Методологические основы формирования организационно-экономической системы управления земельными ресурсами тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, доктор экономических наук Тарасов, Алексей Сергеевич

• Тарасов, Алексей Сергеевич
• доктор экономических наук
• 2008

Оглавление диссертации доктор экономических наук Тарасов, Алексей Сергеевич

Введение.

1. Методология формирования организационно-экономической системы управления земельными ресурсами на основе институциональной теории.

1.1. Применение институциональной методологии в исследования проблем управления земельными ресурсами.

1.2. Анализ эволюции институтов в сфере управления земельными ресурсами

1.3. Роль социальных традиций и законодательной базы в формировании институциональных условий землепользования.

1.4. Основные направления институционального регулирования земельных отношений в странах с развитой рыночной экономикой.

1.5. Анализ развития системы управления земельными ресурсами на современном этапе.

1.6. Цель, задачи, структура и принципы функционирования организационно-экономической системы управления земельными ресурсами.

2.Теория и методы определения стоимости земель.

2.1. Основы методологии определения стоимости земель.

2.2. Правовое регулирование в определении видов стоимости земель.

2.3. Анализ методики государственной кадастровой оценки земель.

2.4. Пути совершенствования методов определения стоимости сельскохозяйственных угодий.

3. Проблемы оценки социально-экономических последствий изъятия земель для несельскохозяйственных нужд.

3.1. Оценка убытков собственников и пользователей при изъятии сельскохозяйственных угодий.

3.2. Экономическая защита земель от изъятия из сельскохозяйственного производства

3.3. Оценка экологических и социальных последствий изъятия земель из сельскохозяйственного оборота.

3.4. Оценка вариантов предоставления земель для несельскохозяйственных нужд.

4. Влияние налогообложения на организацию рационального использования и охрану земель.

4.1. Основные положения институционального подхода к регулированию налоговых отношений.

4.2. Значение земельного налога в системе эффективного использования сельскохозяйственных угодий.

4.3. Оценка влияния земельного налога на формирование затрат.

4.4. Изъятие рентных доходов земельным налогом и арендной платой.

4.5. Обоснование налоговых ставок при использовании земель и совершении сделок с земельными участками.

5. Формирование модели землевладения и землепользования обеспечивающей развитие системы ипотечного кредитования.

5.1. Значение и проблемы развития ипотечного кредитования под залог земель сельскохозяйственного назначения.

5.2. Земельные ресурсы как предмет залога.

5.3. Оценка влияния экономических условий использования земель на развитие ипотечного кредитования.

5.4. Институциональные условия оптимизации системы землевладения и землепользования в развитии ипотечного кредитования.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Методологические основы формирования организационно-экономической системы управления земельными ресурсами»

Актуальность темы исследования. Среди важнейших проблем социально-экономического развития общества особое значение принадлежит вопросам эффективного использования природных ресурсов. От рационального использования сельскохозяйственных угодий зависит продовольственная безопасность государства и уровень жизни населения. Российская Федерация располагает огромными площадями сельскохозяйственных угодий, но эффективность их использования остается крайне низкой, и изменить сложившуюся ситуацию без разработки адекватной современным условиям системы управления земельными ресурсами невозможно.

Управление земельными ресурсами - явление многогранное, и его необходимо рассматривать с разных позиций. Наиболее важным вопросом является формирование методологии и методических основ регулирования земельных отношений, отражающих социально-экономические и экологические интересы, возникающие при использовании земельных ресурсов.

Радикальные изменения в земельных отношениях, произошедшие в начале девяностых годов, принципиально изменили систему правоотношений, но они не могли привести к моментальному изменению социальных традиций и автоматическому возникновению адекватной системы управления. Попытки копирования опыта институционального и экономического регулирования, хорошо зарекомендовавшие себя в странах с развитой рыночной экономикой, не обеспечили повышения эффективности производства в уникальных для мировой практики условиях коллективно-долевой собственности на землю и сложившейся системы социально-экономических отношений.

На протяжении 14 лет земельный налог — важнейший элемент экономического механизма управления земельными ресурсами — дифференцировался на основе материалов оценки земель, отражавшей ценовые пропорции социалистической экономики, и в настоящее время его величина не имеет экономического обоснования. Переход к установлению ставок земельного налога по показателям кадастровой стоимости привел к увеличению налоговой нагрузки более чем в два раза. Столь резкие изменения ставят вопрос о степени соответствия кадастровой стоимости реальной экономической ценности земли как экономического ресурса и о принципах ее налогообложения. Колоссальные потенциальные возможности земельных ресурсов выступать залоговым обеспечением для развития системы ипотечного кредитования остаются нереализованными.

Формирование институциональной среды и адекватного ей экономического механизма - процесс длительный и многогранный, на исправление ошибок в его построении требуются десятилетия. Именно эти обстоятельства актуализируют необходимость глубокой проработки основных элементов организационно-экономической системы управления земельными ресурсами. В условиях обостряющейся мировой потребности в продовольствии система управления земельными ресурсами должна стать адекватным инструментом реализации формирующейся модели социально-экономического развития, способной обеспечивать стабильное повышение эффективности использования сельскохозяйственных угодий.

Степень разработанности проблемы. Вопросы методологии институциональных исследований и прикладные аспекты институциональной теории представлены в работах Норта Д., Веблена Т., Коуза Р., Уильямсона О., Капелюшни-кова Р.И., Белокрыловой О.С., Вольчика В.В., Мурадова A.A., Загайтова И.Б., Шишкина А.Ф., Шаститко А.Е., Олейника А.Н., Нуреева P.M. Институциональные проблемы управления земельными ресурсами рассматриваются в работах Хлыстуна В.Н., Комова Н.В., Волкова С.Н., Ткачука С.А., Варламова A.A., Строева Е.С., Кузнецова В.В., Крылатых Э.Н., Кухтина П.В., Лукманова Д.Д., Шагайда Н.И., однако специфика применения институциональной теории к обоснованию построения организационно-экономической системы управления земельными ресурсами остается недостаточно исследованной.

Методология и методика оценки земель находятся в сфере постоянного внимания ученых-аграрников уже многие годы. Значительный вклад в их разработку на разных этапах развития внесли Черемушкин С.Д., Николенко Г.С., Дегтярев И.В., Львов Д.С., Замков O.K., Лойко П.Ф., Бронштейн М.Л., Пасхавер Б.И., Фесенко И.П., Беленький В. Р., Алакоз В.В., Носов С.И., Оверчук A.JL, Скуфинский O.A., Грибовский C.B., Семенов В.А., Медведева O.E., Чешев A.C., Панкова К.И, Махт В.А., Руди В.А. Вместе с тем, результаты оценки земель отражают весь комплекс проблем и противоречий экономической ситуации конкретного исторического периода. В современных условиях результаты государственной кадастровой оценки земель превышают результаты, полученные с применением других подходов, в пять и более раз. Такие различия в результатах являются весомым основанием для анализа методов определения стоимости земель.

Земельный налог как важнейший инструмент управления земельными ресурсами рассматривается в работах Сагайдака А.Э., Шмелева Г.И., Яруллина P.P., Вершинина В.В., Березина М.Ю., Буздалова И.Н., Кузнецова В.А., Гатаули-на A.M., Милосердова В.В., Пушкаревой В.М. При широком разнообразии авторских позиций в большинстве публикаций прослеживается тенденция наделения земельного налога функциями универсального, что прямо противоречит общим принципам функционирования налоговых систем. Кроме того, переход на установление ставок земельного налога в процентах от кадастровой стоимости земель актуализирует постановку вопроса о величине этого процента и единстве теоретической основы определения стоимости земель и налогообложения.

Вопросы формирования моделей землевладения и землепользования, обеспечивающих развитие системы ипотечного кредитования под залог сельскохозяйственных угодий, представлены в публикациях Миндрина A.C., Леппке О.Б., Жученко A.A., Югай А.М, Трушина Ю.В, Сергацковой Е.В., Горемыкина В.А., Гаранкина Н.В., Масловой В.В., Ризуна Н.И. Новизна вопроса и отсутствие у банков практики кредитования под залог земель сельскохозяйственного назначения предопределяют потребность в глубокой проработке всего комплекса организационно-экономических проблем ипотечного механизма, и в первую очередь в поиске моделей землевладения и землепользования, обеспечивающих реальные возможности для реализации экономического потенциала земельных ресурсов как предмета залога и объекта кредитования.

Целыо исследования является разработка методологии формирования и функционирования организационно-экономической системы управления земельными ресурсами на основе институциональной теории и методов экономического регулирования, обеспечивающих реализацию потенциала рыночной экономики в стабильном росте эффективности использования земельных ресурсов, и прежде всего сельскохозяйственных угодий.

Для достижения этой цели автором ставились следующие задачи:

- раскрыть сущность и исследовать формы влияния институциональных условий на формирование организационно-экономической системы управления земельными ресурсами;

- разработать концептуальную модель организационно-экономической системы управления земельными ресурсами;

- проанализировать методологию определения стоимости земельных ресурсов и методические положения государственной кадастровой оценки земель;

- уточнить принципы и обосновать исходные экономические параметры вычисления дифференциальной земельной ренты и на их основе разработать предложения по совершенствованию методики определения стоимости сельскохозяйственных угодий;

- разработать предложения по формированию механизма экономической защиты сельскохозяйственных угодий при изъятии земель для несельскохозяйственных нужд;

- исследовать влияние земельного налога на распределение рентных доходов и эффективность сельскохозяйственного использования земельных ресурсов;

- разработать принципы обоснования ставок земельного налога, стимулирующих рациональное использование земель, и принципы налогообложения сделок с земельными участками;

- разработать предложения по формированию моделей землевладения и землепользования, обеспечивающих благоприятные экономические условия для развития ипотечного кредитования под залог сельскохозяйственных угодий.

Объектом исследования являются институты, организации и экономические механизмы, составляющие основу организационно-экономической системы управления земельными ресурсами.

Предметом исследования являются процессы формирования и развития организационно-экономической системы управления земельными ресурсами с позиций институциональной теории и адаптации классических рыночных методов к регулированию рационального использования сельскохозяйственных угодий.

Методология и методы исследований. Теоретической основой исследования послужила методология институционального анализа, позволяющая сформулировать концептуальные основы действия рыночных механизмов в управлении земельными ресурсами. Ее применение для анализа эволюции социально-экономических условий и оценки деятельности формальных институтов позволило определить причины низкой эффективности использования земель в сельскохозяйственном производстве на современном этапе аграрных преобразований.

В процессе работы над вышеназванными проблемами использовались общенаучные методы исследования, опирающиеся на системный подход, в рамках которого применялся разнообразный инструментарий для определения сущности анализируемых явлений, процессов и закономерностей.

В экспериментальной части исследования широко использовались расчетно-аналитические методы, методы корреляционно-регрессионного анализа (для исследования взаимосвязей и форм зависимостей различных факторов, влияющих на возникновение и изъятие рентных доходов), графического отображения функциональных зависимостей (для визуального анализа процессов изменения показателей кадастровой стоимости земель, ресурсообеспеченности, стоимости продукции и налоговой нагрузки), схематического представления взаимосвязей анализируемых категорий (для функционального структурирования анализируемых объектов), расчетно-конструктивный метод (для проверки рабочих гипотез и получения новых выводов, доказательств эффективности или несостоятельности различных предложений, в частности по экономическому обоснованию развития системы ипотечного кредитования под залог сельскохозяйственных угодий). Применение методов адекватных исследуемым явлениям позволило обеспечить высокую достоверность полученных результатов.

Научная новизна.

1. Раскрыта сущность и формы взаимосвязи изменений в системе управления земельными ресурсами с трансформацией институциональной среды, выражающиеся в синхронной смене организационных, правовых и экономических методов управления в ответ на изменяющиеся институциональные условия, что позволило определить приоритеты и ограничения в сфере импорта институтов, необходимость поиска путей адаптации неформальных институтов к внедряемым правовым нормам регулирования земельных отношений.

2. Впервые разработана концептуальная модель и сформулированы базовые принципы формирования организационно-экономической системы управления земельными ресурсами на основе взаимодействия институциональной среды с экономическим механизмом регулирования земельных отношений.

3. Предложен общий подход к исчисления рентного дохода, являющегося ключевым параметром при определении стоимости сельскохозяйственных угодий. В результате анализа методологических подходов и сопоставления фактических данных было установлено, что определение общественно-необходимых затрат в худших условиях производства следует базировать на материалах группировки экономических показателей субъектов федерации по величине биоклиматического потенциала. Применение такого подхода позволяет установить объективную основу для расчетов размера избыточного продукта, выступающего основанием для возникновения ренты.

4. Впервые обоснованы основные экономические параметры для исчисления показателей кадастровой стоимости сельскохозяйственных угодий и предложен способ контроля его результатов на основе данных о стоимости аренды земельных долей.

5. Разработаны предложения по совершенствованию сложившейся методологии и методики определения ущерба от изъятия земель из сельскохозяйственного оборота, заключающиеся в обосновании необходимости возврата к системе компенсации потерь сельского хозяйства, денежной оценки социальных и экологических последствий, которые могут как увеличивать, так и снижать размер компенсаций в зависимости от типа объекта, под который предоставляется земельный участок. Форма и размер компенсаций должны учитывать и затраты несельскохозяйственного землепользователя, возникающие при предоставлении ему участка, на котором сооружение и эксплуатация объекта будут превышать стандартную сметную стоимость. Для комплексной оценки компенсаций должен разрабатываться специальный проект перераспределения земель, предусматривающий воспроизводство потенциала сельскохозяйственных угодий.

5. Исследован механизм влияния земельного налога на формирование затрат в сельскохозяйственном производстве. На основе анализа динамики основных экономических показателей установлено, что производственные затраты возрастают быстрее выручки от реализации продукции растениеводства, объем налогов растет быстрее затрат, а земельный налог растет в два с половиной раза быстрее общего роста налоговой нагрузки. Рост ставок земельного налога вызывает пересмотр договоров аренды земельных долей и через рост арендной платы существенно влияет на себестоимость и уровень доходов землепользователей. В сложившихся условиях земельный налог нельзя считать нейтральным по отношению к производству, ставка земельного налога, установленная в процентах от кадастровой стоимости земель, является прогрессивной по отношению к выручке от реализации продукции растениеводства.

6. Разработаны принципы обоснования ставок земельного налога и налогообложения сделок с земельными участками, базирующиеся на том, что земельная рента является одним из видов дохода и формой экономической реализации права собственности на землю. В отличие от сложившегося подхода предложено регулировать налогообложение собственников земельных участков: физических лиц -в соответствии с общим порядком налогообложения доходов физических лиц, организаций - в соответствии с нормами налогообложения прибыли. При налогообложении сделок с земельными участками должна применяться прогрессивная ставка по отношению к величине прироста стоимости за период нахождения земель в собственности. Такой подход обеспечит реализацию принципа нейтральности налогообложения к источнику доходов и станет надежной защитой от спекуляции земельными участками.

7. Обоснованы предложения по формированию институциональных условий для развития земельно-ипотечного кредитования на основе взаимодействия землевладельцев и землепользователей с системой кредитных кооперативов, банковским сектором и созданию земельно-ипотечного агентства с целью консолидации земельной собственности в массивы достаточных размеров для превращения земельных участков в эффективный инструмент привлечения заемного капитала в объемах, обеспечивающих расширенное воспроизводство земельных ресурсов.

Основные положения диссертации, выносимые на защиту:

1. Теоретические положения формирования и развития организационно-экономической системы управления земельными ресурсами в постоянно изменяющихся условиях институциональной среды.

2. Методика обоснования основных экономических параметров, создающих единую основу для определения кадастровой и рыночной стоимости сельскохозяйственных угодий.

3. Экономический механизм влияния земельного налогообложения на эффективность использования сельскохозяйственных угодий, обоснование ставок земельного налога и налогового регулирования сделок с земельными участками.

4. Методология формирования организационно-экономических условий землевладения и землепользования для развития системы ипотечного кредито вания под залог сельскохозяйственных угодий.

Практическая значимость проведенных исследований заключается в том, что они создают теоретическую и методическую базу для формирования организационно-экономической системы управления земельными ресурсами на основе целенаправленного развития институциональных условий в гармонии с экономическим механизмом регулирования земельных отношений, обеспечивая стабильное повышение эффективности использования и расширенное воспроизводство земельных ресурсов.

Предложенный в диссертации подход к построению организационной структуры управления земельными ресурсами может стать основой для распределения функций управления между Органами исполнительной власти.

Результаты исследований по методике оценки земель могут применяться при экспертизе результатов государственной кадастровой оценки земель, при совершенствовании ее методики, а также при оценке рыночной стоимости сельскохозяйственных угодий.

Методические разработки по определению размеров ущерба и форме компенсаций при изъятии земель из сельскохозяйственного оборота могут использоваться как экономическое обоснование при принятии административных решений по изменению категорий целевого назначения земель.

Предложения по установлению ставок земельного налога могут использоваться администрациями муниципальных образований при определении размеров изъятия рентных доходов и дифференциации ставок по категориям плательщиков.

Реализация предложений по налогообложению сделок с земельными участками может стать экономическим рычагом борьбы со спекуляцией земельными участками.

Рекомендации по формированию территориальных условий для системы ипотечного кредитования могут использоваться землевладельцами и кредитными организациями при определении залоговой стоимости земельных участков и разработке инвестиционных проектов, источником финансирования которых является ипотечный кредит.

Методические подходы, инструментарий и научные выводы могут использоваться в учебном процессе.

Апробация результатов исследования. Материалы исследований были использованы Министерством сельского хозяйства и продовольствия Ростовской области при реализации Приоритетного национального проекта «Развитие АПК» по направлению «Развитие ипотечного кредитования» и при разработке индикативных показателей областной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на

2008-2012 гг. Методические разработки по определению стоимости сельскохозяйственных угодий используются при выполнении оценочных работ в Воронежском филиале ВИСХАГИ. Основные теоретические положения и методические разработки стали основой докладов автора на международных, всероссийских, региональных конференциях (1.989-2007 гг.) и семинарах повышения квалификации специалистов АПК, используются в учебном процессе в сельскохозяйственных вузах и институтах повышения квалификации.

По теме диссертации опубликованы 47 работ общим объемом 109 п.л., в том числе авторского текста 54,6 п.л.

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, пяти глав, выводов и предложений, списка литературы, включающего 284 наименования, приложения. Работа изложена на 329 страницах, содержит 63 таблицы и 56 рисунков, а также 17 приложений.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Тарасов, Алексей Сергеевич

Выводы и предложения

1. В результате проведенных исследований установлено, что радикальные преобразования земельных отношений, происходящие в стране, сопровождались импортированием институтов, сформировавшихся в странах с развитой рыночной экономикой, без предварительного системного анализа выгод и издержек их введения, без должной оценки социально-политической ситуации и разработки мер по адаптации неформальных институтов к вновь вводимым формальным.

Социально-экономическая эффективность земельных преобразований зависит от нахождения гармонии между принимаемыми законами, социально-этническими традициями и экономической целесообразностью.

По результатам анализа распределения функций между органами исполнительной власти и степени их реализованное™ в практике сделан вывод о том, что действующие структуры не обеспечивают реализацию главных задач системы управления земельными ресурсами.

2. Для обеспечения эффективного использования земельных ресурсов разработана концептуальная модель организационно-экономической системы управления земельными ресурсами как составная часть общей системы управления. Сущность этой модели заключается в обеспечении взаимодействия институциональной среды с экономическим механизмом регулирования земельных отношений для решения двух основных задач: оптимизация структуры органов управления земельными ресурсами на основе функций управления и формирование механизма реализации экономического потенциала земельных ресурсов.

Основными принципами формирования и функционирования организационно-экономической системы управления земельными ресурсами являются: организационно-экономическая система управления земельными ресурсами должна обеспечивать возможности для реализации экономических, правовых и организационных условий эффективного использования и охраны земельных ресурсов; институциональная система должна обеспечивать учет интересов всех субъектов земельных отношений; основой формирования системы экономических регуляторов является земельная рента; главными компонентами экономического механизма являются цена земельных ресурсов, налоговое регулирование землепользования и механизм кредитования под залог земельных участков.

Институциональная сйстема и экономический механизм находятся в процессе постоянного взаимодействия приводящего к динамично изменяющимся формам и методам регулирования земельных отношений.

3. В диссертации доказывается, что методология определения стоимости земельных ресурсов должна интегрировать в себе основные положения теорий стоимости, предельной полезности и спроса-предложения, а социально-экономический характер стоимости земель выражается в системе рентных отношений, проявляющихся при определенном виде использования земельных ресурсов. Методы определения стоимости земель должны базироваться на экономических параметрах, отражающих реальный уровень доходов, возникающих при использовании земель, необходимости воспроизводства земельных ресурсов при сложившемся уровне ценовых пропорций и норме капитализации доходов.

4. Действующая в настоящее время методика определения кадастровой стоимости не является идеальным воплощением методологии оценки земель, но она официально принята, и именно по ней выполняются оценочные работы во всей стране. Основными недостатками государственной кадастровой оценки земель являются применение заниженной нормы рентабельности при вычислении цены производства и ничем не обоснованного коэффициента капитализации рентного дохода. Применение установленных в методике параметров приводит к завышению величины кадастровой стоимости сельскохозяйственных угодий в 5-10 раз. Этот результат подтверждается и применением альтернативных методов определения стоимости земель.

5. В результате исследований доказано, что размер избыточного продукта, выступающего основанием для возникновения ренть1 и определяемого как разность между доходом от продукции, произведенной в худших условиях, и доходом от продукции, произведенной в лучших условиях, должен рассчитываться на основе группировки экономических показателей субъектов федерации по величине биоклиматического потенциала. В результате анализа методических подходов и фактических данных было установлено, что минимально необходимый уровень рентабельности для определения цены производства должен составлять 27%; ставка дисконтирования при капитализации рентного дохода должна базироваться на параметрах доходности депозитов, размере ставок по кредитам и уровне инфляции (интегрированная величина этих параметров составляет около 11%).

6. Отмена компенсации потерь сельскохозяйственного производства при изъятии земель из сельскохозяйственного оборота разрушает сложившийся механизм экономической защиты сельскохозяйственных угодий от необоснованных изъятий и расширяет базу для развития коррупции при предоставлении земельных участков для несельскохозяйственных нужд, в то врет как объемы работ по рекультивации и мелиорации не обеспечивают восполнения утрачиваемого потенциала.

В диссертации предложен методический подход к комплексной оценке последствий изъятия земель из сельскохозяйственного оборота, учитывающий экономические, социальные и экологические последствия, а так же затраты несельскохозяйственных организаций. Комплексный учет всех последствий должен воплощаться в специальном проекте землеустройства территории, прилегающей к изымаемому участку, и в проекте восстановления утрачиваемого сельскохозяйственного потенциала.

7. Анализ влияния системы налогообложения на эффективность использования земель показал, что динамика роста общей налоговой нагрузки на производителей сельскохозяйственной продукции опережает рост производственных затрат, которые возрастают быстрее, чем растет выручка от реализации, а земельный налог растет в два с половиной раза быстрее общей налоговой нагрузки.

Введение Единого сельскохозяйственного налога обеспечило некоторое снижение общей налоговой нагрузки, но принятая форма налогообложения не стимулирует обновление материально-технической базы сельскохозяйственных организаций, не упрощает системы учета и исчисления налогов, усложняя взаимоотношения производителей сельскохозяйственной продукции с перерабатывающей промышленностью.

В диссертации предлагается не идти по пути изобретения «гибридных» форм, а сохранить единство налоговой системы с регулированием через предоставление целевых льгот. Для крестьянских (фермерских) хозяйств и других малых форм хозяйствования, не способных обеспечить необходимый уровень бухгалтерского налогового учета, установить налог на вмененный доход, базой которого может выступать кадастровая стоимость земель.

8. Исследования роли 'земельного налога в стимулировании рационального использования земель показали, что его нельзя считать нейтральным по отношению к объемам производства. Ставка земельного налога, устанавливаемая в процентах от кадастровой стоимости земель, является прогрессивной по отношению к выручке от стоимости продукции растениеводства. Фактические данные показывают, что рост доли земельного налога в выручке происходит более высокими темпами по сравнению с ростом кадастровой стоимости земель, а это значит, что увеличение объемов производства сопровождается прогрессивным увеличением налоговой нагрузки.

9. Анализ распределений и перераспределения рентных доходов доказал бесперспективность идей полного изъятия ренты через земельный налог. Полное изъятие рентного дохода земельным налогом не обеспечит создания равных условий для производства сельскохозяйственной продукции на землях разного качества. Кроме того, земельная рента является формой экономической реализации права собственности на землю и полное изъятие рентного дохода равнозначно отмене права собственности на землю.

Рост ставок земельного налога приводит к пересмотру договоров аренды земельных долей, и через арендную плату рентный доход полностью изымается из сельскохозяйственного производства в сферу личного потребления владельцев земельных долей. Собственники земельных долей — сельские жители, совокупный уровень доходов которых вместе с доходами от аренды ниже среднего по стране в три раза. В данной ситуации полное изъятие ренты не соответствует не только принципам социальной справедливости, но и принципам экономической целесообразности.

10. В диссертации сформулирован методологический подход и предложены конкретные величины ставок земельного налога для физических и юридических лиц - собственников земельных участков.

Сущность предлагаемого подхода базируется на том, что земельная рента является обычной формой дохода и должна изыматься в размере, соответствующем размеру изъятия других видов доходов. Налогообложение собственников земельных участков — физических лиц должно регулироваться в соответствии с общим порядком налогообложения доходов физических лиц, а юридических лиц — в соответствии с нормами налогообложения прибыли. Такой подход позволит земельному налогу гармонично вписаться в действующую систему налогообложения доходов. В случае перехода на прогрессивную ставку налогообложения доходов физических лиц ставку земельного налога можно будет увязать с размерами земельного участка, обеспечивающего получение рентного дохода, соответствующего ступеням прогрессивной шкалы.

Налоговое регулирование сделок с земельными участками предлагается осуществлять через введение прогрессивной шкалы налоговых ставок по отношению к приросту стоимости за период нахождения земельного участка в собственности.

11. Развитие новых экономических отношений и предпринимательской инициативы в аграрном секторе неразрывно связано с включением земли в реальный хозяйственный оборот и объективно вызывает необходимость создания в сельском хозяйстве стабильной и эффективно функционирующей системы кредитования под залог земельной собственности. Главным препятствием на пути развития ипотечного кредитования под залог сельскохозяйственных угодий в настоящее время является нерациональная структура землевладения и землепользования, базирующаяся на аренде земельных долей. Институт земельных долей, выполнив роль амортизатора на начальном этапе социально-политических преобразований, стал препятствием на пути развития рыночных механизмов в АПК. Для решения этой проблемы необходима комплексная долгосрочная программа институциональных и экономических преобразований по формированию новой модели землевладения и землепользования, способной в полной мере реализовать экономический потенциал земельных ресурсов.

12. Специфика ипотечного кредитования под залог сельскохозяйственных угодий заключается в том, что гарантией обеспечения обязательств выступает земельный участок, являющийся одновременно предметом залога и главным средством производства для залогодателя. Нормативный уровень доходности земельного участка определяет его стоимость как предмета залога, а уровень фактически получаемых доходов дает возможность погашать принимаемые на себя обязательства.

В диссертации исследован механизм взаимосвязи залоговой стоимости земельного участка, процентной ставки по кредиту и срока кредитования, с одной стороны, и уровнем эффективности использования земель - с другой.

Для обеспечения развития системы ипотечного кредитования предложена модель организации взаимодействия землевладельцев и землепользователей с сетью потребительских кредитных кооперативов, банковским сектором и ипотечным агентством, главной задачей которого должна стать деятельность по оптимизации системы землепользования и развитию рынка ипотечных бумаг.

13. Для реализации предложений по формированию целостной организационно-экономической системы управления земельными ресурсами требуются определенные изменения в законодательстве и органах управления.

Изменения в нормативно-правовом регулировании необходимы для совершенствования методики определения кадастровой стоимости сельскохозяйственных угодий, системы установления ставок земельного налога и налогообложения сделок с земельными участками. Эти изменения позволяют дать объективную оценку стоимости сельскохозяйственных угодий и с учетом пересмотра налоговых ставок снизить налоговую нагрузку на производителей сельскохозяйственной продукции в целом по Российской Федерации на 4974 млн. руб. Без внесения изменений в кадастровую стоимость и пересмотра налоговых ставок эта сумма может быть перераспределена через систему бюджетного регулирования и направлена на субсидирование процентных ставок по ипотечным кредитам, что позволит дополнительно привлечь около 50 млрд. руб. кредитных ресурсов для повышения эффективности использования земель и оптимизации системы землепользования.

Список литературы диссертационного исследования доктор экономических наук Тарасов, Алексей Сергеевич, 2008 год

1. Абалкин J1.И. и др. Роль государства в становлении и регулировании рыночной экономики / РАН. Ин-т экономики. - М., 1997, - 205 с.

2. Австрийская школа в политической экономии / К. Менгер, Е. Бём-Баверк, Ф. Визер: Пер. с нем.- М.: Экономика, 1992. 494 с.

3. Аграрная экономика и политика: история и современность. М.,1996. - С. 144-146

4. Алакоз В.В., Киселев В.И., Шмелев Г.И. Зачем России земельная реформа / Гос. зем. ком. РФ. Центр реализации проекта ЛАРИС.-М., 1999,-127 с.

5. Алпатов A.A. Анализ эффективности землепользования. "Экономико-правовой бюллетень". - 2005. - № 1. - 208с.

6. Андрющенко С. Экологическая функция земельного налога // Международный сельскохозяйственный журнал, №1,- 2006. С.54

7. Антология экономической классики / В. Петти, А. Смит, Д. Рикардо. -М., 1993. 403 с.

8. Артеменко В.В.; Лойко П.Ф.; Огарков А.П.; Севостьянов A.B.: Кадастр земель населенных пунктов: Учеб.пособие для студентов вузов по спец. "Зем.кадастр" и "Гор.кадастр": Mi; Колос, 1997. 166 с

9. Ю.Ахмадеева М. М. Методология стоимостной оценки земельных ресурсов (На примере лесных земель Республики Мордовия) : Дис. . д-ра экон. наук : 08.00.05. Йошкар-Ола, 2000. - 436 с.

10. Н.Баздникин A.C. Цены и ценообразование: Учебное пособие. М.: Юрайт - Издат, 2004. - 332 с.

11. Башоров В.А.: Выявление и изъятие рентного дохода. Аграр. наука, 2003; N3,-С. 11-13

12. Башоров В.А. Теоретические основы формирования земельной ренты. -Аграр. наука, 2003; N 4, С. 20-22

13. Беленький В. Устанавливая "правила игры" на земельном рынке Вопросы экономики. - 2001. - N 8. - С. 92-101

14. Беленький В. Р. Рыночная цена земельно-имущественных объектов (комплексов): Учебное пособие. "Былина", - 2001.- 180 с.

15. Белокрылова О.С., Вольчик В.В., Мурадов A.A. Институциональные особенности распределения доходов в переходной экономике. Ростов н/Д: Изд-во Рост, ун-та, 2000.- 110 с.

16. Бельский К.С. Финансовое право. М., 1995.- 276 с.

17. Березин М.Ю. Налогообложение недвижимости. М.: Финансы и статистика, 2003.- 368 с.

18. Бондарчук C.JL, Скуфинский O.A. Нормативная цена земли в субъектах Российской, http://www.kadastr.ru

19. Борисов Е. Ф. Экономическая теория: Учеб. пособие- 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 1999. - 384 с.

20. Бронштейн M.JI. Земля и хозрасчетные отношения.-М: Колос.-1978.-167с.

21. Буздалов И.Н. Аграрная теория: концептуальные основы и современные представления. Общество и экономика, 2003; N 2, - С. 146-159

22. Буздалов И.Н. К дискуссиям о земельной ренте. Аграр.Россия, 2004; N 3,-С. 8-12

23. Буздалов И.Н., Кресникова Н.И., Крылатых Э.Н. и др. Аграрная реформа в России: концепции, опыт, перспективы / Отв. ред. Петриков A.B.: М.- Энцикл. рос. деревень, 2000. - 431 с.

24. Бундина О.И., Совершенствование земельного налогообложения в сельском хозяйстве. Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий - 2005. - № 2. С.42-43

25. Бухерт В. Г. Архив Межевой Канцелярии (1768-1918). М.: РГГУ, 1997.

26. Быстров Г. Е. Исторический опыт и современное законодательство об ипотеке земли / Залог и ипотека в российском и зарубежном праве: Материалы международной научной конференции, состоявшейся в Институте государства и права РАН 8-9 декабря 1998г.- С 73 84

27. Вкатаев П.И."Налоговые доходы" сельских товаропроизводителей Экономика сельского хозяйства России . 2006. - № 3.- с. 29

28. Варламов A.A. Земельный кадастр: Теоретические основы государственного земельного кадастра: Учеб. для студ. вузов по спец.: 310900 "Землеустройство", 311000 "Зем. кадастр", 311100 "Гор. кадастр": В 6-и т. Т. 1.: М.; КолосС, 2003.-383 с.

29. Варламов A.A. Нормативно-правовое обеспечение государственного земельного кадастра как основы недвижимости: Экономика с.-х.и перерабатывающих предприятий, 2005; N 9. С. 42-45

30. Варламов A.A. Теоретические положения управления земельными ресурсами различных административно-территориальных образований: Землеустройство, кадастр и мониторинг земель, 2005; N 1. С. 11-16

31. Варламов A.A. Земельный кадастр: В 6т. Т.2. Управление земельными ресурсам. М.: Колос, 2005. - 528 с.

32. Варламов A.A.; Гальченко С.А. Земельный кадастр: Учеб.-практ. пособие / Департамент кадровой политики и образования МСХ и продовольствия РФ: М., 2000. 287 с.

33. Варламов A.A.; Хлыстун В.Н.; Гальченко С.А.; Демидова М.М. История земельных отношений и землеустройства: Учеб. пособие для студентов вузов по с спец. "Землеустройство", "Земельный кадастр", "Городской кадастр": М.; Колос, 2000. 335 с.

34. Варламов A.A. Учет земельной ренты при оценке земельных участков. -Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. -2006.- № 5. С.34-37 "

35. Варламов A.A., Комов Н.В., Шинкарев A.A. и др. Земельный кадастр. Теория, методика, практика: Учеб. пособие / Гос. ун-т по землеустройству. Каф. землепользования и зем. кадастра : М., 2000. 535 с.

36. Варламов A.A., Гальченко С.А. Управление земельными ресурсами: Учеб. пособие / Гос. ун-т по землеустройству.- М., 2003. 240 с.

37. Варламов A.A., Хлыстун В.Н., Гальченко С.А., Демидова М.М. История земельных отношений и землеустройства. М.; Колос, 2000. - 335 с.

38. Вашанов В.А. Развитие аграрной сферы России в условиях глобализации / Гос. науч.-исслед. учреждение Совет по изучению производит, сил.: Москва; [СОПС], 2006. 372 с.

39. Вашанов В.А.; Маслова В.В. Проблемы развития залога сельскохозяйственных земель в России: Землеустроительная наука и образование России в начале третьего тысячелетия / ГУЗ, 2004. С. 108-117

40. Веблен Т. Теория праздного класса.: М., 1984.- 246 с.

41. Вершинин В.В. Налогообложение загрязненных земель сельскохозяйственного назначения: АПК: экономика, упр., 2005; N 8. С. 60-67

42. Вершинин В.В. Теоретические положения землеустройства загрязненных территорий: Волгоград; Станица-2, 2003. 178 е.,

43. Вершинин В. Цена загрязненных земель сельскохозяйственного назначения. Экономика сельского хозяйства России, 2005.- N 5.-С. 31

44. Вехи российского землеустройства: Время, события, люди/ Сост.: С.Н.Волков. М.: ГУЗ, 2000. - 224 с.

45. Викулов Д., Самойлов С. Земельно-оценочные работы основа экономического регулирования земельных отношений - АПК: экономика, управление. - 2002. - №3. - С.60 - 65

46. Винокуров Г.М. Методология формирования экономического механизма развития сельскохозяйственного производства на основе коммерческого расчета: Автореферат диссертации на соискание ученой степени д. экон. наук: 08.00.05, Улан-Удэ, 2007. 30 с.

47. Волков С.Н. Земельные отношения как базовый фактор устойчивого развития сельского хозяйства: Экономика с.-х. и перерабатывающих предприятий, 2007; N 4. С. 5-7

48. Волков С.Н. Земельные отношения как базовый фактор устойчивого развития сельского хозяйства: Экономика с.-х. и перерабатывающих предприятий, 2007; N 5. С. 9-12

49. Волков С.Н.; Варламов A.A.; Лойко П.Ф. Состояние и совершенствование землеустройства в России: Земледелие, 2007; N 1. С. 2-4

50. Волков С.Н.; Варламов A.A.; Лойко П.Ф. Состояние и совершенствование нормативно-правовой базы земельного кадастра и землеустройства в России: Проблемы интенсификации и экологизации земледелия России / Рос. акад. с.-х. наук. -Москва, 2006. С. 193-207

51. Волков С.Н. Современное землеустройство: состояние и проблемы : Экономика с.-х.и перерабатывающих предприятий, 2005; N 7. -С. 10-14

52. Волков С.Н. Землеустройство при выделении земельных долей / АПК: экономика, управление. №12. - 2000. - С. 4-9.

53. Волков С.Н. Землеустройство: Учеб. для студ. вузов по землеустроит. спец. Т.1. Теоретические основы землеустройства: М.; Колос, 2001.-495 с.

54. Волков С.Н. Землеустройство: Учеб. для студентов вузов по спец.: 310900 "Землеустройство", 311000 "Зем. кадастр", 311100 Тор. кадастр". Т. 2. Землеустроительное проектирование. Внутрихозяйственное землеустройство: М.; Колос, 2001. 647 с.

55. Волков С.Н. Землеустройство. Экономико-математические методы и модели: Учеб. для студентов вузов по спец.: 310900 "Землеустройство", 311000 "Зем. кадастр", 311100 Тор. кадастр". Т. 4: М.; Колос, 2001.-696 с.

56. Волков С.Н. Землеустройство: Учеб. для студентов вузов по землеустро-ит. спец. Т. 5. Экономика землеустройства: М.; Колос, 2001. 453 с.

57. Волков С.Н. Землеустройство. Системы автоматизированного проектирования в землеустройстве: Учеб. для студентов вузов по землеустроит. спец. Т. 6: М.; Колос, 2002. 327 с.

58. Волков С.Н. Землеустройство в ходе земельной реформы (1991 2005): учебное пособие: М.: КолосС, 2007. - 399 с.

59. Волков С.Н., Хлыстун В.Н., Улюкаев В.Х. Основы землевладения и землепользования М; Колос, 1992. - 144 с.

60. Вольчик В.В. Курс лекций по институциональной экономике Ростов -н/Д. Изд-во Рост. Ун-та, 2000. с.90.

61. Гальченко С.А. Земельный кадастр в Австрии : Землеустройство и земельный кадастр / ГУЗ Москва, 2004. - С. 139-150

62. Гальченко С.А. Методы и приемы, используемые при анализе эффективности государственного земельного кадастра: Землеустроительная наука и образование России в начале третьего тысячелетия/ГУЗ 2004.-С.218-231

63. Гальченко С.А. Определение вклада системы управления земельными ресурсами в экономическую деятельность региона: Гос.упр.зем.ресурсами на различных территор. уровнях.-М.,2002.-С. 17-25

64. Гальченко С.А. Определение влияния экономических факторов на эффективность Государственного земельного кадастра: Пробл. землеустройства, землепользования и зем.кадастра. -М., 2003; Т.1.-С.41-45.

65. Гальченко С.А. Теоретические и методические основы эффективности системы государственного земельного кадастра / Гос. ун-т по землеустройству: М., 2003. 169 с.

66. Гальченко С.А. Управление земельными ресурсами от постановки задачи до принятия решения: Теория и методы упр.зем.ресурсами. -М., 2001, -С. 45-50

67. Гальченко С.А.; Варламова Е.А.: Обоснование выбора критерия эффективности системы государственного земельного кадастра: Аграр.Россия, 2004; N 2. С. 23-26

68. Гаранкин Н.В. Земельная рента в методологии кадастровой оценки земли.- Достижения науки и техники АПК, 2005. N 11. - С. 46-48

69. Гатаулин A.M., Светлов Н, Ильина Н. Экономические следствия низкой альтернативной стоимости сельскохозяйственных земель. АПК: экономика, управление. - 2003.- № 9 - С.37-42.

70. Герман И. Е. История русского межевания. Изд. 3. - М.: Типолитография В. Рихтера, 1914.- 216с.

71. Горемыкин В.А. Земельный рынок России. Достижения науки и техники АПК - 1999. - N11.-С. 41-44

72. Горемыкин В.А. Экономика недвижимости: Учебник. Зе изд. перераб. и доп. М: «Дашков и К» , 2003. - 836 с.

73. Горемыкин В.А. Современный земельный рынок России: Практ. Пособие.- М.; Дашков и К. 2004. - 620 с.

74. Горланов С.А., Назаренко П.Т., Попов Ю.Ю. Рынок земли в сельском хозяйстве / Воронеж. 1998. - 146 с.

75. Государственная кадастровая оценка земель сельскохозяйственного назначения Российской Федерации / Под общ. Ред. С.И. Носова. М.: ООО Издательский дом "Русская оценка". - 2006. - 216с.

76. Государственный (национальный) доклад о состоянии и использовании земель Российской Федерации в 2006 году.- http://www.kadastr.ru

77. Грачев В.А., Милосердое В.В., Миндрин А.С. и др.: Земельные отношения в сельском хозяйстве / Грачев В.А. и др.; Рос. акад. с.-х. наук, Гос. науч. учреждение Всерос. науч.-исслед. ин-т экономики, труда и упр. в сел. хоз-ве: М., 2005. 301 с.

78. Гуреев В. И. Российское налоговое право. М. 1997. 383 с.

79. Данилова JI. В. Природное и социальное в крестьянском хозяйстве // Кре-стьяноведение. Теория. История. Современность. Ежегодник. М. - 1997.- С. 34-39

80. Дегтярев ИВ. Земельный кадастр. М.: Колос, 1979.- 463 с.

81. Дегтярев И.В. Проблемы земельного кадастра в СССР. М. Колос. - 1979.- 260 с.

82. Дзагоева М. Р. Институциональные основы формирования налоговой политики субъекта российской федерации. Ростов-на-Дону: изд-во СКНЦ ВШ. 2004.- 160 с.

83. Дифференциальная рента в РСФСР.- М.: ВНИЭТУСХ, 1990.-Т. 1.-267 с.

84. Доклад О состоянии и использовании земель в Ростовской области в 2006 году. http://www.kadastr.ru

85. Дьяченко Н. Совершенствовать налогообложение сельхозтоваропроизводителей.- АПК: экономика, управление. 2005.-№9.-С.15-18

86. Емельянов А Взаимодействие форм хозяйств в аграрной экономике. -Вопросы экономики, 2003; N 11, С. 120-132

87. Емельянов A.M. Земельный вопрос в системе российских реформ. Ис-польз. и охрана природ, ресурсов в России, 2002. - N 1-2. - С. 84-90

88. Ефимова Г. Методологические основы извлечения рентных доходов -АПК: экономика, управление.- 2005.- №4. С.71-72.

89. Журавлева Т.А. Методология функционирования механизма налогового регулирования на федеральном и региональном уровнях/ Автореферат дис. на соискание уч. степени доктора эконом наук. М.- 2007. 56 с.

90. Замков O.K. Платежи за земельные ресурсы. Достижения науки и техники АПК. - 1990 - Т. 2. - с. 53-55.

91. Земельная политика во Франции. Экономика сельского хозяйства России . - 2005. -Ks 4.- С. 37-38.

92. Земельное право. Учебник для вузов. М.: Издательская группа НОРМА - ИНФРА *М. - 1998,- 400 с.

93. Земельный кодекс Российской Федерации.- М.: Юрайт М. 2002.- 84 с.

94. Земельный вопрос / Е.С. Строев, С.А. Никольский, В.И. Кирюшин и др.; Под ред. Е.С. Строева. М.: Колос. - 1999. - 536 с.

95. Игнатова Т.В, Кегярикова Л.Б., Яланский А.П. Институциональные реформы в аграрном секторе экономики России. Ростов Д. Изд-во СКАГС. - 2000.- 200 с.

96. Игнатьева О.В. Институциональное регулирование налоговых отношений в современной российской экономике: Автореферат дис. канд. экон. наук: 08.00.01 Казань. 2005. - 22с.

97. История земельных отношений и землеустройства / Под. ред. Н. В. Боч-кова. М.: Сельхозгиз, -1956. - 264с.

98. Капелюшников Р.И. Теория трансакционных издержек (23 Августа 1999)/.http://www.libertarium.ru

99. Капелюшников Р.И. Неоинституционализм http://www.libertarium.ru /libertarium/1062 l/libarticlet.

100. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2000. - 215 с.

101. Киселев В.И., Комов Н.В., Обуховская Т.Д., и др. Аренда земельных участков в Российской Федерации: Теория и практика. М.- 2000. - 297с.

102. Козлов М.П. Положение сельскохозяйственных товаропроизводителей в условиях рыночного оборота земель. Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2005. - № 2. - С.26-29

103. Комов Н.В. Рентная составляющая в налогообложении землепользования. Землеустройство, кадастр и мониторинг земель. 2005,№ 12-С. 51-53

104. Комов Н.В. Управление земельными ресурсами России: Российская модель землепользования и землевладения. М.:РУССЛИТ.- 1995. - 302с.

105. Комов Н.В., Гаранькин Н.В. Ипотечное кредитование: дореволюционный опыт и современные проблемы.- Землеустройство, кадастр и мониторинг земель. 2005. -№11.- С. 81-86

106. Конокотин Н.Г. Анализ и оценка инвестиций в мероприятиях по защите земель от эрозии: Региональные особенности землеустройства на современном этапе / Гос. ун-т по землеустройству. -Москва, 2005. С. 44-55

107. Конокотин Н.Г. ; Романов И.Ю. Определение понятия кадастровой стоимости земель: Сб.науч.тр./ГУЗ, 2002; Т.1, С. 149-157

108. Коптев-Дворников В.Е.; Цыпкин Ю.А. Оценка земель сельскохозяйственных предприятий: М.; ЮНИТИ-ДАНА, 2001. 119 с.

109. Концепция развития системы сельской кредитной кооперации / МСХ РФ, Москва — 2006. 55с.

110. Концепция системы земельно-ипотечного кредитования/ МСХ РФ, Москва — 2007. 59с.

111. Косякин A.C. ; Оскарева Г.Н.; Куликов И.М. Ипотечный сад-банк: Плодоводство и ягодоводство России / Всерос. селекц.-технол. ин-т садоводства и питомниководства. -Москва, 2006; Т. 17. С. 122-128

112. Крейнина O.A. Организационно-экономические аспекты развития земельных отношений в агропромышленном производстве (на материалах Ростовской области): Автореферат дис. на соискание уч. степ. канд. экон. наук: Ростов-на-Дону. 2006. - 26 с

113. Коуз Р. Фирма, рынок и право.- М.: Дело. 1993. - 192 с.

114. Кресникова Н.И. Механизмы функционирования земельного рынка -Земельный вестник России. 2003. - N3.-C. 10-15

115. Кресникова Н.И., Крылатых Э.Н., Семенова И.В. Государственное регулирование земельных отношений в Российской Федерации / Всерос. ин-т аграр. пробл. и информатики, Рос. гуманитар, науч. фонд,- М. - Интел Принт,. -2002. - 55 с.

116. Крылатых Э.Н. и др. Исследование земельного оборота и внерыночных форм перераспределения сельскохозяйственных угодий Науч.тр./ВНИИ аграр.пробл.и информатики. М. - 2002. - Вып.9. - С. 155-203

117. Крылатых Э.Н.; Зенец Н.В. Земельный налог в Российской Федерации. Вестник Рос. акад. с.-х. наук. - 1993. - N 6. - С. 5-8

118. Крюкова С. С. Российский сельский мир в проекции и перспективе // Идентичность и конфликт в постсоветских государствах/ Сб. ст. Под ред. М. Б. Олкотт, В. Тишкова и А. Малашенко. М. -1997. - С. 383- 387

119. Кузнецов В.В. и др. Эколого-экономические вопросы земледелия и землепользования / Всерос. НИИЭиН: Ростов н/Д -1998. 91 с.

120. Кузнецов В.В., Конобеев В.Н., ., Конобеев Ю.В., Кузнецов И.В. Земельные отношения в аграрном секторе экономики в условиях реформ. Учебно-практическое пособие/ Под ред. В.В.Кузнецова. Ростов-на-Дону: ООО "Мини Тайп", 2006. - 656 с.

121. Кузьменко В., Кожевникова И. Налоговое стимулирование эффективности производства в АПК. АПК: экономика, управление. - 2004. - № 10.- С.33-37.

122. Кулик Г.В.,Узун В.Я. Закон об обороте земель сельскохозяйственного назначения (в вопросах и ответах):Консультация. Экономика с.-х. и перерабатывающих предприятий. — 2003. - N 4. - С. 12-15

123. Лебедева H.H. Институциональный механизм: содержание, структура, функции. Экон. журн. - 2002. - N4. - С.47-56.

124. Леппке О. Б. Концептуальные проблемы ипотечного кредитования под залог земель сельскохозяйственного назначения. Земельный вестник России - 2003. - №1.- С.12 - 21

125. Липски С.А. Институциональные преобразования в системе земельных отношений и их исследование (модель России конца XX начала XXI века) /М.; Мэйн. - 2002 - 275 с.

126. Лойко П.Ф. Концептуальные основы перехода на современную систему управления земельными ресурсами Российской Федерации: Землеустроительная наука и образование России в начале третьего тысячелетия / Гос. ун-т по землеустройству, 2004. С. 126-140

127. Лойко П.Ф; Могусев В.Ф. Правовое обеспечение земельных преобразований в России: Зем. вестн. России, 2000; N 1, С. 3-7

128. Лойко П.Ф., Сазонов Н.В. Концептуальные основы создания и развития земельно-ипотечного кредитования в Российской Федерации Землеустройство, кадастр и мониторинг земель. - № 1.- 2007. - С. 37- 45

129. Лукманов Д. Институциональный подход к развитию арендно-рентных отношений и проблемы формирования собственности на землю. Международный с.-х. журнал. - 2005. - N 3. - С. 40-42

130. Львов Д.С. Земельные отношения в современной России. Природные ресурсы - национальное богатство России. - М. - 2000. - С. 14-17

131. Макин Г., Хицков А. Развивать сельскохозяйственный кредит. Экономика сел. хоз-ва России. - 2003. - N 7. - С. 5.

132. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. Под ред. Ф.Энгельса. М.: Политиздат.- 1978.- 684 с.

133. Марченко Ю.А. Сколько стоит земля. Земельный вестник России. -2003.-N2.-С. 18-20

134. Маршалл А. Принципы экономической науки. Т. 2. М.- 1993.- 487 с.

135. Маслова В. Ипотека земель// Экономист №5. - 2004.- С.89-96

136. Мауль Я.Я. Экономика и экология землепользования. Прогнозирование, территориальная организация и охрана ресурсов Казахстана. Алма-Ата: Кайнар. 1989.-216 с.

137. Махт В.А., Руди В.А., Осинцева Н.В. О кадастровой оценке орошаемых земель / Земельные ресурсы Сибири: изуч., упр., реформирование. -Омск. -2002.-С. 6-10

138. Медведева O.E. Оценка стоимости земель сельскохозяйственного назначения и иного сельскохозяйственного имущества. Имущественные отношения в Российской Федерации. - М.: 2004. - 128с.

139. Мещеряков A.B. Отраслевая специфика образования дифференциальной ренты в сельском хозяйстве / Эффективность и хозяйственный механизм АПК. М.:1983.- С.108

140. Милов JI.B. Великорусский пахарь и особенности российского исторического процесса.- М.- 1998.- С. 418-430

141. Милосердов В. В., Милосердов К. В. Аграрная политика России XX век. -М.: ФГУП «ВО Минсельхоза России». - 2002. - 544 с.

142. Милосердов В.В. Сценарии экономического роста в России . Экономика с.-х. и перерабатывающих предприятий. - 2006. - N 5. - С. 7-10

143. Милосердов В.В. Приоритетный национальный проект «Развитие АПК»: проблемы и пути их решения. Экономика с.-х. и перерабатывающих предприятий. - 2006. - N 2. - С. 5-9

144. Миндрин А. С. Мониторинг основа прогноза состояния и рационального использования сельскохозяйственных угодий Российской Федерации . - Междунар.с.-х. журн.- 2004. - N 3. - С. 48-52

145. Миндрин А., Селеньи Д., Винградов С., Ипотека земель сельскохозяйственного назначения в Венгрии. Международный сельскохозяйственный журнал - 2006. -№ 3. - С.3-9

146. Миндрин A.C. Энергетическая оценка воспроизводства плодородия почвы. Междунар. с.-х. журн. - 1996, - N 4. - С. 33-38

147. Миндрин A.C., Корнеев А.Ф., Капитонов A.A. Регулирование развития оборота сельскохозяйственных угодий. Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2005. - № 2. - С.7-10

148. Миндрин A.C., и др. Налогообложение и аренда сельскохозяйственных угодий / ВНИИЭТУСХ: М.- 2002. 273 с.

149. Назаренко В.И. Земельные отношения в странах Европейского Союза. -Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий 2005 № 4. - С.38 - 43

150. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/Под, ред. A.B. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс - 1997. - 600 с.

151. Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика. - 1997. - 400 с.

152. Николайчук О. Способы изъятия земельной ренты. АПК: экономика, управлений, 2004. - N 2 - С. 63-71

153. Николенко Г.С. Экономическая оценка земли. Алма-Ата: Кайнар. -1968.-323 с.

154. Никольский С. А. Аграрный курс России : Мировоззрение реформаторов и практика аграрных реформ в социально-историческом, экономическом. и философских контекстах М. : Колос. - 2003. - 375 с.

155. Никонова Н.Г. Особенности современного организационно-экономического механизма регулирования земельных отношений / Экономика АПК: проблемы и решения / ВНИИЭТУСХ.-Москва 2005. - Т. 2. - С. 54-59

156. Норт Д. Эволюция эффективных рынков в истории http://institutional.boom.ru

157. Норт Д. Лекционное выступление Д. Норта 7 марта 1997 г., http://institutional.boom.ru

158. Носов С., Корнеев А., Капитонов А. Налогообложение земель с учетом производственных ресурсов Международный сельскохозяйственный журнал.- 2003. - № 1. - С.43-47.

159. Носов С., Корнеев А., Капитонов А. О методах расчета единого сельскохозяйственного налога Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2003.- №1. - С. 48-52

160. Носов С., Корнеев А., Капитонов А. Ресурсный подход к налогообложению.- Экономика сельского хозяйства России. 2002.- №9.- С.28

161. Носов С.И. Оценка земельных ресурсов для рентного регулирования землепользования. М.: Издательский дом "Русская оценка".- 2004.- 302 с.

162. Нуреев Р. Институционализм: прошлое, настоящее и будущее. Вопросы экономики. - 1999. - №1. - С. 42-48

163. Нуреев P.M. Основы экономической теории: Микроэкономика: Теория, задачи, вопросы, тесты: Учеб. для студентов экон. спец. вузов: М.; Высш.шк. 1996. -447 с.

164. Об утверждении результатов актуализации государственной кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения: Постановление Администрации Ростовской области от 28 ноября 2006 г. N 458

165. Об ипотеке (залоге недвижимости): Федеральный закон от 16 июня 1998 года № 102-ФЗ с изменениями и дополнениями от 9 ноября 2001 года № 143-Ф3 и от 11 февраля 2002 года № 18-ФЗ

166. Об обороте земель сельскохозяйственного назначения: Федеральный закон от 24 июля 2002 года № 101ФЗ

167. Об утверждении методических рекомендаций по государственной кадастровой оценке земель сельскохозяйственного назначения. Приказ Гос-комзема России от 4 июля 2005 г. N 145

168. Об утверждении Методических рекомендаций по определению рыночной стоимости земельных участков. Распоряжение Минимущества Российской Федерации от 6 марта 2002 г. № 568-р

169. Об утверждении положений об организации продажи государственного или муниципального имущества посредством публичного предложения и без объявления цены: Постановление Правительства РФ от 22 июня 2002 года № 549

170. Обзор Еврокомисси. сайт Росземкадастра http://www.kadastr.ru

171. Общесоюзная методика оценки земель (временная). М.: МСХ СССР, 1976.-69 с.

172. Оверчук A.JI. Институциональные проблемы государственного управления землей и недвижимостью: пути решения. Земельный вестник России, 2002; N3,-С. 5-21

173. Огарков А.П. Методика комплексного решения проблем интенсификации земледелия с учетом трудоемкости работ и местоположения сельских поселений: Проблемы интенсификации и экологизации земледелия России/Рос. акад. с.-х. наук. Москва, 2006. - С. 253-266

174. Огарков А.П. Теоретические положения и показатели эффективности использования земель сельских поселений юга России: Пробл. мелиорации и орошаемого земледелия юга России. М., 2001. - С. 317-324

175. Огарков А.П.; Самсонов Н.В. Актуальные направления развития теории и практики землеустройства: Землеустройство и земельный кадастр / Гос. ун-т по землеустройству. -Москва, 2004. С. 382-384

176. Озеранская Н.Л. Влияние строительства и функционирования автомобильных дорог на сельское хозяйство. Вестник сельскохозяйственной науки Казахстана. - 1989. - № 11.

177. Организационно-экономические основы земельно-ипотечного кредитования в сельском хозяйстве: Рекомендации, М.: ФГНУ «Росинформаг-ротех», 2007. - 152 с.

178. Официальный сайт Федерального агентства кадастра объектов недвижимости http://www.kadastr.ru193.0ффе К. Политэкономия: социологические аспекты // Политическая наука: новые направления / Под ред. Р. Гудина и Х.-Д. Клингемана. М., 1999.-365 с.

179. Оценка земельных ресурсов: Учебное пособие/ Под общей редакцией В.П. Антонова и П.Ф.Лойко М: Институт оценки природных ресурсов, 1999.-364с.

180. Оценка недвижимости: экономико-правовой аспект с комментарием законодательной базы (Учебное пособие) часть 1/ Манохин A.B., Заговало-ва Е.М., Тарасов A.C., М.: Издательство Российской Академии кадрового обеспечения АПК, 2003. - 350 с.

181. Оценка стоимости недвижимости. / Грибовский С.В., Иванова E.H., Львов Д.С., Медведева O.E. М.: Интерреклама, 2003. - 704 с.

182. Пандаков К.Г., Черноморец А.Е. Аграрно-земельная реформа: законодательство, теория, практика. Саратов, 2003. - 372 с.

183. Панкова К. О налоге на сельскохозяйственные угодья / АПК: экономика, управление № 11.- 2000. С. 44 - 50.

184. Панкова К.И. К вопросу рыночного оборота земли. Экономика с.-х. и перерабатывающих предприятий. - 2005. - N1. - С. 29-31

185. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России: учебник/ В.А.Парыгина, К. Браун, Дж. Масгрейв М.: Эксмо, 2006. - 640 с.

186. Пасхавер Б.И. Рентные проблемы в СССР. Киев: Наукова думка, 1972. - С.88 - 90

187. Пестрякова Т. Реформирование системы налогообложения сельскохозяйственных предприятии. Экономика сельского хозяйства России . -2002.- №6 - с. 28

188. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. М.: 1- НОРМА, 1997,- 271 с.

189. Платежи за сельскохозяйственные земли в России / Алакоз В.В., Ам-плеева Е.Е., Киселев В.И., и др. М.: Издательский дом "Формула строительства", 2002. - 160 с.

190. Подкова И.В. Подходы к оценке сельскохозяйственных угодий на основе капитализации (дисконтировании) фактического и ожидаемого доходов / Гос. упр. зем. ресурсами на различных территор. уровнях. М. -2002. - С.72-82

191. Полтерович В.М. На пути к новой теории реформ // http://www.cemi.rssi.ru/rus/publicat/e-pubs.htm

192. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М. - 1996. - 192 с.

193. Разновидности природной ренты в России: "круглый стол" ИМЭПИ РАН/ материалы "круглого стола" подготовлены к публикации J1. Поповой. Вопросы экономики. -2005. -N2. - С. 148-157.

194. Резчиков Е.А.; Агапов H.H. Природопользование: учебное пособие / Е.А. Резчиков, H.H. Агапов; Федер. агентство по образованию, Моск. гос. индустриал, ун-т, Ин-т дистанц. образования: М.; МГИУ, 2006.- 233 е.,

195. Ризун Н. И. Становление и перспективы развития ипотеки в России. Под ред. д. э. н. Бандурина В.В.- М. БУКВИЦА, 2001.-190 с.

196. Розен JI. К вопросу об абсолютной ренте и ее использовании при оценке сельскохозяйственных угодий. Достижения науки и техники АПК. -2004. - N 2. - С. 43-45

197. Рывкина Р.В. Образ жизни сельского населения. Новосибирск, 1979. -С. 324-347

198. Рыманов А.Ю. Проблемы налогообложения сельскохозяйственных организаций. Arpo XXI, 2003. - N 1-6. - С. 128-130

199. Сайт Россельхозбанка //http://www. rsb.ru

200. Сагайдак А.Э. Земельная собственность и рента: М.; Агропромиздат,1991.- 80 с.

201. Сагайдак А.Э. Земельный налог в сельском хозяйстве: М; Колос., 1992.- 126 с.

202. Сагайдак А., Третьякова О. Разновидности природной ренты в России ("круглый стол" ИМЭПИ РАН). Вопросы экономки - №2.- 2005.-С.148-157

203. Сагайдак А.Э., Третьякова О.Г. Ипотечное кредитование в сельском хозяйстве // Социально-экологические и правовые проблемы развития территорий / Гос. ун-т по землеустройству. -Москва, 2004. С. 298-302

204. Сагайдак Э., Бондаренко Т. Рыночная стоимость недвижимости в АПК.- Экономика сельского хозяйства России. 2005. - N 11. - С. 34-35

205. Саймон Г. Рациональность как процесс и продукт мышления//ТНЕ818 Вып.З 1993.

206. Самуэльсон П. А., Нордхаус В. Д. Экономика. М., 1997.- 386 с.

207. Самуэльсон П., Нордхаус В. Экономикс. М.; НШТ'Экотехсервис",1992,-565 с

208. Сачгинова Л.Д. Налогообложение имущества физических лиц в условиях перехода к рыночной экономике. Автореф. дис. канд. экон. наук. 24с.

209. Севостьянов A.B. Экономика недвижимости: учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по землеустроительным специальностям / A.B. Севостьянов: Москва; КолосС, 2007. 278,

210. Семенов В.А., Селиванова JI.A. Особенности эколого-экономической оценки сельскохозяйственных земель. Земледелие.- 2003.- N 4.-С. 38-39

211. Сергацкова Е.В. Формирование ипотечного механизма в сельском хозяйстве. Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2005. - № 2. - С.43-47

212. Социологические исследования. 1997. - № 12. - С. 67

213. Стандарты оценки, обязательные к применению субъектами оценочной деятельности: Постановление Правительства РФ от 6 июля 2001 г. N 519

214. Строев Е.С.; Волков С.Н. Земельный вопрос в России в начале XXI века (проблемы и решения) / Гос. ун-т по землеустройству: М., 2001. 54 с.

215. Сыпко М.Е. Оценка налоговых льгот для сельскохозяйственных предприятий на примере госплемзавода «Горняк» // Развитие рыночных отношений в АПК/ Рост. Гос. Эконом. Академ Ростов н/Д., 1997 — С.68-73

216. Тарасов A.C. Экономический механизм земельных отношений//АПК: Экономика, управление. 1991.- N 1. С. 66 - 71.

217. Тарасов A.C. Институциональные условия эффективного землепользования в АПК. Экономический вестник Ростовского государственного университета. - 2007. - С. 127 - 132.

218. Тарасов A.C. Обоснование исходных параметров при определении дифференциальной земельной ренты. Известия высших учебных заведений Северо-Кавказский регион - 2006. - № 10. - С. 142 - 145.

219. Тарасов A.C. Обоснование налоговых ставок при использовании и совершении сделок с сельскохозяйственными угодьями. Налоговая политика и практика. - 2007. - № 6. - С. 16 - 20.

220. Тарасов A.C. Сущность и механизм функционирования земельного банка. АПК: Экономика, управление - 1995. - N 10.- С.38 - 43.

221. Тарасов A.C. Экономические условия ипотечного кредитования в сельском хозяйстве. Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2005. - № 12. С. 24 - 25.

222. Тарасов A.C. Экономический механизм земельных отношений. -АПК: Экономика, управление. 1991.- N 1. - С. 69 - 71.

223. Тарасов A.C., Владимирова A.B., Гришкова Н.И. Общий маркетинг: Учеб.- метод. Пособие / Рост, ин-т переподг. кадров агробизнеса. Новочеркасск: ЮРГТУ, 2004. - 79с.

224. Тарасов A.C., Коломийцева И.В.,Берестова И.Э. Комплексный анализ экономической деятельности сельскохозяйственного предприятия (организации): Учебное пособие/ Рост. ин-т. переподг. кадров агробизнеса. -Новочеркасск: ЮРГТУ, 2004.- 233 с.

225. Тарасов A.C., Напольских Н.В. Экономические методы регулирования эффективного использования сельскохозяйственных угодий. Научная мысль Кавказа: Северо-Кавказский центр высшей школы. - № 8 (92), 2006. - 162-173.

226. Тарасов A.C., Напольских Н.В., Оценка стоимости и эффективность использования сельскохозяйственных угодий: монография Новочеркасск: ООО НПО "Темп", 2006.- 142 с.

227. Тарасов A.C., Третьякова O.JL, Коновалова В.А. Информационные технологии в АПК: Учебное пособие. Новочеркасск: ЮРГТУ, 2005.- 78 с.

228. Тарушкин А.Б. Институциональная экономика. Учебное пособие. -СПб.: Питер, 2004. 368с.

229. Теоретическое наследие аграрников экономистов 50-80-х годов и современная реформа в сельском хозяйстве: Люди. Идеи. Факты; Сост. А. В. Петриков, Г. И. Шмелев. - М. : Academia, 2000. - 414 с.

230. Тимощенко Е. Земельная рента как основа экономического механизма земельных отношений. Агроэкономика, 2005. - N 1. - С. 25-27

231. Ткачук С.А. III том "Капитала": закон движения земельной ренты. Числовой произвол классиков. Акмола: «Нива», - 1995. - 37 с.

232. Ткачук С.А., Шевченко П.С., Мауль Я.Я. Эффективное использование земельных ресурсов (Вопросы управления земельными ресурсами). М.: Экономика. - 1983. -80с.

233. Тришин H.A. Проблемы экономической оценки земли.- Экономика с.-х. и перерабатывающих предприятий. 2004. - N 8. - С. 17-18

234. Тронев К. П. Категории рыночная стоимость и рыночная цена в III томе "Капитала" К. Маркса// Российский эконом. журнал.-2004.- N 1. С.62-77.

235. Трухачев В.И., Клюшин П.В., Цыганков A.C. Механизм функционирования системы управления регионального землепользования / Ставрополь; АГРУС. 2005. - 170 с.

236. Трушин Ю. Земельно-ипотечное кредитование надежный путь привлечения финансовых ресурсов. - АПК: экономика, управление .- 2006. -№9.-С. 11-14

237. Узун В.Я. Оборот сельскохозяйственных земель: основные препятствия и пути их преодоления. Зем. отношения в переход, период: политика, экономика и право. - М., 2001. - С. 41-49

238. Указания о порядке проведения оценки земель. Утверждены Госагро- • промом СССР 14 августа 1987 г. М.:1987.-68с.

239. Управление земельными ресурсами: Учебное пособие. 2-е изд. СПб.: Питер. 2006. - 448с

240. Хицков А. Кредитные кооперативы в аграрной экономике. Экономика сел. хоз-ва России. - 2004.- N 4 - С. 15

241. Хицков И., Загайтов И., Кузнецов Н. Акционирование земли под несельскохозяйственными предприятиями. АПК: экономика, управление. -2006.-N 5.-С. 19-20.

242. Хлыстун В.Н. Институциональные преобразования и развитие земельных отношений в сельском хозяйстве России. Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2005.- № 5. - С. 8 - 11

243. Хлыстун В.Н. Структурные преобразования и развитие земельных отношений. Земледелие. - 2005. - N 3. - С. 20-21

244. Хлыстун В.Н.; Улюкаев В.Х. Земельные отношения и механизм их регулирования М.; Знание, 1991. - 48 с.

245. Цыпкин Ю.А.; Люкшинов А.Н.; Пакулина A.A. Агромаркетинг: Учеб. для студентов сред. спец. учеб. заведений по спец. экон. профиля и при подготовке специалистов АПК повыш. уровня образования: М.; Мир, 2004. 240 е.,

246. Цыпкин Ю.А.; Мачанскис A.B. Подход к оценке эффективности регионального управления предприятиями На примере предприятий АПК.: Итоги науч. исслед. сотрудников ГУЗа в 2001 г./Гос. ун-т по землеустройству, 2002; Т.2, С. 401-406

247. Черемушкин С.Д., Клопотовский А.П., Маркова М.В. Основные принципы экономической оценки земли М.: Сельхозгиз, 1962.-80 с.

248. Черыгова И. В. Социально-экономический институт: история и логика формирования научной категории (вторая половина XIX — 30-е годы XX -вв.).-Диссер. на соис. степени кандидата экономических наук.- Москва 2002г.- 164 с.

249. Чешев A.C., Фесенко И.П. Земельный кадастр. Учебник для вузов. Издательство «ПРИОР» - 2000. - 368с.

250. Шаститко А.Е. Государство и экономический рост. Экономика и математические методы. Т.32. Вып.З. 1996.

251. Шишкин А.Ф., Шишкина Н.В., Коротеев А.Н. Институциональная дифференциация сельского хозяйства / А.Ф. Шишкин и др. Воронеж; Центр.-Чернозем, кн. изд-во. - 2005. - 199 с.

252. Шишов Д.А. , Зейналов И.М. Земельный рынок в Санкт-Петербурге и Ленинградской области / Аграр.наука, 2003; N 3, С. 13-14

253. Шмелев Г. И. Аграрная политика и аграрные отношения в России в XX веке. М. : Наука, 2000. - 255 с.

254. Шмелев Г.И. Не в ладах с истиной. АПК: экономика, управление. -2001.-N 10.-С. 88-95

255. Шмелев Г.И. Рентные отношения в сельском хозяйстве // Земельный вестник России 2002. - N 1 - С. 28-29

256. Шмелев Г.И. А.В.Чаянов о земельной реформе. Аграр. реформа. Экономика и право - 2002. - N 1. - С. 22-23

257. Экономические проблемы землепользования / Под ред. А.С.Чешева. -Ростов-на-Дону. Издательство Ростовского университета, 1992 178 с.

258. Экономика и управление аграрным производством/Учебное пособие. Изд. 2-е, перераб. и доп. // Под ред. академика Россельхозакадемии В.В. Кузнецова. Ростов-на-Дону: ООО «Мини Тайп», 2008. 720 с.

259. Экономический механизм залога сельскохозяйственных угодий / Минд-рин A.M., Лешина Е.А. М.;ООП ФГУП ВО МСХ РФ, 2004 - 188 с.

260. Эпштейн Д.Б. Расчет защитных цен на сельскохозяйственную продукцию в условиях перехода к рынку. Методические рекомендации. Санкт-Петерсбург - Пушкин, 1993. - 47 с.

261. Югай A.M. Землепользование в аграрной сфере. АПК: экономика, управление. - 2005. - N 11. - С. 42-46

262. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА - М. -1999. - 429 с.

263. Ярмоленко A.C. Васильева Е.А. Теория земельной ренты и земельный вопрос в России. Земельный вестник России. - 2003. - N 4. - С. 28-35

264. Ярмоленко JI.C., Коробко H.A. Земельно-рентное обоснование социального расслоения в аграрном секторе экономики России. Земельный вестник России. - 2005. - N 1-2. - С. 10-14

265. Яруллин Р. Земельный налог на базе оценки сельскохозяйственных земель. Экономика сельского хозяйства России. - 2002.- № 2.- С.28

266. Яруллин P.P. Теоретические проблемы определения арендной платы с земель сельскохозяйственного назначения Земельный вестник России. -2001. - N 4. - С.64-67.oeeю » 1—1 о ЧО оо Оч U) ю - а £