Методология развития бюджетно-налоговых и таможенных механизмов реализации государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Никулкина, Инга Владимировна

• Никулкина, Инга Владимировна
• кандидат наук
• 2017

Оглавление диссертации кандидат наук Никулкина, Инга Владимировна

ВВЕДЕНИЕ.................................................................................... 5

ГЛАВА 1 АРКТИЧЕСКАЯ ЗОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ КАК ОБЪЕКТ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА.......................... 26

1.1 Современные геоэкономические тенденции и особенности развития Арктики................................................................................... 26

1.2 Государственное регулирование развития Арктической зоны Российской Федерации в новых экономических условиях.................... 65

1.3 Финансовая политика и механизмы её реализации в системе государственного регулирования развития Арктической зоны Российской Федерации................................................................. 93

ГЛАВА 2 ДЕЙСТВУЮЩИЕ МЕХАНИЗМЫ И ИНСТРУМЕНТЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ФИНАНСОВОЙ ПОДДЕРЖКИ И СТИМУЛИРОВАНИЯ РАЗВИТИЯ АРКТИЧЕСКИХ ТЕРРИТОРИЙ............ 112

2.1 Основные механизмы государственной финансовой поддержки и стимулирования развития Арктической зоны Российской Федерации................................................................................ 112

2.2 Действующие налоговые, таможенные механизмы и инструменты стимулирования развития Арктической зоны Российской Федерации..... 134

2.3 Зарубежный опыт государственной финансовой поддержки и стимулирования развития арктических территорий........................... 158

ГЛАВА 3 МЕТОДОЛОГИЯ ФОРМИРОВАНИЯ И РЕАЛИЗАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ В АРКТИЧЕСКОЙ ЗОНЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ..................................................... 177

3.1 Стратегический подход к формированию и реализации государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации................................................................................ 177

3.2 Концепция развития бюджетно-налоговых и таможенных механизмов реализации государственной финансовой политики в Арктической зоне

Российской Федерации................................................................ 200

ГЛАВА 4 БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ МЕХАНИЗМЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ В НОВОЙ ПАРАДИГМЕ РАЗВИТИЯ АРКТИЧЕСКОЙ ЗОНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.................................................... 220

4.1 Бюджетно-налоговые и таможенные механизмы регулирования для специальных институтов экономического развития Арктической зоны Российской Федерации................................................................ 220

4.2 Налоговые и таможенные механизмы регулирования для опорных

зон социально-экономического развития российской Арктики............ 232

4.3 Налогово-таможенные механизмы реализации государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации с позиции национальных интересов и экономической безопасности............................................................................. 254

ГЛАВА 5 ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ ИНСТИТУТОВ РАЗВИТИЯ АРКТИЧЕСКОЙ ЗОНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.............................. 280

5.1 Государственный фонд развития Арктики как бюджетный механизм реализации государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации............................................................... 280

5.2 Финансово-институциональные механизмы регулирования для развития Арктической зоны Российской Федерации.......................... 312

5.3 Оптимизационная модель распределения финансовых ресурсов Арктической зоны Российской Федерации...................................... 327

ЗАКЛЮЧЕНИЕ................................................................................. 337

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ И УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ..................... 346

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.................................................................... 347

Приложение А Особенности современного развития Арктики................... 381

Приложение Б Основные социально-экономические показатели Арктической

зоны Российской Федерации............................................................... 385

Приложение В Основные проблемы социально-экономического развития Арктической зоны Российской Федерации............................................. 388

Приложение Г Группировка научных позиций по определению понятия

«финансовая политика», «финансовый механизм», «налоговый механизм»..... 390

Приложение Д Объемы финансирования государственных программ Российской Федерации, реализующихся на территории Арктической зоны

Российской Федерации в 2014-2015 гг................................................... 391

Приложение Е Поступления налога на добычу полезных ископаемых от

субъектов Арктической зоны Российской Федерации.............................. 393

Приложение Ж Модель распределения финансовых ресурсов, решаемая методом Р. Беллмана........................................................................ 394

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Методология развития бюджетно-налоговых и таможенных механизмов реализации государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования определяется необходимостью формирования целостной государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации, разработкой адекватных и эффективных бюджетных, налоговых и таможенных механизмов её реализации в современных экономических условиях.

Развитие Арктической зоны Российской Федерации является самым сложным и масштабным проектом современной России, требующим значительных ресурсов, новых и особых подходов к регулированию столь многоцелевого и структурно разнообразного объекта государственного управления как Арктическая зона Российской Федерации.

Геостратегическое значение и особое геополитическое положение российской Арктики характеризуется нарастанием международной конкуренции за освоение ресурсного потенциала и транспортных коридоров этого макрорегиона.

Примечание - Извлекаемые ресурсы углеводородов арктического континентального шельфа Российской Федерации достигают 100 млрд т. условного топлива или более 87% извлекаемых ресурсов углеводородов всего континентального шельфа России [101]; это соответствует 20-25% от общего объема мировых ресурсов углеводородов [89]. Не менее важным для перспективного развития России является Северный морской путь -«национальная единая транспортная коммуникация Российской Федерации в Арктике» [8], «кратчайший морской путь между европейской частью России и Дальним Востоком» [247].

В условиях разворачивающейся борьбы за ресурсы и за контроль над Арктикой, развитие Арктической зоны Российской Федерации, обладающей огромным ресурсным, экономическим потенциалом, получает первостепенное значение для развития национальной экономики Российской Федерации.

В настоящее время развитие Арктической зоны Российской Федерации, освоение её континентального шельфа - это не просто многоаспектная, но и сложнейшая комплексная проблема, включающая вопросы стратегического развития, геополитических и экономических отношений. Это сложнейшая

научная проблема, от решения которой во многом будут зависеть экономическая безопасность и социально-экономическое развитие Российской Федерации. Важная роль в решении этой проблемы принадлежит финансовой политике государства, которая посредством бюджетно-налоговых и таможенных механизмов способна обеспечить привлечение финансовых ресурсов в Арктической зоне Российской Федерации (далее - АЗ РФ) и эффективное их использование.

В современных условиях одной из проблем финансового обеспечения развития АЗ РФ, в том числе региональных инфраструктурных инвестиционных проектов, является недостаточный уровень объемов финансирования государственных программ. Отсутствие системности и комплексности мер финансовой поддержки и стимулирования социально-экономического развития Арктической зоны Российской Федерации не позволяет решать первоочередные задачи государственной политики в Арктике. Действующая система налогового и таможенного законодательства Российской Федерации не учитывает специфику развития арктических территорий, не содержит специальных мер государственного регулирования, непосредственно направленных на поддержку и стимулирование социально -экономического развития АЗ РФ. Это предопределяет недостаточный уровень инвестиционной привлекательности «арктических» проектов в условиях Арктики и ограничивает возможности по реализации приоритетных «проектов-драйверов» в опорных зонах развития в Арктике.

Следует отметить, что в настоящее время российская практика не обеспечена в должной мере механизмами реализации государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации - в части научного обоснования институтов финансовой поддержки и стимулирования, потребности в финансовых ресурсах по приоритетным направлениям развития Арктики, способам их привлечения и эффективности использования.

В «Стратегии развития Арктической зоны Российской Федерации и обеспечения национальной безопасности на период до 2020 г.» определена

новая модель государственной политики в Арктике, требующая соответствующих подходов к её реализации. В этой связи существенно возрастает значение разработки методологии формирования государственной финансовой политики в АЗ РФ и бюджетно-налоговых, таможенных механизмов её реализации, нацеленных на обеспечение устойчивого экономического роста, комплексное социально-экономическое развитие в АЗ РФ, а также на улучшение качества жизни населения в этом макрорегионе.

Примечание - В настоящем исследовании определения «Арктическая зона Российской Федерации», «Арктика», «макрорегион Арктическая зона Российской Федерации» используются как равнозначные понятия, отличающиеся применяемыми подходами отнесения территорий к районам Арктики и Севера (с позиции управленческого, географического и функционального подходов).

Необходимость формирования принципиально новых методологических подходов к решению проблемы финансового обеспечения развития Арктической зоны Российской Федерации, созданию современной системы финансовой поддержки и стимулирования развития стратегически значимого макрорегиона, а также выработки эффективных бюджетно-налоговых и таможенных механизмов реализации государственной финансовой политики, отвечающих современным экономическим условиям, определили актуальность темы диссертационной работы.

Степень разработанности проблемы. Значительный вклад в развитие теории общественных финансов, бюджета и налогов внесли исследования зарубежных и российский авторов: М.И. Боголепова, Д. Брюммерхоффа,

A.Вагнера, А.А. Исаева, Дж. Кейнса, Р.А. Масгрейва, П.Б. Масгрейва, И.Х. Озерова, Дж. Ю. Стиглица, Н.И. Тургенева, И.И. Янжула и многих других.

Решению проблем развития экономики России и её северных, арктических территорий, а также разработки механизмов регулирования территориального развития посвятили свои труды такие российские ученые, как Г.А. Агранат, А.Я. Бакланов, М.К. Бандман, А.Г. Гранберг, Д.А. Додин,

B.Н. Лаженцев, Н.П. Лаверов, Г.П. Лузин, П.А. Минакир, Б.А. Райзберг, А.Н.Швецов и др. Вопросы теории и методологии стратегического развития

экономики макрорегионов исследовали отечественные экономисты: Л.И. Абалкин, С.Ю. Глазьев, Р.С. Гринберг, В.Н. Лексин, Д.С. Львов,

A.Д. Некипелов, С.С. Сулакшин, А.И. Татаркин.

Российской экономической наукой создан значительный задел в исследовании социально-экономического развития регионов Севера и Арктики. Исследованию вопросов формирования и реализации государственной политики в Арктике, модернизации её экономики посвящены труды ведущих российских ученых В.И. Волошина, А.Е. Городецкого, А.М. Коновалова,

B.В. Кулешова, В.А. Крюкова, Ф.Д. Ларичкина, Ю.Ф. Лукина, В.И. Павленко, В.Н. Пивненко, А.Н. Пилясова, В.С. Селина, Т.П. Скуфьиной. Однако в работах перечисленных авторов не отражен целый ряд проблем, относящихся к теме диссертации. Прежде всего отсутствует комплексный подход к бюджетному, налоговому и таможенному регулированию в сфере социально-экономического развития Арктической зоны Российской Федерации.

Исследование современных процессов управления финансами, бюджетно-налогового и таможенного регулирования экономики России, влияние финансовой и бюджетно-налоговой политики на социально-экономические процессы в Российской Федерации изложены в работах современных российских ученых: С.В. Барулина, О.В. Врублевской, И.В. Горского, И.В. Ишиной, Л.С. Кириной, В.Г. Князева, И.Я. Лукасевича, Л.Н. Лыковой, Е.В. Маркиной, И.А. Майбурова, О.А. Мироновой, В.В. Наумова, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, М.Р. Погодиной, М.В. Романовского, В.М. Родионовой, В.К. Сенчагова, Д.А Смирнова, Н.Н. Тютюрюкова, Г.И. Хотинской, Д.Г. Черника и многих других.

В последние годы в научной литературе возрос интерес к возможностям бюджетных, налоговых, таможенно-тарифных инструментов регулирования по стимулированию развития инвестиционной, инновационной и предпринимательской деятельности. Проблемы налогового стимулирования развития экономики страны и её регионов, в том числе стимулирование инвестиционной деятельности, повышение инвестиционной привлекательности

отдельных регионов, рассматриваются в трудах Б.Х. Алиева, А.В. Брызгалина, Б.Г. Дрожжиной, Л.И. Гончаренко, О.В. Мандрощенко, Н.П. Мельниковой, Ю.В. Малковой, В.Е. Новикова, М.Р. Пинской, Л.В. Поповой, С.И. Чужмаровой, Т.Ф. Юткиной и др.

В работах перечисленных авторов и других ученых в целом отражены общие теоретические и прикладные вопросы бюджетного и налогового регулирования социально-экономического развития Российской Федерации и её регионов, в том числе - в отраслевом разрезе и отдельных видов деятельности экономических субъектов.

Следует отметить, что в современной научной литературе отсутствуют исследования, комплексно охватывающие методологические вопросы финансового регулирования развития макрорегиона - Арктическая зона Российской Федерации. Несмотря на актуальность вопросов развития российской Арктики, комплексные научные исследования по данной теме в рамках теории финансов, бюджета и налогов практически не проводятся. Существует недостаточная методологическая разработанность по всем вопросам формирования государственной финансовой политики в АЗ РФ и механизмов её реализации. В частности отсутствует теоретическое обоснование мер по повышению эффективности государственного финансового воздействия через налоговые, бюджетные и таможенные механизмы на уровень, качество и темпы социально-экономического развития «арктических» субъектов Российской Федерации, что отрицательно сказывается на результативности бюджетно-налоговой политики, качестве принимаемого финансового законодательства, и в целом - на реализации государственной политики в АЗ РФ. Отсутствует научно обоснованная методология разработки и реализации государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации, не разработана концепция развития бюджетно-налоговых и таможенных механизмов реализации государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации.

Актуальность темы исследования и недостаточная разработанность научно-методологических основ формирования бюджетно-налоговых и таможенных механизмов развития Арктической зоны Российской Федерации, отсутствие концептуальных подходов по формированию и реализации государственной финансовой политики в российской Арктике, учитывающей особенности её развития, обусловили выбор темы, цель и задачи диссертационного исследования.

Цели и задачи исследования. Цель работы состоит в научном обосновании и разработке методологических положений и рекомендаций по развитию бюджетно-налоговых и таможенных механизмов реализации государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации в условиях формирования новой парадигмы развития российской Арктики.

Для достижения поставленной цели в диссертационной работе определены следующие задачи:

- с позиции финансовых возможностей и потребностей Арктической зоны Российской Федерации выявить и исследовать основные тенденции, особенности и проблемы социально-экономического развития Арктической зоны Российской Федерации; определить факторы, существенно влияющие на развитие Арктики, и основные условия развития экономики Арктической зоны Российской Федерации;

- исследовать и систематизировать теоретические представления о финансовой политике и механизмах её реализации в системе государственного регулирования развития Арктической зоны Российской Федерации;

- провести анализ и определить основные механизмы и инструменты государственной финансовой поддержки и стимулирования развития арктических территорий на основе обобщения российского и зарубежного опыта;

- обосновать необходимость применения комплексно-системного подхода к государственному регулированию в Арктической зоне Российской Федерации посредством взаимосвязанных прямых и косвенных методов регулирования;

- предложить и научно обосновать стратегический подход к формированию и реализации государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации, направленного в сторону активного государственного воздействия с помощью бюджетных, налоговых и таможенных механизмов регулирования;

- разработать концептуальную модель государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации на основе стратегического подхода;

- разработать концепцию развития бюджетно-налоговых и таможенных механизмов реализации государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации в условиях меняющейся парадигмы развития российской Арктики;

- сформировать и обосновать адаптированный комплекс налоговых и таможенных механизмов регулирования для опорных зон развития в Арктике (опорных портов Северного морского пути) и «с позиции национальных интересов»;

- определить основные приоритеты в налоговом и таможенном администрировании в отношении процессов, происходящих в Арктической зоне Российской Федерации;

- предложить и обосновать формирование новых финансовых и нефинансовых институтов развития Арктической зоны Российской Федерации;

- разработать оптимизационную модель распределения финансовых ресурсов Арктической зоны Российской Федерации, основанную на методе Р. Беллмана.

Объектом исследования выступают финансовые отношения, возникающие в процессе реализации государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации в новых экономических условиях.

Предметом исследования является методология развития бюджетно-налоговых и таможенных механизмов реализации государственной финансовой

политики в Арктической зоне Российской Федерации.

Область исследования. Диссертация выполнена в рамках Паспорта научной специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит» (экономические науки) и соответствует п. 1.5. «Финансовые институты: теория, методология, закономерности развития и совершенствование управления»; п. 2.2. «Финансовое регулирование экономических и социальных процессов»; п. 2.21. «Трансформация бюджетно-налоговой системы на разных стадиях экономического развития: инструменты и модели адаптации».

Методология и методы исследования. Методологическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых в области теории и практики финансов, налогового, бюджетного и таможенно-тарифного регулирования, региональной экономики северных, арктических территорий.

Диссертационная работа проводилась на основе принципов и методов теоретического и системного анализа, используемых в области современного научного знания. Обоснование методологических положений, аргументация выводов, решение задач исследования базируются на применении комплексного подхода и использовании общенаучных и специальных методов: сравнительно-аналитического, экономико-статистического, экспертного и историко-логического анализа, динамического программирования, научной абстракции, индукции и дедукции, а также других методов диалектической и формальной логики. Это обеспечивает целостность, научную обоснованность и достоверность научных результатов проведенного исследования.

Информационную базу исследования составили нормативно-правовые акты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, материалы и статистические данные министерств, ведомств Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, информационно-аналитические и обзорные материалы научных конференций и форумов, научно-исследовательские разработки, экспертные оценки, публикации в общеэкономических и финансовых периодических изданиях по исследуемой проблематике, а также собственные исследования и расчеты автора.

Научная новизна исследования заключается в комплексном решении научной задачи, имеющей важное народнохозяйственной значение -разработки методологии развития бюджетно-налоговых и таможенных механизмов реализации государственной финансовой политики с целью обеспечения социально-экономической устойчивости Арктической зоны Российской Федерации.

Положения, выносимые на защиту. В исследовании получены следующие основные результаты, обладающие научной новизной:

1. С позиции финансовых возможностей и потребностей Арктической зоны Российской Федерации: 1) выявлены основные тенденции и специфические особенности социально-экономического развития АЗ РФ; 2) определены основные условия развития экономики Арктики, а также условия и барьеры формирования благоприятной среды для реализации конкурентных преимуществ АЗ РФ; 3) выделена типология специфических факторов, существенно влияющих на развитие Арктики. Проанализированная совокупность тенденций, факторов, условий и особенностей развития АЗ РФ является определяющей при выборе бюджетно-налоговых, таможенных механизмов и инструментов реализации государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации (с. 27-64, 178-179).

2. Расширены теоретические представления о необходимости применения комплексно-системного подхода к государственному регулированию в Арктической зоне Российской Федерации, заключающегося в активном избирательном воздействии на социально-экономические процессы в Арктике посредством взаимосвязанных прямых и косвенных методов регулирования, направленных на стимулирование развития арктических территорий Российской Федерации (с. 83-92).

3. Сформирован и уточнен понятийный аппарат, используемый для разработки методологии развития бюджетно-налоговых и таможенных механизмов реализации государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации. В частности, уточнены понятия, имеющие

определенную взаимосвязь, с позиций расширения сферы деятельности государства в Арктике и объективной необходимости удовлетворения финансовых потребностей Арктической зоны Российской Федерации - как стратегически важного макрорегиона, с точки зрения геостратегических и экономических интересов России (с. 82-84, 105-107, 184-185).

4. Предложен и обоснован стратегический подход к формированию и реализации государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации, ориентированный на долговременное экономическое присутствие России в Арктике, на укрепление экономической целостности Российской Федерации в условиях нестабильной экономической ситуации. Предложенный стратегический подход направлен в сторону активного государственного воздействия с помощью бюджетных, налоговых и таможенных механизмов регулирования и заключается:

• в придании особого статуса Арктической зоне Российской Федерации -выделении её в особый самостоятельный объект государственной финансовой политики, а также в нормативном правовом закреплении этого статуса;

• в формировании и реализации активной государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации через взаимосвязанную совокупность бюджетных, налоговых и таможенных механизмов регулирования (с.177-181).

5. Разработана концептуальная вербальная модель государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации, основанная на стратегическом подходе и направленная на стимулирование комплексного социально-экономического развития макрорегиона на первом мегаэтапе и создание условий для устойчивого инновационного социально-экономического развития Арктической зоны Российской Федерации на втором мегаэтапе.

Предложены стратегические, тактические, специфические цели и задачи, приоритеты и механизмы реализации государственной финансовой политики в АЗ РФ в соответствии со «Стратегией» и с учетом основных тенденций, особенностей и проблем социально-экономического развития АЗ РФ.

Выделены основные принципы формирования и реализации государственной финансовой политики в АЗ РФ, дополняющие общие принципы государственной финансовой политики и отражающие сущность стратегического подхода. Определены приоритетные направления государственной финансовой политики в АЗ РФ для первого и второго мегаэтапов (с.182-200).

6. Разработана концепция развития бюджетно-налоговых и таможенных механизмов реализации государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации в условиях меняющейся парадигмы развития российской Арктики. Сформированы экономико-стратегический и экономико-тактический подходы к развитию бюджетных, налоговых и таможенных механизмов реализации государственной финансовой политики в АЗ РФ, учитывающие особенности и условия развития Арктики. Сформулированы специфические принципы развития бюджетно-налоговых и таможенных механизмов реализации государственной финансовой политики в АЗ РФ, дополняющие базовые принципы финансовой политики и положенные в основу экономико-стратегического и экономико-тактического подходов. Разработаны последовательные этапы развития бюджетных, налоговых, таможенных, финансово-кредитных и финансово-институциональных механизмов реализации государственной финансовой политики в АЗ РФ, включающие: этап «настройки механизмов воздействия для реализации проектов в Арктике», этап «прорывных механизмов воздействия», этап «селективно воздействующих механизмов». Предложена дифференциация механизмов регулирования по тактическим целям, задачам, этапам и приоритетным направлениям государственной финансовой политики в АЗ РФ. Обоснована целесообразность комплексного применения механизмов регулирования для специальных институтов развития арктических территорий (с. 201-219).

7. Сформирован и обоснован адаптированный комплекс налоговых и таможенных механизмов реализации государственной финансовой политики в АЗ РФ для опорных зон развития в Арктике (опорных портов Северного

морского пути)» и «с позиции национальных интересов» для подготовительного этапа - «настройки механизмов воздействия для реализации проектов в Арктике». Этот комплекс механизмов регулирования предполагает введение особого режима налогообложения и таможенного регулирования в целях стимулирования инвестиционной, предпринимательской и научно-исследовательской деятельности в АЗ РФ, а также создания достойных условий для обеспечения жизнедеятельности населения в Арктике, в том числе -коренных малочисленных народов Севера (с. 222-270).

8. Определены основные приоритеты в налоговом и таможенном администрировании в отношении процессов, происходящих в Арктической зоне Российской Федерации, в целях эффективного администрирования участников приоритетных инвестиционных проектов в Арктике - получателей налоговых преференций, таможенных льгот и упрощений при осуществлении деятельности в Арктической зоне Российской Федерации (с.271-273).

9. Предложены и обоснованы новые финансовые и нефинансовые институты развития арктических территорий, гармонично дополняющие действующие российские институты территориального развития и позволяющие расширить финансовые возможности реализации приоритетных проектов и направлений государственной политики в Арктической зоне Российской Федерации (с.282-326).

10. Разработана оптимизационная модель, обеспечивающая эффективное распределение финансовых ресурсов Арктической зоны Российской Федерации, основанная на методе Р. Беллмана и адаптированная к конкретным условиям финансовых вложений в «арктический» макрорегион (с.327-336).

Теоретическая и практическая значимость исследования. Основные положения исследования могут быть использованы для дальнейшего развития теории финансов, налогообложения, бюджетного и таможенно-тарифного регулирования, теории региональной экономики северных, арктических территорий, а также в области исследований, связанных с национальной и экономической безопасностью.

Теоретическая значимость исследования заключается в разработке методологии развития бюджетно-налоговых и таможенных механизмов реализации государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации. Научное исследование существенно дополняет, расширяет и углубляет методологию финансового регулирования (бюджетного, налогового и таможенного регулирования) развития Арктической зоны Российской Федерации в новых экономических условиях.

Разработанные в диссертации теоретические положения и практические рекомендации имеют прикладное значение и могут быть использованы при формировании системы государственной финансовой поддержки и стимулирования развития Арктической зоны Российской Федерации в процессе реализации государственной политики в Арктике, а также для повышения эффективности применяемых бюджетных, налоговых и таможенно-тарифных мер в рамках государственных программ. Полученные результаты исследования могут быть использованы:

- для принятия государственными органами власти стратегических решений в ходе управления процессами развития Арктической зоны Российской Федерации, а также мониторинга их реализации;

- в разработке нормативных правовых актов в финансовой сфере, относящихся к развитию Арктической зоны Российской Федерации;

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Никулкина, Инга Владимировна, 2017 год

ИСТОЧНИКИ

■ 2014 "2015

Источник: составлено автором по данным [304, 317, 339] и опубликовано [141].

Рисунок 2.1.5 - Структура финансирования государственных программ Мурманской обл., Ненецкого и Чукотского АО в 2014-2015 гг., в миллиардах рублей

Проведенный анализ показал, что в 2015 г. по сравнению с предыдущим годом объем финансирования государственных программ Мурманской области, Ненецкого и Чукотского автономных округов увеличился (почти в 2 раза - с 64,7 млрд руб. в 2014 г. до 116,6 млрд руб. в 2015 г.) [304, 317, 339]. При этом необходимо отметить, что структура финансирования государственных программ (по источникам) изменилась, то есть произошло смещение финансирования - с федерального бюджета на региональный бюджет и на внебюджетные источники.

Источник: составлено автором по данным [304, 317, 339] и опубликовано [141].

Рисунок 2.1.6 - Источники финансирования государственных программ Мурманской обл., Ненецкого и Чукотского АО в 2014-2015 гг., в миллиардах рублей

По источникам финансирования программ арктических регионов отмечается сокращение финансирования из федерального бюджета в 4,3 раза, увеличение из регионального бюджета в 3,3 раза и из внебюджетных источников в 6 раз, что показано на рисунках 2.1.5-2.1.6 [304, 317, 339]. На рисунке 2.1.7 представлены основные направления финансирования государственных программ вышеуказанных арктических регионов в 2014 году: «развитие транспортной системы» - 25,6%, «создание условий для эффективного управления региональными финансами» - 18,2%, «энергоэффективность и развитие энергетики» - 17%, «развитие здравоохранения» - 11,4%, «развитие образования» - 8,5%, «обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан РФ» - 6,8%. В 2015 году основными направлениями финансирования государственных программ по расходам арктических регионов являлись: «развитие здравоохранения» - 26,6%, «развитие образования» - 15,9%, «социальная поддержка граждан» - 11,8%, «развитие сельского хозяйства» - 10,9%, «создание условий для эффективного управления региональными финансами» - 8,4% [304, 317, 339].

Источник: составлено автором по данным [304, 317, 339] и опубликовано [141].

Рисунок 2.1.7 - Структура расходов Мурманской области, Ненецкого и Чукотского автономных округов в 2014-2015 гг., в процентах

Анализ структуры расходов Мурманской области, Ненецкого и Чукотского АО в 2014-2015 гг. показал, что в 2015 г. изменились приоритеты финансирования программ арктических субъектов, что показано на рисунке 2.1.7. Если в 2014 г. приоритетными направлениями являлись такие направления, как развитие транспортной системы, создание условий для эффективного управления региональными финансами, энергоэффективность и развитие энергетики, то в 2015 г. основными направлениями стали развитие здравоохранения, образования и социальная поддержка граждан. То есть финансирование программ арктических регионов в 2015 г. стало иметь явно социальную направленность и сместилось на региональный уровень.

Также в целях исследования действующего механизма государственной финансовой поддержки и стимулирования развития Арктической зоны Российской Федерации проведен анализ в региональном разрезе. Анализ финансирования программ субъекта Арктической зоны Российской Федерации проведен на примере Республики Саха (Якутия). Как уже было сказано ранее, финансирование арктических регионов осуществляется в рамках государственных программ Российской Федерации, но при этом каждый такой субъект Федерации имеет свои особенности финансирования, обусловленные

спецификой и проблемами регионального развития. Финансирование арктической зоны Республики Саха (Якутия) из федерального бюджета в отличие от других арктических регионов в большей части осуществляется в рамках государственной программы Российской Федерации "Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона". Объем финансирования арктической зоны Республики Саха (Якутия) в 2015-2018 гг. по федеральной целевой программе "Экономическое и социальное развитие Дальнего Востока и Байкальского региона на период до 2018 года" в рамках государственной программы Российской Федерации "Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона" составляет 4,4 млрд руб. [32, 35, 36].

Примечание - Бюджетные ассигнования в рамках вышеуказанной программы предназначены для реализации мероприятий по реконструкции аэропортов в арктических районах Якутии: реконструкция взлетно-посадочной полосы с искусственным покрытием аэропорта Чокурдах - 1,2 млрд руб.; реконструкция аэропорта Черский - 2,7 млрд руб.; реконструкция аэропорта Депутатский - 348,3 млн руб.; реконструкция аэропорта Тикси -190,0 млн руб. [35].

На региональном уровне финансовое обеспечение арктических районов Якутии осуществляется в рамках комплексной программы Республики Саха (Якутия) «Социально-экономическое развитие арктических и северных районов Республики Саха (Якутия) на 2014-2017 годы и на период до 2020 года» (2014). Так общий объем финансирования программы составляет 54,9 млрд руб., в том числе из федерального бюджета - 20,1 млрд руб., регионального бюджета -19,4 млрд руб., бюджетов муниципальных образований - 0,4 млрд руб., внебюджетных источников - 15 млрд руб., что показано на рисунках 2.1.8, 2.1.10 [41].

Источник: составлено автором по [41] и опубликовано [141].

Рисунок 2.1.8 - Источники финансирования комплексной программы Якутии «Социально-экономическое развитие арктических и северных районов Республики Саха (Якутия) на 2014-2017 гг. и на период до 2020 г.», в процентах

Финансовое обеспечение арктических районов Якутии осуществляется по следующим направлениям этой программы, представленных на рисунке 2.1.9: развитие производственной сферы и рост конкурентоспособности экономики районов - 13 млрд руб.; развитие инфраструктуры жизнеобеспечения -29,4 млрд руб.; повышение качества жизни населения - 12,5 млрд руб.; общеарктические проекты - 0,03 млрд руб. [41].

Источник: составлено автором по [41] и опубликовано [141].

Рисунок 2.1 .9 - Структура государственных расходов Республики Саха (Якутия) на развитие арктических территорий за 2014-2020 гг., в процентах

В 2015 г. объем финансирования по мероприятиям данной программы был запланирован в сумме 10,6 млрд руб., из них средства федерального бюджета -5,1 млрд руб., регионального бюджета - 2,5 млрд руб., местного бюджета - 69,3 млн руб., внебюджетных источников - 2,9 млрд руб., что показано на рисунке 2.1.10 [41]. 8

7 -6 5 4 3 2 1 О

2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 ■ ФБ иРБ ■ БМО иВБ

Источник: составлено автором по [41] и опубликовано [141].

Рисунок 2.1.10 - Источники финансирования комплексной программы Якутии «Социально-экономическое развитие арктических и северных районов Республики Саха (Якутия) на 2014-2017 гг. и на период до 2020 г.», в миллиардах рублей

Следует отметить, что в 2015 г. планируемый объем финансирования из федерального бюджета был скорректирован до 1,6 млрд руб. (вместо 5,1 млрд руб.). При этом фактическое поступление бюджетных средств из федерального бюджета (исполнение) в 2015 г. составило всего 712 млн руб. [41, 363, 366].

Примечание - «Недофинансирование» вызвано уменьшением расходных обязательств федерального бюджета по реконструкции аэропортов и аэропортового комплекса республики [365, 368].

В настоящее время бюджетное финансирование арктических районов Якутии осуществляется в рамках целого ряда государственных программ Республики Саха (Якутия) по приоритетным направлениям (более 30 государственных программ) [42, 364]. В качестве примера на рисунке 2.1.11 представлены некоторые основные государственные программы Якутии, часть основных мероприятий которых реализуется в её арктических районах, по приоритетным для якутской Арктики направлениям.

Государственные программы Республики Саха (Якутия), часть основных мероприятий которых

• "Развитие сельского хозяйства и регулирование рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2012-2020 годы" (подпрограммы "Развитие традиционных отраслей Севера" и

• «Развитие транспортного комплекса Республики Саха (Якутия) на 2012-2017 гг.»

• «Развитие предпринимательства в Республике Саха (Якутия) на 2012-2017 годы»;

• «Обеспечение качественным жильем на 2012-2017 годы» (подпрограммы «Обеспечение жильем педагогических работников сельских школ и медицинских работников учреждений здравоохранения арктических и северных районов» и «Индивидуальное жилищное строительство») и др.

Источник: составлено автором по [42, 364] и опубликовано [141].

Рисунок 2.1.11 - Основные государственные программы Якутии, часть основных мероприятий которых реализуется в её арктических районах

В рамках ГП РС (Я) «Развитие сельского хозяйства и регулирование рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 20122020 г.» (подпрограммы "Развитие традиционных отраслей Севера" и подпрограммы "Развитие рыбохозяйственного комплекса") осуществляется финансовая поддержка развития традиционных отраслей Севера (поддержка северного домашнего оленеводства, охотничьего хозяйства, звероводства и рыболовства), основные направления которой представлены на рисунке 2.1.12 [42, 365, 366].

1) Развитие традиционных отраслей в Республике Саха (Якутия)

• поддержка северного домашнего оленеводства (создание условий труда для оленеводческих бригад, материально-техническое обеспечение оленеводства и др.);

• поддержка производства продукции отрасли оленеводства, товаров народного промысла (стимулирование товарного производства, развитие пантового оленеводства, строительство и модернизация производственных объектов оленеводства);

• создание условий для развития охотничьего промысла;

• организация системы заготовки, переработки и производства изделий из кожи и меха;

• стимулирование отрасли звероводства.

2) Развития рыбохозяйственного комплекса Якутии.

• мониторинг ресурсной базы рыболовства;

• техническая модернизация рыбохозяйственного комплекса;

• повышение качества рыбопродукции (заготовка и гарантированный сбыт, развитие инфраструктуры и логистического обеспечения, включая возмещение части затрат по внутри- и межрайонным перевозкам рыбы наземным, водным и воздушным транспортом).

3) Субсидирование пассажирских перевозок в арктические и северные районы Якутии,

4) Софинансирование муниципальных программ развития предпринимательства;

5) Субсидирование подпрограмм «Обеспечение жильем педагогических работников сельских школ и медицинских работников учреждений здравоохранения арктических и северных районов» и «Индивидуальное жилищное строительство» и др.

Источник: составлено автором по [42, 365, 366] и опубликовано [141].

Рисунок 2.1.12 - Основные направления финансовой поддержки и стимулирования развития

арктических территорий Якутии в 2014-2015 гг.

Основной традиционной отраслью якутской Арктики является домашнее оленеводство.

Примечание - Поголовье оленей в РС (Я) по состоянию на 01.01.2014 г. составляет 177,1 тыс голов, в т.ч. в арктических районах 119,6 тыс голов (67,5%) [365]. В 2014 г. объем финансирования на развитие традиционных отраслей Севера составил 621,6 млн руб., в 2015 г. - 749,1 млн руб., что показано на рисунке 2.1.13. [338, 365].

бюджет Внебюджетные

источники

Источник: составлено автором по [340, 365] и опубликовано [141].

Рисунок 2.1.13 - Объем субсидий по источникам финансирования, направленных на стимулирование развития традиционных отраслей в якутской Арктике в 2014-2015 гг в

миллионах рублей

Объемы финансирования по основным направлениям традиционных отраслей Севера в 2015 г. в рамках ГП РС (Я) представлены на рисунке 2.1.14.

В рамках государственной программы Республики Саха (Якутия) «Развитие сельского хозяйства...»в 2015 г. финансирование осуществлялось по следующим основным направлениям традиционных отраслей Севера[42, 365]:

• поддержка северного домашнего оленеводства (создание условий труда для оленеводческих оригад: материально-техническое обеспечение оленеводства, стимулирование увеличения маточного поголовья оленей н др.) - 484,6 млн. руб.,

• поддержка производства продукции отрасли оленеводства, товаров народного промысла (стимулирование товарного производства, развитие пантового оленеводства е республике, строительство и модернизация производственных объектов оленеводства и др.) - 156,6 млн. руб.;

• создание условий для развития охотничьего промысла - 24,0 млн. руб.;

• организация системы заготовки, переработки и производства изделий из кожи и меха -58,5 млн. руб.;

• стимулирование отрасли звероводства - 25,4 млн. руб.

Кроме того, из государственного бюджета Республики Саха (Якутия) в 2015 г. были выделены бюджетные ассигнования (субвенций) на развитие северного домашнего оленеводства в целях «создания условий труда оленеводческих бригад в экстремальных условиях, включая расходы на расходы на оплату труда», объем которых составил 124,9 млн. руб. [365, 366].

Источник: составлено автором по [42, 365, 366] и опубликовано [141].

Рисунок 2.1.14 - Объемы финансирования по основным направлениям традиционных отраслей Севера в 2015 г. в рамках ГП РС (Я), в миллионах рублей

В Республике Саха (Якутия) осуществляется финансовая поддержка развития рыбохозяйственного комплекса Якутии. Рыбное хозяйство является одной из базовых отраслей арктических районов Якутии.

Примечания: 1) Объемы вылова в Якутии за период с 2009 по 2013 гг. составили от 3,6 до 5,3 тыс тонн; 2) В арктических районах РС (Я) сконцентрировано более 89% промыслового улова [338, 366].

Финансирование осуществляется из регионального и местного бюджетов. Объем субсидий по источникам финансирования, направленных на стимулирование развития арктического и северного рыболовства в РС (Я) в 2014-2015 гг. представлен на рисунке 2.1.15. Так в 2014 г. в целях поддержки рыболовства из регионального и местного бюджетов было выделено субсидий на сумму 129,5 млн руб. [338], в 2015 г. из регионального бюджета - 177,5 млн руб. [365].

бюджет Местный бюджеп

Источник: составлено автором по [338, 365] и опубликовано [141].

Рисунок 2.1.15 - Объем субсидий по источникам финансирования, направленных на стимулирование развития арктического и северного рыболовства в РС (Я) в 2014-2015 гг., в

миллионах рублей

Примечания: 1) Например, в 2014 г. в целях модернизации рыболовецких хозяйств в арктических районах РС (Я) была оказана государственная финансовая помощь в виде субсидий на возмещение части затрат: на строительство ледников и приобретение судов, катера-рефрижератора, модульного цеха по первичной переработке рыбы [366]; 2) Так в 2013-2015 гг. объемы финансирование затрат по приобретению модульного цеха по первичной переработке рыбы с мощностью менее 1 тонны в сутки составили 24,1 млн руб. (2015 г. - 17,5 млн руб., 2013-2014 гг. - 6,6 млн руб., соответственно) [338].

На рисунке 2.1.16 представлены объемы финансирования по основным направлениям развития рыбохозяйственного комплекса в 2015 г. в рамках государственной программы Республики Саха (Якутия).

Финансирование осуществлялось по следующим основным направлениям развития рыбохозяйственного комплекса Республики Саха (Якутия) [365, 366]:

• мониторинг ресурсной базы рыболовства —1.0 млн. руб.:

• техническая модернизация рыбохозяйственного комплекса— 96,5 млн. руб.;

• повышение качества рыбопродукции (заготовка и гарантированный сбыт, развитие инфраструктуры и логистического обеспечения, включая возмещение части затрат по внутри- и межрайонным перевозкам рыбы наземным, водным и воздушным транспортом) — 80,0 млн. руб.

Так в 2015 г. из государственного бюджета республики на финансовое обеспечение затрат по строительству и приобретению модульных рыбопромысловых баз выделено субсидий на сумму 26,9 млн. руб. Например, в 2015 г. Булунскому району (п. Тикси) в целях финансового обеспечения развития рыболовства в арктических районах республики были выделены субсидии на возмещение части затрат по механизации и реконструкции ледника, по приобретению рефрижераторных контейнеров морозильного и холодильного типов и оборудования шоковой

Источник: составлено автором по [365, 366] и опубликовано [141].

Рисунок 2.1 .16 - Объемы финансирования по основным направлениям развития рыбохозяйственного комплекса Республики Саха (Якутия) в 2015 г. в рамках ГП РС (Я), в

миллионах рублей

Также в Республике Саха (Якутия) реализуется целый ряд программ, имеющих социальную направленность, и представленные на рисунке 2.1.17.

В рамках государственной программы республики «Развитые предпрингсчательства в Республике Саха (Якутия) на 2012-2017 годы» проводится мероприятие «•Софинансирование муниципальных программ развития предпринимательства». В 2014 г. на софинавсирование муниципальных программ развития предпринимательства из средств федерального и регионального бюджета муниципальным образованиям (в том числе и арктическим районам) направлено 143,2 млн руб. для оказания поддержки начинающим предпринимателям, местным товаропроизводителям, предпринимателям, оказывающих социально значимые услуги, а также на создание и

В рамках государственной программы республики «Развитие транспортного комплекса Республики Саха СЯкутия) на 2012-201'7 годы» осуществляется субсидирование пассажирских перевозок в арктические и северные районы Якутии. В 2014 году в целях обеспечение транспортной доступности хля насетения объем выдетенных субсидий из федерального и регионального бюджета составил:

- по социально значимым внутрирайонным" авиаперевозкам - 200,6 млн руб.;

- по межрайонным авиаперевозкам от районных центров арктической зоны республики до узловых аэропортов

- по межрегиональным авиаперевозкам пассажиров в из республики в регионы России - 231,5 млн руб.:

- по социально значимым речным перевозкам - 25,1 млн руб.

В рамках государственной программы республики «Обеспечение качественным жильем на 2012-2017 годы» подпрограммы «Обеспечение жильем педагогических работников сельских школ и медицинских работников учреждений здравоохранения арктических и северных районов- в 2014 г. была предоставлена субсидия в сумме 108,9 млн руб. Также в рамках данной программы при реализации подпрограммы "Индивидуальное жилищное строительство» в 2014 г. была выдетена субсидия хля покрытия транспортных расходов по доставке строительных

Источник: составлено автором по [338, 364] и опубликовано [141].

Рисунок 2.1.17 - Государственные программы Республики Саха (Якутия), имеющие социальную направленность, и отдельные мероприятия которых реализуются на территории арктических, северных районов республики, в миллионах рублей

Помимо государственной финансовой поддержки в арктических районах Республики Саха (Якутия) реализуются меры образовательной и информационно-консультационной поддержки [338, 364].

Таким образом, в Республике Саха (Якутия) начиная с 2014 г. на системной основе в рамках государственных программ осуществляется финансовая поддержка арктических территорий. Государственная поддержка развития территорий арктической зоны Якутии осуществляется, в основном, в виде прямого бюджетного финансирования из федерального и регионального бюджета с применением программно-целевого метода планирования.

Проведенный анализ действующего механизма государственной финансовой поддержки развития Арктической зоны Российской Федерации позволил сделать следующие выводы. В последние годы арктические регионы Российской Федерации проводят государственную политику, направленную на стимулирование развития своих арктических районов. В 2014-2015 гг. большинство арктических регионов России приняли комплексные программы социально-экономического развития своих арктических и северных районов. Принятие стратегических документов территориального развития и использование программно-целевого метода бюджетного планирования позволило арктическим регионам на регулярной основе осуществлять меры финансовой поддержки и стимулирования, направленные на развитие своих арктических зон. Государственная финансовая поддержка развития арктических территорий субъектов Федерации осуществляется в виде прямого бюджетного финансирования в рамках государственных федеральных и региональных программ, федеральных целевых программ. Следует отметить, в настоящее время в Российской Федерации основными механизмами территориального развития являются федеральные целевые программы и государственные программы развития регионов (и это касается не только северных и арктических регионов). С 2015 г. наблюдается тенденция смешения финансирования арктических регионов на региональный уровень и изменения

приоритетов финансирования этих регионов (они стали иметь социальную направленность) в рамках государственных программ развития.

С принятием «Стратегии развития Арктической зоны Российской Федерации и обеспечения национальной безопасности на период до 2020 года» и государственной программы Российской Федерации "Социально-экономическое развитие Арктической зоны Российской Федерации на период до 2020 года" в Российской Федерации заложены основы современной системы государственной поддержки и стимулирования развития Арктической зоны Российской Федерации. С 2014 г. финансовая поддержка государства осуществляется в рамках государственной программы, направленной на социально-экономическое развитие Арктической зоны Российской Федерации, с применением программно-целевого метода решения важнейших народнохозяйственных проблем в Арктике. Вместе с тем, необходимо сказать о проблемах финансового обеспечения арктических регионов. Основная проблема заключается в «недофинансировании» запланированных мероприятий государственных программ, то есть по целому ряду программ не хватает бюджетных ассигнований на выполнение программных мероприятий. К примеру, в 2015 г. в Республике Саха (Якутия) запланированный объем финансирования в рамках государственной программы из средств федерального бюджета составил 5,1 млрд руб. В течение года этот объем был скорректирован до 1,6 млрд руб. Фактическое же поступление бюджетных средств из федерального бюджета в 2015 г. составило 712 млн руб. [364, 366]. Соответственно цели и задачи по запланированным мероприятиям государственной программы не были достигнуты и решены в полном объеме. Подобное сокращение объёмов финансирования требует соответствующей корректировки - обеспечение соответствия между заявленными целями и реально существующими бюджетными возможностями. Сокращение объемов финансирования на Арктику обусловлено сложной экономической ситуацией в стране и связано с общей тенденцией сокращения расходов в бюджете.

Следующая проблема характерна для всех государственных программ Российской Федерации - повышение эффективности государственных программ. Для большинства российских регионов свойственны практически одни и те же проблемы: несовершенство документов стратегического планирования и развития; отсутствие четкой синхронизации федеральных и региональных программ; несоответствие целей, мероприятий и показателей эффективности государственных программ, недостатки в планировании показателей и др. При этом необходимо выделить «арктическую» специфику и проблематику этих программ. Проблема оценки эффективности государственной программы Российской Федерации "Социально-экономическое развитие Арктической зоны Российской Федерации на период до 2020 года" заключается в том, что эта программа аналитическая, включающая мероприятия отраслевых государственных программ Российской Федерации, реализуемых в Арктике. Соответственно цели, задачи, ответственные исполнители для каждой такой отраслевой программы разные. Причем часть мероприятий этих программ направлена не только на развитие арктических территорий. Встает вопрос, как в целом оценить эффективность государственной программы Российской Федерации "Социально-экономическое развитие Арктической зоны Российской Федерации на период до 2020 года", которая, по сути, является только сводом мероприятий различных отраслевых программ? Проблема отягощается еще и тем, что управление программами в Арктической зоне Российской Федерации разделено между значительным числом федеральных ведомств, вследствие чего невозможно реально оценить результативность и эффективность мер проводимой государственной политики в Арктике.

Кроме того, государственная программа не включает мероприятия, направленные на комплексное социально-экономическое развитие Арктической зоны Российской Федерации, определенные «Стратегией», а также не определяет достижение результатов реализации «Стратегии» и «Основ государственной политики». Так в результате проверки Счетной палатой

выявлены нарушения и недостатки в планировании и реализации данной программы: «положения документов стратегического планирования, касающиеся разработки государственной программы Российской Федерации, выполнены формально»; «программа не является механизмом, с помощью которого увязываются стратегическое и бюджетное планирование социально-экономического развития Арктической зоны Российской Федерации»; «в связи с аналитическим характером программа напрямую не влияет на достижение целей государственной политики в макрорегионе, а также не направлена на комплексное социально-экономическое развитие Арктической зоны Российской Федерации и др.» [40].

Кроме того, существует проблема прозрачности бюджетных процедур при реализации государственных программ Российской Федерации, реализуемых в Арктике. В настоящее время отсутствует раскрытие бюджетной информации по реализуемым программам в Арктике. Отсутствует единообразие и в подаче информации о результатах реализации государственных программ в арктических регионах. При этом следует отметить, что проблема непрозрачности прямых расходов федерального бюджета, а именно исполнения федерального бюджета в региональном разрезе характерна для всех субъектов Российской Федерации.

Таким образом, современные реалии развития Арктической зоны Российской Федерации - это недостаточность объемов финансирования и надежности их источников. Появление новых вызовов требует постоянной корректировки бюджетной политики, в том числе и в Арктической зоне Российской Федерации. В настоящее время потребности развития Арктической зоны России далеко выходят за рамки запланированного объема финансирования в государственном бюджете. Анализ показал, что основным механизмом государственного регулирования развития российских арктических регионов являются государственные программы Российской Федерации, финансируемые за счет федерального бюджета. В условиях ограниченности бюджетных средств прямое финансирование из

государственного бюджета не решит всех проблем развития Арктической зоны Российской Федерации. В современных условиях финансовые возможности государства в сфере развития Арктической зоны Российской Федерации весьма ограничены. И поэтому финансирование в полной мере арктических проектов без привлечения инвестиций, в условиях санкций и нестабильной экономической ситуации в экономике, невозможно. В связи с этим остро встает вопрос о необходимости создания условий, позволяющих привлечь инвестиции (инвестиции государственных корпораций, частные российские и иностранные инвестиции) в стратегически важный макрорегион Арктическая зона Российской Федерации. Отсутствие стимулов привлечения инвестиций в Арктику, имеющую специфические особенности развития, делает идею освоения и развития Арктической зоны Российской Федерации весьма утопичной.

Приведенные примеры финансовой поддержки на федеральном и региональном уровне, а также анализ современного состояния социально-экономического развития Арктики позволяют сделать вывод о том, что действующие бюджетные механизмы не достаточны для устойчивого социально-экономического развития Арктической зоны Российской Федерации. Ограниченность бюджетных средств, масштабность «арктических» проблем не позволяют обеспечить развитие Арктической зоны Российской Федерации за счет прямого бюджетного финансирования. В условиях напряженной бюджетной ситуации возрастает необходимость поиска альтернативных способов финансовой поддержки и стимулирования развития российской Арктики. В этих условиях повышается значимость косвенных экономических регуляторов развития экономики. В этой связи проанализируем действующие налоговые и таможенные механизмы стимулирования развития Арктической зоны Российской Федерации.

2.2 Действующие налоговые, таможенные механизмы и инструменты стимулирования развития Арктической зоны Российской Федерации

Современная государственная поддержка территориального развития осуществляется не только прямыми методами государственного финансового регулирования в виде финансирования федеральных целевых программ и государственных программ, но и с помощью косвенных методов государственного воздействия с использованием налоговых и таможенных регуляторов. В последние несколько лет в системе государственного регулирования наблюдается тенденция появления мер налогового и таможенного регулирования в сфере развития российской Арктики.

Ключевой проблемой освоения и развития Арктической зоны Российской Федерации является низкая инвестиционная привлекательность данного макрорегиона. Одним из факторов, влияющих на формирование инвестиционного климата российской Арктики, является отсутствие институциональных условий активизации инвестиционных процессов, к которым можно отнести и действующую систему налогообложения.

С целью выявления и систематизации механизмов государственной поддержки и стимулирования развития арктических территорий проведен анализ действующего налогового и таможенного законодательства. Организационно-правовые основы налогового и таможенного стимулирования в сфере, касающейся российской Арктики, определяются положениями налогового кодекса Российской Федерации, законодательства о таможенном деле в Российской Федерации (законом РФ «О таможенном тарифе» от 21.05.93 №5003-1, Федеральным законом от 27.11.2010 N 311-Ф3 "О таможенном регулировании в Российской Федерации"), Постановлениями Правительства Российской Федерации, а также решениями Комиссии Таможенного союза.

Примечание - Например, распоряжение Правительства РФ от 12.04.2012 № 443-р «Об основных мерах по укреплению стратегических позиций России в мировой энергетической отрасли на период до 1 января 2016 года» - «О предоставлении льгот и об освобождении от вывозной таможенной пошлины и которые реализуются в границах

внутренних морских вод, территориального моря и на континентальном шельфе Российской Федерации» [38].

Проведенный анализ позволил выделить и сгруппировать по сферам, основным механизмам и инструментам регулирования действующие меры налогового и таможенного стимулирования в сфере развития российской Арктики. Состав и характеристика действующих налоговых и таможенных механизмов, инструментов воздействия, касающихся развития АЗ РФ представлены в таблице 2.2.1 - 2.2.4.

Таблица 2.2.1 - Действующие механизмы и инструменты налогового регулирования, направленные на стимулирование деятельности в сфере недропользования на арктических территориях

Основные механизмы и инструменты регулирования в сфере _недропользования_

Характеристика действия

С 2014 г. по налогу на добычу полезных ископаемых применяется нулевая ставка при добыче:

- углеводородного сырья, добытого из залежи углеводородного сырья на участке недр, расположенном полностью в границах внутренних морских вод, территориального моря, на континентальном шельфе России, при соблюдении следующих условий: степень выработанности запасов каждого вида углеводородного сырья, добываемого из соответствующей залежи углеводородного сырья, по состоянию на 01.01.2016 г. составляет менее 0,1%; запасы углеводородного сырья, добытого из соответствующей залежи углеводородного сырья, по состоянию на 01.01.2016 г. не были поставлены на государственный баланс запасов полезных ископаемых (пп.20 п.1 ст. 342 НК РФ);

- газа горючего природного на участках недр, расположенных на полуостровах Ямал и Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа, до достижения накопленного объема добычи газа горючего природного 250 млрд куб.м. на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет (начиная с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газа горючего природного, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа) (пп.18

п.1 ст. 342 НК РФ);

- газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, расположенных на полуостровах Ямал и Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи газового конденсата 20 млн тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет (начиная с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа) (пп.19 п. 1 ст. 342 НК РФ);

- кондиционных руд олова, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа, на период с 01.01.2013 г. по 31.12.2017 г. включительно (пп.17 п.1 ст. 342 НК РФ).

Продлены налоговые каникулы до 2022 г. по НДПИ при добыче нефти на участках недр, расположенных на территории Ненецкого автономного округа и полуострова Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, степень выработанности которых по состоянию на 01.01.2015 менее 5%, и лицензии на пользование которыми выданы до 01.01. 2009 г.

Стимулирование деятельности по

добыче

углеводородного сырья на арктическом

континентальном шельфе Российской Федерации

Стимулирование развития производства сжиженного природного газа на полуострове Ямал и Гыданском

полуострове в Ямало-Ненецком автономном округе.

Стимулирование деятельности по добыче олова в Дальневосточном федеральном округе. Создание условий для эффективного инвестирования в освоение нефтяных ресурсов в новых нефтегазодобывающих регионах._

Источник: составлено автором по [4, 5] и опубликовано [141].

С началом налогового маневра в нефтяной сфере в 2013-2014 гг. были приняты отдельные меры, направленные на стимулирование деятельности по добыче углеводородного сырья в Арктике (на арктическом континентальном шельфе, в отдельных регионах Арктической зоны Российской Федерации), представленные в таблице 2.2.1-2.2.3 [4, 5]. Налоговые механизмы и инструменты направлены на создание условий для эффективного инвестирования в освоение нефтяных ресурсов в новых нефтегазодобывающих регионах. Введение ряда налоговых льгот была направлено также на развитие производства в газодобывающей отрасли в одном из арктических регионов. Так, в 2014 г. введены налоговые льготы для стимулирования развития производства сжиженного природного газа в Ямало-Ненецком автономном округе - на полуострове Ямал и Гыданском полуострове. Также были приняты отдельные меры, стимулирующие деятельность по добыче олова в Дальневосточном федеральном округе, как показано в таблице 2.2.1. К арктическим регионам ДФО, в которых добывается олово, относятся Республика Саха (Якутия) и Чукотский автономный округ [4, 5].

С 2014 года в Российской Федерации начался процесс формирования специальной системы налогового и таможенно-тарифного регулирования деятельности, связанной с освоением новых морских месторождений углеводородов, в том числе и в Арктике. Введен новый режим налогообложения добычи углеводородного сырья при разработке новых морских месторождений углеводородного сырья, расположенных в границах внутренних морских вод, территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации, который представлен в таблице 2.2.2- 2.2.3 [4, 5, 20, 23, 37]

Таблица 2.2.2 - Действующие механизмы и инструменты налогового регулирования, направленные на стимулирование инвестиционной деятельности в сфере разработки новых морских месторождений углеводородного сырья, расположенных на арктическом континентальном шельфе Российской Федерации

Основные механизмы и инструменты регулирования в сфере разработки новых морских месторождений углеводородного сырья, расположенных в

границах внутренних морских вод, территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации (арктическом шельфе)

Характеристика действия

В 2014 г. установлены налогообложения для

налоговые преференции и особенности

недропользователей морских месторождений углеводородного сырья по основным видам налогов. Установлено освобождение от налога на имущество организаций (имущества, используемого при реализации проектов освоения новых морских месторождений углеводородного сырья) (п.24 ст.381 НК РФ). По НДПИ применяются дифференцированные адвалорные ставки (от 1 до 30%) в зависимости от категории сложности проекта освоения нового морского месторождения углеводородного сырья. При добыче углеводородного сырья в Арктической зоне РФ налогообложение производится по следующим налоговым ставкам (п.2.1 ст.342 НК РФ):

1) 15% при добыче полезных ископаемых на месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади в Печорском или Белом море, до истечения 84 календарных месяцев*, но не позднее 31.03.2032 г.*;

2) 10% при добыче полезных ископаемых (за исключением газа природного горючего) на месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади южной части Баренцева моря, до истечения 120 календарных месяцев*, но не позднее 31.03.2037 г.;

3) 5% при добыче полезных ископаемых (за исключением газа природного горючего) на месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади в Карском море, северной части Баренцева моря, восточной Арктике (море Лаптевых, Восточно-Сибирском море, Чукотском море и Беринговом море), до истечения 180 календарных месяцев*, но не позднее 31.03.2042 г.;

4) 4,5% при добыче полезных ископаемых (за исключением газа природного горючего) организациями, не имеющими права на экспорт сжиженного природного газа, произведенного из газа природного горючего, добытого на новых морских месторождениях углеводородного сырья, на мировые рынки, до истечения сроков и на вышеуказанных месторождениях;

5) 1,3% при добыче газа природного горючего на месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади южной части Баренцева моря, до истечения 120 календарных месяцев*, но не позднее 31.03.2037 г.;

6) 1% при добыче газа природного горючего на месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади в Карском море, северной части Баренцева моря, восточной Арктике (море Лаптевых, Восточно-Сибирском море, Чукотском море и Беринговом море), до истечения 180 календарных месяцев*, но не позднее 31.03.2042 г.

* календарных месяцев, начинающихся с месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата начала промышленной добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья._

Повышение инвестиционной привлекательности новых проектов

освоения морских месторождений углеводородов в Арктической зоне РФ.

Снижение налоговой нагрузки на

недропользователей, осуществляющих разработку морских месторождений углеводородного сырья.

Источник: составлено автором по [4, 5] и опубликовано [1 41].

Данный режим предполагает ряд налоговых, таможенных преференций и особенностей налогообложения для недропользователей морских месторождений углеводородного сырья, расположенных на континентальном шельфе России (в т. ч. и на арктическом), что показано в таблице 2.2.2.

Таблица 2.2.3 - Действующие механизмы и инструменты таможенного, налогового регулирования, направленные на стимулирование инвестиционной деятельности в сфере разработки новых морских месторождений углеводородного сырья, расположенных на арктическом континентальном шельфе Российской Федерации

Основные механизмы и инструменты регулирования в сфере разработки новых

морских месторождений углеводородного сырья, расположенных в границах внутренних морских вод, территориального моря, на континентальном шельфе _Российской Федерации (арктическом шельфе)_

Характеристика действия

В 2014 г. установлено освобождение от уплаты вывозной таможенной пошлины, в отношении добытого на морских месторождениях углеводородного сырья.

От таможенных пошлин освобождаются:

Товары, вывозимые из Российской Федерации и полученные (произведенные) при разработке нового морского месторождения углеводородного сырья: нефть сырая (включая нефтегазоконденсатную смесь, получаемую вследствие технологических особенностей транспортировки нефти сырой и стабильного газового конденсата трубопроводным транспортом), газовый конденсат природный, газ природный сжиженный и в газообразном состоянии, широкая фракция легких углеводородов. Освобождение от вывозных таможенных пошлин в отношении вышеуказанных товаров, полученных (произведенных) при разработке нового морского месторождения углеводородного сырья:

1) расположенного на 50 и более процентов своей площади в Печорском или Белом море, южной части Охотского моря - в период до 31 марта 2032 года (включительно);

2) на 50 и более процентов своей площади в северной части Охотского моря, южной части Баренцева моря - в период до 31 марта 2042 года (включительно);

3) расположенного на 50 и более процентов своей площади в Карском море, северной части Баренцева моря, восточной Арктике (море Лаптевых, Восточно-Сибирском море, Чукотском море и Беринговом море) - без ограничений срока. Особенностью применения тарифных льгот является следующее. Правительство Российской Федерации вправе устанавливать особые формулы расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую, в том числе в отношении нефти сырой с особыми физико-химическими характеристиками, добытой на месторождениях, расположенных на участках недр, находящихся полностью или частично:

- в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, Ненецкого автономного округа, севернее 65 градуса северной широты полностью или частично в границах Ямало-Ненецкого автономного округа;

- в пределах морского дна внутренних морских вод Российской Федерации;

- в пределах дна территориального моря Российской Федерации;

- в пределах континентального шельфа Российской Федерации.

По НДС применяется нулевая ставка при реализации углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, а также продуктов его технологического передела в случае вывоза таких товаров из пункта отправления на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ в пункт назначения за пределами России или территорий под ее юрисдикцией (пп. 2.9 п. 1 ст. 164" НК РФ). Если указанные товары вывозятся под таможенной процедурой экспорта, то данная норма не применяется._

Повышение инвестиционной привлекательности новых проектов освоения морских месторождений углеводородов в Арктической зоне РФ.

Снижение

налоговой нагрузки на

недропользователе,

осуществляющих

разработку морских

месторождений

углеводородного

сырья.

Источник: составлено автором по [4, 5, 14, 16, 24] и опубликовано [141].

Вышеуказанные стимулирующие механизмы и инструменты воздействия направлены на повышение инвестиционной привлекательности новых проектов освоения морских месторождений углеводородов в российской Арктике, а также на снижение налоговой нагрузки на недропользователей, осуществляющих разработку морских месторождений углеводородного сырья.

Кроме того, в 2014-2015 гг. были приняты селективные меры налогового регулирования, направленные на стимулирование инвестиционной деятельности на отдельных территориях - Дальнего Востока и Забайкалья. В частности:

• создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности и поддержки создания новых промышленных предприятий и высокотехнологичных проектов на территории Дальнего Востока и Забайкалья;

• создание особых условий ведения предпринимательской деятельности на территориях опережающего социально-экономического развития на Дальнем Востоке и в Восточной Сибири [4, 5].

Необходимо отметить, что в целом эти меры не касаются социально-экономического развития Арктической зоны Российской Федерации. Данные механизмы направлены на развитие дальневосточных и забайкальских территорий. Однако два «арктических» субъекта по территориально -административному делению относятся к ДФО, и действия вышеуказанных механизмов распространяются, в том числе и на них. К этим субъектам относятся Республика Саха (Якутия), территория которой частично отнесена к Арктической зоне Российской Федерации, и Чукотский автономный округ, территория которого полностью входит в Арктическую зону Российской Федерации.

В связи с этим рассмотрим более подробно введенные меры налогового регулирования, направленные на стимулирование инвестиционной и предпринимательской деятельности на Дальнем Востоке, поскольку данный российский опыт может быть распространен и на остальные арктические регионы Российской Федерации.

Действующие механизмы и инструменты налогового регулирования, направленные на стимулирование инвестиционной деятельности на Дальнем Востоке и в Забайкалье, представлены в таблице 2.2.4.

Таблица 2.2.4 - Действующие механизмы и инструменты налогового регулирования, направленные на стимулирование инвестиционной деятельности на Дальнем Востоке и в Забайкалье

Сферы действия механизмов и основных инструментов регулирования Характеристика

действия

1. При реализации региональных инвестиционных проектов для привлечения инвестиций на Дальний Восток и в Байкальский регион

С 1 января 2014 г. установлены налоговые преференции и особенности Создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности и поддержки создания новых промышленных предприятий и высокотехнологичных проектов на территории Дальнего Востока и Забайкалья*. * Из арктических регионов к территориям Дальнего Востока относятся два субъекта — Республика Саха (Якутия) и Чукотский автономный округ.

налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов. По налогу на прибыль организаций применяются пониженные налоговые

ставки: - по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, установлена нулевая ставка в течение 10 лет (п.1.5 ст.284 НК РФ); - по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не более 10% в течение 5 лет и не менее 10% в течение следующих 5 лет (пп..5 п.1ст.284 НК РФ). По налогу на добычу полезных ископаемых в отношении твердых полезных ископаемых к ставкам налога применяется коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого, в размере от 0 до 1, в зависимости от срока начала применения ставки налога на прибыль организации 0 процентов (ст.342.3 НК РФ). Указанные налоговые преференции будут действовать до 1 января 2029 года независимо от даты включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов.

2. Для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития

С 2015 г. установлены налоговые преференции для налогоплательщиков -резидентов территории опережающего социально-экономического развития : - по НДС - налогоплательщики - резиденты территории ОСЭР вправе получить возмещение суммы НДС в заявительном порядке, предусмотренном ст. 176.1 НК РФ, на основании договора поручительства управляющей компании; - по НДПИ предусмотрено применение понижающего коэффициента к ставке налога (значение этого коэффициента устанавливается от нуля до единицы в 10-летнем периоде) (ст.342.3 НК РФ); - по налогу на прибыль организаций, применяются пониженные налоговые ставки (ст.284.4 НК РФ): - нулевая ставка устанавливается для организаций-резидентов ТОСЭР и применяется в течение 5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учёта была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на указанной территории; - размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, не может превышать 5% в течение 5 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории ОЭСР, и не может быть менее 10% в течение следующих 5 налоговых периодов. Создание благоприятных налоговых условий для привлечения инвестиций на Дальний Восток. Создание особых условий ведения предпринимательской деятельности на территориях опережающего социально- экономического развития на Дальнем Востоке. * Из арктических регионов к территориям Дальнего Востока относятся только два субъекта — Республика Саха (Якутия) и Чукотский автономный округ.

Источник: составлено автором на основе анализа [4, 5] и опубликовано [141].

Так, с 1 января 2014 г. введены налоговые преференции при реализации региональных инвестиционных проектов для привлечения инвестиций на Дальний Восток и Забайкалье, а с 1 января 2015 г. - налоговые преференции для налогоплательщиков - резидентов территорий опережающего социально-экономического развития на Дальнем Востоке и свободного порта Владивосток.

В таблице 2.2.5 представлена сгруппированная совокупность действующих налоговых и таможенно-тарифных механизмов и инструментов

регулирования, направленных на стимулирование развития территорий Дальневосточного федерального округа Российской Федерации.

Таблица 2.2.5 - Действующие налоговые, таможенные механизмы и инструменты регулирования для развития Дальнего Востока

Действующие механизмы и инструменты воздействия, направленные на стимулирование развития территорий ДФО в Российской Федерации

ТОСЭР в РФ (для резидентов ТОР) Свободный порт Владивосток (всего 6 портов ДФО) (для резидентов СПВ)

НДС - заявительный (ускоренный) порядок возмещения (ст. 176.1 НК РФ) [5]. НДС - заявительный (ускоренный) порядок возмещения (ст. 176.1 НК РФ) [5].

Налог на прибыль организаций: применяется 0% - по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет; пониженные ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ - не может превышать 5% в течение 5 налоговых периодов, и не может быть менее 10% в течение следующих 5 налоговых периодов (ст.284 НК РФ) [5, 26]. Налог на прибыль организаций: применяется 0% -по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет; пониженные ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ - не может превышать 5% в течение 5 налоговых периодов, и не может быть менее 10% в течение следующих 5 налоговых периодов (ст.284 НК РФ) [5, 26].

НДПИ - предусмотрено применение понижающего коэффициента к ставке налога (значение этого коэффициента устанавливается от нуля до единицы в 10-летнем периоде) (ст.342.3 НК РФ) [5].

Земельный налог - 0% в течение первых 3 -5 лет (в зависимости от муниципального образования) [5, 47]. Земельный налог - 0% в течение первых 5 лет со дня получения ими статуса резидента свободного порта Владивосток, в течение последующих 5 лет пониженная ставка земельного налога на 60% (в зависимости от муниципального образования) [5, 46].

Налог на имущество организаций - в соответствии с законодательством субъекта РФ освобождение или снижение ставки налогов на имущество. Так, для резидентов ТОСЭР Владивостока - 0% в течение первых 5 лет, 0,5% -в течение последующих пяти лет [5,25] Налог на имущество организаций - в соответствии с законодательством субъекта РФ освобождение или снижение ставки налогов на имущество. Так, для резидентов свободного порта Владивосток - 0% в течение первых 5 лет, 0,5% - в течение последующих пяти лет [25].

Пониженные тарифы страховых взносов - 7,6% в течение 10 лет (ПФ РФ - 6%, ФСС РФ - 1,5%, ФФОМС - 0,1%) [5, 14]. Пониженные тарифы страховых взносов - 7,6% в течение 10 лет (ПФ РФ - 6%, ФСС РФ - 1,5%, ФФОМС - 0,1%) [5, 15]

При помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны таможенные пошлины, НДС не уплачиваются (151 НК РФ) [5]. При помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны таможенные пошлины, НДС, акциз не уплачиваются (185 НК РФ) [5].

Источник: составлено автором по [5, 14, 15, 25, 26, 46, 47] и опубликовано [141] .

Примечания: 1) Установлена пониженная налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в краевой бюджет, для российских организаций, получивших статус резидентов ТОСЭР и СП Владивосток, в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории ОСЭР или СП Владивосток: а) в размере 0% - в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории ОСЭР или СП

Владивосток» [5, 26]; б) «в размере 10 % - в течение следующих пяти налоговых периодов» [5, 26]; 2) Земельный налог устанавливается НК РФ и НПА представительных органов муниципальных образований (ст. 387 НК РФ). Например, решением Думы ЗАТО г. Большой Камень Приморского края от 06.10.2005 № 367-р «О местных налогах городского округа г. Большой Камень» установлено освобождение для резидентов ТОСЭР от уплаты земельного налога сроком на 3 года.

По мнению резидентов ТОСЭР одним из самых значимых механизмов государственной поддержки является установление налоговых преференций и обеспечение площадок инфраструктурой [309].

В этой связи необходимо пояснить следующее. В настоящее время на Дальнем Востоке действует 17 территорий опережающего развития (которые работают в среднем около полутора лет с момента их создания) [302].

Примечание - В Приморском крае - 4 ТОР («Большой Камень», «Нефтехимический», «Михайловский» и «Надеждинская»); в Хабаровском крае - 3 ТОР («Комсомольск», «Хабаровск» и «Николаевск»); в Республике Саха (Якутия) - 2 ТОР («Южная Якутия» и «Индустриальный парк "Кангалассы"»); в Амурской области - 2 ТОР («Белогорск» и «Приамурская»); в Сахалинской области - 2 ТОР («Горный воздух» и «Южная»); в Камчатском крае - 1 ТОР («Камчатка»); в Еврейской автономной области - 1 ТОР («Амуро-Хинганская»); в Чукотском автономном округе - 1 ТОР («Беринговский»); (17-я «Свободненская» внесена в Правительство РФ) [302].

На начало 2017 г. объем инвестиций, заявленный в соглашениях с резидентами ТОСЭР, составил 476 млрд руб., заявленное количество создаваемых рабочих мест - 24 892 [309, 310]. В настоящее время запущены первые 17 предприятий резидентов ТОСЭР, фактически вложено 30 млрд руб., создано 575 рабочих мест. Из федерального бюджета на развитие инфраструктуры ТОСЭР в регионы ДФО вложено порядка 4,5 млрд руб. В ближайшие годы запланировано вложений на развитие ТОСЭР около 30 млрд руб. бюджетных средств, и ещё около 20 млрд руб. - планируется за счёт бюджетов регионов, муниципальных образований и внебюджетных источников [302]. Минвостокразвития России отмечает, что сегодня пропорции фактического мультипликатора вложенных бюджетных средств к вложенным частным инвестициям составляет 1 к 7. С учётом перспективных проектов,

которые до конца года будут реализованы, мультипликатор увеличится до 11 (по соглашениям плановый - 30). Так, до конца 2017 г. планируется к вводу в эксплуатацию ещё 27 проектов резидентов ТОСЭР в ДФО, в которых будет создано дополнительно около 3,5 тыс рабочих мест, запущено 44 новых предприятий и вложено инвестиций на сумму 37 млрд руб. [302].

Важно отметить, что в настоящее время оценить эффективность государственной поддержки ТОСЭР, в т.ч. и по налоговым льготам, не представляется возможным в силу отсутствия как такового мониторинга эффективности функционирования созданных ТОСЭР, отсутствия общей позиции заинтересованных министерств и ведомств по применению показателей оценки эффективности государственной поддержки. Кроме того, отдельные показатели эффективности можно будет оценить только в среднесрочной перспективе (5-6 лет), когда проекты запустятся на полную мощность (например, объём добавленной стоимости, которую создают инвесторы на один бюджетный рубль вложений в инфраструктуру).

Примечание - Использовать этот показатель можно будет не ранее чем через пять лет, когда данные проекты будут запущены [302].

Так, по итогам совещания о предварительных результатах работы по созданию ТОСЭР на Дальнем Востоке в 2015-2017 гг., проведённого Д. Медведевым, было принято решение об организации мониторинга эффективности функционирования созданных ТОСЭР, исходя из следующих показателей: соотношения частных и бюджетных инвестиций, стоимости для федерального бюджета создания одного нового рабочего места, степени выполнения обязательств по заключённым соглашениям между управляющими компаниями и резидентами ТОСЭР (в процентном выражении) и объёма добавленной стоимости, создаваемой резидентами ТОСЭР, на один рубль бюджетных инвестиций [302].

Примечание - По итогам этого совещания принято решение - «организовать мониторинг эффективности функционирования созданных ТОСЭР» [302];

Функционирование первых ТОСЭР на Дальнем Востоке сопряжено с рядом проблем, обусловленных сложностью применения отдельных

механизмов регулирования. Например, практика функционирования ТОСЭР Беринговский и свободного порта в Чукотском автономном округе свидетельствует, что в настоящее время имеется целый ряд проблем, связанных с таможенным регулированием.

Примечание - ТОСЭР «Беринговский» создана в 2015 г. на территории Анадырского муниципального района и городского округа Анадырь. Якорными резидентами ТОСЭР «Беринговский» являются ООО «Берингпромуголь» и ООО «Порт Угольный»; планируется добыча коксующегося угля (сумма инвестиций по проекту - 6,5 млрд руб.); осуществление технического перевооружения морского порта Беринговский с целью обеспечения экспорта угля в период летней навигации (инвестиции - около 2 млрд. руб.) [349] .

Так, одной из проблем является сложность выполнения отдельных требований таможенного законодательства, предъявляемых к оборудованию и обустройству участка территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта для целей таможенного контроля. Отдельные требования таможенного законодательства относительно ТОСЭР неактуальны и нецелесообразны в специфических условиях Чукотки: 1) суровые природно-климатические условия: 8 месяцев в году низкие температуры, сильные ветра, метели и др.; 2) отсутствие транспортной инфраструктуры: населенные пункты, в которых расположены объекты якорных резидентов, имеют аэропорты только для малой авиации с низкой грузоподъёмностью; единственный путь для доставки крупногабаритного и тяжеловесного груза - это морской порт с сезонной работоспособностью и единственной дорогой от порта к объекту (порт расположен в приграничной зоне, в 10 км от ближайшего населенного пункта - п. Беринговский; бухта Угольная, на берегу которой расположен порт, 7 месяцев в году покрыта льдом и не пригодна для судоходства); ближайший населенный пункт, имеющий регулярное региональное авиасообщение, г. Анадырь, расположенный в 250 км от порта; 3) отсутствие устойчивого интернета и др. Специфика заключается еще и в том, что данные требования таможенного законодательства распространяются на участок ТОСЭР, на котором размещаются карьеры добычи месторождений, величиной в несколько десятков гектар.

Таким образом, отдельные требования к обустройству пункта пропуска через таможенную границу нецелесообразны и неактуальны для Чукотки именно из-за суровых условий тундры, малолюдности территории, отсутствия транспортной инфраструктуры (в отсутствии самого элементарного -автомобильных дорог и качественного интернета). Например, требование к составу объектов таможенной инфраструктуры по пункту «8.4...наличия структурированной кабельной системы, локальной вычислительной сети и системы связи» или пункту «.15.1. Активное сетевое оборудование должно обеспечивать. единообразие применяемого оборудования (например, все активное оборудование ЛВС и телекоммуникационное оборудование (маршрутизатор) от одного производителя), аналогичное используемому в ФТС России» [43] и все, что связано с интернетом для резидентов ТОСЭР невыполнимо из-за отсутствия качественного, устойчивого интернета на Чукотке. Также, к примеру, требования пункта «2.1. Территория участка ТОР должна иметь ограждение, позволяющее визуально определить ее границы, которое должно: 1) быть непрерывным по всему периметру ...» или пункта «17. Система распознавания регистрационных знаков автотранспортных средств должна обеспечивать: фиксирование регистрационного номера транспортного средства в любых погодно-климатических условиях и любое время суток» [43] совершенно неактуальны и невыполнимы в условиях тундры (отсутствия посторонних людей, полярной ночи, сильного ветра, глубокого снега, заметающего любые ограждения), отсутствия какой-либо транспортной инфраструктуры (единственный доступ к объекту резидента - это односторонняя автомобильная дорога от территории ближайшего морского порта).

Следует отметить, что в приказе ФТС России «Об определении Требований к оборудованию и обустройству.» порядка 20 пунктов требований являются либо неактуальными, нецелесообразными или невыполнимыми в условия Чукотки и соответственно требуют упрощения или актуализации для ТОСЭР, имеющих специфические «арктические»

особенности. Как отмечают резиденты данного ТОСЭР, в этих условиях обустройство и содержание пункта пропуска через таможенную границу в морском порту Беринговский являются весьма высокозатратными. Выполнение требований по данному приказу ФТС России для резидентов ТОСЭР «Беринговский» будет сопряжено с огромными затратами и дополнительными расходами для инвесторов на обустройство данного участка территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта. И, соответственно, встает вопрос о целесообразности создания и функционирования ТОСЭР с такими «кабальными» условиями ведения предпринимательской и инвестиционной деятельности. Неприемлемые условия для инвесторов заведомо обрекают проект на невозможность его реализации. В связи с этим требуется упрощение, своевременная актуализация требований к оборудованию и обустройству ТОСЭР для целей таможенного контроля, а также обязательная адаптация к «арктической» специфики при выборе и выработке инструментов регулирования территорий с особым режимом осуществления предпринимательской деятельности.

Важно отметить, что в российской практике стимулирования территориального развития применяется механизм особых экономических зон, потенциальные возможности которых могут быть использованы также и для развития арктических территорий. В этой связи проведен сравнительный анализ действующих механизмов и инструментов регулирования особых экономических зон в Российской Федерации (федеральных Особых экономических зон и Магаданской особой экономической зоны), представленный в таблице 2.2.6.

Следует пояснить, что в настоящее время в Российской Федерации основными действующими механизмами развития территорий Российской Федерации являются специальные институты экономического развития: 1) Особые экономические зоны (ОЭЗ), представляющие собой «часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности в целях развития

обрабатывающих и высокотехнологичных отраслей экономики, развития туризма, санаторно-курортной сферы, портовой и транспортной инфраструктур, разработки технологий и коммерциализации их результатов, производства новых видов продукции» [10];

2) Специализированные институты развития для Дальнего Востока представляют собой «территории, входящих в состав Дальневосточного федерального округа, на которых устанавливаются особые режимы»:

• «территории опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации (ТОСЭР) - особый правовой режим осуществления предпринимательской и иной деятельности в целях формирования благоприятных условий для привлечения инвестиций, обеспечения ускоренного социально-экономического развития и создания комфортных условий для обеспечения жизнедеятельности населения» [14];

• «свободный порт Владивосток (СПВ) - устанавливаются меры государственной поддержки предпринимательской деятельности в целях интеграции в экономическое пространство государств АТР; развития международной торговли с государствами АТР; создания и развития производств, основанных на применении современных технологий и ориентированных на выпуск в свободном порту Владивосток конкурентоспособной в государствах АТР продукции; ускорения социально-экономического развития территории свободного порта Владивосток и повышения уровня жизни населения, проживающего на территории Дальнего Востока» [15].

В таблице 2.2.6 представлена совокупность действующих стимулирующих налоговых, таможенных механизмов и инструментов регулирования федеральных Особых экономических зон и Магаданской особой экономической зоны.

Таблица 2.2.6 - Действующие стимулирующие налоговые, таможенные механизмы и инструменты регулирования в Особых экономических зонах в Российской Федерации

Механизмы/ инструменты Федеральные особые экономические зоны (ФЗ от 22.07.2005 № 116-ФЗ) Магаданская особая

Промышленно-производственные Технико-внедренческие Туристско-рекреационные Портовые экономическая зона (от 31.05.1999 N 104-ФЗ)

1.Налог на прибыль организаций (ФБ-2%, РБ-18%),%: 1) Федеральный бюджет 2) Региональный бюджет (ст.284 НК РФ) 2 0-13,5 0 (до 01.01.2018) 0-13,5 0 (до 01.01.2023) 0-13,5 2 0-13,5 0 (до 01.01.2025) 0-13,5

2. Налог на добычу полезных ископаемых - - - - с коэффициентом 0,6

З.Налог на имущество организаций (2,2%), % (ст.381 НК РФ) 0 (до 10 лет) 0 (до 10 лет) 0 (до 10 лет) 0 (до 10 лет) -

3.Транспортный налог (руб. за 1 л.с.) (ст.356 НК РФ) 0 (до 10 лет) 0 (до 10 лет) 0 (до 10 лет) 0 (до 10 лет)

4.Земельный налог (1,5%), % (ст.395 НК РФ) 0 (до 5 лет) 0 (до 5 лет) 0 (до 5 лет) 0 (до 5 лет) -

5.Пониженные тарифы страховых взносов, % (ст.427 НК РФ) 14 (до 2017) 14 (до 2017) 14 (до 2017)

6.Таможенная процедура свободной таможенной зоны (таможенные пошлины, НДС не уплачиваются) (151 НК РФ) + + + - +

Источник: составлено автором по [4, 5, 6] и опубликовано [141].

Определённый практический интерес представляет опыт функционирования особой экономической зоны в Магаданской области, а также опыт создания внебюджетного фонда социально-экономического развития Магаданской области в условиях деятельности ОЭЗ [16]. С 1999 г. в «административных границах города Магадана функционирует особая экономическая зона, созданная в рамках Федерального закона от 31.05.1999 г. № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области», действие которой продлено до конца 2025 г.» [16]. Особая экономическая зона в Магаданской области - это «территория, которая расположена в административных границах города Магадана и на которой устанавливается особый правовой режим хозяйственной деятельности и применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны» [16]. Основные цели создания Особой экономической зоны в Магаданской области - «привлечение

инвестиций, создание и развитие производств, энергетической и транспортной инфраструктур, развитие производительных сил, финансового и товарного рынков Магаданской области» [16].

Стимулирование инвестиционной активности организаций и предпринимателей ОЭЗ в Магаданской области осуществляется посредством предоставления налоговых и таможенных льгот, применением специальной таможенной процедуры - свободной таможенной зоны, а также путем установления особого административного режима. Особый правовой режим осуществления предпринимательской деятельности включает в себя следующие налоговые преференции, особенности налогообложения и таможенного регулирования для участников ОЭЗ в Магаданской области, представленные в таблице 2.2.7.

Таблица 2.2.7 - Действующие стимулирующие налоговые, таможенные механизмы и инструменты регулирования в Особой экономической зоне в Магаданской области

Основные механизмы и инструменты регулирования Характеристика

действия

Налоговые, таможенные механизмы и инструменты 1.Налог на прибыль организаций: применяется 0% - по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет; пониженная ставка налога, подлежащего зачислению в бюджет Магаданской области (размер уменьшенной ставки не может быть ниже 13,5%) 2.НДПИ - предусмотрено применение понижающего коэффициента к ставке налога (ст.342 НК РФ). Участники ОЭЗ в Магаданской области, осуществляющие добычу полезных ископаемых (за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых), на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области, уплачивают НДПИ в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем участке недр, с коэффициентом 0,6. 3.Применение таможенной процедуры свободной таможенной зоны: таможенные пошлины, НДС не уплачиваются (ФЗ от 31.05.1999 N 104-ФЗ, с изм. и доп., вступ. в силу с 23.01.2015) Бюджетные механизмы и инструменты Налоговые доходы от налога на добычу полезных ископаемых, уплаченного с коэффициентом 0,6 участниками ОЭЗ в Магаданской области в отношении полезных ископаемых, добытых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области, подлежат зачислению в бюджет Магаданской области по нормативу 100%. Привлечение инвестиций, создание и развитие производств, энергетической и транспортной инфраструктур, развитие производительных сил, финансового и товарного рынков региона.

Источник: составлено автором по [1, 5, 16, 17] и опубликовано [141].

В период с 1999 г. по 2006 г. льготный налоговый режим предусматривал освобождение участников ОЭЗ в Магаданской области от уплаты налогов в части, поступающей в федеральный бюджет (НДС, налог на прибыль организаций, акцизы, водный налог и т.д.) [301]. С 2007 г. участники ОЭЗ

освобождались лишь от уплаты налога на прибыль в части прибыли, инвестируемой в развитие производства и социальной сферы Магаданской области (для организаций - участников ОЭЗ в Магаданской области налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0%) [5].

Примечание - Так, с 1 января 2007 г. до 31 декабря 2025 г. участники ОЭЗ при осуществлении ими хозяйственной деятельности на территории ОЭЗ и в пределах Магаданской области освобождаются от уплаты налога на прибыль, инвестируемую в развитие производства и социальной сферы на территории Магаданской области [5].

С 2016 г. установлена пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет Магаданской области, для организаций -участников ОЭЗ в Магаданской области (при этом размер уменьшенной ставки не может быть ниже 13,5%). По НДПИ применяется понижающий коэффициент к ставке налога. С 2016 г. участники ОЭЗ в Магаданской области, осуществляющие добычу полезных ископаемых (за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области, уплачивают НДПИ в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем участке недр, с коэффициентом 0,6 [5].

Так, в 2016 году 15 организаций-участников ОЭЗ в Магаданской области воспользовались возможностями, предоставляемыми налоговым режимом ОЭЗ. Сумма налоговых освобождений составила 1477,2 млн руб. [311].

Кроме того, установлено, что с 1 января 2016 года до 1 января 2017 года налоговые доходы от налога на добычу полезных ископаемых, уплаченного с коэффициентом 0,6 участниками ОЭЗ в Магаданской области в отношении полезных ископаемых, добытых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области, подлежат зачислению в бюджет Магаданской области по нормативу 100% [1, 17].

Применение на территории ОЭЗ в Магаданской области таможенной процедуры свободной таможенной зоны. Иностранные товары, ввозимые участниками ОЭЗ, на территорию Особой экономической зоны в Магаданской

области, освобождаются от уплаты таможенных пошлин, налогов [5, 16]. Так, в 2016 г. по таможенной процедуре свободной таможенной зоны ОЭЗ в Магаданской области предоставлено освобождений на сумму 454,5 млн руб. (в 2015 г. - 700,1 млн руб., в 2014 г. - 852,1 млн руб.), что представлено в таблице 2.2.8 [98].

Таблица 2.2.8 - Доля предоставленных освобождений от уплаты таможенных пошлин, налогов по процедуре свободной таможенной зоны ОЭЗ в Магаданской области в общей сумме предоставленных льгот (освобождений) за 2014 - 2016 гг.

В миллионах рублей

Период Предоставлено льгот/ освобождений В том числе, предоставлено освобождений по процедуре СТЗ Доля освобождений по процедуре СТЗ в общей сумме предоставленных льгот, освобождений, %

2014 853,9 852,1 99,8

2015 704,3 700,1 99,4

2016 748,5 454,5 60,7

Источник: составлено автором по [98] и опубликовано [141].

Магаданский опыт функционирования ОЭЗ интересен также в части создания внебюджетного фонда социально-экономического развития области в условиях деятельности ОЭЗ. Так, для достижения основных целей Особой экономической зоны был создан внебюджетный фонд социально-экономического развития Магаданской области в условиях деятельности ОЭЗ. Фонд формируется за счет регистрационных сборов и инвестиций в реализацию Программы развития Особой экономической зоны (за счет полученных налоговых и таможенных освобождений) [24]. В 2016 году доходная часть внебюджетного фонда развития Магаданской области в условиях деятельности ОЭЗ составила 42,8 млн руб. (в 2015 г. - 81,6 млн руб., в 2014 г. - 121,0 млн руб.) [311].

Сравнительный анализ действующих налоговых, таможенных механизмов основных институтов развития территорий позволил сделать вывод о том, что в настоящее время более привлекательным институтом развития территорий в Российской Федерации является механизм ТОСЭР, обусловленный наиболее льготным налоговым и таможенным режимом для

осуществления предпринимательской деятельности и всесторонне поддерживаемый государственной властью на федеральном уровне.

Современные реалии таковы, что на начальном этапе государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации в основу её реализации может быть положен действующий правовой режим государственного регулирования развития территорий Дальнего Востока и особых экономических зон в России.

Таким образом, вышеизложенное позволяет заключить, что принятые в последние годы стимулирующие меры в сфере развития Арктики напрямую не связаны с устойчивым социально-экономическим развитием Арктической зоны Российской Федерации: часть селективных налоговых и таможенных мер направлена на стимулирование развития Дальнего Востока, другая часть - на точечное стимулирование отдельных видов деятельности в сферах недропользования в Арктике и добычи углеводородов на арктическом континентальном шельфе. В современных условиях действующая система налогового и таможенного законодательства Российской Федерации не учитывает специфику развития арктических территорий, не содержит специальных мер государственного регулирования, непосредственно направленных на поддержку и стимулирование социально-экономического развития Арктики. Это предопределяет недостаточный уровень инвестиционной привлекательности арктических проектов и ограничивает возможности по привлечению для его реализации компаний, обладающих необходимыми технологиями, опытом и финансовыми ресурсами. Освоение и развитие арктических территорий сопряжено с высокими рисками хозяйственной деятельности и дискомфортом для проживания. Деятельность в Арктической зоне Российской Федерации характеризуется сложными природно-климатическими и инженерно-геологическими условиями, неразвитостью транспортной и энергетической инфраструктуры значительным уровнем капитальных вложений, чрезвычайно высокими экологическими и технологическими рисками. Эти особенности определяют длительность

периода окупаемости инвестиций. Существующие «точечные» меры налогового и таможенного стимулирования недостаточны для реализации крупномасштабных инвестиционных проектов в Арктике, для социально-экономического развития Арктической зоны Российской Федерации.

Информация об эффективности (результативности) принятых стимулирующих налоговых и таможенных мер и их влиянии на развитие арктических территорий в официальных источниках отсутствует. Анализ социально-экономического развития Арктической зоны Российской Федерации свидетельствует, что принятые за последние годы стимулирующие меры, касающиеся сферы развития Арктики, не влияют на происходящие социально-экономические процессы в этом макрорегионе (более подробно о нарастании и углублении проблем социально-экономического развития Арктической зоны Российской Федерации представлено в 1.1 настоящего исследования).

Проведенный анализ действующих основных механизмов государственной финансовой поддержки, а также стимулирующих налоговых, таможенных механизмов и инструментов регулирования в сфере развития Арктической зоны Российской Федерации позволяет выделить ряд проблем формирования финансовой поддержки и стимулирования социально-экономического развития «арктического» макрорегиона на современном этапе, представленных на рисунке 2.2.1.

В настоящее время в Российской Федерации отсутствует эффективная система финансовой поддержки и стимулирования устойчивого социально-экономического развития Арктической зоны Российской Федерации.

Общесистемные проблемы государственного регулирования и управления в Арктической зоне РФ

Проблемы формирования системы финансовой поддержки и стимулирования социально-экономического развития Арктической зоны Российской Федерации

отсутствие целостной государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации; отсутствие специальных экономических институтов развития для Арктической зоны РФ на федеральном уровне и соответствующих стимулирующих механизмов регулирования;

неэффективность отдельных механизмов регулирования развития территорий в некоторых регионах, в том числе и арктических (например, функционирование ОЭЗ в Хабаровском крае, в Мурманской области; функционирование ТОСЭР в Чукотском автономном округе и др.);

неэффективность мер финансовой поддержки (характеризуются неудовлетворительным выделением и использованием финансовых ресурсов на реализацию государственных программ в сфере развития Арктической зон ы Российской Федерации;

отсутствие единства и системности, принимаемых решений при реализации мер государственных программ в

сфе ре развития Арктической зоны Российской Федерации на федеральном и региональном уровне;

отсутствие специальных налоговых и таможенных мер государственного регулирования, непосредственно

нап равленных на социально-экономическое развитие Арктической зоны Российской Федерации;

отсутствие комплексного подхода к формированию и реализации мер налогового и таможенного

стимулирования в сфере развития Арктической зоны Российской Федерации;

отсутствие налоговых стимулов для привлечения и закрепления населения в Арктической зоне РФ;

отсутствие мониторинга результативности реализации программ в сфере развития Арктической зоны Российской

Федерации и увязки перспектив их финансирования с достигнутыми результатами.

Правовые проблемы

► правовая неопределенность в вопросах государственного регулирования развития Арктической зоны РФ (отсутствие основного закона в сфере развития Арктики - Федерального закона «Об Арктической зоне Российской Федерации»); отсутствие законодательного закре пления объекта государственной политики Российской Федерации в Арктике, в том числе государственной финансовой политики;

► отсутствие единой нормативной правовой базы по о своению территорий и акваторий российской Арктики, арктического континентального шельфа; наличие законодательных ограничений и неурегулированных вопросов на законодательном уровне в сферах, касающихся Арктической зоны РФ (например, в сфере недропользования, экологической безопасности и др.);

► отсутствие законодательного обеспечения экономической привлекательности и социальной защищенности жизнедеятельности человека в Арктике;

► недостаточная согласованность действующих нормативных правовых актов по вопросам стратегического развития макрорегиона на федеральном, региональном и муниципальном уровнях, что не позволяет эффективно концентрировать финансовые, информационные и кадровые ресурсы для решения поставленных задач.

Организационно-управленческие проблемы

► отсутствие единого органа государственной власти, отвечающего за формирование и реализацию государственной политики в Арктической зоне РФ (в т. ч. государственной финансовой политики), а также за координацию всех заинтересованных ее субъектов;

► неэффективность государственного управления в сфере развития Арктической зоны РФ: отсутствие взаимодействия и координации федеральных органов государственной власти, органов власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, бизнеса и коренных малочисленных народов Севера; оторванность федеральных органов власти от региональных проблем; несогласованность федеральных, региональных и муниципальных программ развития арктических территорий; региональная и межведомственная разобщенность при реализации инвестиционных проектов в Арктической зоне РФ и др.;

► отсутствие системности решений на кратко-средне- и долгосрочную перспективу в области развития Арктической зоны РФ и согласованности между уровнями государственной власти и органов местного самоуправления.

Источник: составлено автором по [4, 5, 6, 39, 40, 96, 140, 172, 290, 294, 312].

Рисунок 2.2.1 - Основные проблемы формирования системы финансовой поддержки и стимулирования социально-экономического развития «арктического» макрорегиона при реализации государственной политики в Арктической зоне Российской Федерации

Основные проблемы формирования системы финансовой поддержки и стимулирования социально-экономического развития Арктической зоны Российской Федерации на современном этапе заключаются в следующем:

1) в отсутствии целостной государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации;

2) в отсутствии специальных экономических институтов развития для Арктической зоны Российской Федерации;

3) в неэффективности отдельных механизмов регулирования развития территорий в некоторых регионах, в том числе и арктических:

- практика функционирования ОЭЗ в Российской Федерации свидетельствует о неэффективности ряда действующих механизмов территориального развития в отдельных регионах России, где применение налоговых льгот и таможенных преференций ОЭЗ не дали ожидаемого результата (эффекта) и не достигли поставленных целей; например, функционирование отдельных типов ОЭЗ в ряде регионов Российской Федерации признано неэффективным, в частности: функционирование туристско-рекреационных ОЭЗ в Алтайском крае, в Республике Чечня, Карачаево-Черкесской Республике и др. (досрочно прекращено существование туристско-рекреационных ОЭЗ в Ставропольском, Краснодарском и Приморском крае (о. Русский), в Республике Алтай, Адыгея, Северная Осетия-Алания); портовых ОЭЗ - в Мурманской, Ульяновской области, в Хабаровском крае и др. [96, 172, 312];

- проблемы функционирования ТОСЭР в Чукотском автономном округе и др.; неэффективность механизмов обусловлена, в том числе и общими проблемами действующих институтов развития территорий в Российской Федерации: бессистемность создания институтов развития (ОЭЗ, ЗТР, ТОСЭР); отсутствие функциональной ориентации этих институтов развития, их нацеленности на конкретные проблемы данных территорий и др. [39, 294];

4) в неэффективности мер финансовой поддержки; (характеризуется неудовлетворительным выделением и использованием финансовых ресурсов на реализацию государственных программ в сфере развития АЗ РФ: основная

проблема, связанная с финансированием АЗ РФ, - несвоевременное и недостаточное финансирование мероприятий в рамках этих программ, и как следствие - отдельные программы в сфере развития Арктики в значительной степени не выполняются);

5) в отсутствии единства и системности, принимаемых решений при реализации мер государственных программ в сфере развития Арктической зоны Российской Федерации на федеральном и региональном уровне;

6) в отсутствии специальных налоговых и таможенных мер государственного регулирования, непосредственно направленных на социально-экономическое развитие Арктической зоны Российской Федерации -действующий стимулирующий инструментарий, касающейся сферы развития Арктики, представляет собой «точечные» меры налогового и таможенного регулирования отдельных видов деятельности в сферах недропользования в Арктике, добычи углеводородов на арктическом континентальном шельфе; отдельных региональных инвестиционных проектов и территорий опережающего развития на Дальнем Востоке;

7) в отсутствии комплексного подхода к формированию и реализации мер налогового и таможенного стимулирования в сфере развития Арктики;

8) в отсутствии налоговых стимулов для привлечения и закрепления населения в Арктической зоне Российской Федерации;

9) в отсутствии мониторинга результативности реализации программ в сфере развития Арктической зоны Российской Федерации и увязки перспектив их финансирования с достигнутыми результатами.

Важно отметить, что в основе этих проблем лежат общесистемные проблемы государственного регулирования и управления в Арктической зоне Российской Федерации, в частности, правовые и организационно-управленческие проблемы, представленные на рисунке 2.2.1. Так, действующее законодательство, регулирующее сферу российской Арктики, до конца не сформировано, носит несистемный, фрагментарный характер, некоторые федеральные законодательные акты не содержат нормы прямого воздействия.

Правовая неопределенность в отдельных вопросах государственного регулирования развития Арктической зоны Российской Федерации (например, отсутствие Федерального закона «Об Арктической зоне Российской Федерации») порождает целый ряд организационно-управленческих проблем. Более подробно правовые и организационно-управленческие проблемы социально-экономического развития Арктической зоны Российской Федерации представлены в приложении В.

Таким образом, суть проблемы заключается в том, что в настоящее время отсутствует «единая программа действий», то есть комплекс взаимоувязанных бюджетных, налоговых и таможенных мер, направленных на реализацию государственной финансовой политики в Арктике; отсутствует эффективная система финансовой поддержки и стимулирования устойчивого социально-экономического развития Арктической зоны Российской Федерации.

Мировой опыт свидетельствует, что для развития северных арктических территорий и реализации масштабных арктических инвестиционных проектов применяются специальные экономические меры, специальные режимы налогообложения. Например, в Норвегии существуют специальные меры государственной поддержки северных территорий. Реализация государственных мер в целях содействия социально-экономическому развитию северных территорий Норвегии и формирования условий для привлечения инвестиций в эти регионы осуществляется как за счет прямого финансирования из государственного бюджета, так за счет льготного режима налогообложения [300]. Развитие отдельных территорий сопряжено с экономическими стимулами, которые в большинстве своем предполагают использование налоговых преференций. В данном случае речь идет о применении государством налоговых стимулов для развития отдельных геостратегически важных арктических территорий с особыми условиями хозяйствования. Как свидетельствует российская и зарубежная практика, для этого требуются эффективные механизмы налогового и таможенного регулирования. В этой

связи необходимо исследовать зарубежный опыт государственной финансовой поддержки и стимулирования развития северных, арктических территорий.

В настоящее время сложившаяся система налогообложения, система государственного регулирования развития территорий не в полной мере учитывает «арктическую» специфику и особенности организации финансовых отношений в условиях Арктики, что создает объективную необходимость углубления методологической базы исследования развития бюджетно-налоговых и таможенных механизмов реализации государственной финансовой политики в Арктической зоне Российской Федерации.

2.3 Зарубежный опыт государственной финансовой поддержки и стимулирования развития арктических территорий

В зарубежных странах накоплен большой и разнообразный опыт в разработке и осуществлении государственной политики (в т.ч. финансовой политики) в развитии арктических территорий. Успешным можно, в частности, признать опыт Европейского союза, где государственная политика нацелена на развитие территорий (депрессивные территории, или полюса роста, северные (арктические) территории) [327].

Как уже было отмечено ранее, в «пределах Арктики расположены пять приарктических государств - Россия, Канада, США, Норвегия и Дания» [30]. К северным странам относятся Швеция, Финляндия, Исландия.

Примечание - С точки зрения географического подхода страны территории, которых имеют выход к СЛО, относят к арктическим [289].

Опыт этих приарктических стран в части финансовой поддержки и стимулирования территориального развития весьма актуален для России.

В настоящее время в мире сложилось четыре модели арктической экономики: канадская, американская, европейская и российская. И соответственно столько же моделей государственной политики развития арктических территорий. В таблице 2.3.2 представлена сравнительная

характеристика моделей арктических экономик. Существующие модели арктических экономик значительно различаются между собой [173, 174]. Таблица 2.3.1 - Сравнительная характеристика моделей арктических экономик

Европейская модель Американска я модель Канадская модель Российская модель

Государственно е устройство унитарная (Исландия, Гренландия, Фарерские острова) унитарная (север Норвегии, Швеции, Финляндии) децентрализов анная федерация централизованная разностатусная федерация централизован ная федерация

Модель арктической экономики рентная и трансфертная национальная модель, предельная по анклавности рентная и трансфертная национальная модель, предельная по социальной направленности региональная рентная модель предельного типа локальная трансфертная и рентная модель, предельная по используемым кооперативным механизмам урегулирования конфликтов. Федеральные трансферты региональная трансфертная и рентная модель, предельная по «огосударствле нности». Федеральные трансферты

Возраст материальных активов молодые самые молодые средние по возрасту средние по возрасту самые старые

Источник: составлено автором по [173, 174] и опубликовано [140].

Основные различия преимущественно связаны с национальными особенностями экономического развития приарктических стран. Так, европейская модель арктической экономики реализуется в унитарных государствах - на арктических и северных территориях Норвегии, Дании (Гренландии), Финляндии, Швеции, Исландии. В этих странах реализуется государственная политика развития северных, арктических территорий (политику осуществляют центральные власти).

Федеративное устройство остальных арктических стран (России, Канады, США) предполагает реализацию арктической политики на государственном и региональном уровнях. Особенность этих федеративных арктических стран заключается в наличии наибольших размеров и максимальном пространственном охвате. Среди арктических стран с федеративным устройством государства наибольший пространственный охват имеет Российская Федерация, за ней следуют Канада и США. У этих стран наблюдается интересная закономерность: чем больше широтное простирание

территорий их арктической зоны, тем более централизованный характер имеет федерация (тем меньше прав у регионов) [197]. Самой централизованной из этих стран является Россия, затем Канада и США.

Особенность канадской модели арктической экономики заключается в менее централизованном характере федерации. По сравнению с российской моделью региональные власти провинций имеют больше прав в контроле за природными ресурсами, которые находятся в собственности провинции. Однако управление этими ресурсами осуществляется на принципах кооперативного управления (совместно с федерацией и регионами). Разностатусность и различия в правах на природные ресурсы провинций и территорий являются характерной чертой канадской федерации. Так в СевероЗападной территории, территории Нунэвут права собственности и управления ресурсами принадлежат федеральным властям [128, 173].

Из всех моделей арктических экономик федеративных приарктических стран самой децентрализованной является США. Региональные власти имеют максимальные полномочия в правах собственности и управления природными ресурсами. На федеральных землях Аляски 90% доходов от эксплуатации ресурсов выплачивается штату и 10% - федеральному правительству [242].

Штат Аляска при его формировании получил «федеральный земельный грант размером с Калифорнию, с правом его свободной «нарезки» по всей территории. Самые ценные земли и недра оказались в региональной собственности, что обеспечило штату право на часть ренты, получаемой при эксплуатации нефтегазового месторождения Прадхо-Бей» [258]. Следует отметить, что по Конституции штата Аляски 25% ренты поступает в специальный фонд - Постоянный траст-фонд, финансовые активы которого являются своего рода страховкой в условиях сокращения нефтедобычи, истощения природных ресурсов [261].

Наиболее динамичные процессы развития арктических территорий происходят в приарктических европейских странах. Компактность и малые

размеры арктических экономик европейских стран способствуют динамизму инновационных процессов, особенно в нефтегазовой отрасли.

Таким образом, общим для всех моделей арктических экономик является рентный подход развития, обусловленный, прежде всего, экстремальными условиями жизнедеятельности. В остальном развитие арктических экономик имеет особенности, существенные различия в освоении и развитии северных, арктических территорий, несмотря на близость социально-экономических и экологических задач.

В последние годы в арктических странах активизировалась государственная политика, направленная на развитие своих северных, арктических территорий. Большинство из этих стран разработали стратегии развития данных территорий. В таблице 2.3.2 представлена краткая сравнительная характеристика стратегий развития арктических и северных территорий [31, 174, 175].

Таблица 2.3.2 - Краткая сравнительная характеристика стратегий развития арктических и северных территорий

Европейский Норвегия Финляндия Канада США Россия

союз

Название документа European Union And the Arctic. (COM 2008) The Norwegian Government's High North Strategy. 2006 Finland's Arctic Research Strategy. 1998 An Integrated Arctic Strategy: Canada. 2008 Arctic Region Policy US. 2009 Стратегия развития Арктической зоны РФ и обеспечения национальной безопасности на период до 2020 года. 2013

Объект Арктика Крайний Север Арктика Арктика и Север Арктика Арктика

Приоритеты сохранение присутствие, природные суверенитет в Национальная и Знание,

развития среды, устойчивое деятельность и знание ресурсы, глобальные канадской зоне местная безопасность. присутствие, рост

использование изменения, Арктики, Свобода

ресурсов, человек и безопасность, морской

многоуровневое управление сообщества в Арктике, арктическая инфраструктура управление в Арктике навигации. Энергетическая политика. Охрана окружающей среды и консервация природных ресурсов и др.

Источник: составлено по материалам [3

, 175] и опубликовано [140].

Стратегии развития арктических (северных) территорий основаны на различных концептуальных подходах и характеризуются географическими, социально-экономическими, политическими и культурными особенностями. Эти стратегические документы весьма специфичны и индивидуальны. В них отражены различные направления развития арктических, северных территорий, поскольку у каждой арктической страны свои национальные интересы, приоритеты, соответствующая государственная политика с разнообразными механизмами поддержки и стимулирования.

Так, например, в финской стратегии в основном отражены вопросы научно-исследовательской политики в Арктике, а приоритетами американской арктической стратегии являются «национальная безопасность и безопасность местных сообществ, арктическое международное управление, расширение границ национального континентального шельфа, содействие международному научному сотрудничеству, свобода морской полярной навигации (что расходится с российским пониманием этого вопроса), энергетическая политика, охрана окружающей природной среды и консервация природных ресурсов...» [175]. При этом арктические стратегии имеют общие черты по ряду направлений: неистощительное природопользование; экологический менеджмент, «основанный на принципах сохранения биоразнообразия, учета ценностей традиционной культуры коренных народов Севера»; многоуровневое (кооперативное) управление арктическими территориями (партнерство государственной власти, бизнеса и общества) и др. Кроме того, практически во всех стратегиях поднимаются вопросы международного сотрудничества в Арктике, а также проблемы адаптации арктических территорий к изменению климата [175].

Опыт приполярных стран, несмотря на особенности развития, актуален и ценен для Российской Федерации. В связи с этим, более подробно рассмотрим опыт отдельных приарктических стран, в которых осуществляется поддержка и стимулирование своих арктических (северных) территорий. Речь пойдет о зарубежном опыте развития арктических и северных регионов норвежских

провинций Финмарк и Тромсё, Аляски, северных территорий Канады, финской Лапландии. Политика приарктических стран в отношении своих северных, арктических территорий является неразрывной частью государственной политики в целом и региональной политики, в частности. Кроме собственно государственной политики поддержки этих регионов затрагиваются наиболее актуальные для Севера и Арктики вопросы финансово-организационных механизмов развития этих проблемных территорий.

На наш взгляд, наиболее интересным для России является опыт США и Канады, где активная роль государства оставляет достаточно широкий простор для действия рыночных механизмов, а также опыт Норвегии, ищущей свой особый путь развития арктических территорий (два пути к одной цели -балансу государственного регулирования и рыночной свободы: от противоположных отправных точек - либеральной политики США, Канады и активного государственного регулирования Норвегии).

В США к арктическим регионам относят штат Аляску, который географически расположен на крайнем северо-западе континента (отделен от Чукотского полуострова Беринговым проливом (территория Чукотского автономного округа Российской Федерации), с запада граничит с Канадой). Особенностью развития данного штата является его экономическая самостоятельность, обеспечивающаяся за счет доходов от использования крупного месторождения нефти - Прадхо-Бей, а также рыбной промышленности и туристического бизнеса [258].

Основными целями государственной политики развития арктических территорий в США являются обеспечение эффективного экономического развития, сохранение культурного, исторического и природного наследия, национальная безопасность. Государственная поддержка развития таких территорий и создание особых условий хозяйствования осуществляются по двум направлениям: территориальному (географическому) и в отношении определенных слоев населения. В этой связи можно привести классификацию выделения территорий, которым оказывается государственная поддержка:

территории традиционного проживания коренных жителей и национальных меньшинств; районы с льготным режимом предпринимательства; зоны внешней торговли; территории, на которых находятся объекты исторического, культурного и природного наследия [300].

Мировой опыт свидетельствует, что приарктические страны применяют различные формы государственной поддержки регионов. Так в США на уровне отдельных штатов заинтересованным инвесторам предоставляются специальные налоговые режимы, прямые субсидии, льготные займы и другие преимущества. Наиболее популярные способы стимулирования капиталовложений -освобождение от уплаты налога на имущество, подоходного налога, возврата уже уплаченного налога на продажи. На Аляске физические лица полностью освобождены от региональных и местных налогов. В ряде случаев федеральное правительство дополняют предпринимаемые на уровне штатов меры по стимулированию и поддержке экономической активности в указанных районах, также используя при этом механизм субсидирования. Во многих из таких районов созданы специальные «зоны предпринимательства», функционирующие в более чем 40 штатах США [197]. В настоящее время в США действует многоуровневая система поддержки предпринимательской деятельности национальных меньшинств и экономического развития мест их проживания (в т.ч. коренных народов Севера). Поддержка регионов осуществляется 26 федеральными министерствами и ведомствами США. Помимо того, что на сайте каждого из федеральных органов власти размещена информация о предоставляемых грантах и других видах поддержки, в США создан единый Каталог мер федеральной поддержки внутри страны (Catalog of Federal Domestic Assistance) [300].

В США вопросами национальных меньшинств занимаются несколько федеральных структур - некоторые структуры Минторга (Агентство развития предпринимательской деятельности национальных меньшинств, Управление экономического развития) и Агентство по делам малого бизнеса [300]. Данные структуры осуществляют реализацию программы развития проблемных территорий, в том числе и северных, а также мониторинг программ развития бизнеса национальных

меньшинств, координируют их выполнение, обеспечивают менеджмент, предоставляют консультационную и техническую помощь. Реализация государственной поддержки Агентством по делам малого бизнеса осуществляется, в основном, в виде предоставления кредитных гарантий. На региональном уровне (на уровне штатов) также осуществляется поддержка предпринимательской деятельности национальных меньшинств, в том числе коренных народов Севера [154, 300]. Особенность заключается в том, что большая часть финансовых средств для реализации программ развития и проектов поддержки бизнеса национальных меньшинств поступает из частного сектора (фондов, банков, коммерческих организаций) [258]. На уровне штатов также функционируют структуры, подобные федеральным, занимающиеся вопросами разработки и реализации программ финансовой поддержки развития бизнеса национальных меньшинств, осуществляющие координацию и мониторинг их выполнения.

Основные цели государственной и региональной политики в Канаде -обеспечение эффективного экономического развития регионов (в том числе северных), с передачей ответственности за наполнение местных бюджетов региональным правительствам, при обеспечении базовой финансовой поддержки через дотации из федерального бюджета [154, 254, 256]. Экономические перспективы канадского Севера и Арктики во многом связаны с добычей и переработкой природных ресурсов. На северные, арктические территории Канады приходится около 25% разведанных общеканадских запасов нефти и газа, а с учетом неразведанных - около 40%. На развитие северных и арктических районов Канады существенное влияние оказывают такие факторы, как усиление интереса к промышленному развитию этих районов в горнодобывающем и нефтегазовом секторах, освоение алмазных месторождений, увеличение спроса на продукцию рыболовства [222, 224]. Опыт Канады свидетельствует о необходимости развития инфраструктуры как первоочередной базы для последующего промышленного освоения арктических районов. «Потенциал развития региона наращивается и за счет процесса "денордификации" - постепенного расширения на Север освоенной

территории путем снижения уровня воздействия на социально-экономические условия жизни и производства в регионе характерных для Севера отрицательных факторов - слабого развития социальной инфраструктуры населенных пунктов, плохой транспортной связи, высокой стоимости жизни. Эффективное использование имеющегося сельскохозяйственного потенциала северных территорий и развитие частной инфраструктуры доставки и реализации промышленных и продовольственных товаров в самых отдаленных поселениях позволили полностью решить проблему снабжения населения продовольствием» [224].

Канада использует разнообразные формы регулирования в сфере добычи минеральных ресурсов [253, 262]. При этом налоговая политика направлена на привлечение иностранных инвестиций. В то же время закон об иностранных инвестициях содержит такие условия деятельности ресурсодобывающих компаний, которые обеспечивают соблюдение интересов Канады, включая проблемы охраны природной среды и условий жизнедеятельности коренных северных народов [154, 165].

Государственная поддержка федерального правительства Канады заключается в поддержке провинций для выравнивания уровня жизни населения («Программа уравнивания»), а также в поддержке Северных территорий Канады (Юкон, Северо-Западные территории, Нунэвут), имеющих крайне высокую стоимость жизни населения. Государственная программа «Формула финансирования территорий» предназначена для финансовой поддержки северных регионов страны (особенно в сфере общественных программ и оказания услуг) [197, 254]. Северные территории Канады характеризуются ограниченными возможностями получения доходов, определяемыми слабым уровнем экономической активности и незначительной налоговой базой, в том числе ввиду низкой плотности населения.

В Канаде северные регионы получают от федерального правительства трансферты, подпадающие под действие следующих программ: «Формула финансирования территорий» (ФФТ) и «Канадский здравоохранительный и

социальный трансферт» (КЗСТ) [197, 300]. Так, наполняемость местных бюджетов северных территорий Канады в среднем составляет: в Юконе 62%, Северо-Западные территории (СЗТ) - 73%, Нунэвут - 80% (программа «Формула финансирования территорий)» [197]. В Канаде развита система финансовой поддержки занятости коренных малочисленных народов Севера. Так, например, предусмотрены субсидии начинающим предпринимателям (доля КМНС в бизнесе более 50%) - субсидирование 80% от расходов, не более 3 млн долл. [66].

Государственная поддержка развития северных территорий Канады также предусматривает использование налоговых стимулов. Особенности налогообложения заключаются в следующем. Налоговая система Канады неотъемлемо связана с действующей моделью бюджетного федерализма:

- конституционное разграничение налоговых полномочий обеих составляющих государственной власти - федеральной и провинциальной;

- канадская модель предоставляет налоговые полномочия обеим ветвям государственной власти, что ведет к одновременному использованию федеральной и провинциальной её составляющих одной и той же налоговой базы;

- действуют параллельно и независимо две административные системы сбора налогов, подчиняющиеся соответственно федеральному и провинциальному правительствам;

- канадская модель предусматривает заключение юридического соглашения между двумя уровнями государственной власти о сборе налогов [136, 263].

К числу основных налогов провинций - по масштабам облагаемой базы и роли в формировании доходов провинциальных бюджетов - относят: налог с продаж (на розничные продажи); индивидуальный подоходный налог; подоходный налог с корпораций (на прибыль корпораций); налоги в социальные и пенсионные фонды; налоги на финансирование социального обеспечения; роялти и налоги на прибыль, получаемую от разработки

природных ресурсов на землях, находящихся в частной собственности; налоги на алкоголь и табак, и другие налоги [136].

Следует отметить, что основным источником собственных доходов (без учета трансфертов из федерального бюджета) для региональных (провинциальных) и местных бюджетов является индивидуальный подоходный налог (его доля составляет около 26%) [136, 256, 263].

В таблице 2.3.3 для сравнения представлены ставки по некоторым налогам северных территорий Канады [136].

Таблица 2.3.3 - Сравнительные ставки налогов Северных территорий Канады

Наименование налога Канала Юкон сзт Нунэвут

Налог с продаж. % 6-12 - - -

Провинциальный подоходный налог (основная ставка),% 21,6-13 15,3 13 *

Налог на прибыль корпораций в провинциях. % 14-17 6-15 5-12 5-14

Налог на бензин (в среднем), цент/литр 13,5 6,2 10,7 6,4

Источник: составлено автором по [136] и опубликовано [140] . * Нет данных.

Практика налогообложения свидетельствует, что налоговые ставки по большинству провинциальных налогов (северных территорий Канады) снижены, не взимаются некоторые налоги (например, налог с продаж), установлены налоговые стимулы, что показано в таблице 2.3.4 [136, 256, 263].

Таблица 2.3.4 - Ставки налога на прибыль корпораций в провинциях Канады

В процентах

Провинция Малый бизнес Производство и переработка Основная ставка

Ньюфаундленд 5 5 14

Остров Принца Эдуарда 7,5 7,5 15

Новая Шотландия 5 16 16

Нью-Брансуик 9 17 17

Квебек 5,75 8.9 8,9/16,25