Формирование расчетно-платежной системы в переходной экономике: Вопросы теории, методологии и практики совершенствования тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, доктор экономических наук Павлов, Иван Павлович

• Павлов, Иван Павлович
• доктор экономических наук
• 2001

Оглавление диссертации доктор экономических наук Павлов, Иван Павлович

Введение.

Раздел первый. Расчетно-платежная система в переходной экономике

Глава I. Экономическое содержание расчетно-платежной системы в переходной экономике.

Глава II. Динамические процессы в расчетно - платежной системе в открытом экономическом пространстве.

Глава III. Раздвоение расчетно - платежной системы в переходный период на легальную и теневую.

Глава IV. Платежный кризис и пути совершенствования расчетно - платежной системы.

Раздел второй. Оптимизация и прогнозирование налоговых платежей в расчетно - платежной системе

Глава V. Налоговые платежи как структурная составляющая расчетно - платежной системы.

Глава VI. Макроэкономическая зависимость налоговых платежей и объема производства продукции от налоговой нагрузки.

Глава VII. Технологии контроля за налоговыми платежами в рыночных условиях.

Раздел третий. Клиринговые расчеты в расчетно - платежной системе фактор развития национальной экономики.

Глава VIII. Ретроспективный анализ и совершенствование клиринговых расчетов

Глава IX. Межхозяйственный клиринг как фактор роста объема производства продукции в условиях переходной экономики.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формирование расчетно-платежной системы в переходной экономике: Вопросы теории, методологии и практики совершенствования»

Актуальность темы исследования. Переходный период в России характеризуется социально - экономическим кризисом, который вызвал глобальные изменения политических, экономических и социальных устоев, привел к падению объема промышленного производства более чем в два раза, снижению капитальных вложений почти в шесть раз, расстройству хозяйственно - договорных отношений, торможению процесса формирования новой системы расчетов и платежей. О сложности и противоречивости ее становления свидетельствуют глубокий кризис в расчетно - платежной системе, разлаженность хозяйственных связей, социальные потрясения из-за просроченных выплат заработной платы, пенсий, пособий. Возникли вновь и выдвинулись на первый план давно исчезнувшие формы натурального обмена - бартера.

Затяжной трансформационный кризис, в котором оказались российское общество и экономика, требует не только глубокого всестороннего анализа и изучения, но и выработки, а также реализации обоснованной государственной стратегии развития экономики, направленные на преодоление кризиса производства, бюджетного, долгового кризисов. Важное место в этой стратегии должны занять вопросы: формирования современной расчетно -платежной системы страны, адекватной рыночной экономике; оптимизации налоговых платежей; сокращения дефицита бюджета и государственного долга; преодоление задержек по выплате заработной платы работникам производственной и бюджетной сфер, пенсий и пособий, которые существенно влияют на социально - экономическое развитие общества - что и предопределило актуальность темы исследования.

Важной является разработка механизма развязывания неплатежей, в том числе с использованием механизма погашения долгов самими долгами. Все это определяет актуальность и значимость избранной темы.

Степень разработанности проблемы. Проблемам расчетно-платежной системы на современном этапе посвятили свои исследования многие экономисты: Абалкин Л.И., Антонов Н.Г., Березина М.П., Врублевский В.К., Геращенко B.C., Глазьев С.Ю., Голосов В.В., Грязнова А.Г., Гуцаленко Л.А., Дорохина Т.П., Захаров B.C., Злобин Б.К., Косой A.M., Красавина Л.Н., Крупное Ю.С., Куликов А.Г., Куликов В.В., Кунельский Л.Э., Лаврушин О.И., Липицкий B.C., Львов Д.С., Любимцев Ю.И., Маневич В.Е., Мехряков В.Д., Молчанов А.В., Некипелов А.Д., Панова Г.С., Парамонова Т.В., Пашковский B.C., Пенкин А.Ф., Пессель М.А., Петраков Н.Я., Подпорина И.В., Портной М.А., Рагозин Б.А., Рогова О.Л., Спицын А.Т., Сенчагов В.К., Тавасиев A.M., Усоскин В.И., Хандруев А.А., Шварц Г.А., Шенаев В.Н., Шохин А.Н. и другие,

К вопросам организации налогообложения и оптимизации налоговых платежей неоднократно обращались ученые: Алексашенко С.В., Аникин А.В., Балацкий Е.В., Бачурин А.В., Гусаков С.В., Жак С.В., Капитоненко В.В., Киселев Д.А., Мовшович С.М., Павлова Л.Н., Павлова Л.П., Пансков В.Г., Пеньков Б.Е., Соколовский Л.Е., Теплухин П.М., Юткина Т.Ф. и др.

В то же время мало новых работ, комплексно исследующих проблемы: формирования новой расчетно - платежной системы, включая вопросы совершенствования финансово - кредитных и хозяйственно - договорных отношений в переходной экономике, осуществления межхозяйственных клиринговых расчетов в условиях нехватки денег для обслуживания процесса воспроизводства, преодоления сокрытия доходов от налогообложения, усиления контроля за доходами и борьбы с теневой экономикой.

В экономической литературе отсутствуют четкие определения таких понятий как «расчеты», «платеж», «расчетно - платежная система», «этапы расчетно - платежного процесса», «налоговая подсистема расчетно — платежной системы», «налоговая нагрузка», «налоговые платежи», «оптимальный уровень налоговой нагрузки», «межхозяйственный клиринг».

Ряд вопросов в области теории расчетно - платежных отношений является дискуссионным. Большинство работ отечественных авторов посвящено рассмотрению вопросов совершенствования безналичных расчетов, которые являются важнейшими, но не единственной формой расчетов и платежей.

Все это также определяет актуальность избранной темы, ее теоретическую и практическую значимость.

Цель и задачи исследования. В диссертации ставится цель: на основе трудов классиков экономической науки, анализа данного круга проблем в работах отечественных и зарубежных авторов, нормативно - правовых актов и фактических материалов исследовать теорию и практику функционирования и раскрыть условия формирования новой расчетно - платежной системы (РПС), соответствующей переходной экономике, место и роль РПС в воспроизводственном процессе, в хоздоговорных отношениях субъектов экономики, условия и возможности оптимизации налоговых платежей в период трансформации экономики, повышение эффективности её функционирования.

В связи с этим ставится последовательное решение следующих задач: 1) определить на основе изучения теории, методологии, анализа современного состояния и тенденции развития условия формирования новой расчетно - платежной системы и её место и роль в воспроизводственном процессе, сформулировать пути совершенствования товарно - денежных отношений, связанных с РПС, а также изучить влияние последней на стабилизацию и подъем переходной экономики, хозяйственно - договорные отношения;

2) раскрыть место и роль налоговых платежей в расчетно платежной системе, разработать мероприятия по обеспечению своевременного и более полного сбора налогов, основные принципы организации сбора информации и контроля за уплатой налоговых платежей и методику прогнозирования макроэкономических процессов в российской экономике. динамики роста валового внутреннего продукта и налоговых поступлений в бюджет в зависимости от изменения налоговой нагрузки;

3) выявить состояние взаимных долгов предприятий и организаций -субъектов экономики, выработать эффективные методы решения проблемы неплатежей и обосновать основные принципы и разработать методы организации межхозяйственных клиринговых расчетов, а также конкретизировать методику оценки их эффективности, способы защиты отечественного рынка от засилия импортных товаров;

4) обосновать объективную необходимость усиления контроля за доходами субъектов экономики в условиях кризиса экономики, выработать предложения по борьбе с теневой экономикой, включая организацию учета и переучета векселей, ценных бумаг, проведению верификации или фиксированию бартерных и зачетных операций на основе оформления соответствующих документов в институтах расчетно - платежной системы.

Объектом исследования являются: система расчетов и платежей, доходы субъектов экономики, система налогообложения и механизмы мобилизации налоговых поступлений в бюджет в России в условиях переходного периода.

Предметом исследования выступают объективные основы функционирования системы расчетно - платежных отношений в рыночной экономике, финансово - экономические, организационно - правовые отношения между хозяйствующими субъектами в процессе формирования новой расчетно - платежной системы России.

Теоретическую и методологическую основу исследования составляют труды классиков экономической науки А. Смита, Д. Рикардо, К. Маркса, Дж. М. Кейнса, зарубежных ученых Брюс Д. Саммерса, Ганса Д. Блюмштейна, Джеффери К. Маркоута, Поля Ван ден Берга, Джона М. Вила, Дж. Эндрю Спиндлера, Дэвида Шеппарда, а также российских ученых, касающиеся расчетно - платежной системы, финансово - кредитной деятельности, механизмов формирования и использования денежных доходов населения.

В диссертации использованы законодательные акты, другие нормативно - правовые документы органов государственной власти, разработки исследователей Российской академии государственной службы (РАГС) при Президенте Российской Федерации, Института экономики РАН, НИФИ Министерства финансов РФ, Российской экономической академии им. Г.В. Плеханова, Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации, а также других ученых.

При изучении вопросов по теме диссертации за основу были приняты данные статистических органов Российской Федерации и Чувашской Республики, приводимые в открытой печати, в научных публикациях, официальных отчетах, докладах и интервью официальных лиц российского государства.

Результаты исследования получены с помощью сравнительного и структурно - функционального, расчетно - конструктивного анализа, абстрактно - логических методов на основе использования статистических данных, материалов социологических исследований, а также собственных расчетов и наблюдений автора. Фактический материал по теме диссертации автором получен непосредственно на предприятиях и в организациях, в сфере автоматизации банковских структур, а также научно - педагогической деятельности в системе подготовки кадров для финансово - кредитной системы.

Научная новизна заключается в разработке концепции преодоления глубокого кризиса расчетно-платежной системы в период реформирования российской экономики, которая выносится на защиту. Именно им:

- доказана тесная связь и взаимозависимость между состоянием расчетно - платежной системы и производственного сектора экономики, а также то, что РПС становится одним из важнейших орудий воздействия на отношения общественного воспроизводства: материальных благ, рабочей силы.

Раскрыто, что понятие нынешней системы расчетов и платежей не соответствует современной российской экономике, поскольку она не полностью охватывает все стороны товарно-денежных отношений в хозяйственно - договорных взаимоотношениях между субъектами экономики. Предложены условия формирования новой расчетно - платежной системы (РПС), соответствующие переходной экономике, разработана теория, методология и описана практика функционирования РПС, что предполагает расширение перечня расчетно - платежных операций, внедрения новой техники и технологии с целью автоматизации всех функциональных элементов и процессов расчетно - платежной системы;

- определены и введены авторские научные понятия «расчеты», «платежи», «расчетно - платежная система», «этапы расчетно - платежного процесса», обоснованы формы движения платежных средств в экономике, предполагающие свобод предпринимательства и хозяйственно - договорных отношений, выбора форм расчетов и платежей, денежных (наличных и безналичных), безденежных (товарообменных, взаимозачетов), смешанных (наличных, безналичных, товарообменных, зачетных, включая клиринг), а также выбора посредников —финансово - кредитных учреждений для продвижения расчетно — платежных средств, охарактеризованы функции расчетно-платежной системы, соответствующие современному состоянию российской экономики: воспроизводственная, индикативная, коммуникативная, аналитическая, контрольная, распределительная, которая дополнительно выполняет функции бюджетную, формирования доходов, аккумулирования расчетно - платежных средств, кредитования.

Раскрыто содержание этапов расчетно - платежного процесса, разработана и предложена структура и коммуникативные связи между элементами расчетно - платежной системы, соответствующие периоду трансформации экономики, дана классификация структуры расчетов и платежей, институтов, обеспечивающих функционирование РПС;

- введено авторское понятие динамических процессов в РПС, которые заключаются в постоянном изменении её структуры, элементов, форм расчетов и платежей под воздействием внутренних и внешних факторов, раскрыты и обоснованы явления синергетики в эффекте мультипликации, бифуркации (раздвоения) расчетно - платежной системы на легальную и нелегальную, предложены методика и формула расчета синергетического влияния теневой экономики на социально - экономические процессы. Раскрыта и обоснована теория переходных процессов в открытой сообщающейся расчетно - платежной системе, воздействие прямых и обратных, положительных и отрицательных связей на эти процессы. Разработаны и предложены математические формулы для расчетов эффекта мультипликации в открытом и закрытом экономическом пространстве, наличном и безналичном денежном обращении, экспортно - импортных операциях и в финансово - кредитной сфере, которые отражают влияние этого эффекта на процесс воспроизводства;

- обоснована необходимость расширения способов коммуникативных и расчетно - платежных отношений между хозяйствующими субъектами в условиях переходной экономики, которые самостоятельно могут определять формы расчетов и платежей, фиксирования всех расчетно - платежных операций в структурных звеньях РПС - финансово - кредитных учреждениях. Обоснована также потребность постепенного перехода к составлению балансов хозяйствующих субъектов обслуживающими ими финансово -кредитными учреждениями на основе данных последних и структурных подразделений Банка России;

- разработаны и предложены условия усиления конкуренции между финансово - кредитными учреждениями за привлечение клиентов и кредитование реального сектора экономики, а также снижения цены кредита до общественно необходимого уровня за счет установления и внедрения показателя рычага кредита Нк, как отношения выданных кредитов к ВВП, что выполняет функцию стимулятора финансово - кредитных структур для участия в воспроизводственном процессе. Этот показатель может экономическими методами регулировать количество банковских и парабанковских структур в регионах, ликвидировать карликовые, убыточные банки и финансовые институты, которые едва покрывают свои расходы доходами;

- предложены авторские определения понятий «налог», «налоговый платеж», «налоговая нагрузка», «налоговая подсистема расчетно - платежной системы», «оптимальный налог», «оптимальный уровень налоговой нагрузки», «оптимальная уплата налогов». Последние три понятия рассматриваются с макро- и микроэкономической точек зрения, с количественной и качественной, социально - политической, воспроизводстве-нной и экономической, а также учетно - статистической сторон.

Выведена макроэкономическая кривая воздействия динамики налоговой нагрузки на объем производства продукции и поступление налогов в бюджет, разработан графический метод прогнозирования налоговых поступлений и объема производства продукции, изменения доли теневой экономики в зависимости от величины налогового бремени по макроэкономической кривой, которая зарегистрирована Международной регистрационной палатой как научное открытие автора (патент №00354 от 2 ноября 1999 года).

Предложен новый механизм налогообложения доходов населения в зависимости от прожиточного минимума, объема и источников денежных доходов, количества иждивенцев в семье. На основе математических расчетов определен оптимальный уровень налоговой нагрузки в макроэкономике и доказано, что в современных условиях в России снижение налогов может принести приращение объема производства продукции и, следовательно, поступления налогов за счет синергетического и мультипликационного эффектов в воспроизводственном процессе; разработана и апробирована новая многофункциональная двухуровневая (региональная и межрегиональная) автоматизированная информационная система учета и контроля за движением товаров, платежных средств и уплатой налогов субъектами экономики, которая предполагает использование корпоративных пластиковых карточек и индивидуальных номеров налогоплательщика (ИНН) для регистрации товародвижения между хозяйствующими элементами, что позволяет оперативно выявлять недобросовестных налогоплательщиков, пресекать уход от налогов, улучшать собираемость последних, сокращать государственные расходы на содержание налоговых органов, а также исключить составление налоговых деклараций основной частью населения;

- раскрыты основные причины появления неплатежей и превращения «российских зачетов» и бартерных расчетов в особую сферу предпринимательства для получения высокой прибыли и ухода от налогообложения, которые тормозят разрешение проблемы долгов. Определены место и роль брутто и нетто расчетов в переходной экономике. Даны авторские определение и классификация, разработана и предложена методика осуществления многоступенчатых циклических межхозяйственных клиринговых нетто расчетов. Доказано, что широкое использование последних многократно (на порядок и более) снижает кредитную нагрузку на участников взаиморасчета, значительно сокращает денежную массу, необходимую для РПС, при реализации хозяйственно - договорных взаимоотношений между субъектами экономики;

- предложена методика сокращения объема налично - денежного оборота в экономике посредством взимания комиссии за наличные расчеты и коммуникационного налога за перевод и перевозку наличных денег (рублей и СКВ) через границу, сформулированы практические рекомендации по внедрению пластиковых карточек в расчетах между хозяйствующими субъектами и их использованию для своевременной выдачи заработной платы работникам бюджетной сферы, предприятий и организаций, пенсий, пособий и социальных целевых выплат населению;

- предложены методика формирования фонда оплаты труда на предприятиях в зависимости от динамики себестоимости и производительности труда, инструменты сдерживания неоправданного увеличения себестоимости и цены продукции, а также контроля за доходами населения и борьбы с теневой экономикой путем упорядочения банковских счетов, совершенствования налоговых идентификационных номеров (ИНН) посредством внедрения системы гражданских кодов. Вышеназванное позволит увеличить налоговые поступления в бюджет и за счет этого снизить фискальную нагрузку на субъектов экономики реального сектора, улучшить воспроизводственные процессы, содействует стабилизации, подъему и устойчивому росту национального производства в условиях реформирования экономики.

Практическая значимость исследования состоит в том, что:

- в общероссийском масштабе нашли применение в повседневной практике результаты научного исследования автора, которые были доведены до сведения государственных органов управления: индивидуальные номера налогоплательщика (ИНН); счета фактуры по отгрузке товаров и оказанию услуг; единого социального налога; основные положения и выводы диссертационного исследования доведены до конкретных методик и практических рекомендаций, которые могут быть использованы государственными и хозяйственными органами в процессе формирования новой РПС, оптимизации и улучшения сбора налоговых платежей, формирования и использования денежных доходов населения, сбалансирования спроса и предложения, борьбы с нетрудовыми доходами и теневой экономикой;

- применение межхозяйственного клиринга позволяет развязать неплатежи между предприятиями и организациями, восстановить взаимное доверие между поставщиками и потребителями продукции, улучшить и стабилизировать финансово-экономические показатели работы хозяйствующих субъектов за счет многократного уменьшения кредитной нагрузки на участников взаимозачета, снизить себестоимость продукции, ускорить оборачиваемость ресурсов и повысить эффективность производства, уменьшить денежную массу, необходимую для РПС, способствует возрождению производственной сферы и её инвестиционной активности;

- внедрение новой системы сбора информации и контроля за уплатой налогов, на основе системы гражданских кодов, способно обеспечить прозрачность доходов юридических и физических лиц и пополнить бюджет Российской Федерации за счет упорядочения учета и контроля за поступлением и реализацией товаров.

Предложения автора по вопросам дальнейшего совершенствования налогообложения и системы сборов налогов, расширения безналичных расчетов, внедрения системы гражданских кодов доведены до Правительства Российской Федерации, Министерства финансов РФ, Министерства по налогам и сборам Российской Федерации, Российского казначейства. Министерства внутренних дел РФ, Центрального Банка России, Сберегательного банка РФ, Кабинета Министров Чувашской Республики.

Отдельные теоретические положения и результаты исследования могут быть использованы в процессе дальнейшей разработки теоретических и практических вопросов организации и функционирования расчетно — платежной системы, для фундаментальных научных исследований и практических расчетов динамики развития экономики и определения по макроэкономической кривой расчетных показателей поступления налогов и объема производства продукции.

Апробация работы. По основным результатам диссертационного исследования сделаны сообщения на: Международной конференции в г.Москве в 2000 году «Российская школа экономической мысли - прошлое и настоящее», на круглом столе «Финансовая наука в России» в Институте экономики РАН, Всероссийских научно-практических конференциях в г. Чебоксары (ежегодные 1997, 1998, 1999, 2000 гг.), на кафедре конкретной экономики и финансов Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации.

Программные средства по автоматизации банковских процессов, разработанные под руководством автора, внедрены в Чувашском Банке Сбербанка РФ. В стадии внедрения находятся: программные средства присвоения населению гражданских кодов и сбора информации по отгрузке товаров и контролю за уплатой налогов, а также по межхозяйственным клиринговым расчетам.

По теме диссертации: опубликованы 48 научных работ общим объемом 161 печатный лист, в том числе 6 монографий и основные из них: «Формирование расчетно - платежной системы переходной экономики: вопросы теории, методологии и практики», «Клиринговые расчеты, стабилизация и подъем экономики», «Оптимизация налогов - фактор устойчивого развития экономики», которые также используются в качестве учебных пособий в высших учебных заведениях для подготовки и переподготовки специалистов по специальности "Финансы и кредит".

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Павлов, Иван Павлович

Вывод: а) A® —> qo , то есть функция не существует. б) п»1 имеем Хп~Хо-е,{/3)шп ->оо

Х»~Хо,е10'п,п»1

ЩР=-)~Хо.еОЛ27-" 4

В этом случае ветки макроэкономической кривой будут вычисляться по формуле:

D -- Ул* = X» ■ tgc(n \ F(a, /?) = Cos2 а + Cos а ■ Sina ■ tgfi = l + t&a'*&P ? (9)

1 +

An-! 1 + rg- c&i

У n w

1 - 1+ V ]

Откуда, X,-,= 1 + ^ Kn) ■Xn.

Ал у; ЖХ^±Ш,Х1Х+ХП^ХП.Х1

2 V 4

Хо*0 n=l,2,3,.

Так как необходимо:

Х\ - X - iX>, -Х;, < 0 и при этом

X \Х1. , V2 + ^ =( + . 4 4 2 2

0 < Aw < X*. где X; = 1 + cos^x., " 2Со*Д

Итак формула (7) будет иметь вид: tgP v Cos/3 ± 1 „

Xn-1=--—Xn-1, то

2C osp

У =

2 V Xi - I X - 1

Xi -1.,

10)

1 ± Cosfl n где Y±=——— > 0.

В этом случае нижняя ветка кривой будет изображаться формулой:

V*(-> tgP I Xn ч, Xn . X n-1

Xi-i Xn - 1 , а верхняя ветка У*(+) tgfi X v X ,

Xn- 1 ,

В целом фигура, изображающая верхние и нижние ветки макроэкономической кривой, представлена на рисунке 6.8.

Рис, 6.8. Верхние и нижние ветки макроэкономической кривой

Из рисунка видно, что нижние и верхние ветки макроэкономической кривой никогда не соприкасаются с лучом, проведенным под углом р. На последнем шаге изменения налогов нижняя и верхняя ветки макрокривой будут параллельны лучу [3. В точке Тп производные функций верхних и нижних веток меняют свои значения. Далее от точки интеграл или площадь фигуры, заключенный между точками Тп и оо, будет мизерной и ею можно пренебречь. Таким образом, точка Тп при небольшом приближении является конечной.

Заключение

В диссертации отмечено, что за годы реформирования экономики в России основные воспроизводственные пропорции - между производством и потреблением, потреблением и накоплением, между первым и вторым подразделениями общественного воспроизводства не только не улучшились, но еще больше усугубились. Важнейшим проявлением этих деформаций является небывалая дифференциация доходов населения, ставшая не только источником постоянных социальных волнений, но и угрожающая воспроизводству материальных благ и генофонда нации.

Финансовый кризис сильно поразил промышленные предприятия, обуславливая кризис неплатежей, спад производства, снижение налогооблагаемой базы. Наиболее глубоким и опасным по своим социально-экономическим последствиям является спад объемов производства и инвестиций. Для преодоления кризиса неплатежей автором разработан комплекс мер по совершенствованию расчетно-платежной системы, включающий автоматизацию процессов, развитие межбанковских и внедрение межхозяйственных клиринговых систем расчетов, сокращение доли наличных расчетов за счет развития безналичных расчетов населения на основе банковских пластиковых карточек.

Автор, изучая современную ситуацию, в своем исследовании разработал и обосновал концепцию преодоления глубокого кризиса и формирования новой расчетно-платежной системы переходной экономики, разработал механизм её действия, отвечающего целям стабилизации, подъема и устойчивого развития экономики России в период её реформирования.

Им доказано, что понятие нынешней системы расчетов и платежей не соответствует современной российской экономике, что она не полностью охватывает хозяйственно — договорные и товарно-денежные отношения (бартер, взаимозачеты, расчеты ценными бумагами и векселями, наличные расчеты между субъектами экономики, минующие расчетно - платежную систему). Определено и введено авторское понятие товарно-денежного платежного оборота, как подсистемы финансово - экономических отношений, раскрыты и охарактеризованы функции расчетно-платежной системы (РПС), соответствующие современному состоянию российской экономики, как: воспроизводственная, контрольная, распределительная, индикативная, коммуникативная, аналитическая, формирования доходов, бюджетная, аккумулирования платежных средств, кредитования.

Раскрыто содержание, разработана и предложена структура и коммуникативные связи элементов расчетно - платежной системы, соответствующие периоду трансформации экономики.

Автор расчетно - платежную систему не ограничивает только в рамках наличного и безналичного расчетов, а рассматривает её как хоздоговорные и товарно - денежные отношения между субъектами экономики в расчетно -платежных правоотношениях, предоставляющую объективную информацию для анализа и прогнозирования, планирования и контроля социально -экономического развития общества.

В социально - экономическом развитии важное место занимает информационно - аналитическая функция РПС. В этом деле важное место отводится Центральному Банку России, как организатору независимого центра накопления и анализа информации о состоянии расчетно - платежной системы, воспроизводственных процессов, товарно - денежных отношений, соответствии спроса и предложения, который имеет возможности по расширению полномочий главных территориальных управлений ЦБР, всех финансово - кредитных учреждений в части регистрации бартера, взаимозачетов и клиринга, наличных расчетов, и считает, что вся система бухгалтерского учета должна функционировать в рамках информации из расчетно — платежной системы, так как её информация является более оперативной, правдивой, точной, в необходимой степени детализированной, доступной и понятной, в виду того, что она формируется, как минимум, среди трех субъектов: поставщика, потребителя и расчетно - платежной системы и более достоверна, чем статистическая, и не может быть изменена по желанию одного или двоих в меру необходимости.

В настоящее время недостатки сложившейся расчетно - платежной системы усугубляют деформацию товарного рынка, что выражается в: разбалансированности предложения товаров и платежеспособного спроса населения по объему, структуре, ассортименту и качеству; сохранении значительных ценовых диспропорций в товарной структуре; возросшей доли «неорганизованной торговли» и приобретении сферы обращения российской экономики «безденежного» характера, так как без участия денег осуществляется до трех четвертей безналичных платежей хозяйствующих субъектов, большая часть которой представлена заменителями национальных денег. На руках у населения находится иностранная валюта, переведенная в рубли, в четыре раза превышающая рублевую денежную массу. Эти феномены и метаморфозы российской экономики, взаимодействуя между собой, сводят на нет меры по регулированию денежного обращения, по этой причине показатель денежной массы, как и его производные (скорость обращения денег и др.), определяются без участия расчетно - платежной системы, а финансово -кредитный сектор, охватывающий межбанковские расчеты, отодвигается на второй план в силу проведения «безденежных» расчетов и неплатежей, обслуживающих большую часть хозяйственного оборота, РПС отстраняется от выполнения функций накопления платежных средств и кредитования экономики.

В российском варианте при использовании уравнения Фишера к денежному агрегату М2 нужно просуммировать объемы: бартера и неплатежей, взаимозачетов и клиринговых расчетов. Без этого макроэкономические показатели России: массы платежных средств, скорости их обращения нельзя будет сравнивать с зарубежными общепринятыми показателями. Кроме того, по мнению автора, количество российских рублей необходимо увеличивать не менее чем в два раза за счет эмиссионного механизма. В противном случае за счет долларизации экономики весь возможный эмиссионный доход может трансформироваться в аналогичный доход государства, где национальной валютой является доллар.

В реальной экономике существует теснейшая связь и взаимозависимость между состоянием расчетно - платежной системы и состоянием производственного сектора экономики, РПС становится одним из важнейших орудий воздействия на общественное воспроизводство: материальных благ, рабочей силы, что нужно предпринять серьезные меры, обеспечивающие перелом в развитии реального сектора экономики, так как он является основным налогоплательщиком, работодателем и клиентом финансово —кредитной и расчетно - платежной систем и от его финансового неблагополучия воспроизводятся дефицит бюджета, плохая собираемость налогов и долги между субъектами экономики.

Автором подчеркивается, что без устранения финансово экономических причин деформации спроса и предложения отечественной продукции, кардинальных изменений в повышении доходов основной массы населения и сокращения необоснованной их дифференциации реформы по созданию социально ориентированной рыночной экономики не осуществимы. Определены место и роль расчетно - платежной системы в сбалансированности спроса и предложения, в механизме формирования и использования денежных доходов населения.

В работе разработаны и предложены математические формулы для расчетов эффекта мультипликации в открытом и закрытом экономическом пространстве, наличном и безналичном денежном обращении, экспортно -импортных операциях и в банковской сфере, которые отражают влияние этого эффекта на товарно-денежные отношения и воспроизводственные процессы, а также обеспечение устойчивости последних.

В исследовании приводится методика и формула для расчетов синергетического влияния теневой экономики на мультипликационные факторы. Введено авторское понятие, раскрыты и обоснованы явления синергетики в мультипликационном процессе и бифуркации (раздвоения) расчетно - платежной системы на легальную и нелегальную.

В диссертации разработана теория переходных процессов в расчетно -платежной системе, а также воздействие прямых и обратных, положительных и отрицательных связей на эти процессы. Доказано, что все социально -экономические системы, включая РПС, открытые, сообщаются с внешним окружением, по принципу сообщающихся сосудов, и в них преобладает неустойчивость, что является условием нелинейного саморазвития и самоорганизации под воздействием флуктуаций, сукцессий.

В экономике существует взаимосвязанный круг вопросов, которые практически нельзя разорвать. Так, дефицит бюджета вызывает увеличение налоговой нагрузки, соответственно снижает воспроизводственные процессы, а за ним следует еще большее снижение поступления налогов. В этих условиях субъекты экономики стараются уходит от налогов. Кроме того, в макроэкономике нет четкой теории влияния налогов на воспроизводственные вопросы.

Между тем, существует определенная взаимосвязь между налоговой нагрузкой, объемом производства продукции и поступлением налогов, которую отражает макроэкономическая кривая с учетом изменения динамики налоговых нагрузок. В результате диссертационного исследования автором совершено научное открытие и выведена макроэкономическая кривая воздействия налоговой нагрузки на объем производства продукции и поступление налогов в бюджет. Разработан графический метод расчета роста или снижения налоговых поступлений и объема производства продукции в зависимости от налоговой нагрузки, а также динамики их изменения. По макроэкономической кривой, устанавливая местонахождение экономики, зная скорость изменения и ускорение, а также направление динамики налогов, можно определить пределы изменения объемов производства продукции, поступления налогов в бюджет. Разработана и предложена методика определения доли теневой экономики в общем объеме производства продукции в зависимости от величины налогового бремени с использованием вышеуказанной кривой.

Толкование налога с позиций видимой формы предопределяет расширительное и нередко вольное определение границ налоговых правоотношений без учета реальных возможностей воспроизводства, а также общественных возможностей, не учитывает интересы субъекта, создавшего стоимость. В результате налоги начинают сдерживать развитие экономики и не способствуют удовлетворению общественно необходимых потребностей. Рост недоимки предприятий является главной причиной недопоступления налоговых платежей. В настоящее время в российскую казну не поступает большая часть налогов, в том числе даже начисленные налоговые платежи. Автором разработана методика внедрения автоматизированной информационной системы контроля за движением товаров, денежных средств и уплатой налогов, что позволит улучшить собираемость налогов, сократить государственные расходы на содержание налоговых органов, а также исключить составление большей частью населения налоговых деклараций, снизить налоговую нагрузку, а через мультипликационный фактор - ускорить воспроизводственные процессы в экономике. Предложен новый механизм налогообложения доходов населения в зависимости от прожиточного минимума, объема и источников денежных доходов, количества иждивенцев в семье.

Автор на основе математических расчетов доказывает, что в современных условиях в России снижение налогов на каждый процент может принести их приращение до 1,13% за счет синергического и мультипликативного факторов. Кроме того, он обосновал необходимость отмены налога с оборота (5%), который по сумме налоговых платежей приближается к налогу на добавленную стоимость за счет невключения первого в цену продукции и существования множества посредников между производителем продукции и торговлей, снижает реальное потребление населения и воспроизводственные возможности экономики. Им рассчитан оптимальный уровень налоговой нагрузки, который во всех формах суммарных налогов не должен превышать 48,1% доходов, полученных субъектом экономики.

Доказано, что налоговые платежи являются подсистемой расчетно-платежной системы. Им разработана и апробирована новая многофункциональная двухуровневая (региональная и межрегиональная) автоматизированная информационная система учета и контроля за движением товаров, платежных средств и уплатой налогов субъектами экономики, которая предполагает использование корпоративных пластиковых карточек и индивидуальных номеров налогоплательщика (ИНН) для регистрации товародвижения, что позволяет оперативно выявлять недобросовестных налогоплательщиков, пресекать уход от налогов, улучшать собираемость последних, сокращать государственные расходы на содержание налоговых органов, а также исключить составление налоговых деклараций основной частью населения. Для этого предложена методика совершенствования присвоения ИНН населению на основе гражданских кодов. Внедрение последних позволяет оптимизировать количество расчетных счетов в финансово - кредитной системе, пенсионном обеспечении, улучшить паспортный режим, оказание медицинских услуг в экстремальных случаях.

Важной частью работы является изучение проблемы неплатежей. В ней раскрыты основные причины появления неплатежей, определены место и роль клиринговых учреждений в механизме стабилизации и подъема экономики. Автор считает, что важную роль в оздоровлении финансово - хозяйственной сферы призван сыграть межхозяйственный клиринг. Современная экономика

России требует законодательного определения его места и роли, который предназначен для взаимных расчетов и зачетов на уровне хозяйствующих субъектов - юридических лиц, то есть непосредственных должников согласно расчетно-платежным документам. Автором предложена эффективная методика организации межхозяйственного клиринга. Её внедрение позволяет разрешить проблему взаимных долгов субъектов экономики, способствует подъему экономики России без увеличения общей массы денежных ресурсов, снижению инфляционной составляющей в экономике.

В диссертации выполнены теоретическая разработка и классификация рисков при проведении клиринговых расчетов, теория и практика осуществления межхозяйственных клиринговых расчетов, привязанные к существующей экономической ситуации в России, программа для решения на ЭВМ клиринговых задач с помощью известного метода линейного программирования - алгоритма дефекта.

Для анализа эффективности клиринговых расчетов автор вводит показатель Кэ клиринговой эффективности, который представляет собой отношение суммы расчетов к сумме заемных (кредитных) ресурсов. Этот показатель может колебаться от 1 до десятков, то есть он зависит от количества участников и суммы взаиморасчета.

Автор считает, что без вмешательства государства субъекты хозяйствования не сумеют справиться с урегулированием взаимозадолженностей, так как последние стали общенациональной проблемой, а «российские зачеты», включая бартерные расчеты, превратились в особую сферу предпринимательства для получения высокой прибыли. Для разрешения неплатежей автор предлагает организовать двухуровневые клиринговые системы: межхозяйственная региональная и общенациональная. Для этого необходимо использовать соответствующую материально-техническую базу крупных региональных межрегиональных РКЦ и ВЦ, а также Банка России и его коммуникативную систему. В рамках указанной системы предлагается комбинированная клиринговая автоматизированная система выплаты заработной платы работникам предприятий и организаций, бюджетных сфер, пенсий пенсионерам и пособий, что позволяет вовремя обеспечить нужды работников, предоставляя им разные услуги и товары. При этом осуществляется взаимозачет по налогам, платежам в бюджет и внебюджетные фонды по сумме товаров и услуг, полученными учителями, врачами, пенсионерами и т.д.

Важную роль в возрождении российской экономики призван сыграть кредит, так как любая экономика не может существовать без кредита по причине того, что существует территориальная отдаленность, сезонность, цикличность и неоднородность производства. Низкая ставка процента в большинстве случаев соответствует периодам процветания экономики или сверхприбыли, повышение процента - переходу от процветания к фазе кризиса, а максимум процента совпадает с кризисом в промышленности. Наибольшей высоты ставка процента достигает во время кризисов, когда приходится брать взаймы для развязывания платежей. Во времена кризисов ссуда берется для того, чтобы завершить прежние сделки, а не для того, чтобы начинать новые, а деньги функционируют лишь для сальдирования платежей, их количество в обращении уменьшается и возникает необходимость осуществления взаимозачетов (клиринга), а также клиринговых операций, как мера защитного действия отечественной экономики. Увеличение масштабов клиринговых расчетов, с помощью бартерных операций, позволяет быстрее выходить из кризиса и защищать отечественного производителя от засилия импортных товаров.

В кризисных условиях при правильной организации, как временная мера, одинаково успешно могут сосуществовать формы расчетов, как: безналичные, бартером, форме клиринга и взаимозачетов, с помощью векселей и ценных бумаг, наличными деньгами. Это является внутренней защитной функцией национальной экономики и продолжения воспроизводственной функции в условиях острой нехватки расчетно - платежных средств.

Обоснована необходимость ведения финансово - кредитными и клиринговыми учреждениями на договорной основе регистрации расчетов векселями, с помощью ценных бумаг, бартерных сделок и взаимозачетов между хозяйствующими субъектами, наличными деньгами между субъектами экономики, работниками и работодателями. Обоснован переход к составлению балансов хозяйствующих субъектов на основе банковских данных, а также необходимость внедрения системы составления финансово - кредитными учреждениями и банками балансов обслуживаемых ими клиентов на основе данных расчетно - платежной системы.

В исследовании раскрыты условия и ограничения дальнейшего возрастания числа филиалов крупнейших банков гг. Москвы и Санкт -Петербурга в регионах России. Упрощенная процедура, отсутствие необходимости увеличивать дополнительно уставной фонд головного банка при открытии филиалов в другом регионе, широта перечня операций, вплоть до наличия генеральной лицензии, создают в субъектах федерации неравные условия для сосуществования местных коммерческих банков и вышеуказанных филиалов. Автором предложены методика оптимизации количества финансово - кредитных структур в регионах, а также метод расчета минимальных размеров уставного фонда коммерческих банков за счет введения показателя Нк - рычага кредита, как отношение кредитных ресурсов к ВВП. Автор считает, что показатель Нк должен располагаться между 1 и 1,5.

Это способствовало бы оздоровлению банковской системы, увеличению уставных капиталов банков, соответственно повысив их кредитоспособность. Методы оптимизации количества банков, а также расчета минимальных размеров уставного фонда головных банков и их филиалов позволяют защищать вкладчиков от неправомерных действий банков, а также от экспансии филиалов наиболее сильных и крупных банков в регионах и выкачивания денег из них под предлогом высоких процентов на депозитные операции с последующей передачей своих обязанностей головным банкам под более низкие их проценты.

Со стороны государства должен быть определен механизм ограничения максимального процента банковского кредита исходя из рентабельности производства и показателя MIACR. По расчетам автора, сегодня уровень ссудного процента должен составлять 11% годовых, а процентная ставка рефинансирования для коммерческих банков, устанавливаемая ЦБ РФ, должна быть на уровне 8-9%.

В работе обоснована необходимость регулирования со стороны государства и Центрального Банка Российской Федерации максимальной цены кредита, исходя из рентабельности производства и показателя MIACR, а также размера процента рефинансирования и максимальной маржи коммерческих банков и показателя банковского мультипликатора.

Автор считает, что в стране необходимо шире использовать безналичные формы расчетов, в том числе за счет использования пластиковых карточек, что позволит улучшить контроль над процессом обращения расчетно - платежных средств, уменьшить инфляцию, сократить расходы на поддержание обращения наличности, снизить уровень криминогенности, имеющей место при налично-денежном обороте, увеличить кредитные ресурсы банков, инвестиции в производственную деятельность, инфраструктуру региона, реализовать социальные программы. Использование безналичных расчетов также позволит сократить взаимные неплатежи между субъектами экономики, работодателями и работниками, гражданами и государством, контролировать доходы и расходы граждан и предпринимателей, масштабы уклонения от уплаты налогов.

Он предлагает механизм сокращения объема наличных расчетов посредством взимания комиссии за наличные расчеты и коммуникационного налога за перевод и перевозку наличных денег (рублей и СКВ) через границу, сформулированы практические рекомендации по внедрению пластиковых карточек в расчетах и их использованию для своевременной выдачи заработной платы работникам бюджетной сферы, предприятий и организаций, пенсий, пособий и социальных целевых выплат населению в условиях преобладания бартерных расчетов и платежного кризиса в России.

В диссертации доказано, что в любом обществе существует объективная необходимость контроля за производством и потреблением, формированием доходов, состоянием уплаты налогов.

Меры контроля над доходами введены практически во всех развитых странах. Установление контроля за доходами, введение прогрессивного налогообложения необходимо рассматривать в качестве общедемократических мер. Об этом же свидетельствует развитие теневой экономики и криминализация российской экономики.

Эти и другие предложения автора по вопросам дальнейшего совершенствования налогообложения и системы сборов налогов, расширения безналичных расчетов, внедрения гражданских кодов были доведены до Правительства Российской Федерации, Министерства финансов РФ, Министерства по налогам и сборам Российской Федерации, Российского казначейства, Министерства внутренних дел РФ, Центрального Банка России, Сберегательного банка РФ. Часть из них нашла применение в повседневной практике: индивидуальные номера налогоплательщика (ИНН); счета фактуры по отгрузке товара и оказанию услуг; единый социальный налог, а также межхозяйственные клиринговые расчеты по методике автора.

Автор полагает, что совокупность мер и конкретных методик, разработанных им и предложенных в диссертации, а также их внедрение в хозяйственную практику, как ему представляется, должны обеспечить значительный экономический эффект и способствовать выведению экономики из глубокого кризиса и переходу на траекторию стабильного экономического роста. Он считает, что показателей экономики России 1990 года можно достигнуть в течение 9 лет, в том числе в ближайшие три года может быть обеспечен рост объема на 30%, а в остальные годы ежегодные темпы роста могут составлять 8,5%. и '

Список литературы диссертационного исследования доктор экономических наук Павлов, Иван Павлович, 2001 год

1. Федеральный закон от 02.12.90 № 394-1 (ред. от 20.06.96) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

2. Федеральный закон от 02.12.90 № 395-1 (ред. от 03.02.96) "О банках и банковской деятельности" // Российская газета. 1996, № 27.

3. Абалкин JI. И. Курс переходной экономики: Учебник. — М.: Финстатинформ, 1997.

4. Абрамова М. А., Александрова JI. С. Финансы, денежное обращение и кредит: Учеб. пособие. М.: Институт международного права и экономики, 1996.

5. Антипова О. Н. Международные стандарты банковского надзора /Ред. И. К. Кокошкина. — М.: Центр подготовки персонала ЦБ РФ, 1997.

6. Антонов Н. Г., Пессель М. А. Денежное обращение, кредит и банки: Учебник. М.: Финстатинформ, 1995.

7. Арнольд И. Теория катастроф.-М.-1990.

8. Афанасьева Ю. За ушко да на солнышко? // Российская газета. — 1996. — 3 августа.

9. Аширов Д. Батчиков С., Жукова М., Петров Ю. Льгота льготе — рознь // Экономика и жизнь. —1997.— №20.

10. Банковское дело / Под ред. В.И. Колесникова. — М.: Финансы и статистика, 1995. 480 с.

11. Банковское дело: Учебник /Под ред. проф. В. И. Колесникова, проф.

12. JI. П. Кроливецкой. — М.: Финансы и статистика, 1996.

13. Банковское дело: Учебник /Под ред. проф. О. И. Лаврушина. — М.: Банковский и биржевой научно-консультативный центр, 1992.42 .Банковское дело /Под. ред. И.П. Павлова. Чебоксары: кооперативный институт, 1997. - 380 с.

14. Банки и банковские операции: Учебник /Под ред. Е. Ф. Жукова. — М.: ЮНИТИ. Банки и биржи, 1997.

15. Банки на развивающихся рынках. В 2-х т. М.: Финансы и статистика, 1994.

16. Банковская система России. Настольная книга банкира: В 3-х т. — М.: Инжинирингово консалтинговая компания "ДеКА", 1995.

17. Банковские операции: Учеб. пособие. Части 1-1У. /Под общ. ред. О. И. Лаврушина. М.: Инфра-М, 1995,

18. Банковский портфель: В 3-х т. М.: Соминтэк, 1994.

19. Бартенев С. А. Экономические теории и школы (история и современность): Курс лекций. — М.: БЕК, 1996. — 352 с.

20. Бачурин А. В. Прибыль и налог с оборота в СССР — М.: Госфиниздат, 1955. — 175 с.

21. Березина М. П. Безналичные расчеты в экономике России. — М.: Консалтбанкир, 1997.

22. Березина М.П., Крупное Ю.С. Проблемы организации безналичных расчетов // Финансы. 1994. - № 3. - С. 17-26.

23. Беляев В. Безопасность в распределительных системах //Открытые системы.- М,- 1995.- № 3 . С.36.

24. Беляев В. Защита данных в распределительных системах // Открытые системы. 1995.-ЖЗ.- С. 36-40.

25. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе /Пер. с англ. 4-е изд. — М.: Дело ЛТД, 1994. — 720 с.

26. Блюменфельд В. Большие проблемы малого бизнеса //Экономика ижизнь. СПб. per выпуск.- 1995.-№ 15. -С. 12.

27. Болотин В. НДС: Преодоление иррационального //Российский экономический журнал.- 1994.- № 8 .-С. 25-28; № 8. -С. 23-27; № 10.- С. 33-36.

28. Бодва Н. В. Криминальное государство: реальность или перспектива? /Актуальные проблемы борьбы с коррупцией и организованной преступностью в сфере экономики. —М.: МВД РФ, 1995.

29. Букато В. И., Львов Ю. И. Банки и банковские операции в России /Под ред. М. X. Лапидуса. М.: Финансы и статистика, 1996.

30. Бункина М. К. Деньги. Банки. Валюта: Учеб. пособие. М.: ДИС,1994.

31. Бункина М. К., Семенов В. А. Макроэкономика: Учеб. пособие. М.: ДИС, 1995.

32. Быков К.Э. Международные расчеты российских банков в условиях единой европейской валюты //Банковское дело.-1999, №1.

33. Бюллетень банковской статистики. Вып. 1-5. М.: Акалис, 1997.

34. Ведеев В.А. Защита данных в компьютерных сетях // Открытые системы, 1995. -№3 - С. 12-18.

35. Векслер Д.(1^ех1ег) Наконец то надежно обеспечена защита данных в радиосетях // Компьютеруорлд . - 1994. - № 17. - С. 13-14

36. Власов П. Русские эмигранты построили финансовую пирамиду в США // Эксперт. — 1997. — № 13.

37. Воля В.Ф., Голосов В.В., Куликов А.Г. Пеньков Б.Е. Бюджетные резервы региона. М.: РАГС.-1997.

38. Вощанов П. Чей паровоз летит в номенклатурный капитализм? // Комсомольская правда. — 1997. — 22 апреля.

39. Глазьев С.Ю. Геноцид . М.: Терра.-1998.

40. Глазьев С.Ю. Инструментом какой социально-экономической политики быть бюджету 2001? // Российский экономический журнал.-2000.-№9.-С.З-16.

41. Глазьев СЛО. В очередной раз на те же грабли? // Российский экономический журнал.-2000.-№5-6.-С. 10-41.

42. Глинкин А. Совместная деятельность и налоги: взгляд налогового инспектора//Экономика и жизнь. СПб. per выпуск. -1995. № 11. -С. 6.

43. Губина И. и др. Сто дней Починка: Экономический анализ — налоги //Эксперт.- 1997.- № 29.

44. Гуреев В.И. Российское налоговое право. — М.: Экономика, 1997. —383 с.

45. Гэлбрейт Дж.К, Экономические теории и цели общества? /Пер. с англ. — М.: Прогресс, 1976. — 406 с.

46. Гельвановский М., Жуковская В.,Малышев В., Ларин А. Международные ипостаси пятилетия реформационных преобразований // Российский экономический журнал.—1996.— № 11-12.

47. Гиблов М. Взятка — норма нашей жизни // Аргументы и факты. — 1994. —№48.

48. Глинкина С. К вопросу о криминализации российской экономики И Альтернатива. — 1997. — № I.

49. Грачева Е. Методы предотвращения налоговых правонарушений / Коррупция в России: состояние и проблемы, т. 2.—М.: МВД РФ, 1996.

50. Деревнин В. Пути решения проблемы задолженностей предприятий на базе территориальных статистических и информационных технологий //Вопросы статистики. 1996. -№ 10. - С. 39-43.

51. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение /Пер. с англ. — М.: ЮНИТИ, 1997. — 375 с.

52. Жильцов С. Бюджетный федерализм в России переживает кризис //Финансовые известия. -1997.- 18 декабря.

53. Ефимович Н. Коммунальная реформа светит всем, но греет только чиновников // Комсомольская правда. — 1997. — 22 апреля.86.3орич В. Княжеская гривна против царского рубля К Итоги. — 1997. — 1 апреля.

54. Интерфакс-100. Основные итоги деятельности и положение крупнейших банков России на различных сегментах финансового рынка //Финансовый бизнес. 1997. - 1 7.

55. Институт экономики и социологии. Что делать: заниматься разбоем или скрывать доходы? // Правда. — 1996. — 6-11 декабря.

56. Инфляция и антиинфляционная политика в России. М., Финансы и статистика.-2000. - 256 с.

57. Исаев Д.Б. Роль центральных банков в организации и функционировании платежной системы // Деньги и кредит. 1996. - № 2. - С. 39-41.

58. Исправников В.О., Куликов В.В. теневая экономика в России: иной путь и третья сила. М. - Российский экономический журнал, Фонд "За экономическую грамотность" .-1997 .-С. 190

59. Исправников В. Налоговая система — против реформ И Российские регионы. — 1996. №1

60. Исправников В. Теневой капитал: конфисковать или амнистировать? // Экономика и жизнь. — 1996. — № 24.

61. Исправяиков В. Время скорректировать стратегию и тактику экономических преобразований // Российские регионы. — 1997. — № 2.

62. Исправников В. «Вершки» и «корешки» финансовой стабилизации // Экономические новости России и Содружества. — 1997. — № 5.

63. Исправников В. Возвращение блудного рубля // Научный парк, —1997. —№4.

64. Исправников В. Теневая экономика под сенью власти // Российские регионы. — 1997. — № 17.

65. Исправников В., Куликов В. Как «высветлить» реформируемую экономику? // Российский экономический журнал. — 1997. — №5-6.

66. Как продолжать реформы в России? Экономические, экономико-правовые и социальные аспекты / Общ. ред В. О. Исправникова и В. В. Куликова — М.: Фонд «За экономическую грамотность», «Российский экономический журнал», 1996.

67. ЮО.Камаев В. Д. Учебник по основам экономической теории. 4-е изд. доп. - М.: Владос, 1997.

68. Клиринг и межбанковские финансовые операции: основные понятия и финансовые инструменты / Локотцев Ю.И., Мальцев Ю.В., Редько Н.В. и др. Под ред. Тосуняна Г.А. М.: "Дело", 1994. - 56 с.

69. Каширова А. Из тени в свет перелетая // Век. — 1996.— №27. ЮЗ.Кочович Е. Финансовая математика: Теория и практика финансовобанковских расчетов: Пер. с серб. М.: Финансы и статистика, 1994.

70. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег //Избранные произведения /Пер. с англ. М.: Экономика, 1983. —518 с.

71. Комардина А.П. Новое в налогообложении доходов физических лиц // Бухгалтерское приложение. Экономика и жизнь. 1997. № 21.

72. Юб.Колякин Ю.Д. "Пластиковый" вариант решения проблемы неплатежей // Бизнес и банки. 1996. - № 48. - С. 4-5.

73. Концепция стабилизации и повышения надежности банковской системы России // Бухгалтерия и банки. 1996. - № 4. - С. 3-14.

74. Корягина Т. Теневая экономика в СССР // Вопросы экономики. — 1990. —№3.

75. Косой A.M. Принципы безналичных расчетов // Деньги и кредит. -1995.-№6.-С. 54-63.

76. Ю.Криминализация российского общества. Доклад Совета по внешней и оборонной политике. М.: - 1998.

77. П.Кузин С.К., Наумов Н.И. Union Card. М.: "ИМА-пресс", 1994.

78. Кузенков А. Приватизация и перераспределение национального богатства // Проблемы прогнозирования. — 1994.— № 4.

79. Куликов А.Г. Лизинг в России: стоит ли убивать курицу, несущую золотые яйца? // Деньги и кредит.- 1998, №6.

80. И4.Куликов А., Скворцов А. Место финансово промышленных групп в экономике. // Экономист. — 1997. — № 3.

81. Куликов А.Г. Кредит в рыночной экономике (Сущность, функции, воздействие на развитие предприятий и фирм).-М.: РАГС.-1998.

82. Пб.Куликов А.Г., Николаев В.Н., Павлов И.П. Оптимизация налогов -фактор устойчивого развития экономики. Чебоксары: Салика.-2000.

83. Куликов В. Итоги «ваучерного» и концепция нового этапа приватизации // Российский журнал. — 1994. — № 7.

84. Куликов В. К дискуссии о вариантах экономической стратегии // Российский экономический журнал. — 1995. —№4.

85. Куликов В. Что показывают главные реформационные индикаторы? // Российский экономический журнал. —1995.—№ 9.

86. Куликов В. Социальный вектор изменения реформационной модели // Российский экономический журнал. —1996.—№ 9.

87. Куликов В. Реформационный процесс: инвестиционные императивы // Российский экономический журнал. — 1996.— №350.

88. Куликов В.В. Социальные императивы продолжения экономического реформирования // Российский экономический журнал. -2000.-№1.-С. 3-12.

89. Ласло Э. Рождение слова науки - эпохи // Политические исследования.-12993, №12.

90. Лигу А. Экономическая теория благосостояния. В 2-х т./Пер. с англ.

91. М.: Прогресс, 1985.—Т 1.- 512 е.; Т 2,- 454 с.

92. Лузанев А. Москва как банковский центр. //Российский экономический журнал.-1999.-№4.

93. Лунеев В. Рыночная экономика и преступность// Экономика и современность. — 1996. —№ 5.

94. Львов Д. Райские налоги в России можно получать и без обложения труда и капитала //Финансовые известия. 1995. -29 ноября. -С. 4.

95. Макконнелл К., Брюс Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика: В 2-х т. Пер. с англ. 11-го изд. М.: Республика, 1992.

96. Маркова О. М., Сахарова Л. С., Сидоров В. Н. Комммерческие банки и их операции: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ. -Банки и биржи.- 1995.

97. Маркс К. Морализирующая критика и критизирующая мораль. — Маркс К., Энгельс Ф. 2-е изд. Собр. соч. Т 4.

98. Маршалл А. Принципы политической экономии /Пер. с англ. РИ. Столнера. Под ред. С.М. Никитина. — М.: Прогресс, 1983. Матук Ж. Финансовые системы Франции и других стран. — М. Финстатинформ, 1994.

99. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. — М.: ИНФРА-М, 1996. —192 с.

100. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения Учебник /Под ред. Л. Н. Красавиной. М.: Финансы и статистика, 1994.

101. Милославская Л. О налоге на пользователей автодорог // Экономика и жизнь. Бухгалтерское приложение. 1997.- № 19.- С. 11; Мир денег: Краткий путеводитель по денежной, кредитной и налоговой системе Запада. — М.: Развитие, 1992.

102. Мовсесян А. Г. Интеграция банковского и промышленного капиталасовременные мировые тенденции и проблемы развития в России. М.: Финансы и статистика.- 1997.

103. Моисеев Н.Н. Алгоритм развития,- М.-1987.

104. Молчанов А. В. Коммерческий банк в современной России: теория ё практика. М,: Финансы и статистика, 1996.

105. Мордовец А. Не воруют только ленивые И Научный парк. — 1997. —№ 1.

106. Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д.Г Черника. — М.: Финансы и статистика, 1997. — 400 с.

107. Налоги и налоговое право. Учебное пособие /Под. ред. А.В. Брызгалина. — М.* Аналитика-Пресс, 1997. — 600 с.143 .Налоговая система РФ: Сб. нормат. документов по состоянию на 1 апреля 1996 г.

108. Налоговый кодекс. Общая часть (проект). Комментарии С.Д. Шаталова. — М.: Международный центр финансово-экономического развития. 1996. — 656 с. В 3-х т. — 2-е изд., доп. /Сост. В.М. Прудников. — М.: ИНФРА-М, 1996. — 608 с.

109. Налоги РФ. Сборник нормативных документов. Ч. 1-28. — М., 1997,

110. Национальная экономика России: потенциалы, комплексы, экономическая безопасность (под ред. Лисова В.И.).-М., 2000. 477 с.

111. Нестеров А., Вакурин А. Криминализация экономики и проблемы безопасности // Вопросы экономики. —1995.— №1.

112. Немецкий федеральный банк. Денежно-политические задачи и инструменты: Специальное издание Немецкого федерального банка. Пер. с англ. М.: Республика, 1993.

113. Неформальная экономика и гибкий рынок труда: теория и практика в ФРГ. Научно-аналитический обзор. — М.: ИНИОН АН СССР, 1987.150.0баева А.С. Перспективы развития платежной системы в республике Казахстан // Деньги и кредит. — 1996. № 2. — С. 42-44.

114. Обзор налогов //Коммерсант 1995-1997 годы.152,Общая теория денег и кредита: Учебник /Под ред. Е. Ф. Жукова. М.: ЮНИТИ. Банки и биржи, 1995.

115. Операционные технологии межбанковского финансового рынка / Локотцев Ю.И., Мальцев Ю.В., Редько Н.В., Тосунян Г.А. М.: "Дело ЛТД", 1994.- 108 с.154.0бухова Ю. Капиталам «жарко». Ушли в тень // Век. — 1996.- № 28.

116. Павлов И.П. Автоматизированная система управления отделением сберегательного банка. АСУ-Сбербанк. Технико-экономическое обоснование.

117. Чебоксары: Центр научно-технических услуг чувашского областного правления С НИ О СССР, 1989.-10 п. л.

118. Павлов И.П. Методика внедрения системы гражданских кодов населения. Итоги Всесоюзной научно-практической конференции.-Чебоксары, 1991.

119. Павлов И.П. О методике присвоения населению системы гражданских кодов // Реализация программы развития кооперативного образования Российской Федерации Чебоксары: изд-во Салика - 1997.

120. Павлов И.П. Межхозяйственный клиринг основа оздоровления экономики. // Реализация программы развития кооперативного образования Российской Федерации - Чебоксары, изд. Салика. - 1997 .

121. Пав лов И.П. О сферах использования пластиковых карточек в России //Реализация программы развития кооперативного образования Российской Федерации Чебоксары: изд. Салика. - 1997 .

122. Павлов И.П. Перспективные формы безналичных расчетов // Реализация программы развития кооперативного образования Российской Федерации Чебоксары, изд. Салика. - 1997.

123. Павлов И.П. К вопросу финансово-экономической стабилизации // Реализация программы развития кооперативного образования Российской Федерации Чебоксары: изд. Салика. - 1997.

124. Павлов И.П. Клиринговые расчеты, стабилизация и подъем экономики. Чебоксары, издательство Чувашия, 1999.-400с.

125. Павлов И.П. О резервах пополнения бюджетных доходов Чувашской Республики // Реализация программы развития кооперативногообразования Российской Федерации Чебоксары, изд. Салика.- 1997.

126. Павлов И.П. (в соавторстве) Внедрение системы расчетов по пластиковым карточкам // Финансовые и бухгалтерские консультации,2000.-№8.

127. Павлов И.П. (в соавторстве) Графический метод расчета ВВП и поступления налогов в бюджет II Финансы,2000. №5.

128. Павлов И.П. (в соавторстве) Оптимизация налогов фактор устойчивого развития экономики.- Чебоксары, Салика.-2000.

129. Павлов И.П. Формирование расчетно платежной системы переходной экономики: вопросы теории, методологии, практики.-Чебоксары:Салика.-2001.

130. Палий В.Ф. Обновление бухгалтерского учета: что дальше? // Бухгалтерский учет. 1996.- № 10. С. 5-10.

131. Панова Г, С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. М.: Финансы и статистика, 1996.

132. Пансков В. Налоги и налоговая политика-96 // Российский экономический журнал. —1996. — № I.

133. Пансков В.Г. Идет ли в России налоговая ренформа? // Российский экономитческий журнал.-2000.11-12.-С.22-26.

134. Пансков В.Г. Бюджет 2001 чреват серьезными экономическими и социальными коллизиями // Российский экономический журнал 2000.10.-С.3-10.

135. Петраков Н.Я., Перламутров В.Л. Россия зона экономическойкатастрофы // Вопросы экономики.-1996, № 3.

136. Петров Ю.А. Вывоз капитала и налдоговый потенциал российской экономики //Российский экономический журнал.-2000.-№10,-С.11-21.

137. Петров Ю. Бюджетно-налоговая реформа: от фискального прессинга к необходимому минимуму // Российский экономический журнал.- 1995.-№11.

138. Петров Ю. Оздоровление финансовой системы и нормативные методы государственного регулирования экономики // Российский экономический журнал. — 1997. — № 3.

139. Петров Ю. Селективная финансовая политика: повышение собираемости налогов, увеличение налогового потенциала и стимулирование развития экономики // Российский экономический журнал.-1999.-№4.

140. Петров Ю.А., Пиоруанский Д.А. Вексельное обращение: практика без теории // Российский экономический журнал 2000.-№3.-С.34-43.

141. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. — М.: ИНФРА-М -НОРМА, 1997. —271 с.

142. Питер С. Роуз. Банковский менеджмент (перевод с английского). -М.: Дело .-1997.

143. Пивоварова Э. Уроки хозяйственной реформы в КНР // Российский экономический журнал. — 1997. — № 5-6.193 .Платежная дисциплина. Основные направления укрепления // Хозяйство и право, 1996. - № 4-5. ~ С. 39-46.

144. Поливанов А. Что мы приватизируем //Коммерсантъ. 1994. - № 46.

145. Пономаренко А. Что означает статистический термин «теневая экономика» и как он отражается в национальных счетах // Вопросы статистики. — 1995. — № 6.

146. Пономаренко А. Подходы к определению параметров «теневой экономики» // Вопросы статистики. — 1996,—№1.

147. Поляков В.П., Московкина Л.А. Основы денежного обращения икредита: Учебное пособие. -М.: Инфра-М, 1996. 192 с.

148. Пороховский А. Мирохозяйственный потенциал России и внешнеэкономические императивы его реализации //Российский экономический журнал.-1999.-Ж7.

149. Поляков В. П., Московкина JI. А. Структура и функции центральны банков. Зарубежный опыт: Учеб. пособие. М.: Инфра-М, 1996.

150. Порядок внесения в бюджет лицензионных сборов за производство. Розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции от 30 марта 1997 г. №ВГ-6-04/173 //Экономика и жизнь. 1997. - № 16. Ваш партнер. С. 23-24.

151. Пригожин И, Стенгерс И. Порядок из хаоса. Новый диалог с природой.-М.-1986.

152. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 1996. — 192 с.

153. Рааб М. (М. Raab) Защита сетей: наконец в центре внимания // Компьютеруорлд. -1994. № 29. - С. 18.

154. Рабинович Г.Л. Экономическая природа налога с оборота и пути его совершенствования. М,: Финансы, 1965. — 160 с.

155. Рагозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях. Учебное пособие для руководителя и бухгалтера. В 3-х т. М.: Налоги и налоговое планирование, 1997.

156. Реформа без шока. Выбор социально-приемлемых решений. — М.: Фонд «За экономическую грамотность», 1992.

157. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения /Пер. с англ. М.: Госполитиздат. 1955.

158. Рогова О.Л. Итоги десятилетия либерализации //Экономист, 2001.4.

159. Российская банковская энциклопедия. Редколлегия: О.И. Лаврушин (гл. ред.) и др. — М.: Энциклопедическая Творческая Ассоциация, 1995. —552 с.

160. О.Россия в цифрах: краткий статистический сборник /Госкомстат России.-М., 1998.

161. Рыбак О. Динамика производственных ресурсов // Экономист. -1997. -№3.- С 3-12.

162. Рябова Р. И. Налогообложение банков, банковской деятельности. — М: АО Бизнес-школа и Интел-Синтез, 1995. — 175 с.

163. Санкимл. Д. Ф. Управление финансами в коммерческих банках: Пер. с англ. М.: Саталлахи, 1997.

164. Словарь банковских терминов. М.: Акалис, 1997.

165. Семенов Г., Богданова А., Глушкова А. Демидов Д., Савеличев М., Семякова О. Экономические преобразования в российском регионе // Российский экономический журнал. — 1996. — № 8

166. Селигман Б. Основные теории современной экономической мысли /Пер. с англ. — М.: Прогресс, 1968. — 600 с.

167. Серов А. Царство дисконта // Итоги. — 1997. — 4 февраля.

168. Смешанная экономика: формирование и управление. Под ред. В. В. Куликова. — М.: Российская академия управления, 1994.

169. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов / Пер. с англ. — М., 1962.

170. Соколинская Н. Э. Учет и анализ краткосрочных и долгосрочных кредитов. М.: Консалтбанкир, 1997.

171. Солюс Г.П. Налоги в системе государственно-монополистического капитализма. — М.: Финансы, 1964. — 270 с.

172. Социальная политика в Российской Федерации (среднесрочная перспектива) / Общ. ред. В.В. Куликова — М.: Институт труда Минтруда России, 1997.

173. Современное развитие безбумажных технологий в безналичных расчетах сберегательных банков // Банковские услуги. 1996. - № 1. - С. 17

174. Состояние платежной системы России // Финансист. 1996. - № 20.- С. 18-20.

175. Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора /Пер. с англ.

176. М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997. — 720 с.

177. Стратегия экономического развития России // Российский экономический журнал .-2000.-№7 .-С .3 -4 8.

178. Субботин П.И., Юровицкий В.М. Кризис бухгалтерии и банковская фискальная система //Банковское дело, 1996.- № 8.

179. Сухов С. Система безопасности NetWare // Сети. 1995. -№ 4.- С.60.70.

180. Суетин Д. Экономика России: из света в тень перелетая // Экономика и жизнь. — 1997. — №13.

181. Текущие тенденции в денежно-кредитной сфере. Вып. 1-5. Статистико-аналитические оперативные материалы. М.: ЦБ РФ, 1997.

182. Ткач В.И. Международные принципы учета амортизационных отчислений //Финансы. -1994.- №1.- С. 63.

183. Топилин А. и др. Альтернативная система налогообложения малого бизнеса//Финансы.- 1994.-№11.- С. 10-13.

184. Тур В.А. Новое в Законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц» // Финансы. -1997.- №6.- С. 22-26.

185. Хавронский B.C. О роли пластиковых карточек в российском платежном обороте // Бизнес и банки. 1996. - № 28. - С. 1-2.

186. Чернаков А. Мимо денег // Эксперт. — 1997. — № 13.

187. Утицин О. Теневая экономика в России: пусть всегда будет солнце! // Эксперт. — 1996. — № 27.

188. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Дробозина JI.A,, Окунева Л.П., Андросова Л.Д. и др. Под ред. Дробозиной Л.А. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 497 с,

189. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997,-383 с.

190. Центральные банки и банковские системы зарубежных стран: Сборник статей. Ч. 1. М.: Центр подготовки персонала ЦБ РФ, 1995.

191. Центральный банк в банковской системе Италии: Сборник статей /Под ред. О. Н. Антиповой, Л. А. Московкиной. — М.: Центр подготовки персонала ЦБ РФ, 1995.

192. Челноков В. А. Банки: Букварь кредитования. Технология банковских ссуд. Околобанковское рыночное пространство. — М.: Антидор, 1996.

193. Шенаев В. Н., Ирниязов Б. С. Проектное кредитование: Зарубежный опыт и возможности его использования в России. М.: Консалтбанкир, 1996.

194. Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 1995.251 .Шургалина И.Н. Реформирование российской экономики.-М. РОССПЭН.-2000.- 223 с.

195. Шухов А.С. Экспериментальные принципы анализа переходных процессов // Эволюционный подход и проблемы переходной экономики.-М.-1995.

196. Экономика и управление:проблемы и пути выхода из кризиса. М: изд. РАГС, 2000. - 167 с.

197. Шульга И. В тени экономического роста // Коммерсантъ. — 1997. — С. 1-12.

198. Юткина Т.Ф. Основы налогообложения. Сыктывкар, 1995. —74 с.

199. Юткина Т.Ф. Методические основы налогообложения. Сыктывкар, 1995. —84 с.

200. Яковлев А., Глисин Ф. Альтернативные формы расчетов в народном хозяйстве и возможности их анализа методами субъективной статистики // Вопросы статистики. 1996. — № 9. - С. 12-16.