Инструменты планирования налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Куликова, Татьяна Вениаминовна

• Куликова, Татьяна Вениаминовна
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Куликова, Татьяна Вениаминовна

Введение

Глава 1. Теоретические основы налогового планирования хозяйствующих субъектов

1.1. Налоговый менеджмент хозяйствующих субъектов как подсистема финансового менеджмента

1.2. Методологические подходы к налоговому планированию и прогнозированию

1.3. Налоговый анализ как информационная база налогового планирования

Глава 2. Инструменты планирования налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов

2.1. Понятие и показатели налоговой нагрузки

2.2. Методические подходы к расчету налоговой нагрузки

2.3. Имитационное моделирование налоговой нагрузки

Глава 3. Планирование оптимальной налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов

3.1. Планирование оптимальной налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов в малом бизнесе

3.2. Использование реструктурируемой задолженности в налоговом планировании для организаций оптовой торговли

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Инструменты планирования налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов»

Повышенное внимание к налогообложению и его влиянию на эффективность финансово - хозяйственной деятельности является характерной и актуальной проблемой современного российского налогового менеджмента. В настоящее время в Российской Федерации сложилась налоговая система, которая предопределяет сбор основной части налогов с деятельности хозяйствующих субъектов, а не с доходов граждан. Помимо собственно уплаты налогов, хозяйствующие субъекты выполняют обязанности налоговых агентов. Область налогообложения в законодательстве Российской Федерации настолько сложна и подвижна, что это привело к появлению ряда специалистов в конкретных областях налогообложения, таких как налоговые юристы, налоговые адвокаты, оптимизаторы налогообложения и ряд других. Налогоплательщики вынуждены не только заниматься постоянным мониторингом законодательства, но и отслеживать ожидаемые изменения еще до стадии принятия решений.

С точки зрения налогообложения весь процесс деятельности хозяйствующих субъектов опосредуется возникновением и движением налоговых отношений. Предвидеть появление налоговых отношений, а вместе с ними налоговых баз, налоговых расходов необходимо до совершения операций, так как налоги представляют собой значимую статью расходов. Налоговое планирование сокращает неопределенность будущих налоговых расходов и таким образом повышает гибкость и адаптивность хозяйствующих субъектов к внешней среде. Особенно актуальным это представляется в условиях экономического роста.

Налоги представляют собой расходы, исчисление и уплата которых непосредственно связна с выполнением требований законодательства. Поэтому отсутствие планирования в данной области может вызвать не только потери, связанные с применением финансовых санкций, но и риски уголовного преследования в связи с нарушением налогового законодательства.

В современных публикациях по вопросам теории и практики налогообложения за 2001-2004гг налоговый менеджмент выделен в качестве самостоятельного научного направления и области практической деятельности. Однако, в известных нам изданиях остается не вполне ясной разница между налоговым менеджментом и налоговым планированием (Финансы: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. - М.: Издательство «Перспектива», Издательство «Юрайт», 2001, С.328; Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник. -СПб.: Питер, 2004; Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. -СПб.: Питер, 2004).

Наш взгляд, смешения понятий можно избежать, если выделить функции налогового менеджмента: налоговое планирование и контроль налоговых рисков. Второй из названных функций посвящены материалы ряда изданий (Тихонов Д.Н., Липник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2004; Акчурина Е.В. Налоговая проверка и ее последствия: Учебно - практическое пособие. -М.: Экзамен, 2004). Создание инструментов контроля налоговых рисков должно представлять собой отдельную задачу самостоятельного глубокого исследования, поэтому в данной работе мы ограничиваемся констатацией факта необходимости контроля этих рисков.

Перечисленными авторами рассматриваются также два уровня осуществления налогового менеджмента: государственный и корпоративный. На наш взгляд, понятие «корпоративный» исключает из круга субъектов, осуществляющих налоговый менеджмент, значительную часть налогоплательщиков, чей бизнес является индивидуальной собственностью. Поэтому мы используем формулировку «налоговый менеджмент хозяйствующих субъектов», «налоговое планирование хозяйствующих субъектов».

Эффективность налогового планирования оценивается уровнем налоговой нагрузки. Подходов к измерению налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта предложено достаточно много (известны публикации Вылковой Е.С., Романовского М.В., Крейниной М.Н., Кадушина А., Михайловой Н., Кировой Е.А., Булгаковой JI.H., Литвина М.И., Викуленко А.Е.), однако вопрос ее адекватной оценки в настоящее время остается открытым.

Налоговое планирование как рационально осуществляемая деятельность требует использования специальных средств, то есть инструментов. Под инструментом в общем случае понимают способ, средство для достижения чего-либо (Ожегов С.И. Словарь русского языка. -М.: Русский язык, 1989). В данной работе под инструментом планирования мы понимаем совокупность финансовой модели, алгоритма ее построения, алгоритма ее эксплуатации и соответствующего программного обеспечения.

Современная система характеризуется множественностью налогов, являющихся разнонаправленными, поэтому минимизация одних налогов неизбежно приводит к росту других. В связи с этим налоговое планирование становится в принципе неосуществимым без специальных инструментов, удовлетворяющих требованию возможной адаптации к особенностям деятельности хозяйствующих субъектов в конкретных условиях.

По мнению практика, президента ООО Консультационно -аудиторской фирмы «Замирович и Ко», «современные программные продукты предлагают существенные возможности для учета и анализа, но их, как правило, недостаточно, а в связи с проблемами самого бухгалтерского учета использование программных продуктов для управления предприятием ограничено» (Замирович Е.Н. Налоговое планирование: организация работ // Налоговое планирование. - 2004. -№1.- С.23).

Таким образом, до обеспечения стабильности правил учета, законодательных основ налогообложения, хозяйствующим субъектам предстоит самостоятельно разрабатывать некие инструменты, служащие целям налогового планирования.

Однако, есть также и мнение, что, несмотря на достижение стабильности, финансовые модели остаются востребованными. Так, практика деятельности западных компаний показывает их широкое распространение для решения целого ряда задач финансового планирования. Факт того, что грамотно построенная модель может существенно помочь в проведении финансового планирования, признан давно. Данное направление успешно развивается почти всеми авторами в западных публикациях по финансовому планированию. (Например, Мефем М.Дж. Финансовые модели // Финансовое планирование и контроль под ред. М.А. Поукока, А.Х. Тейлора. - М.: ИНФРА-М, 1996, С.149-162).

Из отечественных публикаций известно построение имитационной модели налогового планирования (Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. - СПб.: Питер, 2004, С. 185-191). На наш взгляд, предложенная автором модель имеет ряд недостатков.

Модель Евстигнеева Е.Н. привязана к одному виду деятельности (оказание услуг), автором не проведено предварительного обоснования выбора параметров модели, не проведено описание ограничений для данной модели. По существу проведено моделирование только одного варианта планового решения, так как не выделены переменные, не задан возможный диапазон изменения их значений; возможность изменения параметров модели также не обсуждается. Таким образом, модель имеет чрезвычайно узкую область применения, не позволяет адаптировать ее к другим налогоплательщикам и видам деятельности. Не вполне ясным остается также вопрос о выборе формализованного критерия оптимизации плановых решений.

Тем не менее, данную модель мы рассматриваем в качестве первого шага в развитии инструментов налогового планирования хозяйствующих субъектов.

Несомненно, процесс исследования вопросов налогообложения необходимо начинать с исследования законодательных основ. Теоретиками и практиками налогового права разрабатываются категории налога, функций налогов, принципов налогообложения. Известны работы С.Г. Пепеляева, С.В. Брызгалина, и целого ряда других авторов. Результаты деятельности налоговых юристов и адвокатов проявляются прежде всего в публикациях арбитражной практики, содержащей в основном материалы налоговых споров. В РФ в настоящее время функционирует Палата налоговых консультантов РФ, возглавляемая Д.Г. Черником, объединяющая теоретиков и практиков в области налогообложения. Таким образом, тесное взаимодействие специалистов в области финансов, учета, аудита, права в условиях наличия соответствующего информационного и программного обеспечения могут создать основу для успешного функционирования и развития налогового менеджмента.

Теоретические основы налогообложения, послужившие началом создания всех современных налоговых теорий, были заложены У. Петти, А. Смитом, Д. Рикардо, Монтескье. Отдельные налоговые вопросы разработаны Кейнсом, А. Маршаллом, А. Лаффером, П. Самуэльсоном. Среди отечественных исследователей выделяются работы Н.И. Тургенева, П.П. Гензеля, В.Н. Строгого, К.Ф. Шмелева, В.Н. Твердохлебова. Из современных отечественных теоретиков и практиков нами использованы труды Пепеляева С.Г., Брызгалина С.В., Юткиной Т.Ф., Черника Д.Г., Романовского М.В., Вылковой Е.С., Бочарова В.В., Леонтьева В.Е., Евстигнеева Е.Н., Тихонова Д.Н., Липника Л.Г., Дадашева А.З., Оспанова М.Т. и целого ряда других.

В современной экономической литературе разработаны теоретические основы, касающиеся методологии, функций, принципов налогообложения; выделен налоговый менеджмент в качестве самостоятельной системы; предложены подходы к оценке налоговой нагрузки на макроуровне, на уровне хозяйствующего субъекта; проведены исследования, касающиеся оптимального уровня налоговой нагрузки; исследован процесс налогового планирования и прогнозирования на макроуровне; опубликована практика применения приемов налоговой оптимизации.

Среди неразработанных проблем, выделим те, на которое ориентировано данное исследование:

• определение функций, цели, задач, структуры системы налогового менеджмента хозяйствующих субъектов, уточнение понятия налогового планирования, налоговой нагрузки и налоговой оптимизации;

• выполнение критического анализа имеющихся подходов к определению налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов и разработка нового подхода к решению проблемы оценки с выбором критерия оптимизации;

• описание процесса разработки налоговых моделей хозяйствующего субъекта, исходя из современного состояния налоговой системы РФ;

• выделение специальных методов налогового планирования, их классификация и применение в целях оптимального налогового планирования.

В соответствии с перечисленными проблемами цель работы состоит в исследовании функций и ключевых задач налогового менеджмента хозяйствующих субъектов, разработке инструментов планирования налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов. В соответствии с целью поставлены следующие задачи:

• совершенствование представлений о системе налогового менеджмента хозяйствующих субъектов и роли налогового планирования;

• исследование имеющихся подходов к оценке налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов и установление возможности получения адекватных результатов;

• развитие подходов к оценке налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов, обоснование формализованного критерия налоговой оптимизации;

• построение детерминированных имитационных моделей планирования налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов;

• исследование категории налогового кредита и возможностей его применения в налоговом планировании хозяйствующих субъектов;

• совершенствование представлений о специальных методах налогового планирования (методах налоговой оптимизации).

Объектом диссертационного исследования являются хозяйствующие субъекты малого и среднего бизнеса, выступающие плательщиками налогов и налоговыми агентами в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Предметом диссертационного исследования выступают налоговые отношения хозяйствующих субъектов с налоговой системой Российской Федерации и возникающая вследствие этих отношений налоговая нагрузка хозяйствующих субъектов.

Теоретическую основу исследования составили общая и частные теории налогообложения, разработанные классической, кейнсианской и неоклассической школами. В работе использованы труды российских и зарубежных авторов в области налогообложения, налогового права, корпоративных финансов, финансового менеджмента.

Из общих методов научного познания использовано абстрагирование и индуктивный метод. Исследование основано на принципах системного анализа, суть которого состоит в рассмотрении связей между субъектами налогообложения. Применены общие методы финансового планирования: математическое моделирование и нормативный метод. Применены также неформальные методы: разработка системы показателей, метод экспертных оценок.

Методическую основу исследования составили опубликованные методики расчета показателей налоговой нагрузки для макро- и микроуровня, включая официальные методики и методики ведущих ученых в области налогообложения.

Научная новизна диссертационного исследования:

1. Уточнены понятия налогового менеджмента, налогового планирования, налоговой оптимизации, налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов.

2. Предложена классификация специальных методов налогового планирования (методов налоговой оптимизации).

3. Впервые предложено применение понятия эластичности налогов хозяйствующих субъектов по выручке и расчет коэффициентов эластичности по выручке.

4. Впервые доказана неадекватность таких показателей как: соотношение налогов и выручки, соотношение налогов и добавленной стоимости для оценки налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов при рассмотрении выручки в качестве переменной величины.

5. Доказана возможность использования показателя соотношения налогов и чистой прибыли для оценки налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта; впервые предложена модификация данного показателя в виде распределения остатка выручки на налоги и чистую прибыль после возмещения неналоговых расходов.

6. Построены детерминированные имитационные модели планирования налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов в зависимости от регистрации их в качестве юридических или физических лиц, применения полного или специального режима налогообложения. Методологическая значимость работы состоит в исследовании возможности применения общих методов финансового планирования в налоговом планировании хозяйствующих субъектов; в исследовании специальных методов налогового планирования, их классификации и применении метода изменения налогового поля и метода налогового кредитования на реальных объектах.

Методическая значимость работы заключается в разработке системы показателей оценки налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов, в описании алгоритмов построения налоговых моделей хозяйствующих субъектов, алгоритмов применения этих моделей пользователями.

Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности применения ее результатов: при осуществлении функций налогового менеджмента налогоплательщиками юридическими и физическими лицами; в стратегическом планировании хозяйственной деятельности налогоплательщиков; в налоговом планировании в качестве сопутствующей или самостоятельной услуги при проведении аудита и налогового консультирования. Теоретические положения работы могут использоваться в учебном процессе при преподавании курсов «Налоги и налогообложение», «Налоговое планирование и прогнозирование», «Оптимизация налогообложения» и других курсов в высших экономических учебных заведениях.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Куликова, Татьяна Вениаминовна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Результатом выполнения поставленной цели и задач диссертационной работы явилось совершенствование представлений о налоговом менеджменте. Налоговый менеджмент представлен в виде системы, органично объединяющей государственный налоговый менеджмент на макроуровне и налоговый менеджмента хозяйствующих субъектов на микроуровне. На двух уровнях управления нами выделены субъекты, объекты управления, раскрыто содержание механизма управления. Воздействие государства на налогоплательщиков выражается в конечном итоге в суммах налоговых доходов бюджетов.

В отличие от ранее опубликованных трактовок понятия налогового менеджмента налогоплательщиков, где зачастую происходило смешение понятий налогового менеджмента и налогового планирования, нами проведено разделение данных понятий и показано, что налоговое планирование есть одна из функций налогового менеджмента. Нами использовано понятие «хозяйствующий субъект», позволившее объединить корпоративных и индивидуальных налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Предложенная в работе организационная схема налогового менеджмента хозяйствующего субъекта, ясно отражает тот факт, что осуществление рационального управления налоговыми расходами предполагает должный уровень организации данного вида работ, высокую квалификацию специалистов и их координирования с другими сотрудниками. То есть осуществление налогового менеджмента требует расходов, связанных с оплатой дополнительных штатных единиц и ряда других статей. Наряду с этим фактом опубликованные данные об эффективности налогового планирования показывают обоснованность затрат на их проведение. По оценкам практиков, налоговая экономия может доходить до двух рублей на один рубль произведенных затрат.

Растущее стремление налогоплательщиков использовать в настоящее время оптимизационное налоговое планирование в качестве альтернативы теневой экономической деятельности, подтверждается данными о происходящих процессах легализации в экономике РФ.

Другим косвенным подтверждением заинтересованности использовать законные способы налоговой оптимизации является рост спроса и как следствие рост предложения на услуги налогового консультирования. Ряд аудиторских фирм, юридических бюро, консалтинговых фирм в настоящее время позиционируют себя на рынке консультационных услуг, предлагая в том числе осуществление налогового планирования.

Нами рассматривается налоговое планирование как процесс, включающий в себя многовариантные расчеты и завершающийся планированием оптимальной налоговой нагрузки. По нашему мнению, налоговые менеджеры должны изыскивать возможности для обеспечения наименьшей налоговой нагрузки в рамках законодательства, не создавая при этом помех для основной деятельности хозяйствующего субъекта. Иными словами, осуществление налогового менеджмента предполагает превентивное реагирование на повышение налоговой нагрузки и защиту активов, прибыли от угрозы неблагоприятного воздействия налоговых факторов.

Планирование оптимальной налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов мы предлагаем осуществлять по схеме, включающей в себя налоговый анализ, налоговое прогнозирование, налоговое моделирование и выбор оптимального решения из предложенных вариантов.

В налоговом прогнозировании на микроуровне преобладают неформальный метод экспертных оценок, мониторинг ранних информационных сообщений об ожидаемых изменениях в законодательстве. Несмотря на основные положения Концепции развития налоговой системы РФ, налогоплательщики в настоящее время вынуждены заниматься оптимизацией налоговой нагрузки. В экономически развитых странах, в том числе, где налоговая нагрузка ниже, чем в РФ, проведение корпоративного налогового планирования является общепринятой практикой, так как налоговое планирование принципиально не является самоцелью, а осуществляется для развития собственного дела, повышения уровня источников собственных средств, то есть финансовой устойчивости бизнеса и роста его рыночной стоимости.

Проведение налогового планирования предполагает использование специальных средств, то есть инструментов планирования. Мы применили термин «инструменты планирования налоговой нагрузки» исходя из следующих соображений. Изменение налоговых расходов безотносительно какой - либо базы сравнения не позволяет сделать достоверных выводов об эффективности предполагаемых управленческих действий. Поэтому следует говорить о планировании неких ориентиров, выраженных в относительных показателях.

На начальном этапе разработки темы диссертационной работы в известных нам публикациях по исследованию налогового планирования, были разработаны в основном предложения относительно применения метода изменения налоговых баз и льготирования, то есть развивался метод оптимизации налоговых расходов в текущем налоговом поле. Достаточно известно и применение балансового метода в налоговом планировании и разработанный в его рамках инструмент - «микробалансы». С появлением в законодательстве возможностей получения отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов рядом авторов была отмечена возможность их применения в налоговой оптимизации. Однако по причине достаточно сложной процедуры их оформления, названные формы налогового кредита не получили распространения.

Наибольшее количество публикаций, начиная с 1.01.2003г, посвящены упрощенной системе налогообложения (УСН), позволяющей реально снизить налоговые обязательства. Евстигнеевым Е.Н. был разработан инструмент, позволяющий применить преимущества УСН, условно мы назвали его инструмент «модель разукрупнения налогоплательщика». Очевидно, что актуальность подобной разработки вызвана законодательно установленным низким порогом перехода на УСН, при реализации намерений законодателей его увеличения до 50 т.р., модель потеряет актуальность. Несмотря на то, что «модель разукрупнения» рассматривает только частный случай налоговой оптимизации, мы считаем ее первым шагом в развитии налогового моделирования и создания инструментов планирования налоговой нагрузки. Прогрессивность решения автора «модели разукрупнения» состоит в использовании электронных таблиц, широко применяемых в западной практике, но пока недостаточно задействованных в отечественном налоговом менеджменте.

В диссертационной работе нами предложена «основная модель формирования налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов» путем применения индуктивного метода и абстрагирования от реальных объектов. Для построения модели применен маржинальный анализ. В ходе проведения многовариантных расчетов мы пришли к выводу, что налоговая нагрузка формируется под влиянием набора факторов. Данные факторы выступают в модели в качестве параметров. Внутренними факторами, формирующими налоговую нагрузку, являются: доля материальных расходов, доля расходов на оплату труда, сумма постоянных расходов стоимость основных средств. Внешними факторами являются ставки налогов. В качестве переменной модели рассматривается выручка из соображений высокой вероятности ее колебаний и необходимости предвидения изменений налоговой нагрузки; стремления к росту объемов операций хозяйствующего субъекта; необходимости принятия решений относительно сумм выручки, целесообразных к получению в рамках конкретного лица -налогоплательщика.

Предложенный нами инструмент планирования реализован в среде электронных таблиц Excel и доступен для воспроизведения любым опытным пользователем. Нами разработан алгоритм построения «основной модели формирования налоговой нагрузки», а также алгоритм проведения оптимизационных расчетов. Разработке инструмента предшествует налоговый анализ, в ходе которого центральным вопросом является проведение оценки налоговой нагрузки и обоснование критерия налоговой оптимизации.

Нами обобщен предшествующий опыт оценки налоговой нагрузки, уточнен состав налоговых расходов хозяйствующего субъекта, проведен критический анализ ряда известных методик. Выполнив расчет показателей соотношения налоговых расходов с выручкой, добавленной стоимостью, чистой прибылью при использовании выручки в качестве переменной в модели, мы пришли к выводу, о том, что верно оценивает динамику налоговой нагрузки показатель соотношения налоговых расходов и чистой прибыли. Далее для устранения некоторых недостатков этого показателя мы провели его модификацию, предложив расчет «распределения остатка выручки на налоги и чистую прибыль». Данный показатель позволил нам провести дополнительно к основным задачам исследования сопоставление налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов и граждан, чего не позволяли сделать другие известные нам показатели, с целью применения результатов исследований профессора А. Лаффера. Значение выручки, при котором распределение остатка выручки на налоги и чистую прибыль становится равным 50 на 50%, нами названо точкой равных доходов.

Другим важным вопросом, исследованным в рамках налогового анализа, является рассмотрение возможности изменения налогового поля налогоплательщика с целью использования этого в планировании оптимальной налоговой нагрузки методом.

Исследования динамики изменения налоговой нагрузки показало, что происходит ее снижение с ростом выручки, то есть более крупные налогоплательщики при прочих равных условиях находятся в лучших условиях налогообложения, таким образом, малый бизнес объективно нуждается в дополнительных налоговых льготах на фоне происходящих процессов разукрупнения налогоплательщиков и использования ими УСН.

Попутным вопросом, разработанным нами в ходе развития основ налогового анализа, явилась разработка понятия эластичности налогов по выручке на уровне налогоплательщиков. Нами выделены преимущества и недостатки при выборе эластичных или неэластичных налогов, предложено рассчитывать коэффициенты эластичности для целей предвидения поведения налоговых расходов. Значение выручки, при котором коэффициент эластичности становится равным единице, названо нами точкой равного роста доходов.

Предложенная нами «основная модель формирования налоговой нагрузки» была адаптирована для решения задачи расчета возможного периода легализации налогоплательщиков, исходя из допущения, что происходит сокрытие ими части налогооблагаемых объектов. На основе исходной расчетной таблицы создана система таблиц, включающая в себя расчет реальных, номинальных и целевых налоговых расходов. Показан расчет периода времени, необходимого для преодоления разницы между тремя видами отчетов. Нами сделан основной вывод, что легализация налогоплательщиков возможна только в условиях экономического роста и в рамках стабильных привил налогообложения. Более эффективными с точки зрения стимулирования мотивации к предпринимательской деятельности и получению доходов хозяйствующими субъектами на законных основаниях следует считать прямые налоги, облагающие конечные результаты предпринимательской деятельности, а не косвенные (прежде всего НДС), облагающие факт наличия деятельности.

Апробация «основной модели формирования налоговой нагрузки» проведена на реальном объекте. В результате планирования оптимальной налоговой нагрузки сделан вывод, что для рассматриваемого объекта она может составлять 33% остатка выручки после возмещения неналоговых расходов на налоги и 67% на чистую прибыль, при предельном значении выручки 15 млн. руб. То есть налоговая нагрузка оказывается близкой к оптимальной в соответствии с исследованиями Лаффера (30%).

На материалах второго реального объекта разработан инструмент решения частного вопроса налогового планирования: проведение налоговой реструктуризации путем продажи части имущества налогоплательщика. Разработана «модель погашения налоговых долгов». Выделение в данной модели параметров и переменных позволяет адаптировать ее для других реальных объектов. Основным моментом в разработке и применении данного инструмента, является исследование налоговой задолженности как частного случая платного налогового кредита и сопоставление этого источника финансирования с другими возможными источниками.

Таким образом, в результате выполнения диссертационной работы нами усовершенствовано представление о системе налогового менеджмента хозяйствующего субъекта, выделены его функции и задачи, исследованы основные подходы к оценке налоговой нагрузки, обоснован формализованный критерий налоговой оптимизации, разработаны инструменты планирования налоговой нагрузки «основная модель формирования налоговой нагрузки», «модель погашения налоговых долгов», усовершенствовано представление о специальных методах оптимального налогового планирования, исследована категория налогового кредита и возможность ее применения в налоговом планировании хозяйствующих субъектов.

Направлением дальнейших исследований может быть построение вероятностных моделей налогового планирования, включающих в себя оценку не только налоговой нагрузки, но и налоговых рисков на микроуровне. На макроуровне также представляет интерес построение вероятностных моделей и проведения имитационных игр с целью прогнозирования реакции налогоплательщиков на изменения законодательства для определения налоговых доходов бюджетов.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Куликова, Татьяна Вениаминовна, 2004 год

1. Бюджетный кодекс РФ. Федеральный закон РФ 31.-7.1998 г. № 145 с дополнениями и изменениями.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть I) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ с изменениями и дополнениями.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть И) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ с изменениями и дополнениями.

4. Закон РФ от 09.12.1991 г. №2005-1 «О государственной пошлине» с изменениями и дополнениями.

5. Закон РФ от 19.12.91 № 2060-1 «Об охране окружающей природной среды».

6. Закон РФ от 27.12.91 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы» с изменениями и дополнениями».

7. Закон РФ от 31.12.91 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» с изменениями и дополнениями.

8. Закон РФ от 21.02.92 г. № 2395-1 «О недрах» с изменениями и дополнениями.

9. Закон РФ от 14.07.92 г. № 3298-1 «О Закрытом административно-территориальном образовании» с изменениями.

10. Закон РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

11. Закон РФ от 06.05.98 г. № 71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами».

12. Закон РФ от 31.07.98 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» с изменениями.

13. Закон РФ от 29.10.98 г. № 164-ФЗ «О лизинге».

14. Закон РФ от 25.02.99 г. № 39-Ф3 «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений».

15. Закон РФ от 20.11.99 г. № 196-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Новгороде и Твери».

16. Закон РФ от 15.12.01 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

17. Закон РФ от 30.12.01 г. № 195 «Кодекс РФ об административных правонарушениях».

18. Закон РФ от 27.12.00 г. № 150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год».

19. Закон РФ от 30.12.01 г. № 194-ФЗ «О федеральном бюджете на 2002 год».

20. Закон РФ от 24.12.02 г. № 176-ФЗ «О федеральном бюджете на 2003 год».

21. Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» с изменениями и дополнениями.

22. Закон РФ от 12.12.1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» с изменениями и дополнениями.

23. Инструкция МНС РФ от 08.06.1995 г. № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» с изменениями и дополнениями.

24. Информационное письмо Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 17 март а 2003 г. № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

25. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Федеральный закон от 30.12.2001 № 195-ФЗ в редакции Федерального закона от 25.04.2002 № 41-ФЗ.

26. Налоговый кодекс РФ. Часть I Федеральный закон РФ от 31.07.98 г. № 147-ФЗ с дополнениями и изменениями.

27. Налоговый кодекс РФ. Часть II. Федеральный закон РФ от 5.08.00 г. № 117-ФЗ с дополнениями и изменениями.

28. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н, с изменениями от 30 декабря 1999 г.).

29. ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. N 32н (в редакции приказов Минфина РФ от 30.12.99 № 107н, от 30.03.01 № 27н).

30. ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 № ЗЗн (в редакции приказов Минфина РФ от 30.12.9 № 107н, от 30.03.01 № 27н).

31. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02 № 114н.

32. Постановление Совета Министров РСФСР от 25 сентября 1991 г. № 497 «О первоочередных мерах по развитию свободных экономических зон в Калининградской и Читинской областях» с изменениями и дополнениями.

33. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» с изменениями и дополнениями.

34. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

35. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» с изменениями и дополнениями.

36. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «учет основных средств» ПБУ6/01».

37. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ5/01» с изменениями и дополнениями.

38. Приказ МНС РФ от 20.12.2000 г. № БГ-3-03,447 с изменениями и дополнениями «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации» с изменениями и дополнениями.

39. Приказ МНС РФ от 07.12.2001 г. № БГ-02/542 «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций» с изменениями и дополнениями.

40. Приказ МНС РФ от 26.12.2001 г. № БГ-03/572 «Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость» с изменениями и дополнениями.

41. Приказ МНС РФ от 26.02.2000 г. № БГ-3-02/98 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части II Налогового кодекса Российской Федерации» с изменениями и дополнениями.

42. Постановление Правительства РФ от 6 апреля 1999 г. № 382 «Перечень сезонных отраслей и видов деятельности, применяемый при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога».

43. Приказ ГТК РФ от 22 февраля 1996 г. № 100 «О порядке предоставления отсрочек или рассрочек уплаты таможенных платежей».

44. Письмо ГТК РФ от 5 июля 2002 г. № 01-06/26819 «О порядке начисления процентов при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате таможенных платежей».

45. Письмо Минфина РФ и МНС РФ от 17 ноября 2000 г. № 03-01-12/07437. ФС-6-09/880 «О возврате или зачете излишне уплаченной (взысканной) суммы федерального налога, а также пеней».

46. Постановление Правления ПФР от 5 сентября 2001 г. № 146 «Порядок организации работы по предоставлению налогоплательщикам отсрочкиили рассрочки по уплате авансового платежа по единому социальному налогу, зачисляемого в федеральный бюджет».

47. Постановление Совета Министров РСФСР от 8 ноября 1991 г. № 595 «О первоочередных мерах по развитию эколого-экономической зоны «Алтай» с изменениями и дополнениями.

48. Постановление Правительства от 5.07.2001 г. № 508 «Об утверждении перечня закрытых административно-территориальных образований и расположенных на их территориях населенных пунктов».

49. Распоряжение ФСФО РФ от 13 апреля 2001 г. № 111 -р «Правила дачи заключений о возможности наступления банкротства организаций в случае единовременной уплаты суммы налогов».

50. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 г. № 63-Ф3 с изменениями и дополнениями.

51. Федеральный закон от 22 января 1996 г. № 13 «Об особой экономической зоне в Калининградской области» с изменениями и дополнениями.

52. Федеральный закон РФ от 17 декабря 1998 г. № 191-ФЗ «Об исключительной экономической зоне Российской Федерации» с изменениями и дополнениями».

53. Федеральный закон от 31 мая 1999 г. № 104-ФЗ «Об особой экономической зоне в Магаданской области» с изменениями и дополнениями.

54. Федеральный закон от 18.07.1995 г. № 108-ФЗ «О рекламе» с изменениями и дополнениями.

55. Федеральный закон от 11.08.1995 г. № 135-Ф3 «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» с изменениями и дополнениями.

56. Федеральный закон от 29.07.1998 г. № 135-Ф3 «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» с изменениями и дополнениями.

57. Федеральный закон от 19.06.2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда с изменениями и дополнениями.

58. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части I Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах» с изменениями и дополнениями.

59. Федеральный закон от 30.12.2001 г. № 196-ФЗ «О введении в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».63 .Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 07.08.01 № 120-ФЗ.

60. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 03.02.96 № 17-ФЗ.

61. Федеральный закон «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг» от 05.03.99 № 46-ФЗ.

62. Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.99 № 39-Ф3.

63. Федеральный закон «Об инвестиционных фондах» от 29.11.01 № 156-ФЗ.

64. Федеральный закон «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» от 09.07.99 № 160-ФЗ.

65. Федеральный закон «Об ипотеке (залоге недвижимости) от 16.07.98 № 102-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями).

66. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.94 № 39-Ф3.

67. Федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции» от 30.12.95 № 225-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 14.01.99 № 19-ФЗ и от 18.06.01).

68. Федеральный закон «О финансово-промышленных группах» от 30.11.95 № 190-ФЗ.

69. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.02 № 86-ФЗ (2-я редакция).

70. Абрамова Н.В. Расчеты с учредителями дивиденды // Главбух. - 2004. - № 5 март. -34-41.

71. Акчурина Е.В. Налоговая проверка и ее последствия: Учебно -практическое пособие. -М.: Экзамен, 2004.

72. Андреев И.М. Перспективы в налогообложении малого бизнеса // Налоговый вестник. 2002. - июль. - С.72-73.

73. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. -2002. № 2. - С.41-42.

74. Боевая тревога, или действия коллектива при проведении проверок // Налоговые споры.- 2004.- №1.- С. 104-109.

75. Бочаров В.В., Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы. СПб.: Питер, 2004.

76. Булгакова Л.Н. Совершенствование методов оценки налоговой нагрузки на предприятия // Все для бухгалтера. 2002. - № 9 (81). -С.21-26.

77. Бычков А.А., Сеидов А.В. Выплата дивидендов: расчет и уплата налогов // Российский налоговый курьер. 2003. - № 15. - С.44-49.

78. Верстина Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия // Финансы. 2002. - № 4. -С.26-29.

79. Вещунова H.JI., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. 2-е изд.- М.: Финансы и статистика, 2003.

80. Выгодное вложение // Налоговые споры.- 2004.- №3.- С.61-65.

81. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник. -СПб.: Питер, 2004.

82. Годунова А.И. Правила игры в спорной ситуации // Налоговые споры.- 2003.-№1.-С.116-119.

83. Дадашев А.З., Кирина Л.С. Налоговое планирование в организации: Учебно практическое пособие. - М.: Книжный мир, 2004.

84. Девликамова Г.В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы. 2001. - № 8. — С.40-42.

85. Деньги, кредит, банки / Под ред. О.И. Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 2000.

86. Дворкович А. Наш приоритет не столько сильное государство, сколько сильный бизнес, сильный средний класс // Частник. -10.12.2003.-С.39.

87. Дебаты вокруг применения ПБУ 18/02 // Налоговые споры.- 2003.-№1.- С.40-45.

88. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. СПб.: Питер, 2004.

89. Ермилова Н.Г., Храмова Т.В. Налоги и сборы РФ 2002 год // Налоговый вестник. 2002. - январь. - С.30-33.

90. Жуков В.Н. Учет налоговых кредитов // Бухгалтерский учет. 1999. -№ 5,6. - С.19-23.95.3амирович Е.Н. Налоговое планирование: организация работ // Налоговое планирование. 2004. -№1.- С. 19-26.

91. Зрелов А.П. Особенности проведения налогового менеджмента на основе норм Налогового кодекса // Налоговое планирование.- 2004.-№1,- С.11-18.

92. Истратова М.В. Внимание: минимальный налог при «Упрощенке» // Российский налоговый курьер. 2003. -№11.- С.34-35.

93. Истратова М.В. Упрощенная система в рознице: как вести налоговый учет // Российский налоговый курьер. 2003. - № 6. - С.38-40.

94. Касьянова Г.Ю. Налог подкидыш // Налоговые споры.- 2004.- №3.-С.50-57.

95. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2001.

96. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник. М.: ТК Велби, Проспект, 2004.

97. Кожинов В.Я. Переход к новому плану счетов финансово -хозяйственной деятельности предприятия. 6000 бухгалтерских проводок в таблицах перехода к новому Плану счетов. М.: Экзамен, 2002.

98. Кукукина И.Г. Управление финансами: Учебно практическое пособие. - М.: Юристь, 2001.

99. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: ЮрИнфоР, 2001.

100. Леонтьев В.Е., Радковская Н.П. Финансы. Деньги. Кредит и банки: Учебное пособие. СПб.: ИВЭСЭП, 2004.

101. Лопатников Л .И. Экономико математический словарь. - М.: Наука, 1987.

102. Маршалл Д.Ф. Бансал В.Е. Финансовая инженерия: Учебник. -М.: Инфра-М, 1998.

103. Медведев А.Н. и др. Лазейка для неуплаты НДС // Налоговые споры.- №3.- 20-26.

104. Мефем М.Дж. Финансовые модели // Финансовое планирование и контроль под ред. М.А. Поукока, А.Х. Тейлора. М.: ИНФРА-М, 1996, С.149-162.

105. Миллионеры выходят из подполья // Частник. 23.06.2004г.-С.62.

106. Минаков А.В. Иностранный опыт управления бюджетно -налоговой безопасностью и возможности его использования в России // Экономический анализ. 2003. - № 12. - С.67-72.

107. Минаков А.В. Собираемость налогов как критерий бюджетно -налоговой безопасности // Экономический анализ. 2003. - № 6. -С.43-49.

108. Мосин Е.Ф. Комплексный анализ: филиал или «дочка»? // Легпромбизнес Директор. 2002. - № 11. - С.27-28.

109. Мосин Е.Ф. Раздельный учет при многопрофильной деятельности и ЕНВД // Легпромбизнес Директор. 2002. - № 8. -С.32-33.

110. НДС в кассовом чеке // Налоговые споры.- 2003.- №1.- С.27-30.

111. Налоги и налогообложение: Учебник. 3-е изд. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. - СПб.: Питер, 2002.

112. Налоги и налогообложение: Учебник. 3-е изд. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. - СПб.: Питер, 2002.

113. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. -М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2000.

114. Наумкина А.О. Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ в схемах // Налоговый вестник. 2002. - октябрь. - С.16-22.

115. Немчанинов И.С. ЕНВД и «упрощенка»: делим доходы и расходы // Главбух. 2004. - № 6 март. - 38-42.

116. Нестерова Н.А. Как разрушить «образ врага»: уроки психолога // Налоговые споры.- 2004.- №3.- С.113-120.

117. Новиков В. Предприниматель должен минимизировать . налоги // Двойная запись. 2004. - №7.

118. Обязанность отсутствующего налогоплательщика // Налоговые споры.- 2004.- №1.- С.43-49.

119. Оптимальная уступка // Налоговые споры.- 2004.- №1.- С. 53-54.

120. Основной критерий «упрощенки» // Налоговые споры.- 2003.-№1.- С.31-34.

121. Отсрочка по уплате налога на прибыль // Налоговые споры.-2004.- № 2.- С.52-54.

122. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Справочные данные // Российский налоговый курьер. 2003. - № 5. - С.75.

123. Павловский Ю.Н. Имитационные системы и модели. М.: Знания, 1990.

124. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. М.: МЦФЭР, 2001.

125. Пепеляев С.Г., Кудряшова Е.В. О юридической классификации налогов // Налоговый вестник 2002. - июнь. - С.11-16.

126. Перов А.В., Толкушкиц А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 2-е изд. - М.: Юрайт, 2003.

127. Полежаев В. А. Снижение налогов не панацея // Российский налоговый курьер. - 2003. - № 13. - 70-72.

128. Попова Е.Ю., Хороший О.Д. О расчете налоговой базы в соответствии со ст. 10 ФЗ от 06.08.2001 № 110-ФЗ // Налоговый вестник. 2002. - август. - С.20-26.134. «Прощание» с льготой по земельному налогу // Налоговые споры.- 2004.- №1,- С.80-84.

129. Романова JI.E. Анализ хозяйственной деятельности: Краткий курс лекций. М.: Юрайт, 2003.

130. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. 6-е изд. - Мн.: Новое знание, 2001.

131. Савсервис С.В. Должны ли были платить предприниматели НДС и налог с продаж // Российский налоговый курьер. 2003. - № 17. -С.55-57.

132. Сам себе подрядчик // Налоговые споры.- 2004.- №3.- С.58-60.

133. Тимофеев Е. Плата за услугу или налог? // Налоговый вестник. -2002. апрель. - С.6-8.

134. Тихонов Д.Н., Липник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004.

135. Точка отсчета для возврата налога // Налоговые споры.- 2003 .№1.- С.90-93.

136. Унитарные предприятия на пути к «упрощенке» // Налоговые споры.- 2004.- №1.- С.90-94.

137. Финансовое право / Под ред. Н.И. Химичевой. М.: Юрист, 2000.

138. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. М.В. Романовского. -СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2000.

139. Финансы: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. М.: Издательство «Перспектива», Издательство «Юрайт», 2001.

140. Шеннон Р.Ю. Имитационное моделирование систем искусство и наука: Пер. с англ. / Под ред. Е.К. Масловского. - М.: Мир, 1978.

141. Экономический анализ: Учебное пособие / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2002.

142. Юткина Т., Каковкина Т., Слипенчук М. Перспективы налогового учета // Налоги. 2002. - выпуск первый. - С.17-23.

143. Полная система налогообложения организации (интервал убытка)

144. Материальные 0,75; ФОТ 0,1; постоянные расходы 2000 т.р.

145. Выручка от реализации с НДС, т.р. 11800 12930 14160 15340 16520 17700

146. Исходящий НДС, % 18 18 18 18 18 18

147. Исходящий НДС, т.р 1800 1980 2160 2340 2520 2700

148. Чистая выручка от реализации, т.р. 10000 11000 12000 13000 14000 15000

149. Мат. расходы / Чистый оборот 0,75 0,75 0,75 0,75 0,75 0,75

150. Расходы для целей налогообложения, т.р. 11076 11962 12647 13733 14618 15504

151. Материальные расходы, т.р. 7500 8250 9000 9750 10500 11250

152. Добавленная стоимость, т.р. 2500 2750 3000 3250 3500 3750

153. Входящий НДС, % 18 18 18 18 18 18

154. Входящий НДС, т р 1350 1485 1620 1755 1890 2025

155. ФОТ/ Чистая выручка 0,10 0,10 0,10 0,10 0,10 0,10

156. ФОТ, т р 1000 1100 1200 1300 1400 1500

157. Ставка ЕСН. % 35,6 35,6 35,6 35,6 35,6 35,6

158. ЕСН на ФОТ работников, т.р. 356 392 427 463 498 534

159. Постоянные расходы т.р. 2000 2000 2000 2000 2000 2000

160. Справочно: имущество, т.р. 10000 10000 10000 10000 10000 10000

161. Ставка налога на имущество, % 2.2 2,2 2,2 2.2 2.2 2,2

162. Налог на имущество, т.р 220 220 220 220 220 220

163. Налогооблагаемая прибыль, т.р. -1076 -952 -847 -733 -618 -504

164. Ставка налога на прибыль, % 24 24 24 24 24 24

165. Налог на прибыль, т.р. (база п.19) 0 0 0 0 0 0

166. Чистая прибыль, т.р. -1076 -962 -847 -733 -618 -504

167. Итого налогов, т.р. (без НДС) 576 612 647 683 718 754

168. НДС к уплате в бюджет, т.р 450 495 540 585 630 675

169. Итого налогов, т.р. (с НДС) 1026 1107 1187 1268 1348 1429

170. Прирост налогов, % 8 7 7 6 6

171. Прирост чистой выручки. % 10 9 8 8 7

172. Ко эф. эластичности общий 0,79 0,80 0.61 0,83 0,84

173. Прирост ЕСН-ФОТ, % 10 9 8 8 7

174. Коэф. эластичности ЕСН-ФОТ 1 1 1 1 1

175. Прирост налога на имущество, % 0 а 0 0 0

176. Коэф. эластичности налога на имущество 0 0 0 0 0

177. Прирост налога на прибыль. %

178. Коэф. эл. налога на прибыль

179. Прирост НДС. % 10 9 8 8 7

180. Коэф. эластичности НДС 1 1 1 1 1

181. Налоги / выручка чистая 0,06 0,06 0,05 0,05 0,05 0,05

182. Налоги / Добавленная стоимость 0,23 0,22 0,22 0,21 0,21 0,20

183. Налоги / Чистая прибыль -0,54 -0,64 -0.76 -0,93 -1,16 -1,50

184. Налоги с НДС 1 Выручка с НДС 0,09 0,09 0,08 0,08 0,08 0,08

185. Налоги с НДС / Добавленная стоимость 0,41 0,40 0,40 0,39 0,39 0,38

186. Налоги с НДС / Чистая прибыль -0,95 -1,15 -1,40 -1,73 -2,18 -2,84

187. Сумма налогов с НДС и чистой прибыли, т.р. 2102 2068 2034 2001 1967 1933

188. Доля налогов, % 49 54 58 63 69 74

189. Доля чистой прибыли. % 51 46 42 37 31 26

190. Итого, % 100 100 100 100 100 100

191. Сумма налогов и чистой прибыли, т.р. 1652 1573 1494 1416 1337 1258

192. Доля налогов. % 35 39 43 48 54 60

193. Доля чистой прибыли, % 65 81 57 52 46 40

194. Итого, % 100 100 100 100 100 100

195. Доля прямых налогов в убытке. % 54 64 76 93 116 150

196. Доля неналоговых расходов а убытке, % 46 36 24 7 -16 -50

197. Итого. % 100 100 100 100 100 100

198. Полная система налогообложения организации

199. Материальные 0.75; ФОТ 0.1; постоянные расходы 2000 т.р.

200. Налоги (с НДС) относительно выручки и добавленной стоимости0,45 0,40 0,35 0,30 0.25 0.20 0.15 0.10 0,05 0,00

201. Налоги с НДС/ выручка с НДС

202. К Налоги с НДС У Добавлена аясюимость

203. Налоги (с НДС) относительно чистой прибыли0.00

204. Общий коэффициент эластичности налогов по выручке1 2 3 4 5 6

205. Полная система налогообложения организации {интервал прибыли)

206. Материальные 0,75; ФОТ 0,1; постоянные расходы 2000 т.р.

207. Выручка от реализации с НДС, т.р. 23600 29500 59000 118000 472000 1180000

208. Исходящий НДС. % 18 18 18 18 18 18

209. Исходящий НДС, т р. 3600 4500 9000 18000 72000 180000

210. Чистая выручка от реализации, т.р. 20000 25000 50000 100000 400000 1000000

211. Мат. расходы / Чистый оборот 0,75 0.75 0,75 0.75 0.75 0,75

212. Расходы для целей налогообложения т.р. 19932 24360 46500 90780 356460 687820

213. Материальные расходы, т.р. 15000 18750 37500 75000 300000 750000а Добавлен на я стоимость, т.р. 5000 6250 12500 25000 100000 250000

214. Входящий НДС, % 18 18 18 18 18 18

215. Входящий НДС, т.р 2700 3375 6750 13500 54000 135000

216. ФОТ/Чистая выручка 0,10 0.10 0,10 0.10 0,10 0.10

217. ФОТ, т.р. 2000 2500 5000 10000 40000 100000

218. Ставка ЕСН, % 35,6 35,6 35,6 35,6 35,6 35,6

219. ЕСН на ФОТ работников, т р. 712 890 1780 3560 14240 35600

220. Постоянные расходы т.р. 2000 2000 2000 2000 2000 2000

221. Спраеочно: имущество, т.р. 10000 10000 10000 10000 10000 10000

222. Ставка налога на имущество, % 2.2 2,2 2.2 2,2 2,2 2.2

223. Налог на имущество, т.р. 220 220 220 220 220 220

224. Налогооблагаемая прибыль, т.р. 68 640 3500 9220 43540 112180

225. Ставка налога на прибыль, % 24 24 24 24 24 24

226. Налог на прибыль, т.р. (база п.19) 16 154 840 2213 10450 26923

227. Чистая прибыль, т.р. 52 486 2660 7007 33090 85257

228. Итого налогов, т р. (без НДС) 948 1264 2840 5993 24910 62743

229. НДС к уплате в бюджет, т р 900 1125 2250 4500 18000 45000

230. Итого налогов, т.р, (с НДС) 1848 2389 5090 10493 42910 107743

231. Прирост налогов, % 29 113 106 309 151

232. Прирост чистой выручки, % 25 100 100 300 150

233. Коэф. эластичности общий 1,17 1,13 1.06 1,03 1,01

234. Прирост ЕСН-ФОТ, % 25 100 100 300 150

235. Коэф. эластичности ЕСН-ФОТ 1 1 1 1 1

236. Прирост налога на имущество, % О 0 0 0 0

237. Коэф эластичности налога на имущество 0 0 0 0 0

238. Прирост налога на прибыль. % 841 447 163 372 158

239. Коэф. эл налога на прибыль 33,65 4,47 1,63 1.24 1,05

240. Прирост НДС, % 25 100 100 300 150

241. Коэф. эластичности НДС 1 1 1 1 1

242. Налоги / Выручка чистая 0,05 0,05 0,06 0,06 0.06 0,06

243. Налоги / Добавленная стоимость 0,19 0,20 0,23 0,24 0,25 0,25

244. Налоги / Чистая прибыль 18,35 2,60 1,07 0,В6 0.75 0,74

245. Налоги с НДС / Выручка с НДС 0,06 0,08 0,09 0,09 0.09 0,09

246. Налоги с НДС / Добавленная стоимость 0.37 0,33 0,41 0,42 0,43 0.43

247. Налоги с НДС 1 Чистая прибыль 35,76 4,91 1.91 1,50 1,30 1,26

248. Сумма налогов с НДС и чистой прибыли, т.р. 1900 2875 7750 17500 76000 193000

249. Доля налогов. % 97 83 66 60 56 56

250. Доля чистой прибыли. % 3 17 34 40 44 44

251. Итого, % 100 100 100 100 100 100

252. Сумма налогов и чистой прибыли, т.р. 1000 1750 5500 13000 58000 146000

253. Доля налогов. % 95 72 52 46 43 42

254. Доля чистой прибыли, % 5 28 48 54 57 58

255. Итого, % 100 100 100 100 100 100

256. Полная система налогообложения организации

257. Материальные 0,75; ФОТ 0,1; постоянные расходы 2000 т.р.

258. Налоги (с НДС) относительно выручки и добавленной стоимости0,40 0,30 0,20 0,10 0,00 „ ■-*-■ -- ——Я-------------- ■-- НДС / Выручка с НДС Я Налоги с НДС 1 Добавле иная стой мост12 3 4 5 6 40,00 35,00 30,00 25,00 20,00 15.00 10.00 5,00 0,00

259. Налоги (с НДС) относительно чистой прибыли

260. Налоги с НДС I Чистая прибыль

261. Общий коэффициент эластичности налогов по выручке1,20 1,15 1.10 1,05 1.00 0,95 0,90- Коэф эластично сти общий

262. Количество хозяйствующих субъектов s 1 2 4 8 ci.

263. Вид деятельное Производство Опт крупный Опт мелкий Розница | Z 1 Доля вдох, бюдж.,

264. Выручка от реализации с НДС, т.р. 1180000 649000 405625 304219

265. Исходящий НДС, % 18 18 18 18

266. Исходящий НДС, т.р. 180000 99000 61875 46406

267. Чистая выручка от реализации, т.р. 1000000 550000 343750 257813 5537500

268. Торговая наценка, % 10 25 50

269. Мат. расходы / Чистая выручка 0,50 0,91 0,80 0,67

270. Расходы для целей налогообложения, т.р. 841700 528316 290198 182722

271. Материальные расходы, т.р. 500000 500000 275000 171875

272. Добавленная стоимость, т.р. 500000 50000 68750 85938

273. Входящий НДС, % 18 18 18 18

274. Входящий НДС, т.р. 90000 90000 49500 30938

275. ФОТ / Чистая выручка 0,20 0,012 0,012 0,018

276. ФОТ, т.р. 200000 6600 4125 464114 Ставка ЕСН, % 26 26 26 26

277. ЕСН на ФОТ работников, т.р. 52000 1716 1073 1207 69375 11,62

278. Постоянные расходы т.р. 87500 20000 10000 5000

279. Справочно: имущество, т.р. 100000 0 0 0

280. Ставка налога на имущество, % 2,2 2,2 2,2 2,2

281. Налог на имущество, т.р. 2200 0 0 0 2200 0,37

282. Налогооблагаемая прибыль, т.р. 158300 21684 53553 75090

283. Ставка налога на прибыль, % 24 24 24 24

284. Налог на прибыль, т.р. (база п.19) 37992 5204 12853 18022 243984 40,88

285. Чистая прибыль, т.р. 120308 16480 40700 57069

286. Итого налогов, т.р. (без НДС) 92192 6920 13925 19228

287. НДС к уплате в бюджет, т.р. 90000 9000 12375 15469 281250 47,13

288. Итого налогов, т.р. (с НДС) 182192 15920 26300 34697

289. Количество хозяйствующих субъектов 1 2 4 8

290. Поступления в бюджеты, т.р. 182192 31840 105200 277575,9 596809 100,00

291. Чистая прибыль по уровню, т.р. 120308 32960 162800 456549,1 772616

292. Распределяемая масса (с НДС), т.р. 302500 64800 268000 734125 1369425

293. Налоги / Выручка чистая 0,09 0,01 0,04 0,07

294. Налоги / Добавленная стоимость 0,18 0,14 0,20 0,22

295. Налоги / Чистая прибыль 0,77 0,42 0,34 0,34

296. Сумма налогов и чистой прибыли, т.р. 212500 23400 54625 76297

297. Доля налогов, % 43 30 25 25

298. Доля чистой прибыли, % 57 70 75 7537 Итого, % 100 100 100 100

299. Налоги с НДС / Выручка с НДС 0,15 0,02 0,06 0,11

300. Налоги с НДС / Добавленная стоимость 0,36 0,32 0,38 0,40

301. Налоги с НДС / Чистая прибыль 1,51 0,97 0,65 0,61

302. Сумма налогов (с НДС) и чистой прибыли,т.р. 302500 32400 67000 91766 1369425

303. Доля налогов, % 60 49 39 38 44

304. Доля чистой прибыли, % 40 51 61 62 56

305. Итого, % 100 100 100 100 100

306. Рентабельность продаж, % 12 3 12 22 14

307. Вид деятельности Производство Опт крупный Опт мелкий Розница о. к-го" а X ю ъ § S! К ? ю i ч: ю к с i

308. Выручка от реализации с НДС, т.р 1180000 649000 405625 304219 63542502 Исходящий НДС, % 18 0 0 0

309. Исходящий НДС, т р. 180000 0 0 0

310. Чистая выручка от реализации, т.р. 1000000 550000

311. Торговая наценка, % 10 25 50

312. Мат. расходы / Чистая выручка. Выручка 0,50 0,91 0,80 0.67

313. Расходы для целей налогообложения, т.р. 841700 618316 339698 213660

314. Материальные расходы, т.р. 500000 500000 324500 202813

315. Добавленная стоимость, т.р. 500000 149000 81125 10140610 Входящий НДС. % 18 18 0 0

316. Входящий НДС, т р. 90000 90000 о 0

317. Добавленная стоимость уточн., т.р. 500000 59000 81125 101406

318. ФОТ / Чистая выручка 0,20 0,010169 0,010169 0,015254

319. ФОТ, т.р. 200000 6600 4125 464115 Ставка ЕСН, % 26 28 26 26

320. ЕСН на ФОТ работников, т р. 52000 1716 1073 1207 69375 19,23

321. Постоянные расходы т.р. 87500 20000 10000 5000

322. Справочное имущество, т.р. 100000 0 0 0

323. Ставка налога на имущество, % 2,2 0 0 0

324. Налог на имущество, т.р. 2200 0 0 0 2200 0,61

325. Налогооблагаемая прибыль, т.р. 158300 30684 65928 90559

326. Ставка налога на прибыль, % 24

327. Налог на прибыль, т р. 37992 37992 10,53

328. Ставка налога УСН, % 15 15 15

329. Налог УСН. т.р. 4603 9889 13584 148227 41.09

330. Ставка минимального налога УСН, % 1 1 1

331. Минимальный налог УСН, т.р. 6490 4056 3042 12980 3.60

332. Чистая прибыль, т.р. 120308 24194 56038 76975

333. Итого налогов, т.р. (без НДС) 92192 8206 10962 14790

334. НДС к уплате в бюджет, т.р 90000 0 0 0 90000 24.95

335. Итого налогов, т.р. (с НДС) 182192 8206 10962 14790

336. Кол. хоз. субъектов для полной системы 1 2 4 8

337. Поступления в бюджеты, т.р. 182192 16412 43847 118323,4 360774 100,0

338. Чистая прибыль по уровню, т.р. 120308 48388 224153,5 615801,6 1008651

339. Распределяемая масса, т.р. 302500 64800 268000 734125 1369425

340. Налоги / Выручка чистая 0,09 0,01 0,03 0,05

341. Налоги 1 Добавленная стоимость 0.18 0.14 0.14 0.15

342. Налоги 1 Чистая прибыль 0,77 0,34 0,20 0,19

343. Сумма налогов и чистой прибыли, т.р 212500 32400 67000 91766

344. Доля налогов. % 43 25 16 16

345. Доля чистой прибыли. % 57 75 84 6442 Итого. % 100 100 100 100

346. Налоги с НДС / Выручка с НДС 0,15 0,01 0,03 0.05

347. Налоги с НДС / Добавленная стоимость 0,36 0,14 0,14 0.16

348. Налоги с НДС 1 Чистая прибыль 1,51 0.34 0,20 0,19

349. Сумма налогов с НДС и чистой прибыли, т р 302500 324 00 67000 91766 1369425

350. Доля налогов. % 60 25 16 16 26

351. Доля чистой прибыли, % 40 75 64 64 74

352. Итого. % 100 100 100 100 ЮС

353. Рентабельность продаж, % 12 4 14 25 16

354. Количество хоз. субъектов для УСН 07 108 162

355. Полная система налогообложения

356. Количество хозяйствующих субъектов s 1 2 4 8 clн о о x SI | Опт крупный к св ё £ * Iц о) к 0) s m I I с ^ с; 0) S i- с О Розница ? ю 3 5 § ct x о ч m о; ^ о ct

357. Выручка от реализации с НДС, т.р. 1180000 649000 405625 304219

358. Исходящий НДС, % 18 18 18 18

359. Исходящий НДС, т.р. 180000 99000 61875 46406

360. Чистая выручка от реализации, т.р. 1000000 550000 343750 257813 5537500

361. Торговая наценка, % 10 25 50

362. Мат. расходы / Чистая выручка 0,50 0,91 0,80 0,67

363. Расходы для целей налогообложения, т.р. 841700 528316 290198 182722

364. Материальные расходы, т.р. 500000 500000 275000 171875

365. Добавленная стоимость, т.р. 500000 50000 68750 85938

366. Входящий НДС, % 18 18 18 18

367. Входящий НДС, т.р. 90000 90000 49500 30938

368. ФОТ / Чистая выручка 0,20 0,012 0,012 0,018

369. ФОТ, т.р. 200000 6600 4125 464114 Ставка ЕСН, % 26 26 26 26

370. ЕСН на ФОТ работников, т.р. 52000 1716 1073 1207 69375 19,66

371. Постоянные расходы т.р. 87500 20000 10000 5000

372. Справочно: имущество, т.р. 100000 0 0 0

373. Ставка налога на имущество, % 2,2 2,2 2,2 2,2

374. Налог на имущество, т.р. 2200 0 0 0 2200 0,62

375. Налогооблагаемая прибыль, т.р. 158300 21684 53553 75090

376. Ставка налога на прибыль, % 0 0 0 0

377. Налог на прибыль, т.р. (база п. 19) 0 0 0 0 0 0,00

378. Чистая прибыль, т.р. 158300 21684 53553 75090

379. Итого налогов, т.р. (без НДС) 54200 1716 1073 1207

380. НДС к уплате в бюджет, т.р. 90000 9000 12375 15469 281250 79,71

381. Итого налогов, т.р. (с НДС) 144200 10716 13448 16675

382. Количество хозяйствующих субъектов 1 2 4 8

383. Поступления в бюджеты, т.р. 144200 21432 53790 133402,5 352825 100,00

384. Чистая прибыль по уровню, т.р. 158300 43368 214210 600722,5 1016601

385. Распределяемая масса (с НДС), т.р. 302500 64800 268000 734125 1369425

386. Налоги / Выручка чистая 0,05 0,00 0,00 0,00

387. Налоги/Добавленная стоимость 0,11 0,03 0,02 0,01

388. Налоги / Чистая прибыль 0,34 0,08 0,02 0,02

389. Сумма налогов и чистой прибыли, т.р. 212500 23400 54625 7629735 Доля налогов, % 26 7 2 2

390. Доля чистой прибыли, % 74 93 98 9837 Итого, % 100 100 100 100

391. Налоги с НДС / Выручка с НДС 0,12 0,02 0,03 0,05

392. Налоги с НДС / Добавленная стоимость 0,29 0,21 0,20 0,19

393. Налоги с НДС / Чистая прибыль 0,91 0,49 0,25 0,22

394. Сумма налогов (с НДС) и чистой прибыли,т.р 302500 32400 67000 91766 1369425

395. Доля налогов, % 48 33 20 18 26

396. Доля чистой прибыли, % 52 67 80 82 74

397. Итого, % 100 100 100 100 100

398. Рентабельность продаж, % 16 4 16 29 18

399. Полная система налогообложения

400. Количество хозяйствующих субъектов s Ь 0 x л 1 ф «Г m 1 2 4 8 Доходы бюджета, т.р.

401. Производство Опт крупный Опт мелкий Розница Доля в дох. бюдж.,

402. Выручка от реализации с НДС, т.р. 1000000 550000 343750 2578132 Исходящий НДС, % 0 0 0 0

403. Исходящий НДС, т.р. 0 0 0 0

404. Чистая выручка от реализации, т.р. 1000000 550000 343750 257813 5537500

405. Торговая наценка, % 10 25 50

406. Мат. расходы / Чистая выручка 0,50 0,91 0,80 0,67

407. Расходы для целей налогообложения, т.р. 841700 528316 290198 182722

408. Материальные расходы, т.р. 500000 500000 275000 171875

409. Добавленная стоимость, т.р. 500000 50000 68750 8593810 Входящий НДС, % 0 0 0 0

410. Входящий НДС, т.р. 0 0 0 0

411. ФОТ / Чистая выручка 0,20 0,012 0,012 0,018

412. ФОТ, т.р. 200000 6600 4125 464114 Ставка ЕСН, % 26 26 26 26

413. ЕСН на ФОТ работников, т.р. 52000 1716 1073 1207 69375 21,98

414. Постоянные расходы т.р. 87500 20000 10000 5000

415. Справочно: имущество, т.р. 100000 0 0 0

416. Ставка налога на имущество, % 2,2 2,2 2,2 2,2

417. Налог на имущество, т.р. 2200 0 0 0 2200 0,70

418. Налогооблагаемая прибыль, т.р. 158300 21684 53553 75090

419. Ставка налога на прибыль, % 24 24 24 24

420. Налог на прибыль, т.р. (база п. 19) 37992 5204 12853 18022 243984 77,32

421. Чистая прибыль, т.р. 120308 16480 40700 57069

422. Итого налогов, т.р. (без НДС) 92192 6920 13925 19228

423. НДС к уплате в бюджет, т.р. 0 0 0 0 0 0,00

424. Итого налогов, т.р. (с НДС) 92192 6920 13925 19228

425. Количество хозяйствующих субъектов 1 2 4 8

426. Поступления в бюджеты, т.р. 92192 13840 55700,4 153826 315559 100,00

427. Чистая прибыль по уровню, т.р. 120308 32960 162800 456549 772616

428. Распределяемая масса (с НДС), т.р. 212500 46800 218500 610375 1088175

429. Налоги / Выручка чистая 0,09 0,01 0,04 0,07

430. Налоги / Добавленная стоимость 0,18 0,14 0,20 0,22

431. Налоги / Чистая прибыль 0,77 0,42 0,34 0,34

432. Сумма налогов и чистой прибыли, т.р. 212500 23400 54625 76297

433. Доля налогов, % 43 30 25 25

434. Доля чистой прибыли, % 57 70 75 7537 Итого, % 100 100 100 100

435. Налоги с НДС / Выручка с НДС 0,09 0,01 0,04 0,07

436. Налоги с НДС / Добавленная стоимость 0,18 0,14 0,20 0,22

437. Налоги с НДС / Чистая прибыль 0,77 0,42 0,34 0,34

438. Сумма налогов (с НДС) и чистой прибыли,т.р. 212500 23400 54625 76297 1088175

439. Доля налогов, % 43 30 25 25 29

440. Доля чистой прибыли, % 57 70 75 75 71

441. Итого, % 4 100 100 100 100 100

442. Рентабельность продаж, % 12 3 12 22 14

443. Полная система налогообложения

444. Количество хозяйствующих субъектов 1 2 4 8 Q. •чОо X л | 1 я н га (0) * f ю

445. X с X а 2 \о 25 о X о ч >< о1 ч ? ю т п s о о. С >. о. а 1-е О ц 0) 2 н с О ™ S X го о О. ч: ш к с о ct

446. Выручка от реализации с НДС, т.р. 1015000 558250 348906 261680

447. Исходящий НДС, % 1,5 1,5 1,5 1,5

448. Исходящий НДС, т.р. 15000 8250 5156,25 3867

449. Чистая выручка от реализации, т.р. 1000000 550000 343750 257813 5537500

450. Торговая наценка, % 10 25 50

451. Мат. расходы / Чистая выручка 0,50 0,91 0,80 0,67

452. Расходы для целей налогообложения, т.р. 841700 528316 290198 182722

453. Материальные расходы, т.р. 500000 500000 275000 171875

454. Добавленная стоимость, т.р. 500000 50000 68750 85938

455. Входящий НДС, % 1,5 1,5 1,5 1,5

456. Входящий НДС, т.р. 7500 7500 4125 2578

457. ФОТ / Чистая выручка 0,20 0,012 0,012 0,018

458. ФОТ, т.р. 200000 6600 4125 464114 Ставка ЕСН, % 26 26 26 26

459. ЕСН на ФОТ работников, т.р. 52000 1716 1073 1207 69375 20,46

460. Постоянные расходы т.р. 87500 20000 10000 5000

461. Справочно: имущество, т.р. 100000 0 0 0

462. Ставка налога на имущество, % 2,2 2,2 2,2 2,2

463. Налог на имущество, т.р. 2200 0 0 0 2200 0,65

464. Налогооблагаемая прибыль, т.р. 158300 21684 53553 75090

465. Ставка налога на прибыль, % 24 24 24 24

466. Налог на прибыль, т.р. (база п. 19) 37992 5204 12853 18022 243984 71,97

467. Чистая прибыль, т.р. 120308 16480 40700 57069

468. Итого налогов, т.р. (без НДС) 92192 6920 13925 19228

469. НДС к уплате в бюджет, т.р. 7500 750 1031,25 1289 23438 6,91

470. Итого налогов, т.р. (с НДС) 99692 7670 14956 20517

471. Количество хозяйствующих субъектов 1 2 4 8

472. Поступления в бюджеты, т.р. 99692 15340 59825,4 164138,4 338996 100,00

473. Чистая прибыль по уровню, т.р. 120308 32960 162800 456549,1 772616

474. Распределяемая масса (с НДС), т.р. 220000 48300 222625 620688 1111613

475. Налоги / Выручка чистая 0,09 0,01 0,04 0,07

476. Налоги / Добавленная стоимость 0,18 0,14 0,20 0,22

477. Налоги / Чистая прибыль 0,77 0,42 0,34 0,34

478. Сумма налогов и чистой прибыли, т.р. 212500 23400 54625 76297

479. Доля налогов, % 43 30 25 25

480. Доля чистой прибыли, % 57 70 75 7537 Итого, % 100 100 100 100

481. Налоги с НДС / Выручка с НДС 0И0 0,01 0,04 0,08

482. Налоги с НДС / Добавленная стоимость 0,20 0,15 0,22 0,24

483. Налоги с НДС / Чистая прибыль 0,83 0,47 0,37 0,36

484. Сумма налогов (с НДС) и чистой прибыли,т.р. 220000 24150 55656,3 77586 1111613?

485. Доля налогов, % 45 32 27 26 30

486. Доля чистой прибыли, % 55 68 73 74 70

487. Итого, % 100 100 100 100 100

488. Рентабельность продаж, % 12 3 12 22 14

489. Опт крупный о год 1 ГОД 2 год 3 год 4 год 5 год

490. Выручка от реализации с НДС, т.р. 64900 68145 71552 75130 76886 82831

491. Мат. расходы 1 Чистая выручка, Выручка 0,7704 0,7704 0,7704 0,7704 0,7704 0,7704

492. Расходы для цепей налогообложения, т.р. 79832 82823 85964 89263 92726 96362

493. Материальные расходы, т.р. 49999,97 52500 55125 57881 60775 63814

494. Добавленная стоимость, т.р. 14900,03 15645 16427 17249 18111 19017

495. Входящий НДС, % 1В 18 18 18 18 18

496. Входящий НДС, т.р 9000 9450 9922 10419 10940 11487

497. В Добавленная стоимость уточн., т.р. 5900 6195 5505 6В30 7172 7530

498. ФОТ/ Чистая выручка 0,01017 0,01017 0,01017 0,01017 0,01017 0,01017

499. ФОТ, т.р. 660 693 728 764 802 842

500. Ставка ЕСН, % 26 26 26 26 26 26

501. ЕСН на ФОТ работников, т.р. 172 180 189 199 209 219

502. Постоянные расходы т.р. 20000 20000 20000 20000 20000 20000

503. Налогооблагаемая прибыль, т.р. -14932 -14673 -14412 -14133 -13839 -13531

504. Ставка налога УСН, % 15 15 15 15 15 15

505. Налог УСН. т.р -2240 -2202 -2162 -2120 -2076 -2030

506. Ставка минимального налога УСН, % 1 1 1 1 1 1

507. Минимальный налог УСН, т.р 649 681 716 751 789 828

508. Чистая прибыль, т р. -15581 -15360 -15128 -14884 -14628 -14360

509. Итого налогов, т.р. (без НДС) 821 862 905 950 997 1047

510. Кол. хоз. субъектов для полной системы: 2 2 2 г 2 2

511. Налоги / Чистая прибыль -0,05 -0,06 -0,06 -0,06 -0,07 -0,07

512. Сумма налогов и чистой прибыли, т.р. -14760 -14498 -14223 -13934 -13631 -13312

513. Доля налогов, % -6 -6 -6 -7 -7 -8

514. Доля чистой прибыли, % 106 106 106 107 107 108

515. Итого, % 100 100 100 100 100 100

516. Рентабельность продаж, % -24,01 -22,54 -21,14 -1Й.81 -18,54 -17,34

517. Упрощенная система налогообложения реальная модель

518. Опт крупный о год 1 ГОД 2 год з ГОД 4 ГОД 5 год

519. Выручка от реализации с НДС. т.р. 649000 681450 715523 7512Э9 788864 828307

520. Мат. расходы / Чистая выручка. Выручка 0,7704 0,7704 0,7704 0,7704 0,7704 0.7704

521. Расходы для целей налогообложения, т.р. 616772 646610 677941 710838 745380 781649

522. Материальные расходы, т.р. 499999,7 525000 551250 578812 607753 538140

523. Добавленная стоимость, т.р. 149000,3 156450 164273 172487 181111 190166

524. Входящий НДС, % 18 18 18 18 18 18

525. Входящий НДС, т.р. 90000 94500 9Э225 104186 109395 114865

526. Добавленная стоимость уточн., т.р. 59000 61950 Б 5048 58300 71715 75301

527. ФОТ / Чистая выручка 0,01017 0,01017 0,01017 0,01017 0,01017 0,01017

528. ФОТ, т.р. 6600 6930 7277 7641 8023 8424

529. Ставка ЕСН, % 26 26 26 26 26 26

530. ЕСН на ФОТ работников, т.р 172 180 189 199 209 219

531. Постоянные расходы т.р. 20000 20000 20000 20000 20000 20000

532. Налогооблагаемая прибыль, т р 32228 34840 37582 40461 43484 46658

533. Ставка налога УСН, % 15 15 15 15 15 15

534. Налог УСН. т.р. -2240 -2202 -2162 -2120 -2076 -2030

535. Ставка минимального налога УСН, % 1 1 1 1 1 1

536. Минимальный налог УСН. т.р. 649 661 716 751 789 828

537. Чистая прибыль, т.р. 31579 34158 36666 39710 42695 45830

538. Итого налогов, т.р. (без НДС) 821 862 905 950 997 1047

539. Кол хоэ субъектов для полной системы 2 2 2 2 2 2

540. Налоги 1 Чистая прибыль 0,03 0,03 0,02 0,02 0,02 0,02

541. Сумма налогов и чистой прибыли, т.р. 32400 35020 37771 40660 43693 46877

542. Доля налогов, % 3 2 2 2 2 2

543. Доля чистой прибыли. % 97 98 98 98 98 98

544. Итого, % 100 100 100 100 100 100

545. Рентабельность продаж, % 4.87 5,01 5,15 5.29 5,41 5,53

546. Результаты моделирования для крупного опта

547. Недоплата ЕНС, т.р. 1544 1622 1703 1788 1877 1971

548. Недоплата налога УСН, т.р. 5841 6133 6440 6762 7100 7455

549. Итого недоплата, т.р. 7385 7755 8142 8550 8977 9426

550. Прибыль чистая реальная 31579 34158 36866 39710 42695 45830

551. Прибыль чистая целевая 2 мес. 24194 26404 28724 31160 33718 36404

552. Итого разность а прибыли, т р. 7385 7755 8142 8550 8Э77 9426проверка 0 0 0 0 0 0

553. Упрощенная система налогообложения целевая модель

554. Опт крупный о год 1 год 2 год Згод 4 год

555. Выручка от реализации с НДС, т.р. 649000 681450 715523 751299 788864 828307

556. Мат расходы / Чистая выручка. Выручка 0,7704 0,7704 0,7704 0,7704 0,7704 0,7704

557. Расходы для целей налогообложения, т.р. 618316 648232 679643 712626 747257 783620

558. Материальные расходы, т.р 499999,7 52500D 551250 578812 607753 638140

559. Добавленная стоимость, т.р. 149000,3 156450 164273 172487 181111 190166

560. Входящий НДС, % 18 18 18 18 18 18

561. Входящий НДС, т.р 90000 94500 99225 104186 109395 114865

562. Добавленная стоимость уточн., т.р. 59000 61950 65048 68300 71715 75301

563. ФОТ / Чистая выручка 0,01017 0,01017 0,01017 0.01017 0,01017 0,01017

564. ФОТ, т.р. 6600 6930 7277 7641 8023 8424

565. Ставка ЕСН. % 26 26 26 26 26 26

566. ЕСН на ФОТ работников, т.р. 1716 1802 1892 1987 2086 2190

567. Постоянные расходы т.р. 20000 20000 20000 20000 20000 20000

568. Налогооблагаемая прибыль, т.р. 30684 33218 35879 38673 41607 44687

569. Ставка налога УСН, % 15 15 15 15 15 15

570. Налог УСН, т.р. 4603 4983 5382 5801 6241 6703

571. Ставка минимального налога УСН, % 1 1 1 1 1 1

572. Минимальный налог УСН, т.р. 6490 6815 7155 7513 7889 8283

573. Чистая прибыль, т.р. 24194 26404 28724 31160 33718 36404

574. Итого налогов, т.р. (без НДС) 8206 8616 9047 9500 9975 10473

575. Кол. хоз. субъектов для полной системы 2 2 2 2 2 2

576. Налоги / Чистая прибыль 0,34 0,33 0,31 0.30 0,30 0,29

577. Сумма налогов и чистой прибыли, т.р. 32400 35020 37771 40660 43693 46877

578. Доля налогов, % 25 25 24 23 23 22

579. Доля чистой прибыли, % 75 75 76 77 77 78

580. Итого, % 100 100 100 100 100 100

581. Рентабельность продаж, % 3,73 3,87 4.01 4.15 4,27 4,39

582. Опт мелкий о год 1 год 2 год 3 год 4 ГОД 5 год

583. Выручка от реализации с НДС, т.р. 40563 42591 44720 46956 49304 51769

584. Мат. расходы / Чистая выручка, Выручка 0,80 0,80 0,80 0,80 0,80 0,80

585. Расходы для целей налогообложения, т.р. 42970 44618 46349 48167 50075 52079

586. Материальные расходы, т.р. 32450 34072,5 35776 37565 39443 41415

587. Добавленная стоимость, т.р. 8113 8518 8944 9391 9861 10354

588. ФОТ / Чистая выручка 0,01017 0,01017 0,01017 0,01017 0,01017 0,01017

589. ФОТ, т.р. 413 433 455 478 501 526

590. Ставка ЕСН, % 26 26 26 26 26 26

591. ЕСН на ФОТ работников, т.р. 107 113 118 124 130 137

592. Постоянные расходы т.р. 10000 10000 10000 10000 10000 10000

593. Налогооблагаемая прибыль, т.р. -2407 -2028 -1629 -1210 -771 -310

594. Ставка налога УСН, % 15 15 15 15 15 15

595. Налог УСН, т.р. -361 -304 -244 -182 -116 -46

596. Ставка минимального налога УСН, % 1 1 1 1 1 1

597. Минимальный налог УСН, т.р. 406 426 447 470 493 518

598. Чистая прибыль, т.р. -2813 -2454 -2076 -1680 -1264 -827

599. Итого налогов, т.р. (без НДС) -254 -192 -126 -57 15 90

600. Кол. хоз. субъектов для полной системы 2 2 2 2 2 2

601. Налоги / Чистая прибыль 0,09 0,08 0,06 0,03 -0,01 -0,11

602. Сумма налогов и чистой прибыли, т.р. -3067 -2645 -2202 -1737 -1249 -737

603. Доля налогов, % 8 7 6 3 -1 -12

604. Доля чистой прибыли, % 92 93 94 97 101 112

605. Итого, % 100 100 100 100 100 100

606. Рентабельность продаж, % -6,93 -5,76 -4,64 -3,58 -2,56 -1,60

607. Упрощенная система налогообложения реальная модель

608. Опт мелкий о год 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год

609. Выручка от реализации с НДС, т.р. 405625 425906 447202 469562 493040 517692

610. Мат. расходы / Чистая выручка, Выручка 0,80 0,80 0,80 0,80 0,80 0,80

611. Расходы для целей налогообложения, т.р. 338732 355169 372428 390549 409576 429555

612. Материальные расходы, т.р. 324500 340725 357761 375649 394432 414153

613. Добавленная стоимость, т.р. 81125 85181 89440 93912 98608 103538

614. ФОТ / Чистая выручка 0,01017 0,01017 0,01017 0,01017 0,01017 0,01017

615. ФОТ, т.р. 4125 4331 4548 4775 5014 5265

616. Ставка ЕСН, % 26 26 26 26 26 26

617. ЕСН на ФОТ работников, т.р. 107 113 118 124 130 137

618. Постоянные расходы т.р. 10000 10000 10000 10000 10000 10000

619. Налогооблагаемая прибыль, т.р. 66893 70737 74774 79013 83463 88137

620. Ставка налога УСН, % 15 15 15 15 15 15

621. Налог УСН, т.р. -361 -304 -244 -182 -116 -46

622. Ставка минимального налога УСН, % 1 1 1 1 1 1

623. Минимальный налог УСН, т.р. 406 426 447 470 493 518

624. Чистая прибыль, т.р. ■ 66487 70311 74327 78543 82970 87619

625. Итого налогов, т.р. (без НДС) 513 539 565 594 623 655

626. Кол. хоз. субъектов для полной системы 2 2 2 2 2 2

627. Налоги / Чистая прибыль 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01

628. Сумма налогов и чистой прибыли, т.р. 67000 70850 74892 79137 83594 88273

629. Доля налогов, % 1 1 1 1 1 1

630. Доля чистой прибыли, % 98 99 99 99 99 99

631. Итого, % 100 100 100 100 100 100

632. Рентабельность продаж, % 16,39 16,51 16,62 16,73 16,83 16,92

633. Результаты моделирования для мелкого опта

634. Недоплата ЕНС. т.р. 965 1014 1064 1117 1173 1232

635. Недоплата налога УСН, т р. 9483 10033 10609 11215 11850 12518

636. Итого недоплата, т р. 10449 11046 11674 12332 13024 13750

637. Прибыль чистая реальная 66487 70311 74327 78543 82970 87619

638. Прибыль чистая целевая -1 мес. 56038 59265 62653 66211 69947 73869

639. Итого разность в прибыли, т.р 10449 11046 11674 12332 13024 13750проверка 0 0 0 0 0 0

640. Упрощенная система налогообложения целевая модель

641. Опт мелкий о год 1 год 2 год 3roq 4 год 5 год

642. Выручка от реализации с НДС, т.р. 405625 425906 447202 469562 493040 517692

643. Мат. расходы 1 Чистая выручка. Выручка 0,80 0,80 0,00 0,80 0,80 0.80

644. Расходы для целей налогообложения, т.р. 339698 356183 373492 391666 410750 430787

645. Материальные расходы, т.р. 324500 340725 357761 375649 394432 414153

646. Добавленная стоимость, т.р. 81125 85181 89440 93912 98608 103538

647. ФОТ / Чистая выручка 0,01017 0,01017 0,01017 0,01017 0,01017 0,01017

648. ФОТ, т.р. 4125 4331 4548 4775 5014 5265

649. Ставка ЕСН, % 26 26 26 26 26 26

650. ЕСН на ФОТ работников, т.р 1073 1126 1182 1242 1304 1369

651. Постоянные расходы т р. 10000 10000 10000 10000 10000 10000

652. Налогооблагаемая прибыль, т.р 65927 69724 73710 77895 82290 86905

653. Ставка налога УСН, % 15 15 15 15 15 15

654. Налог УСН, т.р. 9889 10459 11056 11634 12344 13036

655. Ставка минимального налога УСН, % 1 1 1 1 1 1

656. Минимальный налог УСН, т.р. 4056 4259 4472 4696 4930 5177

657. Чистая прибыль, т.р. 56038 59265 62653 66211 69947 73869

658. Итого налогов, т.р. (без НДС) 10962 11585 12239 12926 13647 14405

659. Кол. хоз. субъектов для полной системы 2 2 2 2 2 2

660. Налоги / Чистая прибыль 0,20 0.20 0,20 0,20 0,20 0,20

661. Сумма налогов и чистой прибыли, т.р. 67000 70850 74892 79137 83594 88273

662. Доля налогов, % 16 15 16 16 16 16

663. Доля чистой прибыли, % 84 84 84 84 84 84

664. Итого, % 100 100 100 100 100 100

665. Рентабельность продаж, % 13,82 13,92 14,01 14,10 14,19 14,27

666. Розница о год 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год

667. Выручка от реализации с НДС, т.р. 30422 31943 33540 35217 36978 38827

668. Мат. расходы / Чистая выручка, Выручка 0,67 0,67 0,67 0,67 0,67 0,67

669. Расходы для целей налогообложения, т.р. 25866 26909 28005 29155 30363 31631

670. Материальные расходы, т.р. 20281 21295 22360 23478 24652 25885

671. Добавленная стоимость, т.р. 10141 10648 11180 11739 12326 12942

672. ФОТ / Чистая выручка 0,015255 0,015255 0,015255 0,015255 0,015255 0,015255

673. ФОТ, т.р. 464 487 512 537 564 592

674. Ставка ЕСН, % 26 26 26 26 26 26

675. ЕСН на ФОТ работников, т.р. 121 127 133 140 147 154

676. Постоянные расходы т.р. 5000 5000 5000 5000 5000 5000

677. Налогооблагаемая прибыль, т.р. 4556 5034 5535 6062 6615 7196

678. Ставка налога УСН, % 15 15 15 15 15 15

679. Налог УСН, т.р. 683 755 830 909 992 1079

680. Ставка минимального налога УСН, % 1 1 1 1 1 1

681. Минимальный налог УСН, т.р. 304 319 335 352 370 388

682. Чистая прибыль, т.р. 3873 4279 4705 5153 5623 6117

683. Итого налогов, т.р. (без НДС) 804 882 963 1049 1139 1233

684. Кол. хоз. субъектов для полной системы 2 2 2 2 2 2

685. Налоги / Чистая прибыль 0,21 0,21 0,20 0,20 0,20 0,20

686. Сумма налогов и чистой прибыли, т.р. 4677 5160 5668 6202 6762 7350

687. Доля налогов, % 17 17 17 17 17 17

688. Доля чистой прибыли, % 83 83 83 83 83 83

689. Итого, % 100 100 100 100 100 100

690. Рентабельность продаж, % 12,73 13,39 14,03 14,63 15,21 15,75

691. Упрощенная система налогообложения реальная модель

692. Розница о год 1 год 2 год Згод 4 год 5 год

693. Выручка от реализации с НДС, т.р. 304219 319430 335401 352172 369780 388269

694. Мат. расходы / Чистая выручка, Выручка 0,67 0,67 0,67 0,67 0,67 0,67

695. Расходы для целей налогообложения, т.р. 212574 222953 233851 245293 257308 269923

696. Материальные расходы, т.р. 202812,7 212953,3 223601 234781 246520 258846

697. Добавленная стоимость, т.р. 101406,3 106476,7 111800,5 117390,5 123260,03 129423,03

698. ФОТ / Чистая выручка 0,015255 0,015255 0,015255 0,015255 0,015255 0,015255

699. ФОТ, т.р. 4641 4873 5117 5372 5641 5923

700. Ставка ЕСН, % 26 26 26 26 26 26

701. ЕСН на ФОТ работников, т.р. 121 127 133 140 147 154

702. Постоянные расходы т.р. 5000 5000 5000 5000 5000 5000

703. Налогооблагаемая прибыль, т.р. 91645 96477 101551 106878 112472 118346

704. Ставка налога УСН, % 15 15 15 15 15 15

705. Налог УСН, т.р. 683 755 830 909 992 1079

706. Ставка минимального налога УСН, % 1 1 1 1 1 1

707. Минимальный налог УСН, т.р. 304 319 335 352 370 388

708. Чистая прибыль, т.р. Ш90961 95722 100721 105969 111480 117267

709. Итого налогов, т.р. (без НДС) 804 882 963 1049 1139 1233

710. Кол. хоз. субъектов для полной системы 2 2 2 2 2 2

711. Налоги / Чистая прибыль 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01

712. Сумма налогов и чистой прибыли, т.р. 91765 96604 101684 107018 112619 118500

713. Доля налогов, % 1 1 1 1 1 1

714. Доля чистой прибыли, % 99 99 99 99 99 99

715. Итого, % 100 100 100 100 100 100

716. Рентабельность продаж, % 29,90 29,97 30,03 30,09 30,15 30,20