Концепция трансформации информационно-аналитического обеспечения в системе управленческого учета корпоративных образований тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.12, доктор экономических наук Федорович, Татьяна Владимировна

• Федорович, Татьяна Владимировна
• доктор экономических наук
• 2009

Оглавление диссертации доктор экономических наук Федорович, Татьяна Владимировна

ВВЕДЕНИЕ.

1 КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОРПОРАТИВНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ.

1.1 Исследование теоретических основ формирования финансовой отчетности в свете стратегического позиционирования.

1.2 Критериальный подход к формированию прозрачной финансовой отчетности.

1.3 Концептуальные положения консолидированной финансовой и сводной бухгалтерской отчетности.65/

1.4. Развитие регулятивного подхода к нормотворчеству в области учета и отчетности.

2 МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ТРАНСФОРМАЦИИ ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ В КОРПОРАТИВНЫХ ОБРАЗОВАНИЯХ.

2.1 Базовые положения концепции трансформации информационно-аналитического обеспечения в системе стратегического управленческого учета.

2.2 Системный подход при трансформации информационно-аналитического обеспечения с учетом эффекта синергии.

2.3 Развитие методологических подходов к формированию корпоративной отчетности на основе МСФО.

2.4 Формирование отчета о стоимости корпорации в контексте методологии создания корпоративной ценности.

3 МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ УЧАСТНИКОВ КОРПОРАТИВНЫХ ОТНОШЕНИЙ.

3.1 Информационно-аналитическое обеспечение участников корпоративных отношений с позиции функциональноуправленческого подхода.

3.2 Методы адаптации отчетности российских корпоративных образований к требованиям международных стандартов.

3.3 Моделирование показателей сегментной отчетности на примере транспортной корпорации.

4 МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ РАЗВИТИЯ КОРПОРАТИВНОГО ОБРАЗОВАНИЯ.

4.1 Использование показателей бухгалтерского баланса в качестве информационного обеспечения анализа и прогнозирования.

4.2 Формирование и использование информации о прибылях и убытках при обосновании стратегических решений.

4.3 Методика анализа консолидированной отчетности на основе индикативных значений финансовых показателей.

5 РЕАЛИЗАЦИЯ КОНЦЕПЦИИ ТРАНСФОРМАЦИИ ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ

В СИСТЕМЕ СТРАТЕГИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА.

5.1 Формирование и математическое описание информационных моделей инновационного развития корпоративного образования.

5.2 Прогнозирование экономической добавленной стоимости: управление корпоративной ценностью.

5.3 Прогнозная финансовая отчетность как инструмент стратегического управленческого учета.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Концепция трансформации информационно-аналитического обеспечения в системе управленческого учета корпоративных образований»

Актуальность темы исследования. Современные интеграционные процессы, вызванные развитием рыночных отношений, усложнением и глобализацией экономических, политических и хозяйственных связей порождают новый срез проблем в области информационного обеспечения всех участников делового оборота. Для государства, собственников, инвесторов, кредиторов, менеджмента и общественности становится важным своевременное выявление скрытых экономических угроз и различного рода финансовых рисков и поиск реальных и потенциальных возможностей их нивелирования. Конвергенция экономических интересов хозяйствующих субъектов, интегрирующих свой бизнес путем создания различных типов корпоративных образований (КО) — бизнес-групп, требует системного информационного обеспечения участников корпоративных отношений. Совершенствование информационного обеспечения, в свою очередь, связано с необходимостью повышения достоверности и сопоставимости всего блока статистической, бухгалтерской и финансовой информации, сформированной на единой теоретической и методологической базе в целях эффективного управления группой как организационной системой и удовлетворения информационных запросов пользователей.

Проблема асимметричности информации для различных групп участников корпоративных отношений, усугубляется и тем, что действующей отчетности не в полной мере присущи свойства функциональности и коммуникативности, что в свою очередь отражается на ее качестве и информационной насыщенности (количество показателей). Все это предопределяет необходимость исследования и поиска новых подходов к теории и методологии создания и функционирования эффективной информационной системы, обеспечивающей надлежащими данными финансового и нефинансового характера всех участников корпоративных отношений для обеспечения конкурентных преимуществ и достижения стратегических целей развития корпоративного образования.

Актуальность выбранной темы исследования подтверждается научной и практической потребностью развития концептуальных основ и обновления методологии формирования отчетности, адекватной правовому полю государственного регулирования корпоративных отношений и отвечающей конвергенции национальной учетной системы с международными стандартами учета и отчетности, и необходимостью разработки методологии, объективно отражающей современные тенденции в развитии стратегического управленческого учета.

Степень разработанности проблемы. Совершенствование информационного обеспечения процессов управления хозяйствующими субъектами на базе бухгалтерской отчетности всегда было одним из приоритетных направлений научных исследований в области статистики, бухгалтерского учета и экономического анализа.

Проблемам исследования отчетности в системе российских и международных стандартов учета и отчетности посвящены работы известных отечественных ученых: М.И. Баканова, М.А. Бахрушиной, JI.B. Горбатовой, И.М. Дмитриевой, О.В. Ефимовой, П.И. Камышанова, В.В. Ковалева, М.И. Кутера, А.Д. Ларионова, М.В. Мельник, Л.А. Мельниковой, В.Ф. Палия, В.В. Патрова, С.И. Пучковой, Ю.В. Радченко, Е.В. Сотниковой, Н.В. Фадей-киной, Л.З. Шнейдмана, В.Т. Чая и других экономистов. При этом авторы приводят различные, иногда противоречивые, определения бухгалтерской отчетности. Различная трактовка в национальных и международных стандартах понятия бухгалтерской (финансовой) отчетности как системы информационного взаимодействия с пользователями требует его уточнения.

Современным вопросам балансоведения посвящены труды многих отечественных и зарубежных ученых. В их числе А.С. Бакаев, М.А. Бахрушина, В.И. Видяпин, В.В. Карпов, Н.В. Лащинская, Л.В. Усатова, В.В. Патров, В.Я. Соколов, X. Андерсен, М.Ф. ван Бреда, X. Варнеке, Дж. Колдуэлл, М. Мэтьюс, Б. Нидлз, М. Перера, Дж. Рис, Е.С. Хендриксен, Дж. Фостер, Р. Энтони.

Стратегический управленческий учет является относительно новой формой управленческого учета и границы его строго не определены, а направления являются дискуссионными. Различные подходы к теории и практике стратегического управленческого учета содержат труды И.Н. Богатой, М. Бромвича, А. Бхимани, М.А. Бахрушиной, К. Друри, О.П. Зайцевой, В.Б. Ивашкевича, Т.П. Карповой, Г.Е. Крохичевой, Р. Купера, Р. Каплана, A.M. Прониной, С.А. Рассказовой-Николаевой, К. Симмондза, Д. Нортона.

Весомый вклад в решение теоретических и практических проблем моделирования экономических процессов и прогнозирования стратегии организаций внесли А.Г. Аганбегян, В.И. Бариленко, Э.К. Гильде, А.Г. Гранберг, О.О. Замков, JI.B. Канторович, В.В. Ковалев, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий, Я.В. Соколов, В.П. Трофимов, А.А. Шапошников, А.Н. Хорин.

Несмотря на широкий спектр исследований теоретических и методологических проблем формирования бухгалтерской отчетности, анализа и прогнозирования ее показателей и использования отчетных данных в целях информационного обеспечения управления хозяйствующим субъектом, до настоящего времени остаются нерешенными или носят дискуссионный характер проблемы отчетности с точки зрения стратегического позиционирования, то есть определение взаимозависимости между стратегией развития и ее информационно-аналитическим обеспечением в вертикально и горизонтально интегрированных корпоративных структурах. Особую актуальность в связи с этим приобретают исследования в области методологии учетных систем, используемых в финансовых механизмах функционирования сложных экономических бизнес-структур, представленных организациями различных организационно-правовых форм и отраслевой принадлежности.

Отсутствие целостной концепции формирования финансовой отчетности (отчетности корпоративного образования) ограничивает качество финансовой информации и прозрачность отчетных данных. В этой связи реализация концептуальных направлений развития финансовой отчетности с общесистемных позиций и ее использования в целях принятия стратегических экономических решений и управления корпоративными образованиями предусматривает совершенствование структурных компонентов ее формирования, анализа и прогнозирования.

Актуален поиск новых подходов к определению системы показателей-индикаторов для проведения стратегического анализа финансовой отчетности на разных уровнях управления, при которых индикативный анализ выступает не только как функция управленческого учета, но и как инструмент оценки тенденций и перспектив развития крупных корпоративных образований.

Проблема информационно-аналитического обеспечения участников корпоративных отношений на основе различных форматов консолидированной отчетности в научном и прикладном аспекте разработана не в полной мере, а постановка проблемы разработки стратегии устойчивого развития КО на основе моделирования минимально достаточной величины чистой консолидированной прибыли, позволяющей прогнозировать максимальные в сложившихся экономических условиях темпы роста бизнеса, по существу, является новой, что и обусловило выбор темы исследования.

Цель диссертационного исследования заключается в разработке теоретических, методологических и организационно-методических положений концепции трансформации информационно-аналитического обеспечения в системе управленческого учета для обоснования стратегических направлений развития корпоративных образований.

Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

- исследована сущность категории «бухгалтерская отчетность» и обоснована необходимость разделения понятий бухгалтерской и финансовой отчетности; выявлены и систематизированы идентификационные признаки бухгалтерской и финансовой отчетности;

- сформулированы концептуальные основы формирования системной финансовой отчетности КО, классифицированы ее виды и определены критерии формирования прозрачной финансовой отчетности как фактора экономической стабильности рынка и снижения рисков;

- исследованы методологические подходы к составлению и юридические нормы регулирования консолидированной отчетности в РФ, определены концептуальные отличия консолидированной и сводной отчетности;

- предложен подход к методологии построения эффективной и непротиворечивой системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в РФ, нацеленной на дальнейшую конвергенцию ПБУ с международными стандартами;

- определены принципы, функции, методы и инструменты трансформации информационно-аналитического обеспечения в системе управленческого учета корпоративного образования;

- предложена концепция формирования финансовой отчетности на основе принципов консолидации и удовлетворения информационных ожиданий основных групп участников корпоративных отношений;

- исследованы направления финансовой интеграции в корпоративном секторе экономики РФ и выявлены формы проявления синергии в вертикально интегрированных КО, выделены финансовая и инвестиционная составляющие эффекта синергии на базе показателей консолидированной отчетности;

-разработаны и апробированы на практике методика трансформации отчетности, составленной по российским стандартам, в формат отчетности по МСФО и методика формирования показателей сегментной отчетности;

- раскрыты информационно-аналитические возможности отчетных форм при оценке финансового состояния КО и принятия стратегических экономических решений пользователями; рекомендованы дескриптивные модели аналитического баланса и отчета о прибылях и убытках, соответствующие национальным и международным стандартам отчетности;

- предложены и апробированы методика анализа и методика прогнозирования консолидированной отчетности КО в качестве инструментария стратегического управленческого учета;

- разработаны на основе концепции экономической добавленной стоимости и апробированы имитационные модели стратегического управления инвестиционной активностью корпоративного образования, позволяющие прогнозировать долю отчислений от консолидированной прибыли (и прибыли каждой организации-участницы группы) на инновационное развитие и рост стоимости бизнеса (капитализации КО).

Область исследования. Диссертационная работа выполнена в рамках обозначенной в паспортах специальностей ВАК области исследований «Бухгалтерский учет и экономический анализ» — п. 1.4 «Методологические основы и целевые установки бухгалтерского учета и экономического анализа», п. 1.10 «Особенности формирования бухгалтерской и статистической отчетности по отраслям, территориям и другим сегментам хозяйственной деятельности», п. 1.11 «Трансформация национальной отчетности в соответствии с международными стандартами», п. 1.12 «Инвестиционный, финансовый и управленческий анализ», п. 1.16 «Анализ и прогнозирование финансового состояния организации» специальности 08.00.12 - Бухгалтерский учет, статистика.

Объект исследования - финансово-хозяйственная деятельность корпоративных образований и информационно-аналитическое обеспечение участников корпоративных отношений.

Предмет исследования — совокупность теоретических, методологических, методических и практических положений, связанных с трансформацией информационно-аналитического обеспечения участников корпоративных отношений в системе стратегического управленческого учета корпоративного образования.

Теоретическая и методологическая основа исследования. Теоретической основой исследования послужили научные положения, содержащиеся в фундаментальных трудах ведущих отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета, экономического анализа, стратегического управленческого учета, финансового менеджмента, управления сложными интегрированными производственными системами, теории систем. В ходе решения поставленных задач изучались классические теории системного учета и отчетности, финансового анализа и управления, неоклассические теории корпоративной отчетности методологические подходы к государственному регулированию корпоративных отношений и системы бухгалтерского учета и отчетности, планированию развития сложных интегрированных систем.

Методологической основой исследования выступают общенаучные методы познания, предопределяющие изучение экономических явлений, процессов и закономерностей в их постоянном развитии и взаимосвязи. Для квалифицированного решения поставленных в работе концептуальных проблем использовались методы системного, структурного и сравнительного анализа, методы теории систем и синергетики, статистические методы (наблюдения, выборки, группировки, средних величин), методы экспертных оценок, имитационного моделирования, методы финансового планирования и разработки управленческих решений.

Информационную базу исследования составили законодательные, инструктивные и методические документы, регламентирующие предпринимательскую деятельность корпоративных образований, бухгалтерский учет и отчетность в РФ, а также международные и национальные стандарты учета и отчетности. В диссертации использованы официальная информация Росстата, базы данных аналитических и рейтинговых агентств, результаты исследований ведущих российских и зарубежных университетов и научно-исследовательских организаций, размещенные на интернет-сайтах, публикации в периодической печати, публичная бухгалтерская и финансовая отчетность крупнейших российских металлургических, машиностроительных и транспортных корпораций, материалы проекта TACIS LRU 0215 «Management Course of Changes and Use of Project Management Techniques», собственные исследования автора.

Научная новизна результатов исследования заключается в обосновании и разработке теоретических положений и концептуальных подходов к трансформации информационно-аналитического обеспечения в системе стратегического управленческого учета корпоративных образований.

К важнейшим результатам исследования, полученным автором и обладающим научной новизной, относятся следующие:

1) уточнен понятийно-терминологический аппарат исследования: на основе концептуальных отличий бухгалтерской и финансовой отчетности определена сущность и конкретизировано новое содержание понятий «бухгалтерекая отчетность» и «финансовая отчетность»; исходя из критерия полезности отчетности для пользователей - участников корпоративных отношений разработаны классификации видов бухгалтерской и финансовой отчетности, позволяющие в наибольшей мере реализовать информационную, коммуникативную, аналитическую и прогнозную функции отчетности (п. 1.4);

2) определены концептуальные основы формирования системной финансовой отчетности КО, обеспечивающие единые подходы к ее составлению, отвечающие процессам интеграции в международную систему стандартизации и нацеленные на удовлетворение информационных ожиданий участников корпоративных отношений (п. 1.4);

3) сформулирована новая концепция трансформации информационно-аналитического обеспечения в системе управленческого учета, отражающая объективные условия и тенденции развития крупных интегрированных бизнес-структур в современной институциональной среде, практическая реализация положений которой позволяет принимать обоснованные экономические решения по стратегическому управлению КО с учетом инвестиционной и финансовой составляющей эффекта синергии (п. 1.12, п. 1.16);

4) обоснован методологический подход к формированию консолидированной отчетности, соответствующей информационным запросам участников корпоративных отношений, и необходимость включения в состав отчетности новой формы «Отчет о стоимости корпорации».

Основным отличием предлагаемого подхода является взаимосвязь плановых (бюджетных) показателей с показателями баланса корпорации, базирующегося на релевантных характеристиках отчета о стоимости корпорации, наличие сведений из основного бюджета КО базового года оценки стоимости его имущественного комплекса, что позволяет оценивать финансовые результаты и наиболее полно раскрывать показатели его финансово-хозяйственной деятельности, обусловленные финансовой и инвестиционной составляющей эффекта синергии. Новая отчетная форма предназначена для инвесторов (в т.ч. собственников) и кредиторов для использования в процессе управления в качестве информационного обеспечения формирования стратегических управленческих ориентиров (п. 1.10);

5) предложен авторский подход к типологизации синергии и доказана необходимость выделения и учета инвестиционной и финансовой составляющих эффекта синергии в вертикально-интегрированных КО при выявлении системной эффективности, что обеспечивает повышение конкурентоспособности, экономическую устойчивость и возможность развития КО в перспективе, выражающуюся в увеличении стоимости бизнеса (капитализации) (п. 1.12);

6) сформулированы авторские рекомендации по использованию в процессе анализа и прогнозирования в качестве их информационного обеспечения системы бухгалтерских балансов и их дескриптивных моделей, представляющих большую объективность для целей принятия экономических решений, и определена в контексте основных положений концепции прибыли информационная значимость различных показателей отчета о прибылях и убытках для основных групп участников корпоративных отношений (п. 1.10, п. 1.4);

7) разработаны и апробированы на практике:

- методика трансформации консолидированной отчетности, составленной по российским стандартам, в формат отчетности по МСФО. Авторская методика отличается от существующих детальной структуризацией целевых установок и решаемых задач, процедур трансформации на каждом из ее шести этапов, необходимым информационным обеспечением, регламентированным перечнем выработанных на каждом этапе документов и отчетных форм (п. 1.11);

- методика формирования сегментной отчетности на уровне материнской компании и уровне дочерних (зависимых) организаций, учитывающая влияние внешних и внутренних факторов функционирования КО, использование которой заинтересованными пользователями направлено на расширение информационного поля финансово-хозяйственной деятельности вертикально-интегрированного КО с элементами организационной дезинтеграции и диверсификацией деятельности (п. 1.10);

- методический инструментарий информационного обеспечения и обоснования стратегических решений в области инвестиционной политики, отличительной особенностью которого является анализ системы финансовых показателей консолидированной отчетности, составление прогнозной отчетности КО на основе индикативных значений финансовых показателей и имитационных факторных моделей развития КО (п. 1.12, п. 1.16);

8) разработаны и внедрены теоретические и эмпирические модели управления нераспределенной консолидированной прибылью группы и нераспределенной прибылью организаций-участниц КО, используемые для сценарного прогнозирования инновационного развития выраженного темпом роста капитала КО, и дана оценка прогнозируемых альтернатив развития интегрированных бизнес-структур на основе полученных зависимостей доли реинвестируемой прибыли и темпов роста капитала КО для выбора рационального варианта, обусловленного стратегическими целями участников корпоративных отношений (п. 1.16).

Теоретическое значение диссертационной работы заключается в разработке теоретико-методологических основ и методических подходов к трансформации информационно-аналитического обеспечения в системе стратегического управленческого учета корпоративных образований. Авторская концепция системы информационно-аналитического обеспечения, разработанная на базе интеграции положений методологии создания корпоративной ценности и функционально-управленческой методологии, позволяет на основе методических разработок значительно расширить информационно-аналитические возможности консолидированной финансовой отчетности в системе управленческого учета, дополняет ее методологию и обеспечивает:

- системность, прозрачность и информационную ценность финансовой отчетности для различных групп участников корпоративных отношений при выработке адекватных экономическим условиям управленческих решений;

- разработку практических прогнозно-аналитических методов, способствующих совершенствованию важнейших функций отчетности;

- использование методов стратегического управленческого учета для прогнозирования развития крупных корпоративных образований.

Практическое значение результатов исследования заключается в разработке и внедрении новых методик трансформации отчетности, формирования сегментной и прогнозной отчетности корпоративных структур, индикативного анализа финансовых показателей консолидированной отчетности, моделирования финансовой стратегии развития КО, оценки альтернативных вариантов развития КО, реализуемых в условиях экономической интеграции организаций-участниц группы. Указанные методические разработки внедрены в практическую деятельность российских государственных и частных корпоративных образований и других структур, что подтверждено одиннадцатью актами (справками) о внедрении.

Отдельные результаты диссертационного исследования нашли отражение в научных отчетах по научно-исследовательским работам при непосредственном участии автора: «Разработка методических рекомендаций с пакетом рабочей документации по преобразованию общества арендаторов «Камское автотранспортное предприятие» в акционерное общество» (1991г.); «Приватизация и преобразование Магнитогорского металлургического комбината в акционерное общество» (1993г.); «Анализ финансового состояния и действующей методики ценообразования ОАО «Сибирская дорога» (1997г.); «Новый организационно-экономический механизм управления собственностью в крупных промышленных и транспортных корпорациях» (2005-2006гг.) и в отчете по реализации международного проекта TACIS LRU 0215 «Management Course of Changes and Use of Project Management Techniques» (1995-1996rr.) - ISVOR FIAT (Турин, Италия), SODETEG (Париж, Франция).

Результаты исследований используются при преподавании учебных дисциплин «Бухгалтерский учет в промышленности», «Финансовый учет и отчетность», «Бухгалтерская финансовая отчетность», «Международные стандарты учета и финансовой отчетности», «Бухгалтерский учет в бюджетных организациях», «Бухгалтерский управленческий учет» в Сибирском государственном университете путей сообщения (СГУПС), в Забайкальском институте железнодорожного транспорта - филиале Иркутского государственного университета путей сообщения (ЗабИЖТ-ИрГУПС), Сибирской академии финансов и банковского дела (САФБД), а также при проведении занятий в рамках системы повышения квалификации специалистов экономических служб ОАО «КАМАЗ» в Региональном институте передовых технологий и бизнеса и в Сибирском центре сертификации при СГУПСе.

Апробация диссертационного исследования осуществлялась в ходе конференций и семинаров, при консультировании специалистов предприятий и организаций и разработке предложений по совершенствованию информационно-аналитического обеспечения мероприятий стратегического развития бизнеса и в учебном процессе.

Отдельные положения и результаты работы были представлены в докладах на 16-ти международных, межрегиональных, региональных и республиканских научно-практических конференциях, в том числе на Республиканской научно-технической конференции «Наука — производству» (Набережные Челны, 1990г.), Межвузовской научной конференции «Научно-методические и социально-экономические проблемы подготовки кадров» (Набережные Челны, 1995г.), Международной научно-технической конференции «Молодая наука — новому тысячелетию» (Набережные Челны, 1996г.), Всероссийской научно-практической конференции «Проблемы бухгалтерского учета и финансового менеджмента» (Барнаул, 2000г.), Межрегиональной научно-практической конференции «Реформирование бухгалтерского учета в России» (Новосибирск, 2000г.), Международной конференции «Финансовое управление предприятием. Мировой опыт» (Новосибирск, 2001г.), Региональной научно-практической конференции «ВУЗы Сибири и Дальнего Востока - Транссибу» (Новосибирск, 2002г.), Международной научной конференции «Актуальные проблемы развития транспорта России: стратегические, региональные, технические» (Ростов-на-Дону, 2004г.), Научно-практической конференции «Актуальные вопросы бухгалтерского учета, аудита и налогообложения» (Новосибирск, 2004г.), П-й Международной научно-практической конференции «Социально-экономическое развитие регионального, инвестиционного, инновационного промышленно-строительного комплекса» (Новосибирск, 2005г.), VI-й Международной научно-практической конференции «Аудит, налоги и бухгалтерский учет в Российской Федерации» (Пенза, 2007г.), Межрегиональной научно-практической конференции «Бухгалтерский учет, аудит, налоги и финансовый менеджмент - 2007» (Новосибирск, 2007г.), Международной научно-практической конференции «Социально-экономические и культурные проблемы современной России» (Новосибирск, 2008г.), Межрегиональной научно-практической конференции «Перспективы развития финансово-кредитных и учетно-аналитических систем в Российской Федерации» (Новокузнецк, 2008г.), Межрегиональной научно-практической конференции «Бухгалтерский учет, аудит, налоги и финансовый менеджмент — 2008» (Новосибирск, 2008г.).

Предложенные методологические подходы и методические разработки автора по формированию системы информационно-аналитического обеспечения финансово-хозяйственной деятельности и разработке стратегии инновационного развития на основе реинвестированной прибыли используются в бухгалтерских, аналитических и планово-финансовых службах ОАО «КАМАЗ», филиала ОАО «РЖД» «Забайкальская железная дорога», ОАО «Магнитогорский металлургический комбинат», ОАО «Забайкальский завод подъемно-транспортного оборудования», ЗАО «Финансовая компания <<ХОЛДИНГ-ЦЕНТР»«, ФГУП «78-й Военный завод Минобороны России», ОАО «Сибирский химический комбинат», (что подтверждается актами-справками о внедрении).

Результаты исследования используются также для изучения и учебно-методического обеспечения учетных дисциплин в учебном процессе СГУП-Са, ЗабИЖТа, САФБД.

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликована 61 работа общим объемом 105,8 п.л., (в том числе авторские - 98,6 пл.), из них 2 монографии, 24 статьи в изданиях, рекомендованных ВАК.

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, пяти глав, заключения, списка использованных источников из 237 наименований, 10 приложений. Содержание работы изложено в двух томах. Том 1 содержит 335 страниц машинописного текста, 35 таблиц, 32 рисунка; том 2 (приложения) - 114 страниц машинописного текста, 56 таблиц, 23 рисунка.

Заключение диссертации по теме «Бухгалтерский учет, статистика», Федорович, Татьяна Владимировна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Решение проблемы информационно-аналитического обеспечения участников корпоративных отношений является важнейшим направлением развития стратегического управленческого учета и требует корректировки действующего инструментария формирования отчетности, выработки и предоставления информационных массивов данных и предполагает адаптацию научного аппарата экономического анализа, прогнозирования и моделирования к формированию новых, востребованных практикой, показателей-характеристик корпоративных структур.

Большая часть управленческих решений финансового характера принимается на основе информации, генерируемой в системе бухгалтерского учета и отчетности. В тоже время при всем разнообразии, уникальности, а иногда и специфичности информации, используемой в корпоративном управлении, в качестве исходной составляющей выступает традиционный измеритель, отражающий количественную (числовую) характеристику определенного экономического явления или процесса. Концептуальное и методологическое единство формирования и прогнозирования таких показателей обусловлено поддержанием требуемого современными экономическими условиями уровня сопоставимости, объективности и взаимообусловленности отдельных отчетных показателей и их системы для всех заинтересованных пользователей.

Понимание экономических категорий, определяющих суть экономических теорий, находится в развитии и требует обновленной интерпретации экономического содержания финансовых показателей и их производных — финансовых коэффициентов. В этом случае необходимо понимать логику формирования исходных данных и правильно ориентироваться в соответствующем информационном обеспечении. Так, одним из основных показателей эффективности деятельности КО, представляющим интерес для собственников, инвесторов и кредиторов, является прибыль. Однако в индивидуальной отчетности организаций-участниц и в консолидированной отчетности группы содержатся неидентичные показатели прибыли, которые могут не совпадать по сущности отображения компонентов формирования прибыли. Кроме того, в силу несовершенства системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности в РФ и ее перманентной изменчивости одни и те же (по названию) показатели прибыли в отчетности смежных лет могут иметь различное наполнение. Подобные проблемы необходимо решать при помощи инструментов экономического анализа посредством своевременного выявления имеющих место противоречий, и путем развития методологических подходов к формированию и наполнению отдельных форм бухгалтерской и финансовой отчетности. Использование нового формата отчетности (в основу которого заложена концепция создания стоимости) при осуществлении информационной функции отчетности, может принести определенные выгоды от степени прозрачности отчетности и роста доверия к ней пользователей. В первую очередь это связано с повышением эффективности рынка капитала, а также с возможностью решения стратегических задач, обусловленных реструктуризацией КО.

В условиях глобализации и стохастического усложнения коммуникаций организационные структуры холдингового типа являются ведущим звеном в разработке и реализации стратегических направлений развития экономики России. Наличие существенной синергии в крупных отечественных холдингах становится одним из факторов конкурентоспособности бизнеса и требует развития методов стратегического анализа и прогнозирования факторов операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, информационной основой которого выступает консолидированная финансовая отчетность и прогнозы экономического развития КО. Необходимость трансформации информационно-аналитического обеспечения акционеров, инвесторов, кредиторов и др. также продиктована уровнем развития современных корпоративных отношений. Организационное реформирование национальной экономики - создание новых и реструктуризация действующих крупных корпоративных структур - направлено на повышение эффективности управления через развитие конкуренции (выделение конкурентных и монопольных видов деятельности, придание статуса юридических лиц структурным подразделениям), что в свою очередь способствуют повышению конкурентоспособности отечественной продукции, открывает доступ на международные товарные и финансовые рынки.

Концептуальные основы трансформации информационно-аналитического обеспечения, предлагаемые в диссертационной работе, позволяют получить позиционированную, обоснованную программу практических действий со сценарными вариантами ее финансовых последствий для выработки стратегических экономических решений с целью эффективного управления консолидированной прибылью группы и роста рыночной стоимости КО, и решить ряд «внутренних» проблем КО, обусловленных качеством и транспарентностью информационно-аналитического обеспечения внутренних и внешних пользователей отчетной информации.

В ходе диссертационного исследования автором получены теоретические и практические результаты, позволяющие решать проблемы, связанные с трансформацией информационно-аналитического обеспечения в системе стратегического управленческого учета КО при выработке стратегии развития, реализуемые в условиях экономической интеграции организаций-участниц группы, в частности:

- изучен понятийный аппарат и терминология исследования, раскрывающие концептуальные основы и содержательные аспекты формирования отчетности;

- обоснована необходимость в разделении понятия «бухгалтерской» и «финансовой» отчетности на базе концептуальных отличий. Такая потребность обусловлена процессами интеграции, связанными с развитием крупных корпоративных образований при консолидации финансового и физического капитала. Использование капитала в форме участия в деятельности других организаций и выделение из хозяйственной деятельности инвестиционной и финансовой, предопределило смену приоритетов в назначении отчетности и ее целях;

- выявлены и систематизированы принципиальные различия в признаках, раскрывающих сущность и цели бухгалтерской и финансовой отчетности, и предложены собственные определения понятий «бухгалтерская отчетность» и «финансовая отчетность», которые учитывают цели, назначение и особенности этих различных видов отчетности;

- предложены классификационные системы видов бухгалтерской и финансовой отчетности, в основу классификационного построения заложен критерий полезности отчетности для пользователей — участников корпоративных отношений, и функциональный подход, позволяющий в наибольшей мере реализовать функции отчетности;

- уточнены и систематизированы концептуальные основы формирования финансовой отчетности КО, обеспечивающие единые подходы к ее составлению. Концепция финансовой отчетности КО — это систематизированная совокупность основополагающих допущений, принципов бухгалтерского учета, качественных характеристик финансовой информации, требований к отчетности, элементов отчетности и методов их оценки, отвечающих процессам интеграции в международную систему стандартизации и нацеленных на удовлетворение информационных ожиданий участников корпоративных отношений;

- определены и систематизированы требования к раскрытию отчетной информации, представляемой участникам корпоративных отношений. Ценность отчетной информации для пользователя определяется критериями прозрачности и полезности и совокупностью качественных характеристик отчетной информации. Составление и представление КО финансовой отчетности, отвечающей критерию прозрачности, позволит повысить качество и информационную ценность отчетности, обусловленную информационными ожиданиями и экономическими действиями пользователей; предоставит возможность инвесторам и кредиторам сравнивать аналогичные отчетные данные корпоративной отчетности по различным сегментам рынка: отраслевому, региональному, географическому, международному; позволит создать единое интегрированное информационное пространство КО с возможностью оценки рисков и построения эффективной системы финансового управления;

- исследованы методологические основы составления и юридические нормы регулирования консолидированной отчетности в РФ, определены концептуальные отличия консолидированной и сводной отчетности. Выявленные различия в составлении, назначении и использовании сводной бухгалтерской и консолидированной финансовой отчетности не позволяют их отождествлять, как это представлено в нормативных документах, регламентирующих составление сводной (консолидированной) отчетности в РФ. От определения «сводная бухгалтерская отчетность группы» необходимо отказаться на законодательном уровне при построении эффективной и непротиворечивой системы регулирования учета и правил составления отчетности;

- предложен подход к методологии построения системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в РФ, нивелирующий недостатки действующей системы, и нацеленный на дальнейшую конвергенцию ПБУ с международными стандартами. Система нормативного регулирования учета и отчетности взаимоувязывает: субъекты регулирования (с выделением их функций и задач), уровни регулирования и концептуальные основы финансовой отчетности и бухгалтерского учета;

- предложена концепция трансформации информационно-аналитического обеспечения в системе управленческого учета на основе системного, процессного, комплексного, критериального и синергетического подходов, отражающая объективные условия и тенденции развития крупных интегрированных бизнес-систем в современной институциональной среде, практическая реализация положений которой позволяет принимать обоснованные экономические решения по стратегическому управлению КО с выделением инвестиционной и финансовой составляющих эффекта синергии. Предложенная концепция отличается от существующих новой структуризацией целевых установок, характерной совокупностью принципов и методик, оригинальными моделями, способами формирования и представления информации для обоснования стратегических решений;

- определены группы пользователей финансовой отчетности на базе информационной, коммуникативной, аналитической и прогнозной функций отчетности (в основу группировки заложен перечень участников корпоративных отношений); на основе функционально-управленческого подхода для различных групп участников определены характеристики отчетной информации для обеспечения экономических решений и функций управления;

-исследованы направления финансовой интеграции в экономике РФ; выявлены формы проявления синергии в вертикально интегрированных холдинговых структурах, выделены ее финансовая и инвестиционная составляющие на основе показателей корпоративной отчетности (баланса корпорации и отчета о стоимости корпорации). При стратегической оценке направлений развития КО и разработке долгосрочной финансовой политики предлагается определять достаточные или оптимальные интервальные значения темпов роста финансово-инвестиционной составляющей эффекта синергии с позиции увеличения экономической добавленной стоимости КО, то есть с позиции увеличения стоимости бизнеса, на основе моделей управления нераспределенной консолидированной прибылью; предложен методологический подход к формированию консолидированной отчетности, соответствующей информационным запросам участников корпоративных отношений, и включающий: формирование отчетности, направленной на удовлетворение информационных ожиданий в рамках основного отчета участников корпоративных отношений и других заинтересованных лиц; формирование консолидированной отчетности, ориентированной на экономические (материальные) интересы пользователей через систему финансовых показателей определенных отчетных форм; учет экономической реальности - несбалансированности экономических интересов участников (наличие конфликта, обусловленного приоритетом собственников, кредиторов или менеджмента) — посредством системной финансовой информации, отвечающей качественным характеристикам и требованиям каждой группы пользователей; превалирование финансовой концепции формирования консолидированной отчетности основного общества и отчетности организаций-участниц КО;

- в целях повышения транспарентности финансовой отчетности, роста инвестиционной привлекательности, отражения текущих ожиданий рынка в отношении перспектив развития КО для отражения финансовой и инвестиционной составляющих эффекта синергии предложена новая отчетная форма «Отчет о стоимости корпорации» с перечнем рекомендуемых показателей и методикой составления. Включение показателей рыночной оценки в отчет о стоимости корпорации, предполагает периодическую оценку и анализ стоимости (ценности) КО на основе моделей, системное применение которых обусловливает достаточную достоверность ее определения;

- раскрыты информационно-аналитические возможности отчетных форм в оценке финансового состояния КО для принятия экономических решений пользователями; рекомендованы дескриптивные модели агрегированного аналитического (прогнозного) баланса и отчета о прибылях и убытках, содержащие сокращенный перечень статей, для российской отчетности и для отчетности, составленной по международным стандартам; предложена новая классификация балансов, представляющих наибольшую значимость для принятия экономических решений в системе управленческого учета. Классификационными признаками выступают: время (период) составления, реорганизация или реструктуризация организации, тип хозяйствующего субъекта, функциональное назначение, характер деятельности организации, порядок группировки статей;

- определена в контексте основных положений концепции прибыли информационная значимость того или иного показателя прибыли, как наиболее приоритетного результирующего показателя деятельности КО, для основных групп участников корпоративных отношений, В качестве основных системообразующих показателей предлагается использовать: консолидированную чистую прибыль и консолидированную прибыль до налогообложения, чистую прибыль и прибыль до налогообложения организации-участницы КО, экономическую добавленную стоимость;

-усовершенствована методика трансформации отчетности, составленной по российским стандартам, в формат отчетности по МСФО для крупных бизнес-структур машиностроения и внедрена в практическую деятельность ГО ОАО «КАМАЗ». Методика отличается детальной структуризацией целевых установок и решаемых задач, процедур трансформации на каждом из ее шести этапов, необходимым информационным обеспечением, регламентированным перечнем выработанных на каждом этапе документов и отчетных форм; разработана и внедрена методика формирования сегментной отчетности на уровне материнской компании и уровне дочерних (зависимых) организаций, учитывающая влияние внешних и внутренних факторов функционирования КО, использование которой направлено на расширение объема информации о финансово-хозяйственно деятельности вертикально интегрированного КО с диверсификацией деятельности. Методика основана на использовании стохастической модели с аддитивным критерием, так как отчетные показатели и параметры агрегирования являются случайными величинами с известной функцией распределения и зависят от формы корпоративного образования, организационно-правовой формы участников КО, видов деятельности, рисков, природно-климатических условий, уровня развития законодательной базы, тенденции изменения положений по бухгалтерскому учету и др.; методика апробирована при составлении отчетности по операцион ному сегменту «Ремонт подвижного состава» в филиале ОАО «РЖД»;

- предложена и апробирована методика анализа финансовой отчетности на основе совокупности ключевых финансовых показателей (в т.ч. коэффициентов), отражающих тенденции и эффективность деятельности КО, и предназначенных для прогнозирования и моделирования стратегического развития КО. Для интерпретации и анализа полученных коэффициентов предлагается использовать их индикативные значения, рассчитанные с использование приема нормирования, и на основе экспертных оценок определять значимость коэффициентов для составления прогнозной отчетности. Методика апробирована в двух информационных срезах: на информации, содержащейся в сводной бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с РСБУ, и на информации из консолидированной финансовой отчетности, составленной по требованиям МСФО и ОПБУ США ОАО «НЛМК», ОАО «ММК», ОАО «КАМАЗ», ОАО «РЖД»;

-предложена и апробирована методика составления прогнозной финансовой отчетности, основанная на индикативных значениях финансовых коэффициентов, имитационных моделях управления консолидированной прибылью группы, прогнозируемом темпе прироста выручки от продаж, обусловленном зависимостями между показателями ресурсоотдачи, структуры источников средств, рентабельности продукции и рентабельности собственного капитала. Предлагаемый методический подход позволяет определять на основе финансовой отчетности сложившиеся значения выделенных факторов-показателей, тенденции их изменения для любого корпоративного образования, устойчиво функционирующего в течение определенного периода, и сформировать стратегическую прогнозную отчетность в составе определенных форм для различных участников корпоративных отношений; разработаны и апробированы имитационные модели стратегического управления инвестиционной активностью КО, позволяющие прогнозировать долю отчислений от консолидированной прибыли (и прибыли каждой организации-участницы группы) на инновационное развитие и рост стоимости бизнеса (капитализации КО), и представлена прогнозная оценка развития бизнеса на базе полученных зависимостей темпов роста реинвестированной прибыли КО от финансовых параметров базовых лет. При моделировании инновационного развития КО доминирующим фактором, определяющим стратегическую оценку стоимости бизнеса, является рентабельность капитала в сочетании с долей прибыли, направляемой на развитие, что и определяет максимально возможную в сложившихся условиях величину чистого денежного потока. В этой связи решена задача определения доли чистой прибыли отдельной организации-участницы КО, достаточной для безрискового роста будущей стоимости бизнеса в рамках заданного интервала экономического роста. Результаты исследований показали, что максимально возможная доля отчислений от чистой прибыли организаций-участниц инициирует увеличение инвестиционной составляющей в темпах роста консолидированного капитала КО. В то же время рост доли заемного капитала при снижении его стоимости, как и рост других источников финансирования хозяйственной деятельности КО, приводит к необходимости оптимизации доли отчислений от прибыли организаций-участниц на инновационное развитие группы;

- предложена методика прогнозирования экономической добавленной стоимости как инструмент управления корпоративной ценностью.

Проведенное исследование показало, что на современном этапе развития экономики России, обусловленном структурными сдвигами, связанными с развитием вертикально и горизонтально интегрированных корпоративных структур реализация положений целостной концепции трансформации информационно-аналитического обеспечения акционеров, инвесторов, кредиторов, менеджмента и государства направлена на согласование экономических интересов участников корпоративных отношений через организацию управленческих действий, позволяющих увеличивать рыночную стоимость бизнеса за счет эффективного управления консолидированной прибылью КО. Создание и эффективное использование информационно-аналитических систем обеспечения управленческих решений позволяет участникам корпоративных отношений подготавливать и выбирать наиболее обоснованные решения из числа альтернативных, связанные с ростом капитализации бизнес-структур, стабилизацией их экономического развития, использованием объективных условий для раскрытия синергического организационно-экономического потенциала, что в конечном счете, позволит ускорить социально-экономическое развитие России.

Список литературы диссертационного исследования доктор экономических наук Федорович, Татьяна Владимировна, 2009 год

1. Аганбегян А.Г. Управление социалистическим предприятием. Вопросы теории и практики. М.: Экономика, 1979. - 447 с.

2. Аганбегян А.Г., Багриновский К.А., Гранберг А.Г. Система моделей народнохозяйственного планирования. — М.: Мысль, 1972. — 351 с.

3. Агеева О.А. Развитие бухгалтерского учета и финансовой отчетности // Бухгалтерский учет. 2005. - № 9. - С. 13-20.

4. Агеева О.А. Требования к формированию отчетности по МСФО // Бухгалтерский учет. 2006. - № 14. - С. 51-57.

5. Акофф Р. Планирование будущего корпорации / Пер. с англ. -М.: Прогресс, 1985. 327 с.

6. Акофф Р., Сасиени М. Основы исследования операций / Пер. с англ. М.: Мир, 1971.-534 с.

7. Акофф Р., Эмери Ф. О целеустремленных системах / Пер. с англ. М.: Советское радио, 1974. - 271 с.

8. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, В.М. Мельник. 2-е изд. испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2006. -408 с.

9. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие. — М.: Март, 2003.-580 с.

10. Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. М.: Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 2002. - 160 с.

11. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2004. - 536 с.

12. Балансоведение / Под ред. Н.А. Бреславцевой. Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 480 с.

13. Бандман М.К., Аганбегян А.Г. Территориально-производственные комплексы: планирование и управление. — Новосибирск: Наука, 1984. -246 с.

14. БанкВ.Р., БанкС.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: Учеб. пособие. М.: Проспект, 2005. - 344 с.

15. Бариленко В.И., Кузнецов С.И., Плотникова JI.K., Иванова О.В. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. М.: КноРус, 2006. - 415 с.

16. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2003. 240 с.

17. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2005. - 215 с.

18. Бернстайн JI.A. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2002. - 624 с.

19. Бетге Й. Балансоведение / Пер. с нем. — М.: Бухгалтерский учет, 2000. 454 с.

20. БлаубергИ.В., Садовский В.Н., Юдин Э.Г. Системный подход в современной науке // Проблемы методологии системного развития. — М.: Мысль, 1970.-455 с.

21. Блейк Д., Амат О. Европейский бухгалтерский учет: Справочник / Пер. с англ. М.: Филинъ, 1997. - 400 с.

22. Богданов А.А. Тектология: Всеобщая организационная наука: В 2 кн. -М.: Экономика, 1989. Кн. 1. - 303 с.

23. Большая экономическая энциклопедия. — М.: Эксмо, 2007. —816 с.

24. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов / Пер. с англ. М.: Олимп-Бизнес, 1997. - 1120 с.

25. Бригхэм Ю., ЭрхардтМ. Финансовый менеджмент / Пер. с англ. СПб.: Питер, 2005. - 960 с.

26. Бриллюэн JI. Научная неопределенность и информация. М.: КомКнига, 2006. - 271 с.

27. Бурлачков В. Экономическая наука и эконофизика: главные темы диалога // Вопросы экономики. 2007. - № 12. — С. 111-122.

28. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. В.Д. Новодворского. М.: ИНФРА-М, 2004. - 464 с.

29. Бухгалтерский учет и анализ в США (Accounting and Analysis in UNITED STATES). -M.: 1993. Т.1-130 е.; T. 2- 106 е.; T. 3.- 144 c.

30. Бухгалтерский учет. Хрестоматия / Под ред. В.И. Видяпина. -СПб.: Питер, 2007. 864 с.

31. Бухгалтерский учет: Учеб. / Под ред. П.С. Безруких. — М.: Финансы и статистика, 1982. — 456 с.

32. Бухонова С.М., Дорошенко Ю.А., Бендерская О.Б. Комплексная методика анализа финансовой устойчивости предприятий // Экономический анализ: теория и практика. — 2004. — № 7. — С. 8-15.

33. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. М.; СПб.: Герда,2003. 240 с.

34. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса: Учебн. 2-е изд. перераб. и до-пол. - М.: Проспект, 2004. - 355 с.

35. ВарнекеХ. Расчет затрат для инженеров (Серия «Производственный менеджмент») / Пер. с нем. М.: Альпина Бизнес Букс, 2008. - 307 с.

36. Василевич И.П., Уткин Ф.А. Вопросы трансформации бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО // Бухгалтерский учет. — 2003. — № 12.-С. 48-52.

37. Бахрушина М.А., Мельникова Л.А., ПласковаН.С. Международные стандарты финансовой отчетности: Учеб. пособие. 2-е изд. — М.: Омега-Л, 2007.-568 с.

38. Вводный курс по МСФО: Учеб. пособие. М.: ICAR Publishing, 2002. - 144 с.

39. Вильяме Я. Справочник GAAP с комментариями. Выпуск 2. -М.: ИНФРА-М, 2000. - 118 с.

40. Вильямсон О. Экономические институты капитализма: фирмы, рынки, отношения, контрактация / Пер. с англ. СПб.: Лениздат, CEY Press, 1996.-702 с.

41. Винслав Ю.Холдинги: и зло и благо // Экономика и жизнь. —2004. № 47. - С. 1.

42. Вулфел Ч.Дж. Энциклопедия банковского дела и финансов. — McGraw-Hill, 2003. 1584 с. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.cofe.ni/finance/russian/l/215.htm.

43. Галузина С.М., Пупшис Т.Ф. Международный учет и аудит. -СПб.: Питер, 2006. 272 с.

44. Гарнер Д., Оуэн Р., Конвей Р. Привлечение капитала: Учеб. пособие / Пер. с англ. М.: Джон Уайли энд Санз, 1995. - 457 с.

45. Гвишиани Д.М. Диалектика и системный анализ. М.: Мысль, 1981.- 198 с.

46. Гейн К., Сарсон Т. Структурный системный анализ: средства и методы / Пер. с англ. М.: Эйтекс, 1993. - 274 с.

47. Генералова Н.В. Трансформация российской отчетности в отчетность, составленную в соответствии с МСФО // Бухгалтерский учет. — 2004. — № 23. С. 50-57.

48. Гетьман В.Г. О новой редакции проекта закона «О бухгалтерском -учете» // Бухгалтерский учет. 2006. - № 8. - С. 45-48.

49. Гильде Э.К. Модели организации нормативного учета в промышленности. М.: Финансы, 1970. - 112 с.

50. Гиляровская JI.T., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих предприятий. — СПб.: Питер, 2003. — 256 с.

51. Глобализация экономики и внешнеэкономические связи России / Под ред. И.П. Фаминского. М.: Республика, 2004. - 444 с.

52. Годовые бухгалтерские и финансовые отчеты ОАО «Магнитогорский металлургический комбинат». Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.mmk.ru/rus/mdex.wbp.

53. Годовые бухгалтерские и финансовые отчеты ОАО «РЖД». Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.rzd.ru/wps/portal/rzd.

54. Гранберг А.Г. Оптимизация территориальных пропорций народного хозяйства. М.: Экономика, 1973. - 248 с.

55. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: Учеб.-практ. пособие. — М.: ДИС, 2004. — 192 с.

56. Грюнинг X. ван, Коэн М. Международные стандарты финансовой отчетности: Прак. пособие. М.: МЦРСБУ, 2000. - 181 с.

57. Гэлбрейт Дж. Новое индустриальное общество / Пер. с англ. -М.: ACT, 2004.-602 с.

58. Джонсон Р., Каст Ф., РозенцвейгД. Системы и руководство (Теория систем и руководство системами) / Пер. с англ. М.: Сов. радио, 1971.-647 с.

59. Дипиазза С. мл., Экклз Р. Дж. Будущее корпоративной отчетности: Как вернуть доверие общества. М.: Альпина Паблишер, 2003. - 211 с.

60. Долгая С.А., Фадейкина Н.В. Теория и практика трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО // Сибирская финансовая школа. 2004. - № 4. - С. 19-23.

61. Долгопятова Т. Концентрация акционерной собственности и развитие российских компаний // Вопросы экономики. 2007. - № 1- С. 84-97.

62. Долгопятова Т.Г., ИвасакиИ. Исследование российских компаний: первые итоги совместного российско-японского проекта. Препринт WP/2006/01. М.: ГУ ВШЭ, 2006. - 88 с.

63. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. М.: Дело и сервис, 2004. — 336 с.

64. Дымова И.А. Международные стандарты бухгалтерского учета. — М.: Главбух, 2000. 345 с.

65. Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. М.: ЮРАЙТ, 2005. - 368 с.

66. Ефимова О.В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2002. 528 с.

67. Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации: Учеб. пособие. М.: КноРус, 2006. - 256 с.

68. Замков О.О. Эконометрические методы в макроэкономическом анализе.-М.: ГУ ВШЭ, 2001.- 121 с.

69. Замков О.О., Толстопятенко А.В., ЧеремныхЮ.Н. Математические методы в экономике: Учеб. пособие. — М.: Дело и сервис, 2004. 365 с.

70. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 240 с.

71. Информационное сообщение // Ведомости. 2007 г. - № 211. — С. 3. - 8 нояб.

72. Исследование информационной прозрачности российских корпораций / S&P. Электронный ресурс. Режим доступа: http ://www. standardandpoors .ru.

73. Калина A.B. Современный экономический анализ и прогнозирование (микро- и макроуровни): Учеб. пособие. Киев: МАУП, 2003. - 416 с.

74. Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ. -М.: Омега-JI, 2006. 287 с.

75. Камышанов П.И., Барсукова И.В., ГустяковИ.М. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты. М.: ФБК-Пресс, 2002. - 520 с.

76. Капелюшников Р., Демина Н. Влияние характеристик собственности на результаты экономической деятельности российских промышленных предприятий // Вопросы экономики. 2005. - № 2. - С. 53-68.

77. Капитализация российских компаний (на 7.07.07). Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.akm.ru.

78. Карлин Т.П., Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учебник / Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2000. - 445 с.

79. Карпов В.В .Бухгалтерский учет и отчетность организаций: справочник. М.: Экономика и финансы, 2005. - 612 с.

80. Каспина Р.Г. Корпоративная отчетность, составленная в соответствии с МСФО: тенденции развития // Аудиторские ведомости. 2006. - № 4. - С. 47-55.

81. Каспина Р.Г. Прозрачность бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. 2004. - № 8. - С. 52-53.

82. Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP. М.: Дело, 1998. - 432 с.

83. Ключевые финансовые коэффициенты для избранных отраслей Электронный ресурс. Режим доступа: http: // www.finance.yahoo.com.

84. Ковалев В.В. Управление активами фирмы: Учеб.-практ. пособие. М.: Проспект, 2007. - 392 с.

85. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2004. 560 с.

86. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1997. - 511 с.

87. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. М.: Проспект, 2006. - 1016 с.

88. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. М.: Финансы и статистика, 2004. - 719 с.

89. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. М.: Проспект, 2004. - 424 с.

90. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): Учеб. пособие. — М.: Проспект, 2006. — 432 с.

91. КолемаевВ.А. Экономико-математическое моделирование: Моделирование макроэкономических процессов и систем: Учебник. М.: ЮНИ-ТИ-ДАНА, 2005.-295 с.

92. Количественные методы финансового анализа: Пер. с англ. / Под ред. С. Дж. Брауна, М.П. Крицмена. М.: ИНФРА-М, 1996. - 336 с.

93. Кондратьев В.Б. Корпоративное управление и инвестиционный процесс. -М.: Наука, 2003. 318 с.

94. Консолидированная финансовая отчетность «ОАО НЛМК», подготовленная в соответствии с общепринятыми в Соединенных Штатах Америки принципами бухгалтерского учета. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.nlmk.ru/about/figures/financial/year.

95. Консолидированная финансовая отчетность ОАО «КАМАЗ» по международным стандартам. Электронный ресурс. Режим доступа: http ://www/kamaz/net/ru/investor/ finance.

96. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу: Приказ Минфина РФ от 01.07.2004 г. № 180.

97. Коростелева М.В. Методы анализа рынка капитала. СПб.: Питер, 2003.- 144 с.

98. Костин А.А. Возможности и условия перехода на МСФО // Бухгалтерский учет. 2005. - № 11. - С. 46-48.

99. Крушвиц JI. Финансирование и инвестиции. Неоклассические основы теории финансов / Пер. с нем. СПб.: Питер, 2000. - 400 с.

100. Крылов Э.И., Власова В.М., Егорова М.Г. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2003. — 192 с.

101. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ эффективности инвестиционной и инновационной деятельности предприятия: Учеб. пособие. -М.: Финансы и статистика, 2003. 608 с.

102. КутерМ.И., ТаранецН.Ф., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006. — 208 с.

103. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская-финансовая отчетность: Учеб. пособие. М.: Проспект, 2006. - 208 с.

104. Лащинская Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. -М.: Перспектива, 2004. — 108 с.

105. Лычагин М.В., Мироносецкий Н.Б. Моделирование финансовой деятельности предприятия. Новосибирск: Наука, 1986. — 295 с.

106. Маренков Н.Л. Международные стандарты бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудита в российских фирмах. — М.: Едиториал УРСС, 2004. 200 с.

107. Массарыгина В.Ф. Внутренний контроль в крупном холдинге с разветвленной структурой // Экономика железных дорог. 2005. - № 7. — С. 50-56.

108. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования / Под. ред. С.А. Николаевой. М.: Аналитика-Пресс, 2001. - 672 с.

109. Международные стандарты финансовой отчетности 2006. М.: Аскери-АССА, 2006. - 1058 с.

110. Мельник М.В., Бердников В.В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения: Учеб. пособие. -М.: Экономистъ, 2006. — 159 с.

111. Мессарович М., Мано Д., ТакахараИ. Теория иерархических многоуровневых систем / Пер. с англ. М.: Мир, 1973. - 344 с.

112. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов: Утв. Минэкономики РФ, Минфином РФ и Госстроем РФ от 21.06.1999 г. № ВК 477.

113. Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты финансовой отчетности: Учеб. пособие. — М.: Бухгалтерский учет, 2004. 342 с.

114. Мировая экономика и международный бизнес / Под ред. В.В. Полякова, Р.К. Щенина. М.: КноРус, 2006. - 650 с.

115. Миронова О.А., Азарская М.А. Развитие концепции аудита // Аудиторские ведомости. 2005. - № 11. - С. 3-14.

116. Морозова Ж.А. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Бератор-Пресс, 2002. - 253 с.

117. Мощенко Н.П. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учеб. пособие. М.: Экзамен, 2005. — 224 с.

118. МэтьюсМ., ПерераМ. Теория бухгалтерского учета: Учеб. / Пер. с англ. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999. - 663 с.

119. Мюллер Г., Гернон X., Миик Г. Учет: международная перспектива / Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2003. — 135 с.

120. Нечитайло А.И. Учет финансовых результатов и распределения прибыли. СПб.: Питер, 2005. - 335 с.

121. НидлзБ., Андерсон X., Колдуэлл Дж. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 1994. 496 с.

122. Новодворский В.Д. Бухгалтерская отчетность организаций: Учеб. пособие. М.: Бухгалтерский учет, 2006. - 392 с.

123. Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений. ФЗ РФ от 25.02.99 г. № 39-Ф3. (ред. от 18.12.06 г.).

124. Обзор банковского сектора РФ. 2006 г. Вып.9. Электронный ресурс. Режим доступа: http: // www.cbr.ru/analytics/banksystem/ obs061101.pdf.

125. Обзор банковского сектора РФ. Аналитические показатели. М.: ЦБ РФ, Департамент банковского регулирования и надзора. 2007. - № 52

126. Орлова Е.Р. Бизнес-план: методика составления и анализ типовых ошибок: Учеб. пособие. М.: Омега-JI, 2006. - 160 с.

127. Осипов Ю.М. Основы предпринимательского дела: Благородный бизнес: Учеб. М.: БЕК, 1996. - 460 с.

128. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учеб. М.: ИНФРА-М, 2005. - 472 с.

129. Палий В.Ф. О государственном суверенитете в области регулирования бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. — 2006. № 1. - С. 46-49.

130. Палий В.Ф., Соколов Я.В. АСУ и проблемы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1981. - 224 с.

131. Пантелеев А.С., Звездин A.JI. МСФО: что нужно знать бухгалтеру: практ. рук. М.: Омега-JI, 2008. - 166 с.

132. Партер У. Современные основания общей теории систем: Пер. с англ. М.: Наука, 1971. - 555 с.

133. Пару шина Н.В. Концепция формирования бухгалтерской отчетности, ее анализа и аудита. Орел: Картуш, 2006. - 652 с.

134. Патров В.В., Быков В.А. Бухгалтерская отчетность организации. М.: МЦФЭР, 2005. -432 с.

135. Пашигорева Г.И. Применение МСФО в России. СПб.: Питер, 2003.- 174 с.

136. Пашигореева Г.И., Пилипенко В.И. Применение международных финансовых стандартов отчетности в России. СПб.: Питер, 2003. - 173 с.

137. Пласкова Н.С. Формирование отчета о прибылях и убытках в соответствии с МСФО // Финансовая газета. 2005. - № 35. - С. 14—17.

138. Плотников B.C., Шестакова В.В. Финансовый и управленческий учет в холдингах. М.: ФБК-Пресс, 2004. - 336 с.

139. Подольский В.И. О проекте новой редакции закона «О бухгалтерском учете» // Бухгалтерский учет. 2006. - № 9. — С. 49-51.

140. Показатели финансовой устойчивости. Руководство по составлению. Вашингтон, округ Колумбия, США: Международный Валютный Фонд, 2007.312 с.

141. Поленова С.Н. Рост мобильности капитала и стандартизация финансовой отчетности // Финансы и кредит. — 2007. — № 34. — С. 24—29.

142. Попов В.М., Млодик С.Г., Зверев А.А. Анализ финансовых решений в бизнесе. М.: КноРус, 2004. - 288 с.

143. Портер М. Международная конкуренция: Пер. с англ. / Под ред. В.Д. Щетинина. М.: Международные отношения, 1993. - 896 с.

144. Пригожин И., Стенгерс И. Время, хаос, квант. К решению парадокса времени. -М.: Едиториал УРСС, 2003. 239 с.

145. Пригожин И., Стенгерс И. Порядок из хаоса: Новый диалог человека с природой. М.: Едиториал УРСС, 2003. - 310 с.

146. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Организации и консолидированные группы: Учеб. пособие. — М.: ФБК-Пресс, 2004. — 341 с.

147. Радуцкий А.В. Прозрачная финансовая информация как фактор экономической стабильности и интенсивности роста // Accounting Report. -М.: МЦРСБУ, 2001. Вып. 4.2. - С. 25-26.

148. Радченко Ю.В. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. -Ростов н/Д: Феникс, 2006. 192 с.

149. Раппопорт А. Различные подходы к общей теории систем // Системные исследования. М.: Наука, 1968. - 289 с.

150. Рашитов Р.С. Логико-математическое моделирование в бухгалтерском учете. -М.: Финансы, 1979. 128 с.

151. Рожнова О.В. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности: Учеб. пос. М.: Экзамен, 2003. — 256 с.

152. Российский статистический ежегодник 2003: Стат. сб. / Госкомстат России. М., 2003. - 705 с.

153. Российский энциклопедический словарь: в 2 т./ Под ред. А.М.Прохорова. М.: Большая Рос.энцикл., 2001. - Кн. 2.: Н-Я. - 1027 с.

154. Рузавин Г.Самоорганизация как основа эволюции экономических систем // Вопросы экономики. 1996. - № 3. С. 103- 107.

155. Савинская Н.А. О подходах к осуществлению контроля за деятельностью банковских холдингов на основе консолидированной отчетности // Банковское дело. — 2004. № 9. - С. 2-5.

156. Садовский В.Н. Основания общей теории систем. М.: Наука 1974.-328 с.

157. СайВ.М. Формирование организационных структур управления. М.: ВИНИТИ, 2002. - 437 с.

158. Саймон Г. Теория принятия решений в экономической теории и науке о поведении // Теория фирмы. СПб.: Экономическая школа, 1995. -С. 54-72.

159. Селезнева Н.Н., ИоноваА.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 639 с.

160. Селезнева Н.Н., Скобелева И.П. Консолидированная бухгалтерская отчетность: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 110 с.

161. Семенова М.В. Организационные вопросы ведения параллельного учета (российские стандарты и МСФО) // Бухгалтерский учет. 2005. -№ 11. - С.49-55.

162. Сипко Л.А., Лычагин М.В., Надеждина С.Д. Бухгалтерский учет: проблемы и методы систематизации знаний. — Новосибирск: СибУПК, ИЭи-ОПП СО РАН, 2005. 56 с.

163. Словарь иностранных слов. — М.: Русский язык, 1987. 608 с.

164. Соколов Я.В. История развития бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 1985. — 367 с.

165. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2001. - 320 с.

166. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Финансовый результат как цель бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. 2007. - № 21. - С. 56-59.

167. Соколов Я.В., Соколов В .Я. История бухгалтерского учета: Учеб. М.: Финансы и статистика, 2006. - 286 с.

168. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности: Учеб. пособие. М.: Аналитика-Пресс, 1998. - 288 с.

169. Сорокина Е.М. Бухгалтерская и финансовая отчетность организаций: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 192 с.

170. Сотникова JI.B. Бухгалтерская отчетность организации / Под ред. А.С. Бакаева. М.: ИПБР-БИНФА, 2006. - 598 с.

171. Список крупнейших компаний России по рыночной стоимости (капитализации) на 1 сентября 2006 года. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.raexpert.ru

172. Стоун Д., ХитчингК. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Пер. с англ. — СПб.: Литера плюс, 1994. 272 с.

173. Стоун Д., ХитчингК. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Подготовительный курс: Пер. с англ. М.: Бизнес-Информ, 1998. - 302 с.

174. Структурные изменения в российской промышленности / Под ред. Е.Г. Ясина. М.: ТЕИС, 2004. - 364 с.

175. Сухарев И.Р., Сухарева О.А. Отчетность по МСФО на основе российского бухгалтерского учета без трансформации // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2006. - № 2. - С. 60-61.

176. Терехова В.А. Международные и национальные стандарты учета и финансовой отчетности. СПб.: Питер, 2003. - 272 с.

177. Трофимов В.П. Логическая структура статистических моделей. -М.: Финансы и статистика, 1985. 191 с.

178. УемовА.И. Системный подход и общая теория систем. — М.: Мысль, 1978.-210 с.

179. Уилсон П. Финансовый менеджмент в малом бизнесе: Пер. с англ. М.: Аудит: ЮНИТИ-ДАНА, 1995. - 256 с.

180. Управление финансами: бизнес-курс МВА: Учеб. / Под ред. Д.Л. Ливингстона, Т. Гроссмана / Пер. с англ. — М.: Омега-Л, 2007. — 837 с.

181. УсатоваЛ.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. М.: Дашков и К, 2003. - 270 с.

182. Уткин Э.А. Бизнес-план. Организация и планирование предпринимательской деятельности. М.: АКАЛИС, 1997. - 96 с.

183. Учет по международным стандартам: Учеб. пособие. / Под. ред. Л.В. Горбатовой. 4-е изд. перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2005. — 616 с.

184. Федорович В.О. Состав и структура организационно-экономического механизма управления собственностью крупных промышленных корпоративных образований // Сибирская финансовая школа. 2006. - № 2. — С. 45-55.

185. Федорович Т.В., Федорович В.О. Организационно-правовые механизмы формирования железнодорожной транспортной корпорации — холдинга // Экономика железных дорог. 2005. - № 11. - С. 25-37.

186. Фишер С., ДорнбушР., Шмалензи Р. Экономика: Пер. с англ. — М.: Дело ЛТД, 1993. 864 с.

187. ХакенГ. Информация и самоорганизация: Макроскоп, подход к сложным системам: Пер. с англ. М.: Мир, 1991. - 240 с.

188. Хелферт Э. Техника финансового анализа: Путь к созданию стоимости и бизнеса. — СПб.: Питер, 2003. — 640 с.

189. Хендриксен Е.С., Бреда М.Ф. ван Теория бухгалтерского учета: Пер. с англ. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 576 с.

190. ХоринА.Н. Рыночно ориентированная финансовая отчетность: отчет о стоимости // Бухгалтерский учет. — 2006. — № 16. — С. 50-57.

191. ХоринА.Н. Рыночно-ориентированная финансовая отчетность: баланс корпоративного капитала // Бухгалтерский учет. — 2006. № 15. — С. 39-44.

192. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект: Пер. с англ. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 416 с.

193. Цицерон. Философские трактаты. Памятники философской мысли. М.: Наука, 1985.-383 с.

194. ЧаловаА. Управление финансами публичных компаний // Финансовый менеджмент. 2006. - № 6. - С. 39-53.

195. ЧаяВ.Т., БоноеваН.А. Особенности процедур трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО // Международный бухгалтерский учет. 2006. - № 5. - С. 10-18.

196. Чая В.Т., Чая Г.В. Международные стандарты финансовой отчетности: International Accounting Standards. International Financial Reporting Standards: Учеб. пособие. M.: КноРус, 2005. - 240 с.

197. ЧаяВ.Т., Чая Г.В. Трансформация отчетности в соответствии с МСФО: Основы методики трансформации отчетности российских организаций. М.: Редакция междунар. еженедельника «Финансовая газета», 2006. - 48 с.

198. Чеботарев Н.Ф. Мировая экономика: Учеб. М.: Дашков и К0, 2007. - 329 с.

199. Чернавский Д.С. Синергетика и информация (динамическая теория и информация). М.: Едиториал УРСС, 2004. - 287 с.

200. Четыркин Е.М. Финансовый анализ производственных инвестиций. М.: Дело, 1998. - 256 с.

201. Чирихин С.Н. Вертикальная интеграция на предприятиях Сибири // ЭКО. 2005. - № 3. - С. 115-121.

202. Шапкин А.С., МазаеваН.П. Математические методы и модели исследования операций: Учебник. М.: Дашков и К0, 2006. — 400 с.

203. Шапошников А.А Классификационные модели в бухгалтерском учете. М.: Финансы и статистика, 1982. - 142 с.

204. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2000. - 208 с.

205. Шимко П.Д. Международная экономика: Учеб. — М.: Высшая школа. 2006.-471 с.

206. Шнейдман JI.3. Бухгалтерский учет в России: перспективы развития // Бухгалтерский учет. — 2006. — № 3. — С. 5—7.

207. Шнейдман JI.3. Законодательное регулирование бухгалтерского учета и аудиторской деятельности // Бухгалтерский учет. — 2006. № 5. - С. 8-11.

208. Шнейдман JI.3. Как пользоваться МСФО. М.: Бухгалтерский учет, 2003.-96 с.

209. Шнейдман JI.3. Соответствие отчетности международным стандартам // Бухгалтерский учет. 2001. - № 12. - С. 59-62.

210. Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности. — М.: Альфа-Пресс, 2006.- 176 с.

211. Экклз Р. Дж., Герц Р.Х., Киган Э.М., Филлипс Д.М.Х. Революция корпоративной отчетности: Как разговаривать с рынком капитала на языке стоимости, а не прибыли / Пер. с англ. — М.: Олимп-Бизнес, 2002. — 400 с.

212. Экономический анализ в торговле: Учеб. пособ./ Под. ред. М.И. Баканова. М.: Финансы и статистика, 2004. - 400 с.

213. Экономический анализ: Учебник / Под ред. JI.T. Гиляровской. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 615 с.

214. Энтони Р. Основы бухгалтерского учета. — М.: Триада НТТ, 1992. -318 с.

215. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры / Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2001. - 560 с.

216. ЭтриллП. Финансовый менеджмент для неспециалистов: Пер. с англ. СПб.: Питер, 2007. - 608 с.

217. Эшби У.Р. Введение в кибернетику: Пер. с англ. М.: Иностранная литература, 1959. - 432 с.

218. Юданов А.Ю. Конкуренция: теория и практика. Учеб.-метод. пособие. М.: ГНОМ и Д, 2001. - 272 с.

219. ЯнгС. Системное управление организацией: Пер.с англ. — М.: Советское радио, 1972. 456 с.

220. Altman E.I. Financial ratios, discriminant analysis and the predicting corporate bankruptcy. Journal of Finance, September 1968, p.p. 589 609.

221. Baumol W.J. The Transactions Demand for Cash: An Inventory Theoretic Approach// Quarterly Journal of Economics. 1952. November. P. 545-556.

222. Beaver W.H. Financial ratios as predictors of failure. Empirical Research in Accounting Selected studies, 1966, p.p. 71-111.

223. Coase R.H. The nature of the firm I I Economica. 1993. № 4. - P. 386-405.

224. Collins D., Revsine L., Bruce Johnson W. Financial Reporting and Analysis. Prentice Hall, 1999.

225. Coloplast Group, Annual Report 2000/2001. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.coloplast.com.

226. Copeland Т.Е., Weston J.F. Financial Theory and Corporate Policy. Addison-Wesley, 1992. 946 p.

227. Donaldson G. Corporate Debt Capacity. Division of Research, Graduate School of Business Administration, Harvard University, Boston, 1961. Chap. 3.

228. Elliott B. and Elliott J. Financial Accounting and Reporting. Financial Times Prentice Hall, 2001.

229. External Relations Department of the International Monetary Fund, «The IFM's Response to the Asian Crisis: A Factsheet», International Monetary Fund, January 17, 1999.

230. Fayol H. General and Industrial Management. London: Pitman, 1949. -83 p.

231. Higgins R. C. Analysis for Financial Management. 3rd ed. Home-wood, IL: Business One Irwin, 1992. 387 p.

232. Robert G. Eccles, Robert H. Herz, A. Mary Keegan, David M.H. Phillips. Value reporting revolution. Moving Beyond Earning Games. John Wiley & Sons, Inc. 2001.

233. Samuel A. DiPiazza Jr., Robert G. Eccles. Building Public Trust. The Future Corporate reporting. John Wiley & Sons, Inc. 2002.

234. Stewart G.B. Ill The Quest for Value. New York: Harper Business,1991.

235. Taffler R. The assessment of company solvency and performance using a statistical model: a comparative UK-based study. Accounting and Business Research, Autumn 1983, p.p. 295 307.

236. Zmijewski M.E. Predicting Corporate Bankruptcy: An empirical comparison of the extent of financial distress models. Research Paper, State University of New York, 1983.

237. СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ1. На правах рукописи05200950864 у№ 657.6.005

238. Федорович Татьяна Владимировна

239. КОНЦЕПЦИЯ ТРАНСФОРМАЦИИ ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА КОРПОРАТИВНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ

240. Специальность: 08.00.12 Бухгалтерский учет, статистика

241. ДИССЕРТАЦИЯ на соискание ученой степени доктора экономических наук1. ТОМ И)1. Новосибирск 20091. СОДЕРЖАНИЕ1. ВВЕДЕНИЕ.5

242. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОРПОРАТИВНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ.21

243. Исследование теоретических основ формирования финансовой отчетности в свете стратегического позиционирования.21

244. Критериальный подход к формированиюпрозрачной финансовой отчетности.46

245. Концептуальные положения консолидированной финансовойи сводной бухгалтерской отчетности.65

246. Развитие регулятивного подхода к нормотворчеству в области учета и отчетности.89

247. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ТРАНСФОРМАЦИИ ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ В КОРПОРАТИВНЫХ ОБРАЗОВАНИЯХ.104

248. Базовые положения концепции трансформации информационно-аналитического обеспечения в системе стратегического управленческого учета.104

249. Системный подход при трансформации информационно-аналитического обеспечения с учетом эффекта синергии.116

250. Развитие методологических подходов к формированию корпоративной отчетности на основе МСФО.131

251. Формирование отчета о стоимости корпорации в контексте методологии создания корпоративной ценности.147

252. МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ УЧАСТНИКОВ КОРПОРАТИВНЫХ ОТНОШЕНИЙ.159

253. Информационно-аналитическое обеспечение участниковкорпоративных отношений с позиции функциональноуправленческого подхода.159

254. Методы адаптации отчетности российских корпоративных образований к требованиям международных стандартов.176

255. Моделирование показателей сегментной отчетностина примере транспортной корпорации.197

256. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ РАЗВИТИЯ КОРПОРАТИВНОГО ОБРАЗОВАНИЯ.208

257. Использование показателей бухгалтерского баланса в качестве информационного обеспечения анализа и прогнозирования.208

258. Формирование и использование информации о прибыляхи убытках при обосновании стратегических решений.217

259. Методика анализа консолидированной отчетности на основе индикативных значений финансовых показателей.234

260. РЕАЛИЗАЦИЯ КОНЦЕПЦИИ ТРАНСФОРМАЦИИ ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ

261. В СИСТЕМЕ СТРАТЕГИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА.257

262. Формирование и математическое описание информационных моделей инновационного развития корпоративного образования.257

263. Прогнозирование экономической добавленной стоимости: управление корпоративной ценностью.280

264. Прогнозная финансовая отчетность как инструмент стратегического управленческого учета.2901. ЗАКЛЮЧЕНИЕ.309

265. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.319