Конвергенция национальных моделей бухгалтерского учета и отчетности России и Китая тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.12, кандидат наук Лымарь, Марина Павловна

• Лымарь, Марина Павловна
• кандидат наук
• 2017

Оглавление диссертации кандидат наук Лымарь, Марина Павловна

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ИСТОРИЧЕСКИЕ ПРЕДПОСЫЛКИ СТАНОВЛЕНИЯ И РАЗВИТИЯ НАЦИОНАЛЬНЫХ СИСТЕМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1.1 Классификации национальных моделей бухгалтерского учета и конвергентные процессы в их развитии

1.2 Исторические аспекты развития бухгалтерского учета в России и Китае

1.3 Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России и Китае

1.4 Влияние философско-культурных факторов на развитие бухгалтерского учета в Китае

ГЛАВА 2 КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В РОССИИ И КИТАЕ

2.1 Общие вопросы методологии и организации бухгалтерского учета в России и Китае

2.2 Организационно-методические основы бухгалтерского учета активов в России и Китае

2.3 Организационно-методические основы бухгалтерского учета пассивов в России и Китае

ГЛАВА 3 БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В РОССИИ И КИТАЕ В УСЛОВИЯХ ПЕРЕХОДА НА МСФО

3.1 Общее и особенности состава бухгалтерской отчетности в России и Китае

3.2 Теория и методика построения отчета о финансовых результатах в России и Китае

3.3 Методика и особенности раскрытия информации в примечаниях к отчетности в России и Китае

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерский баланс КНР

ПРИЛОЖЕНИЕ Б План счетов бухгалтерского учета КНР

ПРИЛОЖЕНИЕ В Сопоставление бухгалтерского баланса России и Китая

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Конвергенция национальных моделей бухгалтерского учета и отчетности России и Китая»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. В настоящее время российская система бухгалтерского учета и отчетности находится в процессе реформирования и приведения ее в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности. Основная цель реформирования -построение системы бухгалтерского учета, которая должна соответствовать особенностям современного этапа развития российской экономики, а также гармонировать с системами бухгалтерского учета других стран, особенно странами-участниками Всемирной торговой организации, членом которой Россия является с 2011 года.

Потребность в данной гармонизации вызвана конвергенцией экономических систем ряда стран, которая, являясь системным явлениям, затрагивает также учетную сферу и дает толчок к развитию такого явления как конвергенция национальных учетных моделей двух и более стран, которая исходит из того, есть ли в рассматриваемых странах со стороны государственных и частных предприятий спрос на определенные меры реформирования, направленные на сближение двух и более систем.

Страны континентальной Европы и ряд азиатских стран также стремятся в последние годы привести национальные традиции и принципы бухгалтерского учета в соответствие с международными стандартами, а также положениями по бухгалтерскому учету стран ЕС. Поэтому важное значение для дальнейшего продвижения российской реформы имеет изучение и обобщение опыта страны с близкими характеристиками экономического развития. Среди таких стран особенно интересен опыт Китая, интересен по нескольким причинам. Во-первых, КНР является страной, прошедшей этап социалистического строительства, затем процесс его реформирования и постепенное внедрение рыночных механизмов. С распространением рыночных отношений и соответствующих им новых форм собственности в России и Китае, приобретают все больший научный и практический интерес вопросы

методологии бухгалтерского учета основных объектов этих отношений. Во-вторых, Россия и Китай в настоящее время развивают экономическое сотрудничество в рамках международных организаций, таких как БРИКС и ШОС, а также в рамках нового проекта «Шелкового пути», и от координирования систем бухгалтерского учета и финансовой отчетности в таком многостороннем формате во многом будет зависеть успешность реализуемых экономических программ. В-третьих, два государства активно развивают двустороннее экономическое сотрудничество как на уровне мегапроектов, так и на уровне взаимодействия среднего и малого бизнеса, делятся опытом работы с новыми экономическими феноменами и реалиями, и соответствующей практикой их бухгалтерского учета.

Особенности национальной учетной модели складываются под влиянием национальной учетной практики, базирующейся на основе деятельности отдельных экономических субъектов, что формирует определенные ограничения конвергентных учетных процессов по пути сближения с МСФО и подталкивает страны к вариантам региональной конвергенции на основе тождества или по крайней мере близости базовых принципов ведения бухгалтерского учета посредством гармонизации существующих различий для решения совместных экономических задач.

Необходимость поиска путей конвергенции российской и китайской учетной системы в целях укрепления двустороннего сотрудничества определили выбор темы и актуальность диссертации.

Степень разработанности проблемы. Теоретические и практические аспекты регулирования бухгалтерского учета в России, а также роль государства в определении основных принципов учета рассматривают такие российские ученые как В.Я. Кожинов, Е.А. Мизиковский, В.Ф. Палий, В.Я. Соколов, Я.В. Соколов и др. Исторические аспекты развития учетных систем России и Китая частично отражены в трудах С.Н. Поленовой. Важнейшие особенности регулирования и реформирования учетной системы КНР затронуты в работах Л.А. Чайковской.

Особенности национальных учетных моделей европейских стран освещали О.А. Винокурова, Т.Ю. Дружиловская, Т.П. Карпова и др.

Вопросы взаимодействия управленческого, финансового и налогового учета изучали М.А. Вахрушина, О.Н. Волкова, Л.А. Жарикова, М.И. Сидорова, Я.В. Соколов, В.И. Ткач и М.В. Ткач. В своих работах Е.А. Игнатьева, В.Э. Керимов, В.В. Ковалев, Н.П. Кондраков, С.С. Кузнецова, Л.В. Сотникова, А.А. Яковлев излагали особенности учета активов и пассивов в российском учете. Специфику развития института бухгалтерской отчетности в России рассматривали Д.Я. Соломатин, Д.М. Кочетков, Т.Я. Прокудин.

Среди авторов других стран, разрабатывающих классификации и особенности национальных учетных систем можно выделить: Г. Мюллера, X. Гернона и Г. Миика, Ф. Чоя, Л. Сеидлера, Р. Найра, С. Соласа, Г. Хэтфилда, С. Грея и Г. Хофстеде, Хр. Нобса, С. Салтера и Т. Дупника, Ж. Ришара. В них мы можем найти место и особенности организации учетных систем Китая и России.

Л. Сеидлер классифицировал системы учета на основе «сфер влияния», выделения так называемых «материнских стран». Г. Хофстеде выделил критерий различия национальных систем бухгалтерского учета на основе разнообразия культур различных стран. Хр. Нобс разработал многоуровневую классификацию и разделил страны на две большие группы: страны микроуровня и страны макроуровня.

Среди китайских специалистов следует отметить работы таких ученых, как Ли Синьхэ Тан Юньвэй Лю И (*1Ш), У Гэ

Цинь Миньюй (^ ВД^), которые выделили основные факторы, влияющие на становление системы бухгалтерского учета государства и подходы к классификации национальных учетных систем. Чжан Хуаньмин (^^Щ) и Лю Сямин 0Ш.ЭД) раскрываются такую новую тенденция развития учетных конвергентных процессов как «клубная конвергенция».

В трудах Го Даояна (ЩШШ) раскрываются некоторые исторические особенности развития учетной системы Китая. Особенности взаимодействия управленческого, финансового и налогового учета в Китае рассматривали

Лю Цин Ма Тао (ЦЩ), У Дацзюнь Чжан Вэйго (ЗИН),

Ван Юньчжи ( ^ ^ ^ ) и Ван Юнсинь ( ). В своих работах

Чжоу Баоюань Чэнь Май (^Ш), Сунь Гуанго (Я^Щ Чжан Ци (^

1^), Ли Хайбо Чжан Вэйхуа рассматривают и анализируют

вопросы анализа и учета активов и пассивов в Китае. Некоторые особенности формирования, достоинства и недостатки китайской системы финансовой отчетности раскрывает Се Чжихуа (Ш^^).

Однако, на настоящий момент недостаточно научных трудов, обобщающих учетный опыт, современное состояние учетной системы и перспективы ее развития в России и Китае, а также анализ двух систем на предмет возможности сближения в условиях международных конвергентных процессов в учетной области.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является научное и практическое обоснование совершенствования российского бухгалтерского учета посредством конвергенции с китайской учетной системой на основе исследования опыта ее реформирования в условиях перехода на МСФО.

Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

- систематизировать основные европейские и китайские варианты классификации национальных учетных моделей в рамках дедуктивного подхода, определить место российской и китайской систем бухгалтерского учета в мировой классификации учетных систем;

- обосновать необходимость и обозначить путь сближения российской и китайской учетных систем в рамках мировой тенденции конвергенции национальных учетных моделей, выделить основные задачи, сценарии, механизмы и проблемы конвергентных учетных процессов на основе МСФО;

- раскрыть исторические особенности становления систем бухгалтерского учета в России и Китае, в том числе влияние религиозно-философского фактора на развитие бухгалтерского учета в Китае с целью определить основное направление развития отечественного учета;

- выделить основные аспекты нормативного регулирования учетных моделей в двух странах, сформулировать характерные особенности методологии и организации бухгалтерского учета в России и Китае, провести анализ основных счетов бухгалтерского учета КНР и с использованием китайского опыта реформирования дать рекомендации по совершенствованию регулирования российской учетной системы;

- провести сравнительный анализ состава бухгалтерской финансовой отчётности, разработать таблицу трансформации основных статей бухгалтерского баланса двух стран для возможности сравнения и понимания основных отчетных показателей, для этого выделить особенности бухгалтерского учета активов и пассивов двух стран, а также основ построения бухгалтерского баланса; выделить особенности формирования отчета о финансовых результатах и содержания примечаний к отчётности в России и Китае с целью выявления общего и особенностей, присущих обеим учетным системам.

Объект исследования. Объектом исследования являются организация и особенности бухгалтерского учета и отчетности в Китае в сравнении с российской системой учета.

Предмет исследования. Предметом исследования являются сравнительный анализ истории становления учетных систем России и Китая, нормативного регулирования, основных принципов бухгалтерского учета и основных элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности двух стран.

Методология и методы исследования. Теоретической базой исследования стали научные труды российских и зарубежных ученых, в том числе китайских, а также ведущих экономистов в области бухгалтерского учета и отчетности. Данное исследование проводилось посредством применения общенаучных методов анализа и синтеза, классификации, формализации, систематизации, типологизации, дедукции и индукции, научной абстракции, исторический и структурно-функциональный подходы, социокультурное проектирование. При формулировании основных понятий, необходимых для исследования, использовались термины и понятия, принятые в китайской,

российской и европейской учетной практике и научной мысли, а также в международных стандартах финансовой отчетности.

Нормативная и информационная база исследования. В исследовании использованы законодательные акты и нормативные документы Китайской Народной Республики и Российской Федерации, регламентирующие ведение бухгалтерского учета и основные правила формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности; международные стандарты финансовой отчетности (МСФО); отечественные и зарубежные монографии и материалы периодических изданий.

Научная новизна заключается в разработке рекомендаций по реформированию российской учетной системы на основе анализа учетной системы КНР, которые будут способствовать успешному сближению двух систем в условиях мировой конвергенции национальных учетных моделей на основе МСФО.

Положения исследования, выносимые на защиту. По итогам исследования получены следующие наиболее значимые результаты:

- на основе анализа и систематизации европейских и китайских подходов к классификации национальных учетных моделей определена близость российской и китайской систем бухгалтерского учета в мировой классификации учетных систем, что позволило предложить путь «клубной конвергенции» для учетных моделей России и Китая, расширяющий возможности экономического сотрудничества двух стран (С. 16-20, 25-26, 32-34);

- выделены исторические особенности становления систем бухгалтерского учета и отчетности в России и Китае, в том числе раскрыто влияние религиозно-этического фактора на формирование особенностей бухгалтерского мышления и практик ведения бухгалтерского учета в Китае, что позволило обосновать невозможность полного перехода на МСФО национальных учетных моделей (С. 38-39, 55-56, 86-93);

- посредством анализа нормативно-правовой системы, регулирующей бухгалтерский учет и отчетность в России и в Китае и

особенностей методологии организации двух учетных систем, сформулированы рекомендации по совершенствованию российской системы регулирования с использованием китайского опыта государственной сертификации бухгалтеров и функционирующей структуры органов по методологическому руководству и стандартизации бухгалтерского учета (С. 58-62, 69-70, 72-73);

- предложен способ модернизации российского плана счетов с учетом использования практики данных счетов в Китае в условиях оперирования новыми экономическими реалиями, направленный на повышение взаимной транспарентности учетных операций двух стран (С. 104-107, 114-115);

- посредством анализа содержания и принципов формирования двух разделов баланса - активов и пассивов, разработана таблица трансформации основных статей бухгалтерского баланса двух стран для возможности сравнения и понимания основных отчетных показателей; проведен сравнительный анализ состава бухгалтерской отчетности двух стран и выделены особенности формирования отчета о финансовых результатах и содержания примечаний к отчетности в России и Китае с целью упрощения сравнительного анализа форм отчетности (С.113, 116-119, 121-122, 124-127, 130-131, 134, 137, 142, 149, 152-153, 156-158, 165, 175, 179-180, 186, 192, Приложение В).

Теоретическая значимость работы заключается в развитии теоретических основ дальнейшего реформирования системы бухгалтерского учета и отчетности в России, указаны возможности использования опыта зарубежных стран в совершенствовании учетной системы и регулирования учетных процессов, намечены основные моменты сближения учетных систем Китая и России.

Практическая значимость работы заключается в возможности использования предложенных для российской системы китайских счетов бухгалтерского учета, разработке методических рекомендаций по транспонированию основных статей бухгалтерских балансов России и Китая, что

позволит сблизить учетные механизмы двух стран, будет содействовать дальнейшему развитию российской учетной системы и позволит российским, китайским и совместным компаниям снизить трудовые и финансовые затраты на сопоставление основных отчетных показателей работы предприятий и организаций двух стран, и даст дополнительный толчок развитию совместных проектов. Материалы и результаты исследования могут также успешно применяться в учебном процессе подготовки бакалавров экономики по направлению «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» при преподавании дисциплин «Теория бухгалтерского учета», «Международные стандарты финансовой отчетности», «Международный учет и отчетность», «Управленческий учет» и ряда бухгалтерских дисциплин преподаваемых на направлениях «Международные экономические отношения», «Мировые финансы», а также других дисциплин по экономическим специальностям высших учебных заведений.

Соответствие темы диссертации Паспорту научной специальности. Исследование было проведено в рамках пунктов 1.1. «Исходные парадигмы, базовые концепции, основополагающие принципы, постулаты и правила бухгалтерского учета», 1.4. «История развития методологии, теории и организации бухгалтерского учета», 1.5. «Регулирование и стандартизация правил ведения бухгалтерского учета при формировании отчетных данных», 1.6. «Адаптация различных систем бухгалтерского учета, их соответствие международным стандартам», 1.9. «Трансформация национальной отчетности в соответствии с международными стандартами и стандартами других стран» Паспорта научной специальности 08.00.12 - Бухгалтерский учет, статистика (экономические науки).

Степень достоверности и апробация результатов исследования.

Достоверность результатов исследования определяется развитием возможностей сопоставления учетных принципов и показателей бухгалтерской отчетности национальных учетных систем России и Китая. Результаты диссертационного исследования соответствуют отечественной Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике. Значимость сделанных выводов подтверждается их

внедрением в хозяйственную практику российско-китайских совместных компаний.

Теоретические положения, выводы и практические рекомендации диссертационной работы были обсуждены и одобрены в 2015 - 2017 гг. на следующих конференциях: на Всероссийской научно-практической заочной конференции с международным участием «Актуальные проблемы налогообложения и развития ключевых сфер экономики» (г. Пенза, ПГУ, 20-27 ноября 2015 г.), на Международном молодежном научном форуме «Л0М0Н0С0В-2016» (Москва, МГУ, 11-15 апреля 2016 г.), на Всероссийской научно-практической заочной конференции с международным участием «Актуальные проблемы налогообложения и развития ключевых сфер экономики» (г. Пенза, ПГУ, 21-25 ноября 2016 г.), на Международной научно-практической конференции «Декабрьские чтения памяти С.Б. Барнгольц» (Москва, Финансовый университет, 13-14 декабря 2016 г.), на Международном молодежном научном форуме «Л0М0Н0С0В-2017» (Москва, МГУ, 10-14 апреля 2017 г.), на Международной научно-практической конференции «Россия и Китай: история и перспективы сотрудничества» (г. Благовещенск, г. Хэйхэ, 22-23 мая 2017 г.).

Диссертация выполнена в рамках научно-исследовательских работ Финансового университета по Общеуниверситетской комплексной теме «Глобализация и институциональная модернизация мировой финансовой системы» на период 2014-2018 гг. по подтеме: «Вызовы и задачи обеспечения поступательности развития большого Евразийского партнерства с участием Евразийского экономического союза, Китая, Индии, Пакистана, Ирана, партнеров по СНГ, других заинтересованных государств и объединений».

Внедрение результатов исследования. Результаты и рекомендации диссертации используются в учетно-аналитической работе российского и китайского подразделений российско-китайской чайной компании «Слон». Китайская расширенная номенклатура счетов, представленная и проанализированная диссертантом, используется в управленческом учете

российской системы и позволяет оптимизировать процесс кодирования объектов. Внедрение китайского опыта оперирования понятием «справедливой стоимости» позволило снизить трудоемкость расчетов с китайскими и российскими контрагентами. В хозяйственных расчетах используется китайский показатель «операционной прибыли», что существенно упрощает работу с китайскими партнерами и контрагентами. Внедрение китайской практики формирования и использования отдельного актива «деловая репутация» позволяет значительно повысить инвестиционную привлекательность компании.

Внедрение результатов исследования подтверждено соответствующим документом.

Публикации. Основные положения исследования отражены в 16 печатных работах общим объемом 14,6 п.л. (авторский объем 13,1 п.л.), в том числе 10 статей общим объемом 12,45 п.л. (авторский объем 11,15 п.л.) опубликованы в рецензируемых научных изданиях, определенных ВАК при Минобрнауки России. Все публикации по теме диссертации.

Структура и объем работы. Структура диссертации определена целью, задачами и логикой диссертационного исследования и включает в себя введение, три главы, заключение, список литературы из 1 98 наименований и 3 приложения. Основной текст диссертации изложен на 217 страницах, включает 35 таблиц и 15 рисунков.

ГЛАВА 1

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ИСТОРИЧЕСКИЕ ПРЕДПОСЫЛКИ СТАНОВЛЕНИЯ И РАЗВИТИЯ НАЦИОНАЛЬНЫХ СИСТЕМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1.1 Классификации национальных моделей бухгалтерского учета и конвергентные процессы в их развитии

На современном этапе развития мировой экономики национальные государства стали уделять все большее внимание процессам гармонизации национальных учетных принципов. Действующие на территории каждого государства учетные нормы и правила, а также способы формирования отчетных показателей имеют специфические национальные особенности, которые затрудняют процессы их сопоставления.

Каждая учетная система как целостное образование представляет собой систему учетных методов и регистров, а также форм отчетности, применяемых для удовлетворения потребностей разных групп пользователей [88, с. 20]. Она создается и реформируется для достижения определенных целей на микро- и макроэкономическом уровне. При изменении указанных потребностей и целей, вызванном особенностями развития национальной экономики и глобальной экономической системы, подвергается трансформации и национальная учетная система. В настоящее время системы бухгалтерского учета становятся каналами экономической коммуникации между национальными государствами, а финансовая отчетность приобретает транснациональный характер [17, с. 7].

Попытки стандартизации данных каналов начали предприниматься еще в середине ХХ века. Проводимые экономистами классификации учетных систем разных стран выявили необходимость и возможность их моделирования, которое предполагает анализ информации о различных учетных системах, взаимодействующих с внешней средой и между собой [17, с. 23]. Далее видится целесообразным обозначить понятия «учетная система» и «учетная модель».

В настоящее время существует множество подходов определения понятия «система», и зачастую они находится в зависимости от научной дисциплины, в рамках которой вводится понятие. Но не смотря на существующие различия в подходах, большинство из них сходятся в выделении цели создания системы, элементов, из которых она состоит, и их структурных связей и отношений [127, с. 130]. Под системой мы будем понимать структуру, состоящую из совокупности элементов, которые связаны между собой в единое целое, а также процесс взаимодействия между ними.

Под моделью понимается система, которая материально реализована или представляется мысленно, и является средством получения информации об иной системе [127, с. 252]. Модель представляет собой описание существующей и функционирующей системы, которое систематизирует определенные ее свойства.

Применительно к сфере национального бухгалтерского учета под национальной учетной системой будет пониматься совокупность ее подсистем и элементов, которые определяют условия ее функционирования (методология, методика, организация и технология) [17, с. 24]. Под национальной моделью в самом общем виде будет пониматься описание наиболее значимых свойств и характеристик национальной учетной системы.

Национальные модели бухгалтерского учета и отчетности различаются между собой не только основными принципами и методами ведения современного учета, но имеют также различные периоды становления (исторический аспект) и различную национальную нормативную наполненность (этнический аспект).

Существующие на сегодняшний день различия, затрудняющие процессы сближения национальных ученых систем, обусловлены неоднородными факторами. Это и национальные практики организации хозяйственной деятельности в стране и регионе, и особенности складывания экономических отношений, специфика протекания экономических, политических, социальных,

и других процессов, а также национальные традиции и особенности менталитета.

Сравнительный анализ национальных учетных моделей различных государств и обособление соответствующих классификационных признаков экономисты стали активно вести со второй половины ХХ в. Данный анализ, как правило, характеризуется выделением двух основных подходами: дедуктивного и индуктивного.

Дедуктивный подход к сравнительному анализу национальных учетных моделей. Дедуктивный подход опирается на изучение влияния внешней среды на формирование системы бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта, и в зависимости от вызовов этой среды формирования определенных учетных моделей. Подход исходит из того, что в страны со похожими социальными, политическими, экономическими и другими условиями учетные системы будут иметь общие черты.

Основателем данного подхода в западных странах был Г.Р. Хэтфилд, который выделил и дал подробное писание трем основным моделям бухгалтерского учета: американской, британской и континентальной [104, с. 162].

Ряд китайских экономистов (профессор Нанкинского университета Ли Синьхэ и профессор Шанхайского университета финансов Тан Юньвэй

и др.) также сущностно разделяют данную точку зрения и выделяют в своих исследованиях основные факторы, которые оказывают влияние на становление национальной системы бухгалтерского учета [162, с. 45]:

1) Политические факторы. Политическая система оказывает существенное влияние на формирование и развитие конкретной модели учета, на введение и апробацию новых стандартов бухгалтерского учета и соответствующих учетных практик; уровень политических прав и свобод граждан определяет особенности и механизмы раскрытия учетной информации

в отчетных документах, а также на степень объективности представления основных данных о финансовом положении субъекта.

2) Правовые факторы. Правовой строй государства, в частности, нормативно-правовые акты по бухгалтерскому и налоговому учету определяют основные правила его ведения, законодательно закрепляют основные постулаты национальной системы учета, а также степень детализации учетной информации. К ним относятся:

- основные постулаты договорного права, которые нормативно регулируют отношения между фирмами, предприятиями и другими хозяйствующими субъектами;

- постулаты налогового права. Так как одной из функций как древних, так и современных государств остается фискальная функция, методика ее применения должна быть нормативно зафиксирована, а учетная информация является базой для ее реализации;

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Лымарь, Марина Павловна, 2017 год

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ Книги

1. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник для студентов вузов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; под ред. проф. Ю.А. Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 527 с.

2. Бачуринская, И.Н. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие / А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис, И.Н. Бачуринская; под ред. А.В. Зоновой. - М.: Эксмо, 2009. - 400 с.

3. Берсеньева, К.Г. Русские пословицы и поговорки / К.Г. Барсентьева. - М.: Центрполиграф, 2010. - 233 с.

4. Бухгалтерский учет в зарубежных странах: учебник / Я.В. Соколов, Ф.Ф. Бутынец, Л.Л. Горецкая, Д.А. Панков. - М.: Проспект, 2005.

- 672 с.

5. Бухгалтерский учет в современных бизнес-структурах: монография / колл. авт. под ред. д.э.н., проф. М.А. Вахрушиной - М.:

- Финансовый университет, 2017. - 235 с.

6. Бухгалтерский учет: учебное пособие / А.М. Андросов, Е.В. Викулова. - М.: Андросов, 2000. - 1019 с.

7. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. Стандарт третьего поколения / А.В. Зонова, И.Н. Бачуринская, С.П. Горячих. - СПб.: Питер, 2011. - 480 с.

8. Большой бухгалтерский словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. - М.: Институт новой экономики, 1999. - 574 с.

9. Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебное для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / М.А. Вахрушина. - 8-е изд., испр. - М.: Издательство «Омега-Л», 2010.

- 570 с.

10. Внеоборотные активы: бухгалтерский и налоговый учет / С.Ю. Кузнецова, И.В. Захарова, О.И. Горюнова. - М.: «Экзамен», 2005. - 304с.

11. Волкова, О.Н. Управленческий учет: учебник / О. Н. Волкова. - М.: Проспект, 2005. - 467 с.

12. Геннин, В.И. Описание уральских и сибирских заводов 1735 г. / В.И. Геннин. - М.: Государственное издательство «История заводов», 1937.

- 681 с.

13. Жарикова, Л.А. Управленческий учет: учебное пособие / Л.А. Жарикова. - Тамбов: Изд-во Тамб. ГТУ, 2004г. - 136 с.

14. Заббарова, О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации / О.А. Заббарова. - М.: Эксмо, 2009. - 320 с.

15. Исаева, М.В. Представления о мире и государстве в Китае в III -VI в н.э. (по данным нормативных историописаний) / М.В. Исаева. - М.: Институт востоковедения РАН, 2000. - 264 с.

16. История бухгалтерского учета: учебник / Я.В. Соколов, В.Я. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 496 с.

17. Карпова, Т.П. Национальные модели бухгалтерского учета европейских стран: монография / Т.П. Карпова, О.А. Винокурова. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2017. - 222 с.

18. Карлик, А.Е. Экономика и организация предприятия: практикум /

A.Е. Карлик. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010. - 218 с.

19. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет: учебник для бакалавров /

B.Э. Керимов. - 6-е изд., изм. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К°, 2015. - 584 с.

20. Ковалев, В.В. Анализ баланса, или как понимать баланс: учебное практическое пособие / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2009.

- 448 с.

21. Ковалев, В. В. Введение в финансовый менеджмент / В. В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 768 с.

22. Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В.В. Ковалев. -2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2007. - 1024 с.

23. Кожинов, В. Я. Основы бухгалтерского учета / В.Я. Кожинов.

- 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен», 2006. - 816 с.

24. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: «ИПБ-БИНФА», 2002. - 460 с.

25. Корпоративные финансы и учет: понятия, алгоритмы, показатели: учебное пособие / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2010.

- 768 с.

26. Международные стандарты финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России: учебное пособие / Е.А. Мизиковский, Т.Ю. Дружиловская. - М.: «Бухгалтерский учет», 2006. - 328 с.

27. Налоговый учет: учебное пособие / Е.А. Лешина, М.А. Суркова, Н.А. Богданова. - Ульяновск: УлГТУ, 2009. - 143 с.

28. Основы межкультурной коммуникации: учебник для вузов / Т.Г. Грушевицкая, В.Д. Попков, А.П. Садохин; под ред. А.П. Садохина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 352 с.

29. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. - 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: «Новое знание», 2000.

- 688 с.

30. Срединное государство: введение в традиционную культуру Китая / И.А. Алимов, М.Е. Ермаков, А.С. Мартынов. - М.: ИД «Муравей», 1998.

- 288 с.

31. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. - 2-е изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 1999.

- 479 с.

32. Соколов, Я.В. Основы теории бухгалтерского учета: монография / Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 496 с.

33. Соколов, Я.В. Управленческий учет: учебное пособие (бакалавриат) / Я.В. Соколов. - М.: Магистр, 2010. - 428 с.

34. Сотникова, Л.В. Бухгалтерская отчетность организации / Л.В. Сотникова. - СПб.: Питер, БИНФА, 2009. - 403 с.

35. Удальцов, С. Ф. История политических и правовых учений (Древний Восток) / С.Ф. Удальцов. - СПб: Издательский дом СПбГУ, 2007.

- 664 с.

36. Управленческий учет: международный опыт / В.И. Ткач, М.В. Ткач. - М.: Финансы и статистика, 1994. - 140с.

37. Учет: международная перспектива: пер. с англ. / Г. Мюллер, Х. Гернон, Г. Миик. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 135 с.

38. Экономика предприятия: учебник / Т.И. Юркова, С.В. Юрков.

- СПб.: Питер, 2006. - 116 с.

Нормативные правовые акты

39. Гражданский кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ от 17 июля 1998 г. (ред. от ред. 09.07.2002)] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

40. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России: [одобр. Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29 декабря 1997 г.] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http ://www. consultant. ru (дата обращения 15.05.2017).

41. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»: [утв. приказом Минфина России № 217 от 18 июля 2012 г.] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

42. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»: [утв. приказом Минфина России № 160н от

25 ноября 2011 г.] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

43. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»: [утв. приказом Минфина России № 160н от 25 ноября 2011 г.] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

44. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 2 «Запасы»: [утв. приказом Минфина России № 160н от 25 ноября 2011 г.] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

45. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» [утв. приказом Минфина России № 106н от 18 июля 2012 г. (ред. от 17.12.2014)] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

46. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 18 «Выручка»: [утв. приказом Минфина России № 160н от 25 ноября 2011 г.] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

47. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации: [утв. Приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 № 60н] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

48. Налоговый кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ от 17 июля 1998 г. (ред. от ред. 09.07.2002)] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»:

Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

49. О бухгалтерском учете: [федер. закон: принят Гос. Думой 22 ноября 2011 г. № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 г. (ред. от 23.05.2016)] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

50. О некоммерческих организациях [федер. закон: принят Гос. Думой 8 декабря 1995 г. № 7-ФЗ от 12 января 1996 г.] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

51. О коммерческой тайне: [федер. закон: принят Гос. Думой 9 июля 2004 г. № 98-ФЗ от 29 июля 2011 г. (ред. от 12.03.2014)] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

52. О консолидированной финансовой отчетности: [федер. закон: принят Гос. Думой 7 июля 2010 г. №2 208-ФЗ от 14 июля 2010 г.] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

53. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ от 11 июля 2007 г. (ред. от 06.12.2011)] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

54. О формах бухгалтерской отчетности организаций: [приказ Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г. (ред. от 6.04.2015)]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

55. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): [утв. приказом Минфина России №43н от 06 июля 1999 г.] [Электронный ресурс] // СПС

«КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

56. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007): [утв. приказом Минфина России от № 153н от 27 декабря 2007 г.] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

57. Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ: [приказ Минфина России № 10н, ФКЦБ России № 03-6/пз от 20 января 2003 г.] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

58. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: [приказ Минфина России № 94н от 31 октября 2000 г. (ред. от 08.11.2010)] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

59. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02): [утв. приказом Минфина России № 115н от 19 ноября 2002 г.] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

60. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007): [утв. приказом Минфина России №153н от 27 декабря 2007 г.] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

61. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008): [утв. приказом Минфина

России №107н от 6 октября 2008 г.] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

62. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: [приказ Минфина России № 34н от 29 июля 1998 г. (ред. от 29.03.2017)] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

63. Об утверждении программы реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности: [постановление Правительства РФ № 283 от 06 марта 1998 г.] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

64. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: [утв. приказом Минфина России N 94н от 31 октября 2000 г.] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

65. По вопросу представления в составе бухгалтерской отчетности пояснений: [письмо ФНС России № ЕД-4-3/11174 от 20 июня 2013 г.] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

66. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): [утв. приказом Минфина России N 32н от 6 мая 1999 г.] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

67. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): [утв. приказом Минфина России № 43н от 06 июля 1999 г.] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство:

Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.05.2017).

Статьи

68. Банк, С.В. Сравнительный анализ стандартов отчетности / С.В. Банк, Н.К. Панащенко // Международный бухгалтерский учет. - 2004.

- №10. - С. 15-28.

69. Бахолдина, И.В. Использование данных бухгалтерского учета для анализа и управления нераспределенной прибылью организации / И.В. Бахолдина, Ю.В. Щербинина // Управление экономическими системами.

- 2013. - №12. - С.25 - 26.

70. Головина, Т.А. Теоретико-методические аспекты учета и планирования прибыли в деятельности предприятия / Т.А. Головина // Управленческий учет. - 2006. - №3. - С.32 - 37.

71. Игнатьева, Е.А. О соотношении понятий «актив», «собственность», «имущество» в российском праве / Е.А. Игнатьева // Вестн. Волгогр. гос. ун-та. Сер. 5, Юриспруденция. - 2011. - № 2(15). - С. 205 - 209.

72. Карпова, Т.П. Идентификация и измерение стоимости нематериальных активов: оценочный и бухгалтерский подход / Т.П. Карпова, В.В. Карпова // Вестник Финансового университета. - 2017. - Т. 21. - Вып. 3.

- С. 166-176.

73. Кеворкова, Ж.А. Преимущества проекта ПБУ 5/12 при использовании в современном бухгалтерском учете / Ж.А Кеворкова, М.С. Крашенинникова // Современные тенденции развития науки и образования. - 2016. - С. 149-162.

74. Корнилова, А. В. Проблемы нормативного регулирования бухгалтерского учета в угледобывающей отрасли / А. В. Корнилова // Молодой ученый. - 2013. - №7. - С. 183-187.

75. Лымарь, М.П. К вопросу о влиянии философско-культурных факторов на развитие бухгалтерского учета в Китае / М.П. Лымарь

// Материалы Международного молодежного научного форума «Л0М0Н0С0В-2016» [Электронный ресурс]; отв. ред. И.А. Алешковский, А.В. Андриянов, Е.А. Антипов. - М.: МАКС Пресс. - 2016. - 1 электрон. опт. диск (DVD-ROM).

76. Лымарь, М.П. К вопросу о сближении форм финансовой отчетности России и Китая / М.П. Лымарь //Актуальные проблемы налогообложения и развития ключевых сфер экономики: сборник научных статей VI всероссийской научно-практической заочной конференции с международным участием (г. Пенза, ноябрь 2015 г.). под общ. ред. д-ра экон. наук Н.В. Свиридовой, канд. тех. наук. Е.А. Бадеевой, канд. экон. наук Ю.В. Малаховой, канд. экон. наук А.А. Акимова. - Пенза: Изд-во ПГУ. - 2015.

- С. 100-105.

77. Лымарь, М.П. Конвергентные процессы в национальных учетных моделях России и Китая / М.П. Лымарь // Россия и Китай: история и перспективы сотрудничества: материалы VII международной научно -практической конференции (Благовещенск - Хэйхэ, 22-23 мая 2017 г.). Выпуск 7 / Отв. ред. Д.В. Буяров, Д.В. Кузнецов. - Благовещенск: Изд-во БГПУ.

- 2017. - С. 691 - 695.

78. Лымарь, М.П. Конвергенция национальных моделей бухгалтерского учета и отчетности России и Китая / М.П. Лымарь // Кант.

- 2017. - № 1(22). - С. 138 - 143.

79. Лымарь, М.П. Особенности реформирования китайской системы бухгалтерского учета и отчетности государственного сектора / М.П. Лымарь // Международный бухгалтерский учет. - 2015. - № 41 (383) - ноябрь.

- С. 17 - 31.

80. Лымарь, М.П. Сопоставление бухгалтерских балансов России и Китая / М.П. Лымарь // Международный бухгалтерский учет. - 2016. - № 12 (402) - июнь. - С. 29 - 40.

81. Петров, А.М. Затраты и расходы в системе бухгалтерского учета и налогообложения / А.М. Петров, Л.А. Мельникова // Проблемы современной экономики. - 2013. - № 4 (48). - С. 179-183.

82. Петров, А.М. История развития бухгалтерского учета в России и Китае / А.М. Петров, М.П. Лымарь // Международный бухгалтерский учет.

- 2013. - № 12 (258) - март. - С. 56-63.

83. Петров, А.М. Подходы к классификации национальных систем бухгалтерского учета с позиции теоретиков КНР / А.М. Петров, М.П. Лымарь // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 43 (289) - ноябрь.

- С. 57-64.

84. Петров, А.М. Раскрытие примечаний к финансовой отчетности в России и Китае / А.М. Петров, М.П. Лымарь // Международный бухгалтерский учет. - 2015. - № 25 (367) - июль. - С. 2-9.

85. Петров, А.М. Сравнительный анализ формирования в России и Китае отчета о финансовых результатах Китае / А.М. Петров, М.П. Лымарь // Международный бухгалтерский учет. - 2015. - №11 (353) - март. - С. 2-12.

86. Поленова, С.Н. Бухгалтерский учет краткосрочных и долгосрочных обязательств в зарубежных компаниях / С.Н. Поленова // Финансовый менеджмент. - 2004. - №2. - С. 47-51.

87. Поленова, С.Н. Эволюция регулирования бухгалтерского учета и отчетности в развитых европейских странах и России / С.Н. Поленова // Аудит и финансовый анализ. - 2009. - №4. - С.66-75.

88. Сидорова, М.И. К вопросу о парадигмах бухгалтерского учета / М.И. Сидорова // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - №27 (273).

- С. 18-26.

89. Старовойтова, Е.В. Развитие бухгалтерского учета и отчетности в России на основе международных стандартов финансовой отчетности / Е.В. Старовойтова // Аудит и финансовый анализ. - 2007. - №4. - С. 96-109.

90. Чайковская, Л.А. Опыт реформирования системы бухгалтерского учета в Китае / Л.А. Чайковская, В.Л. Кожухов, Чжан Шуан // Аудит и финансовый анализ. - 2017. - № 2. - С. 60-64.

91. Чайковская, Л.А. Развитие международной учетной системы в направлении формирования постиндустриальной учетной системы / Л.А. Чайковская, Ю.О. Быстрова // Международный бухгалтерский учет.

- 2013. - №33 (279). - С. 28-41.

92. Чувакова, Е.С. О бухгалтерском учете и нормативном регулировании заемного капитала организации / Е.С. Чувакова // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. - 2011. - № 1. - С.291-295.

93. Яковлев, А.А. О значении структуры капитала в инновационном развитии компании /А.А. Яковлев // Проблемы современной экономики.

- 2012. - №4 (44). - С. 123-126.

Диссертации

94. Ван Цюн. Влияние социокультурных особенностей и национальной идентичности Китая на российско-китайские отношения: дис. .. .канд. полит. наук: 23.00.04 / Ван Цюн. - М., 2007. - 179 с.

Литература на английском языке

95. Accounting System of NPOs People's Republic of China. Ministry of Finance, P. R. China. September 2004. - 33 p.

96. Accounting System of the People's Republic of China for Enterprises with Foreign Investment. The Ministry of Finance. P. R. China. June 1992. - 20 p.

97. Chow, L.M. Accounting reforms in China: cultural constraints on implementation and development / L.M. Chow, G.K. Chau, S.J. Gray // Accounting and Business Research. - 1995. - Vol. 26. - N 1. - P. 29-49.

98. Chand, P. Factors causing differences in the financial reporting practices in selected south pacific countries in the post-convergence period /

P. Chand, Ch. Patel, R. Day // Asian Academy of Management Journal. - 2008.

- Vol. 13. - N 2. - P. 111-129.

99. Choi, F. D. International accounting. Seventh ed. / F. D. Choi. - NJ: Prentice-Hall Inc., 2011. - 476 p.

100. Doupnik, T.S. A Critical Review of the Tests of Gray's Theory of Cultural Relevance and Suggestions for Future Research / T.S. Doupnik // Journal of Accounting Literature. - 2004. - № 23. - P. 1-48.

101. Durriya, H. Z. Cultural Values and Decision-Making in China / H. Z. Durriya, Zahid Y. Khairullah // International Journal of Business, Humanities and Technology. - 2013. - Vol. 3. - N 2. - P. 2-12.

102. Gao, Simon S. Handley. The Influence of Confucianism, Feng Shui and Budhism in Chinese Accounting History / Gao Simon S. Handley, S. Morrison // Accounting, Business & Financial History. - 2003. - N 13. - P. 275-303.

103. Gray, Sidney J. Accounting History. Volume IV. / Gray, Sidney J.

- Istanbul: Avciol Publishing, 2001. - 32 p.

104. Hatfield, H.R. Some variations in accounting practices in England, France, Germany and the United States / H.R. Hatfield // Journal of Accounting Research. - Autumn 1966. - P. 160-182.

105. Hofstede, G. The Confucius Connection: from Cultural Roots to Economic Growth / G. Hofstede, M. Bond // Organizational Dynamics. - 1988.

- n 4. - P. 4-21.

106. Liu Yuting. Chinese accounting reform: Towards a principles-based global regime. / Liu Yuting, A. Thomson. - The Institute of Chartered Accountants of Scotland, 2010. - 32 p.

107. Nair, R.D. Empirical guidelines for comparing international accounting data / R.D. Nair // Journal of International Business Studies. - Winter 1982. - P. 85-98.

108. Nobes, C. Towards a general model of the reasons for international differences in financial reporting / C. Nobes // Abacus. - 1998. - N 34(2).

- P. 162-187.

109. Salter, S. The relationship between legal systems and accounting practices: a classification exercise / S. Salter, T. Doupnik // Advances in International Accounting. - 1992. - Vol. 5. - P. 3-22.

110. Salter, S. Cultural Influence on The Development of Accounting Systems Inter-nationally, a Test of Gray's Theory / S. Salter, F. Niswander // Journal of International Business Studies. - 1995. - Vol. 26. - Issue 2. - P. 379-397.

111. Seidler, L. International accounting - the ultimate theory course / L. Seidler // Accounting Review. - 1967. - P. 775-781.

112. Solas, C. The historical evolution of accounting in China / C. Solas, S. Ayhan // Spanish Journal of Accounting History. - 2007. - N 7. - P. 146-173.

113. Tsui, J.S. The impact of culture on the relationship between budgetary participation, management accounting systems, and managerial performance: an analysis of Chinese and Western managers / J.S. Tsui // The International Journal of Accounting. - 2001. - Vol. 36. - N 2. - P. 125-146.

Литература на китайском языке

114. Ф^А^ОТ^Шо 4ЬЖ: 2000202о Закон КНР «О бухгалтерском учете». - Пекин: Закон, 2000. - 202 с.

115. ФФА&^Ш&Шо 4ЬЖ: 2005 62о Закон КНР «О компаниях». - Пекин: Закон, 2005. - 62 с.

116. - ^Ж: 2000

ШШ 102о Типовой закон «О международном частном праве в Китае». - Пекин: Закон, 2000. - 102 с.

117. 2004 ^ 8 Л 18 ВоМЙ^о Система бухгалтерского учета для неправительственных некоммерческих организаций. [приняты Министерством финансов КНР, 18 августа 2004 г.] [Электронный ресурс] // Министерство финансов КНР - Режим доступа http://www.mof.gov.cn (дата обращения 15.05.2017).

118. ^М^^Ш^Ш^о 2000 ^ 6 л 21 Во 287 Цо Положение «О финансово-бухгалтерской отчетности предприятий»: [принято постановлением Госсовета КНР, 21 июня 2000 г. №2 287] [Электронный ресурс] // Министерство финансов КНР - Режим доступа http://www.mof.gov.cn (дата обращения 15.05.2017).

119. - ёФШДОо 2014 ^ 7 Л 23 Во Стандарты по бухгалтерскому учету на предприятии - основные положения: [приняты Министерством финансов КНР 23 июля 2014 г.] [Электронный ресурс] // Министерство финансов КНР - Режим доступа http://www.mof.gov.cn (дата обращения 15.05.2017).

120. ^М^даш 30 Ц-М&ШШо 2014 ^ 1 Л 16 ВоМ

Ш ^ о Стандарт по бухгалтерскому учету на предприятии №30 «Представление финансовой отчетности»: [принят Министерством Финансов КНР 16 января 2014 г.] [Электронный ресурс] // Министерство финансов КНР

- Режим доступа http://www.mof.gov.cn (дата обращения 15.05.2017).

121. ^М^ШШ 32 Ц-ФШМШ^о 2006 ^ 2 Л 15 ВоМ

Ш ^ о Стандарт по бухгалтерскому учету на предприятии № 32 «Промежуточная финансовая отчетность»: [принят Министерством Финансов КНР 15 февраля 2006 г.] [Электронный ресурс] // Министерство финансов КНР

- Режим доступа http://www.mof.gov.cn (дата обращения 15.05.2017).

122. 14 Ц-^Ао 2006 ^ 2 Л 15 Во МШ^о

Стандарт по бухгалтерскому учету на предприятии № 14 «Прибыль»: [принят Министерством Финансов КНР 15 февраля 2006 г.] [Электронный ресурс] // Министерство финансов КНР - Режим доступа http://www.mof.gov.cn (дата обращения 15.05.2017).

123. ^М^даш 33 Ц-2014 ^ 2 л 17 ВоМ

Ш ^ о Стандарт по бухгалтерскому учету на предприятиях № 33 «Консолидированная финансовая отчетность»: [принят Министерством

финансов КНР 17 февраля 2014 г.] [Электронный ресурс] // Министерство финансов КНР - Режим доступа http://www.mof.gov.cn (дата обращения 15.05.2017).

124. 8 ^-^ШЖо 2006 ^ 2 Л 15 0оМЙ1о Стандарт по бухгалтерскому учету для предприятий № 8 «Обесценение активов» [принят Министерством Финансов КНР 15 февраля 2006 г.] [Электронный ресурс] // Министерство финансов КНР - Режим доступа http://www.mof.gov.cn (дата обращения 15.05.2017).

125. 2012^ 10 л 30 Во шиш

Некоторые положения о порядке регистрации

коммерческой деятельности в СЭЗ Шеньчжень: [утв. Постоянным комитетом Собрания народных представителей г. Шеньчжень пятого созыва 30 октября 2012 г.] // Правительство г. Шеньчжень - Режим доступа http://www.sz.gov.cn (дата обращения 15.05.2017).

126. 2004 ^ 4 Л 27 Во МЙ1о Система бухгалтерского учета на малых предприятиях: [принята Министерством Финансов КНР 27 апреля 2004 г. ] [Электронный ресурс] // Министерство финансов КНР - Режим доступа http://www.mof.gov.cn (дата обращения 15.05.2017).

127. , , ^Ж:

^ 2006 ^Ш, ШШ 317 о Куан Кунву. Анализ и устройство информационной системы / Куан Кунву, Ван Сяоминь. - Пекин: Университет Цинхуа, 2006, -317 с.

128. , ^Ж:

2015 ^Ш, ШШ 367 о Чэнь Май. Финансовый учет / Чэнь Май, Ван Гошен. -Пекин: Столичный университет экономики и торговли, 2015. - 367 с.

129. т , ^Ж:

2003 ^ Ш, Ш Ш 348 о Чень Синьюань. Вопросы

бухгалтерского учета и финансовой отчетности в условиях переходной экономики / Чень Синьюань, Чэнь Дунхуа, Ван Ся. - Пекин: Университет Цинхуа, 2003. - 348 с.

130. шш «^^М^Ш , 1985 ^Ш, ШШ483о Го Даоян. Синопсис развития бухгалтерского учета / Го Даоян.

- Пекин: Университет Центрального радио и телевидения, 1985. - 483 с.

131. Ш: «Ф^М^» , ^Ж: 2007 ^Ш, Ш Ш 258 о Си Цзюнь. Бухгалтерский учет на малых предприятиях / Си Цзюнь.

- Пекин: Китайское объединенное торгово-промышленное издательство, 2007.

- 258 с.

132. ШФ: , ^Ж: ^ФА^ШШ 2006 ^Ш, ШШ 336о Цзе Maoхуа. Разработка и организация системы

финансового и бухгалтерского учета на предприятии / Цзе Maoхуа. - Пекин: Университет Цинхуа, 2007. - 336 с.

133. ШШ, С М^т , ^Ж: 2010 ^ Ш, ШШ 308 о Цао Хайминь. Управленческий учет / Цао Хайминь, Чжу Чуаньхуа. - Пекин: Университет Цинхуа, 2005. - 308 с.

134. ^ж: «^ммш^чя », ^Ж:

2006 ^Ш, ШШ 343 о Чжан Синьминь. Анализ финансовой отчетности предприятия / Чжан Синьминь, Цянь Айминь. - Пекин: Университет Цинхуа, 2006. - 343 с.

135. ШШ®, № «^т , 4ЬЖ: 2005^ Ш, ШШ 500о Чжу Цзуцян. Бухгалтерский учет / Чжу Цзуцян, Сунь Минь, Син Ин. - Пекин: Университет Цинхуа, 2005. - 500 с.

136. , ^Ж: ^ФА ^ШШЙ 2005 ^ Ш, Ш Ш 292 о Ван Минцзи. Управленческий учет недвижимого имущества на предприятии / Ван Минцзи, Ню Цзяньгао, Цзя Шэнъу. - Пекин: Университет Цинхуа, 2005. - 292 с.

137. ШФ: «^ШЗДШШ-ЖШ , ^Ж: А&ШШ& 2012 «Ш, ШШ 370о Се Чжихуа. Финансовая отчетность: недостатки и новые подходы к организации / Се Чжихуа. - Пекин: Народ, 2012. - 370 с.

138. «^^ШЖ» , 4ЬЖ: 2012 «Ш, ШШ 418 о Мао Хунтао. Основы бухгалтерского учета / Мао Хунтао. - Пекин: Университет Цинхуа, 2012. - 418 с.

139. даж , А^: 2010«Ш ШШ 420 о Чжоу Баоюань. Бухгалтерский управленческий учет / Чжоу Баоюань. -Тяньцзинь: Университет Нанькай, 2010. - 420 с.

140. « ФЙШШ&^Я» , ШША&ШШ& 2010 « Ш , Ш Ш 273 о Чжан Бяочжу. Финансовый анализ некоммерческих организаций / Чжан Бяочжу. - Чанша: Хунань жэньминь, 2010. - 273 с.

141. ШЙ: , 4ЬЖ: 2012 « Ш, ШШ 308о Сун Цзюань. Бухгалтерия с нуля / Сун Цзюань, Дун Фугуй.

- Пекин: Университет Цинхуа, 2012. - 308 с.

142. ШШ «ФШ^М» , ШХ: 2010 «Ш, ШШ 420о Го Даоян. Общая история счетоводства в Китае / Го Даоян.

- Ухань: Чжуннаньский университет экономики и права, 2010. - 420 с.

143. «ште^» , 4ЬЖ: 1996 «Ш, ШШ 326 о У Гэ. Краткое изложение международных принципов бухгалтерского учета / У Гэ. - Пекин: Угольная промышленность, 1996. - 326 с.

144. ж^: «те^» , 4ЬЖ: ФШШШШШ^ 2011 «Ш, Ш Ш 379 о Лю Сунцин. Международный бухгалтерский учет / Лю Сунцин.

- Пекин: Финансы и экономика Китая, 2011. - 379 с.

145. РШШ: «^ЖЖМ^» , 4ЬЖ: 2005 «Ш, ШШ 325 о Чэнь Хуэйфэн. Корпоративные финансы / Чень Хуэйфэн. - Пекин: Университет Цинхуа, 2005. - 325 с.

146. ш, « ФШМ/КФ» , ^Ж: ФШ^ШШ^ 1993 ^ Ш, ШШ 301 о Мяо Мо. Техника китайского фэншуй / Мяо Мо, Хуэй Ду.

- Пекин: Китайская федерация литературы и искусств, 1993. - 301 с.

147. ШМ, МШ^: С М^» , ^Ж:

2011 ^Ш, ШШ 242о Ван Юнсинь. Управленческий учет / Ван Юнсинь, Хэ Сюсянь, Яо Гуансянь. - Пекин: Экономические науки, 2011. - 242 с.

148. ^А^ФШ^: «М^ЗШ-ШШ» , А^: ЯШ^А^ ШШ?± 2013 ^Ш, ШШ 324о У Дацзюнь. Управленческий учет: упражнения и прецеденты / У Дацзюнь, Ню Яньсю. - Далянь: Дунбэйский университет экономики и финансов, 2013. - 324 с.

149. т^штшт , ^ ш^а^шш^

2006 ^Ш, ШШ 187о Хуан Чжэньцан. Практика ведения налогового учета / Хуан Чжэньцан, Чжан Вэйго. - Тяньцзинь: Университет Нанькай, 2006. - 187 с.

150. ШФ, шт , ^Ж: 2012 ^Ш, ШШ 400о Чжан Вэйхуа. Практика финансового учета / Чжан Вэйхуа, Жун Фанчжэнь. - Пекин: Университет Цинхуа, 2012. - 400 с.

151. т , ^Ж: 1997 ^Ш, ШШ 327о Чжан Хуэй. Финансовый учет / Чжан Хуэй, Сюй Бинъянь, Цзян Юн. - Пекин: Университет Цинхуа, 1997. - 327 с.

152. «^ЙЗД^Ш-^М» , 4ЬЖ:

2011 ^Ш, ШШ 229 о Ли Вэйцин. Историческая эволюция и развитие бухгалтерского учета / Ли Вэйцин. - Пекин: Общественные науки, 2011.

- 229 с.

153. ШШ: «^^да» , 4ЬЖ: ФШМШШШШ& 2008 ^Ш, ШШ 522о Го Даоян. Исследование истории бухгалтерского учета / Го Даоян.

- Пекин: Финансы и экономика Китая, 2008. - 522 с.

154. ^УШ: , ±У: 2008«Ш, ШШ 382о Ли Хайбо. Основы бухгалтерского учета / Ли Хайбо. - Шанхай: Лисинь куайцзи, 2008. - 382 с.

155. «^^ШЖ» , 4ЬЖ: , 2011 «Ш, ШШ 357 о Сюй Цзялинь. Начала бухгалтерского учета / Сюй Цзялинь. - Пекин: Наука, 2011. - 357 с.

156. ^Ш^етйТбШ^Ш^ЧЯ»

-^АШ^^Ш^» , Ш^ШК:^» 2010 «, Ш 4 М, 51-52

Ш о Лань Сювэнь. Тактика анализа финансовой отчетности в условиях изменения учетной политики и учетных оценок, основанная на концепции о прогнозируемых экономических результатах / Лань Сювэнь // Сводный бюллетень «Финансовый учет». - 2010. - № 4. - С. 51- 53.

157. ^7»: , 2001 «, ш 08 М, 31-38 Шо Цянь Юнсэнь. Структура концепции конфуцианского гуманизма / Цянь Юнсэнь // Этика. - 2001. - № 8. - С. 31-38.

158. , «ФШЙ^^» 2010 «, 06 ММ 64-66 Шо Гао Цзинбо. Порядок и методы проведения аудита консолидированной финансовой отчетности / Гао Цзинбо // Внутренний аудит в Китае. - 2010. - № 6. - С. 64-66.

159. ШВД: ,

2007 «, 33(1)ММ 76-87 Шо Чжан Хуаньмин. Реальный анализ курса на региональную конвергенцию в интересах роста экономики Китая / Чжан Хуаньмин // Экономика и финансы. - 2007. - № 33(1). - С. 76-87.

160. Ш&Ф: « М^тШЗД^Ж-А^аМ» , «^та» ,

1996«Ш9М, 13-16Шо Се Чжихуа. Финансовая отчетность: историческая эволюция и перспективы развития / Се Чжихуа // Бухгалтерский учет. - 1996. - №9. - С. 13-16 .

161. Ш: , «аш

^ & » , 2007 ^, 27 Ш, 66 -76 Ш о Хуан Тао. Методика анализ бухгалтерской отчетности и примечаний к ней с точки зрения бухгалтерской финансовой отчетности / Хуан Тао // Цзянсу бизнес ревью. - 2007. - № 27. -С. 66 -76.

162. : , ш»

2005 ^, 14 Ш, 44-48 Шо Сунь Сяоли. Влияние внешних факторов на бухгалтерский учет в КНР / Сунь Сяоли // Экономическое и научно-техническое сотрудничество. - 2005. - № 14. - С. 44-48.

163. Ж: , ш^ш»

2006 21(3)Ш, 131-137 Шо Лю И. О принципе контроля материнской страны в законодательстве ЕС о финансовых услугах / Лю И // Вопросы юриспруденции. - 2006. - № 21(3). - С. 131-137.

164. «МА^Ш^ЙЙЬШ-^ШЙЙЙ» , «М*^» 2004 ^, 06 Ш, 10-13 Шо У Гэ. Две основные модели бухгалтерского учета: сопоставление и выбор Китая / У Гэ // Финансы и учет. - 2004. - №6. - С.10-13.

165. ^ВДХ: ,

2010 1 Ш, 42-62 Шо Цинь Минъюй. Анализ правовой природы различий между системами бухгалтерского учета / Цинь Минъюй // Вестник Тунлинского института. - 2010. - №1. - С.42-62.

166. , 2013 6 Ш, 9-20 Шо Чэнь Юнгэ. Буддийская культура: отношение к богатству / Чэнь Юнгэ // Буддийская культура. - 2013. - №6. - С.9-20.

167. *1Ш: тШ^-М^^ЙЙЬШ^ЯД^аМЙ^^» ,

» 2010 4 Ш , 266-268 Шо Лю Цин. Сравнительный анализ и тенденции развития управленческого и финансового учета / Лю Цин // Корпоративная культура Востока. - 2010. - №4. - С. 266-268.

168. ЗД: , 2003 «, 7 М, 35-41 Шо Ма Тао. Сопоставление финансового и управленческого учета / Ма Тао // Финансовый учет в сфере транспорта. - 2003. - №7. - С. 35-41.

169. ШШШ:

Ш , «ЙМ^М^Ш» 2001 «, 16 (4) м, 320-324 Шо У Шилян. Пять основных проблем развития экологического земледелия в Китае / У Шилян, Цзоу Гуйчан, Линь Цзяньчжи // Вестник «Природные ресурсы». - 2001. -№16(4). - С. 320-324.

170. шшдаш^^—й^^йШШП^ж» , та

ЩШ» , 2009 «, 31 М, 2-9 Шо Ван Юньчжи. Попробуем разобраться в различиях бухгалтерского учета в финансовой и налоговой сферах и связи между ними / Ван Юньчжи // Наука управления. - 2001. - №16(4). - С. 2-9.

171. ж: « , «адтс»,

2010 «, 24 М, 61-65 Шо Лю Чжэ. Пересмотр построения бухгалтерского баланса на основе анализа ликвидности предприятия / Лю Чжэ // Времена бизнеса. - 2010. - № 24. - С. 61-65.

172. ^м: «Аш^метшшпшж^ю , «Фшт¥

, 2003 «, 8 М, 312-314 Шо Юань Цзэмин. Анализ отдельных факторов, принимаемых во внимание при оценке стоимости нематериальных активов / Юань Цзэмин // Экономика Китая. - 2003. - № 8. - С. 312-314.

173. ,

% » , 2009 « , 2 М , 36-40 Ш о Сунь Гуанго. Разработка стандартов бухгалтерского учета для малых и средних предприятий: цели и выбор модели / Сунь Гуанго // Бухгалтерский учет. - 2009. - № 2. - С. 36-40.

174. , , 2001 «, 7 М, 22-27 Шо Чжан Ци. Покрытие убытков за счет средств резервных фондов законно, но неразумно / Чжан Ци, Чжун Хунлян // Друзья по бухучету. - 2001. - № 7. - С. 22-27.

175. жфвд: тяшштшшшшшшнт»,

З» , 2010 7 Ш, 44-52 Шо Юань Сяомин. На что необходимо обратить внимание при проверке увеличения государственных средств в уставном капитале / Юань Сяомин // Изучаем финансовый учет. - 2010. - № 7. - С. 4452.

176. йй^л^^да , етшш»,

2012 2 Ш, 214-219 Шо Пан Синьлин. Немного об управлении заемными средствами, находящимися на счетах непроизводственных единиц / Пан Синьлин // Цзянсу бизнес ревью. - 2012. - № 2. - С. 214-219.

Интернет-источники

177. Документы МСФО. Международные стандарты финансовой отчетности [Электронный ресурс] / Официальный сайт Министерства Финансов РФ // Режим доступа: http://www.minfin.rU/ru/accounting/mej_standart_fo/docs/1 (дата обращения: 05.05.2017).

178. Федеральная служба государственной статистики Российской Федерации. Официальная статистика. Предпринимательство [Электронный ресурс] / Официальный сайт // Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/enterprise/ (дата обращения: 05.05.2017).

179. Кеворкова, Ж.А. Ответственность за искажение бухгалтерской (финансовой) отчетности [Электронный ресурс] / Ж.А Кеворкова, М.В. Васильева //Управление экономическими системами: электронный научный журнал. - 2015. - № 9 (81). - Режим доступа: http://uecs.ru/uecs-81-812015/item/3724-2015-09-30-06-02-02 (дата обращения: 05.05.2017).

180. Кривошапко, Ю. Россия переходит на международные стандарты финансовой отчетности [Электронный ресурс] / Ю. Кривошапко

//Российская газета, 2011. - Режим доступа: http://www.rg.ru/2011/12/12/msfo-site.html (дата обращения: 05.05.2017).

181. Кузнецова, Е. Примечания к отчетности: как правильно представить нужную и полезную информацию [Электронный ресурс] /Е. Кузнецова // МСФО на практике. - 2011. - № 5. - Режим доступа: http://msfo-practice.ru/article.aspx?aid=285014 (дата обращения: 05.05.2017).

182. Макарьева, В.И. Внеоборотные активы: особенности бухучета и налогообложения. [Электронный ресурс] / В.И. Макарьева // Приложение к журналу «Налоговый вестник». - 2001. - Режим доступа: http: //www.nalvest.com/nv-books/detail .php?ID=1617(дата обращения: 05.05.2017).

183. Химченко, Г.В. Порядок формирования и списания коммерческих расходов. [Электронный ресурс] / Г.В. Химченко //Планово-экономический отдел. - 2007. - № 9 (51). - Режим доступа: http://peomag.by/number/2007/9/(дата обращения: 05.05.2017).

184. Магамедов А.М. О методике расчета рентабельности. [Электронный ресурс] / А.М. Магамедов // Управление экономическими системами. - 2011. - №7. - Режим доступа: http://uecs.ru/index.php?option=com flexicontent&view=items&id=509 (дата обращения: 05.05.2017).

185. Вагапова, А. Формирование и использование добавочного капитала [Электронный ресурс] // Финансовая газета. Региональный выпуск. -2006. - № 11. - Режим доступа: http://fin-buh.ru/text/33989-1.html (дата обращения: 05.05.2017).

186. Анализ финансового состояния предприятия. Расчет чистых активов. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://afdanalyse.ru/publ/finansovvi analiz/1/raschet chistykh aktivov/12-1-0-33 (дата обращения: 05.05.2017).

187. Поленова, С.Н. Природа регулирования бухгалтерского учета в Китае. [Электронный ресурс] / С.Н. Поленова // Аудит и финансовый анализ.

- 2009. - №6. - Режим доступа: http://auditfin.eom/fin/2009/6/Polenova/Polenova%20.pdf (дата обращения: 05.05.2017).

188. Виногродский, Б.Б. Ментальная матрица власти и тело государственного сознания в китайской традиции. [Электронный ресурс]. -Режим доступа : http://www.bronislav.ru/(дата обращения: 05.05.2017).

189. Соколов, Я.В. Счет 83 «Добавочный капитал». [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.buh.ru/artieles/doeuments/13318/ (дата обращения: 05.05.2017).

190. Chanchani Shalin, Alan MacGregor. A Synthesis of Cultural Studies in Accounting // Journal of Accounting Literature. - 1999. [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.findarticles.com/p/articles/mi qa3706/is 199901/ai n88 (дата обращения: 05.05.2017).

191. Kang Tony, Lee Lian Fen. The Impact of Culture on Accounting Choices: Can Cultural Conservatism Explain Accounting Conservatism?

- Singapore Management University, 2004. [Электронный ресурс]. - Режим доступа:

http://ink.library.smu.edu.sg/egi/vieweontent.egi?artiele=1274&eontext=soa resea rch (дата обращения: 05.05.2017).

192. Zhang Guohua. Environmental Influnce on Accounting Development, Environmental Factors in China's Accounting Development since 1949. - 2005. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://ep.eur.nl /bitstream/1765/1888/5/Chapter+2.doc (дата обращения: 05.05.2017).

193. : if!^ Ш ^ » . [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http: //www. economicdaily. com. cn/a/201206/2974. html (дата обращения: 05.05.2017).

194. 2014 ф 1 . Саммит по инвестициям и финансированию китайских МСП был успешно проведен в 2014 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://business.sohu. com/20140120/n393818760.shtml (дата обращения: 05.05.2017).

195. Комиссия по регулированию ценных бумаг Китая (CSRC). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.csrc.gov.cn (дата обращения: 05.05.2017).

196. Й^^ф. MBA Уставной капитал. Аналитическая энциклопедия MBA. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.mbalib.com/ (дата обращения: 05.05.2017).

197. MBA Оплаченный капитал. Аналитическая энциклопедия MBA. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.mbalib.com/ (дата обращения: 05.05.2017).

198. Сайт Министерства финансов КНР. Уведомление Министерства финансов КНР о печати и распространении плана структуры Комитета по стандартам бухгалтерского учета Министерства финансов [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/caizhengwengao/caizhengbuwengao2003/ca izhengbuwengao200310/200805/t20080519 21004.html (дата обращения: 05.05.2017).

ПРИЛОЖЕНИЕ А (справочное) Бухгалтерский баланс КНР

Таблица А.1 - Состав бухгалтерского баланса КНР

(активы) (пассивы)

ЩЩ (наименование) М^&Ш начало периода «ЛМШ конец периода Щ0

Оборотные активы : - - - Оборотные обязательства: - - -

Денежные средства - - - Краткосрочные кредиты и займы - - -

Торговые финансовые активы - - - Торговые финансовые обязательства - - -

ШЖЙ Краткосрочные фин. вложения - - - Векселя к оплате - - -

ШШ® Векселя к получению - - - Кредиторская задолженность - - -

Дебиторская задолженность - - - Авансовые платежи - - -

Предоплаты - - - Задолженность по зарплате - - -

жш Проценты к получению - - - Налоги к уплате - - -

шдао Дивиденды к получению - - - шт! Проценты к уплате - - -

Субсидии к получению - - - Дивиденды к уплате - - -

Прочая дебиторская задолженность - - - Доходы будущих периодов - - -

Запасы - - - Расходы на социальный пакет - - -

Необоротные активы с периодом использования до 1 года - - - Кредиторская задолженность по целевому финансированию - - -

ЖЖЖг Прочие необоротные активы - - - Долгосрочные займы, подлежащие погашению в течение одного года - - -

Итого оборотных активов - - - Прочие оборотные обязательства - - -

Необоротные активы - - - Итого оборотных обязательств - - -

Финансовые активы в наличии для продажи - - - Необоротные обязательства - - -

Удерживаемые до погашения инвестиции - - - Долгосрочные кредиты и займы - - -

Долгосрочные вложения - - - Облигации к оплате - - -

&МШЙЙ Долгосрочные инвестиции в акционерный капитал - - - Долгосрочная кредиторская задолженность - - -

ШйШйг Инвестиционная недвижимость - - - Кредиторская задолженность по целевому финансированию - - -

НЙЙг Основные средства - - - Невыплаченная прибыль - - -

«хё Незавершенное строительство - - - Другие невыплаченные денежные - - -

хеш® Строительные материалы - - - ш-ш Оценочные обязательства - - -

НЙЙгШЖ Инвентаризация основных средств - - - Отложенные налоговые обязательства - - -

Плодоносящие (продуктивные) биологические активы - - - Прочие внеоборотные обязательства - - -

Нематериальные активы - - - Итого внеоборотных обязательств - - -

Й^Йг Нефть и природный газ - - - Итого обязательства - - -

Вложения в разработки - - - Капитал (оплаченный капитал): - - -

» Деловая репутация - - - Уставной капитал (акционерный - - -

Долгосрочные расходы будущих периодов - - - Капитальные резервы Собственные акции, выкупленные у акционеров (учитываются с "-") - - -

Отложенные налоговые активы - - - Добавочный резерв - - -

Прочие внеоборотные активы - - - Нераспределенная прибыль - - -

Итого необоротных активов - - - Итого капитал - - -

Итого активов - - - Итого обязательств и капитала - - -

Источник: разработано автором