Государственный контроль трансфертных цен в международных операциях как инструмент обеспечения экономической безопасности РФ тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат наук Курбанов, Рамазан Нуруллахович

• Курбанов, Рамазан Нуруллахович
• кандидат наук
• 2017

Оглавление диссертации кандидат наук Курбанов, Рамазан Нуруллахович

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы государственного контроля международных операций и ресурсных потоков в контексте экономической безопасности

1.1. Контроль над ресурсами как ключевой аспект экономической безопасности

1.2. Антиофшорная политика государства как инструмент регулирования международного движения капиталов

1.3. Сущность и цели контроля трансфертных цен с позиций групп интересов в обеспечении экономической безопасности

Глава 2. Модели государственного и межгосударственного регулирования трансфертного ценообразования в контексте деофшоризации и экономической безопасности

2.1. Развитие международных связей и функции трансфертной цены в рамках внутрикорпоративного менеджмента

2.2. Международная практика регулирования трансфертного ценообразования в странах ОЭСР

2.3. Развитие государственного регулирования и контроля трансфертного ценообразования в России

2.4. Гармонизация государственного регулирования трансфертных цен в Евразийском экономическом союзе

Глава 3. Разработка направлений совершенствования государственного контроля трансфертного ценообразования в Российской Федерации

3.1. Факторы, влияющие на выбор направлений развития государственного контроля трансфертных цен

3.2. Применение и развитие функционального анализа для целей государственного контроля ресурсных потоков

3.3. Предложения по адаптации механизмов государственного контроля трансфертных цен для целей обеспечения экономической безопасности

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Государственный контроль трансфертных цен в международных операциях как инструмент обеспечения экономической безопасности РФ»

Введение

Актуальность темы исследования

Сегодня к наиболее острым проблемам обеспечения экономической безопасности относится государственный контроль применения бизнесом различного рода схем минимизации налогообложения и вывода финансовых ресурсов в зарубежные юрисдикции, в частности, в офшоры. В этой связи, проблема вывода активов и ресурсов с территории России и занижения компаниями налоговых выплат в бюджетную систему РФ в результате применения трансфертного ценообразования, приобретает особую актуальность и требует решения.

Глобализация и стремительное совершенствование международных соглашений в области государственного контроля и раскрытия информации, носящих как рекомендательный (Модельные конвенции ОЭСР, план ВЕРБ), так и обязательный (например, Соглашение по автоматизированному обмену данными между компетентными органами) характер, в том числе, затрагивающих вопросы трансфертного ценообразования, также повышают актуальность темы исследования трансфертного ценообразования как способа, используемого частным бизнесом для вывода ресурсных потоков за пределы государственного контроля. В условиях санкционных ограничений доступа к внешним рынкам кредитов и технологий, государственный контроль трансфертных цен выступает одним из инструментов обеспечения экономической безопасности наряду с политикой деофшоризации и повышения прозрачности и управляемости экономических процессов.

Степень разработанности проблемы

Анализ экономических публикаций по проблемам экономической безопасности в условиях глобализации и государственного регулирования корпоративных механизмов оптимизации ресурсных потоков, в частности,

контроля применения компаниями трансфертного ценообразования, опирается на базовые работы в сфере экономической теории и регулирования

A. Смита, Д. Рикардо, Дж.С. Милля, К. Маркса, Дж.М. Кейнса, Б. Олина. Теоретические аспекты глобальной динамики инвестиционных процессов и движения капитала нашли отражение в работах Р. Вернона, Дж. Гэлбрейта, Р. Коуза, В. Леонтьева, С. Хаймера, М. Портера, Э. Хекшера и др.

Вопросы резистентности (сопротивляемости) экономических систем рассмотрены в работах Л.И. Абалкина, С.А. Афонцева, С.Ю. Глазьева,

B.С. Загашвили, В.К. Сенчагова. Проблемы экономической безопасности на уровне государства и региона исследованы Р.Ф. Исмагиловым, Е.А. Олейниковым, А.Н. Петровым, В.А. Плотниковым, В.П. Сальниковым, В.И. Сиговым, С.В. Степашиным и др. В зарубежных публикациях анализ проблем, связанных с экономической безопасностью и государственным контролем экономических операций, представлен в трудах Н. Боттома, Г. Виленского, Р. Галлати, X. Кейта, М. Питера, Р. Хизрича, А. Хоскинга.

Международные аспекты развития инвестиционной политики рассмотрены в работах С.Ю. Глазьева, В.Д. Гончарова, С.Е. Нарышкина, М.С Ильина, В.С. Левина, М.С. Лобанова, В.В. Погодиной, В.Б. Студенцова и др.

Общая проблематика экономической безопасности изучалась в работах

A.И. Архипова, Р.А. Башаровой, Е.М. Бухвальд, Н.Г. Гловацкой, М.И. Дзиева,

B.C. Загашвили, В.В. Колесникова, А.Н. Литвиненко, Е.А. Олейникова, С.К. Оринича, В. П. Очередько, К.В. Привалова, В.К. Сенчагова, С.В. Степашина,

A.Д. Урсула, И.С. Цыпина, В.В. Шлыкова, A.M. Яковлева и др. Проблематика регионального управления и обеспечения экономической

безопасности регионов России отражена в трудах B.C. Антонюка,

B.И. Ефремова, А.Г. Гранберга, В.В. Кистанова, Н.В. Копылова, В.Н. Лексина, Н.Н. Некрасова, М.П. Побединой, А.В. Пилясова, С.А. Суспицына, А.Н. Швецова, В.В. Чекмарева, A.M. Ходачека.

Финансовая безопасность исследована Б.В. Губиным, В.А. Дворянковым, И. Корсунцевым, Е.А. Олейниковым, В.П. Очередько, Е.В. Пономаренко, В.К. Сенчаговым, Ф. Шнайдер, В.Л. Шульц, Д. Энсте. и др. Влияние налоговой политики на обеспечение экономической безопасности исследовалось в работах А.И. Александровой, В. Буткевича, Л.Э. Гаджиевой, В.К. Кашина, А.М. Логвиной, Н.Н. Потрубач, Н.И. Сидоровой и др.

Влияние проблем теневой экономики на экономическую безопасность исследовалось в работах М.М. Бабаева, Е.В. Болговой, А.Е. Городецкого, А.В. Грачева, В.П. Кириленко, В.В. Колесникова, Л.А. Миэринь, М.В. Сиговой, А.А. Смирнова, А.Д. Хлуткова, В.В. Чекмарева, др

Теоретическую основу изучения современного этапа становления и изменений государственного контроля трансфертного ценообразования составляют работы отечественных ученых Н.Н. Башкировой, Е.С. Вылковой, О.В. Гордеевой, Н.Г. Ивановой, А.А. Орловой, Р.А. Петуховой, и др.

Тем не менее, в имеющейся литературе по проблемам экономической безопасности пока недостаточно отражены вопросы унификации государственного регулирования трансфертного ценообразования в условиях гармонизации глобальных подходов и развития евразийской интеграции в рамках ЕАЭС. Это приводит к необходимости рассмотреть трансфертные цены как фактор, оказывающий разноплановое влияние на экономическую безопасность страны, а также предложить направления развития государственного контроля и регулирования корпоративных инструментов вывода капиталов и прибылей в зарубежные активы с учетом развития средств и инструментов ИКТ, вплоть до полного перехода к автоматизации учета и отчетности в электронной форме. Кроме того, финансовые органы государства, в частности, налоговые институты применяют односторонний подход к контролю трансфертного ценообразования лишь с позиций получения дополнительных платежей от экономических субъектов, что в целом ряде случаев противоречит интересам экономического развития и целям обеспечения экономической безопасности страны.

Сказанное позволяет сформулировать цель, задачи, объект и предмет исследования.

Цели и задачи исследования

Цель диссертационного исследования заключается в разработке научно-методического аппарата совершенствования государственного контроля трансфертного ценообразования в Российской Федерации с учетом расширения ЕАЭС и развития международных соглашений по обмену финансовой информацией как инструмента обеспечения экономической безопасности.

Достижение поставленной цели подразумевает необходимость решить следующие задачи, отражающие логическую структуру и последовательность этапов исследования:

1. определить ключевые параметры влияния применения корпоративными субъектами трансфертных цен на экономическую безопасность страны, с учетом целей политики деофшоризации и контроля ресурсных потоков;

2. определить основные группы субъектов, прямо или косвенно задействованных в применении и в регулировании трансфертных цен в международных операциях. В частности, представляется недооцененной роль социально-экономических субъектов, «стейкхолдеров», сторон, деятельность и возможности которых затрагивает либо применение трансфертных цен с точки зрения корпоративного финансового менеджмента как управленческой практики в условиях международной конкуренции, либо влияние трансфертного ценообразования на финансовую базу деятельности государства (на федеральный и региональный бюджеты). На основе анализа основных стратегий формирования корпоративных систем управления ресурсными потоками с учетом выбора юрисдикций для трансфертного ценообразования между компаниями и внутри корпораций (интеграционная и дифференцированная логика возникновения трансфертных отношений),

необходимо рассмотреть возможности баланса интересов субъектов, которых касается государственное регулирование трансфертного ценообразования;

3. разработать основные теоретико-методологические подходы к государственному контролю трансфертного ценообразования с позиций целей экономической безопасности страны в условиях унификации подходов к государственному регулированию хозяйственной деятельности в рамках ЕАЭС и иных межгосударственных регулятивных механизмов; рассмотреть эволюцию российского законодательства и существующие исследования в области государственного контроля трансфертных цен и дать оценку направлениям развития с учетом международных соглашений в рамках ОЭСР и в условиях гармонизации регулирования в евразийской интеграции;

4. выявить основные методы контроля трансфертного ценообразования и способы его регулирования с учетом разнопланового эффекта применения трансфертных цен, а именно, с учетом потребностей наполнения доходной части бюджета страны как базы для осуществления мер государственной экономической политики и одновременно с учетом необходимости обеспечить глобальную конкурентоспособность национальных компаний (в условиях широкого применения трансфертных цен транснациональными корпорациями) как одного из компонентов экономической безопасности;

5. предложить направления развития мер государственного контроля трансфертных цен в сочетании с совершенствованием функционального анализа как инструмента обеспечения контролируемости ресурсных потоков в целях обеспечения экономической безопасности страны.

Объект исследования. Объектом диссертационного исследования является государственное регулирование и контроль применения трансфертных цен в международных операциях в условиях развития глобальной цифровой экономики и евразийских интеграционных процессов.

Предмет исследования. Предметом диссертационного исследования являются направления развития государственного контроля трансфертного

ценообразования в соответствии со стратегическими целями экономической политики РФ в целях повышения экономической безопасности.

Теоретическую и методологическую основу диссертационного исследования составляют работы ведущих отечественных и зарубежных ученых в области экономической безопасности и разработки и проведения антиофшорной политики, научные публикации по вопросам трансфертных цен и проблемам корпоративных схем минимизации налогообложения и вывода активов, законодательные и нормативно-правовые акты по изучаемой проблематике, международные доклады и аналитические материалы, посвященные проблемам государственного контроля реализации и развития глобальных бизнес-моделей в условиях цифровой экономики.

В ходе выполнения исследования использованы системный и структурный подход, функциональный и сравнительный анализ, конкретно-исторический, экономико-географический и финансово-регулятивный подходы к изучаемым проблемам контроля и экономической безопасности, статистические методы сбора и анализа данных.

Научная новизна проведенного исследования заключается в выявлении путей совершенствования государственного контроля трансфертных цен в РФ и процессов деофшоризации с учетом гармонизации регулирования в связи с развитием сотрудничества в рамках ЕАЭС и с совершенствованием межгосударственных механизмов контроля на основе международных протоколов, а также в развитии системы функционального анализа, подходов к алгоритмизации учета и отчетности и автоматизации государственного контроля трансфертных цен как инструмента повышения прозрачности хозяйственных процессов и эффективности проводимой государством политики обеспечения экономической безопасности.

Основные результаты, определяющие научную новизну исследования, заключаются в следующем:

1. Установлено, что трансфертные цены выступают одним из значимых факторов обеспечения экономической безопасности, в частности, явление трансфертных цен должно рассматриваться с двух точек зрения - как одного из элементов развития бизнеса и одновременно как угрозы для бюджета, выступающего фундаментом реализации экономической политики страны. Показана необходимость разведения задач финансового менеджмента и задач налогового контроля в области трансфертного ценообразования, а также балансировки этих двух групп задач в рамках государственного контроля трансфертных цен в целях обеспечения глобальной конкурентоспособности российского бизнеса и экономической безопасности страны.

2. Сформулированы цели государственного регулирования и контроля трансфертных цен с точки зрения обеспечения экономической безопасности. Выявлено неполное соответствие государственных институтов, выполняющих функции контроля трансфертных цен односторонне, целям экономической безопасности, установлена необходимость преодолеть узость подходов, применяемых институтами, ответственными за контроль трансфертных цен. Для решения этой задачи необходимо пересмотреть институциональное закрепление функций государственного контроля трансфертных цен. Для этого предложено либо вывести функции контроля трансфертных цен из узкой компетенции налоговых органов и сформировать подразделение контрольно-надзорных функций в рамках Министерства экономического развития, либо расширить задачи налоговых органов до государственного контроля реализации целей экономической политики и обеспечения экономической безопасности страны (учитывая, что концептуально ФНС и ФТС должны выполнять более широкие функции, кроме задачи наполнения доходной части бюджета путем истребования платежей от частного бизнеса). Задачи экономического роста, модернизации экономики и обеспечения экономической безопасности носят более широкий характер, соответственно, целесообразно либо расширить функции ФНС как органа государственного контроля, либо создать для этих функций новый государственный институт.

3. Выявлены основные факторы развития системы государственного контроля трансфертного ценообразования с учетом глобализации, развития технических средств и информационно-телекоммуникационных технологий и их применения в учете и отчетности, модернизации наднациональных соглашений об обмене данными по налоговым резидентам и о действиях по предотвращению размывания налоговой базы и увода прибыли (BEPS), в частности, международные правила регулирования КИК (CFC), расширения и систематизации регулирования в рамках ЕАЭС, что позволяет сформировать более гибкие и адаптированные к современным условиям инструменты государственного контроля трансфертных цен и обеспечить более адекватную реализацию целей экономической безопасности.

4. Выявлены ключевые компоненты государственного контроля международных сделок между взаимозависимыми лицами в рамках функционирования налоговых систем автоматизации сбора и анализа информации с учетом возможностей цифровизации глобальной экономики. Авторский подход отличается интерпретацией трансфертных цен как многопланового явления, что отразилось в а) разработке системы алгоритмизации функционального анализа трансфертных цен, в которую, наряду с действующими процедурами в рамках информационного ресурса «Трансфертная цена» ФНС РФ, автором включен ряд шагов, отражающих необходимость выделения стратегических компаний, деятельность которых ориентирована на решение государственных задач как экономического, так и неэкономического характера; б) формировании методологической схемы сотрудничества институтов, осуществляющих государственную политику устойчивого инновационного экономического роста и экономической безопасности страны. В частности, выявлен ряд проблем, не рассматриваемых налоговыми органами, но оказывающих влияние на экономическую безопасность страны, в частности: проблема односторонней корректировки цен для целей налогообложения (в случаях международных экономических операций со странами, применяющими правило «улицы с

односторонним движением» и отказывающих в симметричной корректировке, приводящей к уменьшению налоговых выплат в конкретной юрисдикции); проблема повышения рыночных цен в результате корректировок для налоговых целей (поскольку перерасчет налоговых платежей неизбежно воздействует на уровень цен); проблема рассмотрения налоговой системы как ключевого элемента экономической политики в целом, а именно роль налогообложения для стимулирования экономического роста и обеспечения прозрачности регулирования экономики. Предложенные автором разработки будут способствовать повышению прозрачности и гармонизации между корпоративной политикой минимизации налоговых платежей и политикой государства по обеспечению экономической безопасности. Обоснован вывод о фактически происходящей в рамках правоприменения (судебные доктрины) трансформации налогового контроля трансфертных цен, применяемых в экспортно-импортных операциях, в государственный контроль экономической безопасности. На основе анализа данных о движении инвестиционных ресурсов, исследования судебной практики по решению вопросов корпоративного резидентства и предложений по расширению применения функционального анализа доказана необходимость ориентировать контроль применения трансфертного ценообразования на повышение эффективности государственной политики экономического роста, повышения деловой активности и инвестиционной привлекательности в целях экономической безопасности страны.

5. Разработаны методические рекомендации по развитию применения функционального анализа для обеспечения экономической безопасности в рамках государственного контроля трансфертных цен и движения активов, с учетом гармонизации интеграционной экономической политики стран ЕАЭС и модернизации межгосударственных процессов контроля ресурсных потоков, что позволило предложить методические рекомендации по алгоритмизации и автоматизации контроля применения трансфертных цен в международных операциях и технологическом сотрудничестве предприятий.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования. Теоретическое значение диссертационной работы состоит, прежде всего, в том, что на основе теоретического и эмпирического изучения проблемы государственного контроля трансфертных цен предложены концептуальные подходы к уточнению целей и механизмов государственного регулирования цен в международных операциях и предложен подход к переходу от преимущественно нормативного регулирования и контроля, нацеленным на односторонние налоговые задачи, к автоматизированным техническим системам, обеспечивающим повышение прозрачности потоков ресурсов и экономической безопасности страны.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что его положения и выводы могут быть полезны для развития исследований в области повышения эффективности экономической безопасности на основе прозрачности государственного контроля в целом и в совершенствования борьбы против размывания базы и увода прибыли из-под налогообложения, а также проблем в области регулирования экономического роста с учетом рыночных стратегий частного бизнеса. Разработанные в диссертации методический инструментарий функционального анализа и подход к модернизации и алгоритмизации государственного контроля трансфертного ценообразования могут служить основой для разработки предложений по развитию практики применения экономической политики.

Материалы диссертации могут использоваться при разработке учебных курсов «Экономическая безопасность», «Международное регулирование и налогообложение», «Институциональная экономика», «Экономическая теория», и др., написании учебных пособий для студентов и практических работников.

Область исследования. Диссертационная работа выполнена в соответствии со специальностью 08.00.05 - «Экономика и управление народным хозяйством (экономическая безопасность)» Паспорта специальностей ВАК РФ (экономические науки), в части пп. 12.8. Механизмы дисбаланса экономической системы, ухудшающие ее безопасность, и пути их

преодоления; 12.10. Механизмы и инструменты создания эффективной системы экономической безопасности; 12.23. Проблемы интеграции России в мировое хозяйство и ее экономическая безопасность.

Апробация исследования. Основные положения и выводы диссертации излагались на межвузовских, внутривузовских научно-практических конференциях.

По материалам исследования подготовлено и выпущено 10 публикаций, в том числе 4 публикации в изданиях, рекомендованных ВАК.

Глава 1. Теоретические основы государственного

контроля международных операций и ресурсных потоков в контексте экономической безопасности

В первой главе представлены основные направления эволюции сущности экономической безопасности с учетом возникновения промышленного капитала и транснациональных организационных форм предпринимательства, показана логика формирования трансфертного ценообразования и продемонстрированы важнейшие компоненты государственного регулирования в области контроля трансфертных цен. Показаны важнейшие функциональные роли субъектов в рамках реализации национальных интересов, связанных с обеспечением экономической безопасности РФ в условиях глобальной инновационной экономики.

1.1. Контроль над ресурсами как ключевой аспект экономической безопасности

Национальная безопасность проходила свою эволюцию одновременно с формированием национальных государств. Цель создания государства, по своей сути, состоит в построении аппарата, обеспечивающего коллективную безопасность группы. Государство может быть определено как «организация, которая контролирует население, занимающее определенную территорию, причем она дифференцирована от других организаций, действующих на той же территории, автономна, централизована, деятельность ее подразделений координируется другими ее подразделениями»1. С социально-экономических позиций создание государства состоит в разделении людей на «своих», с кем можно вести дела без особых предосторожностей, и «чужих», кому надо противостоять и от кого следует ожидать опасностей и угроз, даже заключая

1 Tilly Ch. The Formation of National States in Western Europe. - Princeton: Princeton University Press, 1975.

выгодные сделки. Сущность государства, в таком случае, заключается в «кристаллизации коллективной идентичности»2, а его цель - в обеспечении безопасности национального сообщества и его развития.

Ключевыми компонентами образования национального государства,

-5

конститутивными факторами, являются :

^ культура и «национальное чувство», корни которого могут находиться в

близкой этнической принадлежности («институциональные матрицы»4); ^ религия (конфессиональная принадлежность, набор наиболее значимых

ценностных ориентаций и норм поведения, включая перечень запретов); ^ внутренняя интеграция общества на основе сети взаимосвязей; ^ доверие к общественным институтам (системе образования, правосудия, денежной системе и пр.) и лицам, занимающим руководящие позиции, это доверие достигается на основе их функциональной эффективности, т.е. способности воплощать и защищать интересы общества. Как показал О.Конт в своем изучении социальной динамики, переход от «военного» общества к феодальному и промышленному отражает переход от захвата к совместной рациональной эксплуатации естественных ресурсов5. Г. Спенсер показал, что индустриальное общество неизбежно выигрывает в эволюции, поскольку военный тип общества излишне консервативен, не допускает изменений и развития, недостаточно адаптивен6. Соответственно, безопасность традиционного общества обеспечивается культурными «скрепами» и готовностью к физическому противостоянию агрессии извне. С формированием индустриального общества и класса собственников возникает собственно понятие национальной экономической безопасности

2 Dijkema C., Gatelier K., Samson I., Zagainova A. Construction de l'Etat et développement dans les pays émergents // Colloque "L'Etat malgré tout ? Acteurs publics et développement", Mons (France) 14-16 mai 2007. -Association Tiers-Monde, Facultés universitaires catholiques de Mons, Préludes et BETA CNRS Université Nancy 2.

3 Покровская Н.Н. Регулятивные роли государства // Личность и Культура. - 2007, №5. - С. 8-12.

4 Кирдина С.Г. Институциональные матрицы и развитие России: введение в X-Y-теорию. — СПб.: Нестор-История, 2014.

5 Конт О. Дух позитивной философии: Слово о положительном мышлении. Пер. с фр. — Изд. 2-е. — М.: Книжный дом «ЛИБРОКОМ», 2011.

6 Спенсер Г. Грехи законодателей // Социс, 1992, № 2.- С.131-139.

как предмета государственного управления, поскольку экономическая безопасность более не «встроена» (embedded) в спонтанное принятие экономико-управленческих решений хозяйствующих субъектов.

В условиях, когда формируется категория населения, владеющая собственностью, в частности, предприятиями, встроенными в системы связей, «война становится рискованным предприятием... в нашей благодаря

п

промышленности столь тесно спаянной части света» (как отмечает И.Кант).

Значимый анализ исторических форм экономической безопасности проводит С.Г. Арбузов, который убедительно показывает, что формирование класса собственников приводит к переопределению понимания

о о

национальной экономической безопасности , включающей 3 парадигмы :

- камералистская концепция защиты внешнеэкономической безопасности (Ф. Лист), в трактовке которой ключевую угрозу представляют более развитые зарубежные бизнесы, а экономическую безопасность обеспечивает протекционистская торговая политика;

- кейнсианский подход к предотвращению внутреннего макроэкономического дисбаланса на основе «административной революции»10 и усиления влияния государственного регулирования внутри страны;

- институциональная экономика нацеливает вопросы экономической безопасности на создание благоприятной среды для бизнеса на основе совершенствования институтов (Э. де Сото) и сокращения давления бюрократии, административных барьеров.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Курбанов, Рамазан Нуруллахович, 2017 год

Список литературы

I. Нормативно-правовые акты

1.1. Стратегия экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года. Утв. Указом Президента РФ от 13 мая 2017 г. № 208.

1.2. Доктрина информационной безопасности РФ, утв. Указом Президента РФ от 5 декабря 2016 г. № 646.

1.3. Основы гражданского законодательства Союза ССР и республик, утв. Верховным Советом СССР 31.05.1991 N 2211-1 // "Ведомости Совета Народных Депутатов и Верховного Совета С СССР", 26.06.1991, N 26, ст. 733.

1.4. Гражданский кодекс РФ, Часть 2, Федеральный закон от 26.01.1996 N 15-ФЗ.

1.5. Гражданский кодекс РФ, Часть 1, Федеральный закон от 30.11.1994 N 52-ФЗ.

1.6. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) > Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ

1.7. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения, Федеральный закон от 18.07.2011 №227-ФЗ.

1.8. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения): Федеральный Закон от 24 ноября 2014 года № 376-ФЗ: принят Гос. Думой 18 ноября 2014 г.; одобр. Советом Федерации 19 ноября 2014 г. // Рос. газ. - 2014. - 28 ноября.

1.9. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций). Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ: принят Гос. Думой 29 января 2016 г.; одобр. Советом Федерации 10 февраля 2016 г. // Рос. газ. - 2016. - 17 февраля.

1.10. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в Федеральный закон "О внесении изменений в части

первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" от 15.02.2016 N 32-Ф3 (действующая редакция, 2016) 15 февраля 2016 года N 32-Ф3.

1.11. О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации (290-ФЗ) «[Электронный ресурс] URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201607040160 (дата обращения 11.12.2016).

1.12. Федеральный закон от 18.07.2011 №227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения".

1.13. Федеральный закон от 26.07.2006 № 135-Ф3 «О защите конкуренции».

1.14. Указ Президента РФ от 28 февраля 1995 г. № 221 "О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)".

1.15. Письмо ФНС от 30.8.2012 № ОА-4-13/14433@ «О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля». Приложение 2 «Рекомендуемые этапы подготовки документации относительно контролируемой сделки (группы однородных сделок)». - [Электронный ресурс] URL: https://www.nalog.ru/html/docs/0509122.doc (дата обращения 21.07.2016).

1.16. Приказ Минфина России от 13.11.2007 N 108н (ред. от 02.10.2014) "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" (Зарегистрировано в Минюсте России 03.12.2007 N 10598) . [Электронный ресурс] URL: www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_73100/ (дата обращения 12.05.2017).

1.17. Приказ Федеральной налоговой службы от 19 ноября 2013 г. № ММВ-7-13/512@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении симметричных корректировок и обратных корректировок налогоплательщиками,

являющимися другими сторонами контролируемой сделки, порядка выдачи уведомления о возможности симметричных корректировок и порядка выдачи уведомления о необходимости обратных корректировок" . -http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70468920/ (дата обращения 19.11.2016).

1.18. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. [Электронный ресурс] URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/ (дата обращения 12.05.2016).

1.19. Приложение №4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. -https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/3781088/ (дата обращения 16.10.2016).

1.20. Приложение N 6 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском". [Электронный ресурс] URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/5680984/ (дата обращения 12.05.2016).

1.21. Приложение к приказу Минфина РФ от 13.11.2007 № 108н с изменениями, внесенными приказом Минфина РФ от 2.10.2014 г. № 111н, вступившими в силу с 1 января 2015 г. http://base.garant.ru/12157576/#block_1000 .

1.22. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов. Проект. // . [Электронный ресурс] URL: http://www.ib.ru/ibs/iprav/docs/mfprojest_tax-politics.html .

1.23. План информатизации Федеральной налоговой службы на 2015 финансовый год и плановый период 2016 и 2017 годов. -https://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/doc/planinfo15.pdf (дата обращения 16.07.2016).

1.24. Постановление Совмина СССР от 17.06.1982 № 544 «Об утверждении Положения о Государственном плановом комитете СССР (Госплане СССР)» // Собрание Постановлений Правительства СССР - 1982 - № 20, ст. 102.

1.25. Доклад о результатах и основных направлениях деятельности на 20142017 годы. ФНС, Май 2014. -

https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/fts/activities_fts/ftsefficiency/5071588/ (дата

обращения 16.11.2016).

1.26. Протокол об обмене информацией по контролю за трансфертным ценообразованием между налоговыми и таможенными органами государств-членов Евразийского экономического сообщества (подписан в г. Москве 6 июня 2006 года).

1.27. Проект № 771893-6 от 17.04.2015 О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ) URL: http://asozd2c.duma.gov.ru/addwork/scans.nsf/ID/13D5CCC58594ED9043257E2A0031 0691/$FILE/771893-6_17042015_771893-6.PDF?0penElement (дата обращения 16.11.2016).

1.28. Путин В.В. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию 12 дек. 2012 г . // официальный сайт Администрации Президента России, [Электронный ресурс] URL: http://kremlin.ru/events/president/news/17118 ; см. также КонсультантПлюс: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_138990/ (дата обращения 12.05.2017).

1.29. Путин В.В. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию 12 дек. 2013 г . // официальный сайт Администрации Президента России. [Электронный ресурс] URL: http://kremlin.ru/events/president/news/19825 ; см. также КонсультантПлюс: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_155646/ (дата обращения 12.05.2017).

1.30. Путин В.В. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию 4 дек. 2014 г . // официальный сайт Администрации Президента России, [Электронный ресурс] URL: http://kremlin.ru/events/president/news/47173 ; см. также КонсультантПлюс: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_171774/ (дата обращения 12.05.2017).

1.31. Программа "Цифровая экономика Российской Федерации" утв. распоряжением Правительства РФ от 28 июля 2017 г. № 1632-рм, подписанным Председателем Правительства РФ Д.А. Медведевым.

II. Научная и монографическая литература,

документы органов государственной статистики

2.1. Андрианов В.Д. Проблемы оттока капитала из России // Мосты. 2016. Вып. 6. - С. 25-30.

2.2. Антонии Р.Н., Дирден Дж. Управленческие контрольные системы. - РнД: Ирвин, 1984.

2.3. Будылин С.Л. Трансфертное ценообразование и статья 40 НК РФ // Налоги и налогообложение. - 2005. - № 1.

2.4. Буздалина О.Б., Гроза Г.А. Влияние трансфертного ценообразования на развитие нефтяной отрасли в Российской Федерации. - М.:Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2008. - 84с.

2.5. Бурцева А. М. Методы трансфертного ценообразования: международный опыт // Российский налоговый курьер. 2004. - №1.

2.6. Валеева А.В. Совершенствование налогового контроля за трансфертным ценообразованием. / Автореф. дисс. ... канд. эконом. наук. - М.: Государственный университет управления, 2011.

2.7. Виссема Х. Менеджмент в подразделениях фирмы. Предпринимательство и координация в децентрализованной компании. - М., 1996.

2.8. Вопросы трансфертного ценообразования обсудили на круглом столе в ФНС России // Федеральная налоговая служба, nalog.ru. - 12.08.2014.

2.9. ВС поддержал идею декриминализации мелких хищений, напомнив о более радикальных предложениях судей // Право.Ру. 2 октября 2014. - URL: http://pravo.ru/news/view/110487/ (дата обращения 16.11.2016).

2.10. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. - Спб.:Питер, 2004. - с.478.

2.11. Глаз Е. Трансфертное ценообразование // Центр стратегических исследований. 14 Февраля 2013. [Электронный ресурс]. Режим доступа: URL: ukrstrategy.com/ru/analitika/item/56-transfert-cen.html (дата обращения 16.03.2017).

2.12. Голишевский В.И., Методы трансфертного ценообразования: ОЭСР Рекомендует//Налоговая политика и практика №9, 10, 2011.

2.13. Грачев А.В. Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием: контролируемые сделки, взаимозависимые лица // Налоговед. - 2008. - №2.

2.14. Гроза Г.А. Влияние трансфертных цен на налоговые поступления от предприятий нефтяной отрасли //Налоговая политика и практика. - 2008. - № 5/1. -С. 31-33.

2.15. Грундел Л.П. Налоговое регулирование трансфертного ценообразования в России // Управление экономическими системами. - 2014. - №10.

2.16. Грундел Л.П. Согласительные процедуры между налогоплательщиками и налоговыми органами // Финансы и кредит | (70) УЭкС, 10/2014. -http://uecs.ru/finansi-i-kredit/item/3118-2014-10-29-06-56-23 .

2.17. Грундел Л.П. Соглашения о ценообразовании - новая форма налогового контроля трансфертного ценообразования в России // Финансы и кредит (70) УЭкС, 10/2014.

2.18. Губарев В.К. Морской разбой в Вест-Индии как источник первоначального накопления капитала (1621-1697 гг.) // Наука. Релтя. Суспшьство. - Донецьк, 2006. - № 2. - С. 21-30.

2.19. Доклад о мировых инвестициях. Транснациональные корпорации и интернационализация НИОКР. Обзор ООН. Нью-Йорк и Женева, 2010. 63 с. -С. 21.

2.20. Донская В.Ю. Трансфертные цены: достоинства и недостатки способов расчета // Математические модели и информационные технологии в ме неджменте. - СПб.: СПбГУ, 2007. - Вып. 1. - № 12. - С. 322.

2.21. Завьялова Ю.Н., Хаменушко И.В. Трансфертное ценообразование: объект уничтожения или насущная потребность? // Налоговед. - 2005. - № 4 (16). - С. 511; № 5 (17). - С. 5-18.

2.22. Иванов А.Е., Дзюба Е.А. Зарубежный опыт в области контроля трансфертного ценообразования // Современные научные исследования и инновации. 2014. № 5.

2.23. Иванова Н.Г. , Петухова Р. А. Методология и практика налогового регулирования трансфертного ценообразования // Известия Иркутской

государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). 2015. Т. 25, № 3. С. 464-470.

2.24. Игошина Е.Е. Общие правила по противодействию уклонению от уплаты налогов (GAAR) как интрумент регулирования международного налогообложения // Современная наука: Актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и право.. - 2015. №7-8. С. 46-48.

2.25. Ирлица Ю.В. Сороковая статья: "нулевой" результат // Актуальная бухгалтерия. - 2010. - Выпуск 07.

2.26. Казьмин Д. Осторожно, кантоны закрываются // Ведомости. 2013. 24 января.

2.27. Касаткин Д.М. Инструменты реализации финансовых интересов государства и корпораций в области трансфертного ценообразования в РФ / Автореф.... канд. эконом. наук 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит. - М., 2005. [Электронный ресурс] URL: http://www.hse.ru/data/785/386/1239/avt_Kasatkin.pdf. (дата обращения 06.03.2017).

2.28. Касаткин Д.М., Фролов М.В. Анализ эффективности российского режима трансфертных цен с точки зрения конфликта интересов корпораций и государства // Экономический журнал ВШЭ Том 9, №2 2005. - с. 230-250.

2.29. Кафтанников А.А. Трансфертное ценообразование: комментарий изменений Налогового кодекса РФ. - Челябинск: ЗАО Аудиторская фирма «Аудит-Классик» июль, 2011. - с. 13.

2.30. Клементовичус Я.Я. и др. Оценка воздействия объектов социальной инфраструктуры на результаты работы дочерних обществ ОАО «Газпром» // Актуальные проблемы экономики и стратегического управления развитием топливно-энергетического комплекса / В. А. Грошев; С.В. Кузнецов. - СПб.: ИДПО «Высшая экономическая школа» СПбГЭУ, 2014. - С. 106-118.

2.31. Кожаев Ю.П. Формы предпринимательства за пределами страны постоянного проживания или регистрации // Вестник ЛГУ им. А.С. Пушкина. 2012. №2.

2.32. Кондратьева Н.Б. Конкуренция в ЕС: экономика, политика, право / Институт Европы РАН. - М.: Рус. сувенир, 2009. - 74 с. -

2.33. Косалс Л. Бой с тенью: к чему приведет давление на неофициальную экономику. / РБК, 29 фев. 2016. - [Электронный ресурс]. Режим доступа: URL:

http://www.rbc.ru/opinions/economics/29/02/2016/56d41bbb9a7947e04f60467c (дата обращения 26.03.2017).

2.34. Кузнец И.М., Айдаева Д.З. Автоматический обмен информацией о финансовых счетах: глобальный конец банковской тайны? // Вестник Арбитражного суда Московского округа. 2015. №4. С. 36-47.

2.35. Кузнецов А.В. Российские прямые инвестиции за рубежом: предсанкционная картина и перспективы в новых международно-политических условиях. - Тезисы доклада к заседанию Ученого совета ИМЭМО РАН 28 января 2015 г. // [Электронный ресурс]. Режим доступа: URL: www.imemo.ru/files/File/ru/sc/2015/28012015_tez.pdf (дата обращения 22.08.2016 г.).

2.36. Курамшина О. Методы трансфертного ценообразования: сравнительная характеристика // Корпус Права. Аналитика "Korpus Prava. Analytics". 2013.

2.37. Курамшина О. Первый год по новым правилам: обзор разъяснений Минфина России по вопросам трансфертного ценообразования // «Korpus Prava. Analytics». 2014.

2.38. Ломакин В.К. Мировая экономика: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям и направлениям. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 671 с. - С. 16-17.

2.39. Мазорук Е.С. Налоговый контроль над трансфертным ценообразованием: нововведения и проблемы // Российское предпринимательство. 2012. № 16 (214). с. 135-140.

2.40. Мамбеталиев Н.Т. Трансфертное ценообразование в странах ЕврАзЭС // Налоговая политика и практика. - 2010. - № 7.

2.41. Мамбеталиева А.Н. Контроль за трансфертным ценообразованием в государствах-членах ЕврАзЭС (правовой обзор) // Финансовое право. - 2011. - №6. - С. 33-37.

2.42. Мамбеталиева А.Н. Нормативно-правовые аспекты контроля за трансфертным ценообразованием в ЕврАзЭС // Налоги и финансы (Казахстан). - 2010. - № 6 (31).

2.43. Мамбеталиева А.Н. Трансфертные цены в странах ЕврАзЭС // Налоговый вестник. - 2010. - № 6. - С. 111-116.

2.44. Мейринг С., Фригел С. Трансфертное ценообразование в Германии (Transfer Pricing in Germany) // Налоговое регулирование трансфертного ценообразования / Колл. авторов: Н.Г. Иванова и др. - СПб: Изд-во СПбГЭУ, 2015. - 95 с. - с. 83-84.

2.45. Минакова Е.И., Лазаренко А.Л., Думнова Н.А., Степанова О.А. Особенности налогового контроля за трансфертным ценообразованием в России // Фундаментальные исследования. - 2015. - № 10-2. - С. 393-396.

2.46. Налоги и налогообложение: учебник для академического бакалавриата / под ред. М. В. Романовского, Н. Г. Ивановой. М. : Издательство Юрайт, 2015. 441 с.

2.47. Налоговое регулирование трансфертного ценообразования / Колл. авторов: Н.Г. Иванова и др. - СПб: Изд-во СПбГЭУ, 2015. - 95 с.

2.48. Непесов К.А. Налоговые аспекты трансфертного ценообразования: сравнительный анализ опыта России и зарубежных стран. - М.: Волтерс Клувер, 2007. - 304 с.

2.49. Оганян К. И. Налоговое бремя в России: кто должен платить налоги? // Налоговый вестник. 1999. No8. С. 11-13.

2.50. Павлова Л.П. Косвенные методы определения цены продукции в налоговом законодательстве Российской Федерации (на примере нефтяной отрасли). -Налоговый вестник, N 9, 2002.

2.51. Пантюшов О.В. Добросовестность налогоплательщика в судебной практике // Право и экономика. - 2007. - №3.

2.52. Панченко Т.М. Трансфертное ценообразование по контролируемым сделкам // Предпринимательство и право, информационно-аналитический портал. 18.11.2014.

- http://lexandbusmess.ra/view-article.php?id=4373 (дата обращения 16.11.2016).

2.53. Паскачев А.Б., Налоговый потенциал экономики России. - М.: Издательский дом «Мелап», 2001. - 400 с.

2.54. Пашкус В.Ю. Трансфертное ценообразование как основа экономики современной фирмы: Понятие, модели и российские проблемы / Актуальные проблемы экономической теории и экономической политики: сборник научных трудов / СПбГУ, Экономический факультет. - СПб. : ОЦЭиМ, 2004. Вып. II. - 2004.

- 224 с. - С. 82-91.

2.55. Перегудов С. Корпоративная социальная ответственность и конкурентоспособность // Неприкосновенный запас. - 2006. - № 4. - стр. 48-49.

2.56. Петросян О. Ш., Артемьева Ю. А. Судебные доктрины налоговой оптимизации в зарубежных странах // Налоги. - 2008. - №5. - С. 24-27.

2.57. Покровская Н.Н. Манипулирование технократическим корпоративным управлением как инструмент государственной регуляции в международной налоговой конкуренции // Личность и Культура. - 2015. - №5.

2.58. Покровская Н.Н. Регулятивные механизмы антикоррупционного поведения: социокультурные основания противодействия коррупции. - СПб.: ЗАО «Гуманитарный фонд», 2011. - 108 с.

2.59. Поланьи К. Великая трансформация: политические и экономические истоки нашего времени. - СПб.: Алетейя, 2002. - С. 320.

2.60. Полежарова Л.В. Деофшоризация российской экономики // Налоги и налогообложение, - 2014. - №2. - с. 100-105.

2.61. Раджабов Р.М. Сделки по передаче прав пользования товарным знаком: есть контроль? // Налоговая политика и практика. 2010. N 6. С. 47-53.

2.62. Сасов К.А. Сравнительный анализ презумпций невиновности и добросовестности налогоплательщика // Налоговед. - 2005. - №12.

2.63. Сафарова Е. Трансфертные цены в холдингах: вопросы применения // Клуб главных бухгалтеров. -2010. - №2. - С. 60.

2.64. Смирнов Н. RFID: умные технологии требуют умного использования // Директор информационной службы. 2015. № 08. - С. 26-30.

2.65. Соловьева О. Президент опять призывает не кошмарить бизнес // Независимая газета, 08.04.2015.

2.66. Стиглиц Дж. Глобализация - это не только доходы, но и налоги // ИнфоСМИ.га (Опубликовано: 29/05/2013 12:06). [Электронный ресурс] URL: http://inosmi.ru/world/20130529/209474075.html (дата обращения 16.04.2016).

2.67. Стратегические Данные по Мировому Трансфертному Ценообразованию Методы, документация, взыскания и прочие вопросы. - Справочная информация "Делойт Туш Томацу", Июнь 2004. http://www.iticnet.org/file/document/watch/1627 .

2.68. Султанова Л.Ф., Багаутдинов Р.И. Исторические аспекты развития трансфертного ценообразования // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. № 11 (31) сборник статей по материалам XXXI международной научно-практической конференции. - Новосибирск: Изд. «СибАК», 2013. - 228 с. -С. 168-173. - http://sibac.info/11085 .

2.69. Суругин Д.Н. Взаимозависимость как основание налогового контроля трансфертного ценообразования // Налоговые споры: теория и практика. - 2006. - № 12.- С. 3.

2.70. Тироль Ж. Рынки и рыночная власть: теория организации промышленности: в 2 тт. - СПб.: Экономическая школа, 2000.

2.71. Толмачев П.И. Трансфертное ценообразование в международном бизнесе. -М.: ДА МИД России, 2014.

2.72. Трансфертное ценообразование и минимизация налоговых рисков // налоговое планирование. - [Электронный ресурс] URL: www.pnalog.ru/material/transfertnoe-cenoobrazovanie-nalogovye-riski (дата обращения 21.07.2016).

2.73. Трансфертное ценообразование: ФНС о применении Руководства ОЭСР в России // Российский налоговый бюллетень (издание Ernst and Young). - 2014. -Август. - С. 3-4.

2.74. Хаванова И.А. Применение статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации: эффективность, практика, перспективы // Материалы Международного Научно-практического симпозиума по актуальным проблемам налоговой политики (9 апреля 2008). - М.: Палата налоговых консультантов, 2008. - http://www.nalog-forum.ru/php/content.php?id=1035 (дата обращения 15.10.2016).

2.75. Хамакерс Х. Тенденции развития налогообложения в Европе // Налоговед. -2004. - №10.

2.76. Харитонова О. Минфин озабочен трансфертными ценами // журнал «Консультант», №7, апрель 2005.

2.77. Хейфец Б.А. Деофшоризация российской экономики: возможности и пределы. М.: Институт экономики РАН, 2013.

2.78. Хомутов В. Как использовать трансфертные цены для управления компанией // Финансовый директор. - 2004. - №7-8 (июль- август).

2.79. Шаповалов М.А. Налоговый контроль и трансфертное ценообразование // Финансовое право. - 2012. - № 9.

2.80. Шаталова С.С., Захаренкова Е.В. Анализ первого опыта применения правил трансфертного ценообразования в 2012-2013 гг. - М.: РАНХиГС, 2015.

2.81. Экспорт российских прямых инвестиций стабилизировался по мере окончания мирового кризиса». 23 июня 2010 г. М.: ИМЭМО РАН. [Электронный ресурс]. Режим доступа: URL: http://www.imemo.ru/files/File/ru/publ/2009/09031.pdf (дата обращения 31.08.2016 г.).

2.82. Юрмашев P.C. Трансфертное ценообразование и контроль за применением трансфертных цен в России // Аудиторские ведомости. - 2007. - № 11. - С. 58.

III. Зарубежная литература на иностранных языках

3.1. Activated exchange relationships for CRS information. [Электронный ресурс] URL: http://www.oecd.org/ tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/ (дата обращения 12.05.2017).

3.2. Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 - 2015 Final Report, 0ECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. - Paris: OECD Publishing, 2015. http://dx.doi.org/10.1787/9789264241046-en .

3.3. Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation ACTIONS 8-10: 2015 Final Reports. 0ECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. - Paris: OECD Publishing, oct. 2015.

3.4. Benioff M., Southwick K. Compassionate Capitalism / Benioff M. - N.Y.: Career Press, 2004

3.5. BFH ruling dated 5.17. 1995, BStBl. II 1996, p. 204.

3.6. Elliott, J. Emmanuel, Clive R. International Transfer Pricing, A Study of Cross-border Transactions, London 2000. - S. 6.

3.7. FSTP Perspectives. A publication for financial services industry tax and transfer pricing professionals. - 2010 PricewaterhouseCoopers LLP, October, 2010. -[Электронный ресурс] URL: https://www.pwc.com/sg/en/fstp-perspectives/assets/fstp201010.pdf (дата обращения 16.11.2016).

3.8. Hirshleifer J. On the economics of transfer pricing // The Journal of Business. 1956. №29. Pp. 172-184

3.9. Konrad A. Empirical findings on business-society relations in Europe / Konrad A. // Journal of Business Ethics. - 2006. - № 63.1 - pp. 89-105

3.10. OECD (2015), Designing Effective Controlled Foreign Company Rules, Action 3 - 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris, http://dx.doi.org/10.1787/9789264241152-en.

3.11. Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries. Department of Economic & Social Affairs United Nations. - New York: United Nations, 2013. -http://www.un.org/esa/ffd/documents/UN_Manual_TransferPricing.pdf ().

3.12. Revised Guidance on Profit Splits. Base erosion and profit shifting (BEPS) Public Discussion Draft. 4 july - 5 September 2016. - https://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/BEPS-discussion-draft-on-the-revised-guidance-on-profit-splits.pdf ().

3.13. Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting ACTION 13: 2015 Final Report: OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. - Paris: OECD Publishing, oct. 2015.

3.14. United Nations Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries. -New York: United Nations, 2013. -http://www.un.org/esa/ffd/documents/UN_Manual_TransferPricing.pdf ().

3.15. Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation, Actions 8-10 - 2015 Final Reports. - OECD, 5 October 2015.

3.16. Analysis and Comparison of National Systems and OECD Guidelines. Transfer Pricing Database. International Organizations. OECD.

3.17. Anderson P. , Heath M. Australia. Country surveys. Transfer Pricing Database. "www.ibfd.org"

3.18. Anthony R.N., Dearden J. Management Control Systems. R.D. Irwin, 1984. - p. 235.

3.19. Baumol W.J., Fabian T. Decomposition, Pricing for Decentralization and External Economies // Management Science. 1964. Sept. pp. 1-31

3.20. Chua D. Tax Incentives. Tax Policy Handbook. Tax Policy Division FAD IMF Washington, D.C., 1995. P. 166.

3.21. Collection Tax avoidance schemes currently in the spotlight // HM Revenue & Customs, Published: 27 Jan 2014, Last updated 14 Feb 2017. [Электронный ресурс] URL: https://www.gov.uk/government/collections/tax-avoidance-schemes-currently-in-the-spotlight (дата обращения 12.05.2017).

3.22. Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters. [Электронный ресурс] URL: www.oecd. org/tax/exchange-of-tax-information/convention-on-mutual-administrative-assistance-in-tax-matters.htm (дата обращения 12.05.2017).

3.23. Hiring Incentives to Restore Employment (HIRE) Act, singed 18 Mar 2010. [Электронный ресурс] URL: https://www.govtrack.us/congress/bills/ 111/hr2847/text (дата обращения 12.05.2017).

3.24. International Transfer Pricing 2013/14. - PricewaterhouseCoopers, 2013. -[Электронный ресурс]. URL: http://www.pwc.com/gx/en/international-transfer-pricing/assets/itp-2013-final.pdf . (дата обращения: 20.04.2015).

3.25. Kanodia c . Risk sharing and transfer pricing systems under uncertainty //Journal of Accounting Research. 1979. 5 (3). p p. 367-379.

3.26. Keerl M. Internationale Verrechnungspreise in der globalisierten Wirtschaft Die Bestimmung von Transferpreisen und das Verständigungsverfahren/. - Göttingen: Universitätsverlag, 2008. - s. 37. [Электронный ресурс] URL: http://webdoc.sub.gwdg.de/univerlag/2008/keerl.pdf (дата обращения 11.12.2015).

3.27. List M., Behrens M., Reichardt W., Simonis G. Internationale Politik Probleme und Grundbegriffe. - Band 12. - Grundwissen Politik, Opladen 1995. - р. 161-164.

3.28. McCarten William J. International Transfer Pricing and Taxation. Tax Policy Handbook. Tax Policy Division / William J. McCarten ; FAD IMF. - Washington, D.C., 1995. - 221 p.

3.29. NEWSru.com Новости экономики // Суббота, 4 июля 2015 г. [Электронный ресурс]. URL: http://palm.newsru.com/arch/finance/04jul2015/banks.html (дата обращения 19.08.2016 г.).

3.30. OECD (2010), The Arm's Length Principle // OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2010. - OECD Publishing, Paris. DOI: http://dx.doi.org/10.1787/tpg-2010-4-en .

3.31. OECD (2013), Addressing Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing, Paris, http://dx.doi.org/10.1787/9789264192744-en .

3.32. OECD (2015), Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 -2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris. http://dx.doi.org/10.1787/9789264241046-en

3.33. OECD (2015), Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation, Actions 8-10 - 2015 Final Reports, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris, http://dx.doi.org/10.1787/9789264241244-en.

3.34. OECD (2015), Neutralising the Effects of Hybrid Mismatch Arrangements, Action 2 - 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris, http://dx.doi.org/10.1787/9789264241138-en.

3.35. OECD (2015), Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances, Action 6 - 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris, http://dx.doi.org/10.1787/9789264241695-en.

3.36. OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, 2010.

3.37. Penelle Ph., Barry A., Shapiro A., Craig F. Accurate delineation of the transaction and risk // The new transfer pricing landscape. A practical guide to the BEPS changes. - Deloitte Touche Tohmatsu Limited, November 2015. - Pp. 2-5. - [Электронный ресурс] URL: https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/global/Documents/ Tax/dttl-tax-new-transfer-pricing-landscape-practical-guide-to-beps-changes-secure.pdf (дата обращения 26.01.2017)

3.38. Pokrovskaia N.N. Global and local regulating approach for sustainable development // International Journal of Sustainable Manufacturing. 2012. Т. 392. -Pp. 287-292.

3.39. Pokrovskaia N.N. National and supra-national financial regulatory architecture: transformations of the Russian financial system in the post-soviet period // Financial Development, Economic Crises and Emerging Market Economies / Ed. by Faruk Ulgen - London, Routledge, 2017. - Рр. 206-222.

3.40. Polanyi K. The Self-Regulating Market and the Fictitious Commodities: Labor, Land and Money // Polanyi K. The Great Transformation. - N.Y.: Farrar & Rinehart, Inc., 1944. - р. 68-76.

3.41. Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries. Department of Economic & Social Affairs United Nations. - New York: United Nations, 2013. -[Электронный ресурс] URL: http://www.un.org/esa/ffd/documents/UN_Manual_TransferPricing.pdf (дата обращения 13.02.2017).

3.42. PwC, International Transfer Pricing 2013/14. [Электронный ресурс] URL: http://www.pwc.com/gx/en/internationaltransfer-pricing/assets/united-kingdom.pdf (дата обращения 23.02.2017).

3.43. Russian Transfer Pricing // American Appraisal, 2013. - P. 3. - [Электронный ресурс]. URL: www.american-appraisal.com/AA-Files/Library/PDF/RussianTransferPricing1.pdf . (дата обращения: 24.05.2015).

3.44. Summary of FATCA Reporting for U.S. Taxpayers // US Internal Revenue Service. [Электронный ресурс] URL: https://www.irs.gov/businesses/corporations/summary-of-fatca-reporting-for-u-s-taxpayers (дата обращения 12.05.2017).

3.45. Tax Technical Conference 1-2 October 2013 Is the arm's length principle dead? / PricewaterhouseCoopers LLP. - [Электронный ресурс] URL: https://events.pwc.com/uk/eventsmss/v2-1/eventsol2.nsf/lkp_ImageById/ UKWE-9CADFY/$file/Session eleven_Tax Technical Conference 2013_Transfer Pricing session_S.Rissbrook_ яS.Edwards.pdf (дата обращения 15.05.2016)

3.46. United Nations launches Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries // Global Tax Alert News and views from Transfer Pricing. - Ernst & Young Global Limited, 4 June 2013. - [Электронный ресурс] URL: www.ey.com/Publication/vwLUAssets/Global-Tax-Alert-United-Nations-launches-Practical-Manual-on-Transfer-Pricing-for-Developing-

Countries/$FILE/EY_tax_news_2013061101.pdf (дата обращения 16.01.2017)

3.47. United Nations Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries. -New York: United Nations, 2013. - [Электронный ресурс] URL: http://www.un.org/esa/ffd/documents/UN_Manual_TransferPricing.pdf (). - Р. 131.

3.48. Weichenrieder A.J. Transfer Pricing, Double Taxation and the Cost of Capital. Scandinavian Journal of Economics. Vol. 98/N 3. Stockholm, 1996. P. 446.