Формирование налогового потенциала региона и закономерности его развития тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.01, кандидат экономических наук Улыбина, Лариса Витальевна

• Улыбина, Лариса Витальевна
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Улыбина, Лариса Витальевна

ВВЕДЕНИЕ.

1. Методологическое обоснование экономической природы налогового потенциала

1.1. Потребности в общественных благах и государственные расходы.

1.2. Экономическое содержание налогов.

1.3. Налоговый потенциал как экономическая категория, классификация видов и структура.

2. Особенности формирования налогового потенциала региона

2.1. Налоговый потенциал региона и методы его оценки.

2.2. Условия формирования и реализации налогового потенциала региона.

2.3. Закономерности развития налогового потенциала региона как основа его моделирования.

3. Пути увеличения налогового потенциала региона

3.1. Формы уклонения от уплаты налогов и пути их преодоления.

3.2. Направления совершенствования системы налогообложения

3.3. Региональная политика развития налогового потенциала.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формирование налогового потенциала региона и закономерности его развития»

Актуальность работы. С началом рыночных преобразований в России встала задача переосмысления роли налогов в жизни общества. Сформированная в нашей стране в 1992 г. налоговая система играет ключевую роль в финансовом обеспечении деятельности государства. Налоговая составляющая доходной части консолидированного бюджета Российской Федерации превышает ныне 90 %. Именно налоги - основная форма доходов современного государства, обеспечивающая его функционирование, основной источник обеспечения его расходных обязательств. Налоги выступают инструментом реализации расходных обязательств государства, а через них и общественных потребностей. В этой связи налоги в настоящее время можно рассматривать не как способ мобилизации средств на содержание неких надэкономических структур, а скорее в качестве формы, которую приобретают затраты на производство разнообразных общественных благ, предоставляемых государством своим гражданам. Другими словами, от размера налоговых поступлений напрямую зависит уровень производства общественных благ.

К общественным благам мировая экономическая наука относит те товары и услуги, которые рыночная система вообще не намерена производить, поскольку их особенности резко противоположны особенностям товаров индивидуального потребления. В связи с этим востребованные обществом блага для удовлетворения общественных потребностей могут быть обеспечены только институтом государства.

Решение вопроса финансирования производства общественных благ основано на исследовании налогового потенциала.

Налоговый потенциал относится к числу основных макроэкономических категорий. От масштабов налогового потенциала страны и его полнейшей реализации практически всецело зависит предоставление государством членам общества общественных благ, а также их качество и количество. В этой связи представляется необходимой детальная проработка категории налогового потенциала, методологических подходов к его оценке; систематизация факторов, способствующих наиболее полной реализации налогового потенциала в доходах бюджета. При этом важное значение приобретает изучение регионального аспекта налогового потенциала, поскольку от его размера зависит налоговый потенциал страны. Особую актуальность носит исследование условий и закономерностей формирования налогового потенциала как в целом по стране, так и по отдельным регионам, и выявление резервов его роста.

Степень научной разработанности проблемы. Фундамент науки о налогах был заложен У. Петти, А.Смитом, Д. Рикардо, Ф. Кенэ и А.Тюрго. Дальнейшее развитие наука о налогах получила в трудах Э. Селигмана, Ж. Б.Сея, С. Сисмонди, Дж. Милля, А. Маршалла, а также представителей более поздних школ - Дж. Кейнса, П. Самуэльсона, М. Фридмана, Дж. Стиглица, А. Лаффера, К. Макконнелла, С. Брю, С. Фишера, Р. Дорнбуша, Р. Шмалензи. Значительный вклад в разработку теории налогообложения внесли наши соотечественники: И.Т. Посошков, Н.И. Тургенев, В.Н. Твердохлебов, И.Х. Озеров, И.М. Кулишер, И.И. Янжул. На современном этапе активное участие в исследованиях проблем налогов и налогообложения принимают Л.П. Кураков, В.М. Пушкарева, Д.Г. Черник, В.Г. Пансков, Т.Ф. Юткина, Л.И. Якобсон, Р.Г. Сомоев, А.В. Брызгалин, С.Г. Пепеляев и др.

Между тем выявление сущности налогового потенциала на сегодняшний день относится к числу наименее разработанных вопросов в отечественной экономической науке.

К определению налогового потенциала обращались А.Л. Коломиец, М.Н. Шалюхина, И.В. Горский, А.Б. Паскачев, П. Кадочников, О.Луговой и др. Важный вклад в разработку теории налогового потенциала внесла Т.Ф. Юткина.

Однако, в трудах этих ученых недостаточно уделено внимание исследованию регионального аспекта формирования налогового потенциала и проблемам его повышения, не выявлены закономерности формирования налогового потенциала региона. Недостаточно полно изучены методологические подходы к оценке налогового потенциала, а также вопросы реализации налогового потенциала в системе доходов региона.

Все вышеизложенное позволило автору выделить новое направление в исследовании данной категории и обусловило постановку целей и задач диссертационной работы.

Целью диссертационного исследования является разработка теоретических основ категории налогового потенциала, выявление особенностей и закономерностей формирования и реализации налогового потенциала региона.

Задачи исследования. Осуществление поставленной цели предопределило решение следующих задач:

- исследование экономического содержания налога;

- раскрытие экономической природы налогового потенциала в связи с воспроизводством общественных благ и финансированием государственных расходов;

- определение структуры налогового потенциала, классификация его видов;

- обоснование методологических подходов к оценке налогового потенциала региона;

- изучение факторов формирования и реализации налогового потенциала региона;

- выявление путей увеличения налогового потенциала региона.

Объект исследования - налоговые отношения в современной экономической системе.

Предмет исследования - налоговый потенциал региона, условия и закономерности его формирования.

Область исследования. Диссертационное исследование проведено в соответствии с п. 1.1. - «Политическая экономия: структура и закономерности развития экономических отношений» специальности

08.00.01 - «Экономическая теория» Паспорта специальностей ВАК (экономические науки).

Теоретической и методологической основой исследования научные труды отечественных и зарубежных экономистов в области экономической теории, теории финансов, бюджета, налогообложения, развития экономических систем и регионов, законодательные и другие нормативные документы. В работе применены общенаучные методы познания, такие как анализ и синтез, индукция и дедукция, эмпирические методы. Были привлечены приемы детерминированного и стохастического анализа. При обработке данных использовались методы группировки, сравнения, методы табличного представления данных, методы экономико-математического моделирования и др.

Информационной базой исследования являются материалы Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике и органов государственной статистики Российской Федерации и Чувашской Республики.

Научная новизна и наиболее существенные результаты диссертационного исследования:

- На основе комплексного теоретического анализа общественного сектора экономики в совокупности общественных потребностей и предназначенных для их удовлетворения общественных благ обоснована взаимосвязь между рациональным ростом государственных расходов и увеличением налогового потенциала страны. Раскрыты экономическое содержание и структура налогового потенциала в соотношении с категориями общественных потребностей, общественных благ, государственных расходов, налога, налоговой нагрузки и проанализированы взаимосвязи между указанными категориями.

- Уточнено определение налогового потенциала региона с учетом реальных возможностей налоговых изъятий и масштабов теневого бизнеса. Определена роль налогового потенциала в системе экономических отношений региона. Выявлены региональные аспекты формирования и реализации налогового потенциала в разрезе социально-экономических особенностей функционирования конкретного региона.

- Систематизированы существующие методы оценки налогового потенциала региона и обоснован комплексный подход к его оценке. Предложена методика расчета налогового потенциала, учитывающая его основные составляющие, в том числе фактические налоговые поступления, прирост задолженности по налогам, налоговые льготы, результаты контрольной работы налоговых органов, налоговые потери по теневому сектору экономики.

- Ранжирована система факторов, влияющих на процесс формирования и реализации налогового потенциала Чувашской Республики и выделены наиболее существенные из них: валовой региональный продукт, сальдированный финансовый результат, среднесписочная численность работающих в экономике. Разработана модель прогноза налоговых поступлений с учетом указанных факторов, позволяющая рассчитать коэффициент реализации налогового потенциала.

- Определены основные институциональные аспекты уклонения от налогообложения, приводящие к снижению налогового потенциала страны и региона. Выявлены резервы увеличения налогового потенциала, включающие комплекс мер по устранению причин уклонения от уплаты налогов, совершенствованию системы налогообложения, развитию информационной базы оценки налогового потенциала и корректировке формы Налогового паспорта региона, способствующие проведению эффективной региональной налоговой политики.

Теоретическая и практическая значимость работы. Проведенное автором исследование налогового потенциала региона, выявление резервов его роста позволяет перейти к более глубокому конкретному познанию путей оптимизации налогообложения на макро- и микроуровнях.

Практическая значимость результатов исследования состоит в том, что материалы диссертации раскрывают важные направления повышения налогового потенциала региона и могут быть использованы в работе финансовых органов при разработке механизмов пополнения бюджета; при планировании налоговых поступлений и составлении Налогового паспорта региона. Кроме этого, результаты исследования могут найти применение в учебно-методической работе при изложении материала в курсах «Экономическая теория», «Налоги и налогообложение», «Государственное регулирование экономики».

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты исследования докладывались на ежегодных научно-практических конференциях в Чебоксарском кооперативном институте Российского университета кооперации, Чувашском государственном университете имени Н.И. Ульянова, в Пензенском государственном университете, а также нашли свое отражение в научных публикациях общим объемом 1,9 п.л.

Результаты анализа методологических подходов к оценке налогового потенциала, а также предложения по внесению дополнений в структуру Налогового паспорта региона использованы в деятельности отдела учета, анализа поступления налогов и налоговой статистики Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, что подтверждено справкой о внедрении.

Результаты исследования по применению налогового планирования и прогнозирования, их информационному обеспечению в целях достоверной оценки налогового потенциала территории использованы в деятельности Института информационных инноваций, что подтверждено справкой о внедрении.

Заключение диссертации по теме «Экономическая теория», Улыбина, Лариса Витальевна

Заключение

Производство общественных благ с целью удовлетворения общественных потребностей является одной из наиболее значимых функций государства.

Переход экономики России к рыночным условиям повлек за собой значительное снижение достигнутого ранее уровня предоставления государством общественных благ. Поэтому в настоящее время к числу ключевых задач относится восстановление потенциала производства общественных благ. Это, в свою очередь, предполагает продуманную политику развития общественного сектора экономики.

О величине общественного сектора свидетельствует общая сумма расходов государства и их доля в ВВП. Посредством государственных (общественных) расходов осуществляется производство общественных благ для удовлетворения общественных потребностей.

В современном обществе с его растущими потребностями и расширением экономических и других функций государства возникает объективная проблема увеличения государственных расходов.

Рост государственных расходов требует компенсации их в виде доходных источников, которые аккумулируются в государственном бюджете. Основную долю в формировании доходной части бюджета любой страны (от 70 % до 90 %) занимают налоги.

Налоги выступают инструментом реализации расходных обязательств государства, а через них и общественных потребностей. В этой связи налоги можно рассматривать не как способ мобилизовать средства на содержание неких надэкономических структур, а скорее в качестве формы, которую приобретают затраты на производство разнообразных общественных благ, предоставляемых государством своим гражданам.

Возникновение налогов связано с определенной ступенью развития общества, где, во-первых, формируются его общественные потребности, вовторых, появляется возможность удовлетворения этих потребностей путем слаженного функционирования государственных институтов.

Утверждение налогов в качестве самостоятельной формы мобилизации ресурсов обусловлено большой совокупностью факторов, действовавших на протяжении длительного периода истории. Среди этих факторов наиболее важными являются общественное разделение труда, разложение первобытной общины, появление семьи и института частной собственности, разделение общества на классы, становление и развитие государства.

В научном мире нет единства взглядов на определение налога. Постепенно складывающийся категориальный подход к пониманию сущности налога следует считать верным.

Налог - это экономическая категория, выражающая объективные отношения, связанные с необходимостью перераспределения общественного продукта, используемого для удовлетворения растущих социальных, экономических и политических потребностей общества.

Постепенно с развитием общества и института государства налоговые отношения приобретают институциональный характер. Государство придает налоговым отношениям нормативно-правовую форму, учреждает налоговые органы, наделяя их особыми полномочиями, развивает институциональную налоговую среду.

Экономический смысл и результативность налогообложения раскрываются в процессе распределения вновь созданной стоимости или национального дохода. Однако конкретные параметры налоговых поступлений в основном предопределены воспроизводством национального дохода. Изучение вопроса о том, куда направляется национальный доход в современном государстве, как и кем он потребляется, позволяет понять характер процесса воспроизводства и роль в нем налогов. Определение роли налогов в воспроизводственном процессе основано на исследовании налогового потенциала.

Налоговый потенциал относится к числу основных макроэкономических категорий. От масштабов налогового потенциала страны и его полнейшей реализации практически всецело зависит предоставление государством членам общества общественных благ, а также их качество и количество.

Понятие налогового потенциала является достаточно новым для современной экономики. В российской экономической науке данный показатель начал применяться с середины 90-х гг. и его появление, в первую очередь, было обусловлено практическими потребностями, связанными с выявлением налоговых возможностей государства и регионов, определения налоговой активности отдельных территорий, необходимостью выработки методики выравнивания уровней бюджетной обеспеченности регионов.

По нашему мнению, необходимо разграничивать понятие налогового потенциала в широком и узком смысле. Согласно публикациям отдельных авторов под налоговым потенциалом в широком смысле понимается совокупный объем налогооблагаемых ресурсов территории; в более узком, практическом смысле данное понятие представляет собой максимально возможную сумму поступлений налогов и сборов, исчисленных в условиях действующего законодательства.

В результате исследования налогового потенциала также установлено, что не совсем верным является отождествление некоторыми авторами налогового потенциала с фактическими налоговыми поступлениями. Налоговые поступления можно рассматривать лишь как используемую (реализованную) часть налогового потенциала.

По нашему мнению, под налоговым потенциалом можно рассматривать сумму налоговых доходов, возможных к получению с величины вновь созданной стоимости в условиях оптимального налогообложения, определяемую потребностями общественного развития и возможностями государственных налоговых институтов.

Классификация налогового потенциала по различным признакам раскрывает такие его виды как фактический, оптимальный, полный, усеченный и др.

Исследование общей теории налогового потенциала дает платформу для изучения налогового потенциала региона.

Под налоговым потенциалом региона понимается максимально возможный объем налоговых поступлений за определенный период времени с учетом наличных ресурсов, тенденций экономического развития региона, проводимой региональной налоговой политики, возможностей механизма налоговых изъятий, усилий налоговых органов и динамики теневого бизнеса.

До сих пор не существует единой отлаженной методики оценки налогового потенциала региона в нашей стране по причине недооценки этой проблемы.

Систематизация существующих методов оценки налогового потенциала позволила нам сделать следующие выводы.

На уровне региона большую значимость приобретает оценка налогового потенциала, реализуемого в налоговых доходах бюджетов. В этом случае, на наш взгляд, наиболее приемлемым методом оценки налогового потенциала является его расчет путем сложения суммы фактических налоговых поступлений, сумм прироста задолженности по налоговым платежам за отчетный период, сумм налогов, приходящихся на налоговые льготы, а также сумм налогов, дополнительно начисленных по результатам контрольной работы налоговых органов. При этом в расчете налогового потенциала региона должны обязательно учитываться налоговые потери по теневому сектору экономики. Это связано с полнотой реализации налогового потенциала в доходах бюджета.

Указанный метод оценки налогового потенциала региона может быть использован для расчетов налогового потенциала региона с периодичностью, соответствующей периодичности налоговых органов.

Также возможно применение и иного способа оценки налогового потенциала, основанного на использовании анализа данных налоговых органов, исчисленных и уплаченных налогов. Но для того, чтобы эти данные были объективными, необходим соответствующий уровень модернизации и программной обеспеченности налоговых органов, чтобы исключить возможность искажения показателей.

Проведенная в работе практическая оценка налогового потенциала Чувашской Республики показала, что республика входит в число регионов с низким налоговым потенциалом по уровню налоговых доходов на душу населения.

Слабое развитие экономического и налогового потенциала Чувашской республики связано с рядом объективных причин, управленческими ошибками как на федеральном, так и на региональном уровнях, а также нерациональной налоговой политикой региональной власти. Но вместе с тем в республики имеются определенные резервы, способствующие наращиванию налогового потенциала в перспективе. Положительно следует оценивать законодательные решения правительства в области разработки Концепции развития налогового потенциала Чувашской Республики.

Формирование и реализация налогового потенциала региона осуществляется под воздействием множества факторов. Влияние того или иного фактора обуславливает формирование определенных закономерностей при рассмотрении данной экономической категории, что имеет важное значения для выявления в дальнейшем резервов роста налогового потенциала.

В работе проведена классификация факторов воздействия на величину налогового потенциала и предложено их деление на объективные (внешние), возникающие вне региона, и субъективные (внутренние). При этом следует отметить, что в каждом регионе имеется своя совокупность факторов, оказывающих непосредственное влияние на масштаб налогового потенциала. Для выявления этих факторов необходимо построение экономикоматематической модели, которая позволит спрогнозировать величину налогового потенциала и выявить закономерности в его формировании и реализации.

Предложенная в работе модель позволила выявить, что наиболее сильное влияние на величину налоговых поступлений как реализованную часть налогового потенциала по данным Чувашской республики оказывают такие факторы, как валовой региональный продукт (Xi), сальдированный финансовый результат (Хг), среднесписочная численность работающих в экономике (Хз ).

Прогноз налоговых поступлений по Чувашской Республике характеризуется следующим уравнением регрессии: у=33799 + 0,12xi - 0,07X2- 56,36х3, где у - фактор-функция - фактические налоговые поступления по ЧР, млн.р.; xi, х2, хЗ - факторы-аргументы.

Необходимо отметить, что проводимый нами отбор факторов по вышеприведенной схеме, был применен также и для отдельных групп районов (сгруппированных по признаку - объем промышленного производства на территории) и городов Чувашской Республики. Для групп районов с низким уровнем промышленного производства или, с так называемой сельскохозяйственной направленностью (дотационное и льготируемое направление экономики) на фактические налоговые сборы оказывают существенное влияние такие факторы как среднемесячная начисленная заработная плата, работающим в экономике, число предприятий и организаций. Существенные факторы влияния на налоговые сборы в городах Чувашской Республики совпадают с республиканскими, поскольку доля городов в общих фактических поступлениях составляет 80%.

В работе был предложен и рассчитан коэффициент реализации налогового потенциала, который представляет собой соотношение фактических налоговых поступлений к сумме налогового потенциала.

Следует отметить, что расчет данного коэффициента имеет принципиально важное значение в деятельности управленческих и финансовых органов республики для определения масштабов наращивания налогового потенциала.

Проведенная в работе оценка показателя налогового потенциала позволил автору выявить определенные закономерности в развитии налогового потенциала региона. К ним можно отнести следующие:

1.Размер налогового потенциала прямо пропорционально зависит от состояния экономики региона. Чем более развита экономика региона, тем больше размер налоговых поступлений. При этом, чем более диверсифицирована по отраслям экономики структура налоговых поступлений в регионе, тем более закономерен их рост в перспективе.

2. Уровень налогового потенциала определяет размер инвестиций в развитие инфраструктуры территории, что способствует капитализации экономики региона.

3.Уровень налогового потенциала определяет возможности трудоустройства работников в регионе. При этом чем выше уровень налогового потенциала региона, тем выше уровень духовно-нравственных потребностей его населения.

4.Каждому региону присуща своя совокупность специфических факторов, оказывающих непосредственное влияние на размер налоговых поступлений как реализованной в доходах бюджета части налогового потенциала.

Выявление определенных закономерностей в формировании налогового потенциала способствует более полному раскрытию резервов его роста, определению путей его увеличения.

В работе рассмотрены следующие резервы роста налогового потенциала:

1. решение проблемы соответствия фактических налоговых поступлений структуре национального дохода;

2. усиление значимости рентной составляющей в формировании доходов бюджета;

3.использование имеющегося потенциала налогов, широко применяющихся в налоговой системе РФ;

4. возможность применения разновекторной модели налогообложения;

5. выявление причин и реализация мер по борьбе с «теневой» экономикой;

6. повышение уровня налоговой культуры;

7. усиление стимулирующей функции налогообложения;

8.организация слаженного и эффективного функционирования государственных налоговых институтов;

9. совершенствование информационного обеспечения оценки налогового потенциала в целях осуществления планирования и прогнозирования налоговых поступлений по региону;

10.разработка мероприятий региональной налоговой политики по реализации Концепции развития налогового потенциала региона.

Дальнейшее развитие теории и практики налогового потенциала заключаются в теоретическом обосновании и применении концептуальных моделей формирования налоговых баз, в изысканиях по вопросам оптимального налогообложения, в разработке и информационно-программной адаптации перспективного прогнозирования налогового потенциала страны или региона, а также в рассмотрении процессов образования налогового потенциала юридических и физических лиц. Своего решения требуют проблемы оценки налоговых потенциалов муниципальных образований в рамках повышения эффективности управления местными бюджетами.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Улыбина, Лариса Витальевна, 2006 год

1. Конституция Российской Федерации : принята Всенародным голосованием 12.12.1993 г. ( в ред. от 25.03.2004 № 1- ФКЗ) //Российская газета. 1993. - 25 декабря. - С.3-6; Собрание законодательства Российской Федерации.-2004.-№ 13.- Ст. 1110.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. М.: Изд-во Омега-Л, 2006. - 640 с.

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. -М.: ЮрИнфо, 2006- 568 с.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья (в ред. от 03.01.2006 № 6-ФЗ)// Собрание законодательства Российской Федерации.-1994.-№ 32.-Ст. 3301; Российская газета.-2006.-11 янв.- С.11.

5. О федеральном бюджете на 1998 г.: федеральный закон Российской Федерации от 26.03.1998 г. № 42-ФЗ // Собрание законодательства РФ-1998-№3-Ст. 1464

6. О федеральном бюджете на 2005 г.: федеральный закон Российской Федерации от 23.12. 2004г. № 173-Ф3 // Российская газета 2004.- 28 дек.- С.З, 29 дек.- С.З

7. О федеральном бюджете на 2006 г.: федеральный закон Российской Федерации от 26.12.2005 г. № 189-ФЗ // Российская газета-2005,- 29 дек.- С.4, 30 дек.-С.З

8. Российская Федерация. Президент. О бюджетной политике в 2006 г.: бюджетное послание Федеральному собранию РФ //Финансы, 2005. -№6.-С. 3-4.

9. Российская Федерация. Правительство. О распределении дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ: постановление от 22 нояб. 2004 г. № 670 // Собрание законодательства РФ-2004- № 48 Ст. 4797

10. Российская Федерация. Правительство. О Программе развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 г.: постановление от 15.08.2001 г.№584//Российская газета.-2001.-№ 161.

11. Российская Федерация. Госкомстат РФ. Методические положения по оценке скрытой (неформальной) экономики: постановление от 31.01.1998 г. № 7 (Электронный ресурс).- Режим доступа: http:// www. goskomstat. ru

12. Российская Федерация. Правительство. Методические рекомендации по оценке налогового потенциала субъектов РФ и муниципальных образований: распоряжение от 06.06.2000 г. № 780-р // Собрание законодательства РФ-2000- № 32- Ст. 3905

13. Чувашская Республика. О вопросах налогового регулирования в ЧР, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ: закон от 23.07.2001 г. № 38 // Собрание законодательства Чувашской республики -2001.-№9-10-Ст. 331

14. Чувашская республика. Кабинет Министров ЧР. О Концепции развития налогового потенциала Чувашской Республики: постановление от 18 июля 2001 г. № 163 // Собрание законодательства Чувашской республики -2001.-№9-10-Ст. 354

15. Абалкин Л.И. Динамика и противоречия экономического роста/ Л.И. Абалкин //Экономист. 2001. - № 12-С. 12-15

16. Алиев Б.Х. Теоретические основы налогообложения: Учебник для вузов / Алиев Б.Х., Абдулгалимов A.M.; под ред. проф. А.З.Дадашева. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.- 159 с.

17. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов /И.М.Александров. М.: Дашков и К0, 2003. - 293 с.

18. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика /А.Б.Паскачев и др.; под ред. Ф.К.Садыгова. М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2004. - 232 с.

19. Антология экономической классики. Т.Мальтус, Д.Кейнс/ И.А.Столяров. М.: Эконов; Ключ, 1993. - 486 с.

20. Архитектор макроэкономики (Джон Мейнард Кейнс и его макроэкономическая теория). Библиотека экономических спецкурсов. Выпуск первый. Ростов-на-Дону: Феникс, 1997.-256 с.

21. Балацкий Е. Воспроизводственные процессы в экономике/ Е. Балацкий //Экономист. 2003. - № 9. - С. 13-20.

22. Баткибеков С. Оценка налогового потенциала регионов и распределение финансовой помощи из федерального бюджета / С. Баткибеков, П. Кадочников, О. Луговой, С. Синельников, И. Трунин //Сб.статей. Серия «Научные труды ЧЭПП». 2000. - № 24. - С. 239-364.

23. Беккер Е.Г. Взгляд со стороны институциональной экономики на уклонение от налогов/ Е. Г. Беккер //Финансовый бизнес. 2005. - № 7-8. -С. 24-35.

24. Бирюков А.Г. К вопросу о назначении и результатах распределения средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ/ А.Г. Бирюков //Финансы. 2004. - № 11. - С. 8-12.

25. Бишенов А.А. Расчет налогового потенциала и распределение дотаций/ А.А. Бишенов //Финансы. 2005. - № 6. - С. 13-14.

26. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. Пер. с англ. 4-е изд./ М. Блауг- М.: Дело Лтд, 1994. - 720 с.

27. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета/ О. В. Бога-чева //Финансы. 2000. - № 2. - С. 33-35; № 3- С. 21-24

28. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н.Азрилияна. М.: Институт новой экономики, 2002. - 1280 с.

29. Вачугов И.В. Теоретические основы и пути повышения налогового потенциала региона. Дисс. . канд. экон. наук./ И.В. Вачугов Нижний Новгород, 2003. - 207 с.

30. Веденеев Б. О построении системы оценки налогового потенциала// Б. Веденеев, В. Ульяшин //Вестник экономики. 1999. - № 20. - С. 25-30.

31. Витте С.Ю. Конспект лекций о государственном хозяйстве./ С. Ю. Витте-СПб., 1914.

32. Волошина А.Н. Анализ налогового потенциала Белгородской области и пути повышения эффективности его использования/ А. Н. Волошина, Т.И. Федорова, А.В. Клименко //Налоговый вестник. 2000. - № 7. -С.123-127.

33. Вельфес П. Основы экономической политики./ П. Вельфес СПб., ДБ, 2002.-495 с.

34. Гайдар Е.Т. Государственная нагрузка на экономику /Е.Т.Гайдар //Вопросы экономики. 2004. - № 9. - С.4-23.

35. Гафаров И. Оценка экономического потенциала территории/ И. Гафа-ров //Экономист.- 2005. № 3. - С. 61-66.

36. Генкин Б.М. Введение в метаэкономику и основания экономических наук: Курс лекций./ Б.М. Генкин М.: Изд-во НОРМА, 2002. - 384 с.

37. Глухов В.В. Налоги. Теория и практика: учебник для вузов /В.В.Глухов, И.В.Дольдэ, Т.П.Некрасова. Изд. 2-е, испр. и доп. -СПб.: Лань, 2002.-447 с.

38. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений/ И. В. Горский //Финансы. 1999. - № 6. - С. 27-29.

39. Горский И.В. Некоторые параметры налоговой реформы/ И.В. Горский //Финансы. 2004. - № 2. - С. 22-25.

40. Государство и отрасли инфраструктуры в современной рыночной экономике. М.: Наука, 2001.-310 с.

41. Государственное регулирование экономики: Учебное пособие /под ред. Власова Г.Н., Желтова A.M. Н.Новгород: ВВАГС, 1998. - 258с.

42. Гранберг А.Г. Основы региональной экономики: Учебник для вузов./ А. Г. Гранберг-М.: ГУУВШЭ, 2000.-495 с.

43. Грицюк Т.В. Проблемы организации государственных финансов в многоуровневой структуре/ Т.В. Грицюк //Финансы и кредит. 2005. - № 7. -С. 24-33; №8.-С. 12-22.

44. Грицюк Т.В. Налогово-бюдждетная политика как инструмент макроэкономического регулирования/ Т.В. Грицюк //Финансы и кредит. -2004.-№13.-С. 43-53.

45. Гукасьян Г.М. Экономическая теория: Учебник для вузова /Г.М.Гукасьян, Г.А.Маховикова, В.В.Амосова. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2003.-479 с.

46. Дмитриева О.Г. Региональная экономическая диагностика./ О.Г. Дмитриева СПб.: СПбГУЭФ, 1992. - 274 с.

47. Долан Э.Дж. Макроэкономика /Пер. с англ. В.Лукашевича./ Э. Дж. До-лан, Д. Линдсей- СПб.: АОЗТ «Литера плюс», 1994. 412 с.

48. Дьякова Е.Б. Формирование и оценка налогового потенциала. Автореферат дисс. канд. экон. наук. Волгоград, 2000. - 32 с.

49. Едронова В.Н. Концепция развития налогового потенциала территории как ключевой момент совершенствования региональной налоговой политики/ В. Н. Едронова, Н.Н. Мамыкина //Финансы и кредит. 2005. -№14.-С. 2-6.

50. Елисеев И.И. Возможности оценки теневой экономической деятельности в регионе на основе СНС/ И.И. Елисеев, А.Н. Ширина, Е.Б. Капранова //Вопросы статистики. 2001. 0 № 2. - С. 15-18.

51. Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебник./ Н.Е. Заяц- Минск: БГЭУ, 2002. -220 с.

52. Игнатов А.В. Реформа НДС: поиск оптимального решения/ А.В. Игнатов //Финансы. -2004. № 10. - С. 35-39.

53. Ильдеменов В.И. Предприимчивость и рента /В.И.Ильдеменов, Чуваш, гос. ун-т им.Н.Ульянова. И.: Пресс-сервис, 1997. - 166 с.

54. Ильдеменов В.И. Экономические законы: в 2 кн. Кн. 1 /В.И.Ильдеменов. Чебоксары: Изд-во Чуваш, ун-та, 2004. - 456 с.

55. Институциональная экономика: новая институциональная экономика. Теория /Под ред. проф. А.А.Аузана. М.: ИНФРА-М, 2005. - 416 с.

56. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов /А.А.Исаев. М.: ЮРИНФОР, 2004. - 269 с.

57. Кадочников П. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации./ П. Кадочников, О. Луговой, С. Синелышков-Мурылев. М.: Консорциум по вопросам прикладных экономических исследований, 2001. - 260 с.

58. Калинина Г.В. Социальное развитие региона: актуализация интегральных индикаторов качества жизни населения в современных условиях./ Г.В. Калинина, Н.П. Белова. Чебоксары, 2004. - 380 с.

59. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики./ И.В. Караваева М.: ЮНИТИ, 2000. - 215 с.

60. Кириллова С.С. Возможности укрепления доходной базы местных бюджетов/ С. С. Кириллова //Финансы. 2004. - № 11. - С. 70-72.

61. Кистанов В.В. Региональная экономика России: Учебник./ В.В. Киста-нов, Н.В. Копылов. М.: Финансы и статистика, 2002. - 584 с.

62. Климанов В. Проблемы реализации Программы развития бюджетного федерализма/ В. Климанов, А. Лавров //Вопросы экономики. 2004. -№ 11.-С. 111-125.

63. Ключевский В.О. Курс русской истории. Часть 3. Сочинения в 9-ти томах. Т.З. /В.О. Ключевский-М.: Мысль, 1988.-С. 203.

64. Колесникова Н.А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента./ Н.А. Колесникова М.: Финансы и статистика, 2000. - 52 с.

65. Коломиец А.Л. О понятиях налогового и финансового потенциалов регионов/ А.Л. Коломиец, А.Д. Мельник //Налоговый вестник. 2000. -№ 1.-С.З-4.

66. Коломиец АЛ. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала региона/ A.JI. Коломиец //Налоговый вестник. -2000.-№2.-С. 3-6.

67. Коломиец А.Л. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе / А.Л. Коломиец, А.И. Новикова //Налоговый вестник. 2000. - № 3. - С. 5-7.

68. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие./ А.И. Косолапое М.: Изд.-торг. корпорация «Дашков и К0», 2005. - 872 с.

69. Колчин С.П. Снижение налогового «пресса» и его вероятные последствия / С.П. Колчин//Финансы. 1999. - № 7. С.З 1-32.

70. Краснов Ю.К. Влияние налоговой нагрузки на экономику: основные итоги реформы и тенденции/ Ю.К. Краснов //Налоговая политика и практика.-2003.-№2.-С. 10-14

71. Куликов А.Г. Оптимизация налогов фактор устойчивого развития экономики /А.Г.Куликов, В.Н.Николаев, И.П.Павлов, Моск. ун-т по-требит.кооп., Чебоксарский кооп. ин-т. - Чебоксары: Салика, 2000. -172 с.

72. Куликов А.Г. Графический метод расчета ВВП и поступления налогов в бюджет/ А.Г. Куликов, И.П. Павлов //Финансы. 2000. - № 5. - С. 3640.

73. Кулишер И.М. Очерки финансовой науки. Вып. 1./ И.М. Кулишер -Спб.: Науки и школа, 1919. 256 с.

74. Кулишер И.М. Очерки финансовой науки. Вып. 2./ И.М. Кулишер -Спб.: Науки и школа, 1920. 392 с.

75. Кураков Л.П. Экономическая теория: Учебное пособие. 5-е изд. доп. и перераб./ Л.П. Кураков - М.: Вуз и школа; Казань: Изд-во Тат. ин-та содействия бизнесу; Чебоксары: Изд-во Чуваш, ун-та, 2002. - 812 с.

76. Курс экономической теории: Учебник. Киров: АСА, 2000. - 752 с.

77. Лаптев С.В. Основы теории государственных финансов: Учебное пособие./ С.В. Лаптев, Ф.В. Филина М.: Юристъ, 2001. - 107 с.79.80,81.82,83,84,85,86