Формализованный анализ и моделирование информационных процессов в подсистеме "Налоговый учет" тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.13, кандидат экономических наук Родина, Ольга Валерьевна

• Родина, Ольга Валерьевна
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Родина, Ольга Валерьевна

Введение

1 Формализованный анализ документооборота налогового учета.

1.1 Анализ изменений объемных характеристик налога на прибыль в рамках налоговой реформы.

1.2 Количественная оценка взаимосвязи между регистрами налогового учета, рекомендованными МНС РФ.

1.3 Анализ эффективности автоматизации камеральных и выездных проверок в налоговых органах в части правильности исчисления и своевременности уплаты налога на прибыль.

1.3.1 Исследование возможностей автоматизации контрольных процедур, осуществляемых налоговыми инспекциями.

1.3.2 Постановка активных экспериментов для прогнозирования средних затрат времени на выполнение основных функциональных операций по осуществлению проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налога на прибыль в налоговых органах в системе «ЭОД».

2 Формализованный анализ функциональной полноты информационных систем автоматизации налогового учета на предприятиях.

2.1 Анализ информационных систем, обеспечивающих автоматизацию налогового учета.

2.2 Выделение основных и дополнительных функций программного обеспечения на предприятиях для ведения налогового учета.

2.3 Сравнительный анализ систем налогового учета по критерию функциональной полноты.

3 Информационная система (ИС) налогового учета и Система поддержки принятия решений (СППР) для контроля правильности начисления налога на прибыль: моделирование и разработка.

3.1 Моделирование статических и динамических аспектов функционирования ИС «Налоговый учет 1.0».

3.2 Автоматизация налоговых проверок на основе применения СПГТР «Налоговый учет 1.0».

3.3 Функциональная полнота ИС ведения налогового учета на предприятии.

3.4 Анализ эксплутационных характеристик Системы поддержки принятия решений для контроля правильности начисления налога на прибыль.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формализованный анализ и моделирование информационных процессов в подсистеме "Налоговый учет"»

Важным этапом проводимой в России налоговой реформы, направленной на рационализацию налоговой системы и снижение налогового бремени для налогоплательщиков, является принятие и введение в действие главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Начиная с 2002 года, организации обязаны определять для целей налогообложения не только выручку и себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), но и стоимость активов, метод начисления амортизации, методы списания сырья и товаров и другие сведения согласно НК РФ. Все это предполагает обязательное ведение в организации налогового учета, практически обособленного от бухгалтерского учета. В результате, возрастает объе4м работ, увеличиваются трудовые и материальные затраты на их осуществление и на предприятиях (для организации и ведения налогового учета), и в налоговых органах (для осуществления проверок в части правильности исчисления налога на прибыль), и в аудиторских компаниях (для формирования заключений по соблюдению норм и правил ведения налогового учета).

В связи с этим актуальной становится задача автоматизации информационных процессов, связанных с формированием и заполнением аналитических регистров налогового учета. В результате может быть достигнуто: сокращение бумажного документооборота и объемов ручного труда при обработке информации; повышение оперативности обработки информации; снижение материальных и трудовых затрат; повышение достоверности данных и эффективности контроля за ними.

Автоматическое формирование сводных форм систематизации данных налогового учета позволит автоматизировать контрольно-оценочную и консультативно-советующую функции аудита налогового и бухгалтерского учета. В результате упрощается получение частных аудиторских заключений, выводы которых используются при подготовке общего аудиторского заключения (отчета).

Особую актуальность приобретает также задача методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по контролю правильности исчисления, полноты и своевременности расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Принятие главы 25 НК РФ привело к существенному реформированию системы налогообложения прибыли организаций, окончательному разделению бухгалтерского и налогового учета - фактически установлены собственные правила учета хозяйственных операций, применяемые при исчислении налога на прибыль. В результате существенно возрастает количество проводимых налоговыми органами проверок в части исчисления налога на прибыль, увеличиваются материальные расходы на осуществление контрольных мероприятий.

Актуальность усиления контроля правильности исчисления налога на прибыль объясняется тем, что данный налог относится к категории бюджетообразующих. По словам Г.И. Букаева, «. уже сейчас в стране наблюдается позитивная тенденция, характеризующая развитие экономики страны в целом - поступления в бюджеты от налога на прибыль превысили поступления от акцизов и налога на доходы физических лиц вместе взятые. Вот почему так важно было продолжить налоговую реформу повзрослевшей налоговой системы России именно либерализацией налога на прибыль .» [14]. Действительно, основная часть доходов в бюджетную систему РФ формируется за счет поступления пяти видов налогов, среди которых налог на прибыль организаций занимает второе место. В таких условиях целесообразно сосредоточить основные усилия на максимально эффективной организации работы отделов камеральных и выездных проверок по контролю правильности формирования налоговой базы и исчисления налога на прибыль.

Разработка информационной системы, автоматизирующей ведение налогового учета на предприятии, контроль правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль и расчет самого налога, необходима. Ведь именно ИС способна уменьшить материальные и трудовые затраты на формирование

Налоговой Декларации на предприятиях, осуществление проверки соблюдения норм налогового законодательства в налоговых органах и аудиторских компаниях. Кроме того, использование автоматизированных систем позволяет избежать ошибок, которые могут быть допущены при ручной обработке данных, заполнении налоговой и бухгалтерской отчетности.

В настоящее время на рынке программных продуктов появилось большое количество информационных систем, позволяющих автоматизировать налоговый учет. В этой ситуации возникает пробле*ма выбора той информационной системы, которая наиболее полно и с наименьшими затратами автоматизирует ведение налогового учета на предприятиях. Поэтому важными задачами становятся следующие: расширение для потребителя-пользователя возможности оптимального выбора на рынке ИС и предоставление разработчику ИС информации о месте его продукта среди существующих систем.

Объектом исследования являются организации любых форм собственности, имеющие обязательства по уплате налога на прибыль, налоговые инспекции, а также аудиторские фирмы.

Предметом исследования является информационное, программное и методическое обеспечение деятельности организаций, налоговых инспекций и аудиторских компаний по ведению и контролю налогового учета.

Цель диссертационного исследования - анализ, разработка и совершенствование информационного, программного и методического обеспечения деятельности организаций по ведению налогового учета, аудиторских компаний и налоговых инспекций по проверке правильности исчисления налога на прибыль.

Для реализации цели потребовалось решить следующие задачи:

- исследовать динамику объемных характеристик поступлений налога на прибыль в бюджеты разных уровней в условиях осуществления налоговой реформы;

- провести формализованный анализ документооборота в налоговом учете для количественной оценки взаимосвязей между регистрами налогового учета, рекомендованными МНС РФ и формирования на ее основе групп схожих регистров;

- оценить влияние размеров таблиц и массивов баз данных (БД) на временные параметры функционирования программного комплекса «Электронная обработка данных» («ЭОД»);

- провести качественный анализ наиболее известных информационных систем, обеспечивающих автоматизацию налогового учета на предприятиях и составить полный перечень функций реализуемых этими системами,

- выделить ядро функциональных операций, которые должны быть обязательно реализованы в ИС налогового учета;

- определить перечень дополнительных функций, которые упростили бы работу ИС налогового учета, а также оценить приоритеты блоков дополнительных функций;

- провести сравнительный анализ рассматриваемых систем автоматизации налогового учета по критерию функциональной полноты;

- разработать информационные модели системы автоматизации налогового учета в терминах унифицированного языка моделирования UML, которые, адекватно отражая структуру и функции ИС, позволяют снизить затраты на создание ИС, ее модернизацию, корректировку и адаптацию к среде;

- разработать с использованием современных информационных технологий систему поддержки принятия решений для контроля правильности начисления налога на прибыль;

- разработать информационную систему для автоматизации заполнения регистров налогового учета и формирования Декларации по налогу на прибыль;

- проанализировать эксплуатационные характеристики СППР для контроля правильности начисления налога на прибыль.

Заключение диссертации по теме «Математические и инструментальные методы экономики», Родина, Ольга Валерьевна

Основные выводы и практические результаты исследования заключаются в следующем:

Формализованный анализ в подсистеме «Налоговый учет» позволил выявить группы схожих регистров налогового учета, относящихся к одному участку учета, количественно оценить степень взаимосвязи между регистрами, и таким образом позволил упростить процедуру создания дополнительных регистров, оптимизировав тем самым количество и структуру регистров налогового учета предложенных МНС РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в организациях;

Применение ИС для автоматизации налогового учета позволяет снизить трудое*мкость заполнения регистров налогового учета, формирования Налоговой декларации по налогу на прибыль, осуществить внутренний и внешний аудит налогового учета;

Применение СППР «Налоговый учет 1.0» позволяет автоматизировать контроль правильности начисления налога на прибыль, путем

- проверки контрольных соотношений для налоговой и бухгалтерской отчетности;

- сопоставления двух Деклараций: одной, сформированной в программе «Налогоплательщик ЮЛ», и второй, сгенерированной в СППР «Налоговый учет 1.0»;

Полученный перечень функций анализируемых систем может использоваться предприятиями любых форм собственности для рационального выбора программного средства автоматизации налогового учета из нескольких сопоставимых применительно к конкретной предметной области;

В результате применения метода групповых экспертных оценок были выделены дополнительные функции информационных систем налогового учета, которые расширяют возможности выбора оптимальной для конкретного пользователя информационной системы;

Выполнена количественная оценка функциональной полноты наиболее известных информационных систем для автоматизации налогового учета, на основании которой можно осуществить оптимальный выбор информационной системы применительно к условиям конкретного объекта, в том числе с учетом финансовых возможностей пользователя.

Разработаны графические модели системы поддержки принятия решений для контроля правильности исчисления налога на прибыль, построенные с помощью унифицированного языка моделирования UML:

- диаграмма прецедентов для описания функционального назначения системы;

- диаграмма классов, для моделирования статического вида системы;

- диаграммы деятельности;

- диаграммы последовательностей.

Разработанные UML - модели дают полное представление о структуре и поведении информационной системы, что позволит другим разработчикам программного обеспечения реализовать свои идеи автоматизации налогового учета.

Выполненные исследования и разработки впервые дали возможность автоматизировать проверку правильности начисления налога на прибыль. В результате автоматизации контрольных процедур появились дополнительные возможности для обеспечения: выполнения плана по мобилизации налога на прибыль в бюджетную систему; снижения трудоемкости осуществления проверок в налоговых инспекциях; экономии материальных ресурсов на их проведение. СППР «Налоговый учет 1.0» позволит перевести работу сотрудников отдела камеральных и выездных проверок на новый уровень -аналитический и прогнозный. Кроме того, будет значительно уменьшено влияние «человеческого фактора», ошибок «ручной-бумажной» технологии при осуществлении проверки.

Применение программы положительно влияет и на решение важнейшей технической задачи, стоящей перед МНС России: выявлять факты сокрытия доходов и ухода от налогообложения, а также оперативно перекрывать возможные каналы возникновения налоговых нарушений. Налогоплательщики должны понять, что экономически гораздо выгоднее при ведении налогового учета следовать установленным главой 25 НК РФ правилам, чем подвергаться предусмотренным законодательством штрафным санкциям.

Заключение

В диссертационной работе проведены исследования и анализ информационных процессов, сопровождающих организацию и ведение налогового учета на предприятиях, а также контроль правильности исчисления налога на прибыль в налоговых инспекциях и аудиторских компаниях. Большое внимание уделено анализу нормативных документов, регламентирующих порядок и правила ведения налогового и бухгалтерского учета на предприятиях.

Были разработаны ИС ведения налогового учета на предприятии («Налоговый учет - БИИНТ - 1.0») [147] и СППР для контроля правильности начисления налога на прибыль [113]. Значимость созданных систем заключается в том, что в них впервые:

1) Внедрены контрольные соотношения для осуществления внутридокументального и междокументального контроля бухгалтерской и налоговой отчетности («Баланс», «Отчет о прибылях и убытках», «Декларация по налогу на прибыль»).

2) Использована методика учета постоянных и временных разниц, основанная на внесистемной аналитике:

- разработаны таблицы для расчета постоянных и временных разниц, отложенных и постоянных активов и обязательств;

-реализован способ отражения динамики временных разниц, посредством ввода дополнительных реквизитов, в таблицы учета разниц.

3) Реализован метод автоматического заполнения Декларации по налогу на прибыль путем переноса значений отчетных показателей, сформированных в регистрах налогового учета (рекомендованных МНС РФ и разработанных в ходе диссертационного исследования) в соответствующие строки Налоговой Декларации.

4) Обеспечено взаимодействие с программой «Налогоплательщик ЮЛ» посредством приема созданного в ней текстового файла отчетности.

5) Реализован режим сопоставления деклараций (сформированной в программе «Налогоплательщик ЮЛ» и в программе «Налоговый учет») для выявления ошибок в формировании налоговой базы и расчете налога на прибыль.

6) Реализована схема взаимосвязи регистров налогового учета (рекомендованных МНС РФ и дополненных разработчиками).

Достаточное внимание уделено проведению обзора, представленных на рынке информационных систем, осуществляющих автоматизацию формирования налоговой базы по налогу на прибыль, а также сравнению наиболее известных из них по критерию функциональной полноты. Реализация данного сравнения, давшего количественную оценку, в какой степени одна информационная система превосходит другую, позволит организациям, уплачивающим налог на прибыль, выбрать ту систему, которая удовлетворяет всем их требованиям или наиболее близкую к ним.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Родина, Ольга Валерьевна, 2004 год

1. Авдеев В.Ю. Глава 25 Налогового кодекса РФ. Налоговый и бухгалтерский учет: сходства и различия. "Статус-Кво 97", 2003.- 56 с.

2. Агаджанов Г.Ю. Адаптация бухгалтерского учета к изменениям налоговой системы.- Ростов-на-Дону: Изд. «Приазовский край», 2001.- 148 с.

3. Адлер Ю.П., Маркова Е.В., Грановский Ю.В. Планирование эксперимента при поиске оптимальных условий. М.: Наука, 1976. - 210 с.

4. Айвазян С.А., Енюков И.С., Мешалкин Л.Д. Прикладная статистика: Исследование зависимостей.- М.: Финансы и статистика, 1985.- 488 с.

5. Альферович А.А. О налоге на прибыль // Налоговый вестник.- 2002.-№2.- с.96-113.

6. Андрианова Н.В. Совместить учеты невозможно // Учет, налоги, право.- 2004.- N 30.- с.36-39.

7. Блок А.Ю. О налоговом учете // Налоговый вестник.- 2002,- №6.-с.96-113.

8. Бобоев М.Р., Кашин В.А. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник.- 2002.- №12.- с.56-75.

9. Богуславский Л.Б., Ляхов А.И. Оценка производительности распределенных информационно-вычислительных систем архитектуры «клиент-сервер» // Автоматика и телемеханика.-1995,- № 9.- с. 160-175.

10. Бойкова М.П. Основные средства: проблемы формирования и изменения стоимости // Учет-Налоги-Право,- 2002.- №41.- с.8-9.

11. Боэм Б., Браун Дж., Каспар X., Липов М., Мак-Леод Г., Мфит М. Характеристики качества программного обеспечения.- М.: Мир, 1981.- 208с.

12. Боэм Б.У. Инженерное проектирование и программное обеспечение: Пер. с англ.- М.: Радио и связь, 1985.- 512с.

13. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Положение обучетной политике предприятия на 2004 год для целей налогообложения и бухгалтерского учета. Арбитражная практика / Екатеринбург: Налоги и финансовое право.- 2004.- с. 288.

14. Букаев Г.И Интервью // Главная книга.- 2002.-Спец.выпуск.- с. 3-4.

15. Букаев Г.И. О предварительных результатах деятельности налоговых органов в 2002 году и планах на будущее // Налоговая политика и практика.- 2003.- №1.- с.3-11.

16. Букаев Г.Н. О дальнейшем совершенствовании налоговой системы и налогового администрирования // Налоговая политика и практика.- 2004.-№1.- с.4-11.

17. Верещагин С.А. О переходном периоде // Налоговый вестник.-2002.-№7.- с.96-113.

18. Владимирова А.А., Макарьева В.И. Налоговый учет амортизируемого имущества и расходов на ремонт основных средств // Налоговый вестник.- 2002.- №2.- с. 27-38.

19. Владимирова А.В. О применении главы 25 НК РФ // Налоговый вестник.- 2002.- №11.- с. 114-121.

20. Владимирова А.В. О применении главы 25 НК РФ // Налоговый вестник.- 2002.- №11.- с.96-113.

21. Владимирова А.В. О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) в свете требований главы 25 НК РФ // Налоговый вестник.- 2002.- №8.- с.96-113.

22. Владимирова А.В. Об изменениях, внесенных в главу 25 НК РФ Федеральным законом N 57-ФЗ // Налоговый вестник.- 2002.- №11.- с. 27-29.

23. Гарнов И. Налогообложение в организациях, имеющих обособленные структурные подразделения // Финансовая газета.- 2004.- N 19.- с.42-46.

24. Гарнов И. Налогообложение в организациях, имеющих обособленные структурные подразделения // Финансовая газета.- 2004.- N 19.- 68-76.

25. Горбачева М.С. О налоге на прибыль // Налоговый вестник.- 2002.-№5.- с. 92-110.

26. Горленко И.И. Формы проведения налогового контроля // Налоговый вестник.- 2003.- №3.- с.26-37.

27. Григоренко Д.Ю. Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств // Российский налоговый курьер.- 2004.- №1-2.- с.84-87.

28. Гужелева JI.B. Регистр учета доходов и расходов по реализации прочего имущества // Главная книга.- 2002.- №26.- с.47-50.

29. Даровский А.А. Определение размера материальных расходов // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения.- 2002.- №8.-с.34-38.

30. Даровский А.А. Расходы на рекламу. Визитки и вывески // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения.- 2002,- №11.-с.33-40.

31. Джаарбеков С.М. Варианты исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций // Консультант.- 2002.- №22.-с.18-21.

32. Джонсон Н., Лион Ф. Статистика и планирование эксперимента в технике и науке: Методы планирования эксперимента,- М.: Мир, т.1, 1980-610с., т.2, 1981,- 520с.

33. Дрейпер Н., Смит Г. Прикладной регрессионный анализ.- М.: Статистика, 1973.- 392.

34. Дуканич- Л.В. Налоги и налогообложение / Уч. пособие для студентов экономических специальностей ВУЗов.- Ростов-на-Дону: Феникс.-2000.-416 с.

35. Дуканич Л.В. Управление региональным налогообложением:теоретико-методологические основы и инструментальное обеспечение: Научная монография.- М.: Контур.- 2001.- с. 255.

36. Дуканич JI.B., Шевченко А.А. Налоги в воспроизводственном механизме региональной экономики / Ростов-на-Дону: РГЭА.- 2000.- с. 213.

37. Ежек Д.Ю. Что такое экономически оправданные расходы // Российский налоговый курьер.- 2003.- №11.- с. 16-18.

38. Елин А.С., Смирнов А.Е., Хохлова О.Ю. Налоговый учет: проблема выбора // Учет, налоги, право.- 2004.- N11.- с.38-42.

39. Елин А.С., Смирнов А.Е., Хохлова О.Ю. Налоговый учет: проблема выбора // Учет, налоги, право.- 2004.- N11.- с.54-58.

40. Елина JI.A. Бухгалтерский учет как основа налогового // Главная книга.- 2003.- №14.- с.3-96.

41. Елина JI.A. Налоговый учет в свете новой декларации // Главная книга.- 2004.- №7.- с.44-59.

42. Елина JI.A. Регистр-расчет отчислений в резерв по сомнительным долгам // Главная книга.- 2002.- №26.- с.36-42.

43. Ефимов Е.Н. Экспериментальные методы оценки потребительского качества распределенных информационных систем: Монография Ростов-на-Дону: РГЭУ «РИНХ», 2001.

44. Зайцева С.Н. Расходы по эксплуатации автомобиля, полученного в безвозмездное пользование // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения.- 2003.- №11.- с.44-59.

45. Закутний С.С., Ульяницкая Н.М., Рубан Е.В., Солоп С.А. Структурирование функциональных процедур в экономической системе // Системные проблемы экономических технологий: Межвуз. сб. науч. тр. -Ростов-на-Дону: СКНЦВШ, СКИАПП, РГУПС, 2000.

46. Звороно А.Ф. Сущность и специфика современных аудиторских услуг // Налоговый вестник.- 2002.- №6.- с.27-38.

47. Иванеев А.И. «В этом году в 25-й главе поправок не будет» // Российский налоговый курьер.- 2003.- №11.- с.8-11.

48. Иванеев А.И. В 2003 году законодатели сосредоточатся на налоге на имущество // Главбух.- январь 2003.- с.8-9.

49. Ильина Г.Г. Новые аспекты анализа поступлений налогов и сборов в бюджетную систему // Налоговая политика и практика.- 2003.- №6.- с20-24

50. Карлова О, Карлова Е. Налоговый учет операций по реализации основных средств // Финансовая газета.-2004.- N 33.- с.55-59.

51. Касьянова Г.Ю.Приказ МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542 (в ред. от 12.07.2002 N БГ-3-02/358) "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций" // Налоговый вестник.- 2003.- №3.- с. 92110.

52. Клименко А.В., Волошин А.Е. Аналитические регистры налогового учета // Налоговый вестник.- 2003.- №1.- с.92-110.

53. Ковалева О.В. Внутренний аудит на предприятии // Профессионал.- 2000 .-N5.- с.ЗО.

54. Ковалева О.В. Организация функционального учета затрат и калькулирования себестоимости продукции // Системные проблемы экономических технологий: Межвуз. сб. науч. тр. Ростов-на-Дону: СКНЦВШ, СКИАПП, РГУПС, 2000.- с.78-90.

55. Ковалева О.В. Проблемы внедрения налогового учета в государственных образовательных учреждениях // Экономика, бухгалтерский учет и налогообложение образовательных учреждений: Материалы науч.-практ.конф.- МГИУ.- Москва.- 2002.- с.39-41.

56. Ковалева О.В. Управленческий учет и аудит в системе управления коммерческой организацией // Институциональные проблемы трансформации экономических процессов: Межвуз. сб. науч. тр. Ростов-на-Дону: СКНЦВШ, РГУПС, 2001.-с.65-83.

57. Ковалева О.В., Жебровская JI.A. Организация информационной системы бухгалтерского учета / Уч. пособие,- РГЭУ.- Ростов-на-Дону,- 2000.160 с.

58. Ковалева О.В., Хахонова Н.Н. Новый план счетов: изменения,комментарии, рекомендации к применению / Ростов-на-Дону: Феникс.-2001.- 256 с.

59. Ковалева О.В., Хахонова Н.Н. Новый План счетов: Коммент. и рек. к применению с учетом последних изменений / Изд. 2-е , перераб. и доп.-Ростов-на-Дону: Феникс.- 2002.- 224 с.

60. Коган Б.И, Остроухова СН. Оценка качества программных продуктов: реляционный подход. Определение базовой объективной системы внтренних свойств программных продуктов. Препринт. Владивосток: ИАПУ ДВО РАН, 1996.

61. Коган Б.И. Измерительные языковые процессоры для исследования и оценки качества программных средств Диссертация на соискание ученой степени доктора технических наук 05.13.11. -Владивосток, 1993.

62. Кольвах О.И. Ситуационная матричная бухгалтерия: Модели и концептуальные решения. / Монография. Ростов-на-Дону: Изд-во СКНЦВШ, 1999.

63. Кондрашкина Е.А. Расчет пени за неуплату авансовых платежей по налогу на прибыль // Главная книга.- 2004.- №7.- с.77-78.

64. Краснов Ю.А. Влияние налоговой нагрузки на экономику: основные итоги реформы и тенденции // Налоговая политика и практика.-№2.- 2003.- с.8-14.

65. Кузнецова В.В. Ставки изменились: как рассчитать авансовые платежи // Российский налоговый курьер.- 2004.- №1-2.- с.80-82.

66. Ларман Крэг Применение UML и шаблонов проектирования.: Пер. с англ.: Уч. пос. М.: Издательский дом «Вильяме», 2001. - 409 с.

67. Лермонтов Ю.М. Налог на прибыль: планирование и прогнозирование // Налоговая политика и практика.- 2003.- №6.- с.26-27.

68. Лермонтов Ю.М. Планирование поступлений налога на прибыль в федеральный бюджет // Налоговая политика и практика.- 2004.- №1.- с.41-43.

69. Лешина И. Расходы на отдельные виды рекламы: бухгалтерский и налоговый учет // Финансовая газета.- 2004.- N 12.- с.45-47.

70. Липаев В.В. Качество программного обеспечения. М.: Финансы и статистика, 1983. - 263 с.

71. Липаев В.В. Качество программного обеспечения.- М.: Финансы и статистика, 1983.- 263с.

72. Литвак Б.Г. Экспертные оценки и принятие решений / М.: Патент. -1996.- 271с.

73. Лосицкий О.А. Учет расходов при временном отсутствии доходов// Российский налоговый курьер.- 2003.- №11.- с.12-15.

74. Майерс Г. Искусство тестирования программ.- М.: Мир, 1982.212с.

75. Майерс Г. Надежность ПО: Пер с англ. М.: Мир, 1980.

76. Макарьев И.Н. Учет прямых и косвенных расходов для целей налогообложения // Налоговый вестник.- 2003.- №2.- с.96-113.

77. Макарьева В.И. О Методических рекомендациях по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ // Налоговый вестник.-2002.-№12.- с.90-100.

78. Макарьева В.И. Прямые расходы, относимые на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и учитываемые для целей налогообложения // Налоговый вестник.- 2002.- №11.- с.96-113.

79. Макарьева В.И:, Владимирова А.А. Расходы налогоплательщика, не учитываемые для целей налогообложения в 2002 году // Налоговый вестник.- 2002.- №3.- с.96-113.

80. Маркова Е.В., Лисенков А.Н. Комбинаторные планы в задачах многофакторного эксперимента. М.: Наука, 1979.

81. Маркова Е.В., Лисенков А.Н. Планирование эксперимента в условиях неоднородностей.- М.: Наука, 1973.

82. Маркова Е.В., Маслак А.А. Рандомизация и статистический вывод.- М.: Финансы и статистика, 1986.- 208с.

83. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер. с англ.- М.: "Дело", 1992.- 702с.

84. Мещерина Г.В. Резерв по сомнительным долгам // Налоговый вестник.- 2003.- №3.- с.96-113.

85. Мещеряков В. ПБУ 18/02 по-русски // Практическая бухгалтерия.-2004.- N 6.- с.48-52.

86. Митрохина Р.Н. О налоге на прибыль // Налоговый вестник.2002.-№10.- с.96-113.

87. Митрохина Р.Н. О налоге на прибыль // Налоговый вестник.2003.- №1. с.25-36.

88. Морозова JI.B. Ускоренная амортизация // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения.- 2002.- №11.- с.41-43.

89. Назаров А.А. О налоге на прибыль (О включении в себестоимость продукции (работ, услуг) затрат на оплату труда) // Налоговый вестник.-2002.-№8.- с.96-113.

90. Назаров А.А. О налоге на прибыль // Налоговый вестник.- 2002.-№11.- с.28-39.

91. Назаров А.А. О налоге на прибыль // Налоговый вестник.- 2003.-№1.- с.10-13.

92. Назаров А.А. О расходах, не учитываемых в целях налогообложения прибыли // Налоговый вестник.- 2003.- №3.- с.96-113.

93. Назаров А.А. Об исчислении и уплате налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения // Налоговый вестник.2002.-№5.- с.96-113.

94. Налоговый учет в организациях: Постановка. Регистры / О.В. Лапенкова, Г.В. Мещерина, С.Ю. Матвеев и другие -М.: ИД ФБК-ПРЕСС,2003.-344с.

95. Нарежный В.В. Изменения, вносимые в налогообложение внереализационных доходов согласно главе 25 НК РФ // Налоговый вестник.-2002.-№2.-с.96-113.

96. Наумкина А.О. Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ в схемах // Налоговый вестник.- 2002.- №11.- с. 17-27.

97. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Перспективные направления развития налогового контроля и планирования в условиях налоговой реформы // Налоговая политика и практика.- 2003.- №2.- с.28-33.

98. Нестеров В.В. Практические аспекты внедрения информационно-коммуникационных технологий в налоговой системе // Налоговая политика и практика.- 2003.- №2.- с.42-45.

99. Орлов М.Ю. К вопросу о налоговой реформе в Российской Федерации // Налоговая политика и практика.- 2003.- №1.- с. 12-15.

100. Орлова Е.В. Налоговый и бухгалтерский учет операций по договорам простого товарищества // Налоговый вестник.- 2002.- №7.- с. 92110.

101. Орлова Е.В. О бухгалтерской и налоговой учетной политике на 2003 год // Налоговый вестник.- 2003.- №1.- с.55-66.

102. Орлова Е.В. О признании в налоговом учете затрат на приобретение, установку и сервисное обслуживание кондиционеров // Налоговый вестник.- 2002.- №8.- с. 27-38.

103. Орлова Е.В. Особенности бухгалтерского и налогового учета расходов будущих периодов // Налоговый вестник.- 2002.- №2.- с. 15-17.

104. Орлова Е.В. Расходы на рекламу: бухгалтерский и налоговый учет // Налоговый вестник.- 2003.- №2.- с.96-113.

105. Остояч В.А. Учет расчетов по налогу на прибыль // Главная книга.- 2004.-№7.- с.79-81.

106. Оуэн Д.Б. Сборник статистических таблиц.- М.: ВЦ АН СССР,1973.-586с.

107. Охонько О.Б. О включении некоторых расходов в налоговую базу по налогу на прибыль // Налоговая политика и практика.- 2003.- №6.- с.31-33.

108. Ш.Паскачев А.Б., Джамурзаев Ю.Д., Хубаев Г.Н., Родина О.В. О системе поддержки принятия решений для контроля правильности начисления налога на прибыль // Налоговая политика и практика.- 2004.-№2.- с. 18-22.- 0,5 п.л. (лично автора 0,3 п.л.)

109. Паскачев А.Б., Джамурзаев Ю.Д., Хубаев Г.Н., Родина О.В. Система поддержки принятия решений для контроля правильности начисления налога на прибыль // СВИДЕТЕЛЬСТВО ОБ ОФИЦИАЛЬНОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРОГРАММЫ для ЭВМ. №2003612357. - М.: РОСПАТЕНТ, 2003.

110. Петриченко Э.Ю. О некоторых изменениях в определении банками налоговой базы по налогу на прибыль // Налоговый вестник.- 2002.-№3.- с. 92-110.

111. Петров И.А., Ефимов Е.Н. Методика оценки программных средств автоматизации бухгалтерского чета. / Информационные системы, экономика, управление трудом и производством. // Ученые записки /РГЭА. Вып. 1. - Ростов-на-Дону: Изд. РГЭА, 1995.

112. Писцов Г.И. Перенос убытков финансовыми организациями по правилам главы 25 НК РФ: особенности ст. 280 и 304 в свете последних изменений // Налоговый вестник.- 2003.- №2.- с.96-113.

113. Прикладная статистика: Основы моделирования и первичная обработка данных. Справочное изд. /С.А. Айвазян, И.С. Енюков, Л.Д. Мешалкин. М.: Финансы и статистика, 1983.

114. Разгулин С.В. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы // Налоговый вестник.- 2002.- №6.-с.96-113.

115. Родина О.В. Надежная программа-оптимальный учет // ЭиЖ.-2003.-№48.-с. 12.

116. Родина О.В. Опередить налогового инспектора // ЭиЖ Юг,- №6.2004.- с. 11.

117. Родина О.В. Формализованный анализ информационных процессов в подсистеме «Налоговый учет» // Информационные системы, экономика, управление трудом и производством: Ученые записки. Выпуск 7 / РГЭУ,- Ростов-на-Дону.-2002.- с. 96-99.

118. Русакова Е.А. Восстановление объектов основных средств для целей бухгалтерского учета и ремонт основных средств для целей налогообложения // Налоговый вестник.- 2002.- №4.- с.96-113.

119. Рябова Р.И. Аренда: бухгалтерский учет и налогообложение // Налоговый вестник.- 2003.- №2.- с. 92-110.

120. Сашичев В.В. Основные итоги контрольной работы налоговых органов за 2002 год // Налоговая политика и практика.- 2003.- №6.- с.40-44.

121. Сидорова Н.А. Регистр-расчет стоимости покупных товаров, реализованных (списанных) в отчетном периоде // Главная книга.- 2002.-№18.- с.51-53.

122. Сидорова Н.А. Регистр-расчет цены единицы реализованных (списанных) покупных товаров // Главная книга.- 2002.- №18.- с.46-50.

123. Силантьев П.Г., Ефимов Е.Н. Анализ основных характеристик компьютерных систем бухгалтерского учета /Материалы Межгос. науч.-практ. конф. «Проблемы проектир. и управл. эконом, системами: инвестиционный аспект», ч. 1/РГЭА. Ростов н/Д, 1998.- с. 69-71.

124. Смирнов А.В. Задачи налоговых органов по совершенствованию организации налогового контроля // Налоговая политика и практика.- 2003.-№6.- с.7-9.

125. Стоженко О. Снижаем налог на прибыль по совету налоговиков // Двойная запись.- 2003.- №12.- с.46-47.

126. Уильямсон О. Сравнение альтернативных подходов к анализу экономической организации // Вестник ЛГУ. Сер. "Экономика", 1991. вып.З. повторно опубликована в: Уроки организации бизнеса (под ред. А.А. Демина, B.C. Катькало), СПб.: Лениздат, 1994.

127. Ульяницкая Н.М., Кирищеева И.Р. Информационная система мониторинга в экономических технологиях // Системные проблемы экономических технологий: Межвуз. сб. науч. тр. Ростов-на-Дону: СКНЦВШ, СКИАПП, РГУПС, 2000.

128. Ульянов В. Амортизация после модернизации: налоговый аспект // Практический бухгалтерский учет.- 2003.- №7.- с. 14-19.

129. Филимонова Е.М. Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках за 9 месяцев 2003 г. // Главная книга.- 2003.- №20.- с.73-93.

130. Характеристики программного обеспечения /Б. Боэм, Дж. Браун, X Каспар и др./ Пер. с англ. Е.К. Масловского. М.: Мир, 1981.

131. Харитонов С.А. Информационные технологии налогового учета. — М.: АОЗТ «1С», 2002.- 164с.

132. Хубаев Г.Н Методика экономической оценки потребительского качества программных средств // Программные продукты и системы {SOFTWARE and SYSTEMS).- 1995.-N1.

133. Хубаев Г.Н. Анализ информационных потребностей пользователей при создании АРМ// Автоматизированные рабочие места в системе управления предприятием.-Л.: ЛИЭИ, 1989.

134. Хубаев Г.Н. Информационные и программные системы как объекты активного экспериментирования //Программные продукты и системы. 1999. № 2. - С. 2-7.

135. Хубаев Г.Н. Методика анализа предметной области // Компьютеризация информационных процессов в управлении народным хозяйством. М.: МЭСИ, 1988.

136. Хубаев Г.Н. Сравнение сложных программных систем по критерию функциональной полноты // Программные продукты и системы (SOFTWARE&SYSTEMS).-1998.- N2.- с.6-9.

137. Хубаев Г.Н. Экономика проектирования и применения банков данных: Текст лекций. Ростов-на-Дону: РИСХМ, 1989.

138. Хубаев Г.Н. Экономическая оценка потребительского качества программных средств: Текст лекций. Ростов-на-Дону: РГЭА,1997.

139. Хубаев Г.Н., Родина О.В. Информационная система ведения налогового учета на предприятиях // СВИДЕТЕЛЬСТВО ОБ ОФИЦИАЛЬНОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРОГРАММЫ для ЭВМ: -№2003611106. М.: РОСПАТЕНТ, 2003.

140. Челнокова O.K. Ремонт основных средств. Создание резерва на ремонт // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения.-2002.- №11.- с.21-32.

141. Шаповалов С. Налоговая ответственность и камеральная проверка // Налоговый вестник.- 2002.- №6.- с.96-113.

142. Шаталов С.Д Интервью // Главная книга.- 2002.- Спец.выпуск.- 80с.

143. Ширяев Д., Аншалес В., Мочалин В. Выбор оптимальной информационной системы //Открытые системы. 2001. №10. - С. 59-60.

144. Список использованных нормативных актов:

145. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г.).

146. Информационное сообщение МНС РФ от 19 декабря 2001 г. "Систе*ча налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации" (Регистры налогового учета).

147. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (от 20.12.2001).

148. Письмо Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ от 14 июля 2003 г. N 16-00-14/219 «Об отражении в бухгалтерском учете убытка, перенесенного на будущее в целях налогообложения».

149. Письмо Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ от 14 июля 2003 г. N 16-00-14/220 «Об учете расчетов по налогу на прибыль».

150. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 19 июня 2002 г. N 04-02-07/14 «О разъяснении отдельных положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" Ж РФ».

151. Письмо Минфина РФ от 15 апреля 2003 г. N 16-00-14/129 "Об отражении отложенных налоговых активов и обязательств на счетах бухучета".

152. Письмо Минфина РФ от 15 сентября 2003 г. N 16-00-14/280 "О порядке исчисления показателя "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" для отражения в отчете о прибылях и убытках".

153. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г.).

154. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н).

155. Постановление Правительства РФ от 06.03.1998 № 283 «Об " утверждении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности».

156. Приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)».

157. Приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О- формах бухгалтерской отчетности организаций».

158. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02".

159. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000

160. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями от 7 мая 2003 г.).

161. Приказ МНС России от 07.12.2001 № БГ-3-02/542 «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций» (зарегистрирован в Минюсте России от 17.12.2001 № 3084) (утратил силу).

162. Приказ МНС России от 20.12.2002 № БГ-3-02/729 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (в ред. от 27.10.2003).

163. Приказ МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-02/723 «О внесении изменений и дополнений № 2 в Инструкцию по заполнению Декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденную Приказом МНС России от 29.12.2001 № БГ-3-02/585».

164. Приказ МНС РФ от 11 июня 2004 г. N САЭ-3-13/364@ "О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)".

165. Приказ МНС РФ от 11 ноября 2003 г. N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы Декларации по налогу на прибыль организаций" (с изм. и доп. от 3 июня 2004 г.).

166. Приказ МНС РФ от 23 декабря 2003 г. N БГ-3-23/709 "Об утверждении формы Налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, и инструкции по ее заполнению".

167. Приказ МНС РФ от 29 декабря 2001 г. N БГ-3-02/585 "Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций" (с изм. и доп. от 9 сентября 2002 г., 29 декабря 2003 г., 3 июня 2004 г.).

168. Приказ МНС РФ от 31 декабря 2002 г. N БГ-3-06/756 "О порядке ввода в действие новых форм налоговых деклараций" (с изм. и доп. от 1 июля, 1 сентября 2003 г., 22 июня 2004 г.).

169. Распоряжение Правительства РФ от 22.05.1998 № 587-р «Об утверждении плана внедрения положений (стандартов) бухгалтерского учета в практику».

170. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.).

171. Федеральный закон от 24 декабря 2002 г. N 176-ФЗ "О федеральном бюджете на 2003 год" (с изм. и доп. от 23 июня, 7 июля, 11 ноября 2003 г.).

172. Федеральный закон от 31.12.2002 № 191-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (в ред. от 07.07.2003).