Государственная политика противодействия налоговым преступлениям в Российской Федерации: Проблемы формирования, законодательной регламентации и практического осуществления тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.08, доктор юридических наук Кузнецов, Александр Павлович

• Кузнецов, Александр Павлович
• доктор юридических наук
• 2000

Оглавление диссертации доктор юридических наук Кузнецов, Александр Павлович

Введение.

Глава I. Методологические проблемы государственной политики противодействия налоговым преступлениям

§ 1. Понятие, сущность, организационно-правовые проблемы государственной политики противодействия налоговым преступлениям.

§ 2. Правовые принципы и государственная политика противодействия налоговым преступлениям.

§ 3. Цели, задачи государственной политики противодействия налоговым преступлениям.

Глава II. Регламентация государственной политики противодействия налоговым преступлениям по российскому законодательству в период до принятия Уголовного кодекса РФ 1996 г. и по зарубежному законодательству

§ 1. Законодательная регламентация государственной политики противодействия налоговым преступлениям по российскому законодательству в период с октября 1917 года да начала реформ.

§ 2. Законодательная регламентация государственной политики противодействия налоговым преступлениям по российскому законодательству в переходный к рыночным отношениям период.

§ 3. Законодательная регламентация государственной политики противодействия налоговым преступлениям за рубежом.

Глава III. Проблемы законодательной регламентация государственной политики противодействия налоговым преступлениям в современной России

§ 1. Налоговое законодательство в системе правовой основы государственной политики противодействия налоговым преступлениям.

§ 2. Законодательная регламентация государственной политики противодействия уклонению физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды.

§ 3. Законодательная регламентация государственной политики противодействия уклонению от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации.

§ 4. Законодательная регламентация государственной политики противодействия уклонению от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица.

§ 5. Понятие и криминологическая характеристика налоговых преступлений.

Глава IV. Взаимодействие правоохранительных и контролирующих органов по реализации государственной политики противодействия налоговым преступлениям

§ 1. Понятия и общетеоретические основы взаимодействия.

§ 2. Правовые основы, принципы и условия взаимодействия.

§ 3. Формы, виды и направления взаимодействия.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Государственная политика противодействия налоговым преступлениям в Российской Федерации: Проблемы формирования, законодательной регламентации и практического осуществления»

Актуальность темы исследования. Изменения социально-экономических отношений в России обусловили радикальные структурные преобразования во всех сферах жизнедеятельности общества и государства. Становление и развитие разнообразных форм хозяйствования, принципиальные перемены в политической и правовой системах предопределили появление новых институтов и структур. Вместе с тем, процесс реформирования экономики в силу объективных и субъективных факторов осуществляется все еще с большими трудностями.

Ставка на развитие предпринимательства при активном проведении разгосударствления и приватизации различных объектов в условиях отсутствия достаточной правовой регламентации и ослабления государственного контроля привели, наряду с экономическими проблемами, к осложнению криминогенной обстановки в стране. Реалии сегодняшнего дня свидетельствуют о возрастающем вторжении криминальной среды не только в сферу экономики, но и в политику. Идет активное проникновение преступных структур в органы власти, политические партии, государственный аппарат. Все это в сочетании с возрастающей коррупцией сдерживает проведение экономических реформ, наносит серьезный ущерб экономике государства, подрывает его социальные и политические устои. В складывающихся условиях особую актуальность приобретает изучение проблемы формирования, законодательной регламентации и практического осуществления государственной политики противодействия преступности в целом и государственной политики противодействия налоговым преступлениям - в особенности.

В российской правовой науке в последние годы наметились позитивные тенденции расширения проблематики исследований, связанных с реализацией государственной политики противодействия налоговым преступлениям. Налоговые преступления оказывают негативное воздействие на экономику, тормозят развитие в стране рыночных отношений, порождают инфляцию, деформируют общественное сознание, нарушают принципы социальной справедливости, подрывают силу и авторитет закона, государственных институтов, ведут к ущемлению прав и законных интересов граждан. В конечном счете, под угрозой оказывается становление в России правового, демократического, социального государства. В результате совершения налоговых преступлений значительная часть неуплаченных налогов стала оседать в криминальном секторе экономики, что в свою очередь способствует дальнейшему росту налоговой преступности.

Налоговые преступления довольно часто совершаются в сочетании с другими корыстными преступлениями, являются их криминальной основой, а поэтому противодействие им должно осуществляться в едином комплексе мер реализации государственной политики противодействия всей экономической и уголовной преступности в целом.

С повышением эффективности и результативности государственной политики противодействия налоговым преступлениям граждане России связывают свое будущее. От этого зависит перспектива формирования в стране гражданского общества, решение экономических, социальных, правовых и многих других проблем.

Понятно, что государственная политика противодействия налоговым преступлениям может быть эффективной только в том случае, если она осуществляется в тесном единстве с социально-экономическими, организационно-правовыми и другими мерами, в том числе, и глобального масштаба. Именно поэтому реализация государственной политики противодействия налоговым преступлениям - это общегосударственная задача, задача всех органов государства. Органы, применяющие законы, находятся в эпицентре этой важной работы. И здесь должна быть выработана своя стратегия и своя тактика, эффективная государственная политика противодействия преступлениям, охватывающая весь комплекс мер, прицельно ориентированных на противодействие налоговым преступлениям.

Необходимость и целесообразность теоретико-правового подхода к исследованию государственной политики противодействия налоговым преступлениям вызвана насущной потребностью обеспечить осуществление социально-экономических преобразований в России по пути общественного прогресса и цивилизованных форм развития.

Если основной вектор такого движения имеет диаметрально противоположную направленность, значит, нет самого главного - понимания сущности происходящих глобальных преобразований, отсутствует правильная постановка целей и задач. В складывающихся условиях именно уголовно-правовая теория должна создать нормативно-правовую базу органам власти для принятия решений по реализации конкретных мер противодействия налоговым преступлениям.

Развитие отношений в области налогообложения свидетельствует о том, что частные методы и подходы при создании концептуальных основ государственной политики противодействия налоговым преступлениям не всегда обеспечивают достижение поставленных целей. В настоящее время требуется разработка общетеоретической концепции противодействия налоговым преступлениям, а таковая может быть создана только на основе системного подхода, охватывающего всю сферу противодействия налоговым преступлениям.

Состояние научных исследований, различные аспекты реализации государственной политики противодействия налоговым преступлениям (уголовно-правовые, уголовно-процессуальные, административно-правовые, гражданско-правовые, организационно-правовые) в той или иной мере освещались в юридической литературе и особенно в средствах массовой информации. Однако комплексных, именно уголовно-правовых исследований по данной теме до сих пор не проводилось. В результате отсутствия фундаментальных разработок в данной области государство не в полной мере может реализовать политику противодействия налоговым преступлениям. Отмеченное пассивное отношение к объективно актуальной научной проблеме объясняется, прежде всего, ее сложностью, многоаспектностью, комплексностью, трудностью понимания самой ее сути.

Вместе с тем, отдельные вопросы уголовно-правового противодействия налоговым преступлениям все же находились в поле зрения российских правоведов. Существенный вклад в исследование актуальных проблем противодействия налоговым преступлениям внесли такие ученые и специалисты-практики, как А.И. Алексеев, С.С. Алексеев, С.Н. Алмазов, Т.В. Апарова, В.К. Бабаев, В.М. Баранов, С.С. Белоусова, Д.М. Берова, С.В. Бородин, М.Ю. Ботвинкина,

A.А. Витвицкий, Н.В. Витрук, В.А. Владимиров, Б.В. Волженикин, А.В. Гала-хова, Л.Д. Гаухман, А.А. Герцензон, Ю.А. Гладышев, С.П. Гришин, С.П. Голубятников, В.В. Гусев, В.Е. Гущев, А.И. Долгова, В.А. Егоров, А.Э. Жалинский, И.С. Зуйков, Н.А. Игнатова, С.В. Изосимов, И.И. Карпец, С.Н. Кожевников, И.Я. Козаченко, В.И. Колосова, А.А. Конев, А.Г. Кот, В.П. Котин, JI.JI. Круг-ликов, Г.З. Крылов, В.Н. Кудрявцев, И.И. Кучеров, В.Д. Ларичев, Н.А. Лопа-шенко, B.C. Лесков, Ю.И. Ляпунов, С.В. Максимов, Л.К. Малахов, А.Г. Мар-кушин, В.А. Михайлов, С.И. Мурзаков, А.В. Наумов, B.C. Овчинский,

B.Г. Пансков, П.Н. Панченко, С.Г. Пепеляев, А.А. Пионтковский, Ф.М. Решетников, А.В. Сальников, И.М. Середа, В.М. Сырых, Э.С. Тенчов, В.Т. Томин, А.Н. Трайнин, B.C. Устинов, С.И. Улезько, Г.Ф. Хохряков, A.M. Яковлев, П.С. Яни и др.

Их исследования, научные публикации, выступления в средствах массовой информации, на конференциях учтены и использованы автором при разработке избранной темы и составляют важную часть методологической базы диссертации.

Объект и предмет исследования. В качестве объекта диссертационного исследования автор избрал проблемы формирования государственной политики противодействия налоговым преступлениям, ее законодательной регламентации и практической реализации.

Предметом исследования являются уголовно-правовые и иные нормы, составляющие в совокупности правовую базу современной государственной политики противодействия налоговым преступлениям, вопросы совершенствования уголовно-правовой охраны налоговой сферы в решении задач регулирования системы налогообложения в Российской Федерации.

Цели и задачи исследования. Цель диссертационного исследования состоит в разработке теоретических основ государственной политики противодействия налоговым преступлениям в условиях нынешней экономической и правовой ситуации в стране. Составной частью этой цели является создание концептуальной модели практического осуществления государственной политики противодействия налоговым преступлениям, определение места и роли различных отраслей права, государственных органов в этом деле. Налоговые преступления рассматриваются при этом как чрезвычайно сложное, многообразное явление, неравномерно распространенное во времени и пространстве, что требует особого подхода к его изучению. С учетом указанных целей были поставлены следующие задачи:

- раскрыть методологические основы и содержание государственной политики противодействия налоговым преступлениям, дать ее понятие, сформулировать цели, задачи, принципы, направления;

- проследить в историческом плане развитие законодательства об ответственности за налоговые преступления;

- выяснить особенности законодательной регламентации государственной политики противодействия налоговым преступлениям;

- исследовать место и роль налогового законодательства в системе правовой основы государственной политики противодействия налоговым преступлениям;

- на основе материалов следственной и судебной практики дать юридический анализ налоговых преступлений;

- выработать положения о квалификации налоговых преступлений;

- исследовать проблемы рационального применения законодательства об ответственности за налоговые преступления, сформулировать положения о совершенствовании управленческих начал в данной сфере;

- на основе криминологического анализа налоговых преступлений разработать положения об их причинах и мерах предупреждения;

- сформулировать теоретические и практические основы взаимодействия правоохранительных, контролирующих и иных государственных органов по реализации государственной политики противодействия налоговым преступлениям.

Методологическую базу диссертационного исследования составляет диалектико-материалистический подход к изучаемым явлениям, дающий возможность объективно и всесторонне рассмотреть государственную политику противодействия налоговым преступлениям как динамично развивающееся направление деятельности. Представляя собой всеобщий метод научного познания объективного мира, диалектико-материалистический метод позволяет вскрыть сущность такого сложного и противоречивого явления, каким является государственная политика противодействия налоговым преступлениям.

Автором использован разнообразный научный инструментарий, включающий множество приемов и методов, выбор которых обусловлен конкретными целями и задачами, поставленными в работе. Применялись историко-правовой, системно-структурный, формально-юридический, сравнительно-правовой, социологический, конкретно-правовой, экспериментально-правовой и другие методы, практикуемые в российской уголовно-правовой науке и в отечественном правоведении в целом.

Теоретической базой исследования послужили работы ведущих ученых в области теории права и государства, уголовного, уголовно-исполнительного, уголовно-процессуального, конституционного, административного, гражданского, налогового права, а также криминологии, социологии, политики, экономики и смежных с ними наук.

В процессе работы над диссертацией были изучены основные концепции и теоретические подходы многих зарубежных специалистов в данной области.

Эмпирическую базу диссертационного исследования составили статистические данные, отражающие уголовно-правовую, социально-экономическую и криминологическую обстановку как в стране в целом, так и в регионах. Использованы не только статистические данные о налоговых преступлениях, но и результаты конкретно-социологических, криминологических и экономических исследований.

Нормативно-правовую базу диссертационного исследования составили: Конституция Российской Федерации, законы, подзаконные нормативно-правовые акты федеральных, региональных органов власти, а также федеральные и региональные программы по противодействию налоговым преступлениям.

Основные положения, выносимые на защиту, составляющие в совокупности концептуальную схему исследования, таковы.

1. Государственная политика противодействия налоговым преступлениям является важным направлением деятельности государства, значимость которого резко возросла в связи со сменой в стране социально-экономических отношений. Реформирование общественных отношений привело к резкой криминализации различных социальных процессов, росту как налоговых, так и иных экономических преступлений. В этих условиях государство обязано реализовать комплекс экономических, политических, организационно-практических мер по противодействию налоговой преступности.

А. Государственная политика противодействия налоговым преступлениям - это политика противодействия налоговой преступности любыми имеющимися в распоряжении государства силами и средствами.

Б. Предмет государственной политики противодействия налоговым преступлениям составляют государственно-правовые отношения в налоговой сфере по законодательной регламентации ответственности за совершение рассматриваемых деяний. Это довольно специфическая сфера социальных связей, существующая в обществе. Она обусловлена экономическим и публично-правовым содержанием отношений, складывающихся в сфере налогообложения.

В. Методом правового регулирования государственной политики противодействия налоговым преступлениям выступают государственно-властные предписания одних участников данных отношений, выступающих от имени государства, другим. Эти предписания реализуются, главным образом, посредством широкого комплекса экономических, идеологических, организационно-практических, социально-профилактических мер и лишь в последнюю очередь, при их невыполнении, - путем использования принудительно-правовых методов и средств воздействия на лиц, совершивших противоправные деяния в налоговой сфере.

Г. Основными направлениями противодействия налоговым преступлениям выступают: научно продуманная социально-экономическая политика, ориентированная на человека, его интересы, потребности; создание целостной системы профилактики (предупреждения) преступлений; стабилизация политической системы; реформирование пенитенциарной системы; внедрение научных рекомендаций в сфере реализации государственной политики противодействия преступлениям; подбор, изучение и подготовка сотрудников правоохранительных и контролирующих органов, практически осуществляющих противодействие налоговым преступлениям.

2. Несовершенство технико-юридических конструкций уголовно-правовых норм, предусматривающих ответственность за налоговые преступления, затрудняет их применение и требует разработки новых научно обоснованных подходов к уголовно-правовой оценке указанных противоправных деяний и их квалификации, а также совершенствования налогового и уголовно-налогового законодательства как одного из важнейших социально-правовых гарантий, с помощью которых должен эффективно действовать государственный механизм защиты налогоплательщика. В диссертации вносится комплекс предложений de lege ferenda, который, по мнению диссертанта, способен положительно повлиять на ситуацию с налоговыми преступлениями, определенным образом стабилизировать установленный в стране налоговый порядок.

А. Учитывая наличие в уголовном законе большого количества норм с бланкетными диспозициями, что не способствует установлению признаков объективной стороны налоговых преступлений и вынуждает обращаться к многочисленным подзаконным ведомственным нормативным актам, регулирующим отношения в рассматриваемой сфере, предлагается проводить специальную правовую экспертизу принимаемых актов на предмет соответствия их основополагающим принципам уголовной ответственности.

Б. Вносятся предложения по изменению законодательных формулировок ст. 194, 198 и 199 УК РФ: об изменении диспозиций указанных норм; об изменении их санкций и закреплении в числе видов уголовных наказаний, предусматривающих ответственность за налоговые правонарушения, такого вида наказания, как лишение права занимать публичные должности или заниматься публичной деятельностью. Предлагается также исключить из системы уголовных наказаний конфискацию имущества.

В. Автор обращает внимание на несоответствие пункта 18 постановления пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г. № 8 «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов» положениям Конституции РФ (ст. 19 4.1; ст.34 ч.1; ст.45 ч,1; ст.46 4.1; ст.55 ч.2,3; ст.57) и предлагает исключить его.

Г. Предлагается пункт 4 постановления пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г. № 8 «О некоторых вопросах применения судами Российской

Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов» исключить как противоречащий ч. 1 ст. 57 Конституции РФ.

Д. Принимая во внимание общую направленность Конституции РФ по защите прав и свобод человека и гражданина, предлагается пункт 12 ст. 11 закона РФ «О Федеральных органах налоговой полиции» исключить как противоречащий ч. 3 ст. 35 Конституции РФ.

Е. Исключить предоставление правовых привилегий отдельным категориям граждан при привлечении их к уголовной ответственности.

Ж. Исследование примечаний рассматриваемых статей позволило сформулировать следующее определение примечаний. Примечание в уголовном законодательстве - это относительно самостоятельный объективно существующий и реально функционирующий прием юридической техники, представляющий собой государственно-властное нормативное нетипичное установление, закрепляющее определенные правовые положения, носящие «сопроводительный» характер и расположенные вне юридической нормы; оно является обязательным в процессе правоприменительной деятельности и учитывается в процессе нормотворчества.

3. Представляется необходимым: уменьшить количество взимаемых налогов, что позволит повысить эффективность налогового контроля; снизить уровень штрафных санкций за налоговые правонарушения; понизить уровень налоговых ставок; провести ревизию налогового законодательства и соотнести его с другими отраслевыми законодательствами.

И. Целесообразно внести изменения в действующий Налоговый кодекс РФ: дать конкретизированную «расшифровку» перечня основных понятий и терминов, используемых в налоговом законодательстве. По мнению диссертанта, это способствовало бы единообразному применению законодательства об ответственности за налоговые преступления, а, следовательно, и надлежащему проведению уголовной политики в соответствующей сфере.

К. Предлагается отменить Временную инструкцию Государственного таможенного комитета «О взимании таможенных платежей» от 8 июня 1995 г. № 01/8107, расширяющую перечень таможенных платежей, как противоречащую ст. 110 Таможенного кодекса РФ.

3. Общей целью профилактики налоговой преступности необходимо считать комплексное социально-профилактическое воздействие, реализуемое в рамках единой концепции по предупреждению правонарушений в целом по России, а также в каждом отдельном регионе с учетом специфики его социально-экономического развития. Данная цель может быть достигнута только активным противодействием тем факторам негативных социальных явлений, которые порождают налоговые преступления. Общесоциальная профилактика является приоритетным направлением предупреждения налоговых преступлений, поскольку в наибольшей степени воздействует на их причинно-следственный комплекс.

А. Учитывая специфику, причины и условия налоговой преступности, необходимо выделить три основные задачи ее предупреждения: общесоциальная профилактика, криминологическая профилактика, индивидуальная криминологическая профилактика.

Первая задача направлена на реализацию мер социального предупреждения, то есть имеется в виду деятельность государства, общества, их институтов, осуществляющих практическое воздействие на динамику, структуру, причины преступности в целом, реализация социально-экономической политики в государстве, разрешение различных противоречий в области экономики, социальной жизни, нравственно-духовной сфере.

Вторая задача включает в себя систему индивидуальных мер воздействия на криминогенные факторы, предупреждение преступного поведения, предупреждение преступлений в определенной сфере общественной жизни.

Третья задача состоит в предупреждении преступлений определенных лиц, нарушающих правовые предписания, установленные государством.

Б. Предлагается общая система мер по противодействию налоговой преступности. Меры по противодействию должны представлять собой целостную концепцию защиты государства от налоговых преступлений, опираться на экономический прогноз, учитывать рекомендации специалистов из различных областей: правоведов, криминологов, экономистов, психологов, философов и т.д. и решать, в частности, следующие задачи:

- формирование межведомственного координирующего центра по изучению причин налоговых преступлений и разработке мер их предупреждения, единой информационно-аналитической работы по комплексному изучению, систематизации и обобщению данных о налоговых преступлениях, по анализу эффективности применения законодательства по противодействию этим преступлениям;

- создание совершенной правовой основы противодействия налоговым преступлениям, базирующейся на нормах уголовного, уголовно-процессуального, уголовно-исполнительного и налогового законодательства;

- образование специальных налоговых судов, которые обеспечили бы более высокое качество рассмотрения дел о налоговых правонарушениях; активизация профилактической работы, обобщение и использование положительного опыта правоприменительной практики;

- организация центров по специальной профессиональной подготовке лиц, занимающихся профилактикой налоговых правонарушений, для чего потребуется разработать целевые программы подготовки и переподготовки сотрудников правоохранительных и контролирующих органов;

- разработка методик проверки налогоплательщиков в направлении выявления, расследования и предупреждения налоговых преступлений;

- создание системы координации усилий всех правоохранительных и контролирующих органов по следующим линиям: постановка единой задачи всем органам и организациям, занимающимся экономической безопасностью; планирование и анализ мер по предупреждению налоговых преступлений; организация взаимодействия и координации деятельности; создание подразделений по профилактике налоговых преступлений;

- организация работы по пропаганде эффективных форм противодействия налоговым преступлениям, разъяснение антигосударственной сущности налоговых преступлений, освещение противоправного характера различных способов совершения налоговых преступлений, разъяснение налогового законодательства;

- организация системы материально-технического обеспечения органов, занимающихся профилактикой налоговых преступлений, в том числе оснащение налоговых органов современными средствами связи, транспортом; повышение уровня материального обеспечения сотрудников, социальной защищенности, создание информационного банка данных правоохранительных и контролирующих органов, содержащего полные сведения о налоговых преступлениях и практических мерах борьбы с ними.

4. Предлагается концепция обеспечения безопасности деятельности налоговых органов (система, структура, правовая основа, цель, задачи, объекты).

Безопасность в деятельности налоговых органов - это система организационно-правовых мер, реализуемых правоохранительными и контролирующими органами в целях обеспечения всесторонней защищенности и гарантирован-ности гражданско-правового состояния сотрудников налоговых органов, материальных ресурсов от противоправных посягательств.

5. Раскрываются содержание, формы и принципы взаимодействия правоохранительных и контролирующих органов (понятие, признаки, задачи, принципы, виды, направления, формы) по реализации государственной политики противодействия налоговым преступлениям.

А. Теоретическое осмысление целей и задач в процессе реализации государственной политики противодействия налоговым преступлениям позволило автору сделать вывод о том, что в процессе определения целей и постановки задач нередко допустимо дублирование и пересечение функций правоохранительных и контролирующих органов по предотвращению рассматриваемых преступлений. Исходя из специфики деятельности, осуществляемой ими, сходности задач, а также в целях исключения дублирования, автор вносит предложение по объединению налоговых органов, органов налоговой полиции, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов в единое ведомство. Это позволит повысить управляемость, централизацию, оперативность, сократит численность государственного аппарата.

Б. Повышению эффективности деятельности по противодействию налоговым правонарушениям способствовало бы создание специальных налоговых судов, которые могли бы рассматривать все материалы по налоговым правонарушениям.

Научная новизна исследования заключается в том, что впервые в уголовно-правовой науке сформулирована теоретическая концепция государственной политики противодействия налоговым преступлениям, рассмотрен комплекс правовых средств и организационно-тактических методов реализации данной политики, показано содержание данной политики, законодательная регламентация и исследованы основы практического ее функционирования.

В работе предпринята попытка воплотить общетеоретические положения в практику правоохранительной и контролирующей деятельности. При этом автор, опираясь на сущностные и функциональные характеристики права, высказывает собственную позицию по наиболее спорным вопросам объекта и предмета исследования, определяет возможные пути их решения.

Автор обосновывает вывод о том, что государство с помощью уголовного и смежного с ним законодательства может эффективно противодействовать налоговым преступлениям, но здесь нужна своя стратегия, своя тактика, которые в единстве только и могут дать ту политику, которая необходима и возможна.

Соответствующие предложения de lege ferenda внесены с учетом задач реформирования всей системы налогообложения в целом. Намечена система практических мер, направленных на формирование и эффективную реализацию государственной политики противодействия налоговым преступлениям.

Теоретическая значимость исследования определяется комплексной разработкой научных основ государственной политики противодействия налоговым преступлениям, что в определенной степени восполняет пробел в уголовно-правовой теории в целом и теории противодействия налоговым преступлениям - в особенности. Теоретическая значимость выполненного исследования в конкретизируемом виде определяется следующими моментами:

- разработана общетеоретическая концепция государственной политики противодействия налоговой преступности, установлены, систематизированы и раскрыты ее функции, показаны ее цели, задачи, принципы;

- проведен теоретический анализ основного содержания политики государства по противодействию налоговым преступлениям, сформулированы конкретные предложения относительно реализуемой на практике уголовной, уголовно-исполнительной, уголовно-процессуальной, криминологической политики;

- разработаны теоретические основы законодательного обеспечения государственной политики противодействия налоговым преступлениям, показаны место и роль уголовного, уголовно-исполнительного, уголовно-процессуального, административного законодательства в механизме воздействия государства на преступные проявления в налоговой сфере.

Исследование осуществлено в тесной связи с анализом экономических проблем, с которыми столкнулась Россия в период проведения реформ.

Полученные научные результаты могут быть использованы в качестве методологической и теоретической базы для разработки конкретизированных направлений государственной политики противодействия налоговым преступлениям, в том числе, уголовно-исполнительного и уголовно-процессуального.

Практическая значимость исследования определяется выработкой стратегии и тактики противодействия налоговым преступлениям, подготовкой предложений по совершенствованию правовых норм, обеспечивающих повышение эффективности правоохранительной и контролирующей деятельности в соответствующей сфере. Важность исследования состоит также в том, что разработанный автором методологический подход к изучению рассматриваемой проблемы способен послужить основой комплексного анализа состояния криминогенной обстановки в налоговой сфере в пределах конкретной территории субъектов Российской Федерации и их частей. Высказанные автором рекомендации могут оказать помощь субъектам профилактики налоговых преступлений в их деятельности по предупреждению данных деяний, в том числе, на уровне отдельных регионов.

Основные положения диссертационного исследования опираются на методические приемы и практические материалы, использованные при подготовке федеральных и региональных, комплексных и целевых программ противодействия налоговой преступности. Разработанный автором исследовательский инструментарий может быть применен при проведении различных научных разработок в области изучения территориальных аспектов налоговой преступности и причин, ее вызывающих.

Результаты диссертационного исследования могут быть использованы и уже используются в учебном процессе в юридических вузах и других учебных заведениях, готовящих кадры для налоговых и других государственных органов, практически осуществляющих государственную политику противодействия налоговым преступлениям.

Апробация результатов исследования нашла отражение в 88 опубликованных научных работах общим объемом 119,69 п.л. Рукопись диссертации обсуждалась на совместных заседаниях кафедр уголовного и уголовно-исполнительного права и общеправовых дисциплин Нижегородской академии МВД РФ.

Результаты исследования были использованы при разработке ряда федеральных законов, принятых Государственной Думой Российской Федерации:

ФЗ РФ «О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходами» № 116-ФЗ от 20 июня 1998 г.; ФЗ РФ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» № 92-ФЗ от 25 июня 1998г.; Налоговый кодекс Российской Федерации, ч. 1, № 147-ФЗ от 31 июля 1998 г.; Налоговый кодекс Российской Федерации, ч. 2, № 117-ФЗ от 5 августа 2000 г.

Отдельные положения диссертационного исследования получили апробацию и внедрены в практическую деятельность Министерства РФ по налогам и сборам, Министерства юстиции РФ, Федеральной службы налоговой полиции РФ, Государственного таможенного комитета РФ, Верховного Суда РФ, Российской академии юридических наук, а также других государственных органов и учреждений, о чем имеются соответствующим образом оформленные акты.

Теоретические и практические рекомендации, высказанные автором в диссертационном исследовании, докладывались на различных научных форумах: научно-практической конференции «Проблемы правоприменения в процессе приватизации и налогообложения» (Н. Новгород, 4 июня 1993 г.); региональном совете руководителей Поволжского и Волго-Вятского регионов «Пути интеграции деятельности органов налоговой полиции в борьбе с налоговыми преступлениями» (Н. Новгород, 5 февраля 1994 г.); совещании руководителей промышленных предприятий и руководства областной и местной администраций «Проблемы борьбы с налоговыми преступлениями» (Н. Новгород, 17 февраля 1994 г.); региональном совещании-семинаре руководителей государственных налоговых инспекций и органов налоговой полиции «Взаимодействие налоговой службы с другими государственными органами» (Н. Новгород, 15 марта 1994г.); всероссийском совещании руководителей информационно-аналитических подразделений базовых органов «О мерах по укреплению взаимодействия между оперативными и информационно-аналитическими подразделениями в целях повышения эффективности оперативно-розыскной деятельности» (г. Москва, 21 марта 1994г.); всероссийском совещании-семинаре руководителей специализированных подразделений дознания федеральных органов налоговой полиции Российской Федерации «Соблюдение законности при расследовании налоговых преступлений» (Казань, 25-26 октября 1994г.); международной научно-практической конференции «Безопасность человека и преступность» (Санкт-Петербург, 23-25 ноября 1994 г.); постоянно действующем семинаре «Налогообложение и таможенные платежи» (Н. Новгород, 27 декабря 1994 г., 11 апреля 1995 г.); международном симпозиуме «Право, государство и безопасность человека в современном обществе» (Санкт-Петербург, 24-26 апреля 1995 г.); научно-практической конференции «Современное состояние преступности и реформа российского законодательства» (Санкт-Петербург, 18-19 мая 1995 г.); научно-практическом семинаре «Применение законодательства об ответственности за налоговые преступления» (Н. Новгород, 20 мая 1995 г.); региональной научно-практической конференции «Законность, правопорядок и борьба с преступностью» (Санкт-Петербург, 15 июня 1995 г.); семинаре «Права человека в сфере правоохранительной деятельности» (Н. Новгород, 12-13 сентября 1995 г.); всероссийской научно-практической конференции «Российская правовая система и международное право: современные проблемы взаимодействия» (Н. Новгород, 20-22 сентября 1995 г.); семинаре «Уголовная политика - основа законности борьбы с налоговыми преступлениями» (Н. Новгород, 28 сентября 1995 г.); региональном совещании руководителей органов налоговой полиции и налоговых инспекций Волго-Вятского региона «Кризис платежей: реальное состояние, правоприменительная практика» (Н. Новгород, 21-22 марта 1996 г.); семинаре «Правовые средства и методы защиты законопослушного гражданина в России» (Н. Новгород, 26 марта 1996 г.); историко-краеведческой конференции «Город славы и верности России» (Н. Новгород, 26-27 апреля 1996 г.); научно-практической конференции «Проблемы борьбы с преступностью на современном этапе» (Санкт-Петербург, 15-16 мая 1996 г.); научно-практической конференции «Свободолюбие и культура» (Н. Новгород,

28-29 мая 1996 г.); всероссийской научно-практической конференции «Судебный конституционный контроль в России: уроки, проблемы и перспективы» (Москва, 14-15 ноября 1996 г.); научно-практической конференции «Новый Уголовный кодекс Российской Федерации: теория, практика, применение и отражение в учебном процессе» (Н. Новгород, 4-5 декабря 1996 г.); межрегиональной конференции «Упрощенная система налогообложения малого бизнеса» (Н. Новгород, 20 мая 1997 г.); межвузовской научно-практической конференции «Актуальные проблемы борьбы с преступностью в современных условиях» (Санкт-Петербург, 22 мая 1997 г.); международном семинаре «Проблемы борьбы с экономической преступностью» (Н. Новгород, 29-31 октября 1997г.); круглом столе журнала «Государство и право» «Принципы, пределы, основания ограничения прав и свобод человека по российскому законодательству и международному праву» (Н. Новгород, 10-11 декабря 1997 г.); международном круглом столе «Право граждан на информацию и защиту неприкосновенности частной жизни» (Н. Новгород, 26-27 мая 1998 г.); международной научно-практической конференции «Региональные проблемы экономики переходного периода» (Н. Новгород, 10 ноября 1998 г.); научно-практической конференции «Принципы организации частной юридической деятельности в России: проблемы и перспективы» (Н. Новгород, 19 декабря 1998 г.); международном семинаре «Европейская конвенция о защите прав человека и основных свобод: проблемы реализации в России» (Н. Новгород, 17-18 марта 1999 г.); научно-методическом семинаре «Юридическая техника» (Н. Новгород, 13-18 сентября

1999 г.); межрегиональном научно-практическом семинаре «Проблемы исполнения судебных решений» (Н. Новгород, 4-5 октября 1999 г.); семинаре «Проблемы коррупциогенности Российского законодательства» (Москва, 4-5 июля

2000 г.); научно-практическом семинаре «Законотворческая техника современной России: состояние, проблемы, совершенствование» (Н. Новгород, 11-16 сентября 2000 г.); научно-практическом семинаре «Бизнес. Право. Население» (Н. Новгород, 21-22 сентября 2000 г.); межрегиональном научно-практическом семинаре «Проблемы исполнения судебных решений» (Н. Новгород, 4-5 октября 2000 г.).

Структура диссертации определяется целями и задачами исследования и включает в себя: введение, четыре главы, заключение, список нормативных, литературных и других источников, использованных при написании диссертации.

Заключение диссертации по теме «Уголовное право и криминология; уголовно-исполнительное право», Кузнецов, Александр Павлович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Выполненное исследование проблем формирования, законодательной регламентации и практического осуществления государственной политики противодействия налоговым преступлениям позволяет сформулировать следующие основные положения, выводы и рекомендации.

1. Дано следующее определение государственной политики противодействия налоговым преступлениям. По мнению диссертанта - это политика противодействия налоговой преступности любыми имеющимися в распоряжении государства силами и средствами. В таком значении государственная политика противодействия налоговой преступности приобретает свой четко выраженный предмет и исключает возможность неясных определений, неизбежно возникающих при ее толковании.

2. К предмету исследования государственной политики противодействия преступности следует относить государственно-правовые отношения, носящие многоаспектный и комплексный характер в целом, в их наиболее общем виде. При изучении и исследовании государственно-правовых отношений устанавливаются общие специфические закономерности возникновения, развития и функционирования конкретных общественных отношений (в том числе в сфере налоговых отношений) как единых и целостных систем в области противодействия преступности. Это довольно специфическая сфера социальных связей, существующая в обществе. Она обусловлена экономическим и публично-правовым содержанием отношений, складывающихся в сфере налогообложения.

3. Методом правового регулирования государственной политики противодействия налоговым преступлениям выступают государственно-властные предписания одних участников данных отношений, выступающих от имени государства, другим. Эти предписания реализуются главным образом посредством широкого комплекса экономических, идеологических, организационнопрактических, социально-профилактических мер и лишь в последнюю очередь, при их невыполнении, - путем использования принудительно-правовых методов и средств воздействия на лиц, совершивших противоправные деяния в налоговой сфере.

Таким образом основным методом реализации государственной политики противодействия налоговым преступлениям выступает метод принуждения, сущность которого заключается в выполнении двух функций - карательной и созидательной. Карательная функция принуждения призвана защитить общество от противоправных посягательств отдельных его членов. Созидательная функция принуждения проявляется в предупреждении нежелательных последствий, связанных как с противоправным поведением, так и с правовыми аномалиями, не являющимися правонарушениями.

4. Некоторые особенности и характерные признаки, присущие государственному принуждению в налоговой сфере, позволили сформулировать его определение. По мнению автора - это осуществляемое организованно, персонифицированно и в пределах юридических предписаний физическое, психологическое либо идеологическое воздействие государственной власти на членов общества, обеспечивающее при помощи государственного аппарата безусловное утверждение государственной воли в области охраны и защиты прав и свобод человека и гражданина, безопасности общества, противодействия налоговым правонарушениям и наказания виновных в их совершении.

5. В числе основных направлений противодействия налоговой преступности диссертант определяет следующие: научнопродуманная социально-экономическая политика, ориентированная на человека, его интересы, потребности; создание целостной системы профилактики (предупреждения) преступлений; стабилизация политической системы, которая в настоящее время отличается существенными противоречиями; рациональнодифференцированная уголовно-правовая политика; реформирование пенитенциарной системы; внедрение научных рекомендаций в сфере реализации государственной политики противодействия преступлениям; подбор, изучение и подготовка работников органов, занимающихся правоприменительной деятельностью, их социальное обеспечение.

6. По мнению диссертанта, эффективность государственной политики противодействия рассматриваемым преступлениям - это способность государственных и иных органов путем специфичных приемов и методов в рамках закона выполнять возложенные на них функции по обеспечению экономической безопасности государства.

7. Учитывая наличие в уголовном законе большого количества норм с бланкетными диспозициями, что не способствует установлению признаков объективной стороны налоговых преступлений и вынуждает обращаться к многочисленным подзаконным ведомственным нормативным актам, регулирующим отношения в рассматриваемой сфере, предлагается проводить специальную правовую экспертизу принимаемых актов на предмет соответствия их основополагающим принципам уголовной ответственности.

8. В соответствии с действующим законодательством при решении вопросов ответственности за налоговые преступления важно учитывать факт государственной регистрации соответствующего нормативного акта в Министерстве юстиции РФ и его официального опубликования.

9. Рассматривая уголовно-правовые принципы, диссертант приходит к выводу о том, что: а) такой вид кумулятивного наказания, как конфискация имущества, нарушает принцип справедливости, поэтому предлагается исключить конфискацию имущества из системы уголовных наказаний; б) предлагается исключить предоставление правовых привилегий отдельным категориям граждан при привлечении их к уголовной ответственности.

10. Теоретическое осмысление целей и задач в процессе реализации государственной политики противодействия налоговым преступлениям позволило автору сделать вывод о том, что в процессе определения целей и постановки задач правоохранительным и контролирующим органам нередко допускается дублирование и пересечение их функций по предотвращению рассматриваемых преступлений. Исходя из специфики деятельности, осуществляемой ими, сходности задач, а также в целях исключения дублирования, автор вносит предложение по объединению налоговых органов, органов налоговой полиции, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов в единое ведомство. Все это позволит, по нашему мнению, повысить управляемость, централизацию, оперативность, сократить численность государственного аппарата.

11. Отсутствие глубокой разработки теоретических основ построения налоговой политики существенно влияет на совершенствование налогового законодательства. Несовершенство налогового законодательства позволяет правоохранительным и контролирующим органам при осуществлении ими своих функций, а также в процессе реализации политики противодействия налоговым преступлениям ущемлять права законопослушного гражданина.

Одним из серьезнейших недостатков существующей налоговой системы является, по мнению автора, преобладание в налоговой системе ярко выраженной фискальной направленности. Исходя из этого, представляется необходимым: а) уменьшить количество взимаемых налогов, что позволит повысить эффективность налогового контроля; б) снизить уровень штрафных санкций за налоговые правонарушения; в) понизить уровень налоговых ставок.

12. Представляется, что необходимо внести соответствующие изменения в действующее налоговое законодательство, которые позволили бы смягчить его жесткую фискальную направленность, устранить имеющиеся несоответствия в объеме прав и обязанностей налогоплательщиков. Полагаем, что в этой связи были бы целесообразны следующие предложения: классифицировать налоговые правонарушения; дифференцировать применение штрафных санкций за несоблюдение налогового законодательства, исходя из общеправовых принципов; расширить права налогоплательщиков; законодательно закрепить порядок введения в действие налоговых законов, внесения в них изменений и дополнений; законодательно регламентировать порядок налоговых процедур.

13. Автор считает, что в настоящее время назрела настоятельная потребность ревизии налогового законодательства, при проведении которой необходимо соотнести его с другими отраслевыми законодательствами.

14. Принимая во внимание общую направленность Конституции РФ на защиту прав и свобод человека и гражданина, предлагается п. 12 ст. 11 Закона РФ «О Федеральных органах налоговой полиции» исключить как противоречащий ч. 3 ст. 35 Конституции РФ.

15. Диссертант полагает, что повышению эффективности деятельности по противодействию налоговым правонарушениям способствовало бы создание специальных налоговых судов, которые могли бы рассматривать все материалы по налоговым правонарушениям. Они должны органично входить в судебную систему и специализироваться исключительно на рассмотрении дел в области налогообложения.

16. По мнению диссертанта, исследование и использование опыта разработки некоторых правовых институтов зарубежных стран по противодействию налоговым правонарушениям (в том числе уголовно-правовых) в российском законотворческом процессе, безусловно, окажет положительное влияние и будет способствовать выявлению и решению широкого крута проблем законодательного и правоприменительного уровня, возникающих в данной сфере в нашей стране.

17. С учетом зарубежного опыта регулирования налоговых отношений предлагается закрепить в числе видов уголовных наказаний, предусматривающих ответственность за налоговые правонарушения, такой вид наказания, как лишение права занимать публичные должности или заниматься публичной деятельностью.

18. При анализе объективной стороны преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ, автор обращает внимание на то, что до сих пор законодатель не определил понятие дохода физического лица. Данное обстоятельство вызывает большие трудности в правоприменительной деятельности налоговых органов, которые на практике зачастую используют положения гражданского законодательства. Однако в соответствии с ч. 3 ст. 2 данного источника положения Гражданского кодекса РФ не распространяются на налоговые правоотношения. В связи с этим вносится предложение о закреплении понятия дохода физического лица в налоговом законодательстве.

19. Конструкция составов налоговых преступлений настолько сложна и неопределенна, что применение соответствующих уголовно-правовых санкций является практически невозможным. Например, такие важные для установления признаков состава налогового преступления понятия как «налоговая декларация», «декларация о доходах», «бухгалтерский отчет», «сокрытие», «занижение», «прибыль», «доход», точно в налоговом законе не дано.

20. В различных нормативных актах «объект налогообложения» и другие понятия трактуются неоднозначно. Внесено предложение о необходимости согласования понятий и терминов, характеризующих различные налоговые правонарушения с точки зрения всего комплекса их объективных и субъективных признаков в рамках как уголовного законодательства, так и в сопоставлении трактовок этих понятий и терминов в других отраслях законодательства и в налогом законодательстве в целом. Целесообразно внести в действующий Налоговый кодекс РФ перечень основных понятий и терминов, используемых в налоговом законодательстве, с их конкретизированной «расшифровкой». По мнению диссертанта, это способствовало бы единообразному и правильному применению законодательства об ответственности за налоговые преступления, а следовательно и надлежащему проведению уголовной политики в соответствующей сфере.

21. Предлагается устранить наблюдаемую в действующем законодательстве несоразмерность уголовной ответственности за налоговые преступления с административной и гражданской ответственностью за соответствующие виды налоговых правонарушений, не являющихся преступлениями. Первая в ряде случаев оказывается даже более мягкой, нежели последние.

22. Следует обратить внимание на то, что в диспозиции ст. 199 УК РФ законодатель определяет ответственность за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, употребляя при этом существительное «налог» не в единственном числе, а во множественном -«налогов». Аналогичным образом законодатель сконструировал диспозицию и примечание к ст. 194 УК РФ, применив множественное число - «уклонение от уплаты таможенных платежей.». В данном случае надо руководствоваться ст. 49 Конституции Российской Федерации, предписывающей, что все неустранимые сомнения должны толковаться в пользу обвиняемого, а именно: точно так же, как и сомнения в невиновности лица в совершении преступления, следует толковать и неопределенность в законодательном описании признаков преступления, вменяемого данному лицу, - в пользу этого лица. Думается, что в данную статью, а также другие статьи необходимо внести соответствующие изменения, чтобы устранить указанную технико-юридическую погрешность и исключить проблемы, которые могут возникнуть при реализации этой нормы.

23. Автор обращает внимание на несоответствие п. 18 постановления пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г. № 8 «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов» положениям Конституции РФ (ст. 19 ч. 1; ст. 34 ч. 1; ст. 45 ч. 1; ст. 46 ч. 1; ст. 55 ч. 2, 3; ст. 57) и предлагает исключить его.

24. Предлагается также п. 4 постановления пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г. № 8 «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов» исключить как противоречащий ч. 1 ст. 57 Конституции РФ.

25. Предлагается отменить Временную инструкцию Государственного таможенного комитета «О взимании таможенных платежей» от 8 июня 1995 г.

X® 01/8107, расширяющую перечень таможенных платежей, как противоречащую ст. 110 Таможенного кодекса РФ.

26. При определении размеров налоговых преступлений важно учитывать не только величину минимального размера оплаты труда на данном отрезке времени (в диссертации приводятся сведения о минимальном размере оплаты труда в соответствующие периоды времени, начиная с момента либерализации цен), но и конкретное соотношение курса валют на время совершения преступления. Предложена оригинальная методика помесячного и поквартального исчисления размеров ущерба, причиненного налоговыми преступлениями.

27. Анализируя примечание к ст. 198 УК РФ и положения, сформулированные в нем, автор вышел на достаточно широкую правовую проблему, которая является практически неизученной - использование примечаний в российском уголовном законодательстве, и подверг ее детальному анализу.

Диссертант определяет следующие признаки, характерные для примечаний, закрепленных в уголовном законодательстве.

Во-первых, примечания в уголовном праве - один из самобытных, относительно самостоятельных, объективно существующих и реально функционирующих приемов юридической техники.

Во-вторых, примечание - это закрепленное в уголовном законодательстве государственно-властное нормативное установление, выделенное в нем одноименным термином, имеющее обязательный характер в процессе правоприменительной деятельности.

В-третьих, особенностью примечания является то, что ему придается большое значение в процессе правотворческой деятельности.

В-четвертых, примечание - это нетипичное нормативное государственно-властное установление.

В - пятых, примечание в уголовном законодательстве - это своеобразная, носящая «сопроводительный» характер форма конкретизации, дополнения уголовно-правовых норм, а также изменения сферы, уровня, состояния либо процедуры «базового» нормативно-правового установления.

В - шестых, примечание - это такое нормативное установление, которое закрепляется в уголовном законодательстве вне сопровождаемой юридической нормы.

Учитывая особенности, характерные для примечаний, используемых в уголовном законодательстве, которые выражаются в изложенных выше признаках, представляется возможным дать комплексное определение рассматриваемого приема законодательной техники, отразив в нем все отмеченное выше. Примечание в уголовном законодательстве - это относительно самостоятельный объективно существующий и реально функционирующий прием юридической техники, представляющий собой государственно-властное нормативное нетипичное установление, закрепляющее определенные правовые положения, носящие «сопроводительный» характер и расположенные вне юридической нормы, которое является обязательным в процессе правоприменительной деятельности и учитывается в процессе нормотворчества.

28. Исходя из того, что законодатель в гл. 24 Налогового кодекса РФ ввел единый социальный налог (взнос), предназначенный для мобилизации средств в целях реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также медицинскую помощь, диссертант предлагает изменить законодательную формулировку ст. 198 УК РФ и изложить ее в следующей редакции:

Статья 198. Неуплата налога, взимаемого с физического лица

1. Неуплата налога, взимаемого с физического лица, совершенная в крупном размере, наказывается .

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере или лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных настоящей статьей, а также статьями 194 или 199 настоящего Кодекса, - наказывается .

Примечание 1. Неуплата налога, взимаемого с физического лица, признается совершенной в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает двести минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере - пятьсот минимальных размеров оплаты труда.

Примечание 2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также статьями 194 или 199 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если оно способствовало раскрытию преступления и полностью возместило причиненный ущерб.

Предложенная формулировка позволит, по мнению автора, избежать ошибок в процессе правоприменительной деятельности и избавит от необходимости доказывания различных способов уклонения от уплаты налогов налогоплательщиками. Представляется, что аналогичным образом (с учетом объективных и субъективных признаков) требуется сформулировать и составы преступлений, предусмотренных ст. 194 и 199 УК РФ.

29. Диссертант полагает необходимым предусмотреть в качестве одного из видов наказаний, назначаемых за совершение преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ, такой вид наказания, как лишение права заниматься определенной деятельностью. Это позволит, по мнению автора, избежать зависимости выбора наказания от судебного усмотрения.

30. Автор предлагает предусмотреть в санкции ст. 199 УК РФ такие виды наказаний, как штраф и исправительные работы. Диссертант исходит из того, что в настоящее время в условиях рыночных отношений они способны оказать более эффективное воздействие на осужденного и способствовать реализации целей наказания.

31. Проведенный анализ криминологических аспектов темы исследования позволил автору дать следующее определение налоговой преступности. Налоговая преступность - это совокупность предусмотренных уголовным законодательством преступлений, совершаемых налогоплательщиками в сфере налоговых отношений и посягающих на финансовые интересы государства, а также на установленный законом и другими нормативными актами порядок экономической деятельности.

32. Налоговые преступления имеют следующие общие признаки: посягают на финансовые интересы государства, на законный порядок уплаты налогов и пошлин; причиняют значительный ущерб экономическим интересам государства; детерминированы одними и теми же социально-экономическими, политическими, организационными и иными факторами; отличаются своеобразием способов совершения рассматриваемых деяний и их латентностью; связаны с конкретными особенностями экономического механизма; оказывают негативное влияние на значительную часть населения; субъекты непосредственно выполняют хозяйственные функции.

33. Специфика причин совершения налоговых преступлений определяется следующими обстоятельствами: изменением налогооблагаемой базы; кризисом платежеспособности; льготами, отсрочками и рассрочками налоговых платежей; уклонением от налогообложения и нарушениями налогового законодательства и другими факторами. Одновременно с этим, автором выделяются и другие причины совершения налоговых правонарушений: неудовлетворительная постановка бухгалтерского учета и отчетности; отсутствие надлежащего контроля за осуществлением хозяйственных операций и их целесообразностью; нарушения в порядке движения имущества, использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; недостатки в организации внутриведомственного контроля, слабая постановка контрольно-ревизионной работы; низкий профессиональный уровень бухгалтерских работников, упущение в подборе и расстановке кадров.

34. Автором формулируются основные признаки предупреждения налоговой преступности. Во-первых, это важное средство социального регулирования общественных отношений в области налогообложения; во-вторых, это взаимодействие мер социально-экономического, организационно-правового и воспитательного порядка; в-третьих, это сочетание различных уровней предупреждения преступности, воплощенных в деятельности субъектов; в-четвертых, это целенаправленное воздействие на причины и условия преступности; в-пятых, это сложный комплекс разнообразных мер упреждающего воздействия.

35. Диссертант, учитывая иерархию причин и условий налоговой преступности, выделяет три основные задачи предупреждения: общесоциальная профилактика, криминологическая профилактика, индивидуальная криминологическая профилактика.

Первая задача направлена на реализацию мер социального предупреждения, то есть деятельность государства, общества, их институтов, осуществляющих практическое воздействие на динамику, структуру, причины преступности в целом. Здесь же - реализация социально-экономической политики государства, разрешение различных противоречий в области экономики, социальной жизни, нравственно-духовной сфере.

Вторая задача включает в себя систему индивидуальных мер воздействия на криминогенные факторы, предупреждение преступного поведения, предупреждение преступлений в определенной сфере общественной жизни.

Третья задача состоит в предупреждении преступлений определенными лицами, нарушающими правовые предписания, установленные государством.

36. К числу факторов, оказывающих влияние на реализацию налоговой политики, направленной на предупреждение и профилактику налоговых правонарушений, относится повышение налоговой культуры населения России. В связи с этим автор предлагает разработать федеральную программу по формированию у населения налоговой культуры. Аналогичную программу можно разработать и принять и на местном уровне с учетом специфики и складывающихся социально-экономических отношений в регионе.

37. Диссертант излагает свое видение концепции противодействия налоговой преступности. Общая система мер предупреждения рассматриваемых преступлений автору представляется в таком виде.

А. Меры по противодействию должны представлять собой целостную концепцию защиты экономической безопасности государства от налоговых преступлений, опираться на экономический прогноз, учитывать рекомендации специалистов из различных областей: правоведов, криминологов, экономистов, психологов, философов и т.д.

Б. Необходимо сформировать межведомственный координирующий центр по изучению причин налоговых преступлений и разработке мер по их предупреждению, организации единой информационно-аналитической работы, комплексному изучению, систематизации и обобщению данных о налоговых преступлениях, анализу эффективности применения законодательства по борьбе с этими преступлениями.

В. Требуется создать совершенную правовую основу противодействия налоговым преступлениям, базирующуюся на нормах уголовного, уголовно-процессуального, уголовно-исполнительного и налогового законодательства.

Г. Необходимо образовать специальные налоговые суды, которые позволили бы значительно повысить качество рассмотрения дел о налоговых правонарушениях, активизировать профилактическую работу, обобщение и использование положительного опыта правоприменительной практики.

Д. Должны быть сформированы центры по специальной профессиональной подготовке лиц, занимающихся профилактикой налоговых правонарушений, для чего необходимо разработать целевые программы подготовки и переподготовки сотрудников правоохранительных и контролирующих органов.

Е. В целях повышения качества правоприменительной деятельности требуется разработать совершенные методики проверки налогоплательщиков в направлении выявления, расследования и предупреждения налоговых преступлеяий (особое внимание следует уделять усвоению экономических, финансовых, криминологических и других знаний).

Ж. Необходимо объединить усилия всех правоохранительных и контролирующих органов по следующим линиям:

- постановка единой задачи всем органам и организациям, занимающимся экономической безопасностью;

- планирование и анализ мер по предупреждению налоговых преступлений;

- организация взаимодействия и координации деятельности;

- создание подразделений по профилактике налоговых преступлений.

3. Организовать работу по пропаганде необходимости усиления противодействия налоговым преступлениям, включающую разъяснение антигосударственной сущности налоговых преступлений, освещение противоправного характера различных способов совершения налоговых преступлений, разъяснение налогового законодательства.

И. Решить проблему материально-технического обеспечения органов, занимающихся профилактикой налоговых преступлений (оснащение налоговых органов современными средствами связи, транспортом; повышение уровня материального обеспечения сотрудников, социальная защищенность, создание информационного банка данных правоохранительных и контролирующих органов, содержащего полные сведения о налоговых преступлениях и практических мерах борьбы с ними).

38. Автором разработана концепция обеспечения безопасности деятельности налоговых органов, дано понятие системы, структуры, правовой основы, определены цели, задачи, объекты, признаки и понятие безопасности. Обеспечение безопасности в деятельности налоговых органов - это система организационно-правовых мер, реализуемых правоохранительными и контролирующими органами в целях всесторонней защищенности и гарантированности гражданско-правового состояния сотрудников налоговых органов, материальных ресурсов от противоправных посягательств. По мнению диссертанта, безопасность в деятельности налоговых органов имеет следующие признаки:

- всегда преследует политическую, юридическую, социальную цель;

- используется при реализации целей обеспечения всесторонней защищенности и гарантированности гражданско-правового состояния деятельности налоговой службы;

- социально полезна и в силу этого, общественно востребована;

- ее субъектом являются отдельные работники или налоговые органы, реализующие свои полномочия в налоговой сфере;

- предусматривает применение мер правовой защиты, в том числе повышенную уголовно-правовую ответственность за посягательство на жизнь, здоровье, имущество сотрудников.

- предусматривает осуществление мер социальной защиты сотрудников указанных органов.

39. Анализ общетеоретических и практических положений, касающихся проблемы противодействия налоговым правонарушениям, позволил диссертанту дать следующее определение взаимодействию правоохранительных, контролирующих и иных государственных органов. Под взаимодействием понимается основанная на законе и других нормативно-правовых актах совместная или согласованная в пространстве, времени, по месту и целям деятельность различных государственных органов, общественных организаций и должностных лиц по обеспечению контроля за соблюдением налогового законодательства в целях решения основной задачи противодействия налоговым преступлениям.

40. Взаимодействие правоохранительных, контролирующих и иных государственных органов в процессе противодействия налоговым правонарушениям не может осуществляться без соблюдения ряда условий, в числе которых автор называет следующие: общность стоящих перед правоохранительными и контролирующими органами задач по обеспечению экономической безопасности; общность принципов, регламентированных нормативными актами; необходимость повышения уровня работы по предупреждению и раскрытию налоговых преступлений; различие компетенции в деятельности правоохранительных и контролирующих органов в рассматриваемой сфере.

41. Исследуя формы взаимодействия, автор приходит к выводу, что трудности в реализации мер по противодействию налоговым преступлениям объясняются во многом тем, что установление признаков данных деликтов зачастую требует специальных познаний. В диссертации подробно изучен вопрос о привлечении к рассмотрению дел о налоговых преступлениях специалиста и эксперта. Автор очерчивает круг вопросов, по которым использование специалиста является не только желательным, но и обязательным.

В исследовании воспроизведена разработанная диссертантом структура примерной программы действий, которой должны руководствоваться сотрудники, занимающиеся правоприменительной деятельностью при проверке налогоплательщиков с различной организационно-правовой формой собственности.

42. Анализ практики привлечения специалистов, обладающих специальными знаниями и опытом в области применения налогового законодательства, позволил диссертанту определить и классифицировать основные (типичные) признаки объективной стороны налоговых преступлений. В диссертации дается описание указанных признаков с учетом сферы налоговых правоотношений.

43. При применении уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления обнаруживается его несогласованность со сферой правоохранительного законодательства, регламентирующей вопросы ответственности за смежные экономические преступления и налоговые правонарушения, не являющиеся преступлениями. Кроме того налоговые преступления во многих случаях наказываются гораздо мягче других, менее опасных преступлений, они довольно часто влекут менее серьезные штрафные санкции, нежели даже административные и гражданские налоговые правонарушения.

44. Важным требованием государственной политики противодействия налоговым правонарушениям является учет в правоприменительной деятельности обстоятельств, исключающих или смягчающих уголовную ответственность за данные преступления. В их числе диссертант выделяет, в частности, следующие: а) несоответствие налогового законодательства потребностям эффективного, прогрессивного, цивилизованного развития в стране рыночных отношений, производства, торговли и всей экономики в целом; б) с одной стороны, неполнота законодательного регулирования налоговых отношений, а с другой -его (регулирования) избыточность, многослойность, чрезмерно широкий характер, его противоречивость, неконкретность, негибкость, что приводит к «вулка-нообразному» ведомственному нормотворчеству; в) отсутствие достаточно эффективной государственной системы информирования об издаваемых нормативных актах, регулирующих (регламентирующих) налоговые отношения, что сводит на нет практическое значение одного из важных общеправовых принципов - принципа презумпции знания закона. Суть его сводится к тому, что если закон принят и издан, то его все знают, что всякие ссылки на незнание закона безосновательны («незнание закона не освобождает от ответственности за его нарушение»).

45. Обращено внимание на то, что многие региональные акты о введении различных налогов противоречат действующему законодательству и приводят к двойному, а подчас и к тройному налогообложению одного и того же объекта. В целях защиты налогоплательщика следует также установить и ограничительный предел суммы дополнительно вводимых налогов и сборов.

46. Сложность и противоречивость налогового законодательства предопределяет ситуацию, когда положение налогоплательщика полностью зависит от устоявшейся и формируемой правоприменительной практики. Поэтому важно постоянно информировать население об этой практике. Налогоплательщик, осведомленный о том, как практически применяются санкции за нарушение запретов в сфере налогового законодательства, четче усваивает эти запреты, и при этом создаются более реальные основания для ответственности за налоговые преступления. С другой стороны, если налогоплательщик видит запрет, но не видит наказания за его нарушение, то сам запрет воспринимается им не как запрет, а как некая нормативная абстракция, как благое пожелание законодателя, к которому можно прислушиваться, но соблюдать которое не обязательно. Правоприменительная практика в связи с бланкетным характером статей о налоговых преступлениях представляет собой важный фактор информированности налогоплательщиков не только об уголовном, но и о налоговом законодательстве в целом.

Представляется, что выводы и предложения, сделанные автором по результатам проведенного исследования, найдут свое отражение в законотворческой деятельности и будут востребованы правоприменительной практикой.

Список литературы диссертационного исследования доктор юридических наук Кузнецов, Александр Павлович, 2000 год

1. Нормативные источники:

2. Конституция (Основной Закон) Российской Федерации. Принята Всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. М.: Юрид.лит., 1993. - 58 с.

3. Закон РСФСР «О порядке опубликования и вступления в силу законов РСФСР и других актов, принятых Съездом народных депутатов РСФСР, Верховным Советом РСФСР и их органами», принятый Верховным Советом РСФСР 13 июля 1990 г.

4. Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» // Ведомости съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. 1990. - № 27. - Ст. 357.

5. Закон от 2 июля 1992 г. «О внесении дополнений и изменений в Закон РФ «Об оперативно-розыскной деятельности в РФ», Закон РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР, УК РСФСР и УПК РСФСР» // Ведомости Съезда. РФ. 1992. -№ 33. - Ст. 1912.

6. Закон РСФСР от 18 апреля 1991 г. «О милиции» // Ведомости съезда народных депутатов РСФСР и ВС РСФСР. 1991. - № 16. - Ст. 503.

7. Закон РФ от 21 марта 1991 г. «О государственной налоговой службе РСФСР» // Ведомости Съезда нар. деп. РСФСР и Верх. Совета РСФСР. 1991. -№ 15.-Ст. 492; № 34. - Ст. 1966; 1993.-№ 32.-Ст. 1921.

8. Закон РСФСР от 11 октября 1991 г. «О плате за землю» с изменениями, внесенными законами РСФСР и РФ от 14 февраля 1992 г. и от 28 апреля 1993 г. //

9. Ведомости Съезда нар. деп. РСФСР и Верх. Совета РСФСР. 1991. - № 44. Ст. 1424; 1992. - № 10. - Ст. 469; 1993. - № 21. - Ст. 748.

10. Закон РСФСР от 18 октября 1991 г. «О дорожных фондах Российской Федерации» с изменениями, внесенными Законом РФ от 25 декабря 1992 г. // Ведомости Съезда нар. деп. РСФСР и Верх. Совета РСФСР. 1991. - № 44. Ст. 1426; 1993.-№3.-Ст. 102.

11. Закон РСФСР от 6 декабря 1991 г. «Об акцизах» с изменениями, внесенными Законом РФ от 25 декабря 1992 г. // Ведомости Съезда нар. деп. РСФСР и Верх. Совета РСФСР. 1991. - № 52. - Ст. 1872; 1993. - № 2. - Ст. 74.

12. Закон РСФСР от 7 декабря 1991 г. «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации» // Ведомости Съезда нар. деп. РСФСР и Верх. Совета РСФСР. 1992. -№ 8. - Ст. 360.

13. Закон РСФСР от 7 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с физических лиц» с изменениями, внесенными Законом РФ от 6 марта 1993 г. // Ведомости Съезда нар. деп. РСФСР и Верх. Совета РСФСР. 1992. - № 14. - Ст. 591; 1993. -№ 14.-Ст. 486.

14. Закон РСФСР от 9 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц» // Ведомости Съезда нар. деп. РСФСР и Верх. Совета РСФСР. 1992. -№8.-Ст. 362.

15. Закон РСФСР от 12 декабря 1991 г. «О курортном сборе с физических лиц» // Ведомости Съезда нар. деп. РСФСР и Верх. Совета РСФСР. 1992. - № 8. -Ст. 364.

16. Закон РСФСР от 12 декабря 1991 г. «О налогообложении доходов банков» // Ведомости Съезда нар. деп. РСФСР и Верх. Совета РСФСР. 1992. - № 12. -Ст. 595.

17. Закон РСФСР от 13 декабря 1991 г. «О налоге на имущество, предприятий» с изменениями, внесенными Законом РФ от 3 июня 1993г. // Ведомости Съезда нар. деп. РСФСР и Верх. Совета РСФСР. 1992. - № 12. - Ст. 599; 1993. -№25.-Ст. 905.

18. Закон РСФСР от 13 декабря 1991 г. «О налогообложении от страховой деятельности» // Ведомости Съезда нар. деп. РСФСР и Верх. Совета РСФСР. -1992.-№ 12.-Ст. 597.

19. Закон РСФСР от 20 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с предприятий» // Ведомости Съезда нар. деп. РСФСР и Верх. Совета РСФСР. 1992. - № 12. -Ст. 603.

20. Закон РСФСР от 27 декабря 1991 г. «О налоге на прибыль предприятий и организаций» // Ведомости Съезда нар. деп. РСФСР и Верх. Совета РСФСР. -1992.-№ И.-Ст. 525.

21. Закон РСФСР от 27 декабря 1991 г. «О налоге на операции с ценными бумагами» // Ведомость Съезда нар. деп. РСФСР и Верх. Совета РСФСР. 1992. -№11.-Ст. 525.

22. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» с изменениями, внесенными Законом РФ от 21 мая 1993 г. // Ведомости Съезда нар. деп. РСФСР и Верх. Совета РСФСР. 1992. - № 11. -Ст. 526; 1993. - № 23. - Ст. 824.

23. Закон РФ от 16 июля 1992 г. «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России» // Ведомости Съезда нар. деп. РФ и Верх. Совета РФ. -1992.-№34.-Ст. 1976.

24. Закон РФ от 19 ноября 1992 г. «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» // Ведомости Съезда нар. деп. РФ и Верх. Совета РФ. 1993. - № 1. -Ст. 6.

25. Закон РФ от 22 декабря 1992 г. «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах» // Ведомости Съезда нар. деп. РФ и Верх. Совета РФ. 1993. - № 4. - Ст. 118.

26. Закон РФ от 21 мая 1993 г. «О таможенном тарифе» // Ведомости Съезда нар. деп. РФ и Верх. Совета РФ. 1993. - № 23. - Ст. 821.

27. Закон РФ от 24 июня 1993 г. «О федеральных органах налоговой полиции» в ред. Указа Президента РФ от 24 декабря 1993 г. // Ведомости Съезда нар. деп. РФ и Верх. Совета РФ. 1993. - № 29. - Ст. 1114.

28. Закон РФ от 3 декабря 1994 г. «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций»» // Собр. законодательства РФ. 1994. - № 32. - Ст. 3304.

29. Закон РФ от 6 декабря 1994 г. «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость»» // Собр. законодательства РФ. 1994. - № 33. - Ст. 3407.

30. Закон РФ от 23 декабря 1994 г. «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц»» // Собр. законодательства Российской Федерации. 1994. - № 35. - Ст. 3654.

31. Федеральный закон РФ от 20 апреля 1994 г. «О государственной защите судей, должностных лиц правоохранительных и контролирующих органов» // Собр. законодательства РФ. 1995. - № 17. - Ст. 1455.

32. Федеральный закон РФ от 3 апреля 1995 г. «Об органах федеральной службы безопасности» // Собр. законодательства РФ. 1995. -№ 15. - Ст. 1269.

33. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. М., 2000.-288 с.

34. Уголовный кодекс РСФСР ред. 1926 г. Принят 2-й сессией ВЦИК XII созыва, введен в действие постановлением ВЦИК 22 ноября 1926 г. с 1 января 1927 г.//СУ №80.-С. 600.

35. Уголовный кодекс РСФСР. Утвержден Законом РСФСР от 27 октября 1960 г. // Ведомости ВС РСФСР. 1960. - № 40. - Ст. 591.

36. Уголовный кодекс Российской Федерации. М., 1999. - 160 с.

37. Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР. Утвержден Законом РСФСР от 27 октября 1960 г. // Ведомости ВС РСФСР. 1960. - № 40. - Ст.592.

38. Уголовно-исполнительный кодекс Российской Федерации. М., 1997. — 155 с.

39. Уголовный кодекс Российской Федерации (с алфавитно-предметным указателем). Н.Новгород: Литера, 1995. - 253 с.

40. Таможенный кодекс РФ // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. 1993. - № 31. - С.1224.

41. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» от 25 июня 1998 г. № 92-ФЗ.

42. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

43. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. № 20-П.

44. Основы уголовного судопроизводства Союза ССР и союзных республик. Утв. Законом СССР от 25 декабря 1958 г. // Ведомости ВС СССР. 1959. - № 1. - Ст. 15.

45. Указ Президента РФ от 31 декабря 1991 г. № 340 «О государственной налоговой службе РФ» // Ведомости съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. -1992.-№ 19.-Ст. 1077.

46. Указ Президента РФ от 27 октября 1993 г. «О проведении налоговой амнистии в 19932 году» // Собр. актов президента и правительства РФ. 1993. -№44.-Ст. 4193.

47. Указ Президента РФ от 11 декабря 1993 г. «О регулировании некоторых вопросов налогообложения физических лиц» // Собр. актов Президента и Правительства РФ. 1993. -№ 50. - Ст. 4867.

48. Указ Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» // Собр. законодательства РФ. № 5. - Ст. 396.

49. Указ Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1007 «Об отмене квотирования и лицензирования поставок товаров и услуг на экспорт» // Собр. законодательства РФ. № 5. - Ст. 397.

50. Постановление Правительства РФ от 11 октября 1993 г. № 1037 «Вопросы Департамента налоговой полиции Российской Федерации» // Собр. актов Президента и Правительства РФ. 1993. - № 47. - Ст. 4530.

51. Постановление Правительства РФ от 4 ноября 1993 г. № 1117 «О совершенствовании деятельности Государственной налоговой службы Российской Федерации» // Собр. актов Президента и Правительства РФ. 1993. - № 45. -Ст. 4345.

52. Постановление ВС РФ «Об утверждении положения о прохождении службы в органах налоговой полиции РФ» // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. 1993. - № 29. - Ст. 1110.

53. Постановление ВС РФ «О порядке введения в действие Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции»» // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. 1993. - № 29. - Ст. 1115.

54. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23 апреля 1985 г. № 4 «О применении судами Российской Федерации законодательства, регламентирующего назначение мер уголовного наказания».

55. Ведомости Съезда народных депутатов СССР и Верховного Совета СССР. 1990.-№27.-Ст. 522.

56. Ведомости Съезда народных депутатов СССР и Верховного Совета СССР. -1990.-№45.-Ст. 953.

57. Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации. 1991. - № 27. - Ст. 290.

58. Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1991. - № 15. - Ст. 492.

59. Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1991. -№ 52. - Ст. 1872.

60. Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Ведомости Съезда Российской Федерации. 1992. - № 12. - Ст. 591; № 34. - Ст. 1976; 1993. - № 4. -Ст. 118;№ 14.-Ст. 486.

61. Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1992. - № 12. - Ст. 603.

62. Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1992. - № 10. - Ст. 505.

63. Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1992. - № 11. - Ст. 525.

64. Ведомости Верховного Совета РСФСР. 1992. - № 47. - Ст. 2664.

65. Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1992. - № 5. - Ст. 180.

66. Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации Верховного Совета Российской Федерации. 1992. - № 17. - Ст. 923.

67. Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1992. - № 11. - Ст.591; № 34. - Ст. 1976; 1993.-№4.-Ст. 118; № 14.-Ст. 486.

68. Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1992. - № 14. - Ст. 591.

69. Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации. 1993 г. - № 25. - Ст. 911.

70. Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1993. - № 29. - Ст. 1114.

71. Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1993. - №31.- Ст. 1224.

72. Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации . 1993. - № 23. - Ст. 821.

73. Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. - № 35. -Ст. 3654.

74. Собрание Законодательства Российской Федерации. -1994. № 10. -Ст. 1109.

75. Собрания Законодательства Российской Федерации. 1998. - № 31. -Ст. 3824.

76. Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. - № 42. -Ст. 5211.

77. Собрание законодательства Российской Федерации. 1999. -№ 28. - Ст. 34-87.

78. Собрание законодательства Российской Федерации. 1999. - № 30. -Ст. 3988

79. Собрание законодательства Российской Федерации. 2000. - № 32. -Ст. 3340.

80. Собрание узаконений РСФСР. 1918. -№ 68. - Ст. 733.

81. Собрание узаконений РСФСР. 1918. -№ 80. - Ст. 841.

82. Собрание узаконений РСФСР. 1921. -№ 20. - Ст. 122.

83. Собрание узаконений РСФСР. 1921. -№ 55. - Ст. 745.

84. Собрание узаконений РСФСР. 1922. -Ха 15. - Ст. 153.

85. Собрание узаконений РСФСР. 1925. ~№ 292. - Ст. 211.

86. Собрание узаконений РСФСР. 1926. -№ 80. - Ст. 600.

87. Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации. -1993.-№52.-Ст. 5074.

88. Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации.1993.-№4.-Ст. 301.

89. Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации.1994.-№ 8.-Ст. 599.

90. Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации. -1994.-№ И.-Ст. 863.

91. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утв. постановлением Правительства РФ от 16 февраля 1992 г. // Финансовая газета. 1992. - № 13.

92. Положение о таможенных складах. Утв. приказом Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 10 августа 1993 г. № 34.

93. Положение о магазине беспошлинной торговли. Утв. приказом Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 9 июня 1994 г. № 256.

94. Положение о порядке ведения Государственного реестра предприятий. Утв. Государственной налоговой службой РФ 12 апреля 1993 г. № ЮУ-4-12/65Н // Бюл. норм, актов министерств и ведомств РФ. 1993. - № 8. - Ст. 17-19.

95. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994 г. (регистрационный номер в Министерстве юстиции РФ от 27. 02.1995 г.).

96. Положение о лицензировании деятельности по оказанию платных юридических услуг. Утв. постановлением Правительства РФ от 15 апреля 1995 г. № 344 // Российская газета. 1995. - 4 мая.

97. Положение о порядке ведения Государственного реестра предприятий. Утв. Государственной налоговой службой РФ 12 апреля 1993 г. № ЮУ-4-12/65Н // Бюл. норм, актов министерств и ведомств РФ. -1993. -№ 8. Ст. 13-17.

98. Положение о таможенном брокере. Утв. постановлением Правительства Российской Федерации от 17 июля 1996 г. № 873 // Собр. законодательства Российской Федерации 1996. -№31.

99. Письмо Государственной налоговой службы РФ и Министерства финансов РФ от 5 мая 1993 г. № НИ-4-04/69н; № 58 «О налоге на имущество предприятий» // Бюл. норм, актов министерств и ведомств РФ. 1993. - № 8. -Ст. 20.

100. Бюллетень Центрального статистического управления. 1924. - № 84.

101. Бюллетень Верховного Суда РСФСР. 1986. - № 9. - С. 8.

102. Бюллетень Верховного Суда РСФСР. 1991. № 6. - С. 9.

103. Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации. 1998. - № 6. -С. 13-15.

104. Бюллетень Верховного Суда РФ. 1994. - № 10. - Ст. 8-9.

105. Методическое пособие по заполнению декларации о совокупном годовом доходе, разработанное государственной налоговой службой РФ // Экономика и жизнь. 1993. - № 4.

106. Методические рекомендации по организации прокурорского надзора за расследованием налоговых преступлений от 20 апреля 1999 г. № 37/3-3 // Генеральная прокуратура Российской Федерации. М. - 1999.

107. Отчёт Поволжского таможенного управления от 10 января 1997 г. № 1112/137.

108. Отчет УВД Нижегородской области о состоянии борьбы с преступностью и обеспечении общественной безопасности. Н.Новгород, 1995. - 80 с.

109. Отчет Министерства Российской Федерации по налогам и сборам за 1999 г. // Налоговая полиция. 2000. - № 1.2. Книги и монографии:

110. Аксенов В.Г., Веремеенко И.И., Стрельников С.С. Взаимодействие органов внутренних дел с добровольными народными дружинниками. М., 1975. -124 с.

111. Алексеев А.И. Криминология. М.: ИНФРА М-Норма, 1997. - 779 с.

112. Алексеев А.И. Криминология: Курс лекций. М.: Щит-М, 1998. - 340 с.

113. Алексеев С.С. Механизм правового регулирования в социалистическом государстве. М., 1966. - 187 с.

114. Алексеев С.С. Проблемы теории права. Свердловск, 1972. - Т. 1. -396 с.

115. Алексеев С.С. Социальная ценность права в советском обществе. М.: Юрид.лит., 1971.-223 с.

116. Арсеньев В.Д., Заблоцкий В.Г. Использование специальных знаний при установлении фактических обстоятельств уголовного дела. Красноярск, 1986. -152 с.

117. Артемьев Э.А. Налоговые нарушения и судебная практика. М., 1928. -180 с.

118. Афанасьев В.Г. Научное управление обществом. М., 1982. - 393 с.

119. Бабаев В.К. Общая теория права: Курс лекций. Н.Новгород, 1993. -544 с.

120. Бабаев В.К. Теория современного советского права. Н.Новгород, 1991. -155 с.

121. Бабаев В.К., Буренков А.П., Гущев В.Е., Кузнецов А.П. Экономика. Право. Финансы. Термины и определения. М., 1995. - 256 с.

122. Балашов А.А. Взаимодействие следователей и органов дознания при расследовании преступлений. М., 1979. - 68 с.

123. Баранов В.М. Истинность норм советского права / Под ред. М.И. Байтина. Саратов, 1989. - 397 с.

124. Баранов В.М., Поленина С.В. Система права, система законодательства и правовая система: Учебное пособие. Н.Новгород, 2000. - 63 с.

125. Бахрах Д.Н. Административное право: Учебник. М., 1993. - 301 с.

126. Беккариа Ч. О преступлениях и наказаниях. М., 1995. - 303 с.

127. Белогриц-Котляревский Л.С. Очерки курса русского уголовного права. Общая и Особенная часть: Лекции. Киев, 1896. - 671с.

128. Бельсон Я.М. Россия в Интерполе. СПб., 1995. 236 с.

129. Библия. Ветхий Завет. Вторая книга Моиссеева. Исход. 22:1. 292 с.

130. Бойков А.Д. К изучению эффективности уголовно-процессуального закона.-М., 1973.- 180 с.

131. Большой энциклопедический словарь. М., 1997. - 1452 с.

132. Борзенко А.В. Проблема цели в общественном развитии. М., 1963. -79 с.

133. Бородин С.В. Борьба с преступностью: теоретическая модель комплексной программы. М., 1990. - 271 с.

134. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика. - 461 с.

135. Быков В.М. Психологические аспекты взаимодействия следователя и органа дознания. Омск, 1976. - 42 с.

136. Бюллетень Центрального статистического управления. 1924. № 84. В 2-х томах - М.: Наука, 1994. Т. 1. - 380 с.

137. Ванаев С.Ю., Голубятников С.П., Леханова Е.С., Тимченко В.А., Чих Н.В. Документальные проверки и судебно-экономические экспертизы по делам о налоговых преступлениях: Практическое пособие. Н.Новгород, 1998. - 87 с.

138. Волженкин Б.В. Экономические преступления. СПб, 1999. - 296 с.

139. Воробьева И.Б. Взаимодействие следователя с контролирующими органами в борьбе с преступностью. Саратов, 1988. - 112 с.

140. Гапанович Н.Н., Мартинович И.И. Основы взаимодействия следователя и органа дознания при расследовании преступлений. Минск: БГУ, 1983. -104 с.

141. Гаухман Л.Д., Ляпунов Ю.И. Понятие советской уголовной политики и ее основные направления. М., 1980. - 145 с.

142. Гаухман Л.Д., Максимов С.В. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М., 1996. - 290 с.

143. Гаухман Л.Д., Максимов С.В. Уголовно- правовая охрана финансовой сферы: новые виды преступлений и их квалификация. М., 1995. - 90 с.

144. Гаухман Л.Д., Максимов С.В. Преступления в сфере экономической деятельности. М., 1998. - 293 с.

145. Гегель Г.В.Ф. Соч. Т.З. М., 1934. - 594 с.

146. Гегель Г.В Ф. Энциклопедия философских наук: В 3 т. М.: Мысль, 1974-1977.-Т. 1.-452 с.

147. Герцензон А.А. Борьба с преступностью в РСФСР. М., 1938. - 123 с.

148. Гинзбург А .Я. Принципы криминалистики. Караганда, 1979. - 198 с.

149. Головлев Ю.В., Гладышев Ю.А. Ответственность за преступления в сфере предпринимательства. Н.Новгород: Нижегородская высшая школа МВД РФ, 1995.-48 с.

150. Горелик А.С., Шишко И.В., Хлунина Г.Н. Преступления в сфере экономической деятельности и против интересов службы в коммерческих и иных организациях. Красноярск, 1998. - 198 с.

151. Горелик И.И. Ответственность за поставление в опасность по советскому уголовному праву. Минск, 1964. - 192 с.

152. Государственная налоговая служба. Н.Новгород, 1995. - 447 с.

153. Государственные преступления: Учебное пособие по советскому уголовному праву / Под .ред. М.И. Якубовича, В.А. Владимирова. М., 1961. - 228 с.

154. Гришин С.П. Возбуждается уголовное дело. Н.Новгород, 1992. -111 с.

155. Гуреев В.И. Российское налоговое право. М., 1997. - 383 с.

156. Даль В. Толковый словарь живого великорусского языка. В 4 т. М.,1955. Т. 3.-555 с.

157. Даль В. Толковый словарь живого великорусского языка. В 4 т. М., 1991. Т. 4. -683 с.

158. Даль В. Толковый словарь живого русского языка. 2-е изд. испр. и доп.- М.: Государственное издательство иностранных и национальных словарей,1956. Т.3.-555 с.

159. Диалектический материализм. М., 1974. - 328 с.

160. Динамика ценностей населения реформируемой России. М., 1996. -224 с.

161. Добровольская Т.Н. Принципы советского уголовного процесса (Вопросы теории и практики). М., 1971. - 199 с.

162. Жогин Н.В., Фаткуллин Ф.Н. Предварительное следствие. М., 1965. -367 с.

163. Загородников Н.И. Советское уголовное право. Общая и особенная части.- М.: Юрид.лит. 1975. 567 с.

164. Звирбуль В.К. Деятельность прокуратуры по предупреждению преступности. -М., 1971. 166 с.

165. Игнатьев А.А. Уголовно-исполнительное право: М.: Новый Юрист, 1997. - 304 с.

166. Иеринг. Р. Цель в праве. СПб., 1881.-Т. 1.-412 с.

167. Изменения преступности в России. Криминологический комментарий статистики преступности. М., 1994. - 312 с.

168. Истомин А.Ф. Особенная часть уголовного права: Учебное пособие (альбом схем). М.: Инфра - М., 1998. - 429 с.

169. Казакевич Т.А. Целесообразность и цель в общественном развитии. Д., 1969.-96 с.

170. Карпец И.И. Проблемы преступности. М., 1969. - 167с.

171. Керимов Д.А. Философские проблемы права. М., 1972. - 472 с.

172. Козаченко И.Я., Кондрашова Т.В., Понкратов В.В., Дубинчин А.А., Комментарий к Уголовному кодексу РСФСР. Должностные и экономические преступления: Учебное издание. Екатеринбург: Диаманг, 1996. - 91 с.

173. Козлова Е.П., Парашугин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. М., 1994. - 461 с.

174. Козырин А. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики.-М., 1993.-116 с.

175. Кокорев Л.Д. Участники правосудия по уголовным делам. Воронеж, 1971.-160 с.

176. Колпаков В.К. Взаимодействие участкового инспектора милиции с формированиями общественности. Киев, 1990. - 87 с.

177. Комментарии к Уголовному кодексу Российской Федерации / Отв. ред. В.И. Радченко. М., 1996. - 646 с.

178. Комментарии к Уголовному кодексу Российской Федерации. М.: Юристь, 1996.-823 с.

179. Комментарии к Уголовному кодексу Российской Федерации. Особенная часть / Под ред.Ю.И. Скуратова и В.М. Лебедева. М.: ИНФРА-М-НОРМА, 1996. - 303 с.

180. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина . М., 1996. - 624 с.

181. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Под ред. А.В. Наумова. М.: Юристь, - 1996. - 822 с.

182. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации в 2.т. / Под ред. О.Ф.Шишова. М., 1998. Т.2. - 576 с.

183. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. Особенная часть. М.: ИНФРА-М-НОРМА, 1996. - 815 с.

184. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. М., 1999. -896 с.

185. Комментарий Таможенного кодекса Российской Федерации. М., 1996. -382 с.

186. Конев А.А. Преступность в России и ее реальное состояние. -Н.Новгород: Сетрик. 325 с.

187. Концепция судебной реформы в Российской Федерации. М., 1992. -128 с.

188. Котарбинский Т. Трактат о хорошей работе. М.: Экономика, 1975. -271 с.

189. Котин В.П. Новое уголовное законодательство об ответственности за незаконное предпринимательство и лжепредпринимательство: Учебное пособие. Н.Новгород: Изд-во ННГУ. - 1997. - 64с.

190. Краткий словарь по философии // Под ред. И.В. Блауберга, И.К. Пантина. -М., 1979.-414 с.

191. Криминалистика / Под ред. A.M. Васильева. М., 1980. - 496 с.

192. Криминалистика / Под ред. И.Ф. Пантелеева, Н.А. Селиванова. М., 1988.-670 с.

193. Криминалистика. М.: Высшая школа, 1994. - 527 с.

194. Криминология: Учебник для юридических вузов / Под общ. ред. А.И. Долговой. М.: ИНФРАМ-Норма, 1997. - 784 с.

195. Криминология: Учебник/ Под ред. В.Н. Кудрявцева, В.Е. Эсминова. М.: Юристъ, 1997.-512 с.

196. Крылова Н.Е., Серебрякова А.В. Уголовное право современных зарубежных стран (Англия, США, Франция, Германия): Учебное пособие. М.: Зерцало, 1997.- 187 с.

197. Кудреватых С.А. Налоговое право и налоговое законодательство // Налоги и налоговое право: Учебное пособие. М., 1997. - 600 с.

198. Кудрявцев В.Н. Генезис преступления. Опыт криминологического моделирования: Учебное пособие. М., 1998. - 216 с.

199. Кудрявцев В.Н. Причинность в криминологии (О структуре индивидуального преступного поведения). М., 1968. - 175 с.

200. Кузнецов А.П. Ответственность за преступления, совершаемые в валютной и кредитно-финансовой сферах: Учебное пособие. Н.Новгород, 1999. -116 с.

201. Кузнецов А.П. Ответственность за таможенные преступления: Учебное пособие: Н.Новгород, 2000. - 111 с.

202. Кузнецов А.П. Политика государства в налоговой сфере (уголовно-правовые средства и организационно-тактические методы), — Н.Новгород, 1995. -208 с.

203. Кузнецова Н.Ф. Значение преступных последствий по советскому уголовному праву. -М, 1958. -219 с.

204. Куринов Б.А. Квалификация транспортных преступлений. М., 1965. -234 с.

205. Курс советского уголовного права: В 6 т. М., 1970. Т. 2.-516 е.; Т. 4. — 432 с.

206. Курс советского уголовного процесса. Общая часть / Под ред. А.Д Войкова и И.И. Карпеца. М., 1989. - 638 с.

207. Курс уголовного права. Общая часть. Том 2: Учение о наказании: Учебник для вузов / Под ред. Н.Ф. Кузнецовой и И.М. Тяжковой. М.: ЗЕРЦАЛО, 1999. - 387 с.

208. Куценко В.И. Социальная задача как категория исторического материализма. Киев, 1972. - 371 с.

209. Кучеров И.И. Налоговые преступления: Учебное пособие. М., 1997. -214 с.

210. Ларичев В.Д. Преступления в кредитно-денежной сфере и противодействия им. М., - 1996. - 180 с.

211. Лекарь А.Г. Роль предварительного расследования в борьбе с преступностью.-М., 1959.-98 с.

212. Ленин В.И. Полное собрание сочинений. М., 1977. Т. 38. - 579 с.

213. Леонтьев Б.М. Уголовный кодекс Российской Федерации. Постатейный комментарий. ~ М.: Зерцало, Теис, 1997. 425 с.

214. Лесниевски Костарева Т.А. Дифференциация уголовной ответственности. Теория и законодательная практика. - М., 2000.- 400 с.

215. Лившиц Р.З. Теория права: Учебник. М., 1994. - 210 с.

216. Лопашенко Н.А. Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности. Саратов, 1997. - 229 с.

217. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности: понятие, система, проблемы квалификации и наказания. Монография. Саратов: СГАП., 1997.-382 с.

218. Лубин А.Ф. Взаимодействие следователя и оперуполномоченного БХСС со специалистами и экспертами при выявлении и расследовании хищений в РАПО. Горький, 1987. - 89 с.

219. Лукашева Е.А. Социалистическое правосознание и законность. М.,1973.-444 с.

220. Ляхов Е.Г. Терроризм и межгосударственные отношения. М., 1991. -212 с.

221. Макарейко Н.В. Государственное принуждение: Учебное пособие. -Н.Новгород, 1999. 82 с.

222. Макаров М.Г. Историческое развитие категории «цель» и значение ее в современной философии и науки. Л., 1967. - 162 с.

223. Макаров М.Г. Категория «цель» в домарксистской философии. Л.,1974.- 186 с.

224. Малиновский А.А. Уголовное право зарубежных государств. М.: Новый юрист, 1998.- 125 с.

225. Малько А.В. Теория государства и права. М., 2000. - 212 с.

226. Марченко М.Н. Теория государства и права: Курс лекций. М., 1996. -475 с.

227. Матузов Н.И. Личность, права, демократия (теоретические проблемы субъективного права). Саратов, 1972. - 292 с.

228. Матусовский Г.А., Сущенко В.М. Организация работы аппаратов дознания и предварительного следствия органов внутренних дел. Харьков, 1983. -83 с.

229. Махов В.Н. Участие специалистов в следственных действиях. М., 1975. -82 с.

230. Мельникова Э.Б. Участие специалиста в следственных действиях. М., 1964.-87 с.

231. Михайленко А.Р. Возбуждение уголовного дела в советском уголовном процессе. Саратов, 1975. — 150 с.

232. Михайлов В.А. Уголовно-процессуальная деятельность федеральных органов налоговой полиции: Учебное пособие. М., 1994. - 519 с.

233. Монтескье Ш. Избранные произведения. М., 1955. - 800 с.

234. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. -М., 1997.-600 с.

235. Налоговая полиция. Учебно-практическое пособие. М., 1994. - 366 с.

236. Насырова Т.Я. Телеологическое (целевое) толкование советского закона. -Казань, 1988.- 144 с.

237. Наумов А.В. Российское уголовное право. Общая часть: Курс лекций. -М.: БЕК, 1996. -560 с.

238. Научная организация управления труда в следственном аппарате органов внутренних дел. М., 1974. - 162 с.

239. Научно-практический комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации: В 2 т. Н.Новгород. НОМОС, 1996. - Т. 1. - 624 с.

240. Никитинский В.И. Эффективность норм трудового права. М., 1971. -247 с.

241. Никифоров Б.С, Решетников Ф.Н. Современное американское уголовное право. М., 1990. - 256 с.

242. Никифоров Б.С. Объект преступления по советскому уголовному праву. -М., 1960.-229 с.

243. Общая теория государства и права. Академический курс: В 2 т.: Учебник. -М., 1998. Т.2.-620 с.

244. Общая теория права: Курс лекций / Под общ. ред В.К. Бабаева. -Н.Новгород, 1993. 544 с.

245. Ожегов С.И. Словарь русского языка / Под ред. Ю.Н. Шведовой. М., 1987. - 797 с.

246. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. М., 1996.-955 с.

247. Основы марксистско-ленинской философии. М., 1974. - 544 с.

248. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 1995. - 493 с.

249. Основы научной организации управления и труда в органах внутренних дел. М., 1973.- 112 с.

250. Особенная часть: Учебник. / Под ред. В. Н. Петрашева. М., 1999. -608 с.

251. Ответственность за государственные преступления. Часть вторая. Иные государственные преступления / Общая ред. В.И.Курляндского, М.П. Карпу-шина.-М., 1965.-292 с.

252. Панченко П.Н. Уголовная политика основа законности борьбы с преступностью: Учебное пособие. - Н.Новгород, 1991. - 104 с.

253. Панченко П.Н. Взаимодействие аппаратов уголовного розыска, иных правоохранительных органов и общественности в борьбе с преступностью. -Омск, 1983.-81 с.

254. Панченко П.Н. Советская уголовная политика. Общетеоретическая концепция борьбы с преступностью: ее становление и предмет. Томск, 1988. -195 с.

255. Панченко П.Н., Кузнецов А.П. Налоговые и иные хозяйственные преступления: выявление, расследование, квалификация. Н.Новгород: Нижегородский юридический институт, 1995. - 162 с.

256. Пастухов И.Н., Яни П.С. Актуальные вопросы квалификации налоговых преступлений: Лекция. М., 1998. - 31 с.

257. Пахман С.В. О современном движении в науке права. СПб.,1882. - 68 с.

258. Пепеляев С.Г. Налоговая инспекция предъявила иск. М.: Инвест Фонд, 1994.-93 с.

259. Пепеляев С.Г. Правовое положение органов Государственной налоговой службы Российской Федерации. М.: Инвест Фонд, 1995. - 125 с.

260. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. М., 1999. - 266 с.

261. Пионтковский А.А. Курс советского уголовного права: В 6 т. М., 1970. -Т. 2.-516 с.

262. Пионтковский А.А. Советское уголовное право. Особенная часть. Т. 2. -Л.-М, 1928.-811 с.

263. Пионтковский А.А. Учение о преступлении по советскому уголовному праву. М., 1961. - 666 с.

264. Познышев С.В. Основные начала науки уголовного права. Общая часть уголовного права. М., 1912. - 653 с.

265. Покровский И.Ф. Формирование правосознания личности: (вопросы теории и практики). Л., 1972. - 152 с.

266. Политология. Энциклопедический словарь / Под общ. ред. Ю.И. Аверьянова.-М., 1993.-431 с.

267. Полмар. Н., Алле Т.Б. Энциклопедия шпионажа / Пер. с англ. В.Смирнова. М., 1999. - 816 с.

268. Попов Л.Л. Убеждение и принуждения. М., 1968. - 39 с.

269. Попов Л.Л., Шергин А.П. Управление, гражданин, ответственность. Л., 1975.-251 с.

270. Преступность и законодательство. М., 1997. - 399 с.

271. Преступность и правонарушения. М., 1997. - 168 с.

272. Проблемы теории государства и права: Учебник / Под ред. С.С.Алексеева. М.: Юрид.лит., 1987. - 446 с.

273. Протасов В.Н. Правоотношение как система. М.: Юрид. лит., 1991. -144 с.

274. Радбрух Г. Введение в науку права. М., 1915. - 139 с.

275. Радугин А.А История России (Россия в мировой цивилизации) М., 1997. -343 с.

276. Резвых В.Д., Скляров И.А. Взаимодействие в процессе административно-правового обеспечения режима социалистического хозяйствования: Учебное пособие. Горький, 1977. - 96 с.

277. Решетников Ф.М. Буржуазное уголовное право-орудие защиты частной собственности. М.: Юрид. лит., 1982. - 216 с.

278. Решетников Ф.М. Налоговые преступления и проступки. М., 1995. -47 с.

279. Ропаков Н.И. Категория цели: проблемы исследования. М., 1980. -127 с.

280. Российское Уголовное право / Под ред. В.Н.Кудрявцева и А.В.Наумова. М., 1998.- 193 с.

281. Российское уголовное право. Особенная часть: Учебник / Под ред. М.П. Журавлева, С.И. Никулина. М.: Спарк, 1998. - 493 с.

282. Руткевич М.Н. Диалектический материализм: Курс лекций для филос. фак-та. М.: Мысль, 1973. - 527с.

283. Савицкий В.М. Язык процессуального закона. М., 1997. - 189 с.

284. Сборник постановлений пленума и определений Коллегии Верховного Суда Союза ССР 1943. М.: Госюриздат, 1948. - 608 с.

285. Сборник постановлений пленумов Верховного Суда РСФСР (Российской Федерации) по уголовным делам. М., 1995. - 599 с.

286. Сборник постановлений пленумов Верховных Судов СССР и РСФСР (Российской Федерации) по уголовным делам. М.: Спарк, 1997. - 589 с.

287. Словарь иностранных языков. 14-е изд., испр. - М., 1987. - 608 с.

288. Словарь русского языка: В 4 т. / Под ред.А.П. Евгеньевой. 3-е изд. стереотип. - М., 1987. - Т. 3. - 753 с.

289. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М., 1962.-684 с.

290. Советский уголовный процесс. М., 1986. - 193 с.

291. Советский энциклопедический словарь. М.: Советская энциклопедия, 1983.- 1600 с.

292. Сомик К.В. Налоговые системы и проблемы их совершенствования // Рыночная экономика: проблемы и решения / Сбор. науч. статей. М.: Финансы и статистика, 1994. - 88 с.

293. Спиркин А.Т. Философия: Учебник. М., 1998. - 815 с.

294. Степанян В.В. Выражение интересов общества и личности в социалистическом праве (механизм, структура, функционирование). Ереван: Изд-во АН Арм ССР, 1983.- 157 с.

295. Судебные приставы по обеспечению установленного порядка деятельности судов: Учебно-практическое пособие. М., 2000. - 334 с.

296. Сырых В.М. Логические основания общей теории права: В 2 т.: Элементарный состав. М., 2000. - Т. 1. - 528 с.

297. Таганцев Н.С. Русское уголовное право: Лекции. Часть общая. В 2 т.- М.: Наука, 1994.-Т. 2. -394 с.

298. Тадевосян З.А. Штраф как мера наказания. Ереван, 1978. - 98 с.

299. Теоретические основы предупреждения преступности. М., 1977. - 255 с.

300. Теория доказательств в советском уголовном процессе. М., 1973. -735 с.

301. Тихомиров Ю.А. Механизм управления в развитом социалистическом обществе. М., 1978. - 336 с.

302. Тихомиров Ю.А. Управленческое решение. М., 1972. - 138 с.

303. Ткаченко Ю.Г. Методологические вопросы теории правоотношений.- М.: Юрид. лит., 1980. 176 с.

304. Толкаченко А.А. Экономическая преступность (Уголовно-правовые вопросы): Курс лекций. М., 1994. - 168 с.

305. Толковый словарь русского языка: В 4 т. / Под ред. Д.Н. Ушакова. М.: Гос.изд. иностр. и нац. словарей, 1939. - Т. 3. - 1425 с.

306. Томин В.Т. Взаимодействие органов внутренних дел с населением в борьбе с преступностью. Омск: ОВШ МВД СССР, 1975. - 176 с.

307. Томин В.Т. Проблемы оптимизации сферы функционирования органов внутренних дел. Горький: ГВШ МВД СССР, 1978. - 112 с.

308. Трайнин А.Н. Уголовное право. Часть особенная. Преступление против государства и социального порядка. 2-е изд. - М.: Юрид. изд. НКЮ РСФСР , 1927. - 339 с.

309. Трайнин А.Н. Общее учение о составе преступления. М., 1951. - 388 с.

310. Тривус А. Налоги как орудие экономической политики. Баку, 1925. -117 с.

311. Трубников Н.Н. О категориях «цель», «средство», «результат». М., 1968.- 148 с.

312. Тугаринов В.П. Теория ценностей в марксизме. Л., 1968. - 124 с.

313. Уголовное право России. Особенная часть: Учебник / Под ред. Б.В. Здра-вомыслова. М., 1996. - 559 с.

314. Уголовное право России. Особенная часть: Учебник. М.: Юристь, 1996.- 559 с.

315. Уголовное право России. Часть Особенная: Учебник для вузов /Отв. ред. Л.Л. Кругликов. М.: БЕК, 1999. - 832 с.

316. Уголовное право Российской Федерации. Общая часть / Под ред. А.В.Кладкова. М., 1999. - 550 с.

317. Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть / Под ред. Н.Ф.Кузнецовой. М., 1998. - 592 с.

318. Уголовное право. Общая часть / Под ред. Н.Ф. Кузнецовой, Ю.М. Ткачев-ского, Г.Н. Борзенкова. ~ М.: Изд-во Московского университета, 1993. 366 с.

319. Уголовное право. Особенная часть / Под ред. И.Я.Козаченко, З.А. Незнамовой, Г.П. Новоселова. М., 1998. - 768 с.

320. Уголовное право. Особенная часть. М., 1998. - 478 с.

321. Уголовное право. Особенная часть. М.: Юрид. лит., 1995. - 542 с.

322. Уголовное право. Особенная часть: Учебник / Под ред. Н.И. Ветрова, Ю.И. Ляпунова. М.: Новый юрист, 1998. - 766 с.

323. Уголовное право. Особенная часть: Учебник / под ред. А.И. Рарога. М.: Институт международного права и экономики. Триада, ЛТД, 1996. - 474 с.

324. Уголовное право. Часть Общая. Часть Особенная: Учебник / Под общ. ред. Л.Д. Гаухмана, Л.М. Колодкина, С.В. Максимова. М.: Юриспруденция, 1999.-782 с.

325. Уголовно-исполнительное право Российской Федерации: Учебник. М.: Правовое просвещение, 1999. - 222 с.

326. Уголовный закон. Опыт теоретического моделирования /Под ред. В.Н. Кудрявцева и С.Г. Келиной. М., 1987. - 278 с.

327. Уголовный кодекс СССР. Практический комментарий /Под ред. М.Н. Гернета, А.Н. Трайнина. М., 1925. - 460 с.

328. Устинов B.C. Методы предупредительного воздействия на преступность. -Горький, 1989.-96 с.

329. Философская энциклопедия: В 5 т. М.: Сов. Энциклопеция, 1960. - Т.1. - 504 с.

330. Философский словарь / Под ред. И.Т.Фролова. 5-е изд. - М., 1987. -588 с.

331. Философский словарь. М., 1963. - 544 с.

332. Философский энциклопедический словарь / Под. ред. Л.Ф. Ильичева. -М.: Совет, энцикл., 1983. 839 с.

333. Финансы /Под ред. В.М Родионовой М., 1994. - 430 с.

334. Халфина P.O. Общее учение о правоотношении. М., 1974. - 351 с.

335. Харитонов А.Н. Государственный контроль над преступностью (теоретические и правовые проблемы). Омск, 1997. - 240 с.

336. Хекхаузен X. Мотивация и деятельность: В 2 т. М.: Педагогика, 1986. -Т.1.- 406 е.; Т. 2.-391 с.

337. Хохряков Г.Ф. Криминология: Учебник. М.: Юристъ, 1999. - 511 с.

338. Цыпкин С. Д. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР. М.: Госюриздат, 1955. - 76 с.

339. Черданцев А.Ф. Теория государства и права. М., 2000. - 429 с.

340. Чулюкин Л.Д. Природа и значение цели в советском праве. Казань: Изд-во Казан, ун-та, 1984. - 103 с.

341. Чунаева А.А. Категория цели в современной науке и ее методологическое значение. (Цель и деятельность). Л.: Изд-во ЛГУ, 1979. - 147 с.

342. Шиканов В.И. Актуальные вопросы уголовного судопроизводства и криминалистики в условиях современного научно-технического прогресса. Иркутск: Вост.- сиб. кн. изд-во, 1978. - 190 с.

343. Щепаньский Я.Ю. Элементарные понятия социологии. М: Прогресс, 1969.-240 с.

344. Элькинд П.С. Проблемы доказательств в советском уголовном процессе. -Л., 1979.- 158 с.

345. Элькинд П.С. Цели и средства их достижения в советском уголовно-процессуальном праве. Л.: Изд-во Ленингр. ун-та, 1976. - 143 с.

346. Явич Л.С. Общая теория права. Л.: Изд-во Ленингр. ун-та, 1976. -189 с.

347. Язык закона / Под ред. А.С.Пиголкина. М.: Юрид. лит., 1990. - 189 с.3. Статьи:

348. Аксель М. Методологические проблемы сравнительного права // Очерки сравнительного права. -М.: Прогресс, 1981. -С.38.

349. Алексеев А.И. Предупреждение преступности. Криминология: Учебник для юридических вузов. М., 1997. - С. 323-336.

350. Апарова Т.В. США. Уголовная ответственность за нарушения Федерального налогового законодательства // Налоговые преступления и проступки. -М., 1995.-С. 43.

351. Апарова Т.В. Великобритания // Налоговые преступления и проступки. -М., 1995. -С. 33.

352. Аюева Е.И. О взаимосвязи цели и интереса в правоприменительной деятельности // Сов.гос-во и право. 1973. - № 2. - С. 15-21.

353. Бабаев В.К. Понятие юридической нормы // Общая теория права: Курс лекций. Н.Новгород, 1993. - С. 282.

354. Бабаев В.К. Правовая система общества // Общая теория права: Курс лекций. Н.Новгород, 1993. - С.94, 96.

355. Баранов В.М. Формы (источники) права // Общая теория права. Курс лекций. Н.Новгород, 1993. - С.247.

356. Баранов В.М., Кондаков Д.С. Примечания в российском праве: природа, виды, проблемы реализации // Проблемы юридической техники: Сборник статей / Под ред. В.М. Баранова. Н.Новгород, 2000. - С. 340.

357. Беляев Ю.А. Налоговое законодательство: ожидаемые изменения // Финансы. 1995. - № 10. - С. 11-14.

358. Беляева Д., Клочкова В. Назначение медико-криминалистической экспертизы // Социалистическая законность. 1983. - № 8. - С. 35.

359. Беляков А. Совершенствовать не просто налоги // Российский экономический журнал. 1994. - № 11. - С. 24-29.

360. Бердичевский Ф.Ю. О предмете и понятийном аппарате криминалистики (в порядке обсуждения) // Вопросы борьбы с преступностью. М., 1976. -С. 148.

361. Буренков А.П., Кузнецов А.П., Пышкина Н.Л. Тактические основы деятельности налоговой инспекции // Государственная налоговая служба. -Н.Новгород, 1995. С. 62-143.

362. Бурлаков В.Н. Предупреждение преступности. Криминология: Курс лекций.-СПб., 1995.-С. 153.

363. Бутусов В. Модели налоговых реформ нужно проверить практикой // Налоговый вестник . 1995. - № 11.

364. Быховский М.Е., Корниенко Н.А. Процессуальная регламентация участия специалиста в производстве следственных действий // Применение специальных познаний в борьбе с преступностью. Свердловск, 1983. - С. 19-21.

365. Верба Н.А. Социальное обеспечение // Финансы: Учебник для вузов. -М., 2000. С. 326.

366. Верин В.П. Уклонение от уплаты налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций // Уголовный кодекс Российской Федерации : научно-практический комментарий / Отв.ред. В.М. Лебедев. М.; Юрид.лит., 1999. - С. 419.

367. Витвицкий А.А., Улезько С.И. Преступления, совершаемые путем уклонения от имущественных обязательств // Уголовное право. Особенная часть: Учебник.-М., 1999.-С. 271.

368. Витрук Н.В. Законность: понятие, защита и обеспечение // Общая теория права: Курс лекций. Н.Новгород, 1993. - С. 513-539.

369. Волженкин Б.В. Преступление в сфере экономической деятельности // Комментарий к Уголовному кодексу РФ. М., 1996. - С. 327.

370. Волженкин Б.В. Уголовная ответственность за налоговые преступления // Законность. 1994. -№ 1. - С. 15-16.

371. Волженкин Б.В. Уклонение от уплаты налогов с организаций // Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. М.: Вердикт, 1996. -С. 335.

372. Волженкин В., Сальников А. Проблемы ответственности за хозяйственные преступления // Законность. 1994. - № 4. - С. 29-33.

373. Воронович Б.А., Титоренко А.И. Категория цели и критика ее современный идеалистических фальсификаций // Вестн. Моск.ун-та. Cep.VIII: Экономика. Философия. - 1963. - № 1. - С. 35-39.

374. Герасимов И.Ф., Кагин Е.К. Проблемы взаимодействия следователя и органа дознания по раскрытию и расследованию преступлений // Уголовно-процессуальные и криминалистические проблемы правоприменительной деятельности. -Омск: ОВШ МВД ССР, 1989. С. 27-32.

375. Герцензон А.А Развитие Особенной части уголовного права до издания первых уголовных кодексов // История советского права. 1917-1947. М., 1948. -С.78.

376. Герцензон А.А. Первый советский уголовный кодекс // Курс советского уголовного права. М., 1970. - С.76.

377. Горелик А.С. К вопросу о заведомости как признаке вины // Вестник МГУ. Вып. 1.- 1964. - № 5. - С. 131.

378. Горяинова И.Н., Гусева Г.А. (Не) Уплата налогов через проблемные банки // Банковское право. 2000. № 3. - С.60-61.

379. Грехнев B.C. Общество и его философский анализ // Основы философских знаний: Учеб.пособ. М., 1994. - С. 75.

380. Гришин С.П. Правовое положение государственной налоговой службы // Государственная налоговая служба. Н.Новгород, 1995. - С.37-38.

381. Гришин С.П. Правовые основы деятельности федеральных органов налоговой полиции // Налоговая полиция. М., 1994. - С.7-8.

382. Гуценко К.Ф. Источники уголовного права США // Уголовное право зарубежных государств. Вып. 1: Источники уголовного права. - М., 1971. -С. 91.

383. Гущев В.Е., Кузнецов А.П. Взаимодействие налоговой службы с другими государственными органами // Государственная налоговая служба. -Н.Новгород, 1995. С. 385-424.

384. Гущев В.Е., Кузнецов А.П. Взаимодействие Службы судебных приставов с правоохранительными органами. // Судебные приставы по обеспечению порядка деятельности судов: Учебно-практическое пособие. М., 2000. - С. 238-256.

385. Гущев В.Е., Кузнецов А.П. Взаимодействие налоговой полиции с налоговой службой и другими государственными органами // Налоговая полиция. — М., 1994.-С. 323-324.

386. Давыдов А., Малков В., Неоднократность преступлений и ее уголовно-правовое значение // Российская юстиция. 2000. - № 1. - С. 47.

387. Долгова А.И. Борьба с преступностью // Криминология: Учебник для юридических вузов. М.: ИНФРА М-Норма., 1997. - С.321.

388. Егоров А. Современные проблемы борьбы с преступностью во внешнеэкономической сфере // Закон. 1997. - № 2. - С. 124.

389. Еропкин М.И. Научные основы управления органами охраны общественного порядка // Труды Высшей школы МООП СССР. 1968. - Вып. 20. - С. 11.

390. Жалинский А.Э. Преступления в сфере экономической деятельности // Уголовное право России: Учебник для вузов. В 2 т. Т.2 Особенная часть. М.: Норма-Инфра М, 1998. - С. 307.

391. Жалинский А.Э. Преступления против порядка уплаты таможенных платежей и налогов// Уголовное право России. Учебник для ВУЗов. Особенная часть. -М., 1998. -С. 302.

392. Закупень Т.В. Некоторые аспекты налоговой политики // Финансы. -1995. № 5. С.30-32.

393. Звирбуль В.К. Конституция СССР и развитие организационных основ криминологического планирования // Вопросы борьбы с преступностью. М., 1978.-Вып. 29.-С. 10.

394. Звирбуль В.К. Одно из средств повышения эффективности борьбы с преступностью // Советская юстиция. 1968. № 24. С. 25.

395. Здравомыслов Б.В. Понятие, предмет, задачи , принципы уголовного права // Уголовное право России. Общая часть : Учебник. М.: Юристь, 1996. -С.18.

396. Злькинд П.С. Категории «содержание» и «форма» в сфере уголовно-процессуального регулирования // Развитие и совершенствование уголовно-процессуальной формы. Воронеж, 1979. - С.44.

397. Змиев Б.И. О контрреволюционных преступлениях// Уголовный кодекс. Практический комментарий / Под ред. М.Н. Гернета и А.Н. Трайнина. М., 1925.-С.98.

398. Зуйков И.С. Как улучшить налоговый контроль? // Финансы. № 9. -С. 25-27.

399. Зуйков И.С. Налоговый контроль через декларирование приобретений // Финансы. 1993. - № 12. - С. 28-32.

400. Иванов Н.Г. Нравственность, безнравственность, преступность // Государство и право. 1994. - № 11. - С. 21-27.

401. Ивенин К.Н. Способы сокрытия доходов от налогообложения и методы их обнаружения // Актуальные проблемы правоохранительной деятельности на современном этапе. Н.Новгород: НВШМ МВД России, 1992. - С. 58.

402. Игнатов А.Н. Задачи и принципы Уголовного кодекса Российской Федерации // Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. Общая часть. М.: ИНФРА-М-НОРМА, 1996. - С. 4.

403. Игнатова М.А. Италия // Налоговые преступления и проступки. М., 1995.-С. 26.

404. Истина. И только истина. Пять бесед о судебно-правовых реформах, (интервью зам. Министра юстиции РФ А.Т. Мельникова) // Труд. 2000. -3 ноября.

405. Казакевич Т.А. К вопросу о квалификацией целей // Вестн. Ленингр.ун-та. 1965. -№ 11.

406. Казакевич Т.А. Целесообразность // Некоторые вопросы диалектического материализма. Л., 1962. - С. 118.

407. Камынин И., Колесников А. О трудностях толкования нового уголовного законодательства// Законность. 1998. - № 11. - С. 35-36.

408. Керимов Д.А. Категория цели в советском праве // Правоведение. 1964. - № 3. Философские проблемы права. - М., 1972.

409. Кленова М.В. Принципы уголовного права и принципы кодификации в уголовном праве // Государство и право. 1997. - № 1. - С. 54-59.

410. Коваленко А.И. Проблема соотношения цели, средства и результата в процессе применения права // Применение права: вопросы истории, теории и практики: Межвуз. Сб. Л., 1983. - С. 3-12.

411. Кодин В.И. К проблеме определения понятия «цель» // Вестн. Ленингр. Унта.- 1968.-№ 1.

412. Кожевников С.Н. Государственное принуждение: особенности и содержание // Сов.государство и право. 1978. - № 5. - С. 49.

413. Козаченко И.Я. Объект преступления // Уголовное право России. Часть Общая: Учебник для вузов. М., 1999. - С. 124.

414. Козаченко И.Я. Уголовное право как основной инструмент уголовно-правового регулирования // Уголовное право. Общая часть: Учебник для Вузов. -М.: ИНФРА-М-НОРМА, 1997.-С.20.

415. Кондрашкин Н. Устранить проблемы в налоговом законодательстве // Законность. 1995. -№ 4. - С. 31-33.

416. Королев Г.З. Налоговые расследования и налоговый суд в Японии // Финансы. 1994. - № 9. - С. 28-30.

417. Котин В.П. Защита прав налогоплательщика по законодательству России // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. Законные интересы граждан и правовые средства защиты в России. Н.Новгород: Изд-во Нижегородского ун-та, 1997. - С. 47.

418. Котин В.П. Уголовно-правовая квалификация налоговых преступлений //

419. Государственная налоговая служба. Н.Новгород, 1995. - С. 187. V437. Кошаева Т.О. Уклонение от уплаты налога // Комментарий к Уголовному кодексу РФ // Юридический бюллетень предпринимателя. - М., 1996. - С. 114.

420. Кригер Г.Л. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность // Курс советского уголовного права. М., 1970. - С. 144.

421. Крутиков Л.Л. Процессуальные отношения органа дознания и следователя // Сборник аспирантских работ- Свердловск: Изд-во юрид. Института, 1974.-Вып. 17. -С. 209-212.

422. Крылов Г.З. Налоговая декларация и декларация о доходах // Хозяйство и право. 1994. - № 9. - С. 89-100.

423. Крылов Г.З. Налоговые расследования и налоговый суд в Японии // Финансы. 1994. - № 9. - С. 28-30.

424. Кудрявцев В.Н. Келина С.Г. О принципах советского уголовного права // Проблемы советской уголовной политики. Владивосток, 1985. - С. 10.

425. Кудрявцев В.Н. Современные тенденции в криминологии // Сов. государство и право. 1974. - № 3. - С.141.

426. Кузнецов А.П. Конфискация имущества как кумулятивный вид наказания в уголовном законодательстве // Уголовное право. 1999. - № 2. - С. 39-43.

427. V 446. Кузнецов А.П. Налоговые преступления: особенности технико-юридических конструкций уголовно-правовых норм // Следователь. 1997. -№2. -С. 57.

428. Кузнецов А.П. Преступления в сфере экономической деятельности: понятие, место, классификация // Следователь. 1999. - № 4. - С. 7-12.

429. Кузнецов А.П. Разживин Ю.В. Налоговая полиция при реализации функций агента валютного контроля // Следователь. 1999. - № 10. - С. 27.

430. Кузнецов А.П., Изосимов С.В., Бокова И.Н. Проблемы назначения и исполнения наказаний по преступления, совершаемым в сфере экономической деятельности// Юристъ. 2000. - № 2. - С. 9-16.

431. Кузнецова Н.Ф. Криминологическая характеристика рецидивной преступности // Криминология: Учебник / Под ред. Н.Ф. Кузнецовой и Г.Н. Миньковского. М., 1998. - С. 401.

432. Кузьмин А.Э. Правовая защита коммерческой тайны // Правоведение. -1992.-№5.-С. 45-53.

433. Кулешов В.В. Понятие таможенных платежей и проблемы их определения // Учен. зап. Санкт- Петербургского филиала Российской таможенной академии. 1996. -№ 2. -С. 15-21.

434. Куприянов А.А., Бабаев Б.М. Научно-практический комментарий налоговых статей нового Уголовного кодекса // Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ФБК - Пресс, 1998. -Вып. 1 (3)-С. 66-67.

435. Курбатов А. Споры с участием налоговых инспекций в практике арбитражных судов // Хозяйство и право. 1993. - № 4 - С. 146-148.

436. Кучеров И.И. Как платили налоги при НЭПе // Налоговая полиция. -1995.-№ 7-8.-С.6-7.

437. Кучеров И.И. Особенности объекта и предмета преступлений в сфере налогообложения // Уголовное право. 1999. - № 2. - С. 45.

438. Кучеров И.И., Юлин Б.А. Налоговая преступность // Криминология. -М.: ИНФРА М-НОРМА. 1997. С. 534-535.

439. Лаптев В.В., Шахматов В.П. Цели правового регулирования и система права // Правоведение. 1976. - № 4. - С. 26-35.

440. Лебедев В.М. О некоторых вопросах назначения наказания судами уголовного наказания // Бюллетень Верховного суда Российской Федерации. -1999. № 9. - С. 2.

441. Левченко Н., Белозеров А. Что считать доходом физического лица? // Российская юстиция. 1999. - № 6. - С. 90.

442. Ленин В.И. О законности и правосудии. Вопросы борьбы с преступностью. М.: Юрид.лит., 1970. - Вып. 2. - С. 91.

443. Логвина A.M. Налогообложение и тенденции к налоговой политики // Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. В.К.Сенчагоса, А.И. Архипова. М., 2000. - С. 262.

444. Лунеев В.В. «Политическая» преступность // Государство и право. 1994. - № 7. - С. 107-120.

445. Лунеев В.В. Контроль над преступностью: надежны ли показатели? // Государство и право. 1995. - № 7. - С. 89-102.

446. Ляпунов Ю.И. Новый Уголовный кодекс важнейший этап становления Российского правового государства // Общая часть Уголовного права: Учебное пособие (альбом - схем) - М.: Инфра М, 1998. - С. 14.

447. Макаров М.Г. К вопросу категории «цель» философии диалектического материализма // Учен. Зап. Тарт.ун-та. Тарту, 1960. - Вып. 83. - С. 138

448. Макаров М.Г. Цель // Некоторые вопросы диалектического материализма. -Л., 1961.-С. 130-152;

449. Мальцев В.В. Принципы уголовного законодательства и общественно опасное поведение // Государство и право. 1997. - № 2. - С. 98-102.

450. Маркелов Т.Л. Проблемы координации в борьбе с правонарушениями // Вопросы борьбы с преступностью. М., 1977. - Вып. 26. - С. 37-38.

451. Марков М.Г. Цель // Некоторые вопросы диалектического материализма. -Л., 1962.-С. 143.

452. Маркушин А.Г. Научно-практические проблемы оперативно-розыскной деятельности органов внутренних дел // Права человека и проблемы обеспечения законности: Межвузовский сборник научных трудов. Н.Новгород, 1993. -С. 64-79.

453. Мельников А., Казарина А. Надзор за законностью налогового законодательства // Законность. 1994. - № 11. - С. 2-5.

454. Мельникова В.Е. Преступления в сфере экономической деятельности // Уголовное право России. Особенная часть: Учебник. М., 1996. - С. 224.

455. Меныыагин В.Д. Иные государственные преступления // Курс советского уголовного права. Т. 4. Особенная часть. М.: Наука, 1970. - С. 240.

456. Мерзликин А. Налоги взимаются по-разному. Но всегда и всюду // Налоговая полиция. 1994. - № 6. - С. 8.

457. Мильман В.Э. Цель как способ проектирования деятельности // Системные исследования. Методологические проблемы: Ежегодник. 1986, 1987. -С. 113-114.

458. Михайловская И.Б.: Определение и обоснование целей в процессе правоохранительной деятельности // Теория управления в сфере правоохранительной деятельности: Учебник/ Под ред. В.Д. Малкова. М., 1990. - С. 205-224.

459. Москалькова Т.Н. Россия и мировой опыт противодействия коррупции. Материалы конференции (Москва, 23-24 июня 1999 г.). М., 2000. - С. 51.

460. Мульгинов Ю.А. Проблемы современного налогового законодательства // Современные проблемы государства и права в научных исследованиях адьюнк-тов. Н.Новгород, 1994. - С. 67-70.

461. Никифоров А.С. Беловоротничковая преступность//США: Преступность и политика. М., 1972. - С. 85.

462. Никифоров А.С. Контроль над преступностью в России // Государство и право. 1994. - № 5. - С. 72-81.

463. Никифоров Б.С. Применение общего определения умысла к нормам Особенной части УК // Советское государство и право. 1966. - № 7. - С. 120.

464. Новоселов Г.П. История развития уголовного законодательства о преступлениях в сфере экономической деятельности // Уголовное право. Особенная часть. Учебник для вузов. М., 1998. - С. 266.

465. Овчинский B.C. Общие проблемы предупреждения преступности // Криминология: Учебник. М.: Юристъ, 1997 - С. 106.

466. Опарин А.И. Возникновение и развитие жизни на земле// Вопросы философии. 1958. - № 11. - С. 53-54.

467. Орлов В.Н. Экимов А.И. Цель в норме советского права // Правоведение. 1968.-№5.-С. 22-28.

468. Осипов П.П. Теоретические основы построения и применения уголовно-правовых санкций (Аксиологические проблемы). Л.: Изд. ЛГУ, 1976. - С. 128.

469. Осипов П.П., Исмаилов И.А. О системе санкций и назначении наказания за преступления против личных интересов граждан // Вест. Ленингр. ун-та, 1973.-№23.-С. 97-98.

470. Основание уголовно-правового запрета: Криминализация и декриминализация / Отв. ред. В.Н. Кудрявцев и A.M. Яковлев. М., Наука. - 1982. - С. 4546, 59.

471. Пансков В.Г. Налоговые аспекты стимулирования. Пансков В., Игнатьев Д. Налоговый федерализм и местные налоги // Российский экономический журнал. 1995. - № 4. - С. 38-44.

472. Панченко П.Н. Уголовно-правовые вопросы в деятельности налоговой полиции // Налоговая полиция. М.: Департамент налоговой полиции Российской Федерации, 1994. - С. 79.

473. Панченко П.Н., Маляева Е.О., Колыско А.Ю. и др. О проекте нового Уголовного кодекса Российской Федерации // Нижегородские юридические записки.- Н. Новгород. 1995. Вып. 1- С. 197-207.

474. Пастухов И., Яни П. Актуальные вопросы ответственности за налоговые преступления // Российская юстиция. 1999. - № 4. - С.23.

475. Пашков М.Л. Уголовный кодекс РФ преступлениях в экономической сфере // Налоговый вестник. 1997. - № 4. - С. 98.

476. Пепеляев С.Г. Сокрытие и неучет объекта налогообложения // Закон. — 1994.- № 10.-С. 97-101.

477. Перонко И. Центральное звено реформ // Налоговый вестник. 1995. -№ 8. - С.15.

478. Петелин Б.Я. Преступность в сфере кооперативной деятельности // Социологические исследования. 1991. - № 12. - С.71.

479. Петрашев В.Н. Система и виды наказаний // Уголовное право. Общая часть: Учебник. М.: ПРИОР, 1999. - С. 362.

480. Платонова Л.В. Криминологическая характеристика преступлений в сфере налогообложения // Следователь. 1997. - № 3. - С. 27.

481. Погосян Т.Ю. Преступления в сфере экономической деятельности, совершенные путем уклонения от имущественных обязательств // Уголовное право. Особенная часть. Учебник для ВУЗов. М., 1998. - С. 332.

482. Полянский Н.Н. Налоговые преступления по УК Азербайджанской ССР // Известие правового факультета Азербайджанского университета. Баку: АГУ, 1929.-С. 157.

483. Полянский Н.Н. О терминологии советского закона // Проблемы социалистического права. 1938. - № 5. - С. 68.

484. Потапов В.И. Налоговая служба о налоговой реформе // Коммерсант-Daily. 1995. - № 120.-С. 8.

485. Похмелкин А. Идеология, рынок, уголовная политика // Социалистическая законность. 1991. - № 1. - С. 50-52.

486. Правоохранительные органы и предприниматели // Законодательство и экономика. 1994. - № 11/12. - С. 35-48.

487. Пронина В. Совершенствование Законодательства о центральных органах управления // Хозяйство и право. 1993. - № 5. - С. 92.

488. Пьяных Г. Бум в корпорации БИН // Эксперт. 1997. - № 14. - С. 26.

489. Рабинович П.М. Юридическая природа целей правовых актов // Правоведение. 1971.-№ 5. - С. 28.

490. Распопов Ю.М., Золотухин В.В. Взаимодействие с таможней // Финансы. 1991. -№ 5. - С. 35.

491. Решетников Ф., Игнатова М. Налоговые преступления в зарубежных странах // Законность. 1992. - № 10. - С. 37.

492. Рубченко М., Агеев С., Губина И., Жуков П., Шмаров А. Обзор налогов // Эксперт.-№9. 1995.-С. 18-27.

493. Савицкий В.М. Надо ли реформировать стадию возбуждения уголовного дела? // Советское государство и право. 1974. - № 8. - С. 86.

494. Сальников А. В. Проблемы ответственности за хозяйственные преступления // Законность. 1994. - № 4. - С. 32.

495. Сальников А.В. Уголовно-правовые проблемы сокрытия объектов налогообложения // Проблемы выявления и расследования преступлений в сфере экономики. Материалы научно-практической конференции. Псков. 1995. -С. 33-34.

496. Самощенко И.С., Никитинский В.И. Некоторые теоретические проблемы изучения эффективности правовых норм // Доклады советских юристов на VII международном социологическом конгрессе. Варна, 1970. - С. 49-51.

497. Самощенко И.С., Никитинский В.И. Цели правовых норм масштаб оценки их эффективности // Учен. Зап.ВНИИСЗ.- М., 1969. - Вып. 19. - С.37-39.

498. Седов И.П. Некоторые правовые и организационные вопросы взаимодействия следователя и органа дознания как элемента следственной тактики // Проблемы советского государства и права. Иркутск, 1975. - С.25.

499. Селезнев М. Прокурорский надзор за исполнением законодательства в деятельности налоговой полиции // Законность. 1994. - № 10. - С. 29-32.

500. Синельников-Мурылев С. К вопросу о концепции налоговой реформы // Вопросы экономики. 1995. - № 8. - С. 14-20.

501. Смаков P.M. Верховный Суд вгляделся в физические лица // Российская газета. 1997 г. - 5 июня. - С.4.

502. Смаков P.M. О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов // Юридический мир. -1998.- № 1. С. 49.

503. Современные тенденции развития уголовного законодательства и уголовно-правовой теории (Конференция в ИГП РАН) // Государство и право. -1994.-№6.-С. 44-77.

504. Сокол М.П. О подоходном налоге // Налоговый вестник. 1995. - № 2. -С. 42.

505. Сокол М.П. Ответственность за нарушения законодательства о налогах с физических лиц // Хозяйство и право. 1993. - № 7. - С. 138-145.

506. Соловьев О.Г. Стадии совершения налоговых преступлений // Налоговые и иные экономические преступления: Сб. науч.статей. Ярославль, 2000. -Вып. 1.-С. 59.

507. Сотов А.И. Уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства // Ваш налоговый адвокат. Советы Юристов: Сборник статей. М., 1997.-Вып. 1.-С. 270-271.

508. Степанов С. Арбитраж стал по-государственному интересным делом // Коммерсантъ. 1997. - № 7. - С. 30.

509. Стучка П.И. Цель в праве // Энциклопедия государства и права. М., 1925-1927. Т.З-С. 65.

510. Суворова Т.В. Об особом характере государственного принуждения в СССР // Государство и коммунизм. М.; 1962. - С. 27-28.

511. Сухарев А.Я. Криминальная цена экономической реформы // Труды МГЮА.-М., 1997.-№ 1. -С. 84.

512. Тараканова Л. Отходя от старых шаблонов // Российская газета. 1999. -7 июля.

513. Тенчов Э.С. Язык уголовного закона // Проблемы юридической техники: Сборник статей. -Н. Новгород, 2000. С. 582

514. Тер-Акопов А.А. Иные государственные преступления // Уголовный кодекс Российской Федерации: Научно-практический комментарий / Под ред. Л.Л. Кругликова и Э.С. Тенчова Ярославль. Влад., 1994. - С. 228.

515. Тимофеев Ю.А., Ларичев В.Д., Якушин В.И. О взаимодействии налоговых инспекций и органов внутренних дел // Финансы. 1991. - № 9. - С. 37.

516. Тимофеева О. Стимулирующая функция налогов: Условия реализации // Экономист. 1994. - № 4. - С. 82-88.

517. Толстик В.А. Противоречия в сроках федерального законотворчества // Российская правовая система и международное право: современные вопросы взаимодействия.- Н.Новгород., 1998.-Ч. 2 -С. 198-207.

518. Томин В.Т. Понятие цели советского уголовного процесса // Правоведение.- 1969.-№4.-С. 70.

519. Трубников Н.Н. Цель // Философская энциклопедия. М., 1970. - Т. 5. -С. 459.

520. Трубников Н.Н. О соотношении целей, средства и результата деятельности человека // Вопросы философии. 1964. - № 6 - С. 238.

521. Уголовный кодекс Российской Федерации. Научно-практический комментарий. Ярославль: Влад-ОрМак лтд, 1995, С. 438-443.

522. Устинов B.C. Проблема соотношения цели и средств в борьбе с преступностью и иными правонарушениями // Цель и средства в уголовном судопроизводстве. -Н. Новгород, 1991. С. 45.

523. Устинов B.C., Гладышев. Комментарии к ст. 1621, 1622 и 1623 // Уголовный кодекс Российской Федерации. Научно-практический комментарий. Ярославль: Влад-ОрМак лтд, 1995. - С. 440-442.

524. Устинова Ю.Ф. О применении норм Налогового кодекса к отношениям по уплате страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды // Налоговый вестник. 2000. - № 6. - С. 36.

525. Ушинский К.Д. О пользе педагогической литературы // Избр. Педагогические произведения. М., 1968. - С. 241.

526. Федоров Г.А. Материалистическая диалектика о категории целей // Вопросы философии. 1986. - № 6. - С. 13-19;

527. Феоктистов М.В. Уголовно-наказуемые нарушения валютного законодательства // Государство и право. 1995. - № 8. - С. 49,45-50.

528. Фролов Е.А. Спорные вопросы учения об объекте преступления: Сб. ученых трудов.- Свердловск, 1968. Вып. 10. - С. 203-204.

529. Ходорович М.И. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации // Финансы. 1995. - № 10. - С. 15-20.

530. Циганков Э.М. Уголовная ответственность за налоговые преступления // Налоги 97. Статьи. Обзор законодательства. Консультации. - М.: Ирсан, 1997. -С. 21.

531. Цыбулевская О.И. Принципы права // Общая теория права: Курс лекций. М.: Юристь. 1997. - С. 149-150.

532. Чучаев А., Иванова С. Проблемы ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей // Уголовное право. 1998. - № 2. - С. 22.

533. Шабалин В.А. Политика и преступность // Государство и право. 1994. -№4.-С. 43-52.

534. Шаталов С.Д. Налоговая реформа: правовая основа и перспективы развития // Финансы. 1995. - № 10. - С. 3-8.

535. Шестеров А.Г., Федоров Ю.Д. Деятельность специалиста на месте происшествия // Актуальные проблемы совершенствования производства следственных действий. Ташкент, 1982. - С. 103.

536. Шляпочников А.С. В.И. Ленин. О принципах советской уголовной политики // В.И. Ленин о законности и правосудии. Вопросы борьбы с преступностью. М.: Юрид.лит., 1970. - Вып. 2. - С.91.

537. Щербинин А.Т. Совершенствовать налоговый контроль // Финансы. -1995. № 9. - С.17-19.

538. Щиголев Ю.В. Соотношение подлога документов и иных преступлений // Следователь. № 1.- 1999.-С. 16-18.

539. Экимов А.И. Побудительное воздействие правовых целей // Вестн. Ле-нингр. Ун-та, 1969. № 11 - С.25.

540. Элькинд П.С. Категории «цель» и «средство» в сфере уголовно-процессуального регулирования // Сов. гос-во и право. 1972. - № 8. - С. 28.

541. Элькинд П.С. Категории «содержание» и «форма» в сфере уголовно-процессуального регулирования // Развитие и совершенствование уголовно-процессуальной формы. Воронеж., 1979. - С. 44.

542. Энгельс Ф. Людвиг Фейербах и конец классической немецкой философии // Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. - М., 1961. - Т.21. - С. 305-306.

543. Яковлев A.M. Преступление в сфере экономической деятельности // Российское уголовное право. М., 1997. - С. 217.

544. Яни П.С. Правоохранительные органы и предприниматель // Законодательство и экономика. 1994. - № 11-12. - С.60-65.

545. Яни П. С О применении налоговых норм уголовного законодательства // Законность. 1994. - № 9. - С. 23-27.

546. Яни П.С. Уголовный закон и бизнес // Хозяйство и право. 1993. - № 5. -С. 72-79.

547. Яни П.С. Ответственность за налоговые преступления по уголовному законодательству // Законодательство и экономика. 1994. - № 13/14. - С. 63.

548. Яни П.С. Специальный случай освобождения от уголовной ответственности за налоговые преступления // Российская юстиция. 2000. - № 1. - С. 44.

549. Ясинский Г. Надзор прокурора за законностью возбуждения уголовного дела // Социалистическая законность. 1965. - № 6. - С. 36.

550. Яцеленко Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности // Уголовное право. Особенная часть. М.: Триада Лтд., 1996. - С. 204.4. Авторефераты:

551. Балашов А.Н. Взаимодействие следователей и органов дознания при расследовании преступлений: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 1973. - С. 5.

552. Власенко И.А. Компенсационная функция права (вопросы теории и практики). Автореф. дис. канд. юрид. наук. Н.Новгород, 1995. - С. 18.

553. Герасимов И.Ф. Взаимодействие органов предварительного следствия и дознания при расследовании особо опасных преступлений. Автореф. дис. . канд. юрид. наук. Свердловск, 1966 - С. 28.

554. Дементьев А.С. Проблемы борьбы с экономической преступностью и коррупцией. Автореф. дис. . канд. юрид. наук. Н.Новгород, 1997. - С. 25.

555. Егоров В.А. Налоговые преступления и их предупреждение. Автореф. дис. канд. юрид. наук. Самара, 1999. - С. 13.

556. Иванов А.В. Административная юрисдикция налоговых органов Российской Федерации. Автореф. дис. . канд. юрид. наук. -Н.Новгород, 1999. С. 26.

557. Козлов С.В. Уголовно-правовая охрана налоговой системы Российской Федерации. Автореф. дис. . канд. юрид. наук. Н.Новгород, 2000. - С. 24.

558. Кучеров И.И. Расследование налоговых преступлений. Автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 1995. - С. 13.

559. Макаров М.Г. Философия марксизма -ленинизма о категории «цель» : Автореф. дис. . канд. филос. наук. Л., 1960. - С. 18.

560. Матюхин А.А.Нормативные условия осуществления права развитого социализма. Автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 1983. - С. 35.

561. Поляков М.П. Налоговая полиция как орган дознания. Автореф. дис. . канд. юрид. наук. Н.Новгород, 1995. - С. 24.

562. Середа И.М. Уклонение от уплаты налогов: уголовно-правовые и криминологические аспекты. Автореф.дис. канд.юрид.наук. Иркутск, 1998. - С. 10.

563. Смолькова И.В. Штраф как мера наказания по советскому уголовному праву и его эффективность. Автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 1978. - С. 7.

564. Харитонов А.Н. Государственный контроль над преступностью (вопросы теории) Автореф. дис. . док. юрид. наук. Н.Новгород, 1997. - С. 37.

565. Экимов А.И. Категория цели в советском праве: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 1976. - С. 14.

566. Яни П.С. Актуальные проблемы уголовной ответственности за экономические и должностные преступления. Автореф. дис. . док. юрид. наук. М., 1996.-С. 52.

567. Яценко А.И. Категория цели в марксистко-ленинской философии: Автореф. дис. . канд. философ, наук. Киев, 1964. - С. 20.5. Диссертации:

568. Козырев Г.Н. Взаимодействие следователя и защитника-адвоката в достижении цели головного процесса. Дис. . канд. юрид. наук. Киев, 1987. -201 с.

569. Поляков М.П. Налоговая полиция как орган дознания. Дис. . канд. юрид. наук. Н. Новгород, 1995. - 250 с.

570. Талюпа Л.Г. Убеждение и принуждение в период перехода от социализма к коммунизму и их роль в обеспечении советского правопорядка: Дис. . канд. юрид. наук. М., 1996. - 288 с.6. Иностранные источники:

571. BassiouniM. Op.cit. P. 352.

572. Bequai A. White -collar crime. P. 121-122.

573. Code general des impots. Dalloz, P., 1990.

574. Corporation Taxes Act 1988. PGA, L.,1988.

575. Criminal Justice Act 1987. PGA, L.,1987.

576. Decret № 81-860 portant codification des textes reglementaires concerrant les procedures fiscales. J. O., P., 1981.

577. Decret № 90-798, portant incorporation an code general des imports de divers textes modifiat et completant certaines dispositiones de ce code. J. o., P., 1990.

578. Decretto Legge № 429 dal 10.07.1982 convertito in Legge № 516 dal 7.08.1982. Codice penale codice di procedura penale, Milano, 1997.

579. Decretto Presidente Repubblica № 602 dal 29.09.1973. Ibid.

580. Decretto Presidente Repubblica №43 dal 23.01.1973. Testo unico delle dispo-sizioni ledislative in materia doganle. Ibid.

581. Financial Act 1986. PGA, L., 1986.

582. Financial Service Act 1986. PGA, L., 1986.

583. Fraud and Counterfeiting Act 1981. PGA, L., 1981.604. Ibid., p.113.

584. L'Humanite, 1980, 19 Novembere.

585. Legge № 4 dal 7.01.1929. Ibad.

586. Magistrates Court Act 1980. PGA, L., 1980

587. Money Payment (Justices Procedure) Act 1935. PGA, L., 1935 № 14.

588. Taxes Management Act 1970. PGA,L., 1970.

589. United States Code. 1976. Edition. Title 18. Govern. Print .Off. Wach., 1977.

590. United States Code. 1986. edition. Title 26 Internal Revenue Code.