Корпоративный комплаенс-контроль как инструмент экономической безопасности тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Тимошкин, Алексей Вячеславович

• Тимошкин, Алексей Вячеславович
• кандидат экономических наук
• 2010

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Тимошкин, Алексей Вячеславович

Введение.

Глава I. Институциональные аспекты исследования противодействия легализации незаконно полученных доходов.

1.1. Государственная система обеспечения экономической безопасности в контексте противодействия легализации незаконно полученных доходов.

1.2. Теоретико-методологические основы организации системы комплаенс и её место в национальной системе противодействия теневой экономике.

1.3. Направления и тенденции в изучении теневых экономических процессов.

Глава II. Методологические проблемы мониторинга легализации незаконно полученных доходов.

2.1. Структурирование теневой экономики, оценка масштабов.

2.2. Теневые экономические явления, формирующие особенности процесса легализации незаконно полученных доходов в России.

2.3. Особенности процесса легализации незаконно полученных доходов в России и основные направления по его ограничению.

Глава III. Пути совершенствования комплаенс-контроля в национальной системе обеспечения экономической безопасности.

3.1. Минимизация масштаба теневой экономики.

3.2. Издержки и выгоды использования стратегически ориентированного комплаенс-контроля в национальной системе обеспечения экономической безопасности.

3.3. Стратегия корпоративной политики применения механизмов комплаенс в целях защиты от теневого капитала.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Корпоративный комплаенс-контроль как инструмент экономической безопасности»

I. Общая характеристика работы

Актуальность темы исследования определяется делегированием федеральной службой по финансовому мониторингу функции первичного контроля финансовым организациям, что обусловлено расширением с конца XX века легализации (отмывания) доходов, полученных в теневой экономике (далее - незаконная легализация). По оценкам органов государственной статистики обороты теневой экономики выросли до четверти ВВП России 1. Расширилось перетекание в российскую теневую экономику бюджетных средств, выделяемых для противодействия глобальной рецессии. Планы организации в Москве международного финансового центра также обязывают провести модернизацию национальной системы контроля финансовых потоков, приведя ее в соответствие с международно-признанными стандартами в области отмывания «грязных» денег, но учитывающей при этом, институциональные и макроэкономические особенности России. Значимость рассматриваемой темы усиливается в свете многочисленных судебных процессов, которые высветили нарастание рисков неконтролируемого вовлечения финансовых организаций в так называемые схемные операции по легализации доходов теневой экономики. Под влиянием этих рисков финансовые организации наделяют подразделения комплаенс, обеспечивающие соблюдение норм действующего законодательства, и принципов ведения» бизнеса, соответствующими функциями. Однако, несмотря на затрачиваемые финансовыми организациями ресурсы, практика противодействия незаконной легализации зачастую осуществляется формально, что не способствует повышению эффективности борьбы с теневой экономикой.

В представленной работе на примере российской финансовой корпорации «УРАЛСИБ» рассматривается формирование корпоративной функции комплаенс в части противодействия легализации доходов, полученных в теневой экономике.

Степень разработанности проблемы: Научные исследования прикладных проблем противодействия теневой экономике начались сравнительно недавно - в конце 1970-х годов. За рубежом исследованию этих проблем посвящены работы экономистов Дж.Бьюкенена, Г.Бэккера, П.Гутмана, Д.Кассела, Я.Корнаи, К.Поланьи, А.Портеса, Дж.Стиглица, С.Сассен-Куба, Э.Де Сото, и др. Вопросы связанные с «отмыванием» грязных денег рассмотрено в работах А.Блокка, С.Визера, Дж.Ричардса, Р.Лилли, и др.

В России влияние теневой экономики на общественное производство освещено в научных трудах Л.И.Абалкина, А.К.Бекряшева, И.К.Белозерцева, А.В.Вакурина, И.Ю.Варьяша, Р.С.Гринберга, Б.В.Губина, А.Е.Городецкого, Т.И.Корягиной, Е.А.Кондратьева, Ю.В.Латова, Н.А.Лопашенко, В.А.Найшуль, А.В.Нестеровой, В.И.Павлова, В.М. Полтеровича, О.А.Роговой Д.Е.Сорокина, В.К. Сенчагова, Б.М. Смитиенко, и др. Вопросы противодействия незаконной легализации рассмотрены в работах: А.А.Арсланбекова-Федорова, Г.П.Бортникова, В.А.Гамзы, М.Н.Дракиной, В.А.Зубкова, В.Н.Мельникова, А.Г.Мовсесяна, С.Г.Сидоренко, Г.А.Тосуняна, Г.Г.Лотобаевой, Л.Л.Фитуни и др.

Вместе с тем, в России противодействию легализации незаконных доходов, недостает научно обоснованной оценки экономической эффективности комплаенс, требуются дальнейшие научные изыскания методологических подходов для построения современных систем противодействия легализации на микроуровне во взаимосвязи с национальными и международными институтами, созданными для борьбы с теневой экономикой.

Цель исследования заключается в совершенствовании корпоративного комплаенс-контроля в свете требований регуляторов и с учетом особенностей незаконной легализации в России. Это определило следующие задачи исследования:

- выявление институциональных особенностей противодействия незаконной легализации доходов, полученных в теневой экономике;

- раскрытие паттернов и маршрутов движения теневых финансовых потоков;

- совершенствование экономических представлений о легитимности финансово-хозяйственной деятельности клиентов финансовой организации;

- разработка предложений по усовершенствованию механизмов корпоративного комплаенс-контроля, интегрированного в государственную систему обеспечения экономической безопасности;

- оценка экономической эффективности корпоративного комплаенс-контроля с позиции защиты финансовой организации от проникновения незаконных доходов.

Объектом исследования является система обеспечения экономической безопасности в части государственных мер по противодействию легализации доходов, полученных в теневой экономике.

Предметом исследования является корпоративный комплаенс-контроль как инструмент противодействия легализации доходов, полученных в теневой экономике, в целях обеспечения экономической безопасности корпоративных субъектов финансового рынка России.

Теоретической и методологической основой исследования являются фундаментальные труды, посвященные особенностям обеспечения экономической безопасности, теории теневой экономики, документы международных организаций, призванных способствовать противодействию отмыванию теневых доходов (ФАТФ2, подразделения ООН, Мирового банка, ФИНЦЕН3 и т.д.), законодательство РФ.

Информационной базой исследования являются законы, нормативные акты, сборники экономической статистики, экспертные оценки, научные труды (книги, монографии, статьи) в том числе, интернет-ресурсы, выступления экспертов на научных конференциях. Эмпирической базой исследования является опыт построения системы комплаенс-контроля в компаниях Финансовой корпорации «УРАЛСИБ», а также результаты работы Комитета по противодействию легализации незаконных доходов Ассоциации Российских банков.

Научная новизна исследования, полученная лично автором, заключается в следующем:

- уточнена структура, теневой экономики в части выделения её инфраструктурных секторов - коррупционной - поддержки, незаконной легализации, финансирования, терроризма и оценки степени потребности, остальных, секторов теневой экономики в услугах такой теневой инфраструктуры;

- выявлен пограничный^ coi сферой теневой экономики новый, её сегмент, связанный с асоциальной деловой практикой и характеризующийся операциями, проведенными в рамках законодательства, но' противоречащими неформальным правилам - общественным нормам и общепринятым представлениям о деловой этике; предложено ввести в оборот термин «нелегитимизированные» капиталы;

- описаны характерные маршруты теневых финансовых потоков в России, отличающиеся от разработанной в ФАТФ классической трех фазной модели «отмывания» денег. Выявлено, что соответствующая фазе «размещение» в модели ФАТФ первая часть маршрута теневого финансового потока в России отличается тем, что организаторы теневых схем стремятся не вводить теневые капиталы в легальные имущественно-денежные отношения, а наоборот, вывести их из-под контроля государства;

- сформулированы критерии оценки схем незаконной легализации средств с позиции субъекта теневой экономики: скорость оборота денежных средств в рамках схемы; пропускная способность схемы; величина трансакционных издержек схемы; уровень безопасности схемы (степени контроля теневого капитала) со стороны ее владельца и минимальная ее документированность;

- предложен методологический подход к оценке эффективности комплаенс, основанный на дифференцированном подходе к формированию корпоративной политики с учетом издержек и выгод реализации противодействия незаконной легализации; выявлена область нерациональности усиления процедур комплаенс.

Теоретическая и практическая значимость полученных результатов.

Теоретическая значимость: В результате применения институционального подхода расширено понимание незаконной легализации. С экономической точки зрения «незаконная легализация» трактуется как действия экономических агентов по сокрытию обстоятельств приобретения и приданию легитимного вида материальной выгоде, полученной с нарушением установленных правил. На макроуровне предложенный анализ типологии незаконной легализации в финансовой сфере может служить основанием для адаптации западной модели «отмывания», к институциональным и макроэкономическим особенностям государственного и корпоративного управления в России.

Практическая значимость: На основе выявленных моделей поведения недобросовестных клиентов, предложены пути совершенствования корпоративной политики «знай своего клиента» с позиции неопределенности качества (легитимности) финансово-хозяйственной деятельности клиентов финансовой организации. Выявлен системный недостаток комплаенс-контроля, порожденный неопределенностью качества клиента, выражающийся в том, что излишняя формализация процедур комплаенс может помешать заключению сделок с добросовестным клиентом, но не исключает заключение сделок с недобросовестным клиентом, что повышает трансакционные издержки как финансовых организаций, так и клиентов.

Результаты исследования могут быть использованы в деятельности регулирующих органов на финансовых рынках и в финансовых организациях. Отдельные положения могут быть использованы в учебном процессе в рамках дисциплин по макроэкономическому управлению, управлению финансовой сферой для обучения государственных служащих и финансовых специалистов.

Апробация и внедрение результатов. Материалы исследования нашли практическое применение в деятельности Финансовой корпорации «УРАЛСИБ» при принятии решений учитываются теоретические принципы и практические подходы исследования.

Основные результаты исследования доложены на научных конференциях:

1. Круглый стол «Возможности информационных технологий по обеспечению внутреннего контроля по ПОД/ФТ в рамках требований Российского законодательства». II Международный банковский форум «Организационные технологии в банках-Москва, 20.11.2006 г.»;

2. Пятая международная научно-практическая конференция АРБ «Государство и банки-партнерство в сфере противодействия легализации преступных доходов». Москва, 14.05.2007г.;

3. Шестая международная научно-практическая конференция АРБ «Взаимодействие саморегулируемых организаций и надзорных органов в сфере противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма». Москва, 29.04.2008г.;

4. Международная конференция «Подготовка и переподготовка кадров в сфере противодействия легализации преступных доходов и финансирования терроризма». Москва, 22.04.2009г.

5. Восьмая^ международная научно-практическая конференция АРБ «Модернизация системы противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма». Москва 29.04.2010г.;

Материалы исследования используются также в учебном процессе Образовательного учреждения «Институт банковского дела АРБ» в лекциях, читаемых в рамках семинара «Организация внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ».

Публикации: Основные положения диссертации отражены в 8 публикациях общим объемом 4 п.л., в том числе 4 публикации - в научных изданиях, входящих в список ВАК.

Объем и структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и четырех приложений. Список использованной литературы содержит 193 наименования. Работа изложена на 170 страницах.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Тимошкин, Алексей Вячеславович

Выводы исследования НИСИПП подтверждают результаты исследования, проведенного в 2009г. Себастьяном Кубшем (Deutsche Bank)158, подтвердившим, что теневые экономики страдают от кризиса меньше «официальных» и даже могут помочь последним легче перенести рецессию. Однако для этого теневая часть экономики должна быть развитой. Помогает также перенести рецессию и безупречная честность в экономической деятельности. Наименее благоприятная доля теневого сектора в общей

158 The Financial Times Black economies shore up states, says study Published: December 27 2009 22:13 http://www. ft.com/cms структуре экономики, по оценке Себастьяна Кубша, равна 14,33%. Европейские страны с развитой теневой экономикой пострадали от кризиса меньше, чем их более честные соседи. Например, ВВП Греции, премьер-министр которой в декабре 2009г. признал, что госсектор страны пронизан коррупцией, в этом году сократился лишь на 1%. Экономика всего Евросоюза при этом потеряла 4%.

Коррупционные процессы. Необходимо признать, что на некоторых переходных этапах результаты коррупции можно признать позитивными. В случае, когда национальная законодательная система отстает от развития экономической системы и уже не удовлетворяет ее потребностям, действия чиновников, совершаемых из корыстных побуждений, нарушающих устоявшиеся порядки можно признать объективно полезными. Таким образом, значительное влияние на коррупцию оказывают принципы законодательной системы.

Принцип прецедентности в общем праве, положен в основу национальных законодательств США и Великобритании. Каждое решение суда, по своей сути, является законодательным актом и сразу входит в правовую систему, адаптирующуюся под текущие потребности общества. Такой подход приводит к сложности правовой системы, однако придает ей гибкость и мобильность. Континентальное право, лежащее в основе законодательной системы России отличается простотой и логичностью, однако из-за длительных и сложных процедур законотворчества не может оперативно адаптироваться к изменяющимся условиям. Законодательная система всегда несовершенна и отстает от потребностей экономической системы, но особенно ощутимо такое отставание на переломных этапах развития, как, например, при начале формирования рыночных институтов в России в конце 20 века. Поэтому регулирующие и контролирующие органы были вынуждены действовать в нечетко очерченных рамках законодательной системы, становясь толкователями правовых норм, что привело к тому, что при интерпретации правовых норм стал использоваться субъективный фактор отношения каждого отдельного чиновника. Финансовое стимулирование помогало осуществлять действия в принципе не противоречащие интересам общества, но которые в условиях нечетких инструкций, чиновник наверняка запретил бы «на всякий случай».

По данным фонда ИНДЕМ за период 2001-2005 гг. несмотря на тенденцию уменьшения общего числа взяток (интенсивности коррупции), значительно растет ее средний размер. В результате чего, коррупционный рынок вырос в 8 раз за счет 12-ти кратного роста размера средней взятки. При этом рост легальных доходов чиновников составил за этот-же период более 400%.

Заключение

Основной целью работы являлось предложение путей совершенствования форм и методов комплаенс-контроля, для противодействия движению теневых капиталов, основываясь на теоретических представлениях о теневых экономических отношениях и развитии комплаенс-контроля в системе финансового мониторинга с позиции неоинституционального подхода. В ходе работ по задачам исследования получены следующие результаты.

В части задачи составления классификации секторов теневых экономических явлений и определения их потребностей в легализации и характерных паттернов поведения: В соответствии с поставленной задачей в I Главе незаконная легализация рассмотрена не как отдельное явление, возникшее в XX веке, а как неотъемлемая часть теневой экономики, формируемая в контексте сложившихся институциональных условий. Это позволило составить классификацию секторов теневых экономических явлений в свете их потребностей в легализации, определить институциональные условия движения теневых капиталов, подвергающихся трансформации в целях легализации, а также выявить типичные маршруты движения теневых финансовых потоков и основные тенденции в использовании методов незаконной легализации

Анализ межсекторных связей в теневой экономике позволил оценить зависимость каждого сектора, теневой экономики' от теневой инфраструктуры - коррупционной поддержки, обеспечения легализации капиталов и вероятности финансирования терроризма. В развитие неоинституционального подхода предложено выделить сектор «нелегитимизированных» капиталов, пограничных с классической сферой- теневой* экономики, а именно: операции, проведенные в рамках формальных правил -законодательства, но противоречащих- неформальным правилам - общественным нормам и представлениям общества о справедливости. «Нелегимитизированные» капиталы имеют схожие паттерны поведения, как и доходы, полученные преступным путем, имеют тенденцию к сокрытию собственников и перетеканию в оффшорные юрисдикции. Поэтому в системах противодействия незаконной легализации необходимо делать поправку на фон, создаваемый такими капиталами, распознаваемыми как преступные. Выделение такого сектора позволит осуществить переоценку опасности таких капиталов для социально-экономической сферы РФ.

В части задачи определения институциональных аспектов движения теневых капиталов, подвергающихся трансформации в целях легализации. В ходе анализа процесса незаконной легализации и в развитие неоинституционального подхода выявлены факторы, влияющие на выбор способа проведения незаконной легализации субъектом теневой экономики: а) профессиональная подготовка, б) личные предпочтения, в) неформальные правила, сложившиеся в сегменте рынка, являющемся источником происхождения теневых капиталов, либо сформированные в рамках определенных этнических групп г) наличие личных связей (коррупционность), д) степень криминальности получения теневых капиталов. Также предложены следующие критерии оценки эффективности схем легализации с позиции теневого рынка: а) скорость оборота денежных средств в рамках схемы легализации, б) пропускная способность схемы, в) величина трансакционных издержек схемы, г) степень безопасности схемы в части степени прозрачности схемы, а также степени контроля капитала со стороны владельца. Эти критерии легли в теоретические основы разработки мер противодействия легализации на микроуровне.

В части задачи выявления типичных маршрутов движения теневых финансовых потоков и основных тенденций в использовании методов незаконной легализации. В ходе изучения особенностей незаконной легализации в России определены характерные маршруты теневых финансовых потоков. Подавляющее большинство схем незаконной легализации, группируется в «обналичивание» и «экспорт капитала». Выявлены отличия процесса незаконной легализации в России от классической 3-х фазной модели «отмывания», подготовленной ФАТФ. В частности, первая' часть маршрута теневого финансового потока в России соответствует фазе «размещение» в модели ФАТФ, с той разницей, что организаторы схемы стремятся,не вводить теневые деньги в. легальные имущественно-денежных отношения, а наоборот, вывести их из-под контроля государства. Вторая фаза модели ФАТФ, предполагающая. проведение операций маскировки доходов, - «расслоение» в России.распространена меньше, чем на Западе. Зачастую реальные схемы легализации не содержат маскирующих трансакций, а осуществляются открыто. В качестве причин существования в России таких различий в типологии незаконной легализации является: а) значительная доля наличных денег в структуре денежного обращения, б) уровень культуры потребления в части неразвитости безналичных форм оплаты, в) интеграция теневого и легального секторов экономики, г) распространенность применения методик оптимизации хозяйственной деятельности, д) неконсолидированность усилий государства в сфере финансового мониторинга.

Наличие особенностей в типологии незаконной легализации в России может служить основанием для адаптации западной модели «отмывания», к институциональным и макроэкономическим российским условиям, и пересмотру целевой функции Службы финансового мониторинга в России.

В части задачи разработки современных представлений о принципах корпоративной системы комплаенс, рассмотрена система мотиваций финансовых организаций к формированию системы комплаенс в контексте влияния окружающей экономической среды, что позволило разработать современные представления о принципах корпоративной системы комплаенс и, в частности, предложить подходы к оценке клиентов и контрагентов с учетом теории информационной асимметрии рынков.

Расширено понимание области функционирования системы комплаенс, позволяющее осуществить самоидентификацию финансовой организации в системе финансового мониторинга, произвести оценку рисков комплаенс, оптимизировать издержки и повысить эффективность. Обосновано предположение, что после достижения системой комплаенс области оптимальности, с дальнейшим ростом инвестиций отдача будет расти с меньшими темпами, а эффективность будет стремиться к нулю. Дальнейшее усиление деятельности приводит в гипотетическую область нерациональных затрат. Разработана дифференцированная политика управления рисками комплаенс, рассмотрены издержки функционирования системы комплаенс и критерии оценки ее эффективности в разрезе указанных политик.

В соответствии с поставленной в III Главе задачей рассмотрены пути оптимизации системы комплаенс на микроуровне во взаимосвязи с перспективами возможной оптимизации* системы финансового мониторинга на макроуровне с учетом оценки экономической эффективности вложений в построение системы комплаенс с позиции системы мотивации финансовых организаций, рассмотренных во II Главе. При проектировании 5системы противодействия легализации необходимо исходить из тезиса неоднородности теневых экономических явлений, и учитывать разный1 уровень деструктивного влияния на социально-экономическую сферу. Основной целью национальной-системы противодействия легализации должно являться,не искоренение этого процесса, а оптимальная? система мер, призванных регулировать незаконную легализацию в целях минимизации ее негативных последствий на социально-экономическую область.

В части задачи разработки признаков выявления и предложения подходов к оценке клиентов и контрагентов с учетом теории информационной асимметрии рынков. Предложены походы к корпоративной политике «знай своего клиента» с позиции неопределенности качества, в условиях асимметрично распределенной информации на финансовых рынках. Рассмотрены модели поведения банка и клиента - «лимона», освещены институциональные механизмы снижения негативных последствий неопределенности качества. В связи с этим, предложены принципы формирования процедур оценки клиентов, основанные на риск-ориентированном подходе и включающие механизмы скорринговой оценки. Обоснована необходимость периодического обновления критериев оценки клиентов—«лимонов» ввиду их высокой степени приспособляемости. Подтвержден тезис Дж. Акерлофа о тенденции вымывания «хороших» клиентов с рынка.182 Выявлен системный недостаток комплаенс, порожденный неопределенностью качества клиента, выражающийся в том, что усиление процедур комплаенс может помешать заключению сделки с «хорошим» клиентом, не исключает заключения сделки с клиентом-«лимоном» и повышает трансакционные издержки как банков, так и клиентов.

Полученные результаты позволяют сформировать следующие рекомендации и выводы. На уровне организации финансового мониторинга. В связи с представлением процесса незаконной легализации как неотъемлемого элемента теневой экономики, носящего объективный характер и имеющего глубинные институциональные корни, основной целью национальной Системы противодействия легализации должно являться не искоренение этого процесса, а оптимальная организация системы мер, призванных регулировать незаконную легализацию в целях минимизации ее негативных последствий на социально-экономическую область.

Несмотря на значительный потенциал возможностей' использования тематики борьбы с криминальными капиталами в качестве инструмента политического давления на международных рынках, отношение к системе противодействия легализации не должно быть как к чужеродному элементу, привнесенному из-за границы.

При проектировании системы противодействия легализации необходимо исходить из тезиса неоднородности теневых экономических явлений и учитывать разный уровень деструктивного влияния на социально экономическую область.

Ввиду различия структур теневой экономики в развитых странах и России, и, как следствие, наличия особенностей в. способах и методах незаконной легализации, механизмы противодействия легализации, разработанные в развитых странах, необходимо адаптировать к национальным особенностям России. В этих целях целесообразно продолжить научные исследования в области теории теневых экономических отношений, необходимые для выработки практических рекомендаций по оптимизации системы финансового мониторинга.

Одной из базовых предпосылок столь масштабной незаконной легализации в РФ следует признать коррупцию, глубоко укоренившуюся на институциональном уровне. В связи с этим, одним из элементов противокоррупционной программы будет

182 Ackerlof G.A. The market for «lemons»: Quality uncertainty and the market mechanism // Quard. journ. Econ. 1970 aug. Русский перевод: Акерлоф Дж. Рынок «Лимонов»: неопределенность качества и рыночный механизм // Thesis. 1994г. №5 с.91-104. Размещен http:\\www.xion.ru\Libra\files\thesisakerlof.pdf полезным установить контроль над финансовыми потоками чиновников и публичных должностных лиц. (В настоящее время такой контроль установлен только для иностранных чиновников).

Активные действия государства, направленные на противодействие незаконной легализации на банковском рынке привели к повышению рисков теневой банковской деятельности и росту теневой маржи. Следствием этого, вероятнее всего, будет усложнение типологий незаконной легализации, а также перетекание теневых капиталов в иные сферы небанковской деятельности. Например, страховое дело, розничную торговлю, системы безналичных переводов и т.д. Это предполагает целесообразным выровнять усилия по противодействию незаконной легализации на финансовых рынках и в деятельности других субъектов исполнения законодательства о противодействии легализации (адвокаты, нотариусы, риелторские конторы и т.д.).

Указанная система мер не должна ограничиваться карательными и запретительными механизмами регулирования, а включать комплекс мер в пограничных областях:

1. Мероприятия, ориентированные на создание условий переориентации субъектов теневых экономических отношений на легальные, например, путем организации амнистирования накопленного теневого-капитала;

2. Мероприятия, ориентированные на формирование «нормальной» институциональной среды предпринимательства, путем оптимизации налоговой нагрузки, минимизации влияния коррупционного сектора теневой экономики, гармонизации законодательства и государственного аппарата исполнительной власти;

3. Мероприятия, ориентированные на консолидацию усилий государственных органов и распространение требований противолегализационных стандартов на все финансовые рынки в России, а также на процесс регистрации юридических лиц и предпринимателей* в целях минимизации рисков регистрации фирм «однодневок»;

4. Предоставить финансовым организациям легитимные с точки зрения законодательства инструменты противодействия субъектам теневой экономики: односторонний отказ в установлении договорных отношений и односторонний отказ в проведении операции в случаях, когда действия клиента квалифицируются как подозрительные. Одновременно с этим отойти от практики использования неформальных» требований регулирующих органов к финансовым организациям. Это позволит использовать легитимные механизмы противодействия легализации и снизит риски и издержки на финансовых рынках.

На уровне финансовых организаций (микроуровень) При построении системы комплаенс необходимо учитывать следующее:

1. Базовым условием реализации Системы внутреннего контроля в целях противодействия легализации является наличие соответствующего понимания и поддержки высшего менеджмента банка;

2. Необходимо исходить из тезиса, что процедуры противодействия легализации в последние годы стали являться неотъемлемой частью проведения практически любой финансовой операции. Это предполагает необходимость создания фундаментальных условий для реализации требований противолегализационного законодательства. Попытки решить проблему по остаточному принципу, которые наблюдались у банков до 2004 годов, могут привести к негативным последствиям;

3. Качественная реализация системы внутреннего контроля в целях противодействия легализации, возможна только при вовлечении в процесс всех сотрудников (в рамках их компетенции), а базисом для построения такой системы должна являться комплексная автоматизация;

4. Систему внутреннего контроля в целях противодействия легализации, целесообразно ориентировать на предупреждение проведения фиктивных операций, на этапе установления отношений с клиентом, используя для этого процедуры комплаенс - «Знай своего клиента» и «Осторожное отношение к клиенту».

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Тимошкин, Алексей Вячеславович, 2010 год

1. Список литературы, использованной при подготовке диссертационного исследования1. Книги, монографии

2. Экономическая безопасность России/под редакцией В.К. Сенчагова М.: Бином. Лаборатория знаний, 2009. - 815с.

3. В.Н. Мельников, А.Г. Мовсесян Противодействие легализации незаконных доходов. М.-МЦФЭР, 2007. 528 с.

4. В.А. Зубков, С.К. Осипов «Российская Федерация в международной системе противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризма», М.: Спецкнига, 2007. 752 с.

5. О.Ю. Якимов Легализация доходов, приобретенных преступным путем Издательство Р. Асланова, "Юридический центр Пресс", 2005. 272 с.

6. Коуз Р. Проблема социальных издержек // Коуз Р. Фирма, рынок, право. Перевод с английского М., 1993. 87-141 с.

7. Эрнандо Де Сото (Hernando de Soto). Иной путь. Невидимая революция в третьем мире. Перевод с английского. Gatallaxy, 1995г.

8. В.М. Алиев, Д.И. Аминов, П.В. Федотов Методологические основы противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Издательство: Юнити-Дана, 2007. — 160 с.

9. Монография под редакцией С.С. Сулакшина. Государственная политика противодействия коррупция. Том4.//Москва 2008/Научный эксперт — 464 с.

10. Монография под редакцией P.M. Нуреева. Экономические субъекты постсоветской^ России (институциональный анализ) Часть 2 Фирмы современной России. Московский общественный научный фонд. 2003г. 34 с.

11. В.И. Михайлов Противодействие легализации доходов от преступной деятельности. Издательство Р. Асланова "Юридический центр Пресс", 2002-428 с.

12. В.В. Коряковцев, К.В. Питулько Комментарий к Федеральному закону "О легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма Издательство: Питер, 2003. — 432 с.

13. H. М. Голованов, В. Е. Перекислов, В.А. Фадеев Теневая экономика и легализация преступных доходов. Издательство: Питер, 2003. — 304 с.

14. Е.Х. Румак, Е.Ю.Ковалева Аудит в системе противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем Издательства: ИВЭСЭП, Знание, 2008. 128 с.

15. А.Е. Городецкий Финансово-экономические исследования в обеспечении экономической безопасности // Аудит и финансовый анализ, 2007, №1

16. P.C. Гринберг Рациональное поведение государства. Москва Издательство ИСЭПРЕСС, 2003

17. А.Н. Литвиненко, Е.Ю.Ковалева Легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем. Учебное пособие в схемах Издательства: Знание, ИВЭСЭП, 2004. -64 с.

18. Питер Лилли (Peter Lilley) Грязные сделки. Тайная правда о мировой практике отмывания денег, международной преступности и терроризме. Перевод с английского Dirty Dealing. Издательство: Феникс, 2005. 400 с.

19. А.И. Рымарук., Ю.М. Лысенков, В.В.Капустин и др. (под ред. Рымарука А.И.) Отмывание грязных денег: Международные и национальные системы противодействия 2003. 544 с.

20. Е.Л. Логинов Отмывание денег через Интернет-технологии М.:Юнити, 2005,-208с.

21. Г.А. Тосунян, А.Ю. Викулин Постатейный комментарий к Федеральному закону 'О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем' Издательство: Дело, 2002. 184 с.

22. Сборник документов. Международно-правовые основы борьбы с коррупцией и отмыванием преступных доходов. Издательство: Ипфра-М, 2004. 640 с.

23. Т.А. Диканова, В.Е. Осипов Борьбам таможенными преступлениями и отмыванием 'грязных' денег: Методическое пособие 2001.-310 с.

24. В.А. Никулина Отмывание 'грязных' денег. Уголовно-правовая характеристика и проблемы соучастия М.: Юрлитинформ, 2001. 160 с.

25. Б.С. Болотский, А.Г. Волеводз, Е.В. Воронова и др. Борьба с отмыванием доходов от индустрии до наркобизнеса в странах Содружества. 2001. — 248 с.

26. Н.М. Голованов, В.Е. Перекислов, В.А. Фадеев «Теневая экономика и легализация преступных доходов», Издательство: Питер 2003. 304 с.

27. О.С. Сухарев Основы институциональной и эволюционной экономики. Курс лекций. М.Высшая школа, 2008. 384 с.

28. A.A. Аузан Договор 2008. М.: Объединенное гуманитарное издательство. 2007. 107 с.

29. А.H. Литвиненко, Е. Ю.Ковалева «Легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем. Учебное пособие в схемах. М.:3нание, ИВЭСЭП, 2004. 64 с.

30. Иванов Э.А. «Система международно-правового регулирования борьбы с отмыванием денег», М.: «КНОРУС», 2003. 272 с.

31. Отмывание денег. Банковский мониторинг. Стр. 28-30. Hipo Investment Bank (Liechtenstein) AG. Вена 2006. Издательство NWV Neuer Wissenschaftlicher библиографическая информация Http://dnb.ddb.de. 413 с.

32. H.B. Черемисина «Статистическое изменение теневой экономики: региональный аспект». Автореферат диссертации на соискание ученой степени ДЭН. Самара 2007

33. В.А. Гамза. Россия-2007 Денежный обзор. М.:Центр проблемного анализа и государственно-управленческого проектирования при отделении общественных наук РАН, 2007.- 102 с.

34. Монография Г.А. Тосунян «Банкизация России: право, экономика, политика». Академия народного хозяйства при Правительстве Российской Федерации. М.: ЗАО «Олимп-бизнес», 2008. - 400 с. (144 - 152 с.)

35. Неформальный сектор в Российской экономике: формы существования, роль и масштабы. Рук. Авт. Коллектива — Т. Долгопятова. М.:ИСАРП, 1998. 135 с.

36. С.Ю; Павленко Неформальные управленческие взаимодействия // Постижение. М.: Прогресс, 1989. 190 - 202 с.

37. Эволюция исследований неформального сектора экономики за рубежом. Сборник: Теневая экономика: экономический и социальный аспекты: Пробл.-темат. сб. М.: ИНИОН, 1999.-30-66 с.

38. А.Н. Шохин Социальные проблемы перестройки. М.: Экономика, 1989. - 170 с.

39. В.М. Есипов Теневая экономика: Учебное пособие. М.: ОНиРИО Московского института МВД России, 1997. 370с.

40. В.О. Исправников Теневая экономика. М.:Инфра-М. 2007. — 120 с.

41. Методологические положения по статистике / Госкомстат России. Вып. 2. М.:"Статистика России". 1998. 11 с. Также "Измерение ненаблюдаемой экономики. Руководство" 2003. "Статистика России"

42. A.A. Крылов Социально-экономические основы деятельности милиции в обществе рыночного типа. автореферат дис. д.э.н. 05.13.10. - М.: Академия МВД России, 1993.-с. 36

43. Н.В. Бурова Нелегальная экономическая деятельность: принципы измерения: Дис. д-ра экон. наук. СПб., 2006

44. В.М. Есипов Криминализация экономической системы и пути нейтрализации экономической преступности / Закономерности преступности, стратегия борьбы и закон. М., 2001

45. А. Нариньяни, А. Довлатова Большая стирка. Шокирующая правда о способах обмана добропорядочных граждан и отмывания денег Издательства: ACT, ACT Москва, Хранитель, 2007. 128 с.

46. Б.Ч. Андрианов, В.А.Бородин "Шпионские штучки" и устройства защиты объектов и информации. С-Пб., 1996

47. H.A. Лопашенко. «Проблемы бегства капитала из России и пути его возвращения» Грантовское монографическое исследование Саратов. 2002 г.

48. Ю.С. Бирюков "ЮКОС" отмывание денег 2009. - 320 с.

49. И.Ю. Новикова, В.В. Белякова Законная оптимизация налогообложения и зарплатные схемы М.: Альфа-Пресс, 2008. - 152 с.

50. Д.А. Путилин Опасные налоговые схемы Издательство: Альпина Бизнес Букс, 2009. -352 с.

51. A.B. Баязитова Опасные схемы налоговой оптимизации. Издательство: Вершина, 2009.-168 с.

52. Ю.А. Лукаш Оптимизация налогов. Методы и схемы. Полное практическое руководство Издательства: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. 432 с.

53. Э.С. Митюкова Налоговое планирование. Анализ реальных схем Издательство: Эксмо, 2008. 192 с.

54. Самые опасные налоговые схемы Под редакцией М. А. Пархачевой. Издательство: Эксмо, 2008.-416 с.

55. Арсланбеков-Федоров А. А. Система внутреннего контроля коммерческого банка /М.: Юнити-Дана, 2004. 191 с.

56. Катасонов В.Ю. Бегство капитала из России: макроэкономический и валютно-финансовый аспекты : монография / М.: МГИМО, 2002. — 164 с.

57. Катасонов В.Ю. Бегство капитала из России / — М.: Анкил, 2002. 199 с.

58. Мастерпанова Д.А. Методология управления устойчивостью банковского сектора российской экономики./ М.: Финансы и статистика, 2000.

59. Менеджер Мафии. Банкиры-воры, или Руководство по банковским махинациям. Том 1 Эт Сетера Паблишинг, 2005. -172 с.

60. B.C. Ляховский, Д. В. Коробейников, П. А. Серебряков Справочник по управлению рисками банковской деятельности// М.: Гелиос АРВ, 2006. 576 с.

61. Б.В. Сазыкин Управление операционным риском в коммерческом банке // М.: Вершина, 2008. 272 с.

62. Г.Ю. Каплунова Признаки и методы выявления преднамеренного и фиктивного банкротства. Практическое пособие № 2 по выявлению и предупреждениюэкономических преступлений // М.: Центр деловой информации, 2007. 196 с.

63. Экономическая безопасность России: Общий курс: Учебник / под редакцией В.К.

64. Сенчагова. 2-е изд. М.: Дело, 2005. - 896 с.I

65. Б.В. Волженкин Отмывание денег // Избранные труды по уголовному праву и криминологии (1963 2007 гг.). СПб.: Издательство Р. Асланова "Юридический центр Пресс", 2008. С. 746 - 758

66. Статьи, в том числе в научных периодических изданиях

67. Дж. Стиглиц «Quis custodiet ipsos custodes? (Но кто устережет самих сторожей? (Ювенал)). Неудачи корпоративного управления при переходе к рынку. Экономическая наука современной России № 4, 2001г. 108-146 с.

68. М. Олсон Рассредоточение власти и общество в переходный период. Лекарства от коррупции, распада и замедления темпов экономического роста // Экономика и математические методы. 1995. - Т. 31. - Вып. 4. - С.56. Перевод с английского

69. Экономическая теория преступлений и наказаний. Выпуск 5. Криминальная глобализация экономики. Часть 2. Криминальное мировое хозяйство как система. Под редакцией Л. М. Тимофеева, Ю. В. Латова Периодическое издание Издательство: РГГУ, 2002 г., с. 168

70. Ю.В. Латов «Длинные тени общества «светлого будущего» два опыта интерпретации» Вопросы экономики. 2000. № 8.

71. Л.Я. Косалс Теневая экономика как особенность российского капитализма//Вопросы экономики, 1998. №10.

72. Пол Гутманн (США) "Подпольная экономика" 1977 г. Перевод с английского

73. Я. Корнай, «Честность и доверие в переходной экономике» Вопросы экономики № 9 (2003).

74. Журнал Слияния и Поглощения, №9, 2004 Издательство: Периодическое издание "Слияния и Поглощения", 2004 г., с. 132

75. Журнал «Экономические преступления» №№ 1, 2, 8, 2009

76. H.A. Колоколов "Грязные деньги": боремся с их отмыванием или. журнал "Безопасность бизнеса", 2009, N 2,

77. Дж. Гэлбрейт "Новое индустриальное общество" (1967) и "Экономические теории и цели общества" (1978) Перевод с английского

78. M.B. Образцов Внутренний контроль в российских банках участниках финансовых рынков // М.: Бизнес-пресса. 1998. -109 с.

79. Р.В. Лукашов Формирование подразделения внутреннего аудита в российском банке // М.: Маркет ДС, 2009. 96 с.

80. Дж.Робинсон «Всемирная прачечная» //М., 2004. 31 с.

81. Г.А. Голец Статья. Подразделения финансовой разведки стран Евросоюза в противодействии легализации преступных доходов // Российский следователь. № 19 М.: Юрист, 2009. 35-37

82. Международное сотрудничество в сфере финансового мониторинга // Финансовое право. № 7 М.: Юрист, 2009. 35-37 с.

83. Система правовой регламентации деятельности органов финансового мониторинга в странах ЕС // Российский следователь. № 1 М.: Юрист, 2009. 34-36 с.

84. Е.В. Крупин Статья. Особенности определения дохода от незаконной предпринимательской деятельности при квалификации преступлений, предусмотренных ст. 171 УК РФ. М.: Юрист, 2002. с. 536-542

85. Н.В. Черемисина «Методологические аспекты определения теневой экономики». Экономика и управление. СПб., 2007г. №1

86. A.A. Крылов Социально-экономические проблемы нейтрализации криминальной экономики: Лекция. — М.: Академия МВД Рф, 1992

87. Е.А. Кондратьева «К проблеме научного подхода к изучению теневой экономики». Научный альманах фундаментальных и прикладных исследований. ФА при Правительстве РФ, Москва. Изд. «Финансы и статистика» 2005

88. Л.М. Тимофеев Институциональная коррупция. М.: РГГУ, 2000;

89. Экономический альманах. М.: ТЕИС экономический факультет МГУ, 1998г. Вып. 1.С.20.

90. H.A. Глух Сравнительная экономика К. Поланьи /Вестник Московского университета. Сер. Экономика. 1997. № 3. С. 21 40; Шрадер X. Экономическая антропология. СПб. "Петербургское Востоковедение", 1999.

91. Т.И. Корягина Теневая экономика в СССР Вопросы экономики-1990. - N З.-С.ЗЗ

92. Д. Макаров Экономические и правовые аспекты теневой экономики в России// Вопросы экономики. 1998. N 3.

93. В.О. Исправников, В.В. Куликов Теневая экономика: иной путь и третья сила. М.: "Российский экономический журнал", Фонд "За экономическую грамотность", 1997. -С. 16.

94. В.О. Исправников "Теневые" параметры реформируемой экономики. Российский экономический журнал, 1996, N8.

95. П. Ореховский "Теневые" параметры реформируемой экономики (по материалам научной конференции). Российский экономический журнал, 1996

96. A.B. Нестеров, A.B. Вакурин Криминализация экономики и проблемы безопасности. Вопросы экономики. 1995

97. А. Яковлев, О. Воронцова «Методические подходы к оценке величины неучтенного наличного оборота» // Вопросы экономики. 1997. № 7. С. 114-126.

98. Ю.Н. Иванов, В.Л. Карасева «Проблемы измерения ненаблюдаемой экономики» Вопросы статистики, №2, 2003

99. М.Н. Дракина «Роль кредитных организаций в обеспечении функционирования механизма противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Журнал "Банковское право", 2005, N 5

100. В.В. Попов «Методы измерения теневой экономики и их использование в постсоветской России». Журнал "Экономическая теория преступлений и наказаний" №4 /2002

101. Р.И. Капелюшников «Дорога к рабству» и «дорога к свободе»: полемика Ф.А. Хайека с тоталитаризмом "Вопросы философии", 1990, # 10.10.1990,

102. Деловой мир, 2 апреля 1997г. Утечка капиталов из России доходит до 2 миллиардов долларов в месяц.

103. В. Горшков, А. Соловьев Прачечная для грязных миллиардов БДИ. 2004 № 1 (52) с. 18-20.

104. Статья «Организация комплайенс-контроля в Российских банках». Журнал "Бухгалтерия и банки", 2006, N 9, 10

105. B.C. Орешкин Баланс на краю пропасти. Коммерсантъ - Деньги, 1 июля 1998 г.

106. JI.A. Горкина Структура и масштабы теневой экономики в России "Безопасность бизнеса", 2009, N 2

107. Материалы научных конференций, семинаров

108. Организация и совершенствование системы государственного финансового контроля: проблемы и приоритеты. Материалы "круглого стола" Петербургского экономического форума. Антология. М.: Финансовый контроль, 2003 г., с. 80

109. Материалы парламентских слушаний в Государственной Думе 20 февраля 2007г. «Соответствие нормативного регулирования и практики осуществления Банком России банковского надзора основным положениям федерального законодательства».

110. Материалы семинара «Проблемы участия в легальной экономической и политической деятельности: теневой сектор экономики стран с развивающейся демократией». Сан-Паулу, Бразилия 13 ноября 2000 г.

111. Материалы семинара, проведенного 04.09.2007г. в Высшей школе экономики, по вопросам разработки типологий противодействия отмыванию. Джон Уорд, комплаенс офицер DBS.

112. Материалы конференции по вопросам усиления борьбы с отмыванием денег, проведенной 05.10.2005 при поддержке Дойче банка, АРБ, ЦБ РФ в центре подготовки персонала Банка России.

113. Материалы всероссийской научной конференции «Государственная политика противодействия коррупции и теневой экономики в России», проведенной 06.06.2007. Москва. Научный эксперт, 2007 760с.

114. Материалы III научно-практическая конференция, 20.05.2005г. «Современные мировые тенденции развития системы противодействия отмыванию преступных доходов и российское законодательство,' проведенной при участии- АРБ, ЦБ РФ, ФСФМ РФ, ГД РФ;

115. Материалы V научно-практическая конференция, 14.05.2007г. «Государство и банки-партнерство в сфере противодействия легализации преступных доходов», проведенной при участии АРБ, ЦБ РФ, ФСФМ РФ, ГД РФ;

116. Материалы VII научно-практической конференции, 28.04.2009г. «Совершенствование противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма в условиях международного финансового кризиса», проведенной при участии АРБ, ЦБ РФ, ФСФМ РФ, ГД РФ.

117. Соотношение преступлений и иных правонарушений: современные проблемы. Материалы IV Международной научно-практической конференции, посвященной 250-летию образования Московского государственного университета им. М.В. Ломоносова, 27-28 мая 2004 г.

118. XI Конгресс ООН по предупреждению преступности и уголовному правосудию (Бангкок, 18-25 апреля 2005 г.): Сборник документов / Сост. А.Н. Сухаренко. М.: Издательство "Юрлитинформ", 2008. С. 111 117.

119. Материалы семинара Банка России в Туле в январе 2008г.

120. Материалы съезда Ассоциации банков России в феврале 2007 года.

121. Письмо от 05.02.2007 №3.24-19/86 заместителя Председателя Банка России Г.Г. Меликьяна в адрес Председателя Комитета по кредитным организациям и финансовым рынкам Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации В.М. Резника

122. Катышева И.Ю. Опыт организации комплаенс контроля в рамках СВК: основные принципы и стандарты комплаенс-контроля // Доклад на заседании Института внутренних аудиторов, 29.11.2005 (http://www.bankir.ru/analytics/svk/216/43019).

123. Материалы, размещенные в сети интернет

124. Лекция A.A. Аузана. pa3Meui;eHa:www.POLIT.ru/lectures/2007/06/28/dogovor2008. html

125. Ф. Хаек Дорога к рабству. Мюнхен, 1983, Источник: Московский Либертариум // также размещено: www.libertarium.ru

126. А.К. Бекряшев, И.К. Белозерцев, Н.С. Бекряшева, И.В. Леонов Электронный учебник "Теневая экономика и экономическая преступность" Омский Государственный Университет. 2003. paзмeщeн:http://newasp.omskreg.ru/bekryash/

127. Ю.В. Латов Экономика вне закона. (Очерки по теории и истории теневой экономики). Пункт 1.3. М.: Московский общественный научный фонд, 2001. также размещено: http://ie.boom.ru/Latov/Monograph/Contents.htm

128. С.Г. Кордонский Рынки власти. Административные рынки СССР и России. М.: ОГИ, 2000. также размещено: http://www.polittech.ru/libertarium/lknigknig

129. Ю.П. Воронов «Нобелевская премия за рынок с человеческим лицом» Журнал «ЭКО», № 1 2003г., также размещено: http://econom.nsc.ru/eco/index.htm

130. В.А. Найшуль Либерализм, обычные права и экономические реформы // также размещено: http://www.communiware.ru/libertarium/llibnaulcright).

131. Г.П. Бортников статья "Комплайенс-риск (риск несоблюдения): международные стандарты и их применимость для банков в странах СНГ", размещено: http://www.iia-ru.ru/public/zarsmi/bortnikov.

132. Конвенция о борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ (Вена, 20 декабря 1988 г.) также размещено: http://www.ecad.ru/oon/oon88-00.html

133. Отчет ФАТФ за 2003 2004 гг., содержащий заявление ФБР перед Конгрессом США (Включает в себя схему финансирования террористического акта, проведенного 11 сентября 2001 года в Нью-Йорке), также размещено: http://www.fbi.gov/congress02/lormel021202.htm.

134. Большой юридический словарь. 3-е изд., доп. и перераб. / Под ред. проф. А.Я. Сухарева. — М.: ИНФРА-М, 2007. http://slovari.yandex.ru/dict/jurid

135. П. Вестин Доклад Российско-европейского центра экономической политики (РЕЦЭП): Экспортная выручка: репатриация или экспроприация? также размещено: http://www.policy.ru/documents/180529.html.

136. Д.В. Малыхин. Особенности организации комплаенс-контроля в российских банках Методический* журнал «Внутренний контроль в кредитной организации» №2/2009: http://www.bankir.ru/analytics/svk/14.08.2009/2303295

137. Е. Потоцкая, И. Виноградова «КУДА УХОДИТ» «СЕРОСТЬ» журнал ФИНАНСЫ* И ИНВЕСТИЦИИ №12(427) от 04.04.2005 http://www.profile.ru/items/7item-l 1209

138. И!А. Крестовский. Внутренняя безопасность банка при противодействии отмыванию доходов. Журнал "Управление в кредитной организации", 2009, N 5

139. Gutmann P. The Subterranean Economy // Financial Analysis Journal. 1977. - Vol.33.

140. Gutmann P. M. Statistical Illusions, Mistaken Policies // Challenge. 1979. - Vol. 6.

141. Becker G. Crime and Punishment: An Economic Approach // Journal of Political Economy. 1968. - Vol: 76. - №2.

142. Becker G. Crime and Punishment: An Economic Approach // Journal of Political Economy. 1968. - Vol. 76. - №2.

143. Becker G. S. Crime and Punishment: An Economic Approach // Essays in the Economics of Crime and Punishment / Ed. by G. S. Becker, W. L. Landes. -N.Y, 1974. -P. 10.

144. Stigler G. J. The Optimum Enforcement of Laws // Journal of Political Economy. -1970.-Vol. 78. № 3. - P.526 - 535.

145. Buchanan J.M. A Defence of Organized Crime? // The Economics of Crime. -Cambridge (Mass.), 1980. -P. 396.

146. Polanyi K. Great Transformation. Chicago, 1944.

147. Hart K. Informal urban income opportunities and urban employment in Ghana // Journal of Modern African Studies. 1973. - Vol. 11. -№ 1. - P. 61 -90

148. Portes A., Sassen-Koob S. Making It Underground: Comparative Material on the Informal Sector in Western Market Economies // American Journal of Sociology. 1987. -Vol. 38.-№ l.-P. 30-58.r

149. Grossman G. The "Second Economy" of the USSR // Problems of Communism. -1997. -№ 5. -P. 25 -40

150. Guinsburg V., Michel P. and Padoa Shioppa F. (1985) Macroeconomicpolicy in the presence of an irregular sector. In. The economics of Shadow Economy. Ed. By W. Gaerther and Wenig.

151. Jones C., Roemer M. Modeling and Measuring Parallel Markets in Developing Countries // World Development. 1989. - Vol. 17. -№ 12. - P. 1860 - 1870

152. Dallago B. (1994) The irregular economy in transition: features, measurment and scope. In: Output Decline in Eastern Europe: Unavoidable, Extertal influence or Homemade? Ed. by R.Z. Holzman efal. IIASA, Luxemburg

153. Schnaider F., Enste D. Increasing Schadow Economies All Over the World — Fiction or Reality? A Survey of the Global Evidence of their Size and of their Impact from 1970 to 1995.

154. Eide E. Economics of Crime. Deterrence and the Rational Offender. North - Holland, Amsterdam etc., 1994. - P. 47 - 71.

155. Wiles P. The Second Economy, Its Definitional Problems/The Unofficial Economy. Consequences and Perspectives in Different Economic Systems. Ed. by S.Alessandrini, B.Dallago. Aldershot: Gower, 1987. P.28-30.

156. Oswald K. Die Implementation gesetzlicher Masnahmen zur Bekämpfung der Geldwasche in der Bundesrepublick Deutschland. Freiburg . Br. 1997. S. 7

157. Cesoni M.Developpement du Mezzogiorno et criminalités/ La consolidation économique des reseaux camoristes/ These de doctorat, Paris. TE.H.E.S.S., 1995 P.48.

158. Portes A., Sassen-Koob S. Making It Underground: Comparative Material on the Informal Sector in Western Market Economies // American Journal of Sociology. 1987. Vol. 38. № l.P. 30-58.

159. Phillips L., Votey H. L. Jr. The Economics of Crime Control. Beverly Hills etc., 1981. - P. 29 - 30; Eskridge C. W. The Futures of Crime in America: an Economic

160. Perspective // Crime and Criminal Justice in a Declining Economy. Ed. by К. N. Wright. Cambridge (Mass.), 1981.

161. Simmons M.R. An Overview of the Professional Practice of Internal Auditing, 1998. также размещено: http://www.facilitatedcontrols.com

162. Kornai J. «Tisztesseg es bizalom a poszt-szocialista atmenct fenyebcn» Bcszelo, 2003, vol. 8, p. 20-29.

163. Stensgaard K. J. Have You Audited Your Compliance Department Lately? // Internal Auditor, April 2002

164. Frankrfurter Allgemeine Zeitung «150 Beschuldigte, 72 Selbstanzeigen. "Fur eine Woche ziemlich gut". http://www.kommersant.ru/doc.aspx?docsid=857422

165. The New York Times «European Commission Moves to Broaden the Attack on Tax Havens» также размещено: http://www.kommersant.ru/doc.aspx?docsid=863867

166. Interpol, Money Laundering International Situation, Jan. 2004.

167. President's, Commission on Organized crime. The each connection, 1984, S. 7

168. Methodology for Assessing Compliance with the FATF 40 Recommendations and the FATF 9 Special Recommendations, также размещено: http://www.fatf-gafi.org/pages.

169. Measuring the Non-Observed Economy' A Handbook. OECD, 2002., c.244-246.

170. The Compliance Function in Banks and Investment Companies. (Годовой отчет Банковской комиссии Франции за 2003 г.), размещено http://www.banque-france.fr/gb/supervi/supervibanc/report2003.htm

171. ФАТФ. Принципы и процедуры высокого уровня. Июнь 2007г. Руководство по методам противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма, основанном на оценке рисков, http://www.fatf-gafi.org