Эффективность финансового контроля за государственными внешними заимствованиями Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Конова, Александра Сергеевна

• Конова, Александра Сергеевна
• кандидат экономических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Конова, Александра Сергеевна

Введение

1. Теоретические основы финансового контроля за государственными внешними заимствованиями

1.1. Содержание и особенности финансового контроля за государственными внешними заимствованиями

1.2. Понятие и критерии эффективности финансового контроля за государственными внешними заимствованиями

2. Анализ состояния финансового контроля за государственными внешними заимствованиями Российской Федерации

2.1. Анализ нормативно-правовой базы финансового контроля за государственными внешними заимствованиями Российской Федерации

2.2. Организация финансового контроля за обоснованностью привлечения займов МБРР

2.3. Оценка эффективности финансового контроля за целевым использованием займов МБРР

3. Основные направления повышения эффективности финансового контроля за государственными внешними заимствованиями Российской Федерации

3.1. Совершенствование организационно-правовых основ финансового контроля за внешними заимствованиями Российской Федерации

3.2. Оптимизация методики финансового контроля за государственными внешними заимствованиями Российской Федерации

3.3. Методические подходы к моделированию организации финансового контроля за внешними заимствованиями Российской Федерации Заключение

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Эффективность финансового контроля за государственными внешними заимствованиями Российской Федерации»

Актуальность темы исследования. В настоящее время Российская Федерация продолжает привлекать государственные внешние заимствования с целью погашения долговых обязательств, а также финансирования инвестиционной деятельности. Важная роль в привлеченных заимствованиях в последнее десятилетие отводилась кредитам и займам, привлекаемым от международных финансовых организаций, в том числе займам Международного банка реконструкции и развития.

Одной из основных задач государства является осуществление всестороннего контроля за этими средствами и наилучшем их использовании. Для развития экономики необходимы не столько значительные средства, сколько эффективное их использование, поскольку только оно позволяет достичь нужного эффекта.

Кроме этого, привлечение значительных средств на возвратной и платной основе требует своевременного их погашения и надлежащего обслуживания. В связи с этим существенно возрастает роль контроля за обоснованностью привлечения и эффективным использованием кредитов и займов, предоставляемых, в частности, международными финансовыми организациями, иностранными государствами, компаниями, банками и т.п. Только действенный государственный финансовый контроль в данной области позволит повысить эффективность непосредственно привлеченных средств путем отслеживания на каждом этапе: планирования, оценки обоснованности привлечения, использования заимствований, оценки продуктивности использования средств.

В связи с этим необходимо решение комплекса вопросов, связанных с совершенствованием государственного финансового контроля. В частности, требуется создание и внедрение процедур оценки эффективности проектов, f совершенствование организации государственного финансового контроля за внешними заимствованиями.

Все эти вопросы обусловили актуальность выбранной темы диссертации. В данной работе рассмотрены вопросы эффективности в части государственного финансового контроля, анализ организации финансового контроля проведен на примере займов Международного банка реконструкции и развития.

Степень разработанности проблемы. Проблемы привлечения государственных внешних заимствований и формирования государственного долга рассматривались в работах Алехина Б.И., Андрианова В.Д., Андриясовой Я.Н., Вавилова А.П., Вавилова Ю.Я., Дмитриева В., Златкис Б.И., Илларионова А. Н., Ковалишина Е.А., Красса М.С., Саркисянца А.Г., Соснина А.Е., Хейфеца Б. А., Шохина А.Н.

Вопросам государственного финансового контроля посвятили свои исследования Бесхмельницын М.И., Болдырев Ю.Ю., Бурцев В.В., Воронин Ю.М., Иванова М.А., Кокурин Д.И., Погосян Н.Д., Родионова В.М., Степашин С.В., Шевлоков В.З. Шлейников В.И., Шохин С.О.

В работах вышеуказанных авторов главным образом раскрываются фундаментальные проблемы в области государственного долга и в сфере государственного финансового контроля, а также решены отдельные практические вопросы такие, как вопросы учета займов Международного банка реконструкции и развития, организации государственного финансового контроля, осуществляемого Счетной палатой Российской Федерации.

Вместе с тем, в настоящее время в России отсутствуют комплексные методологические разработки в части исследования механизма проведения и оценки государственного контроля за эффективностью внешних заимствований, в частности отсутствует методика оценки эффективности контроля за внешними заимствованиями. До сих пор не выработано единого и общепризнанного подхода к оценке эффективности государственного финансового контроля, отсутствует в нормативных и правовых актах определение эффективности финансового контроля, что требует уточнения понятийного аппарата в области финансового контроля за внешними заимствованиями, а также разработка мер по повышению эффективности государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями Российской Федерации.

Цели и задачи исследования. Целью исследования является решение научной задачи формирования методологии оценки эффективности государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями.

В связи с этим в диссертации поставлены следующие задачи:

- уточнить содержание понятие «эффективность финансового контроля» с учетом специфики внешних заимствований,

- разработать критерии эффективности государственного контроля за внешними заимствованиями,

- дать оценку действующей в Российской Федерации нормативно-правовой базы и сформулировать предложения с целью обеспечения эффективности государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями, проанализировать недостатки действующей системы государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями, причины, обуславливающие их, выработать мероприятия, направленные на повышение эффективности государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями,

- разработать методику оценки эффективности государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями.

Объектом исследования является государственный финансовый контроль за государственными внешними заимствованиями Российской Федерации.

Предмет исследования - организационно-правовой механизм и методология контроля за государственными внешними заимствованиями.

Методологические основы и теоретическая база исследования.

Методологической основой исследования послужили системный, сравнительный и логический анализ, методы обобщения, индукции и дедукции. Анализ фактических данных проведен с помощью статистических методов: группировки, выборки, сравнения и обобщения.

Все выводы и предложения автора теоретически обоснованы. Теоретической базой стали положения и выводы научных трудов отечественных экономистов, публикаций по теме диссертации в периодических изданиях, энциклопедических словарей, монографий, учебников по теме исследования,

Работа выполнена в соответствии с п. 2.5, п. 2.8 Паспорта специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит».

В работе использованы законодательные акты Российской Федерации, указы Президента Российской Федерации, постановления и распоряжения Правительства Российской Федерации, другие подзаконные нормативные акты, иные нормативные и правовые акты, регулирующие государственный финансовый контроль и государственные внешние заимствования.

Исследование построено на базе информационно-статистических материалов Счетной палаты Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, Федерального центра проектного финансирования. В исследовании использованы данные официальных серверов Счетной палаты Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, Федерального центра проектного финансирования, Группы организаций Всемирного банка.

Научная новизна исследования заключается в разработке комплекса теоретико-методологических положений по оценке эффективности государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями. Новыми являются следующие положения:

- дополнен понятийный аппарат по исследуемой проблеме, в частности, сформулировано уточненное с учетом специфики внешних заимствований определение эффективности государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями, позволяющее охарактеризовать эффективность финансового контроля с точки зрения особенностей внешних заимствований,

- разработаны критерии оценки эффективности государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями в зависимости от форм контроля (предварительной, текущей и последующей),

- установлена зависимость между обоснованностью привлечения заимствований и эффективностью контроля на предварительном этапе контроля,

- разработан механизм организации государственного финансового контроля за займами Международного банка реконструкции и развития и взаимодействия организаций - участников проектов и государственных органов, в том числе и контролирующих, на базе информационных ресурсов, разработаны и научно обоснованы предложения по совершенствованию эффективности государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями, в частности, усовершенствован перечень обязательных документов на получение займов от Всемирного банка и Европейского банка реконструкции и развития с учетом анализа и обобщения недостатков действующих проектов, предложено проводить до привлечения займа обязательную экспертизу проекта и аудиторскую проверку либо оценку финансового состояния конечного пользователя займа - организации, получающей и/или участвующей в реализации проекта, закрепить законодательно унифицированный порядок оценки проектов и заемщиков. Обоснована необходимость при принятии решения о привлечении займа определить значимость проекта для государства, региона и на местном уровне, далее рассмотреть проектную документацию, в обязательном порядке - технико-экономическое обоснование, провести оценку кредитоспособности и платежеспособности заемщика.

Практическая значимость работы заключается в том, что основные теоретические положения и предложенные в исследовании мероприятия по повышению эффективности государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями Российской Федерации и по проведению оценки эффективности контроля ориентированы на широкое практическое использование в процессе контроля за государственными внешними заимствованиями.

Результаты исследования в части определения критериев эффективности финансового контроля за государственными внешними заимствованиями могут быть использованы при проведении Счетной палатой Российской Федерации и другими контролирующими органами ревизий, тематических проверок, аудита эффективности государственных внешних заимствований.

В целях повышения эффективности контроля за обоснованностью привлечения займов от международных финансовых организаций и его оценке предложены и обоснованы рекомендации по обязательному пакету документов для целей рассмотрения заявок на получение займов от Всемирного банка и Европейского банка реконструкции и развития.

Предложенная методика оценки эффективности государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями и модели ее реализации с учетом использования соответствующих информационных ресурсов может быть применена любым участником реализации проекта, контролирующими органами.

Апробация и внедрение результатов исследования. Научное исследование выполнено в рамках научно-исследовательских работ Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации, проводимых в соответствии с Комплексной темой: «Пути развития финансово-экономического сектора России».

Результаты исследования и его основные положения докладывались и получили положительную оценку на конференции «Национальные проекты как стратегические инструменты социально-экономического развития России», проходившей 22 ноября 2006 года в Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации.

Выводы и рекомендации диссертации по вопросам оценки эффективности контроля за обоснованностью привлечению займов от международных финансовых организаций используются в практической деятельности Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации, что подтверждено соответствующей справкой о внедрении.

Теоретические положения диссертации используются в преподавании дисциплин «Финансы» и «Государственный финансовый контроль» на кафедре «Финансы» Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации.

Публикации. Основные положения диссертационной работы отражены в четырех публикациях общим объемом 2.3 п.л. (в том числе авторский объем - 1.7 п.л.), в том числе две статьи опубликованы в журнале Перечня ВАК.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Конова, Александра Сергеевна

Заключение

- Проведенное в диссертации теоретическое и эмпирическое исследование комплекса вопросов по эффективности государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями Российской Федерации позволяет нам прийти к следующим основным выводам:

1. В настоящее время в России отсутствуют комплексные методологические разработки в части исследования механизма проведения и оценки государственного контроля за эффективностью внешних заимствований, в частности отсутствует методика оценки эффективности контроля за внешними заимствованиями. До сих пор не выработано единого и общепризнанного подхода к оценке эффективности государственного финансового контроля, отсутствует в нормативных и правовых актах определение эффективности финансового контроля, что требует уточнения понятийного аппарата в области финансового контроля за внешними заимствованиями, а также разработка мер по повышению эффективности государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями Российской Федерации.

2. На основе проведенного анализа сформулированы особенности государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями. Данные специфические черты вытекают из особенностей объекта контроля - государственных внешних заимствований, этим объясняется особое значение и важность государственного финансового контроля за внешними заимствованиями России. Особенности государственного финансового контроля за внешними заимствованиями раскрываются посредством:

• обеспечения эффективности и обоснованности привлекаемых заимствований,

• осуществления проверок соблюдения финансового законодательства субъектами финансовых отношений,

• обеспечения контроля проводимой государством финансовой политике в различных областях, на финансирование которых привлекаются государственные внешние заимствования,

• выявления резервов использования финансовых ресурсов во всех сферах производства и распределения и направление высвободившихся средств на финансирование наиболее приоритетных проектов либо определение необходимости в привлечении внешних заимствований с учетом расчета временной стоимости денег и проведения системного анализа.

3. В результате проведенного анализа доказано, что роль и значение форм контроля должны определяться с учетом принципа приоритетности. Предварительному контроль должна быть присвоена наивысшая приоритетность с рангом 1 по трехбалльной шкале, оперативному, или текущему, - 2, последующему - 3. По результатам анализа установлено, что в отношении государственного финансового контроля за внешним заимствованиями следует сместить акценты на проведение предварительного контроля за привлечением внешних ресурсов. В таком случае целью последующего контроля будет являться оценка проведенных мероприятий с точки зрения их эффективности.

4. Исходя из проведенного анализа разных взглядов на определение понятий эффективности и эффективности государственного финансового контроля, определено, что под эффективностью следует понимать соотношение, характеризующее тем, насколько привлеченные средства использованы так, чтобы с наименьшими затратами достичь наилучшего результата. При наименьшем количестве использованных ресурсов должен быть достигнут именно наилучший результат, а не запланированный. В связи с этим, по нашему мнению, под эффективность государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями понимаются соотношения и показатели, характеризующие, насколько-привлеченные средства использованы таким образом, чтобы с наименьшими затратами

• достичь наилучшего результата, комплекс которых позволяет определить, что государственные внешние заимствования эффективно привлечены и/или эффективно используются и контрольное мероприятие (и деятельность органа государственного финансового контроля) являются эффективными

5. По итогам проведения исследования сформулированы и обоснованы критерии эффективности финансового контроля за государственными внешними заимствованиями исходя из форм контроля: предварительного, текущего (оперативного) и последующего контроля. Обосновано, что эффективность контроля необходимо рассматривать комплексно, используя при этом системный подход. Предложено при рассмотрении вопросов в области государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями руководствоваться триадой эффективности. В зависимости от составных элементов триады эффективности различаются критерии эффективности.

6. Разработана таблица эффективности, позволяющая сопоставить определенные критерии эффективности, которые являются таковыми дня целей нашего анализа, и триаду эффективности. Кроме того, также представлена расшифровка (характеристика) данных критериев, в частности определен понятийный аппарат. При определении критериев эффективности исходным моментом является специфика государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями. Сформулированы характеристики каждого из критериев.

7. По итогам исследования разработана следующая классификация показателей эффективности, что позволить сопоставлять их и анализировать в статике и в динамике:

• абсолютные показатели эффективности, которые характеризуют степень достижения поставленных целей или запланированных результатов в натуральных и стоимостных показателях,

• качественные показатели эффективности, которые отражают качество работы объекта или системы управления при использовании тех или иных ресурсов,

• относительные показатели, которые показывают «цену» результативности с точки зрения финансовых затрат на единицу продукции или услуг,

• динамические показатели, которые показывают динамику как абсолютных, так и относительных показателей во времени.

8. На основании проведенного анализа нормативно-правовой базы, регулирующей с 1992 года вопросы привлечения, использования и контроля за государственными внешними заимствованиями, формирования и обслуживания государственного внешнего долга, были сделаны следующие основные выводы: В настоящее время отсутствует единый документ, регулирующий вопросы организации и осуществления государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями Российской Федерации;

1. Принятые нормативные и правовые акты выполняются не в полном объеме;

2. Оперативный контроль за соответствием заключаемых контрактов решениям Правительства Российской Федерации практически не осуществляется;

3. Контроль за эффективным использованием закупаемых в счет иностранных кредитов оборудования и услуг осуществляется слабо и носит выборочный характер;

4. Практически в каждом рассмотренном нами нормативно-правовом акте отсутствует комплексной подход к регулированию вопросов;

- — 5. Выборочно урегулированы некоторые вопросы осуществления контроля за привлечением и использованием государственных внешних заимствований.

9. Пробелы в законодательном регулировании вопросов государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями могут быть решены следующими тремя путями:

• путем формирования единой системы государственного финансового контроля и при вступлении в силу единого нормативно-правового документа, регулирующего отношения, возникающие по поводу организации и осуществления государственного финансового контроля в целом и государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями в частности;

• путем формирования единой системы управления государственным долгом, например, на уровне утверждения единой концепции управления государственным долгом, и при вступлении в силу единого нормативно-правового документа, регулирующего отношения, возникающие по поводу формирования, обслуживания государственного долга Российской Федерации и т.п., а также контроля за государственными внешними заимствованиями как обязательная часть данного нормативно-правового акта;

• внесение поправок в действующие нормативное и правовые акты, регулирующие порядок привлечения и использования государственных внешних заимствований и т.п, а также разработка методических документов по организации и осуществлению контроля за привлечением и использование государственных внешних заимствований.

10. Исследование действующего механизма осуществления государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями проведено на примере займов Международного банка реконструкции и развития. По итогам анализа и обобщения выявлено, что существующий механизм заимствования у международных финансовых организаций, в частности, у Международного банка реконструкции и развития содержит ряд недостатков, которые приводят к негативным последствиям:

• привлечение займов без прединвестиционнош обоснования по проекту;

• факт возмещения неправомерных (неразрешенных) расходов за счет займов;

• осуществление расходов на подготовку (консультационные услуги) и их финансирование после момента вступления соглашения о предоставлении займа в силу;

• низкие темпы освоения займов;

• плохое освоение займов и как следствие аннулирование заимствованных средств;

• сумма оплаты консультационных услуг значительна во всех осуществляемых расходах по проекту;

• сроки реализации проектов Международного банка реконструкции и развития не исполняются.

11. В превентивных целях доказано, что необходимо предусмотреть обязательную оценку эффективности проектов Международного банка реконструкции и развития, которые впоследствии будут включены в программу государственных внешних заимствований на очередной финансовый год. Оценка обоснованности привлечения конкретного займа Международного банка реконструкции и развития должна проводиться в обязательном порядке, что является во многом залогом эффективности использования привлеченных средств.

12. В работе обосновано, что должна проводиться комплексная оценка эффективности по критериям, разработанным в процессе исследования. При этом для достижения целей оптимизации контроля за привлечением заимствований необходимо выработать систему мероприятий, позволяющих отслеживать процесс представления заявки и других документов, их рассмотрения, принятия решений, расчет необходимых показателей.

13.Разработаны и научно обоснованы предложения по совершенствованию эффективности государственного финансового контроля за государственными внешними заимствованиями, в частности, усовершенствован перечень обязательных документов на получение займов от Всемирного банка и Европейского банка реконструкции и развития с учетом анализа и обобщения недостатков действующих проектов, предложено проводить до привлечения займа обязательную экспертизу проекта и аудиторскую проверку либо оценку финансового состояния конечного пользователя займа - организации, получающей и/или участвующей в реализации проекта, закрепить законодательно унифицированный порядок оценки проектов и заемщиков. Обоснована необходимость при принятии решения о привлечении займа определить значимость проекта для государства, региона, далее рассмотреть проектную документацию, в обязательном порядке - технико-экономическое обоснование, провести оценку кредитоспособности и платежеспособности заемщика.

14. Разработан механизм организации государственного финансового контроля за займами Международного банка реконструкции и развития и взаимодействия организаций - участников проектов и государственных органов, в том числе и контролирующих, на базе информационных ресурсов.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Конова, Александра Сергеевна, 2007 год

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ.

2. Федеральный конституционный закон от 17.12.1997 № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации».

3. Федеральный закон от 11.01.1995 № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации».

4. Федеральный закон от 23.12.2004 № 173-Ф3 «О федеральном бюджете на 2005 год».

5. Федеральный закон от 26.12.2005 № 189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2006 год».

6. Федеральный закон от 19.12.2006 № 238-Ф3 «О федеральном бюджете на 2007 год».

7. Федеральный закон от 24.07.2007 № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2008 и 2010 годов».

8. Федеральный закон от 15.08.1996 № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации».

9. Статьи соглашения Международного Банка Реконструкции и Развития 1945 года (с поправками, внесенными резолюциями, вступившими в силу 17 декабря 1965 г. и 16 февраля 1989 г.).

10. Программа сотрудничества Российской Федерации с Европейским банком реконструкции и развития (Протокол Правительства РФ№ 43 от 18.10.2001).

11. Программа сотрудничества Российской Федерации со Всемирным банком на период 2002-2004 гт. от 1 июня 2002 г.

12. Постановление Правительства Российской Федерации от 27.08.1993 № 864 «Об утверждении Положения о Федеральном казначействе Российской Федерации».

13. Постановление Правительства Российской Федерации от 16.10.1993 № 1060 «Об организации работы, связанной с привлечением и использованием иностранных кредитов».

14. Постановлением Правительства Российской Федерации от 3.04.1996 № 395 «Об утверждении порядка работы с проектами, финансируемыми за счет займов МБРР».

15. Указ Президента Российской Федерации от 25.07.1996 № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации».

16. Указ Президента Российской Федерации от 9.03.2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».

17. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.03.1998 № 53 «Об утверждении Положения о Департаменте государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов Российской Федерации».

18. Программы государственных внешних заимствований Российской Федерации на 2004,2005,2006,2007 года.

19. Заключение Счетной палата Российской Федерации на проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2004 год» (постановление Коллегии Счетной палата Российской Федерации 9 сентября 2003 года (протокол № 28 (353)).

20. Заключение Счетной палата Российской Федерации на проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2006 год» (постановление Коллегии Счетной палата (протокол от 9.09.2005 № 31 (448)).

21. Заключение Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2007 год» (постановление Коллегии Счетной палаты (протокол от 8.09.2006 № 29К (496)).

22. Концепция единой системы управления долгом Российской Федерации // www.opec.ru.

23. Концепция реформирования бюджетного процесса в РФ в 2004—2006 годах: одобрена Постановлением Правительства РФ от 22 мая 2004 года № 249

24. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов, утвержденные Минэкономики РФ, Минфином РФ и Госстроем РФ от 21 июня 1999 г. № ВК 477.

25. Регламент Счетной палаты Российской Федерации (постановление Коллегии Счетной палаты (протокол от 24.03.98 г. № 9 (122)).

26. Устав открытого акционерного общества «Федеральный центр проектного финансирования» (Решение общего собрания акционеров (протокол № 15 от 16 декабря 2002 г.).

27. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.: ИНФРА-М, 1999.

28. Современный финансово-кредитный словарь./ Под ред. М.Г. Лапусты, П.С. Никольского. М.:ИНФРА - М, 2002.

29. Словарь основных терминов и понятий, применяемых в Счетной палате Российской Федерации при осуществлении контрольно-ревизионной, экспертно-аналитической и иных видов деятельности. М.: 2001.

30. Словарь русского языка. Под ред. Ожегова С.И. М.: Советская энциклопедия, 1970.

31. Агапцов С.А. Государственный финансовый контроль и бюджетная политика Российского государства. М.: Финансовый контроль, 2004.

32. Алехин Б.И. Государственный долг. -М.:, ЮНИТИ- ДАНА, 2004.

33. Белобжецкий И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм. -М.: Финансы и статистика, 1989.

34. Бурцев В.В. Государственный финансовый ~ контроль: методология и организация. М. Маркетинг, 2000.

35. Бурцев В.В. Организация системы государственного финансового контроля в Российской Федерации: Теория и практика. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2002.

36. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/ М.И. Романовскй и др. Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. М.: Юрайт, 1999.

37. Вавилов А. Государственный долг: Уроки кризиса и принципы управления. -М.: ООО Городец-издат, 2003.

38. Вавилов Ю.Я. Государственный долг: Учебное пособие. М.: Перспектива, 2004.

39. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 1997.

40. Виленский П.Л., Лившиц В.Н., Орлова Е.П., Смоляк С.А. Оценка эффективности инвестиционных проектов: учебно-практическое пособие. М.: Дело, 1998.

41. Вожов И.М., Грачева М.В. Проектный анализ: Финансовый аспект- М.: ЮНИТИ, 1998.

42. Глазунов В.Н. Финансовый анализ и оценка риска реальных инвестиций.- М.: Финстатинформ, 1997.

43. Данилов Ю.А. Рынки государственного долга: мировые тенденции и российская практика. М., 2002.

44. Ендовицкий Д.А. Комплексный анализ и контроль инвестиционной деятельности: методология и практика. М.: Финансы и статистика, 2001.

45. Жуков В.А., Опенышев С.П. Государственный финансовый контроль. М.: 1999.

46. Звонова Е.А. Международное внешнее финансирование в современной экономике. М.: Экономика, 2001.

47. Иткин Ю.М. Организация финансового контроля в переходный период к рыночной экономике. М.: Финансы и статистика, 1991.

48. Ковалев В.В. Методы оценки инвестиционных проектов.- М.: Финансы и статистика, 1998.

49. Лыкова JT.H., Крылова Н.Б., Чебанова А.Б. Долговая политика регионов: российская практика и мировые тенденции. М.: Наука, 2003.

50. Погосян Н.Д. Счетная палата Российской Федерации. -М.: Юристь, 1998.

51. Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль: Учебник. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.

52. Рябухин С.Н. Аудит эффективности использования государственных ресурсов. -М.: Наука, 2004.

53. Саркисянц А.Г. Система международных долгов. М., 1999.

54. Степашин С.В., Столяров Н.С., Шохин С.О., Жуков В.А. Государственный финансовый контроль: Учебник для вузов. СПб.: Питер, 2004.

55. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. проф. Н.Ф.Самсонова. М.: ИНФРА-М, 2004.

56. Финансы: Учебник. Под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. М.:Финансы и статистика, 2004.

57. Финансы: Учебник. Под ред. В.М. Родионовой. М.: Финансы и статистика,1995.

58. Хайхадаева О.Д. Государственный долг Российской Федерации: теоретические и исторические аспекты. СПб., 2000.

59. Хейфец Б.А. Решение долговых проблем: Мировой опыт и рос. действительность. М.: Академкнига, 2002.

60. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. М., ИНФРА-М, 2003.

61. Шохин С.О., Шлейников В.И. Правовое регулирование государственного финансового контроля в зарубежных странах. М.: Прометей, 1998.

62. Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 1999.

63. Шохин С.О. Эффективность бюджетно-финансового контроля. М.: Издательская группа «Прогресс», 1995.

64. Андриясова Я.А. Механизм государственного регулирования внешнего долга России. М. - 2002. (кандидатская диссертация).

65. Бережная Е.Н. Формирование эффективного государственного финансового контроля в условиях рыночной экономики. М. - 2003. (кандидатская диссертация).

66. Бесхмельницын М.И. Организация и методы государственного финансового контроля: на примере Счетной палаты Российской Федерации. М. - 1998. (кандидатская диссертация).

67. Бурцев В.В. Система государственного финансового контроля. М., 2001. (докторская диссертация).

68. Иванова М.А. Учет и контроль использования займов Международного банка реконструкции и развития. М. - 2000.(кандидатская диссертация).

69. Набиуллин И.К. Внешний долг России: состояние, проблемы, пути решения. -М. 2002. (кандидатская диссертация).

70. Пушкарев Д.В. Совершенствование механизма эффективного управления государственным долгом. М. - 2003. (кандидатская диссертация).

71. Анализ состояния государственного внешнего долга Российской Федерации // Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации. 2004. № 9 (81).

72. Андрианов В. Масштабы внешней задолженности России // Экономист. 2001. -№12.

73. Астапов К. Управление внешним и внутренним государственным долгом в России // Мировая экономика и международные отношения.- 2003.- № 2.

74. Аудиторские стандарты ИНТОСАИ дня госконтроля.// Конроллинг.-1991.- №3.

75. Балацкий Е. Прогнозирование внешнего долга: модели и оценки / Е.Балацкий, В.Свистунов // Мировая экономика и международные отношения.-2001 .-№2.;№3.

76. Бескова И.А. Анализ управления государственным долгом Российской Федерации // Финансы. 2001. - № 2.

77. Бескова И.А. Управление государственным долгом //Финансы.-2000.- № 4.

78. Бурцев В.В. О стандартизации государственного финансового контроля // Финансовый вестник. 2007.- № 5.

79. Вавилов" А. Принципы государственной долговой политики / АБавилов, Е.Ковалишин // Вопросы экономики. 2001. - № 8.

80. Вавилов Ю.Я. Конова А.С. Аудит эффективности государственных внешних заимствований Российской Федерации.// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. -2005. №18 (138).

81. Вавилов ЮЛ Конова А.С. Эффективность финансового контроля за внешними заимствованиями России.// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2003. - №24.

82. Власов А.В. Внешнеэкономические отношения России: внешний долг // Деньги и кредит. 2001. № 10.

83. Гаврилова Н. К вопросу о государственном долге //Экономист,- 2003 .-№ 4.

84. Госконтроль в Швеции.// Контроллинг, 1994. №1.

85. Деменцев В. Внешний долг России в системе международной задолженности // Финансы. 2003. - № 12.

86. Долговая петля России // Российская Федерация сегод ня. 2001. - № 3.

87. Ендовицкий Д.А. Особенности проведения контроля на этапе экспертизы инвестиционного предложения. //Аудитор. 1998- № 9.

88. Захаров А.В., Алехин Б.И. «Золотое правило» финансов займы для инвестиций. Известия, 6 декабря 2002.

89. Звонова Е.А. О внешней задолженности России // Деньги и кредит.-2000. № 8.

90. Златкис Б.И. Проблемы создания системы управления государственным долгом в Российской Федерации // Финансы. 2001. - № 4.

91. Жуков В.А. Теоретические и методические основы оценки эффективности государственного финансового контроля.// Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации. 2001. - № 1 (37).

92. Иванова М.А. Государственные заимствования на современном этапе.// Финансы и кредит, 2006. - №14 (218)

93. Иванова М. А. Нормативно правовая база и проблемы внешних заимствований Российской Федерации.// Финансы и кредит, - 2006 - №17 (221).

94. Иванова ^ М. А. Система учета внешних заимствований ~ в Российской Федерации.// Финансы и кредит, 2006. - № 35 (239).

95. Иващенко А. Россия и проблемы по долгам перед Парижским клубом. // РИА. Вестник экономики. 2000. №24.

96. Игнатов Ю.Основы взаимодействия.//Президентский контроль.-1999.- №9.

97. Илларионов А. Платить или не платить?: Альтернативные стратегии снижения бремени государственного внешнего долга // Вопросы экономики-2001.-№10.

98. Кабашкин В. Кто и как контролирует долги? / Беседу вел С.Пыхтин // Российская Федерация сегодня. 2002. - № 1.

99. Кириченко Н. Искусство дефолта // Новое время. 2001. - № 2-3.

100. Ковалев В.В. Исходные понятия и алгоритмы, используемые для разработки критериев оценки инвестиционных проектов //Бизнес, прибыль, право.-2000.-№7.

101. Кокурин Д.И., Сураев А.В. О совершенствовании финансового контроля за внешними заимствованиями.// Финансы. 2002. -№11.

102. Леонов С.Н. Государственный долг Российской Федерации (на примере Хабаровского края) // Вестник ДВО РАН. 2003. - № 5.

103. Лимская декларация руководящих принципов контроля.// /Контроллинг, 1991.-№1.

104. Михайлов Д.Л. Единая система управления госдолгом России. Материалы выступлений на конференции «Регионы и города России: возможности и перспективы заимствований».

105. Моисеев А.К. Внешний долг России состояние и проблемы платежеспособности // Проблемы прогнозирования. - 2000. - № 4.

106. Нечаев А. Внешний долг пошел на поправку, опубликовано 21.01.2004 г. Материал с официального сайта Государственного научно-исследовательскогоинститута Системного анализа Счетной палаты Российской Федерации www.gisasp.com.

107. Никитин В. Сколько и кому мы все-таки должны / Беседу вел А.Черняк // Рос. Федерация сегодня. 2002. - № 1.

108. Овсянников JI.H. Государственный финансовый контроль: подходы к стандартизации // Финансы. 2007.- № 2.

109. Опенышев С.П., Жуков В.А. Теоретические и методические основы оценки эффективности государственного финансового контроля // Бюллетень Счетной палаты РФ. -2001. -№ 1

110. Орехин П. Точечное прощение // Независимая газ. 2004. -14 янв.

111. Орлов А. Тяжек путь из долговой ямы // Рос. Федерация сегодня. 2002. -Дек. (№24).

112. Платежный баланс и внешний долг России в I полугодии 2002 года // Рос. газ. 2002. - 5 нояб.; 12 нояб.; 19 нояб.

113. Подвинская Е.С.Об управлении внешним долгом.//Финансы.-2002.-№3.

114. Покачалова Е.В. Государственный и муниципальный долг: проблемы правового регулирования // Финансовое право. 2002. - № 1.

115. Родионова В.М. О системном подходе к организации финансового контроля в России.// Финансы и кредит. 2003. - №3.

116. Рубченко М. Переиграли // Эксперт. 2001. - № 3.

117. Саркисянц А.Г. Проблема внешней задолженности России // Деньги и кредит. 1999,-№2.

118. Саркисянц А.Г. Финансовые кризисы и проблема суверенного долга // Финансы.-2002.-№10.

119. Синева Е.Н. Совершенствование финансового контроля в соответствии с задачами бюджетной реформы // Финансы и кредит. 2007.- № 5.

120. Степашин С.В.Аудит эффективности.//Финансовый контроль, 2003 .-№5.

121. Степашин СВ. Эффективность деятельности контрольно-счетных органов как важнейший фактор развития системы государственного финансовогоконтроля и экономического роста России // Бюллетень Счетной палаты РФ. -2004.- №3.

122. Улюкаев А. Политика в сфере госдолга: 2003-2008 // Экономика России -XXI век. 2003. - № 12.

123. Хейфец Б. В долговой западне: Внешние заимствования России: от Сталина до Путина // Новое время. 2001. - № 2-3.

124. Хейфец Б. Итоги реструктуризации задолженности иностранных государств перед Россией // Мировая экономика и международные отношения.-2003.-№ 8.

125. Хейфец Б. Новый этап в долговой политике // Власть. 2003. - № 10.

126. Хейфец Б. О формировании единой системы управления государственным долгом и зарубежными активами // Экономист. 2001. - № 9.

127. Хейфец Б.А. Внешний долг России // Финансы. -1999. № 2.

128. Хейфец Б.А. Внешний долг России: структура, динамика, стратегия управления // Россия и современный мир. 2000. - № 4.

129. Хорошев С. Долги наши внешние.//Финансовый контроль.-2004.- № 12.

130. Черепанов А. Стоит ли брать в долг? И кому? / Беседу вел А.Сашин // Рос. Федерация сегодня. 2002. - № 1.

131. Шохин С.О. Об управлении государственным долгом / С.О.Шохин, Э.Х.Махмутова// Финансы. 2002. - № 12.

132. Материалы Научно-практической конференции «Эффективность управления государственным долгом». М.: Издательский дом «Финансовый контроль», 2004.

133. Об основных направлениях политики правительства Российской Федерации в сфере государственного долга на 2003-2005 годы и комплексе мер по ее реализации (www.opec.ru).

134. Тезисы к выступлению на заседании Правительства Российской Федерации 30 октября 2003 г. «Об основных принципах и направлениях дальнейшего сотрудничества с международными финансовыми организациями».

135. Третья конференция Ассоциации контрольно счетных органов Российской Федерации: Материалы конференции./ Составители Никулин И.П., Саморуков Д.И., Столяров Н.С. - М.: Изд. дом «Финансовый контроль», 2002.

136. Материалы заседания Правительства РФ от 30 октября 2003 года.

137. Материалы заседания Правительства РФ от 6 марта 2003 года.

138. Материалы научно-практическая конференция «Эффективность управления государственным долгом» от 26.11.2003 (http://www.mic.ru/news.php?idx=71)

139. Рабочие документы Счетной палаты Российской Федерации.

140. General Conditions Applicable to loan and guarantee agreements (Общие условия,- применимые к соглашениям о займах и гарантиях от 1 января. 1987года (в рамках мультинациональных займов) и от 30 мая 1995 года (в рамках моновалютных займов).

141. Официальный сайт Всемирного банка www.worldbank.org.

142. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации www.minfin.ru.

143. Официальный сайт Счетной палаты Российской Федерации www.ach.gov.ru.

144. Официальный сайт Правительства РФ.

145. Официальный сайт Федерального центра проектного финансирования.

146. Официальный сайт Государственного научно-исследовательского института Системного анализа Счетной палаты Российской Федерации www.gisasp.com.

147. Информационный сайт info.debt.ru

148. Информационный сайт www.fd.ru.

149. Информационный сайт www.fcinfo.ru.ь

150. Информационный сайт www.budgetrf.ru