результатами, выносимыми на защиту: по специальности 08.00.JO - "Финансы, денежное обращение и кредит" Паспорта специальностей ВАК России:

1) уточнена терминологическая база путем обоснования термина «налоговый вютад предприятия (отрасли)», позволяющего* охарактеризовать фактический уровень воздействия отрасли (предприятия) на экономику посредством налоговых механизмов с позиции обеспечения конкретного социально-значимого эффекта, и предложена методика его оценки (п. 2.9. Паспорта специальности 08.00.10);

2) на основе анализа тенденций и выявления закономерностей изменения налоговых доходов в регионах России обоснованы направления совершенствования требований комплексной оценки налоговых вкладов отраслей (п. . 2.9 Паспорта специальности 08.00.10)

3) обоснован методический подход к формированию стратегических направлений налогового регулирования экономики региона, базирующийся на осуществлении региональной Программы реализации антикризисного налогового регулирования в целях увеличения налогового потенциала региона (п. 2.9. Паспорта специальности 08.00.10);

4) разработана модель региональной системы мониторинга налогового вклада предприятий региона (п. 2.9. Паспорта специальности 08.00.10);

5) обоснован механизм государственно-регионального планирования развития социально-экономического комплекса региона с выделением определенных принципов, опора па которые ориентирует экономическую политику на формирование оптимальных пропорции в социально-экономическом комплексе региона (п. 2.9. Паспорта специальности 08.00.10);

6) предложен механизм оптимизации структуры социально-экономического комплекса с использованием механизмов налогового регулирования, позволяющий обосновать приоритетность развития отдельных отраслей экономики (п. 2.9. Паспорта специальности 08.00.10).

Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности использования сформулированных в работе выводов, предложений, и рекомендаций на федеральном, региональном и местном уровнях управления при формировании эффективной структурной и налоговой политики.

Разработанные предложения по оптимизации структуры регионального социально-экономического комплекса и обеспечению его финансово-экономической устойчивости за счет налогового регулирования позволяют повысить эффективность управленческих решений по стратегиям развития регионов России.

Основные теоретические положения исследования доведены до уровня практической реализации в структурах органов государственной власти, а также налоговых органов, что подтверждается справками о внедрении результатов диссертационного исследования.

Материалы диссертационного исследования используются в учебном процессе при преподавании отдельных тем следующих дисциплин: «Государственные и-муниципальные финансы», «Финансы», «Налоги и налогообложение».

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты проведенного исследования опубликованы, апробированы в установленном порядке и доложены на всероссийской научно-практической конференции «Финансово-экономические и социально-правовые аспекты развития региона: проблемы, тенденции, механизмы решения» (г. Липецк, 2006), межрегиональной конференции «Социосфера: социальный опыт и теория» (г. Орел, 2002), международной научной интернет-конференции «Системная модель российского общества XXI века и корректировка реформ: Общество, которое мы выбираем» (г. Орел, 2003), научных конференциях ОРАГС (2002-2006 гг.).

Публикации. По результатам выполненного диссертационного исследования опубликовано 7 научных статей общим объемом 2,1 печатных листа, в т.ч. в изданиях, рекомендованных ВАК России («Известия ОрелГТУ»).

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, включающего 137 наименований. Содержание работы изложено на 157 страницах основного текста, включает 21 таблицу, 26 рисунков, 5 приложений.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Плахов, Артем Владимирович

В современных условиях, характеризующихся усилением

неоднородности социально-экономического развития на уровне субъектов

Российской Федерации, наблюдается новышение роли системообразующих

преднриятий и отраслей в формировании налоговых доходов

соответствующих территориальных образований, что, в свою очередь,

обусловливает необходимость совернюиствования информационно методического инструментария налогового унравления экономики региона. Формирование оптимальной экономической структуры субъектов

Федерации является особенно актуальным в силу значительно^

диспропорции в региональном ресурсном обеспечении и соответствующей

деформации в социально-экономическом развитии да1нН)1Х территорий. Проведенное в диссертации исследова[Н1е нозволило рассмотреть

основные тенденции и закономерности обоснования оптимальпой структуры

социально-экономического комплекса региона и выявить основные

инструменты воздействия на этот процесс? на региональном уровне с

использованием инструментов налогового регулирования. Выполне1Н1ое в диссертационной работе исследование позволило

разработать научно-обоснованные рекомендации по оптимизации структуры

региональной экономики, соверщенствованию методов и механизмов

налогового воздействия на данный процесс с целью новьннения финансово экономической устойчивости социа]н>но-экономического комплекса региона:

1. Систематизация сун1;ествуюн^ей терминологической базы на основе

обобщения различных теоретико-методических работ отечественных и

зарубежных научных исследований позволила обосповать авторскую

трактовку термина «Налоговый вклад нреднриятия (отрасли)»,

позволяюн^его охарактеризовать фактический уровень воздействия

предприятия (отрасли) на эко1юмику посредством назюговых механизмов с

позиции обеспечения конкретного социально-значимого эффекта. 2. Изучены существующие методики оценки налогового потенциала

региона, выявлены нути его увеличения и онределен комплекс

взаимосвязанных факторов, оказывающих воздействие на величину

налогового потенциала субъекта Федерации. 3. Проанализированы основные источники доходов следуюн1их

субъектов Федерации - Орловской, Брянской и Курской области. На

основании сравнительного анализа выявлены тенденции и закономерности

формирования ресурсной базы данных территорий,

4. Определена зависимость экономической отраслевой структуры

региона и структуры налоговых доходов субъекта Федерации (на нримере

Орловской области) и определены возможности совериюнствования

комнлексной оценкн налогового вклада отде]н>ных отраслей в экономическое

развитие территории. 5. Разработана модель оптимизации структуры социально экономического комнлекса региона, позволяющая определить

перспективность отдельных отраслей региональной экономики. Построеиа

схема государственно-регионального воздействия на социально-эко1юмическое

развитие субъекта Федерации. Определен механизм онтимизации согласования

целей экономической политики региона и инструментов ее реализации. 6. В целях развития информационно-аналитического обеспечения

нроцессов ностроения онтимальной экономической структуры региона

предложен организационный мехаиизм реализации мониторинга налоговой

отдачи нредприятий и отраслей. В работе определяется возможность создания

специальпого института - аналитического агеитства, которое возьмет иа себя

функции, связанные с процедурой формирования информационных баз

7. Обоснованы этаны разработки Программы реализации

антикризисного регионального налогового регулирования и онределен

механизм ее реализации. Проведена оценка влияния антикризисных

налоговых воздействий на развитие экономики региоиа. Апализ отечественных литературных ^источников но проблематике

налогового потенциала позволяет констатировать, что современная трактовка

данной категории донускает необоснованный плюрализм теоретических

подходов к ее интернретации, донускающий подмену политэкономического

анализа конкретно-практическим. Следует отметить, что в пшроком смысле понятие «налоговый потенциал» - это совокупный объем налогооблагаемых ресурсов территории. В более узком, практическом смысле опо представляет собой максимально

возможную сумму постунлений налогов и сборов, исчисленных в условиях

действующего законодательства. На величину налогового потенниала

территории оказывают влияние множество как объективных, так и

субъективных факторов. К нервым относятся действующее налоговое

законодательство, уровень развития экономики региона, его отраслевая

структура, уровень и динамика действующих цен, объем и структура

экспорта и импорта и т.д. К субъективным можно отнести состояние

региональной налоговой нолитики, количество нредоставляемых льгот,

отсрочек и др. В работе предложен показатель налогового вклада предприятия,

который можно рассчитывать также как отношение общей суммы налогов,

уплачиваемых предприятием (отраслью) к социально-значимым расходам,

имеющим конкретный социально-значимый эффект. Под социально значимым результатом (эффектом) в данном случае подразумеваются

копкретные вложения в социальпую инфраструктуру. Панример, за счет

«обезличенных» налогов, уплачиваемых промыншеппостью региона, была

построена больница, школа и т.н. Предложенный в работе мониторинг налогового вклада предприятий

необходимо проводить па оспове формы отчетпости «Налогового паспорта предприятия», который представляет собой группировку палогов,

уплачиваемых предприятием. Современная форма налогового наснорта предприятия в полной мере

не способна обеспечить решение задач внутреннего налогового

администрирования но ряду причин. Во-первых, инициатива введения этого

документа в систему документооборота предприятия принадлежит

налоговым органам в рамках нроведения наспортизации региопов с целью

выявления налогового нотенциала территорий. Таким образом, данный

документ составлен с учетом задач, решаемых в рамках внешнего налогового

администрирования. Во-вторых, налоговый наснорт нреднриятий па данном этапе реформы

налоговой системы рассмагриваегся как одноразовг^ш информационный

ресурс выявления налогового потенциала организации. С другой стороны,

местные налоговые службы не требуют нодобного отчета. На наш взгляд, налоговый наснорт нредприятия должен представлять

собой совокуппость показателей, приведенных в табличпой форме. Кроме

того, предлагается включить в последний раздел паспорта обобш;аюш;ие

показатели оптимизации налогового планирования. Это позволит оперативио

отслеживать результативность мероприятий по налоговому планированию,

тенденции изменения налоговой нагрузки, доли оборотных налоговых

издержек в выручке от реализации, в совокупиых затратах, налоговых

издержек в прибыли хозяйствующего субъекта, а также эффективность

налогообложения. Кроме того, можно нредложить форму отчетности «Налоговый наснорт отрасли» с обязательным включеьптем суммарного ноказателя налоговой

отдачи. В целом, в результате диссертационного исследования нолучены

следующие результаты. В теоретическом аснекте - с учетом современных

требований и тенденций сформулированы нредложения но онтимизации

региональной экономической структуры на основе мониторинга налогового

вклада отдельных отраслей и нреднриятий в территориальном разрезе, а

также предложен комплекс мер по информационно-аналитическому,

организационному и ресурсному обеспечению данного процесса. В прикладном аснекте - внедрение авторских разработок будет

способствовать решению первоочередных задач социально-экономического

развития субъекта Федерации, а также повышению эффективности

деятельности регионального социально-экономического комплекса в

стратегической перспективе.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Плахов, Артем Владимирович, 2007 год

1. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность / А.В. Аронов //Налоговый вестник. - 2001. - №5. - С.33-35.

2. Астапов К.Л. Новые тенденции в бюджетной и налоговой политике / К.Л. Астапов // Финансы. 2002. - № 10. - С. 19-22.

3. Аукуционек С, Батяева А. Какие налоговые реформы выгодны государству?/ С.Аукуционек, А.Батяева // Вопросы экономики. 2001. -№9. - С.59-71.

4. Афонцев С, Капелюшников Р. Структурные характеристики предприятий и их налоговое поведение / С. Афонцев, Р. Капелюшников // Вопросы экономики. 2001. - №9. - С.82-100.

5. Бакинов П. Д. Внешние и внутренние факторы реализации налогового потенциала субъекта Российской Федерации / П. Д. Бакинов. Волгоград, гос. ун-т, 2002. - 23 с.

6. Батяева А. Что мешает платить налоги? / А. Батяева // Вопросы экономики. -2001.- №9. С.72-81.

7. Бендукидзе К. Вертикальная интеграция работает только на несовершенных рынках / К. Бендукидзе // Эксперт. 2001. - № 1-2. - С. 32-33.

8. Березии М. Грядет налоговый контроль берегите нервы! / М. Березин // Бизнес-адвокат. - 2000. - № 18 (септ.) - С. 1-3.

9. Березкин Ю.М. Проблемы и способы организации финансов / Ю.М.Березкин. -Иркутск: Изд-во ИГЭА, 2001.-248 с.

10. Бишенов А.Л. Расчет налогового потенциала и распределение дотаций / А.Л. Бишенов // Финансы. 2005. - №6. - С. 13-14.

11. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета / О.В. Богачева // Финансы. 2000. - №2. - С.29-32.

12. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета / О.В. Богачева // Финансы. 2000. - №3. - С.21-23.

13. Бусов В.И., Тоторкулов Ш.М. Факторы, определяющие направления и темпы социально-экономического развития субъекта Федерации / В.И. Бусов, Ш.М. Тоторкулов // Вестник Российской экономической академииимени Г.В.Плеханова. 2004. - №2. - С.37-42.

14. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗред. от 27.12.2005). М: 2005.

15. Вачугов И.В. Теоретические основы и пути повышения налогового потенциала региона: Автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. паук :08.00.01. И. Новгород. 2003.

16. Введение в экономико-математические модели налогообложения / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2000. - 255 с.

17. Вишневский В., Веткин А. Уклонения от уплаты налогов и рациональный выбор налогоплательщика / В. Вишневский, А. Веткин // Вопросы экономики. — 2004,- №2.-С.96-108.

18. Воронцова О.В. Анализ налоговых полномочий органов властиРоссийской Федерации в части установления налоговых ставок и налоговых льгот / О.В. Воронцова // Налоги и налогообложение. 2005. -№3.

19. Горегляд В. Бюджетная система и экономический потенциал страны */B. Горегляд // Вопросы экономики. — 2002. №4. - С.67-77.

20. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений / И.В. Горский // Финансы. 1999. - №6 . - С.27-30.

21. Государственная политика в промышленном комплексе России и его трансформация в период реформ// Вопросы экономики.-2002,- №6. —C.92 -107.

22. Грицюк Т. В. Государственное регулирование экономики: теория и практика / Т.В. Грицюк. М.:РДЛ, 2005. - 288 с.

23. Гришанова О.А. Сбалансированность бюджета субъекта Российской Федерации и пути повышения его доходов / О.А. Гришанова. Иваново: Ивап.гос.ун-т, 2004. - 272 с.

24. Гришин В.А. Анализ планирования доходной части областного бюджета / В.А. Гришин // Финансы. 2002. - №12. - С.20-22.

25. Гришин В.И. Региональная экономическая политика и межбюджетные отношения / В.И. Гришин // Финансы. 2005. - №4. - С.50-55.

26. Гудыма Н.И. О методике распределения и порядке использования средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации / Н.И. Гудыма // Финансы. 1999. - №6. - С. 14-15.

27. Гурков И., Авраамова Е., Тубалов В. Факторы создания добавленной стоимости российскими предприятиями / И. Гурков, Е. Авраамова,B.Тубалов // Вопросы экономики. 2002. - №6. - С. 120-132.

28. Дзагоева М.Р. Институциональные основы формирования налоговой политики субъекта Российской Федерации: автореф. дис. докт. экоп. паукМ.Р. Дзагоева. Владикавказ, 2004. - 37 с.

29. Дьякова Е.Б. Формирование и оценка налогового иогепциала регионана примере Волгоградской области): Автореферат дисс. на соискание уч. степени канд. экон. наук :08.00.05 / Волгоград, 2002.

30. Ермилов В.Г. Проблемы доходной базы бюджетов субъектов Федерации / В.Г. Ермилов // Финансы. 2005. - №8. - С. 17-20.

31. Жестков B.C. Правовые основы налогового планирования на примере групп предприятий / B.C. Жестков. М.: МЗ Пресс, 2002. - 141с.

32. Замятина Н.В. О межбюджетных отношениях в Российской Федерации / Н.В. Замятина // Финансы. 2001. -№11. - С. 18-21.

33. Заринов В. Законные способы налоговой экономии / В. Зарипов. — М.: ФБК-Пресс, 2003. 176с.

34. Засухин А.Т. Доходы и налоги / А.Т.Засухин.- М.: Экономика, 1999.-246с.

35. Зерщиков Ю.С., Корсун Т.И., Кузнецов Н.П. Налоговая концепция региона: функциональные границы и пределы самостоятельности/ Ю.С.Зерщиков, Т.И.Корсуп, Н.П.Кузнецов // Юрид.вестн. 1999. - №3. гC.20-26.

36. Золотарев В.П. Налоговый паспорт региона проходит апробацию / В.П. Золотарев // Налоговый вестник. 2000. — №7. — С. 15-17.

37. Ильин А.В. Сохранение налоговой базы отраслевой принцип российского налогового законодательства / А.В. Ильин // Финансы. -2003. - №9. - С.28-30.

38. Казанцев СВ. Потенциал экономики регионов России как основа их внутренней конкурентоспособности / СВ. Казанцев // Регион: экономика и социология. 2004. - №1. - С. 191-199.

39. Капустина J1.M. Регион в мировом и национальном пространстве / J1.M.Капустина. Екатеринбург: УрО РАН, 2000.

40. Кашина Н.В. Использование налогового потенциала региона в системегосударственного финансового планирования (па примере Амурской области): Автореферат дисс. на соискание уч. степени канд. экон. наук : 08.00.10./Хабаровск. 2002.

41. Кашипа Н.В. Методика расчетов налогового потенциала / Н.В. Кашина // Финансы,- 2001 .-№ 12.-С.З5-37.

42. Кашина Н.В. Налоговый потенциал в системе бюджетногопрогнозирования / Н.В. Кашина // Финансы. 2002. - №2. - С.78-79.

43. Киреенко А.П. Изучение проблем налогообложения: опыт использования принципов системного анализа / А.П. Киреенко. -Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2003.-113 с.

44. Киреенко А.П. Налоговая система: накопленный опыт и пути развития / А.П. Киреенко. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2004. - 242 с.

45. Кириллова О.С. Экономический потенциал как база оценки налогового потенциала /О.С. Кириллова // Финансы и кредит. 2005. - №6 (174). -С.32-37.

46. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты / Е.А. Кирова // Финансы. 1998. - № 9. - С. 34

47. Клименко В.И. Налоговое администрирование и налоговый паспорт: от региона к предприятию / В.И. Клименко // Российский налоговый курьер. -2001.-№2.-С.14.

48. Колесникова Н. Особенности формирования финансового потенциала региона (муниципального образования) на современном этапе экономической реформы / Н. Колесникова // Финансовый бизнес. — 2001. №4-5. - С.ЗЗ

49. Колесникова Н.А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента / Н.А. Колесникова. — М.: Финансы и статистика, 2000-240 с.

50. Колодина Е.А. Исследование процессов пространственно экономической интеграции на примере Сибири / Е.А. Колодина. — Иркутск: Изд-во БГУЭП,2003.-166с.

51. Колодина Е.А. Теория и методология регулирования межрегиональной экономической интеграции / Е.А. Колодина. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2004. - 270 с.

52. Коломиец А.Л. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала регионов / А.Л. Коломиец //.Налоговый вестник. -2000. -№(51)2.-С. 3-6.

53. Коломиец А.Л., Новикова А.И. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе / А.Л. Коломиец, А.И.Новикова // Налоговый вестник. 2000. - №3. - С.5-8.

54. Конституция (Основной закон) Российской Федерации. М. : Известия,1993.

55. Корнаухов М.В. Проблемы оптимизации налогов как правомерного коллизионного притязания налогоплательщика / М.В. Кориаухов // Финансы. -2005.-№11.-С.35-39.

56. КоровкипВ.В. Налогоплательщик и налоговые органы: Тонкости взаимоотношений / В.В. Коровкин. М.: Приор, 2000. - 219с.

57. Крохина Ю. А. Бюджетное право и российский федерализм / Ю.А.Крохина / Под ред. Н. И. Химичевой. М.: Изд-во НОРМА, 2001. -352 с.

58. Куликов А.Г., Павлов И.П. Графический метод расчета ВВП поступления налогов в бюджет / А.Г. Куликов, И.П. Павлов // Финансы.2000. -№5.-С.36-40.

59. Лексин В.И., Швецов А.Н. Государство* и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития / В.И. Лексин, А.Н. Швецов. М.:УРСС, 2000. - 368 с.

60. Лисиненко И. Управление риском при формировании и использовании трансфертных цеп в вертикально интегрированных хозяйственных структурах / И. Лисиненко // Управление риском. - 1999. - №2. - С.35-39.

61. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий / М.И. Литвин // Финансы. 1998. - №5. - С.29-31.

62. Ложникова А. Вопросы инвестиционного финансирования (на примере Томской области) / А. Ложникова // Экономист. 2004. - №4.

63. Лыкова Л.Н. Проблемы сбалансированности российской налоговой системы / Л.Н. Лыкова // Финансы. 2002. - №5. - С.22-25.

64. Ляско А.К. Особенности бартерных обменов в переходной экономике / А.К. Ляско // Вопросы экономики. 2000. - №6. - С.70- 88.

65. Матрусов Н.Д. Региональное прогнозирование и региональное развитие России / Н.Д. Матрусов. М.: Наука, 1995.

66. Мельник А.Д. Налоговый потенциал в зеркале русской истории / А.Д. Мельник //Налоговый вестник. 2000. - №3.- С. 156-158.

67. Мельник А.Д., Коломиец А.Л. О понятиях налогового и финансовогопотенциалов региона / А.Д. Мельник, А.Л. Коломиец // Налоговый вестник. -2000.-№(50)1.-С.3-5.

68. Михеева Н.Н. Дифференциация социально-экономического положения регионов России и проблемы региональной политики / Н.Н. Михеева. -М.: РПЭИ, 2000-60с.

69. Молчанов Д. Исследование влияния налоговой политики на макроэкономические переменные с помощью системы национальных счетов / Д. Молчанов // Вопросы статистики. 1998. - №8. - С.20 - 24.

70. Моргунов А.В. Распределение налоговых доходов как инструмент эффективного функционирования бюджетного федерализма: автореф. дис. канд.экон. наук / А.В. Моргунов. Иркутск, 2002. - 22 с.

71. Москвин В.М. Налоговый паспорт региона: обсуждаем и предлагаем / В.М. Москвин // Налоговый вестник. 2000. - №8. - С. 16 - 17.

72. Назаров А.И. Учетная и налоговая политика и резервы увеличения доходов бюджета / А.И. Назаров // Финансы. 2001. - №10. - С.37 - 38

73. Налоги в механизме хозяйствования / Отв. ред. А.В. Сигиневич. -М: Наука, 1991.-ПО с.

74. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 16.12.2005 г). М : 2005.

75. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.11.2005 г.) М : 2005.

76. Насырова В.И. Налоговый потенциал и его реализация в системе налоговых доходов региона (по материалам Республики Татарстан): автореф. дис. канд. экон. паук / В.И. Насырова. Казань, 2002. - 17 с.

77. Новикова А.И., Золотарев В.Г1. Субъекты Российской Федерации обсуждают проект Налогового паспорта региона / А.И. Новикова, В.П. Золотарев // Налоговый вестник. 2000. - №5. - С. 13-16.

78. Новикова А.И., Мельник А.Д. Налоговый паспорт региона в центре внимания / А.И. Новикова, А.Д. Мельник // Налоговый вестник. - 2000. -ЖЗ.-С.З-8.

79. Оганян К.И. Как оцепить налоговую базу по косвенным признакам /К.И. Оганяп // Российский налоговый курьер. 2003. — №22.

80. Панфилов B.C. Финансовый кризис: требование к реформированию налоговой системы / В.С, Панфилов // Проблемы прогнозирования. -1999. -№1.-СЗ-16.

81. Паппэ Я.Ш. Крупнейшие российские интегрированные бизнес -группы": основные тенденции и этапы развития, их роль па товарных рынках / Я.Ш. Паппэ. М.:ТЕИС, 2000.

82. Паскачев А. Б. Влияние трансфертных цеп па налоговые поступления от предприятий нефтяной отрасли / А.Б. Паскачев // Налоговый вестник. — 2000.-№7.-С.З-8.

83. Паскачев А.Б., Мельник А.Д. Перспективы расширения налоговой базыА.Б. Паскачев, А.Д. Мельник // Налоговый вестник. 2000. - №8. - С.3-8.

84. Паскачев А.Б., Мельник А.Д., Новикова А.И., Саакяп Р.А. О налоговом паспорте субъектов Российской Федерации / А.Б. Паскачев, А.Д. Мельник, А.И. Новикова, Р.А. Саакяп //-Налоговый вестник. 1999. -№12. -С.4-12.

85. Петров Ю. Вывоз капитала и налоговый потенциал российской экономики /Ю.Петров// Российский экономический журнал.- 2000. -№10.- С. 11-21.

86. Петров 10. Стратегия экономического развития и увеличение бюджетных доходов: где взять ресурсы? / 10. Петров // Российский экономический журнал. 2000. - №2,- С. 17-28.

87. Плышевский Б.П. Финансовое положение: новые тенденции / Б.П. Плышевский // Финансы. 2002. - №2. - С. 18-21.

88. Понеделкова О.И., Барсук Р.П. Методические аспекты определения уровня налогообложения предприятий и организаций / О.И. Понеделкова, Р.П. Барсук // Организация и регулирование экономики: Межведомственный научный сборник. 1993, Выпуск 113. - С.49-58.

89. Попенков Д.Р. Налоговый потенциал субъекта Федерации: оценка и прогнозирование по комплексным макроэкономическим показателям: автореф. дис. капд. экон. наук / Д.Р. Попенков. Владивосток. ХГАЭП, 2006, —26 с.

90. Придачук М.П. Становление и развитие бюджетного федерализма в России / М.П. Придачук // Финансы. 2003'. - №1. - С.24-25.

91. Радыгип А. Слияния и поглощения в корпоративном секторе/ А.Радыгин // Вопросы экономики. 2002.~№12. - С.85-109.

92. Рыманов АЛО. Налоговое регулирование и финансово-экономическаяустойчивость предприятий в агарном секторе переходной экономики /Автореф. дис. па соиск. уч. ст. д-ра экон. наук. Орел, 2004. - 42 с.

93. Саакяп Р.А., Мельник А.Д. Об основных аспектах расчета налоговой базы / Р.А. Саакяп, А.Д. Мельник // Налоговый вестник. 1999. - №10. -С.6-8.

94. Сабуров Е. И др. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения / Е.И. Сабуров //Вопросы экономики. -2000. №1. — С.56-70.

95. Сабуров Е., Чернявский А. Причины неплатежей в России / Е. Сабуров, А. Чернявский // Вопросы экономики. 2000. - №6.- С.55-69.

96. Самсонов Н. Ф. Финансы на макроуровне / Н.Ф. Самсонов, II. П.Баранникова, И. И. Строкова. М : Высшая школа, 1998. - 192 с.

97. Свипцова А.П. Об оценке налогового потенциала региона / А.П. Свипцова // Финансы. 2001. -№3. - С.68-69.

98. Семеко Г.В. Государственное субсидирование и выравнивание местных бюджетов во Франции / Г.В. Семеко // Финансы. 1996. - №4. -С.52-57.

99. Семенов А.В. Налоги и региональные бюджеты / А.В. Семенов // Финансы. 1996. - № 12. - С.26-27.

100. Сергиенко Я. Феномен использования «доверительных» стратегий предприятиями реального сектора экономики / Я. Сергиенко // Российский экономический журнал. 2002. - №1. - С.57-63.

101. Сидорова Н.И. Налоги в государственном регулировании экономики / Н.И. Сидорова // Финансы. 1996. -№11.- С.26-29.

102. Скворцов О.В. Влияние переоценки основных средств на налоги на прибыль и имущество предприятий / О.В. Скворцов // Финансы. — 1997. №4. -С.25-26.

103. Солдатова Е.В. Экономическая оценка и механизм управления налоговым потенциалом субъекта Российской Федерации (на материалах Новгородской области): Автореф. дисс. на соискание уч. ст. канд. экон. наук : 08.00.05 / СПб., 2002.

104. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора / Пер.с англ. М.: ИНФРА-М, 1997.-720с.

105. Стратегическое планирование / Под ред. Э.А. Уткина. М.: Тандем, 1998.-440с.

106. Стратегия развития государства па период до 2010 года // Российский экономический журнал. 2001. —№1. - С.3-37.

107. Суркова Т.И., Анисимов С.А., Королев АЛО. Факторный анализ показателей исполнения бюджета и макроэкономических прогнозов / Т.Н. Суркова, С.А. Аписимов, АЛО. Королев // Финансы. 2002.-№6.- С.57-60.

108. Суспицын С. Методические проблемы прогнозирования приоритетов и последствий государственной региональной политики / С. Суспицын //Российский экономический журнал. 2000. - №2,- С.57-78.

109. Суспицын С.А. Пространственная результативность государственного регулирования / С.А. Суспицын // Регион: экономика и социология. -2003. №2.-С.З-17.

110. Филиппович А.В. Региональная политика в области налогообложения: связь налоговой нагрузки с экономический ростом / А.В. Филиппович // Вестн. Моск. Уп-та. Сер. 6. Экономика. 2002. - № 2,- С. 12-22.

111. Финансовая политика стран ЕС / В.П. Гутник, И.А. Подколзина, Е.П. Островская и др. М.: Наука, 2004. - 267 с.

112. Финансовое планирование и контроль: Пер. с апгл. / Под. ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора. М.: ИНФРА-М,. 1996. - 479с.

113. Фрейдлин С.Я. Экономико-математическая модель мониторинга оценки налоговой базы / С.Я. Фрейдлин // Финансы. 2002. - №7. — С.38-39.

114. Хасаев Г., Иванова Л., Цыбатов В., Поварова Е. К применению автоматизированных средств прогнозирования регионального развития / Г.Хасаев, Л. Иванова, В. Цыбатов, Е. Поварова // Российскийэкономический журнал. 2000.-№2.-С.79-86.

115. Храмова Т.В. Приоритеты проведения реформ в регионах / Т.В. Храмова // Финансы. 2005. - №12.-С. 17-20.

116. Цухло С. Феномен бартерозамещения: повое качество промышленного роста / С. Цухло //Вопросы экономики -2000.- №5 С. 132-144.

117. Черепанов В.М. Сравнительная оценка изменений налоговых поступлений «до» и «после» вывода из хозяйственного оборота бездействующих фондов / В.М. Черепанов // Финансы. 1998. - №1. -С.50-52.

118. Шалюхина M.II. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективности использования / М.Н. Шалюхина // Налоговый вестник. 2001.-№1.-С.31-34.

119. Швецов 10.Г. Государственные финансы в условиях макроэкономического регулирования. В 3-х томах. Т. 1. / Алт. гос. тех.ун-т им. И.И.Ползупова. Барнаул: Изд-во АлтГТУ, 2000. - 202 с.

120. Швецов Ю.Г., Бутакова О.В. Финансовая помощь как основа системы бюджетного регулирования / Ю.Г. Швецов, О.В. Бутакова // Финансы. -2005.-№12.-С.11-13.

121. Штундюк В.Д. Требуется переоткрытие закона налогового переложения / В.Д. Штундюк // Финансы. 1999. - № 8. - С. 32-33.

122. Яковлев А. Раскрытие информации о предприятиях и проблемы классификации недеиежиых трансакций / А. Яковлев // Вопросы экономики. -2000.-№5-С.91 -102.

123. Яковлев А.А., Кузнецов П.В., Фоминых А.К. Идентификация неформальных бизнес-групп для целей налогового администрирования. Препринт WP1/2002/02 / А.А.Яковлев, П.В.Кузнецов, А.К.Фоминых. М.: ГУ ВШЭ, 2002.-40 с.

124. Яндиев М.И. Прогнозирование доходов нуждается в усовершенствовании / М. ИЯпдиев // Финансы. 2001. - №4. - С. 12-14.

125. Яньяс Д., Шевченко И.В., Чепурко Ю.А. Микроэкономика межбюджетных диспропорций в транзитивных условиях развития / Д.Яньяс, И.В. Шевченко, Ю.А. Чепурко // Финансы и кредит. 2001. - № 3. -С. 13-14.

126. Ясин Е. Экономический рост как цель и как средство / Е. Ясин /У Вопросы экономики. 2001. - №9.- С.4-14.

127. An analysis of alternative measures of fiscal capacity for regions of the Russian Federation // http:// isp-aysps.gsu.edu / ispwp9704.htm

128. Ebel, Robert D. and Serdar Yilmaz On the measurement and Impact of Fiscal Decentralization

129. Jorge Martinez-Vazquez, L.F. Jameson Boex Fiscal capacity: an overview of concepts and measurement issues and their applicability in the Russian Federation // http:// isp-aysps.gsu.edu / ispwp9705.htm

130. Lester C.Thurow Heard to heard: the coming economic battle among Japan, Europe and America. -New York: Warner Books td., 1993.-P. 39-55134. Representative Tax System

131. Ricard M. Bird Tax Policy & Economic Development. The Johns Hopkins University Press : Baltimor and London, 1992.

132. Richard M. Bird Rethinking Tax Assignment: The Need for Better Sub-national Tax / http://wwwl.worldbank.org.