Экономические последствия изменения налоговой политики в нефтегазовом секторе России тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Малышева, Екатерина Валерьевна

• Малышева, Екатерина Валерьевна
• кандидат экономических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Малышева, Екатерина Валерьевна

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ.

ВВЕДЕНИЕ.

1. ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕФТЕГАЗОВОГО СЕКТОРА

ЭКОНОМИКИ.и

1.1. Особенности нефтегазового сектора экономики.

1.2. Общие принципы и подходы к налогообложению в нефтегазовом секторе экономики.

1.3. Особенности построения налоговых систем в различных экономических условиях.

2. МЕТОДИЧЕСКИЙ ПОДХОД К ОЦЕНКЕ ИЗДЕРЖЕК РЕАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ.

2.1. Издержки реализации налоговой политики и особенности их формирования.

2.2. Оценка издержек реализации различных схем налогообложения.

2.3. Модель и методика оценки схем реализации налоговой политики.

3. АНАЛИЗ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С УЧЕТОМ ИЗДЕРЖЕК ИХ РЕАЛИЗАЦИИ.

3.1. Особенности изменения налоговой системы в российском нефтегазовом секторе в 1992 - 2006 гг.

3.2. Характеристики исследуемых сценариев.

3.3. Сравнительная оценка вариантов дифференциации налогообложения и возможностей их реализации.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Экономические последствия изменения налоговой политики в нефтегазовом секторе России»

Актуальность исследования. Нефтегазовый комплекс является базовым сектором экономики России, играющим ведущую роль в формировании доходов государственного бюджета и активного торгового баланса страны. Действующая в нефтегазовом секторе налоговая политика позволяет наполнить бюджет страны, но не учитывает индивидуальные особенности месторождений - отсутствует необходимая дифференциация и гибкость налогообложения, соответствующие реальным производственным и экономическим условиям в сфере добычи нефти и газа. Это приводит к тому, что налоговая система, как практическое воплощение налоговой политики, вызывает недовольство всех участников процесса недропользования: компании требуют гибкости, государство - максимально полного изъятия ресурсной ренты.

Создание, внедрение и реализация гибкой налоговой системы неизбежно связаны с издержками как государства, так и недропользователей. Однако при рассмотрении вопросов изменения налоговой политики, путей повышения ее гибкости, обычно не проводится детальных оценок того, с какими издержками будет связано реформирование, т.е. какими будут издержки реализации новых налоговых систем. Не оценивается в полной мере и взаимосвязь институциональных условий в сфере налогообложения и недропользования. Рассчитываются только дополнительные доходы бюджетов всех уровней, реже - выгоды компаний, разрабатывающих малорентабельные месторождения. Издержки реализации, которые могут оказывать существенное влияние на выгоды государства и компаний от применения данных налоговых схем, как правило, не принимаются в расчет.

Величина издержек реализации налоговой политики зависит не только от того, на каких налогах основывается система налогообложения, но и от того, какие нормы и правила определяют условия разработки ресурсов полезных ископаемых. Реализация данных правил важна с позиции повышения степени объективности экономических параметров и показателей, характеризующих процесс освоения и разработки минерально-сырьевых ресурсов. В том случае, если существуют достаточно жесткие институциональные условия, государство несет повышенные издержки, связанные с осуществлением контроля за соблюдением норм и правил рационального недропользования. Соответственно, компании ограничены в возможностях проявления оппортунизма, что приводит к увеличению выгод государства.

Выгоды государства и компаний оценить сравнительно несложно. Сложность возникает с оценкой издержек реализации налоговой политики. В этой связи исследования в области методического обеспечения экономической оценки издержек, связанных с реализацией налоговой политики в различных институциональных условиях, являются актуальными. Это предопределило выбор темы и направления диссертационного исследования.

Цель исследования состоит в разработке методического подхода к оценке издержек, связанных с реализацией налоговой политики в нефтегазовом секторе экономики.

Для достижения поставленной цели в рамках исследования решаются следующие основные задачи:

1) выявление особенностей нефтегазового сектора экономики;

2) обобщение отечественного и зарубежного опыта налогообложения нефтегазового сектора с целью выделения особенностей налоговой политики в различных экономических условиях;

3) определение содержания и наполнения категории «издержки реализации» различных систем налогообложения;

4) разработка методического подхода к сопоставлению выгод и издержек реализации различных подходов к реформированию налоговой системы в российских условиях;

5) сравнительный анализ издержек реализации налоговой политики в современных условиях в России и сравнение данных издержек с аналогичными в других странах;

6) предложение рекомендаций по изменению налоговой политики в нефтегазовом секторе экономики.

Объектом исследования является нефтегазовый сектор как сфера применения регулирующих инструментов налоговой политики государства.

Предметом исследования является изменение налоговой политики и форм ее практической реализации в нефтегазовом секторе экономики.

Теоретическая и методологическая основа исследования. Исследование основано на работах отечественных и зарубежных ученых, посвященных:

• исследованиям институциональной среды нефтегазовой отрасли (работы В.Ю. Алекперова, А.А. Арбатова, Д. Ворчестера, А.А. Конопляника, В.А. Крюкова, Ю.К. Шафраника и других специалистов);

• исследованиям государственной политики и направлениям формирования российской системы налогообложения в нефтегазовом секторе (работы Ю. Бобылева, А. Васильевой, Г.В. Выгона, Е. Гурвича, С. Ежова, М. Субботина, А.Н. Токарева и др-);

• важнейшим аспектам макроэкономического анализа налоговой системы (исследования Г. Выгона, Е. Гайдара, А. Дворковича, X. Хотеллинга, JI. Якобсона);

• социально-экономическим и экологическим аспектам (работы Б. Босквета, К. Гэдди и Б. Икеса, В.В. Шмата и др.);

• исследованиям иностранного опыта реформирования налоговых систем в сфере природопользования (отчеты международных организаций, работы исследователей: Джонстона Д., Норенга О., А.И. Перчика, Чиркунова О., Кумара Р.).

При проведении прикладных исследований использовался абстрактно-логический подход на основе системного анализа экономических процессов, экономико-математические и графические методы и модели. Применялись классификации, группировки, методы экономико-статистического анализа, анализа динамики и структуры изучаемых параметров.

В качестве информационной базы использовались:

• законодательные акты Российской Федерации;

• отраслевые периодические издания («Нефтегазовая вертикаль», «Нефть России», «Нефть и капитал», «Минеральные ресурсы России» и др.);

• информационные и аналитические материалы Государственного комитета РФ по статистике,.Министерства экономического развития и торговли, Министерства финансов РФ, Счетной палаты РФ, Правительства республики Татарстан, Администрации Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, Департамента энергетики провинции Альберта (Канада) и др.;

• публичная отчетность отечественных и зарубежных компаний-недропользователей;

• фактологические и эмпирические материалы, содержащиеся в работах отечественных и зарубежных экономистов, в периодических изданиях, материалах семинаров и конференций, сети Internet.

Научная новизна диссертационного исследования.

1. Обосновано применение гибких инструментов налоговой политики в связи с дифференциацией условий добычи в нефтегазовом секторе; анализ целесообразности применения различных систем налогообложения следует проводить с учетом сопоставления полных выгод и издержек их формирования и реализации.

2. Введено понятие «издержки реализации налоговой системы»; показано, что данные издержки должны включать не только издержки администрирования в рамках собственно сферы налогообложения, но и издержки в процессе технического регулирования объектов налогообложения, а также упущенную выгоду для государства в результате построения неадекватной налоговой системы.

3. Построена производственно-финансовая модель разработки нефтяного месторождения, позволяющая оценить выгоды и издержки, связанные с реализацией различных налоговых систем.

4. Разработан методический подход к оценке выгод и издержек реализации налоговой политики в нефтегазовом секторе.

5. Апробирована методика оценки выгод и издержек реализации различных схем налогообложения и дан их сравнительный анализ с точки зрения целесообразности применения в современных условиях России.

Теоретическая и практическая значимость. Диссертационное исследование выполнено в рамках комплекса научно-исследовательских работ по изучению институциональных преобразований в нефтегазовом секторе России, проводимых в Секторе экономических и социальных проблем развития Западно-Сибирского нефтегазового комплекса Института экономики и организации промышленного производства СО РАН. Указанные научно-исследовательские работы представляют основу для разработки широкого круга рекомендаций по развитию нефтегазового сектора России и ее регионов для органов государственной власти федерального и регионального уровней, а также для компаний и организаций нефтегазового сектора. Непосредственная практическая значимость диссертационного исследования состоит в том, что полученные результаты применимы для обоснования целесообразности перехода к гибкому налогообложению по большому числу нефтяных месторождений Западной Сибири с извлекаемыми запасами свыше 1 млрд т, которые не могут быть вовлечены в эксплуатацию при действующей налоговой системе из-за неудовлетворительных показателей финансовой эффективности.

Основные результаты использованы в учебном процессе Новосибирского государственного технического университета в курсах «Экономика отраслевых рынков» и «Стратегическое планирование», которые читаются для студентов специальности 080103 - «Национальная экономика», а также курса «Государственное регулирование и экономическая политика», который читается для магистрантов направления 521600 - «Экономика», что подтверждается соответствующими справками о внедрении.

Положения, выносимые на защиту.

1. Месторождения нефти и газа значительно различаются по своим горно-геологическим характеристикам и размещению, что вызывает дифференциацию экономических показателей освоения. Применение унифицированных специальных налогов, взимаемых по единой ставке, создает заведомо неравные условия для недропользователей и препятствует освоению сложных и высокозатратных месторождений. Это обусловливает необходимость реформирования системы налогообложения НГС и проведение гибкой, дифференцированной налоговой политики, которая выполняет не только фискальную, но и стимулирующую функцию.

2. В том или ином виде гибкие налоговые системы применяются в НГС всех без исключения стран с рыночной экономикой (США, Канады, Великобритании, Норвегии, Австралии и др.). Существует два основных подхода к построению такого рода систем - производственный и экономический, - каждый из которых не имеет абсолютных преимуществ по сравнению с другим. Выбор подхода к дифференциации налогообложения в НГС в каждом конкретном случае определяется множеством факторов, в том числе историческими, а также подготовленностью институциональной среды к применению того или иного подхода.

3. Построение гибкой налоговой политики в НГС России нельзя рассматривать как автономную задачу - это требует существенной перестройки всей институциональной среды и, прежде всего в сфере недропользования, которая наиболее тесно связана с налогообложением. Реформирование институциональной среды сопряжено с определенными издержками для государства и недропользователей, которые можно охарактеризовать как трансакционные. Поэтому эффективность создания и последующего применения гибкой налоговой политики в НГС следует оценивать с учетом потенциальных выгод и названных издержек.

4. Оценка эффективности гибкого налогообложения для условий НГС России может быть получена с использованием методического подхода, разработанного автором. В рамках данного подхода определены издержки реализации гибкой налоговой политики и построена экономико-математическая модель, позволяющая оценить чистые выгоды гибкого налогообложения на примере нефтедобывающей отрасли.

5. При реализации гибкой налоговой политики существенно возрастают издержки, связанные со всесторонним мониторингом показателей, лежащих в основе дифференциации. При этом выгоды от введения дифференцированных подходов к налогообложению, превышают издержки, связанные с реализацией налоговой политики.

6. Учитывая соотношение издержек и выгод, вытекающее из современного состояния институциональной среды в НГС России, в среднесрочном аспекте более предпочтительным является гибкое налогообложение, которое основано преимущественно на производственном подходе. Если рассматривать институциональные преобразования как длительный многостадийный процесс, то в долгосрочной перспективе, по мере выстраивания необходимых предпосылок, целесообразно усиление элементов дифференциации налогообложения в НГС в соответствии с экономическими принципами.

Обоснованность и достоверность результатов работы достигается благодаря учету реальных технико-экономических параметров и финансово-экономических условий освоения нефтяных месторождений Западной Сибири. Разработанная автором модель построена на примере реальных нефтяных месторождений различного типа, различающихся по экономическим показателям освоения, и на основе данных о реальном состоянии и структуре запасов нераспределенного фонда недр на территории Ханты-Мансийского автономного округа.

Апробация работы. Результаты диссертационного исследования обсуждались на научных и научно-практических конференциях и семинарах: международная конференция аспирантов и молодых ученых «Наука. Технологии. Инновации. - 2005», международная российско-корейская конференция «KORUS - 2005», международная российско-китайская конференция «Northeast Asia Academic Forum» (2005 г).

Публикации. Основные положения и содержание диссертации отражены в 4- публикациях общим объемом^ £ печ. листа, из них: 1 статья в журналах и изданиях, рекомендованных ВАК, 1 статья в сборнике научных трудов, 2 научных статьи в сборниках материалов международных конференций.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и приложений. Объем основного текста - 155 страниц, в том числе 26 рисунков и 25 таблиц. Библиографический список включает 123 наименования.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Малышева, Екатерина Валерьевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. Нефтегазовый сектор экономики имеет ряд специфических черт, обусловленных особенностями активов. Экономические показатели разработки месторождений нефти и газа в значительной степени дифференцируются в зависимости от горно-геологических характеристик месторождений, их размещения. Компании, разрабатывающие относительно лучшие месторождения, получают сверхприбыль, или экономическую ренту, подлежащую разделу между компанией-недропользователем и государством, которое является собственником недр. Сложность оценки величины экономической ренты приводит к тому, что государство применяет всевозможные способы изъятия ренты в свою пользу, зачастую фактически лишь догадываясь о ее реальной величине. Государство изымает экономическую ренту у компаний-недропользователей с помощью налогов и неналоговых инструментов. Общие налоги, применяющиеся во всех отраслях экономики, не способны достаточно полно изымать экономическую ренту, поэтому в нефтегазовом секторе применяется специальное налогообложение. При этом имеют место гибкие и унифицированные специальные налоги. Применение унифицированных специальных налогов (налога на добычу, роялти и т.п.), взимаемых по единой ставке, создает заведомо неравные условия для недропользователей. Такой подход дает возможность получения выигрыша компаниям, разрабатывающим лучшие месторождения и препятствует освоению сложных и высокозатратных месторождений. В связи с этим представляется целесообразным применение в НГС гибких, дифференцированных налоговых систем со скользящими ставками налогов и скидками, которые выполняют не только фискальную, но и стимулирующую функцию. Это будет способствовать, во-первых, разработке проблемных месторождений и, во-вторых, изъятию сверхприбылей у компаний, разрабатывающих лучшие месторождения.

2. Гибкие налоговые системы применяются в НГС всех стран с рыночной экономикой. Существует два основных подхода к построению такого рода систем - производственный и экономический.

При реализации производственного подхода к дифференциации налогообложения требуется контроль со стороны государства за показателями освоения и разработки месторождения. Поэтому для возможности введения налоговых систем такого типа необходимо повышение жесткости институциональных условий в сфере недропользования, что значительно упрощает решение общей задачи по построению гибкой системы налогообложения. Требуется лишь разработка показателей, на которых будет основана дифференциация, и контроль реальной величины данных показателей. Со стороны компаний также не должно возникать попыток ухода от налогообложения, так как изменить технологические показатели и уклониться от уплаты налогов или уплатить по более низкой ставке непросто.

При реализации экономического подхода к дифференциации налогообложения в НГС помимо контроля соблюдения норм и правил в сфере недропользования, требуется мониторинг издержек и цен нефтедобывающих компаний. В связи с этим применение подобных налоговых систем должно сопровождаться повышением жесткости институциональных условий как в сфере недропользования, так и в сфере налогообложения. Реализация данного подхода предполагает раздельный учет показателей, то есть все показатели рассчитываются по объектам разработки, в качестве которых могут выступать месторождения и даже скважины. Система контроля при этом существенно усложняется. Поэтому должны быть сформированы четкие нормы и правила, регламентирующие порядок учета уровня цен, издержек и других экономических показателей, а также четко функционировать система мониторинга и контроля этих показателей.

Каждый из названных подходов не имеет абсолютных преимуществ по сравнению с другим. Выбор подхода к дифференциации налогообложения в

НГС в каждом конкретном случае определяется множеством факторов, в том числе историческими, а также подготовленностью институциональной среды к применению того или иного подхода.

3. Несмотря на то, что гибкие системы налогообложения нефтегазового сектора экономики имеют выраженные преимущества перед унифицированными налоговыми схемами, переход к гибкой налоговой системе связан с определенными трудностями. В первую очередь требуется существенная перестройка всей институциональной среды и, прежде всего в сфере недропользования, которая наиболее тесно связана с налогообложением.

Реформирование институциональной среды неизбежно приводит к определенным издержкам для государства и недропользователей, которые можно охарактеризовать как трансакционные. Прямые издержки государства, связанные с реализацией налоговых систем, включают в себя затраты государства, связанные с мониторингом экономических и технологических показателей разработки месторождения, а также альтернативную стоимость неизвлеченных запасов. Помимо прямых издержек, которые государство несет непосредственно при изменении налоговой системы и институциональной среды, возникают и многочисленные косвенные издержки. Эти издержки связаны, например, с уменьшением налоговых поступлений из-за потенциально снижающейся прибыли компаний. Прямые выгоды государства от применения различных налоговых схем складываются из поступлений налоговых платежей, а также социальных выгод, которые, в свою очередь, определяются как сумма доходов работников нефтедобывающей промышленности и расходов компаний-недропользователей на мероприятия по охране окружающей среды.

Поэтому эффективность создания и последующего применения гибкой налоговой системы в НГС следует оценивать с учетом потенциальных выгод и издержек, связанных с реализацией налоговой системы.

4. Оценка эффективности гибкого налогообложения для условий НГС России может быть получена с использованием методического подхода, разработанного автором. В рамках данного подхода определены издержки реализации гибких налоговых систем и построена экономико-математическая модель разработки нефтяного месторождения, позволяющая оценить чистые выгоды гибкого налогообложения на примере нефтедобывающей отрасли. Модель наполнена реальными данными о технологических показателях разработки месторождений нераспределенного фонда ХМЛО, цены и налоговые ставки приняты равными действующим на конец 2005 г. Для оценки величины издержек, связанных с реализацией различных подходов к дифференциации налогообложения, использованы данные о величине расходов государственных органов, осуществляющих контроль в сфере недропользования и налогообложения, канадской провинции Альберта и ХМАО. Выявлено существенное превышение данных издержек в провинции Альберта над соответствующими издержками в ХМАО. Учитывая разработанность норм и правил, связанных с недропользованием, и степень гибкости налоговых систем на данных территориях, можно сделать вывод о наличии жестких институциональных условий в сферах недропользования и налогообложения в канадской провинции Альберта и мягких - в ХМАО.

5. В результате проведенных расчетов выявлено, что экономический подход к дифференциации налогообложения приводит к кратному увеличению издержек относительно базового варианта, когда дифференциация отсутствует, и существенно выше издержек реализации производственного подхода к дифференциации налогообложения нефтедобычи. В то же время изменяются и выгоды от реализации различных подходов к дифференциации налогообложения.

Производственный подход к дифференцированному налогообложению предполагает рост затрат государства на изменение институциональных условий в сфере недропользования. В результате данного подхода - согласно соответствующему сценарию расчетов по модели - вводятся в разработку проблемные месторождения (что увеличивает объемы добычи и снижает альтернативную стоимость неизвлеченных запасов) и увеличиваются налоговые поступления. Причем увеличение налоговой базы компенсирует снижение средней налоговой ставки.

Кроме того показана нецелесообразность введения дифференцированных налоговых ставок НДПИ при неизменных институциональных условиях. В этом случае проблемные месторождения вводятся в разработку, но необоснованное применение налоговых льгот и для высокорентабельных месторождений приводит к снижению налоговых поступлений и чистых выгод государства.

Экономический подход к дифференцированному налогообложению сопровождается ростом издержек не только на мониторинг технологических, но и экономических показателей. При этом выявляется, что не все проблемные месторождения вводятся в разработку, то есть налоговая база несколько ниже, чем при реализации производственного подхода. Но отсутствие возможности уклонения от налогообложения и применения необоснованных льгот приводит к существенному приросту налоговых поступлений по сравнению с базовым вариантом (при отсутствии дифференцированного налогообложения).

6. Учитывая соотношение издержек и выгод, вытекающее из современного состояния институциональной среды в НГС России, в среднесрочном аспекте более предпочтительным является гибкое налогообложение, которое основано преимущественно на производственном подходе. Если рассматривать институциональные преобразования как длительный многостадийный процесс, то в долгосрочной перспективе, по мере выстраивания необходимых предпосылок, целесообразно усиление элементов дифференциации налогообложения в НГС в соответствии с экономическими принципами.

На основании проведенного анализа соотнесения выгод и издержек от реализации гибкой налоговой политики представляется целесообразным распространение производственного подхода к дифференциации налогообложения на уже разрабатывающиеся в России нефтегазовые месторождения. В качестве факторов, на которых основывается дифференциация можно использовать технологические показатели разработки, а именно величину начальных извлекаемых запасов и продуктивность месторождений.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Малышева, Екатерина Валерьевна, 2007 год

1. АндрюшинС. Рента сверху не видна Электронный ресурс. / С. Андрюшин, С. Киммельман. М., 2003. - Режим доступа: http://www.rg.ru/2003/12/09/renta.html, свободный. - Загл. с экрана.

2. Антология экономической классики Текст. / составитель И.А. Столяров. М.: Эконов, 1997.-440 с.

3. Арбатов А. Основные концептуальные положения развития нефтегазового комплекса России Текст. / А. Арбатов, Э. Грушевенко, А. А. Конопляник, А. Мастепанов // ТЭК. 2000. - № 1. - С. 24 - 27.

4. Асвадуров К. Когда каждый сам себе геолог Текст. / К. Асвадуров // Нефть и капитал.-2001.-№ 1.-С. 14-17.

5. Баранов А. «Северные территории» самый подготовленный проект Электронный ресурс. / А. Баранов // Нефть России. - 1999. - № 9. -Режим доступа: http://www.oilru.com/nr/57/222/, свободный. - Загл. с экрана.

6. Баткибеков С. Налоговая реформа в России: Анализ первых результатов и перспективы развития Электронный ресурс. / С. Баткибеков [и др.] // Научные труды № 50. М. : ИЭПП, 2003. - Режим доступа: http://www.iet.ru, свободный. - Загл. с экрана.

7. Беликов Д. Природная рента: за и против Текст. / Д. Беликов // Российская газета. 2003. - 24 октября.

8. Бобылев Ю.Н. Реформирование налогообложения минерально-сырьевого сектора Электронный ресурс. / Ю.Н.Бобылев М. : ИЭПП, 2001. -Режим доступа: www.iet.ru/publication, свободный. - Загл. с экрана.

9. Бозо Н.В. Институциональные барьеры в развитии нефтегазового сектора / Е.В. Малышева, В.В Шмат, Н.В. Бозо // Вестник НГУ. Сер. Социально-экономические науки. 2007. - №1.

10. Ю.Василенко А.Б. Соглашения о разделе продукции в России Текст. / А.Б. Василенко М.: Издательский центр «Классика», 2002. - 360 с.

11. П.Васильева А. Регламент налогообложения нефтегазового сектора Электронный ресурс. / А. Васильева, Е. Гурвич // Нефть России. 2005.- № 3. Режим доступа: www.oilru.com/nr/142/2917/, свободный. - Загл. с экрана.

12. Васильева А. И все-таки нагрузка снизилась! Электронный ресурс. / А. Васильева, Е. Гурвич, М Субботин Режим доступа: http://www.expert.ru/expert/current/data/tishkl.shtml, свободный. - Загл. с экрана.

13. М.Влияние налоговой системы на перспективы нефтяной отрасли России Электронный ресурс. / Аналитический центр ЭКСПЕРТ совместно с ИФИ. М., 2004. - Режим доступа: http://www.opec.ru/library/, свободный.- Загл. с экрана.

14. Воробей Ю. Назад к дифференциации Электронный ресурс. / Ю. Воробей // Нефть и капитал. 2002. - № 12. - Режим доступа: www.oilcapital.ru/edition/nik/archives/nik20032005/nik092003, свободный. - Загл. с экрана.

15. Все дело в гибкости: интервью с В. Алекперовым Текст. // Ведомости. -2005. 11 июля.

16. ВыгонГ.В. Проблемы оценки нефтяной ренты и механизмы налогообложения нефтедобычи Текст. / Г.В. Выгон // Нефть. Газ. Право. -2004.-№4,5.

17. Гайдар Е. О принципе двух ключей Электронный ресурс. / Е. Гайдар. -Режим доступа: http://www.gaidar.org/otvet/oct02.htm, свободный. Загл. с экрана.

18. Грайфер В. Экономику поведет нефть Электронный ресурс. / В. Грайфер // Экономика России: XXI век. № 1. - Режим доступа: www.ruseconomy.ru/nomerl3200310/ec09.html, свободный. - Загл. с экрана.

19. Гурвич Е. Макроэкономическая оценка роли российского НГК Текст. / Е. Гурвич // Вопросы экономики. 2004. - № 10. - С. 4 - 31.

20. Дворкович А. Заветная дюжина Электронный ресурс. / А. Дворкович -Режим доступа: www.mosnalog.ru/pressa/mns/ , свободный. Загл. с экрана.

21. Добыча нефти по предприятиям Текст. // Нефтяное хозяйство. 1999. -№ 11.-С. 52-56.

22. Доклад "АссоСПнефть" по итогам 1998 г. (в сокращении) Электронный ресурс. Режим доступа: www.nefte.ru/company/rus/assospneft3.htm, свободный. - Загл. с экрана.

23. Ежов С. Особенности налоговой системы в нефтяном секторе экономики Текст. / С. Ежов. М.: А и Б., 1999. - 80 с.

24. Ергин Д. Добыча. Всемирная история борьбы за нефть, деньги и власть Текст. / Д. Ергин; пер. с англ. М.: ДеНово, 1999. - 968 с.

25. Козловский Е. А. Россия: минерально-сырьевая политика и национальная безопасность Текст. / Е. А. Козловский. М. : Издательство Московского Государственного Горного Университета, 2002. - 856 с.

26. Кокорев В. Институциональные преобразования в современной России: анализ динамики трансакционных издержек Текст. / В. Кокорев // Вопросы экономики. 1996. - № 12. - С. 61 - 72.

27. Конопляник А. Политика российских компаний в отношении СРП Электронный ресурс. / А. Конопляник. Режим доступа: http://www.enippf.ru/publicat/clauses/327/327.htm, свободный. - Загл. с экрана.

28. Конопляник А. И при низких ценах можно остаться с прибылью Электронный ресурс. / А. Конопляник // Нефть России. 2000. - № 9. -Режим доступа: www.oilru.com/nr/76/681/, свободный. - Загл. с экрана.

29. Конопляник А. Мировой рынок нефти: эволюция налоговых систем Электронный ресурс. / А. Конопляник. Режим доступа: [www.enippf.ru/publicat/books/b44/b44.htm, свободный. - Загл. с экрана.

30. Конопляник А. НГК России. Проблемы и решения Текст. / А. Конопляник. // Энергия: экономика, техника, технология. 2000. -№ 12.-С. 2- 12.

31. Конопляник А. Спор о СРП: Убрать конкурента Электронный ресурс. /

32. A. Конопляник // Ведомости. 2003 - № 44. - 17 марта. - Режим доступа: www.vedomosti.ru/newspaper/opinions.shtml72003/03/17/59232, свободный. - Загл. с экрана.

33. Крюков В. Институциональные преобразования в нефтегазовом комплексе теоретические основы и российская практика Текст. /

34. B.А. Крюков. М.: РАН и ИНП, 2000. - 114 с.

35. Крюков В. Нефтегазовые территории: как распорядиться богатством Текст. / В. Крюков, А. Севастьянова, В. Шмат. Новосибирск; Тюмень, 1995.-366 с.

36. Крюков В. Походы к дифференциации налогообложения в газовой промышленности Текст. / В. Крюков, В. Силкин, А. Токарев, В. Шмат. -Новосибирск : ИЭиОПП СО РАН, 2006 г. 172 с.

37. Крюков В. Производственно-финансовая модель регионального нефтегазового сектора Текст. / В. Крюков, А. Севастьянова, В. Шмат. // Нефтяной сектор России в трех измерениях: Сб. науч. тр. Новосибирск : ИЭиОПП СО РАН, 2000. - С. 57 - 103.

38. Крюков В. Региональные аспекты реформирования налоговой системы в нефтегазовом секторе России Текст. / В. А. Крюков, А. Е. Севастьянова, А. Н. Токарев, В. В. Шмат. Новосибирск : ИЭиОПП СО РАН, 2001. -160 с.

39. КрюковВ. Трансформация механизмов регулирования экономики сырьевого региона при изменении стадий освоения природно-ресурсного потенциала Текст. / В.А. Крюков, А.Е. Севастьянова, ATI. Токарев, В.В. Шмат. Новосибирск : ИЭиОПП СО РАН, 2000. - 72 с.

40. Крюков В. Эволюционный подход к формированию системы государственного регулирования нефтегазового сектора экономики Текст. / В.А. Крюков, А.Е. Севастьянова, А.Н. Токарев, В.В. Шмат. -Новосибирск : Издательство ИЭиОПП СО РАН, 2002. 168 с.

41. Кукес С. Прогноз добычи и распределения нефти в России Электронный ресурс. / С. Кукес. Режим доступа: http://www.yukos.ru/pdf/SGKukesBrochure.pdf, свободный. - Загл. с экрана.

42. Ладанов А. ОАО «Роснефть-Пурнефтегаз» Электронный ресурс. / А. Ладанов. Режим доступа: http://www.vedi.ru/sae/ael001r.htm, свободный. - Загл. с экрана.

43. Лисин B.C. Институциональные аспекты экономических реформ в России Текст. / В. С. Лисин. -М.: Высш. шк., 1999. 112 с.

44. Малахов С. Трансакционные издержки и экономическое равновесие Текст. / С. Малахов // Вопросы экономики. 1998. - № 11. - С. 78 - 96.

45. Малышева Е.В. Эволюция налоговых систем в минерально-сырьевом секторе экономики Текст. // Сборник научных трудов НГТУ / Ред. А. А. Воевода, В. И. Денисов, К. П. Кадомская. Новосибирск : Изд-во НГТУ, 2005. - № 4 (42). - С. 147 - 152.

46. Малышева Е.В. Анализ налоговых схем в нефтегазовом секторе экономики // Наука. Технологии. Инновации / Е.В. Малышева ;

47. Региональная науч. конф. аспирантов и молодых ученых : тез. докл. в 6-ти частях. Новосибирск : Изд-во НГТУ, 2004. - 4.5. - С. 173 - 174.

48. Малышева Е.В. Сколько стоят хорошие налоги? / Е.В.Малышева,

49. A.Н. Токарев // ЭКО. 2007. - № 4. - С. 77 - 88.

50. Матвеев Ю. Рентный подход в недропользовании Электронный ресурс. /

51. Ю.Матвеев, М.Субботин. М., 2003. - Режим доступа: http://www.prorenta.ru/, свободный. - Загл. с экрана.

52. Нефтегазовые доходы федерального бюджета снизятся Электронный ресурс. Режим доступа: http://wwwl.minfin.ru/offinf/2137.htm, свободный. - Загл. с экрана.

53. Нефтегазовый сектор России в теории и на практике Текст. / ред.

54. B. А. Крюков, А. Е. Севастьянова. Новосибирск : ИЭОПП СО РАН, 2003.-292 с.

55. Нефтегазовый сектор России в трех измерениях Текст. / сб. науч. тр.; ред. В. А. Крюков, А. Е. Севастьянова. Новосибирск : ИЭиОПП СО РАН, 2000.-212 с.

56. Нефтяной комплекс России: состояние и прогноз развития Электронный ресурс. / ГНИИ Системного анализа Счетной палаты РФ. Режим доступа: www.niisp.ru, свободный. - Загл. с экрана.

57. Никитин О. Нефтегазовое измерение Электронный ресурс. / О. Никитин. Режим доступа: http://www.pulscen.ru/news/21752, свободный. - Загл. с экрана.

58. Новые налоги для нефтегазовой отрасли Электронный ресурс. Режим доступа: http://saint-petersburg.ru/rn/23183, свободный. - Загл. с экрана.

59. Перчик А. И. Налогообложение нефтегазодобычи. Право. Экономика. Текст. / А. И. Перчик. М. : ООО «Нестор Академик Паблишерз», 2004. -464 с.

60. Полтерович В. М. Институциональные ловушки и экономические реформы Текст. / В. М. Полтерович // Экономика и математические методы. 1999. - Т. 35. - № 2. - С. 3 - 20.

61. Потери бюджетов Электронный ресурс. Режим доступа: [www.economy.buryatia.ru].

62. Природная рента: отобрать и переделить Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.gazeta.ru/print/2003/12/06/prirodnaaren.shtml, свободный. - Загл. с экрана.

63. Пришло время расширять инвестиционную деятельность ННК Электронный ресурс. Режим доступа: http://gazeta.etatar.ru/news/print/18286, свободный. - Загл. с экрана.

64. Проблемы налоговой реформы в нефтегазовой отрасли Ханты-Мансийского автономного округа Текст. / В. И. Карасев, Н. А. Сергеева, В. Ф. Панов, О. С. Краснов // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2001. - № 6. - С. 35 - 39.

65. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. Электронный ресурс. М.: Институт экономики переходного периода, 2000. - Режим доступа: www.iet.ru/publication.php7publication-id4754, свободный. - Загл. с экрана.

66. Проблемы налогообложения в нефтяном секторе России. М.: Бюро экономического анализа, 1998.

67. Пятков Р. Нефтедобыча «в потемках» Электронный ресурс. / Р. Пятков. -Режим доступа: http://www.enippf.ru/publicat/clauses/327/327.htm, свободный. Загл. с экрана.

68. Ребров Д. Это абсолютно правильно Текст. / Д. Ребров // Время новостей. 2004. - 27 декабря. - С. 4.

69. Реформа налогообложения минерально-сырьевого сектора Электронный ресурс. / ГНИИ Системного анализа Счетной палаты РФ. Режим доступа: www.niisp.ru, свободный. - Загл. с экрана.

70. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации Электронный ресурс. : федер. закон [принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.]. Режим доступа: www.consultant.ru, свободный. Загл. с экрана.

71. Российская Федерация. Законы. О внесении изменений и дополнений во вторую часть Налогового кодекса Электронный ресурс. : федер. закон [принят Гос. Думой 08 августа 2001 г.]. Режим доступа: www.consultant.ru, свободный. - Загл. с экрана.

72. Российская Федерация. Законы. О недрах Электронный ресурс. : федер. закон [принят Гос. Думой 21 февраля 1992 г.]. Режим доступа: www.consultant.ru, свободный. - Загл. с экрана.

73. Российская Федерация. Законы. О соглашениях о разделе продукции Электронный ресурс. : федер. закон [принят Гос. Думой 30 декабря 1995 г.]. Режим доступа: www.consultant.ru, свободный. - Загл. с экрана.

74. Российская Федерация. Законы. Об основах налоговой системы в Российской Федерации Электронный ресурс. : федер. закон [принят Гос. Думой 27 декабря 1991 г.]. Режим доступа: www.consultant.ru, свободный. - Загл. с экрана.

75. Российская экономика в 2005 году: Тенденции и перспективы Электронный ресурс. М. : ИЭПП, 2006. - Режим доступа: www.iet.ru, свободный. - Загл. с экрана.

76. Российская экономика в 2006 году. Тенденции и перспективы Электронный ресурс. М.: ИЭПП, 2007. - Режим доступа: www.iet.ru, свободный. - Загл. с экрана.

77. Российский статистический ежегодник Текст. : Стат. сб. / Госкомстат России. М., 2003.

78. Россия в цифрах. 2005 Текст. : Крат. стат. сб. / Росстат. М., 2005. -477 с.

79. Рязанов В. Т. Рента как ключевая проблема современного экономического развития России Текст. / В. Т. Рязанов // Альманах Центра общественных наук и экономического факультета МГУ им. Ломоносова. 2004. - № 6 (36).

80. Сиваков Д. Власть большой нефти: Интервью с М. Ходорковским Текст. / Д. Сиваков // Эксперт. 2003. - № 4. - С. 37 - 41.

81. Стиглиц Дж. Экономика общественного сектора Текст. / Дж. Стиглиц -М., 1997.-718 с.

82. Субботин М. Вместо налогов раздел продукции Текст. / М. Субботин // Российская газета. - 1995. - 11 мая.

83. Субботин М. Рента природная игра народная Текст. / М. Субботин // Российская газета. - 2003. - 17 сентября.

84. Сургутнефтегаз: эффект природоохранных программ Электронный ресурс. // Нефтегазовая Вертикаль. 2005. - № 14. - Режим доступа: http://www.ngv.ru/magazin/ view.hsql?id=2824 &mid=107, свободный. -Загл. с экрана.

85. Терещенко О. В. Налогообложение и финансовый анализ предприятия Текст. / О. В. Терещенко, С. Д. Надеждина; учеб. пособие. -Новосибирск : Изд-во НГТУ, 1999. 79 с.

86. Тимофеева О. Ф. Налоговая система России: настоящее и будущее Текст. / О. Ф. Тимофеева. М., 1996 г. - 320 с.

87. Токарев А. Н. Налоговое регулирование нефтегазового сектора: Региональные аспекты Текст. / А. Н. Токарев. Новосибирск: Издательство ИЭиОПП СО РАН, 2000. - 256 с.

88. Токарев А. Н. Сколько стоят хорошие налоги? Текст. / О необходимости комплексной оценки институциональных изменений в нефтегазовом секторе / А. Н. Токарев, Е. В. Малышева // ЭКО. 2007. -№4.-С. 77-88.

89. Тресков В. Искушение рентой Электронный ресурс. / В. Тресков. -Режим доступа: [www.vremyamn.ru/cgi-bin/2000/1170/4/3.html, свободный. Загл. с экрана.

90. Юб.Уильямсон О. Экономические институты капитализма: Фирмы, рынки, «отношенческая» контрактация Текст. / О. Уильямсон. СПб. : Экономическая школа, 1996. - 212 с.

91. Ю7.ХотеллингХ. Экономика исчерпаемых ресурсов Текст. / X. Хотеллинг // Вехи экономической мысли. Рынки факторов производства. Т. 3. / Под ред. В. М. Гальперина. СПб. : Экономическая школа, 1999.

92. Чиркунов О. Природная рента: Обобщенный мировой опыт Электронный ресурс. / О. Чиркунов. Режим доступа: [old.chirkunov.ru/articles/print.php?id=145, свободный. - Загл. с экрана.

93. Чиркунов О. Соглашения о разделе продукции в принципе и на практике Электронный ресурс. / О. Чиркунов. Режим доступа: [old.chirkunov.ru/articles/print.php?id=26, свободный. - Загл. с экрана.

94. ПО.Шаститко А. Е. Неоинституциональная экономическая теория Текст. /

95. A. Е. Шаститко. М.: ТЕИС, Экономический факультет МГУ, 1998. -465 с.

96. Шаталов С. Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы Текст. / С. Д. Шаталов. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2000.

97. Эйсмонт О. Неуловимая рента Электронный ресурс. / О. Эйсмонт. -Режим доступа: http://www.nes.rurussian/about/MassMedia/Eismont-Expert-15-03-04.htm, свободный. Загл. с экрана.

98. Якобсон JL И. Экономика общественного сектора Текст. / Л. И. Якобсон. М.: Наука, 1997. - 276 с.

99. Ярмак В. Чем СРП может помочь России? Электронный ресурс. /

100. B. Ярмак. Режим доступа: http://press.lukoil.ru/text.phtm, свободный. -Загл. с экрана.

101. Baunsgaard Т. A Primer on Mineral Taxation Электронный ресурс. / Т. Baunsgaard // IMF Work Paper /WP 01/139. 2001. - Режим доступа: www.imf.org/external/pubs/ft/survey/2001/111201.pdf, свободный. - Загл. с экрана.

102. Bosquet В. The role of natural resources in fundamental tax reform in the Russian Federation Электронный ресурс. / В. Bosquet. 2002. - Режим доступа: www.gateway2russia.com/file.php?fileid=959, свободный. - Загл. с экрана.

103. Bozo N. Problems of the State Regulation of the Oil and Gas Sectors in Russia / N. Bozo, Y. Malysheva // Northeast Asia Academic Forum. Harbin University of Commerce NSTU. December, 2005. - Vol. 1. № 1. - P. 65 -70.

104. Gaddy C. G. Resource rents and the Russian economy Текст. / С. G. Gaddy, B. W. Ickes // Eurasian Geography and Economics. 2005. - № 8 (46). -P. 559-583.

105. Johnston D. International Petroleum Fiscal Systems and Production Sharing Contracts Текст. / D. Johnston. Tulsa : PennWell Publishing Co, 1994.

106. Kumar R. Mine Taxation: The Evolution of Fiscal Regimes Текст. /

107. R. Kumar // Otto J. The Taxation of Mineral Enterprises. London : Members of the Kluwer Academic Publishers Group, 1995.

108. Norsk Hydro: Annual Report and Form 20-F 2005 Электронный ресурс.- Режим доступа: www.hydro.com, свободный. Загл. с экрана.