Модернизация системы налогового планирования и прогнозирования в современной экономике России тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Панасенкова, Татьяна Владимировна

• Панасенкова, Татьяна Владимировна
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Панасенкова, Татьяна Владимировна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1 ЭВОЛЮЦИОННЫЙ ТРЕНД ПРЕОБРАЗОВАНИЙ

НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ В ПЕРЕХОДНОЙ ЭКОНОМИКЕ.

1.1. Трансформация налоговой системы в переходной экономике России.

1.2. Тенденции развития налоговой системы.

1.3. Концептуальные подходы к построению эффективной системы налогообложения и определение вектора налоговых изменений

ГЛАВА 2 РЕФОРМИРОВАНИЕ РОССИЙСКОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И

ПРОГНОЗИРОВАНИЯ.

2.1. Функциональная роль системы налогового планирования и прогнозирования.

2.2. Эволюция системы налогового планирования и прогнозирования.

2.3. Институциональный механизм регионального обеспечения налоговых планов и прогнозов.

ГЛАВА 3 РЫНОЧНО-ДИРИЖИСТСКАЯ МОДЕРНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ В РОССИИ.

3.1. Совершенствование системы налогового прогнозирования и планирования в процессе становления рыночной экономики.

3.2. Моделирование налоговых отношений как инструмент поступательного достижения стабильности налоговой системы.

3.3. Механизм реализации системы приоритетов налогового планирования и прогнозировании в современной экономике.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Модернизация системы налогового планирования и прогнозирования в современной экономике России»

Актуальность темы исследования. В процессе перехода экономики России к модели рыночного типа налоговая политика претерпела существенную трансформацию. В сложившейся ситуации институционально-нормативного регулирования налоговой системы, процесса её реформирования, отличающегося нестабильностью и противоречивостью, особую значимость приобретает разработка научно-методических подходов к формированию эффективного налогового механизма. Налоги становятся действенным инструментом рыночно-экономических преобразований, призванным повысить эффективность регулирующего воздействия государства на модернизацию рыночного хозяйства. Налоговая система становится определяющим фактором обеспечения эффективности проводимых реформ.

Преобразования налоговой системы, направленные на снижение налогового бремени (снижение ставки налога на прибыль с 35 до 24%, унификация ставки подоходного налога до 13% и др.), на сокращение региональных (останется только три налога: налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес) и местных налогов (также три налога: налог на имущество физических лиц, земельный налог и налог на рекламу), приводят к необходимости построения адекватных современным требованиям и условиям перспективных концептуальных моделей, значимость которых на данном этапе явно недооценена.

Отсутствие единства методологии и системности в сфере институциональной организации налогообложения, а также четко продуманной налоговой концепции применительно к экономике переходного периода, недостаточная проработанность алгоритма решения проблемы бюджетно-налогового федерализма с использованием экономико-математического инструментария, несоблюдение преемственности налоговой политики на различных этапах ее эволюции не способствует обеспечению стабильности налоговой системы.

Преодоление сдерживающего воздействия вышеперечисленных факторов на ход налоговой реформы возможно благодаря применению системы налогового планирования и прогнозирования. Минимизация последствий негативных тенденций и модернизация системы налогового планирования и прогнозирования актуализируют тему диссертационного исследования.

Степень разработанности проблемы. Поиски способов организации процесса налогообложения и построения теоретических моделей налоговой системы нашли отражение в дореволюционных и послереволюционных работах М. Боголепова, П. Гензеля, Б. Дитмана, А. Исаева, А. Соколова, В. Твердохлё-бова, Н. Тургенева. Исторической основой диссертационного исследования явились классические концепции О. Вагнера, М. Вебера, Дж. Локка, Дж. М. Кейнса, В. Парето, К. Хикса, J1. Эрхарда. Автором также были использованы труды современных исследователей: Э. Аткинсона, А. Лаффера, Дж. Э. Стиглица.

Среди исследований проблем в области налоговедения выделяются работы отечественных учёных Ф. Банхаевой, О. Бессчестной, А. Брызгалина, Э. Вознесенского, Р. Галимзянова, И. Горского, Л. Дуканич, Н. Зайца, В. Зось-ко, 3. Клюкович, Т. Ковалёвой, А. Мельник, А. Новиковой, М. Осетровой, В. Панскова, А. Паскачева, В. Перонко, А. Пономарёва, М. Романовского, Б. Сабанти, Р. Саакян, Ф. Садыгова, Р. Сомоева, Д. Черника, Т. Юткиной. Вместе с тем инструментарно-методические средства совершенствования системы налогообложения в транзитивной экономике, формой реализации которых выступает система налоговых планов и прогнозов, в научной литературе рассматриваются лишь частично. Ощущается восстребованность систематизированных монографических разработок данной проблематики.

Недостаточная разработанность теоретико-методологических и инстру-ментарно-методических подходов к решению проблемы организации системы налогового планирования и прогнозирования обусловили выбор темы исследования, его цели и задачи.

Цели и задачи исследования. Цель диссертации - на базе использования классических подходов и альтернативных концепций дать теоретическое обоснование и разработать инструментарно-методическое обеспечение системы функционирования налоговых планов и прогнозов в условиях современной экономики.

Поставленная цель потребовала решения ряда задач, определивших логику и структуру исследования:

S проведения анализа эволюции отечественной налоговой системы в условиях переходной экономики;

S выявления тенденции изменения методологических подходов к исследованию налоговой системы в централизованной, переходной и в рыночной экономике;

S рассмотрения роли налогового планирования и прогнозирования как средства инструментарно-методического обеспечения функционирования и развития налоговой системы;

S разработки алгоритмов технологий налогового планирования и прогнозирования и дифференцирования сферы их функционирования;

S обоснования критериев оценки эффективности налогового планирования и прогнозирования;

S разработки методики оптимизации ставок между системами налогообложения федеральных округов с целью упорядочения их взаимодействия в едином налоговом пространстве России.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования выступает система налогового планирования и прогнозирования в современной экономике, призванная обеспечивать эффективность функционирования налоговой системы.

Предметом исследования являются отношения, складывающиеся в процессе модернизации системы налогового планирования и прогнозирования с целью обеспечения устойчивости и функционального совершенствования системы налогообложения.

Теоретико-методологическая основа исследования. Теоретической основой диссертационной работы являются фундаментальные положения о принципах организации российской налоговой системы и её эволюционных преобразованиях в условиях переходной экономики, а также о родовых императивах индикативного планирования и видовых признаках налогового прогнозирования.

Методологическая основа исследования базируется на диалектической парадигме научного познания, единстве исторического и логического начал в анализе эволюционных процессов.

Диссертационная работа Панасенковой Татьяны Владимировны на тему "Модернизация системы налогового планирования и прогнозирования в современной экономике России" выполнена в рамках Паспорта специальности ВАК 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит, раздела 2 Государственные финансы, п. 2.9 Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы.

Инструментарно-методический аппарат. Инструментарно-методический аппарат диссертационной работы представлен системно-функциональным подходом, в рамках которого использовались сравнительный анализ, динамические ряды, прогнозные оценки, планово-проектные технологии, экономико-математические методы и статистические группировки и др. Их совокупный эвристический и аналитический потенциал обеспечил достоверность выводов и рекомендаций, полученных в результате диссертационного исследования.

Информационно-эмпирическая база исследования формировалась на основе законов Российской Федерации, постановлений Правительства РФ, нормативных актов субъектов федерации, Государственного Комитета РФ по статистике, Администрации Ростовской области, официальных данных научно-методических подразделений Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Ростовской области, материалов монографий, статей в периодических изданиях отечественных и зарубежных экономистов, материалов научно-практических конференций, информационных ресурсов сети Internet, оригинального массива первичной информации, собранной автором диссертационного исследования.

Положения, выносимые на защиту:

1. Налоговые отношения, складывавшиеся на макроуровне в течение более 80 летнего периода постреволюционной отечественной истории, развивались циклически, в зависимости от смены фаз волновой экономической макродинамики. В условиях экономического подъёма (к примеру, в период НЭПа) наблюдается эффективный курс налоговой политики, а в условиях экономического кризиса имеет место ужесточение режима функционирования налоговой системы. Исследование тенденций эволюции системы налогообложения, детерминированных макроэкономическими трендами и характером внешних условий, выявило в переходной экономике преобладание фаз кризисного состояния, имеющих длительный период, а в ситуации утверждения основ рыночной экономики - фаз восстановительного экономического роста, которые являются доминирующими на этапах оживления («разогрева») экономики, что соответственно отражается и на эффективности функционирования налоговой системы.

2. Анализ эволюции становления и развития налоговых отношений проявил важность применения выверенных методологических подходов к выработке стратегий налоговых преобразований. Важной формой реализации аппарата инструментарно-методических средств совершенствования режима функционирования налоговой системы является система налогового планирования и прогнозирования, активно использовавшаяся в централизованно-плановой экономике в сфере финансового планирования и впоследствии утратившая свою значимость в реализации целей экономической политики государства.

3. Налоговое планирование представляет собой неотъемлемую часть управления налоговой системой наряду с налоговым администрированием и налоговым регулированием. Вместе с налоговым прогнозированием оно занимает центральное место в управлении налоговой системой.

Основной задачей налогового планирования и прогнозирования является создание оптимальных налоговых форм и наполнение их конкретным содержанием, конструирование методик налогообложения, адекватно отражающих состояние экономики и политики, исследование налоговых проблем в рамках каждого этапа налогового реформирования.

4. Формирование системы налогового планирования и прогнозирования закладывается на этапе построения «дерева целей», представляющего собой модель взаимодействия стратегии и тактики при реализации задач налоговой политики. Успех налоговых реформ определяется глубиной и обоснованностью концепции системных преобразований всей совокупности налоговых отношений. На последующем этапе реализации стратегии планирования рассчитываются показатели «кост-карты», являющиеся индикаторами при оценке эффективности процесса реализации налоговой политики.

5. Распределение поступлений от системообразующих налогов (НДС, налог на прибыль и др.) между федеральным и региональными бюджетами на сегодняшний день не имеет достаточного научного обоснования, а является результатом эмпирического, а иногда и формально-волевого определения долей поступления, размер которых изменяется незначительно, оставаясь достаточно инерционной величиной. Следствием такого подхода является неравномерность налоговых отчислений в федеральный бюджет различными федеральными округами. Основной причиной этого является установление единых фиксированных ставок налоговых отчислений для всех регионов (в первую очередь, по системообразующим налогам), что не позволяет учитывать особенности конкретного региона. В целях преодоления таких «провалов» в функционировании системы бюджетно-налогового федерализма предложена методика определения оптимальных ставок налоговых отчислений в федеральный и региональные бюджеты (по основным видам налогов), обеспечивающая выравнивание налоговых отчислений между регионами в федеральный бюджет при сохранении общей суммы налоговых поступлений в последний на прежнем уровне.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке концептуальных и инструментарно-методических основ функционирования налоговых планов и прогнозов в условиях современной экономики. Элементы реального приращения научного знания состоят в следующем:

S предложена авторская позиция по повышению действенности налогового планирования и прогнозирования, базирующаяся на учёте закона налогового переложения, использовании функциональных подходов, отражающих специфику современного этапа процесса налогообложения, применении экономико-математических моделей, позволяющих экономически целесообразно осуществлять распределение налоговых обязательств между субъектами налоговых отношений;

S обоснованы концептуальные предложения по повышению результативности налоговых преобразований, включающие алгоритм реализации налогового планирования и прогнозирования в условиях современной экономики, систему индикаторов по оценке эффективности налоговой системы, представленную в кост-карте, направления совершенствования бюджетно-налогового федерализма, методику оптимизации налоговых ставок между федеральными округами;

S разработано «дерево целей» для формирования методологической основы налоговых преобразований в условиях транзитивной экономики, представляющее собой алгоритм реализации налоговой доктрины государства и тактики её осуществления в краткосрочном и долгосрочном периоде функционирования налоговой политики;

S на основе индикаторов развития налоговой системы разработана «кост-карта», представляющая совокупность оценочных показателей, определяющих эффективность налогового планирования и прогнозирования, и блок-схема алгоритма этапов их реализации, устанавливающая сценарные варианты развития налоговых прогнозов, оптимальный прогноз и на его базе этапность реализации стратегии налогового планирования;

S обоснован институциональный механизм обеспечения перспективных налоговых преобразований, предусматривающий разработку на его концептуальной основе модельной конструкции организационного взаимодействия законодательных и исполнительных органов власти и позволяющий создать единую систему налоговых планов и прогнозов;

S разработана модель минимизации интервала налоговых ставок, заключающаяся в перераспределении на основе использования эконометрическо-го инструментария налоговых потоков и позволяющая обеспечить выравнивание налоговых обязательств по системообразующим налогам между федеральными округами посредством замены механизма фиксированных ставок налоговых отчислений для всех регионов на ставки, рассчитанные в результате применения методов экономико-математического моделирования.

Теоретическая значимость исследования определяется актуальностью поставленных задач и уровнем их фундаментальной и прикладной разработанности.

Методологические и теоретические положения диссертации могут быть использованы в дальнейшей исследовательской деятельности по данной тематике.

Разработанные в результате диссертационного исследования положения и выводы используются в учебном процессе Ростовского государственного экономического университета для студентов экономических специальностей при чтении курсов «Экономика общественного сектора», «Налоги и налогообложение», «Прогнозирование и планирование в налогообложении», «Налоговый анализ», «Методология, методика и практика исчисления налогов», а также при чтении проблемно-аналитических спецкурсов.

Практическая значимость диссертационной работы. Предложения по совершенствованию методологии в области налогового планирования и прогнозирования, включающие модельный инструментарий: «дерево целей», «кост-карту», блок-схему алгоритма реализации налогового планирования и прогнозирования, методику оптимизации налоговых ставок между федеральными округами, могут быть использованы исполнительными органами власти, осуществляющими налоговое планирование и прогнозирование, как на уровне федерации, так и на уровне федеральных округов в регионах и муниципалитетах.

Апробация работы. Результаты диссертационного исследования представлены в докладах и сообщениях на ряде межрегиональных и межвузовских конференций в 2001 - 2004 годах.

Предложенные инструментарно-методические средства: «кост-карта», блок-схема алгоритма реализации налогового планирования и прогнозирования, методика оптимизации налоговых ставок между федеральными округами приняты к рассмотрению Управлением Министерства РФ по налогам и сборам по Ростовской области.

По теме диссертационного исследования опубликовано 7 научных работ общим объёмом 6,25 п.л.

Логическая структура, концептуальная логика и объём диссертации. Цель и задачи диссертационного исследования определили объём и последовательность его изложения. Работа состоит из введения, трёх глав, включающих девять параграфов, заключения, списка библиографических источников, включающих 172 позиции, 3 приложения. Диссертационное исследование представлено на 145 страницах текста, проиллюстрировано 16 таблицами, 22 рисунками и диаграммами.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Панасенкова, Татьяна Владимировна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Эволюция цивилизованной налоговой системы ведёт свои истоки с конца XIX века. Важным этапом развития налоговой системы можно считать период НЭПа. На этом этапе развития государства активно проводилась политика стимулирования частного сектора экономики, развития предпринимательства, поощрялись конкурентные методы борьбы за рыночные позиции, экономическая свобода, и, как следствие, был ощутимый рост промышленного капитала. Начиная со второй 20-х годов экономическая ситуация обостряется, а с 1930 года, вместе с окончанием НЭПа, закончился первый в истории советского государства период развития налоговой системы. В СССР сложилась сложная и громоздкая система бюджетных взаимоотношений, включающая более 86 видов платежей в бюджет. Как следствие, возникла необходимость преобразований в налоговой системе. Основная цель данных преобразований - упростить систему налогообложения. На основании постановления ЦИК и СНК от 02.09.1930 года «О налоговой реформе» вместо многочисленных платежей, налогов и сборов в бюджет были установлены два обязательных платежа для государственных предприятий и организаций -налог с оборота и отчисления от прибыли. В итоге этих преобразований доходы государства стали формироваться не за счет налогов, а посредством прямых изъятий части ВНП в бюджет. Несмотря на то, что в советский период на понятие «налог» в течение многих десятилетий было наложено «табу», налоговая система продолжала функционировать и включала помимо подоходного налога и различных платежей из прибыли предприятий, налог с оборота, налог на владельцев автомашин, налоги на кустарей, налог на холостяков, налог со зрелищных мероприятий, сельскохозяйственный налог. Вместе с тем взимались местные налоги с населения, связанные с туристической деятельностью, рыболовством и охотой.

Начиная с 1930 года и до конца 80-х годов налоговая политика основывалась на командно-административных методах воздействия государства на предприятия, которые регулировались многочисленными инструкциями, индивидуальными нормативами, указаниями, предписаниями.

С переходом к рыночной экономике роль централизованно-директивного планирования утратила свою значимость.

На смену латентной форме налоговых отношений приходит новый вариант налоговой системы, ориентированный на рыночные принципы. Вместе с тем, развитие налоговой системы в период с 1991 года по 1999 характеризуется тяжестью налогового гнёта, неравномерностью распределения налогового бремени и т.д. При реформировании налоговой системы оказались неучтёнными такие базовые методологические положения, активно используемые в развитых странах, как законы налогового переложения, Кривая Лаффера, предельное налоговое бремя, а также экономико-математические модели, использование, которых позволяет стабильно и эффективно функционировать налоговой системе. Методологически выверенный базис налоговых преобразований особенно важен для становления системы налогового планирования и прогнозирования. Специфика переходного периода, для которого характерна структурная деформированность экономических w 142 отношений, ослабила стабильность системы финансового планирования, что повлияло на горизонт (период) составления финансовых планов. Так, практически перестало существовать долгосрочное и сохранилось только оперативное финансовое планирование.

Значимость финансового и, в частности налогового планирования, ^ возросла со второй половины 90-х годов, когда начали активно разрабатываться среднесрочные планы и программы экономического развития страны, планироваться мероприятия по мобилизации доходов в бюджет, требующие соответственно финансового обеспечения, состоящего на 80-90% из налоговых доходов бюджета.

Возрождение государственного планирования способствовало качественной трансформации системы налогового планирования, проведения соответствующих научных разработок в планировании налоговых доходов. Процесс налогового планирования предусматривает приведение в соответствие с действующим налоговым механизмом стратегии и тактики, что позволяет повысить уровень налоговых поступлений и при этом соблюсти баланс экономических интересов. 0, Зачастую налоговое планирование отождествляется с налоговым прогнозированием. С целью разграничения этих понятий целесообразно рассмотреть их виды. Краткосрочное (оперативное) - до одного года и текущее - на один год налоговое планирование не входит в зону налогового прогнозирования, а долгосрочное (более пяти лет) и среднесрочное (три-пять лет) налоговое планирование уже относится к области функционирования налогового прогнозирования.

Процесс налогового прогнозирования, предшествующий налоговому планированию включает несколько этапов. На первом этапе формулируются стратегические цели налоговой политики, разрабатываются и утверждаются концепции налогообложения, определяются органы, обеспечивающие реализацию сформированной концепции. На втором этапе разрабатываются критерии и индикаторы развития налоговой системы, которые отражаются в так называемой кост-карте, представляющей собой комплекс оценочных результативных показателей развития налоговой системы, которые ежегодно или ежеквартально резюмируются и в случае необходимости проводятся коррекционные меры. На третьем и четвертом этапе формируются варианты налоговых прогнозов, на основе которых разрабатывается оптимальный вариант, которому предшествует фундаментальный анализ и оценка предварительных вариантов налоговых концепций. На этом этапе заканчивается область налогового прогнозирования, включающая наличие налоговой доктрины, стратегического видения закономерностей динамики налогового потенциала, целевой картины будущих налоговых поступлений, хотя бы на 3 года вперед. На пятом этапе формируется поле воздействия тактического и оперативного налогового планирования, направленное, в основном, на определение текущих целей и мероприятий реализации налоговой политики. Налоговое планирование объединяет все уровни управления с помощью «иерархии» планов и прогнозов: стратегических, текущих, оперативных и планов подразделений и исполнителей. Налоговое планирование является тактикой налогообложения, предусматривающей принцип минимизации потерь и выпадающих доходов. На шестом этапе налогового планирования осуществляется контроль за исполнением налоговых доходов, принятие мер оперативного воздействия при установлении нарушений налогового законодательства, экономический анализ исполнения налоговых доходов, обобщение итогов функционирования системы налогового планирования и его элементов, отработка направлений совершенствования системы налогообложения или отдельных ее секторов и фрагментов,

Методический арсенал реализации налоговых планов и прогнозов имеет широкий диапазон: балансовый, нормативный метод, метод системного анализа и синтеза, а также комплекс специальных методов бюджетно-налогового планирования: автоматический, метод мажораций и минораций, метод непосредственной оценки и «дерево целей». «Дерево целей» закладывает основу налогового прогнозирования и планирования.

Институциональное обеспечение системы налогового планирования и прогнозирования в условиях транзитивной экономики находит воплощение в тесном взаимодействии исполнительных органов власти регионов между собой, а также с федеральным центром. Проекты налоговых поступлений, а также прогноз социально-экономического развития страны и каждого субъекта РФ на грядущий год рассматриваются сначала в органах исполнительной власти, а после этапа согласования представляются в органы законодательной власти.

Наряду с этим, в целях повышения эффективности налогового прогнозирования (на данном этапе оно реализуется Министерством финансов области) и налогового планирования предлагается создать при Управлении Министерства по налогам и сборам отдел по методологическому обеспечению налоговых преобразований, который будет содействовать процессу налогового планирования с учётом разработанных концепций, теорий, то есть на научной основе.

В системе налогового планирования и прогнозирования центральное место занимает проблема оптимального распределения налоговых полномочий между уровнями бюджетной системы, то есть проблема налогового федерализма. Это фундамент налоговой системы, на основе которого формируется доходная часть региональных и муниципальных бюджетов.

Анализ отчетных данных о поступлении налогов в централизованный бюджет из федеральных округов позволил выявить проблему нерационального определения и распределения налоговых ставок. Для решения этой проблемы предлагается оптимизировать налоговые ставки.

Применение предложенного метода оптимизации позволяет выровнять налоговые отчисления в федеральный бюджет между федеральными образованиями (округами, регионами и т.д.), при этом обеспечивая реализацию одного из важнейших принципов налогообложения — справедливости.

146

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Панасенкова, Татьяна Владимировна, 2004 год

1. Конституция РФ. - М.: Издательская группа ИНФРА М - НОРМА,1996.

2. Налоговый Кодекс: 1,2 ч. М.: Проспект, 2003.t

3. Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений, организаций» от 14.06.1990 г. № 1560-1

4. Закон РФ «О плате за землю» от 11.10.1991- № 1738-1

5. Закон РФ «О дорожных фондах РФ» от 18.10.1991- № 1759-1

6. Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 06.12.1991- № 1992-1

7. Закон РФ «Об акцизах» от 06.12.1991- № 1993-1

8. Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц» от 07.12.1991-№ 1998-1

9. Закон РФ «О государственной пошлине» от 09.12.1991- № 2005-1

10. Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 12.12.1991 г. №2118-1

11. Закон РФ «О налоге на имущество предприятий»от 13.12.1991- №2030-1

12. Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.1991- № 2116-1

13. Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России» от 16 июля 1992 г. № 3317-1

14. Закон РФ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" от 22.12.1992 года N 4178-1

15. Федеральный Закон РФ «О внесении изменений в статьи 19 и 20 закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 17.06.1999 г. № 112-ФЗ

16. Федеральный Закон РФ «О внесении изменений в статью 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 8.07.1999 г. № 142-ФЗ

17. Федеральный Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 21.07.1997 г. № 121-ФЗ

18. Федеральный Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в статью 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 31.07.1998 г. № 138-Ф3

19. Федеральный Закон РФ «О введении в действие части первой НК РФ» от 31.07.1998 г. № 147-ФЗ

20. Федеральный Закон РФ «О внесении изменений в закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 31.07.1998 г. № 149-ФЗ

21. Федеральный Закон РФ «О внесении изменений в статью 20 закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 31.07.1998 г. № 150-ФЗ

22. Федеральный Закон РФ «О внесении изменений в закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 22.10.1998 г. № 160-ФЗ

23. Федеральный Закон РФ «О введении в действие части второй НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах» от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ

24. Федеральный Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ» от 8.08.2001 г. № 126-ФЗ

25. Федеральный Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и статью 20 закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.11.2001 г. № 148-ФЗ

26. Федеральный Закон РФ «О внесении дополнений и изменений в НК РФ и в некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах» от 31.12.2001 г. № 198-ФЗ

27. Федеральный Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах» от 24.07.2002 г. № 104 ФЗ

28. Федеральный Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ» от 24.07.2002 г. № 110-ФЗ

29. Программа развития бюджетно-налогового федерализма до 2005года

30. Постановление ВС РСФСР «О порядке введения в действие закона РСФСР «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и порядке их регистрации» от 07.12.1991

31. Указ Президента РФ «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней» от 22.12.1993 г. №2270

32. УЧЕБНИКИ, УЧЕБНЫЕ ПОСОБИЯ, МОНОГРАФИИ, НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКИЕ ИЗДАНИЯ, АВТОРЕФЕРАТЫ ДИССЕРТАЦИЙ

33. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика. ГНИИ РНС МНС России. Издательство экономико-правовой литературы,2004

34. Александрова И.Ю. Становление и развитие налогового администрирования в переходной экономике России. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук. Ростов-на-Дону, 2003

35. Алёхин В.В. Институциональные системы налогообложения в переходной экономике. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук. Ростов-на-Дону, 2000

36. Берг О.В. Организация бюджетных отношений в муниципальных образованиях (теория, методология, практика). Автореферат диссертации на соискание учёной степени доктора экономических наук. Воронеж, 2003

37. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право. М.:Аналитика-Пресс, 1997.-С.64

38. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. М.: Издательский дом «Дашков и К», 2001

39. Владыко А.В. Бюджетное регулирование экономического развития региона. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук. Ростов-на-Дону, 2000

40. Годин A.M., Подпорин И.В. Бюджет и бюджетная система РФ. 2-е изд., перераб. и доп. - М. :Дашков и К, 2002

41. Государственные финансы. Под ред.проф. Федосова В.М., Огородника С.Я., Суторминой В.Н. Учебное пособие. Киев: «ЛЫБИДЬ», 1991

42. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии: Учеб. для экон. спец. вузов. М.: Филин, Рилант, 2000

43. Грисимова Е.Н. Налогообложение. Учебное пособие. СПб. : Изд-во ОЦЭиМ. 2003

44. Дворецкова Н.К. Налоговая система и налоговая политика России в период перехода к рыночной экономике. Учебное пособие. Ростов н/Д, «РИНХ», 1994

45. Джамурзаев Ю.Д. Совершенствование налогообложения как фактор развития предпринимательства. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук. Ростов-на-Дону, 1997

46. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. М.: Инфра-М, 1999 С.68

47. Замков О.О., Толстопятенко А.В. Математические методы в экономике. М.: ДИС,1997 - С.25

48. Заяц Н.Е. Теория налогов. Учебник. Мн.: БГЭУ,2002

49. Зерщиков Ю.С. Региональная налоговая политика: границы самостоятельности и механизм реализации. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук. Ростов-на-Дону, 2001

50. Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюбо И.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. СПб.: Питер, 2001

51. Исаев А.А. Очерки теории и политики налогов. Ярославль, 1887.

52. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. Учебное пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000

53. Клюкович З.А. Рыночные тенденции трансформации налоговой системы России. М.: Изд-во «АиН», 1999

54. Ковалева Т.М. Бюджетная политика и бюджетное планирование в субъекте Российской Федерации: СПб.: Изд-во СпбГУ ЭФ, 2001 - с. 76

55. Ковалёв В.В. Управление финансами. Учебник. М.: ФКБ -ПРЕСС, 1998

56. Коваль JI.C. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. -МПСИ, НПО МОДЭК,2001

57. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. М.: Изд-во «АиН», 1999

58. Комисарова Е.А. Трансформация бюджетных отношений в переходной экономике. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук, 2000

59. Курс экономической теории. Учебник. Под ред. Чепурина М. Н., Кисилевой Е. А. Киров: »АСА», 2001

60. Майданюк А.Н. Планирование налоговых доходов субъектов РФ в системе управления государственными средствами, 2001

61. Маслова Д.В. Стимулирование в системе налоговых отношений. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук, 2000

62. Мартынов А.В. Совершенствование налогообложения прибыли промышленных предприятий в период рыночной трансформации российской экономики. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук. Ростов-на-Дону, 1999

63. Маршалов А.С., Новосёлов А.С. Основы теории регионального воспроизводства. Курс лекций. М.: ОАО «Издательство «Экономика», 1998

64. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М, ИНФРА М, 2001

65. Мину М. Математическое программирование. М.: Наука. Фазмалит, 1990

66. Мищенко В.В. Государственное регулирование экономики. Учебное пособие. М, ИНФРА М, 2002

67. Молчанов Е.Г. Трансформация системы налогообложения субъектов РФ в условиях перехода к рынку, 2003

68. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. Учебник для вузов. Под ред. Евстигнеева Е.Н. СПб.: Питер, 2000

69. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. Под ред. Брызгалина А.В. -М.: «Аналитика-Прес», 1997

70. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. Под ред. Романовского М.В., Врублёвской О.В. СПб.: Питер, 2002

71. Налоги. Учебное пособие. Под ред. Черника Д.Г. М.: Финансы и статистика, 1997

72. Наумова Е.Б. Налоговые инструменты разрешения экономических противоречий переходной экономики. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук, 2000

73. Недыхалов JI.A. Цикличность макроэкономического развития трансформационных моделей. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук. Краснодар, 2002

74. Некрылова B.C. Формирование эффективной системы налогообложения в процессе становления рыночной экономики. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук. Ростов-на-Дону, 2002

75. Общая теория финансов. Учебник. Под ред. Дробозиной JI.A. М.: «Банки и биржи», издательское объединение «ЮНИТИ», 1995

76. Оспанов М.Т. Автореферат диссертации на соискание учёной степени доктора экономических наук, 1997

77. Орлова Л.П. Экономико-математические методы и модели. Выполнение расчетов в среде EXCEL М.: Финстатинфром, 2002

78. Павлова Л.П. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия. Учебник для вузов. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995

79. Паскачёв А.Б. Налоговый потенциал экономики России. М.: ИД Мелап, 2001

80. Панасенкова Т.В. Налоговое планирование и прогнозирование: функциональная роль и механизм реализации. Монография, 2004

81. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. М: МЦФЭР, 2002

82. Пелих А.С., Терехов Л.Л. Методы анализа, планирования и управления. Учебное пособие. Ростов-на-Дону, РГЭА «РИНХ», 1998

83. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. Учебное пособие. Под ред. Морозовой Т. Г. , Пикулькина А.В. М. : ЮНИТИ-ДАНА МО РФ,2003

84. Поролло Е.В. Формирование и развитие налогового механизма субъектов РФ (на примере Ростовской области). Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономических наук, 1999

85. Сабанти Б.М. Теория финансов. Учебник. М.: Менеджер, 1998

86. Садиков И.С. Налоговая система основной рычаг государственного регулирования экономики в условиях перехода к рынку в РФ. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук. Ростов-на-Дону, 2003

87. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения. Учебное пособие. М.:, 1999

88. Скорик Т.Г. Историческое и логическое в развитии налоговой системы России. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук. Волгоград, 2002

89. Твердохлёбов В.Г. Теория переложения налогов. Одесса.: СТРИ, 1914

90. Телятников А.Б. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук. Саратов, 1999

91. Толкушин А.В. История налогов России. Учебник. М.: Юристъ,2001

92. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. М. : 3-е изд., 1937

93. Финансово-кредитный экономический словарь. Под ред. Бариленко В.И. -М.: «Финансы и статистика», 2002

94. Финансы и кредит СССР. Под. ред. Лаврова В.В. М.: Финансы, 1977

95. Финансы СССР. Под ред. Шереметьева М.К. М.: Финансы, 1977

96. Черник Д.Г., Павлова Л.П.* Дадашев А.З. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов по экономическим специальностям. М.: ИНФРА-М,2001

97. Чернышева Н.И. Региональная концепция налогообложения малого бизнеса. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук, 2001

98. Чумаченко Е.А. Налоговое планирование как основной элемент формирования доходной части бюджета регионального уровня. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук,2003

99. Шевченко А.А. Налоги в регионально-воспроизводственном механизме переходной экономики. Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономических наук, 1999

100. Щепакина Т.А. Реализация распределительной функции налоговой системы в рыночной экономике. Саратов, 2000

101. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: ИНФРА-М, 1999

102. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов. Учебник для Вузов. М. : Аспект Пресс, 19961. ПЕРИОДИЧЕСКИЕ ИЗДАНИЯ

103. Амосов А.Н. Эволюция планирования //Экономист 2002 - №12 -С. 40

104. Астапов К.Л. О реформе налоговой политики // Финансы 2000 -№ 10-С.29

105. Астапов К.Л. Новые тенденции в бюджетной и налоговой политике //Финансы 2002 - №10 - С. 19

106. Балацкий Е.В. Воспроизводственный цикл и налоговое бремя //Экономика и математические методы 2000 - том 36 - № 1 - С. 3

107. Басалаева Е.В. Методика управления налогами на предприятии //Финансы 2003 - №4 - С.ЗО

108. Банхаева Ф.Х. Современные концепции налогообложения и их влияние на реформирование налоговой системы// Налоги 1999 - №3 - С.15

109. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки //Финансы 2003 - №3 - С. 36

110. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета //Финансы 2001 - №2,3 - С. 29,21

111. Букина Г.Н. Организация и методы налогового планирования //Эко 2002 - № 7 - С.46

112. Бушмин Е.В. Совершенствовать систему бюджтно-налогового федерализма //Финансы 1998 - №11 - С.4

113. Верстина Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия //Финансы 2002 - №4 - С. 26

114. Вишневский В.М., Липницкий Д.Н. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы экономики -2000-№ 2-С. 107

115. Вылкова Е.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях //Налоговый вестник 2003 - №1 - С. 136

116. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений// Финансы 1999 - №6 - С.27

117. Грицюк Т.В. Проблемы организации государственных финансов в многоуровневой структуре //Финансы и кредит 2003 - № 8 - С. 12

118. Грицюк Т.В. Налоговое планирование территориальных бюджетов //Налоговое планирование 2003 - №1 - С.4

119. Грицюк Т.В. Макроэкономическое фискальное регулирование отношений центра и регионов //Финансы 2003 - №1 - С.26

120. Девликамова Г.В. Налоговый анализ как базовый элемент функционирования системы налогового планирования //Финансы 1999 -№7 -С.42

121. Ермилова Н.Г., Храмова Т.В. Налоги и сборы РФ //Налоговый Вестник 2002 - №1 - С.30

122. Кац И.О. Планирование -. системообразующий элемент государственного регулирования экономики //Проблемы теории и практики управления 1997 - №3 - С.24

123. Кашина Н.В. Методика расчета налогового потенциала // Налоговый вестник 2003 - № 3 - С. 129

124. Ковалева Т.М. Организация бюджета менеджмента в субъекте РФ //Финансы и кредит 2003 - №6 - С.42

125. Козлов Л.А. Налоговая реформа: что изменилось, а что осталось? // Финансы 2002 - №6 - С.35

126. Коломиец A.JL, Мельник А. Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона// Налоговый Вестник 2000 - №1 - С.З

127. Коломиец A.JL, Новикова А.И. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе// Налоговый Вестник 2000 -№3 - С.54

128. Кузнецов Н.Г., Чернышева Н.И., Панасенкова Т.В. Трансформация системы налогового планирования и прогнозирования. Логистика: теория и практика. Материалы первого Южно-Российского логистического форума 2003 - С.330

129. Кузнецов Н.Г., Чернышева Н.И., Панасенкова Т.В. Направления совершенствования системы налогового планирования и прогнозирования //Вестник Академии 2004 - №1 - С.36

130. Кузнецов Н.Г., Чернышева Н.И., Панасенкова Т.В. Моделирование налоговых отношений как фактор планомерного достижения стабильной налоговой системы //Технологии управления 2004 - №1 - С.24

131. Куликов А.Г., Павлов И.П. Графический метод расчета ВВП и поступления налогов в бюджет //Финансы 2000 - №5 - С.36

132. Лайкам К., Шаромова В. и др. Оптимизация распределения налогов между федеральными и региональными бюджетами// Экономист 1998 - №5 -С.55

133. Лавриков И.Н. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации и пути их решения //Финансы 2002 - №5 - С. 6

134. Малис Н.И., Горский И.В., Медведева О.В. Налоговая политика России: Проблемы и перспективы //Финансы 2003 - №4 - С.7

135. Матеюк В.И. Бюджетные отношения: регионы и местное самоуправление. //Финансы 2000 - №11 - С.18

136. Мишустин М.В. Совершенствование налогового администрирования фактор повышения эффективности работы налоговых органов //Финансы - 2003 - №6 - С.27

137. Павлова Л.П., Ефремов А.В. Налоговая реформа и создание модели эффективной налоговой системы в России// Налоговый Вестник 1998 - №11

138. Панасенкова Т.В. Развитие системы налогового учёта в России //Вестник Академии 2002 - №2 - С.54

139. Панасенкова Т.В. Методологическое обеспечение налоговых преобразований региона //Юридический Вестник 2003 - №1 - С. 19

140. Пансков В.Г. Межбюджетное распределение налоговых доходов //Финансы 2002 - № 8 - С.21

141. Попонова Н.А. Некоторые аспекты налогового планирования в развитых странах //Финансы 1997 - №8 - С.27

142. Поролло Н.А. Формирование и развитие налогового механизма субъектов РФ (на примере Ростовской области). Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук, 1999

143. Пронина Л.И. О разграничении налоговых полномочий и увеличении налоговых доходов местных бюджетов //Финансы 2001 - №5 -С.ЗО

144. Пронина Л.А. Вторая часть налогового кодекса продолжение налоговой реформы и её влияние на доходы местных бюджетов. //Финансы -2002 - №5 - С.26

145. Пронина Л.И. О налоговых доходах местных бюджетов во второй части налогового кодекса. // Финансы 2000 - №9 - С. 22

146. Пронина Л.И. Совершенствование межбюджетных отношений -гарантия укрепления местного самоуправления //Финансы 2000 - №5 - С. 16

147. Рагимов С.Н. Размышления о налоговом бремени //Финансы -1997 № 3 - С. 14

148. Раневский В.А. Финансовые регуляторы в системе управления общественным производством //Финансы 1991 - №5 - С. 18

149. Садков В.Г. Концептуальные подходы к созданию модели эффективной налоговой системы. //Финансы 1998 - №12 - С.20

150. Сапелкина А.А. Налоговый учет доходов и расходов: принципы и подходы к организации //Финансы 2002 - №4 - С. 30-33

151. Сидорова Н.И. Налоговое регулирование на уровне субъектов РФ: приоритеты, технология, методы //Проблемы теории и практики управления 2002 - №6 - С.58

152. Сидорова Н.И. Экономические последствия налоговой политики //Экономист 2003 - №1 - С.70

153. Сидорова Н.И. Возможности использования налоговых инструментов для регулирования регионального развития //Проблемы прогнозирования 2003 - № 1 - С. 100

154. Фрейдлин С.Я. Экономико-математическая модель мониторинга оценки налоговой базы //Финансы 2002 - №7 - С.38

155. Фролова Н.К. Финансовая стабилизация регионов основа бюджетного федерализма. //Финансы - 2002 - №9 - С.56

156. Хритинин В.Ф. К новой системе налогообложения. //Финансы -1991-№12-С.28

157. Черник Д.Г. Переход к налоговой системе: в начале пути. //Финансы 1991 - №8 - С.29

158. Черник Д.Г. Экономическое развитие и налоги. //Финансы 2000 - №5 - С.ЗО

159. Черногор Л.Г. Об оценке налогового потенциала Астраханской области с использованием репрезентативной налоговой системы //Налоговый вестник 2003 - №3 -С. 129

160. Шалюхина М.Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективного использования// Налоговый вестник -2001 -№1 -С.31

161. Шаромова, Лайкам Место и роль налоговой политики в совершенствовании межбюджетных отношений //Финансы -1998 №6 - С.12

162. Шаталов С.Д. К новой системе налогообложения. //Финансы -1991 №12 - С.8

163. Шевченко А.А. Налоги в регионально-воспроизводственном механизме переходной экономики. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук,1999

164. Шипунов В. А. Оценка эластичности налоговой системы //Финансы 1999 - №8 - С.37

165. Шогенов Б. А. Индикативное планирование как подсистема государственного планирования //Экономика сельского хозяйства и перерабатывающих предприятий 2002 - №10 - С. 20

166. Штундюк В. Д. Формирование единой налоговой системы //Финансы 1990 - № 4 - С. 38

167. Штундюк В.Д. Требуется переоткрытие закона налогового переложения //Финансы 1999 - № 8 - С. 31

168. Щеглова Н.В. Формирование налоговой политики организации //Финансы 2002 - № 2 - С.26

169. Яндиев М.И. Прогнозиование доходов нуждается в усовершенствовании //Финансы 2001 - № 4 - С. 12

170. Яшин С.Н., Яшина Н.И. Некоторые аспекты анализа бюджетного потенциала муниципальных образований // Финансы и кредит 2003 - № 5 - С. 35.