Бюджетирование на основе нормативов в строительстве тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Берг, Максим Львович

• Берг, Максим Львович
• кандидат экономических наук
• 2003

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Берг, Максим Львович

ВВЕДЕНИЕ.

Глава 1. Бюджетирование в системе внутрифирменного управления

1.1. Уточнение содержания основных терминов и понятий

1.2. Исследование методов бюджетирования.

1.3. Исследование целевой функции бюджетирования в управлении предприятием.

Глава 2. Исследование особенностей построения нормативов в бюджетировании для предприятий строительной отрасли

2.1. Анализ строительной отрасли в Российской Федерации.

2.2. Принципы методики построения нормативов в бюджетировании для предприятий строительной отрасли.

2.3. Финансовое управление бюджетным процессом на основе анализа конкурентной среды.

Глава 3. Построение имитационной модели финансового управления бюджетированием в строительной фирме.

3.1. Алгоритм методики анализа конкурентов для целей финансового управления бюджетным процессом строительной фирмы

3.2. Расчет экономико-математической модели финансового управления бюджетным процессом строительной фирмы.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Бюджетирование на основе нормативов в строительстве»

В результате осуществления государством макроэкономических реформ в России были созданы условия для повышения активности всех субъектов рыночной экономики. На первый план выдвинулись проблемы разработки новых концепций управления, регулирования, планирования. В системе экономического регулирования деятельности компании одно из ключевых мест занимает финансовое планирование, реализуемое на основе планирования производства и реализации, а также контроля за расходованием средств.

Основой методологии социалистического управления предприятием была централизация со схемой планирования "сверху вниз". В процессе формирования рыночной экономики такая система управления предприятиями была разрушена, они оказались в условиях самоуправления и саморегулирования. Рынок стал определять эффективность работы и оценивать ее наличием либо отсутствием спроса на продукцию.

Необходимость системного подхода в период роста была незаметна — текущие операции были прибыльными независимо от их организации. Однако в последние годы в связи с неуклонным ростом номенклатуры продукции и темпов ее обновления характер управления предприятиями изменился. Управления стало невозможным без эффективного планирования деятельности и контроля реализации планов.

Обостряют проблему эффективности внутрифирменного управления частые кризисы в российской экономике. Инвесторы опасаются вкладывать деньги в российские предприятия ввиду слишком большой неопределенности законодательстве, непредсказуемости принимаемых правительством решений и многого другого. Инвестиционная деятельность активизируется лишь при наличии понятных и прозрачных правил игры. Поэтому, инвестор, оценивая свои риски, хочет гарантий того, что российское предприятие будет работать по общепризнанным правилам хотя бы в той части, которая от него (предприятия) зависит. Инвесторы требуют от предприятий внедрения эффективной системы стратегического и текущего планирования деятельности, открытости и прозрачности систем учета и отчетности.

Кроме того, актуальность проблемы усугубляет ограниченность финансовых ресурсов большинства российских предприятий, и, как следствие, необходимость снижения необоснованных затрат. В условиях рыночной экономики планирование призвано обеспечить производство конкурентоспособной продукции посредством целенаправленного поиска, оценки, отбора альтернатив при условии оптимального использования всех ресурсов, основываясь на определенных гипотезах о будущем состоянии внешней среды.

В этих условиях планирование и контроль результата стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления капиталом предприятия, обеспечивающего точной, полной и своевременной информацией руководство предприятия. В бюджете находят свое выражение результаты планирования и контроля в виде плановых, ожидаемых и фактических данных, а также отклонение фактических показателей от плановых. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития предприятия в условиях конкуренции и нестабильности, анализируется и контролируется его работа. Поэтому бюджет служит важным инструментом руководства при разработке мероприятий по достижению целей предприятия.

На сегодняшний день, бюджетирование признано одним из наиболее эффективных методов финансового планирования, так как предусматривает технологию составления детального, скоординированного по всем подразделениям или функциям плана работы организации в целом и контроля его исполнения.

Основой системы бюджетирования считается финансово-экономическая модель, в рамках которой на уровне ключевых показателей происходит увязка хозяйственных и финансовых процессов, то есть планы перестают быть разрозненными, возникает единая замкнутая технология управления с возможностью реализации обратной связи — корректировки планов для достижения приемлемого общего результата. Бюджетирование, ориентированное на достижение целей компании — это инструмент управления, который дает возможность изменять ее деятельность. Цели становятся вполне конкретными и осязаемыми, так как они материализуются в конкретных показателях, находящихся в компетенции конкретных менеджеров и исполнителей. Таким образом, бюджетирование становится связующим звеном между стратегическим управлением, осуществляемым высшим руководством, и оперативным управлением, реализуемым на нижнем уровне.

Имея удобное средство для бюджетирования и моделирования финансовых результатов деятельности предприятия, руководитель может рассчитывать разные варианты, заранее подготавливая ответные действия на возможные изменения как во внешней среде, так и внутри предприятия. Иначе говоря, в его распоряжении теперь есть полный набор сценариев, с помощью которых можно увидеть общую картину развития в будущем. Это означает, что, располагая множеством возможных вариантов развития, подкрепленных соответствующими расчетами, легко предугадать, в каком положении окажется предприятие, выбрав тот или иной вариант.

Таким образом, эффект от разработки бюджета состоит в повышении степени гибкости предприятия благодаря возможности предвидеть результаты управленческих действий, определить базовые установки для каждого из направлений деятельности предприятия и рассчитать разные варианты, заранее подготавливая ответные действия на возможные изменения как во внешней, так и во внутренней среде. Необходимость научиться управлять финансами в условиях нестабильности, организовать производство конкурентоспособной продукции, обеспечивая эффективное развитие предприятия, ставит перед руководством предприятия сложную задачу: овладеть методикой формирования бюджета как основного финансового плана и экономического регулятора отношений как между бизнес-единицами предприятия, так и предприятия с внешней средой.

В последние годы в России на многих предприятиях осуществляется или уже осуществлено внедрение бюджетирования. Вместе с тем, нерешенным остается широкий круг вопросов, включающих разработку как теоретических положений, так и практических рекомендаций, касающихся финансового управления бюджетированием. В частности, не находят достаточного отражения вопросы отраслевых особенностей бюджетирования, слабо разработаны методики финансового управления на основе бюджетирования с использованием финансовых нормативов, открытыми остаются вопросы обоснования применяемых нормативов для бюджетирования.

По нашему мнению, в современных условиях актуальной является разработка методики бюджетирования адаптированной для предприятий строительной отрасли. Эта методика должна позволять строительному предприятию осуществлять эффективное управление, используя современные технологии, и повысить конкурентоспособность.

Известен тот факт, что основные средства в РФ в большой степени изношены, и необходимы инвестиции в основные фонды, в том числе и в недвижимость. Ожидается неизбежный бум в строительной отрасли РФ, а значит еще большая конкуренция, в том числе и со стороны европейских и даже американских компаний. Кроме того, вступление РФ в ВТО потребует резкого повышения конкурентоспособности строительных предприятий.

Интернационализация экономики и развитие систем раскрытия информации о деятельности предприятий предполагают пересмотр подхода к финансовому управлению бюджетированием на предприятиях строительной отрасли.

В данном научном исследовании рассмотрены методические основы бюджетирования на предприятиях, проанализированы недостатки существующих методик бюджетирования, исследованы особенности предприятий строительной отрасли, а также предложены методы формирования финансовых нормативов, учитывающих эти особенности. Основной целью работы является разработка специализированной комплексной методики бюджетирования для предприятий строительной отрасли, основанной на применении экономически обоснованных нормативов.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Берг, Максим Львович

Заключение

В последние годы в России на многих предприятиях осуществляется или уже осуществлено внедрение бюджетирования. Вместе с тем, нерешенным остается широкий круг вопросов, включающих разработку как теоретических положений, так и практических рекомендаций, касающихся финансового управления бюджетированием. В частности, не находят достаточного отражения вопросы отраслевых особенностей бюджетирования, слабо разработаны методики финансового управления на основе бюджетирования с использованием финансовых нормативов, открытыми остаются вопросы обоснования применяемых нормативов для бюджетирования.

В работе отмечен тот факт, что финансовые службы, осуществляющие управление бюджетированием, не обладают всей полнотой информации о технологических и организационных особенностях производственного процесса в строительстве. Вследствие этого, достоверность бюджетов, подготовленных различными службами и предназначенных для консолидации в главный бюджет, не может быть объективно оценена отвечающими за бюджетирование менеджерами. Сделан вывод о том, что финансовая служба не обладает информацией, позволяющей оценивать достоверность бюджетов, а также их адекватность стратегическим целям компании, и необходимым является построение финансовых нормативов.

В рамках проведенного исследования был сделан вывод, что развитие предприятия напрямую связано с применяемыми методиками финансового управления и бюджетирования в частности. Необходимость применения рыночных методов управления предприятием определяется наличием рыночной экономики в России, которая позволяет принимать участие в конкурентной борьбе не только отечественным компаниям, но и зарубежным. Актуальность предложенного в работе подхода к формированию нормативов, предназначенных для управления бюджетированием на предприятии строительной отрасли, заключается в потребности организации в инструментах для эффективного использования ресурсов, а также в необходимости повышения конкурентоспособности предприятия на рынке.

В рамках проведенного исследования были проанализированы особенности строительной отрасли в Российской Федерации. Проведенный анализ показал, что строительство представляет собой одну из самых крупных и развитых отраслей промышленности России. В последнее десятилетие рыночных реформ, в отрасли наблюдается повсеместный экономический спад. Падение производства в сельскохозяйственном строительстве, например, составило до 160 раз за последние 15 лет. Единственной подотраслью строительства, которая развивалась на фоне падения всех остальных подотраслей, является строительство телекоммуникаций, что, в первую очередь является следствием развития мобильной связи, компьютерных технологий и интернета. В работе отмечен тот факт, что строительство — отрасль, в которой происходит интенсивное развитие технологий, и бюджетирование в строительстве должно рассматриваться в современном технологическом контексте.

Для построения системы нормативов для управления бюджетированием на предприятии был применен метод эконометрического моделирования. Предприятие рассматривалось как управляемая модель. При этом в работе сделан вывод о том, что целевой функцией финансового управления является максимизация конечной стоимости предприятия, ограничениями которой являются показатели эффективности, финансовой устойчивости, платежеспособности и прибыль.

Для построения системы нормативов в качестве базовой принята теория производственной функции и теория затрат. В качестве нормативов предложено использовать средние показатели по предприятиям, являющимся конкурентами.

Проведенный анализ показал невозможность построения единых нормативов для всех предприятий в рамках одной отрасли. Иными словами, разброс показателей слишком высок, чтобы можно было строить функциональные зависимости. Анализ структуры строительной отрасли показал, что существуют определенные группы предприятий, сходные по ряду параметров, которые могут быть сгруппированы и позволяют строить функциональные связи. Выявлены следующие признаки группировки:

Регион, где расположено предприятие, определяющий особенности климата, денежно-кредитной политики, налогового законодательства, инвестиционной активности, уровня инфляции, а также доходов населения;

- Подотрасль (более узкая специализация) предприятия.

Важным элементом разработанной методики является принцип построения функциональных зависимостей на основе статистических данных для каждого параметра бюджета предприятия. При этом в расчете укрупненных показателей используются функциональные зависимости, полученные аналитическим путем, то есть суммированием ранее определенных зависимостей по переменным. Построенные в результате зависимости являются более достоверными и статистически значимыми, отличаются большим экономическим смыслом ввиду того, что их составные части аппроксимируются по отдельности и их вероятностные модели более точны.

Несмотря на очевидность предлагаемого подхода к формированию нормативов, только сейчас применение подобной методики стало возможным. И связано это, в первую очередь, с техническим прогрессом. Предприятие никогда ранее не обладало доступом ко всей полноте информации о финансовой деятельности конкурентов. Сейчас ситуация совершенно иная, и возможен анализ сотен и тысяч предприятий. Более того, компьютерные технологии на сегодняшний день таковы, что позволяют проводить этот анализ буквально за считанные минуты. Программное обеспечение может автоматически формировать рекомендации для финансового управляющего. В дальнейшем, на основе предлагаемой методики возможно создать компьютерную программу для реализации этой задачи.

В работе также предложены некоторые рекомендации по реформированию порядка представления финансовой информации предприятиями участниками рынка. На сегодняшний день предприятия представляют свою отчетность недобросовестно и качество предоставляемых сведений низкое. Из многих тысяч предприятий-эмитентов, обязанных представлять свою отчетность в ФКЦБ, это делают лишь сотни, да и те не полностью. Необходимо ввести более строгий контроль за предоставлением этой отчетности и расширить перечень предприятий, обязанных публиковать ее в открытых источниках. Более того, необходимо расширить объем предоставляемой информации. Следует больше внимания уделять экспертным оценкам рынка самими предприятиям, возможно, даже ввести некий числовой оценочный индикатор, который предприятия должны выставлять своим ожиданиям рынка. Необходимо расширить спектр предоставляемой информации о деятельности предприятия такими показателями, как загрузка основных средств, средняя заработная плата. Предоставляемая в настоящее время информация, даже если она представлена добросовестно, недостаточна для анализа. Кроме того, государственные органы, такие как Министерство труда и Госкомстат должны не реже одного раза в месяц публиковать информацию по таким показателям, как уровень безработицы, средняя заработная плата, валовой внутренний продукт, средняя загрузка мощностей в привязке к регионам. Все это позволит более эффективно осуществлять бюджетирование на предприятии с использованием разработанной методики.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Берг, Максим Львович, 2003 год

1. Приказ Министерства экономики Российской Федерации от 1 октября 1997 г. № 118 «Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций)»

2. Авондо-Бодино Дж. Применение в экономике теории графов. М.: Прогресс, 1966.

3. Аганбегян А. Г., Гранберг А. Г. Экономико-математический анализ межотраслевого баланса СССР. М.: Мысль, 1968;

4. Аделберг А., Полимени Р. Анализ отклонений производственных накладных расходов (При условии действия общих и частных изменений цен). М.: Затраты и управление, 1987.

5. Адлер Ю. П., Маркова Е. В., Грановский Ю. В. Планирование эксперимента при поиске оптимальных условий. М.: Наука, 1976.

6. Айвазян С. А., Енюков И. С., Мешалкин JI. Д. Прикладная статистика. Исследование зависимостей. М.: Финансы и статистика 1985.

7. Айвазян С. А., Бежаева 3. И., Староверов О. В. Классификация многомерных наблюдений. М.: Статистика, 1974.

8. Айвазян С. А., Бежаева З.И., Левкова JI.A. и др.Типология потребления. М.: Наука, 1978.

9. Акоф Р., Сасиени М. Основы исследования операций. М.: Мир, 1971.

10. Ю.Алберг Дж., Нильсон Э., Уолш Дж. Теория сплайнов и ее применение. М.: Мир, 1972.

11. Алдохип И П. Теория массового обслуживания в промышленности. М.: Экономика, 1970.

12. Анализ и прогнозирование экономики региона / Отв. ред. В.П.Чичканов и П.А.Минакир. М.: Наука, 1984.

13. З.Андерсон Т. Введение в многомерный статистический анализ. М.: Наука, 1963.

14. Бабич A.M., Павлова JI.H. Государственные и муниципальные финансы. М.: ЮНИТИ, 2002 703 с.

15. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? М.: Экономика, 1995. 147 с.

16. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1994. 224 с.

17. Берж К. Теория графов и ее применение. М.: ИЛ, 1962.

18. Бернстейн А. Справочник статистических решений. М.: Статистика, 1968.

19. Болч Б., Хуань К. Дж. Многомерные статистические методы для экономики. М.: Статистика, 1979.

20. Большая советская энциклопедия, М.: Советская энциклопедия, 1978.

21. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. СПб.Ж Питер, 2003, 368 с.

22. Браверман Э. М., Мучник И. Б. Структурные методы обработки эмпирических данных. М.: Наука, 1983.

23. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Пер. с англ. / Под ред. Ковалева В.В. В 2-х томах. М.: Экономическая школа, 1998.-Т.1 -497 е., т. 2 669 с.

24. Брокгауз Ф., Ефрон И. Энциклопедический словарь. Современная версия. М: ЭКСМО-Пресс, 2002.

25. Бухапков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. М.: Инфра-М, 1999,392 с.

26. Валтер Я. Стохастические модели в экономике.— М.: Статистика, 1976.

27. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ./Гл.ред.серии Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2001. 800 с.

28. Вапник В. Н. Восстановление зависимостей по эмпирическим данным. М.: Наука, 1979. 447 с.

29. Василенко В. А. Сплайн-функции; теория, алгоритмы, программы. Новосибирск: Наука, 1983. 216 с.

30. Венецкий И. Г., Венецкая В. И. Основные математико-статистические понятия и формулы в экономическом анализе. М.: Статистика, 1974.

31. ЗЬВептцелъ Е. С. Исследование операций. М: Советское радио, 1972;

32. Вечканов Г.С., Вечканова Г.Р., Пуляев В.Т. Краткая экономическая энциклопедия. СПб.: Петрополис, 1998.

33. Вишнев С. М. Основы комплексного прогнозирования. М: Наука, 1977.

34. Войц A.B. Финансовый менеджмент. Налог на прибыль: вопросы и ответы. М.: АиН, 2003. 63 с.

35. Воронин В. Т. Восстановление плотности распределения выборочных данных с помощью сплайнов, сохраняющих изогеомет-рию // Сплайн-функции в экономико-статистических исследованиях. Новосибирск: Наука. Сиб. отд-ние, 1987.

36. Гальперин В.М, Игнатьев С.М., Моргунов В.И. Микроэкономика: В 2 т. / под общ. Ред. В.М. Гальперина. СПб.: Экономическая школа, 1999. Т.1. 349 е., т. 2. 503 с.

37. Гвишиани Д. М. Организация и управление, 2-е изд. М.: Наука, 1972.

38. Гранберг А. Г., Рубинштейн А. Г. Межрегиональные межотраслевые модели оптимизации и взаимодействия в исследованиях долгосрочных перспектив мировой экономики / Межрегиональные межотраслевые модели мировой экономики. Новосибирск: Наука, 1984.

39. Гренджер К., Хатанака М. Спектральный анализ временных рядов в экономике. М.: Статистика, 1972.

40. Д. С. Моляков. Теория финансов предприятий. Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2002. 111 с.

41. Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка: В 4-х т. М.: Русск. яз., 1978 1980

42. Дженкинс Г., Ватте Д. Спектральный анализ и его приложения. Вып. 1. М., Мир, 1971; вып, 2. М., Мир, 1972.

43. Джессен Р. Методы статистических обследований: Пер. с англ. / Под ред. Е.М. Четыркина. М.: Финансы и статистика, 1985.

44. Джоббер Д., Ланкастер Дж. Продажи и управление продажами: Перевод с английского. М.: ЮНИТИ, 2002. 622 с.

45. Дикки Т. Бюджетирование малого бизнеса. Азбука предпринимательства. Практические советы, как достигнуть финансового успеха: Пер.с англ. СПб.: ООО «Издательство Полигон», 1999. 240 с.

46. Дрейпер Н., Смит Г. Прикладной регрессионный анализ: Пер. с англ. 2-е изд. М.: Финансы и статистика, 1986.

47. Дуж Я. Организация системы информации на предприятии. М.: Прогресс, 1972.

48. Ивахненко А. Г. Долгосрочное прогнозирование и управление сложными системами. Киев: Техника, 1975.

49. Идрисов А.Б., Картышев C.B., Постников A.B. Стратегическое планирование и анализ эффективности инвестиций. Изд. 2-е, стереотипное. М.: Информационно-издательский дом "Филинъ", 1998. 272 с.

50. Исследования по вероятностно-статистическому моделированию реальных систем. М., ЦЭМИ АН СССР, 1977.

51. К. Р. Макконнелл, С. JI. Брю. Экономикс. Учебник I., Учебник II. М: ИНФРА-М, 2000.

52. Казмер JI. Методы статистического анализа и экономике. М.: Статистика, 1972.

53. Канторович JI. В. Экономический расчет наилучшего использования ресурсов. М.: Изд-во АН СССР, 1960.

54. Катышев П.К., Магнус Я.Р., Пересецкий A.A. Сборник задач к начальному курсу эконометрики. М.: Дело, 2003. 208 с.

55. Кендалл М., Стьюарт А. Многомерный статистический анализ и временные ряды: Пер. с англ./ Под ред. А. Н. Колмогорова, Ю. В. Прохорова. М.: Наука, 1976. 736с.

56. Кильдишев Г. С., Аболенцев Ю. И. Многомерные группировки. М.: Статистика, 1978.

57. Кини Р., Райфа X. Принятие решений при многих критериях: предпочтения и замещения. М.: Радио и связь, 1981.

58. Колесников С. Бюджетирование // Computerworld Россия. 2000. -№4. WWW: http://www.osp.ru/cw/2000/04/017 0.htm.

59. Комплексное народнохозяйственное планирование /Под ред. H. H Федоренко. М.: Экономика, 1974.

60. Корн Г., Корн Т. Справочник по математике для научных работников и инженеров. М.: Наука, 1973.

61. Коссов В. В. Межотраслевой баланс. М.: Экономика, 1966.

62. Котарбиньский Т. Трактат о хорошей работе. М.: Прогресс, 1975.

63. Котлер Ф. Основы маркетинга. М.: Прогресс, 1992. 734 с.

64. Котюков В. И. Многофакторпые кусочно-линейные модели. М.: Финансы и статистика, 1984.

65. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. М.: Дело и сервис, 1998. 304 с.

66. Критический анализ теории и практики менеджмента: Пер. с нем. М.: Прогресс, 1976.

67. Кэмпбелл Д. Модели экспериментов в социальной психологии и прикладных исследованиях: Пер, с англ./ Под общ. ред. М. И. Бобневой. Вст. статья Г. М. Андреевой. М.: Прогресс, 1980. 391 с.

68. Ли У., Джадж Д., Зельнер А. Оценивание параметров марковских моделей по агрегированным временным рядам. М.: Статистика, 1977.

69. Липсиц И.В. Бизнес-план — основа успеха. М.: Машиностроение, 1993.80 с.

70. Лопатников Л.И. Краткий экономико-математический словарь. М.: Наука, 1979.

71. Лукашевич В.В. Менеджмент в структурно-логических схемах. М.: Экзамен, 2003. 222 с.

72. Майзель Л. Л., Щнайдман П. М. Статистическое моделирование технико-экономических процессов. М.: Статистика, 1969.

73. Майкл Бромвич. Анализ экономической эффективности капиталовложений: Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 1996. 425 с.

74. Маленво Э. Статистические методы эконометрии. М.: Статистика, 1976.

75. Мандель И. Д. Кластерный анализ. М.: Финансы и статистика, 1988.

76. Маркова Е. В., Маслак А. А. Рандомизация и статистический вывод. М.: Финансы и статистика, 1986. 208 с.

77. Мейтленд И. Бюджетирование для нефинансовых менеджеров: Пер. с англ. Днепропетровск: Баланс-Клуб, 2002. 204 с.

78. Менеджмент в строительстве: Учебное пособие / Под ред. И.С. Степанова. М.: Юрайт, 1999. 540 с.

79. Милгром И.И., Роберте Дж. Экономика, организация и менеджмент: Пер. с англ. / Под ред. Елисеевой И.И., Тамбовцева B.J1. В 2-х томах.-М.: Экономическая школа, 1998. 1000 с.

80. Миркин Б. Г. Анализ качественных признаков и структур. М.: Статистика, 1980.

81. Мот Ж. Статистические предвидения и решения на предприятиях. М.: Прогресс, 1966.

82. Налимов В. В. Теория эксперимента. М.: Наука, 1970.

83. Настольный словарь финансово-экономических терминов и понятий. М.: СпортАкадемПресс, 1999.

84. Немчинов В. С. Эконометрия. Собр. соч., т. 3, М.: Наука, 1967.0

85. Немчинов В. С. Экономико-математические методы и модели. Избр, соч., т. 3. М. Наука, 1967,

86. Никитин В.А. Управление качеством на базе стандартов ИСО 9000:2000. СПБ.: Питер, 2003, 272 с.

87. Новожилов В. В. Проблемы измерения затрат и результатов при оптимальном планировании. М.: Наука, 1972.

88. Основные положения по разработке и применению систем сетевого планирования и управления. Изд. 3. М.: Экономика, 1974.

89. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом. М.: Финансы и статистика, 1993. 160 с.

90. Попов В.М., Ляпунов С.И., Воронова Т.А. Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств. М.: Финансы и статистика, 2003. 400 с.

91. Пуарье Д. Эконометрия структурных изменений (с применением сплайн-функций). М.: Финансы и статистика, 1981.

92. Рао С. Р. Линейные статистические методы и их применения. М.: Наука, 1968.

93. Розенберг В. Я., Прохоров А. И. Что такое теория массового обслуживания. М.: Советское радио, 1965.

94. Розин Б. Б. и др. Статистические модели в экономическом анализе, планировании и управлении непрерывными производствами / Б. Б. Розин, В. М. Соколов, М. А. Ягольницер. Новосибирск: Наука. Сиб. отд-ние, 1991. 255 с.

95. Розин Б. Б., Сергеева Л. А., Ягольницер М. А. Статистическая оценка нормативов отраслевого планирования. Новосибирск: Наука. Сиб. отд-ние, 1986. 190 с.

96. Романова М.В. Бюджетирование ресурсов и управление финансами // Финансы и кредит. 2000. № 1/61/2000. стр. 31

97. Росс С. и др. Основы корпоративных финансов: Пер. с англ. М.: Лаборатория Базовых Знаний, 2000. 720 с.

98. Российский статистический ежегодник. М., 2000.

99. Рубинштейн Т.Б. Планирование и расчеты денежных средств фирм и компаний. М.: Ось-89, 2001. 608 с.

100. Рябых Д. Теория бюджетирования. Общие принципы создания бюджета. WWW: http://www.vestona.ru/pllr gen.htm.

101. Самочкин В.Н. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. М.: Дело, 2000. 352 с.

102. Самочкин В.Н., Калюкин A.A., Тимофеева O.A. Бюджетирование как инструмент управления промышленным предприятием (на примере АК "Туламашзавод") // Менеджмент в России и за рубежом 2000. №2.

103. Самуэльсон Пол Э., Нордхаус Вильям Д. Экономика. Шестнадцатое издание, М: Вильяме, 2000.

104. Свиридов О.Ю., Финансы, денежное обращение, кредит. М.: Феникс, 2003. 384 с.

105. Себер Дж. Линейный регрессионный анализ. М.: Мир, 1980.

106. Ш.Селезнева H.H., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управлениефинансами. М.: ЮНИТИ, 2003. 639 с.

107. Сикорский В. Л. Математический аппарат инженера. Киев: Техника, 1977.

108. Смоляк С.А. Титаренко Б.П. Устойчивые методы оценивания. М.: Мир, 1984.

109. Справочник но теории вероятностей и математической статистики/ Под редакцией В. С. Королюка/ Киев: Наукова думка, 1978.

110. Старр М. Управление производством. М.: Прогресс, 1968.

111. Статистика финансов. М.: Финансы и статистика, 2002 813 с.

112. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: Российская практика. М.: Перспектива, 1995. 94 с.

113. Стратегическое планирование / Под ред. Э.А. Уткина. М.: Ассоциация авторов и издателей "Тандем". Издательство ЭКМОС, 1998. 440 с.

114. Строев А. А. Оценивание переключающихся регрессий // Проблемы моделирования капиталистического воспроизводства и цикла. М.: Б. и., 1981. С. 226—236.

115. Супес П., Зинес Дж. Основы теории измерений. Психологические измерения. М.: Мир, 1967.

116. Тамм Б. Г., Пуусепп М. Э., Тавает Р. Р. Анализ и моделирование производственных систем. М.: Финансы и статистика, 1987. 191 с.

117. Тейл Г. Прикладное экономическое прогнозирование. М.: Прогресс, 1970.510 с.

118. Терехов Л. Л. Производственные функции. М.: Экономика, 1974.

119. Уилкс С. Математическая статистика: Пер. с англ. / Под ред. Ю. В. Линника. М.: Наука, 1967. 632с.

120. Устойчивые статистические методы оценки данных /Под ред. Р.Л. Лонера, Г.Н. Уилкоксона/Пер. с англ./ Под ред. Н.Г. Волкова. М.: Машиностроение, 1984.

121. Фадеев Д. К., Фадеева В. Н. Вычислительные методы линейной алгебры. М. — Л.: Физматгиз, 1963.

122. Федоренко Н. П. О разработке системы оптимального функционирования экономики. М : Наука, 1968.

123. Федоренко Н. П. Оптимизация экономики. М.: Наука, 1977.

124. Федосеев А., Карпов А. Бюджетирование компаний // Инфобизнес,- 1998.-№50

125. Фетисов В.Д. Финансы. М.: ЮНИТИ, 2003. 335 с.

126. Фишер Р. Статистические методы для исследователей: Пер. с англ. М. Госстатиздат, 1958. 268с.

127. Хан Д. П. и К. Планирование и контроль: концепция контроллинга: Пер. с нем. М.: Финансы и статистика, 1997.

128. Холлендер М., Вулф Д. Непараметрические методы статистики: Пер. с англ. / Под ред. Ю.П. Адлер, Ю.Н. Тюрина. М.: Финансы и статистика, 1983.

129. Хруцкий В.Е и др. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. М.: Финансы и статистика, 2003. 400 с.

130. Хьюбер П. Робастость в статистике: Пер. с англ. / Под ред. И.Г. Журбенко. М.: Мир, 1984.

131. Чернышев C.J1. Моделирование экономических систем и прогнозирование их развития. М.: Московский государственный технический университет им. Н.Э. Баумана, 2003. 232 с.

132. Черчмен У., Акоф Р., Ариоф JI. Введение в исследование операций. М.: Наука, 1968.

133. Четыркин Е. М., Калихман И. А. Вероятность и статистика. М.: Финансы и статистика, 1982. 319 с.

134. Шаттелес Т. Современные эконометрические методы. М.: Статистика, 1975.

135. Шварц Г. Выборочный метод: Руководство по применению статистических методов оценивания: Пер. с нем. / Под. ред. И.Г. Ве-нецкого, В.М. Ивановой. М.: Статистика, 1978.

136. Шевченко И.Г. Управленческий учет. М.: Интел-Синтез, 2001. 112 с.

137. Шеффе Г. Дисперсионный анализ: Пер, с англ. М.: Физматгиз, 1963.

138. Шим Джай К., Сигел Джойл Г. Основы коммерческого бюджетирования: Пер. с англ. СПб.: Пергамент, 1998. 496 с.

139. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. М.: Дело и Сервис, 2001. 544 с.

140. Экономическая энциклопедия / Науч.-ред. Совет изд-ва "Экономика"; Ин-т экон. РАН; гл.ред. Л.И. Абалкин. М.: Экономика, 1999. 1055 с.

141. Эфрон Б. Нетрадиционные методы многомерного статистического анализа: Сб. статей: Пер. с англ. /Предисловие Ю. П, Адлера, Ю. А. Кошевника. М.: Финансы и статистика, 1988.

142. Якубовская Т. Управление запасами и бюджетирование продаж. WWW: http://www.cfin.ru/management/inventory budget.shtml.

143. Ясин Е. Г. Экономическая информация. Что это такое? М.: Статистика, 1976.

144. K2Kapital Финансовые рынки. Новости, аналитика, цены. Аналитический сайт, WWW: http://www.k2kapital.com.

145. Глоссарий.ру. Справочник. WWW: http://www.glossarv.ru.

146. Министерство финансов РФ, официальный сервер. WWW: http://www.minfin.ru.

147. Официальный сервер Банка России. WWW: http://www.cbr.ru.

148. Официальный сервер Государственного комитета российской Федерации по статистике. WWW: http://www.gks.ru.

149. Сервер раскрытия информации ФКЦБ России. WWW: http://disclosure.fcsm.ru.

150. Bierman Н. Beyond Cash Flow ROI // Midland Corporate Finance Journ. 1988. Winter. P. 36-39.

151. Carleton W. Т., Dick Ch. L. Jr„ Dowries D. H. Financial Policy Models : Theory and Prac-tice // Journ. Finance. 1973. Dec. P. 691709.

152. Francis J. C; Rowell D. R. A Simultaneous Equation Model of the Firm for Financial Analysis and Planning // Financial Management. 1978. Spring. P. 29-44.

153. Frederick Reichheld, "Loyalty-based Management", Harvard Business Review, March/April 1993.

154. Grinyer P. H; Wooller J. Corporate Models Today — A New Tool for Financial Management. London : Inst, of Chartered Accountants, 1978.

155. Myers St. C., Pogue G. A. A Programming Approach to Corporate Financial Management//'Journ. Finance. 1974. May. P. 579-599.

156. PanJ. Nichols D. R. Joy 0. M. Sales Forecasting Practices of Large U. S. Industrial Firms // Financial Management. 1977. Fall. P. 72-77.

157. Pappas J. L., Hirschey M. Managerial Economics. Hinsdale, 111. : Dryden, 1988.

158. Pappas J. L., Huber G. P. Probabilistic Short-Term Financial Planning // Financial Manage-ment. 1973. Autumn. P. 36-44.

159. Richard Normann and Rafael Ramirez, "Designing Interactive Strategy", Harvard Business Review, July/August 1993.

160. Traenkle J. W., Cox E. B., Bullard J. A. The Use of Financial Models in Business. New York : Financial Executives' Research Foundation, 1975.

161. IAS International Accounting Standards Board. Official site. WWW: http://www.iasc.org.uk.

162. STAT-USA/Internet * Home Page. Economics & Statistics Administration U.S. Department of Commerce. WWW: http://www.stat-usa.gov.

163. The Russia Longitudinal Monitoring Survey. Carolina Population Center at the University of North Carolina at Chapel Hill. WWW: http://www.cpc.unc.edu/rlms.

164. The World Bank Group. Official site. WWW: http://www.worldbank.org.

165. U.S. Department of commerce. Bureau of Economic Analisis. Official site. WWW: http://www.bea.doc.gov.

166. U.S. Securities and Exchange Commission (Home Page). WWW: http://www.sec.gov.