Формирование системы внутреннего контроля в банковской группе тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Иванова, Ольга Юрьевна

• Иванова, Ольга Юрьевна
• кандидат наук
• 2013

Оглавление диссертации кандидат наук Иванова, Ольга Юрьевна

ОГЛАВЛЕНИЕ

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Глава I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В БАНКОВСКОЙ ГРУППЕ

1.1 Содержание и структура банковской группы

1.2 Система внутреннего контроля банковской группы и её основные элементы

1.3 Место внутреннего контроля в повышении качества управления банковской группой

Глава II. СОВРЕМЕННЫЕ ПОДХОДЫ К ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В БАНКОВСКОЙ ГРУППЕ

2.1 Факторы, влияющие на организацию системы внутреннего контроля в банковской группе

2.2 Роль субъектов внутреннего контроля банковской группы в формировании методического обеспечения её деятельности

2.3 Современные аспекты формирования системы внутреннего контроля в банковской группе в условиях внедрения рейтинговых моделей

Глава III. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ И ОПТИМИЗАЦИИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В БАНКОВСКОЙ ГРУППЕ

3.1 Критерии и показатели эффективности как основа моделирования системы внутреннего контроля в банковской группе

3.2 Модель системы внутреннего контроля банковской группы

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Приложение А Сравнительный анализ внутреннего контроля в банках и

банковских группах

Приложение Б Анализ определений понятия «фактор» в научной литературе

банковских групп

Приложение Г Разделение ответственности и компетенции головной организации и дочерних компаний

Приложение Д Риски, присущие банковской группе, и источники их

возникновения

Приложение Е Отчетность в области внутреннего контроля в банковской группе

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формирование системы внутреннего контроля в банковской группе»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность. Интеграция Российской Федерации в мировое сообщество предъявляет новые требования к вопросам управления и контроля в экономической сфере, усиливая необходимость решения задач по повышению эффективности и надёжности функционирования хозяйствующих субъектов, обеспечению их конкурентоспособности. В свете постоянно изменяющихся рыночных условий, а также событий мирового финансового кризиса стало очевидным, что банковская система нуждается в глобальных структурных преобразованиях.

В настоящее время всё большее количество, как финансовых, так и нефинансовых организаций стремятся к объединению в целях сокращения издержек и увеличения прибыли. Банковский бизнес не является исключением. Как в отечественной, так и в зарубежных банковских системах уже существует достаточно большое количество различного рода банковских групп, и есть основания полагать, что бурно развивающиеся процессы глобализации приведут к дальнейшему увеличению их количества.

Как показывает практика, банковская группа становится одним из эффективных способов интегрирования капитала и как отдельный институт банковской системы и экономики в целом нуждается в разработке специального инструментария, особенно в части управления и контроля. При этом присоединение к банкам других финансовых и нефинансовых компаний привносит в банковский бизнес ряд новых рисков, ранее не связанных с банковскими институтами напрямую, в том числе за счёт включения в банковскую группу некредитных организаций и разобщенности интересов каждой из них. Одновременно с этим с увеличением количества участников в банковских группах снижается уровень управляемости и контроля такого рода объединений. Поэтому специфика формирования и деятельности банковской группы определяет специфичность её системы внутреннего контроля.

1

Степень теоретической разработанности. Вопросы организации и развития внутреннего контроля в организациях различных отраслей экономики, в том числе кредитных организаций, рассматривались отечественными и зарубежными учеными и практиками.

Среди отечественных специалистов, комплексно исследовавших проблемы организации внутреннего контроля, необходимо отметить: Бурцева В.В., Дьяченко Е.Б., Закарая Ж.В., Лаврищева А.П., Лоботаеву Г.Г., Максимову Г.В., Миронову А.П., Осипенко О.В. Также среди авторских разработок отдельных проблем функционирования системы внутреннего контроля, в том числе кредитных организаций, представляется целесообразным выделить работы: Алборова P.A., Белобжецкого И.А, Белухи Н.Т. , Воропаева Ю.Н., Гордиенко A.B., Данилевского Ю.А., Курныкиной О.В., Лаврушина О.И, Овинова В.И., Ольховой Р.Г., Рожковой Н.К., Фирсова A.A. и другие. Формирование современной методологии в области аудита строится на исследованиях таких зарубежных представителей, как Адаме Р., Арене Э.А., Дефлиз Ф., Дженик Г.Р., Робертсон Дж., Лоббек Д.К., Додж Р., Кармайкл Д.Р., Нидлз Б., Хирш М.Б. Однако вышеуказанные авторы исследуют теоретические проблемы внутреннего контроля и особенности внутреннего контроля кредитных организаций. Базельским комитетом по банковскому надзору рекомендованы принципы организации системы внутреннего контроля в банках. Указанные рекомендации имеют важное значение для совершенствования и организации системы внутреннего контроля в банках, однако они не учитывают специфику контроля в банковской группе и особенности построения ее системы. Следует отметить, что вопросы организации системы внутреннего контроля в банковских группах, как в теоретическом, так и в практическом аспекте, недостаточно разработаны, а проблемы её построения, функционирования и оценки эффективности нуждаются в дальнейшем исследовании. В частности, в экономической литературе отсутствует определение банковской группы, которое бы раскрывало специфические особенности такого рода объединений, понятие системы внутреннего контроля банковской группы, не разработана её структура, факторы, влияющие на построение системы внутреннего контроля в банковской группе, модель системы внутреннего контроля в банковской группе. То есть, несмотря на бурный рост числа банковских групп, а также специфику их

функционирования и ряд проблем взаимодействия, особенности формирования системы внутреннего контроля банковской группы остаются малоизученными.

Таким образом, интеграция российского рынка в международный, рост количества банковских групп и появление новых для банковской деятельности рисков в условиях недостаточной изученности вопросов организации и функционирования банковских групп и аспектов, касающихся формирования систем внутреннего контроля таких институтов, несмотря на их теоретическую и практическую значимость для современной экономики, обусловили актуальность темы диссертационной работы.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является развитие теоретических и методических положений формирования и функционирования системы внутреннего контроля в банковской группе, а также разработка модели системы внутреннего контроля в банковской группе. Достижение поставленной цели предопределило решение следующих задач.

1. Расширить теоретические положения о банковской группе и её системе внутреннего контроля на основе:

• уточнения понятия банковской группы, раскрытия содержания системы внутреннего контроля банковской группы;

• выявления факторов, предопределяющих условия формирования банковских групп и особенности их образования, а также определения целей банковской группы и её системы внутреннего контроля;

• выделения факторов, влияющих на формирование системы внутреннего контроля в банковской группе и ограничивающих управление и контроль в банковской группе.

2. Разработать методические положения по формированию системы внутреннего контроля в банковской группе на основе:

• определения роли внутреннего контроля в повышении качества управления банковской группой и выявления факторов, определяющих специфику контроля в группе;

• определения иерархии субъектов системы внутреннего контроля в банковской группе.

3. Выявить и проанализировать проблемы организации внутреннего контроля в банковских группах в условиях внедрения рейтинговых моделей оценки рисков в соответствии с требованиями Базельского комитета по банковскому надзору, а также пути их решения.

4. Сформировать критерии и показатели оценки эффективности системы внутреннего контроля в банковской группе.

5. Разработать модель системы внутреннего контроля в банковской группе.

Объектом исследования являются банковские группы, осуществляющие свою деятельность как в Российской Федерации, так и зарубежных странах, головной организацией которых является российский банк. Предметом исследования является теоретические положения и методический инструментарий формирования системы внутреннего контроля в банковской группе в целях обеспечения эффективности деятельности банковских групп и стабильности банковской системы в целом.

Теоретической и методологической основой проведённого исследования являются общепринятые положения в области философии, экономической теории, банковского дела, внутреннего контроля в кредитных организациях и группах, а также учебники, учебные пособия и монографии российских и зарубежных авторов, работы которых посвящены исследуемым в диссертационной работе вопросам и проблемам. Аналитические и статистические данные, использованные в работе, являются официальными данными, опубликованными на сайтах Центрального банка, Министерства финансов, Федеральной службы по финансовым рынкам, международных рейтинговых агентств и организаций (в том числе Базельского комитета по банковскому надзору), российских экспертных агентств, кредитных организаций и банковских групп (в частности, данные официальной отчётности, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности).

В процессе исследования автором использовались следующие общенаучные методы: наблюдение, сравнение, анализ, синтез теоретического и практического материала и моделирование.

Нормативно-правовой базой для исследования послужили:

- законодательство Российской Федерации, посвящённое изучаемым вопросам и аспектам, в том числе федеральные законы и акты Банка России,

- документы Базельского комитета по банковскому надзору,

- законодательство Австрийской республики, республики Беларусь, Социалистической республики Вьетнам,

- проекты документов российского законодательства, а также консультативные документы международных организаций, аналитические материалы и исследования банков, опубликованных на сайтах рейтинговых и экспертных агентств, а также данные банковской группы, включающей в себя множество участников различной направленности бизнеса и деятельности.

В целях изучения существующей практики при написании работы использовались данные научных конференций, семинаров и интернет-ресурсов.

Область исследования. Содержание диссертации соответствует п. 3.5. «Управление финансами хозяйствующих субъектов: методология, теория; трансформация корпоративного контроля» Паспорта специальности 08.00.10 -«Финансы, денежное обращение и кредит» (экономические науки).

Научная новизна диссертационной работы заключается в расширении теоретических и методических положений построения и оценки системы внутреннего контроля в банковской группе.

Наиболее существенные результаты, содержащие научную новизну, заключаются в следующем.

1. Развиты и систематизированы теоретические представления о внутреннем контроле в кредитных организациях, определены его особенности для банковской группы, а также факторы, обосновывающие целесообразность формирования единой системы внутреннего контроля в группе:

1.1 на основе уточнения определения банковской группы с учетом её современных характеристик (специфичность образования и состава банковских групп, наличие общих принципов управления и контроля деятельности),

определения целей, выявления дополнительных рисков деятельности субъектов группы, раскрыто содержание системы внутреннего контроля и определена её архитектура;

1.2 выявлены факторы, оказывающие влияние на формирование системы внутреннего контроля в банковской группе, а также факторы, ограничивающие управление и контроль головной организации банковской группы.

2. Разработаны организационно-методические подходы к формированию системы внутреннего контроля в банковской группе, в том числе:

2.1 обосновано, что при формировании системы внутреннего контроля банковской группы следует учитывать ряд выявленных факторов, таких как взаимозависимость банковского бизнеса и иных сфер экономической деятельности, включая нефинансовые компании, а также гармонизацию целевых ориентиров участников группы и др.;

2.2 разработаны методические положения по формированию структуры системы внутреннего контроля банковской группы на основе установления круга субъектов системы внутреннего контроля и взаимосвязи их коммуникаций в группе;

2.3 предложен набор контрольных рычагов, повышающих качество управления группой, в том числе создание единого центра ведения приоритетных проектов; введение унифицированных форм отчётности; контроль исполнения решений общегрупповых коллегиальных органов и др.;

3. Определены основные проблемы формирования системы внутреннего контроля в условиях внедрения рейтинговых моделей в соответствии с требованиями Базельского комитета по банковскому надзору, а также предложены пути по их преодолению (обеспечение независимости разрабатывающих и контрольных подразделений; единства методик оценки рисков в банковской группе; введение отчетности по внесению существенных изменений в методики и др.);

4. Разработана методика оценки эффективности системы внутреннего контроля банковской группы, базирующаяся на критериях и показателях её эффективности, а также модель организации системы внутреннего контроля банковской группы, включающая базис модели и организационный блок, рекомендованы методические принципы её практического внедрения.

Теоретическая значимость исследования заключается в обобщении и систематизации теоретических представлений о внутреннем контроле, а также приращении научного знания в области формирования и структуры системы внутреннего контроля в банковских группах.

Практическая значимость проведённого исследования состоит в сформулированных выводах и практических рекомендациях, которые могут быть использованы банковскими группами при формировании и совершенствовании системы внутреннего контроля в банковских группах, регламентации рационального распределения сфер ответственности субъектов внутреннего контроля банковских групп, оценке эффективности сформированной системы контроля. Одновременно с этим отдельные теоретические и практические положения по вопросам организации внутреннего контроля в банковских группах могут быть использованы надзорными органами для внесения изменений в нормативно-правовую базу и проведения проверок банковских групп. Конкретное практическое значение имеют:

- регламентация деятельности субъектов внутреннего контроля в банковской группе, включающие рекомендательные положения по разделению ответственности между субъектами контроля в части разработки методологии деятельности группы;

- рекомендации по формированию контрольных рычагов в целях повышения качества управления банковской группой;

- критерии и методика оценки эффективности системы внутреннего контроля банковской группы;

- рекомендации по формированию системы внутреннего контроля банковской группы в условиях внедрения рейтинговых моделей в соответствии с требованиями Базельского комитета по банковскому надзору;

- модель организации системы внутреннего контроля банковской группы, а также методические принципы её внедрения в практику.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения диссертационной работы были представлены, докладывались, обсуждались и получили одобрение на форумах и научных конференциях: на Международном

молодёжном форуме финансистов (Финансовый университет, ноябрь 2012 г.); на Международной научно-практической конференции «Наука и образование» (г. Мюнхен, Германия, Strategic Studies Institute, декабрь 2012 г.), а также на Международной научно-практической конференции «Экономический рост в условиях государственно-частного партнёрства» (г. Днепропетровск, Украина, Нацюнальний прничий университет, март 2013 г.).

Апробация и внедрение результатов проведённого исследования заключается во внедрении модели системы внутреннего контроля в банковской группе в целях её совершенствования в Группе ВТБ. При разработке концепции управления функцией внутреннего контроля в Группе ВТБ используются методические принципы внедрения модели формирования системы внутреннего контроля банковской группы, приведённые в исследовании, а также были учтены факторы, влияющие на формирование системы внутреннего контроля в банковской группе. Выводы, приведённые в диссертации, способствуют повышению эффективности системы внутреннего контроля и финансовой стабильности как ОАО Банк ВТБ, так и Группы ВТБ в целом с целью практической реализации требований законодательства и нормативных документов Центрального банка Российской Федерации.

В практике ОАО АКБ «Связь-банк» (группа Внешэкономбанка) используется методика оценки эффективности системы внутреннего контроля в банковской группе. Основные положения, приведённые в диссертации, способствуют повышению экономической стабильности ОАО АКБ «Связь-банк» и его дочерних компаний, а также снижению расходов за счёт исключения дублирующих функций при формировании системы внутреннего контроля.

По материалам исследования в ОАО «Россельхозбанк» применена методика, описывающая функционал специальных субъектов системы внутреннего контроля в банковской группе, также при разработке общегруппового документа в области внутреннего контроля были учтены факторы, ограничивающие контроль головной организации в банковской группе, приведённые в исследовании. Предложенные в диссертационной работе методические положения используются в практической

работе Службы внутреннего контроля ОАО «Россельхозбанк» и способствуют минимизации основных рисков в деятельности банка.

Материалы диссертации используются в учебном процессе кафедрой «Банки и банковский менеджмент» ФГОБУВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» в преподавании учебной дисциплины «Банковское дело».

Публикации. Результаты научного исследования опубликованы в 5 работах общим объемом 3,73 п.л. (весь объем авторский), в том числе три научные статьи авторским объемом 2,7 п.л. в журналах, входящих в перечень рецензируемых научных журналов и изданий, определённый ВАК Минобрнауки России.

Структура и объём диссертации. Структура диссертации определяется логикой проведённого исследования и состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы из 102 наименований и 6 приложений. Текст диссертации состоит из 190 страниц и проиллюстрирован 4 таблицами, 5 схемами и 2 рисунками.

Глава I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В БАНКОВСКОЙ ГРУППЕ

1.1 Содержание и структура банковской группы

В современной банковской системе России появляется всё большее число банковских и финансовых групп. Однако в связи с тем, что до сих пор нет корректного определения банковской группы, а также полного перечня признаков, которые бы могли всесторонне охарактеризовать такой феномен в экономической системе как банковскую группу. В связи с этим невозможно точное определение количества таких объединений. Вместе с тем, различные аналитические источники дают примерные данные по динамике развития банковских групп в России на основе официальных данных Банка России. Например, в 2008 году количество банковских групп и холдингов1 в отечественной банковской системе перевалило уже за 2002, в 20123 насчитывалось 149 банковских консолидированных групп и 33 банковских холдинга4, действующих на территории Российской Федерации и включающих 224 кредитные организации. Количество банковских групп с активами более 1 трлн. руб. за 2011 год выросло с трёх до пяти (Сбербанк, ВТБ, Газпромбанк, Россельхозбанк, Альфа-банк, табл. 1.1).

1 В соответствии с Федеральном законом «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 (с последующими изменениями и дополнениями) № 395-1 банковским холдингом признается не являющееся юридическим лицом объединение юридических лиц с участием кредитной организации (кредитных организаций), в котором юридическое лицо, не являющееся кредитной организацией (головная организация банковского холдинга), имеет возможность прямо или косвенно (через третье лицо) оказывать существенное влияние на решения, принимаемые органами управления кредитной организации (кредитных организаций). Основное отличие банковской группы от банковского холдинга состоит в том, что согласно действующему законодательству группа состоит только из кредитных организаций, тогда как в составе банковского холдинга только головная организация является кредитной.

2 Приложение к газете «Коммерсантъ». - М., № 34/П (3851) - 03.03.2008. URL: http://www.kommersant.ru/ (дата обращения: 22.01.2012)

3 Еремина Н., Паперная И. Откуда берутся банковские группы // Профиль. - 27.04.2011. URL: http://www.banki.ru/news/bankpress/7icH2912283

4 В данному случае важно учитывать также увеличение числа компаний, входящих в банковские группы

Таблица 1.1 «Показатели деятельности 5 крупнейших банковских групп РФ по

состоянию на 01.01.2013»5

Активы, Изменение Капитал, Изменение за

Банковская группа трлн. руб. за год, % млрд. руб. год, %

Сбербанк 15,1 40 1623 28

ВТБ 7,4 9 766 23

Газпром 2,8 12 363 49

Россельхозбанк 1,4 8 197 25

Альфа-банк 1,4 40 131 18

Согласно данным официальной отчётности, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности (далее - МСФО), крупнейшие банки отечественной банковской системы приобретают и включают в состав возглавляемых ими групп всё большее число не только банков, но и других финансовых (некредитных) и нефинансовых компаний. Например, ОАО Банк ВТБ (Группа ВТБ) в 2012 году получила контроль над следующими компаниями или увеличила долю с 51 до 100% в таких компаниях, как «Системапсис C.A.P.JI.» (девелоперские проекты), ЗАО «ВТБ Арена» (недвижимость), ООО «Пенсионный резерв» (финансы), ЗАО «Галс-Технопарк» (недвижимость), ООО «Оренбургская буровая компания» (нефтегазовая отрасль). Также Группа ВТБ является обладателем акций/долей компаний в области страхования, инвестиций, лизинга, факторинга, коммерции, издательского дела, спорт, финансы, обслуживание пластиковых карт. Сбербанк России в своей группе помимо банков имеет, например, компании следующей направленности: лизинг (ЗАР Сбербанк Лизинг), финансы (ООО Сбербанк Капитал, Тройка-Диалог Групп), строительство (ОАО «Красная Поляна», ООО «Хрустальные башни»), В Группе Газпромбанка в 2012 году имелись такие приобретения, как Petrozamora S.A. (нефтедобыча), IGS Investments Ltd. (Нефтедобыча), ООО «Пеноплэкс СПБ» (Производство утеплительных материалов из полистирола). Группа «Альфа-банк» имеет в своём составе лизинговые компании (ООО «АТБ-Лизинг»), строительные компании (ООО «БСК-Недвижимость»), инвестиционные компании (ООО «Альфа Капитал») и другие. То есть наиболее крупные представители банковского бизнеса

3 Расчёт произведён автором согласно данным отчётности в соответствии с МСФО за 2012 год

отечественной банковской системы в группах, ими образованных, имеют в составе не только кредитные организации. Таким образом, приведённая информация и данные иллюстрируют необходимость уточнения определения банковской группы в российском законодательстве. Конкретизация понятия банковской группы необходима также для дальнейшего рассмотрения контрольных механизмов, необходимых для повышения финансовой стабильности, прозрачности и управляемости банковской группы.

В настоящее время существует множество различных точек зрения на понятие «банковской группы», которые отражают различные особенности существования этого феномена в экономике страны, однако ни одно из определений не учитывает современных тенденций развития банковской группы. Прежде всего, Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-16 (далее - ФЗ «О банках и банковской деятельности») установлено, что под банковской группой следует понимать не являющееся юридическим лицом объединение кредитных организаций, в котором одна (головная) кредитная организация оказывает прямо или косвенно (через третье лицо) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления другой (других) кредитной организации (кредитных организаций)7. При анализе данного определения следует учитывать, что содержание современной банковской группы намного шире, чем официальное определение, так как в настоящий момент, как показала вышеприведённая практика, интегрированные структуры, в которых головной организацией является банк, включают не только кредитные организации, но и иные финансовые и нефинансовые компании8.

Согласно законодательному определению, такие группы не являются банковскими, но в связи с тем, что в настоящее время банки стремятся оптимизировать процессы и минимизировать риски и расходы, появляющиеся в случае использования услуг сторонних организаций, то следует расширить

6 О банках и банковской деятельности: Закон РСФСР от 2 декабря 1990 г. N 395-1 // Рос. газ. - 1996. - 10 февраля.

7 статья 4 ФЗ О банках и банковской деятельности: Федер. закон Рос. Федерации от 2 декабря 1990 г. N 395-1 //Рос. газ. - 1996. - 10 февраля.

8 Примером служат, группа компаний ВТБ, группа компаний Сбербанка России, финансовый консорциум Альфа-Групп и другие. ^

понимание банковской группы. Например, при выдаче кредита, в обеспечение обязательств заёмщика зачастую банки требуют предоставление залога. При этом часто отлагательным условием выдачи денежных средств является страхование залога. В связи с этим использование услуг страховой компании, которая входит в группу, и деятельность которой головная кредитная организация имеет возможность координировать при необходимости, будет намного эффективнее, чем использование услуг сторонней организации, которая предоставит те же услуги, но на менее выгодных условиях и по завышенным ценам. То же можно сказать о собственных (то есть входящих в группу) лизинговых, факторинговых, инвестиционных, депозитарных и других финансовых компаниях, а также строительных (приобретаемых и создаваемых часто для получения контроля над финансируемыми проектами), издательских, промышленных компаниях (приобретаемых в целях инвестирования средств, повышения доходов и снижения уровня рисков). Так как все эти виды услуг неразрывно связаны с банковской деятельностью, или служат инструментом повышения доходности банковского бизнеса, или снижения и диверсификации его рисков, то в рамках своего исследования, автор считает необходимым рассмотреть банковскую группу в более широком смысле, то есть как группу, включающую не только кредитные организации, но и иные финансовые и нефинансовые компании.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Иванова, Ольга Юрьевна, 2013 год

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные правовые акты

1. О банках и банковской деятельности: Закон РСФСР от 02 декабря 1990 г. N 395-1 // Рос. газ. - 1996. - 10 февраля.

2. О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций: Федер. закон Рос. Федерации от 25 февраля 1999 г. N 40-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 18 сент. 1998 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 14 окт. 1998 г. // Рос. газ. - 1999. - 04 марта.

3. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем: Федер. закон Рос. Федерации от 07 августа 2001 N115-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 13 июля 2001 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 20 июля 2001 г. // Рос. газ. -2001. - 09 августа.

4. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федер. закон Рос. Федерации от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 27 июня 2002 г. // Рос. газ. - 2002. - 13 июля.

5. Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах: Положение ЦБ РФ от 16 декабря 2003 г. N 242-П: зарег. в Минюсте РФ 27 янв. 2004 г. N 5489 // Вестник Банка России. - N 7. - 2004. -04 февраля.

6. О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска: Положение ЦБ РФ от 27 сент. 2012 N 387-П: зарег. в Минюсте РФ 9 ноября 2012 г. N 25783 // Вестник Банка России. - N 66. - 2012. - 21 ноября.

7. О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации: Инструкция ЦБ РФ от 25 августа 2003 г. N 105-И: зарег. в Минюсте РФ 26 сент. 2003 г. N 5118 // Вестник Банка России. - N 67. - 2003. -09 декабря.

8. О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм: Инструкция ЦБ РФ от 31 марта 1997 г. N 59 // Вестник Банка России. - N 4. - 2002. - 17 января.

9. Об обязательных нормативах банков: Инструкция ЦБ РФ от 03 декабря 2012 N 139-И: зарег. в Минюсте РФ 13 декабря 2012 г. N 26104 // Вестник Банка России. - N 74. - 2012. - 21 декабря.

10.0 квалификационных требованиях к специальным должностным лицам, ответственным за соблюдение правил внутреннего контроля в целях противодействия: Указание ЦБ РФ от 09 августа 2004 N 1486-У: зарег. в

б 1 л

Минюсте РФ 3 сентября 2004 г. N 6003 // Вестник Банка России. - N 54. -2004. - 10 сентября.

11.Методические рекомендации по проведению проверки организации

внутреннего контроля в кредитных организациях: Письмо ЦБ РФ от 24 марта 2005 N 47-Т: Документ опубликован не был // Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

12.0 рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору: Письмо ЦБ РФ от 10 июля 2001 N87-T // Вестник Банка России. - N 44-45. -2001.-19 июля.

13.0 рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору: внутренний в банках и взаимоотношения надзорных органов и аудиторов: Письмо ЦБ РФ от 13 мая 2002 N 59-Т // Вестник Банка России. - N 44-45. - 2002. - 05 июня.

14.0 рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору: Принципы совершенствования корпоративного управления: Письмо ЦБ РФ от 06 февр. 2012 г. N 14-Т // Вестник Банка России. - N7.-2012.-15 февраля.

Монографии, учебники, учебные пособия и другие учебные издания

1. Алборов, P.A. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК / P.A. Алборов. - М.: Дело и Сервис, 2000 - 432 с.

2. Арене, Э.А. Аудит / А.Э. Арене, Дж.К. Лоббек. - М.: Финансы и статистика, 2003 - 560 с.

3. Аудит: учебное пособие/ Ю.А. Данилевский [и др.]; под ред. Данилевского Ю.А. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002 - 544 с.

4. Банковский контроль и аудит: учеб.пособие для ВУЗов / Н.В. Фадейкина [и др.]; под общ. ред. Н. В. Фадейкиной. - М.: Финансы и статистика, 2001 -496 с.

5. Белобжецкий, И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм. - М.: Финансы и статистика, 1989 - 160 с.

6. Белуха, Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза: учеб. пособие. М.: Дело ЛТД, 1993 -272 с.

7. Белуха, Н.Т. Аудит. -М.: Знание, 2000 -772 с.

8. Бурцев, В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. М.: Экзамен, 2000 - 320 с.

9. Бурцев, В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. М.: ИВЦ Маркетинг, 2000 - 392 с.

Ю.Кочерин, Е.А. Основы государственного и управленческого контроля. М.: Филинъ, 2000 - 384 с.

11.Кулинина, Г.В. Внутренний контроль и аудит: учеб. пособие. - М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2000 - 88 с.

12.Методические рекомендации по внешнему и внутреннему банковскому аудиту

/ Е.В. Емельянов [и др.]; под ред. Е.В. Емельянова. - М.: Легат, 1997 - 425 с. 13.0льхова, Р.Г. Внутрибанковский контроль и аудит / Р.Г. Ольхова, Н.Э. Соколинская, Л.И. Гончаренко. - М.: Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, Институт делового администрирования, 2004 - 90 с.

14.Пещанская, И.В. Организация деятельности коммерческого банка. - М.: ИНФРА-М, 2001 - 320 с.

15.Соколов, Б.Н. Системы внутреннего контроля / Б.Н. Соколов, В.В Рукин -М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2007 - 448 с.

16.Сотникова, Л.В. Внутренний контроль и аудит. - М.: ЗАО «Финстатсинформ», 2000 -243 с.

17.Теория управления: учебник/ под ред. А.Л. Гапоненко, А.П. Панкрухина. - М.: Издательство РАГС, 2004 - 560 с.

18.Теория управления: учебник для бакалавров/ А.Л. Гапоненко, М.В. Савельева.

- М.: Издательство Юрайт, 2013 - 342 с.

19.1 Теория управления: учеб.пособие для бакалавров / Н.И. Астахова [и др.]; под общей ред. Н.И. Астаховой, Г.И. Москвитина. - М.: Издательство Юрайт, 2013 -375 с.

20.Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент)/

О.И. Лаврушин [и др.]; под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Юристъ, 2002 - 688 с. 21.Чернышов, В.Н. Теория систем и системный анализ: учебное пособие / В.Н. Чернышов, A.B. Чернышов. - Издательство Тамбовского государственного технического университета, 2008 - 96 с.

22.Шеремет, А.Д. Аудит / А.Д. .Шеремет, В.П Суйц. - Москва: Инфра-М, 2009 -448 с.

23.Шохин, С.О. Проблемы и перспективы финансового контроля в Российской Федерации - М.: Финансы и статистика, 1999 - 352 с.

Словари и энциклопедии

24.Большой экономический словарь/ А.Н. Азралиян [и др.]; под ред. А.Н. Азрилияна. - М.: Институт новой экономики, 2012 - 1472 с.

25.Большой экономический словарь / А.Б. Борисов [и др.]; под ред. Борисова А.Б.

- М.: Книжный мир, 2010 г. - 850 с.

Периодическая литература

26. Автухова, Е. Интересная логика комплаенс / Е. Автухова // Финансовый контроль. - 2008. - N 1. - С. 36-37

27. Акулов, A.B. К вопросу о стандартизации процессов внутреннего контроля [Электронный ресурс] / A.B. Акулов, Д.В. Малыхин, H.H. Рыжих //

Управление в кредитной организации. - 2007.- N1. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

28.Арсланбеков-Федоров, A.A. Проблемы организации и функционирования службы внутреннего контроля банка / A.A. Арсланбеков-Федоров // Сборник статей Центрального Банка РФ по внутреннему контролю кредитных организаций. - М., 2003. - С. 42-49

29.Боков, М.О. Новые требования к капиталу банка [Электронный ресурс] / М.О. Боков // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2012. - N 4. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

30.Боков, М.О. Контроль и оценка рыночного риска: новый подход Банка России [Электронный ресурс] / М.О. Боков // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2013. - N 1. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

31 .Бондарчук, П.К. От Базеля II к Базелю III [Электронный ресурс]/ П.К.

Бондарчук, K.M. Тотьмянина // Лизинг. -2012 - N 5. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

32.Бортников, Г.П. Национализация банков в ходе финансового кризиса [Электронный ресурс] // Управление в кредитной организации. - 2009. - N1. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

33.Бортников, Г.П. Базель III: Новые стандарты капитала, ликвидности, резервов для банков [Электронный ресурс] / Г.П. Бортников // Управление в кредитной организации. - 2010. - N 6. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

34.Брюков, В.Г. Базель III: новые регулятивные требования [Электронный ресурс] // Международные банковские операции. - 2011. - N 3. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

35.Головизнина, Н.Э. Служба внутреннего контроля: необходимые составляющие компоненты [Электронный ресурс] / Н.Э. Головизнина // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2013. -N 2. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

36. Димитриади, Г.Г. Базель 2: лишняя нагрузка для банков или необходимость / Г.Г. Димитриади // Бизнес и банки. - 2008. - январь. - N1. - С.6

37.Жданухин, Д.Ю. Может ли акционер банка быть руководителем службы внутреннего контроля? [Электронный ресурс] / Д.Ю. Жданухин, Т.А. Касьянова, А.Г. Гармаев, Д.В. Минимулин, М.А. Савинская, H.A. Козырева // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2012. -N 4. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

38.3ульфугаров, A.A. Влияние страндартов Базельского комитета на банки

развивающихся стран [Электронный ресурс] / A.A. Зульфугаров // Банковское кредитование. - 2009. - N 2. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

39.Иванова, О.Ю. Факторы, влияющие на организацию системы внутреннего контроля в банковской группе /О.Ю. Иванова//Банковские услуги. - 2012. - №9.-С. 19-25

40.Иванова, О.Ю. Критерии и показатели оценки эффективности системы внутреннего контроля банковской группы / О.Ю. Иванова // Аудит и финансовый анализ. - 2013.- №2.-С.344-349

41.Ильин, И.Е. Управление рисками в условиях глобального финансового кризиса [Электронный ресурс] / И.Е. Ильин // Управление в кредитной организации. -2009 - N1. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

42.Илышева, H.H. Актуальные проблемы кредитных организаций и банковских (консолидированных) групп в рамках банковской конвергенции о капиталу [Электронный ресурс] / H.H. Илышева, A.B. Ильменская // Международный бухгалтерский учет. - 2010 - N 6. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

43.Илышева, H.H. Оценка кредитных рисков банковских (консолидированных) групп: основные проблемы и пути решения [Электронный ресурс] / H.H. Илышева, A.B. Ильменская // Международный бухгалтерский учет. - 2010 - N 3. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

44.Итта, Э. Карл Маркс и Уолл-Стрит [Электронный ресурс] / Э. Итта // Банки и деловой мир. - 2011 - NN 1-2. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

45.Касьянова, С.А. Тестирование риска хозяйственной деятельности коммерческой организации как инструмент оценки системы внутреннего контроля [Электронный ресурс] / С.А. Касьянова // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - N 20. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

46.Кашин, В.А. Мировый финансовый кризис: причины и последствия [Электронный ресурс] / В.А. Кашин // Финансы. - 2009.-N 1. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

47.Качаева, М.И. Базель III: неизбежное зло или спасательный круг? [Электронный ресурс] / М.И. Качаева // Банковское кредитование. - 2010. - N 6. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

48.Карасева, С.М. Базель III: формирование новых принципов и стандартов ликвидности [Электронный ресурс] / С.М. Карасева // Внутренний контроль в

кредитной организации. - 2011. - N 3. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

49. Кириченко, М. Системы внутреннего контроля. Организационные аспекты построения [Электронный ресурс] / М. Кириченко // Финансовая газета. -2013. - N 11. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

50.Когденко, В.Г. Развитие концепции внутреннего контроля [Электронный ресурс] /В.Г. Когденко // Международный бухгалтерский учет. -2013.-N15. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

51. Козырева, H.A. Современные международные требования к организации системы комплаенс-контроля [Электронный ресурс] / H.A. Козырева // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2013. - N 2. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

52.Овинов, В.И. Внутренний контроль: проблема в непонимании / В.И. Овинов// Сборник статей Центрального Банка РФ по внутреннему контролю кредитных организаций. - М., 2003- с. 22

53.0льхова, Р.Г. Система внутреннего контроля коммерческого банка// Бизнес и банки. М., 2000 г. - N31 - с. 4

54.0лыпанникова, H.H. Методика анализа финансовой отчетности группы компаний [Электронный ресурс] // Банковское кредитование. - 2009. - N 6. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

55.Осин А.Е. Банковский сектор ожидает укрупнение и консолидация

[Электронный ресурс] / А.Е. Осин // МСФО и МСА в кредитной организации. - 2009. - N 1. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

56.Основные причины кредитного кризиса: позиция АССА (Материал

предоставлен Представительством АССА в России) [Электронный ресурс] // Финансовая газета. - 2009. - N 5. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

57. Орлова O.E. Проблема организации внутреннего контроля [Электронный ресурс] / O.E. Орлов // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2012. - N 6. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

58.Пашков, Р.В. Контроль за совокупным риском [Электронный ресурс] / Р.В Пашков // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2012 г. - N 3. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

59.Пашков, Р.В. Контроль лимитной политики банка [Электронный ресурс] / Р.В Пашков // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2012 г. - N 4. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

60.Пашков, P.B. Методы контроля банковской ликвидности [Электронный ресурс] / Р.В Пашков // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2013 г. - N 6. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

61.Петрова, Ю. Система внутреннего контроля предприятия в условиях предпринимательских рисков / Ю. Петрова //Аудиторские ведомости. - 1998 -N 1.- С. 12-19

62.Покидова, О.Ю. Особенности организации системы внутреннего контроля в банковской группе / О.Ю. Покидова // Банковские услуги. - 2012. - № 5.

- С. 12-21

63.Самойлов, Е.В. Стратегический контроль в российских банках - возможно ли это? [Электронный ресурс] / Е.В. Самойлов, В.Е. Хромов, А.И. Седин, А.Б. Дудка, О.М. Коновалова, Н.Е. Васильева, А.Г. Пожарный // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2013. - N 1. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

64.Сандалов, И.В. Контроль связанного кредитования на консолидированной основе [Электронный ресурс] / И.В. Сандалов // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2012. - N 4. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

65.Сапир, Ж. Зима тревоги нашей? [Электронный ресурс] / Ж. Сапир //Банки и деловой мир. - 2009. - NN 1-2. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

66.Симчера, В. Базель-3: реальные реформы или очередные банковские имитации? [Электронный ресурс] / В. Симчера, В. Кургузов // Банки и деловой мир. - 2011. - N 3. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

67.Ступин, A.B. Автоматизация процессов внутреннего контроля: текущая практика и новые возможности [Электронный ресурс] / A.B. Ступин // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2012. - N 3. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

68.Ступин, A.B. Системы бизнес-анализа как инструмент внутреннего аудита [Электронный ресурс] / A.B. Ступин // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2012. - N 2. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

69. Сундуков, В.В. Большой контроль в большом банке [Электронный ресурс] / В.В. Сундуков // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2013. - N 1. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

70.Тойц, М. Внутренний контроль: рекомендации Минфина [Электронный ресурс] / М. Тойц // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». -2013.- N 38. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

71.Туранцева, Ю. Истина в суде: внутренний контроль [Электронный ресурс] / Ю. Туранцева // Новая бухгалтерия. - 2012. - N 11. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

72.Тысячникова, H.A. Контроль системы стратегического планирования банка [Электронный ресурс] / H.A. Тысячникова // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2013. - N 2. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

73.Украинская, Д.И. Об организации риск-ориентированного внутреннего контроля в банках [Электронный ресурс] / Д.И. Украинская // Управление в кредитной организации. -2006 -N 5. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

74.Федулов, В.И. Выявление сделок с подконтрольными должностным лицам банка организациями [Электронный ресурс] / В.И. Федулов // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2013 г. - N 1. Доступ из справ.- правовой системы «КонсультантПлюс»

75.Филатова, Д.М. Аутсорсинг функций внутреннего аудита [Электронный ресурс] / Д.М. Филатова // Внутренний контроль в кредитной организации. -2012 г. - N 2. Доступ из справ.- правовой системы «КонсультантПлюс»

76. Франца, Э. Базель-3: еще одно несчастье для банков и предприятий? [Электронный ресурс] / Э. Франца // Банки и деловой мир. - 2011. - N 7. Доступ из справ.- правовой системы «КонсультантПлюс»

77.Шалимова, М.А. Современные тенденции развития комплаенс-контроля в банковской сфере [Электронный ресурс] / М.А. Шалимова // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2013 г. - N 1. Доступ из справ.- правовой системы «КонсультантПлюс»

78.Юденков, Ю.Н. Многофилиальность как фактор трансформации СВК [Электронный ресурс] / Ю.Н. Юденков, A.B. Ступин // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2013. - N 2. Доступ из справ.- правовой системы «КонсультантПлюс»

79.Юденков, Ю.Н. Проблемы организации внутрибанковского технологического контроля / Ю.Н. Юденков // Банковские услуги. - 2008. - N 3 - С.2-6

80.Юденков Ю.Н. Контрольные точки стресс-тестирования в банковской группе/ Ю.Н. Юденков, Р.В. Пашков // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2012 г. - N 3. Доступ из справ.- правовой системы «КонсультантПлюс»

Диссертации и авторефераты диссертаций

81.Аманжолова, Б.А. Теория и методология формирования систем внутреннего контроля взаимосвязанных организаций: дис.... доктора экономических наук: 08.00.12 / Аманжолова Бибигуль Ашкеновна.- Новосибирск, 2008.- 415 с.

82.Бурцев, В.В. Система внутреннего контроля коммерческой деятельности организации: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / Бурцев Владимир Владимирович. - М, 1998. - 253 с.

83.Галимурза, И.В. Качество управления банком и подходы к его оценке в современных российских условиях : дис. канд. экон. наук : 08.00.10, 08.00.05 / Галимурза Ирина Владимировна. - М., 2004. - 150 с.

84.Курныкина, О.В. Модернизация системы контроля в кредитных организациях: дис. ... доктора экономических наук: 08.00.12 / Курныкина Ольга Васильевна. -Москва, 2011.-398 с.

85.Морковкина, Е.Б. Формирование и оценка качества системы внутреннего контроля кредитной организации: дис.... кандидата экономических наук: 08.00.10 / Морковкина Елена Борисовна.- Иваново, 2008. - 160 с.

86.Орлов, С.Н. Риски внутреннего аудита: автореф. дис. ... кандидата

экономических наук: 08.00.12 / Орлов Сергей Николаевич. - М., 2006. - 34 с.

87.Чалов, Ю.П. Внутренний контроль в управлении рисками коммерческих банков: дис.... канд. экон. наук: 08.00.10 / Чалов Юрий Петрович. - М., 2006. -165 с.

Зарубежные нормативно-правовые акты

88.Банковский кодекс Республики Беларуси от 26.10.2000 N 441-3. Принят Палатой представителей Республики Беларуси 3 октября 2000 года. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

89.Law on credit institutions, socialist republic of Vietnam, Law No. 47/2010/QH12. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.idlo.int

90. CIRCULAR Providing for the internal control system and internal audit of credit institutions, foreign bank's branches, the Law on the State Bank of Vietnam No. 46/2010/QH12 dated 16 June 201. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.idlo.int

91 .FMA (Financial Management Association) Minimum Standards for Internal Auditing of February 18, 2005 (FMA-MS-IR). [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.ectrustco.com

Материалы научно-практических конференций

92.Иванова, О.Ю. Банковская группа и формирование ее системы внутреннего контроля / О.Ю. Иванова // EkohomÍ4hhM picT в умовах державно-приватного партнерства [текст]: матер1алы III-oi мЬкнар. наук.-практ. конф., 15-16 березня

2013 p., - м. Дншропетровськ / ред..кол.: В.М. Шаповал [та ш.]. -Дншропетровськ: Видавничий д1м «Гельветика», 2013 г. - С. 169-171

93.Ivanova O.Yu. Basel in Russia: formation of the system of internal control in the credit organization (Базель в России: формирование системы внутреннего контроля в кредитных организациях) / О.Ю. Иванова // Science and Education [Text]: materials of II international research and practice conference, Vol. I, Munich, December 18th-19th, 2012 / publishing office Vela Verlag Waldkraiburg - Munich Germany, 2012. - C. 358-364

Электронные ресурсы удалённого доступа

94.Еремина, Н.Откуда берутся банковские группы [Электронный ресурс] / Н. Еремина, И. Паперская // Финансы и инвестиции - 25.04.2011. - N15(714). -Режим доступа: http://www.banki.ru/news/bankpress/?id=2912283

95.Петелина, Е. Выстраивание системы управления холдингом [Электронный ресурс] / Е. Петелина, Н. Трушина // Акционерное общество: вопросы корпоративного управления. - Режим доступа: http://www.cfin.ru/management/practice/holding.shtml

Интернет-ресурсы

96. http://cbr.ru/

97. http://www.bis.org/index.htm

98.http://www.rbc.ru/

99.www.iia-ru.ru

100. http://bankir.ru/

101. http://finam.info

102. http://www.kommersant.ru/

Приложение А (обязательное)

Сравнительный анализ внутреннего контроля в банках и банковских группах104

№ Критерий Внутренний контроль в Внутренний контроль в

п/п сравнения банке банковской группе

1. Цель В банке внутренний В банковской группе

контроль в первую очередь внутренний контроль

направлен на выявление нацелен на оценку

нарушений и недостатков, эффективности

оптимизация рисков взаимодействия компаний и

повышения управляемости

группы в целом.

2. Задачи В соответствии с текущим -достижение эффективности

законодательством: взаимодействия компаний

-достижение эффективности группы и её оценка;

и результативности -обеспечение прозрачности

финансово-хозяйственной деятельности группы;

деятельности при -обеспечение управляемости

совершении банковских компаний группы и группы в

операций и других сделок, целом;

эффективности управления обеспечение

активами и пассивами, информационной

включая обеспечение обеспеченности компаний

сохранности активов, группы, головной

управления банковскими организации группы;

рисками; -выявление и оценка

-достижение достоверности, консолидированных рисков

полноты, объективности и группы;

своевременности -достижение

104 Таблица составлена автором по результатам проведённого анализа

составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчётности, а также информационной безопасности; - достижение соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций, учредительных и внутренних документов кредитной организации. непротиворечивости общегрупповых документов и национального законодательства стран присутствия дочерних компаний; -анализ и учёт особенностей различных видов бизнеса при осуществлении общегрупповых процессов, а также формировании методологии

3. Иерархия осуществления Вертикальная система подчинения субъектов внутреннего контроля Вертикально-горизонтальная система координации субъектов внутреннего контроля (например, в каждой из дочерних компаний имеется своя служба внутреннего контроля, которая имеет одинаковые права и обязанности по отношению к службе внутреннего контроля головной организации)

4. Субъекты Только уровень одной компании (идентичен головной организации в Более широкий круг субъектов: - уровень группы;

группе) Наблюдательный совет, комитет по аудиту, ревизионная комиссия, служба внутреннего контроля уровень головной организации; уровень дочерней компании.

5. Объекты Деятельность и бизнес-процессы одной компании Деятельность группы в целом, деятельность головной организации, деятельность дочерних компаний, взаимодействие компаний между собой в рамках осуществления аналогичных/идентичных процессов.

6. Законодательные ограничения Компания обязана подчиняться только российскому законодательству и международным актам (при их ратификации Российской Федерацией), а, следовательно, внутренний контроль направлен на выявление нарушений только указанных актов. Компании группы обязана подчиняться общекорпоративным принципам и правилам и учитывать национальными особенности (в зависимости от места присутствия компании), а, следовательно, внутренний контроль направлен на выявление нарушений общегрупповых документов и национального законодательства.

7. Методологическая база Методология в области внутреннего контроля формируется на основе Методология в области внутреннего контроля формируется на основе

требований российских требований национальных

надзорных органов, а также надзорных органов и

международных документов международных документов

в области внутреннего в области внутреннего

контроля контроля. В наличии

имеется общегрупповые

документы и внутренние

документы каждой

компании, отражающие

требования национальных

надзорных органов.

Приложение Б (обязательное)

Анализ определений понятия «фактор» в научной литературе

№ Определение понятия «фактор» Источник

Фактор (нем. faktor от лат. factor — делающий, производящий): причина, движущая сила какого-либо процесса, определяющая его характер или отдельные его черты. http://ru.wikipedia.org Большой словарь по социологии, проект // www.rusword.com.ua; В. Добреньков, А. Кравченко. Социология: в 3-ех томах: словарь по книге; Большой Энциклопедический словарь, 2000 г.

Фактор (от лат. factor - делающий, производящий) - англ. factor; нем. factor, движущая сила, причина какого-либо процесса, явления; существенное обстоятельство в к.-л. процессе, явлении. Российская социологическая энциклопедия/ Под общей редакцией академика РАН Г.В.Осипова, 1998; www.rusword.com.ua

Фактор - это подлежащий исследованию группирующий признак. Словарь социологической статистики, 2004 г. http://lib.socio.msu.ru

Фактор (от лат. factor - делающий, производящий) - причина, движущая сила какого-либо процесса, определяющая его характер или отдельные его черты. В зависимости от контекста и словосочетания смысл немного меняется (например, фактор -переменная факторного анализа; а фраза фактор пола означает некоторое явление связанное с половым диморфизмом и т.п.). Большой глоссарий по антропологии, 2001 г.

Фактор (лат. делающий, производящий) — движущая сила, причина какого-либо процесса, Матвеева Е.Ю. Концепции современного естествознания.

явления. Словарь основных терминов Учебное пособие Сиб.ГУТИ. — Новосибирск, 2007.

Фактор (от лат. factor - делающий, производящий) - воздействующее условие, то есть условие в ситуации не статического отношения с обусловленным, но в процессе воздействия на него. Сагатовский В.Н. Философские категории авторский словарь, 2011 г.

Фактор (от лат. factor - делающий, производящий) - причина, движущая сила какого-либо явления, процесса, определяющая его характер или отдельные его черты. В конфликтологии различают объективные, организационно-управленческие, социально-психологические и личностные факторы развития конфликтов. Более общее деление факторов, влияющих на динамику конфликтов: объективные и субъективные. На развитие конкретного конфликта обычно влияет комплекс факторов. Анцупов А.Я., Шипилов А.И. Словарь конфликтолога, 2009 г.

Фактор, -а, муж. (книжн.). Момент, существенное обстоятельство в каком-нибудь процессе, явлении. Толковый словарь Ожегова. С.И. Ожегов, Н.Ю. Шведова. 19491992.

Фактор (муж., лат. комиссионер, исполнитель частных поручений; сводчик, кулак.) • В типографии: распорядитель всеми работами. • В мат. множитель, и вообще член, входящий в сложный вывод. Толковый словарь Даля. В. И. Д. 1863-1866. http://dic.academic.ru

Приложение В (обязательное)

Данные тестирования методики оценки системы внутреннего контроля банковской группе на примере одной из крупнейших российских банковских групп

Наименование показателя организационный признак законодательный признак произведение 1*2 произведение 3*4 тестируемая группа

1 2 3 4 5

Существует ли в группе концепция организации системы внутреннего контроля с указанием ответственности и разделением полномочий между дочерними компаниями и головной организацией ? 1 1 1 4 4

Существует ли общегрупповой коллегиальный орган, курирующий функцию мониторинга системы внутреннего контроля и внутреннего аудита в группе? 1 1 1 4 4

Существуют ли общегрупповые документы, регламентирующие порядок взаимодействия дочерних компаний и головной организации при проведении проверок по группе в целом по отдельным бизнес-направлениям деятельности группы? 1 1 1 3 3

Существуют ли общегрупповые документы, регламентирующие порядок мониторинга деятельности службы внутреннего контроля дочерней компании головной организации, в том числе, состав отчётности руководителей служб внутреннего контроля дочерних компаний перед головной организацией (в рамках сохранения баланса между контролем и самостоятельностью) и коллегиальным органом группы, курирующем функцию мониторинга системы внутреннего контроля и внутреннего аудита в группе? 1 1 1 1 1

Соответствует ли созданная система органов внутреннего контроля положениям, предусмотренным уставом, внутренними документами компании группы и общегрупповыми документами, о составе, порядке их образования и полномочиях 0.5 3 1.5 4 6

имеет ли компания группы внутренние документы, определяющие порядок организации системы внутреннего контроля, включая структуру и содержание системы внутреннего контроля, порядок и процедуры осуществления внутреннего контроля, порядок мониторинга системы внутреннего контроля советом директоров, исполнительными органами, а также порядок взаимодействия при реализации указанных процессов с головной организацией группы и иными дочерними компаниями? 0.5 3 1.5 4 6

Существует ли в компании группы концепция организации и развития системы внутреннего контроля, адекватная стратегии развития дочерней компании? 0.5 1 0.5 2 1

Соответствует ли концепция организации и развития системы внутреннего контроля компании группы общегрупповой концепции развития функции внутреннего аудита, а также стратегии развития группы? 0.5 1 0.5 3 1.5

Соответствуют ли внутренние документы, определяющие порядок деятельности службы внутреннего контроля компании группы, функции службы внутреннего контроля дочерней компании группы, положениям, определенным п. 4.4 Положения Банка России №242-П, иным внешним нормативным документам - для некредитных дочерних компаний и нероссийских дочерних компаний? 0.5 3 1.5 3 4.5

Соответствуют ли внутренние документы, определяющие порядок деятельности службы внутреннего контроля компании группы общим принципам, определенным в концепции управления функцией внутреннего контроля в группе? 1 3 3 3 9

Обеспечивается ли каждой компанией группы постоянство деятельности службы внутреннего контроля дочерней компании? 0.5 3 1.5 4 6

Определена ли во внутренних документах компании группы независимость службы внутреннего контроля? 0.5 3 1.5 4 6

Обеспечивается ли компанией группы беспристрастность службы внутреннего контроля? 0.5 3 1.5 4 6

Установлены ли в каждой компании группы требования к профессиональной компетентности руководителя (заместителя) службы внутреннего контроля? 0.5 3 1.5 4 6

Утверждены ли в банках - участниках группы для обязательного исполнения принципы Базельского комитета по банковскому надзору? 1 1 1 1 1

Осуществляет ли служба внутреннего контроля компании группы проверки в соответствии с планом, утвержденным советом директоров дочерней компании или уполномоченным органом дочерней компании/группы, решением Президента головной организации по согласованию с руководством дочерней компании? 0.5 3 1.5 4 6

Соответствует план характеру и масштабам деятельности компании группы и группы в целом? 1 3 3 3 9

Выполняется ли установленный компанией группы и концепцией управления функцией внутреннего аудита порядок контроля за принятием мер по устранению выявленных службой внутреннего контроля дочерней компании и головной организации нарушений? 1 3 3 3 9

Выявляются ли службой внутреннего контроля дочерней компании недостатки и нарушения деятельности, аналогичные установленным ранее в ходе проверок, проводимых головной организацией, ревизионной комиссией и надзорным органом? 1 1 1 3 3

Выполняет ли служба внутреннего контроля компании группы функции, определенные во внутренних документах о службе внутреннего контроля с учётом рекомендаций, установленных концепцией управления функцией внутреннего аудита? 0.5 1 0.5 4 2

Обеспечивает ли установленный порядок взаимодействия между головной организацией и дочерними компаниями и контроля своевременность, надёжность, конфиденциальность, достоверность оформления информации? 1 1 1 2 2

Осуществляет ли головная организация процедуры по общему контролю автоматизированных информационных систем? 1 1 1 3 3

Осуществляет ли дочерней компанией (головной организацией по группе) программный контроль банковских операций и других сделок? 1 1 1 4 4

Устанавливаются ли уполномоченным общегрупповым коллегиальным органом правила управления информационной деятельностью, включая порядок защиты от несанкционированного доступа и распространения конфиденциальной информации? 1 1 1 4 4

Разработаны ли в группе планы действий (как по отдельным компаниям, так и по группе в целом) на случай непредвиденных обстоятельств с использованием дублирующих (резервных) систем и/или устройств? 1 1 1 4 4

Осуществляют ли коллегиальные органы внутреннего контроля по группе на постоянной основе контроль за функционированием системы управления рисками и оценкой рисков? 1 1 1 4 4

Предусмотрен ли внутренними документами компании группы, а также общегрупповыми документами порядок информирования соответствующих руководителей компаний группы и коллегиальных органов группы о факторах, влияющих на повышение уровня рисков в группе? 1 1 1 4 4

Осуществляется ли групповыми органами внутреннего контроля контроль за эффективностью принятых подразделениями и органами управления компаниями группы по результатам проверок мер, обеспечивающих снижение выявленных рисков не только в рамках одной компании группы, но и в целом по группе, а также влияние данного решения на общегрупповые показатели? 1 1 1 2 2

Имеются ли у компаний группы утвержденные правила действий при выявлении службой внутреннего контроля дочерней компании (компании группы), головной организацией, ревизионной комиссией нарушений принятия решений и оценки рисков, предусмотренных утвержденными документами? 1 1 1 4 4

Устанавливают ли общегрупповые коллегиальные органы ограничения на принятие рисков дочерними компаниями, общегрупповые лимиты, а также предел принятия решений дочерними компаниями о заключении сделок, если это существенно влияет на общегрупповой риск (с установлением соответственно уровня существенности) посредством административных и бизнес - ресурсов? 1 1 1 4 4

Соблюдается ли компаниями группы установленный порядок распределения полномочий между подразделениями и служащими при совершении операций и других сделок посредством материального (физического) контроля, особенно при совмещении рабочих функций одних и тех же сотрудников в двух и более компаниях группы? 3 1 3 2 6

Обеспечивается ли распределение должностных обязанностей в рамках группы таким образом, чтобы исключить возможный конфликт интересов? 3 1 3 3 9

Установлен ли порядок выявления и контроля за областями потенциального конфликта интересов, в том числе в рамках группы? 3 1 3 3 9

Предоставляются ли коллегиальным органам управления группой отчёты и информация о результатах деятельности структурных подразделений/компаний группы в целях выявления недостатков контроля, нарушений, ошибок? 1 1 1 4 4

Осуществляется ли на постоянной основе руководителями компаний группы, а также ответственных подразделений головной организации контроль организации процессов, общих для всех (многих) компаний группы? 1 1 1 4 4

Производится ли сверка отчётов о соблюдении установленных лимитов на осуществление операций и сделок в целом по группе? 1 1 1 4 4

Действует ли в группе система согласования операций, превышающих лимиты и ограничения, предусматривающая своевременное информирование соответствующих руководителей о таких операциях, в том числе коллегиальные органы группы? 1 1 1 4 4

Соблюдаются ли требования законодательства в части достоверности, полноты и объективности систем учёта (отчётности), сбора, обработка и хранения иных сведений? 3 1 3 3 9

ИТОГО (сумма произведений 2 показателей) 54.5 178

Приложение Г (обязательное)

Разделение ответственности и компетенции головной организации и дочерних компаний

УРОВЕНЬ ОРГАН ЗАДАЧИ/ КОМПЕТЕНЦИЯ

I. Группа УКГ (Управляющий комитет группы) Создание эффективных механизмов контроля за деятельностью группы в целом и дочерних компаний; Создание эффективных механизмов поддержания независимости подразделений внутреннего контроля дочерних компаний, а также функции группового аудита на базе подразделения внутреннего контроля головного Банка;

I. Группа УКГ Рассмотрение и утверждение консолидированного (обобщенного) плана работы подразделений внутреннего контроля в отношении дочерних компаний; Рассмотрение и утверждение консолидированного бюджета подразделений внутреннего контроля компаний группы; Рассмотрение и одобрение концепций, политик и стратегий развития в области внутреннего контроля; Рассмотрение и утверждение унифицированных процедур, порядков и методологий в области внутреннего контроля; Рассмотрение отчётов по результатам проверок дочерних компаний подразделением

внутреннего контроля головного банка.

I. Группа Координационная комиссия по внутреннему контролю при УКГ Мониторинг системы управления внутренним контролем в рамках группы, в том числе с целью определения приоритетов работы, выявления имеющихся проблем; Выявление лучших практик в области внутреннего контроля, разработка на их базе единых принципов, стандартов и программ для одобрения УКГ и последующего внедрения компаниями группы; Разработка и контроль реализации планов по совершенствованию деятельности в области внутреннего контроля в Компаниях Группы; Принятие текущих решений для повышения эффективности взаимодействия между компаниями группы в области внутреннего контроля.

II. Головной банк Органы управления Головного Банка105 Рассмотрение и одобрение плана работы подразделения внутреннего контроля головного банка; Рассмотрение и одобрение консолидированной концепции управления и политики внутреннего контроля; Рассмотрение отчётов подразделения внутреннего контроля головного банка о проведённых проверках, в том числе дочерних компаний. Подготовка рекомендаций исполнительным органам управления головного банка.

105 В части контроля деятельности подразделения внутреннего контроля головной организации.

II. Головной банк Органы контроля Головного Банка Анализ ежегодного плана работы подразделения внутреннего контроля головного банка; Оценка отчётов об эффективности и целостности системы внутреннего контроля в дочерних компаниях по результатам проверок подразделения внутреннего контроля головного банка, подготовка рекомендаций для рассмотрения на заседаниях органов управления головного Банка; Анализ существенных нарушений/системных рисков, выявленных при внутренних аудиторских проверках, а также проверках внешних надзорных органов и надзор за их исправлением.

II. Головной банк Функциональный координатор в области внутреннего контроля Развитие внутреннего контроля в рамках группы, участие в разработке стратегии развития внутреннего контроля на уровне группы; Выполнение функции группового аудита; Подготовка отчётов о состоянии системы внутреннего контроля и описание основных рисков/нарушений и предложений по их минимизации/исправлению на основании проведённых проверок и полученных материалов. Представление отчётов на рассмотрение органов управления и органов контроля, а также УКГ. Руководство деятельностью координационной комиссии по внутреннему контролю при УКГ;

II. Головной банк Функциональный координатор в Формирование на основе системы управления и представление на рассмотрение УКГ, органов

области внутреннего контроля (продолжение)

управления и органов контроля головного банка консолидированной концепции управления и политики внутреннего контроля, а также единых стандартов, принципов и подходов,

обязательных для применения компаниями группы;

Участие в подготовке важнейших решений по направлению внутреннего контроля в рамках группы;

Рассмотрение и оценка плана работы подразделений внутреннего контроля дочерних компаний, формирование предложений и рекомендаций, подготовка сводного плана работы для представления на рассмотрение УКГ;

Взаимодействие с подразделениями кураторами с целью обеспечения комплексного взаимодействия с компаниями группы по вопросам внутреннего контроля;

Координация методологической работы по формированию общих принципов, стандартов и подходов по функции внутреннего контроля в группе;

Формирование системы аналитической отчётности в области внутреннего контроля; Ведение информационных баз данных в области внутреннего контроля;

Организация обмена опытом и обеспечение внедрения лучшей практики в области внутреннего контроля;

Участие в урегулировании возможных

проблемных вопросов в области внутреннего контроля; Участие в разработке и применении системы мотивации для топ-менеджмента компаний группы в отношении показателей качества организации системы внутреннего контроля.

И. Головной банк Кураторы Поддержка и содействие, в случае необходимости, в установлении организационного взаимодействия компаний группы с функциональным координатором в области внутреннего контроля; Осуществление управленческого мониторинга деятельности дочерних компаний, участие в мониторинге/организации финансовых и иных проектов с участием Дочерних компаний; Участие в работе Координационной комиссии в области внутреннего контроля при УКГ.

III. Головная Компания Субхолдинга 106 Органы управления Головной Компании Субхолдинга Группы Организация мониторинга системы внутреннего контроля субхолдинга группы; Рассмотрение в установленном порядке плана работы подразделений внутреннего контроля дочерних компаний, входящих в субхолдинг, предоставление рекомендаций. Рассмотрение (в случае необходимости) плана работы подразделения внутреннего контроля головного Банка в отношении дочерних компаний, входящих в субхолдинг;

106 На уровне головной компании субхолдинга осуществляется руководство деятельностью отдельной группы входящих в группу Компаний, объединенных либо близостью географического расположения, либо спецификой деятельности. Необходимо отметить, что указанные ниже функции органами управления и органами контроля осуществляются с учетом требований законодательства относительно возможности консолидированного надзора.

Оценка отчётов об эффективности и целостности системы внутреннего контроля в дочерних компаниях, входящих в субхолдинг, по результатам проверок подразделений внутреннего контроля и подготовка рекомендаций по устранению выявленных недостатков исполнительным органам управления головной компании субхолдинга группы; Принятие решений, связанных с функционированием подразделения внутреннего контроля Головной Компании субхолдинга группы (назначением и отстранением руководителя, одобрение структуры, определение уровня вознаграждения и прочее);

III. Головная Компания Субхолдинга Органы управления Головной Компании Субхолдинга Группы (продолжение) Поддержание единых стандартов деятельности в области внутреннего контроля, установленных в группе; Рассмотрение запросов со стороны подразделения внутреннего контроля дочерней компании в отношении объёма работ и ограничения бюджета, которые могут препятствовать внутреннему контролю выполнять свои обязанности.

III. Головная Компания Субхолдинга Органы контроля Головной Компании Субхолдинга Группы Надзор за созданием и функционированием системы внутреннего контроля в субхолдинге группы; Осуществление проверок дочерних компаний, входящих в субхолдинг; Оценка и вынесение на рассмотрение органов

управления головной компании субхолдинга группы отчётов об эффективности и целостности системы внутреннего контроля в субхолдинге группы; Рассмотрение и оценка планов работы Подразделений внутреннего контроля дочерних компаний, входящих в субхолдинг, предоставление рекомендаций; Анализ нарушений, выявленных при внутренних аудиторских проверках, а также проверках внешних надзорных органов и мониторинг их исправления.

III. Головная Компания Субхолдинга Подразделение внутреннего контроля Головной Компании Субхолдинга Группы Подготовка отчётов о состоянии системы внутреннего контроля и описание основных рисков/нарушений и предложений по их минимизации/исправлению на основании проведённых проверочных материалов и полученных материалов. Представление отчётов на рассмотрение органов управления и контроля. Рассмотрение и оценка плана работы подразделений внутреннего контроля дочерних компаний, входящих в субхолдинг, формирование предложений и рекомендаций; Участие в проверках компаний группы, организованных функциональным координатором в области внутреннего контроля; Ведение информационных баз данных в области внутреннего контроля; Участие в обмене опытом и обеспечение внедрения лучшей практики в области

внутреннего контроля; Участие в урегулировании возможных проблемных вопросов в области внутреннего контроля; Выполнение функции группового аудита на уровне субхолдинга группы совместно с функциональным координатором в области внутреннего контроля; Подготовка и направление в головной банк (с учётом законодательных ограничений и требований о конфиденциальности) отчётов установленной формы, информации и документов, необходимых для эффективного взаимодействия в области внутреннего контроля; Участие в работе координационной комиссии в целях разработки и внедрения единых стандартов, принципов и подходов.

IV. Дочерняя компания Органы управления Компаний Группы Общая ответственность за организацию и мониторинг системы внутреннего контроля дочерней компании; Обеспечение организационно-административного взаимодействия по вопросам, связанным с деятельностью подразделений внутреннего контроля; Рассмотрение и одобрение плана работы подразделения внутреннего контроля дочерней компании; Создание и утверждение организационной структуры подразделения внутреннего контроля дочерней компании;

Взаимодействие с руководителем подразделения внутреннего контроля дочерней компании по результатам проведения проверок;

IV. Дочерняя компания Органы управления Компаний Группы (продолжение) Поддержание единых стандартов деятельности, установленных в группе Одобрение (в случае необходимости) проверок, проводимых функциональным координатором; Рассмотрение запросов со стороны подразделения внутреннего контроля дочерней компании в отношении объёма работ и ограничения бюджета, которые могут препятствовать внутреннему контролю выполнять свои обязанности.

IV. Дочерняя компания Органы контроля Компаний Группы Надзор за созданием и функционированием системы внутреннего контроля дочерней компании; Оценка и вынесение на рассмотрение органов управления дочерней компании группы отчётов об эффективности и целостности системы внутреннего контроля; Анализ нарушений, выявленных при внутренних аудиторских проверках, а также проверках внешних надзорных органов и надзор за их исправлением; Рассмотрение и оценка плана работы подразделений внутреннего контроля дочерней компании; Организация и проведение проверок как по собственной инициативе, так и по запросам органов управления дочерней компании.

IV. Дочерняя Подразделение Развитие внутреннего контроля в рамках

компания внутреннего дочерней компании;

контроля Осуществление проверок на основании

Компании группы утвержденных планов работы, а также

специальных расследований по поручению

органов управления и органов контроля

дочерней компании;

Подготовка отчётов о состоянии системы

внутреннего контроля и описание основных

рисков/нарушений и предложений по их

минимизации/исправлению на основании

проведённых проверочных мероприятий и

полученных материалов. Представление отчётов

на рассмотрение органов управления и органов

контроля, а также проверяемым

подразделениям;

Планирование деятельности подразделения

внутреннего контроля компании группы;

Участие в проверках компаний группы,

организованных функциональным

координатором в области внутреннего контроля;

Подготовка и направление в головной

банк/головную компанию субхолдинга (с

учётом законодательных ограничений и

требований о конфиденциальности) отчётов

установленной формы, информации и

документов, необходимых для эффективного

взаимодействия в области внутреннего

контроля;

Участие в обмене опытом, внедрении лучших

практик, унификации бизнес-процессов в

рамках группы;

Ведение информационных баз данных в области внутреннего контроля;

Участие в работе координационной комиссии в целях разработки и внедрения единых стандартов, принципов и подходов. Разработка внутренних нормативных документов внутреннего контроля на основании единых стандартов, принципов, подходов, действующих в группе;

Осуществление, в рамках представленных компетенций, рабочего взаимодействия с внешними аудиторами дочерней компании;

Обеспечение, в рамках представленных компетенций, эффективного взаимодействия с внешними контролирующими органами дочерней компании;

Мониторинг выполнения рекомендаций, данных в ходе предыдущих проверок подразделением внутреннего контроля, групповым аудитором, внешним аудитором, внешними

контролирующими органами.

Приложение Д (обязательное)

Риски, присущие банковской группе, и источники их возникновения

Источники риски Виды рисков

Внешняя среда, персонал репутационные риски

Персонал, внутренняя среда риски конфликта интересов

Внутренняя среда риски дублирования функционала

Внутренняя и внешняя среда риски, связанные с входящими в группу видами бизнеса

Персонал риски неправомерного использования инсайдерской информации

Внешняя среда, бизнес-процессы регуляторные риски (комплайнс-риски)

Приложение Е (рекомендуемое) Отчетность в области внутреннего контроля в банковской группе

Отчёт о выполнении Плана работы СВК_за

№ п/ п Проверки и мероприятия, предусмотренные Планом на отчётный период. Плановый срок исполнения Фактический срок исполнения Статус выполнения

1. Проведение документальных проверок

2. Оперативный контроль

3. Согласование и экспертиза проектов документов

4. Контроль устранения недостатков

5. Методологическая работа

6. Другие направления работы (указать какие)

Руководитель службы внутреннего контроля ДК

Отчёт об основных нарушениях, ошибках и недостатках, выявленных в деятельности компании, выполнении рекомендаций СВК, а

также о принятых мерах по устранению выявленных нарушений.

№ п/п Контрольно е мероприяти е Цели и тип проводимог 0 мероприяти я Общая информация о выявленных нарушениях, ошибках и недостатках Рекомендации СВК/А по устранению выявленных нарушений, ошибок и недостатков Сведения об устранении выявленных нарушений, ошибок и недостатков

Руководитель службы внутреннего контроля

о

В сонет по защите диссертаций на соискание ученой степени кандидата наук, нп соискание ученой степени доктора наук Д 505.001.02

на базе ФГОБУВПО «Финансовый университет при Правительстве

Российской Федерацию»

СПРАВКА О ВНЕДРЕНИИ

Материалы диссертации аспирантки Ивановой ОЛО. на тему: «Формирование

системы внутреннего контроля в банковской зрупие» используются в практической деятельности Департамента внутреннего контроля ОАО Банк ВТВ (далее - Банк), входящею в международную финансовую Группу ВТБ (далее - Группа). В частности, в Банке используется методика формирования системы внутреннего контроля банковской группы.

По материалам исследования в Группе внедрены отдельные -элементы модели системы внутреннего контроля банковской группы, предложенной аспиранткой. При разработке концепции управления функцией внутреннего контроля в Группе были использованы методические принципы внедрения модели формирования системы внутреннего контроля банковской группы, приведенные в исследовании, а также были учтены факторы, влияющие на формирование системы внутреннего контроля в банковской группе.

Выводы и основные положения диссертации Ивановой ОЛО. используются в деятельности Дегшртмсша внутреннею контроля и способствуют повышению эффективности системы внутреннего контроля и финансовой стабильности как Банка, так и Группы в целом, с целью практической реализации требований чакоиодатеяьства н нормат шитых документов Центрального Банка Российской Федерации.

Г Т... ------_______-________ ____________________________________ _ -

55 СвязьБанк

ОАО АКБ «Cesti» Бам», Рссги*. í25??5.

^ В сонет по зашите диссертаций

Тлг *? (435! 771 аг ГО Фаед- »7 «49»! ??1 ?2 7« к

£ v-üíf л «V» W8i>&a>-fc Ш

на соискание ученой степени кандидата наук, на соискание ученой степени доктора наук

ИНН 77 50301140 к/с 30101810900000000848 /I 505 001 CP

и Оперу МГ7У банка России ' ' ~

ог?н 1027700153238 на базе ФГОБУВИО «Финансовый

ScCSi т S дотьсоо университет при Пршштельсгвс

vc-д о<вэд 651? Российской Федерация»

на Ni __oi______ _ ?0' „г.

СПРАВКА О ВНЕДРЕНИИ

Материалы диссертации аспирантки Ивановой 0.10. на тему: «Формирование системы внутреннего контроля в банковской группе» используются в практической деятельности Службы внутреннего контроля ОАО АКБ «Связь-Банк» (далее - Банк), как головного банка для отдельных компаний, входящих в Группу Внешэкономбанка (далее -Группа). В частности» используется методика оценки эффективности системы внутреннего контроля в банковской группе, в том числе показатели и критерии такой оценки, а также балловая шкала для расчета эффективности текущего состояния системы внутреннего контроля и результатов вводимых Банком усовершенствований.

По материалам исследования Банком самостоятельно был проведен расчет балла, оценивающего систему внутреннего контроля но предложенной аспиранткой методике, результаты которого были приняты руководством Службы внутреннего контроля Банка к сведению. Также в Банке используются методические рекомендации аспиранта касательно включения специальных субьсктов внутреннего контроля на уровне дочерних компаний в перечень субъектов внутреннего контроля 1руппы, в том числе описанный в исследования функционал таких субъектов.

Выводы и основные положения диссертации Ивановой O.IO. используются в практической работе Службы внутреннего контроля ОАО АКБ «Свячь-Баик» н способствуют повышению экономической стабильности Банка и его дочерних компаний, а также снижению расходов за счет исключения дублирующих функций при формировании системы внутреннего контроля.

Заместитель руководителя Службы внутреннего контроля начальник Отдела внугреннего контроля и аудита Головного офиса

Службы внутреннего контроля ОАО АКБ «Связь-Банк» У* Б.В. Елиссеякова

и

Открытое акционерное общество

Российский Сельскохозяйственный банк (ОАО "РОССЕЛЬХОЗБАНК")

на соискание ученой степени кандидата наук, на соискание ученой степени доктора наук Д 505.001.02

В совет по защите диссертаций

Гз'-аолмский пгреулск. д. 3, Москва. 119034 те/, ;495! 363^2-90, факс {495) 363 02-76 Тек*. 485493 ЯЗВ КУ, ЗлЛ: НуАбЯШМ

на базе ФГОБУВПО «Финансовый

Е-та'1: otf.csersn5.ru

университет при Правительстве Российской Федерации»

ОКНО 52750822, ОГРН 1027700342890 ИНН/КПП 772511^488/997350001

11й Ка

СПРАВКА О ВНЕДРЕНИИ

Материалы диссертации аспирантки Ивановой О.Ю. на тему; «Формирование системы внутреннего контроля в банковской группе» используются в практической деятельности Службы внутреннего контроля ОАО Росссльхозбаик {.далее - Банк).

По материалам исследования применена методика, описывающая функционал специальных субъектов системы внутреннего контроля в банковской группе. Также при разработке общегруппового документа в области внутреннего контроля были учтены факторы, оканчивающие контроль головной организации в банковской группе, приведенные в исследовании аспирантки.

Выводы и основные положения диссертации Ивановой 0.10. внедрены в практической работе Службы внутреннего контроля и способствуют мишшшашш основных рископ в деятельности Банка.

"7

Руководитель

Службы внутреннего контроля ОАО «Роесельхозбаик»

Федеральное госулареIвенное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионально! о образования «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» (Финансовый унивсрсшсО

УТВЕРЖДАЮ

С Н. Сильвестров